Lektion 4

Ämne 1.2 Informationssupport analys av finansiell ekonomisk aktivitet

Ämne 1.2.2 generella egenskaper informationsbas för ekonomisk analys.

Sammansättning och innehåll i redovisningsformulär (ekonomiska) rapportering.

Bokslutet innehåller information om organisationens egendom och ekonomiska ställning och resultatet av dess verksamhet vid slutet av ett visst år.

Baserat på dessa uppgifter, särskilt:

Analyserar graden av solvens hos organisationen och dess affärsverksamhet för att tillhandahålla lån och krediter;

Sammanställt statistisk rapportering för makroekonomisk planering;

Interna indikatorer för ekonomisk aktivitet planeras;

Organisationens styrkor och svagheter analyseras och åtgärder tas fram för att eliminera svagheter.

Dvs bokslut är en seriös informationskälla. Och därför bör den utformas med en återspegling av tillförlitliga indikatorer och i enlighet med gällande lagstiftning.

Först och främst bör det noteras att bokslut är ett register i vilket information samlas in som återspeglar skulder, omsättning, fast och rörelsekapital, ekonomiskt resultat, mängden kontanter och icke kontanta medel och mycket mer.

För att bilda var och en av indikatorerna behöver du:

1. dess reflektion enligt de normer, som är godkända av gällande lagstiftning för ett specifikt redovisningsområde och inskrivna i redovisningsprincipen. Inom bokföring kallas dessa föreskrifter för Bokföringsregler (i texten - PBU);

2. dokumentera operationer. Dessutom är de nödvändiga som inkommande källdokument och godkännandedokument för registrering och intern förflyttning;

3. Kontinuitet i redovisningsprocessen.

4. korrekt reflektion på bokföringskonton enligt gällande kontoplan.

Och för att återspegla dessa indikatorer i rapporteringen är det nödvändigt att följa andra krav som är godkända, särskilt:

1. Genom order från Ryska federationens finansministerium PBU nr 4/99 "Organisationens finansiella rapporter", nr 43 daterad 06.07.1999. Detta dokument anger de grundläggande reglerna för bildandet av rapportering - sammansättningen och kraven för att fylla i den, reglerna för att utvärdera artiklar för att fylla i den, rapporteringens mellanliggande och publicitet och mycket mer;

2. Order från Rysslands finansministerium "Om formerna för redovisning av organisationer", nr 66n daterad 2010-07-02. Denna normativa lag godkänner alla former av rapportering, inklusive för småföretag;

3. Federal lag"Om bokföring", nr 402-ФЗ daterad 06.12.2011. Denna lag innehåller artiklarna 13-18, som anger Allmänna krav till bildande och leverans av rapporter.

Del redovisningsutdrag omfatta:

Balans. Detta är huvudformen där all egendom och finansiella ställning i organisationen presenteras i form av saldon efter poster, grupperade efter aggregerade funktioner, till exempel "Kundreskontra", "Kontanter" etc. Saldot sammanställs med reflektion av saldon för maximalt 3 år. Nyskapade organisationer lämnar in rapporter om resultatet av deras första verksamhetsår och anbringar endast indikatorer för rapporteringsperiod;

Resultaträkning... Inkluderar indikatorer för 2 år. Återspeglar ordningsföljden för bildandet nettoförtjänst till fördelning bland grundarna eller för att fylla på kapitalet i organisationen, och bildandet av inkomstskatt. Dessutom låter denna rapport dig spåra i vilket skede förlusten bildades (om någon), d.v.s. på huvudtypen av verksamhet eller till följd av annan verksamhet.

Utöver dessa formulär genereras rapporter oavsett redovisningsalternativ Rapport om riktad användning av medel. Den fylls i när företaget har fått budgetbidrag och andra öronmärkta bidrag. Dessutom, om det inte fanns någon sådan finansiering, finns det inget behov av att lämna in en rapport, inte ens en noll!

Kapitalförändringsutlåtande. Detta är egentligen en förklaring av två huvudformer - balansräkningen och resultaträkningen. Detta formulär återspeglar mer detaljerad information om det auktoriserade, ytterligare reservkapitalet, nivån på balanserad vinst eller avslöjad förlust, etc.; källorna till kapitalbildning och orsakerna till deras minskning anges. Sammanställt med återspegling av balansen i 3 år;

Trafikrapport Pengar ... Är också ytterligare blankett till balansräkningen och lämnar information om pengaflöde- om mottagandet av medel och deras utgifter, samt om deras tillgänglighet för tillfället. Denna rapport karakteriserar förändringarna i organisationens finansiella ställning, och beskriver följande områden av dess verksamhet: investeringar, nuvarande och finansiella;

förklarande anteckning. Det är ett obligatoriskt inslag i rapporteringen och innehåller några utdrag ur redovisningsprinciper och information som gör att du kan bedöma företagets resultat, vilket återspeglas i andra former av rapportering. I synnerhet kan detta vara uppgifter om initialkostnaden för anläggningstillgångar, perioderna för deras amortering, tillgången på lån och löptiden och löptiden etc.

revisionsrapport. Den upprättas om företaget är föremål för lagstadgad revision... Men när rapporter genereras är det nödvändigt att säkerställa inte bara den korrekta grupperingen av indikatorer efter artiklar, utan också den korrekta utformningen av själva rapporterna.

Sammansättning och innehåll i bokslut (ekonomisk) bokslut

För att bokslutet ska överensstämma med kraven på dem ska vid upprättande av bokslut efterlevnad följande villkor: fullständig sändning för rapporteringsperioden av alla affärstransaktioner och resultaten av inventeringen av alla produktionsresurser, färdiga produkter och beräkningar; fullständig sammanträffande av uppgifterna om den syntetiska och analytisk redovisning, samt indikatorer för rapporter och saldon med syntetiska och analytiska redovisningsdata; registrera affärstransaktioner i bokföringen endast på grundval av vederbörligen utförda stöddokument eller motsvarande tekniska databärare; korrekt bedömning av balansposter.

Rapportering bör föregås av betydande förarbete, utförs enligt ett särskilt schema som upprättats i förväg. En viktig etapp förberedande arbete för att förbereda rapportering är stängningen i slutet av rapporteringsperioden av alla operativa konton: beräkning, kollektiv och distribution, matchning, ekonomiskt effektiv. Innan du börjar detta arbete, allt bokföringshandlingar på syntetiska och analytiska konton (inklusive inventeringsresultat) har riktigheten av dessa poster verifierats.

Bokslut -- ett system uppgifter om organisationens egendom och finansiella ställning och om resultaten av dess ekonomiska verksamhet, sammanställda på grundval av uppgifter bokföring enligt etablerade former. Organisationens finansiella rapporter (förutom budget- och försäkringsorganisationer och banker) består av:

• - balansräkning (F1);
• - resultaträkning (F2);
• - rapport över förändringar i eget kapital (F3);
• - Kassaflödesanalys (formulär 4);
• - bilagor till balansräkningen (blankett 5);
• - förklarande anteckning;
• - en revisionsberättelse som bekräftar riktigheten

Organisationens redovisning, om den är i enlighet med

federal lag är föremål för obligatorisk revision.

Balansräkning - är ett system av indikatorer som kännetecknar organisationens finansiella ställning från och med rapporteringsdatum.

I praktiken presenteras balansen vanligtvis i form av en dubbelsidig tabell, vars vänstra sida kallas tillgången, den högra är balansräkningens skuld. Detta arrangemang av enheter orsakas av rent praktiska överväganden och etablerade nationella traditioner.

I balansräkningen ska tillgångar och skulder redovisas med en uppdelning beroende på löptid (förfallotid) för långfristiga (mer än 12 månader efter rapportdatum eller normal verksamhetscykel) och kortfristiga (inom 12 månader efter redovisningen). datum eller normal driftcykel, om den överstiger 12 månader).

När man sammanställer en balansräkning bör man komma ihåg att:

• - uppgifterna i början av året ska motsvara uppgifterna i balansräkningen för förra året;
• - ingen kvittning mellan tillgångar och skulder, vinster och förluster är tillåten, såvida inte sådan kvittning föreskrivs i relevanta redovisningsregler;
• - individuella indikatorer återspeglas i nettovärderingen, det vill säga minus de reglerande värdena (avskrivningar, reserver, etc.).

V balansräkning, ingår separata indikatorer som inte ingår i dess totala indikatorer, som konkretiserar data för en viss konto(såsom materiella anläggningstillgångar; immateriella tillgångar; finansiella investeringar; kundfordringar och vissa typer av förpliktelser).

Varje balansräkning representerar tillståndet för fastighetsmassan som en grupp av heterogena egendomstillgångar (materiella tillgångar i direkt besittning av ekonomin) och rättigheter till dessa värden och samtidigt som kapital som bildas av vissa ekonomiska enheters vilja (entreprenörer, aktieägare, staten etc.), samt tredje part (borgenärer, investerare, banker etc.). Balansen återspeglar tillståndet i ekonomin i monetära termer, i Ryssland - i rubel. På grund av detta är frågan om korrekt bedömning av balansposter av exceptionell betydelse, både vid uppbyggnaden av en balansräkning och för bedömningen av ekonomins verksamhet.

Bolagets medel återspeglas i balansräkningen i följande bedömning:

• - anläggningstillgångar - till deras ursprungliga kostnad, det vill säga till de faktiska kostnaderna för deras anskaffning, konstruktion och tillverkning, minus slitage;
• - immateriella tillgångar - till deras ursprungliga kostnad, det vill säga till de faktiska anskaffningskostnaderna, inklusive kostnaderna för att föra dem till det tillstånd där de är lämpliga att användas för de planerade ändamålen, minus avskrivningar;
• - kapitalinvesteringar - till faktiska kostnader för utvecklaren (kunden);
• - utrustning - av verklig kostnad förvärv;
• - finansiella investeringar (investeringar i värdepapper, i andra företags auktoriserade kapital, obligationer, tillhandahållna lån etc.) - till investerarens faktiska kostnader;
• - materiella värden(material, bränsle, reservdelar, behållare och annat materiella resurser) - till deras faktiska kostnad;
• - pågående arbeten - till den faktiska produktionskostnaden (vid mass- och batchproduktion - till standardkostnaden (planerad) eller direkta kostnader, eller kostnaden för råvaror, material och halvfabrikat);
• - distributionskostnader - i summan av kostnader hänförliga till återstoden av osålda varor vid handel och offentliga serveringar;
• - uppskjutna utgifter - i det belopp som faktiskt uppkommit under rapporteringsperioden, men relaterade till nästa rapporteringsperiod;
• - färdiga produkter- till den faktiska eller standardiserade (planerade) produktionskostnaden;
• - varor - till inköpspriset;
• - levererade varor, överlämnat arbete och utförda tjänster - till full faktisk eller standardkostnad (planerad);
• - kundfordringar - till det belopp som erkänns av gäldenärerna;
• - saldon av medel på konton i utländsk valuta, andra monetära fonder (inklusive monetära dokument), värdepapper, kundfordringar och skulder i utländska valutor ah - i rubel, bestäms genom att konvertera utländska valutor till växelkursen Centralbanken RF gäller från och med den sista dagen av rapporteringsperioden.

Källor till företagets medel återspeglas i balansräkningen:

• - auktoriserat kapital - i det belopp som bestäms av de ingående dokumenten;
• - Reservkapital- i mängden outnyttjade medel av detta kapital;
• - reserver för tveksamma skulder- i mängden reserver som skapats i slutet av rapporteringsåret för att täcka företagets kundfordringar;
• - reserver för att täcka framtida utgifter och betalningar - i mängden outnyttjade reserver;
• - uppskjuten inkomst - i det belopp som erhållits under rapporteringsperioden, men som avser kommande rapporteringsperioder;
• - vinst - i det belopp som faktiskt erhållits under rapportperiodens vinst. Förskottet och den faktiska användningen av vinst under rapportperioden eller den faktiska erhållna förlusten återspeglas i tillgången i balansräkningen som separata poster. V årsredovisning endast outtäckt förlust ingår i balansräkningens valuta, eller balanserade vinstmedel rapporteringsåret;
• - Leverantörsskulder - i beloppet av faktiska skulder till borgenärer.

Resultaträkningen kännetecknar organisationens ekonomiska resultat för rapportperioden och gör det möjligt att jämföra dem med resultatet för föregående rapportperiod. Om rapporten för det senaste året innehåller indikatorer vars bestämningsmetodik skiljer sig från rapporteringsårets metod, är det nödvändigt, i enlighet med kraven i RAS 4/99, att räkna om indikatorerna för föregående rapporteringsperiod enligt redovisningen metod för dessa indikatorer för rapporteringsperioden.

Det finns inga indikatorer i rapporten relaterade till skatter som ska betalas och andra skattebetalningar till budgeten, förutom indikatorn för det upplupna beloppet av inkomstskatt.

I enlighet med klausul 61 i de metodologiska rekommendationerna för tillämpningen av kapitel 25 "Företagsvinstskatt", Ryska federationens skattelag (order från ministeriet för skatter och tullar av 21 februari 2002), förfarandet för att presentera data i redovisningen i blankett nr 2 är beroende av organisationens redovisning av inkomst som inkomst fr.o.m vanliga typer verksamhet eller andra intäkter (rörelseintäkter, icke-operativa eller extraordinära). Inkomster och kostnader som härrör från fakta om ekonomisk verksamhet som otvetydigt skiljer sig från organisationens ordinarie verksamhet (naturkatastrof, brand, expropriering av tillgångar etc.) anses extraordinära.

I händelse av oberoende utveckling av rapportformuläret har organisationen rätt att presentera de indikatorer som ges i avsnittet "tolkning av individuella vinster och förluster" i form av avskrifter till motsvarande artiklar i rapporten ("inklusive" eller "från dem").

Organisationen är åtminstone skyldig att i rapporten lämna uppgifter om de grupper av artiklar som anges i PBU 4/99-rapporten:

• - intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster minus mervärdesskatt, punktskatter etc. skatter och obligatoriska betalningar (nettointäkter);
• - Kostnaden för varor, produkter, verk, tjänster som sålts (förutom kommersiella och administrativa kostnader);
• - företagskostnader;
• - administrativa kostnader;
• - vinst/förlust från försäljning;
• - mottagningsbar ränta;
• - Procent som ska betalas;
• - inkomster från deltagande i andra organisationer;
• - andra rörelseintäkter och -kostnader;
• - andra icke-operativa intäkter och kostnader;
• - vinst/förlust före skatt;
• - inkomstskatt och liknande obligatoriska betalningar;
• - vinst/förlust från ordinarie finansiell och ekonomisk verksamhet;
• - extraordinära intäkter och utgifter;
• - nettoförtjänst.

Betänkandets artiklar är utformade på basis av organisationens inkomster och utgifter, beräknade från 1 januari 2000 i enlighet med kraven i PBU 9/99 (i fråga om inkomst) och PBU 10/99 (i termer av organisationens kostnader).

Organisationers intäkter för rapportperioden återspeglas med uppdelningen för det totala beloppet av intäkter, rörelseintäkter och icke-operativa intäkter, och, om några, extraordinära intäkter.

Intäkter, rörelseintäkter och icke-operativa intäkter (intäkter från försäljning av produkter (varor), intäkter från utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster, etc.), som utgör fem eller fler procent av organisationens totala inkomst för rapporteringsperioden , visas för varje inkomstslag separat. Samtidigt måste var och en av dessa inkomstslag motsvara sin andel av utgifterna.

Den förklarande anmärkningen ska innehålla information om uppgifterna, vars upplysningskrav definieras i punkt 27 i bokföringsbestämmelserna "Organisationens bokslut" PBU 4/99, samt andra bestämmelser om redovisning (om ändringar i redovisningsprincipen) organisationen, på material produktionslager, anläggningstillgångar, om organisationens intäkter och kostnader, om händelser efter rapportdatumet och villkorade fakta om näringslivet, om uppgifter om anknutna personer, om uppgifter om operativa och geografiska segment etc.) och inte återspeglas i formerna av bokslut.

Den förklarande noten är föremål för offentliggörande av uppgifter om poster för vilka andra tillgångar, andra fordringsägare, gäldenärer, andra skulder, vissa typer av vinster och förluster återspeglas i balansräkningen och resultaträkningen, om de är väsentliga. Den förklarande noten bör innehålla kort beskrivning organisationens verksamhet (ordinarie verksamhet; nuvarande, investeringar och finansiell verksamhet), de viktigaste resultatindikatorerna och faktorerna som påverkade organisationens ekonomiska resultat under rapporteringsåret, samt beslut baserade på resultaten av behandlingen av årsbokslutet och fördelningen av vinster som återstår till organisationens förfogande, dvs relevant information som är användbar för att få en mer fullständig och objektiv bild av organisationens finansiella ställning, organisationens finansiella resultat för rapporteringsperioden och förändringar i dess finansiella ställning.

En organisation som i beskattning använder metoden för att fastställa intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster) när de betalas, tillhandahåller separat data om skattebetalningar på grund av budgeten, beräknade på grundval av de inlämnade skatteberäkningarna och beräknade data på grundval av information om försäljning av varor, produkter, byggentreprenader, tjänster och ekonomiska resultat som återspeglas i redovisning baserat på antagandet om tillfällig säkerhet om fakta om ekonomisk verksamhet. Samtidigt presenteras uppgifter om skattebetalningar beräknade med två metoder i samband med betydande typer av skatter och med återspegling av avvikelsernas belopp.

När de viktigaste resultatindikatorerna anges kan en egenskap hos anläggningstillgångar (andelen av den aktiva delen av anläggningstillgångarna, avskrivningstakt, förnyelse, avyttring etc.) ges, immateriella tillgångar, finansiella investeringar, vetenskaplig och teknisk nivå på produkter etc. I detta fall kan informationen kompletteras med nödvändiga analytiska tabeller, avskrifter. Det rekommenderas att identifiera trender i nyckeltal, såväl som kvalitativa förändringar i fastigheten och den finansiella situationen, och deras orsaker.

Vid behov bör den förklarande anmärkningen ange det godkända förfarandet för beräkning av analytiska indikatorer (lönsamhet, egenandel rörelsekapital etc.).

Vid utvärdering finansiella ställning på kort sikt indikatorer för att bedöma balansräkningens tillfredsställande struktur (nuvarande likviditet, säkerhet egna medel och förmågan att återställa (förlora) solvens). Vid karakterisering av solvens bör uppmärksamhet ägnas åt indikatorer som tillgången på medel på bankkonton, i organisationens kassadisk, förluster, förfallna fordringar och leverantörsskulder krediter och lån som inte återbetalas i tid, fullständig överföring av relevanta skatter till budgeten, betalade (betalbara) straffavgifter för underlåtenhet att fullgöra skyldigheterna mot budgeten. Du bör också vara uppmärksam på bedömningen av organisationens position på marknaden. värdefulla papper och orsakerna till de negativa fenomen som ägde rum.

Vid bedömning av den finansiella situationen på lång sikt ges egenskaperna hos strukturen för finansieringskällor, graden av beroende av organisationen av externa investerare och fordringsägare etc. Karakteristiken för dynamiken i investeringar under tidigare år och för framtiden är given, med bestämning av effektiviteten av dessa investeringar.

Dessutom kan en bedömning av organisationens affärsverksamhet ges, vars kriterier är bredden på marknaderna för produkter, inklusive tillgången på förnödenheter för export, organisationens rykte, uttryckt i synnerhet i kundernas medvetenhet. använda organisationens tjänster etc.; graden av uppfyllelse av planerade indikatorer, vilket säkerställer de angivna tillväxttakten (minskning); effektivitetsnivån i användningen av organisationens resurser. Det är tillrådligt att inkludera data om dynamiken i de viktigaste ekonomiska och finansiella indikatorer organisationens arbete under ett antal år, beskrivningar av gjorda framtida investeringar ekonomiska aktiviteter, miljöskyddsåtgärder och annan information av intresse för potentiella användare av finansiella rapporter.

Aktiebolag i den förklarande anmärkningen anger namn och befattningar för styrelseledamöter (tillsynsnämnd), medlemmar av det verkställande organet, det totala beloppet för ersättning som betalats till dem. I detta fall beskrivs alla typer av utbetalda ersättningar (löner, bonusar, provisioner och andra fastighetsbidrag (förmåner och privilegier)).

Aktiebolag vars värdepapper handlas på aktiemarknad, tillsammans med årsbokslutet, utformat med hänsyn till ovanstående, upprättar de årsbokslut baserat på kraven i International Financial Reporting Standards (IFRS), utvecklade av kommittén för internationella standarder bokslut och lämna in det till arrangören av handeln på värdepappersmarknaden, investerare och andra berörda parter på deras begäran. Den specificerade rapporteringen lämnas i tid i enlighet med den federala lagen "On Accounting". Samtidigt, om kravet på inlämnande av årsbokslut, upprättat på grundval av kraven i IFRS, bestämmer tidsfristen för dess inlämning som tidigare fastställts i enlighet med den federala lagen "On Accounting", då den årliga finansiella uttalanden upprättade baserat på kraven i IFRS för föregående rapporteringsår... När det gäller cirkulation av värdepapper på marknaden i en stat, som kräver inlämnande av rapporter enligt redovisningsreglerna i denna stat, bör organisationens redovisningar upprättas i enlighet med dessa regler.

Korrektheten av informationen i organisationens årsbokslut, om den är i enlighet med lagstiftningen Ryska Federationen föremål för obligatorisk revision, bekräftad av revisorn ( revisionsbyrå), med tillstånd att utföra revisionsverksamhet.

Finansiell analys Bocharov Vladimir Vladimirovich

2.1. Sammansättningen och innehållet i de finansiella rapporterna och förfarandet för deras upprättande

Alla företag och kommersiella organisationer som är juridiska personer är skyldiga att upprätta bokslut (finansiellt) på grundval av syntetiska och analytiska bokföringsuppgifter. Det uttrycker ett enhetligt system med data om ett företags egendom och finansiella ställning och om resultaten av dess ekonomiska verksamhet och bildas enligt redovisningsregister i enlighet med etablerade former.

Bokslutet består av:

1) balansräkning (blankett nr 1);

2) resultaträkning (blankett nr 2);

3) en redogörelse för förändringar i eget kapital (blankett nr 3);

4) en redogörelse för kassaflöden (formulär nr 4);

5) bilagor till balansräkningen (blankett nr 5);

6) en förklarande notering (till blanketter nr 1–2);

7) en revisionsrapport som bekräftar tillförlitligheten av organisationens finansiella rapporter, om den är föremål för revision i enlighet med federal lagstiftning.

Bokslutet ska ge en objektiv och fullständig bild av företagets finansiella ställning vid en viss tidpunkt. Rapporteringen anses tillförlitlig och fullständig om den är sammanställd utifrån de regler som fastställs av föreskrifter bokföring. Om, under utvecklingen av finansiella rapporter, otillräckliga data avslöjas för att bilda en fullständig bild av dess finansiella ställning, så ingår ytterligare indikatorer och förklaringar i uttalandena.

Vid upprättandet av finansiella rapporter måste ett företag säkerställa neutraliteten i den information som det innehåller, det vill säga att ensidigt tillfredsställande av vissa användargruppers intressen framför andra är uteslutet. Information är inte neutral om den genom urval eller presentation påverkar användarnas ledningsbeslut att uppnå förutbestämda mål.

Ett företags finansiella rapporter bör innehålla indikatorer för verksamheten vid alla filialer, representationskontor och andra divisioner (inklusive de som är avsatta till separata balansräkningar). För varje numerisk indikator för finansiella rapporter, utöver den rapport som upprättats för den första rapporteringsperioden, måste uppgifter lämnas för minst två år - det rapporterande och det som föregår det rapporterande.

Om uppgifterna för perioden som föregår rapporteringsperioden inte är jämförbara med uppgifterna för rapporteringsperioden, är de första av dem föremål för korrigering baserat på reglerna som fastställs i lagar om redovisning. Varje väsentlig justering ska redovisas i noterna till balans- och resultaträkningen, tillsammans med en angivande av skälen till justeringen.

Poster i balansräkningen, resultaträkningen och andra separata former av finansiella rapporter som är föremål för offentliggörande och för vilka det inte finns några numeriska värden på tillgångar, skulder, intäkter och kostnader i standardformer som utvecklats av företaget oberoende korsas ifylld eller ej ifylld.

Indikatorer om individuella tillgångar, skulder, intäkter, utgifter och affärstransaktion bör presenteras separat i de finansiella rapporterna om de är väsentliga eller om det utan kännedom om dem av intresserade användare är omöjligt att bedöma företagets finansiella ställning eller de ekonomiska resultaten av dess verksamhet.

Uppgifter om vissa typer av tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och affärstransaktioner kan återspeglas i balansräkningen och resultaträkningen till ett totalt belopp med upplysningar om förklaringar i de angivna formerna, om var och en av dessa indikatorer separat är obetydliga för bedömningen av företagets finansiella ställning av intresserade användare.

Företag som sammanställer konsoliderade finansiella rapporter, med beaktande av uppgifter om deras dotterbolag (beroende) företag, bestämmer volymen av finansiella rapporter som tillhandahålls dem av dotterbolag och beroende företag.

För att säkerställa tillförlitligheten hos redovisnings- och rapporteringsdata måste företagen göra en inventering av egendom och skulder, under vilken deras närvaro, skick och bedömning kontrolleras och dokumenteras.

Om en felaktig återspegling av affärstransaktioner för den aktuella perioden avslöjas före utgången av rapporteringsåret, görs korrigeringar genom poster i motsvarande redovisningskonton i den månad av rapporteringsperioden då snedvridningar identifierades. Om en felaktig återspegling av affärstransaktioner upptäcks under rapportperioden efter dess slut, men för vilken årsbokslutet inte har godkänts, görs korrigeringar av bokföringen från december det år för vilket årsbokslutet upprättas för godkännande och inlämnande till adressaten. I fall av upptäckt under den aktuella rapporteringsperioden av felaktig återspegling av affärstransaktioner i räkenskaperna för det senaste året, görs inte korrigeringar i redovisningen och rapporteringen för det senaste rapporteringsåret (efter godkännandet av årsbokslutet).

Vid upprättande av bokslut bör man komma ihåg att redovisningsprocessen på företaget utförs på grundval av förordningen om redovisning "Organisationens redovisningspolicy" PBU 1/98 daterad 09.12.98. Denna policy bör uppfylla kraven på fullständighet, diskretion, prioritering av innehåll framför form, konsekvens och rationalitet.

I enlighet med kraven i redovisningsbestämmelserna "Organisationens bokslut" PBU 4/99 daterad 06.07.99, är kvittning mellan tillgångs- och skuldposterna inte tillåten i redovisningen, om inte sådan kvittning sker. tillåts enligt gällande bokföringsregler.

Balansräkningen inkluderar numeriska indikatorer i en nettouppskattning, det vill säga minus de regulatoriska värden som ska anges i noterna till balansräkningen och resultaträkningen. I balansräkningen redovisas därför uppgifter om immateriella tillgångar, anläggningstillgångar, lågt värde och förslitningsposter till restvärde.

Om företaget vid redovisningsårets utgång bildar en reserv för att på bekostnad av vinst i årsbalansräkningen säkerställa placeringar i värdepapper från tredje man emittent, visas behållningen av dessa finansiella placeringar enl. marknadspris om det är lägre än det värde som accepteras i redovisningen. I skulderna i balansräkningen återspeglas inte beloppet av den bildade reserven för avskrivning av investeringar i värdepapper och som bokförs på motsvarande konto.

När ett företag skapar reserver för osäkra fordringar vid utgången av rapporteringsåret (kvartalet) för uppgörelser med juridiska och individer för produkter (varor, tjänster) med hänvisning av beloppet av reserver till det ekonomiska resultatet, återspeglas de kundfordringar som visas i redovisningen, för vilka reserver har skapats, i balansräkningen med beloppet minus den bildade reserven. I detta fall visas inte beloppet av reserven som återspeglas i redovisningen av skulderna i balansräkningen separat.

V förklarande anteckning ytterligare information lämnas till de finansiella rapporterna: om förändringar i företagets redovisningsprinciper, anläggningstillgångar, lager, om intäkter och kostnader, om händelser efter rapportdagen och villkorade fakta om ekonomisk verksamhet, etc.

Det rekommenderas att inkludera information om relevanta uppgifter i den förklarande noten i form av separata avsnitt. Denna not är föremål för upplysning om indikatorer för poster för vilka andra tillgångar, andra gäldenärer och fordringsägare, andra skulder, vissa typer av vinster och förluster visas i balansräkningen och resultaträkningen, om de är väsentliga. Den förklarande noten bör ge en kort beskrivning av företagets verksamhet efter dess slag (pågående, investeringar och finansiellt).

Vid karaktärisering av huvudindikatorerna, data om användningen av anläggningstillgångar (andelen av den aktiva delen av anläggningstillgångar, avskrivningssatser, förnyelse, avyttring etc.), immateriella tillgångar, finansiella investeringar, vetenskaplig och teknisk nivå på produkter etc. Information kan kompletteras med analytiska tabeller och utskrifter. Det är tillrådligt att övervaka trender i företagets huvudindikatorer, såväl som kvalitativa förändringar i dess egendom och ekonomiska situation, deras skäl. Vid behov bör en förklarande not ange det accepterade förfarandet för beräkning av analytiska indikatorer (lönsamhet, tillgångsomsättning, etc.).

Vid bedömning av det finansiella läget för en kortare period kan indikatorer på balansräkningens tillfredsställande struktur, tillhandahållandet av egna medel och förmågan att återställa (förlora) solvens ges. Vid karakterisering av solvens bör uppmärksamhet ägnas åt sådana parametrar som tillgången på medel på bankkonton, i kassadisken, förluster, kundfordringar och skulder, inte betalade i tid, lån och lån som inte återbetalas i tid, fullständighet av överföringen av skatter till budgetsystem, betalade (betalbara) straffavgifter för underlåtenhet att fullgöra skyldigheter gentemot budget och partners. Du bör också lyfta fram frågor relaterade till företagets position på aktiemarknaden och orsakerna till de negativa fenomen som har ägt rum.

Vid bedömningen av den finansiella situationen på lång sikt anges strukturen för finansieringskällorna för investeringar, graden av företagets beroende av externa investerare och fordringsägare. Dynamiken i investeringar för tidigare år och för framtiden ges med definitionen av deras effektivitet.

Det är tillrådligt att i den förklarande anteckningen inkludera data om dynamiken i företagets finansiella och ekonomiska indikatorer under ett antal år, beskrivningar av framtida kapitalinvesteringar, innovativa och ekonomiska evenemang och annan information av intresse för potentiella användare av finansiella rapporter.

Aktiebolag i den förklarande noten anger namn och befattningar för styrelseledamöter (tillsynsnämnd), ledamöter i det verkställande organet, det totala beloppet för ersättning som betalats till dem. Aktiebolag vars värdepapper handlas på aktiemarknaden, tillsammans med de redovisningsutlåtanden som utformats med hänsyn till ovanstående bestämmelser, upprättar årliga finansiella rapporter utvecklade utifrån kraven i International Financial Reporting Standards (IFRS) som rekommenderas av International Financial Reporting Standards Committee, och lämna in sin arrangör av handel på aktiemarknaden, investerare och andra intresserade parter på deras begäran. Den specificerade rapporteringen lämnas inom den tidsram som fastställts av den federala lagen "On Accounting" daterad 21 november 1996, nr 129-f3.

När det gäller cirkulation av värdepapper på marknaden i en stat, som kräver inlämnande av rapporter i enlighet med redovisningsreglerna i denna stat, bör företagets finansiella rapporter upprättas i enlighet med dessa regler.

Tillförlitligheten av informationen i årsredovisningen för den öppna aktiebolag(JSC) är föremål för obligatorisk revision och bekräftas av en revisor (revisionsbyrå) som har tillstånd att utföra revisionsverksamhet.

Bokslutet bifogas företagets följebrev, upprättat i enlighet med det fastställda förfarandet och innehåller information om sammansättningen av de inlämnade utlåtandena. De finansiella rapporterna som skickas till de adresser som fastställts i Rysslands lagstiftning är undertecknade av företagets chef och huvudrevisor. I organisationer där redovisningen förs på avtalsbasis av en specialiserad organisation (centraliserad redovisning) eller en specialistrevisor, undertecknas bokslut av organisationens chef och chefen för en specialiserad organisation (central redovisning) eller en specialist på redovisning.

I samband med införandet från 01.01.2001 av den nya kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet bör ändringar göras i sammansättningen av artiklarna i de nuvarande formerna för finansiella rapporter, inklusive balansräkningen. Till exempel redovisas nu långsiktiga finansiella investeringar på kontot för finansiella investeringar på motsvarande underkonton: aktier och aktier, räntebärande värdepapper, beviljade lån, insatser enligt ett enkelt partnerskapsavtal. Därför bör man i analytiskt arbete vägledas av den nya kontoplanen och de ändringar som gjorts i de finansiella rapporterna av Ryska federationens finansministerium.