Вид налогообложения осно. Преимущества и недостатки общей системы налогообложения. В какие сроки сдать
На чтение 11 мин. Просмотров 162 Опубликовано 18.11.2018
Основой предпринимательства является регулярное повышение результативности хозяйственной деятельности. Увеличить эффективность деятельности можно за счет оптимизации процесса подготовки отчетов и снижения производственных затрат. Снизить затраты на бизнес можно при помощи специальных налоговых режимов. Воспользоваться льготными системами налогообложения могут лишь те предприниматели, чей бизнес соответствует критериям, что устанавливаются контролирующими инстанциями. Данная политика налоговых органов объясняется тем фактом, что не во всех сферах предпринимательства можно применить льготные режимы. В случае невозможности перехода на специальную систему, предприниматель обязан использовать стандартную схему оплаты налогов. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое общая система налогообложения.
Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения
ОСНО: что это такое
Термин «ОСНО» является аббревиатурой и расшифровывается как общая система налогообложения. По мнению специалистов, данный налоговый режим является одним из самых сложных видов финансовой ответственности. Эта система включает в себя большое количество различных налогов и «заставляет» предпринимателя формировать максимально полные отчеты. Эти требования распространяются не только на декларации, но и бухгалтерскую отчетность. Компании, работающие по этой схеме, обязаны оплачивать более четырех различных видов налогов. Помимо этого, необходимо учитывать обязательные взносы в государственную казну за каждого труженика компании.
Субъекты предпринимательства, использующие этот режим, не могут использовать различные льготы доступные плательщикам, что применяют специальные системы.
Как правило, этот вид налогообложения используется крупными компаниями. Важно отметить, что большая часть бизнесменов может перейти на использование иных режимов оплаты налогов. Для этого необходимо отправить письменное уведомление в органы контроля и получить одобрение налоговой службы. Перейти на иные режимы можно только в том случае, когда компания соответствуют параметрам, установленным специальной системой. В случае получения отказа, предпринимателю придется продолжать использовать общую схему либо заняться реорганизацией своей фирмы.
Основные особенности налогообложения
Субъекты предпринимательства, использующие основную схему оплаты налогов, обязаны соблюдать особый порядок учета финансовых документов. Данная схема включает в себя несколько разных налогов. Важно отметить, что порядок использования ОСНО для юридических лиц несколько отличается от применения этой системы частными предпринимателями. Этот фактор необходимо учитывать новичкам в мире бизнеса, что находятся на этапе выбора организационной формы для своего проекта.
Уникальной чертой рассматриваемой системы является запрет на одновременное использование ОСНО с иными системами налогообложения . Единственным исключением является одновременное использование ОСНО с патентной системой или «вмененкой». Это правило установлено в законодательном порядке. Предпринимателям, желающим использовать эту систему, необходимо тщательно взвесить все плюсы и минусы, предварительно изучив все обязательные платежи, входящие в этот режим.
ОСНО - это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности Когда выгодно перейти на ОСНО
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что использование основной системы налогообложения крайне невыгодно для большинства предпринимателей. Однако данное мнение является ошибочным. Использование этой системы целесообразно в тех случаях, когда предприниматель планирует сотрудничать с компаниями, использующими этот режим. Выбор подобных контрагентов позволяет снизить размер обязательных взносов в бюджет на общий объем НДС, поступившего от контрагента. Помимо этого, компании, использующие эту систему, имеют возможность заключать контракты с иностранными фирмами. В данном случае, компания получает возможность снизить размер регулярных выплат за счет вычета НДС, который входит в состав конечной стоимости импортируемых и экспортируемых товаров.
Также данный режим целесообразно использовать, если выбранная сфера основной деятельности относится к группе льготных направлений. К этой категории можно отнести медицину, образовательную деятельность, изготовление сельскохозяйственных товаров и социальные налоги. Льготы, что предоставляются компаниям, работающим в данном направлении, позволяют значительно сократить расходы на оплату налогов.
Налоги, уплачиваемые по ОСНО
Основная система налогообложения – это один из самых сложных режимов, включающий в себя несколько разных видов налогов. Важно отметить, что данные налоги оплачиваются в индивидуальном порядке из-за того, что часть из них перенаправляется в региональную казну, а часть – в федеральный бюджет. Перед тем как начать использовать эту систему, нужно ознакомиться с основными составляющими данного режима. Получить данную информацию можно у сотрудников налогового органа или на официальном сайте этой инстанции.
На прибыль предприятия
В состав рассматриваемой системы входит несколько прямых налогов. Одним из них является налог на прибыль, полученную юридическим лицом. В двадцать пятой статье Налогового кодекса приводится информация о порядке расчетов этого налога. Величина ставки по данному налогу составляет двадцать процентов от общей прибыли компании. Для определения размера выплаты необходимо умножить данный показатель на величину налогооблагаемой базы.
Налог на прибыль состоит из двух основных элементов. Большая часть суммы, уплаченной юридическим лицом, перенаправляется в региональный бюджет. Оставшаяся сумма предназначена для федеральной казны. Важно отметить, что органы местного самоуправления могут предоставить юридическим лицам различные льготы. Оплачивать данный налог необходимо всего один раз в течение года. Внести платеж необходимо до двадцать восьмого марта года, следующего за отчетным. Действующий Налоговый Кодекс обязывает субъектов предпринимательства ежеквартально вносить авансы. Авансовые платежи перечисляются до двадцать восьмого числа месяца, следующего за окончанием квартала. Вместе с денежными средствами, предпринимателю необходимо отправить отчеты по этому налогу.
Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации На доходы физических лиц
Система налогообложения ОСНО помимо налога на прибыль предприятия включает в себя налог на доход физических лиц. Этот налог является одним из прямых платежей, так как сумма выплат рассчитывается на основе величины дохода. Каждая компания обязана самостоятельно рассчитывать величину данных взносов. Деньги, поступившие от субъектов предпринимательства, перенаправляются налоговой службой в федеральную казну.
Для того чтобы определить величину взноса, предпринимателю нужно найти разницу между размером дохода и уже перечисленными авансами. При составлении расчетов учитываются льготы, предусмотренные для данной компании. Полученный результат необходимо умножить на ставку данного налога. На сегодняшний день ставка по налогу на доход физических лиц равна тринадцати процентам. Данное правило действует лишь в отношении резидентов и граждан нашей страны.
Частный предприниматель, выступающий в статусе работодателя, обязан перечислять в счет федерального бюджета не только налог на доход своих работников, но и за себя лично. Оплачивается этот налог один раз в течение года. При оплате рекомендуется придерживаться следующей схемы:
- Перечислить средства в государственный бюджет необходимо до пятнадцатого июля года, следующего за тем, в котором был получен доход. Единственным исключением из этого правила является требование налогового органа внести авансовый плате.
- Первый авансовый платеж необходимо внести по окончании второго квартала (до пятнадцатого июля), второй авансовый платеж перечисляется по окончании третьего квартала (до пятнадцатого октября), а последняя сумма вносится по окончании отчетного года (до пятнадцатого января).
При оплате данного налога предпринимателю нужно заполнить декларацию, используя форму «3-НДФЛ». Для субъектов предпринимательства, впервые оплачивающих этот налог, предусмотрена форма «4-НДФЛ».
На имущество
ОСНО – это одна из самых сложных налоговых систем, включающая в себя, помимо вышеперечисленных обязательных платежей, налог на имущество. В данном случае, в качестве налогооблагаемой базы используется расчетная стоимость активов, находящихся на балансе компании. Денежные средства, перечисленные предпринимателем, перенаправляются налоговым органом в местный бюджет. Важно отметить, что частным предпринимателям нет необходимости самостоятельно составлять вычисления налогооблагаемой базы, поскольку органы контроля регулярно отправляют в фирмы соответствующие уведомления.
Заниматься самостоятельной калькуляцией необходимо лишь юридическим структурам. Для того чтобы определить размер взноса, необходимо умножить стоимость активов на ставку, установленную ФНС. Из полученного результата следует вычесть общий объем ранее перечисленных средств. Ставка имущественного налога для ИП варьируется от одной десятой до двух процентов от кадастровой стоимости недвижимости. Для организаций установлена ставка в размере 2,2%.
ОСНО - режим налогообложения, для которого нет отдельной главы в НК РФ На добавленную стоимость
Помимо прямых налоговых выплат, субъекты предпринимательства, использующие ОСНО, обязаны оплачивать косвенные налоги. К этой категории относится налог на добавленную стоимость. Его величина зависит от конечной стоимости товарной продукции, предоставленного сервиса или оказанных услуг. Деньги, поступившие от предпринимателей, перенаправляются ИФНС в счет федеральной казны. Величина данных выплат зависит от общего объема выручки, полученной путем продажи товарных изделий или оказанием услуг. Из этого значения необходимо вычесть сумму входящего НДС. Эта сумма определяется на основе бухгалтерских отчетов контрагентов. Определить размер налога на добавленную стоимость к восстановлению, можно при помощи сто семидесятой статьи НК РФ. В этом документе приводится подробный порядок составления расчетов.
Отчетность ООО, работающих по ОСНО
Выше мы уже отмечали, что порядок использования ОСНО юридическими лицами несколько отличается от применения этой системы частными предпринимателями. Главным отличием являются методы формирования отчетов. Согласно установленным правилам, все юридические лица обязаны регулярно передавать работникам фискальной службы декларацию по НДС. Помимо этого отчета, организациям необходимо регулярно заполнять декларацию, где указывается размер прибыли, полученной в течение отчетного периода. Передать эту отчетность необходимо до двадцать восьмого марта года, что следует за отчетным. При использовании авансовой системы, компании необходимо передавать отчеты по окончании каждого квартала. Перечислять денежные средства необходимо на момент подачи отчетов.
Вместе с вышеперечисленными налоговыми отчетами, организациям нужно оплачивать имущественные налоги. Как уже было сказано ранее, юридические лица самостоятельно производят все необходимые вычисления. Важно отметить, что органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать правила подачи отчетов. Это означает, что в некоторых регионах нашей страны предусмотрена не годовая отчетность, а ежеквартальная схема учета.
Отчетность ИП, работающих по ОСНО
ОСНО что это такое простыми словами объяснить достаточно сложно. Для того чтобы лучше понимать отличие этой системы от остальных режимов налогообложения, необходимо рассмотреть порядок формирования отчетных документов, предусмотренный для частных предпринимателей. Субъекты, относящиеся к этой категории, освобождаются от оплаты налога на прибыль. Действующие правила обязывают ИП вести следующую отчетность:
- Декларация по НДС. После окончания отчетного квартала, частным предпринимателям дается двадцать пять дней для подачи этого документа. Оплачивать взнос можно в полном объеме либо частично. При использовании второго варианта, сумма платежа разбивается на три равных части, которые перечисляются в бюджет на протяжении трех месяцев. Если размер данного налога за отчетный квартал составит шестьдесят тысяч рублей, то предпринимателю необходимо ежемесячно перечислять двадцать тысяч в счет государственной казны.
- НДФЛ. Частные предприниматели, оплачивающие налог на доход физических лиц, обязаны использовать форму «3-НДФЛ» при формировании декларации. Передать отчет необходимо до первого мая, а перечислить деньги следует до пятнадцатого июня. При использовании авансовой системы, первый отчет передается налоговой по окончании первого полугодия. Следующий отчет нужно сдать до пятнадцатого октября. Последняя декларация по авансовым платежам должна быть передана в ИФНС до пятнадцатого января.
- Имущественная декларация . В случае с этим налогом, работники налоговой инспекции самостоятельно составляют необходимые расчеты, после чего отправляют ИП письменные уведомления.
ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д. Совмещение ОСНО с иными видами налогообложения
ОСНО включает в себя перечень разных видов налоговых платежей, которые обязаны оплачивать все субъекты предпринимательства. Данный режим является одной из самых сложных действующих систем. Использовать этот метод рекомендуется только при наличии возможности оформить льготы. Также выбор этого режима целесообразен при партнерстве с фирмами, что также используют эту систему. ОСНО является единственным режимом, который применяется в автоматическом порядке для всех вновь зарегистрированных компаний. Также этот режим назначается тем фирмам, что потеряли право на использование специальных систем налогообложения.
В действующем законодательстве приводится информация о том, что данный режим не может быть совмещен с иными системами налогообложения. Однако в данном правиле предусмотрены исключения. Частные предприниматели могут использовать эту систему вместе с патентом. Юридическим структурам разрешается совмещение ОСНО с ЕНВД.
Выводы (+ видео)
В данной статье была рассмотрена расшифровка ОСНО и все нюансы, связанные с этой налоговой системой. В список обязанностей субъектов предпринимательства, работающих по данной системе, входит регулярная подача деклараций и своевременное внесение обязательных взносов. Каждой компании предоставляется возможность перехода с этой системы на другие режимы. Для того чтобы воспользоваться этой возможностью нужно соответствовать всем параметрам, что устанавливаются налоговым органом.
Вконтакте
Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.
Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).
Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.
Кому выгодно применение ОСНО
Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:
- ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.
Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).
- ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.
Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.
Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.
- ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.
Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.
- ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.
Переход на общую систему налогообложения
Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:
При первичной постановке на учет
Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.
Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.
При переходе с иного режима налогообложения
Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.
Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.
Переход на ОСНО с УСН
Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.
ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.
Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.
Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.
Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП
| Вид налога | Налоговая ставка | Периодичность уплаты | Срок уплаты | Кто освобождается от уплаты налога |
| НДС | 18%
– основная ставка 10% и 0% | Ежеквартально | до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом | ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб. |
| Участники проекта «Сколково» | ||||
| НДФЛ | 13%
– основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФ | Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года. | · Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); | Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ |
| ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН | ||||
| Налог на имущество | В пределах от 0.1% до 2% | Ежегодно | До 1 декабря года, следующего за отчетным | Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти |
Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО
Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:
- Среднее и крупное предприятие
Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.
Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.
- Малое предприятие
Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.
Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.
Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства », указав ее ИНН, ОГРН или наименование.
- Некоммерческие предприятия
Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.
Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.
Налоговые декларации
Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО
| Вид налога | Периодичность | Срок сдачи | Документ, утвердивший форму декларации | Бланк |
| НДС | Ежеквартально | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016) | |
| Налог на прибыль | Зависит от способа уплаты авансовых платежей. При квартальной уплате авансов отчетность сдается по итогам 3-х кварталов и года (всего 4 декларации за год). | Квартальные и ежемесячные – не позднее 28 дней с даты окончания отчетного периода | Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. | |
| НДФЛ | Ежегодно | Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. от 25.10.2017). | |
| Налог на имущество организаций | Ежегодно | Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным | Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ | |
| Налог на имущество физлиц | ИП, так же как и обычные граждане декларацию не сдают | |||
Примечание: все декларации, кроме отчетности по НДС, можно сдавать как в бумажном, так и в электронном формате. Декларация по НДС подлежит сдаче только в электронной форме. Представление ее в налоговый орган на бумаге будет приравнено к ее непредставлению вовсе, что повлечет за собой привлечение к налоговой ответственности и наложению штрафных санкций.
Совмещение с иными системами налогообложения
Общая система налогообложения совместима только с ПСНО и ЕНВД. С упрощенкой (УСНО) и сельхозналогом (ЕСХН) ее совмещать нельзя, так как на указанные режимы переводится вся деятельность налогоплательщика, в отличие от ПСНО и ЕНВД, которые могут применяться в отношении отдельных видов деятельности.
Примечание: при совмещении ОСНО с патентом или вмененным налогом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, отдельно по каждому виду деятельности.
Налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, ), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых бизнес-формаций.
Общая система налогообложения (ОСН) пугает новичков сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Постараемся разобраться, всегда ли удобна и выгодна «упрощенка», какие преимущества предполагает деятельность по ОСН и какова характеристика общей системы налогообложения в целом.
Добро пожаловать на ОСН
Переход на общую систему налогообложения происходит автоматически, если фирма или индивидуальный предприниматель (ИП), не заявили при регистрации о своем желании «исповедовать» альтернативную систему. С выбором следует определиться своевременно, поскольку изменить налоговый статус предприятия можно будет только с начала следующего календарного года.
Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством.
Это, прежде всего:
- налог на прибыль – для предприятий;
- НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;
- – для юридических лиц;
- страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС.
Существуют другие виды сборов и налогов (в Федеральный и местный бюджеты), связанные с особенностями категорий бизнеса. Так же, как возможно и освобождение от некоторых платежей по решению уполномоченных структур.
Формат отчетности для малых предприятий и ИП, действующих на ОСН, сокращен по сравнению с объемами документации крупных организаций. Физлица, например, не обязаны использовать План счетов и вести по счетам двойную запись.
Об общей системе налогообложения для ИП рассказывает в видеоролике ниже.
Пресловутый НДС
Упрощенная и общая система налогообложения сильно различаются в вопросах отчетности. Первая освобождает предпринимателей от необходимости «заморачиваться» с непростыми расчетами и регулярной отчетностью по НДС. Для ИП или малых предприятий, работающих на конечного потребителя, такое понятие, как «налоговый кредит» () мало волнует.
Если же предприятие активно сотрудничает с другими юридическими лицами, осуществляет поставки продукции или услуг плательщикам НДС, то следует выбирать ОСН. Иначе фирма может лишиться выгодных контрагентов. Обязательную уплату НДС предусматривает ввоз товара в РФ – к сведению предпринимателей-импортеров.
От выручки или от прибыли?
При о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.
Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) – за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход – значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.
Документально подтвержденный «нулевой» или убыточный баланс, освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль. Убыток учитывается для снижения налога в будущих отчетных периодах.
Ограничения систем
«Упрощенка» регламентирует определенные требования в отношении ведения бизнеса. Спецрежимы ограничивают в частности:
- численность наемных работников;
- размеры доходов;
- остаточную стоимость имущества;
- виды деятельности;
- размеры торговых площадей.
Условия, вполне приемлемые для предпринимателей-физлиц, могут стать серьезным препятствием при общей системе налогообложения для ООО. Общий режим налогообложения не предполагает бизнес-ограничений в этом направлении.
Эта непростая отчетность на ОСН
Последние изменения в законодательстве позволяют применять упрощенную форму бухгалтерской отчетности всем субъектам малого бизнеса, независимо от режима налогообложения
и вида деятельности. Поэтому для малых предприятий и ИП на ОСН объем сведений, предоставляемых в ИФНС и органы статистики, сопоставим с форматом отчетности у «упрощенцев».
Раз в год малые предприятия на всех системах налогообложения подают:
- Баланс (форма 1).
- Отчет о финансовых результатах (форма 2).
- Данные представляются в сокращенном виде (без расшифровки по статьям).
Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения состоит из:
- ежегодных (ежеквартальных) деклараций по избранному налогу;
- ежегодных справок 2-НДФЛ по доходам наемных работников;
- ежегодно и ежеквартально подаются отчеты в социальные фонды.
ДОСН требует составления следующих документов:
- декларации по налогу на прибыль – поквартально;
- декларации по НДС – поквартально;
- декларации по налогу на имущество – за год;
- справки 2-НДФЛ – за год;
- справки 3-НДФЛ – для индивидуальных предпринимателей;
- деклараций по , транспортному налогу – для предприятий-плательщиков.
А также сведения (отчеты) о начислениях и перечислениях в социальные фонды.
Переход с «упрощенки» на ОСН
Переход к общей системе налогообложения может быть инициирован как самим предпринимателем, так и органами налогового контроля. Первая ситуация возникает, когда для успешного развития бизнеса становятся тесны рамки ограничений спецрежимов. Второй случай – результат выявления налоговой инспекцией несоответствий между фактической деятельностью фирмы (ИП) и критериями
пребывания на УСН.
Для того чтобы корректно изменить формат налогообложения (вне зависимости от причины), следует предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации:
- уведомление об отказе от УСН – не позднее 15 дней с момента окончания отчетного года (до 15.01);
- отчет плательщика «упрощенного» налога за последний отчетный период;
- квитанцию о последней своевременной уплате налога;
- свидетельство плательщика, на основании которого осуществлялась хозяйственная деятельность.
Субъекты предпринимательства переводятся на ОСН с начала (01.01) календарного года, следующего за отчетным. Переход от спецрежимов к ОСН влечет за собой операции по переводу бухгалтерской и налоговой отчетности на традиционные «рельсы». Это связано с регистрацией плательщика НДС, с определением стоимости основных средств и амортизационными начислениями, с переходными торговыми сделками и другими моментами «перестройки».
Об отчетности ОСНО предлагаем посмотреть комментарий специалиста.
Резюмируем, делаем выводы
Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для индивидуального предпринимательства (физических лиц) и малых предприятий (юридических лиц) – поставщиков товаров и услуг конечному потребителю.
ОСН – предпочтительная форма налогообложения для субъектов малого бизнеса:
- сотрудничающих с плательщиками НДС;
- демонстрирующих значительные расходы в хозяйственной деятельности;
- работающих по «нулевому» или убыточному балансу;
- предполагающих в перспективе превышение регламента ограничений УСН.
Для кого-то важнее избежать проблем и сложностей с составлением отчетности. Кто-то ставит во главу угла экономические выгоды. В любом случае необходимо помнить: выбор системы налогообложения должен стать обдуманным и просчитанным действием. От этого напрямую зависит жизнеспособность и прогрессивность любого бизнеса.
Что такое ОСН (ОСНО)?
(ОСН) - это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями , которые не применяют специальные налоговые режимы. Достаточно часто эту систему налогообложения называют "которую еще называют - общий налоговый режим" или ОСНО.
В случае, если при регистрации организации или постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя Вы не подали заявления о переходе на специальные налоговые режимы , то, как говорится, "по умолчанию" необходимо применять общий налоговый режим.
Применяя ОСНО налогоплательщики – организации и ИП должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Куда сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность:
Какие налоги надо платить при общей системе налогообложения
При применении общего режима налогообложения необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
НДС - 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),
10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),
18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);налог на прибыль - 20% ;
налог на имущество - 2,2% ;
страховой взнос с фонда олпты труда в Фонд социального страхования (ФСС) - 2,9% ;
страховой взнос с фонда олпты труда в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 3,1% ;
страховой взнос с фонда олпты труда в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС ) - 2% (с 2012 года не уплачивается);
местные налоги (земельный, транспортный и прочие)
- компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
- плательщик должен оплачивать НДС;
- фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
- организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.
- банковские учреждения;
- ломбарды;
- фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
- компании-иностранцы;
- инвестиционные и пенсионные фонды;
- предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- изготовители товара, что облагается акцизом;
- участники рынка ценных бумаг;
- фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.
- (ежеквартально).
- Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, (ежегодно).
- Целевое использование денег, что были получены, .
- (если требуются).
- операции по продаже продукции/работ/услуг;
- осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
- импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.
- продажа товара на экспорт;
- предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
- организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.
- Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
- Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.
- фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
- адрес;
- ИНН и другие реквизиты.
- без документального обоснования;
- которые есть в перечне .
налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС );
налог на имущество организаций ;
налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);
Согласно этим статьям Налогового кодекса РФ все налоги делятся на (которые перечисляются в федеральный бюджет), (которые перечисляются в бюджет региона) и (которые перечисляются в местный бюджет.
К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит:
По этим же налогам и сборам необходимо предоставлять налоговую отчетность .
При выборе ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:
Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то "по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.
Переход на ОСН
Налогоплательщик, применяющий УСН , вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года . Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее уведомление и сделать это не позднее 15 января года, в котором предполагается отказ от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Правомерно ли применение общего режима налогообложения, если уведомление представлено с нарушением установленного срока или вовсе не подано в инспекцию?
ФНС России в своем Письме от 10.10.2012 № ЕД-4-3/17109@ разъяснила , что налогоплательщик, не известивший инспекцию об отказе от УСН в предписанный срок, не вправе применять общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Данный вывод обоснован необходимостью строгого соблюдения требований п. 6 ст. 346.13 НК, несмотря на уведомительный характер предусмотренной НК процедуры. Аналогичная точка зрения уже высказывалась ФНС России в Письме от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587 и УФНС России по г. Москве в Письме от 08.11.2011 N 16-15/107611@ . Есть примеры судебных решений, соответствующие данной позиции. См. П! остановления Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 N А82-4483/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 N А03-3115/2009, ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N А71-4559/2008А31.
Однако следует отметить, что к ответу на поставленный вопрос возможен и иной подход. Он сформировался в судебной практике. Поскольку отказ от УСН носит уведомительный характер и принятие инспекцией какого-либо решения по итогам рассмотрения поданного заявления налоговым законодательством не предусмотрено, нарушение процедуры отказа не влияет на правомерность применения общего режима налогообложения. При этом важно, чтобы с начала календарного года налоговый учет фактически осуществлялся в соответствии с общим режимом налогообложения (см. Постановления ФАС Уральского округа от 09.10.2012 N А07-21078/2011, от 09.08.2012 N А07-21035/2011 (Определением ВАС РФ от 20.09.2012 N ВАС-11966/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 20.11.2006 N А76-51479/05, ФАС Центрального округа от 22.09.2010 N А48-673/2010).
Вторая из рассмотренных точек зрения допускает применение общего режима налогообложения, несмотря на нарушение порядка отказа от УСН. Однако в этом случае неизбежны споры с контролирующими органами, и свои права налогоплательщику, возможно, предстоит отстаивать в судебном порядке.
Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.
Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.
Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.
Элементы налогообложения
ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:
Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:
Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:
То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.
В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:
Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:
Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление с НДС.
Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.
Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.
Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.
Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:
Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.
Характеристика объектов
Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.
При НДС объектом являются:
По ставке 0% облагаются такие операции:
По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в .
По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.
Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.
По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.
Установленная нормативная база
При использовании ОСНО стоит опираться:
Как работает налогообложение ОСНО?
Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.
Как рассчитать сумму к уплате?
Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.
Расчет налога на добавленную стоимость
К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.
Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).
Расчет будет таким:
НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).
Произведение оплаты
Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:
| Налог на прибыль | До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал |
| НДС | Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода |
| НДФЛ на сотрудников | При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика |
| Транспортный налог | До 1.02 по истечению налогового периода |
| Водный налог | Ежеквартально |
| Земельный налог | До 1 февраля в следующем после налогового периода году |
| Платежи в ПФР | До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно |
| В ФСС | До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная |
| Суммы в ФОМС | Ежеквартально до 15 числа каждый месяц |
| Налог на имущество | До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября |
| Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара | Каждый месяц нужно платить акциз |
Составление учетной политики
Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.
Вас ожидают такие действия:
На первой странице нужно указать:
Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.
Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.
В какие сроки сдать?
Отчетность сдается:
Особенности
Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.
К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.
Расчет других налогов при режиме (пример)
Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.
Налог на имущество
Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:
Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:
Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:
Транспортный налог
Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.
Рассчитаем сумму налога:
Земельный налог
Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.
Расчет будет таким:
Водный налог
Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.
Используемая формула:
Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.
Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.
Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.
Не стоит учитывать затраты:
В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.
В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.
Тогда расчет будет таким:
Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.
Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.
ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.