Порядок заполнения декларации на прибыль. Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль. Как заполнить титульный лист
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3 /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3 /600@ признается утратившим силу.
Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.
Основные изменения в декларации по налогу на прибыль
В частности, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.
Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
Добавлены новые листы:
- Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
- Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».
Срок представления декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.
Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль
За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль на организацию ИФНС может наложить штраф.Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.
При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08 /47033):
- больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
- меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.
Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2017).
В декларации указана сумма налога к уменьшению.
При таких условиях сумма штрафа составит:
- за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):- титульный лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1;
- Лист 02;
- Приложение № 1 к Листу;
- Приложение № 2 к Листу 02.
| Лист (раздел) декларации | Кто и в каких случаях заполняет | За какой период представляется |
|---|---|---|
| Подраздел 1.2 разд. 1 | Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала | За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцев |
| Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "1" | Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям | За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации) |
| Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "4" | Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций | За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации) |
| Приложение № 3 к Листу 02 | 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом | За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций |
| Приложение № 4 к Листу 02 | Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах | За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации) |
| Приложение № 5 к Листу 02 | Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) | За каждый отчетный период и год |
| Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности "А" | Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) | За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации) |
| Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5" | Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций | За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов |
| Лист 05 | Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС | За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций |
| Лист 07 | Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома | За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения |
| Приложение № 1 к декларации | Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены | За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы |
| Приложение № 2 к декларации | Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам | За год, в котором были выплачены дивиденды |
Организация оказывает услуги.
В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС — 546 840 руб.).
Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС — 54 360 руб.).
В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:
- от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
- излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.
Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:
3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.
Эта сумма будет распределена так:
- по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
- по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.
Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).
Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.
Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации - всего | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе: | ||
| выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| выручка от реализации покупных товаров | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02 | 013 | |
| выручка от реализации прочего имущества | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе: | ||
| сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже: | ||
| минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Итого сумма доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Внереализационные доходы - всего | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Расходы Организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02.
Они были следующие.
Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).
Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:
- администрации — 400 000 руб.;
- менеджерам — 690 000 руб.
Прямые расходы компании равны:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.
Косвенные расходы общества составили:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.
Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).
Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:
- проценты по кредиту — 5400 руб.;
- расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;
- амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
- убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.
Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб.
Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).
Приложение № 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
Признак налогоплательщика (код) │ │
1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития
Лицензия: серия │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │
| Показатели | Код строки | Сумма в рублях |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| в том числе стоимость реализованных покупных товаров | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Косвенные расходы - всего | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Внереализационные расходы - всего | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.
За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):
- доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
- внереализационные доходы — 34 280 руб.;
- внереализационные расходы — 21 900 руб.
3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.
Тогда сумма налога на прибыль за 2016 год составляет:
- в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
- в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).
- в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
- в региональный бюджет — 270 321 руб.
Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.- 30 036 руб.).
Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль? Разберемся с этим отчетом в данной статье. Скачать актуальный бланк декларации можно в конце статьи. Кроме того, приведен заполненный образец декларации по налогу на прибыль, а краткие комментарии к данной форме помогут вам в оформлении декларации.
Декларация по налогу на прибыль подается:
- при квартальных платежах: I квартал - до 28 апреля, полугодие - до 28 июля, 9 месяцев - до 28 октября, год - до 28 марта.
- при ежемесячных платежах по фактической прибыли: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?
Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.
Отметим некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:
- все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
- декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи - день отправки).
- если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
- в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.
При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.
При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения
Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.
Заполняем лист 01 декларации по налогу на прибыль
Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.
Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период – 2012 год.
Заполняем Приложение 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.
ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена . Значит, этот раздел придется заполнить.
Данные для заполнения этого раздела:
Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
Продан автомобиль за 200 000 руб., соответственно убыток от реализации 100 000 руб.
Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.
Данные по ООО «Кондитер»:
- доходы от реализации: 20 млн руб.
- выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
- внереализационные доходы:10 000 руб. – полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. – штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. – излишки, выявленные при инвентаризации.
Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.
Данные по ООО «Кондитер»:
- прямые расходы: 10 300 000 руб., в том числе 200 000 руб.
- косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб., 30 000 руб., транспортный налог 10 000 руб., земельный налог 20 000 руб.)
- остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
- внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. – % за пользование займом).
Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.
В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб., предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.
Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль
В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.
Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.
С 19 октября 2016 г. утратила силу действующая форма декларации по налогу на прибыль.
С отчетности за 2016 год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ . Новая форма вступила в силу с 28 декабря 2016 года. Приказом № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма, порядок ее заполнения и её электронный формат.
Справка: Старая форма была введена в 2014 году и утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/600@).
Статья предоставлена Бухгалтерии.ру интернет-порталом в поддержку бухгалтеров в период сдачи отчетности – . Все материалы защищены законодательством об авторском праве. Перепечатка данного материала либо его части запрещена.
В обновленной форме декларации учтены поправки, внесенные в Налоговый кодекс со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации.
В новой форме учтены следующие изменения:
- введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
- установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
- возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
- введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила
Листы декларации по налогу на прибыль за 2016 год и приложения к ней условно можно разделить на два вида:
- общие (их заполняют все фирмы)
- специальные (их заполняют в особых случаях).
Все организации обязательно заполняют:
Лист 01 «Титульный лист»;
Лист 02
«Расчет налога»;
Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.
Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов.
Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т. п. (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).
Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02 . При этом его заполняют только за I квартал и за год. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.
Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить Лист 03 . В этом случае она выступает в роли налогового агента.
Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить Лист 04 .
Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05 .
Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.
Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.
В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.
В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности.
В разделе Б2 Листа 09 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Также Лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией" и Приложение № 2 - "Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок".
Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.
Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в форме декларации, то в соответствующей графе поставьте прочерк.
Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы.
Как оформить титульный лист
декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Титульный лист декларации по налогу на прибыль за 2016 год заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру «0––», если подают уточненную декларацию – «1––», «2––» и так далее.
Если фирма рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то код указывают в диапазоне от 35 до 46. Например, если вы сдаете декларацию по налогу за январь – апрель, укажите в ячейке код 38, за январь – май – 39 и так далее. В последнем налоговом периоде при реорганизации или ликвидации фирмы указывают код 50.
Справа запишите отчетный год.
Затем укажите код вашей налоговой инспекции и код представления декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Код 214 указывают по месту нахождения российской фирмы, которая не является крупнейшим налогоплательщиком.
В центре страницы запишите полное название своей фирмы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Бетонинвест») и наименование обособленного подразделения, за которое вы отчитываетесь.
Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).
С 1 января 2017 года следует применять коды классификатора ОКВЭД 2, утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.
Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники, которые сдают последнюю (или уточненную) декларацию за реорганизованную компанию. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы.
Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Начать заполнение декларации следует с приложений.
Образец заполнения титульного листа
декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
Кроме этого, добавлены новые листы:
Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» - для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).
Помощь в сдаче годовой отчетности
О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте
Как заполнять новые и измененные листы
декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Лист 02 – итоговый . Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.
Прежде всего заполните графу «Признак налогоплательщика».
Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если организация осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья – «4». В любых других случаях укажите «1».
В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения № 1 к листу 02).
В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения № 1 к листу 02.
В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.
В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения № 3 к листу 02.
В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.
Так, из полученной прибыли надо вычесть:
- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
- доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно – в листе 04.
Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.
В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.
В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания изпоказателя строки 060 показателей строк 070, 080 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения № 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.
В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет. Она равна разнице показателей строк 100 и 110 . Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывают «0». Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, также указывают «0».
В строках 140–170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.
Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение № 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).
Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180–200 . При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 приложений № 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.
В строках 210–230
приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2016 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2016 года.
Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210–230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210–230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180–200 декларации за 11 месяцев 2016 года.
Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.
Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240–260.
Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.
По строкам 265, 266 и 267 указываются:
- сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
- сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
- сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).
Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.
Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).
Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.
Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.
Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290–310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно. Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.
Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290–310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290–310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.
Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.
Помощь в сдаче годовой отчетности
О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте
За 2016 г. доходы и расходы ООО «Бетонинвест» составили (без НДС):
- доходы от реализации – 2 925 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, – 1676000 руб.;
- внереализационные доходы – 22 400 руб.;
- внереализационные расходы – 38 000 руб.
Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. – 1 676 000 руб. + 22 400 руб. – 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
Фирма перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 15 760 руб.;
- в региональный бюджет – 141 840 руб.
Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .
Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль
Если сумма торгового сбора за квартал превысит сумму авансового платежа в региональный бюджет за отчетный период, на оставшуюся величину сбора вместе с его суммой за следующий квартал можно уменьшить авансовый платеж за следующий квартал или налог на прибыль за год (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03- 06/1/15560).
Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год
Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации.
Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.
В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды».
Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель – физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель – организация.
Помощь в сдаче годовой отчетности
О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте
В листе 3 декларации по налогу на прибыль предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является (депозитарий), – код «2». Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, по выплаченным суммам заполняет раздел А листа 03.
Дивиденды в отчетности
Если компания-эмитент переводит сумму дивидендов для выплаты депозитарию, то данную информацию нужно отразить в разделе А листа 03 по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями доходов».
Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.
Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов...»
В разделе А «Расчет налога в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.
По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога.
В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.
По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу российских организаций, а также лиц, не являющихся налогоплательщиками. В строках 021–024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.
По строке 030 – дивиденды, начисленные физическим лицам – налоговым резидентам РФ.
По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051–054.
По строке 070 отразите дивиденды, перечисляемые номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога.
У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.
По строкам 080 и 081 отражают суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.
Сумму дивидендов по строке 090
рассчитывают как разность показателей строки 001 и 081 или разность суммы строк 010 и 070 и строки 081.
Результат строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.
Если данный раздел заполняет депозитарий, то по строкам 080, 081 он ставит прочерки, а по строке 090 указывает сумму на основании информации, предоставленной ему эмитентом.
Из суммы, указанной по строке 090, выделите:
- по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
- по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.
По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов.
По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).
В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.
Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.
Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль
В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 приведите данные о соответствующем налоге с доходов.
Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если вы начислили доход в виде:
- процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
- доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.
Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если начислен доход в виде:
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
- доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.
В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.
В строке 020
укажите ставку налога, по которой вы, как налоговый агент, облагали начисленные доходы.
С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 13%.
В строке 030
отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.
Показатель рассчитайте так:
Строка 030 = Строка 010 х Строка 020 / 100
Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040
, а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050
.
Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.
Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль
В этом разделе «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» приводится расшифровка всех сумм дивидендов или процентов. Для их разграничения установлены коды признаков принадлежности:
- «А» – если в реестре приводится расшифровка дивидендов из раздела А;
- «Б» – если расшифровывается сумма процентов из раздела Б.
Данные по каждому российскому получателю дивидендов приведите на отдельных страницах с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога (последние два показателя указываются в рублях).
В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся плательщиками налога.
При перечислении дивидендов без удержания налога депозитариям, сведения о них и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 070 ставится прочерк.
По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета в разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т. д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).
Акционерное общество получило по результатам работы работы за отчетный год чистую прибыль в размере 900 000 руб. Собрание акционеров распределило ее таким образом:
- иностранной компании (не состоит на учете в налоговой инспекции России) – 200 000 руб.;
- российской фирме – 600 000 руб.;
- 100 000 руб. – выплата через депозитария.
С дивидендов иностранной компании эмитент должен удержать налог по ставке 15%.
Сумму налога с дивидендов российской фирмы бухгалтер определил по формуле
(Н = К x Сн x (Д – Д)):
(600 000 руб. : (900 000 руб. – 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78 000 руб.
Дивиденды выплачены в марте следующего года. Раздел А листа 03 налоговой декларации и расшифровка сумм дивидендов будут следующим образом.
Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .
Каждый год налоговое законодательство изменяется. Это самая «подвижная» отрасль права, что обусловлено ее характером, поскольку она регулирует предпринимательскую деятельность в сфере исчисления и уплаты различных налогов и взносов. Особенно часто вносятся изменения в главы Налогового кодекса РФ, в которых устанавливается конкретный налог, определяется налоговая база, налоговый период, порядок уплаты, а также сдачи отчетности. Не стал исключением и наступивший 2015 год. Так например, были утверждены новые формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) (Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@), налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@), а также обновлена форма налоговой декларации по транспортному налогу (Приказ ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ (в редакции приказа ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@)).
Не обошли своим вниманием законодатели и . В конце прошлого года, а именно 26 ноября ФНС России своим Приказом утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль (Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»). Необходимость принятия новой формы декларации вызвана тем, что в 2014 году в главу 25 НК РФ неоднократно вносились изменения, в частности в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и другие, которые сейчас учтены в обновленной форме декларации. Приказ ФНС от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@, который устанавливал прежнюю форму декларации по налогу на прибыль, утратил силу 09 января 2015 года.
Обращаем Ваше внимание, что действие положений Приказа N ММВ-7-3/600@ распространяется на декларации, представляемые за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015. То есть, не смотря на то, что Приказ ММВ-7-3/174@ уже не действует, налоговые декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 года организации могут представлять в налоговые органы как по новым формам, так и по прежним. Вместе с тем ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять декларации по налогу на прибыль за налоговый период 2014 г. все-таки по новым форме и формату (Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1696@). Налоговые декларации по налогу на прибыль обязаны представлять все налогоплательщики, включая и тех, кто по итогам отчетного (налогового) периода фактически не должен уплачивать налог на прибыль.
Рассмотрим общие и специальные для некоторых категорий налогоплательщиков требования к заполнению новой формы декларации.
Общие требования к заполнению декларации приведены в пунктах 2.1-2.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом № ММВ-7-3/600@.
2) Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях (без копеек), за исключением значений, указываемых в Приложении № 2 к Декларации. Округление производится по правилам математики: менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
3) Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, которая начинается с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Иными словами, нумерация страниц является постоянной. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".
4) Не допускается:
Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
Двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
5) Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест ("ячеек"). В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
6) Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Для отрицательных чисел указывается знак минус ("-") в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При этом в отрицательных числах знак минус указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.
Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами.
7) При отсутствии какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк - прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указывается ИНН и КПП организации. При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: ИНН 5024002119--.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на , составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234--------. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках в размерах 2% и 13,5% они указываются как: 2-.-- и 13.5-.
8) При подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
Обязательными для заполнения всеми организациями являются:
Титульный лист (Лист 01);
Подраздел 1.1 Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций";
Приложение N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" к Листу 02;
Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02.
Дополнительно заполняются остальные подразделы, приложения и листы, если организация относится к одной или нескольким категориям налогоплательщиков, указанных ниже в таблице:
|
Налогоплательщик |
Основание |
Состав декларации |
|
Некоммерческие организации |
Налогоплательщики, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ) |
Титульный лист (Лист 01); Лист 07 - при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ; Приложения N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов. Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации такие организации не представляют. |
|
Организации, которые уплачиваютежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли |
Отчетными периодами для таких налогоплательщиков признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (второй абзац п. 2 ст. 285 НК РФ). Такие организации сдают декларации ежемесячно, по итогам каждого отчетного периода. Однако представлять декларацию в полном объеме каждый раз нет необходимости. За январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие организации могут подавать декларацию в сокращенном объеме |
Титульный лист (Лист 01); Подраздел 1.1 Раздела 1; |
|
Организации, которые представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения |
Титульный лист (лист 01); Подраздел 1.1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей); Приложение N 5 к Листу 02. |
|
|
Организации - сельскохозяйственные товаропроизводители, которые не перешли на уплату ЕСХН |
Налогоплательщики, которые отчитываются по деятельности, связанной с реализацией произведенной и (или) переработанной сельскохозяйственной продукции. |
Титульный лист (Лист 01), Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 5 к Листу 02 с кодом "2"- сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика". Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии соответствующих доходов и расходов, обособленных подразделений |
|
Резиденты особых экономических зон |
Налогоплательщики, которые исчисляют налог на прибыль по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (20%) |
Титульный лист (Лист 01), Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом "3"по реквизиту "Признак налогоплательщика". При этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02, Приложение N 1 к налоговой декларации представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений. |
|
Налоговые агенты
по налогу на прибыль. |
Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)". При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)"указывается код "213"или "214". |
|
|
Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, на УСН, ЕСХН, налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу; организации, получившие статус участников проекта "Сколково", и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций, исполняют обязанности налоговых агентов. |
Такие организации представляют налоговый расчет |
Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)"указывается код "231". |
|
Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и т.п., в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ |
Приложение N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом". |
В заключение отметим, что те организации, местом нахождения которых является территория Крыма или Севастополя, и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, а также обособленные подразделения иностранных организаций, созданные на этой территории после 18 марта 2014 г. Лист 02 налоговой декларации за отчетные и налоговый периоды 2014 г. заполняют в общеустановленном порядке, включая показатели строк 150, 190, 220, 250, 270, 280, 300 и 330 в части платежей в федеральный бюджет.
Для определения общего размера авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики или города по месту нахождения организаций, не имеющих обособленных подразделений, суммируются показатели строк 270 и 271 Листа 02 и переносятся в строку 070 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей - суммируются значения строк 280 и 281 и переносятся в строку 080.
Для определения ежемесячных авансовых платежей показатель строки 290 Листа 02 распределяется по срокам уплаты равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Они отражаются по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (Письмо ФНС от 30 июня 2014 г. N ГД-4-3/12328@ «О порядке уплаты в Республике Крым и г. Севастополе налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года»).
В течение года, либо каждый квартал, либо каждый месяц, предприятия уплачивают авансовые платежи по этому налогу.
Налоговая декларация – это отчёт налогоплательщика перед государством за полученную прибыль от предпринимательской деятельности и уплаченную за неё плату, то есть налог.
Кто сдаёт?
Ими являются:
- Российские организации.
- Иностранные организации, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории нашей станы через постоянные представительства.
- Иностранные организации, которые получают доход от источников, находящихся на территории нашей страны.
Отчётный период
Отчётным периодом по этому налогу признаётся:
- 1 квартал;
- 1 полугодие;
- 9 месяцев.
По итогам каждого отчётного периода необходимо сдавать в налоговый орган расчёт по авансовым платежам.
Для некоторых организаций, чья средняя квартальная выручка за последние 4 квартала подряд превысила 10 млн. рублей.
Для вновь созданных предприятий этот лимит несколько ниже – всего 3 млн. рублей. Для таких предприятий отчётным периодом является месяц.
Сроки сдачи
Сдавать декларацию по итогам года нужно до 28 марта следующего года после налогового. Расчёты по авансовым платежам сдают до 28 числа следующего месяца.
То есть за 1-ый квартал необходимо сдать до 28 апреля, за 2-ой квартал – до 28 июля, за 3-ий квартал – до 28 октября.
Если предприятие уплачивает авансовые платежи каждый месяц, то сдавать расчёт нужно до 28 числа отчётного месяца. Например, за январь нужно сдать расчёт до 28 января, за февраль – до 28 февраля и т.д.
Штрафы
Если налогоплательщик не сдаёт вовремя декларацию по налогу на прибыль, то с него взыскивается штраф в размере в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.
Законодательством установлен максимальный и минимальный размер штрафа – 30% от указанной суммы и 1 000 рублей соответственно.
Если налогоплательщик не заплатил вовремя налог на прибыль, то на него также накладываются штрафные санкции.
Если будет доказано, что налогоплательщик не уплатил штраф не по своей вине, сумма штрафа будет составлять 20% от неуплаченной суммы.
Если будет доказан вина налогоплательщика, то сумма штрафа возрастает в 2 раза – 40% от неуплаченной суммы.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, необходимо руководствоваться инструкцией по заполнению.
Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца.
Состав
В соответствии с вышеуказанным Приказом, налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из:
- Титульного листа – Лист 01.
- Подраздела 1.1 Раздела 1
- Листа 02.
- Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
Для некоммерческих организаций состав декларации следующий:
- Титульный лист – лист 01.
- Лист 02.
- Приложение к декларации. Оно заполняется при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 вышеуказанного порядка.
- Листа 07. Он заполняется при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств.
Упрощённую декларацию могут сдавать те предприятия, у которых за последний отчётный период:
- не было никаких движений по расчётному счёту и кассе;
- не возникло объекта налогообложения.
Код налогового периода
Если предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, то необходимо указывать следующие коды налогового периода:
- 21 – это за 1-ый квартал;
- 31 – за полугодие;
- 33 – за 9 месяцев;
В годовой декларации проставляется «34», как код налогового периода.
Если же компания сдаёт расчёт по авансовым платежам ежемесячно, то код налогового периода устанавливается в границах от «35» до «46» подряд, то есть «35» – это январь, а «46» – год.
«50» указывают когда обозначают последний налоговый период перед реорганизацией.
Титульный лист Заполняя Титульный лист декларации, налогоплательщик должен указать:
- ИНН и КПП, который был присвоен ему при регистрации. Если сдаётся декларация за обособленное подразделение, то КПП указывается его.
- Номер корректировки. Если декларация подаётся впервые, то необходимо указать «0», если же она уже корректировалась, то «1», «2» и так далее по количеству раз корректировки.
- Код периода, за который предоставляется декларация в соответствии с вышеуказанным Приказом.
- Код налогового органа. Они приведены в Приложении № 1 Приказа.
- Полное наименование организации или обособленного подразделения.
- ОКВЭД.
- Контактные данные налогоплательщика.
- Количество листов декларации и количество листов тех документов, которые подтверждают сведения из декларации.
На Титульном листе есть такой раздел «Достоверность сведений подтверждаю». Здесь необходимо указать ФИО и должность лица, который ответственный за это.
Если это руководитель организации, в этой графе также нужно поставить «1», если же уполномоченное лицо, то «2».
Раздел 1
В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, исчисленные в данном налоговом или отчётном периоде.
В подразделе 1.1 раздела 1 указываются все суммы авансовых платежей, а также суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджет.
Заполняется он следующим образом:
Подраздел 1. 2 раздела 1 заполняют те налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи.
Другие листы
В Листе 02 декларации указывает расчёт налога на прибыль. Заполняется она следующим образом:
| №строки | Содержание |
| Строка 010 | Доходы от реализации |
| Строка 020 | Внереализационные доходы |
| Строка 030 | Расходы, которые, в соответствии с НК РФ, уменьшают доходы |
| Строка 040 | Внереализационные расходы |
| Строка 050 | Убытки, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли |
| Строка 060 | Сумма прибыли. Она равна стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050 |
| Стр. 070 | Доходы, которые исключаются из прибыли |
| Стр. 080-140 | Заполняются различными организациями, которые имеют специфику в своей деятельности |
| Стр. 140-170 | Налоговые ставки, которые определены в соответствии с НК РФ |
| Строка 190 | Сумма налога, которая рассчитана путём умножения суммы прибыль на налоговую ставку |
| Строка 200 | Сумма налога в местный бюджет |
В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль указываются суммы начисленных авансовых платежей.
Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 1)
В приложении № 1 к листу 02 подробно указываются все доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются для налогообложения прибыли.
В приложении № 2 к листу 02 подробно указываются все расходы, которые учитываются в расчёте налога на прибыль:
В декларации есть ещё и другие листы, которые заполняются в зависимости от спецификации деятельности. Например:
- лист 03 заполняется налогоплательщиками, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль;
- лист 04 – налогоплательщиками, которые уплачивают налог по льготным ставкам;
- лист 05 – организации, финансовый результат от деятельности которых учитывается в особом порядке;
- лист 06 – негосударственные пенсионные фонды;
- лист 07 – благотворительные организации;
Заполнение нулевой декларации
Бывает так, что необходимо представить по налогу на прибыль.
Это возникает тогда, когда организация по каким-либо причинам не вела свою деятельность в отчётном периоде, и у неё не возникло объекта налогообложения.
Заполняется нулевая декларация следующим образом:
- титульный лист – в соответствии с Порядком заполнения;
- приложение № 1 и № 2 – нулевые показатели;
- раздел 1. 1 – суммы авансовых платежей за предыдущие отчётные или налоговые периоды.
Образец заполнения в 2019 году (пример)
Особенности заполнения
Бывают разные ситуации, когда методика заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль может несколько отличаться от обычной. Рассмотрим некоторые примеры.
Методика заполнения, если в организации убыток
Если у организации возник убыток в отчётном периоде, то стр. 180, 190 и 200 Листа 02 в данном случае заполнять не нужно.
А в стр. 210, 220 и 230 того же листа необходимо указать суммы начисленных авансовых платежей за этот отчётный период, если они были.
Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета
Годовая отчётность формируется на основании данных промежуточных отчётов. Поэтому данные деклараций по налогу на прибыль должны сходиться с данными бухгалтерского учёта.
Видео: декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. (часть 2)
В противном случае, налоговики «накрутят» неполное или неверное предоставление сведений. А это чревато штрафом за непредставление декларации в срок – 5% от суммы налога, которая указана в декларации.
Порядок заполнения для иностранных организаций
Иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства, должны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с нашим законодательством.
Если же иностранные компании получают доход от источников, которые находятся в нашей стране, то налог на прибыль за них перечисляет налоговые агенты, они же и сдают декларацию.
Разный размер выручки в отчетности по налогу на прибыль и НДС
Если суммы выручки не совпадают по этим двум налогам, налоговый инспектор просит выслать письменные разъяснения такой ситуации.
Однако не все доходы, которые формируют налоговую базу по налогу на прибыль, попадают в налоговую базу по НДС.
Поэтому стоит ещё раз проверить правильность заполнения декларации, и выслать разъяснения в налоговую инспекцию
Правила заполнения по обособленному подразделению
Состав декларации по обособленному подразделение точно такой же, как и у головного предприятия, плюс Приложение № 5 к листу 02 по количеству подразделений.
Только на всех листах необходимо указать КПП «обособки», а ИНН «головы», наименование указывается также обособленного подразделения, авансовые платежи тоже по нему же.
Видео: 1С Шаг за шагом. Декларация по налогу на прибыль
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль порой бывает не просто. Поэтому стоит быть очень внимательными.
Неправильные данные в декларации приравниваются к несданной вовремя декларации. А это влечёт за собой штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации.