ملخص العلاقة بين القانون الضريبي والقانون المالي. العلاقة بين الموازنة والقانون المالي في المرحلة الحالية العلاقة بين القانون المالي والضريبي والموازنة والمصرفي

اطلب عملك اليوم بخصم يصل إلى 5%

مجانا

معرفة تكلفة العمل

الضرائب الاتحادية:

المدفوعات الفيدرالية مقابل استخدام الموارد الطبيعية؛

الضرائب الانتقائية على مجموعات وأنواع معينة من السلع؛

ضريبة الدخل؛

ضريبة دخل البنك؛

ضريبة الدخل من فرادى;

الضريبة على الدخل من أنشطة التأمين؛

الضرائب هي مصادر أموال الطرق.

الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية؛

رسوم الضريبة؛

الرسوم الجمركية؛

واجب الحكومة؛

المساهمات في إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية؛

الضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث والهبة؛

الضريبة على أنشطة الصرف.

الضرائب الجمهورية وضرائب الأقاليم والمناطق والكيانات المستقلة:

المدفوعات الجمهورية مقابل استخدام الموارد الطبيعية؛

ضريبة الغابات؛

ضريبة أملاك المؤسسة؛

دفع ثمن المياه المسحوبة المؤسسات الصناعيةمن أنظمة إدارة المياه.

الضرائب المحلية:

ضريبة الأراضي;

- رسوم التسجيل للأفراد العاملين في أنشطة ريادة الأعمال؛

ضريبة الأملاك للأفراد؛

رسوم الحق في التجارة؛

ضريبة على بناء الأشياء الأغراض الصناعيةفي منطقة المنتجع

الرسوم المستهدفة من السكان والمؤسسات بجميع أشكالها التنظيمية والقانونية لصيانة الشرطة، لأغراض التحسين وأغراض أخرى؛

رسوم المنتجع؛

الضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر؛

رسوم ترخيص الحق في تجارة منتجات النبيذ والفودكا؛

جمع من أصحاب الكلاب.

رسوم إصدار أمر شراء شقة؛

رسوم ترخيص حق إجراء المزادات واليانصيب المحلية؛

رسوم الحق في استخدام الرموز المحلية؛

رسوم وقوف المركبات؛

رسوم المكاسب في السباقات؛

رسوم المشاركة في السباقات في مضمار سباق الخيل؛

مجموعة من الأشخاص المشاركين في ألعاب الرهان في ميدان سباق الخيل؛

التحصيل من المعاملات التي تتم في البورصات، باستثناء المعاملات المنصوص عليها في القوانين التشريعية المتعلقة بضرائب المعاملات

مع الأوراق المالية.

رسوم الحق في تصوير الأفلام والتلفزيون؛

رسوم تنظيف أراضي المناطق المأهولة بالسكان؛

أنواع أخرى الضرائب المحلية .
2.3 الهيئات التي تمارس الرقابة على الأنشطة المالية:

1) هيئات الاختصاص العام :
-هيئة تمثيلية- وضع ومراقبة تنفيذ كافة الخطط المالية والرقابة المالية.
- الهيئة التنفيذية - تطوير وتقديم ما يلي إلى الهيئات التشريعية: مشاريع تنفيذ الميزانية؛ الخطط المالية للدولة، إعداد تقرير عن تنفيذ الخطط المالية.
- المحكمة العليا - التحقق من المخالفات المالية.
2) الهيئات ذات الاختصاصات الخاصة- تم إنشاؤها لتنفيذ نوع معين من النشاط:
- وزارة المالية – هيئة اتحادية قوة تنفيذية، وضمان تنفيذ ضريبة مالية موحدة (الميزانية) و
السياسة النقديةفي الاتحاد الروسي ويقوم بالتنسيق مع السلطات التنفيذية الأخرى في هذا المجال. المهام الرئيسية لوزارة المالية:
1. التحسين نظام الميزانيةوتطوير الفيدرالية المالية.
2. تطوير وتحسين النظام المالي والميزانية الموحد

السياسة الضريبية.
3. إعداد مشروع الموازنة العامة للاتحاد وأحكامها.
4. تطوير برامج القروض الحكومية للداخلية و الديون الخارجية.
5. تنفيذ الرقابة المالية (الدولة) على حركة الأموال.
6. تركيز الموارد المالية على المجالات ذات الأولوية في التنمية الاجتماعية والاقتصادية.
- الخزانة الفيدراليةتم إنشاء (المرسوم الرئاسي لعام 1992) للأغراض التالية:
1. القيام بعملية موحدة سياسة عامة.
2. الإدارة الفعالةعمليات تنفيذ الميزانية الفيدرالية.
3. زيادة الكفاءة المالية البرامج الحكوميةومراقبة تنفيذ الميزانية الاتحادية.
مهام الخزانة الاتحادية :
1. تنظيم وتنفيذ ومراقبة تنفيذ الموازنة الاتحادية، وإدارة إيرادات ونفقات الموازنة.

2. تنظيم العلاقات المالية بين الميزانية الاتحادية والصناديق الحكومية من خارج الميزانية.
3. تنفيذ التنبؤ قصير المدى حجم الدولةالموارد المالية.
4. إدارة وخدمة ديون الدولة والداخلية والخارجية بالتعاون مع البنك المركزي.
5. تطوير المواد المنهجية وغيرها حول قضايا عمل الخزانة.
3) السلطات الضريبية (FSN)
4) سلطات التأمين- الجهات الرقابية على أنشطة التأمين .
مهام هيئات التأمين:
1. إصدار التراخيص لشركات التأمين بمزاولة هذا النشاط.
2. مقدمة السجل الموحدشركات التأمين وجمعياتها.
3. مراقبة صحة أسعار التأمين والتأكد من قدرة المؤمن على السداد. 4. تكوين وتغيير الاحتياطيات التأمينية.
5) سلطات نظام الائتمان.المهام (الأهداف):
1. حماية وضمان استقرار الروبل بما في ذلك قيمته قوة شرائية.
2. التطوير والتوحيد النظام المصرفي.
3. ضمان نظام دفع فعال وغير متقطع.
المهام:

1. تطوير سياسة الدولة الموحدة.
2. إنشاء قواعد الحساب و العمليات المصرفية.
3. التنفيذ مراقبة الصرف.
4. تنفيذ المسألة مال .

2.4 تنظيم الدولة للضرائب

تنظيم الدولة للضرائب تتم في اتجاهين رئيسيين:
- تنظيم السوق والعلاقات بين السلع والمال. وهي تتمثل أساسًا في تحديد "قواعد اللعبة"، أي تطوير القوانين واللوائح التي تحدد العلاقات بين الأشخاص العاملين في السوق، وفي المقام الأول رواد الأعمال وأصحاب العمل والعمال المأجورين. وتشمل هذه القوانين واللوائح والتعليمات وكالات الحكومةتنظيم العلاقة بين منتجي السلع والبائعين والمشترين وأنشطة البنوك والسلع و تبادل الأسهم، وكذلك بورصات العمل والبيوت التجارية، وتحديد إجراءات المزادات والمعارض وقواعد التداول أوراق قيمةوما إلى ذلك وهلم جرا. هذا المجال من التنظيم الحكومي للسوق لا يرتبط مباشرة بالضرائب؛
- تنظيم التنمية الاقتصادية الوطنيةوالإنتاج الاجتماعي في الظروف التي يكون فيها الهدف الرئيسي القانون الاقتصاديالذي يعمل في المجتمع هو قانون القيمة. نحن هنا نتحدث بشكل أساسي عن أساليب التأثير المالي والاقتصادي للدولة على مصالح الناس ورجال الأعمال بهدف توجيه أنشطتهم في الاتجاه المطلوب الذي يعود بالنفع على المجتمع.

في ظروف السوق، يتم تقليل أساليب التبعية الإدارية لرواد الأعمال إلى الحد الأدنى، في حين أن مفهوم "المنظمة المتفوقة" الذي له الحق في إدارة أنشطة المؤسسات بمساعدة الأوامر والأوامر والأوامر يختفي تدريجياً. لكن الحاجة إلى إخضاع أنشطة رواد الأعمال لأهداف الجمع بين مصالحهم الشخصية والمصالح العامة لا تختفي. وفي الوقت نفسه، لا يمكنك أن تأمر، ولا يمكنك أن تجبر.

تعتبر علاقات السوق الملائمة مجرد شكل واحد من أشكال التأثير على رواد الأعمال والعمال المستأجرين والبائعين والمشترين - نظام الإكراه الاقتصادي المقترن بالمصلحة المادية، والقدرة على كسب أي مبلغ من المال تقريبًا. في اقتصاد السوق، تختفي الكلمة المألوفة "الدفع" فالناس هناك لا يتلقون، بل يكسبون (باستثناء العاطلين عن العمل)، وحتى ذلك الحين، كقاعدة عامة، كانوا يحصلون على مخصصاتهم من خلال العمل في الفترة السابقة؛ .

تطوير إقتصاد السوقيتم تنظيمه بطرق مالية واقتصادية - من خلال استخدام نظام ضريبي يعمل بشكل جيد، ومناورة رأس مال القروض وأسعار الفائدة، والتخصيص من الميزانية الاستثمارات الرأسماليةوالإعانات والمشتريات الحكومية وتنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية، وما إلى ذلك. موقع مركزيفي هذا المجمع الأساليب الاقتصاديةالضرائب تأخذ.

ومن خلال التلاعب بمعدلات الضرائب والفوائد والغرامات، وتغيير الشروط الضريبية، وفرض بعض الضرائب وإلغاء بعضها الآخر، تخلق الدولة الظروف الملائمة لتسريع تطوير بعض الصناعات والإنتاج، وتساهم في حل المشاكل الملحة للمجتمع. لذلك، في الوقت الحاضر، ربما لا توجد مهمة أكثر أهمية بالنسبة لنا من الارتفاع زراعة، حل مشكلة الغذاء. وفي هذا الصدد، في الاتحاد الروسي، تُعفى المزارع الجماعية (بما في ذلك مزارع صيد الأسماك)، ومزارع الدولة، والمنتجات الزراعية الأخرى من ضريبة الدخل. إذا كانت حصة الدخل من الأنشطة غير الزراعية في مزرعة جماعية أو مزرعة حكومية أقل من 25٪، فإنها معفاة من الضرائب، إذا كانت أكثر من 25٪، فإن الربح المستلم من هذه الأنشطة يخضع للضريبة بالطريقة العامة.

يمكن أن تكون الأحكام المذكورة أعلاه بمثابة مثال على استخدام الدولة للفرص النظام الضريبي- التأثير على التنمية الاقتصادية في الاتجاه الذي يتطلبه المجتمع.

يجب على الدولة تعزيز تنمية الشركات الصغيرة ودعمها بكل الطرق الممكنة. وتتنوع أشكال هذا الدعم: إنشاء صناديق خاصة لتمويل المشاريع الصغيرة، الإقراض التفضيليأنشطتهم ، الخ. لكن الوسيلة الرئيسية لمساعدة الشركات الصغيرة هي وسيلة خاصة الشروط التفضيليةتحصيل الضرائب.

في روسيا، تشمل المؤسسات الصغيرة المؤسسات من جميع الأشكال التنظيمية والقانونية التي لديها الرقم المتوسطالعمل في الصناعة والبناء ما يصل إلى 200 شخص، في العلوم والخدمات العلمية - ما يصل إلى 100 شخص، في فروع أخرى من قطاع الإنتاج - ما يصل إلى 50 شخصا، في الصناعات مجال غير الإنتاج- ما يصل إلى 15 شخصا بالنسبة لمثل هذه المؤسسات، تم إنشاء ميزتين ضريبيتين مهمتين للغاية.
23

الفصل 3 دور الضرائب في تشكيل ميزانية الاتحاد الروسي

3.1 الجوهر الاجتماعي والاقتصادي لميزانية الاتحاد الروسي

ميزانية الدولة هي الخطة المالية الرئيسية للبلاد، وتضمن تشكيل وتوزيع واستخدام صندوق مركزي للأموال شرط إلزاميأداء أي دولة.

توفر ميزانية الدولة للهيئات الحكومية الفرصة لأداء وظائفها، بما في ذلك التأثير على عمل أسواق السلع والخدمات، الأسواق الماليةوتوزيع الدخل عبر القطاعات الاقتصادية. الميزانية هي أداة لتعبئة الأموال من جميع قطاعات الاقتصاد لتنفيذ الدولة الداخلية و السياسة الخارجية. بمساعدة الميزانية ، يتم إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي بين القطاعات وبين القطاعات والأقاليم ، والتنظيم الحكومي والتحفيز الاقتصادي ، والتمويل السياسة الاجتماعيةمع الأخذ في الاعتبار مصالح البلاد على المدى الطويل.

وبالتالي، فإن الميزانية تعكس العلاقة المالية للدولة مع دافعي الضرائب وغير الضرائب. صناديق الضرائبللميزانية والمستفيدين أموال الميزانية، أي. العلاقات بين الدولة والسكان والكيانات الاقتصادية فيما يتعلق بتكوين وإنفاق أموال الميزانية.

تراكم الأموال في الميزانية يسمح للدولة بتنفيذها البرامج الاجتماعيةتهدف إلى تطوير الثقافة والرعاية الصحية والتعليم ودعم الأسر ذات الدخل المنخفض وحل مشكلة الإسكان.

بالمراجعة المالية العامةيجب أن يؤخذ في الاعتبار أن وظيفة قطاع الإدارة العامة تختلف عن وظائف قطاعات الاقتصاد الأخرى وتتمثل في تقديم خدمات غير سوقية للسكان والمجتمع ككل وإعادة توزيع الدخل والممتلكات . ويختلف قطاع الإدارة العامة أيضًا عن قطاعات الاقتصاد الأخرى في طرق تمويل التكاليف - من خلال الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى من قطاعات الاقتصاد الأخرى.

تفترض الظروف الاقتصادية للسوق حرية حركة رأس المال والسلع، والتكوين التلقائي للعلاقات بين المشاركين في عملية التكاثر، والنسب الطبيعية والقيمة. وفي الوقت نفسه، فإن رأس المال الخاص غير قادر على حل العديد من مشاكل التنمية الاجتماعية والاقتصادية. وفي هذا الصدد، تنفذ الدولة التنظيم الاجتماعي والاقتصادي المباشر (بمساعدة اللوائح التشريعية وغيرها) وغير المباشرة.

ويتم التنظيم غير المباشر من خلال المالية و سياسة الائتمان، في تنفيذها يلعب دورا مركزيا

ميزانية الدولة. العتلات تأثير الدولةالضرائب هي معدلات ومزايا ضريبية تؤثر على حجم الإنتاج والعرض والطلب على أنواع معينة من السلع والخدمات.

عند إنفاق الأموال، تقوم الدولة بتمويل برامج الدولة التي تهدف إلى تعزيز تطوير بعض الصناعات والصناعات، وتغيير هيكل الإنتاج، ودعم بعض الصناعات والمؤسسات، وهناك أيضًا ضمانات تفضيلية وبدون فوائد للقروض المصرفية.

يفترض التأثير المفيد للميزانية على الاقتصاد تشكيل آلية فعالة لتوليد الدخل وإنفاق موارد الميزانية فيما يتعلق بالاقتصاد ككل، على أساس فرض ضرائب عقلانية على السكان واعتمادها وحجمها وهيكلها إنفاق الحكومة، توفير الشروط النمو الاقتصاديواستقرار الإنتاج وتحسين المستوى المادي والظروف المعيشية للسكان.

تستخدم الدولة مختلف الأساليب الاقتصادية والمالية والنقدية والإدارية للتأثير على الاقتصاد.

واحد منهم هو السياسة المالية.

تحت سياسة ماليةتُفهم الحكومة على أنها مجموعة من التدابير في مجال الضرائب والإنفاق الحكومي التي تهدف إلى تغيير الناتج الحقيقي والسيطرة على التضخم وزيادة العمالة.

في الإنكماش الاقتصادييمكن تنفيذ سياسة مالية محفزة، على أساس زيادة الإنفاق الحكومي، وخفض الضرائب، وبالتالي زيادة عجز الموازنة، وفي ظروف التضخم الناجم عن الطلب الزائد، يمكن تنفيذ سياسة مالية مقيدة، وتهدف إلى خفض الإنفاق الحكومي، وزيادة الضرائب مع التركيز على خفض عجز الموازنة أو توازنه الإيجابي. حيث أن التأثيرات التوسعية أو الانكماشية للسياسة المالية ترتبط بالتغيرات عجز في الميزانيةوالفائض، فإن هذا التأثير يعتمد على أساليب تمويل العجز واتجاهات استخدام فائض الموازنة.

ويمكن تغطية عجز الموازنة من خلال القروض أو الإصدارات المالية. القروض المقدمة عن طريق إصدار الأوراق المالية الحكومية تزيد من الطلب الحالي على النقود وتؤدي إلى زيادة سعر الفائدة التوازنية. منذ حجم الاستثمار مع النمو اسعار الفائدةومع انخفاض حجم الاستثمار، تؤدي المنافسة على الأوراق المالية الحكومية في سوق المال إلى انخفاض الاستثمار.
25

إن إصدار أموال جديدة لتغطية عجز الموازنة لا يرتبط بانخفاض الاستثمار، وبهذا المعنى يكون له تأثير أكبر على الاقتصاد. الطلب الكليمن زيادة الاقتراض الحكومي.

في حالة التضخم الناجم عن زيادة الطلب، يمكن للحكومة تركيز جهودها على خلق فائض في الميزانية. يعتمد التأثير المضاد للتضخم لهذا الفائض على ما إذا كان يستخدم لسداد الديون الحكومية أو يتم سحب الأموال المقابلة من التداول. وباستخدام فائض الميزانية لسداد الديون، تعيد الحكومة الأموال إلى التداول، على نحو متزايد عرض النقود، ويقلل من التأثير المضاد للتضخم لفائض الميزانية. ومع ذلك، فإن التأثير الجانبي هو تشجيع انخفاض أسعار الفائدة، وبالتالي زيادة الاستثمار. إذا سحبت الحكومة فائض إيرادات الميزانية من التداول، فسوف تحقق تأثيرًا أكثر أهمية في مكافحة التضخم مقارنة بخيار استخدام الفائض للسداد الدين الحكوميلأنه في هذه الحالة لا يتم إرجاع الأموال إلى التداول.

يمكن أيضًا للحكومة استخدام التغييرات في صافي الضرائب للتأثير على الإنتاج. تؤدي زيادة الضرائب إلى انخفاض الإنتاج، لأنها تقلل من مقدار الدخل المتاح والإنفاق الاستهلاكي. ويعتمد حجم التأثير على حجم التغير الضريبي والمضاعف الذي يعكس تأثير الميل الحدي للاستهلاك. التخفيضات الضريبية تزيد من المجموع مصروفات المستهلكوفي نفس الوقت الادخار.
3.2 تخطيط الميزانية و عملية الميزانية

يتم تخطيط الميزانية وفقًا للسياسة الاجتماعية والاقتصادية للدولة ويتضمن إعداد ميزانية للفترة القادمة السنة الماليةوالخطة المالية طويلة المدى.

في عملية تخطيط الموازنة، يتم تحديد السياسة المالية، وحجم الموارد المالية المتراكمة في الموازنة للسنة المالية القادمة، ومصادر الإيرادات، وحجم واتجاهات النفقات، وحجم العجز في الموازنة، وأحجام ومصادر الموارد الخارجية والداخلية. الاقتراضات الداخلية لتغطيتها ومبلغ الدين العام ونفقات خدمتها.

يحدد تخطيط الميزانية إلى حد كبير عمليات التوزيع في الاقتصاد. على وجه الخصوص، يتم تحديد حجم ونسب إعادة توزيع صافي دخل المؤسسات من مختلف أشكال الملكية والقطاعات والصناعات الاقتصادية، ويتأثر حجم مدخراتها، وحصة ضريبة الدخل في دخل السكان، حصة مشاركة المؤسسات والسكان في التكوين
26

إيرادات الميزانية.

واحدة من المشاكل الحادة السياسة الماليةوتخطيط الميزانية هو تحديد نسب الميزانية الاتحادية وموازنات الكيانات المكونة للاتحاد في إجمالي حجم الإيرادات والنفقات الميزانية الموحدة.

خطة مالية طويلة المدى وفي روسيا يتم تشكيلها لمدة ثلاث سنوات (بما في ذلك السنة المالية المقبلة) على أساس توقعات متوسطة المدى للتنمية الاجتماعية والاقتصادية وتحتوي على تقديرات متوقعة لقدرات الميزانية على تعبئة الإيرادات وجمع الأموال لتمويل عجز الميزانية. يتيح لك وضع خطة طويلة الأجل ربط التخطيط السنوي بالتخطيط متوسط ​​الأجل، وعلى وجه الخصوص، تحديد الاتجاهات في تطور الوضع المالي والاقتصادي، والتنبؤ بالعواقب المالية للإصلاحات والبرامج والقوانين المتوقعة، وتحديد الحاجة وإمكانية تنفيذ تدابير السياسة المالية في المستقبل، وتحديد الاتجاهات السلبية لقبولها في الوقت المناسب.

الشكل الرئيسي لتخطيط الميزانية هو عملية الميزانية، تمثل نشاط إعداد مشروع الميزانية ودراستها وإقرارها وتنفيذها وإعداد تقرير عن تنفيذها وإقرارها.

المشاركون في عملية الميزانية هم: رئيس الاتحاد الروسي، والسلطات التشريعية (التمثيلية)، والسلطات التنفيذية على جميع المستويات، السلطات المالية، هيئات تحصيل إيرادات الميزانية، هيئات التنظيم النقدي، الهيئات الرقابة الماليةوأموال الدولة من خارج الميزانية والمديرين الرئيسيين ومديري أموال الميزانية. المستفيدون من أموال الميزانية هم مؤسسات الميزانيةوالدولة والبلدية المؤسسات الوحدوية، ومنظمات أخرى أيضًا منظمات الائتمانوأداء العمليات الفردية بأموال الميزانية.

المدة الإجمالية للدورة الواحدة من عملية إعداد الموازنة هي سنتان ونصف، منها حوالي سنة لإعداد مشروع الموازنة والنظر فيها والموافقة عليها، وسنة لتنفيذ الموازنة، وحوالي ستة أشهر لإعداد تقرير عن الموازنة التنفيذ والموافقة عليه.

يعد إعداد وتقديم مشاريع الميزانيات إلى الهيئات التشريعية (التمثيلية) من اختصاص حكومة الاتحاد الروسي والسلطات التنفيذية الإقليمية و البلديات. المعدون المباشرون للميزانيات هم السلطات المالية على مستويات الإدارة ذات الصلة.

3.3 معلمات الميزانية الفيدرالية

الإنفاق الدفاعي والأمني ​​في الموازنة الاتحادية في السنوات الأخيرة

السنوات تنمو بوتيرة أسرع (مليار روبل)

خلف السنوات الاخيرةزادت بأسرع معدل إيرادات الميزانيةالمتعلقة باستخراج وتصدير المعادن (الضريبة على استخراج المعادن و المعادن، ورسوم التصدير على النفط، وما إلى ذلك). وعلى وجه الخصوص، في عام 2008 ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةتتكون روسيا من 50% من عائدات النفط والغاز (في 2006 وبلغت حصة عائدات النفط والغاز أكثر من النصف 2003 - ربع إجمالي الدخل فقط).

في النفقات على مدى السنوات الخمس الماضية، كان المعدل الأسرع نموا التحويلات الحكومية الدولية(بسبب انخفاض الدخل الخاص بالمنطقة و ميزانيات البلدياتوإعادة توزيع هذه الأموال من خلال المركز الفيدراليوفيما يتعلق بتحويل الأموال إلىصندوق التقاعدالترددات اللاسلكية لتغطية العجز)، فضلا عن الإنفاق على الإدارة العامةوالسلامة. ويرجع ذلك جزئيًا إلى الزيادة في أجهزة الدولة (في 2005، سوج وفقا لبيانات Rosstat، ارتفع عدد موظفي الخدمة المدنية بنسبة 11٪ أو 143 ألف شخص.) وانخفضت النفقات على بناء الطرق نسبيا، النمو الإقتصادي، و مصروفات الفوائد(أي خدمة الدين الخارجي).

تم اعتماد الميزانية الفيدرالية لعام 2005 لإيرادات قدرها 3 تريليون 326 مليار روبل، للنفقات - 3 تريليون 48 مليار روبل. وبلغ التنفيذ الفعلي 5 تريليون 125 مليار روبل. حسب الدخل و 3 تريليون 539 مليار روبل. حسب النفقات. إيرادات الموازنة الاتحادية عام 2005 بلغت 23.7%الناتج المحلي الإجمالي والتي كانت قيمة قياسية على مدى السنوات الثماني الماضية (بلغت إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي 35.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي، مع الأخذ في الاعتبار الإيراداتمَعاش وإلخ. أموال خارج الميزانية- 42% من الناتج المحلي الإجمالي).

وفقا للقانون الاتحادي رقم 197-FZ المؤرخ 1 ديسمبر 2006، تم تعديل معايير الميزانية الفيدرالية لعام 2006؛ وفقًا لهذه التغييرات ، تمت الموافقة على الميزانية لتغطية نفقات بمبلغ 4431076807.1 ألف روبل للدخل - بمبلغ 6170484600.0 ألف روبل. وبذلك يصل فائض الميزانية الفيدرالية لعام 2006 إلى 1739407792.9 ألف روبل.

في 19 ديسمبر 2006، وقع رئيس الاتحاد الروسي على القانون الاتحادي رقم 238-FZ المؤرخ 19 ديسمبر 2006 "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007"، والذي بموجبه يجب أن يكون لنفقات الميزانية الفيدرالية مؤشر قدره 5463.5 مليار روبل، والإيرادات - 6965.3 مليار روبل. معدل التضخم محدد عند 6.5 – 8.0%.

في 23 نوفمبر 2007، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 267-FZ "بشأن تعديلات القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007"، والذي أدى إلى تعديل كبير في إيرادات ونفقات ميزانية عام 2007".

ارتفعت النفقات إلى 6531.4 مليار روبل. (بنسبة 19.6%)، الإيرادات - ما يصل إلى 7443.9 مليار روبل (بنسبة 6.9%).

وفي عام 2007، تم لأول مرة تشكيل ما يسمى بميزانية "الثلاث سنوات" للفترة 2008-2010. في 24 يوليو 2007، تم التوقيع على القانون الاتحادي رقم 198-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2008 ولفترة التخطيط لعامي 2009 و2010". ويحتوي على الخصائص الرئيسية للموازنات للسنوات الثلاث القادمة.

وعلى وجه الخصوص، حدد القانون الخصائص المتوقعة للموازنة الاتحادية التالية:

· 2008

الإيرادات - 6644.4 مليار روبل.

النفقات - 6570.3 مليار روبل.

· 2009

الإيرادات - 7465.4 مليار روبل.

النفقات - 7451.2 مليار روبل.

· 2010

الإيرادات - 8090.0 مليار روبل.

النفقات - 8090.0 مليار روبل.

في 3 مارس 2008، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 19-FZ "بشأن تعديلات القانون الاتحادي "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2008 ولفترة التخطيط لعامي 2009 و2010""، مما أدى إلى زيادة إيرادات ونفقات الميزانية:

· 2008

الإيرادات - 8056.9 مليار روبل. (▲ 21.2%)

النفقات - 6901.6 مليار روبل. (▲ 5%)

· 2009

الإيرادات - 8706.1 مليار روبل. (▲ 16.6%)

النفقات - 8282.8 مليار روبل. (▲ 11.2%)

· 2010

الإيرادات - 9408.2 مليار روبل. (▲ 16.3%)

النفقات - 9034.6 مليار روبل. (▲ 11.7%)

في 24 نوفمبر 2008، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 204-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2009 ولفترة التخطيط لعامي 2010 و2011"، والذي يحدد معايير الميزانية للسنوات الثلاث المقبلة:

· 2009

الإيرادات - 10927.1 مليار روبل. (زيادة بنسبة 25.5% عن الهدف الأخير المحدد في مارس 2008)

النفقات - 9024.7 مليار روبل. (زيادة بنسبة 7%)

· 2010

الإيرادات - 11733.6 مليار روبل. (زيادة 24.7%)

النفقات - 10320.3 مليار روبل. (نمو بنسبة 14.2%)

· 2011

الإيرادات - 12839.0 مليار روبل.

النفقات - 11317.7 مليار روبل.

30

3.4 استلام الإيرادات التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى الميزانية الفيدرالية في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009

إجمالي الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 من السنة تلقت الميزانية الفيدرالية 2472.1 مليار روبل من الإيرادات المدارة، وهو أقل بنسبة 32٪ عما كانت عليه في الفترة من يناير إلى أكتوبر. 2008 من السنة.

يتم توفير الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية الفيدرالية التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من ضريبة القيمة المضافة (41٪)، وضريبة استخراج المعادن (31٪)، وUST (17٪) وضريبة الدخل (6٪).

إيصالات ضريبة دخل الشركات بلغت الميزانية الفيدرالية في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 158.9 مليار روبل. وبالمقارنة مع الفترة من يناير إلى أكتوبر 2008، انخفضت الإيرادات بمقدار 4.3 مرة.

ويعود انخفاض الإيرادات إلى تدهور نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وانخفاض نسبة الضريبة المضافة إلى الموازنة الاتحادية من 6.5% إلى 2% منذ عام 2009. وتضاعفت مبالغ الخسائر التي أعلنها دافعو الضرائب في النصف الأول من هذا العام. بلغت 1.3 تريليون. روبل، أو نفس الشيء بالنسبة لعام 2008 بأكمله. وسجلت خسائر كبيرة في قطاعات المعادن والهندسة الميكانيكية والبنوك.

الإيصالات ضريبة اجتماعية موحدة تضاف إلى الميزانية الفيدرالية، في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 بلغت 414.3 مليار روبل، وبالمقارنة مع الفترة من يناير إلى أكتوبر 2008، زادت بمقدار 2.9 مليار روبل، أو 0.7٪.

الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة على السلع (العمل والخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي، في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 بلغت 1003.4 مليار روبل وزادت بنسبة 4.8٪ مقارنة بالفترة من يناير إلى أكتوبر 2008.

ضريبة القيمة المضافة للسلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من جمهورية بيلاروسيا،تم استلام 24.5 مليار روبل في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009، وهو أقل بنسبة 29٪ عما كان عليه في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2008.

الإيصالات وفقا للمجموعة الموحدة للضرائب غير المباشرةفي الميزانية الفيدرالية بلغت 67.3 مليار روبل في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 وانخفضت بنسبة 35٪ مقارنة بالفترة من يناير إلى أكتوبر 2008.

يرجع الانخفاض في إيرادات المجموعة الموحدة للضرائب غير المباشرة إلى الميزانية الفيدرالية إلى التغييرات في التشريعات المتعلقة بالضرائب غير المباشرة على المنتجات البترولية. منذ عام 2009، تم دفع الضرائب غير المباشرة على بنزين المحركات ووقود الديزل وزيوت المحركات إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي بالكامل.

ضريبة استخراج المعادن (فيما يلي – ميت)
في يناير وأكتوبر 2009 في العام الماضي، تلقت الميزانية الفيدرالية 773.6 مليار روبل، بما في ذلك إنتاج النفط - 698.5 مليار روبل، والغاز الطبيعي - 60.1 مليار روبل، ومكثفات الغاز - 5.2 مليار روبل.

مقارنة بشهر يناير وأكتوبر 2008 من السنة انخفضت إيرادات ضريبة استخراج المعادن بمقدار 1.8 مرة، وذلك بسبب انخفاض أسعار النفط (من 105.8 دولارًا في ديسمبر 2007 - سبتمبر 2008 إلى 54.6 دولارًا في ديسمبر 2008 - سبتمبر 2009، أي 1.9 مرة).

اشتراكات التأمين المودعة في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، في يناير وأكتوبر 2009 في العام الماضي، تم استلام 1034.6 مليار روبل، وهو ما يزيد بنسبة 0.8٪ عما كان عليه في الفترة من يناير إلى أكتوبر. 2008 من السنة.

الى المؤسسة التأمينات الاجتماعيةالاتحاد الروسي (باستثناء مبلغ النفقات التي يتكبدها دافعو الضرائب لأغراض التأمين الاجتماعي الحكومي (مبلغ الاستحقاقات المدفوعة للعجز المؤقت، والحمل والولادة، وما إلى ذلك)) في الفترة من يناير إلى أكتوبر 2009 في العام الماضي، تم استلام 54.8 مليار روبل، وهو أقل بنسبة 14.2٪ عما كان عليه في العام الماضي

32
يناير-أكتوبر 2008 من السنة.

في الصندوق الفيدراليإلزامي تأمين صحي في يناير وأكتوبر 2009 في العام الماضي، تم استلام 73.9 مليار روبل، وهو ما يزيد بنسبة 0.9٪ عما كان عليه في الفترة من يناير إلى أكتوبر. 2008 من السنة.

إلى صناديق التأمين الصحي الإلزامي الإقليمي في يناير وأكتوبر 2009 في العام الماضي، تم استلام 135.5 مليار روبل، وهو ما يتوافق مع إيرادات الفترة من يناير إلى أكتوبر 2008..
33

خاتمة

وبالتالي، تسعى حكومة الاتحاد الروسي إلى حماية الميزانية الفيدرالية من التقلبات في ظروف السوق وإنشاء احتياطي معين لمناورة تعسفية إلى حد ما الموارد الماليةخلال سنة.

ويستمر هذا الاتجاه في توليد إيرادات الميزانية الفيدرالية في المقام الأول من خلال عائدات الضرائبوالتي تظل حصتها في إجمالي إيرادات الميزانية الفيدرالية لعام 2002 دون تغيير تقريبًا مقارنة بعام 2001 ومن المتوقع أن تبلغ 93.4٪. وعليه، تحتل الإيرادات غير الضريبية حصة منخفضة من مصادر الإيرادات - 5.6%

وبالتالي، من خلال إنشاء احتياطي مالي معين، تخلق الدولة ظروفًا مواتية لتنمية اقتصادها وتوجه هذه التدفقات المالية في شكل إعانات إلى الكيانات التي تحتاج إلى الدعم المالي.

يسمح الوضع الاقتصادي الملائم في روسيا للدولة برفع مستوى معيشة سكانها. مثال على ذلك هو الزيادة المستمرة أجورموظفين مجال الميزانية، الزيادة المستمرة في المعاشات والإعانات.

وخلاصة القول، يمكننا القول أن الضرائب تلعب دورا رئيسيا في تكوين الميزانية، ولا يمكن النظر إلى قانون الضرائب بشكل منفصل عنها القانون المالي.
34

فهرس

1) قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998)

2) قانون ميزانية الاتحاد الروسي (من 31/07/98)

3) علييف ب.خ. الضرائب والضرائب. – م.2004.

4) بابيتش صباحا. بافلوفا إل.إن. تمويل الدولة والبلدية. - م: المالية، الوحدة، 1999.

5) برودسكي جي إم. قانون واقتصاد الضرائب. - سانت بطرسبرغ : دار النشر بجامعة سانت بطرسبورغ 2000 .

6) بريزجالين أ.ف. الضرائب وقانون الضرائب. - م.، -2003.

7) بولان ميخائيلتطور النظام الضريبي الروسي بالأرقام والحقائق /النشرة الضريبية. – 1999.-№4.

8) فروبليفسكايا أو.في. وغيرها – نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. - م، 2003.

9) جوربونوفا أو إن، خيميتشيفا إن آي. - الحق الماليكتاب مدرسي. - م: يوريست، 2003، 2004، 2005. - 749 ص.

10) ليكوفا إل.ن. الضرائب والضرائب في روسيا: كتاب مدرسي. - م: بيك، 2004.

11) موارد الإنترنت

1. مفهوم وموضوع القانون المالي.

2. علامات العلاقات القانونية المالية.

3. مفهوم وموضوع قانون الضرائب.

4. الضرائب: عناصرها وخصائصها وأنواعها.

يمكن تعريف القانون المالي بأنه مجموعة من القواعد القانونية التي تنظم العلاقات الاجتماعية الناشئة في عملية تشكيل الدولة النظام النقديوضمان عملها الطبيعي، وكذلك في عملية تكوين وتوزيع وتنظيم استخدام الأموال النقدية الحكومية.

شكل وجود القانون المالي هو التشريع المالي.

التشريع المالي عبارة عن مجموعة من الإجراءات القانونية المعيارية التي تنظم العلاقات الناشئة في هذه العملية الأنشطة الماليةتنص على.

وتجدر الإشارة إلى أن المجتمع يسعى باستمرار إلى رفع مستوى الهيئات المخولة باعتماد القوانين المتعلقة بأعمال التشريع المالي. نحن نتحدث في المقام الأول عن أعمال الميزانية و التشريعات الضريبية.

موضوع القانون المالي هو العلاقات الناشئة في عملية الأنشطة المالية للدولة. في عملية أنشطة الدولة هذه، تنشأ مجموعتان من العلاقات المالية: المادية والتنظيمية.

تتوسط العلاقات المالية المادية حركة الأموال، وتعبر عن عمليات تكوين أو توزيع الأموال النقدية العامة.

العلاقات الناشئة في عملية تنظيم النظام النقدي للبلاد بشكل عام والأنشطة المالية للدولة بشكل خاص المؤسسات الماليةالدول، والتأكد من أن أنشطتها تنتمي إلى فئة العلاقات المالية التنظيمية.

السمة المشتركة للعلاقات المالية المادية والتنظيمية هي أنها مشروطة بوجود الدولة وهي نتاج لأنشطتها المالية.

علامات العلاقات المالية المادية:

1) نقدية لأنها تعبر عن عملية أو تكوين الدولة صندوق المالأو عملية إنفاق الأموال؛

2) التوسط في حركة القيمة في اتجاه واحد في الشكل النقدي، غير المرتبطة بحركة مضادة للقيمة في شكل سلعة;

3) ذات طبيعة توزيعية؛

4) متنوعة العلاقات الاقتصادية;

5) تنشأ في عملية التمويل. أنشطة الدولة موجودة فقط في شكل قانوني.

وبالتالي، فإن مصادر القانون المالي هي الأفعال التنظيمية والقانونية للهيئات التمثيلية والتنفيذية لسلطة الدولة، والتي تحتوي على القواعد المالية والقانونية.

المصدر الرئيسي للقانون المالي هو دستور جمهورية كازاخستان، الذي يحدد أسس الأنشطة المالية للدولة، واختصاص أعلى هيئات الدولة في مجال المالية، وينص على التزام المواطنين بـ دفع قانونيا الضرائب المقررة. (المادة 35 من دستور جمهورية كازاخستان).

نتيجة لنضال المجتمع من أجل الديمقراطية التنظيم القانونيالفنلندية العلاقات، مكانا هاما في نظام المصادر المالية. الحقوق محتلة بالقوانين - أفعال أعلى هيئة تمثيليةتنص على.

يتكون القانون المالي، مثل العديد من فروع القانون الأخرى، من أجزاء عامة وخاصة.

من المقبول عمومًا أن الجزء العام من القانون المالي (كفرع من القانون) يتضمن القواعد القانونية التي تحدد المبادئ الأساسية للنشاط المالي للدولة، ومهامه، وأشكاله وطرق تنفيذه، وترسيخه. الأساس القانونيالرقابة المالية، نطاق واختصاص الهيئات الحكومية المشاركة في الأنشطة المالية للدولة. تحدد هذه القواعد الأحكام التي تنطبق على جميع أقسام ومؤسسات الجزء الخاص من القانون المالي.

وهذا التعريف لمحتوى الجزء العام من القانون المالي، من حيث المبدأ، لا يثير أي اعتراضات. ومع ذلك، فإننا نعتقد، أولاً، أن مجموعة القضايا التي يشير إليها هذا التعريف كموضوع للجزء العام تحتاج إلى استكمال وتوضيح وتحديد. ثانياً، يتكون هذا الجزء من القانون المالي، مثل الجزء العام من فروع القانون الأخرى، من مؤسسات منفصلة، ​​أي مؤسسات منفصلة. في حد ذاته نظام قانوني محدد.

وعلى وجه الخصوص، فهي تحتوي على معهد يمكن أن يسمى "الإدارة في مجال المالية العامة".

ويتجلى وجود مثل هذه المؤسسة من خلال وجود هيئة قانونية كبيرة مخصصة للكيانات التي تمارس أنشطة تنظيمية في مجال المالية العامة. ويتحقق عمليا عامل تنظيم المالية العامة من خلال إدارتها. علاوة على ذلك، لا يتم تنفيذ هذه الإدارة فقط في إدارة عمليات التدفق النقدي في اتجاهات معينة من خلال إصدار لوائح إلزامية من قبل الدولة أو هيئاتها، ولكن أيضًا في تنظيم أنشطة أجهزة الدولة نفسها، والتي يعهد إليها بوظائف معينة في هذا المجال. من المالية العامة. وللقيام بذلك، فإن الدولة، من خلال إصدار اللوائح، تمنح هيئاتها الاختصاصات المناسبة، وتشكل منها نظامًا معينًا، يعمل في نظام التسلسل الهرمي والتبعية، وتضع لها أشكالًا وأساليب لممارسة صلاحياتها.

دعونا نؤكد مرة أخرى أن الإدارة في مجال المالية العامة يتم تحديدها مسبقًا بطبيعتها ذاتها وتنبع من حقيقة أن مثل هذه المالية لا توجد خارج الأشكال التنظيمية. وكجزء من الجزء العام، هناك أيضًا معهد نقترح أن نطلق عليه "التنظيم القانوني للتخطيط المالي". تعترف العلوم المالية والقانونية بوجود نوع خاص من الأعمال المالية والقانونية - التخطيط والأعمال المالية ووجود معهد مخصص لأحد أنواع التخطيط المالي - الميزانية في جزء خاص من القانون المالي عملية". ومع ذلك، فإن الهدف من التخطيط المالي ليس فقط الميزانية، ولكن أيضًا جميع الأموال النقدية الأخرى المدرجة في الميزانية نظام مالي. تأكيد ذلك - عدد كبير منمجموعة واسعة من الخطط المالية التي تم تطويرها واعتمادها من قبل مختلف الهيئات الحكومية نفسها.

الضريبة هي قانون وضعته الدولة في من جانب واحدمدفوعات نقدية أو عينية إلزامية للموازنة، بمبالغ معينة، ذات طبيعة غير قابلة للإلغاء وغير مبررة (غير معادلة) ومستقرة.

في المعنى الماديالضريبة هي مبلغ معين من المال يخضع للتحويل من قبل دافع الضريبة إلى الدولة خلال فترة محددة وبالطريقة المقررة.

بالمعنى القانوني، هذه مؤسسة حكومية تنشئ التزامًا على الشخص بتحويل مبلغ من المال إلى الدولة ( الأصول المادية) بكميات معينة، خلال فترات محددة وبترتيب معين.

السمة المادية للضريبة هي أنها تعبر عن مبلغ معين من المال أو عدد معين من الأشياء، التي تحددها الخصائص العامة، التي يلتزم دافع الضرائب بتقديمها للدولة.

الخصائص القانونية للضريبة:

الضريبة هي مؤسسة من مؤسسات الدولة

موجود فقط في شكل قانوني

الضريبة هي إنشاء أحادي للدولة

إنشاء ضريبة يولد المسؤولية الضريبية

ذات طبيعة قسرية

من خلال دفع الضريبة، يكون سحب الأموال قانونيا.

العلامات الاقتصاديةضريبة:

1. الضريبة تعبر عن توزيع إجمالي الناتج الاجتماعي لصالح الدولة

2. يتحمل الضرائب شكل نقدي، على الرغم من أنه قد تكون هناك ضرائب عينية

3. عدم قابلية الرجوع عن سداد الضريبة

4. عدم معادلة سداد الضريبة

5. تغيير الملكية عند دفع الضريبة

رئيسي عناصرالضرائب هي:

1. موضوع الضريبة؛ 2. موضوع الضريبة؛ 3. القاعدة الضريبية. 4. معدل الضريبة. 5. الفترة الضريبية. 6. إجراءات حساب الضريبة. 7. إجراءات دفع الضريبة. 8. المزايا الضريبية;

موضوع الضريبةهو الشخص المسؤول عن دفع الضريبة.

كائن الضريبة- هذه ممتلكات وأفعال، وجودها يمنح دافعي الضرائب التزامًا ضريبيًا.

القاعدة الضريبيةتمثل التكلفة أو الخصائص المادية أو غيرها من خصائص موضوع الضريبة، والتي على أساسها يتم تحديد مبلغ الضرائب.

معدل الضريبةيمثل الكمية حسابات الضرائبلكل وحدة قياس للوعاء الضريبي.

تحت الفترة الضريبيةيشير إلى الفترة الزمنية التي يتم تحديدها بعدها القاعدة الضريبيةويتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة.

إجراء حساب الضريبة هو مجمل الإجراءات التي يتخذها الشخص المعني لتحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها.

إجراءات دفع الضرائب هي القواعد التي يحددها التشريع الضريبي، والتي بموجبها يجب أن يتم نقل موضوع دفع الضريبة من دافعي الضرائب إلى الدولة.

المزايا الضريبية هي إعفاء دافعي الضرائب من العبء الضريبي أو تقليل شدته مقارنة بالنظام الضريبي المعتاد.

وظائف الضريبة هي الاتجاه الرئيسي لعمل الضريبة، معربا عن جوهرها.

تؤدي الضريبة 3 وظائف:

الوظيفة المالية؛

وظيفة التحكم

وظيفة تنظيمية.

الوظيفة الرئيسية للضريبة هي المالية. تاريخياً، نشأت الضرائب كوسيلة للدولة للحصول على الأموال اللازمة.

بمعنى أوسع، تعمل هذه الوظيفة كوظيفة توزيع - من خلال الضرائب، يتم توزيع الإجمالي الإجمالي. المنتج لصالح الدولة، مما يؤدي إلى الاغتراب ملكية خاصةإلى الدولة الواحدة.

أنواع الضرائب:

1. الشركات ضريبة الدخل;

2. ضريبة الدخل الفردي.

3. ضريبة القيمة المضافة.

4. الرسوم الجمركية.

5. الضرائب والمدفوعات الخاصة لمستخدمي باطن الأرض.

6. الضريبة الاجتماعية.

7. ضريبة الأراضي.

8. الضريبة على مركبات;

9. ضريبة الأملاك.

يمكن تصنيف الضرائب لأسباب مختلفة.

1. اعتمادا على حامل العبء الضريبي، يمكن أن تكون الضرائب مباشرة وغير مباشرة.

الضريبة المباشرة هي ضريبة حيث يكون موضوعها هو الحامل الفعلي للعبء الضريبي، أي. دفع الضريبة يؤدي إلى انخفاض حقيقي في ممتلكاته.

الضريبة غير المباشرة هي ضريبة ينقل فيها موضوعها عبئها إلى شخص آخر يعمل كدافع فعلي لها. ومن أمثلة هذه الضرائب ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

وتنقسم الضرائب المباشرة عادة إلى حقيقية وشخصية.

الضرائب الحقيقية هي الضرائب العقارية والضرائب على المركبات.

الضرائب الشخصية هي ضرائب على الدخل/الربح/دافعي الضرائب.

2. اعتمادا على شكل الضريبة، يتم تقسيمها إلى طبيعية ونقدية.

3. حسب موضوع الضريبة، يتم تقسيمها إلى ضرائب الكيانات القانونيةوالضرائب على الكيانات القانونية.

4. اعتمادا على المستوى الإقليمي، يتم تقسيم الضرائب إلى وطنية ومحلية.

5. اعتمادًا على الاستخدام كوسيلة تنظيم الميزانيةوتنقسم الضرائب إلى ثابتة وتنظيمية.

6. اعتمادا على طبيعة الاستخدام، يمكن أن تكون الضرائب ذات غرض عام أو مستهدف.

7. حسب طريقة حساب الضرائب يتم تقسيمها إلى راتب وغير راتب.

مكان قانون الضرائب في النظام القانون الروسيهي واحدة من القضايا المثيرة للجدل. كقاعدة عامة، يولي العلماء المشاركون في دراسة فروع القانون الأخرى أهمية مستقلة لقانون الضرائب. على سبيل المثال، م. يعتقد براغينسكي أن "قانون الضرائب هو فرع مستقل من القانون، لأن علاقات الملكية لا تخضع للقانون المدني فحسب، بل تخضع أيضًا للضريبة والميزانية وعدد من فروع القانون الأخرى". المؤلفون الآخرون (V.V. Vitryansky، S.G. Peplyaev، Yu.A. Tikhomirov، إلخ) لا يستبعدون إمكانية تشكيل قانون ضريبي كمجتمع قانوني مستقل، لأن دافعي الضرائب يدركون أنفسهم كموضوع للعلاقات العامة في ظروف عدم وجود صارمة المركزية المالية، وتركيز السلطات الكبيرة في أيدي دافعي الضرائب لإنفاق أموال الضرائب. تعود المناقشة حول الطبيعة المستقلة لقانون الضرائب إلى حد كبير إلى تدوين التشريع الضريبي الذي تم تنفيذه في عام 1998.

الحجة القوية في النزاع حول مكان قانون الضرائب هي المبدأ الدستوري لوحدة السياسة المالية. السياسة الضريبية هي جزء من السياسة المالية، والتي لها أهمية حاسمة بالنسبة للسياسة الأولى.

يتضح دخول قانون الضرائب إلى النظام المالي من خلال المصادفة الجزئية لحدود موضوع التنظيم القانوني. موضوع القانون المالي هو العلاقات الاجتماعية التي تتطور في عملية تكوين وتوزيع واستخدام الأموال النقدية الحكومية (البلدية).

موضوع قانون الضرائب هو العلاقات الاجتماعية التي تهدف إلى تجميع الأموال النقدية للدولة (البلدية) وبالتالي كونها جزءًا من موضوع القانون المالي.

يتم تشكيل قواعد قانون الضرائب ومؤسساته الفردية على أساس المؤسسات الأساسية للجزء العام من القانون المالي.

1. قانون الضرائب والموازنة. في نظام القانون المالي، يحتل قانون الضرائب مكانًا معينًا ويتفاعل مع المجتمعات المالية والقانونية الأخرى. ويرتبط قانون الضرائب ارتباطا وثيقا بقانون الموازنة، الأمر الذي يستلزم التمييز الواضح بين هذه الفئات.

وفي الوقت نفسه، كونه في هيكل القانون المالي، فإن قانون الضرائب يتلامس مع فروع القانون الأخرى ويتفاعل معها.

2. الضرائب والقانون الدستوري. يحتل القانون الدستوري مكانة رائدة في النظام القانوني لأنه يحتوي على القواعد الأساسية لفروع القانون الأخرى. يتم تحديد التنظيم الدستوري والقانوني للعلاقات الضريبية مسبقًا من خلال أهميتها العامة وطبيعة سلطة الدولة. في دولة سيادة القانون، يجب أن يتم تنفيذ أي نشاط خارجي لهيئة عامة (الدولة) على أسس قانونية حصريًا، وبالتالي التصرف ضمن الحدود التي يسمح بها القانون الأساسي - الدستور.

في النظام القانوني الروسي، اكتسبت العلاقات القانونية الضريبية وضعًا دستوريًا فقط في عام 1993، أي. بعد إقرار الدستور الجديد بالتصويت الشعبي. إن إعطاء العلاقات الضريبية طابعًا دستوريًا لا يعكس فقط احتياجات ممارسة إنفاذ القانون، بل يعكس أيضًا مستوى تطور الفكر القانوني والثقافة القانونية للمجتمع الروسي.

3. قانون الضرائبوالقانون المدني. ترتبط العلاقات القانونية الضريبية ارتباطًا وثيقًا بكونها شكلاً من أشكال تقييد حقوق الملكية الخاصة التنظيم المدني. الموضوع المشترك للتنظيم في القانون الضريبي والمدني هو علاقات الملكية. ومع ذلك، فإن علاقات الملكية متنوعة وتشكل موضوعًا ليس فقط لقانون الضرائب، ولكن أيضًا لعدد من الفروع (القطاعات الفرعية) الأخرى للقانون. كان معيار التمييز بين القانون المدني والقانون الضريبي هو طريقة التنظيم القانوني المميزة لفروع القانون المختلفة.

وفي بعض الحالات، يتم تنظيم العلاقات الضريبية، بموجب التعليمات المباشرة للقانون المدني، بموجب القانون المدني. على سبيل المثال، تحدد المادة 855 من القانون المدني ترتيب خصم الأموال من حسابات العملاء، بما في ذلك مستندات الدفع التي تنص على مدفوعات الميزانية والأموال من خارج الميزانية. وبالتالي، إذا نشأ تناقض بين قواعد التشريع الضريبي والمادة 855 من القانون المدني، تنطبق قواعد هذه المادة. بناءً على المادتين 27 و29 من قانون الضرائب، يتم إضفاء الطابع الرسمي على التمثيل في العلاقات الضريبية وفقًا للتشريع المدني للاتحاد الروسي.

تحدد المادتان 11 و19 من قانون الضرائب القاعدة التي بموجبها يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المتعلقة بالتشريعات المدنية والعائلية وغيرها من فروع التشريع في الاتحاد الروسي، المنصوص عليها في قانون الضرائب، بالمعنى الذي تستخدم به في هذه الفروع من التشريع، ما لم ينص على خلاف ذلك.

تؤدي العلاقات القانونية المدنية إلى عواقب مهمة بالنسبة للعلاقات الضريبية، حيث يتم تشكيل كائنات الضرائب، كقاعدة عامة، نتيجة للمعاملات المدنية. لا يمكن الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة من قبل دافعي الضرائب إلا بعد أن تكون لديه أموال مملوكة له بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية. وفقًا للمادة 38 من قانون الضرائب، قد تكون الحقائق القانونية التي يربط بها قانون الضرائب ظهور التزام ضريبي هي معاملات بيع البضائع (العمل، الخدمات)، والممتلكات، والأرباح، والدخل، وما إلى ذلك. وبناء على ذلك، تنشأ العلاقات الضريبية على أساس فعلي علاقات الملكية, استمارة قانونيةوهي العلاقات المدنية.

اتصال وثيق بين الضرائب و القانون المدنيلوحظ في تكوين الموضوع. يجب أن يتمتع الأشخاص الذين يدفعون الضرائب بالأهلية القانونية المدنية والأهلية القانونية.

4. القانون الضريبي والإداري. يتم تحديد العلاقة بين القانون الضريبي والإداري من خلال الأنشطة التنفيذية والإدارية للدولة. تشمل آلية التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية السلطات التنفيذية التي تمارس صلاحيات الدولة. يستخدم قانون الضرائب والقانون الإداري، باعتبارهما قطاعين عامين، طريقة اللوائح الحكومية باعتبارها الطريقة الرئيسية للتنظيم القانوني.

5. الضرائب والقانون الجنائي. من ناحية، أحد كائنات الحماية القانونية الجنائية المصالح الماليةومن ناحية أخرى، فإن وصف بعض الجرائم مستحيل دون اللجوء إلى قواعد قانون الضرائب.

ومن ثم، فإن قانون الضرائب، باعتباره جزءا من القانون المالي، يعد جزءا لا يتجزأ منه نظام موحدالقانون الروسي. في الوقت نفسه، يتمتع قانون الضرائب بميزاته المحددة، وموضوع التنظيم القانوني ومجموعة خاصة من أساليب التأثير على العلاقات الاجتماعية، مما يدل على الاستقلال النسبي للقواعد الضريبية والقانونية.

الضرائب هي المصدر الرئيسي لإيرادات ميزانية الدولة. وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 ديسمبر 2003 "بشأن الموازنة الاتحادية لعام 2004" من خلال الضرائب، بما في ذلك ضريبة واحدة الضريبة الاجتماعيةيتم توليد 91.4 بالمائة من إيرادات الموازنة الفيدرالية.

العلاقات الاجتماعية الناشئة فيما يتعلق بإنشاء الضرائب وتنفيذها وتحصيلها وكذلك تنفيذها الرقابة الضريبية، وتنظم المسؤولية عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم قواعد القانون المالي، والتي تشكل معًا قانون الضرائب.

لا يوجد إجماع اليوم حول مكانة قانون الضرائب في النظام القانوني في العلوم القانونية. يمكن تمييز المفاهيم الأساسية التالية لمكانة قانون الضرائب في النظام القانوني:

قانون الضرائب هو جزء من قانون الموازنة كقسم كبير من القانون المالي؛

قانون الضرائب هو مؤسسة مستقلة للقانون المالي 2؛

قانون الضرائب هو مؤسسة معقدة تتكون من قواعد القانون الدستوري والمالي والإداري والمالي؛

قانون الضرائب هو فرع مستقل من القانون3.

وترجع وجهة النظر الأخيرة، المنتشرة على نطاق واسع في الوقت الحاضر، إلى الدور المتزايد للضرائب في اقتصاد السوق، وتدوين التشريعات الضريبية، وغياب نظام موحد للمصادر المالية والقانونية. ومع ذلك، من أجل الاعتراف بقانون الضرائب كفرع مستقل من القانون، ينبغي الاعتراف بالعلاقات الضريبية كنوع مستقل من العلاقات الاجتماعية، يختلف عن العلاقات المالية. لكن إنشاء الضرائب هو أحد أساليب النشاط المالي للدولة، وطرق تشكيل صندوق نقد عام - ميزانية أو صندوق من خارج الميزانية. تمثل العلاقات الضريبية كنوع من العلاقات المالية دائمًا علاقات الدخل لأي صندوق أموال. يرجع وجود الضرائب إلى وجود صندوق نقدي تتدفق إليه. وبدون صندوق نقدي مناسب تملكه الدولة، لا يمكن أن تكون هناك ضرائب.

قانون الضرائب هو جزء من القانون المالي. يعتبره بعض المؤلفين مؤسسة مستقلة للقانون المالي، والبعض الآخر - قسمًا، والبعض الآخر فرعًا فرعيًا.

إذا التزمنا بالثالوث "القاعدة القانونية - المؤسسة القانونية - فرع القانون" المقرر في نظرية القانون، فإن قانون الضرائب هو مؤسسة معقدة من القانون المالي الذي ينظم أساسيات إيرادات الموازنة5. وفي الوقت نفسه، تميز نظرية القانون أيضًا فرعًا فرعيًا من القانون، وهو مزيج من عدة مؤسسات متجانسة. يبدو أن مستوى تطور قانون الضرائب في الوقت الحاضر هو لدرجة أنه يمكننا التحدث عنه كفرع فرعي للقانون المالي.

قانون الضرائب كفرع فرعي من القانون المالي هو مجموعة من القواعد المالية والقانونية التي تنظم العلاقات الاجتماعية لإنشاء وإدخال وتحصيل الضرائب من الكيانات القانونية والأفراد في نظام الميزانية، لتنفيذ الرقابة الضريبية، لتحقيق المسؤولية عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك عن استئناف أعمال وزارة المالية في الاتحاد الروسي في مجال الضرائب، والإجراءات (التقاعس) من المسؤولين الاتحاديين خدمة الضرائب(انظر الرسم البياني 1).

يستخدم مفهوم "قانون الضرائب" في الفقه في جوانب مختلفة:

كمجموعة من قواعد القانون التي تنظم العلاقات الاجتماعية الناشئة أثناء إنشاء وإدخال وتحصيل الضرائب والرسوم في ميزانيات مختلف مستويات نظام الموازنة، بما في ذلك في ميزانيات الصناديق الحكومية من خارج الميزانية (المعاشات التقاعدية -

موضوع قانون الضرائب هو علاقات القوة؟ عملية:

" أعمال الاستئناف التي تتخذها وزارة المالية في الاتحاد الروسي في مجال الضرائب والإجراءات (التقاعس) عن المسؤولين

دائرة الضرائب الفيدرالية

تقديمه إلى العدالة لارتكابه جريمة ضريبية

صندوق الضرائب في الاتحاد الروسي، وصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصناديق الفيدرالية والإقليمية للتأمين الطبي الإلزامي)، فضلاً عن العلاقات الناشئة أثناء تنفيذ الرقابة الضريبية والملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية؛

كمجموعة من الآراء والأحكام والاستنتاجات والمفاهيم والأحكام العلمية التي طورها العلماء الذين يدرسون قواعد القانون التي تحكم العلاقات الضريبية، وممارسات إنفاذ القانون بشأن إنشاء الضرائب والرسوم وإدخالها وتحصيلها، في ممارسة الرقابة الضريبية؛

كمجموعة من المعلومات والمعرفة والأفكار حول جوهر وأهمية قواعد القانون التي تحكم العلاقات الضريبية بكل تنوعها، حول ممارسة إنفاذ القانون، حول تاريخ ظهور قواعد القانون هذه وطرق تحسينها.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الجوانب الثلاثة لمفهوم "قانون الضرائب".

الجانب الأول من مفهوم "قانون الضرائب" - مجموعة القواعد القانونية التي تحكم العلاقات الضريبية، في العلوم القانونية يثير بعض النقاش بين العلماء.

تقليديا، تعتبر مجموعة قواعد القانون التي تحكم العلاقات الضريبية بمثابة فرع فرعي من القانون المالي. قانون الضرائب باعتباره فرعًا فرعيًا من القانون المالي له طبيعة عامة وموحدة المبادئ العامةيعكس القانون المالي تفاصيل العلاقات الضريبية في التنظيم القانوني. يرتبط قانون الضرائب باعتباره فرعًا فرعيًا من القانون المالي ارتباطًا وثيقًا بفرعه الفرعي الآخر - قانون الموازنة، نظرًا لأن الضرائب والرسوم هي المصدر الرئيسي للميزانيات على مختلف مستويات نظام الموازنة، بما في ذلك ميزانيات الدولة من خارج الميزانية .

يتم تجميع قواعد قانون الضرائب، اعتمادًا على خصائص العلاقات الضريبية التي تنظمها، في أقسام هيكلية مختلفة. أكبر أقسام قانون الضرائب هي الأجزاء العامة والخاصة.

يتضمن الجزء العام من قانون الضرائب قواعد تحدد الأحكام الأساسية للضرائب التي تعتبر مهمة لجميع أنواع الضرائب والرسوم. يعتمد الجزء العام من قانون الضرائب كفرع فرعي من القانون المالي على هيكل الجزء الأول قانون الضرائبالاتحاد الروسي (TC RF) - مقنن القانون الاتحادي. يتضمن الجزء العام من قانون الضرائب قواعد تحدد: 1)

نظام الضرائب المفروضة على الميزانية الاتحادية؛ 2)

أنواع الضرائب والرسوم الموجودة في الاتحاد الروسي، والمبادئ الأساسية لتحديد الضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي والضرائب المحلية (الرسوم)؛ 3)

أسباب ظهور وتغيير وإنهاء الالتزام بدفع الضرائب (الرسوم) وإجراءات تنفيذها؛ 4)

حقوق والتزامات دافعي الضرائب، مصلحة الضرائبوغيرهم من المشاركين في العلاقات الضريبية؛ 5)

أشكال وأساليب الرقابة الضريبية؛ 6)

مسؤولية ارتكابها الجرائم الضريبيةوإجراءات الاستئناف (التقاعس) عن سلطات الضرائب الفيدرالية ومسؤوليها.

ويتضمن الجزء الخاص من قانون الضرائب قواعد تحدد أحكام الباب العام وتنظم إجراءات وشروط تحصيل أنواع معينة من الضرائب والرسوم. يقنن الجزء الثاني المعتمد من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حاليًا القواعد الحاكمة الضرائب الاتحادية: ضريبة القيمة المضافة (الفصل 21)، الضرائب غير المباشرة (الفصل 22)، ضريبة الدخل الشخصي (الفصل 23)، الضريبة الاجتماعية الموحدة (الفصل 24)، الضريبة على دخل الشركات (الفصل 25)، رسوم استخدام الحياة البرية (الفصل 25) الفصل 251)، ضريبة المياه(الفصل 252)، وضريبة استخراج المعادن (الفصل 26)، وكذلك القواعد المنظمة الخاصة الأنظمة الضريبية، النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة (الفصل 261)، نظام ضريبي مبسط (الفصل 262)، نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (الفصل 263)، الضرائب الإقليمية: أعمال القمار (الفصل 28)، ضريبة النقل(الفصل 28)، الضريبة العقارية على الشركات (الفصل 30).

القواعد التي تحكم الأنواع الأخرى من الضرائب والرسوم المفروضة في الاتحاد الروسي واردة أيضًا في قوانين الاتحاد الروسي، المعتمدة بشكل رئيسي في ديسمبر 1991 (مع التعديلات والإضافات اللاحقة).

الجانب الثاني من مفهوم “قانون الضرائب” هو أن قانون الضرائب يعرف بأنه مجموعة من الآراء والأحكام والاستنتاجات والمفاهيم العلمية التي وضعها العلماء الذين يدرسون التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية، أي. نحن نتحدث عن العلم – فرع من فروع الفقه، أو فرع من علم القانون المالي، حسب موقف المؤلف في تقييم مفهوم قانون الضرائب.

لقد تلقى قانون الضرائب باعتباره فرعًا فرعيًا من علم القانون المالي تطورًا خاصًا في روسيا فيما يتعلق بالانتقال إلى علاقات السوق. قام علماء القانون، بناءً على دراسة قواعد قانون الضرائب وممارسة تطبيقها، بتطوير مقترحات لتحسين التنظيم القانوني للعلاقات الضريبية، والتي تم أخذ الكثير منها في الاعتبار عند تطوير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إن علم قانون الضرائب يتطور في اتصال وثيق ليس فقط مع العلوم القانونية الأخرى، ولكن أيضا مع علم المالية الذي يدرس الجوهر الاقتصاديالعلاقات الاجتماعية الناشئة أثناء فرض الضرائب. هناك عملية الإثراء المتبادل للقانون و علم الاقتصادالذين يدرسون العمليات المرتبطة باستخدام الضرائب والرسوم في النظام الإدارة الاجتماعيةمجتمع.

أدت أهمية الضرائب وقانون الضرائب لتطوير العلاقات العامة في سياق انتقال روسيا إلى السوق إلى الحاجة إلى إنشاء الانضباط الأكاديمي"قانون الضرائب"، حيث يتجلى الجانب الثالث من مفهوم "قانون الضرائب".

تم تأكيد الحاجة إليها من خلال اعتماد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي وضع المبادئ الأساسية للضرائب والعلاقة بين الدولة ودافعي الضرائب (دافعي الرسوم)، والمشاركين الآخرين في العلاقات القانونية الضريبية، ونظام الضرائب والرسوم، وإجراءات الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم، وأساسيات إعداد التقارير الضريبية والرقابة الضريبية والأحكام الضريبية الأخرى التي تتطلب وقتًا دراسيًا أطول بكثير لإتقانها مما هو منصوص عليه في دورة القانون المالي.

مبادئ القانون وفروعه وفروعه وغيرها الانقسامات الهيكلية، كما هو مذكور في الأدبيات القانونية، هي المبادئ الأساسية الرئيسية المنصوص عليها في القواعد القانونية ذات الصلة.

تمت صياغة المبادئ الأساسية للضرائب في القرن الثامن عشر. الاقتصادي الشهير آدم سميث. صاغ آدم سميث (1723-1790) في كتابه "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" أربعة مبادئ مهمة للضرائب. 1.

مبدأ العدالة والذي يتم التعبير عنه بتطبيق المقياس التدريجي. كتب أ. سميث: "لا يمكن أن يكون من غير المعقول أن يشارك الأغنياء في نفقات الدولة ليس فقط بما يتناسب مع دخلهم، بل أيضًا بنسبة أعلى قليلاً". 2.

مبدأ اليقين. "يجب أن تكون الضريبة محددة بدقة، وليست تعسفية، ويجب أن يكون وقت وطريقة ومبلغ الدفع معروفين تمامًا للدافع ولأي شخص آخر." 3.

مبدأ الراحة. "يتم تحصيل كل ضريبة في الوقت وبالطريقة الأكثر ملاءمة للدافع." 4.

مبدأ الاقتصاد. "يجب فرض كل ضريبة بطريقة تجعل من الممكن إخراج أقل مما يدخل إلى خزانة الدولة من أيدي الناس، وفي الوقت نفسه، تصل أموال الشعب إلى خزانة الدولة بأسرع ما يمكن". ممكن." 7 هذه المبادئ لا تزال ذات صلة اليوم.