Regler för bestämning av nyttjandeperioden för anläggningstillgångar i redovisning och skatteredovisning. Beräknade avskrivningssatser för anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper Avskrivningsgrupper av anläggningstillgångar

Med definitionen av en specifik avskrivningsgrupp. Den period under vilken kostnaden för anläggningstillgångar kommer att beaktas i inkomstskattekostnaderna beror på den. När man tilldelar en viss fastighet till en avskrivningsgrupp måste företaget vägledas av klassificeringen av anläggningstillgångar, i enlighet med dekret från Ryska federationens regering nr 1 av 1 januari 2002. Och detta dokument är i sin tur baserat på den allryska klassificeraren av anläggningstillgångar (OKOF), godkänd genom dekret från Rysslands statliga standard av den 26 december 1994 nr 359. Detta enorma dokument presenterade kanske alla möjliga typer av föremål som kan vara av betydelse för redovisningsföretag vid tidpunkten för handlingens ikraftträdande. Men denna klassificerare i sin nuvarande form kommer mycket snart att förlora sin relevans. Nya OKOF-koder har införts sedan 2017.

Om de viktigaste förändringarna i OKOF

I den nuvarande klassificeraren hade kodningen av anläggningstillgångar ett 9-siffrigt värde på formen XX XXXXXXX. I nya OKOF kommer det från och med 2017 att vara en digital beteckning av formatet XXX.XX.XX.XX.XXX. Denna innovation förändrade ganska avsevärt själva strukturen för klassificeraren.

Vissa positioner i den gamla klassificeraren togs faktiskt bort, och i den nya OKOF ersattes de med generaliserade namn. Till exempel, i stället för unika typer av olika programvaror listade på separata rader i OKOF-1994 (operativsystem och metoder för deras expansion, databashanteringsprogram, serviceprogram, applikationsprogram för design, etc., mer än ett dussin mjukvaruobjekt totalt sett ), kommer följande att visas objekt som "Andra informationsresurser i elektronisk form." Samtidigt kommer det i OKOF-2017 att finnas många objekt för vilka det i princip inte fanns några analoger installerade i den tidigare utgåvan, inklusive på grund av den virtuella frånvaron av sådan utrustning på 90-talet av förra seklet

Bland förändringarna i OKOF sedan 2017 kan man också notera den nya placeringen av enskilda anläggningstillgångar i förhållande till en eller annan avskrivningsgrupp. Detta innebär i själva verket införandet av olika nyttjandeperioder för enskilda anläggningstillgångar, och därmed en förändring av den period under vilken initialkostnaden för sådan egendom traditionellt har skrivits av i skatteredovisningen fram till nu.

Övergång till nya OKOF från 2017

Samtidigt bör det noteras att den nya OKOF-katalogen från 2017 endast kommer att gälla för de anläggningstillgångar som företaget tar i drift från och med den 1 januari nästa år. Enkelt uttryckt finns det inget behov av att ombestämma avskrivningsgruppen för en tillgång som köpts tidigare, även om, enligt OKOF-2017 med avkodning och grupp, livslängden för ett sådant objekt skulle behöva ändras.

Avskrivningar på "gamla" anläggningstillgångar kommer att behöva beaktas på samma sätt, det vill säga utan att den initialt fastställda tiden för avskrivning av utgifter ändras.

För fastigheten som företag ska arbeta med efter nyår har specialverktyg tagits fram för att göra övergången till de nya OKOF:erna relativt smärtfri från 2017. Dessa är de så kallade direkta och omvända övergångsnycklarna mellan utgåvan av All-Russian Classifier of Fixed Assets, exempel 1994, och OKOF-2017. Och du får avskrivningsgrupper med avkodning från detta dokument för båda utgåvorna samtidigt.

De presenteras i Rosstandart Order nr 458 daterad 21 april 2016. Dokumentet erbjuder en jämförande tabell där specifika fondobjekt jämförs. Med den här tabellen kan du relativt enkelt välja en ny kodning för ett visst objekt. Förresten, om OKOF-koden fortfarande var registrerad i kontokortet för anläggningstillgångar, bör den uppdateras. Men i OS-6-standardformuläret var det inte obligatoriskt att ange en sådan kod. Följaktligen, om företaget inte använde kodningen från OKOF vid upprättandet av inventeringskortet, behöver det inte lägga till en ny kod till det.

Under 2017 ändras livslängden för vissa anläggningstillgångar för avskrivningsändamål. Poängen är att det börjar fungera sedan 2017 ny OKOF-klassificerare. Vår konsultation om vad en revisor behöver göra i detta avseende.

OKOF sedan 2017

Alla revisorer är skyldiga att använda från 2017 nya OKOF– Allrysk klassificerare av anläggningstillgångar. Det antogs på order av Rosstandart den 12 december 2014 nr 2018-st. Dess förkortade namn är OK 013-2014 (SNA 2008).

Samtidigt upphör den tidigare Klassificeringen av anläggningstillgångar OK 013-94 att gälla. Det godkändes genom dekret från Rysslands statliga standard av den 26 december 1994 nr 359.

I OKOF OK 013-2014 återstår som tidigare tio avskrivningsgrupper. Vissa tillgångar överfördes dock till andra grupper. Ny klassificerare OKOF sedan 2017 Du kan se och ladda ner på vår hemsida här:

Konsekvenser OKOF ändras sedan 2017

Alla anläggningstillgångar från klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper (godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 januari 2002 nr 1) är uppdelade med koder från den allryska klassificeringen av anläggningstillgångar. Det är därför övergång till nya OKOF från 2017ändrat avskrivningstiden för vissa tillgångar i skatteredovisningen. I det här fallet måste man uteslutande vägledas nya OKOF-koder från 2017årets. Ändringar av den nuvarande klassificeringen av anläggningstillgångar för skattemässiga avskrivningsändamål gjordes genom dekret från Ryska federationens regering av den 7 juli 2016 nr 640.

Se och ladda ner ändringarna i sin helhet OKOF 2017 och avskrivningsgrupper med förklaring på vår hemsida kan du använda denna länk:

Vad har förändrats med ankomsten OKOF 2017år

Observera att i den uppdaterade klassificeringen av tillgångar för avskrivningsändamål:

• koder ändrade OKOF-katalog sedan 2017;
• några objekt ändrade sin avskrivningsgrupp.

Observera också att OKOF-koden är en av detaljerna i OS-6-inventeringskorten (godkänd genom resolution från Ryska federationens statliga statistikkommitté daterad 21 januari 2003 nr 7).

→

RYSKA FEDERATIONENS REGERING

OM KLASSIFICERING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR,
INGÅR I AVSKRIVNINGSGRUPPER

I enlighet med artikel 258 i Ryska federationens skattelag beslutar Ryska federationens regering:

1. Godkänn bifogad klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper.

Paragrafen blev ogiltig den 1 januari 2017. - Dekret från Ryska federationens regering av den 7 juli 2016 N 640.

2. Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling ska tillsammans med intresserade federala verkställande myndigheter lämna förslag till Ryska federationens regering inom en månad från datumet för ändringar och tillägg till den allryska klassificeringen av anläggningstillgångar. att förtydliga och komplettera Klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper.
(som ändrat genom dekret från Ryska federationens regering av den 7 juli 2016 N 640)

3. Fastställ att Klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper tillämpas från 1 januari 2002.

regeringens ordförande
Ryska Federationen
M. KASYANOV

Godkänd
Regeringens förordning
Ryska Federationen
daterad 1 januari 2002 N 1

KLASSIFICERING
ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR INGÅENDE I AVSKRIVNINGSGRUPPER

Nyttjandeperioden för anläggningstillgångar (FPE) är viktig vid beräkning av inkomstskatt, samt bolagsfastighetsskatt.

Nyttjandeperioden är den period under vilken anläggningstillgången (OS) tjänar organisationen (klausul 1 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag).

Storleken på avskrivningar som skrivs av som "lönsamma" kostnader beror också på nyttjandeperioden.

Hur man bestämmer nyttjandeperioden för en anläggningstillgång

Organisationen bestämmer livslängden för en specifik anläggningstillgång oberoende, med hänsyn till bestämmelserna i Ryska federationens skattelag och klassificeraren som godkänts av Ryska federationens regering (Resolution från Ryska federationens regering daterad 01.01.2002 N 1).

Nyttjandeperiod för anläggningstillgångar: klassificerare-2019

Denna klassificerare delar in alla anläggningstillgångar i 10 grupper beroende på fastighetens nyttjandeperiod.

Efter att ha hittat din anläggningstillgång i denna klassificerare kommer du att bestämma vilken livslängd som kan fastställas i förhållande till detta operativsystem.

Användbara livslängder för anläggningstillgångar: klassificeraren innehåller inte ditt operativsystem

Om du inte hittade din anläggningstillgång i klassificeringen av avskrivningsgrupper, fastställa SPI för detta operativsystem, baserat på den livslängd som anges i den tekniska dokumentationen eller tillverkarens rekommendationer.

Förändring av nyttjandeperiod

En organisation kan öka SPI för en anläggningstillgång om dess livslängd har ökat efter modernisering/rekonstruktion/teknisk omutrustning. Det är sant att den nya perioden måste ställas in inom de villkor som fastställts för den avskrivningsgrupp där denna anläggningstillgång ursprungligen ingick (klausul 1 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, efter till exempel modernisering kan en anläggningstillgång inte ändra sin avskrivningsgrupp.

Användbar livslängd vid köp av ett begagnat OS

Om en organisation använder den linjära metoden för att beräkna avskrivningar, kan den, efter att ha förvärvat en begagnad anläggningstillgång, fastställa dess nyttjandeperiod som SPI enligt klassificeraren, reducerat med antalet år/månader för denna anläggningstillgång. av ex-ägaren. Du kan ta SPI som fastställts av den tidigare ägaren och minska den med antalet år/månader för driften av operativsystemet av denna ägare (klausul 7 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag).

Om SPI som erhålls på detta sätt har ett noll eller negativt värde, har organisationen rätt att ställa in livslängden för själva operativsystemet, med hänsyn till säkerhetskrav och andra faktorer.

Nyttigt liv inom redovisning

Nyttjandeperioden för en anläggningstillgång för skatteändamål får inte sammanfalla med den nyttjandeperiod som fastställs för redovisningsändamål.

I redovisningen fastställs SPI utifrån förväntade användningsperioder och slitage (klausul 20 i PBU 6/01). De där. När man fastställer användningstiden för operativsystemet är organisationen inte skyldig att förlita sig på klassificeraren.

Klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper— ett regleringsdokument där typer av anläggningstillgångar fördelas på avskrivningsgrupper (10 avskrivningsgrupper).

Klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper godkänns genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 januari 2002 nr 1.

Ändringar görs regelbundet i dokumentet. ges i slutet av detta material.

En kommentar

För varje typ av anläggningstillgångar anger klassificeringen kod, namn och anmärkning.

Inom avskrivningsgrupperna grupperas anläggningstillgångar i undergrupper - Maskiner och inventarier, Transportfordon, Konstruktioner och transmissionsanordningar, Byggnader, Bostäder, Perenna planteringar, Bruksboskap.

Avskrivningsbara tillgångar slås samman i följande tio avskrivningsgrupper(Klausul 3 i artikel 258 i Rysslands skattelag):

2) För anläggningstillgångar relaterade till 1-2 och 8-10 stötdämpningsgrupper En avskrivningsbonus på högst 10 % får tillämpas (se punkt 9 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag).

3) För anläggningstillgångar relaterade till 3-7 stötdämpningsgrupper en avskrivningsbonus på högst 30 % får tillämpas (se punkt 9 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag).

4) Efter anläggningstillgångar 3-7 avskrivningsgrupper kan tillämpas (artikel 286.1 i Ryska federationens skattelag).

5) Den förhöjda avskrivningstakten 3 (för bolagsskatt) för den leasade tillgången gäller inte för anläggningstillgångar relaterade till 1 - 3 avskrivningsgrupper(Klausul 2 i artikel 259.3 i Ryska federationens skattelag, se).

6) Skattskyldiga har rätt att tillämpa förhöjd avskrivningssats 2 (för bolagsskatt) i förhållande till avskrivningsbara anläggningstillgångar som ingår i 1 - 7 stötdämpningsgrupper och produceras i enlighet med villkoren i ett särskilt investeringskontrakt (klausul 6, klausul 1, artikel 259.3 i Ryska federationens skattelag).

7) I förhållande till byggnader, strukturer, transmissionsanordningar 8 - 10 stötdämpningsgrupper Endast den linjära avskrivningsmetoden kan användas (för bolagsskatt). Den icke-linjära avskrivningsmetoden kan inte tillämpas på sådana tillgångar (klausul 3 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag, se).

Avskrivningsgrupper av vissa anläggningstillgångar

Personlig dator gäller ➤

Multifunktionsenheter (MFP) se ➤

Kontorsmöbler hänvisar till ➤

Bilar tillhör avskrivningsgrupper beroende på typ. De flesta av personbilarna tillhör den 3:e avskrivningsgruppen av anläggningstillgångar ➤

Lastbilar tillhör stötdämpande grupper beroende på deras lastkapacitet och typ. De flesta tillhör 3:e - 5:e avskrivningsgrupperna. ➤

Byggnad tillhör 4 - 10 avskrivningsgrupper beroende på typ ➤

Alla typer av anläggningstillgångar kan inte hittas i klassificeringen. För de typer av anläggningstillgångar som inte anges i avskrivningsgrupper fastställs nyttjandeperioden av skattebetalaren i enlighet med tillverkarnas tekniska specifikationer eller rekommendationer (klausul 6 i artikel 258 i Rysslands skattelagstiftning).

Använda klassificeringen av anläggningstillgångar i redovisning

Fram till den 1 januari 2017 angav punkt 2 i punkt 1 i dekretet från Ryska federationens regering av 01.01.2002 N 1 direkt möjligheten att använda klassificeringen i redovisningen:

"Nämnda klassificering kan användas för redovisningsändamål."

Men denna paragraf uteslöts från 01/01/2017 genom dekret från Ryska federationens regering av 07/07/2016 N 640. Följaktligen, från 01/01/2017 i redovisningen, vid fastställande av nyttjandeperiod, reglerna som fastställts av lagar om redovisning bör tillämpas.

Många revisorer, innan de antar tydliga regler för att bestämma nyttjandeperioden för anläggningstillgångar i redovisning, fortsätter att tillämpa klassificeringen för redovisning.

Översyn av ändringar gjorda i Klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper

Dekret från Ryska federationens regering av den 28 april 2018 N 526 "Om ändringar i klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper"

05/04/2018 på den officiella internetportalen för juridisk information pravo.gov.ru.

Dokumentets giltighetstid: 12.05.2018

I enlighet med punkt 2 gäller handlingen rättsförhållanden som uppstår från och med den 1 januari 2018.

Kärnan i förändringarna:

Underavsnitten ”Konstruktioner och transmissionsanordningar” i Klassificeringen enligt 3-10 avskrivningsgrupper har justerats väsentligt. Mindre justeringar för underavsnitt "Maskiner och utrustning" (2, 9 avskrivningsgrupper).

Ändringarna tar hänsyn till de branschspecifika egenskaperna hos den utrustning som används inom oljeindustrin, sjö- och flodflottor, järnvägar och andra industrier.

Dekret från Ryska federationens regering daterat 07/07/2016 N 640 "Om ändringar av dekret från Ryska federationens regering daterat 1 januari 2002 N 1"

Första officiella publikationen: 07/12/2016 på den officiella internetportalen för juridisk information pravo.gov.ru.

Dokumentets giltighetstid: 01.01.2017

Kärnan i förändringarna:

Den nya utgåvan innehåller nya koder för den nya OKOF-klassificeraren, som har använts sedan 2017-01-01 - . Förändringarna är inte bara tekniska. Många positioner i klassificeringen har uppdaterats avsevärt. Det har alltså dykt upp många nya positioner och klassificerare som användes före 2017 har tagits bort.

Förändringarna är storskaliga och deras betydelse är förknippad med grundläggande skillnader mellan den gamla versionen av OKOF och dess nya version, som använts sedan 2017.

Historisk referens

Klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper trädde i kraft den 1 januari 2002 genom dekret från Ryska federationens regering av den 1 januari 2002 N 1 (klausul 3).

Fram till den 1 januari 2002 användes i stället för begreppet ”avskrivningsgrupp” begreppet ”avskrivningssatser”. Från 1 januari 1991 till 1 januari 2002 godkändes Unified Standards of Depreciation Charges för fullständig återställande av fasta tillgångar i den nationella ekonomin i Sovjetunionen. Resolution från Sovjetunionens ministerråd daterad den 22 oktober 1990 N 1072.

Den nuvarande klassificeringen är generellt sett mer fördelaktig för skattebetalarna, eftersom dess livslängd är i genomsnitt 30 % kortare jämfört med de tidigare befintliga Unified Standards (vilket leder till snabbare avskrivning som utgifter).