Visos mūsų šalies įmonės ir organizacijos (įskaitant užsienio, kurios gauna pajamas Rusijos teritorijoje), turinčios finansinių pajamų ir dirbančios pagal bendrosios mokesčių sistemos standartus, privalo mokėti pajamų mokestį į regioninius ir federalinius Rusijos Federacijos biudžetus. Rusijos Federacija. Šiam apmokestinimo segmentui apskaičiuoti ir teisingai įregistruoti yra daromi pelno mokesčio apskaitos įrašai.

Pelno mokestis – sandoriai. Pagrindinės sąvokos

Pagal visuotinai priimtas normas pelnas apskaičiuojamas kaip pajamos atėmus sąnaudas. Šios apmokestinamos pajamos iš prigimties yra apmokestinamos. Mokestinis pelnas apskaičiuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas ir nustatomas remiantis pirminiais dokumentais, taip pat apskaitos rezultatais. Pelno mokesčio apskaitos operacijos atsispindi duomenų bazėje, kurioje yra visi apskaitos objektų būklės pokyčiai. Pagrindiniai sąskaitų priskyrimai (apskaitos įrašai) šiame apmokestinimo segmente yra: „nurodytas pajamų mokestis – 99 Kt68 Dt ir „Pelno mokesčio sumokėjimas – Dt68 Kt51 registravimas“.

Buvo apmokestintas organizacijos pelno mokestis - siuntimas Дт68 Кт51. Mokėjimo pavedime yra šie duomenys: 59 986 rublių suma pervesta į federalinį biudžetą, 339 924 rubliai pervesta į vietos regiono biudžetą.

Pajamų mokesčiui apskaitos DT99 ir KT68 sąskaitos taikomos kiekvienoje organizacijoje, kuri naudoja apmokestinimo sistemą „pajamos atėmus išlaidas“.

Buvo priskaičiuotas pajamų mokestis – tipinės tokios operacijos operacijos atliekamos naudojant Sąskaitų planą Nr.94n. Jei įmonė tvarko nuolatinių / laikinųjų skirtumų apskaitą ir taiko PBU 18/02, apskaita tampa sudėtingesnė tariamų pajamų / sąnaudų, taip pat PNA ar PNO atspindėjimo požiūriu. Pažiūrėkime, kaip teisingai atspindėti Rusijos įmonių pelno mokesčio sandorius.

Sąskaitų planas, skirtas atsiskaitymams su biudžetu atspindėti, siūlo sąskaitą faktūrą. 68. Jai gali būti atidaromos įvairios subsąskaitos – tiek pagal mokesčių rūšis, tiek su pajamomis pagal biudžetus. Pavyzdžiui, atidaroma sąskaita pajamų mokesčiui. 68.4.1 (atidaromos subsąskaitos federaliniams ir regioniniams biudžetams). Taikant PBU 18/02 sk. 68.4.2. (suma mokama neskirstant pagal biudžeto subsąskaitas).

Buhalteris visus veiksmus atlieka su mokesčių kaupimu sąskaitos kredite. 68, o perkeliant įsipareigojimus TFAS, įrašai yra įrašomi į debeto sąskaitą. 68. Pagal taisykles pelnas skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios ir atsižvelgiant į ankstesnių laikotarpių sumas. Atsižvelgiant į tai, formuojant deklaraciją, mokestis nustatomas pagal bendrą sumą, o registruojama už skirtumą (paimami duomenys iš Deklaracijos 1 skilties).

Pagrindinės operacijos sąskaitoje. 68:

• Buvo priskaičiuotas pajamų mokestis – siuntimas D 99 K 68.
• Į biudžetą pervestas pajamų mokestis - D 68 K 51 įrašas.

Jei organizacija taiko PBU 18/02 normas, apskaitos ir mokesčių pelno duomenis reikia pateikti į bendrą vertę. Tokiu atveju pirmiausia atsižvelgiama į tariamąsias buhalterines pajamas/sąnaudas, o po to atliekami koregavimai, priklausomai nuo pelno, gauto iš mokesčių apskaitos duomenų. Skelbimai bus tokie:

• Pelno mokesčio sukaupimas yra sąlyginių sąnaudų registravimas D 99 K 68, pajamos D 68 K 99. Mokestis turi būti skaičiuojamas pagal PBU 18/02 normas net ir tada, kai gaunamos sąlyginės pajamos, tai yra nuostoliai pagal apskaitą. duomenis. Atsiradus nuostoliui, mokesčių skaičiuoti mokesčių apskaitoje nereikia.
• Kai apskaitoje gaunamas mažesnis pelnas nei mokesčiai, turi būti atspindėtas sukaupimas, o po to nurašymas IT - registruojant IT sukaupimą D 09 K 68. IT nurašymas atliekamas kaip D 68 K 09 nuostolių grąžinimas.
• Kai apskaitoje gaunamas didesnis pelnas nei mokesčiai, atliekamas IT kaupimas, o po to grąžinimas - IT D 68 K 77 sukaupimo registravimas, IT D 77 K 68 nurašymas.
• Jei ateityje skirtumai dėl įvairių priežasčių negrąžinami, SHE / IT nurašoma per įrašus - D 91 K 09, D 77 K 91.

Didmeninė prekyba – apskaitos ir mokesčių apskaitos operacijos

Kaip atlikti didmeninės prekybos įmonės pelno mokesčio operacijas, parodysime pavyzdžiu. Įmonė naudoja PBU 18/02. Už 1 kv. įmonė gavo 1 200 000 rublių pelno. Pelno mokesčio operacijos registruojamos kas ketvirtį.

Sandoriai formuojami taip:

• D 99 K 68 už 240 000 rublių. - tariamos pelno mokesčio sąnaudos buvo sukauptos remiantis I ketvirčio rezultatais.
• D 99 K 68 už 3000 rublių. - atsispindi PNO apskaitoje.
• D 68 K 77 už 2500 rublių. - Atrodo.
• D 77 K 68 už 1500 rublių. - atsispindi dalinis IT nurašymas.
• D 09 K 68 už 7500 rublių. - atsispindi SHE kaupimas.
• D 68 K 09 už 5000 rublių. - atspindėjo dalinis SHE grąžinimas.

14.11.2012 Spausdinti

Būkite atsargūs, ši žurnalo medžiaga yra aktuali 2012-11-14

Pelno mokesčio sandoriai, pelno mokesčio kaupimas

Šis straipsnis buvo parašytas remiantis Berator medžiaga. Pelno apibrėžimas pateiktas PMĮ 247 straipsnyje. Tiek Rusijos, tiek užsienio organizacijos moka mokesčius nuo gauto pelno. Tai atsispindi deklaracijoje, vadinama einamuoju ir sumokama į biudžetą. Nepamirškite, kad gauta suma turi būti sumažinta nuolatinio mokestinio turto ir įsipareigojimų suma. Pažiūrėkite, kaip turėtų būti skaičiuojamas pajamų mokestis, skelbimai pridedami.

Pajamų mokesčio sandoriai

Atsiskaitymams su biudžetu sąskaitų plane skirta 68 sąskaita.: Pelno mokesčio sukaupimas atsispindi atitinkamų subsąskaitų kredite, o pervedimas į biudžetą - debete. Mokestį reikia atspindėti dviem etapais: pirmiausia apskaičiuoti apskaitinio pelno mokestį, tada atlikti galutinį koregavimą. Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sandoris atrodys taip:

DEBETO 99 subsąskaita "Sąlyginės išlaidos (pajamos) pajamų mokesčiui" KREDITAS 68

Buvo priskaičiuotos neapibrėžtosios pelno mokesčio išlaidos

Jei apskaitinis pelnas apmokestinamas mokesčiu, jis vadinamas neapibrėžtomis pajamomis:

DEBITAS 68 KREDITAS 99 subsąskaita "Sąlyginės išlaidos (pajamos) pajamų mokesčiui"

Rezultatas, pakoregavus nuolatinį mokesčių turtą ir įsipareigojimus, yra mokėtina suma. Dabar einamąjį pajamų mokestį reikia sumokėti valstybei.

DEBETO 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai" KREDITAS 51

Atkreipkite dėmesį, kad tariamų išlaidų atspindys debete 99 nesumažėja.

Pelnas yra skirtumas tarp verslo pajamų ir jo išlaidų. Jeigu komercinė organizacija dirba „in plius“, t.y. gauna pelno, ji turi mokėti mokesčius. Šiame straipsnyje sužinosite, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis, kokias operacijas naudoti ir kaip išvengti dažnai pasitaikančių apskaitos klaidų.

„Pelningas“ mokestis reiškia federalinę mokesčių grupę. Ją įvedė fiskalinė tarnyba, siekdama pagerinti komercinių įmonių veiklos ir pajamų kontrolę.

Kas moka

Pajamų mokestį reikia sumokėti:

• Rusijos komercinės organizacijos;
• užsienio komercinės organizacijos, turinčios savo biurus Rusijos Federacijoje, taip pat gaunančios pajamas iš Rusijos teritorijoje esančių šaltinių.

Nuo prievolės mokėti pajamų mokestį yra atleidžiami:

• organizacijos, dalyvaujančios Skolkovo projekte;
• mokesčių mokėtojai, kuriems priklauso lošimų verslas;
• asmenys, taikantys vieną iš specialiųjų mokesčių mokėjimo režimų;
• asmenys, mokantys žemės ūkio mokesčius.

Kiek mokėti

Liūto dalis Rusijos įmonių atima 20% gauto pelno. Tačiau yra keletas organizacijų, kurios taiko skirtingus tarifus:

1. 13% pajamų mokestį moka šalies įmonės, gaudamos pajamas dividendų forma.
2. 15% tarifą taiko užsienio organizacijos, gaunančios pajamas dividendų forma.

Vaizdo įrašas – Pelno mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas

Išlaidų ir pajamų pripažinimas: du teisiniai būdai

Įstatymas leidžia įmonėms pripažinti pajamas ir išlaidas dviem būdais:

1. grynieji pinigai;
2. kaupiamasis.

Pirmuoju metodu daroma prielaida, kad įmonė į fiskalines ataskaitas įrašo pajamų atsiradimo faktą, kai:

• grynuosius pinigus priėmė kasininkė;
• buvo pavedimas į įmonės atsiskaitomąją banko sąskaitą.

Išlaidos pripažįstamos, kai atsiskaitoma iš kasos, disponuojama turtu arba nurašomi pinigai nuo įmonės banko sąskaitos. Šį metodą gali naudoti tik mažos organizacijos, kurių pajamos per pastaruosius keturis mėnesius neviršija vieno milijono rublių.

Įmonės, taikančios antrąjį – kaupimo – metodą, apskaito sąnaudas ir pajamas, kai įvyksta šie sandoriai. Pavyzdžiui, perkant žaliavas mokesčių dokumentuose bus nurodyta jų perdavimo į gamybą data.

Pajamos

Panagrinėkime įvairių kategorijų komercinių organizacijų pelningumo skaičiavimo ypatybes.

Pelnas = pajamos – gamybos kaštai

Gamybos kaštai – tai išlaidos, kurios yra tiesiogiai susijusios su prekės ar paslaugos gamyba. Šios išlaidos apima bendrąsias gamybos išlaidas, medžiagų įsigijimą, darbo sąnaudas.

Pelnas = pajamos – užsienio įmonės atstovybės Rusijos Federacijoje išlaidos.

Į pastabą! Organizacijos, kurios nėra įtrauktos į jokią iš ankstesnių grupių, privalo atskaityti mokesčius nuo visų Rusijos Federacijoje gautų pajamų.

Rusijos įmonių pajamos skirstomos į dvi kategorijas:

1. Pajamos, kurias įmonė gauna pardavus prekes ar paslaugas.
2. Pajamos, nesusijusios su prekių ar paslaugų pardavimu (ne pardavimu). Į šią kategoriją įeina pajamos iš užsienio valiutos pardavimo arba pirkimo; dividendai, gauti iš trečiųjų asmenų juridinių asmenų; dovanotas turtas; paskolos palūkanos; netesybos už partnerio ar kliento nesilaikymą sutarties sąlygų.

Į pastabą! Apskaičiuojant mokestį neatsižvelgiama į akcizais ir PVM sumokėtas sumas. Jei pinigus įmonė priėmė užsienio valiuta, ši suma turėtų būti pervesta į rublius. Jis turėtų būti skaičiuojamas pagal Centrinio banko kursą, galiojantį pajamų pripažinimo metu.

Išlaidos

Skaičiuojant „pelningą“ mokestį, reikėtų atsižvelgti tik į pagrįstas ir dokumentais pagrįstas įmonės išlaidas. Rusijos įmonių išlaidos skirstomos į dvi kategorijas:

• išlaidos, susijusios su gaminių gamyba ir jų pardavimu;
• kitos išlaidos (pavyzdžiui, neigiamas valiutos kurso skirtumas).

Yra keletas išlaidų rūšių, kurios niekada neįtraukiamos skaičiuojant pajamų mokestį. Tai paskolų grąžinimas, įnašai į įstatinį kapitalą, dividendų mokėjimas ir kt.

Darbo užmokestis, medžiagų sąnaudos, nusidėvėjimas yra tiesioginės išlaidos. Kiekvieną mėnesį įmonės privalo juos įtraukti į gatavos produkcijos kainą ir į nebaigtos gamybos savikainą.

Antroji išlaidų grupė – netiesioginės išlaidos. Tai patalpų nuoma, komunalinės paslaugos, komunikacijos. Mokesčių ataskaitose tokios išlaidos turėtų būti rodomos tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios. Netiesioginės išlaidos negali būti tiesiogiai įtrauktos į galutinio produkto savikainą.

Avansiniai mokėjimai

Visos užsienio ir vidaus komercinės organizacijos Rusijoje pajamų mokestį moka ne viena suma, o dalimis. Tokios reguliarios įmokos į šalies biudžetą vadinamos avansiniais mokėjimais. Sužinokite daugiau apie juos.

1 lentelė. Esami avansų tipai

Į pastabą! Naujai įsteigtos komercinės įmonės kas ketvirtį moka avansus. Jei pagal trijų ataskaitinių mėnesių rezultatus naujosios organizacijos pajamos viršijo valstybės nustatytą ribą, jos pradeda mokėti mokesčius kas mėnesį. Tačiau jei naujai nukaldinta įmonė iš pradžių pasirinko antrąjį variantą, ji mokės avansus kas mėnesį, neatsižvelgdama į gautų pajamų sumą.

Avansų mokėjimo sąlygos

Įnašai turi būti atliekami remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais. Taikant mėnesinį mokėjimo grafiką, avansai mokesčių inspekcijoje turi būti gauti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dvidešimt aštuntos dienos. Ketvirčio tvarkaraštyje daroma prielaida, kad pinigai turi būti pervesti iki mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, dvidešimt aštuntos dienos. Pavyzdžiui, 2018 m. pirmojo ketvirčio įmoka (už sausio, vasario ir kovo mėn.) turi būti gauta iki 2018 m. balandžio 28 d.

Kombinuotąjį mokesčių mokėjimo būdą taikančios organizacijos lėšas privalo pervesti kiekvieną mėnesį iki dvidešimt aštuntos dienos. O už bendrą ketvirčio likutį reikia sumokėti papildomai iki dvidešimt aštuntos mėnesio, einančio po paskutinio ataskaitinio ketvirčio, ​​dienos.

Į pastabą! Jei mokėjimo terminas patenka į šeštadienį, sekmadienį ar šventinę dieną, avansas turi būti sumokėtas pirmą mokesčių inspekcijos darbo dieną.

Baudos už vėlavimą

Komercinė organizacija negali būti baudžiama už pavėluotą avansų mokėjimą. Tačiau už kiekvieną uždelstą dieną mokesčių administratorius ima baudą.

Sandoriai, mokesčių apskaičiavimo pavyzdžiai

Apskaitoje bet kokio mokesčio sumokėjimo faktui atspindėti yra atskira sąskaita – 68. Prie jos pridedamos subsąskaitos kiekvienam atskiram mokesčiui – „Gyventojų pajamų mokestis“, „Turto mokestis“ ir kt.

Tiek paties mokesčio, tiek avansai išskaičiuojami taip: D99 K68. Skaičiuojant skaičiai imami iš pelno mokesčio deklaracijos pirmos skilties. Suma apskaičiuojama kaupimo principu. Tie. rodiklis bus skaičiuojamas ne nuo kiekvieną konkretų mėnesį gauto pelno, o iš mokesčio atimant nuo metų pradžios gautų pajamų jau sumokėtą mokesčio sumą.

Buhalteriai pajamų mokesčio pervedimą į biudžetą nurodo kitu įrašu: D68 K51.

Pateikime pavyzdį, kaip atspindėti mokesčių mokėjimą, kuris atliekamas kas tris mėnesius. Pirmąjį ketvirtį OJSC „Victoria“ sumokėjo 150 000 rublių fiskalinį įnašą, šešis mėnesius sukaupto avanso suma buvo 450 000 rublių. Trečiuoju laikotarpiu - 1 000 000 rublių, o metų pabaigoje avansinių mokėjimų suma turėtų būti lygi 2 000 000 rublių. Šie skaičiai turi būti įrašyti pelno mokesčio deklaracijos 180 eilutėje. Sandoriai turėtų atrodyti taip:

Pajamų mokesčio sandoriai

Jei nebuvo pelno

Neretai organizacijos dirba nuostolingai. Tuo pačiu metu avansas už einamąjį laikotarpį išeina mažesnis nei už ankstesnį. Buhalteris privalo teisingai atspindėti šią situaciją apskaitos dokumentuose.

Pavyzdys. Už antrąjį ketvirtį avansas siekė 200 000 rublių, o už trečią mažiau - 150 000 rublių. Skelbimai turėtų atrodyti taip:

Sandoriai, kai organizacija dirbo nuostolingai

Skirtumai

Rodikliai fiskalinėse ir apskaitos ataskaitose ne visada sutampa. Taigi pelnas, kuris pasirodo mokesčių deklaracijoje, dažnai nėra lygus grynojo pelno sumai, gautai pagal apskaitos dokumentus. Tai reiškia, kad mokėtinas mokestis ir mokestis pagal apskaitos dokumentus gali turėti visiškai skirtingas reikšmes. Kad jie sutaptų, valstybė patvirtino taisyklę, pavadintą PBU 18/02.

Ne visos organizacijos privalo taikyti šią taisyklę. Kredito ir valstybinės institucijos nuo to atleidžiamos. Taip pat šios taisyklės netaiko organizacijos, dirbančios su supaprastintomis finansinėmis ataskaitomis.

Tiems, kurie naudojasi taisykle

Fiskalinių ir apskaitos pajamų skirtumai gali būti laikini arba nuolatiniai. Pastarasis nutinka, jei sąnaudos ar pajamos nurodomos tik vienoje apskaitoje – fiskalinėje arba apskaitoje. Tai atsitinka šiose situacijose:

1. Skaičiuojant bazę, nuo kurios mokamas „pelningas“ mokestis, sąnaudos ar pajamos negali būti įtraukiamos, tačiau turi būti naudojamos rengiant finansines ataskaitas.
2. Sąnaudos ar pajamos rodomos tik mokesčių tikslais, tačiau šios sumos nėra įtraukiamos į apskaitos ataskaitas.

Nuolatinės išlaidos, kurios registruojamos tik vienoje sąskaitoje, o perduodamos kitoje, vadinamos PNO. O pajamos, dėl kurių gaunami laiko grupės skirtumai, vadinamos PNA.

PNO

Nuolatinių BO grupei priskiriamos, pavyzdžiui, įmonės vakarėlio organizavimo išlaidos arba neatlygintinai gauto turto kaina.

PNO dydis apskaičiuojamas taip:

PNO = išlaidų suma, įtraukta tik į mokesčių ataskaitas * mokesčio tarifas (20%)

PNO = išlaidų suma, kuri įtraukta tik į finansines ataskaitas * mokesčio tarifas (20%).

PNA

Nuolatinis mokesčių turtas apima, pavyzdžiui, vyriausybės mokestį, kuris buvo sumokėtas už nekilnojamąjį turtą, kuris nebuvo įsigytas vėlesniam perpardavimui.

Šį rodiklį galima apskaičiuoti naudojant formules:

PNA = išlaidų suma, rodoma tik fiskalinėse ataskaitose * 20 % (mokesčio tarifas)

PNO = išlaidų suma, kuri atsiranda tik apskaitos dokumentuose * 20%.

Nuolatiniai skirtumai: skelbimai ir ataskaitos

Nuolatinės grupės BUT įrašomi į debeto sąskaitą 99. Šiuo atveju kredite įrašomas skaičius 68.

Nuolatiniai NO turi būti rašomi atvirkščiai: debetas 68 sąskaitoje ir kreditas 99 sąskaitoje.

Į pastabą! Nuolatiniai apskaitos skirtumai įrašomi griežtai jų atsiradimo mėnesį. Todėl jie neturėtų būti įtraukti į balansą.

Pateikime pavyzdį. Snegovik, OJSC, priėmė 200 000 rublių aukas.

Buhalteris turėtų atspindėti šią operaciją taip:

D 51 K 9-1-1 200 000 rublių.

Neatlygintinai priimti pinigai pripažįstami tarp likusių akcinės bendrovės pajamų.

Ši operacija atsispindi apskaitos dokumentuose, tačiau jos nereikia įtraukti į mokesčių ataskaitas. Kadangi nemokamai gauti pinigai neapmokestinami. Todėl būtina atlikti laidus:

D 68 K 99 PNA 40 000 rublių (200 000 * 20%)

Laiko skirtumai

Šio tipo skirtumai atsiranda, kai sąnaudos arba pajamos įrašomos į fiskalines ir apskaitos ataskaitas skirtingais laiko intervalais. Jie gali būti atskaitomi arba atskaitomi iš mokesčių.

Jeigu pajamos apskaitos dokumentuose registruojamos prieš fiskalines, laikoma, kad OU yra atidėtas. Šiuo atveju vartojamas terminas IT.

Norint apskaičiuoti IT vertę, skirtumą tarp fiskalinio ir buhalterinio grynojo pelno reikia padauginti iš dvidešimties procentų ("pelningo" mokesčio tarifas). Kalbant apie pajamas, atsižvelgiama į skirtumą tarp buhalterinių ir fiskalinių grynųjų pajamų, kurias reikia padauginti iš galiojančio mokesčio tarifo.

Išlaidoms (pajamoms) atsiperkant, IT vis mažės.

IT turi būti fiksuojama 77 sąskaitoje, kuri vadinasi „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“.

SHE yra atidėto mokesčio suma, dėl kurios ateityje bus sumažintas „pelningas“ mokestis. Norint sužinoti, kam jis lygus, reikia padauginti laiko skirtumo ir mokesčio tarifo sumą (šiuo metu 20%).

Ši atidėtojo „pelningo“ mokesčio dalis apskaitoje parodoma sąskaitoje O9.

Dažnos klaidos skaičiuojant mokesčius

Kad audito metu nepatirtumėte mokestinių reikalavimų, turite teisingai atsižvelgti į pajamas ir išlaidas, apskaičiuoti pelną ir apmokestinti mokesčius. Štai keletas dažniausiai mokesčių mokėtojų daromų klaidų:

1. Į pajamas įtraukiamos skolos už paskolas, kurių galiojimo laikas jau pasibaigęs. Buhalteris turi pripažinti skolą pajamomis tuo laikotarpiu, kai baigėsi ieškinio reikalavimo terminas. Mokesčių apskaitoje pajamomis laikoma ir pradelsta kredito kortelė. Jei vėluojama, atsakingas asmuo turi surašyti apskaitos išrašą, pridėti šią sumą prie pajamų ir iš jų išskaičiuoti pajamų mokestį.
2. Jei organizacija gauna pajamų iš kitiems asmenims išduotų paskolų, nesvarbu, kada tiksliai įvyko faktinis palūkanų gavimas ir kokios sąlygos nurodytos sutartyje. Buhalteris kiekvieną ataskaitinį laikotarpį (mėnesį, ketvirtį) turi apskaičiuoti pelno mokestį tolygiai.
3. Įsakymuose dėl apdovanojimų geriau nenurodyti, kad pinigai nėra skiriami už darbo nuopelnus. Jei įmonė planuoja apdovanoti darbuotojus už atostogas, turite rasti tam rimtą priežastį. Apdovanojimai turėtų būti susiję su darbuotojų veikla. Taip pat priedų mokėjimo galimybė ir tvarka turėtų būti išdėstyta individualiose ar kolektyvinėse darbo sutartyse. Tik tokiomis sąlygomis premijos gali būti teisėtai įtraukiamos į išlaidas.
4. Jei planuojate mokėti darbuotojams, kurie išvyksta atostogų, papildoma finansinė pagalba, visuose aktuose vadina tai įprastu atostogų priemokos priedu. Šias sumas galima įtraukti į darbuotojų atlyginimus, jei tenkinamos kelios sąlygos. Pirma, darbo sutartyse (individualiose, kolektyvinėse) turi būti nurodytos papildomos išmokos prie atostogų. Antra, išmokų dydis tiesiogiai priklauso nuo darbuotojų atitikties organizacijos reikalavimams ir darbuotojo atlyginimo dydžio. Papildomos priemokos dydis gali būti tiesiogiai proporcingas darbo užmokesčiui, sumažinimas padarius drausmės pažeidimus ir pan.

Apskaičiuota ir sumokėta pelno mokesčio suma turi atsispindėti atskaitomybėje, visų pirma, apskaitoje. Tai daroma naudojant skelbimus. Tačiau sumos gali skirtis priklausomai nuo dokumentinio šaltinio, iš kurio paimti rodikliai. Visi etapai – nuo ​​kaupimo iki atsiskaitymų su biudžetu – atsispindi pelno mokesčio operacijose.

Pelno mokestis mokesčiuose ir apskaitoje

Apskaita ir mokesčių apskaita įmonėje yra glaudžiai susijusios. Apskaitoje atsispindi visi įmonės rodikliai: nuostoliai, sąnaudos, pajamos. Mokestis taip pat atspindi šiuos rodiklius, tačiau turint tikslą nustatyti mokesčio bazę ir vėliau apskaičiuoti mokesčius, mokėtinus į biudžetą konkrečiu laikotarpiu.

Yra keletas tokių laikotarpių:

• trys mėnesiai;
• pusė metų;
• 9 mėnesiai;
• galutinė metų ataskaita.

Mokesčių apskaitos sistemoje atliekamas ne tik pelno mokesčio dydžio nustatymas. Taip pat skaičiuojamas PVM. Šiandien įmonės abiejų tipų apskaitai dažniausiai naudoja kompiuterines programas. Įstatyminė bazė, išskyrus Mokesčių kodeksą, yra PBU 18/02. Ja vadovaujasi tik komercinės organizacijos, kurios yra šio mokesčio mokėtojas.

Skaičiavimas atliekamas tiek buhalterinėje, tiek mokesčių apskaitoje. Tačiau galutinė suma gali skirtis ir žymiai. Tai priklauso nuo šių sąlygų:

• Skirtingas pajamų / išlaidų priėmimo apibrėžimas yra grynieji pinigai arba kitas metodas.
• Didžiausia galima pajamų/išlaidų suma, kuri naudojama apskaitoje, skiriasi.
• Kai kurie rodikliai (pelnas, sąnaudos), kurie apskaitoje nurodomi pilnai, yra iš dalies pripažįstami mokesčiu.

Šiuo atžvilgiu tampa būtina daryti apskaitos įrašus. Jie padeda „susieti“ gautus mokesčių rodiklius, gautus iš dviejų apskaitos rūšių.

Pagrindiniai laidai

Mokestis į iždą pervedamas keliais etapais: po ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių laikotarpių. Pasibaigus 12 mėnesių ataskaitiniam laikotarpiui, atskaitymai sumuojami, o prireikus papildomai mokama. Permoka „lieka“ kitam laikotarpiui. Mokesčio dydžio apskaičiuoti be atitinkamų apskaitos įrašų neįmanoma.

Įmonė, skaičiuodama biudžetus, naudojasi 68 sąskaita. Sukaupimas matomas ant paskolos, paskaičiavimas yra debete. Prieš galutinį mokesčio sumos sumokėjimą atliekami du veiksmai:

• „buhalterinio“ mokesčio sumos apskaičiavimas;
• galutinis patikslinimas pagal mokesčių ataskaitas.

Pasibaigus laikotarpiui (ketvirčiui, pusmečiui, 12 mėnesių), sandoris bus toks:

• Dt 99 „Sąlyginės pajamos / mokesčių sąnaudos“, CT 68 - sąlyginės išlaidos buvo sukauptos;
• Sąlyginėms sąnaudoms / pajamoms apskaitoje nustatyti naudojami Dt 68, Kt 99;
• Pakoregavus (įsipareigojimai, mokestinis turtas), gaunama bendra suma - Dt 68 „Skaičiavimai“ CT 51.

Pildant pelno mokesčio įrašus, iškyla skirtumų samprata – laikini ir nuolatiniai:

• Laikinas gali atsirasti, jei tos pačios sąnaudos ar pelnas mokesčių apskaitoje apskaitomi kitu metu nei apskaitoje, ir atvirkščiai. Anksčiau ar vėliau į skirtumo dydį atsižvelgiama visais tikslais.
• Tačiau į nuolatinį išlaidų / pajamų skirtumą galima atsižvelgti tik mokesčiams ar apskaitai.

Skirtumai savo ruožtu skirstomi į atskaitomus ir apmokestinamuosius. Rodikliai yra susiję su pelnu:

• pelnas iš mokesčių apskaitos viršijo "apskaitą", o tai reiškia, kad skirtumas yra atskaitomas, o organizacija gauna atidėtą turtą (SHE), kuris atsispindi korespondencijoje Дт 09 Кт 68;
• mokestinis pelnas neviršijo „buhalterinio“ – apskaitoje apskaitomas IT (atidėtų mokesčių įsipareigojimas), kuris apskaitomas Дт 68 Кт 77.

Yra devyni pagrindiniai pranešimai:

• Komandiravimas Dt 99 Kt 68 - pajamų mokesčio apskaičiavimas pagal apskaitą naudojant deklaraciją, buhalterinę išrašą.
• 09-68 - SHE (deferred asset) - naudojama informacija ir mokesčių registrai.
• 68-09- šis turtas jau buvo panaikintas arba sumažintas tam tikra suma.
• 99-09 - turtas nurašomas tokiai sumai, kuria pelnas šiuo ir vėlesniais laikotarpiais nesumažėja.
• 68-77 - nurodyta atidėtojo mokesčio prievolė.
• 77-68 - IT užgesintas arba bent jau sumažintas.
• 77-99 – TAI nurašyta.
• 68-51 – Sumokėtas pelno mokesčio avansas. Dokumentas yra banko išrašas.

Tos pačios korespondentinės sąskaitos naudojamos informacijai apie rinkliavos sumokėjimą įvesti, tik pagrindas, be išrašo, yra mokėjimo nurodymas.

Apskaita naudojant „1C: Apskaita“

Beveik visos su mokesčių nustatymu susijusios operacijos šioje programoje yra automatizuotos. Be to, galima vesti lygiagrečią apskaitą, skirstant į dvi „šakas“ veiklas, kurioms taikomi skirtingų rūšių mokesčiai ir skirtingi tarifai.

Pavyzdžiui, dokumentas „Mėnesio uždarymas“ leidžia automatiškai apskaičiuoti einamojo mokesčio sumą. Norėdami tai padaryti, naudokite paskyrą 68.04.2. Nustačius nuostolį, susidaro sąlyginės sąnaudos, galinčios sumažinti anksčiau gautą einamąjį mokestį - Dt 68.04.2 - Kt 99.02.2.

Automatizuotos apskaitos programos – buhalterinė apskaita ar mokesčiai – labai supaprastina organizacijų buhalterių darbą. Be to, didelės įmonės, kurių personalo lentelėje yra daug žmonių, deklaraciją privalo pateikti elektronine forma. O apskaitos programinė įranga gali generuoti ataskaitas minimaliai dalyvaujant įmonės darbuotojui.