Особенности использования имущественных налоговых вычетов. Особенности применения налогового имущественного вычета. Применение имущественного вычета в случае оформления жилья единолично на одного из супругов

Рассмотрим подробно кто и в каком порядке может получить данную льготу, какие виды вычетов установлены действующим законодательством и в какой сумме можно вернуть истраченные средства.

В статье приводится краткий обзор основных налоговых вычетов

Условия получения налоговых вычетов

• Наличие статуса резидента

Данное условие подразумевает нахождение гражданина, претендующего на вычет, на территории России в течение 183 и более дней. Нерезиденты права на данную льготу лишены.

• Получение дохода, облагаемого по ставке 13%

Не имеют права на вычет неработающие граждане, предприниматели, не уплачивающие подоходный налог вследствие нахождения на спецрежимах, а также те физлица, которые на момент заявления льготы дохода не имели. То есть, если, например, в 2013 году гражданин оплатил свое обучение, но официально не работал, а в 2014 году, после устройства на работу, решил возместить расходы по обучению, налоговый орган в данном праве ему откажет.

Виды налоговых вычетов:

Всего налоговым кодексом РФ предусмотрено 5 видов налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты

Условно данный вычет можно разделить на две подгруппы

1) Вычет, предоставляемый непосредственно гражданину

• Размер льготы – 3 тыс.руб.:

К числу граждан, имеющих право на данную преференцию, в том числе, относятся лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк», получившие вследствие этого инвалидность, также участвовавшие в испытания ядерного и атомного оружия, инвалиды ВОВ и иных боевых действий. Полный перечень граждан, имеющих право на получение данной льготы поименован в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

• Размер льготы – 500 рублей:

В меньшем размере получить льготу могут участники ВОВ и иных боевых действий, носители ордена Славы трех степеней, блокадники, инвалиды первой и второй группы, в том числе с детства, и иные категории граждан, указанные в пп. 2 п.1 ст. 218 НК РФ.

2) Вычет, предоставляемый на детей
Дается родителю при наличии одного или нескольких детей в сумме:

• 1 400 руб . на первого и второго ребенка;
• 3 000 руб . на третьего и каждого последующего;
• 6 000 руб . для опекунов и попечителей несовершеннолетнего ребенка-инвалида, а также ребенка-инвалида первой и второй группы до достижения им 24 лет, если он обучается очно, является аспирантом, ординатором, магистратом или студентом;
• 12 000 руб. для усыновителей и родителей детей-инвалидов

Налоговым кодексом определен лимита дохода, после превышения которого данный вычет не предоставляется: 350 тыс . руб. Доход определяется с начала года.

Социальные налоговые вычеты

Подразделяются на пять подвидов по типу произведенных расходов

1) На благотворительность

Данный соцвычет предполагает возврат части денег, пущенных в отчетном году на благотворительные цели. НК РФ четко определен перечень организаций, признаваемых благотворительными и поименован в пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ. В случае если деньги в рамках благотворительной помощи были переведены, допустим, фондам, а не напрямую организациям также если помощь была оказана непосредственно физическому лицу, или оказание помощи носило корыстный умысел в вычете государство откажет.

Размер «благотворительного» вычета – не более 25% от суммы всех доходов за год .

2) На пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке

Вернуть часть средств, истраченных на заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения, страхования жизни и здоровья, в рамках данной льготы можно не только за себя, но и за ближайших родственников: супругов, родителей и детей-инвалидов.

Максимальный размер льготы – 120 тыс. руб .

3) На накопительную часть пенсии

Возмещению подлежат затраты на допвзносы на накопительную часть пенсии

Размер возмещения также 120 тыс. руб. по всем соцвычетам

4) На лечение, в том числе и дорогостоящее

Льгота предоставляется по затратам на лечение и покупку лекарств для себя, родителей, несовершеннолетних детей и супруга. Условием получения является покупка лекарств или оплата лечение за свой счет. Стоит особо отметить, что не по всем медуслугам можно получить льготу, а лишь по строго указанным в законе, в частности, в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201.

Преференция может быть предоставлена в размере:

• 120 тыс. руб. если медуслуги и лекарства — не дорогостоящие (в справке, выданной медучреждением стоит код «1»)
• В полном размере истраченных средств – если услуги и лекарства, являются дорогостоящими (в справке стоит код «2»)

5) На обучение

Может быть заявлен как за собственное обучение, так и за оплату обучения детей, братьев и сестер. Особым условием является наличие соответствующего разрешения у образовательной организации (лицензии).

• 50 тыс. руб. если оплачено обучение детей
• 120 тыс. руб. на собственное обучение или его оплату для братьев и сестер

Особенностью соцвычетов является срок давности их заявления, в отличие от, например, имущественных, и составляет 3 года с момента осуществления расходов. Также предельная сумма по всем соцвычетам ограничена 120 тыс. руб., кроме НВ за обучение детей и расходов по дорогому лечению.

Имущественные налоговые вычеты

В зависимости от основания заявления можно выделить 5 видов данного вычета

1) На покупку квартиры (как на вторичном рынке, так и новостройки), доли в ней или комнаты

В данный вид имущественного вычета включается расходы на покупку недвижимости, на ее отделку (если в договоре указано, что квартира сдает без отделки), на работы по отделке, а также затраты по приобретению прав на купленную недвижимость. Заявить льготу можно по нескольким объектам до израсходования предельного лимита в 2 млн. руб.

2) Строительство дома или покупку земли под строительство;

В затраты, которые можно вернуть в данном случае включается больше оснований, а именно расходы по строительству будущего коттеджа, отделке, прокладке коммуникаций, составлению сметной документации.

Размер льготы составляет – 2 млн. руб. Таким образом, максимально возможная к получению на руки сумма составит 260 тыс. руб.

3) Выкуп имущества, изымаемого для муниципальных и госнужд;

Если имущество изымается для целей государства, то доход, который получает собственник не подлежит налогообложению.

Вычет предоставляется в размере всей полученной стоимости изъятого имущества .

4) Погашение ипотечных процентов или процентов по перекредитованным кредитам

Может заявляться отдельно от основного (по приобретенной квартире или построенному дому) и отличие его состоит в том, что получить его можно только по одному объекту, его остаток, в отличие от НВ при покупке, нельзя дозаявить впоследствии.

Размер преференции – 3 млн. руб.

По недвижимости, что была куплена до 2014 года всю переплату по ипотеке можно возместить, без указанного ограничения.

5) Продажу имущества

Отличие данного вычета от других имущественных состоит в том, что на руки гражданин ничего не получает, ему лишь предоставляется право уменьшить сумму полученной от продажи квартиры и иной собственности прибыли на сумму налогового вычета. Право на данную льготу возникает в случае, если продается имущество, находившееся в собственности менее установленного законом срока. На 2015 год срок владения имуществом, порождающим обязанность уплатить подоходный налог, составляет пять лет и менее, за исключение имущества полученного в дар в порядке наследования, приватизации или договора пожизненного содержания. Для указанных категорий срок остался прежним – 3 года.

Данный налоговый вычет предоставляется в сумме:

Всех затрат по покупке квартиры, дачи, машины или иного реализуемого имущества, если имеется их документальное подтверждение;

• 1 млн. руб. для недвижимости (домов, земли, квартиры, долей в них и комнат);
• 250 тыс. руб . для остального имущества

Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются ИП, нотариусам, адвокатам частной практики гражданам, получающим прибыль от работ по договорам гражданско-правового характера.

Размер данной льготы составляет:

• 100% всех затрат , при наличии подтверждения их обоснованности;
• 20% от суммы всей прибыли – если подтверждения нет

Связанный с убытками по операциям на рынке ценных бумаг, а также с инструментами срочных сделок

Если по операциям с ЦБ и инструментами срочных сделок получен убыток, его можно учесть при расчете налога за текущий и последующий года (при его переносе).

Налоговым вычетом принято называть сумму, которую вычитают из получаемого дохода при выплате налога на него, составляющего для физ.лиц 13%. В определенных случаях так могут называть возврат части выплаченного раньше налога на получаемые доходы, к примеру, по причине , расходов на требуемое лечение, обучение и т.п.

Налоговый вычет — 13%

Правом на получение вычета обладают граждане Российской Федерации, которые приобрели либо построили на территории России объект недвижимости или же купили землю для постройки на ней жилья.

Иными словами, правом на получение из госбюджета выплат по имущественному налоговому вычету обладают лишь приобретающие собственность, которые потратили личные сбережения на покупку недвижимого имущества. При этом не предусматривается вычет, если оно продается (продавец обязан заплатить положенные 13%).

Выплачивается вычет в соответствии с получаемыми гражданином доходами (иначе говоря, предоставляемым по факты налоговым отчислениям) в отчетный год. Обычно предоставление денежных средств в пределах сумм, которые гарантируются законодательством, осуществляется на протяжении нескольких лет.

Могут начисляться выплаты с годовыми интервалами и больше (к примеру, если гражданин на протяжении нескольких лет не работал и у него не было других доходов, облагаемых налогом).

Следует отметить случаи, при которых имущественный налоговый вычет не будет выплачен:

• приобретение собственности произошло за счет работодателя, и других типов государственной поддержки;
• получение квартиры в дар, благодаря выигрышу в лотерее;
• жилплощадь размещена не на территории России;
• покупка собственности у (или, при наличии подтверждающих это документов, у продавца, который находится в должностной субординации с покупателем).

Если не одно из этих условий не подтверждено, тогда можно ожидать налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей

Налоговый вычет — за обучение детей

Точный порядок и положенные суммы налогового вычета на детей регламентированы статьей No218 НКРФ. Воспользоваться правом на получение вычета на детей может любой родитель либо приемные родители, люди, которые обеспечивают ребенка.

Предоставляется налоговый вычет на каждого из детей при условии, что они не достигли совершеннолетия либо являются студентами очной формы обучения, курсантами, учатся в аспирантуре, ординатуре и им не исполнилось 24 года.

Налоговый вычет на обучение

В соответствии с российским законодательством, а именно, статьей No219 НКРФ, внося оплату за получение образовательных услуг, можно рассчитывать на право осуществления налогового вычета, то есть, возвращение определенной части выплаченных средств.

Такое возможно в том случае, если гражданин официально трудоустроен (и, естественно, платит налог на получаемый доход) и оплачивает собственное образование либо образование своих детей или брата/сестры, тогда у него будет возможность получить обратно долю от выплаченных средств в размере до 13%.

Можно использовать социальный вид налогового вычета на свое обучение и получить назад часть потраченного, если:

• было оплачено обучение в официальных учебных заведениях, а именно, в ВУЗе, техникуме, образовательных курсах и автошколе;
• есть официальное рабочее место и регулярно выплачивается из заработной платы .

Следует отметить, налоговый вычет за оплату работником своего образования, а не близких родственников, не имеет ограничений на форму предоставляемого обучения: средства будут возвращены как за очную и заочную, так и иную форму.

Есть возможность получить назад часть выплаченных на образование средств за те годы, когда работником производились выплаты. При этом подавать декларация и возвращать деньги возможно только в году, который следует за оплачиваемым годом. Иными словами, при внесении на обучение средств в 2016г, возвращение их части можно будет провести лишь в 2017г.

Если работником сразу же не был оформлен вычет, тогда сделать это можно и позднее, однако не больше чем за 3 прошедших года. К примеру, если обучение и оплата образования осуществлялись в 2012-2016г и при этом не был получен соответствующий вычет, тогда в 2017г можно получить назад часть выплаченных средств за срок, начиная с 2014г.

Как правило, предоставление вычета проводится в срок от 3 до 4 месяцев (обычно больше всего времени из этого периода уходит на то, чтобы сотрудники налоговой проверили представленную для налогового вычета документацию).

Следует заметить, что начиная с 01.01.16 социальный вычет на оплату обучения может быть получен непосредственно через работодателя, при том ожидать завершения календарного года не потребуется.

Налоговый вычет на лечение

Налоговый вычет — при покупке квартиры

В соответствии с нормами законодательства Российской Федерации, а именно, статьи 219 НКРФ, оплачивая либо покупая медикаментозные препараты, у гражданина имеется право на получение налогового вычета, то есть на возврат части потраченных на лечение средств.

Поскольку налоговым вычетом называют часть дохода, которая не может облагаться налоговыми сборами, тогда при условии, что гражданин трудоустроен и получает официальную (а значит, и выплачивает подоходный налог), и при этом оплатил собственное лечение либо лечение членов семьи, то можно вернуть часть затраченных средств в размере 13% от стоимости предоставленного лечения.

Прибегнуть к налоговому вычета на лечение и получить обратно часть понесенных расходов возможно в таких ситуациях:
у гражданина есть право на получение вычета при оплате предоставленных медуслуг при условии, что:

• им были оплачены медицинские услуги по своему лечению либо лечению членов семьи (супруга/супруги, родителей, детей, возраст которых не достиг совершеннолетия), оказанные медучреждениями РФ;
• оплаченные медуслуги находятся в установленном законодательством перечне медуслуг, по которым можно предоставить соответствующий налоговый вычет;
• лечение было проведено в медучреждении, у которого есть лицензия на осуществление подобной деятельности;
• у гражданина есть право на получение вычета при оплате медицинских препаратов при условии, что:

1. покупка медикаментозных средств для себя либо членов семьи, которые назначил лечащий врач, была проведена за собственные деньги;
2. купленные медпрепараты находятся в перечне медицинских средств, по которым могут предоставить вычет;

• у гражданина есть право на получение вычета при оплате добровольного при условии, что:

1. им были заплачены взносы, положенные по договору добровольного медстрахования либо медстрахования членов семьи;
2. в договоре медстрахования предусматривается оплата лишь медуслуг по лечению;
3. у страховой компании, с которой заключался данный договор, имеется лицензия, подтверждающая право на занятие соответствующим типом деятельности.

Если хотя бы некоторые условия соблюдены, тогда можно с полной уверенностью рассчитывать на получение налогового вычета на лечение.

НВ при покупке квартиры в ипотеку

Налоговый вычет при покупке квартиры по ипотечному кредиту может быть предоставлен государством с целью вернуть часть средств выплаченного налога при совершении некоторых покупок, к примеру, приобретение жилплощади.

На налоговый вычет, предоставляемый после покупки жилья в ипотеку, не может рассчитывать безработный, так как у него отсутствуют доходы, которые облагаются подоходным налогов по 13-процентной ставке. По этой же причине невозможно возвращение налога и предпринимателю с патентом, на упрощенке либо вмененке.

Налоговый вычет будет актуален коммерсантам, находящимся на общей системе налогообложения. Если человек трудоустроен сразу в нескольких места, тогда происходит суммирование получаемых доходов по каждому месту.

Также кроме заработной платы для налогового вычета будет учтена и сдача собственности по арендному договору, реализация недвижимого либо движимого имущества. Следует учитывать, что дивиденты не являются в полной мере налоговой базой для получения налогового вычета при приобретении жилья по ипотечному , хотя с них и отчисляется НДФЛ по ставке 13%.

Теперь следует разобраться с порядком предоставления вычета по ипотеке. Допустим, был заключен с кредитной организацией договор по ипотеке и приобретена жилплощадь. Как только предоставят свидетельство, подтверждающее право собственности на это имущество, следует приступить к сбору документов, необходимых для налогового вычета.

Важно! Не получится взять вычет на жилье за проценты по ипотечному кредиту на целую сумму процентов, которые нужно будет выплатить банку. Вычет могут выдать только по совершенным расходам.

При ипотеке предоставляют его двумя следующими образами:

• в ФНС — по завершению календарного года сотрудниками инспекции будет рассчитана сумма положенного вычета и сравнена с выплаченным за год подоходным налогом. Если его размер меньше, чем сумма получаемых обратно средств, тогда в следующем году придется вновь подать документы, чтоб получить остаток требуемого вычета. И это повторяется до той поры, пока весь вычет не будет выплачен. Если покупка жилплощади произошла несколько лет назад, а на получение вычета было подано заявление только сейчас, тогда возмещаться налог будет из суммы НДФЛ, которую перечислили за последние 3 года.
• у работодателя — данный способ был предоставлен гражданам с 2015г. Получив в ФНС уведомление, сотрудник должен принести его работодателю (при этом на вычет можно рассчитывать как на основном рабочем месте, так и на работе по совместительству), и тот перестанет вычитать из дохода сотрудника сумму НДФЛ — до того момента, пока не завершиться календарный год либо не будет выплачен полный размер вычета. Если работник за это время перешел на новое место работы, тогда потребуется взять еще одно уведомление в налоговой для нового работодателя.

Важно! Сдавать документацию в ФНС для того, чтоб получить налоговый вычет у работодателя, возможно сразу после того, как будет получено свидетельство, подтверждающее наличие на жилье. А вот если получить вычет планируется у налоговой инспекции, тогда придется ждать конца календарного года.

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры, подскажет видеосюжет:

В данном материале мы рассмотрим налоговый вычет на семью и какие бывают основные типы налоговых вычетов. Рассмотрим особенности получения налоговых вычетов на детей за прошлые годы и какие существуют особенности распределения налогового вычета между супругами при покупке жилья. Ответим на частые вопросы и проанализируем распространенные ошибки.

Налоговый вычет – это сумма, снижающая величину дохода (базу для обложения налогом), с которого взимается налог на доход физических лиц (НДФЛ). В России налоговая ставка равна 13%. Также налоговый вычет – это возвращенная из уплаченных ранее налогов сумма при возникновении предусмотренного законом случая.

Налоговый вычет могут оформить исключительно налоговые резиденты страны, получающие доходы, с которых удерживается НДФЛ по 13%-ной ставке.

Какие бывают налоговые вычеты?

Всего налоговым законодательством установлено 5 типов вычетов:

1. Стандартный (доступен некоторым категориям граждан при соблюдении определенных требований);
2. социальный (полагающийся в связи с оплатой обучения детей или необходимостью прохождения лечения);
3. имущественный (доступный к получению при продаже жилья или транспортного средства);
4. профессиональный (предназначенный для физлиц);
5. инвестиционный.

Предел налогового вычета

Разумеется, законодательством утверждены максимальные суммы налоговых вычетов:

Стандартный налоговый вычет

Вычеты, рассмотренные ниже, предоставляются гражданам, годовая заработная плата которых в сумме оказывается не более 350 тыс рублей.

Разновидности стандартных вычетов:

В итоге, если один из членов семьи относится к перечисленным выше категориям налогоплательщиков, он получает налоговый вычет, и его право никак не повлияет на получение вычетов другими членами семьи. В случае с вычетами на детей, их получателями являются оба родителя в равной степени, если только один из них не пожелает оформить отказ от своего вычета в пользу второго родителя. Также в двукратном размере вычет полагается родителю, имеющему статус единственного (разведенный супруг не признается таковым, так как предполагается, что второй родитель обязан оказывать поддержку своему ребенку).

Социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет представляет собой долю доходов физлица или индивидуального предпринимателя (перечисляющего в бюджет сумму НДФЛ вместо налога на прибыль), не подлежащая обложению налогом при выполнении одного из требований:

1. Плательщик НДФЛ проходит обучение (заочная, дневная, вечерняя формы) или помогает своим детям (несовершеннолетним и только на дневном обучении), брату или сестре (до 24 лет и только по очной форме) получить образование (в лицензированном учебном заведении).
2. Налогоплательщик или близкий член его семьи (родитель, ребенок, брат/сестра) находится на лечении (требуется оплата процедур или медикаментов).
3. Гражданин производит добровольные отчисления на медицинское страхование или накопительную часть пенсии (по договору о негосуд. пенсионном обеспечении или по соглашению со страховщиком в отношении себя или родственника).
4. Лицо занимается благотворительностью в отношении научных, культурных, спортивных, религиозных, медицинских или образовательных учреждений (при этом помощь оказывается безвозмездно, средства получает не физлицо, и деньги перечисляются напрямую в учреждение, а не в фонд).
5. Налогоплательщик несет затраты на процедуру независимой оценки его квалификации.

Размер предельных вычетов:

Соответственно, если один из членов семьи находится на обучении или лечении, или семья занимается благотворительностью, а также если плательщики НДФЛ заботятся о медицинском страховании или накопительной части пенсии, семье полагаются определенные налоговые вычеты.

Налоговый вычет на семью: имущественный налоговый вычет

На имущественные налоговые вычеты может претендовать семья, в которой произошло одно из перечисленных ниже событий:

• была приобретена земля в целях строительства на ней жилого дома;
• было построено или куплено жилое помещение;
• было куплено жилье по ипотечной программе (размер вычета будет рассчитан, исходя из цены на недвижимость и % по ипотечному кредиту);
• было продано имущество, которое находилось в собственности одного из членов семьи или в совместной их собственности (участок, транспорт, квартира, дом).

Максимальный размер имущественного вычета составляет 260 тыс рублей.

Условием получения налогового вычета в размере 1 млн рублей на основании реализации жилого помещения является пятилетний срок владения им (для др. недвижимого имущества вычет составит 250 тыс рублей). Вычет может быть предоставлен неоднократно. Если имущественный вычет не был предоставлен в полной мере, остаток зачтется в будущих периодах.

В оформлении вычета откажут, если:

• договор купли-продажи был заключен между взаимозависимыми лицами;
• для приобретения или постройки жилья использовались средства третьих лиц, материнского капитала или бюджетного финансирования.

Профессиональный налоговый вычет

Если в семье кто-то занимается предпринимательской, нотариальной или адвокатской деятельностью, или же имеет заработки от работы по гражданско-правовому договору, или является автором книг или деятелем искусства – данному члену семьи положены профессиональные налоговые вычеты, облегчающие налоговое бремя семьи.

Инвестиционный налоговый вычет

Если семья получает дополнительный доход от инвестирования, она может рассчитывать на соответствующий налоговый вычет в размере суммы прибыли по данному виду деятельности при выполнении некоторых условий:

• были проданы или погашены акции на бирже ценных бумаг;
• прибыль была получена от инвестиционных паев отечественных открытых фондов, находящихся во владении инвестора более 3 лет (не больше произведения числа лет владения бумагами на 3 миллиона руб);
• средства были перечислены на индивидуальный инвестиционный счет (размер вычета аналогичен сумме вклада, не более 52 тыс рублей в год).

Как получить налоговый вычет на детей за прошлые годы?

Родители (опекуны) вправе получить налоговые вычеты на детей за три предшествующих требованию о возврате средств года. Можно попытаться обратиться в бухгалтерию предприятия, где работает родитель, однако, вероятнее всего, работнику откажут по причине закрытия финансового года.

Родитель может также обратиться в отделение налогового органа, предоставив необходимые документы лично или отправив их почтой:

• заполненное заявление на налоговый вычет;
• оригиналы бумаг на получение вычета;
• справка 2-НДФЛ с места работы;
• декларация 3-НДФЛ.

Спустя 90 дней ФНС примет решение об удовлетворении ваших требований (и тогда будет проведен перерасчет, и деньги будут возвращены) или об отказе (будут указаны причины).

Распределение налогового вычета между супругами при покупке жилья

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Лицо, имеющее право на стандартный налоговый вычет, не пытается получить его в связи с тем, что уже пользуется вычетом на ребенка.

Согласно изменениям, которые были внесены Федеральным законом от 19.07.2009 г. № 209-ФЗ (далее - Федеральный закон 209-ФЗ) в ст. 220 НК РФ, регулирующую порядок применения имущественных вычетов, с 1 января 2010 года права физических лиц значительно расширены при получении вычета. В Налоговом кодексе появились дополнительные статьи расходов, по которым предоставляется имущественный вычет, в частности:

• в отношении стоимости приобретения земельных участков под ИЖС, и в отношении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли);
• в части процентов, выплачиваемых за кредиты, предназначенные на покупку указанных земельных участков;
• в части процентов по банковским кредитам, предоставленным для перекредитования займов, которые использованы для строительства либо покупки жилых домов, квартир, комнат или долей в них, земельных участков под индивидуальную застройку и земельных участков с домами (или их долей);
• по затратам на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в купленной на рынке вторичного жилья квартире или комнате.

Кроме этого, вдвое увеличен (со 125 до 250 тыс. руб.) с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В настоящей статье мы поможем вам разобраться в особенностях применения имущественного вычета при приобретении жилья, расскажем о том, какие документы при этом необходимо представить и другие интересные моменты, связанные с получением в 2010 г.

Особенности имущественного налогового вычета при приобретении жилья

Анализируя вопрос, рассмотрим сначала общие моменты, касающиеся применения имущественного налогового вычета при покупке, строительства жилья.

Перечень объектов, по которым может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это приобретение или строительство жилого дома, приобретение квартиры, комнаты или (доли, долей) в них, а с 01 января 2010 г. еще и земельные участки, приобретенные под индивидуальное жилищное строительство, а также земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них, согласно абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако для получения вычета по «земле», одного факта приобретения земельного участка будет недостаточно. В рассматриваемом случае вычет предоставляется только при наличии у физлица документов, подтверждающих и право собственности на земельный участок, и свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Другими словами вычет при приобретении земельного участка под ИЖС предоставляется, только если на нем построен жилой дом и оформлены документы, устанавливающие право собственность на оба объекта недвижимости. Кроме этого, Налоговый кодекс предоставляет возможность получения вычета, если приобретен жилой дом, незаконченный строительством (Письма Минфина России от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102, от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов. Далее, понятие фактически произведенные расходы разделяются. Одно применимо, когда вы сами строите жилой дом, или приобретаете уже готовый жилой дом (долю в нем) и второе - это когда вы приобретаете квартиру, комнату (доли в них). Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Итак, первая. В фактические расходы при строительстве или приобретения жилого дома могут включаются:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами (услугами) по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на приобретение жилого дома, в т.ч. незаконченного строительством;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжению и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Вторая. Если вы приобрели квартиру, комнату (долю) в них, то в этом случае в фактические расходы включаются:

• расходы на приобретение самой квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• с 1 января 2010 расходы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, а также расходы на разработку проектно-сметной на проведение отделочных работ.

До указанной даты произведенные затраты на разработку проектно-сметной документации учитывались в составе имущественного вычета только при строительстве или приобретении жилого дома, а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права не было предусмотрено.

Обращаем ваше внимание, что расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты (долей в них) смогут быть отнесены к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение этих объектов указано, что строительство по ним не завершено, а в отношении квартир и комнат - без отделки. Это следует из абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (Письма Минфина России от 05.10.2009 N 03-04-05-01/720, от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159 (п. 2), от 12.02.2009 N 03-04-05-01/56, ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@, от 05.05.2009 N 3-5-04/548@, от 23.04.2009 N 3-5-04/500@, УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 20-14/4/110715, от 21.09.2009 N 20-14/4/097773, от 18.08.2009 N 20-14/4/085592, от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен, такое мнение было высказано сотрудниками УФНС России по г. Москве, изложенном в Письме от 21.09.2009 N 20-14/4/097773.

Следует отметить, что с 2010 г. изменения коснулись и расходов на погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья. Если раньше действовала норма, по которой вычет предоставлялся по процентам, уплаченным за пользование заемными средствами по целевым кредитам на приобретение исключительно жилья, то в настоящее время в состав вычета включены расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на приобретение земельных участков под ИЖС и расходы на погашение процентов по кредитам, полученным на рефинансирование (перекредитование) кредитов на приобретение (строительство) объектов жилья и указанных земельных участков.

Что это такое перекредитование? Например, Вы взяли целевой кредит под 8% годовых, средства по которому израсходовал на покупку квартиры. Впоследствии для погашения этого кредита вы получили в банке еще один кредит также, скажем 6%. Вы имеете все необходимые документы для получения имущественного налогового вычета по приобретению жилья. На имущественный вычет вы можете отнести сумму процентов как уплаченные по первому договору, так и второму (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990).

Из нормы абз.3 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ следует, что уплаченные проценты по кредитам, полученным на рефинансирование первоначально взятых займов на приобретение (строительства) жилья, смогут учитываться в составе имущественного вычета, если в договоре займа (кредита) будет указана цель – рефинансирование (перекредитования) кредита на новое строительство, либо приобретение жилья, т.е. он должен быть целевым, кроме этого их должен выдать банк.

Аналогичное правило действует и в отношении процентов, за использование средствами, за счет которых приобретено самого жилья. Займ (кредит) должен быть именно целевой, другими словами предназначен для строительства либо приобретения жилья или земельных участков. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету (Письма Минфина России от 19.02.2009 N 03-04-05-01/67 (п. 1), от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264, ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-03/452@, УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/4/085592).

Когда можно воспользоваться вычетом

Начать пользоваться имущественным налоговым вычетом можно с того налогового периода (года), в котором возникло право на него. Право на вычет возникает в том году, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

• есть в наличие документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
• имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).

Минфин также указывает на такую позицию - Письма от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47, от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1021, от 27.10.2009 N 03-04-05-01/767.

Указанным вычетом может воспользоваться только один раз в жизни. Повторное его предоставление не допускается, в соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также Писем Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ есть и налогоплательщики которые не могут воспользоваться вычетом:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
• если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ.

Какие документы нужны для получения вычета

Для того чтобы получить вычет, вам необходимо предоставить следующие документы.

• договор купли продажи объекта;
• акт приема передачи на указанный объект;
• свидетельство о регистрации права собственности на объект (за исключением случая, когда приобреталась квартира или комната в стоящемся доме). При отсутствии свидетельства о праве собственности подтвердить право на вычет можно также судебным решением о признании права собственности на имущество (Письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-04-05-01/11, УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097196@).
• документ, который бы подтверждал факт оплаты. Такими могут быть: расписка в получении денежных средств продавцом, на перечисление денежных средств, квитанция к приходному ордеру, товарный или кассовый чек и другие документы.
• если имел место кредит, то необходимо предоставить договор займа (кредита), кроме этого сведения из банка об уплаченных вами процентов за пользование займа. Банки без проблем выдают такой документ и знают о нем, поскольку в настоящее время одним из основных видов кредитования физических лиц, является ипотека и клиенты часто обращаются за указанным документом. В нем указывается сумма уплаченных процентов;
• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором заявляете вычет.

Позиция контролирующих органов по данному вопросу выражена в Письмах Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71, от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47, которые придерживаются аналогичной точки зрения.

Указанный перечень документов можно предоставить в копиях, за исключением декларации 3-НДФЛ (Письма УФНС по г.Москве Письмо от 10 апреля 2009 г. N 20-14/4/034564@, от 18 декабря 2008 г. N 18-14/4/118422).

Размер имущественного налогового вычета

Как было отмечено ранее, вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. В свою очередь, на основании абз. 17, 18, 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. без учета процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных займов (кредитов), т.е. проценты по целевым займам, взятые на приобретение (строительство) либо перекредитование могут учитываться сверх предельной суммы в 2 000 000 руб.

С 1 января 2008 г. размер имущественного вычета увеличен до 2 000 000 руб. по сравнению с ранее действующим 1 000 000 руб.

Получение вычета связано неразрывно с моментом возникновения самого права на него. При этом право на имущественный вычет по приобретению жилья возникает в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для его получения.

Если право на вычет у вас возникло в 2008 г. или позднее, то предельный размер вычета составит 2 000 000 руб. Если же право на вычет возникло у вас до 1 января 2008 г., то размер вычета не превысит 1 000 000 руб.

Контролирующие органы подтвердили указанную позицию (Письма Минфина России от 14.12.2009 N 03-04-05-01/948, от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, от 01.10.2009 N 03-04-05-01/714, от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634, от 07.07.2009 N 03-04-05-01/532, ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838, от 26.10.2009 N 3-5-04/1595).

Имейте в виду, что если вы приобрели квартиру или комнату (долю) в строящемся доме условием для возникновения права на вычет является не свидетельство о регистрации права собственности на объект, а акт о передаче такого объекта недвижимости. Поэтому, если такой акт получен до 2008 г., а свидетельство о праве собственности оформлено в 2008 г. или позже, вычет может быть предоставлен лишь в сумме, не превышающей 1 000 000 руб. (Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784, от 14.09.2009 N 03-04-05-01/690, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/463, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/430, от 04.06.2009 N 03-04-05-01/431, ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@, УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773, от 17.09.2009 N 20-14/4/097188@, от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@).

Важно отметить, что согласно п. 3 ст.210 НК РФ вычет предоставляется, только если вы получаете доходы, которые облагаются налогом по ставке 13%. Если же вы получаете доходы по другим ставкам, вычет вы получить не сможете.

Если имущество приобреталось в общую собственность.

Общая собственность может быть долевой или совместной. Рассмотрим оба варианта.

Первый. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета должен быть распределен между совладельцами в соответствии с их долями в собственности, об этом сказано в абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также в Письмах Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/416. То же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками, основание - Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@.

Например, супруг и супруга приобрели в долевую собственность квартиру за 4 000 000 руб. У каждого из совладельцев по 1/2 доли квартиры в собственности. Значит, имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 1/2 доли).

Второй. В случае, если жилье приобретено в общую совместную собственность, то размер вычета также распределяется между совладельцами, но только уже в согласованных ими размерах и в соответствии с их письменным заявлением, согласно абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Распределение вычета при приобретении имущества в совместную собственность может производиться в любых пропорциях, хоть 100% и 0% или 75% и 25% (Письма Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417.

Например, супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность за 4 000 000 руб. По их договоренности вычет в размере 2 000 000 руб. заявлен мужем, другими словами жена отказалось от него в пользу мужа. Это целесообразно делать в пользу того супруга, у которого зарплата выше, чтобы получить вычет быстрее, поскольку вычет представляет собой возврат уплаченного вами налога, который у вас удержали и перечисли в бюджет из вашей официальной заработной платы.

В соответствии с Письмом ФНС России от 15.10.2009 N 3-5-04/1542, заявление о распределении вычета представляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев.

По мнению Минфина России, если одному из собственников имущественный вычет распределен по согласованию в размере 0%, то такой собственник свое право на вычет использовал. Поэтому повторно он ему предоставлен быть не может. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417, от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420.

В свою очередь налоговики в Письмах от 30.11.2009 N 3-5-04/1749, от 25.06.2009 N 3-5-04/888@ высказала иную позицию. По их мнению, если совладельцы согласовали между собой подобное распределение вычета, то собственник с долей вычета 0% свое право на вычет не использовал, поскольку лично за предоставлением вычета не обращался. Как видно из приведенного анализа, позиция по данному вопросу весьма спорна.

Если подвести итог, то можно сказать, что за последние несколько лет, законодатели значительно расширили перечень объектов, по которым можно воспользоваться имущественным вычетом. Тенденция такова, что с каждым годом возникают все новые объекты, на которые распространяется вычет. На наш взгляд, следующим наиболее интересным и актуальным изменением стало бы увеличение предельной суммы вычета, в связи с тем, что стоимость жилья в различных регионах нашей страны очень и очень разная. Т.е. в разных регионах стоимость квартиры с одинаковыми количеством метров и характеристик дома может отличаться в разы. Как следствие у одних под вычет подпадает вся стоимость жилья, у других же в лучшем случае половина стоимости.

Список литературы:

• Налоговый кодекс РФ часть вторая;
• Федеральный Закон № 209-ФЗ от 19.07.2009 г.
• Письмо Минфина от 24.06.2008 N 03-04-07-01/102;
• Письмо Минфина от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428;
• Письмо Минфина от 05.10.2009 N 03-04-05-01/720;
• Письмо Минфина от 31.03.2009 N 03-04-05-01/159 (п. 2);
• Письмо Минфина от 12.02.2009 N 03-04-05-01/56;
• Письмо ФНС России от 25.06.2009 N 3-5-04/890@;
• Письмо ФНС России от 05.05.2009 N 3-5-04/548@;
• Письмо ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/500@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.2009 N 20-14/4/110715;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990;
• Письмо Минфина от 19.02.2009 N 03-04-05-01/67 (п. 1);
• Письмо Минфина от 30.11.2006 N 03-05-01-05/264;
• Письмо ФНС России от 17.04.2009 N 3-5-03/452@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2009 N 20-14/4/085592;
• Письмо Минфина от 23.12.2009 N 03-04-05-01/1021;
• Письмо Минфина от 27.10.2009 N 03-04-05-01/767;
• Письмо Минфина от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69;
• Письмо Минфина от 12.02.2010 N 03-04-05/9-53;
• Письмо Минфина от 19.01.2009 N 03-04-05-01/11;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097196@;
• Письмо Минфина от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71;
• Письмо Минфина от 12.02.2010 N 03-04-05/9-50;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-42;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-43;
• Письмо Минфина от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47;
• Письмо УФНС по г.Москве от 10 апреля 2009 г. N 20-14/4/034564@;
• Письмо УФНС по г.Москве от 18 декабря 2008 г. N 18-14/4/118422;
• Письмо Минфина от 14.12.2009 N 03-04-05-01/948;
• Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784;
• Письмо Минфина от 01.10.2009 N 03-04-05-01/714,
• Письмо Минфина от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634;
• Письмо Минфина от 07.07.2009 N 03-04-05-01/532;
• Письмо Минфина ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838;
• Письмо Минфина от 26.10.2009 N 3-5-04/1595;
• Письмо Минфина от 30.10.2009 N 03-04-05-01/784;
• Письмо Минфина от 14.09.2009 N 03-04-05-01/690;
• Письмо Минфина от 11.06.2009 N 03-04-05-01/463;
• Письмо Минфина от 04.06.2009 N 03-04-05-01/430;
• Письмо Минфина от 04.06.2009 N 03-04-05-01/431;
• Письмо ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 17.09.2009 N 20-14/4/097188@;
• Письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.2009 N 20-14/4/053366@;
• Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@;
• Письмо Минфина от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524;
• Письмо ФНС России от 15.10.2009 N 3-5-04/1542;
• Письмо Минфина от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82;
• Письмо Минфина от 03.06.2009 N 03-04-05-01/417;
• Письмо Минфина от 03.06.2009 N 03-04-05-01/420.

Сумма льготы не привязана к основному вычету в два миллиона и может быть получена отдельно от него. Ограничение размера действует только для недвижимости, приобретенной после 2014 года. Для имущества, приобретенного до указанного года, размер процентного вычета ограничения не имеет.

В случае если процентный вычет по одной недвижимости выбрать не получилось, его остаток на следующую квартиру или земельный участок перенести будет нельзя. Льгота заявляется по мере погашения процентов, а не единоразово.

Процентный вычет – одноразовый. Заявить его, также как и имущественный, можно лишь раз в жизни.

Способы получения льготы:

Через ИФНС – по окончании года в котором было оформлено право собственности на построенный дом (даже, если земля была куплена намного раньше) или приобретенную квартиру на вторичном рынке. Для новостроек право на н/в возникает с даты получения акта приема-передачи.

Через работодателя – в том же году, в котором получены правоустанавливающие документы на недвижимость

Продажа имущества

Суть данной льготы – уменьшение суммы налога к уплате в бюджет при реализации имущества.

Преференция предоставляется:

• При продаже имущества, находившегося в собственности меньше 3-х (с 2016 года – 5 лет);
• При выкупе имущества у граждан, для государственных и муниципальных нужд.

Льгота при продаже может быть предоставлена в двух формах:

• В размере расходов, истраченных по покупку теперь уже проданной квартиры (только если есть подтверждающие документы);
• В установленном лимите – если документов на покупку нет, или они были утрачены.

Размер лимита:

1 млн. руб. – для недвижимости;

250 тыс. руб. – для иного имущества (машин, гаражей и т.п.).

Данный н/в – многоразовый, но заявлять его можно не чаще одного раза в год.

Социальные

Разделяются на 5 видов, в зависимости от того, на что были потрачены средства:

Обучение

Преференцию можно заявить по расходам на оплату своей учебы, а также детей (в том числе усыновленных и взятых под опеку), братьев и сестер.

Размер н/в за личное обучение и учебу братьев и сестер – не более 120 тыс. руб. (на руки получится – 15 600 руб.), за детей – по 50 тыс. руб. на 1 ребенка.

Необходимо отметить, что сумма в 120 тыс. руб. является общей для всех соцвычетов, кроме дорогостоящего лечения, оплаты страховых, пенсионных и допвзносов на страховую часть пенсии.

Лечение и (или) покупку лекарств

В состав расходов, которые можно возместить, воспользовавшись данным видом н/в, включаются:

• Затраты на свое лечение, а также супруги, родителей и детей;
• Приобретение лекарств для себя и указанных выше родственников;
• Оплата взносов на страхование себя и своих близких.

Размер н/в зависит от вида лечения: на дорогостоящее ограничения его нет и оно принимается в полной стоимости затрат, на обычное – 120 тыс. руб. включая все иные соцвычеты.

Благотворительные цели

Н/в предоставляется по расходам на пожертвования религиозным организация, НКО при осуществлении ими деятельности в области науки, спорта, физкультуры, образования и иных социальных областях, благотворительным организациям.

Важным условием является безвозмездность пожертвований.

Размер вычета не может превышать 25% от общего дохода за год , в котором производились пожертвования.

Негосударственное пенсионное обеспечение и страхование (в том числе страхование жизни);

Размер н/в – 120 тыс. руб.

Накопительную часть пенсии

Н/в предоставляется по взносам на накопительную часть пенсии, которые произвел непосредственно сам гражданин. Если это сделал работодатель – в н/в откажут. Размер данной льготы также равен 120 тыс. руб. , считая со всеми иными, заявляемыми в одном периоде, вычетами.

Необходимо отметить, что все виды соцвычетов, кроме как за обучение и лечение, можно заявить только по прошествии года, через налоговый орган. По лечению и обучению льгота может быть получена по месту работы в том году, в котором производились расходы.

Срок давности по всем видам соцвычетов – 3 года с даты осуществления расходов.

Все социальные н/в многоразовые и могут заявляться ежегодно в пределах лимитов, установленных НК РФ (кроме н/в за дорогостоящее лечение).

Стандартные налоговые вычеты

Делятся на 2 вида:

Предоставляемые при наличии оснований, установленных пп.1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

Размер н/в – 3 000 руб.

К льготникам чернобыльцы, ликвидаторы аварии на ядерных и атомных объектах, а также пострадавшие, вследствие испытаний ядерного и атомного оружия, инвалиды ВОВ и иных боевых действий, иные категории лиц, поименованные в пп. 1 указанной статьи.

Размер н/в – 500 руб.

Получить пособие в указанном размере могут участники ВОВ, носители Ордена Славы всех степеней, блокадники, инвалиды 1 и 2 гр. и иные лица, указанные в пп.2 пункта 1 ст. 218 НК РФ.

На детей заявителя льготы

Размер н/в: 1 400 руб. на 1 и 2 ребенка, 3 000 руб. – 3-го и последующих, 6 000 руб. на ребенка-инвалида 1 и (для опекунов и попечителей) и 12 000 руб. на ребенка-инвалида для родителей и усыновителей.

Указанное пособие представляется заявителю до тех пор, пока его доход с начала года, не превысил сумму в 350 тыс. руб.