Hur ska resultatet av en skrivbordsskattrevision presenteras? Inlämning av dokument vid skrivbords- och motskatterevisioner

Skrivbordsskatterevision är en av de vanligaste typerna av revision som utförs av skatteverket. Dessutom gäller det absolut alla skattebetalare. Vilka egenskaper har denna procedur? Vad behöver en skattebetalare veta?

Vad är en skatterevision?

Alla känner till det dirigerandet eget företag nästan alltid åtföljs av risker för företagaren. Skatteinspektionen inspekterar ofta organisationer.

En skatterevision är en specifik form av kontroll, som utförs både på plats och under kontorsförhållanden. Det utförs av tjänstemän från Federal Tax Service för att övervaka efterlevnaden av ryska skattelagstiftningen. Inte bara skattebetalarna själva kan granskas, utan även skatteombud och personer som betalar olika avgifter.

Skrivbordsrevision: definition av begreppet

En skrivbordsskattrevision är en form av revision av Federal Tax Service. Under denna process kontrolleras deklarationer och bokslut som lämnas in av både enskilda företagare och organisationer. Särskiljande drag skrivbordsrevisioner är att de inte kräver direktbesök från skatteinspektionen.

En skrivbordsskatterevision utförs av en inspektör. Listan över dokument som verifieras inkluderar tidigare ingivna skattedeklarationer, avvecklingstransaktioner om förskottsbetalningar, olika intyg och utlåtanden. Således analyseras all dokumentation relaterad till beräkning och betalning av skatter. Skrivbordets skatterevisionsrapport upprättas i papper eller i elektroniskt format. Organisationer med mer än 100 anställda har rapporterat elektroniskt sedan 2008.

Mål, mål

En skatterevision utförs i syfte att:

• Övervaka efterlevnaden av Ryska federationens skattelag.
• Identifiering av det obetalda eller delvis återbetalda beloppet skatteuppbörd för aktuella överträdelser.
• Indrivning av obetalda eller delvis återbetalda skulder till skattemyndigheten.
• Att föra överträdaren till skatte- eller administrativt ansvar.
• Utarbetande av information för att säkerställa ett rationellt urval av skattebetalare för revisioner på plats.
• Kontroll av laglig användning av förmåner och avdrag.

För att nå dessa mål har skatteinspektionen tilldelats ett antal uppgifter:

• Kontrollera att registreringen är korrekt bokslut.
• Beräkning av skatteindikatorer som överförs till statskassan.
• Övervakning av att beräkningar tillhandahålls i tid till skatteinspektionen.
• Identifiering av förvrängd information i rapporteringsdokument.
• Kontrollera konsistensen av värden i redovisning och skatterapporter.
• Identifiering av fakta om brott mot skattedisciplin.

Den rättsliga ramen

En skrivbordsskattrevision är en form av revision av den federala skattetjänsten, utförd på grundval av den nuvarande skattelagstiftningen i Ryska federationen. Information om förfarandet och reglerna för dess genomförande finns i artiklarna 31, 87 och 88 i skattelagstiftningen.

Dokumentkrav

Baserat på den dokumentation som erhållits från organisationen genomförs en desk tax revision. Dokument kan begäras ytterligare skatteinspektörer. Volymen på dokumentpaketet är vanligtvis ganska stor. Därför uppstår ofta frågor som rör behovet av att styrka all dokumentation, och inte enskilda kopior.

Den bestyrkta kopian måste fullständigt förmedla all information som återspeglas i originaldokumentet. Skattelagstiftningen innehåller inga regler för inlämning av bestyrkta kopior till Federal Tax Service. Därför kan både enskilda ark och flersidiga mappar certifieras.

Det finns några krav för dokumentbindning:

• Texten ska vara lättläst.
• När man undersöker en mapp bör det inte finnas någon möjlighet för dess mekaniska förstörelse.
• Det ska vara möjligt att fritt kopiera varje ark.
• Alla blad måste numreras och när de är certifierade ska deras totala antal anges.

Stygn lämnas till skatteverket tillsammans med ett följebrev.

Tidsfrister för skatterevisioner

Artikel 88 i skattelagstiftningen fastställer generella regler genomföra skrivbordsrevisioner. Enligt denna artikel måste verifiering av dokument som tillhandahålls av skattebetalaren utföras av inspektörer inom 90 dagar från datumet för inlämnandet av deklarationen och de senaste rapporterna, vilket bekräftar deras riktighet och legitimitet. Ibland uppstår situationer när 90-dagarsperioden börjar räknas från det att skattemyndigheten får underlaget eller från det att beslut fattas om att göra en revision. Sådana handlingar från skatteinspektionen anses dock vara olagliga och kan överklagas i skiljedomstol. Om inspektörer har identifierat brott mot skattelagstiftningen går de till domstol. Att skicka in yrkandeanmälan en 6-månadersperiod avsätts. Om denna period missas, kan påföljder inte tillämpas på överträdaren.

Riskkriterier

Om brott mot skattelagstiftningen avslöjades i en enskild företagares eller individs verksamhet baserat på resultaten av en skrivbordsrevision, skattekontor har rätt att ta ut böter, straffavgifter och tilläggsavgifter. Böter kan utdömas för följande åtgärder:

• Undvikande skattebetalningar till ett belopp av 20 % av obetalda medel.
• Vägran att lämna in skatteåterbäring och redovisningshandlingar.
• Andra administrativa brott(mängden straff är 500 rubel).

Om en företagare eller ledningen för ett företag gömt betydande belopp för skattemyndigheten summor pengar, de står inför straffansvar.

Uppförandeordning

Formellt särskiljer inte skattelagen separata stadier av skrivbordsrevisioner. Men baserat på artiklarna 88-101 kan hela processen logiskt delas upp i fyra steg.

1. Mottagande av underlag från den skattskyldige.
2. Organisera och genomföra skrivbordsrevisioner.
3. Presentation av resultat.
4. Analys av de erhållna resultaten, fatta ett slutgiltigt beslut.

I ett första skede kontrollerar skatteverket tillgången på all nödvändig dokumentation som enligt lagen ska bifogas deklarationen eller beräkningarna. När rapporteringen har bekräftats startar själva verifieringsproceduren.

Om förmåner deklarerades i skattedeklarationen kommer Federal Tax Service att begära dokument från betalaren som bekräftar lagligheten av deras ansökan. Detta följs av en skrivbordsskattrevision på moms. Kontrollen har rätt att begära handlingar som bekräftar rätten att tillämpa denna förmån. Om deklarationen innehåller ett antal fel, eller uppgifterna i den motsäger varandra eller avviker från informationen som tagits emot av skattekontoret, informerar Federal Tax Service företagaren eller organisationen om detta och ber att göra lämpliga ändringar. Skattebetalaren är skyldig att lämna in dokument på begäran av Federal Tax Service inom 5 dagar.

Efter detta steg sammanställs verifieringsresultaten. Om lagöverträdelser har konstaterats upprättas en motsvarande lag. Om inga överträdelser hittas sätter inspektören en anteckning i skattedeklarationen om att genomföra en skrivbordsrevision.

Skrivbords- och fältskatterevisioner: skillnader

Det finns två typer skatterevisioner– kontor och borta. Till skillnad från skrivbordsrevisioner utförs revisioner på plats på grundval av artikel 89 i skattelagen. Vilka är deras huvudsakliga skillnader?

Skrivbordsinspektioner utförs på grundval av artikel 88 i Ryska federationens skattelag, som nämnts ovan. De hanteras av avdelningen för skrivbordsrevisioner av Federal Tax Service. De utförs på grundval av varje inlämnat rapporteringsdokument eller deklaration. Samtidigt är den skattskyldige själv inte informerad om detta förfarande, och särskilt tillstånd från besiktningschefen krävs inte. Förfarandet tar 3 månader inom 5 dagar, på begäran av skattekontoret kan ändringar göras i deklarationen. En besiktningsrapport upprättas endast om överträdelser upptäcks.

Besiktningar på plats utförs slumpmässigt under olika rapporteringsperioder och enl olika typer skatter. Platsen för förfarandet är antingen på skattebetalarens territorium eller, på dennes begäran, hos Federal Tax Service-filialen. För att påbörja förfarandet krävs tillstånd från chefen för skattekontoret. Den skattskyldige ska själv underrättas om revisionen. Inspektionsperioden kan vara från 2 till 6 månader, och frekvensen är inte mer än 2 gånger per år. Den dag då förfarandet avslutas får den skattskyldige ett intyg på utförd verksamhet, en rapport upprättas och ett beslut fattas, oavsett om överträdelser har identifierats eller inte.

resultat

Upptäcks fel och felaktigheter i deklarationen är serviceinspektören skyldig att inom en tredagarsperiod informera den skattskyldige om detta. Inspektören kommer också att kräva att vissa ändringar görs i dokumenten. Tiden för att göra ändringar är högst 5 arbetsdagar. Detta gäller situationer där felaktigheter i deklarationen orsakat underbetalda skatter.

Om ett faktum av underbetalning avslöjas, fattar inspektören ett beslut inom en 10-dagarsperiod att hålla organisationen eller företagaren ansvarig. Dessutom får skatteinspektionen 10 dagar på sig att skicka meddelanden om betalning av böter, straffavgifter och ändringar av dokument.

Det finns vissa avvikelser i skattelagstiftningen när det gäller frågorna om lagberedningen. högsta domstolen Ryska Federationen intar ståndpunkten att detta inte är direkt nödvändigt. Skiljedomstolarna anser att beslutet om en skrivbordsskatterevision måste dokumenteras, annars kränks skattebetalarnas rättigheter. Det finns därför ingen anledning att skynda sig att betala böter om handlingen inte är upprättad.

För att framgångsrikt klara en skatterevision på skrivbordet är det nödvändigt att strikt följa tidsfristerna för att skicka in rapporteringsdokument och deklarationer och svara på förfrågningar från Federal Tax Service i tid. Vid utförande av inspektioner, a matematisk modell skattebetalare, som tar hänsyn till företagets verksamhetsomfattning, omsättning, finansiella transaktioner. Ofta upprättas ett så kallat porträtt, som återspeglar information om arten och storleken på betalda skatter, efterlevnad av tidsfrister och om moms återbetalats. De kontrollerar också juridiska formaliteter - om all nödvändig dokumentation finns tillgänglig, vilka banker som interagerar med organisationen, om den utför icke-kärnaktiviteter. Federal Tax Service har länge utvecklat ett system för att identifiera skalbolag baserat på ett antal kriterier. Det är nästan omöjligt att få reda på skrivbordsrevisioner i förväg.

Desk skatterevision är en av de integrerade delarna av att göra affärer. Skattebetalare är alltid under kontroll av Federal Tax Service. Inspektioner kan alltid ha negativa konsekvenser, så organisationens verksamhet måste strikt följa rysk lagstiftning.

Enligt artikel 88 i Ryska federationens skattelag, skrivbordsrevisionär en kontroll av den inkomstdeklaration som den skattskyldige har fyllt i och lämnat in. En anställd på avdelningen studerar dokumentet, kontrollerar riktigheten av fakta och korrektheten i beräkningarna. Och om allt är i sin ordning, då klagar han inte. Om han hittar fel eller brister ber han dem rätta till dem eller förklara dem. Vad mer du bör veta om denna typ av skatterevision kommer vi att berätta i den här artikeln.

Stat för ändamålet ekonomisk säkerhetövervakar varje steg av entreprenörer, oavsett hur stort företag de äger. Denna kontroll tar sig uttryck i kravet att regelbundet lämna inkomstdeklarationer. Kravet gäller alla utan undantag: enskilda entreprenörer, LLCs, JSCs. Så snart det "omhuldade" dokumentet når Federal Tax Service, kontrollerar avdelningsanställda det omedelbart utan att lämna väggarna i sin byggnad. De genomför med andra ord en skrivbordsskatterevision.

Målet för "skattemyndigheterna" är att ta reda på om skattebetalaren försökte överföra ett mindre belopp till budgeten: om han dolde inkomster, om han angav korrekt skattenivå. Den skattskyldige lämnar tillsammans med deklarationen avräkningstransaktioner för förskottsbetalningar, olika intyg och ansökningar.

Inspektören kan i så fall begära in andra handlingar av den som granskas för att få en fullständig bild av finansiell verksamhet entreprenör. Dokumentation lämnas i pappersform eller elektronisk form. Undantaget är företag med över hundra anställda. Chefen för en så stor organisation lämnar rapporter endast elektroniskt.

Mål och mål för revisionen

Inspektören som utför skrivbordsinspektionen har följande mål:

• övervaka efterlevnaden av gällande skattelagstiftning;
• identifiera beloppen för utestående eller delvis betalda böter;
• samla in dessa belopp;
• ställ gärningsmannen inför rätta (beroende på hur allvarlig handlingen är, kan den vara administrativ eller brottslig);
• avgöra om en inspektion på plats är värd besväret;
• kontrollera om den som kontrolleras kan räkna med att få skatteförmåner och avdrag.

För att uppnå dessa mål måste han slutföra följande uppgifter:

• kontrollera om bokslutet är korrekt upprättat;
• beräkna beloppet för alla skatter som måste betalas;
• kontrollera att alla beräkningar lämnas in i tid till skattekontoret;
• identifiera falsk information;
• kontrollera om siffrorna i skatte- och redovisningsredovisning stämmer överens;
• identifiera fakta om brott mot skattelagar.

Uppförandeordning

Skattelagen nämner inte specifikt stadierna av en skrivbordsrevision, men villkorligt fyra kan särskiljas:

• i det första skedet accepterar skatteinspektörer deklarationer, finansiella rapporter och andra dokument;
• på det andra utförs en skrivbordsrevision;
• på den tredje - de utarbetar en handling;
• den fjärde analyserar de den mottagna informationen och fattar ett beslut (slutför revisionen eller ställer skattebetalaren till svars för de överträdelser som begåtts).

Om fel eller felaktigheter påträffas i deklarationen ska besiktningsmannen anmäla detta inom tre dagar. De har 5 dagar på sig att rätta till dem. Om dessa överträdelser ledde till att den som besiktigades betalade mindre skatt, ska besiktningsmannen inom 10 dagar ta ställning till vad som blir straffet för överträdaren.

Verkställande myndigheter är inte eniga i sin uppfattning om hur betydelsefull handlingen med en skrivbordsrevision är. högsta domstolen Ryska federationen försäkrar att det inte är nödvändigt. Skiljedomstolar de anser att dess frånvaro kränker skattebetalarnas rättigheter. Och om de överträdelser som identifierades under skrivbordsrevisionen inte dokumenterades, finns det ingen anledning att skynda sig att betala böter.

Skillnader från besiktning på plats

Skatteinspektionen genomför inte bara en skrivbordsrevision, utan även en revision på plats. De ska inte förväxlas. De skiljer sig från varandra i följande parametrar:

• varaktighet (kontor – 3 månader, på plats – 2-6 månader);
• Tillstånd att utföra (för skrivbordsarbete - inte nödvändigt, för off-site - tillstånd från avdelningschefen krävs);
• uppförandefrekvens (kontor - för varje inlämnat dokument, på plats - inte mer än 2 gånger per kalenderår);
• närvaron av en handling (vid ett skrivbordskontor upprättas detta dokument om överträdelser har identifierats, i händelse av ett besök på plats - i alla fall).

Straff för överträdelser

Om individuell entreprenör brutit mot normerna för skattelagstiftningen och under en skrivbordsrevision hittade skatteinspektören dokumentära bevis på detta, kommer affärsmannen att få betala böter. Dessutom kommer han att åtalas straffavgifter och tilläggsavgifter. De som:

• undandrar sig skattebetalningar, vars belopp är 20 % av skuldbeloppet;
• vägrar att lämna in deklarationer och finansiella rapporter för kontroll.
• begår andra administrativa överträdelser.

Så, en skrivbordsrevision är en typ av revision av Federal Tax Service, vars syfte är att identifiera överträdelser av skattelagstiftningen och uppmana till att avskaffa dem. Du kan lära dig mer om skrivbordsrevisioner genom att läsa artiklar på vår hemsida eller från en konsult. Du kan kontakta honom via feedbackformuläret.

Skicka med post

Prenumerera på bloggen

Ekonomichef-konsult 1C-WiseAdvice

Revisioner på plats skrämmer absolut alla skattebetalare. Men de flesta företagsledare och företagare vet bara genom hörsägen om skrivbordsrevisioner, som absolut alla företag och entreprenörer står inför, och mycket oftare.

Under tiden beror hur väl företaget har förberett sig för revisionen på dess ekonomiska välbefinnande och frånvaron av behovet av att föra friande korrespondens med Federal Tax Service, ge förklaringar till skattekommissioner och lämna in uppdaterade deklarationer efter skrivbordsrevisionen.

I den här publikationen kommer vi att berätta allt om skatterevisionen.

Allmän information om skrivbordsrevision

Du har lämnat in din skattedeklaration till inspektionen - det är allt, kamerarummet har börjat.

Skrivbordsrevision - vad är det?

En skrivbordsskattrevision är en kontroll av efterlevnaden av lagstiftningen om skatter och avgifter på grundval av en skattedeklaration och andra dokument som skattebetalaren självständigt lämnat till skattekontoret, samt dokument som står till Federal Tax Services förfogande .

Med andra ord är en skrivbordsrevision en kontroll skatteredovisning företag, enskilda företagare och privatpersoner. Kamerarummet börjar omedelbart efter att en organisation, företagare eller individ har lämnat in en skattedeklaration till Federal Tax Service.

En skrivbordsrevision av enskilda företagare och företag genomförs uteslutande för den skatteperiod som omfattas av den inlämnade deklarationen.

Till skillnad från en skatterevision på plats kräver en skrivbordsrevision inget beslut från chefen för Federal Tax Service. Granskningen börjar vid inlämnande av skattedeklaration. Besked om start av skrivbordsrevision skickas inte heller till den skattskyldige.

Frekvensen av skrivbordsrevisioner beror på rapporteringsfrekvensen.

Viktig!

Diagram 1

Var sker kontrollen?

Kameran förvaras på skattemyndighetens plats, det vill säga direkt hos inspektionen. Sådana kontroller utförs av skrivbordsrevisionsavdelningen på Federal Tax Service.

Stadier av skrivbordskontroller

De viktigaste stegen i skrivbordsrevisionen är följande:

1. Kontrollera att beräkningen är korrekt skattebas.
   I detta skede genomförs en analys som inkluderar:
   • kontrollera det logiska sambandet mellan individuella indikatorer som är nödvändiga för att beräkna skattebasen;
   • kontrollera jämförbarheten av deklarationsuppgifterna med liknande indikatorer från föregående period;
   • sambandet mellan indikatorer för finansiella rapporter och skattedeklarationer, såväl som individuella indikatorer för deklarationer för olika typer av skatter;
   • bedömning av bokslut och skattedeklarationer utifrån deras överensstämmelse med de uppgifter som finns tillgängliga från Federal Tax Service om företagets finansiella och ekonomiska verksamhet.
2. Kontrollera korrektheten av den aritmetiska beräkningen av data i deklarationen, baserat på sambandet mellan indikatorer för rader och kolumner enligt dess form.
3. Kontroll av påståendenas giltighet skatteavdrag .
4. Kontrollera att tillämpade skattesatser och förmåner är korrekta deras överensstämmelse med gällande lagstiftning.

Diagram 2

Hur en skrivbordsrevision går till, regler och tillvägagångssätt

Reglerna för att genomföra en skrivbordsrevision beskrivs i detalj i artikel 88 i Ryska federationens skattelag.

Framstegen för skrivbordsrevisionen kan kort beskrivas enligt följande.

1. Den skattskyldige (företag eller enskild företagare) lämnar in en deklaration.
2. Uppgifterna i den inlämnade rapporten registreras i en automatiserad informationssystem Inspektionen för den federala skattemyndigheten.
3. Deklarationsindikatorerna kontrolleras med hjälp av kontrollkvoter - de är olika för varje skatt.
4. Indikatorer för innevarande period analyseras i jämförelse med liknande indikatorer för föregående period.
5. Indikatorerna i den inlämnade deklarationen jämförs med indikatorer i övrig rapportering, särskilt med rapporter om andra skatter, för att identifiera uppenbara avvikelser.
6. Om skattemyndigheten efter ovanstående åtgärder inte har identifierat några fel. Motsägelser eller överträdelser - inspektionen har inte anledning att genomföra en fördjupad skrivbordsrevision. Detta avslutar kamerarummet framgångsrikt.
7. Om motsägelser, fel eller överträdelser identifieras i en skattedeklaration, skickas en begäran om att lämna in handlingar eller förklaringar, och först då, om handlingarna eller förklaringarna inte kan fastställa orsaken till motsägelserna, eller om fel och överträdelser bekräftas, en desk tax revision rapport upprättas.

När en desk tax revision utförs som kräver dokument och förklaringar

Till skillnad från skatterevisioner på plats är inspektörer vid skrivbordsrevisioner begränsade i sin rätt att begära dokument och begära förklaringar.

Inspektörer har rätt att kräva handlingar och förklaringar inte vid varje skrivbordsinspektion, utan endast i vissa fall.

Viktig!

Vilka förklaringar kräver inspektörer vid skrivbordsinspektioner?

	När inspektörer ber om förtydligande	Vad ska företaget göra?
Inkonsekvenser	Diskrepans mellan intäkter i företagets inkomstdeklarationer och i momsdeklarationer	Avvikelserna mellan dessa rapporter är inte fel eller motsägelser. Det är bara det att för vissa transaktioner är det nödvändigt att redovisa inkomstskatteintäkter, men de är inte föremål för moms. Företaget har själv rätt att bestämma om det ska svara på begäran eller avslå.
	Uppgifterna i leverantörens och köparens momsdeklarationer stämmer inte överens.	Om det begärs av Federal Tax Service måste du skicka in en förklaring eller en uppdaterad deklaration. Annars kommer inspektörer att bötfälla dig med 5 tusen (eller till och med 20 tusen rubel) enligt artikel 129.1 i skattelagen.
Privilegier	Inspektörer begär dokument om ett företag använder incitament. Till exempel vad gäller fastighetsskatt. Då kräver inspektörerna mottagningsbevis och fakturor för köp av förmånliga anläggningstillgångar.	Lämna dokument eller förklaringar. Om den federala skattetjänsten har begärt dokument ges ett svar 10 arbetsdagar. Om det finns förtydliganden måste de lämnas till Federal Tax Service inom 5 arbetsdagar.
Kostnadsdynamik	Inspektörer kommer att ha frågor om företagets utgifter växer snabbare inkomst. Inspektörer kommer att misstänka företaget för att öka kostnaderna och kommer att be om uppskattningar av materialkostnader för varje produkt.

Så om den federala skattetjänsten under en skrivbordsrevision hittar fel, avvikelser eller inkonsekvenser i informationen i den inlämnade deklarationen, informerar den företaget eller enskild företagare om detta och skickar en begäran om att ge förklaringar eller göra korrigeringar i skattedeklarationen ( att skicka in en uppdaterad deklaration för en viss skatt).

Förklaringar kan lämnas skriftligen personligen, per post eller via telekommunikationskanaler med hjälp av en elektronisk signatur.

Tidsfristen för att lämna förklaringar är 5 arbetsdagar från dagen för mottagandet av begäran om förklaringar. 10 arbetsdagar avsätts för inlämning av handlingar.

Viktig!

Från och med januari 2017 kommer det att vara nödvändigt att lämna förklaringar till en skrivbordsrevision avseende moms endast i elektronisk form enligt TKS i det format som fastställts av Federal Tax Service. Pappershandlingar kommer att betraktas som olevererade, vilket innebär att ansvar kommer att uppstå enligt art. 129.1 Ryska federationens skattelag. Bötesbeloppet är 5 tusen rubel. för ett primärt brott och 20 tusen för ett upprepat brott. Dessa är bestämmelserna i punkt 3 i art. 88 och punkt 1 i art. 129.1 i Ryska federationens skattelag.

I alla fall, om skattetjänstemän har frågor angående de inlämnade rapporterna, talar vi om en fördjupad skrivbordsrevision. Förfarandet för sådan kontroll beror på dess grunder.

Under en fördjupad skrivbordsrevision studerar och utvärderar skattetjänstemän de inlämnade dokumenten och förklaringarna och utför även ytterligare aktiviteter skattekontroll.

Diagram 4

Vilka kontrollåtgärder utför Federal Tax Service under en skrivbordsrevision?

Under en skatterevision har inspektörerna rätt att utföra följande aktiviteter:

Skattekontrollhändelse
Ring till Federal Tax Service för förtydligande Under en skatterevision har Federal Tax Service rätt att kräva förtydliganden från organisationen. För att göra detta skickas en kallelse till företaget för att ge klargöranden. Den beskriver syftet med att ringa organisationen. Samtalet kan skickas via telekommunikationskanaler.
Begäran om förklaring Under en skatterevision har Federal Tax Service rätt att kräva förtydliganden från organisationen. För att göra detta skickas en begäran till företaget om att ge nödvändiga förklaringar eller göra lämpliga korrigeringar.
Begär handlingar från det granskade företaget För att uppnå Nödvändiga dokument, ska inspektionen skicka en begäran till organisationen. Federal Tax Service har inte rätt att begära dokument per telefon. Begäran om inlämnande av handlingar måste innehålla: i enlighet med vilken artikel den federala skattetjänsten kräver dokument; inom vilken tid de måste lämnas in; namn och uppgifter om dokument, samt den period som de avser; fullständigt och förkortat namn på företaget som inspekteras, dess skatteidentifikationsnummer, kontrollpunkt; en specifik skattekontrollhändelse under vilken Federal Tax Service Inspectorate kräver dokument (till exempel en skrivbordsrevision av moms för andra kvartalet 2017). Ett exempelkrav kan laddas ner i artikeltexten (under tabellen).
Begär handlingar och information från motparter och andra personer Som en del av en skrivbordsrevision har Federal Tax Service rätt att begära dokument eller information om företaget som inspekteras från motparter eller andra personer som har sådan information (till exempel från banker).
Förhör med vittnen Skattelagstiftningen innehåller inget förbud mot att förhöra vittnen som en del av skrivbordsrevisioner. Federal Tax Service har rätt att använda protokoll för förhör av vittnen som bevis när man fattar ett beslut baserat på resultaten av en skrivbordsrevision.
Genomför en undersökning Inspektionen har rätt att beställa undersökning som ett led i en skrivbordsrevision. Till exempel handskriftsgranskning av fakturasignaturer som efterfrågades vid en skrivbordsrevision.
Inblandning av en specialist, översättare Den ryska federationens skattelag ger möjlighet att locka en specialist eller översättare att delta i vissa specifika åtgärder som är oupplösligt kopplade till skattekontroll och orsakade av behovet att locka en specialist. Det är tillåtet endast i den mån det råder brist på färdigheter, kunskaper och förmågor hos tjänstemän som utövar skattekontroll.
Besiktning av dokument och föremål Under en skrivbordsinspektion kommer Federal Tax Service Inspectorate att inspektera organisationens lokaler: om organisationen har lämnat in en momsdeklaration med återbetalning; om den federala skattetjänsten har funnit avvikelser i företagets och dess motparts momsdeklarationer som tyder på en underskattning av skattebasen eller en överskattning av avdraget. Dessutom finns det domstolsbeslut, som bekräftas av inspektioner under skrivbordsrevisioner för andra skatter.

Sista datum för att genomföra en skatterevision

En kammarrevision på skattekontoret utförs inom 3 månader från det datum då deklarationen lämnades in till Federal Tax Service. Samtidigt kan Federal Tax Service Inspectorate genomföra en skrivbordsrevision innan de tre månader som tilldelats för detta löper ut om den lyckas genomföra hela skalan av nödvändiga skattekontrollåtgärder (brev från Federal Tax Service daterat den 27 november 2014 nr. ED-4-15/24606).

Samtidigt, under skrivbordsrevisionen, kan inspektörer börja utföra ytterligare skattekontrollaktiviteter, och detta är ytterligare en månad. Rutin för utnämning och genomförande ytterligare händelser skattekontroll bestäms av klausul 6 i art. 101 Ryska federationens skattelag.

Naturligtvis får inspektörer inte lämna 3 månader i förväg, men det händer att Federal Tax Service Inspectorate bryter mot tidsfristerna. Detta hotar faktiskt ingenting, d.v.s. om ett beslut om skrivbordsrevision fattats efter tidsfristen för revisionen, kommer detta inte att ligga till grund för att dess upphävande avbryts.

Men i praktiken hoppar skattemyndigheterna ofta över tremånadersfristen för att genomföra en skatterevision och förlänger den. Baserat på resultaten av analysen av rättshandlingar kan man dra slutsatsen att om den fastställda tidsfristen för inspektionen missas något, kan denna överträdelse bedömas av skiljemännen som obetydlig. Till exempel, i resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad den 6 november 2013 i mål nr A40-29318/13-115-126 och resolutionen från den nionde skiljedomsdomstolen av den 25 juli 2013 nr. 09AP-21611/2013 i ärende nr A40-29318/ 1 anger att utebliven tidsfrist på 2-3 månader inte är grund för avbokning kontroversiellt beslut, eftersom den besiktningsperiod som anges i art. 88 i Ryska federationens skattelag är inte förebyggande, och skattelagstiftningen tar inte hänsyn till konsekvenserna av att missa den.

Skrivbordsrevision av 3-NDFL-deklarationen

Enskilda skattebetalare är mest intresserade av en skrivbordsrevision av 3-NDFL-deklarationen. Den lämnas in av medborgare som vill få skatteavdrag för utbildning, behandling, vid köp av bostad m.m.

Status för revisionen och tidsfrist för betalningar baserat på resultaten av 3-NDFL-revisionen. Med lanseringen av tjänsten "Taxpayer Personal Account for Individuals" blev det möjligt att spåra statusen för en skrivbordsrevision av 3-NDFL-skattedeklarationer. Statusen för skrivbordsrevisionen kan vara något av följande: avslutad eller pågående, resultatet av skrivbordsrevisionen, information om återbetalningsbeslut, skattebeloppet som ska återbetalas.

Skrivbordsrevisionen är klar, när kommer pengarna att överföras? Perioden för att återlämna ett skatteavdrag efter en skrivbordsrevision av 3-NDFL beror på hur lång tid skrivbordsrevisionen av 3-NDFL-deklarationen faktiskt tar. Enligt lagen ges besiktningen schablonmässigt tre månader för besiktningen, men i praktiken kan denna tid vara kortare (om alla handlingar lämnas in och besiktningen inte har några frågor om storleken på de deklarerade avdragen), eller det kan vara längre. Fristen för att betala skatteavdraget efter en skrivbordsrevision är en månad. Det vill säga, 1 månad tilldelas Federal Tax Service direkt för att återbetala skatten till det bankkonto som anges av skattebetalaren i återbetalningsansökan.

Det är således omöjligt att nämna en specifik tidsfrist för överföring av skatteavdraget efter en skrivbordsrevision. Maximalt det kan vara 4 månader, plus 1 månad som lagen tillåter direkt för skatteåterbäring.

Resultat och invändning mot resultatet av skrivbordsrevisionen

Om inspektörerna under skrivbordsrevisionen inte identifierade några fel, avvikelser i rapporteringen eller brott mot skattelagstiftningen, slutförs skrivbordsskattegranskningen automatiskt. Inga meddelanden om framgångsrikt slutförande av "kamerakammaren" skickas till skattebetalaren (med undantag för skrivbordsrevisioner för moms med återbetalning).

Om en skrivbordsrevision avslöjar överträdelser:

1. En revisionsrapport för skrivbordsskatt upprättas (Ryska federationens skattekod) - inom 10 arbetsdagar från datumet för slutförandet av skrivbordsrevisionen
2. Skrivbordsrevisionsberättelsen överlämnas till den skattskyldige senast 5 arbetsdagar från dagen för upprättandet;
3. Om den skattskyldige instämmer i de identifierade felen och motsägelserna som ledde till en underskattning av beloppet av den skatt som ska betalas, gör han korrigeringar eller betalar frivilligt beloppet för ytterligare taxeringar genom beslut av skattemyndigheten. Om ett förtydligande lämnas. Efter att ha lämnat en uppdaterad deklaration påbörjas en ny granskning.
4. I händelse av oenighet med fel och brister som identifierats under skrivbordsrevisionen gör den skattskyldige en invändning mot skrivbordsrevisionsrapporten. Tillsammans med det tillhandahålls som regel förklaringar och stödjande dokument till Federal Tax Service - 1 månad ges för detta.
5. Chefen för den federala skattetjänsten undersöker inspektionsmaterialet, invändningar mot skrivbordets skatterevisionsrapport och fattar ett beslut: att ställa eller vägra att ställas inför rätta för att ha begått ett skattebrott - inom 10 arbetsdagar efter tidsfristen för att lämna in invändningar.

Viktig!

Inspektörer är skyldiga att meddela det företag eller enskild företagare som besiktigas om tid och plats för prövning av besiktningsmaterialet.

Chefen för inspektionen kan också besluta att förlänga perioden för granskning av inspektionsmaterial (högst en månad) och genomföra ytterligare skattekontrollåtgärder. Oftast sker detta vid en skrivbordsrevision för moms.

Skrivbordsrevision av momsåterbäringsdeklaration

Att kontrollera en momsdeklaration, där skatten begärs återbetalning från budgeten, är en separat kategori av skrivbordsrevisioner.

En skrivbordsrevision av återbetalningsbar moms är en mer djupgående, detaljerad och problematisk revision för ett företag jämfört med en skrivbordsrevision av vilken annan skatt som helst eller en kontroll av en momsdeklaration med betalbar skatt.

När det finns skatt att betala i momsdeklarationen begär inspektörerna färre dokument och studerar dem mindre noggrant och partiskt. Det är enkelt: moms återbetalas till företag från budgeten, och den största delen skattebrott och brott i skattesfären specifikt kopplat till olagliga momsåterbetalningar.

Funktioner för återbetalning av moms

(moms returcheck med återbetalning)

Vad är funktionerna för att kontrollera en momsdeklaration med återbetalning?

Som vi sa ovan ligger komplexiteten i en sådan skrivbordsrevision i det faktum att skattemyndigheterna är beväpnade med en komplett uppsättning kontrollåtgärder:

• kan komma till företaget, besöka dess lager och produktion med besiktning;
• kan genomföra förhör och förhöra vittnen;
• kan begära dokument från motparter i organisationen som genomgår en inspektion (genomföra motinspektioner);
• kan granska handstil på fakturor och andra dokument;
• får beslagta handlingar m.m.

Under nästan alla skrivbordsrevisioner angående moms måste du vara beredd på att Federal Tax Service Inspectorate kommer att begära Ett stort antal dokument och kommer att kräva förtydliganden. Om i primära dokument och fakturor, kommer Federal Tax Service att hitta avvikelser och brister, och det kommer inte att vara möjligt att få en momsåterbetalning.

Om kontrollanterna inte har identifierat några brister i handlingarna ska skattemyndigheten fatta beslut om momsåterbäring inom 7 dagar efter avslutad skrivbordsrevision. Återbetalningsordern skickas till statskassan, som är skyldig att överföra pengarna till företagets löpande konto senast 5 dagar.

Viktig!

Sådana problemfria fall av momsåterbetalning förekommer nästan aldrig i praktiken. Särskilt när det kommer till skatteåterbäring på flera miljoner dollar. Vårt företags specialister har lång erfarenhet av att stödja skrivbordsrevisioner för momsåterbäring. Vi hjälper regelbundet våra kunder att få momsåterbäring värda tiotals och hundratals miljoner rubel.

Deadlines för att genomföra en skrivbordsrevision för moms - 2017

Sommaren 2017 minskade tiden för att genomföra en skrivbordsrevision för moms från tre till två månader. Federal Tax Service skickade ordern om att minska perioden för skrivbordsrevisionen av moms till lägre inspektioner genom brev daterat den 13 juli 2017 nr ММВ-20-15/112@. Ny order gäller för kontroll av momsdeklarationer som lämnats in efter den 1 juli 2017 för skatteperioder från och med 2015.

Innovationen är endast avsedd för samvetsgranna skattebetalare. Enligt Federal Tax Service finns det bara 12 tusen av dessa företag (eller 60% av Totala numret organisationer som har deklarerat momsåterbetalning). För första gången började skattetjänstemän använda det nya, påskyndade förfarandet för skrivbordsrevisioner för moms vid kontroll av momsdeklarationer för andra kvartalet 2017.

Att förkorta perioden för att genomföra en skrivbordsrevision för moms blev möjlig tack vare ASK VAT-2-systemet, som gör det möjligt för inspektörer att utföra automatiserad kontroll av transaktionerna för både skattebetalaren själv och hans motparter, och tillämpa ett riskbaserat tillvägagångssätt när de utför skrivbordsrevisioner av momsdeklarationer för återbetalning.

Vanliga frågor om skrivbordsrevisioner

Låt oss titta på de mest populära frågorna relaterade till skatterevisioner.

	Svar: Rätt, om det finns skäl. Skattebalken fastställer inga begränsningar för hur ofta förklaringar eller handlingar begärs under en skatterevision. Restriktioner gäller endast situationer där skattemyndigheterna har rätt att skicka krav. Skattemyndigheter har till exempel rätt att kräva ett förtydligande vid en skrivbordsrevision om de finner motsägelser eller fel i uppgifterna, om företaget har lämnat ett ”förtydligande” med skattereduktion. Om inspektörer skickar krav lagligt måste de besvaras. Även om företaget tar emot dem varje dag. Om kravet är olagligt måste du rapportera detta till Federal Tax Service. Men i alla fall är det nödvändigt att på något sätt svara på inspektionsbegäran.
	Svar: Inspektörer har rätt att utföra inspektioner i lager och andra lokaler hos den skattskyldige. Men oftast händer detta om det sker en skrivbordsrevision av moms, och skatten deklareras för återbetalning i deklarationen, eller skattemyndigheterna har hittat motsägelser i momsdeklarationen eller avvikelser med leverantörernas deklarationer. Det är viktigt för inspektörerna att försäkra sig om att företaget faktiskt är verksamt, har varor i lager, personal eller utrustning som behövs för att producera varorna. För att genomföra en inspektion måste inspektörerna ha en resolution undertecknad av chefen för Federal Tax Service eller hans ställföreträdare.
	Svar: Ja, du har rätt. Skattebalken innehåller inga begränsningar för sådan revision. Därför kan skattemyndigheterna samtidigt genomföra en skrivbordsskatterevision och en revision på plats av samma skatter för samma period. När allt kommer omkring regleras dessa revisioner av olika artiklar - artikel 88 och artikel 89 i Ryska federationens skattelag.
	Svar: Federal Tax Service har rätt att bötfälla företaget för varje dokument som inte lämnades in under skrivbordsrevisionen. Men bara under förutsättning att företaget helt enkelt måste ha dessa dokument. Om "valfria" papper efterfrågas är företaget inte skyldigt att tillhandahålla dem, och den federala skattetjänsten är inte skyldig att bötfälla dem för underlåtenhet att tillhandahålla dem. Du bör dock definitivt informera skattemyndigheterna om att företaget inte upprätthåller de dokument som krävs av Federal Tax Service.

Institutionen för skrivbordsinspektioner vid Federal Tax Service

Varje Federal Tax Service Inspectorate har en avdelning för skrivbordsrevisioner, och som regel mer än en. Varje kontorsinspektionsavdelning i skattetjänst har sin egen arbetsinriktning. Den ena är till exempel engagerad i skrivbordsrevisioner av momsåterbäring, medan den andra är specialiserad på inkomstskatt.

Huvuduppgifterna för skrivbordsrevisionsavdelningen:

• kontrollera skattedeklarationer,
• urval av deklarationer och skattebetalare för djupgående skrivbordsrevisioner;
• begära dokument och förklaringar som en del av djupgående skrivbordsrevisioner;
• verifiering av uppdaterade skattedeklarationer;
• initialt urval av företag och enskilda företagare för vilka en platsbesiktning kan bokas.

Utöver alla de funktioner som nämnts kan anställda på momsdesk-revisionsavdelningen, i samband med att kontrollera giltigheten av en momsåterbetalning.

En av typerna av skattekontroll är en skrivbordsrevision, vars uppförande regleras av art. 88 Ryska federationens skattelag. En revision utförs utan den skattskyldiges medverkan, de handlingar som han lämnat kontrolleras och den skattskyldige kanske inte ens känner till att revisionen genomförs. Samtidigt, om fel hittas i de inlämnade rapporterna, skattemyndighet skyldig att anmäla detta.

Besiktningsregler

Efter att den skattskyldige lämnat upprättad rapportering, börjar bordsinspektionsperioden - 3 månader. Vart i officiellt beslut inte är skyldig att genomföra revision, anmälan om revisionen skickas inte till den skattskyldige.

Om inga fel identifieras skickas inte dokumenten till den skattskyldige. Om fel upptäcks skickas en begäran om förklaringar eller korrigeringar.

En skrivbordsrevisions funktion är inte bara att kontrollera att skattebetalningen är korrekt, utan också att analysera informationen. De detaljerade inspektionsreglerna och interaktionsföreskrifterna fastställs genom brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 16 juli 2013 N AS-4-2/12705 "Om rekommendationer för utförande av skatterevisioner för skrivbord" (nedan kallade rekommendationerna).

Således, om det finns anledning att tro att skattebetalaren inte betalar skatten i sin helhet, och det är omöjligt att verifiera detta inom ramen för en skrivbordsrevision på grund av de begränsningar som fastställts av Ryska federationens skattelag, då införs i informationsresurser för planering av skatterevisioner på plats (punkt 1.13 i rekommendationerna) .

Om rapportering inte lämnas

Det speciella är att en skrivbordsskatterevision endast görs på grundval av handlingar som lämnas till skattemyndigheten. Men om det inte finns någon rapportering, är det möjligt att göra en skrivbordsrevision? Faktum är att de under en skrivbordsrevision kontrollerar bland annat tillhandahållandet av rapporter. Skattemyndighetens databas anger inom vilken tidsram och vilken typ av rapportering som varje skattskyldig ska lämna.

Vad kontrolleras vid en desk tax revision?

Först och främst läggs data in och indikatorer övervakas automatiskt. Dessutom jämförs aktuella rapporteringsindikatorer:

• med rapporteringsindikatorer för den föregående rapporteringsperioden (skatteperioden);
• med rapporteringsindikatorer för andra typer av skatter och bokslut.

Noggrannheten kontrolleras också utifrån all tillgänglig information, en analys genomförs Skattetrycket, intäkter, lönsamhet, indikatorer jämförs med indikatorer för liknande skattebetalare och med branschgenomsnittsindikatorer i händelse av en betydande avvikelse, är orsaken till avvikelserna fastställd.

Om motsägelser eller fel upptäcks, är det skattemyndigheternas ansvar att skicka en begäran om förklaringar (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

I det här fallet har skattebetalaren rätt att lämna in dokument som bekräftar rapporteringens riktighet (klausul 4, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Det bör noteras att även om skattebetalaren är säker på riktigheten av sina uppgifter eller anser att han inte är skyldig att lämna förklaringar, måste detta göras, eftersom annars kan böter på 5 000 rubel åläggas (klausul 1 i artikel 129.1) i Ryska federationens skattelag).

Till exempel, trots att en enskild företagare har upphört med sin verksamhet, har skattemyndigheten rätt att granska de inlämnade rapporterna och vägran att svara på förklaringar och lämna in handlingar kan leda till negativa konsekvenser.

Om en uppdaterad deklaration lämnas

Den skattskyldige har rätt, vägledd av art. 81 i Ryska federationens skattelag, lämna in en deklaration där skatteförpliktelser kan antingen ökas eller minskas. Det kan handla om en sänkning av skatten från budgeten på grund av användningen av skatteavdrag eller en ökning av utgifterna. Det kan förekomma rättelse av fel respektive minskning av avdrag, vilket ökar det belopp som betalas till budgeten. Ryska federationens skattelag fastställer ingen begränsning för inlämnande av uppdaterade deklarationer, inte heller antalet uppdaterade deklarationer för en period.

Men det måste beaktas att efter att ha skickat in varje uppdaterad deklaration börjar nedräkningen av perioden för en skrivbordsrevision igen (klausul 9.1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

När man genomför en skatterevision på plats lämnar organisationer och enskilda företagare ganska ofta förtydliganden, korrigerar fel som identifierats av skattemyndigheten eller omvänt avser att ta hänsyn till utgifter och avdrag som inte tidigare beaktats. I detta fall kontrolleras deklarationen inom ramen besiktning på plats, och resultatet av inspektionen dokumenteras också som en del av inspektionen på plats (klausul 3.5 i rekommendationerna). Ett undantag är om deklarationen anger återbetalning av moms eller punktskatt.

Huvudvillkoret, utan vilket en skrivbordsrevision helt enkelt inte kan påbörjas, är att skattebetalaren lämnar in en deklaration eller skatteberäkning (klausul 1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Det spelar ingen roll för vilken period deklarationen har lämnats in (skatt eller redovisning), samt vilken status denna deklaration har (primär eller uppdaterad). Låt oss notera att inget särskilt beslut om att genomföra en revision utfärdas - "kamerarummet" utförs av skatteinspektörer inom ramen för deras vanliga jobbansvar(Klausul 2 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).

Detta innebär den första regeln: en skrivbordsrevision är endast möjlig på grundval av en förklaring. Om den skattskyldige inte har lämnat deklaration in fixad tid, då har inspektionen inte rätt att göra en skrivbordsbesiktning på grundval av andra handlingar. På samma sätt har skattemyndigheter inte rätt att göra en skrivbordsrevision av andra handlingar som den skattskyldige lämnar till skattemyndigheten, men som inte är en deklaration eller skatteberäkning(till exempel formulär 2-NDFL).
Vad exakt ska inspektörerna kontrollera? Baserat på normerna i skattekoden består "kamerakammaren" av en enkel aritmetisk kontroll av de presenterade uppgifterna, jämför dem med tidigare rapportering och annan information som redan är tillgänglig för skatteinspektionen.

Detta innebär att skattetjänstemän kan kräva eventuella ytterligare handlingar i strikt begränsade fall. Dessa inkluderar momsdeklarationer där skatten deklareras för återbetalning (klausul 8 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag), samt deklarationer med deklarerade förmåner (klausul 6 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). . Dessutom kan inspektionen kräva ytterligare handlingar vid en skrivbordsrevision av skattedeklarationer relaterade till naturliga resurser(exempelvis på mineralutvinningsskatt eller punktskatter på olja, gas etc.). I andra fall är det förbjudet att kräva ytterligare dokument från skattebetalaren (klausul 7 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag).
Sålunda härleder vi den andra regeln: i de flesta fall är en skrivbordsrevision en kontroll av huruvida beskattningsunderlaget och det skattebelopp som ska betalas är korrekt bestämt baserat på de uppgifter som skattebetalaren själv har angett i samma deklaration.

Deadlines för verifiering

Så, deklarationen har lämnats in och inspektionen har påbörjat sin skrivbordsrevision. Hur lång tid kan verifieringen ta? Termen för "kamerakammaren" anges tydligt i skattelagen - tre månader från datumet för inlämnande av deklarationen (klausul 2 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Observera att tidsfristen räknas exakt från datumet för inlämnande av deklarationen, och inte från den tidsfrist som fastställts i skattelagen för inlämning.

Dessutom måste det beaktas att vi i det här fallet inte talar om kalendermånader, utan om en tidsperiod (artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, enligt en förklaring som lämnades in, till exempel den 19 juni, kommer perioden för en skrivbordsrevision att börja räknas från den 20 juni (enligt artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag börjar perioden löpa från den nästa dag). Verifieringsperioden löper ut den 21 september. När allt kommer omkring faller den 20 september i år på en söndag, och i sådana fall (enligt den redan nämnda artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag) skjuts periodens slut till nästa arbetsdag.

En viktig punkt: det är omöjligt att utöka "kamerarummet". Varken skatteverket, finansdepartementet eller domstolen har rätt att förlänga den. Följaktligen kan en handling som upprättats utanför tremånadersperioden betraktas som bevis som erhållits i strid med skattelagstiftningen och därför ogiltig (klausul 4 i artikel 101 i Ryska federationens skattelag).

Vilka perioder kan de kontrollera?

Annan viktig poäng Det som traditionellt sett oroar skattebetalarna vid revisioner är granskningens ”djup”. Det vill säga den period som skattemyndigheterna har rätt att kontrollera. När det gäller en skrivbordsrevision är svaret på denna fråga mycket enkelt. Endast den period för vilken deklarationen lämnades kontrolleras alltid.

Samtidigt har inspektionen, som en del av en skrivbordsrevision, ingen rätt att ”röra” vare sig tidigare eller efterföljande perioder. Dessutom, om skattebetalaren plötsligt beslutar sig för att lämna in en uppdaterad deklaration för en period som överstiger tre år, kommer inspektionen att vara skyldig att genomföra en skrivbordsrevision av denna deklaration (klausul 1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Det innebär att det i förhållande till en skrivbordsrevision inte finns något förbud mot studieperioder som ligger mer än tre år från det aktuella datumet. (Det är sant att det inte är meningsfullt att lämna in en skattedeklaration för perioder över tre år från det aktuella datumet, eftersom det inte kommer att vara möjligt att returnera eller kvitta skatten för dessa perioder (artikel 78 i Ryska federationens skattelag)) .

Förbudet mot kontrollera igen samma period. När allt kommer omkring, som vi redan har nämnt, är skatteinspektionen skyldig att genomföra en sådan revision av alla deklarationer som lämnas in av skattebetalaren (klausul 1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Så om skattebetalaren lämnar in en uppdaterad deklaration för en redan verifierad period, måste inspektionen utföra en "kamerautredning" på den (klausul 1 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Med andra ord beror antalet skrivbordsrevisioner, till exempel på inkomstskatt för första halvåret 2009, på organisationen i sig. Hur många deklarationer revisorn lämnar för just denna period, antalet skrivbordsrevisioner kommer att ske.

Fel upptäcktes

Inspektionen är skyldig att informera skattebetalaren om alla fel, felaktigheter, motsägelser etc. som upptäckts under en skrivbordsrevision (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). I detta fall ska inspektionen kräva att revisorn lämnar förklaringar eller gör ändringar i deklarationen. Skattebalken anger inte i vilken form inspektionen ska förmedla detta krav till den skattskyldige. Skatteverket anser själva att det skickas till den skattskyldige på samma sätt som andra handlingar – skriftligt. Begäran serveras personligen, och om detta inte är möjligt, levereras det med post (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 01.08.08 nr ШТ-8-2/320@). Men i praktiken kommuniceras sådan information ofta muntligen. Det bör noteras att det muntliga sättet att informera fråntar inspektionen möjligheten att bötfälla den skattskyldige för underlåtenhet att uppfylla kravet på förklaringar eller ändringar. (Motsvarande böter på 50 rubel föreskrivs i punkt 1 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag).

Samtidigt skulle vi inte råda dig att lämna inspektionens muntliga krav obesvarat. Även om revisorn är säker på att han har rätt, gör denna mekanism det möjligt att förmedla sin synpunkt till inspektionen och motivera den. Och detta kan lösa tvisten tidigt skede, även innan besiktningsbeslutet fattas.

Tillsammans med förklaringarna kan revisorn lämna in ytterligare styrkande dokument till inspektionen (klausul 4 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Här måste vi komma ihåg att tillhandahålla bilagor- en rättighet, inte en skyldighet, för skattebetalaren. Som vi skrev ovan har inspektionen inte rätt att kräva tillhandahållande av sådana handlingar.

Registrering av resultat

Presentationen av kameraresultaten beror på om överträdelser identifieras. Om revisionen var framgångsrik för organisationen upprättas inget dokument baserat på dess resultat. Om inspektionen avslöjar överträdelser, utarbetas en handling inom 10 arbetsdagar efter inspektionens slut (klausul 1 i artikel 100 i Ryska federationens skattelag). Denna handling överlämnas till den skattskyldige inom fem arbetsdagar, som kan framföra sina invändningar.

Det fortsatta förfarandet för att granska lagen skiljer sig inte från en inspektion på plats, som vi kommer att diskutera i detalj i en av de kommande artiklarna. I korthet är proceduren som följer. Skattemyndigheten fastställer ett datum för prövning av gärningen som den ska informera den skattskyldige om. Den skattskyldige har således rätt att närvara vid behandlingen av revisionsberättelsen. Baserat på resultatet av denna granskning fattas ett beslut om att ålägga ansvar eller att vägra det. Dessutom kan den skattskyldige i båda fallen bli ombedd att betala ytterligare skatt och böter. Den skattskyldige kan överklaga vilket som helst av dessa beslut först till högre skattemyndighet och sedan till domstol.