Журнал регистрации хозяйственных операций онлайн. Документирование хозяйственных операций. Факт совершения хозяйственной операции
1.Журнал хозяйственных операций с пояснениями
Дата |
Дебет счет |
Кредит счета |
Сумма (в рублях) |
Наименование проводки |
Документы |
Расшифровка факта хозяйственной жизни |
|
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1 |
Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара за минусом НДС |
|||||
Накладная, доверенность Счет-фактура |
Найден партнер, заключен договор, на основании договора проведена поставка товара, товар поступил по цене, включающей НДС 18%, НДС принят к учету, как входящий |
||||||
Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи за минусом НДС |
||||||
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС |
Акт приемки-передачи Счет-фактура |
Найден партнер, который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, НДС принят к учету |
|||||
Произведена оплата по договору поставки, в том числе НДС - |
Накладная, доверенность Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер, с которым был заключен договор, на основании договора, была произведена доставка товара, которая оплачена через расчетный счет организации. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
|||||
Произведена оплата по договору оказания услуг, в то числе НДС - |
Акт приемки-передачи Счет-фактура Платежное поручение |
Найден партнер,который занимается разгрузкой-погрузкой, заключен договор, получены услуги на основании договора и акта-приемки-передачи, которые оплачен через расчетный счет. Банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания. |
|||||
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата аренды |
Найдено помещение для склада, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды склада. |
||||||
Отнесены расходы по аренде офиса |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно, в сумме оказания, НДС учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата аренды |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдено помещение для офиса, заключен договор аренды, по договору аренды услуги принимаются к учету ежемесячно. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата аренды офиса. |
|||||
Отнесены на расходы услуги транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет-фактура. |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУуслуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг без НДС. |
|||||
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи, в сумме оказания услуг, НДС исчислен и учтен как входящий. |
||||||
Произведена оплата транспортной компании |
Договор, акт приемки-передачи, счет –фактура, плат поручение |
Найдена транспортная компания, с который был заключен договор об оказании транспортных услуг, по договору ОТУ услуги принимаются в момент предоставления услуг на основании акта приемки-передачи в сумме оказанных услуг. Оплата производится по условиям договора в момент предоставления услуги на основании акта приемки-передачи. На основании платежного поручения и договора на расчетно-кассовое обслуживание осуществляется оплата транспортных услуг |
|||||
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП продавцам и работникам складов, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
||||||
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
||||||
Начислена заработная плата управленцам |
Штатное расписание, табель учета раб. времени, ведомость по начислению ЗП, личные карточки по исчислению ЗП |
Приглашен на работу сотрудник согласно штатному расписанию, с ним заключен трудовой договор, на основании отмеченного в табеле отработанного рабочего времени начислена ЗП управленцам, которая отражена в ведомости по начислению ЗП. |
|||||
Начислены соц. взносы от ЗП управленцев |
Карточки по исчислению ЗП, ведомость для исчисления взносов. |
Приглашенному на работу сотруднику на основании ТК РФ обеспечены соц. гарантии в виде взносов в соц. внебюджетные фонды: СФ РФ, ПФР, ФОМС. Исчисляются в процентах, установленных законодательством РФ. |
|||||
Отгружены товары покупателю |
Договор, накладная, счет-фактура, |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. |
|||||
Исчислен НДС в бюджет |
Счет-фактура |
Найден покупатель, с ним заключен договор поставки товаров. Товары отгружены на основании накладной, доверенности лица, получающего товар. Исчислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры, которая предоставлена в течение пяти дней. |
|||||
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 41 сформирована себестоимость товаров, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости. |
||||||
Отражена себестоимость в части расходов на продажу |
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 44 сформирована себестоимость расходов на продажу, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
|||||
Справка-расчет бухгалтера |
На счете 26 сформирована себестоимость управленческих расходов, которая за отчетный период перенесена на 90_2 расходы по себестоимости |
||||||
Выявлен финансовый результат |
Справка-расчет бухгалтера |
По кредиту 90 отражается доход, вкл НДС. По дебету 90_3 сумма НДС отражается как исчисленная в бюджет. По дебету 90_2 формируется себестоимость за отчетный период. Разница между дебетом и кредитом дает финансовый результат. По дебету 90_9 положительный финансовый результат. |
|||||
Исчислен налог на имущество |
Справка-расчет бухгалтера, декларация |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. |
|||||
Отнесен на финансовый результат - отрицательный |
Справка-расчет бухгалтера |
По данным бухгалтерского учета производится расчет налога на имущество, который отражается в налоговой декларации и относится на прочие расходы. Исчисленный налог на имущество уменьшает финансовый результат. |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Поступил и оприходован товаров от поставщика 1, принят к учету НДС |
Учтен входящий НДС в расчете |
||||
Оприходованы услуги по разгрузке товара Принят к учету НДС | |||||
Отнесены расходы по аренде учтен НДС | |||||
Отнесены расходы по аренде учтен НДС | |||||
Исчислен и отнесен НДС по оказанию транспортных услуг | |||||
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Отнесены расходы по аренде на затраты | |||||
Отнесены на расходы услуги транспортной компании | |||||
Начислена заработная плата продавцам и работникам складов | |||||
Начислены соц. взносы от ЗП продавцам и работникам складов | |||||
Номер проводки |
наименование |
Номер проводки |
наименование |
||
Исчислен НДС в бюджет |
Отгружены товары покупателю |
||||
Отражена себестоимость в части себестоимости товаров | |||||
Отражена себестоимость в части расходов на продажу | |||||
Отражена себестоимость в части управленческих расходов | |||||
Задача 1 : 1 сентября 2014 года на предприятии поступила партия товаров на сумму 1180 тыс, руб вкл НАС 18%, товары были разгружины на склад в этот же день силами сторонней организации, услуги которой стоят 118 тыс. руб. вкл НДС 18%.
2.09 Услуги организаций оплачены
08.09. отнесены услуги аренды склада в сумме 5900 руб. вкл НДС 18%.
09.09. услуги аренды склада оплачены.
09.09. отнесены услуги аренды офиса в сумме 2360 руб. вкл НДС 18%.
10.09. услуги по аренды офиса оплачены.
15.09. отнесены услуги транспортной компании по доставке товаров покупателям в размере 17700 руб. вкл НДС 18%.
15.09. услуги транспортной компании оплачены.
25.09 начислена ЗП работникам торговли в размере 150 тыс. руб. и работникам офиса в размере 40 тыс. руб.
30.09 учтены доходы по продаже полученных товаров, которые проданы полностью 2 млн. руб., то м числе НДС 18%.
30.09. исчислен налог на имущество за третий квартал в сумме 2500 руб.
Задание: прописать все операции, произвести расчет финансового результата, сделать расшифровку каждого факта хозяйственной жизни.
Решить задачу с условием применения кассового метода.
Дом. Задание:
Деятельность хозяйствующего субъекта состоит из определенных последовательных событий, которые оказывают влияние на формирование итогового материального результата работы. Рассмотрим в статье типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете, их отражение на счетах в проводках. Общие понятия хозяйственных операцийХозяйственная операция заключается в определенном действии, отражающем данные о расчетах, изменениях состава собственных средств, источниках их формирования. На ее основании бухгалтером составляется проводка. Операция признается совершенной только при наличии подтверждающих документов. Каждое хозяйственное действие изменят либо размер имущества, либо величину и состав источников его формирования, либо два показателя одновременно. Их уменьшение или увеличение одинаково влияет на итоговую сумму актива и пассива баланса. Основные этапы работы организацииВ ходе деятельности предприятия можно выделить 3 процесса, которые учитываются отдельными операциями:
Типы бухгалтерских операцийВ зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.
Первый вид изменений отражается формулой: А + ΔИ – ΔИ = П, где А - актив баланса; П - пассив; ΔИ - изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.
Данный тип операций можно отразить так: А = П + ΔИ – ΔИ.
Этот вид операций выглядит так: А + ΔИ = П + ΔИ.
А – ΔИ = П – ΔИ. Пример 1. Операция 4-го типаНа основании платежек и выписок банка поставщику перечислено 214 тыс. р. за полученные материалы. Итогом операции будет изменение в двух статьях: в активе уменьшится сч. 51 на 214 тыс. р., в пассиве уменьшится сч. 62 на 214 тыс. р. Итоги актива и пассива изменились на равную сумму. Тождество баланса сохранилось. Рассмотрение четырех видов хозяйственных операций привело к следующим выводам:
Таблица. Примеры проводок по типам операций.
Как определить тип операции?Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
Особенности отражения бухгалтерских проводокКаждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов. Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа - источников его появления (кредитовые). Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах:
Пример 2. Составление проводкиРассуждения: Изменения коснулись двух счетов: сч. 10 - увеличились остатки ТМЦ и сч. 60 - вырос долг перед поставщиком. Сч. 10 - активный, учитывает имуществ, рост ставится в Дт; Сч. 60 - пассивный, рост - по Кт. Увеличение актива и пассива соответствует операциям третьего типа. Проводка записывается так: Дт 10 Кт 60. Документальное подтверждение записейЗаписи на счетах производятся по документам, поэтому все поступившие бухгалтеру бумаги подлежат обработке. Документы установлены для однородных групп операций. По каждому действию в них составляют корреспонденцию счетов. Текст с указанием корреспонденции и суммы называется проводкой. Составляют ее непосредственно на документе, в ведомости, специальном журнале. Для облегчения занесения данных каждому счету присвоен номер. Контрольная функция двойного занесения информации состоит в проверке равенства оборотов по дебету и кредиту за период. Неравенство говорит о наличии ошибки в проводке. Познавательная функция двойной регистрации состоит в том, что по корсчетам легко сформулировать содержание операции. Пример 3. Формулировка содержания корсчетовДана запись: Дт 69 Кт 51 на сумму 15 300 р. Расшифровка: Дт сч. 69 - пассивный, фиксируется уменьшение источников образования средств компании; Кт сч. 51 - активный, стоимость средств снижается. Значения на этих счетах снижаются, значит, операция принадлежит к четвертому типу. Основные проводки балансаПроводки по некоторым хозяйственным действиям представлены в таблице.
Ответы на вопросы про хозяйственные операцииВопрос №1. Что такое сложная проводка? Это запись, отражающая действие, которое основано на сочетании минимум трех счетов: нескольких дебетовых с одним кредитовым или наоборот. Вопрос №2. Как учитываются издержки по аренде? Вопрос №3. Для чего нужен журнал учета хозяйственных операций? В нем каждый факт работы компании превращается в проводку, указывающую корреспонденцию счетов и сумму. Вопрос №4. В каком порядке учитывают хозяйственные действия? Сначала их регистрируют по подтверждающим бумагам согласно календарной очередности, затем в определенном порядке заносят в регистры учета в корреспонденции счетов. Вопрос №5. Что такое контировка? Это написание непосредственно на документе корсчетов исходя из его содержания перед регистрацией проводки в учете. Итак, каждая операция в бухгалтерии приводит к изменению в составе средств фирмы и источниках образования: капитале, резервах, обязательствах. Операция подтверждается документально, регистрируется соответствующей проводкой и впоследствии фиксируется в учетных регистрах. Книга учета фактов хозяйственной деятельности предназначена для регистрации в ней хозяйственных операций малыми предприятиями. В нашей статье мы рассмотрим, на что обратить внимание при ее заполнении. Кто использует книгу учета фактов хозяйственной деятельностиМалое предпринимательство в РФ набирает обороты. С каждым годом людей, желающих отделиться от больших компаний-работодателей и начать свой бизнес, становится больше. Государство поощряет такие начинания и дает малым предприятиям (МП) не только налоговые льготы, но и возможность вести бухучет более простым способом, чем это делают крупные предприятия. Например, МП с количеством ежемесячных хозяйственных операций не более 30, не занимающиеся производством и не выполняющие затратные работы, имеют право вести учет, используя книгу учета фактов хозяйственной деятельности . Она сочетает в себе синтетический и аналитический учет счетов, используемых МП, дает возможность учитывать операции на каждом из них. По данным, собранным в книге, есть возможность узнать, имеет ли МП имущество, природу его появления, составить бухгалтерскую отчетность. ВНИМАНИЕ! Вместе с формой № К-1 МП необходимо заполнять ведомость учета зарплаты (форма № В-8, утвержденная приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Как не ошибиться при составлении отчетности МП, читайте в статьях: Пример заполнения книги учета хозяйственных операцийФорма книги учета для малого бизнеса (№ К-1) представлена в приложении № 1 к приказу Минфина РФ «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21.12.1998 № 64н. Ее можно скачать на нашем сайте. МП может заполнять книгу ежемесячно, т. е. заводить отдельную книгу на каждый месяц, или вести одну в течение всего отчетного периода. Если книга будет одна на весь период, то ее нужно пронумеровать, прошить, на последней странице проставить количество листов. Руководитель и ответственный за ведение учета заверяют эти данные своими подписями и печатью МП (если она есть). Первой строкой в книге учета фактов хозяйственной деятельности вписывают суммы остатков на начало отчетного периода по каждому имеющемуся обязательству. Все документы, подтверждающие факты деятельности МП, собирают и в хронологическом порядке вносят в книгу. Все суммы по каждой операции отражаются с помощью двойной записи в графах «дебет» и «кредит» счета, соответствующего виду операции, и эта же сумма ставится в графе 4 «сумма». Чтобы было несложно обосновать содержание статей баланса, нужно все занесенные данные подробно расписывать, заполняя графы 2 и 3. В конце месяца нужно подвести итоги по Дт и Кт каждого счета. Как только это будет сделано, можно по каждому из них выводить конечное сальдо. ИтогиДля МП существует немало льгот, и одна из них — право вести упрощенный бухучет. Но не нужно забывать о том, что он так же, как и обычный, требует кропотливого сбора первичных документов и их хронологического отражения на страницах книги учета фактов хозяйственной деятельности. Условие задачи журнал хозяйственная операция Решить сквозную задачу посредством регистрации фактов текущей финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщить их на счетах бухгалтерского учета, составитьоборотно-сальдовую ведомости, а также заполнить форму бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» на примере общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее - ООО «Ромашка»). Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета. Факты хозяйственной деятельности приводятся за первый квартал 2011 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 31 декабря 2010 г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Ромашка», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в табл. 2. Для решения задачи необходимо:
В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 1. Все сотрудники ООО «Ромашка» попадают в категорию лиц «1967 г. рождения и моложе». Таблица 1 Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г., % Необходимо также принимать во внимание, что для организаций - плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ. В ООО «Ромашка»:
Выписка из учетной политики ООО «Ромашка» на 2011 г. положений, используемых при решении задачи «2. 1. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации 2. 6. ООО «Ромашка», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02... « Таблица 2
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций за I квартал 2012 г.
Документирование всех процессов, происходящих в хозяйственной жизни компании, является одной из главных задач бухгалтера. Для этих целей используется журнал хозяйственных операций, а также другие бухгалтерские регистры. Какие именно и как их правильно заполнять, подскажет эта статья. Любое событие в хозяйственной деятельности организации обязательно должно быть оформлено первичным документом (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Этот постулат все бухгалтеры знают с самых первых минут обучения. Без документирования ничего принимать к учету нельзя, поэтому документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете является тотальным и непрерывным. На основании полученных из «первички» данных бухгалтер заполняет специальные регистры: журналы-ордера, ведомости и главную книгу. Данные из них служат для составления финансовой отчетности и бухгалтерского баланса, который и является итогом работы бухгалтерии за отчетный период. Какие нормы законодательства требуют постоянно исполнять документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета, какие нюансы нужно учитывать? Будем разбираться на одном простом примере. Факт совершения хозяйственной операцииОбщество с ограниченной ответственностью «Весна» купило для производственных нужд 3 банки автомобильной краски за 1200 рублей (400 руб. за шт.) по безналичному расчету. Для того чтобы бухгалтерия признала факт этой покупки, уполномоченный работник по этой сделке должен предоставить в бухгалтерию для документирования:
Реквизиты первичных документовИз приведенного списка видно, что главной формой, на основании которой бухгалтер может смело оприходовать, задокументировать и оплатить краску, является накладная ТОРГ-12. Выглядеть в заполненном виде ее часть, которая касается непосредственно оприходования товара, будет так: Эта накладная, как и остальная «первичка», имеет обязательные реквизиты, наличие и правильность заполнения которых должен проверить бухгалтер, прежде чем принять документ в работу. К таким реквизитам, в частности, относятся:
Также могут применяться дополнительные реквизиты по мере надобности. Но все реквизиты из списка являются обязательными и должны быть в любом первичном документе, иначе принципы документирования будут не соблюдены. Документирование в бухгалтерских регистрахЕсли с «первичкой» все в порядке, то бухгалтерия ООО «Весна» может смело оприходовать купленную краску, то есть внести данные об этом событии хозяйственной жизни в соответствующие регистры бухучета, иначе говоря, провести документирование. В данной операции будут задействованы такие журналы и регистры аналитического учета:
Очевидно, что всего одна хозяйственная операция для документирования потребует записи нескольких проводок и разноски данных по всем вышеперечисленным регистрам. Раньше бухгалтерам приходилось все это делать вручную, сейчас учет автоматизирован практически повсеместно, поэтому занесение в систему сведений о хозяйственной операции позволяет сделать автоматическую разноску по счетам. Для того чтобы ничего не пропустить и проверить, все ли хозяйственные операции учтены, часто используется журнал регистрации всех осуществленных операций. Это обычная табличная форма, в которой делается запись о сути каждой хозяйственной операции, документирование которой на основании «первички» осуществила бухгалтерия. Пример заполнения журнала регистрации хозяйственных операций будет выглядеть примерно так: Очевидно, что заполнение такого журнала помогает проверить, все ли операции учтены. Поэтому желательно формировать его по окончанию каждого операционного дня. Форма журнала является произвольной, поскольку он не относится к обязательным регистрам. Ее даже можно не утверждать в учетной политике и не вести на бумаге. Это исключительно вспомогательный документ. Следующая записьОтветственность за отсутствие договора страхования опо |