Vad är kontrollerade utländska företag. Kontrollerade utländska företag: vem betalar för vad och hur? Beräkning av CFC-vinst

Lagen om kontrollerade utländska bolag har förändrat affärslandskapet i Ryssland. Kontrollerade utländska företag är ett nytt koncept för ryska lagar och samtidigt ett nytt test för företag.

I det här materialet kommer vi att analysera så detaljerat som möjligt och på mänskligt språk, utan byråkraternas skattkammare, vad som är kontrollerade utländska företag (CFC), vem som faller under lagen, vilka svårigheter den orsakar och hur man interagerar med den i för att använda offshorebolagens makt och problem kan inte erhållas med lagen.

På det här ögonblicket sistaändringen av lagen om CFC trädde i kraft i mars 2016(nu maj 2017). Materialets relevans bibehålls, åtminstone tills något annat uppfinns.

Vad är ett kontrollerat utländskt företag

Ett kontrollerat utländskt företag är utländsk organisation, som inte är skattemässigt bosatt i Ryssland, men den kontrollerande personen i denna organisation är skattemässigt bosatt i Ryssland - en individ och/eller juridisk person .

En utländsk organisation (struktur) erkänns som både vanliga juridiska personer och juridiska former utan organisation av en juridisk person. I båda fallen måste den kontrollerande personen vara skattemässigt bosatt i Ryssland.

JSC, LLC, företag, innehav, etc. erkänns som utländska juridiska personer.

Strukturer utan utbildning juridisk enhet de blanketter som är föreskrivna i utländsk lagstiftning och som inte kräver juridisk person för sitt arbete beaktas. De mest kända är fonder, truster, partnerskap och partnerskap, former av kollektiva investeringar.

Vem anses vara en kontrollerande person av en CFC och vad betyder "kontroll" i förståelsen av lagen?

Det finns tre huvudkriterier för vilka en kontrollerande person bestäms:

1. En person (enskild eller juridisk person) som äger minst 25 % av ett kontrollerat utländskt företag (före 1 januari 2016 var det 50 %);
2. Personer som äger mer än 10 %, förutsatt att totalt ryska invånare (individer och juridiska personer) äger mer än 50 % av CFC. För individer, en ytterligare varning: andelen beaktas tillsammans med andelar för makar och minderåriga barn.
3. En person som påverkar eller utövar kontroll över ett utländskt företag.

Den sista punkten kräver en separat förklaring. Om en person inte äger en andel i företaget, men påverkar det, ingriper i ledningen eller på annat sätt påverkar verksamheten eller vinstutdelningen, så anses han också vara en kontrollerande person.

Denna paragraf infördes för att definiera inte bara ett aktiebolag eller till och med nominell ägare, men också förmånstagaren - den som direkt drar nytta av det kontrollerade utländska företaget.

Hur är det möjligt att fastställa den verkliga ägaren om denne inte äger en andel i företaget? Lagen belyser tecknen:

• En rysk skatteinvånare förvaltar en CFC med hjälp av en allmän fullmakt;
• Det finns en förtroendeförklaring som kräver att förvaltaraktieägare innehar aktier till förmån för förmånstagaren;
• Mottagande av information om bankkontot för ett utländskt företag med en ägare från Ryssland (förutsatt från automatiskt datautbyte);
• Särskilt förhållande mellan ett företag och en rysk skattskyldig person.

En skattemässigt bosatt i Ryssland erkänns inte som en kontrollerande person om han direkt eller indirekt äger aktier i en offentlig utländsk organisation och han förvärvade dessa aktier på börser och från finansiella mellanhänder.

Vem är den kontrollerande personen i en utländsk struktur utan organisationen av en juridisk person?

Grundaren (grundaren) anses vara den kontrollerande personen i en stiftelse, en stiftelse och liknande strukturer. Detta är grundpositionen.

Däremot grundaren stannar vara den kontrollerande personen för en CFC om fyra villkor är uppfyllda samtidigt:

1. Personen utövar inte kontroll över strukturen;
2. Personen tar inte emot, har inte rätt att ta emot och kräva inkomst från strukturen (direkt eller indirekt);
3. Personen har inte rätt att förfoga över inkomsten från denna struktur;
4. Dessutom överförs all egendom till strukturen på oåterkallelig basis - äganderätten återlämnas inte till grundaren vare sig enligt stadgan för strukturen eller enligt jurisdiktionens lag, varken under strukturens existens, eller efter dess stängning.

Med andra ord måste ett helt oåterkalleligt förtroende eller motsvarande struktur som inte genererar inkomst och inte kontrolleras av dess grundare bildas för att Ryska federationen ska erkänna grundaren som INTE en kontrollerande person.

Det är möjligt, men inte alla representanter rysk huvudstad redo att skiljas från sina tillgångar. Och förtroendet för förvaltarna har ännu inte utvecklats. Därför är formuläret fortfarande inte populärt, trots möjligheten att undvika anmälan.

Samma krav ställs för personer som kontrollerar fonder (juridiska personer, men utan deltagare), som på grund av strukturens personliga lag inte deltar i kapitalet.

CFC-vinst: hur bestäms vinsten, vilken inkomst beaktas?

Vinsten för ett kontrollerat utländskt företag likställs med vinsten för ryska invånare (företag eller enskild) som kontrollerar CFC. Det beaktas vid beräkning skattebas från de kontrollerande personerna.

För individer kommer detta att vara personlig inkomstskatt och för juridiska personer - bolagsskatt.

Vinst redovisas i proportion till den andel som tillhör den kontrollerande personen: eller vid tidpunkten för vinstutdelning efter utgången räkenskapsår enligt företagets personliga lag; eller den 31 december det kalenderår som följer efter räkenskapsårets utgång.

Om den bestämmande personen inte har en andel i bolaget så beräknas skatten utifrån hur stor vinst som personen direkt fått eller som han har rätt till.

Den lägsta vinstgränsen för vilken skatter måste betalas: 10 miljoner rubel (2016 var det 30 miljoner och 2015 - 50 miljoner rubel).

Vinsten eller förlusten för ett kontrollerat utländskt företag bestäms av företagets bokslut eller av reglerna i 25 kap. Skattelagstiftningen RF.

För att rapportering ska beaktas måste ett av två villkor vara uppfyllt:

• CFC är beläget i en utländsk jurisdiktion med vilken ett internationellt skatteavtal har ingåtts och information utbyts (åtminstone i manuellt läge);
• Det finns ett positivt revisionsrapport.

Hänsyn tas till bolagets okonsoliderade bokslut eller revisionsberättelsen i enlighet med internationella regler.

Om en person bestämmer sig för att agera enligt reglerna i Rysslands skattelagstiftning, måste de följa dem i minst 5 skatteperioder, både individer och juridiska personer.

Vilken inkomst av ett kontrollerat utländskt företag anses skattemässigt? De som anses vara passiva:

• Utdelningar;
• Inkomst från vinstutdelning och egendom;
• Ränteintäkter;
• Inkomst från immateriella rättigheter (inklusive upphovsrätt, varumärken, patent och liknande);
• Inkomst från försäljning av aktier;
• Inkomst från försäljning av fastighet;
• Intäkter från uthyrning och andrahandsuthyrning av egendom (förutom sjöfart och andra fartyg, containrar för internationell godstransport, gasledningar och lagringsanläggningar);
• Inkomst från försäljning av investeringsaktier;
• Inkomst från tillhandahållande av tjänster (konsultationer, redovisning, juridik, ingenjörstjänster och andra tjänster);
• Inkomst från bemanningstjänster;
• liknande inkomstslag.

Allt annat faller under definitionen av aktiv inkomst och undviker beskattning.

Det är viktigt att notera: vid redovisning av vinst och förlust av en CFC beaktas INTE inkomst från valutakursdifferenser.

Hur kan beskattningsunderlaget för ett kontrollerat utländskt företag minskas?

Det finns sätt som stadgas i lag för att minska beloppet för beskattning av CFC-vinster.

Först distribueras den i rapporteringsperiod utdelningar om de tas emot av icke-skatterättsliga invånare i Ryska federationen (direkt eller indirekt).

För det andra kan skatten tillgodoräknas helt eller delvis om den betalas på den plats där företaget är registrerat i en utländsk jurisdiktion. Detta måste bekräftas av officiella dokument, och om Ryssland inte har ett skatteavtal med ett visst land, måste dokumenten intygas av skattemyndigheten.

För det tredje, om det enligt företagets personliga lag finns en skyldighet att rikta en del av medlen för att öka auktoriserat kapital Detta belopp är avdragsgillt.

Kommer jag att behöva betala personlig inkomstskatt på utdelning till dem som deklarerat CFC-vinster?

Det fanns en risk i början dubbeltaxering samma inkomst. Men nu har de preciserat och indikerat att om en person har deklarerat och betalat CFC-skatter, så kommer han inte att behöva betala personlig inkomstskatt på utdelningar från detta kontrollerade utländska företag.

Ska lämnas in till skattemyndigheten skatteåterbäring, kopior betalningsdokument om betalning av skatt från CFC och handlingar som bevisar själva betalningen av utdelning från CFC:s vinster.

CFC-skattebefrielse: 75 % av den ryska skattesatsen, aktiva företag och aktiva innehav

Kontrollerade utländska företag är realistiskt befriade från ytterligare beskattning Förbi Ryska kurser, även om du har en andel på mer än 25% och en vinst på mer än 10 miljoner rubel.

Det finns 3 alternativ för hur man uppnår detta.

Skattebefrielse för CFC: 75 % av den vägda genomsnittliga ryska inkomstskattesatsen

I detta fall måste två villkor vara uppfyllda:

• Den stat där det kontrollerade utländska företaget finns ska ha ett bytesavtal skatteuppgifter med Ryssland och utbytet måste faktiskt genomföras (avsaknad av ett verkligt utbyte kommer att leda till ett förnekande av förmånen);
• Företagsskattesatsen i ett främmande land måste överstiga 75 % av den vägda genomsnittliga inkomstskattesatsen i Ryssland (13 % för individer och 20 % för juridiska personer).

Den specifika formeln för den "vägda genomsnittsräntan" anges i lagen.

Befrielse från CFC-vinst från skatt: aktivt företag

Som nämnts ovan, passiva källor inkomst beskattas. Alla de typer av inkomster som inte anges i den är aktiva. Och om företaget är engagerat aktiv inkomst, då behöver hon inte betala CFC-skatt.

Ett aktivt företag har rätt att vara lokaliserat i nästan alla länder, inklusive offshore från finansministeriets lista, och inte bara i det som har internationella avtal med Ryssland om utbyte av information på skatteområdet.

Befrielse av CFC-vinster från skatt: aktivt holding- och underholdingbolag

Ett utländskt holdingbolag är ett där mer än 75 % av det auktoriserade kapitalet ägs av en rysk kontrollerande person under de senaste 365+ dagarna.

Aktivt samma holdingbolagövervägs om alla följande villkor är uppfyllda:

• Innehavet har ingen inkomst eller den passiva delen överstiger inte 5 % av det totala beloppet (exklusive inkomster från utdelningar från aktiva utländska bolag och aktiva underinnehav);
• Andelen deltagande i aktiva utländska företag överstiger 50 % och innehavet äger dessa aktier i mer än 365 dagar i följd;
• Andel av ägande aktiva delinnehavöverstiger 75 % i mer än 365 dagar.

Samtidigt bör jurisdiktionen inte ingå i finansministeriets "svarta" lista - det handlar om 40+ länder och territorier.

Ett utländskt underholdingbolag är ett där andelen av det auktoriserade kapitalet ägs till 75 % eller mer av ett utländskt holdingbolag under minst 365 dagar.

Aktivt underinnehav de företag anses sakna inkomst eller passiv inkomst inte överstiger 5 % av alla inkomster (med undantag för utdelningar från aktiva utländska företag). Dessutom krävs ett aktivt underinnehav för att äga minst 50 % av det auktoriserade kapitalet i varje aktivt företag i portföljen under 365+ dagar.

Meddelanden om kontrollerade utländska företag (CFC): vad behöver jag rapportera och i vilken ordning?

Enligt lagen om kontrollerade utländska företag är en kontrollerande enhet skyldig att underrätta skattemyndigheterna om sina CFC.

Anmälan lämnas till skattekontorets adress och den kontrollerande personens hemvist senast 3 månader efter det att CFC har organiserats (mottagit andel i CFC).

Du måste meddela skatteverket:

• Vid direkt eller indirekt deltagande i en utländsk organisation utöver ägarandelen på 10 %;
• Om skapandet av en utländsk struktur utan en juridisk person (truster, fonder, partnerskap, etc.);
• Om utländska företag där en person är kontrollerande även utan andel.

Du måste anmäla, bl.a fastighet på Rysslands territorium, som ägs av ett utländskt utländskt företag.

Meddelande om deltagande i utländskt företag/organisation

Om din andel i ett utländskt bolag överstiger 10 % den 31 december det angivna kalenderåret, då ska du meddela skatteverket. Eller så ska det göras senast 3 månader efter dagen för bolagets stiftelse eller förändring av din andel.

Besked ges till i elektroniskt format. Individer kan också välja pappersversionen.

Den innehåller följande information:

• Datum då det fanns en motivering för att lämna en anmälan (ett företag dök upp, andelen översteg 10 %);
• Organisationens namn (juridisk person eller struktur utan juridisk person);
• Registrerings- och andra nummer för företaget;
• Andelen av en persons deltagande i företaget, om du äger direkt eller visar hur ägandet är säkerställt, om indirekt;
• Datumet för uppsägning av deltagande i ett utländskt företag (om det upphörde att existera eller om du minskade din andel) - i detta fall, skicka in senast 3 månader efter avslutat arbete med detta företag.

Om ägarvillkoren inte ändras finns det inget behov av att skicka in meddelanden om ägande av företaget.

Meddelande om deltagande i kontrollerat utländskt företag/organisation

För det första lagens ordalydelse: anmälan om CFC ska lämnas senast den 20 mars samma år, som följer efter skatteperiod där vinsten från CFC krediterades den kontrollerande personen.

I praktiken ser det ut så här: bolaget fixar vinster den 31 december 2015; den kontrollerande personen får sin andel 2016; och anmälan om denna vinst lämnas av den kontrollerande personen före den 20 mars 2017.

Anmälan lämnas till skattekontoret på bostadsorten i elektronisk form eller, på begäran av enskild, i pappersform.

Papperet måste innehålla:

• Den period för vilken anmälan lämnas in (2017 - för CFC:s vinst 2015);
• Organisationens namn och dess registreringsnummer;
• Datumet, enligt organisationens personliga lag, som är slutet av räkenskapsåret;
• Datum för upprättande av den finansiella rapporten;
• Datum för revisionsberättelsen;
• Den kontrollerande personens intresse i CFC och offentliggörande av ägandemetoden (direkt eller genom andra företag);
• Visa skälen till varför en person ska erkännas som kontrollerande person (andelens storlek är mer än 25 %, vinst av andra skäl, allmän fullmakt etc.);
• Visa skälen till varför CFC-vinster kan undantas från beskattning i Ryssland (aktivt företag, innehav eller underinnehav, skattebetalningar i det land där det är beläget osv.).

Kan skattemyndigheterna självständigt deklarera en skattskyldig i Ryssland som kontrollerande person i ett utländskt företag?

Viktig poäng: en kontrollerande person kan erkännas inte bara på grundval av ansökan från den skattskyldige själv, utan också på grund av mottagna ytterligare uppgifter.

Om skattemyndighet uppgifter framkommit om att personen kontrollerar CFC och inte anmält det, skickar skattemyndigheten en anmälan. Personen får minst 30 dagar på sig att svara på anspråken och tillhandahålla förklaringar och dokument som bevisar hans oskuld.

Tjänstemannen är skyldig att studera de inlämnade handlingarna och fatta beslut. Om det beslutas att skattelagstiftningen har överträtts inleds ett lämpligt ärende.

Detsamma kommer att göras om en person har lämnat uppgifter om en CFC, men inte lämnat uppgifter om alla kontrollerade företag.

Var kan skattemyndigheten få andra uppgifter än att själv meddela den skattskyldige? Detta kan vara insamling av data under utredningen och insamling av bevis i domstol - det krävs för att hitta de faktiska omständigheterna som indikerar kontroll över CFC av en skatt bosatt i Ryssland.

Det finns även internationella överenskommelser för att få information.

För det första är detta avtal för att undvika dubbelbeskattning – Ryssland har 81 sådana avtal.

För det andra, avtalen för utbyte av skatteinformation (TIEA), som Ryssland fortfarande inte har.

För det tredje, utbyte av uppgifter inom ramen för OECD:s konvention om ömsesidigt bistånd i skattefrågor, som Ryssland anslöt sig till 2015. Det är här som inte bara manuellt utbyte på begäran och spontant utbyte sker, när information kommer på begäran av den andra parten, utan också automatiskt.

Och även om Ryssland aktivt skrämmer för det automatiska utbytet och dess förestående start, finns det för närvarande inte ett enda separat avtal om utbyte av information. Och utan dem gör konventionen och till och med den allmänna MCAA-ramen ingenting.

Överenskommelser kan dyka upp under det här året, men än så länge ser situationen komisk ut: mycket patos och hot och lite åtgärder som direkt syftar till att lösa administrativa frågor.

Påföljder för brott mot lagen om kontrollerade utländska bolag

Lagen föreskriver allvarliga påföljder för överträdelser, särskilt höga böter.

Om en person inte har betalat eller ofullständigt betalat CFC-skatten, måste han betala böter på 20% av det obetalda beloppet, men inte mindre än 100 000 rubel.

För perioden 2015 till 2017 gäller inte denna påföljd.

Om den enskilde inte lämnar besked om kontrollerat utländskt företag eller uppgifterna om det visade sig vara opålitliga, då står varje företag inför böter på 100 000 rubel.

Om personen inte lämnat uppgifter om deltagande i ett utländskt företag(där ägarandelen överstiger 10%) eller tillhandahållit falska uppgifter, kommer att dömas till böter på 50 000 för varje företag som bryter mot.

Om kontrollanten vägrar att tillhandahålla Nödvändiga dokument (bokslut, revisionsrapport, etc.) eller lämnade falsk information - böter på 100 000 rubel.

Om en utländsk organisation äger fastigheter i Ryssland och inte avslöjar information om deltagare, riskerar den böter på 100 % av beloppet för fastighetsskatt på denna fastighet.

Glöm inte det i Ryssland infördes straffansvar för kränkning skattelagstiftningen : för skatteflykt från enskilda och juridiska personer, för underlåtenhet att uppfylla sina skyldigheter skatteombud i stora och extra stora storlekar.

När det gäller en CFC, om skatteundandragande registrerades 2016-2017, inträder INTE straffansvar om skadan från brottet ersätts fullt ut.

VIKTIG: som en informationskälla för domstolen är inte bara uppgifterna om utbyte, utredning och beslag av dokument, utan även data från öppna källor på Internet. Detta är en direktlänk till webbplatsen https://offshoreleaks.icij.org/ , som samlar information om läckor till havs, oavsett om det är sig själv eller Panama-papper.

Ytterligare information om CFC och skatter

Det är viktigt att komma ihåg att ytterligare begränsningar införs för att arbeta med länder från de svarta listorna, i synnerhet på den svarta listan för Federal Tax Service.

Dessutom är experter övertygade om att lagen kommer att genomgå förändringar i framtiden, när den första praktisk erfarenhet, både för skattetjänstemän och affärsmän.

De förra kommer att se de största problemen med att samla in information, medan de senare kommer att se de befintliga kryphålen och sätten att minska, åtminstone, beskattningen och, som ett maximum, rapporteringen i allmänhet.

Alla har en anledning att tänka: enligt uppgifter i början av 2017 deklarerade endast 30 % av offshoreägarna sina företag. Men före den 20 mars 2017 var det nödvändigt att lämna in den första rapporteringen specifikt om vinsten från CFC, och därför förbereda betalningen av skatter. Information om processens effektivitet kommer snart att finnas tillgänglig.

Ämnet CFC bör fortsätta att övervakas - det gäller alla företagare och ägare av tillgångar utomlands. Åtminstone så länge som CFC-lagen gäller en specifik person.

Hur undviker man effekten av CFC-lagen?

Vi överväger inte alternativet att "stänga offshores" - detta är ett för bekvämt och användbart verktyg.

Ett alternativ är att använda truster, fonder och andra strukturer utan att organisera en juridisk person. Men i det sammanhang där kommunikationen med dig, som med förmånstagaren, är helt avbruten. Men frågan uppstår: "Förtroende eller CFC? » Och för vissa är frågan mycket enklare: varför ge ditt kapital till någon annan?

Förtroendeformer för kapitalägande har inte vunnit popularitet i vårt område. Därför används denna väg sällan.

Ett annat sätt är att omorganisera ägarstrukturer och dela upp dina innehav i mindre bitar. Och om perestrojka stor strukturär en komplex process som kräver inblandning av många specialister, då är uppdelningen lite lättare.

Metoden är särskilt lämplig för dem som gillar passiv inkomst från investeringar, inlåning m.m. Tänk på det: om ett företag genererar mindre än 10 miljoner rubel per år, behöver du inte betala skatt. Rapportera bara om närvaron av detta företag i din portfölj.

Och om du delar upp dina tillgångar i flera bitar, som var och en ger mindre än 10 miljoner rubel? Det visar sig vara ett fungerande system för att spara inom lagen.

Men det mest populära sättet att hantera en CFC är att vägra statusen som en rysk skatteboende. Det mest högljudda exemplet var Alisher Usmanov, som upphörde att vara rysk skatteboende förra året. Den enda nyansen med honom är att han upphörde att vara skattemässigt bosatt på grund av arbete. Kanske kommer han att fortsätta att betala skatt i Ryssland, som enligt honom under de senaste 10 åren uppgick till cirka en halv miljard dollar.

För att byta skattehemvist måste du bo utanför Ryssland i minst sex månader. Och många väljer den här vägen för att bli av med rapportering och onödiga skatter. För detta är de till och med villiga att betala 30 % inkomstskatt för utlänningar, istället för de vanliga 13 %.

2017 kommer att bli avgörande i många avseenden: den första riktiga statistiken kommer att dyka upp över resultaten av deoffshorization, om skatteuttag och antalet deklarerade företag. Under 2013-2015 förutspåddes miljarder rubel i form av ytterligare skatteuppbörd. Idag verkar dessa siffror klart överskattade, åtminstone eftersom aktiva företag är befriade från skatt.

Om du letar efter specifika lösningar för ditt företag i en tidevarv av deoffshorization, vänligen kontakta

1) organisationen är inte erkänd som skattemässigt bosatt Ryska Federationen;

2) organisationens kontrollerande person är en organisation och (eller) en individ som erkänns som skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

2. Vid tillämpningen av denna kod erkänns ett kontrollerat utländskt företag också som en utländsk struktur utan bildandet av en juridisk person, vars kontrollerande person är en organisation och (eller) en individ som erkänns som skattemässigt hemmahörande i Ryska federationen .

3. Såvida inte annat föreskrivs i denna artikel, för syftet med denna kod, erkänns följande personer som kontrollerande person i en utländsk organisation:

1) en fysisk eller juridisk person vars andel av deltagandet i denna organisation är mer än 25 procent;

2) en individ eller juridisk person vars andel av deltagandet i denna organisation (för individer - tillsammans med makar och minderåriga barn) är mer än 10 procent, om andelen deltagande för alla personer som erkänns som skattemässiga bosatta i Ryska federationen i denna organisation (för enskilda – tillsammans med makar och minderåriga barn) är mer än 50 procent.

3.1. För tillämpningen av denna kod, den kontrollerande personen i ett internationellt företag, såväl som en utländsk organisation, i förfarandet för redomiciliering vars internationellt företag, erkänns en fysisk eller juridisk person vars andel av deltagandet i detta internationella företag (för individer - tillsammans med makar och minderåriga barn) är mer än 15 procent. För syftet med denna punkt bestäms andelen deltagande i enlighet med artikel 105.2 i denna kod.

4. En person erkänns inte som en kontrollerande person i en utländsk organisation om hans deltagande i denna utländska organisation realiseras genom någon av följande metoder eller deras kombination:

1) genom direkt och (eller) indirekt deltagande i ett eller flera publika företag som är ryska organisationer;

2) genom direkt och (eller) indirekt deltagande i en eller flera utländska organisationer vars aktier är upptagna till cirkulation på en eller flera utländska börser belägna på territorier i främmande stater som är medlemmar i Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (med undantag av stater (territorier) som ingår i listan över stater (territorier) som upprättats i artikel 25.13-1 i denna kod som inte tillhandahåller utbyte av information för skatteändamål med Ryska federationen), och om följande villkor samtidigt är uppfyllda :

andelen direkt och (eller) indirekt deltagande av den kontrollerande personen i varje utländsk organisation som anges i detta stycke överstiger inte 50 procent;

dela med sig stamaktier, upptagen till omlopp på utländska börser sammanlagt för alla angivna utländska börsernaöverstiger 25 procent av det auktoriserade kapitalet som bildas av stamaktier för varje utländsk organisation som anges i detta stycke.

Bestämmelserna i denna paragraf ska inte tillämpas förrän den 1 januari 2029 i förhållande till utländska organisationer, vars deltagande uteslutande sker genom direkt och (eller) indirekt deltagande i ett eller flera offentliga företag som erkänns som internationella holdingbolag i enlighet med med artikel 24.2 i denna kod.

5. För tillämpningen av punkt 3 i denna artikel bestäms andelen av deltagande för en organisation i en annan organisation eller en individ i en organisation i enlighet med förfarandet i artikel 105.2 i denna kod. Samtidigt, vid fastställandet av en individs andel i en organisation, beaktas ensam deltagande och deltagande tillsammans med makar och minderåriga barn.

6. Vid tillämpningen av denna kod erkänns även den kontrollerande personen i en utländsk organisation (ett internationellt företag, såväl som en utländsk organisation i den ordning som ett sådant internationellt företag har registrerats) som en person, med avseende på av vars andel av deltagandet i organisationen de villkor som fastställs i paragraf 3 (punkt 3.1) inte är uppfyllda i denna artikel, men samtidigt utövar kontroll över en sådan organisation i dess eget intresse eller i dess makes och minderåriga barns intresse. .

(se text i tidigare upplaga)

7. Utövandet av kontroll över en organisation i enlighet med denna kod avser tillhandahållandet eller förmågan att utöva ett avgörande inflytande på beslut som fattas av denna organisation angående fördelningen av den vinst (inkomst) som organisationen erhåller efter beskattning i kraft av av direkt eller indirekt deltagande i en sådan organisation, deltagande i ett kontrakt (avtal) , vars föremål är ledningen av denna organisation, eller andra drag i förhållandet mellan personen och denna organisation och (eller) andra personer.

8. Utövandet av kontroll över en utländsk struktur utan att bilda en juridisk person enligt denna kod är bestämmelsen eller förmågan att utöva ett avgörande inflytande på beslut som fattas av den person som förvaltar tillgångarna i en sådan struktur i samband med distributionen av vinsten (inkomsten) som erhålls efter beskattning i enlighet med personlagstiftningen och (eller) ingående dokument i denna struktur.

9. Om inte annat föreskrivs i denna artikel, för syftet med denna kod, erkänns grundaren (grundaren) av en sådan struktur som den kontrollerande personen i en utländsk struktur utan att bilda en juridisk person.

10. Om inte annat föreskrivs i punkt 11 i denna artikel, erkänns inte grundaren (grundaren) av en utländsk struktur utan bildande av en juridisk person som den kontrollerande personen i en sådan struktur, om i förhållande till denna grundare (grundare) alla följande villkor:

1) en sådan person har inte rätt att ta emot (kräva att ta emot) direkt eller indirekt vinsten (inkomsten) av denna struktur helt eller delvis;

2) en sådan person har inte rätt att förfoga över vinsten (inkomsten) av denna struktur eller dess del;

3) en sådan person har inte behållit rätten till egendomen som överförts till denna struktur (egendomen har överförts till denna struktur på oåterkallelig basis).

Villkoret som fastställs i detta stycke i förhållande till en person som är grundare (grundare) av en utländsk struktur utan att bilda en juridisk person ska erkännas som uppfyllt om denna person inte har rätt att ta emot tillgångarna i en sådan struktur i sin helhet. eller delvis i hans ägande i enlighet med en personlig lag och (eller) ingående dokument i denna struktur under hela den period då denna struktur existerar, såväl som i händelse av dess uppsägning (likvidation, uppsägning av kontraktet);

11. Den person som anges i punkt 10 i denna artikel erkänns som den kontrollerande personen i en utländsk struktur utan att bilda en juridisk person, om en sådan person behåller rätten att erhålla någon av de rättigheter som anges i punkterna 1-3 i punkt 10 av Denna artikel.

Kontrollerat utländskt företag (CFC) - ett utländskt företag (utländsk struktur utan bildande av en juridisk person), vars kontrollerande personer är organisationer och (eller) individer som erkänns som skattemässiga bosatta i Ryska federationen.

Termen "Controlled Foreign Company" på engelska är Controlled Foreign Corporation eller Company, (förkortat CFC).

Ett kontrollerat utländskt företag förkortas CFC.

En kommentar

Begreppen "Kontrollerat utländskt företag", "Kontrollerande personer" används i rysk lagstiftning från 1 januari 2015 och regleras av kapitel 3.4. Kontrollerade utländska företag och kontrollerande personer i Ryska federationens skattelag (TC RF) (del ett).

Denna term avser vanligtvis ett utländskt företag som är registrerat i ett lågskatteland för att minska skattetrycket i sitt land. Så, om du etablerar ett företag offshore (till exempel Maldiverna, Nederländska Antillerna, Caymanöarna, Brittiska Jungfruöarna (BVI), etc.) och överför internationell verksamhet till detta företag, då den skattebas som skulle beskattas i ditt land kommer att uppstå i detta lågskatteföretag, enligt reglerna i ett främmande land. Det är förståeligt att många stater kämpar med en så lätt möjlighet att förlora sina skatter.

Således, om ryska personer äger aktier (andelar) i New, registrerade på Brittiska Jungfruöarna, är New ett kontrollerat utländskt företag.

Begreppet "Kontrollerat utländskt företag", "Kontrollerande person" definieras i artikel 25.13 i Ryska federationens skattelag:

1. I denna kod är ett kontrollerat utländskt företag en utländsk organisation som samtidigt uppfyller alla följande villkor:

1) organisationen är inte erkänd som skattemässigt bosatt i Ryska federationen;

2) organisationens kontrollerande person är en organisation och (eller) en individ som erkänns som skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

2. Vid tillämpningen av denna kod erkänns ett kontrollerat utländskt företag också som en utländsk struktur utan bildandet av en juridisk person, vars kontrollerande person är en organisation och (eller) en individ som erkänns som skattemässigt hemmahörande i Ryska federationen .

3. Såvida inte annat föreskrivs i denna artikel, för syftet med denna kod, erkänns följande personer som kontrollerande person i en utländsk organisation:

1) en fysisk eller juridisk person vars andel av deltagandet i denna organisation är mer än 25 procent;

2) en individ eller juridisk person vars andel av deltagandet i denna organisation (för individer - tillsammans med makar och minderåriga barn) är mer än 10 procent, om andelen deltagande för alla personer som erkänns som skattemässiga bosatta i Ryska federationen i denna organisation (för enskilda – tillsammans med makar och minderåriga barn) är mer än 50 procent.

4. En person erkänns inte som kontrollerande person i en utländsk organisation om hans deltagande i denna utländska organisation uteslutande realiseras genom direkt och (eller) indirekt deltagande i ett eller flera offentliga företag som är ryska organisationer.

Controllers ansvar

Kärnan i de regler som infördes i Ryssland den 1 januari 2015 är att ryska kontrollerande personer är skyldiga att:

Meddela skattemyndigheten på organisationens plats, en individs bosättningsort på det sätt och inom de tidsfrister * som anges i artikel 25.14 i Ryska federationens skattelag om kontrollerade utländska företag med avseende på vilka de kontrollerar personer (klausul 3.1. Artikel 23 i Ryska federationens skattelag).

Omfatta balanserade vinstmedel kontrollerat utländskt företag till skattebasen i Ryssland**.

Partner

Den 1 januari 2015, som en del av kampen mot offshoreföretag i Ryssland, trädde de så kallade "deoffshorization"-ändringarna i den ryska federationens skattelag i kraft. Nedan följer en uppsättning åtgärder som en individ måste vidta om han har registrerat eller köpt aktier i ett utländskt företag.

I förhållande till den kontrollerande personen för en skatt bosatt i Ryska federationen - en skattebetalare - en individ

Skäl för inlämning		Dokumentansökan	Ansvar
1) uppkomst(registrering av bolag eller köp av aktier) deltagande (direkt eller indirekt, eller genom nominella personer, eller faktiska) i företag: a) över 10 % 2) Dela förändring(antal delningar) eller ordning för deltagande(direkt indirekt) i sällskap 3) Uppsägning av deltagande(likvidation, försäljning av samtliga aktier) i bolaget	3 månader från datumet för händelsen / uppsägningen / förändringen av kontroll	Dokument krävs INTE	Artikel 129.6 i Ryska federationens skattelag 50 000 rub. för varje företag Preskriptionstid - 3 år från det datum då anmälan om deltagande är försenad- efter 3 månader från datumet för händelsen / ändringen / upphörandet av kontrollen - klausul 1 i artikel 113 i Ryska federationens skattelag. För företag bildade FÖRE 15 maj 2015 måste anmälan om deltagande vara inlämnad senast 15 juni 2015, från vilket datum preskriptionstiden ska beräknas. Preskriptionstiden för sådana företag löper ut den 15 juni 2018.
Skäl för inlämning		Dokumentansökan	Ansvar
Kontroll (direkt eller indirekt, eller genom nominerade, eller faktisk) över företaget: 1) över 25 % 2) över 10 %, om andelen deltagande för alla skattskyldiga är över 50 % (det anses vara total andel med make och minderåriga barn)	till 20 mars året efter den beskattningsperiod då inkomst i form av CFC-vinst redovisas som kontrollerande person	1) CFC-vinst - mindre än 30 miljoner rubel. (för 2016), — mindre än 10 miljoner rubel. (för 2017). klausul 6 i artikel 25.15 i Ryska federationens skattelag En sådan CFC-vinst inte beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget för personlig inkomstskatt för den kontrollerande personen. Inlämning av deklarationen 3-NDFL - krävs inte VIKTIG: Skattemyndigheten har rätt att begära att den skattskyldige lämnar in eventuella handlingar som bekräftar riktigheten av de uppgifter som anges i Kungörelsen. I detta sammanhang anser vi att de vars CFC-vinst inte överstiger de fastställda tröskelvärdena bör vara beredda att tillhandahålla relevanta styrkande handlingar - bokslut och en revisionsberättelse som inte innehåller ett negativt utlåtande 2) CFC-vinst - mer än 30 miljoner rubel. (för 2016), - mer än 10 miljoner rubel. (för 2017) CFC-vinst beaktas vid fastställandet av skatteunderlaget för personlig inkomstskatt för den kontrollerande personen. Dokument krävs INTE Inlämning av deklaration 3-NDFL krävs 3) ett "aktivt" företag (samt andra grunder befrielse från beskattning av CFC-vinster klausul 1 i artikel 25.13-1 i Ryska federationens skattelag) Klausul 1, artikel 25.13-1 i Ryska federationens skattelag Dokument som ska bifogas, som bekräftar villkoren för befrielse av CFC-vinster från beskattning(listan över dokument är inte upprättad i lag, så sådana dokument kan vara: ett utdrag ur en revisionsberättelse som visar företagets aktiva verksamhet; ett kontoutdrag som visar verksamhetens aktiva karaktär, etc.). 9. Jag har ett KIK, men jag har ännu inte bestämt mig för om jag ska "visa" det i Ryssland. Vad är skillnaden mellan att lämna in det själv med en missad tidsfrist och att betala böter, eller att betala samma böter efter att skatteverket fått reda på det? Böter för underlåtenhet att i tid underrätta om deltagande i en utländsk organisation innebär utdömande av böter på 50 000 rubel. Även om du själv lämnat in anmälan kommer du fortfarande att behöva betala böterna. Om du väntar tills skattemyndigheten själva får reda på (eller kanske inte får reda på) om företaget, riskerar du dessutom att utdöma följande böter: 1) 100 000 rubel. för varje år av förseningar med att lämna in ett CFC-meddelande 2) om vinsten från CFC översteg tröskeln på 30 och 10 miljoner och inte var det, kommer det att finnas skattebrott när det gäller utebliven betalning av skatter, vilket kommer att medföra böter på 5 % för varje månads försening, men inte mer än 30 % för underlåtenhet att lämna in en 3-NDFL-deklaration; 20% för utebliven skatt, samt straffavgifter för varje dag av försening till ett belopp av 1/300 av refinansieringsräntan.

Lagen om kontrollerade utländska bolag har förändrat affärslandskapet i Ryssland. Kontrollerade utländska företag är ett nytt koncept för ryska lagar och samtidigt ett nytt test för företag.

I det här materialet kommer vi att analysera så detaljerat som möjligt och på mänskligt språk, utan byråkraternas skattkammare, vad som är kontrollerade utländska företag (CFC), vem som faller under lagen, vilka svårigheter den orsakar och hur man interagerar med den i för att använda offshorebolagens makt och problem kan inte erhållas med lagen.

För tillfället den sista(nu maj 2017). Materialets relevans bibehålls, åtminstone tills något annat uppfinns.

Vad är ett kontrollerat utländskt företag

Ett kontrollerat utländskt företag är en utländsk organisation som inte är skattemässigt bosatt i Ryssland, men samtidigt är den kontrollerande personen i denna organisation skattemässigt bosatt i Ryssland - en individ och/eller juridisk person .

En utländsk organisation (struktur) erkänns som både vanliga juridiska personer och juridiska former utan organisation av en juridisk person. I båda fallen måste den kontrollerande personen vara skattemässigt bosatt i Ryssland.

JSC, LLC, företag, innehav, etc. erkänns som utländska juridiska personer.

Strukturer utan bildande av en juridisk person är de former som är föreskrivna i utländsk lagstiftning och inte kräver en juridisk person för sitt arbete. De mest kända är fonder, truster, partnerskap och partnerskap, former av kollektiva investeringar.

Vem anses vara en kontrollerande person av en CFC och vad betyder "kontroll" i förståelsen av lagen?

Det finns tre huvudkriterier för vilka en kontrollerande person bestäms:

1. En person (enskild eller juridisk person) som äger minst 25 % av ett kontrollerat utländskt företag (före 1 januari 2016 var det 50 %);
2. Personer som äger mer än 10 %, förutsatt att totalt ryska invånare (individer och juridiska personer) äger mer än 50 % av CFC. För individer, en ytterligare varning: andelen beaktas tillsammans med andelar för makar och minderåriga barn.
3. En person som påverkar eller utövar kontroll över ett utländskt företag.

Den sista punkten kräver en separat förklaring. Om en person inte äger en andel i företaget, men påverkar det, ingriper i ledningen eller på annat sätt påverkar verksamheten eller vinstutdelningen, så anses han också vara en kontrollerande person.

Denna klausul infördes för att fastställa inte bara aktieägaren eller till och med nominell ägare, utan också den verkliga ägaren - den som direkt drar nytta av det kontrollerade utländska företaget.

Hur är det möjligt att fastställa den verkliga ägaren om denne inte äger en andel i företaget? Lagen belyser tecknen:

• En rysk skatteinvånare förvaltar en CFC med hjälp av en allmän fullmakt;
• Det finns en förtroendeförklaring som kräver att förvaltaraktieägare innehar aktier till förmån för förmånstagaren;
• Mottagande av information om bankkontot för ett utländskt företag med en ägare från Ryssland (förutsatt från automatiskt datautbyte);
• Särskilt förhållande mellan ett företag och en rysk skattskyldig person.

En skattemässigt bosatt i Ryssland erkänns inte som en kontrollerande person om han direkt eller indirekt äger aktier i en offentlig utländsk organisation och han förvärvade dessa aktier på börser och från finansiella mellanhänder.

Vem är den kontrollerande personen i en utländsk struktur utan organisationen av en juridisk person?

Grundaren (grundaren) anses vara den kontrollerande personen i en stiftelse, en stiftelse och liknande strukturer. Detta är grundpositionen.

Däremot grundaren stannar vara den kontrollerande personen för en CFC om fyra villkor är uppfyllda samtidigt:

1. Personen utövar inte kontroll över strukturen;
2. Personen tar inte emot, har inte rätt att ta emot och kräva inkomst från strukturen (direkt eller indirekt);
3. Personen har inte rätt att förfoga över inkomsten från denna struktur;
4. Dessutom överförs all egendom till strukturen på oåterkallelig basis - äganderätten återlämnas inte till grundaren vare sig enligt stadgan för strukturen eller enligt jurisdiktionens lag, varken under strukturens existens, eller efter dess stängning.

Med andra ord måste en fullständigt bildad eller analog struktur som inte genererar inkomst och som inte kontrolleras av dess grundare bildas för att Ryska federationen ska erkänna grundaren som INTE en kontrollerande person.

Det är möjligt, men inte alla representanter för det ryska kapitalet är redo att skiljas från sina tillgångar. Och förtroendet för förvaltarna har ännu inte utvecklats. Därför är formuläret fortfarande inte populärt, trots möjligheten att undvika anmälan.

Samma krav ställs för personer som kontrollerar fonder (juridiska personer, men utan deltagare), som på grund av strukturens personliga lag inte deltar i kapitalet.

CFC-vinst: hur bestäms vinsten, vilken inkomst beaktas?

Vinsten för ett kontrollerat utländskt företag likställs med vinsten för ryska invånare (företag eller individ) som kontrollerar CFC. Den beaktas vid beräkning av beskattningsunderlaget för kontrollerande personer.

För individer kommer detta att vara personlig inkomstskatt och för juridiska personer - bolagsskatt.

Vinst redovisas i proportion till andelen som tillhör den kontrollerande personen: eller på dagen för vinstutdelningen efter räkenskapsårets utgång enligt bolagets personlag; eller den 31 december det kalenderår som följer efter räkenskapsårets utgång.

Om den bestämmande personen inte har en andel i bolaget så beräknas skatten utifrån hur stor vinst som personen direkt fått eller som han har rätt till.

Den lägsta vinstgränsen för vilken skatter måste betalas: 10 miljoner rubel (2016 var det 30 miljoner och 2015 - 50 miljoner rubel).

Vinst eller förlust för ett kontrollerat utländskt företag bestäms av företagets finansiella rapporter eller av reglerna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag.

För att rapportering ska beaktas måste ett av två villkor vara uppfyllt:

• CFC är beläget i en utländsk jurisdiktion med vilken ett internationellt skatteavtal har ingåtts och information utbyts (åtminstone i manuellt läge);
• Det finns en positiv revisionsberättelse.

Hänsyn tas till bolagets okonsoliderade bokslut eller revisionsberättelsen i enlighet med internationella regler.

Om en person bestämmer sig för att agera enligt reglerna i Rysslands skattelagstiftning, måste de följa dem i minst 5 skatteperioder, både individer och juridiska personer.

Vilken inkomst av ett kontrollerat utländskt företag anses skattemässigt? De som anses vara passiva:

• Utdelningar;
• Inkomst från vinstutdelning och egendom;
• Ränteintäkter;
• Inkomst från immateriella rättigheter (inklusive upphovsrätt, varumärken, patent och liknande);
• Inkomst från försäljning av aktier;
• Inkomst från försäljning av fastighet;
• Intäkter från uthyrning och andrahandsuthyrning av egendom (förutom sjöfart och andra fartyg, containrar för internationell godstransport, gasledningar och lagringsanläggningar);
• Inkomst från försäljning av investeringsaktier;
• Inkomst från tillhandahållande av tjänster (konsultationer, redovisning, juridik, ingenjörstjänster och andra tjänster);
• Inkomst från bemanningstjänster;
• liknande inkomstslag.

Allt annat faller under definitionen av aktiv inkomst och undviker beskattning.

Det är viktigt att notera: vid redovisning av vinst och förlust av en CFC beaktas INTE inkomst från valutakursdifferenser.

Hur kan beskattningsunderlaget för ett kontrollerat utländskt företag minskas?

Det finns sätt som stadgas i lag för att minska beloppet för beskattning av CFC-vinster.

För det första är dessa utdelningar som delas ut under rapporteringsperioden, om de tas emot av icke-skatterättsliga invånare i Ryska federationen (direkt eller indirekt).

För det andra kan skatten tillgodoräknas helt eller delvis om den betalas på den plats där företaget är registrerat i en utländsk jurisdiktion. Detta måste bekräftas av officiella dokument, och om Ryssland inte har ett skatteavtal med ett visst land, måste dokumenten intygas av skattemyndigheten.

För det tredje, om det enligt företagets personlag finns en skyldighet att rikta en del av medlen för att öka det auktoriserade kapitalet, dras detta belopp av från beskattningen.

Kommer jag att behöva betala personlig inkomstskatt på utdelning till dem som deklarerat CFC-vinster?

I början fanns risk för dubbelbeskattning av samma inkomst. Men nu har de preciserat och indikerat att om en person har deklarerat och betalat CFC-skatter, så kommer han inte att behöva betala personlig inkomstskatt på utdelningar från detta kontrollerade utländska företag.

Det är nödvändigt att lämna in en skattedeklaration till skattemyndigheterna, kopior av betalningsdokument om betalning av skatt från CFC och dokument som bevisar betalning av utdelning från vinsten från CFC.

CFC-skattebefrielse: 75 % av den ryska skattesatsen, aktiva företag och aktiva innehav

Det är realistiskt att undanta kontrollerade utländska företag från ytterligare beskattning till ryska priser, även om du har en andel på mer än 25% och en vinst på mer än 10 miljoner rubel.

Det finns 3 alternativ för hur man uppnår detta.

Skattebefrielse för CFC: 75 % av den vägda genomsnittliga ryska inkomstskattesatsen

I detta fall måste två villkor vara uppfyllda:

• Landet där det kontrollerade utländska företaget finns måste ha ett avtal om utbyte av skatteinformation med Ryssland och utbytet måste faktiskt äga rum (avsaknad av ett verkligt utbyte kommer att leda till att förmånen nekas);
• Företagsskattesatsen i ett främmande land måste överstiga 75 % av den vägda genomsnittliga inkomstskattesatsen i Ryssland (13 % för individer och 20 % för juridiska personer).

Den specifika formeln för den "vägda genomsnittsräntan" anges i lagen.

Befrielse från CFC-vinst från skatt: aktivt företag

Som nämnts ovan beskattas passiva inkomstkällor. Alla de typer av inkomster som inte anges i den är aktiva. Och om företaget är engagerat i aktiv inkomst behöver det inte betala CFC-skatter.

Ett aktivt företag har rätt att vara lokaliserat i nästan alla länder, inklusive offshore från finansministeriets lista, och inte bara i det som har internationella avtal med Ryssland om utbyte av information på skatteområdet.

Befrielse av CFC-vinster från skatt: aktivt holding- och underholdingbolag

Ett utländskt holdingbolag är ett där mer än 75 % av det auktoriserade kapitalet ägs av en rysk kontrollerande person under de senaste 365+ dagarna.

Aktivt samma holdingbolagövervägs om alla följande villkor är uppfyllda:

• Innehavet har ingen inkomst eller den passiva delen överstiger inte 5 % av det totala beloppet (exklusive inkomster från utdelningar från aktiva utländska bolag och aktiva underinnehav);
• Andelen deltagande i aktiva utländska företag överstiger 50 % och innehavet äger dessa aktier i mer än 365 dagar i följd;
• Andel av ägande aktiva delinnehavöverstiger 75 % i mer än 365 dagar.

Samtidigt bör jurisdiktionen inte ingå i finansministeriets "svarta" lista - det handlar om 40+ länder och territorier.

Ett utländskt underholdingbolag är ett där andelen av det auktoriserade kapitalet ägs till 75 % eller mer av ett utländskt holdingbolag under minst 365 dagar.

Aktivt underinnehav de företag anses sakna inkomst eller passiv inkomst inte överstiger 5 % av alla inkomster (med undantag för utdelningar från aktiva utländska företag). Dessutom krävs ett aktivt underinnehav för att äga minst 50 % av det auktoriserade kapitalet i varje aktivt företag i portföljen under 365+ dagar.

Meddelanden om kontrollerade utländska företag (CFC): vad behöver jag rapportera och i vilken ordning?

Enligt lagen om kontrollerade utländska företag är en kontrollerande enhet skyldig att underrätta skattemyndigheterna om sina CFC.

Anmälan lämnas till skattekontorets adress och den kontrollerande personens hemvist senast 3 månader efter det att CFC har organiserats (mottagit andel i CFC).

Du måste meddela skatteverket:

• Vid direkt eller indirekt deltagande i en utländsk organisation utöver ägarandelen på 10 %;
• Om skapandet av en utländsk struktur utan en juridisk person (truster, fonder, partnerskap, etc.);
• Om utländska företag där en person är kontrollerande även utan andel.

Det är nödvändigt att rapportera bland annat om fastigheter i Ryssland, som tillhör ett utländskt utländskt företag.

Meddelande om deltagande i utländskt företag/organisation

Om din andel i ett utländskt bolag överstiger 10 % den 31 december det angivna kalenderåret, då ska du meddela skatteverket. Eller så ska det göras senast 3 månader efter dagen för bolagets stiftelse eller förändring av din andel.

Anmälan görs elektroniskt. Individer kan också välja pappersversionen.

Den innehåller följande information:

• Datum då det fanns en motivering för att lämna en anmälan (ett företag dök upp, andelen översteg 10 %);
• Organisationens namn (juridisk person eller struktur utan juridisk person);
• Registrerings- och andra nummer för företaget;
• Andelen av en persons deltagande i företaget, om du äger direkt eller visar hur ägandet är säkerställt, om indirekt;
• Datumet för uppsägning av deltagande i ett utländskt företag (om det upphörde att existera eller om du minskade din andel) - i detta fall, skicka in senast 3 månader efter avslutat arbete med detta företag.

Om ägarvillkoren inte ändras finns det inget behov av att skicka in meddelanden om ägande av företaget.

Meddelande om deltagande i kontrollerat utländskt företag/organisation

För det första lagens ordalydelse: en anmälan om CFC ska lämnas före den 20 mars året efter den beskattningsperiod då CFC-vinsten tillgodoräknats den kontrollerande personen.

I praktiken ser det ut så här: bolaget fixar vinster den 31 december 2015; den kontrollerande personen får sin andel 2016; och anmälan om denna vinst lämnas av den kontrollerande personen före den 20 mars 2017.

Anmälan lämnas till skattekontoret på bostadsorten i elektronisk form eller, på begäran av enskild, i pappersform.

Papperet måste innehålla:

• Den period för vilken anmälan lämnas in (2017 - för CFC:s vinst 2015);
• Organisationens namn och dess registreringsnummer;
• Datumet, enligt organisationens personliga lag, som är slutet av räkenskapsåret;
• Datum för upprättande av den finansiella rapporten;
• Datum för revisionsberättelsen;
• Den kontrollerande personens intresse i CFC och offentliggörande av ägandemetoden (direkt eller genom andra företag);
• Visa skälen till varför en person ska erkännas som kontrollerande person (andelens storlek är mer än 25 %, vinst av andra skäl, allmän fullmakt etc.);
• Visa skälen till varför CFC-vinster kan undantas från beskattning i Ryssland (aktivt företag, innehav eller underinnehav, skattebetalningar i lokaliseringslandet, etc.).

Kan skattemyndigheterna självständigt deklarera en skattskyldig i Ryssland som kontrollerande person i ett utländskt företag?

Viktig poäng: en kontrollerande person kan erkännas inte bara på grundval av ansökan från den skattskyldige själv, utan också på grund av mottagna ytterligare uppgifter.

Om skattemyndigheten har uppgifter om att en person kontrollerar en CFC och inte anmäler det skickar skattemyndigheten en anmälan. Personen får minst 30 dagar på sig att svara på anspråken och tillhandahålla förklaringar och dokument som bevisar hans oskuld.

Tjänstemannen är skyldig att studera de inlämnade handlingarna och fatta beslut. Om det beslutas att skattelagstiftningen har överträtts inleds ett lämpligt ärende.

Detsamma kommer att göras om en person har lämnat uppgifter om en CFC, men inte lämnat uppgifter om alla kontrollerade företag.

Var kan skattemyndigheten få andra uppgifter än att själv meddela den skattskyldige? Detta kan vara insamling av data under utredningen och insamling av bevis i domstol - det krävs för att hitta de faktiska omständigheterna som indikerar kontroll över CFC av en skatt bosatt i Ryssland.

Det finns även internationella överenskommelser för att få information.

För det första är detta avtal för att undvika dubbelbeskattning – Ryssland har 81 sådana avtal.

För det andra, avtalen för utbyte av skatteinformation (TIEA), som Ryssland fortfarande inte har.

För det tredje, utbyte av uppgifter inom ramen för OECD:s konvention om ömsesidigt bistånd i skattefrågor, som Ryssland anslöt sig till 2015. Det är här som inte bara manuellt utbyte på begäran och spontant utbyte sker, när information kommer på begäran av den andra parten, utan också automatiskt.

Och även om Ryssland aktivt skrämmer för det automatiska utbytet och dess förestående start, finns det för närvarande inte ett enda separat avtal om utbyte av information. Och utan dem gör konventionen och till och med den allmänna MCAA-ramen ingenting.

Överenskommelser kan dyka upp under det här året, men än så länge ser situationen komisk ut: mycket patos och hot och lite åtgärder som direkt syftar till att lösa administrativa frågor.

Påföljder för brott mot lagen om kontrollerade utländska bolag

Lagen föreskriver allvarliga påföljder för överträdelser, särskilt höga böter.

Om en person inte har betalat eller ofullständigt betalat CFC-skatten, måste han betala böter på 20% av det obetalda beloppet, men inte mindre än 100 000 rubel.

För perioden 2015 till 2017 gäller inte denna påföljd.

Om den enskilde inte lämnar besked om kontrollerat utländskt företag eller uppgifterna om det visade sig vara opålitliga, då står varje företag inför böter på 100 000 rubel.

Om personen inte lämnat uppgifter om deltagande i ett utländskt företag(där ägarandelen överstiger 10%) eller tillhandahållit falska uppgifter, kommer att dömas till böter på 50 000 för varje företag som bryter mot.

Om den kontrollerande personen vägrade att tillhandahålla de nödvändiga dokumenten (bokslut, revisionsberättelse, etc.) eller lämnade falsk information - böter på 100 000 rubel.

Om en utländsk organisation äger fastigheter i Ryssland och inte avslöjar information om deltagare, riskerar den böter på 100 % av beloppet för fastighetsskatt på denna fastighet.

Glöm inte det i Ryssland inför straffrättsligt ansvar för brott mot skattelagar: för skatteundandragande av enskilda och juridiska personer, för underlåtenhet att fullgöra skyldigheterna för ett skatteombud i stor och särskilt stor skala.

När det gäller en CFC, om skatteundandragande registrerades 2016-2017, inträder INTE straffansvar om skadan från brottet ersätts fullt ut.

VIKTIG: som en informationskälla för domstolen är inte bara uppgifterna om utbyte, utredning och beslag av dokument, utan även data från öppna källor på Internet. Det här är en direktlänk till webbplatsen https://offshoreleaks.icij.org/ , som samlar information om läckor till havs, antingen själv eller av .

Ytterligare information om CFC och skatter

Det är viktigt att komma ihåg att ytterligare restriktioner införs för att arbeta med länder från de svarta listorna, i synnerhet på.

Dessutom är experter övertygade om att lagen kommer att genomgå förändringar i framtiden, när den första praktiska erfarenheten har vunnits, både bland skattetjänstemän och affärsmän.

De förra kommer att se de största problemen med att samla in information, medan de senare kommer att se de befintliga kryphålen och sätten att minska, åtminstone, beskattningen och, som ett maximum, rapporteringen i allmänhet.

Alla har en anledning att tänka: enligt uppgifter i början av 2017,. Men före den 20 mars 2017 var det nödvändigt att lämna in den första rapporteringen specifikt om vinsten från CFC, och därför förbereda betalningen av skatter. Information om processens effektivitet kommer snart att finnas tillgänglig.

Ämnet CFC bör fortsätta att övervakas - det gäller alla företagare och ägare av tillgångar utomlands. Åtminstone så länge som CFC-lagen gäller en specifik person.

Hur undviker man effekten av CFC-lagen?

Vi överväger inte alternativet att "stänga offshores" - detta är ett för bekvämt och användbart verktyg.

Ett alternativ är att använda truster, fonder och andra strukturer utan att organisera en juridisk person. Men i det sammanhang där kommunikationen med dig, som med förmånstagaren, är helt avbruten. Men frågan uppstår "" Och för vissa är frågan mycket enklare: varför ge ditt kapital till någon annan?

Förtroendeformer för kapitalägande har inte vunnit popularitet i vårt område. Därför används denna väg sällan.

Ett annat sätt är att omorganisera ägarstrukturer och dela upp dina innehav i mindre bitar. Och om omstruktureringen av en stor struktur är en komplex process som kräver involvering av många specialister, är separationen lite lättare.

Metoden lämpar sig särskilt för dig som åtnjuter passiv inkomst från investeringar, insättningar etc. Tänk på det: om ett företag genererar mindre än 10 miljoner rubel per år, behöver du inte betala skatt. Rapportera bara om närvaron av detta företag i din portfölj.

Och om du delar upp dina tillgångar i flera bitar, som var och en ger mindre än 10 miljoner rubel? Det visar sig vara ett fungerande system för att spara inom lagen.

Men det mest populära sättet att hantera en CFC är att vägra statusen som en rysk skatteboende. Det mest högljudda exemplet förra året. Den enda nyansen med honom är att han upphörde att vara skattemässigt bosatt på grund av arbete. Kanske kommer han att fortsätta att betala skatt i Ryssland, som enligt honom under de senaste 10 åren uppgick till cirka en halv miljard dollar.

För att byta skattehemvist måste du bo utanför Ryssland i minst sex månader. Och många väljer den här vägen för att bli av med rapportering och onödiga skatter. För detta är de till och med villiga att betala 30 % inkomstskatt för utlänningar, istället för de vanliga 13 %.

2017 kommer att bli avgörande i många avseenden: den första riktiga statistiken kommer att dyka upp över resultaten av deoffshorization, om skatteuttag och antalet deklarerade företag. Under 2013-2015 förutspåddes miljarder rubel i form av ytterligare skatteuppbörd. Idag verkar dessa siffror klart överskattade, åtminstone eftersom aktiva företag är befriade från skatt.

Om du letar efter specifika lösningar för ditt företag i en tidevarv av deoffshorization, vänligen kontakta