Систематическая аналитика по движению денежных средств, с точки зрения практического менеджмента, является полезным инструментом для оперативного управления организацией в части управленческого и финансового учета, а также в бюджетировании. Аналитика по движению денежных средств дает четкое понимание по состоянию оборотного капитала, ликвидности и активам коммерческой организации. Также на данные отчета опирается прогнозирование потенциальных финансовых потоков и распределение имеющихся. И это, только если говорить о «внутренних» функциях отчета о движении ДС.

С другой стороны, если говорить о регламентационной роли данного инструмента, государственное регулирование также требует заполнения коммерческим предприятием отчета для разъяснения результатов деятельности в части финансов и инвестиций в течение заданного периода.

Отталкиваясь от возможностей применения данного отчета, посмотрим на порядок заполнения отчета о движении денежных средств на примере унифицированной формы, без конкретных цифр.

Применение и значение ОДДС

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

• Источники возникновения дохода компании по направлениям;
• Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
• Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
• Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
• Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
• Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Рисунок 1. Источники ОДДС.

Требования по составлению и ведению отчета о движении денежных средств со стороны государства

В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

Как заполнить отчет о движении денежных средств

Отчет постатейного перемещения денег включает в себя входящие и исходящие транзакции, а также остатки на первую и последнюю дату периода. Другими словами, отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств вошло в организацию, и сколько организация потратила, а также отношение этих величин в виде результата от этого процесса (пункты 12 и 13 ПБУ). Остатки фиксируются в целом по компании на начало и конец периода с учетом распределенной структуры филиалов и представительств в рамках одного юридического лица.

Форма, как мы уже заметили ранее, утверждена государством, наравне с составом субъектов предпринимательства, которые в обязательном порядке должны вести и заполнять такой отчет. Сдавать его в ИФНС должны фактически все ведущие бухучет юрлица, исключая фирмы «на упрощенке».

Чтобы заполнение отчета о движении денежных средств не вызывало трудностей и не приводило к ошибкам, нужно знать и соблюдать порядок заполнения отчета о движении денежных средств.

Отчет содержит три раздела, каждый из которых предназначен для отображения сгруппированных по видам операций с денежными потоками (ДП) и их показателей:

Рисунок 2. Содержание ОДДС.

Структура отчета как раз отражает «отношения» данного инструмента с регламентированной отчетностью: как один из элементов финансовой отчетности фирмы ОДДС позволяет свериться с балансом по 3 основополагающим разделам деятельности любой организации, перечисленным выше, которые в свою очередь также включают ряд разделов.

Заполнение отчета о движении денежных средств – инструкция (по строкам)

Денежные потоки (ДП) по текущим операциям

Отражаем суммы выручки и расхода

• 4111 = (A-вкл. НДС) + (B-вкл. НДС)*

*Обратим внимание, что сумма отражается за вычетом НДС, так как в ОДДС он отображается отдельно согласно рекомендациям законодательства.

• 4121-4129

*Сумма D без НДС, т.к. правило едино.
**НДС, отдельно суммированный по указанным разделам внести в значение строки 4119.

Отражаем результаты от инвестиций

• Входящие

• Расходные

Отразим результаты финопераций периода

В заключение проделываем следующее действие: 4100 + 4200 + 4300, что отразит суммарную величину, на которую увеличились денежные средства компании.

Остаток денсредств и денежные эквиваленты, которыми располагает фирма на конец периода, отражается по строке 4500. Указанный порядок заполнения отчета о движении денежных средств позволит не допустить ошибок и верно отразить все необходимые показатели.

Пример заполненного отчета о движении денежных средств

Проиллюстрировать заполнение отчета о движении денежных средств «нереальными» данными достаточно легко, но, по моему мнению, делать этого не стоит, поскольку может привести к путанице. Поэтому в качестве примера заполнения матрицы отчета о движении денежных средств возьмем унифицированную форму без данных, но с указанием статей заполнения. За основу возьмем указанный в предыдущем разделе порядок заполнения таблицы отчета о движении денежных средств.

Пример реализации ОДДС в WA:Финансист

Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Первым делом выполняется действие загрузки макета отчета из файла формата excel:

Макет загружается точно в том же виде, как настроен в excel:

Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.

Варианты источников могут быть следующие:

• Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
• заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

В Настройках отчета хранится список всех настроенных/доступных для него источников:

Для каждого источника указывается собственно «место» в учетной системе, откуда отчет должен «брать» данные при формировании:

После определения списка источников их нужно указать в каждой ячейке отчета:

После выполнения вышеперечисленных действий для всех ячеек отчета он формируется автоматически по данным, указанным в отборах отчета и отборах источников:

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения. Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

Выводы

Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.

Включите все платежи и все поступления денег за год. Даже те, которые не являются доходами или расходами, например получение или возврат кредита. Не показывайте только движение денег внутри компании - перевод со счета на счет, внесение на счет наличной выручки. А также приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов п. 6 ПБУ 23/2011 .

Денежные эквиваленты - это краткосрочные , которые можно быстро обратить в деньги. Например, депозиты до востребования или векселя со сроком погашения до трех месяцев. В ОДДС их движение приравнивается к движению денег п. 5 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 .

Так, если в оплату товаров от покупателя получен вексель одного из ведущих банков, в ОДДС его стоимость включают в поступления от продажи товаров. А вот приобретение того же векселя за деньги не отражают вообще.

Все статьи отчета разделены на три вида: денежные потоки от текущих , инвестиционных и финансовых операций. Инвестиционные операции - это, например, покупка и продажа ОС, покупка других компаний, выдача займов, получение дивидендов. Финансовые - привлечение и возврат кредитов, выплата дивидендов. Текущие - все операции, кроме инвестиционных или финансовых. К текущим относятся все обычные расчеты - поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.

Данные для каждой строки отчета выберите из оборотов по счетам , , , и по субсчетам к счету , на которых учитываются эквиваленты.

Например, с покупателями и поставщиками вы рассчитываетесь безналично. Для заполнения строки сложите дебетовые обороты по счету 51 в корреспонденции со счетом в части поступления от продажи товаров, работ, услуг. Результат уменьшите на НДС, полученный от покупателей. Аналогично для заполнения строки сложите кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами и в части платежей поставщикам за товары, работы и услуги. Результат уменьшите на перечисленный поставщикам НДС.

НДС в отчете показывайте свернуто. Общую сумму налога рассчитайте так п. 16 ПБУ 23/2011 .

Положительный результат будет в строке , отрицательный - в строке в скобках.

Сальдо денежных потоков по каждому разделу строки , , - это разница общей суммы поступлений и платежей. Так, в строке 4100 надо указать разницу строк и . Отрицательные сальдо покажите в скобках. В строке посчитайте общее сальдо строк 4100, 4200 и 4300.

Остаток денег и денежных эквивалентов в строке - это суммарное сальдо счетов 50, 51, 52, 55 и субсчета 58, на котором учитываются денежные эквиваленты, на начало года.

Расчет строки : остатки денег и денежных эквивалентов из строки 4450 скорректируйте на значение строки 4400.

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Отчет о движении денежных средств 2018 - скачайте бесплатно пример образца в формате Excel

Что такое отчет о движении денежных средств?

Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) – это форма ежегодной финансовой отчетности, которая является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. Документ содержит обобщенную информацию о денежных потоках предприятия, остатках денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода (года). Денежными потоками в данном случае называются платежи предприятия и поступления в него денежных средств/эквивалентов, кроме тех, которые изменяют состав денежных средств/эквивалентов без изменения их общей суммы.

Ответственность за заполнение отчета лежит на работниках бухгалтерии или специалистах, которые ведут бухгалтерский учет предприятия на условиях аутсорсинга. Документ заполняется кассовым методом. Составлять отчет о движении денежных средств не обязательно, но рекомендуется, так как он содержит сведения, позволяющие объективно оценить финансовое положение предприятия.

Как заполнить отчет о движении денежных средств в 2018 году?

Заполнять форму отчета необходимо с шапки бланка. В расположенных с левой стороны строках пишутся:

наименование предприятия;

вид экономической деятельности организации;

организационно-правовая форма предприятия;

форма собственности организации.

дата составления отчета;

код предприятия по ОКПО;

ИНН организации;

код деятельности предприятия по ОКВЭД;

коды ОКФС;

код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).

При заполнении основной части отчета все денежные потоки распределяются по трем направлениям:

Текущая деятельность (поля 4110-4129 и 4100). Это денежные потоки, которые возникают в ходе обычной деятельности предприятия, например, получения оплаты за товары/услуги, внесения арендной платы за помещения и оборудование, покупки материалов, заказа работ, выплаты заработной платы и т. д.

Инвестиционная деятельность (поля 4210-4219 и 4200). К данному направлению относятся денежные потоки, которые возникают в ходе создания, покупки, выбытия внеоборотных активов организации. Это, например, прибыль от продажи внеоборотных активов, проценты за предоставление займов, дивиденды от участия в других предприятиях и т. д.

Финансовая деятельность (поля 4310-4319 и 4300). Это денежные потоки, которые меняют структуру и размер капитала организации и ее заемных средств. К данному направлению относятся, например, получение процентов по денежным вкладам, поступления от выпуска акций и долговых ценных бумаг, получение кредитов и их возврат и т. д.

В поле 4400 вносится сальдо денежных потоков по итогам отчетного года. В 4450 и 4500 указываются остатки денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода соответственно. При необходимости также заполняется поле 4490, показывающее, какое влияние на денежные потоки организации оказали изменения курса иностранной валюты к рублю.

По каждому денежному потоку в отчет вносятся данные за отчетный год и за предыдущий год. Если потоков по какому-либо пункту не было, в соответствующей графе ставиться прочерк. Показатели расходных операций указываются в бланке отчета в круглых скобках. Все данные приводятся в форме в рублях. Если сделка проводилась в валюте, приводится эквивалент суммы в рублях по курсу ЦБ РФ на момент поступления/списания средств.

Денежные потоки, связанные с поступлениями в пользу организации от заказчиков услуг, покупателей товаров, а также с платежами подрядчикам и поставщикам указываются без акцизов и НДС.

Заполненный отчет передается на подпись руководителю предприятия. Если организация использует печать, она проставляется на бланке. Отчет о движении денежных средств составляется в двух экземплярах – один передается в налоговую инспекцию, а второй хранится на предприятии.

В какие сроки отчет о движении денежных средств сдается в налоговые органы?

Отчет сдается в территориальные налоговые органы с прочей документацией, входящей в бухгалтерскую отчетность предприятия. Его необходимо предоставить в течение 3 месяцев, с момента окончания отчетного периода, то есть до кона марта следующего года.

Заключение 32

Библиографический список 34

Введение

Бухгалтерская отчетность дает информацию для принятия управленческих решений. Формирование бухгалтерской отчетности является одной из главных задач бухгалтерского учета, а отчет о движении денежных средств является одной из составляющих бухгалтерской финансовой отчетности.

В России данный отчет не является обязательным, а рассматривается лишь как часть пояснений к годовой отчетности и может не представляться в составе промежуточной отчетности, по МСФО же данная форма является основной и должна представляться за каждый период, за который составляется финансовая отчетность.

Данный отчет необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью фирмы, о ее доходах и способности фирмы привлекать значительные суммы денежных средств.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение структуры и содержания отчета о движении денежных средств, а основными задачами - изучение назначения, общей структуры отчета, правил заполнения каждого раздела отчета и сравнения особенностей формы №4 в МСФО и в российских стандартах.

1 Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления отчета о движении денежных средств установлены в ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (далее - ПБУ 23/2011).

Согласно п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций (п. 10 ПБУ 23/2011).

В свою очередь, денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций (п. 11 ПБУ 23/2011).

Форма отчета о движении денежных средств (далее - Отчет), утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, соответствует указанной классификации.

Так, Отчет содержит разделы "Денежные потоки от текущих операций", "Денежные потоки от инвестиционных операций" и "Денежные потоки от финансовых операций".

При заполнении Отчета следует учитывать, что в силу пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются, в частности, расчеты по посредническим договорам, НДС, содержащийся в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее. Тогда сумму НДС, поступившую в составе платежей от покупателей и заказчиков, следует учитывать отдельно и уменьшать на сумму НДС, фактически уплаченную в бюджет в отчетном периоде. Также в составе этих денежных потоков учитывать сумму НДС, оплаченную поставщикам и подрядчикам, за вычетом налога, фактически возмещенного (полученного) из бюджета в отчетном периоде. Иными словами, сумма поступлений от продаж покупателям и сумма платежей поставщикам отражаются в отчете о движении денежных средств за минусом НДС

В части денежных потоков от текущих операций сообщаем. По строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг), а также суммы авансов от покупателей за вычетом НДС. Для заполнения указанной строки в общем случае складываются обороты по дебету счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и/или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

По строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей также без НДС. Для этого складываются обороты по дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 76.

Полученную от арендаторов плату за пользование Вашим имуществом возможно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если является, то полученная арендная плата отражается по строке 4111, если нет, то по строке 4112.

По строке 4113 указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. В свою очередь, прочие поступления, не вошедшие в предыдущие строк (например, "свернутую" сумму НДС), следует показать по строке 4119. Расчет суммы НДС поясним на примере.

Допустим, организация при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и заказчиков в составе денежных средств сумму НДС в размере 500 000 руб., уплатило поставщикам и подрядчикам НДС в размере 400 000 руб., перечислило налога в бюджет 150 000 руб., получило возмещение из бюджета в сумме 100 000 руб. В этом случае по строке 4119: Отчета указывается сумма 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.+ 100 000 руб.). Если же сумма уплаченного НДС больше (например, не поступило возмещение из бюджета на сумму 100 000 руб.), то сумма налога в размере 50 000 руб. (500 000 руб. - 400 000 руб. - 150 000 руб.) отражается по строке 4129 Отчета. Расход денежных средств указывают в Отчете в круглых скобках. По строке 4121 Отчета отражают оплаченные организацией товары (работы, услуги). Для этого необходимо взять обороты по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетами 60 и (или) 76 (по дебету).

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. Для этого берутся данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счетов 50 и (или) 51.

Если в отчетном (прошлом) году организация выплачивала проценты по долговым обязательствам, то их сумму отражается в строке 4123 Отчета. Для этого берутся обороты по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") и кредиту счетов учета денежных средств.

Уплата налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51) отражается по строке 4124. Все остальные уплаченные налоги отражаются по строке 4129. В части денежных потоков от инвестиционных операций сообщаем. По строке 4211 Отчета приводятся суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке (без учета НДС).Для этого обычно берутся данные по дебету счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и (или) 76.

В строке 4212 Отчета укажите доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях.

По строке 4214 отражаются поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Указанные данные берутся из дебетового оборота по счетам учета денежных средств в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по дивидендам".

Суммы процентов, которые были фактически получены в отчетном году от финансовых вложений (например облигаций, векселей, выданных займов и т.д.), определяются как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52) в корреспонденции с субсчетами "Проценты по векселям", "Проценты по облигациям" и т.п., открытыми к счету 76.

Погашение выданных Вашей организацией займов показывается в строке 4213 Отчета. Для этого берется оборот по счету 50 (51, 52) и кредиту счета 58, субсчет "Займы выданные".

Все остальные доходы по инвестиционной деятельности отражают в строке 4219.

В строке 4221 Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году при приобретении основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.), объектов незавершенного капитального строительства. Данные для этой строки берутся из кредитовых оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом уплаченного НДС в корреспонденции счета 60 и (или) 76 в части приобретения основных средств, нематериальных активов и т.п. Кроме того, возможно, что, например, основное средство было приобретено подотчетным лицом.

Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, указывают по строкам 4222 и 4223. Для заполнения данной строки необходимы данные из оборота по дебету счета 58. Оплату процентов показывают по строке 4123. Соответственно, данные, не вошедшие в приведенные выше строки (например "свернутый" НДС), приводится по строке 4224.

В части денежных потоков от финансовых операций сообщаем. Суммы, полученные фирмой в виде кредитов и (или) займов, указываются в строке 4311. Для заполнения этой строки берутся обороты по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).

В строках 4312 и 4313 отразите вклады участников компании, внесенные в отчетном году. Для этого берется оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". Прочие поступления укажите в строке 4314. К ним, например, относится государственная помощь. В этом случае берется оборот по дебету счета 51 и кредиту соответствующего субсчета, открытого к счету 76. В строке 4321 отражаются суммы, уплаченные собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников. Для этого берется кредитовый оборот по счетам 50 (51, 52...) и дебетовый по счету 75.

В аналогичном порядке заполняется строка 4322. В строке 4323 указываются погашенные организацией суммы займов, предоставленных другими организациями, а также погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг. Для заполнения данной строки используются данные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

В строке 4329 показываются данные, не вошедшие в строки 4321-4323.

Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одним из основных элементов финансовой отчетности. В статье расскажем, как составлять ДДС, каких правил следует придерживаться при составлении отчета.

Кто обязан составлять отчет о движении денежных средств (ДДС)

Согласно действующему законодательству, отчет о ДДС обязаны составлять все организации, которые ведут бухучет в установленном порядке. При этом освобождаются от обязательств по заполнению отчета:

• малые предприятия (согласно ФЗ-402 от 06.12.11);
• организации на спецрежимах, использующие упрощенные формы учета и отчетности.

Нормативная база для заполнения

При заполнении отчета о ДСС следует руководствоваться следующими нормативными документами:

• ПБУ 23/2011;
• Приказ Минфина №11н от 02.02.11.

Структура отчета о ДДС

Отчет разделен на три основные части:

• разд. І – Денежные потоки от текущих операций;
• разд. ІІ – Денежные потоки от инвестиционных операций;
• разд. ІІІ – Денежные потоки от финансовых операций.

Под денежными потоками в данном случае подразумевают платежи, которые компания осуществляет в пользу других организаций, а также поступления денежных средств (как в наличной, так и в безналичной форме).

Порядок внесения информации в отчет следующий:

• разделите все платежи и поступления на категории согласно разделам отчета. Если однозначно классифицировать поток нельзя, отнесите сумму в раздел І;
• в разрезе каждой из категорий определите сумму расхода, поступления и остатка на отчетный период;
• сопоставьте отчетные показатели (остатки) на конец года с аналогичными на начало текущего года, после чего отразите информацию в отчете.

Следует отметить, что в отчет о ДДС не вносится информация о потоках, связанных с:

• инвестированием в денежные эквиваленты;
• валютно-обменными операциями;
• обменом денежных эквивалентов.

Также при отражении информации в отчете не учитывается сумма операций по внутреннему перемещению безналичных средств на счетах организации, выдача наличных со счета банка, сдача наличности в кассу банка, т.п.

Нужно ли нумеровать строки

Ответ на этот вопрос зависит от того, куда подается отчетность. Если отчет составляется для внутреннего использования (для директора, учредителя, т.п.), то нумеровать строки не обязательно. В случае если составление отчета осуществляется для подачи в контролирующие органы, то документ следует пронумеровать в соответствии с установленным порядком (Приказ Минфина №66н от 02.06.10).

Порядок формирования показателей

Для того чтобы определить показатели для внесения в отчет, используйте следующие счета:

• 50 Касса;
• 51 Расчетный счет;
• 52 Валютный счет;
• 55 Спецсчет в банке;
• 57 Переводы в пути. Читайте также статью: → « ».

Расчет показателей для отражения в разделе І отчета о ДДС определяется в следующем порядке:

Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств

Для наглядности рассмотрим пример расчета результата движения денежных средств и отражения соответствующих показателей в отчете.

Раздел І Текущая деятельность

По итогам 2017 АО «Канцелярия» имеет следующие показатели движения денежных потоков:

Показатели для внесения в отчет рассчитаны следующим образом:

• сумма в строке «Прочие поступления» определена как разница полученного и перечисленного НДС:

1.676.486 руб. – 813.131 руб. – 702.600 руб. = 160.755 руб.;

• показатель в строке «Прочие платежи» рассчитан как сумма прочих расходов и страховых взносов:

101.700 руб. + 703.900 руб. = 805.600 руб.

По итогам расчета, бухгалтер АО «Канцелярия» заполнил раздел І отчета о ДДС таким образом:

Раздел ІІ Инвестиционная деятельность

В октябре 2017 АО «Кран Стандарт» приобрело здание стоимостью 5.740.900 руб. В ноябре «Кран Стандарт» предоставил заем ООО «Курс» в сумме 412.900 руб. Какие-либо поступления от инвестиционной деятельности у АО «Кран Стандарт» по итогам 2017 года отсутствуют.

Бухгалтер АО «Кран Стандарт» заполнил раздел ІІ отчета о ДДС таким образом:

Раздел ІІІ Финансовая деятельность

В 2016 году АО «Магнит» получил от ООО «Рубин» денежный заем (беспроцентный) в сумме 814.101 руб. В сентябре 2017 заем был полностью погашен. В отчете о ДДС (раздел ІІІ) бухгалтер АО «Магнит» сделал следующие отметки.