Что такое 76 счет в бухгалтерии. Активно-пассивный счет. Бухучет производимых операций по страхованию подразумевает три этапа

В предыдущей статье мы исправили ошибку в учете НДС, связанную с неправильным начислением НДС с авансов, полученных от покупателя. Мы закончили рассмотрение примера тем, что отметили, что кредитовый оборот по счету "76.АВ" по-прежнему неверный и сальдо по счету "76.АВ" по-прежнему неверно (см. Рис.4 предыдущей статьи). В данной статье я рассмотрю эту причину неверного учета НДС, как с ней бороться, и опять постараюсь сделать это, как бы создавая по ходу статьи алгоритм поиска ошибки.

Как всегда, проиллюстрирую сказанное на примере из практики. Рассматриваться будет фрагмент учета НДС в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8" релиза 1.6.23.2 . Наименования организации и контрагентов по понятным причинам изменены. Начнем с того, что поймем, кто же из документов ответственен за проводки по кредиту счета "76.АВ". В нашем случае это сделать не трудно, поскольку проводки уже есть (см. Рис.1). Итак проводки по кредиту счета "76.АВ" формирует документ "Формирование записей книги покупок". Кстати, какое же сальдо по счету "76.АВ" у нас должно быть? Дебетовое сальдо по счету "76.АВ" (кредитового вообще не должно быть ни при каких обстоятельствах, не случайно этот счет активный) должно соответствовать кредитовому сальдо по счету "62.02": СД76АВ = СК6202 * 18 / 118 = 16614 руб., а у нас 15393,66 руб. С дебетовыми оборотами по счету "76.АВ" мы в предыдущей статье уже разобрались, значит ошибка в оборотах по кредиту.

Рис.1 Проводки по кредиту счета "76.АВ".

Каков, если можно так выразиться, "физический смысл" проводок по счету "76.АВ". Дебетовые проводки по счету "76.АВ" — это возникновение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей, корреспондируют они со счетом "68.02", а это и есть обязательства перед бюджетом. Кредитовые проводки по счету "76.АВ" — это прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей. Не следует путать с уплатой НДС, уплата здесь абсолютно не причем. Уплата НДС будет влиять на сальдо по счету "68.02". В данном случае прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС происходит в результате наступления определенного события — зачета аванса покупателя. Если мы успели к тому времени начислить НДС с аванса (тут возможны варианты, но это не тема статьи), значит нужно это начисление как бы сторнировать, или скомпенсировать обратной проводкой, можно так сказать.

Итак, проводки по кредиту по счету "76.АВ" неверны. Можно попробовать применить уже знакомый нам по предыдущим статьям прием — перезаполнить и перепровести документ, создающий проводки. Попробовали, получилось то, что на Рис.2.

Рис.2 Проводки по кредиту счета "76.АВ" после перезаполнения и перепроведения документа "Формирование записей книги покупок".

Не то чтобы совсем не помогло, но результат по-прежнему неверный. Только теперь в обратную сторону: недостает проводок по кредиту счета "76.АВ". Значит проблема серьезнее, чем казалось на первый взгляд. Значит будем разбираться.

Для начала посмотрим отчего зависит заполнение табличной части "Вычет НДС с авансов" документа "Формирование записей книги покупок": от содержания регистра "НДС с авансов" и от содержания регистра "НДС расчеты с покупателями". С помощью универсального отчета (Отчеты-Прочие-Универсальный отчет) рассмотрим и тот и другой. В каком состоянии находится регистр "НДС с авансов" см. Рис.3.

Рис.3 Отчет по регистру "НДС с авансов" до исправлений.

Обратимся к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС с авансов" там сказано следующее: "Регистр "НДС с авансов" предназначен для хранения информации о суммах начисленного с авансов НДС, которые в дальнейшем будут приняты к вычету". "Которые в дальнейшем будут приняты к вычету", хорошо бы, вот только не принимаются что то.

Будем искать, как говорил известный персонаж кино. В каком состоянии находится регистр "НДС расчеты с покупателями" см. Рис.4. А вот это уже интереснее. Опять к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС расчеты с покупателями" там сказано следующее: "Регистр "НДС расчеты с покупателями" предназначен для хранения информации о расчетах с покупателями для целей НДС". На первый взгляд не очень информативно, но суть проста: "Хранение информации о расчетах с покупателями". Значит сальдо по регистру должно соответствовать сальдо по контрагенту, причем знак указывает на природу задолженности, кредитовая она или дебетовая. В нашем случае (см. Рис.4 предыдущей статьи) сальдо на начало периода дебетовое, а на конец — кредитовое, также как и в регистре, вот только суммы совсем не совпадают. Значит нужно разбираться с предыдущим периодом.

Рис.4 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" до исправлений.

Что можно сказать. Во-первых, сальдо на начало периода в регистре накопления "НДС расчеты с покупателями" и в бухгалтерских регистрах совпадают. Разумеется, я не учитываю сальдо по счету "76.АВ", так как оно как бы искажает сальдо по контрагенту, корректирует его на величину НДС с авансов, нам это не нужно. Во-вторых, обороты по приходу также равны, опять же без учета оборотов по счету "76.АВ". А вот обороты по расходу (кредиту) не совпадают, соответственно не совпадает и сальдо на конец периода. Это значит, что нужно получить расшифровки по обоим регистрам по регистраторам, т.е. по документам, создающим движения по регистрам, и уже в этих детальных отчетах определить тот документ, который дает расхождение. В нашем случае таким документом оказался "Платежный ордер на списание денежных средств" (см. Рис.6).

Рис.6 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения.

Как видите, документ создал проводки по счету "62.02", но не сделал больше никаких движений, в частности не отражено изменение в расчетах с контрагентом в регистре "НДС расчеты с покупателями". В чем ошибка бухгалтера, а это конечно ошибка. В том, что неверно выбран вид операции в документе "Платежный ордер на списание денежных средств". Выбран — "Прочее списание безналичных денежных средств", а нужно "Возврат денежных средств покупателю". После исправления и перепроведения документа (см. Рис.7) получим новое состояние регистра "НДС расчеты с покупателями".

Рис.7 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения после исправления.

Но и этого еще недостаточно.

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Не скучно правда? Нужно еще перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" за тот же период. Теперь мы добились правильного сальдо по регистру "НДС расчеты с покупателями" и правильного оборота. Замечу, что правильный оборот (именно оборот) по регистру "НДС расчеты с покупателями" совсем не обязательно совпадает с оборотами по бухгалтерским регистрам. Например в нашем случае, он отличается на 8000 руб. все из-за того же документа "Платежный ордер на списание денежных средств". Но сальдо должно совпадать. А в большинстве случаев будут совпадать и обороты регистра "НДС расчеты с покупателями" и бухгалтерских регистров, в которых отражаются расчеты с покупателями.

И вот теперь, исправив предыдущий период, можно вновь вернуться к текущему периоду. Перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" уже в текущем периоде, убедиться в том что содержание регистра "НДС расчеты с покупателями" (см. Рис.8) соответствует анализу субконто по контрагенту, затем перезаполнить и перепровести документ "Формирование записей книги покупок". И получим наконец правильные суммы по вычету НДС с авансов, полученных от покупателей и зачтенных (см. Рис.9).

Рис.8 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" после исправлений.

Рис.9 Анализ субконто по контрагенту после всех исправлений.

Рис.10 Отчет по регистру "НДС с авансов" после исправлений.

Список всех статей из цикла "1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС":

Успехов Вам, коллеги.

© Борис Балясников, март 2010г.

Ввод остатков по счетам раздела "Расчеты"

Субсчет 76.55 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)" .

Субсчет предназначен для обобщения информации о прочих расчетах и иностранных валютах, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• по каждому дебитору и кредитору - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
• по отдельным основаниям расчетов - субконто2, которому соответствует справочник "Договоры" .

"Контрагенты" информацию обо всех дебиторах и кредиторах, а в справочник "Договоры" - информацию обо всех основаниях этих расчетов.

После этого документом "Ввести операцию вручную" введите ненулевые остатки по всем объектам аналитического учета:

Для дебетовых остатков:

Д76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры" / К00 "Сумма".

Для кредитовых остатков:

Д00 К76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры"/ "Сумма".

…где "Сумма" - сумма прочих расчетов в иностранных валютах.

Обратим внимание на то, что для субсчета 76.55 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник "Валюты" на дату начала ведения учета в программе.

Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" .

Субсчет 76.АВ предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с авансов и предоплат.

По субсчету предусмотрен двухуровневый аналитический учет:

• по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
• выписанным на аванс счетам-фактурам - субконто2, которому соответствуют документы "Счет-фактура выданный" .

Для ввода начальных данных по этому субсчету необходимо занести в справочник "Контрагенты" информацию по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг.

После этого по каждому оставшемуся на начало работы в программе авансу создать документы "Счет-фактура выданный" .

Для этого нужно сделать следующее.

Для ввода счет-фактуры на аванс, поступивший от покупателя, выберите пункт "Счет-фактура выданный" из подменю "Счета-фактуры" меню "Документы" главного меню программы.

На экране откроется меню "счета-фактуры выданного" покупателю.

В верхней части экрана три закладки: "Шапка" , "Табличная часть" , "Корр. счет и номер ГТД" .

При вводе по умолчанию открывается меню закладки "Шапка" .

14. шпаргалка по проверке НДС

Введите номер и дату счета-фактуры в указанные позиции.

В клеточку слева от строки "Счет-фактура на аванс" поставьте "галочку" . При этом закладка "Корр. счет и номер ГТД" исчезнет с экрана.

Реквизит "Покупатель" заполните через справочник "Контрагенты" : чтобы его открыть, нажмите кнопку выбора справа от графы.

Остальные реквизиты в меню закладки "Шапка" не заполняйте.

Перейдите на закладку "Табличная часть" (щелкните на ней мышью два раза или нажмите "Enter" ).

В графе "Сумма" укажите сумму аванса.

Нажмите кнопку "ОК" и проведите документ - на вопрос "Провести документ?" ответьте "Да" .

После проведения счетов-фактур на все авансы в "Журнале операций" сформируются проводки:

Д76.АВ /Элемент справочника "Контрагенты"/ /Документ "Счет фактура выданный" / К68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено"/ "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Поскольку при вводе начальных остатков по счету 68.2 мы уже ввели сальдо на дату начала работы в программе, то необходимо по всем введенным авансам сделать в "Журнале операций" сторнирующие проводки:

Д68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено" / К00 "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Соответствие счетов 76.АВ и 62.02

Проверки и исправления учета.
Работает в БП 2.0 и в БП 3.0. Может использоваться не только плательщиками НДС, но и УСН-щиками - для исправления ошибок учета по счетам 60 и 62.
Для проверки НДС с авансов полученных используется учетная политика организации - если счета-фактуры выписываются на ВСЕ авансы полученные - контроль по оборотам и по сальдо, для остальных - контролируется соответствие сальдо 62.02 и 76.АВ на конец выбранного периода.
Рекомендуется использовать ПЕРЕД закрытием периода и ПЕРЕД формированием НДС с авансов полученных.

Счет 76ав остаток по дебету что значит?

Проверку для НДС с авансов выполненных автоматизировать «затруднительно», т.к. не со всех выданных авансов можно взять НДС к вычету (необходимо, чтобы с поставщиком был соответствующий договор, получить счет-фактуру и т.д.).
Обработка предназначена для проверки и исправления (путем перепроведения проблемных документов) оборотов и остатков по счетам 60 и 62, корректность начисления и вычета НДС с авансов полученных, а также соответствие оборотов книги покупок/продаж счету 68.02.
Можно проверить наличие не помеченных на удаление не проведенных документов (Закладка «Непроведенные реализации»). Документы просто выводятся в отчет, автоматического проведения не предусмотрено.
В обработке реализовано семь видов проверок:

1. «Бабочки» позволяют проверить наличие одновременных остатков на конец выбранного периода по счетам 60.1 и 60.02 или 62.01 и 62.02 соответственно.
2. «Проверка расчетов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.01 или 62.01.
3. «Проверка авансов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.02 или 62.02.
4. «НДС с авансов» - проверка начисления НДС с авансов полученных. Анализируется кредитовый оборот счета 62.02 и дебетовый 76.АВ.
5. «Зачет НДС с авансов» - Проверка вычета НДС с авансов по зачтенным авансам. Анализируется кредитовый оборот 76.АВ и дебетовый 62.02.
6. «Соответствие 68 книге покупок» - Проверка оборотов регистра «Книга покупок» и счета 68.02.
7. «Соответствие 68 книге продаж» - Проверка оборотов регистра «Книга продаж» и счета 68.02.
Обработка может выполняться за любой период, кратный месяцу:

Кнопки 1 – 3 открывают подменю выбора проверки (по счету 60 или 62), результат проверки выводится в отчет, причем, если найдены одновременные остатки, становится видимой кнопка «Проведение документов»:

Во всех случаях, когда эта кнопка доступна, нажатие на неё приведен к перепроведению только документов, которые привели к такому результату. В 80% случаев этого достаточно, чтобы ошибка «ушла». Точно к такому же результату приведет и групповое проведение документов, но, по времени гораздо быстрее провести только «проблемные» документы.
Последняя выбранная проверка выделяется в подменю флажком:

Когда проверка выполнена – вариант отображен в заголовке (аналогично работают остальные кнопки, имеющие подменю).
Пример «бабочек» по 62 счету:

Проверка «минусов» по 60.01:

В случае, если по выбранной проверки ошибки учета не найдены, в отчет выводится соответствующее сообщение:

Проверка зачета НДС с авансов:

Проверку учета рекомендуется выполнять последовательно (слева на право) по пунктам с первого по седьмой, но можно проверять и в любом порядке. Кнопки проверок «выстроены» в такой последовательности потому, что это позволяет сократить время проверки. Например, после перепроведения обнаруженных «бабочек» могут исправиться отрицательные сальдо.
Если после проведения в таблице останутся строки исправление следует сделать «вручную». Такие ошибки учета связаны не с нарушением последовательности проведения документов, а с движениями, в первую очередь сделанными «ручными операциями» или «ручной корректировкой» документов, во вторую – некорректно заполненными документами «Корректировка долга».
Для анализа ситуации используется кнопка «Анализ субконто», которая выводит одноименный отчет, с установленной настройкой для поиска ошибки.
При проверках с первой по третью отчет формируется по 3 субконто:
— Контрагенты;
— Договоры;
— Документы расчетов с контрагентами.
Если в списке большое количество строк, анализ субконто может получиться слишком сложным для рассмотрения. В этом случае можно ограничить список конкретным контрагентом (или группой контрагентов), введя его в поле отбора «Контрагент».
Для проверок НДС имеет значение флаг «Только различные» - при его установке в отчет выводятся только строки с разницей.
Анализ субконто при проверках НДС формируется только по контрагентам, т.к. аналитику «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами», использовать нельзя - на 76.АВ таких субконто нет.
Проверки 1-3 актуальны как для организаций на УСН так и для ОСНО, начиная с четвертой – для организаций, плательщиков НДС (изначально для них и создавалось).

76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.

Счет 76.АВ в бухгалтерском учете

Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности , среди которых:

• операции по страхование;
• расчеты по претензиям;
• депонированные суммы невыплаченной зарплаты работников;
• операции по исполнительным документам;
• расчеты по авансам, выданным и полученным;
• учет взаиморасчетов с прочими контрагентами.

Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным .

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

• Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
• Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

• Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

• Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
• Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
• Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.

Предназначение счета 76

76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на :

• претензии;
• средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Счет 76: субсчета 1 и 2

Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств - в кредите. Например, Д76 К73 - страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 - получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 - списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:

• к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
• к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
• к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
• за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
• по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).

Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.

Счет 76: субсчета 3 и 4

В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 - прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 - средства, полученные организацией от дебиторов.

Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.

Применение субсчета 76/3 на практике

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

1. Дебиторская задолженность - это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
2. Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
3. Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. - расходом предприятия ООО «Айсберг»?

В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:

Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. - списание права требования с покупателей.

Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. - полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету а списываемая - на 98.1. В рассматриваемом примере получается:

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Кредит счета 76 1 350 000 руб.

Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ - учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 - начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Корреспонденция по дебету

Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».

76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары». Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».

Примеры (по дебету)

Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».

76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» - со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).

Примеры хозяйственных операций (по кредиту)

Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.

Сальдо по счету 76

Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:

• одностороннее (дебетовое или кредитовое);
• двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).

Это означает, что рассматриваемый счет - активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С

Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы - все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.

Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 76

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  ... ;Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5 ... отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие... по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость... и отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов. При этом... счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... ". Рекомендуем ознакомиться с материалом: - Энциклопедия... решений. Учет пеней, штрафов и...

• Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения

  Товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями... ; - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с одновременным отражением их... количества и стоимости на забалансовом счете... для обеспечения сохранности и... основании счета-фактуры продавца; Дебет 68, субсчет "Расчеты...

• Приобретение автомобиля по договору лизинга

  Отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет " ... лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем... лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные... обязательства". Затем затраты, связанные с...

• Переуступка долга: бухгалтерские проводки

  Лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому может... быть открыт отдельный субсчет "Расчеты...) предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками...) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия...

• Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

  Затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет " ... счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 ... "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на...

• Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

  ... – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в... части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по... организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку при налогообложении... членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений...

• Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

  Целесообразно использовать в качестве промежуточного счета счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В этом случае... заимствования: по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", если... , или по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", если... включается соответственно в расходы и доходы организации-кредитора (п. 1 ст. 346 ... Произведены расчеты с поставщиком 60 51 600 000 Выписка банка по расчетному счету...

• Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

  Поставщику претензионное письмо. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет... 02 "Расчеты по претензиям... будут отражены следующие операции: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 " ... ;Расчеты по претензиям" Кредит 90, ...

• «Подводные камни» кассового метода при УСН для исполнителя договора

  Потерь заказчика по договору (кредитора), связанных с нарушением исполнителем (должником) принятых... удержания суммы неустойки при окончательном расчете с исполнителем, применяющим УСНО, последний... окончательном расчете с исполнителем работ, применяющим УСНО, заказчик удержал эту сумму и выплатил... их отражения согласно Плану счетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Записи... »), а у кредитора – прочими доходами (п. 7 и 10.2 ПБУ...

• Учет цессии у ресурсоснабжающей организации

  И одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с... должниками" - произведена оплата требования должником (потребителем); Дебет 76, субсчет "Расчеты с... актив, может быть учтен на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (смотрите также постановление... и одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с...

• Списание дебиторской задолженности в виде аванса

  Субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60-1 «Расчеты с поставщиками»; 60 ... на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Основания – абз... . 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и... учета «авансового» НДС использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 «НДС по авансам выданным... ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или...

• Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

  Из Инструкции, следует производить с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Прочий доход будет... вложения" считаем уместным использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Отметим, что исходя... тоже целесообразно отражать по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете... , а не на счете 58 "Финансовые...

• Расходы на логистику: учет и налогообложение

  ... «Материалы»/соответствующий субсчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «расходы вспомогательного производства... «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») * НДС поставщик вправе принять к вычету на основании счета... -фактуры перевозчика и...

• Унитарное предприятие получило имущество в лизинг

  ... », 76-лп «Расчеты по лизинговым платежам», 76-вц «Расчеты по выкупной цене» – к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; – 01 ... -аи «Арендованное имущество» и 01 ... -ос «Собственные основные средства» – к счету...

"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 76 счет бухгалтерского учета. Это активно-пассивный счет, предполагающий образование кредитового или дебетового сальдо в конце месяца. Дебетовый оборот счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности, а обороты по кредиту – кредиторской. Активно-пассивный счет позволяет анализировать как источники средств организации, так и собственные активы.

Общая характеристика

В зависимости от типа расчетов открываются соответствующие субсчета 76 счета бухгалтерского учета отдельного типа операций. Каждый из них предназначен для группировки и дальнейшего анализа экономических процессов предприятия в денежном эквиваленте. Среди счетов для отдельных видов обязательств и расчетов с дебиторами можно встретить категории для учета невыплаченной по разным причинам заработной платы, страхования имущества организации и работников, дебиторской задолженности сотрудников за пользование услугами ЖКХ и прочих операций, не упомянутых в счетах 60-75.

Основные субсчета счета 76

Учетная политика регламентирует применение следующих субсчетов типа 76.00:

• 76.01 - для учета расчетов по судебным документам;
• 76.02 - для учета по неполученным работниками суммам за труд;
• 76.03 - для учета расчетов с дебиторами по услугам ЖКХ;
• 76.04 - для учета профсоюзных взносов и выплат;
• 76.05 и 76.06 - для учета расчетов с дочерними и зависимыми организациями соответственно;
• 76.07 - для расчетов по выплате доходов;
• 76.08 - для расчетов с физическими лицами, не работающих в организации;
• 76.09 - для расчетов по поступившим и поданным претезиям;
• 76.10 - для расчетов по вопросам страхования;
• 76.11 - для учета целевых сборов для ЖКХ;
• 76.12 - для учета невыявленных сумм;
• 76.13 - для расчетов с гос. органами;
• 76.80 - для прочих расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дополнительно открываются 76-ав счет бухгалтерского учета "НДС по авансам и предоплатам" и 76-ва "НДС по авансам и предоплатам выданным", которые корреспондируют со счетом 68. Использование счетов учета НДС является обязательным и важным для всех фирм - плательщиков налога.

Субсчет 76.01

В расчетах по исполнительным документам подразумевается удержание денежных средств из сумм вознаграждения за труд работников в счет физических и юридических лиц, опираясь на судебные постановления и документы. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:

Субсчет 76.01 дебетуется со счетами 50 или 51, когда компания производит выплату требуемых исполнительными документами сумм. По истечении исковой давности документов долговая сумма списывается на доходы предприятия и дебетуется с 91.01 "Прочие доходы и расходы".

Первой проводкой в учете подобной ситуации будет корреспонденция счетов 70 и 76.01, что отражает процесс удержания суммы к выплате. Субсчет 76.01 кредитуется со счетами 50, 51, 55 в случае возврата организации сумм по исполнительным документам.

Субсчет 76.02

Счет 76.02 в бухгалтерском учете используется для депонированной заработной платы, которая не была вовремя получена работниками предприятия по разным причинам.

Неполученная сумма по оплате труда дебетуется со счета 70.04 и отражается в кредите 76.02. Денежные средства могут быть выданы работнику, что описывает проводка Дт 76.02/ Кт 50. Если срок исковой давности истекает, сумма депонированной зарплаты списывается на доходы предприятия.

Субсчет 76.03

Счет "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам" предназначен для учета оплат сумм арендаторами за использование помещений и коммунальных услуг. Суммы к оплате отражаются на счете 90 "Продажи" (субсчет "Выручка").

Гражданам, которым причитаются государственные льготы, могут быть перечислены суммы компенсаций за оплату жилищно-коммунальных услуг. Бюджетные средства учитываются на счете 86.01. Поступление оплаты за пользование жилищно-коммунальными услугами организации от работников отражается в кредите счета 76.03 и в дебете счета 70. В случае когда оплата за жилье производится за счет дотации, предоставленной организацией, используется субсчет 73.80.

Расчеты с профсоюзами

Учет взносов членами профсоюзной организации и использования накопленных средств производится на счете 76.04 "Расчеты с профсоюзными организациями". Взносы удерживаются из сумм вознаграждений за труд работников предприятия по установленному тарифу и отображаются в дебете счета 70.01, затем перечисляются на банковский счет организации. Процесс перевода денежных средств можно описать проводкой Дт 76.04/ Кт 51.

Выплата сумм, полученных от профсоюзных организаций, производится с использованием счетов 50, 51, 55 и расчетов с сотрудниками. Бухгалтерские проводки для подобной операции выглядят так: Дт 76.04/ Кт 70.01 или Дт 76.04/ Кт 50. При оплате путевок работнику организации со средств профсоюзных отчислений счет 76.04 корреспондирует со счетом 73.

Расчеты с дочерними и зависимыми организациями

Счет 76.05 в бухгалтерском учете используется для расчетных операций с дочерними организациями. Аналогичен ему субсчет 76.06, который описывает проведение платежей с зависимыми обществами. Может быть составлена корреспонденция с использованием счетов: 50, 51, 55, 78 и ее субсчетов.

Расчет по дивидентам

Для учета расчетов с физическими и юридическими лицами по доходам используется 76 счет бухгалтерского учета. Это субсчет 76.07 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Денежные средства, которые необходимо выплатить, отражаются в дебете субсчета 76.07 и в кредите 91.01.

Нематериальные активы, переданные организации в счет дохода, числятся в дебете счетов учета активов и кредите 76.07. В качестве нематериальных активов могут быть переданы патенты, авторские права, бренды, лицензии на производство определенного типа продукции.

Расчет с физическими лицами

Субсчет 76.08 предназначен для проведения операций между организацией и бывшими сотрудниками. Например, для выдачи путевки пенсионеру выполняются следующие проводки: Дт 76.08/ Кт 60-01, Дт 76.08/ Кт 90.01, Дт 76.08/ Кт 91.01. Если часть средств, направленных на оплату путевки, перечисляется ФСС РФ, то используется счет 69.01. Перечисленная фондом сумма отображается в дебете 69.01. В тех случаях, когда организация принимает на себя часть оплаты путевки, складывается следующая корреспонденция: Дт 91.02/ Кт 76.08.

Субсчет 76.08 используется и для начисления налога на доходы физического лица, которое не является действующим работником организации. Операция проводится в том случае, если стоимость причитающегося подарка превышает установленную. Счет 76.08 корреспондирует с 68.02.

Расчеты по претензиям и страхованию

76.09 счет бухгалтерского учета создан для отражения расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам и подрядчикам и присужденным штрафам. Денежные требования отражаются в дебете счета 76.09. Обоснованными считаются только те претензии, которые выдвинуты на основе заключенного договора между компаниями.

При этом кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов учета кредиторской задолженности по займам. Неоплаченные в срок векселя ведут к начислению процентов, которые относят на счет 91.01. Проводка Дт 79.02/ Кт 76.09 или Дт 51/ Кт 76.09 описывает процесс поступления средств в пользу предприятия.

Субсчет 76.10 отражает операции по расчетам страхования имущества и работников организации. Сюда не входят расчеты по социальному и медицинскому обеспечению.

Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.13, 76.5

Счет 76.11 "Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства" используется для начисления платежей за пользование коммунальных услуг.

Счет 76.12 "Расчеты по невыясненным суммам" служит для осуществления операций в тех случаях, когда не удается найти документы для перечисления сумм на соответствующие счета. Если получатели денежных средств по долгам не выявлены, суммы списываются со счета 76.12 в пользу организации.

Счет 76.13 "Расчеты с государственными органами" используется для проведения операций по оплате штрафов, долгов перед администрацией государства.

В процессе деятельности компании по производству и реализации продукции или услуг широко используется счет 76 в бухгалтерском учете.

Счет 76.5 в бухгалтерском учете используется для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками. Не стоит забывать, что основной счет для расчетов с поставщиками – 60, субсчет 76.5 существует для оплаты дополнительных услуг, не вошедших в него. Здесь могут фиксироваться суммы стоимости тары, работа транспортных компаний, НДС за импорт продукции.

Вычет НДС с полученных авансов

76 счет бухгалтерского учета – это не только расчеты с дебиторами и кредиторами, но и оплата НДС при авансовом расчете. Аванс – сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

76-ав счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам. В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю. НДС может быть оплачен только после реализации товара, далее открывают 76-ав счет бухгалтерского учета. Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.

НДС с перечисленных авансов

76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.

Если компания, перечисляющая аванс производителю, является плательщиком НДС, она может произвести вычет НДС. Такое право появляется у покупателя только после получения счета-фактуры на реализованную продукцию и соблюдения следующих условий:

• поставщик выставил счет с НДС;
• аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
• существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
• на аванс выписан счет-фактура;
• подписан договор об использовании аванса.

Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность вычета НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет.

Что в итоге?

76 счет бухгалтерского учета - это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации. Для удобства понимания корреспонденции воспользуйтесь типовым планов счетов РФ.