Semesterersättning för utan misslyckande skapas i bokföringen och sällan beaktas vid beskattningen. Inom redovisning (BU) föreskrivs skyldigheten för företag som för fullständig redovisning. Småföretag som upprätthåller en förenklad bokföring har rätt att inte skapa reserver. Det finns inget behov av att planera semestermedel för ideella företag som finansieras från budgetar på olika nivåer. I denna artikel kommer vi att analysera hur en reserv för semesterersättning bildas i bokföringen.

Att reservera medel för semester i skatteredovisningen (NU) är endast företagets rättighet. Redovisning av reserver är tydligt preciserad i lagstiftningen och tillämpas med förbehåll för dokumentflödets villkor.

Behovet av att reservera medel för semesterersättning

Syftet med att skapa en reserv är att få information om behovet av medel för att betala för alla typer av semester för anställda. De huvudsakliga användarna av information är grundarna, styrelseledamöterna och andra personer som är intresserade av en jämn fördelning och avskrivning av utgifter under året.

Beräkningen av reserven i BU och NU ska dokumenteras. Blanketter för det primära dokumentet utvecklas självständigt och används som uppskattning eller revisorsintyg.Blanketten som används ska vara godkänd i arbetsflödet.

Indikatorer för organisationens redovisningsprincip

Förfarandet för att reservera medel måste godkännas i redovisningsprincip. I avsnittet om redovisning presenteras metoden för beräkning av avdrag, datumen för tillkomsten av fonden och redovisningen av utgifter i redovisningen bestäms. Det finns inga juridiskt utvecklade sätt att bilda en reservfond.

Reservation vid NU kräver att de krav som anges i art. 324.1 i Ryska federationens skattelag. Underlåtenhet att fastställa villkoren för bokningen kan leda till att man vägrar att acceptera avdrag för utgifter under inspektionen av Federal Tax Service. Vid skapande av en reserv i NU kommer ett antal villkor att behöva godkännas i redovisningsprincipen.

Skapandet av en reservfond är endast tillåtet för företag som använder periodiseringsmetoden. I avsaknad av en reserv för semester, skrivs utgifter för företag som tillämpar periodiseringsmetoden av med beloppet av faktiska utgifter.

De totala reservkraven i redovisning och skatteredovisning har samma komponenter: kostnader inkluderar upplupna semesterersättningar beräknade på genomsnittlig inkomst och avgifter till fonder - PFR (när det gäller pension och sjukförsäkring) och FSS.

Lagstiftningsgrund för att skapa reserver för semesterersättning

I redovisningen behandlas reserven för skapande av semester som en beräknad skuld. För att skapa en reserv måste följande villkor uppfyllas samtidigt:

• Frånvaro av förpliktelser för tidigare perioder (kalenderår). Användning av händelser från tidigare år är tillåten endast på grund av ändringar i lagstiftningen eller andra omständigheter som kräver reflektion i redovisningen. Till exempel kan mängden outnyttjade semestrar från tidigare år som uppstått på grund av olika omständigheter ingå i reserven.
• Sannolikhet för minskade ekonomiska fördelar.
• Förmåga att uppskatta beloppet av den erforderliga reserv.

På lagstiftningsnivå bestäms skapandet av skyldigheter av PBU 8/2010. Förordningen fastställer inte beräkningsförfarandet, utan anger behovet av att fastställa det faktiska kostnadsbeloppet.

I skatteredovisningen definieras möjligheten att skapa en reserv i art. 324.1 i Ryska federationens skattelag. Artikeln är helt ägnad åt kraven på redovisningsdata, förfarandet för bildande och justering av data i slutet av året.

Datum för skapande av reserver

I bokföringen kan en reserv redovisas på rapporteringsdatum, vars val görs från flera alternativ efter företagets gottfinnande. Huvudkriteriet för att bestämma reserven i bokföring är det mest sannolika beloppet av betalningar. Ett företag ska beräkna en avsättning vid varje rapportdatum.

Reserven kan bildas på något av de valda rapporteringsdatumen

I skatteredovisningen redovisas utgifterna jämnt med början från årets första månad. Belopp skrivs av endast om det finns faktiska utgifter. Vid bokföring i början av året skrivs kostnader av innan de faktiskt uppkommer med hjälp av indikatorn ”Uppskjuten skattefordran". Den avdragsgilla tillfälliga skillnaden tillämpas i enlighet med PBU 18/02, vilket bör anges i redovisningsprincipen.

Funktioner för redovisning av semesterlönereserv

I värderingen av bokföringsreserven ingår beloppen semesterersättning Och sociala avgifter till fonder. Förfarandet för att beräkna de erforderliga beloppen kan utföras olika sätt beroende på volymen av proceduren och staten. Det finns två sätt att beräkna beloppet för bokningen:

• Fonden bildas för varje anställd personligen. Fastställandet av beloppet för de reserverade beloppen fastställs på grundval av den faktiska genomsnittliga inkomsten för den anställde och antalet dagar av den nödvändiga semestern. Kalkylen är mödosam, men uppfyller kravet på att ge den mest sannolika kostnadsuppskattningen.
• Fonden bestäms av genomsnittsindikatorn. Startindikatorerna är medellönerna för alla anställda och Totala numret vilodagar som tilldelats dem.

Upplupna belopp för utbetalning av semesterersättning och avdrag till fonder utgår under året endast på bekostnad av reserven. Operationer för redovisningsdata, avskrivningar av belopp görs genom bokföring.

Exempel #1. Redovisning av avsättningar för semesterersättning med konteringar

Låt oss ta ett exempel på en del av bokningsoperationer och en erkännande på kontot. Alfa LLC bedriver produktionsverksamhet med hjälp av reserven för semester i bokföring. Under bokföringen görs:

• En reserv har skapats - Debet 20 Kredit 96;
• Upplupna semesterbetalningar - Debet 96 Kredit 70;
• Upplupna avdrag till fonder - Debet 96 Kredit 69;
• Betalningar periodiseras vid överskridande av reservbeloppet inom året Debet 97 Kredit 70, 69;
• Reservens belopp skrivs av på bekostnad av tidigare uppkomna utgifter för framtida perioder Debet 96 Kredit 97;
• Beloppen för betalningar och avdrag har periodiserats när reserven överskridits vid årets slut - Debet 20 Kredit 70, 69.

Fonddata justeras vid varje rapportdatum för att återspegla förändringar i antalet anställda. Under sin verksamhet kan företaget expandera, omorganisera eller genomgå neddragningar. Eventuella förändringar i antalet anställda återspeglas i reservfonden.

Funktioner i skatteredovisning av reserven för semesterlön

En viktig indikator på NU-reserver är fastställandet av fondens maximala belopp. Värdet ligger till grund för indikatorn för frekvensen av månatliga avdrag. Det totala beloppet är planerat utifrån maximalt möjliga behov av semesterkostnader.

Grunden för att beräkna det erforderliga beloppet är uppgifterna primär dokumentation företag:

• Regler om löner och bonusar.
• Statens schema.
• periodiseringsuppgifter lön förra året.
• Kontokort.
• Beräkning av medeltalet.

Exempel #2. Skatteredovisning för semesterlönereserver

Låt oss överväga ett exempel på att fastställa standardavdrag. Alpha LLC har en personal på 2 personer. Låt oss säga att det uppskattade värdet av semesterbetalningar är 45 000 rubel, avdrag för fonder - 13 590 rubel (30,2%). Det totala beloppet för de maximala bidragen till fonden är 58 590 rubel. Företaget spenderar 480 000 rubel per år på löner. Den totala årliga lönen är 480 000 + 480 000 * 30,2% = 624 960 rubel.

Vi räknar årlig ränta bidrag till fonden: 58 590 / 624 960 * 100% = 9,38%. Månadsavdrag till reserven är 9,38 %, räknat från lönebeloppet.

I analogi med ledningen bokföring Avskrivningar av belopp i NU sker på bekostnad av reserven.

Förfarandet för att utjämna indikatorer i skatteredovisningen

Beräknad och faktiska siffror vid NU kan skilja sig åt. I art. 324.1 i Ryska federationens skattelag fastställer skyldigheten att göra en inventering. Kontrollåtgärden genomförs i slutet av kalenderåret - skatteperiod för vinst eller engångsskatt. I inventeringsprocessen specificeras följande data:

• Fullständighet av använt semester
• Belopp som avser utbetalning av genomsnittsinkomster under semestern.
• Insatser till fonder.
• Faktiska avvikelser från beräknade indikatorer.

Enligt resultatet av inventeringen kan avvikelser i den ena eller andra riktningen identifieras. Den registeransvarige vidtar åtgärder för att utjämna indikatorerna.

Ansvar i avsaknad av reserv

Det finns inget straff för att bryta mot förfarandet för förbehåll av semesterersättning vid NU. Bristen på reservmedel kan definieras som ett grovt brott mot redovisningsreglerna. Mängden påföljder för överträdelse inom en årsperiod är 10 tusen rubel och 30 tusen rubel vid avslöjande av bristande redovisning under flera perioder. Insamling görs på grundval av Art. 120 i Ryska federationens skattelag. Dessutom kan en person dömas till böter i enlighet med 15.11 i lagen om administrativa brott, vilket är ett sällsynt fall för denna överträdelse på grund av att skälen för denna artikel i lagen om administrativa brott är ostridiga.

Svar på de vanligaste frågorna

Fråga nummer 1. Avskrivs mängden studieledighetsersättningar från reserven?

Studielov är ytterligare typer av semester och kan periodiseras på bekostnad av reserver.

Fråga nummer 2.Är tillgångsreserv på anställda som anställs enligt civilrättsliga avtal?

Medel för semesterersättning reserveras endast för anställda som anställs anställningsavtal. Anställningsformen enligt GPA tolkas som tillhandahållande av tjänster.

Fråga nummer 3. När bildas reserven för helgdagar?

Reserven träder i kraft den 1 januari och måste godkännas före kalenderårets början. Reservationsindikatorer ingår i redovisningsprincipen och godkänns av chefens order.

Fråga nummer 4. Hur kan man förenkla avskrivningen av utgifter på bekostnad av reserven i redovisningssystemet? Är det möjligt att sätta en månatlig fast procentsats?

Enhetlig avskrivning av semesterutgifter i närvaro av en reserv i bokföringen görs inte. Även om du godkänner uppskattningen med ett enhetligt avdrag görs avskrivningen med beloppet av faktiska kostnader inom reserven, vars belopp justeras på rapporteringsdagen.

Fråga #5. Vilka uppgifter ska användas för att godkänna reserven i slutet av året, om det från och med det nya kalenderåret är planerat att ändra avdragssatserna till fonder, till exempel till socialförsäkringskassan?

Semesterreserver som godkänts före kalenderårets början används i nästa period. Fondens belopp ska beräknas med hänsyn till de tariffer som gäller det år reserven används. Om det sker ändringar som görs efter fondens godkännande görs justeringen i slutet av året.

Semesterersättning– Det här är en beräknad skyldighet att betala för kommande semestrar.

Reserven för semesterersättning är källa till semesterersättning, ersättning för outnyttjad semester och betalning av bidrag till fonder utanför budgeten, som arbetsgivaren skapar under innevarande period för framtida bruk.

Reserv för semesterersättning i bokföring

Vem är skyldig att skapa en semesterreserv

Alla organisationer, med undantag för organisationer som har rätt att föra en förenklad redovisning, är skyldiga att skapa en reserv vid redovisning av semesterersättning och redovisa en beräknad skyldighet att betala för kommande semester.

Syftet med att skapa semesterersättning är att visa att organisationen på rapporteringsdagen har en skyldighet gentemot anställda att betala semester.

Hur ofta man skapar en semesterreserv

Semesterreserven skapas på rapportdatumet.

Semesterreserv skapas:

eller den sista dagen i varje månad (varje rapporteringsdatum);

eller den sista dagen i varje kvartal;

eller endast den 31 december varje år. Det här alternativet kan endast användas av de organisationer som endast förser deltagarna med årsrapporter.

Valet av datum för beräkning av reserven fastställs i redovisningsprincipen.

Skapa en reserv för semester i bokföringen

Avdrag till reserven görs den sista dagen i månaden, kvartalet eller året till debitering av samma konton till vilka anställdas löner periodiseras. Ledningen blir så här:

Om den upplupna reserven inte räcker till och kontosaldot blivit noll, ska semesterersättning och ersättning för outnyttjad semester krediteras kostnadsredovisningskontona 20 (08, 23, 26, 44).

Beräkning av semesterersättning

Förfarandet för beräkning av reservbeloppet för semesterersättning är inte reglerat i lag.

Varje organisation måste utveckla och konsolidera den i sin redovisningspolicy.

Du kan använda en av de tre vanligaste metoderna.

Reserven (kontotillgodohavande, underkonto "Reserv för semesterlön") beräknas utifrån de anställdas genomsnittliga dagsförtjänst.

När du använder den här metoden behöver du först fördela alla anställda i grupper, beroende på vilket av bokföringskontona som debiterar deras lön.

Till exempel återspeglas lönen för anställda som är direkt involverade i produktionen av produkter i debiteringen av konto 20 "Huvudproduktion", lönen för administrativ personal och ledningspersonal (inklusive direktörer och revisorer) återspeglas i debiteringen av konto 26 "Allmänt kostnader", återspeglas försäljningschefernas lön i debiteringen av konto 44 "Försäljningskostnader".

Därefter beräknas avdrag till reserven (kreditomsättning på konto 96 "Reserv för framtida utgifter", underkonto "Reserv för semesterersättning") baserat på andelen utgifter för semesterarbetare i varje grupp av det totala utgiftsbeloppet för denna grupps löner.

Det tredje sättet att beräkna reservbeloppet innebär att bestämma andelen bidrag till reserven, som beräknas baserat på resultatet från föregående år. Denna standard kommer att fastställas som andelen utgifter för semesterersättning och ersättning till anställda i varje grupp av det totala beloppet av utgifter för löner för denna grupp för året.

Semesterersättning och bokslut

Beloppet för semesterreserven i balansräkning organisation kommer att återspeglas på rad 1540 "Beräknade skulder" i ett belopp som motsvarar kreditsaldot på konto 96 "Reserv för framtida utgifter", underkonto "Reserv för semesterlön".

Reserv för semesterersättning i skatteredovisningen

En skattskyldig som har fattat beslut om lika redovisning kommande utgifter för betalning av semester för anställda för skatteändamål, är skyldig att återspegla i redovisningsprincipen för skatteändamål:

den reservationsmetod som han antagit;

det maximala avdragsbeloppet och den månatliga procentsatsen för avdrag till den angivna reserven.

För dessa ändamål är den skattskyldige skyldig att göra en särskild beräkning, som återspeglar beräkningen av beloppet av månatliga avdrag till reserven, baserat på uppgifter om det beräknade årliga beloppet av utgifter för semesterersättning, inklusive storleken av försäkringspremier fr.o.m. sådana utgifter.

Samtidigt bestäms andelen avdrag till reserven som förhållandet mellan det beräknade årliga utgiftsbeloppet för semesterersättning och det beräknade årliga utgiftsbeloppet för löner.

Har du fortfarande frågor om redovisning och skatter? Fråga dem på redovisningsforumet.

Reserv för semesterlön: detaljer för en revisor

• Bildande av reserver för semesterersättning

  Åtaganden. Baserat på det ovanstående är det tillrådligt att reservera semesterersättningen för de timmar som faktiskt arbetats ... bidrag beräknas med hänsyn till metoden för beräkning av reserv för semesterlön. Metod 1. Belopp... Verksamhetsinnehåll Debet Kredit Bildad reserv för semesterersättning för faktiskt arbetade timmar: ... (reducerade) skulder för bildande av reserver för semesterersättning (med "röd linje"-metoden) 2 ... nästa beställning: - reservbeloppet för semesterlön periodiseras sista arbetsdagen ...

• Betalning för semester på bekostnad av den skapade reserven

  Bildandet av reserv för semesterlön, inklusive utbetalningar för utbetalningar för ... bildar enligt finansdepartementet en reserv för semesterersättning. Metod 2 är godkänd i redovisningsprincipen (beräkning av reserven för semesterlön i ... 8202;%. 5. Bestäm reservens kvartalsbelopp: för semesterersättning - 230 944  ... slutsatser: 1. Skyldigheten att bilda en reserv för semesterersättning, inklusive betalningar för utbetalning av ... perioder ". 3. Förfarandet för bildandet av en reserv för utbetalning av semester fastställs av institutionen inom ramen för bokföringen ...

• Bevilja ledighet till lärarpersonal och beräkning av semesterersättning

  För kännedom: Finansdepartementet lämnade förtydliganden om bildandet av reserv för semesterlön i skrivelser daterade ... angav enligt finansdepartementets mening reservbildning för semesterersättning, inklusive utbetalningar för .. bildar en reserv för semesterersättning. Genom de gjorda beräkningarna fastställdes följande: - Beloppet av månatliga avdrag till reserv för semesterlön ...

• Avsättning för framtida utgifter för utbetalning av årsarvode för tjänstgöringstiden

  Ryska federationens skattelag ägnas åt bildandet av: en reserv för semesterersättning; reserv för utbetalning av årlig ersättning ... . Återstoden av reserven för semesterlön som avslöjas av resultatet av inventeringen återspeglas i skatteredovisningen enligt följande ... i huvudsak skiljer den sig från reserven för semesterersättning. Outnyttjad reserv för semesterlön är outnyttjade semesterdagar ... definieras av denna regel endast för reserver för semesterersättning, i förhållande till reserv för utbetalning ...

  Mål skatteredovisning det är planerat att skapa en reserv för betalning av semester för anställda, men faktiskt företaget ...

• Organisationens ansvar för att enskilda PBU inte används

  Förbi tveksamma skulder och avsaknad av reserv för semesterersättning (PBU 8/2010), kan vara ... utebliven periodisering av reserv för osäkra fordringar, reserv för semesterersättning (PBU 8/2010) och utebliven tillämpning ...

• Lämna bokslut för 2018

  11.2002 nr 114n), bilda en reserv för semesterersättning (d.v.s. tillämpa PBU 8 ...

• Om redovisning av utgifter för bonusar för resultatet av arbetet under föregående period under perioden för deras intjänande

  Samma förfarande som reserv för semesterersättning. Fråga: I en organisation i enlighet med...

Är beräkningen av skulder "för anställda obligatorisk"?

Vänligen förklara hur grovt ett misstag är den felaktiga beräkningen av beräknade skulder för saldot av semester i bokföringen?När man gjorde en inventering i slutet av året beräknades de uppskattade skulderna inte helt korrekt. Kostnaderna återspeglades mindre än nödvändigt Vad hotar? På granska, fann revisorn en felaktighet, och efter att ha beräknat avvikelsens väsentlighetsnivå är nivån inte signifikant. Eller är det vår rätt att välja beräkningsmetod. Divisionsmetoden användes.

En absolut tydlig metod för att beräkna reserven för semester erbjuds inte av någon av dem skattelag, inte heller bokföring. Företaget ska själv utveckla och i redovisningsprincipen föreskriva metodiken för beräkning av reserven. Det antas att reservbeloppet bör bestämmas på ett tillförlitligt sätt, med en tillräckligt hög grad av noggrannhet. Det anges dock ingenstans att reserven ska beräknas personligen för varje anställd i företaget.

Logisk grund

Sergej Razgulin, Tillförordnad statsråd i Ryska federationen, 3:e klass

Hur man bestämmer reservbeloppet för semesterlön

Vid bokföring bör reservbeloppet vara lika med det totala semesterlönsbeloppet för alla anställda, med hänsyn tagen till skatter och avgifter som behöver periodiseras för sådana betalningar. Vi pratar om de där semesterdagarna som den anställde redan tjänat in.

Detta följer av allmän regel, enligt vilken det är nödvändigt att fastställa beloppet av beräknade skulder i enlighet med avsnitt III PBU 8/2010. Den beräknade skulden redovisas per balansdagen med det belopp som är nödvändigt för att göra upp med borgenärer eller överföra skulden till en annan person (klausul 15 PBU 8/2010).

Avsnitt III PBU 8/2010 innehåller dock ingen specifik metod för att fastställa reservbeloppet. Bestäm därför denna metod själv och fixa den i organisationens redovisningsprincip för redovisningsändamål (klausul 7 PBU 1/2008).

Mest bästa alternativet: uppskatta det beräknade beloppet för utgifter som organisationen kommer att ådra sig i samband med utbetalning av semesterersättning, så ofta du upprättar bokslut. När allt kommer omkring, delårsbokslutet i skattekontroller inget behov av att lämna in (avsnitt 5, klausul 1, artikel 23 i Ryska federationens skattelag). Men om grundarna, aktieägarna eller ägarna av organisationen kräver det, måste det upprättas (del 4 i artikel 13 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ). Det vill säga, om grundarna behöver redovisning en gång i kvartalet - för att veta vinstbeloppet och dela ut utdelningar, uppskatta det beräknade beloppet för utgifter för att betala semesterlön kvartalsvis.

Viktig detalj: in bokslut beloppet av reserven för semesterlön ska visas på en separat rad, endast om ett sådant värde är betydande (punkt 24 PBU 8/2010).

Oleg Khoroshiy, Chef för avdelningen för företagsvinstskatt vid avdelningen för skatte- och tullpolitik vid Rysslands finansministerium

Hur man bestämmer den beräknade årslönen och förmånerna för att beräkna den månatliga procentandelen av avdrag till reserven för framtida personalförmåner

Organisationen måste självständigt fastställa det uppskattade årliga beloppet för lön eller förmåner för vilket en reserv bildas.

För att beräkna de månatliga avdragen till reserven, gör en särskild beräkning (uppskattning) i någon form. Inkludera endast ekonomiskt motiverade data i beräkningen och bekräfta dem primära dokument. Till exempel lönebestämmelserna, kollektivavtalet, bemanning, semesterschema, etc. Detta anges i punkt 1 i artikel 324.1, punkt 1 i artikel 252 skattelagstiftningen ryska federationen och bekräftat i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 25 oktober 2016 nr 03-03-06/2/62147.

Beräknad lön kan beräknas utifrån:
– Uppgifter om antalet anställda för det kommande året.
- det ersättningssystem som inrättats i organisationen.

Det uppskattade beloppet för kommande betalningar kan beräknas baserat på:
- Den nuvarande metoden för beräkning av semesterlön.
- längden på semester som ges till anställda i organisationen;
– Bestämmelser om utbetalning av lön för tjänstgöringstid eller ersättning vid årets slut.

När du bestämmer det beräknade årliga beloppet för kommande betalningar för att beräkna den månatliga procentsatsen av avdrag till reserven för semesterersättning, ta endast hänsyn till dagarna för kommande årliga helgdagar (grundläggande och extra). Ledighetsdagar som anställda inte använt tidigare år ska inte tas med i beräkningen. När allt kommer omkring, under dem har du redan skapat reserver, vars saldo överfördes till innevarande år. Sådana förtydliganden finns i breven från Rysslands finansministerium daterade den 24 september 2010 nr 03-03-06 / 1/617, daterad 13 juli 2010 nr 03-03-06 / 2/125.

Ett exempel på bestämning av den månatliga procentsatsen av avdrag till reserv för semesterersättning

Alfa LLC fastställde skapandet av en reserv för semesterlön i redovisningsprincipen för skatteändamål för nästa år.

I enlighet med bemanningstabellen kommer 25 personer att arbeta i Alfa från och med 1 januari, inklusive:
- direktör med en lön på 40 000 rubel. och en månatlig bonus på 25 procent av lönen;
– Kamrer med en lön på 20 000 rubel;
- två revisorer med löner på 10 000 rubel;
- 15 chefer med löner på 10 000 rubel. och månatliga bonusar på 50 procent av lönen;
- fyra säljare med löner på 8 000 rubel;
- två lastare med löner på 8000 rubel.

Alla Alpha-anställda har rätt till 28 kalenderdagars årlig betald semester. Från och med den 1 januari finns det inga anställda i organisationen som haft outnyttjade semesterdagar för tidigare år.

Beräknade arbetskostnader är:

Eftersom anställda faktiskt arbetar 11 månader om året (de är på semester i en månad), beräknade revisorn det uppskattade årliga beloppet för arbetskostnader enligt följande:
3 993 000 RUB (363 000 rubel / månad? 11 månader).

Organisationen samlar in avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring (social, sjukförsäkring) med totalt 30 procent.
Avgifter för försäkring mot olycksfall och arbetssjukdomar under året debiteras med 0,2 procent av alla anställdas inkomster.

Beloppet för avgifter för obligatorisk pension (social, medicinsk) försäkring från det beräknade beloppet för arbetskostnader är:
1 197 900 RUB (3 993 000 rubel? 30%).

Mängden premier för försäkring mot olyckor och yrkessjukdomar från det beräknade beloppet för arbetskostnader för alla anställda är 7986 rubel. (3 993 000 rubel? 0,2%).

Det uppskattade beloppet för arbetskostnaderna för året, med hänsyn till alla försäkringspremier, är:
3 993 000 RUB + 1 197 900 RUB + 7986 rub. = 5 198 886 rubel.

Debiteringsperioden för beräkning av semesterlön är 12 kalendermånader före semestern. Beräknad inkomst för faktureringsperiod, vid beräkning av semesterlön, är lika med:
363 000 rubel/månad ? 12 månader = 4 356 000 rubel.
Vid beräkningen av det uppskattade beloppet för semesterlön vägleddes revisorn av Ryska federationens arbetslag.

Beräknad semesterersättning för det kommande året är:
345 714 RUB (4 356 000 rubel: 12 månader: 29,4 dagar? 28 dagar).

Beloppet för avgifter för obligatorisk pension (social, sjukförsäkring) från det beräknade årliga semesterlönsbeloppet är lika med:
103 715 RUB (345 714 rubel? 30%).

Beloppet för premier för försäkring mot olyckor och yrkessjukdomar från det beräknade årliga semesterlönsbeloppet för alla anställda är 691 rubel. (345 714 rubel? 0,2%).

Det uppskattade semesterlönebeloppet för året, med hänsyn tagen till alla försäkringspremier, är lika med:
345 714 RUB + 103 715 rub. + 691 rub. = 450 120 rubel.

Den månatliga procentsatsen av avdrag till reserv för semesterlön är lika med:
450 120 rub. : 5 198 886 rub. ? 100 % = 8,7 %.

Samtidigt kan rektor eller redovisningschef helt befrias från administrativt ansvar om:

Anställda tar ut de flesta av sina semestrar på sommaren, och semester lite på vintern. Semesterkostnader och skattebördan förändras under året. Detta är obekvämt för att betala skatt och rapportera vinster. Reserven för semesterersättning kommer att bidra till att lösa detta problem med vinst.

För att bestämma den månatliga procentsatsen och gränsen för avdrag till reserven, gör en beräkning (uppskattning). Anteckna beloppen för periodiseringar och avskrivningar av reserven i detta skatteregister. Former för uppskattningen och skatteregistret utveckla den själv och godkänna den i redovisningsprincipen eller ordern. Betrakta beräkningen av semesterreserven i skatteredovisningen med hjälp av ett exempel.

Dela in alla arbetare i grupper. Slå samman i en grupp anställda vars löner återspeglas på ett kostnadskonto. Till exempel, i en grupp - anställda i huvudproduktionen, vars lön finns på konto 20. Och i den andra - anställda som är kopplade till försäljning, är deras lön på konto 44.

Kontrollera hur många outnyttjade semesterdagar varje anställd har i slutet av året. Det finns till exempel inga helgfria helgdagar den 31 december. Lönen för den första anställde är 30 000 rubel, och de andra två - 40 000 rubel vardera. Under 2016 var alla på semester i 28 kalenderdagar från 1 september. För september var lönen för den första:

30 000? : 22 dagar ? 2 dagar = 2727,27?.

Och de andra två:

40 000? : 22 dagar ? 2 dagar = 3636,36?.

Beräkna den genomsnittliga dagliga inkomsten för varje anställd. För det första:

(11 månader ? 30 000 ? + 2727,27 ?) / (29,3 dagar ? 11 månader + 29,3 dagar / 30 dagar ? 2 dagar) \u003d 1026,14 ?.

För de andra två:

(11 månader ? 40 000 ? + 3636,36 ?) / (29,3 dagar ? 11 månader + 29,3 dagar / 30 dagar ? 2 dagar) \u003d 1368,19 ?.

Beräkna semesterersättningens storlek för varje anställd 2017 med avgifter. För det första:

28 dagar ? 1026,14? ? (1 + 30,2 / 100) = 37408,96?.

För de andra två:

28 dagar ? 1368,19? ? (1 + 30,2 / 100) = 49 878,73?.

Lägg samman semesterlönen för alla anställda i gruppen, med hänsyn till bidrag:

37408,96? + 49 878,73 ? ? 2 personer = 137 166,42?.

Fick det förväntade semesterersättningsbeloppet 2017. Du kan ta ut semesterersättningsbeloppet förra året. Fixa den valda metoden i redovisningsprincipen.

Anta, enligt semesterschemat för 2017, kommer alla anställda i gruppen att åka på semester i 28 dagar från den 1 juli.

Beräkna förväntad lön första anställde 2017:

11 månader ? 30 000? + 30 000 ? / 21 dagar ? 1 dag = 331428,57?.

Och två andra:

11 månader ? 40 000? + 40 000 ? / 21 dagar ? 1 dag = 441 904,76?.

Bestäm lönelistan för 2017 för gruppen, med hänsyn till bidrag:

(331 428,57 ? + 441 904,76 ?) ? (1 + 30,2: 100) = 1 006 880 ?.

Gör sådana beräkningar för varje grupp av arbetare. Lägg ihop motsvarande värden för alla grupper.

Beräkna andelen bidrag till reserven:

137 166,42 ? : 1 006 880 ? ? 100% = 13,62%.

Betala denna procentandel av lönefonden till reserven varje månad. Semesterlön samt bidrag från dem tillkommer på bekostnad av reserven.

Om reservbeloppet inte räcker, samla in semesterersättning som vanligt. Inkludera outnyttjade reservbelopp i icke rörelseintäkter.

1. Från rekommendation
2. Från rekommendation
3. Från rekommendation
   • organisation har skickat in en uppdaterad skatteåterbäring(beräkning) och betalade ytterligare skatter och avgifter, samt straffavgifter;
   • organisationen korrigerade fel i boksluten (till exempel lämnade in reviderade bokslut) innan de godkändes.
5. Från artikeln i tidningen Glavbukh, nr 10, maj 2016

Nya misstag i redovisningen av specifika exempel

Förvrängd redovisning och rapportering

- skatter eller avgifter underskattas med 10 procent eller mer;

- indikatorer för alla finansiella rapporter är förvrängda med 10 procent eller mer.

De kan fortfarande inte bötfällas om avvikelserna är mindre än 10 procent. Låt oss överväga en farlig snedvridning i exemplet med redovisningsreserver.

Exempel 1: När en oskapad reserv resulterar i straff

Organisationen har en fordran - 1 000 000 ?. Redovisningsprincipen anger att reserven periodiseras enligt intervallmetoden. Den beräknade reserven är 200 000 ?.

Kundfordringar i balansräkningen visas de på rad 1230. Den upplupna reserven minskar beloppet på denna rad. Revisorn satte 1 000 000 ? på rad 1230 av saldot, men han borde ha 800 000 ? (1 000 000 - 200 000). Distorsion - 200 000?, eller 25 procent (200 000? / 800 000? 100%). Så det finns ett grovt fel, för vilket böter på upp till 10 000 ? är möjligt.

Det är absolut nödvändigt att bilda en reserv för semesterersättning i bokföringen, annars riskerar du böter. Det är sant att skyldigheten att skapa en reserv i redovisningen inte gäller alla. I skatteredovisningen skapas en reserv efter behag, men företag på OSNO med periodiseringsmetoden kan bilda den. Hur man reflekterar och beräknar reserv för semesterersättning, se exemplen.

De flesta revisorer skapar ingen avsättning för semester i skatteredovisningen. Även om det hjälper till att fördela kostnaderna jämnt. Och företag med enhetliga utgifter inger skattemyndigheternas förtroende. Titta på exempel på hur man beräknar förbehållsgränsen och storleken på avdragen i bokföring och skatteredovisning. Du kan beräkna semesterersättning enligt gällande regler i tjänsten

Reserv för semesterersättning i bokföring och skatteredovisning 2019

Vid skatteredovisning skapas en semesterreserv för att jämnt redovisa utgifter under hela året (artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag). I bokföringen bildas en reserv för semesterersättning för andra ändamål - för att ta hänsyn till de skyldigheter som en organisation har i sitt arbete (5 kap. 8 PBU 8/2010).

Är reserv för semesterersättning obligatorisk eller inte 2019? Vid redovisning är det obligatoriskt att bilda en reserv. Detta krav är inskrivet i PBU 8/2010 "Beräknade skulder, eventualförpliktelser och eventualtillgångar.

För det första redovisas reserven som en uppskattad skuld, eftersom den har alla tecken på en sådan (punkt 5 i PBU 8/2010, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 14 juni 2011 nr 07-02-06 / 107 ).

För det andra säger punkt "a" i punkt 2 i PBU 8/2010: normerna i denna bestämmelse gäller i synnerhet anställningsavtal. Och betald semester beror på anställda inom ramen för arbetsrelationer, det vill säga bara på grundval av anställningsavtal.

Alla organisationer är skyldiga att tillämpa PBU 8/2010. Undantaget är små företagsenheter. De har rätt att skapa en reserv frivilligt.

Reserv för semesterersättning i bokföring 2019

Vid bokföring bör beloppet av reserven för semesterlön motsvara det sammanlagda semesterlönebeloppet för alla anställda, med hänsyn tagen till skatter och avgifter som behöver periodiseras för sådana utbetalningar. Vi pratar om de semesterdagar som den anställde redan har tjänat in ( avsnitt III PBU 8/2010). Den beräknade skulden redovisas per balansdagen med det belopp som är nödvändigt för att göra upp med borgenärer eller överföra skulden till en annan person (klausul 15 PBU 8/2010).

Det finns dock ingen specifik metod för att fastställa semesterreservens belopp. Bestäm därför denna metod själv och fixa den i organisationens redovisningsprincip för redovisningsändamål (klausul 7 PBU 1/2008).

Det bästa alternativet: att uppskatta det uppskattade beloppet för utgifter som organisationen kommer att ådra sig i samband med utbetalning av semesterersättning, så ofta som du förbereder bokslut. När allt kommer omkring finns det inget behov av att lämna in delårsbokslut för skatteinspektioner (klausul 5, klausul 1, artikel 23 i Ryska federationens skattelag).

Men om grundarna, aktieägarna eller ägarna av organisationen kräver det, måste det upprättas (del 4 i artikel 13 i lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ). Det vill säga, om grundarna behöver redovisning en gång i kvartalet - för att veta vinstbeloppet och dela ut utdelningar, uppskatta det beräknade beloppet för utgifter för att betala semesterlön kvartalsvis.

I bokslutet bör beloppet av reserven för semesterersättning anges som en separat rad endast om ett sådant värde är betydande (punkt 24 i PBU 8/2010).När det finns en reservationsskyldighet vid redovisning av semesterersättning för småföretag >>>

Hur man beräknar reserv för semesterersättning

Förfarandet för att beräkna semesterreserven föreskrivs inte i regleringsdokument. Du kan använda de metoder som rekommenderas av finansministeriet (brev daterat 2015-05-20 nr 02-07-07 / 28998). Reservens belopp beräknas som produkten av antalet outnyttjade semesterdagar per rapportdatumet av den genomsnittliga dagsinkomsten, med hänsyn tagen till försäkringspremier från dagen för beräkningen av reserven.

Det finns två sätt att beräkna den genomsnittliga dagliga inkomsten. Den första är att bestämma inkomsten för varje anställd. Den andra är för företaget som helhet eller för grupper av personal. Beräkna till exempel separat den genomsnittliga dagliga inkomsten för produktions- och ledningspersonal.

Anteckningar om semesterersättning

I bokföringen förs reserv för semesterersättning på konto 96 ”Reserv för framtida utgifter”. Redovisning för detta konto ska föras efter reservtyp, därför öppnar du för konto 96 underkontot "Beräknad skuld för kommande helgdagar" (Instruktioner för kontoplanen).

Avspegla reservationen av belopp på krediten av konto 96. Korrespondens kommer att ske med kontot som återspeglar lönen för anställda:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 96 underkonto "Beräknad ansvar för kommande helgdagar"

• avdrag till reserv för semesterlön beaktas.

Om du har en reserv i bokföring, skriv av kostnaden för semesterersättning på bekostnad av denna reserv. Det vill säga inte inkludera beloppet för intjänad semesterersättning i kostnaderna för den aktuella månaden. Ta istället under kalenderåret som en del av kostnaderna hänsyn till avdrag till reserv för semesterersättning (bestämmelser från PBU 8/2010, Anvisningar till kontoplan).

Ett exempel på reflektion i redovisningen av avdrag för bildande av en beräknad skuld för semesterersättning

LLC "Produktionsföretag "Master"" i redovisningsprincipen för redovisningsändamål föreskrivs i följande förfarande för att beräkna den beräknade skulden för semesterlön:
1. Beräknad ansvar för semesterlön bestäms den sista dagen i varje period - kvartal.
2. Kapitalbeloppet för den beräknade skulden beräknas som produkten av antalet oanvända semesterdagar av alla anställda i organisationen vid kvartalets slut (enligt personaluppgifter) av den genomsnittliga dagliga inkomsten i organisationen för det senaste sex månader.
3. Kapitalbeloppet för den beräknade skulden ökas med beloppet av försäkringspremier. Samtidigt beräknas avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring (social, sjukförsäkring) enligt allmänt fastställda satser.
Det finns inga anställda i organisationen som haft outnyttjade semesterdagar för tidigare år. Vid utgången av föregående år är därför värdet av den beräknade skulden för semesterersättning noll.
Enligt personalservice från och med den 31 mars är antalet intjänade semesterdagar av alla anställda i organisationen 51 dagar, inklusive:
- 25 dagars semester beror på anställda i huvudproduktionen;
- 16 dagars semester - för anställda som är engagerade i processen att serva produktionen;
- 10 dagars semester - för anställda i förvaltningsapparaten.

Reserv för semesterersättning i skatteredovisning 2019

En reserv för semesterersättning i skatteredovisning kan skapas av en organisation som använder periodiseringsmetoden (klausul 1, artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag). I detta fall kan skattepliktig inkomst minskas med beloppet av avdrag till reserven från januari innevarande år. Det vill säga redan före den månad då anställda faktiskt åker på semester.

Organisationer som använder kontantmetoden kan inte skapa en reserv i skatteredovisningen. Detta beror på det faktum att utgifter under kontantmetoden beaktas först efter att de faktiskt har betalats (klausul 3, artikel 273 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga utgifter för semesterlöne kommer att minska inkomstskatteunderlaget först vid den tidpunkt då de betalas ut till den anställde.

Hur man beräknar reserven

Skapa alla reserver för framtida betalningar till anställda enligt ett enda system (klausul 6 i artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag). För att beräkna de månatliga avdragen till reserven, gör en särskild beräkning (uppskattning). Ange i den:

• det beräknade årliga beloppet för arbetskostnader och betalningar, med hänsyn tagen till försäkringspremier;
• procent av månatliga avdrag till reserver.

Hur bestämmer man det uppskattade årliga beloppet av löner och förmåner för att beräkna den månatliga procentandelen av bidrag till reserven för framtida personalförmåner?

Beräkna den månatliga procentandelen av avdrag till reserven för framtida personalförmåner med hjälp av formeln:

Ett exempel på bestämning av den månatliga procentsatsen av avdrag till reserv för semesterersättning
Alfa LLC fastställde skapandet av en reserv för semesterlön i redovisningsprincipen för skatteändamål för nästa år.
I enlighet med bemanningstabellen kommer 25 personer att arbeta i Alfa från och med 1 januari, inklusive:
- direktör med en lön på 40 000 rubel. och en månatlig bonus på 25 procent av lönen;
- chefsrevisor med en lön på 20 000 rubel;
- två revisorer med löner på 10 000 rubel;
- 15 chefer med löner på 10 000 rubel. och månatliga bonusar på 50 procent av lönen;
- fyra säljare med löner på 8 000 rubel vardera;
- två lastare med löner på 8000 rubel.
Alla Alpha-anställda har rätt till 28 kalenderdagars årlig betald semester. Från och med den 1 januari finns det inga anställda i organisationen som haft outnyttjade semesterdagar för tidigare år.

Semesterreserv för småföretag

Ansvar för bristande reserv

De som är skyldiga, men inte skapar reserver för semesterersättning i bokföringen, straffas. De kan utsättas för både skatt och administrativ påföljd.

skattestraff

Underlåtenhet att skapa, använda eller revidera reserven innebär att bokföringen och registren felaktigt återspeglar kostnaden för semestern. skatteinspektörer anser att detta är ett grovt brott mot reglerna för redovisning av inkomster och kostnader. För en sådan överträdelse inom ett år kommer organisationer att utfärda böter på 10 000 rubel.

Om detsamma åtgärdas inom en period av flera år, kommer böterna att höjas till 30 000 rubel. Detta föreskrivs i artikel 120 i Ryska federationens skattelag. Förfarandet för att skapa, använda och se över en reserv för semesterersättning föreskrivs i punkterna 5, 21 och 23 i PBU 8/2010.

Administrativt straff

Om, på grund av vägran att skapa en reserv, någon av linjerna i balansräkningen kommer att förvrängas med mer än 10 procent, måste även ett administrativt vite betalas. Detta är precis det tröskelvärde som fastställs i Ryska federationens kod för administrativa brott för att erkänna en grov överträdelse av reglerna för redovisning och rapportering.

Om en förvrängning upptäcks kommer tjänstemännen att dömas till böter på upp till 10 000 rubel. Det kan de göra med chefen eller de som är utsedda redovisningsansvariga, till exempel redovisningschefen. Du kan verifiera detta genom att titta på Ryska federationens kod för administrativa brott.

Organisation enligt lag är skyldig att ge sina anställda betald semester, vilket betyder att hon måste betala antingen semesterersättning eller ersättning för outnyttjad semester(Artiklarna 114, 127 i Ryska federationens arbetslag). Skapande av reserver för sådana betalningar i bokföring och skatteredovisning har länge varit praxis för många organisationer. Men sedan 2011, för alla organisationer, med undantag för små företag, har bildandet av en redovisningsreserv för betalning av semesterersättning blivit en skyldighet (klausul 3 i ordern från Rysslands finansministerium av den 13 december 2010 N 167n). Tänk därför på reglerna för att skapa sådana reserver.

Uppmärksamhet! Små företag får inte redovisa uppskattade skulder i redovisningen (Klausul 3 PBU 8/2010 "Beräknade skulder, eventualförpliktelser och eventualtillgångar").

Vi skapar en reserv i bokföringen

Från och med 2011 kan reserver för framtida utgifter, inklusive för utbetalning av semesterersättning, endast skapas på det sätt som föreskrivs RAS 8/2010, erkännande (stycke 17, stycke 1 i bilagan till förordningen från Rysslands finansministerium av den 24 december 2010 N 186n). Beräknade skulder erkänns samtidigt som de uppfyller kraven följande villkor(Klausul 5 PBU 8/2010):
- organisationen med en hög grad av sannolikhet har en skyldighet, och det är omöjligt att inte uppfylla det;
- som ett resultat av uppfyllandet av denna skyldighet är en minskning av ekonomiska fördelar sannolik;
- det är möjligt att rimligen uppskatta storleken på den beräknade skulden.
Som du ser är alla dessa tre villkor vid semesterersättning uppfyllda. Beräknade skulder återspeglas i redovisningen i debiteringen av utgiftskontot och krediteringen av kontot för reserver för framtida utgifter (Klausul 8 i PBU 8/2010).
Men varken PBU 8/2010, eller någon annan normativt dokument innehåller inte något särskilt förfarande för beräkning av månatliga avdrag till reserven. Därför måste du utveckla det själv och fixa den valda metoden för att skapa en reserv i redovisningsprincipen (Klausul 7 i PBU 1/2008 "Organisationens redovisningspolicy"). Det kan finnas minst två alternativ.
Alternativ 1. Skapa en reserv i början av året omedelbart för hela semesterersättningsbeloppet för hela "års" semestern
Användningen av detta alternativ kan motiveras av det faktum att arbetstagaren kan begära ledighet i förväg, det vill säga tidigare än vad som krävs enligt arbetslagen (artikel 122 i Rysslands arbetslagstiftning), och arbetsgivaren har rätt att möta honom halvvägs. Med andra ord, genom att tillämpa denna metod redovisar du skulder i balansräkningen i maximibedömningen (och uppfyller därmed kravet på försiktighet) (Klausul 6 i PBU 1/2008).
Reservens belopp för semesterlön för varje anställd beräknas med formeln:

Reserv för den årliga semestern för en anställd = (genomsnittlig dag + genomsnittlig dagslön för en anställd x försäkringspremie) x 28 dagar

Om en anställd har rätt till ytterligare semesterdagar, till exempel arbetar han i Fjärran Norden (artikel 321 i Ryska federationens arbetslag), beräknas reservbeloppet med hänsyn till dessa dagar.

För beräkning genomsnittlig dagslön det är logiskt att använda samma procedur som du använder när du beräknar semesterersättning för en anställd (förordning om funktionerna i förfarandet för beräkning av medellönen, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 24 december 2007 N 922) . Som en beräkningsperiod kan du ta 12 kalendermånader före tidpunkten för beräkning av reserven (det vill säga föregående år vid beräkning av reserven i januari) (Klausul 4 i förordningarna om särdragen i förfarandet för beräkning av medellönen) .
Om du anställer nya medarbetare under året kommer det totala reservbeloppet att behöva ökas med reservbeloppet som skapats för dessa anställda.
Alternativ 2. Skapa en reserv baserat på antalet obetalda dagar med betald semester som arbetstagaren tjänat in i slutet av varje månad
I detta fall förbehållsbelopp för varje anställd beräknas på periodiseringsbasis i slutet av varje månad enligt formeln:

Reserv för semesterlön i slutet av månaden = (anställds genomsnittliga dagslön + genomsnittlig dagslön för en anställd x försäkringspremiesats) x Antal semesterdagar som den anställde har rätt till vid utgången av rapporteringsmånaden

För varje fullt arbetad månad tjänar den anställde i allmänhet 2,33 dagar (28 dagar / 12 månader) semester. Om månaden inte är helt utarbetad, exkluderas saldot på mindre än en halv månad från beräkningen, och saldot på mer än 15 dagar avrundas uppåt till en hel månad (klausul 35 i reglerna om ordinarie och ytterligare helgdagar, godkänd NKT USSR 04/30/1930 N 169; Rostruds brev daterat den 26 juli 2006 N 1133-6).

Jag måste säga att detta alternativ uppfyller kraven för att bedöma storleken på skulder till anställda i enlighet med IFRS. Det är sant att det orsakar svårigheter för revisorer på grund av beräkningens komplexitet, eftersom det är nödvändigt att beräkna antalet semesterdagar varje anställd har rätt till på månadsbasis. Och månadsvis beräkna den genomsnittliga dagslönen baserat på faktureringsperioden - 12 föregående månader.
Då semesterersättningar eller ersättning för outnyttjad semester periodiseras vid uppsägning, skrivs de upplupna beloppen av reserven av.

Exempel. Beräkning av avsättningen för alternativ 2

Skick

Ivanov I.I. har arbetat i organisationen sedan 1 januari 2011, januari, februari och mars är fullt utarbetade. Petrov A.A. anställd den 15 mars 2011. Bolagets försäkringspremie är 34 %. Från 1 april till 7 april gick Ivanov på semester, medan han fick semesterersättning på 14 000 rubel. (de åtalades försäkringspremie för beloppet 4760 rubel).
Den genomsnittliga dagslönen för januari, februari och mars för Ivanov är 2 000 rubel och för Petrov - 1 500 rubel.
För att förenkla exemplet kommer försäkringspremier för "olyckliga" försäkringar och personlig inkomstskatt inte att beaktas.

Lösning

Raderna kommer att se ut som följer.

Med vilket redovisningsalternativ som helst kan det visa sig att medlen från den upplupna reserven under en månad inte kommer att räcka för att täcka utgifter (semesterbetalningar och försäkringspremier som uppstått på dem). I det här fallet måste du omedelbart överföra saldot av semesterersättningar och intjänade bidrag, som inte täcks av reserven, till utgiftskontona (Klausul 21 PBU 8/2010). Men tänk på att det i framtiden är omöjligt att göra avdrag till reserven för redan uttagna semester.

Uppmärksamhet! Om reservbeloppet i bokföringen inte räcker till för att betala semester ska semesterlön enligt de nya reglerna skrivas av omedelbart till kostnadsredovisningskonton.

I slutet av året måste du reservlager. Baserat på dess resultat specificeras storleken på saldot av reserven baserat på antalet dagars outnyttjad semester, den genomsnittliga dagslönen (punkt 3.50 Riktlinjer inventering av egendom och ekonomiska förpliktelser).
Om semestern under innevarande år inte utnyttjas fullt ut av den anställde, överförs reservbeloppet, som motsvarar oanvända dagar, till nästa år. Och om en brist på reserven avslöjas måste ytterligare avgifter tas ut, inklusive dem i utgifter.

Vi skapar en reserv i skatteredovisningen

Förfarandet för att skapa en reserv i skatteredovisning har inte förändrats (klausul 1, artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag) och är enligt lagen en rättighet, inte en skyldighet för en organisation. Vad krävs för att skapa en reserv?
Steg 1. Fixa ditt beslut att skapa en reserv i redovisningsprinciper för skatteändamål. På samma plats, bestäm det maximala beloppet för avdrag (det vill säga det beräknade årliga beloppet för utgifter för att betala semester, med hänsyn till försäkringspremier) och den månatliga procentsatsen av avdrag till reserven. Beräkna procentandelen av avdrag till reserven med hjälp av formeln:

Procentandel av bidragen till reserven = Uppskattat årligt belopp semesterkostnader, inklusive obligatoriska försäkringspremier / Beräknat årligt belopp för arbetskostnader, inklusive obligatoriska försäkringspremier x 100 %

Steg 2 . Beräkna månadsvis beloppet för bidragen till reserven enligt formeln:

Månadsavdrag till reserven = faktiska arbetskostnader för månaden, inklusive obligatoriska försäkringspremier x procentandel av avdrag till reserven / 100 %

Du kommer att ta hänsyn till detta belopp på månadsbasis som en del av arbetskostnaderna (klausul 24, artikel 255, klausul 2, artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag).
Steg 3 . Under ett år skriva av kostnaden för att betala semesterersättning och avgifter på bekostnad av den skapade reserven.
Det är även här möjligt att mängden av den skapade reserven inte räcker till för att täcka semesterkostnader. Då bör kostnadsöverskridandet vara "håll". Det vill säga i skatteutgifter under året kommer endast beloppet av månatliga avdrag till reserven att återspeglas. Och först i slutet av året, baserat på inventeringen, jämför du de faktiska kostnaderna för att betala semesterlön och det totala beloppet för den skapade reserven (klausul 3, artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag) och tar hänsyn till saldona. Som du kan se finns det nu inom skatt och redovisning olika principer för att redovisa utgifter med ett otillräckligt belopp av reserven.

Uppmärksamhet! I skatteredovisningen, om en reserv skapas för semesterersättning, kan semesterersättning under året inte redovisas som självständiga utgifter, även om beloppet av den skapade reserven inte räcker för att betala dem.

Steg 4 . I slutet av året före inventeringen, bestäm det belopp som krävs för att betala för outnyttjad semester i år, för varje anställd (klausul 4, artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag):

Det belopp som krävs för att betala för outnyttjad semester = Det genomsnittliga dagliga beloppet för arbetskostnader, inklusive obligatoriska försäkringspremier x Antal dagars outnyttjad semester

Lägg sedan ihop de erhållna beloppen för varje anställd som inte utnyttjat sin semester under innevarande år.
Steg 5 . Efter en inventering med saldot av reserven eller summan av semesterersättning och bidrag som det inte räckte för, måste du göra följande (punkterna 3 - 5 i artikel 324.1 i Ryska federationens skattelag).

Exempel . Beräkning av saldot i reserven som överförts till nästa år

Skick

Organisationen skapade en reserv för semesterersättning till ett belopp av 100 000 rubel. Direktör för företaget Far-seeing A.A. Jag tog bara 10 dagar ledigt på ett år. Resten av de anställda tillbringade sin semester i sin helhet, det totala beloppet för semesterersättningen som tillföll dem (inklusive försäkringspremier) uppgick till 80 000 rubel, och den långsynta A.A. - 4400 rubel. Det genomsnittliga dagliga utgiftsbeloppet för löner för långsynta A.A. - 440 rubel.
Nästa år planerar organisationen att skapa en reserv för semesterersättning i skatteredovisningen.

Lösning

Beräkna saldot av reserven som överförts till nästa år.
Steg 1. Vi bestämmer saldot av reserven som inte används i slutet av året, det är lika med 15 600 rubel. (100 000 rubel - 80 000 rubel - 4400 rubel).
Steg 2. Vi beräknar antalet semesterdagar som inte använts av de Framsynta per den 31 december, det är 18 dagar (28 dagar - 10 dagar).
Steg 3. Beloppet för utgifter för att betala för oanvända semesterdagar, beräknat på basis av den långsyntes genomsnittliga dagliga inkomster, är 7920 rubel. (440 rubel x 18 dagar). Detta är återstoden av reserven, som kan överföras till nästa år.
Steg 4. Saldot av reserven till ett belopp av 7680 rubel. (15 600 rubel - 7 920 rubel) måste inkluderas i icke-rörelseintäkter från och med den 31 december.

Som du kan se är sätten att skapa en reserv i redovisning och skatteredovisning olika. Och det betyder att oavsett vilket alternativ för att skapa en reserv du väljer för redovisning så kommer det att finnas skillnader enligt PBU 18/02.