Hur en skrivbordsrevision går till på skatteverket. Skatterevision: förfarande och huvudsakliga svårigheter. Uppgifter för en skrivbordsskattrevision

Skrivbordsinspektion utförs i förhållande till rapportering och handlingar som skattebetalaren själv lämnar till Federal Tax Service, eller som är tillgängliga för inspektionen. Låt oss titta närmare på vad en "skrivbordsrevision" betyder och vad proceduren för att genomföra den är.

Avdelning för skrivbordsrevisioner inom skatteverket

I varje skattekontor Det finns en avdelning som sysslar med skrivbordsrevisioner. Det kan finnas flera sådana avdelningar, då har var och en sin egen riktning, till exempel skrivbordsrevisioner av juridiska personer, verifiering av personliga inkomstskattedeklarationer, verifiering av inkomstskattedeklarationer etc.

En skatterevision utförs av auktoriserade tjänstemän - skatteinspektörer, huvudfunktion som – att övervaka efterlevnaden skattelagstiftningen baserat på rapporter som lämnats av skattebetalarna. "Tjänstemän", till skillnad från anställda vid fältinspektionsavdelningen, går inte till skattebetalarna, utan kontrollerar alla dokument på plats - hos Federal Tax Service.

Huvudansvar skatteinspektör Kontorets inspektionsavdelningar är följande:

• godkännande av skattedeklarationer, beräkningar, rapporter, balansräkningar och andra dokument relaterade till beräkning och betalning av skatter och försäkringspremier,
• utföra skrivbordsrevisioner av mottagna rapporter och dokument,
• utföra motrevisioner, om nödvändigt - skicka förfrågningar till andra skatteinspektioner om att utföra sådana revisioner,
• övervägande av frågor om återbetalning av överbetalda skatter, försäkringsavgifter och andra betalningar till budgeten,
• insamling av bevis om fakta om överträdelse av skattelagstiftningen av skattebetalare, förberedelse av material för tillämpning av sanktioner mot överträdare, inklusive avstängning av transaktioner bankkonton på grund av underlåtenhet att lämna skatteredovisningar.

I allmänhet kan vi lyfta fram följande huvuduppgifter för kontoret: skatterevision utförs av avdelningen som:

• kontrollera mottagna rapporter,
• baserat på resultatet av revisionen - urval av skattebetalare för en fördjupad "kameraundersökning",
• urval av skattebetalare för vilka det är möjligt att boka en skatterevision på plats.

Stadier av skatterevision för skrivbord

I artikel 88 i Ryska federationens skattelag fastställs förfarandet för att utföra skrivbordsrevisioner av skattebetalare. "Cameralka" utförs på alla rapporter som tas emot av Federal Tax Service, och detta kräver inte ett särskilt beslut från inspektionschefen. Den skattskyldige underrättas inte om påbörjande av revisionen.

En skrivbordsskattrevision utförs i flera steg:

1. uppgifter om de inlämnade rapporterna förs in automatiserat system Federal skattetjänst;
2. avstämning utförs, rapporteringsperiodens indikatorer jämförs med samma indikatorer från tidigare perioder och jämförs med de indikatorer som återspeglas i andra förklaringar och rapporter;
3. efterlevnaden av de fastställda tidsfristerna för inlämnande av vissa rapporter kontrolleras;
4. skälen och skälen för en fördjupad inspektion identifieras;
5. om inga överträdelser identifieras och det inte finns skäl för en fördjupad inspektion, så avslutas "kamerarummet" automatiskt, utan att upprätta en anmälan. Den skattskyldige underrättas inte om revisionens slutförande.

Om det finns motsägelser eller fel i rapporteringen, samt vid deklaration av förmåner, återbetalas moms, skatteredovisning vid användning naturliga resurser etc. görs en fördjupad kontroll. Vad innebär en skatterevision på skrivbordet i detta skede? Detta innebär att den skattskyldige kommer att underrättas om de överträdelser som begåtts av honom, i samband med vilka han kommer att begäras förtydligande och eventuellt kommer det att bli nödvändigt att göra ändringar i deklarationen och lämna ett "förtydligande" (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Skattebetalaren får inte mer än 5 arbetsdagar från dagen för mottagandet av begäran från Federal Tax Service för att uppfylla dessa krav. När en uppdaterad deklaration lämnas, efter att den har godkänts, börjar perioden för skrivbordsrevisionen på nytt.

En fördjupad skrivbordsrevision är grunden för sådana rutiner. skattekontroll såsom: motkontroller, förhör, förhör av vittnen, begäran eller beslag av handlingar m.m.

Inspektören som leder "kamerarummet" är skyldig att ta hänsyn till alla förklaringar och dokument som lämnas in av skattebetalaren i sin motivering. Det är oacceptabelt att begära in handlingar och information som inte är relaterade till de utlåtanden som granskas eller som inte föreskrivs i skattelagstiftningen. Om faktumet av en skatteöverträdelse ändå fastställs, upprättas en skrivbordsrevisionsrapport (klausul 5, klausul 7 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

På vissa regionala webbplatser för den federala skattetjänsten kan du tydligare bekanta dig med skatterevisionssystemet för skrivbordet (till exempel på webbplatsen för Ryska federationens federala skattetjänst för Altai-republiken).

Tidpunkt för skrivbordsinspektion

En skrivbordsskatterevision genomförs på skattekontorets plats inom 3 månader från den dag den skattskyldige lämnade rapporterna, om kontrollanterna inte har några synpunkter på rapporterna.

Om överträdelser upptäcks i de inlämnade rapporterna, art. 88 i Ryska federationens skattelag, utöver de tre månader under vilka skrivbordsrevisionen utförs, innehåller följande villkor:

• 10 arbetsdagar – att upprätta en rapport om skrivbordsinspektion;
• 5 arbetsdagar från dagen för upprättandet av handlingen ges för dess leverans till skattebetalaren;
• 1 månad – den tid under vilken den skattskyldige kan framföra sina invändningar mot revisionsberättelsen;
• ytterligare 10 arbetsdagar ges till chefen för Federal Tax Service för att överväga materialet i "kontorsrummet" och skattebetalarnas invändningar. Utifrån dem fattar han ett beslut om att hålla eller vägra att hålla den skattskyldige ansvarig för skattebrott. I särskilda fall, om ytterligare skattekontrollåtgärder krävs, kan tiden förlängas med ytterligare 1 månad.

Federal Tax Service är en byrå som, på grund av detaljerna i sin verksamhet, ofta arrangerar regelbundna inspektioner av företagens verksamhet. De genomförs på grund av behovet av att utöva skattekontroll och övervaka efterlevnaden av föreskrifter från betalare av lagen. Bland de vanligaste typerna av förfaranden i fråga är skrivbordsrevisioner. Hur ofta kan de hållas? Vilka slutsatser kan Federal Tax Service komma till efter att ha genomfört sådana inspektioner?

Skrivbordsrevision: definition

Baserat på ordalydelsen i Ryska federationens skattelag är en skrivbordsskatterevision ett förfarande som utförs av det territoriella organet för Rysslands federala skattetjänst, som syftar till att studera deklarationer och andra dokument från betalaren som är verksam på platsen för avdelningsstrukturen.

Målet är att kontrollera efterlevnaden av den lagstiftning som reglerar beräkning och betalning av relevanta avgifter till statskassan. En skatterevision utförs inom 3 månader från det att betalaren lämnar in en deklaration och medföljande dokument till Federal Tax Service.

Formaliteter

Baserat på resultatet av förfarandet kan dokument upprättas som tyder på brott mot de relevanta lagarna. I regel är det fråga om en handling som har utformats i en särskild form. Om inga problem identifieras kan sådana källor inte sammanställas. Samtidigt, om en skatterevision avslöjar att en företagare gjorde fel i deklarationen och andra dokument, utfärdas en order till honom: att göra lämpliga justeringar av källorna inom 5 dagar. Om betalaren vägrade att överväga den relevanta begäran, har den anställde i Federal Tax Service i sin tur rätt att utarbeta den handling som beskrivs ovan.

Skatterevisionsberättelse

Vilken struktur kan det relevanta dokumentet som diskuteras ovan vara? Hur ser en skatterevisionsrapport ut? Vi ska nu titta på ett urval av denna källa angående nyckelformuleringar.

Enligt standardformuläret på vilket skrivbordsinspektionsrapporter upprättas kommer vi att vara mest intresserade av punkterna 2 och 3 i det relevanta dokumentet.

Punkt 1 i lagen anger som regel formell information - organisationens adress, namn, typ av inspektion etc.

I punkt 2 anger Federal Tax Service en lista över överträdelser. Det kan till exempel vara en formulering som "det har konstaterats att deklarationen har undertecknats av en person som inte har anknytning till företagets verksamhet."

Punkt 3 anger i sin tur slutsatserna och rekommendationerna (förslagen) från Federal Tax Service för att eliminera kränkningar. I vårt fall kommer detta förmodligen att vara formuleringar som "att göra korrigeringar av deklarationen."

Skillnader från besiktning på plats

Det bör noteras att det förutom skrivbordsrevisionen även sker en skatterevision på plats. Vad är skillnaden? En skatterevision på plats innebär att den federala skattetjänsten kommer att studera inte bara dokumenten, utan också korrektheten i beräkningen, såväl som betalningen av alla nödvändiga avgifter till statskassan. Grunden för att utföra ett sådant förfarande är en order från chefen för den territoriella avdelningen av Federal Tax Service, som verkar på platsen för registrering av betalaren. Samtidigt innebär en "på plats" inspektion inte nödvändigtvis att skattetjänstemän faktiskt kommer till företagarens kontor. Låt oss anta ett alternativ där motsvarande procedur kan utföras på den federala skattetjänstens kontor. En inspektion på plats kan innebära att man undersöker en företagares verksamhet för beräkning och betalning av en eller flera typer av skatter. Driftsperioden för företaget under de föregående 3 åren är föremål för studier. Samtidigt är det inte tillåtet att kontrollera ett företag i platsformat två gånger under samma period.

Som vi sa ovan tillåter en skrivbordsskatterevision endast att utarbeta en lag om överträdelser av förfarandet för att beräkna och betala skatt till statskassan. I fallet med ett format på plats kan det finnas fler alternativ för åtgärder från Federal Tax Service. Skattemyndigheterna kan kräva olika undersökningar, begära information från utländska strukturer och utföra andra ytterligare åtgärder.

Skrivbordsinspektion: förfarande

Låt oss studera i vilken ordning en skatterevision utförs i skrivbordsformat. Som vi redan har sagt är detta förfarande huvudsakligen baserat på att studera riktigheten av att fylla i deklarationer och andra dokument. En skrivbordsrevision inleds i det ögonblick som den federala skattetjänsten får de relevanta rapporterna från företagaren. Federal Tax Service-specialister kontrollerar deklarationer och medföljande dokument för:

• korrektheten av att fastställa skattebasen;
• korrektheten av de aritmetiska operationer som används i linjer och kolumner;
• lagligheten av de yrkade avdragen;
• riktigheten av de satser som tillämpas av betalaren och möjliga förmåner, baserat på bestämmelserna i den relevanta lagstiftningen;

I sin tur, inom ramen för vart och ett av de listade stadierna av verifiering, utför den federala skattetjänsten en uppsättning andra åtgärder (till exempel att stämma av de mottagna siffrorna med de som anges i deklarationer för tidigare perioder, information i egna databaser data etc.).

Om en skatterevision avslöjar fel eller inkonsekvenser i dokumenten, informeras företagaren om dem skriftligen, som vi sa ovan. Samtidigt uppmanar Federal Tax Service honom att ändra eller komplettera de relevanta källorna. Om båda åtgärderna inte utfördes av skattemyndigheterna anses resultatet av skrivbordsrevisionen vara ogiltigt. Följaktligen, om betalaren inte har gjort de nödvändiga korrigeringarna av dokumenten, kommer Federal Tax Service att utfärda en motsvarande överträdelse. Detta är dock inte det enda möjliga scenariot för ytterligare åtgärder. Låt oss överväga möjliga alternativ avdelningens verksamhet efter att skrivbordsrevisionen av skattedeklarationer och andra dokument är klar.

Skattemyndigheternas åtgärder

Faktiskt, så snart en anställd hos Federal Tax Service upptäcker fel i källorna som betalaren tillhandahåller, är han skyldig att upprätta en rapport riktad till sin ledning territoriell avdelning. Den anger fakta som indikerar en persons eventuella brott mot skattelagar. Där, i PM, återspeglar Federal Tax Service-anställde en rekommendation att fatta ett beslut. Vanligtvis något av följande:

• hålla betalaren ansvarig (eller vägra detta förfarande);
• inleda ytterligare aktiviteter relaterade till skattekontroll.

Intressant faktum: om betalaren, efter att ha fått rekommendationer från Federal Tax Service om att korrigera felaktig information i deklarationer och andra dokument, inte nödvändiga åtgärder, så har skattemyndigheterna rätt att inte inleda ett förfarande av skrivbordstyp, utan ett off-site-förfarande. Detta är en schemalagd kontroll. Skatteverket kan ta upp företaget i lämplig förteckning.

Om skatter är underbetalda

Den federala skattetjänsten kan fastställa, genom att granska deklarationer och andra relaterade dokument, att företagaren orimligt underskattade mängden avgifter som ska beräknas och betalas. Det vill säga, genom att utföra inte bara på plats, utan också skrivbordsrevisioner av skattemyndigheter, har avdelningsanställda rätt att fastställa sådana fakta. I det här fallet, inom 10 dagar efter det relevanta förfarandet, utfärdar chefen för den territoriella avdelningen för den federala skattetjänsten en order om att hålla betalaren ansvarig i enlighet med normerna i Ryska federationens skattelag. Efter detta underrättas företagaren om behovet av att betala det saknade beloppet av avgifter, inklusive påföljder, till budgeten, samt göra justeringar av dokumenten.

Dokumentbehandling

Skrivbordsrevision - vilken typ av procedur är detta från synvinkeln av skattemyndigheternas åtgärdsalgoritm när det gäller att arbeta med dokument? Låt oss överväga denna nyans.

Först och främst granskas dokument för fullständighet och relevans av inlämningen - i enlighet med de tidsfrister som fastställs i lag. Därefter kontrollerar den hur lägligt dokumenten lämnades in till Federal Tax Service. Nästa steg är utseendet på dokumenten, närvaron av alla nödvändiga detaljer, korrekt typsnitt etc. Därefter undersöks korrektheten av beräkningar, aritmetiken och giltigheten av att använda förmåner. Nästa steg är att kontrollera om beskattningsunderlaget är korrekt.

Sålunda, under en skrivbordsrevision, utför en Federal Tax Service-anställd tre typer av huvudåtgärder:

• kontrollera efterlevnad av formella krav avseende ifyllande av dokument;
• studie av betalarens aritmetiska operationer för korrekthet;
• verifiering av handlingar och information i dem ur regleringssynpunkt.

Proceduren som avslutar skrivbordsrevisionen är att dra slutsatser om alla siffror och andra parametrar för att studera dokument, bilda instruktioner.

Deadlines

Den viktigaste aspekten av ett sådant förfarande som en skrivbordsskatterevision är tidpunkten. Ovan angav vi bara att det maximala tidsintervallet som Federal Tax Service har för att slutföra studien av dokument som lämnats in av ett företag är 3 månader. Nu kommer vi att titta på nyanserna i samband med timing mer i detalj.

Som sådan börjar nedräkningen av den tilldelade tidsperioden för verifiering från det ögonblick som företagarens dokument tas emot av Federal Tax Service. Om till exempel en skatterevision av moms på skrivbordet är underförstådd, kommer inlämnandet av motsvarande kvartalsdeklaration att betraktas som dess början.

En viktig nyans när det gäller tidsfristerna är att de kan förlängas. Men Federal Tax Service måste ha betydande skäl för detta. Vilket till exempel? Som regel är sådana fall möjliga om dokumenten från de största betalarna i regionen kontrolleras (enligt de kriterier som fastställts av Federal Tax Service). Det är också möjligt att förlänga inspektionstiden om avdelningsanställda har identifierat felaktigheter eller motsägelser i den information som företaget lämnat, vilket kan tyda på ett direkt brott mot lagen. En annan möjlig orsak är att Federal Tax Service ansåg det nödvändigt att genomföra ytterligare förfaranden inom ramen för skattekontrollen.

Diskussionspunkter

Vi har studerat de viktigaste egenskaperna hos ett sådant fenomen som en skrivbordsrevision och vad det är. Samtidigt är det värt att notera en nyans när det gäller några problematiska och i viss mån kontroversiella frågor som är karakteristiska för detta förfarande. Många jurister anser att det finns olösta juridiska och organisatoriska problem inom detta område. De kan observeras i samband med brottsbekämpande praxis och skiljeförfarande.

Ett av de mest akuta problemen är relaterat till förfarandet för återbetalning av moms. Faktum är att företag som betalade för mycket av en eller annan anledning denna skatt, formellt har rätt att återföra överskott från budgeten. Men i praktiken kan det vara svårt för företag att genomföra detta förfarande - främst på grund av att de federala skattemyndigheterna, enligt vissa experter, ibland blir alltför involverade i att begära ytterligare dokument från företag under skrivbordsrevisioner av momsdeklarationer. Detta saktar ner processen avsevärt och kan negativt påverka dynamiken i interaktionen mellan företaget och partners och entreprenörer. Svårigheten här är också att Ryska federationens skattelag ännu inte har en lista över dokument som tydligt kan indikera rätten för ett företag att få ett momsavdrag. Och därför kräver skattemyndigheterna, som experter noterar, ibland för brett spektrum av källor.

En annan grupp av problem är faktiskt kopplad till vad vissa advokater anser inte är helt entydiga formuleringar i den ryska federationens skattelag. Ett enkelt exempel - i punkt 3 i artikel 88 i kodexen anges att om fel i deklarationen upptäcks under en skrivbordsrevision informeras den skattskyldige om detta. Men som advokater noterar står det inte direkt här om detta är den federala skattemyndighetens ansvar eller om det är en rättighet. Samtidigt klassificeras denna typ av åtgärd från den federala skattetjänsten, som att utfärda ett krav till betalaren att eliminera överträdelser, precis som en rättighet, baserat på ordalydelsen i punkt 1 i artikel 31 i skattelagen i skattelagen. Ryska Federationen. I sin tur innehåller skiljedomspraxis prejudikat som indikerar att motsvarande åtgärd från Federal Tax Service fortfarande bör betraktas som en skyldighet.

Nästa grupp av problem är relaterad till den otillräckliga utarbetandet av kriterierna enligt vilka inspektioner på plats, baserat på kontorsresultat. Det vill säga, det är möjligt att ett företag uppenbarligen utförde arbete med kränkningar, men ett strängare kontrollförfarande inleddes inte mot det: allt som Federal Tax Service skickade var en handling av en skatterevision på skrivbordet, som faktiskt kan inte på något sätt påverka verksamhetens fortsatta beteende när det gäller avsiktliga brott mot relevant lagstiftning. I sin tur händer det att företaget gjorde praktiskt taget slumpmässiga fel när de fyllde i dokument, men Federal Tax Service beslutade ändå att genomföra en händelse på plats.

Experter anser att det fortfarande bör finnas ett rättvist förhållande mellan de två skattekontrollförfarandena. Kriterierna i det här fallet kan vara:

• graden av överensstämmelse med indikatorer i skatte- och redovisningsdokument;
• logik mellan avvecklingsförfaranden för olika delar av verksamheten;
• jämförelse av data för olika perioder;
• jämförelse av information som erhållits under en skrivbordsrevision och information som erhållits av Federal Tax Service från andra källor.

Experter nämner förbättringar av den tekniska basen som möjliga verktyg som skulle göra det möjligt för Federal Tax Service att göra sitt arbete mer effektivt. Det vill säga, om det till exempel finns några inkonsekvenser i en viss verksamhet, och de är uppenbara - datorprogram i enlighet med de etablerade algoritmerna, visuellt och med hjälp av objektiva indikatorer, kommer att kunna identifiera eventuella överträdelser som kan ligga till grund för en inspektion på plats.

I artikeln kommer vi att titta på hur en skrivbordsrevision av 3-NDFL utförs, dess tidpunkt och även hur man tar reda på resultatet. En skrivbordsrevision utförs av den övervakande skattespecialisten på skrivbordsavdelningen på skattekontorets plats på grundval av den angivna skatten och primär dokumentation. Den här typen inspektioner utförs löpande av en för detta ändamål särskilt utsedd avdelning.

En skrivbordsrevision kommer att genomföras om personlig inkomstskattebetalare kontakta skatteverket:

• För att ta emot avdrag av olika karaktär (fastighet, social);
• För återbetalning av överbetald skatt på grund av felaktig användning av avdrag;
• Vid deklaration av inkomst som erhållits under det senaste året.

Varje överklagande till Federal Tax Service med 3-NDFL är en anledning till att genomföra en skrivbordsrevision.

Vid kontroll av 3-NDFL kommer expediten att behöva själva deklarationen, samt dokumentation som motiverar tillämpningen av den angivna taxan och avdrag. Vid behov begärs nödvändig primär dokumentation från den skattskyldige. Om inspektionsspecialisten inte förstår några poäng kommer han att be den skattskyldige om ett skriftligt förtydligande. Om något i dokumentationen som kontrolleras verkar misstänkt, kommer ärendet att överföras till den avdelning som utför kontroller på plats. Läs mer om att kontrollera företagare i artikeln: →” “.

Skrivbordsrevisionsförfarandet utförs av skattespecialister förfarandet för att organisera det bestäms av artikel 88 i Ryska federationens skattelag.

Tidsfrister för att genomföra en skrivbordsrevision av 3-NDFL

Andra stycket i denna artikel bestämmer detta en skrivbordsrevision måste utföras senast tre månader från dagen för överföringen av 3-NDFL till skattekontoret.

Utgångspunkten för de angivna tre månaderna är tidpunkten för inlämning av 3-NDFL. Denna deklaration kan lämnas in av en individ på flera sätt:

• personlig leverans till en skattespecialist;
• elektronisk överföring;
• utskick.

Datum för inlämning av 3-NDFL beroende på inlämningsmetoden:

I det ögonblick då skrivbordsrevisionen börjar är det datum för överföringen av 3-NDFL till skattekontoret inom 3 månader från detta datum, måste kontorstjänstemän kontrollera deklarationen.

Om skattebetalaren måste tillhandahålla en uppdaterad eller justerad 3-NDFL, kommer tremånadersperioden att räknas om från datumet för inlämnandet av det sista dokumentet eller förklaringen.

Framsteg för skrivbordsrevisionen

Verifieringen utförs på basis av den lämnade deklarationen och medföljande styrkande dokumentation, och det finns inget samband med några händelser eller skäl. Inget skriftligt meddelande skickas till den skattskyldige om påbörjande av en skrivbordsrevision.

Ett skriftligt beslut eller annat dokument krävs inte för att påbörja en skrivbordsinspektion.

Om inspektören konstaterar några överträdelser genomförs en skrivbordsrevision och primär dokumentation begärs från betalaren. Inom 5 dagar ombeds individen att förklara de identifierade inkonsekvenserna, tillhandahålla ytterligare information och göra justeringar. Tjänstemannen kan kontakta skattebetalaren med det telefonnummer som anges i 3-NDFL eller skicka en skriftlig begäran om ytterligare information.

Själva proceduren är delvis automatiserad - det mottagna 3-NDFL-formuläret kontrolleras av ett specialiserat program, som baserat på testningen identifierar aritmetiska fel, motsägelser i indikatorer och datainkonsekvenser. Maskinen kan inte räkna ut allt möjliga misstag När det gäller deklarationen har dess möjligheter sina gränser, och därför börjar kameramän efter en maskinkontroll.

Information om exakt hur en skrivbordsrevision går till är konfidentiell. Skatteverket lämnar ingen exakt information om de metoder och tekniker som kameramän använder under detta förfarande.

Under förfarandet identifierar inspektörer fall av underskattning av underlaget för beräkning av skatten genom att logiskt kontrollera den angivna digitala indikatorer inom deklarationens fält. Information från deklarationen jämförs med annan information som erhållits från tidigare rapporter och externa källor.

Baserat på fakta om skrivbordsrevisionen bildas en lista över betalare för vilka en revision på plats kommer att genomföras.

I processen med skrivbordsrevision av 3-NDFL kan följande steg särskiljas:

1. Det fastställs om all dokumentation har lämnats in av betalaren;
2. Tidsfristen för att lämna in deklarationen jämförs med den godkända tidsfristen;
3. Inspektera visuellt de ifyllda fälten och graden av överensstämmelse med deras design med de fastställda reglerna;
4. Korrektheten av redovisningsoperationer kontrolleras;
5. Den korrekta tillämpningen av de angivna skatteförmånerna i form av avdrag av olika karaktär bestäms;
6. Korrekt tillämpning av skattesatser kontrolleras;
7. Den korrekta beräkningen av underlaget för personlig inkomstskatt övervakas.

Det är viktigt att ange ett giltigt telefonnummer i deklarationen så att den kontrollerande besiktningsmannen kan Så snart som möjligt kontakta skattebetalaren för att få ytterligare information och meddela honom om identifierade överträdelser och felaktigheter.

Status för skrivbordsrevision av 3-NDFL. Hur kollar man?

Om skattebetalaren personligen vill kontrollera skrivbordsrevisionsproceduren och övervaka dess nuvarande status, kan följande åtgärder vidtas:

1. Specificera telefonnummer en avdelning involverad i skrivbordsrevisioner av inkomstdeklarationer för individer, och sedan övervaka revisionens status med hjälp av periodiska samtal;
2. Registrera ditt personliga konto på skattetjänstens webbplats.

Dessa åtgärder gör det möjligt för skattebetalaren att övervaka kameramäns handlingar, klargöra nödvändiga frågor, tidsfrister för att slutföra revisionen och dess framsteg, vilket är särskilt viktigt när man får avdrag för personlig inkomstskatt.

Resultat av skrivbordsrevision 3-NDFL

Du kan ta reda på resultatet med ovanstående metoder. Du kan också skicka en officiell skriftlig begäran till skatteverket. Det är mest bekvämt att se resultatet i personligt konto, om obegripliga situationer uppstår, rekommenderas det att direkt kontakta kontorets skatteavdelning som ligger på platsen för inlämning av 3-NDFL, det vill säga på den plats där individen är bosatt.

Efter avslutad kontroll kan följande resultat fastställas:

• Identifiering av ett fel - en begäran skickas till skattebetalaren att tillhandahålla nödvändiga dokument eller korrigera felaktigheter genom att skicka in en korrigerande 3-NDFL (perioden för skrivbordsrevisionen börjar räknas på nytt);
• Inga fel - kvitto skickas för betalning angivet i deklarationen personliga inkomstskattebelopp eller beslut fattas om återbetalning av det tidigare överförda överskjutande skatt, eller beslut fattas om att bevilja avdrag;
• Vägran att ge avdrag eller skatteåterbäring.

Om resultatet blir ett avslag, bör skälen för detta klargöras som regel, sådana beslut fattas på grund av brist på nödvändig styrkande dokumentation. Om skattebetalaren inte håller med skattespecialistens slutsatser kan han lämna in en skriftlig invändning.

Om resultatet av skrivbordsrevisionen var ett beslut att bevilja avdrag, inom en månad från revisionens slut kontanteröverförs till skattebetalarens konto som anges i den inlämnade ansökan tillsammans med 3-NDFL som en del av den bifogade dokumentationen. Brott mot den angivna perioden är anledningen till ett skriftligt krav på ränta för varje dag av försening på grund av olaglig användning av andras medel.

Ett exempel på att få ett personligt skatteavdrag

Potapenko A.A. 04/18/2016 lämnade in 3-NDFL till skattekontoret på bosättningsorten för att ta emot fastighetsavdrag vid köp av lägenhet. Han åtföljde deklarationen med ett utlåtande och dokumentation som bekräftade kostnaderna för att köpa bostad. Inom vilken tidsram kan han förvänta sig det avdrag som krävs?

Tidsfristen för att genomföra en skrivbordsrevision i denna situation är 3 månader från inlämningsdatum (till 18 juli 2016). Om specialisten på kontorsavdelningen inte identifierar några felaktigheter eller fel är all dokumentation tillgänglig, efter inspektionsperiodens slut kommer Potapenko att få avdragsbeloppet inom en månad, sista datumet för att ta emot pengarna är 08/ 18/2016.

Om Potapenko inte får pengarna senast den 18 augusti bör han skriva ett klagomål och skicka det till chefen för skattekontoret.

Det är den huvudsakliga formen av skattekontroll och utförs på platsen skattemyndighet.

Syftet med en skrivbordsskattrevision är att övervaka efterlevnaden av en skattebetalare, betalare av avgifter eller skatteombud lagstiftning om skatter och avgifter.

Sista datum för att genomföra en skatterevision

En skrivbordsskatterevision påbörjas efter att ha lämnat in en skattedeklaration eller beräkning till skattekontoret.

För att påbörja en revision krävs inget särskilt beslut av chefen för skattemyndigheten.

En skrivbordsskatterevision genomförs inom tre månader från dagen för inlämnandet av den skattskyldige skatteåterbäring(beräkning).

Ämne för desk tax revision

En skrivbordsskatterevision görs på grundval av skattedeklarationer (beräkningar) och handlingar som lämnas av den skattskyldige, samt andra handlingar om den skattskyldiges verksamhet som finns tillgängliga för skattemyndigheten.

Andra dokument inkluderar:

tidigare lämnade skattedeklarationer (beräkningar);

dokument som tagits emot av skattemyndigheten med den ursprungliga skattedeklarationen (beräkning) under en skrivbordsskatterevision av den uppdaterade skattedeklarationen (beräkning);

dokument som tidigare mottagits (utarbetats) under skatterevisioner på plats och vid skrivbord och andra skattekontrollaktiviteter;

handlingar som tas emot av skattemyndigheten när de utför andra uppgifter lagligt inom skattemyndighetens behörighet (enl. valutakontroll, checkar kassaapparatutrustning, fullständig intäktsredovisning och så vidare);

beslut (resolutioner) av skattemyndigheter;

uttalanden och meddelanden från skattebetalaren och tredje part;

material som tagits emot från brottsbekämpande myndigheter och andra myndigheter, från fonder utanför budgeten, inklusive i enlighet med avdelningsavtal med Rysslands federala skattetjänst, regionala avdelningsavtal och så vidare;

andra handlingar och information som erhållits på lagligt, inklusive de som anges i de metodologiska dokumenten från Rysslands federala skattetjänst om att genomföra en förrevisionsanalys av skattebetalaren.

Vilka dokument och förklaringar har Federal Tax Service rätt att kräva under en skrivbordsskattrevision?

Under en skrivbordsrevision av en deklaration har Federal Tax Service Inspectorate rätt att kräva att organisationen lämnar in bilagor eller förklaringar i följande situationer:

Förfarande för att genomföra en skatterevision för skrivbordet

Om fel och (eller) motsägelser identifieras mellan uppgifterna i de inlämnade handlingarna, eller inkonsekvenser identifieras mellan uppgifterna som lämnats av den skattskyldige, uppgifterna i de handlingar som finns tillgängliga för skattemyndigheten, och som den tagits emot vid skattekontrollen, den skattskyldige informeras om detta med en begäran att lämna nödvändiga förtydliganden inom fem dagar eller göra lämpliga korrigeringar inom föreskriven tid.

Desk skatterevision: detaljer för en revisor

• Skillnaden mellan en skatterevision på plats och en skrivbordsskatt

  Utföra skatterevision på plats Skatterevision på plats Vad kontrolleras Riktigheten i beräkningen... utförd skatterevision på plats Skatterevision på plats Skäl till att revisionen genomfördes Plan... för revisionen Skatterevision på plats Skatterevision på plats. revision Revisionens huvudsakliga period I... revisionen Skatterevision på plats Skatterevision vid skrivbord När en lag upprättas... 10 dagar efter avslutad skatterevision. Skatterevisionsberättelsen är undertecknad...

• Nya metoder för skattekontrollverksamhet

  För en heltäckande granskning av materialet i en skatterevision på plats eller vid skrivbord, föreslås ett förtydligande av förfarandet för granskning av material... ett beslut om att förlänga tidsfristen för att genomföra en skatterevision för skrivbord. Tidsfristen för en skrivbordsskatterevision kan förlängas till... en momsdeklaration (med undantag för en skrivbordsskatterevision av en momsdeklaration som lämnats av en utländsk... .2018. Naturligtvis förkortning av tidsfristen för en skrivbordsskatt granskning av en momsdeklaration kommer att tillåta god tro...

• Skrivbordsrevision av försäkringspremieberäkningar

  ... /17750@). Med hänsyn till att en skrivbordsskatterevision utförs på grundval av en beräkning baserad på... beräkningen och datumet för den faktiska starten av en skrivbordsskatterevision av denna beräkning kanske inte sammanfaller... . 88 i Ryska federationens skattelag är den person som utför en skatterevision för skrivbordet skyldig att överväga förklaringarna från skattebetalaren... det noterades ovan när han genomför en skatterevision och identifierar fel i beräkningen...

• Befrielse från momsförmåner och skatteåterbäring

  Kontrolleras av skattemyndigheten vid en skrivbordsskatterevision på det sätt som föreskrivs i art. 88...

• Om "djupet" i en upprepad skatterevision på plats

  Deklarationen har redan verifierats som en del av en skatterevision. I detta avseende, i...

• Översyn av rättsliga ståndpunkter i skattefrågor som återspeglas i rättsakter från författningsdomstolen och Ryska federationens högsta domstol under första kvartalet. 2018

  Koda Ryska Federationen(fram till slutförandet av skrivbordsskatterevisionen av den skattedeklaration som lämnats av den skattskyldige), motsvarande... den namngivna lägenheten. Baserat på resultatet av en skrivbordsskatterevision fattade skattemyndigheten ett köp- och försäljningsbeslut. Under skrivbordsskattegranskningen av skattedeklarationen som lämnats in av företagaren... skattebeloppet till företaget baserat på resultatet av skrivbordsskattegranskningen, drog jag slutsatsen att den ytterligare bedömningen och förslaget...

• Skatteändringar 2018 - 2019

  Det förtydligas att om skattemyndigheten före slutet av skrivbordsskatterevisionen av momsdeklarationen... beslutar att förlänga perioden för att genomföra skrivbordsskatterevisionen. Tidsfristen för en skatterevision kan förlängas till...

• Inlämning av dokument som en del av en skrivbordsrevision

  88 i Ryska federationens skattelag har skattemyndigheten inte rätt att begära... och dokument om: under en skatterevision av skrivbordet identifierades fel i skattedeklarationen...

• Granskning av brev från Ryska federationens finansministerium för januari 2018

  Och slutet på skatterevisionen för skrivbordet anges i revisionsrapporten för skrivbordsskatt. Eftersom skrivbordsskatterevisionen utförs den... kanske skrivbordsskattegranskningen av denna skattedeklaration inte stämmer överens. Sålunda angeren... datumet för den faktiska starten av skrivbordsskattegranskningen av skattedeklarationen (... den tidsfrist som fastställts för att genomföra skrivbordsskatterevisionen (2017-04-28). Skatt.. .

• Skillnaden mellan skatte- och redovisningsindikatorer under det förenklade skattesystemet: hur förklarar man det för skattemyndigheterna?

  Gör en skrivbordskontroll. Om en skatterevision avslöjar fel i skattedeklarationen...

• Sommarändringar i lagstiftningen

  Det kommer att vara möjligt att ta det till avdrag. Skrivbordsskatterevision av momsdeklarationer Generellt...

Artikeln kommer att diskutera i detalj vad en skrivbordsrevision är, vilka mål den eftersträvar och huvuddragen, tidpunkten och platsen för dess beteende kommer att bestämmas. Särskild uppmärksamhet kommer att ägnas åt att behandla och överklaga resultatet av inspektionen.

Skrivbordsskattekontroll

Skrivbordsrevision - vad är det? Innan du svarar den här frågan, är det nödvändigt att säga några ord i allmänhet om de revisioner som utförs av skattemyndigheterna.

Eftersom de är ett effektivt medel tillåter de oss att uppnå enhetlighet i tillämpningen av rättsliga normer inom området beskattning, efterlevnad och strikt efterlevnad av dessa normer. Det finns två typer av kontroller:

1. Kamera (KNP).
2. Resor (BNP).

KNI är effektivare jämfört med på plats, eftersom det låter dig täcka större antal skattebetalare på grund av deras särart.

Skrivbordsrevision - vad är det? Vilka mål eftersträvar den och vilka principer styrs den av? Mer om detta nedan.

Utförandet av teknisk inspektion regleras av normerna i Ryska federationens skattelag, Metodiska rekommendationer om dess genomförande och godkända former av handlingar för denna inspektion.

KNP:s mål

De huvudsakliga målen som ska uppnås med skrivbordsrevisionen är:

1. Övervaka korrekt tillämpning av skattelagstiftningen.
2. Upptäckt och undertryckande av skatteöverträdelser.
3. Kontroll av lagligheten av de deklarerade förmånerna och avdragen som återspeglas i skattedeklarationen.

Rätten att genomföra en skatterevision faller inom skattemyndigheternas behörighet i Ryska federationen.

Principer som definierar essensen av KNI

Principerna för en skrivbordsrevision är i huvudsak kännetecknen för dess syfte och uppförande.

• Inspektionsföremål: föremålet för KNI är de handlingar som lämnats in av skattebetalaren, samt handlingar som står till inspektionens förfogande.
• Kontrollort: KNI, till skillnad från BNP, utförs på skattekontoret och inte hos den som granskas.
• Personer som utför inspektionen: som nämnts ovan anförtros inspektionen till tjänstemän med särskilda befogenheter. Det krävs inget särskilt tillstånd för att genomföra en besiktning.
• Tidsperiod som omfattas av revisionen: den period som anges i deklarationen.

Tidpunkt för skrivbordsinspektion

KNI upprätthålls inom 90 dagar från dagen för inlämnandet av deklarationen eller beräkningen till inspektionen. I praktiken kan det vara svårt att fastställa startdatum för revisionen.

Till exempel, enligt Ryska federationens skattelag, anses datumet för inlämning av deklarationen per post vara det datum som anges på frimärket. Följaktligen, om brevet försvinner med posten och tar mer än 3 månader, visar det sig att verifieringsperioden kommer att ha löpt ut när det tas emot av inspektionen?

Federal Tax Service gjorde det klart i sitt brev, enligt vilket inspektionen inte kan påbörjas förrän inspektionen (skatte)myndigheten tar emot deklarationen. Sålunda kommer inlämningsdatumet att betraktas som datumet på brevets poststämpel, och startdatumet för revisionen kommer att vara dagen för mottagandet av denna deklaration av skattemyndigheten.

Ta emot dokument inom ramen för KNP

Begäran om information inom ramen för KNI görs i följande fall:

1. Om det vid revisionen upptäcks fel, inkonsekvenser och avvikelser mellan uppgifterna i den ingivna deklarationen med uppgifterna i styrkande handlingar eller uppgifter som finns tillgängliga för skattemyndigheten, har desk revisionsavdelningen rätt att kräva förtydliganden av den skattskyldige eller korrigera felaktigheter i den ingivna deklarationen.
2. Om den skatt som ska betalas i den skatt som lämnas till kontroll är lägre än i primärskatten, har kontrollanten rätt att kräva förklaringar och handlingar som motiverar lagligheten av en sådan nedsättning.
3. Liknande förklaringar måste också lämnas om en förlust deklareras i deklarationen. Endast i detta fall kommer de att relatera till giltigheten av fordran för denna förlust.
4. Dessutom måste du också bekräfta skatteförmåner anges i deklarationen.
5. Vid återbetalning av moms kan besiktningsmannen begära ut handlingar som styrker avdragsanspråkets laglighet.

Skattemyndigheten har ingen rätt att begära ut andra handlingar.

Efter att ha fastställt principerna och målen som styr skrivbordsrevisionen, vad den ger skattebetalaren och vilka funktioner i revisionen som följer av detta, kommer vi att analysera huvudstadierna och riktningarna för att genomföra denna typ av skattekontroll, såväl som funktionerna i behandlingen och överklaga revisionsresultaten.

Stadier av att genomföra KNI

Konventionellt kan vi särskilja flera stadier av att genomföra KNI:

Anvisningar för att genomföra KNI

När en inspektion genomförs ska kontorsavdelningen:

1. Jämför indikatorerna för den inlämnade deklarationen med uppgifterna i deklarationen för samma skatt för den senaste perioden.
2. Analyserar indikatorerna för den inlämnade deklarationen och indikatorerna för deklarationer för andra skatter.
3. Allmän analys av uppgifterna i skattedeklarationen.

Skrivbordskontroll. Dokument som dokumenterar dess resultat

Om omständigheter av överträdelse av lagstiftningen om skatter och avgifter upptäcks, uttryckt i underskattning av utgifter, oskäligt yrkat avdrag eller förlust, underlåtenhet att avge deklaration i tid och andra överträdelser, upprättar besiktningsmannen en besiktningsrapport.

Lagen ska upprättas inom tio arbetsdagar och undertecknas av besiktningsmännen och direkt av den person beträffande vilken inspektionen utförts.

KNP-lagen måste innehålla följande information:

1. Datum och nummer för handlingen.
2. Initialer och titlar på de personer som utför inspektionen.
3. Namn på den person som inspekteras (fullständigt och förkortat).
4. Dagen för inlämning av deklarationen till inspektionen.
5. deklarationer.
6. Start- och slutdag för inspektionen.
7. Lista över genomförda kontrollåtgärder.
8. Identifierade skatteöverträdelser.
9. Resultaten av inspektionen, det tilldelade ansvaret och förslagen för att eliminera överträdelser.

Inom 5 dagar överlämnas skrivbordsrevisionsberättelsen till den skattskyldige personligen eller på annat sätt.

Om det inte går att överlämna gärningen personligen eller den skattskyldige undviker att ta emot den, skickar skattemyndigheten handlingen per post.

Förbi allmän regel, fixerad Skattelagstiftningen, bör dagen för mottagandet av revisionsberättelsen av den skattskyldige anses vara den 6:e dagen från den dag rapporten avsändes per post. Men i det här fallet uppstår i praktiken ofta missförstånd på grund av att en person får en handling mycket senare än den angivna perioden och därför berövas rätten att framföra sina invändningar mot handlingen. Därför bör den korrekta dagen betraktas som den dag då skattebetalaren mottog handlingen, vilket bekräftas av ryska postuppgifter.

Efter 10 dagar efter mottagandet av rapporten är en skrivbordsrevision om moms, personlig inkomstskatt och annan skatt, eller snarare, dokument som tagits emot under dess genomförande, föremål för övervägande av inspektionens chef (ställföreträdande chef).

Besiktningspersonen är skyldig att meddela den som besiktigas när det material som inkommit vid besiktningen kommer att gås igenom.

Frånvaron av en person som meddelats om datum och plats för inspektionen kan inte vara ett skäl för att skjuta upp datumet för övervägande av inspektionen och, i detta fall, genomförs utan honom.

Om besiktningsmän behöver inhämta ytterligare uppgifter eller studera nyupptäckta omständigheter, kan besiktningschefen besluta om ytterligare skattekontrollåtgärder. Varaktigheten av dessa aktiviteter bör inte överstiga en kalendermånad.

Efter genomgång av inspektionsmaterialet fattas beslut om åtal eller vägran att väcka åtal.

Så vi har identifierat stadierna och anvisningarna, designegenskaperna för denna typ av kontroll som en skrivbordsrevision. Vad är ett överklagande av ett besiktningsprotokoll och hur det går till kommer vi att överväga vidare.

Överklagande av resultaten av skattekontroll

Om en person inte håller med om de slutsatser som återspeglas i lagen kan han skicka sina invändningar till inspektionen som helhet mot hela handlingen eller mot dess enskilda bestämmelser.

Invändningar ska göras skriftligen senast en kalendermånad från dagen för mottagandet av lagen.

Den skattskyldiges invändningar prövas inom 30 kalenderdagar från den dag denne mottog revisionsberättelsen och efter deras prövning fattas beslut.

Skattemyndighetens beslut träder i kraft en månad efter det att det kommit in till den skattskyldige, om det inte överklagas.

Den som inte samtycker till det fattade beslutet har rätt att överklaga det inom en månad, vilket ska prövas av högre myndighet inom 30 dagar.

Beslutet som fattas av denna myndighet träder i kraft från dagen för undertecknandet och kan endast överklagas i domstol.

Med hänsyn till ovanstående kan vi dra slutsatsen att frågan om vad en skrivbordsrevision är helt täckt.