Здравствуйте, уважаемая Людмила! Извиняюсь за то что поправляю своего коллегу, однако Вы можете вернуть переплату по налогу, привоеду судебную практику по аналогичному вопросу:

АС ВСО от 19.01.2016 по делу N А19-7879/2015 по ОАО «Иркутскэнерго»

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11 и от 11.06.2013 N 17231/12, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно: было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой оспариваемая сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения такой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Как следует из материалов дела сумма, в соответствии с уточненной налоговой декларацией у ОАО «Иркутскэнерго» сложилась переплата по налогу на прибыль в части бюджета субъекта РФ в сумме 12 035 177 рублей.
Указанная переплата возникла у налогоплательщика в связи с доначислением земельного налога за 2010 - 2011 годы в сумме 138 586 153 рубля по результатам проведенной Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 выездной налоговой проверки.
Решение Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 20.11.2013 N 303-1-31/24 было обжаловано обществом в Федеральной налоговой службе России, решением которой N СА-4-9/5358@ от 25.03.2014 решение Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 4 от 20.11.2013 N 303-1-31/24 в части доначисления земельного налога оставлено в силе. Указанное решение ФНС России вступило в законную силу 25.03.2014.
Факт уплаты заявителем земельного налога налоговым органом не оспаривается и подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями от 17.06.2014 (т. 2, л.д. 168-169).
С учетом установленных обстоятельств дела, суды правильно признали, что срок давности для зачета сумм излишне уплаченных сумм налога обществом не пропущен, трехлетний срок для обращения в суд с настоящим заявлением об обязании возвратить излишне уплаченный налог за 2010 год следует исчислять с момента вступления в законную силу решения вышестоящего налогового органа, которым подтверждена доначисленная сумма земельного налога, то есть с 25.03.2014.

Если в кратце излагать суть данного дело то, оно состоит в следующем общество 27.02.2015 представило в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. с указанием переплаты налога. Инспекция отказала в возврате переплаты в связи с истечением трехлетнего срока подачи заявления о возврате налога, установленного ст. 78 НК РФ. Суд установил, что переплата возникла в связи с доначислением земельного налога за 2010 - 2011 гг. по результатам выездной проверки. Срок давности для возврата переплаты не пропущен. Трехлетний срок следует исчислять с момента вступления в силу решения вышестоящего налогового органа, подтвердившего доначисление земельного налога, т.е. с 25.03.2014. Общество обратилось в суд с иском 19.05.2015, оно не пропустило срок исковой давности, и взыскала излишне уплаченных сумм налога.

С Уважением Максим Лобанов.

Наше мнение:

По данному вопросу существует несколько мнений, например:

В случае выявления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, затрагивающих разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию за каждый отчетный (налоговый) период. Уточнению подлежат декларации за все отчетные периоды внутри налогового периода, начиная с месяца или квартала (в зависимости от выбранного порядка уплаты налога на прибыль), к которому относятся выявленные ошибки. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83. Следовать этой позиции необходимо независимо от того, в каком налоговом периоде - текущем или прошедшем - обнаружена ошибка или неточность. Объясняется это тем, что иначе ИФНС не сможет проверить расчет пеней в связи с отсутствием достоверной информации о суммах, которые причитались к уплате по итогам отчетных периодов.

Как мы указывали в нашем ответе, обязанность налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию связана с занижением суммы налога. Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении налогоплательщиком отражения в ней недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, а также представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, можно представить уточненные расчеты только за те отчетные периоды, которые влекут занижение суммы авансовых платежей по налогу на прибыль.

Есть и другая точка зрения, изложенная в письме ФНС России от 15.10.2013 № ЕД-4-3/18440@.

Согласно п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 313 НК РФ по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет осуществляется налогоплательщиками в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Таким образом, налогоплательщик на основе данных регистров налогового учета (регистров бухгалтерского учета) должен обеспечить правильность исчисления налога на прибыль организаций за налоговый период (календарный год).

В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей .

Данное мнение позволяет представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль в случае занижения налоговой базы только по итогам налогового периода, не уточняя данные отчетных периодов.

При сопровождении выездных налоговых проверок нами было установлено, что доначисление налога на прибыль производится налоговыми органами исключительно по календарным годам, налоговая база в отчетных периодах не корректируется. Поэтому мы рекомендуем нашим клиентам вносить изменения в налоговые декларации прошлых лет по календарным годам, в текущем периоде – в разрезе отчетных периодов для корректного отражения авансовых платежей по налогу на прибыль и с целью минимизации риска доначисления авансовых платежей при камеральных проверках.

Вывод: Уточнению в текущем году подлежат декларации за все отчетные периоды внутри налогового периода, начиная с месяца или квартала (в зависимости от выбранного порядка уплаты налога на прибыль), к которому относятся выявленные ошибки. За прошлые периоды следует уточнять налоговые декларации, представленные за налоговый период.

Прошел апрель, а с ним и декларационные компании за 2012 год и 1 квартал 2013 года. 2013 год принес налогоплательщикам много изменений в налоговое и пенсионное законодательство, как приятных, так и не очень. Любое нововведение грозит нам неизбежными ошибками в заполнении налоговых деклараций. И если Вы обнаружили, что не правильно заполнили отчетность, то данная статья расскажет Вам о том, как правильно подать корректирующую, или как ее еще называют, «измененную» декларацию.

Понятие «налоговая декларация» и «внесение изменений в налоговую декларацию» раскрывает, как это не трудно догадаться, часть первая Налогового кодекса РФ, а именно — статьи 80 и 81 главы 13 кодекса. Если у Вас нет кодекса под руками, то ознакомиться с самой последней его редакцией можно в некоммерческой интернет-версии . Напомню, что в первой части НК РФ рассматриваются общие моменты налогового законодательства: понятие налога, сроки уплаты, налоговая ответственность и т.д., а во второй — непосредственно сами налоги: НДС, НДФЛ, УСН, ЕНВД и другие.

В данном случае нас больше всего интересует статья 81 НК РФ «Внесение изменений в налоговую декларацию», в которой говорится кто обязан подать уточненную налоговую декларацию, а кто может сделать это по своему желанию:

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога , подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Как видно из пункта 1 статьи 81 НК РФ если Вы обнаружили ошибку в заполнении декларации и эта ошибка занизила сумму налога к уплате, то Вы обязаны подать корректировку. Если же ошибка не приводит к занижению налога, то подавать измененную декларацию не обязательно.

Итак, допустим Вы нашли серьезную ошибку в декларации и надо доплатить налог. Здесь возможны 3 ситуации, которые мы рассмотрим на примере годовой декларации 3-НДФЛ за 2012 год, которой — 30 апреля — недавно прошел. Срок уплаты НДФЛ по данной декларации закреплен за 15 июля 2013 года.

Таким образом, теоретически Вы могли найти ошибку до подачи декларации, например в марте, после подачи декларации — в июне, и после срока уплаты налога — в августе этого года.

В первом и скорее всего во втором случае ничего страшного не произойдет. Подавайте корректировку и никаких штрафных санкций налоговая инспекция к Вам не применит. Правда пункт 3 статьи 81 говорит, что ответственности не будет, если:

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

но на практике это встречается крайне редко, так как массовые сокращения сотрудников налоговых органов в 2011 — 2012 г.г. и большой объем работы привели к увеличению срока проверки декларации до 3-х месяцев.

Рассмотрим третий случай: сроки подачи декларации и уплаты налога прошли, ошибка в заполнении декларации есть, налог доплачивать надо, но налоговики пока об этом не знают. Смотрим, что в кодексе говорится по этому поводу:

4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Иными словами, чтобы избежать ответственности, необходимо:

1. заплатить налог в полном объеме!
2. заплатить пени по налогу!!
3. и только после этого подавать корректирующую декларацию!!!

Стоит отметить, что нормами налогового законодательства не запрещено одновременное исполнение обязанности по уплате налога (пени) и представлению уточненной декларации, то есть в течение одного календарного дня.

В случае, если Вы не заплатите даже пени, не говоря уже о налоге, то Вас точно привлекут к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 НК РФ, а именно дадут штраф в размере 20 процентов от доначисленной суммы налога.

Заполнить корректирующую декларацию не сложно: на титульном листе необходимо поставить «1» в поле номер корректировки как это указано на рисунке:

и далее заполняете декларацию уже с правильными данными.

Если у кого будут вопросы по данной теме, задавайте их ниже в комментариях. И главное — не забудьте — 5 мая на нашем сайте начнется конкурс в честь майских праздников, окончания декларационной компании и просто весеннего настроения! Приглашаются все!!!

Простите, ответ я вижу по отчетности годовой, а как квартальные отчеты?

Если в кварталах допущены ошибки? Налог на прибыль. В 1,2 кварталах - в сданных декларациях к уплате, а при уточнении этих деклараций - налогооблагаемая база, полностью отсутствует, т.е. к уплате налога нет, а по итогам 9 месяцев, наоборот - налогоблагаемая база занижена, но по итогам 2-х кварталов - переплата. По году сдана верная налоговая декларация. Нужно ли уточнять квартальные декларации и какие санкции нас ждут если их не уточнить.

1. Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

Если же в ранее сданной декларации Вы обнаружили неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет, то нужно подать уточненную налоговую декларацию. Наличие переплаты от этой обязанности не освобождает.

2. Вы пишите, что налогооблагаемая база, полностью отсутствует, т.е. к уплате налога нет. Поэтому из Вашего вопроса мы сделали вывод, что в этом периоде Вашей организацией был получен убыток или налоговая база равна нулю.

Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те отчетные (налоговые) периоды, в которых у организации сложился убыток или была сформирована нулевая налоговая база, то есть не было ни прибыли, ни убытка. Если в предыдущих периодах организация выявила расходы, которые ранее не были учтены при налогообложении прибыли, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. Подобные ошибки не влекут за собой излишней уплаты налога, поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов. Увеличивать размер убытка, сложившегося в текущем периоде, за счет затрат, не учтенных в предыдущих периодах, неправильно.

3. Если организация занизила размер авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, то у нее образуется задолженность перед бюджетом. Ведь перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль – обязанность, прописанная в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Взыскать возникшую задолженность налоговая инспекция вправе в принудительном порядке.

Кроме того, за задержку авансовых платежей инспекция может начислить пени. Но если фактическая сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода будет меньше первоначально заявленной, то пени пересчитают.

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Занижение налоговой базы

Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.* Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Это следует из положений статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Об этом сказано в статьи 81 Налогового кодекса РФ. Например, уточненный налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям , нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены.

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

• подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
• исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
• не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).
• подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
• исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
• не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).*

Ошибка в декларации за период убытков

Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те отчетные (налоговые) периоды, в которых у организации сложился убыток.* Если в предыдущих периодах организация выявила расходы, которые ранее не были учтены при налогообложении прибыли, включать такие расходы в расчет налога на прибыль за текущий период нельзя. Подобные ошибки не влекут за собой излишней уплаты налога, поэтому организация должна подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов. Увеличивать размер убытка, сложившегося в текущем периоде, за счет затрат, не учтенных в предыдущих периодах, неправильно.*

Аналогичный порядок следует применять и при упрощенке, когда организация исправляет ошибки в декларации по единому налогу за период, в котором сложился убыток.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067 , от 27 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-193 и от 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188 .*

Пример исправления ошибки в декларации по налогу на прибыль за период, в котором организация получила убыток

В декларации по налогу на прибыль за 2016 год отражена прибыль в размере 500 000 руб. В 2017 году бухгалтер организации обнаружил, что при составлении этой декларации он не учел расходы на оплату аренды в размере 10 000 руб. Бухгалтер решил не подавать уточненную декларацию за 2016 год, а учесть эти расходы при расчете налога на прибыль за 2017 год.

По итогам 2017 года у организации сложился убыток в размере 200 000 руб. Обязанность по уплате налога на прибыль за 2017 год в этом случае не возникает, поэтому решение о включении выявленных расходов 2016 года в налоговую декларацию за 2017 год было неправильным. Бухгалтер исключил 10 000 руб. из состава расходов 2017 года и сдал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.

После уточнения суммы расходов в налоговой декларации за 2016 год отражена прибыль в сумме 490 000 руб. (500 000 руб. – 10 000 руб.). В декларации за 2017 год отражен убыток в размере 190 000 руб. (200 000 руб. – 10 000 руб.).

Топ

ТОП 10 мер по улучшению показателей в годовой налоговой отчетности компании

4. Отсрочить обнаружение в налоговом учете ошибки прошлых лет, исправление которой привело к увеличению расходов или уменьшению доходов

Ошибки предыдущих периодов, которые привели к излишней уплате налога, можно исправить в том году, в котором организация их выявила (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Значит, если в 2013 году компания обнаружила в налоговом учете ошибку прошлых лет, исправление которой приведет к сокращению суммы доходов или увеличению расходов, она вправе отложить ее исправление до 2014 года. То есть бухгалтер организации может просто сделать вид, что эту ошибку он обнаружил не в 2013 году, а лишь в январе 2014-го, подтвердив этот факт бухгалтерской справкой.

Ольга Черевадская обратила внимание на разъяснения Минфина России, согласно которым нельзя исправлять ошибку прошлых лет в периоде ее выявления, если в налоговом учете периода, к которому она относится, у организации образовался убыток или была сформирована нулевая налоговая база, то есть не было ни прибыли, ни убытка (письма от 07.05.10 № 03-02-07/1-225 , от 27.04.10 № 03-02-07/1-193 и от 23.04.10 № 03-02-07/1-188). Ведь при таких обстоятельствах переплаты по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки не возникло.

Подобные ошибки следует исправлять в том периоде, к которому они фактически относятся. Для этого необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период.*

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Может ли налоговая инспекция принудительно взыскать разницу между расчетным и фактически уплаченным налогом. Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль в размере меньшем, чем указано в декларации

Да, может.

Если организация занизила размер авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, то у нее образуется задолженность перед бюджетом. Ведь перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль – обязанность, прописанная в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.* Взыскать возникшую задолженность налоговая инспекция вправе в принудительном порядке (ст.

Уплачивается предприятием с суммы, являющейся разницей между его доходами и понесёнными расходами, он аналогичен налогу, который взимается государством с физических лиц (НДФЛ).

Денежное выражение прибыли компании – это налоговая база, а её доля, рассчитываемая с использованием налоговой ставки, и является налогом на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль – отчетный документ организации, который предоставляется для проверки в налоговую службу, в нём указана сумма налога для уплаты государству и данные, необходимые для её расчета.

Декларация по налогу на прибыль составляется работником, ведущим бухгалтерский учёт организации (или индивидуального предпринимателя), 4 раза в год за отчетные периоды: за первые 3 месяца года, за 6 месяцев года, за три квартала в совокупности и за налоговый период, который составляет 12 месяцев.

Предприятие-налогоплательщик обязано предоставить в налоговую инспекцию отчетность (декларацию) независимо от того, есть прибыль в этом отчетном периоде или нет.

Декларация по налогу на прибыль организации заполняется бухгалтером с помощью специализированной программы, главное назначение которой – ведение бухгалтерского учета предприятия. По суммам прихода и расхода, вводимым в программу, формируется декларация по требуемой форме с учётом ежегодных изменений.

При обнаружении в первично поданной отчетной форме неточностей в установлении суммы налога подаётся уточнённая декларация по налогу на прибыль.

Варианты для предоставления уточненной декларации по налогу на прибыль

1. В отчетном документе (декларации) сумма налога показана меньше, чем на самом деле. Обязанность налогоплательщика - предоставить уточненный вариант декларации, внеся в него нужные изменения.

   Внимание! В этом случае важен срок представления уточненной формы декларации, от этого зависит, будут ли применяться к налогоплательщику штрафные санкции или нет. Все возможные ситуации обязательного представления уточнённой формы декларации разобраны в ст.81 Налогового кодекса РФ .

2. В первичном отчетном документе сумма налога не уменьшена, уточненная декларация представляется в налоговую инспекцию на усмотрение налогоплательщика.

Во втором варианте, если сумма налога была переплачена, то разница между первично рассчитанной суммой и уточнённой будет учитываться при уплате налога на прибыль за следующий отчетный период (ст 78 НК РФ).

Уточненная декларация по налогу на прибыль должна соответствовать форме, установленной на тот временной период, когда были обнаружены ошибки, и представляться по месту регистрации организации или предпринимателя.

Уточненная декларация. Последствия для предприятия после её подачи в налоговую

Если предприятием сдана уточненная декларация по налогу на прибыль в связи с занижением суммы налога, то нужно ожидать выезда представителей налоговой инспекции для проверки. Проверяется бухгалтерская отчетность, начиная с первичных документов и заканчивая инвентаризацией за время деятельности организации, когда обнаружены ошибки и вносятся уточнения. Представители налоговой инспекции для осуществления проверки выезжают по месту расположения организации, при этом может проверяться только налог на прибыль или дополнительно к нему расчет ещё одного налога.