6 gyventojų pajamų mokestis popierinėmis sąlygomis. Atmintinė apie operacijas su gyventojų pajamų mokesčiu

Ataskaitų teikimas 6-NDFL yra naujas darbdaviams skirtas dokumentas. Jis turi būti pateiktas kontrolės institucijoms nuo 2016 m. I ketvirčio. Šis dokumentas sudaromas ne kiekvienam darbuotojui atskirai, o visai įmonei. Toliau apsvarstykime, kaip užpildyti 6-NDFL.

Bendra informacija

Visų pirma, jūs turite žinoti, kur pateikiamas 6-NDFL. Pagal visas taisykles surašyta dokumento forma siunčiama tai pačiai kontrolės įstaigai, kuriai pervedamas mokestis. Yra du būdai pateikti dokumentą: popierine arba elektronine forma. Pirmasis variantas tinka tiems darbdaviams, kurių vidutinis darbuotojų skaičius yra mažesnis nei 25 žmonės. 6-NDFL formą galima pateikti asmeniškai arba išsiųsti paštu. Elektronine forma dokumentas siunčiamas per oficialią Federalinės mokesčių tarnybos svetainę.

6-NDFL: teikimo sąlygos

Dokumentas pateikiamas kas ketvirtį. Jis turi būti išsiųstas ne vėliau kaip paskutinę kito ketvirčio 1 mėnesio dieną. Teisės aktai numato atsakomybę tiems, kurie pavėluotai pateikia 6-NDFL. Suteikimo sąlygos gali būti keičiamos. Visų pirma, tai atsitinka, jei terminas patenka į šventę ar savaitgalį. Tokiu atveju subjektams, kurie išdavė 6-NDFL, pateikimo terminai nukeliami į kitą darbo dieną. Šios kalendorinės datos nustatomos normomis:

• 1 ketvirtis. 2016 - 2016 05 03
• Pusmetis - 2016-08-01
• 9 mėnesiai - 2016-10-31
• Už 2016 metus - 2017-04-01

6-NDFL: pavyzdys

Rengiant dokumentą būtina laikytis kelių bendrųjų reikalavimų. Jei paimsime bet kurį teisingai sudarytą 6-NDFL pavyzdį, galima pastebėti, kad:

Laukų projektavimo taisyklės

Kai kuriais atvejais gali kilti sunkumų įvedant informaciją į f. 6-NDFL. Pavyzdiniame dokumente yra laukai, sudaryti iš tam tikro simbolių skaičiaus. Kiekviename iš jų turėtų būti nurodytas tik 1 indikatorius. Išimtis yra informacija apie datą arba reikšmes, išreikštas dešimtainėmis trupmenomis. Kalendoriaus numeriai rašomi naudojant tris laukus. Pirmuosiuose dviejuose yra po 2 pažintis – dienai ir mėnesiui, paskutiniuose – 4 – metams. telpa į 2 laukus, atskirtus tašku. Sumos rodikliai ir detalės turi būti be klaidų f. 6-NDFL. Forma sudaroma kiekvienam OKTMO atskirai. Mokesčių sumos apskaičiuojamos ir nurodomos rubliais. Čia naudojamos apvalinimo taisyklės. Kiekviename puslapyje yra sudarymo data ir atsakingo asmens parašas.

Laukai

Kokiais atvejais dokumento pateikti nereikia?

6-NDFL forma neišduodama, jei per laikotarpį darbuotojams nebuvo atlikti mokėjimai ir atitinkamai nebuvo išskaičiuotas jų pajamų mokestis. Paprasčiau tariant, nėra prasmės eilutėse dėti nulius. 6-NDFL deklaracija nepateikiama net tada, kai įmonėje nėra darbuotojų. Tik naujai atsidariusioms (įregistruotoms) organizacijoms, kurios dar nepradėjo savo veiklos, dokumento rengti nereikia. Verslininkas ar juridinis asmuo gali (bet neprivalo) bet kokia forma pranešti mokesčių tarnybai priežastis, kodėl f. 6-NDFL.

Atsakomybė

Subjektams, kuriems reikia išduoti 6-NDFL, teikimo sąlygos yra labai svarbios. Nevykdymas užtraukia baudą. Tokiu atveju sankcijos priskiriamos ir visai įmonei, ir vadovui. Jei delsimas nėra labai didelis, tada baudos dydis yra minimalus. Tokiu atveju paskyros blokavimas gali būti taikomas kaip įtakos priemonė. Normos numato 2 rūšių baudas. Pirmasis priskiriamas, jei 6-NDFL ataskaita nebuvo išsiųsta nustatytu laiku arba buvo pateikta vėliau. Antroji bauda subjektui skiriama, jei dokumente randama klaidų. Panagrinėkime abu atvejus išsamiau.

Pavėluotas dokumento pateikimas

Aukščiau jau buvo nurodyti terminai, kuriuose būtina pateikti f. 6-NDFL. Bauda už pavėluotą dokumento pateikimą skiriama per 10 dienų nuo tos dienos, kai jį gavo Federalinė mokesčių tarnyba. Tokiu atveju patikrinimas gali nelaukti, kol bus baigtas auditas. Jei įmonė vėluoja ilgiau nei mėnesį, bauda bus 1000 rublių. Šis dydis laikomas minimaliu. Už kiekvieną kitą pradelstą mėnesį, nepriklausomai nuo to, ar jis pilnas, ar ne, prie nustatytos kolekcijos bus pridėta dar 1000 rublių. Ši nuostata įtvirtinta PMĮ 126 straipsnyje (1.2 punktas). Vėlavimo laikas bus skaičiuojamas nuo tos dienos, kai organizacija pateikė ataskaitą. Įmonės vadovui gali būti skirta 300-500 rublių bauda. Ši sankcija numatyta Administracinių teisės pažeidimų kodekso 15.6 straipsnyje. turi teisę šią baudą skirti nesikreipiant į teismą.

Paskyros blokavimas

Jei dokumentas nepateikiamas per dešimt dienų iki nustatytos datos, FTS turi teisę įšaldyti bankines operacijas su skolininko finansiniais ištekliais. Tokia priemonė numatyta PMĮ 76 straipsnyje (3.2 punktas). Paaiškinimai dėl sąskaitos blokavimo taikymo pateikti 2016-08-09 laiške Federalinei mokesčių tarnybai.

Prieštaringas momentas

Kartais praktikoje pasitaiko situacijų, kai organizacija užsiregistravo ketvirčio pabaigoje ir dar nespėjo nieko sumokėti savo darbuotojams. Atitinkamai 6-NDFL ataskaita patikrinimui nebuvo pateikta. Tuo tarpu FTS, laiku negavusi dokumento, subjektui taiko paskyros blokavimą. Daugeliui žmonių kyla logiškas klausimas: ar ši priemonė šiuo atveju teisėta?

Kaip minėta, PMĮ 76 straipsnio 3.2 punkte leidžiama įšaldyti sandorius nepateikus f. 6-NDFL. Normoje nėra nuostatos, kad blokavimas naudojamas tik atsiskaitant su personalu. Tuo tarpu aukščiau taip pat buvo pasakyta, kad įmonė neprivalo teikti f. 6-NDFL, jei neturi darbuotojų arba atitinkamu laikotarpiu jiems nieko nemokėjo. Tačiau pačios mokesčių institucijos ne kartą yra pareiškusios, kad iš subjektų tikisi nulio dokumentų. Faktas yra tas, kad duomenų bazė nenustato priežasties, kodėl ataskaita nebuvo pateikta. Atitinkamai sąskaita blokuojama automatiškai. Norėdami atitirpinti, turėsite pateikti nulinę ataskaitą. Per kitą (darbo) dieną mokesčių administratorius priima nutarimą panaikinti blokavimą. Toks laikotarpis numatytas 76 straipsnio 3.2 punkte. Užsakymo perdavimas bankui užtruks dar vieną dieną. Paprastai keitimasis dokumentais vyksta internetu, atitinkamai pakankamai greitai sprendimas ateis į finansinę organizaciją. Per 24 valandas nuo pavedimo gavimo bankas bloką panaikina. Kad ateityje nekiltų tokių problemų, ekspertai rekomenduoja išsiųsti pranešimą apie atsiskaitymų su personalu nebuvimą ir šiuo pagrindu priimti sprendimą dėl 6-NDFL atsisakymo.

Informacijos netikslumas

Tiriamasis gali būti nubaustas už bet kokią ataskaitos klaidą ar netikslumą. Baudos dydis yra 500 rublių. už kiekvieną puslapį su klaidinga informacija. Ši sankcija numatyta PMĮ 126.1 str. Nurodytoje normoje trūksta aiškaus klaidų, priklausančių „netikslios informacijos“ kategorijai, sąrašo. Šiuo atžvilgiu atitinkamus sprendimus tiesiogiai priima auditoriai.

Tuo tarpu inspekcija negali be proto bausti visų dalykų. Kaip aiškina Finansų ministerija, inspektoriai kiekvieną atvejį turi svarstyti individualiai. Tai reiškia, kad prieš skirdami baudą pareigūnai turi įvertinti defekto/klaidos rimtumą. Be to, reikia atsižvelgti į atsakomybę lengvinančias aplinkybes. Visų pirma, bauda negali būti imama, jei mokesčių agentas dėl klaidos:

1. Nenuvertino privalomo atskaitymo dydžio.
2. Asmens interesų nepažeidė.
3. Nepakenkė biudžetui.

Šie punktai patikslinti Federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 rašte, kuriame, kaip ir pavėluoto dokumento pristatymo atveju, atsakomybėn leidžiama ne tik įmonę, bet ir atsakingus jos darbuotojus (vad. ypač). Pareigūnams gali būti skirta 300–500 rublių bauda.

Kaip išvengti sankcijų?

Norint negauti baudos, būtina mokesčių inspekcijoje pastebėti netikslumus ir juos ištaisyti. Tam surašoma patikslinta deklaracija. Tuo pačiu metu ekspertai rekomenduoja įtraukti teisingą informaciją į visus kvitus visam laikotarpiui. 6-NDFL taip pat pateikiamas, jei tam tikra informacija atsispindi pirmame dokumente arba pateikiama ne visa. Patartina jį surašyti, net jei dėl netikslumo buvo pervertinta atskaitymų suma. Priešingu atveju gali būti skirta bauda (500 rublių). Mokesčių kodeksas reikalauja į patikslintą dokumentą įtraukti tik tą informaciją, kuri buvo pateikta su klaidomis. Ši nuostata numatyta 81 straipsnyje (6 punktas). Tačiau mokesčių inspekcija mano, kad 6-NDFL taip užpildyti negalima. Dokumente turi būti pateikta apibendrinta informacija, neskirstant jos pagal mokėtoją. Jei pateikiate informaciją apie vieną darbuotoją, tai gali iškraipyti visą informaciją.

Niuansai

Pateikdami patikslintą dokumentą tituliniame lape turite įrašyti „Pataisos numerį 001“ (jei tai pirmas taisymas). Patvirtinimo taisyklėse nenumatomas atšaukimo ar atšaukimo skaičiavimo pateikimas. Tuo 6-NDFL skiriasi nuo gerai žinomo 2-NDFL sertifikato (jį taip pat reikia pateikti). Jei klaida buvo nustatyta tame pačiame ketvirtyje, kai ji buvo padaryta, atnaujinto dokumento pateikti nereikia. Vietoj to, netiksli informacija atšaukiama nepasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, o atsiskaitymas apdorojamas įprastai.

Ar man reikia patikslinti skaičiavimą, jei biuro auditas baigtas?

Panagrinėkime atvejį. Įmonė padarė klaidą registruodama 6-NDFL 6 mėnesiams. Antrosios skilties 110 ir 120 eilutėse buvo nurodyti tie patys mokesčio išskaičiavimo ir išskaitymo kalendoriniai numeriai. Teisinga būtų mokėjimo terminą nustatyti kitą darbo dieną po išskaitymo. Be to, išskaita buvo atlikta laiku. Iškilo klausimas: ar reikia patikslinti informaciją, jei įmonė ne pavėlavo sumokėti mokestį, o baigė?

Ekspertai rekomenduoja atsiųsti pataisytą skaičiavimą. Patikrinimo metu įgalioti asmenys gali nuspręsti, kad įmonė atsilieka nuo mokesčių atskaitymo. Be to, už neteisingai nurodytas datas gresia 500 rublių bauda. kaip dėl melagingos informacijos. Jie gali būti laikomi bet kokiomis dokumento klaidomis ir netikslumais. Ši nuostata paaiškinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016-09-08 rašte, todėl netikslumai turėtų būti ištaisyti, todėl net ir baigus tarnybos auditą, o inspektoriams nepranešus apie nustatytus trūkumus. Klaidos gali būti aptiktos patikrinimo vietoje metu. Tokiu atveju organizacija bus patraukta atsakomybėn. Saugiau, jei randama klaida, nedelsiant perduoti nurodytą f. 6-NDFL. Taip išvengsite nuobaudų.

6-NDFL ataskaita yra forma, kuria mokesčių mokėtojai praneša apie gyventojų pajamų mokestį. Jame jie turi nurodyti informaciją apie darbuotojų pajamas, apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas už ataskaitinį laikotarpį. Visi darbdaviai privalo juos imti kas ketvirtį.

Ataskaitos forma 6-NDFL

6-NDFL ataskaitos forma, pildymo ir pateikimo tvarka nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas] 2018 m. pradžioje jis buvo pakeistas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas] kuris įsigaliojo 2018-03-26.

Ataskaita, kurioje parodytas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas, pateikiama kas ketvirtį elektroniniu formatu, jei per ataskaitinį ketvirtį organizacija sumokėjo 25 ir daugiau asmenų naudai. Jei organizacija praneša apie mažiau nei 25 žmones, forma gali būti pateikta popieriuje. Mokesčio suma pildoma rubliais, o pajamų suma – rubliais ir kapeikomis.

6-NDFL pristatymo sąlygos

6-NDFL forma turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. Metinis apskaičiavimas pateikiamas iki kitų metų balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis). Už 2019 m. II ketvirtį turite atsiskaityti ne vėliau kaip iki liepos 31 d. Daugiau informacijos rasite lentelėje.

Pranešti apie nuobaudas

Už ataskaitos pateikimo termino nesilaikymą gresia bauda. Kiekvienas vėlavimo mėnuo kainuos 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punkto normas. Pareigūnas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą laiku, gali būti nubaustas nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinio kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Jei bus nustatyta 6-NDFL ataskaitoje pateikta informacija, organizacijai bus skirta 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas). Todėl kiekvienos organizacijos vyriausiasis buhalteris turėtų gerai žinoti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio-2019 m.

Neteisėtas 6-NDFL ataskaitos popieriuje pateikimas užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Formos pakeitimai, į kuriuos reikia atsižvelgti 2019 m

2018 metais reorganizuotų įmonių teisių perėmėjams atsirado prievolė perduoti 6-NDFL, jeigu pati įmonė to nepadarė iki reorganizavimo pabaigos. Visų pirma, perėmėjanti organizacija turėtų:

• titulinio puslapio viršuje nurodykite savo TIN ir KPP;
• kintamajame "(registravimo vietoje) (kodas)" naudoti kodą "215" (didžiausiems mokesčių mokėtojams - "216");
• rekvizituose „mokesčių agentas“ pažymėti reorganizuojamo subjekto ar jo atskiro padalinio pavadinimą;
• naujame kintamajame „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ nurodykite vieną iš reikšmių: 1 – pertvarka, 2 – susijungimas, 3 – skaidymas, 5 – prisijungimas, 6 – padalijimas tuo pačiu metu prisijungus, 0 – likvidavimas;
• taip pat nurodyti „Reorganizuojamos įmonės INN / KPP“.

Be to, buvo ir kitų anketos pildymo tvarkos pakeitimų.

Didžiausi mokesčių mokėtojai patikros punktą turi atvežti pagal registracijos pažymėjimą mokesčių inspekcijoje juridinio asmens buvimo vietos, o ne didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Mokesčių agentų organizacijos, kurios nėra didžiausi mokesčių mokėtojai, kintamajame „registracijos vietoje (kodas)“ turi nurodyti reikšmę „214“, o ne „212“.

Tituliniame lape turi būti pateikti visi dokumento, patvirtinančio atstovo įgaliojimus, duomenys.

Atsižvelgiant į minėtus pakeitimus, pakoreguotas ir elektroninis formatas 6-NDFL.

Mėginio užpildymas 6-NDFL: žingsnis po žingsnio instrukcijos

Nors ataskaita rengiama jau ketvirtus metus, pildant darbdaviams ir buhalteriams vis dar kyla klausimų. Be to, jame buvo padaryta nemažai pakeitimų, į kuriuos būtina atsižvelgti pildant.

Dokumentas yra padalintas į šiuos skyrius:

1. Titulinis puslapis.
2. 1 skyrius (informacija formuojama kaupimo principu).
3. 2 skyrius (informacija atsispindi tik už nurodytą ketvirtį, neįskaitant ankstesnių laikotarpių).

Toliau pateikiamas 2019 m. 2 ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys su nuosekliomis instrukcijomis.

6-NDFL formos titulinis puslapis

1 veiksmas. TIN ir KPP

Atitinkamuose laukeliuose nurodomi ataskaitą teikiančios organizacijos TIN ir KPP duomenys. Jei ataskaitą teikia filialas, tada nurodomas filialo KPP.

2 veiksmas. Reguliavimo numeris

Jei 6-NDFL pateikiama pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, tada lauke „koregavimo numeris“ atsispindi nuliai.

Taisymas reiškia Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos informacijos pakeitimus. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio skaičiavimo patikslinimas nurodomas koregavimo numeriu. Pavyzdžiui: 001, 002, 003 ir pan.

3 veiksmas. Ataskaitų teikimas pagal ketvirčius (laikotarpio numeris)

6-NDFL teikimo laikotarpis yra ketvirtis, už kurį darbdavys praneša:

• I ketvirtis - 21 kodas;
• pusmetis - 31 kodas;
• 9 mėnesiai - 33 kodas;
• metai - 34 kodas.

Organizacijų, teikiančių informaciją reorganizavimo (likvidavimo) stadijoje, kodai nurodyti priede. 1 Užsakymas.

4 žingsnis. Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos teikiama informacija. Į laukelį įrašomi atitinkami 4 skaičiai.

5 veiksmas. Mokesčių tarnybos kodas (registracijos vietoje)

Šioje eilutėje nurodomas mokesčių inspekcijos, kurioje bus pateikta ataskaita, kodas. Tai yra keturių skaitmenų kodas, kuriame:

• pirmieji 2 skaitmenys yra regiono numeris;
• antrieji du skaitmenys yra paties patikrinimo kodas (pvz., Sankt Peterburgo centrinio rajono Federalinės mokesčių tarnybos Nr. 9 patikrinimas).

Svarbu atsiminti, kad ataskaitos siunčiamos inspekcijai organizacijos buveinėje ar atskirame jos padalinyje. Individualūs verslininkai šią ataskaitą pateikia gyvenamosios ar veiklos vykdymo vietos mokesčių inspekcijai.

Kodas „Pagal vietą (apskaitą)“ padeda nustatyti, kuri organizacija teikia ataskaitas. Visas kodų sąrašas pateiktas priede. 2 prie įsakymo.

Dažniausiai organizacijoms:

• registracijos vietoje - 214;
• atskiro padalinio įregistravimo vietoje - 220;
• nurodo didžiausi mokesčių mokėtojai - 212.

SP taip pat nurodo specialius kodus:

• gyvenamojoje vietoje - kodas 120;
• veiklos vietoje – kodas 320.

6 veiksmas. Mokesčių mokėtojo vardas ir pavardė

Laukelyje „mokesčių agentas“ atspausdinamas trumpas (jei yra) arba visas įmonės pavadinimas.

7 veiksmas. OKTMO (savivaldybės) kodas ir mokesčių mokėtojo telefono numeris

Būtina nurodyti MO, kurioje yra įsikūrusi ir registruota organizacija ar filialas, kodą. Kartais piliečiams pinigus (atlyginimą ir priedus) moka tiek pagrindinė organizacija, tiek jos padalinys. Tokiu atveju iš karto užpildomos ir pateikiamos dvi formos su skirtingais OKTMO kodais.

1 skyrius

1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“ formuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios ir susideda iš informacijos apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060-090 eilutes. 1 skyriaus struktūroje pateikiama informacija:

1. Už kiekvieną statymą atskirai:

• mokesčio tarifo procentas;
• sukauptų pajamų suma (pajamos, kurios yra visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, gali būti neįtrauktos į formą arba pajamos mažesnės už ribą, priklausomai nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, materialinė pagalba, susijusi su asmens mirtimi artimas giminaitis, materialinė pagalba vaiko gimimui (įvaikinimas, globos teisių nustatymas) iki 50 tūkstančių rublių vienam vaikui ir kt.);
• mokesčių atskaitymų suma;
• gyventojų pajamų mokesčio sumos (įskaitant ir nuo pajamų dividendų pavidalu).

2. Apibendrinta informacija apie visus įkainius (atsistatoma skiltyje vieną kartą pagal kursą, suformuotą pirmiausia):

• asmenų, gavusių pajamas, skaičius;
• išskaičiuoto mokesčio suma;
• neišskaičiuotos mokesčių sumos;
• mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2019 metais darbuotojų ir asmenų, atliekančių darbą (teikiančių paslaugas) pagal civilines sutartis, pajamoms: 13%, 15%, 30% ir 35%. 2019 metais įkainiai nepasikeitė.

Kaip atsižvelgti į gyventojų pajamų mokestį parodysime 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje, naudodami skilčių pildymo pavyzdžius eilutė po eilutės.

1 blokas. Duomenys apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą

1 veiksmas. 010 eilutė. Mokesčio tarifas

Pavyzdyje nagrinėjamas plačiai taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc. 010 formos laukelyje nurodoma palūkanų normos reikšmė. Apskaičiuojant mokestį kiekvienam tarifui skirtingais tarifais, bus generuojami duomenys, susiję tik su nurodytu gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Bendros eilučių reikšmės nuo 060 iki 090 nurodomos vieną kartą pirmame puslapyje, kituose lapuose šie laukai užpildomi nuliais.

2 veiksmas. 020 eilutė. Sukauptos pajamos

020 eilutėje („sukauptų pajamų suma“) nurodomos visos darbuotojų apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios - tos, kurios faktiškai buvo gautos per metus. Į 020 eilutę neįtrauktos visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčio pajamos ir mažiau apmokestinamos ribos darbuotojams pervestos pajamos, pavyzdžiui, finansinė parama iki 4000 rublių (bendraisiais pagrindais) arba iki 50 000 rublių (gimimo). Dividendų mokėjimas, be kita ko, atsispindi 025 eilutėje.

Tam tikrais atvejais materialinė pagalba nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktą, 8.3 punktą ir 8.4 punktą), su kai kurių rūšių materialine pagalba gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo dalis. 2016-08-01 rašte Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas] FTS išaiškino, kad 020 eilutėje neturi būti pateikiama informacija apie gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas pajamas, nurodytas 2012 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Taigi visiškai neapmokestinama materialinė pagalba formoje nenurodyta.

3 veiksmas. 030 eilutė. Mokesčių atskaitymai

Jeigu mokesčių mokėtojams buvo suteiktos mokesčių lengvatos, tai jų dydis nurodomas laukelyje 030. Išskaitos – tai neapmokestinamos sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindą. Mokesčių kodeksas numato šias mokesčių lengvatas:

• standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
• socialinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis);
• turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) ir kt.

030 eilutė užpildoma iš viso visiems atskaitos kodams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas]), kuriems jos buvo skirtos.

4 veiksmas. 040 eilutė. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

040 eilutė („apskaičiuoto mokesčio suma“) apskaičiuojama iš 010 eilutės („mokesčio tarifas“) dauginant atitinkamą pajamų mokesčio bazę (gyventojų pajamų mokesčio bazę).

Pajamų mokesčio bazė (kiekvienam tarifui) nustatoma kaip skirtumas tarp 020 stulpelio („Sukauptų pajamų suma“) ir 030 stulpelio („Mokesčių atskaitymų suma“).

Pajamų mokesčio bazė (13 proc. tarifas) = ​​10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (gyventojų pajamų mokesčio bazė 13 proc.

040 eilutė ("apskaičiuoto mokesčio suma") = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (gyventojų pajamų mokestis 13% tarifu).

Mokestis nuo dividendų nurodytas 045 stulpelyje ir apskaičiuojamas taip pat.

5 veiksmas. 050 eilutė. Avansų suma

Šis laukas pildomas, jei organizacija įdarbina užsieniečius patento pagrindu. Šiuo atveju 050 eilutėje („fiksuoto avanso suma“) nurodoma užsieniečiams išmokėtų avansų suma. Kitais atvejais 050 eilutėje nėra duomenų, kuriuos reikia užpildyti, o nurodomas nulis.

2 blokas. 1 skyriaus rezultatai

6 veiksmas. 060 eilutė. Žmonių, gavusių pajamas nuo metų pradžios, skaičius

Laukelyje nurodomas bendras asmenų, kuriems organizacija per ataskaitinį laikotarpį mokėjo apmokestinamąsias pajamas, skaičius.

7 veiksmas. 070 eilutė. Visa išskaityto mokesčio suma pagal visus tarifus

040 eilutė yra apskaičiuotas mokestis, tai yra šios eilutės reikšmė rodo mokesčio sumą, kuri turi būti pervedama už laikotarpį (I ketvirtis, I pusmetis, 9 mėnesiai, metai).

070 eilutė - išskaičiuojamas mokestis, rodomi tik einamojo laikotarpio mokesčių sumų išvardinti duomenys. Šioje eilutėje neturėtų būti duomenų apie buvusius ar būsimus mokėjimus.

Mokėjimo nurodymų dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo 040 puslapyje pateiktus duomenis galite patikrinti palyginę 106 laukelius („TP“ – einamųjų metų mokėjimai) ir 107 („MS nurodo mėnesio eilės numerį“) su verte. 040 eilutėje.

2019 metų II ketvirčio, ​​kaip ir kitais laikotarpiais, 040 eilutės reikšmė turi atitikti priskaičiuotas (apskaičiuotas) ir pervestas į šio laikotarpio biudžetą sumas. Atkreipkite dėmesį, kad ne šiuo laikotarpiu, o būtent jam. 070 puslapis tikrinamas taip pat kaip ir 040 puslapis, atsižvelgiant į tai, kad visi pervedimai (mokesčių mokėjimas) turi būti atlikti tą ketvirtį (kitą laikotarpį), už kurį teikiame ataskaitas. Tai yra, informacija lyginama už ataskaitinį laikotarpį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. 040 ir 070 eilučių verčių teisingumą galite patikrinti nustatydami mokėjimų sumą už paskutinį ataskaitinį mėnesį, atliktą kitą po ataskaitinio mėnesio.

070 eilutės reikšmė („sulaikyta“) gali neatitikti 040 eilutės („apskaičiuota“) duomenų. Taip atsitinka, kai kai kurios mokesčių sumos buvo priskaičiuotos anksčiau ir išskaičiuotos iš darbuotojų vėliau.

8 veiksmas. 080 eilutė. Mokestis neišskaičiuotas

080 stulpelyje įrašomos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios dėl kokių nors priežasčių negalėjo būti išskaičiuotos.

9 veiksmas. 090 eilutė. Mokestis grąžintas

090 eilutėje nurodoma mokesčių suma, kuri buvo išskaičiuota per klaidą ir grąžinta darbuotojui. Jei tokių atvejų nebuvo, padėkite nulį.

2 skyrius

Šioje 6-NDFL ataskaitos dalyje pateikiama tik ataskaitinio ketvirčio, ​​o ne laikotarpio nuo metų pradžios informacija. Jame nurodomos pajamų išmokėjimo darbuotojams datos ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai bei sumos, atitinkančios pajamas ir mokestį.

Išdėstykite perkėlimo darbuotojams datas chronologine tvarka.

10 veiksmas. Darbuotojų pajamų gavimo data

100 stulpeliai atspindi dieną, kai darbuotojas gavo pajamų, net jei pervedimas buvo sąraše, už kiekvieną metų ketvirtį. Vienos dienos informacija turi būti sumuojama, jei mokesčių pervedimo datos yra vienodos. Jei išmokos darbuotojams mokamos skirtingomis rūšimis, kurių mokesčių pervedimo data skiriasi, informaciją apie tokias pajamas reikia nurodyti atskirai.

Atkreipkite dėmesį, kad data ir mėnuo, kuriuos reikia nurodyti, priklauso nuo mokėjimų pobūdžio.

Data, kada darbuotojas gauna pajamas, priklauso nuo konkrečios išmokos rūšies. Taigi, darbo užmokestis tampa piliečio pajamomis paskutinę mėnesio, už kurį jis pervedamas, darbo dieną. Todėl šioje eilutėje leidžiama nurodyti paskutinį skaičių, pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., nors darbuotojai atlyginimus už sausį gavo tik vasario mėnesį. Tačiau atostogos ir nedarbingumo atostogos pripažįstamos piliečių pajamomis jų gavimo dieną. Kalbant apie materialinę pagalbą, pervedant grynaisiais, pajamų gavimo data yra mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išdavimo iš kasos) diena. Jei materialinė pagalba teikiama natūra, 100 eilutėje turite nurodyti pajamų pervedimo datą.

11 veiksmas. 110 eilutė. Diena, kai mokestį išskaičiuojantis agentas išskaičiavo mokestį

110 eilutėje nurodoma data (diena, mėnuo, metai), kada buvo išskaičiuotas mokestis.

Išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio, atostoginių, nedarbingumo atostogų, materialinės pagalbos (iš apmokestinamosios dalies), atlyginimo už atliktą darbą (suteiktas paslaugas) ir kitų išmokų darbuotojo naudai galima tik tą dieną, kai pajamos pervedamos darbuotojui. darbuotojas.

13 veiksmas. 130 eilutė. Pajamos prieš išskaičiuojamą mokestį

130 laukelyje nurodoma darbuotojo ar darbuotojų gauta suma (sąrašo mokėjimo atveju) konkrečią dieną (pildomas 100 stulpelis kairėje) iki mokesčio išskaičiavimo.

Darbuotojo mėnesio pajamų data turi sutapti su suma, nebent į ją įtrauktos visiškai neapmokestinamos pajamos. Tokiais atvejais gali būti pateikiami šių padalinių oficialios pozicijos paaiškinimai:

• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-12-15 raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas];
• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas]„Atsižvelgiant į apskaičiavimą 6-NDFL forma“.

Ši taisyklė galioja ir tituliniame puslapyje. Net ir ilgiausioje eilutėje, kurioje yra organizacijos pavadinimas, visos likusios vietos užpildomos brūkšneliais.



Nulis 6-NDFL

Pareiga pateikti 6-NDFL apskaičiavimą mokesčių administratoriui jo registracijos vietoje atsiranda, jei mokesčių mokėtojas pripažįstamas mokesčių agentu, tai yra, moka mokėjimus fizinių asmenų naudai. Jei per metus darbuotojams nesukaupta ar neišmokėta pajamų, ataskaitos teikti nereikia. Apie tai FTS informavo 2016-03-23 ​​raštu Nr.BS-4-11 / 4901.

Jeigu per 2019 metus buvo bent viena išmoka asmens naudai, turinčio atlyginimo už darbą, ligoninę, materialinę pagalbą, atlyginimo už suteiktas paslaugas (atliktus darbus) civilinės sutarties dalimi, ataskaita turi būti pildoma. Kadangi anketa pildoma kaupiamuoju principu, ateityje pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių rodikliai bus išsaugomi kaupiamuoju būdu. Taigi iš esmės negali būti nulio 6-NDFL, ataskaitoje vis tiek bus informacija apie bent vieną mokėjimą.

Jei pernai organizacija buvo mokesčių agentė, tačiau šiais metais dėl kažkokių priežasčių nustojo mokėti pajamas darbuotojams, mokesčių administratoriui nieko pateikti negalima. Nors įmonė neprivalo mokesčių institucijoms paaiškinti, su kuo susijęs mokesčių agento statuso praradimas, dėl pasitenkinimo galite išsiųsti laišką Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, kad jokia forma neteiktų 6-NDFL.

Parsisiųsti 6 formą gyventojų pajamų mokestis: faktinė forma

6 NDFL, mėginio užpildymas

Užpildykite 6-NDFL formą internete

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Sky“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

6-NDFL ataskaita, jau žinoma visiems darbdaviams, pateikiama kas ketvirtį kaupiamuoju pagrindu. Kada dokumentas laikomas priimtu? Kaip pasikeis 6-NDFL pristatymo terminai 2018 m.? O kokia grėsmė kyla tiems mokesčių agentams, kurie pažeidžia teisės aktų reikalavimus ir praneša ne laiku ar pateikdami melagingus duomenis? Iš mūsų medžiagos sužinosite visas detales.

Pateikti mokesčių inspekcijai f. 6-NDFL dėl pajamų, atskaitymų ir gyventojų pajamų mokesčio reikalauja visi darbdaviai, taip pat asmenys, samdantys darbuotojus pagal GPC sutartis (civilinė teisė). Kur tiksliai pateikti dokumentus? Formą reikia pateikti teritorinei mokesčių inspekcijai mokesčių agento registracijos adresu (Mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Paprastai juridiniams asmenims tai yra IFTS juridiniu adresu, individualiems verslininkams - gyvenamojoje vietoje. Bet jei įmonė turi OP (atskirus padalinius), kurie savarankiškai atsiskaito su piliečiais, tada pajamų mokesčio ataskaitą pateikia OP, o ne „vadovas“.

Kokie yra pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo terminai f. 6-NDFL galioja 2018 m. asmenims ir įmonėms? Visų pirma, reikia pažymėti, kad šiuo atžvilgiu norminiai reikalavimai yra vienodi tiek juridiniams asmenims, tiek verslininkams. Tai reiškia, kad forma turi būti pateikta per tą patį laikotarpį. Tikslias taisykles reglamentuoja stat. Mokesčių kodekso 230 str., o būtent 2 punktas. Čia nustatyta, kad ataskaitiniai laikotarpiai turi būti teikiami iki mėnesio, einančio po ataskaitinio, paskutinės dienos, už mokestinį - iki balandžio 1 d. Šiuo atveju laikomi ataskaitiniai laikotarpiai - ketvirtis, pusė metų ir 9 mėnesiai, mokesčiai - metai (kalendorius).

Kaip ir kada pranešti apie 6-NDFL – terminai 2018 m

Nurodant, iki kurio termino sueina anketos pateikimo terminas, reikia atsiminti, kad jeigu paskutinė mėnesio data yra poilsio ar nedarbo šventė, tai terminas perkeliamas į pirmąją darbo dieną po poilsio dienos. . Paprastai visa reikalinga informacija apie pervedimus pateikiama gamybos kalendoriuose, kurie kartu su skaičiuotuvais, blankais ir žinynais yra viešai išdėstyti atskiruose skyriuose. Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, oficialūs 6-NDFL ataskaitos pateikimo terminai 2018 m. bus tokie – Jūsų patogumui duomenys apibendrinti lentelėje.

Privalomi 6-NDFL pristatymo terminai 2018 m.

Pastaba! Terminas visiems ataskaitiniams metų laikotarpiams, pradedant nuo 1 ketvirčio. ir 9 mėn., duodama dabartiniais duomenimis. Tačiau 2018 metų formos pateikimo data nurodyta pagal stat. 230, tačiau neatsižvelgiant į galimą savaitgalių ir švenčių dienų atidėjimą, nes atitinkamas Vyriausybės nutarimas bus priimtas tik 2018 m.

Kur pasiimti 6-NDFL (Mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas):

• Rusijos įmonės su OP - OP darbuotojams, dirbantiems pagal darbo sutartis, ir asmenims, pritrauktiems į skyrių pagal GPA, į mokesčių inspekciją OP registracijos adresu, savarankiškai sudarant sutartis su piliečiais.
• Rusijos organizacijos be OP - į mokesčių inspekciją registracijos adresu.
• Organizacijos, normatyviniais kriterijais pripažintos didžiausiomis mokesčių mokėtojomis, į mokesčių inspekciją siunčiamos tiek į jų įregistravimo vietą, tiek į OP registravimo vietą atskirai, jeigu įmonė turi tokius padalinius.
• SP per UTII arba PSN - mokesčių inspekcijai registracijos adresu, susijusiu su tokios veiklos vykdymu.
• Individualus verslininkas kitose mokesčių sistemose – į mokesčių inspekciją registracijos (gyvenamosios vietos) adresu.

Kaip gauti 6-NDFL (Mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas):

• Ant popieriaus - jei asmenų, gavusių įvairių rūšių išmokas už ataskaitinį laikotarpį, skaičius neviršija 25 žmonių, tai yra, maksimalus skaičius yra 24 žmonės.
• Elektroniniu formatu siunčiant per TKS – jei tokių asmenų skaičius viršija arba lygus 25 asmenis. per ataskaitinį laikotarpį.

Pastaba! 6-NDFL pristatymo terminai 2018 m. nesikeičia priklausomai nuo to, kiek atsispindi asmenų pajamos. Ši metrika turi įtakos tik ataskaitos pateikimo formatui.

Kai 6-NDFL pripažįstama priimta:

• Popierinėje formoje - pagal inspektoriaus dokumente pritvirtintą ženklą: nurodomas registracijos numeris, pristatymo data ir Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos įgalioto pareigūno parašas. Jei ataskaitos siunčiamos paštu, pateikimo data yra vertingo laiško išsiuntimo diena (būtina turėti priedo inventorių, kur yra ir Rusijos pašto antspaudas su data).
• Už elektroninį pranešimą – pagal elektroninį patvirtinimą TCS operatoriaus protokole.

Atsakomybė už 6-NDFL ataskaitos pateikimo termino pažeidimą 2018 m.

Kaip ir teikiant bet kokias kitas ataskaitų formas už įstatymų leidybos lygmeniu nustatytų 6-NDFL pateikimo terminų nesilaikymą, mokesčių agentams numatytos nuobaudos. Atsakomybės priemonės apima netesybų kaupimą, taip pat visų mokesčių mokėtojų sąskaitų bankuose blokavimą, įskaitant ir elektronines operacijas. Tikslus sankcijų dydis su nuorodomis į norminius dokumentus pateikiamas žemiau.

Baudos už 6-NDFL pateikimo terminų pažeidimą

Net ir tuo atveju, jei darbdavys vėluoja tik viena diena nuo informacijos pateikimo termino, jam bus skirta bauda. Suma yra 1000 rublių. - bendra baudos suma apskaičiuojama pagal visus uždelstus mėnesius – tiek pilnus, tiek nepilnus (DK 126 str. 1.2 punktas). Taigi minimali sankcijos suma yra 1000 rublių, o didžiausia nustatoma atsižvelgiant į uždelsimo laikotarpį.

Pavyzdžiui, organizacija pateikė ataskaitą f. 6-NDFL, skirtas 3 ketv 2017 tik 2017-01-18 22. Tuo tarpu įstatyminis terminas formos pateikimui yra nustatytas iki 17-10-31, tai reiškia, kad mokesčių administratorius surašys aktą su baudos dydžiu 3 mėn. - lapkritį, gruodį ir sausį, tai yra 3000 rublių.

Pastaba! Jei darbdavys vėluoja pristatyti pristatymą daugiau nei 10 dienų (kalendorius), IFTS vadovas privalo patvirtinti sprendimą blokuoti sąskaitą (76 str. 3.2 punktas). Atšaukti šį sprendimą bus galima įvykdžius mokesčių agento pareigas, tai yra pateikus ataskaitas kontrolės institucijoms.

Bauda už melagingos informacijos pateikimą

Teikdami 6-NDFL IFTS, mokesčių agentams svarbu ne tik laikytis galiojančių ataskaitos pateikimo terminų, bet ir pildant teisingai atspindėti visus duomenis. Jau kalbėjome apie 2018 m. terminus, dabar išsiaiškinsime, kurios dokumento klaidos laikomos melagingomis ir gali lemti sankcijų kaupimąsi. Visų pirma, tai yra netikslumai duomenų apie pajamas 020 psl. 1, informacija apie atskaitymus 030 psl. 1, indikacija su klaidomis puslapyje 070 sek. 1 gyventojų pajamų mokesčio duomenys iš įvairių perkeliamų įmokų, atspindėti 100 p. 2 ne tiksli atsiskaitymų su fiziniais asmenimis data, 120 puslapyje užpildant neprivalomą mokesčio pervedimo terminą, o faktinio sumos sumokėjimo į mokėjimą data (kitas dokumentas).

Be to, patikslinimas bus reikalingas tuo atveju, kai anketos antraštinėje plokštelėje arba sek. 1 neteisingai nurodytas apskaičiuotas pajamų mokesčio tarifas, nurodytas neteisingas apskaitos kodas. Visiems mokesčių agentams patariama patiems pateikti atnaujinimą, jei randama klaidų. Jei duomenys bus pataisyti savarankiškai, baudos nebus taikomos, priešingu atveju turėsite sumokėti 500 rublių. (st. 126.1).

Administracinė atsakomybė

Darbdavių pareigūnams taip pat gresia nuobaudos. Pažeidus ataskaitos pateikimo atsakingam įmonės / individualaus verslininko asmeniui taisykles, mokesčių administratorius gali skirti 300–500 rublių baudą. pagal h.1 stat. 15.6 Administracinis kodeksas. Tokią sankciją Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojai taiko patys, nesikreipdami į teismines institucijas.

Išvada - išnagrinėjome pagrindinius 6-NDFL ataskaitos pateikimo terminus 2018 m. Kaip matote, kad negresia baudos, lengviau laikytis visų f pateikimo datų. 6-NDFL. Jei mokesčių agentas privalo pranešti apie darbuotojų skaičiaus rodiklius elektroniniu formatu, tačiau jis pateikiamas „popieriuje“, toks dokumentas bus laikomas nepateiktu.

Atskirame straipsnyje išsamiai aprašyta, kaip geriausia pasiimti paskolą individualiems verslininkams, kaip gauti paskolą individualiam verslininkui.

Jei radote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl + Enter.

Kiekvienas Rusijos pilietis privalo sumokėti mokestį nuo savo pajamų į Rusijos Federacijos biudžetą. Įmonių darbuotojams atsiskaitymus, atskaitymus ir mokėjimus buhalterija atlieka savarankiškai. Ši pareiga taikoma visiems mokesčių agentams.

Visi darbdaviai atsiskaito mokesčių tarnybai už visas personalui išmokėtas pajamas ir nuo jų atliktus gyventojų pajamų mokesčio pervedimus. Nuo 2016 m. pagrindinė atskaitomybė, atspindinti reikiamą informaciją (forma 2-NDFL), papildyta nauju skaičiavimu. Be metinio dokumento, dabar reikia kas ketvirtį pildyti ir pateikti 6-NDFL skaičiavimus. Forma nustatyta federaliniu lygiu ir yra griežta.

6-NDFL formoje rodoma visa informacija apie darbuotojų gaunamas pajamas iš darbdavio ir gyventojų pajamų mokesčio sumas. Jo įvedimo tikslas – sugriežtinti Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos vykdomą mokesčių agentų kontrolę ir taip užtikrinti didesnę dirbančių piliečių apsaugą.

Kas tai yra

Visos iš darbdavio gaunamos piliečių pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Mokesčių kodeksas įpareigoja mokesčių agentus savarankiškai apskaičiuoti, išskaičiuoti ir mokėti mokesčius nuo savo darbuotojų pajamų.

Iki 2016 metų darbdaviai apie išskaičiuotas ir sumokėtas pajamų mokesčio sumas pranešdavo tik kartą per metus – pasibaigus mokestiniam laikotarpiui. Iki balandžio 1 dienos buvo pateikta 2-NDFL ataskaita su informacija apie kiekvieną samdomą specialistą.

Mokesčių agentai visur pažeidinėjo savo įsipareigojimus, galėjo delsti arba nemokėti darbo užmokesčio, nes mokesčių inspekcija neturėjo pakankamai informacijos juos stebėti per metus.

Siekiant ištaisyti situaciją, buvo sukurta nauja ataskaitų forma. Dabar visos įmonės ir verslininkai, kurių darbuotojai dirba samdomi darbuotojai, kas ketvirtį privalo atsiskaityti mokesčių tarnybai, pateikdami 6-NDFL pažymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). FTS blanko formą patvirtino savo įsakymu Nr.ММВ-7-11 / 450 2015 m.

Naujoje ataskaitoje darbdaviai rodo informaciją:

• Apie mane;
• apie darbuotojams mokamą atlyginimą;
• apie atliktų atskaitymų sumą;
• darbuotojų faktinio pajamų gavimo datomis, iš jų atskaitydama mokesčius ir pervesdama į valstybės biudžetą.

6-NDFL formos užpildymo pavyzdys:

Kas turi pateikti 6-NDFL formą

Visos įmonės ir verslininkai, kurie yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentai, privalo pateikti apskaičiavimą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:

• įmonės;
• verslininkai;
• notarai privačioje praktikoje;
• advokatai, kurie organizavo advokatų kontoras;
• kiti asmenys, vykdantys privačią praktiką.

Dokumentas surašomas visiems piliečiams, gavusiems pajamų iš mokesčių agento: darbo užmokestį pagal darbo sutartis, atlyginimą pagal civilines sutartis, dividendus ir kt. Išimtis yra asmenys, gavę pajamų iš turto pardavimo ir pagal sutartis, kuriose jie yra privatūs verslininkai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 1 punktas, 228 straipsnio 1 punkto 2 punktas).

Dokumento pildymo tvarka

Registruojant 6-NDFL skaičiavimą, reikia laikytis šių taisyklių:

• Rankiniu būdu užpildyti leidžiama naudoti violetinį, mėlyną ir juodą rašalą. Draudžiama taisyti klaidas naudojant korektorių.
• Eilutės pildomos iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmos ląstelės. Tušti langeliai pažymėti brūkšneliais.
• Pajamų rodikliai atsispindi trupmeniniais skaičiais rubliais su kapeikomis.
• Mokesčio suma nurodoma pilnais rubliais be kapeikų, suapvalinant pagal bendrąją matematinę taisyklę.
• Dokumentas surašomas kiekvienam atskirai.
• Puslapių numeracija turi būti ištisinė, pradedant nuo pirmojo lapo.

6-NDFL forma yra padalinta į tris dalis: titulinį puslapį ir dvi dalis.

Pirmame dokumento puslapyje firmos užrašo savo, o verslininkai – tik TIN, brūkšneliai daromi patikros punktui skirtame laukelyje. Pateikiant dokumentą ataskaitiniu laikotarpiu pirmą kartą, pataisos numeris yra „000“. Pateikiant patikslintą ataskaitą numeris nurodomas pagal atliekamo koregavimo eilės numerį: „001“, „002“ ir kt.

Ataskaitos pateikimo laikotarpis nurodomas specialiu kodu:

Mokestiniu laikotarpiu formoje pažymimi jos faktinio parengimo metai. Tituliniame puslapyje taip pat būtina įrašyti IFTS, kuris priima ataskaitas, kodą. Tai lengva sužinoti mokesčių tarnybos svetainėje.

Vieta turi tokį vietos kodą:

Mokesčių agentas to paties pavadinimo laukelyje nurodo savo sutrumpintą pavadinimą, kuris atitinka Chartiją. Verslininkas nurodo savo vardą ir pavardę. visiškai pagal pasą. Pirmajame lape taip pat atsispindi įmonės OKTMO, kontaktinis telefono numeris, bendras lapų skaičius ataskaitoje.

Išvadoje būtina atspindėti, kas informaciją pateikė. Jei tai pats darbdavys, įrašomas kodas „1“. Kai mokesčių agento atstovas pateikia formą, įrašomas „2“ su jo įgaliojimus patvirtinančio dokumento duomenimis.

Datą ir parašą parašo 6-NDFL pateikęs asmuo. Apatiniame dešiniajame kampe skiltį ketina užpildyti mokesčių inspektorius.

Pirmas skyrius pildomas nuo metų pradžios didėjančiomis sumomis.

Eilutėse yra ši informacija:

Neturėtų būti lygybės tarp 040 ir 070 eilučių, jei yra perkeliamų pajamų, pavyzdžiui, kovo mėn. darbo užmokestis, kuris buvo išduotas balandžio mėn. Dėl to, kad kovo mėnesį buvo kaupiamas darbo užmokestis, gyventojų pajamų mokestis nuo jo atsispindi 040 eilutėje. Mokesčio išskaitymą ir pervedimą į biudžetą darbdavys atliks balandžio mėnesį.

Mokesčių tarnyba nelaikys to klaida, jei 040 eilutės vertė viršija 070 eilutėje nurodytą sumą (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. BS-4-11 / 4222 2016 m.). Lygiai taip pat pildomos eilės mokėjimams už liepą, rugsėjį, gruodį.

6-NDFL ataskaitos 2 skirsnyje turi būti pateikti duomenys apie mokesčių agento pervestas sumas per pastaruosius tris mėnesius.

Pajamos atsispindi pagal darbuotojų pajamų gavimo datas:

Šiose eilutėse yra informacija:

Kiekvienam mokėjimo tipui yra atskiros eilutės nuo 100 iki 140, išdėstytos chronologine tvarka. Jei eilučių nepakanka, pridedami papildomi dokumento puslapiai. Pirmosios dalies kopijuoti nereikia.

Kur ir per kokį laiką reikia nuvažiuoti

Skaičiavimas pateikiamas kaupimo principu kas ketvirtį, t.y. keturis kartus per metus. Įstatymas nustato terminą, pagal kurį terminas yra paskutinė to ketvirčio, ​​kuriam rengiamas dokumentas, mėnesio diena. Pavyzdžiui, už 2017 metų antrąjį ketvirtį – liepos 31 d. Metinė ataskaita turi būti pateikta iki balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis).

Už nustatytos 6-NDFL padavimo tvarkos pažeidimą numatytos nuobaudos. Mėnesio vėlavimas kainuos 1000 rublių.

Paprastai dokumentas gali būti pateiktas popierine forma, kai darbuotojų skaičius neviršija 25 darbuotojų vienetų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas).

Pateikimo būdas parenkamas pranešančiojo asmens nuožiūra:

• paštu su inventoriumi;
• asmeniškai Federalinės mokesčių tarnybos regioniniame patikrinime;
• per patikimą atstovą.

Esant dideliam darbuotojų kolektyvui (virš 25 žmonių), skaičiavimas turi būti pateiktas elektronine forma. Įmonės ir verslininkai 6-NDFL ataskaitas pateikia savo registracijos vietoje. Jeigu juridinis asmuo turi atskirus padalinius, dokumentai turi būti pateikiami tiek FTS inspekcijai pagrindinės buveinės vietoje, tiek faktinėje buveinėje.

2018 m. I ketvirčio pabaigoje jie savo mokesčių inspekcijai turi pateikti mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimą (6 gyventojų pajamų mokesčio forma).

2018 m. I ketvirčio 6-NDFL ataskaitos pateikimo terminą ir Skaičiavimo pildymo tvarką priminsime mūsų konsultacijoje.

6-NDFL 2018 m. I ketvirčiui: galutinis terminas

Koks yra 6-NDFL terminas 2018 m. 1 ketvirčiui? Paprastai 6-NDFL skaičiavimas per metus turi būti pateiktas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių) dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). ). Pasirodo, už 2018 metų I ketvirtį Skaičiavimas turi būti pateiktas iki balandžio pabaigos. Tačiau 2018-04-30 yra poilsio diena dėl savaitgalio atidėjimo nuo šeštadienio 2018-04-28 iki šios datos (Vyriausybės 2017-10-14 dekretas Nr. 1250). Primename, kad jeigu paskutinė termino diena patenka į savaitgalį ar nedarbo šventę, termino pabaigos diena laikoma po jos sekanti darbo diena (PMĮ 6.1 str. 7 p. Rusijos Federacija). Artimiausia darbo diena po 2018-04-30 bus 2018-05-03. Todėl 2018-03-05 yra 6-NDFL pristatymo terminas 2018 m. I ketvirčiui.

6-NDFL ataskaitos forma už 2018 m. I ketvirtį

6-NDFL deklaraciją už 2018 m. 1 ketvirtį (kaip kartais vadinamas Skaičiavimas) būtina pateikti nauja forma, tai yra, atsižvelgiant į pakeitimus, įvestus 2018 m. sausio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas].

Iš karto padarykime išlygą, kad mokesčių agentams reikšmingų pakeitimų nebuvo (išskyrus sudarant Skaičiavimą reorganizavimo atveju).

6-NDFL skaičiavimas vis dar susideda iš titulinio puslapio ir dviejų skyrių:

• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų datos ir sumos bei gyventojų pajamų mokestis prie šaltinio“.

Tačiau, sudarant 2018 m. I ketvirčio 6-NDFL formą, reikia atsižvelgti į Skaičiavimo tituliniame puslapyje atsispindinčius kodų pakeitimus.

Taigi, jei anksčiau eilutėje „Registracijos vietoje (kodas)“ Rusijos organizacija, kuri nėra didžiausia mokesčių mokėtoja, nurodė kodą 212, tada 2018 m. I ketvirčio ataskaitoje reikės nurodykite kodą 214.

6-NDFL už 2018 m. I ketvirtį: instrukcijos

6-NDFL apskaičiavimo 2018 m. I ketvirčiui pildymo tvarką rasite Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymo Nr. ММВ-7-11 priede Nr. 2 / [apsaugotas el. paštas]

Prisiminkime kai kuriuos bendruosius 6-NDFL formos užpildymo reikalavimus:

• Skaičiavimo teksto ir skaitinių laukelių pildymas iš kairės į dešinę, pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio;
• tuščiuose langeliuose rašant brūkšnelius, o tuščiuose sumos rodiklių langeliuose kairėje esančiame langelyje nurodomas nulis, o kiti langeliai perbraukiami;
• uždrausti dvipusę Atsiskaitymų spausdinimą ant popieriaus;
• juodo, violetinio arba mėlyno rašalo naudojimas;
• rengiant Skaičiavimą kompiuteriu ir vėlesnį spausdinimą, brūkšnelių galima praleisti, tokiu atveju reikėtų naudoti 16–18 taškų aukščio Courier New šriftą.

1 skirsnis 6-NDFL už 2018 m. I ketvirtį

Priminsime, kaip pildyti 2018 m. I ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 1 skirsnį „Bendrieji rodikliai“.

Jei 2018 m. I ketvirtį mokesčių išskaičiuotojas taikė skirtingus mokesčių tarifus, tai 010-050 eilutės pildomos atskirai kiekvienam tarifui. Šiuo atveju rodikliai pateikiami sumoje visiems asmenims, kurių pajamoms buvo pritaikytas konkretus tarifas.

010 eilutėje „Mokesčio tarifas, %“ nurodomas mokesčio tarifas, galiojantis 2018 m. I ketvirtį.

020–050 eilutės pildomos atsižvelgiant į kiekvieną 010 eilutėje nurodytą konkretų tarifą.

020 eilutėje „Sukauptų pajamų suma“ nurodoma priskaičiuotų atlyginimų suma, taip pat kitos faktiškai išmokėtos 2018 metų I ketvirčio pajamos.

Jei per šį laikotarpį buvo išmokėti dividendai, tai jų suma turi būti dar kartą atspindėta 025 eilutėje „Įskaitant sukauptų dividendų pajamų sumą“.

030 eilutėje „Mokesčių atskaitymų suma“ turi būti rodoma mokesčių atskaitymų suma, kuri sumažina apmokestinamas pajamas. Šioje eilutėje visų pirma atsispindi standartinės mokesčių atskaitos, numatytos 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis, taip pat atskaitymai pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis (pavyzdžiui, išskaitymas iš dovanų ar materialinės pagalbos vertės). Išsamų atskaitymų sąrašą galima rasti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11 / [apsaugotas el. paštas].

Priskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma atspindima 040 eilutėje „Apskaičiuoto mokesčio suma“.

045 eilutėje „Įskaitant dividendų pavidalu apskaičiuotą pajamų mokesčio sumą“ turite nurodyti 025 eilutėje atspindėtą gyventojų pajamų mokesčio sumą nuo dividendų.

Jei organizacija ar individualus verslininkas įdarbina užsieniečius, kurie turi patentą ir savarankiškai moka gyventojų pajamų mokestį, tada mokesčių agentas gali sumažinti tokių darbuotojų apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį jų pervestų gyventojų pajamų mokesčio fiksuotų įmokų suma. Suma, kuria mokesčių agentas sumažina apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, nurodoma 050 eilutėje „Fiksuoto avanso suma“.

060 eilutėje „Pajamas gavusių asmenų skaičius“ mokesčių agentas turi nurodyti bendrą asmenų, gavusių iš jo pajamų, skaičių 2018 m. I ketvirtį. Be to, jei per 1 ketvirtį tas pats asmuo buvo atleistas ir vėl priimtas į darbą, 060 eilutėje tai nurodoma tik vieną kartą.

070 eilutėje „Išskaityto mokesčio suma“ nurodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią mokesčių agentas išskaičiavo I ketvirtį.

080 eilutėje „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ rodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios mokesčių agentas negali išskaičiuoti iš fizinio asmens pajamų iki metų pabaigos.

090 eilutėje „Mokesčių agento grąžinta mokesčio suma“ reikia nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kuri buvo grąžinta fiziniams asmenims pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnis.

060-090 eilutės užpildomos iš viso pagal visus mokesčių tarifus ir yra privalomos pirmame 1 skirsnio puslapyje.

2 skirsnis 6-NDFL už 2018 m. I ketvirtį

2 skirsnyje „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“ turi būti nurodyta:

• faktinių asmenų pajamų gavimo datos;
• gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datos;
• gyventojų pajamų mokesčio pervedimo sąlygos;
• faktiškai gautų pajamų suma;
• išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Be to, jei keli asmenys turi tas pačias faktinio pajamų gavimo datas, nurodomos datos, kada gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą (ty 2 skirsnio 100-120 eilutės), tada faktiškai gautų pajamų sumos (eilutė) 130), taip pat išskaičiuojamojo mokesčio sumos (140 eil.) tokiems asmenims Skaičiavimas apibendrintas, tai yra sutrauktas į vieną 100-140 eilučių bloką.

100 eilutėje „Faktinio pajamų gavimo data“ turite nurodyti datą, kada asmuo faktiškai gavo 130 eilutėje nurodytas pajamas.

Faktinio pajamų gavimo datos nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis.

Pavyzdžiui, darbo užmokesčio pajamos pripažįstamos gautomis paskutinę mėnesio, už kurį buvo sukauptos pajamos, dieną.

O kaip parodyti nedarbingumo atostogas 6-NDFL už 2018 m. 1 ketvirtį? Jis parodomas kaip pajamos, gautos mokėjimo dieną. O, pavyzdžiui, apdovanojimo pripažinimo data priklauso nuo jo tipo. Mėnesinė priemoka atsispindi kaip atlyginimas, tai yra paskutinę mėnesio dieną (FM 2017-04-04 raštas Nr. 03-04-07 / 19708). O priemoka už ilgesnį laikotarpį (ketvirtį, metus ir kt.) laikoma gauta gyventojų pajamų mokesčiu mokėjimo dieną (FM 2017 m. spalio 23 d. raštas Nr. 03-04-06 / 69115).

110 eilutėje „Mokesčio išskaičiavimo data“ nurodoma data, kada iš 130 eilutėje nurodytų pajamų turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti reikia tada, kai pajamos faktiškai sumokėtos (Mokesčio 226 str. 4 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

120 eilutėje „Mokesčio pervedimo terminas“ turite nurodyti datą, ne vėliau kaip iki kada turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis į biudžetą. Prisiminkite, kad tai turi būti padaryta ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pajamų išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Kalbant apie laikinojo nedarbingumo išmokas ir atostogas, gyventojų pajamų mokestis už jas pervedamas specialiomis datomis: ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį jos buvo išmokamos, dieną.

130 eilutėje „Faktiškai gautų pajamų suma“ reikia parodyti bendrą fizinių asmenų pajamų sumą (su gyventojų pajamų mokesčiu), gautą 100 eilutėje nurodytą dieną.

140 eilutėje „Išskaityto mokesčio suma“ turite nurodyti visą išskaityto mokesčio sumą.

Atkreipkite dėmesį, kad 1-ojo ketvirčio skaičiavime gali atsirasti šios funkcijos. Jie susiję su gruodžio mėnesio atlyginimu, kuris buvo išmokėtas 2018 metų sausį, taip pat su kovo mėnesio atlyginimu, kuris bus mokamas 2018 metų balandį. Šiuo atveju gruodžio mėn. darbo užmokestis atsispindi tik Skaičiavimo 2 skiltyje, o kovo mėnesio atlyginimas - tik 1. 2 skiltyje kovo mėnesio atlyginimas, išmokėtas balandžio mėnesį, bus rodomas tik pusmečio ataskaitoje. 2018 m.

Pateikėme 2018 m. 1 ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo užpildymo pavyzdį.

Kaip patikrinti 6-NDFL formos užpildymo teisingumą

2018 m. I ketvirčio Skaičiavimo užpildymo teisingumą galite patikrinti naudodami Kontrolės koeficientus (