Syntetisk och analytisk redovisning. Hej student Z lagstiftande nivå - inkluderar koder, lagar, presidentdekret och regeringsdekret
Huvuduppgiften för materialredovisning är att säkerställa företagets stabila drift, tillgången på de nödvändiga resurserna för genomförande med vinst, utförande produktion fungerar eller tillhandahållandet av tjänster, såväl som för deras säkerhet. I artikeln kommer vi att berätta om analytisk redovisning av material i redovisning, vi kommer att studera konton, transaktioner.
Metoder för analytisk redovisning av material
För en tydlig fördelning av drift eller lager, samt bokföring material i redovisningstjänsten finns det två metoder:
- kvantitativ-summa;
- salt.
I det första fallet skapas kort analytisk redovisning enligt egenskaperna hos inventeringen av varor och material: enligt typ och intervall av värde och kvantitetsekvivalenter samtidigt. En separat grupp av inventariekort hålls för varje lageravdelning, underavdelning. Alla rörelser för mottagande och avskrivning av material utförs på basis av de primära dokument som överförs till redovisningsavdelningen.
I slutet av den aktuella arbetsperioden (vanligtvis en månad) visar korten aktuella summor och saldon för den sista dagen i månaden. Vidare, baserat på uppgifterna, bokförs de totala resultaten för kvitton, utgifter och lagersaldon till balansräkning för redovisning av företagets material. Den sammanfattande informationen om bokföringsutdragets antal och belopp stäms av mot omsättningen på konto 10 Material. Saldo och omsättning måste vara identiska.
Användningen av balansmetoden för redovisning av material i redovisningen förenklar den betungande metoden något, summan och omsättningen beräknas av revisorn endast efter värde. Dess användning är möjlig förutsatt att företaget har en omfattande lista över materialnomenklatur. Och även mekanismen för kontinuitet i redovisningen är tydligt felsökt. materiella värden, baserat på den samtidiga reflektionen av alla transaktioner om förflyttning av material vid tidpunkten för deras genomförande. Denna metod innebär samtidig bestämning av lagersaldon genom inventering och jämförelse med resultat av redovisning.
Som praxis visar gör ett kontinuerligt redovisningssystem det svårt för de anställda i organisationen. Ofta är platserna för lagerlagring av varor och material, butiker och andra divisioner med organiserad lagring och användning av material belägna på ett territoriellt avstånd. Detta komplicerar processen att kontrollera förändringen i balansen mellan materialvärden.
I sådana fall, när den kontinuerliga redovisningen är opraktisk, etableras en periodisk metod för att spåra lagervolymen. Företag med:
- lagringsplatser på avstånd från huvudkontoret och den centrala ekonomiavdelningen;
- strukturella eller separata indelningar;
- ett nätverk av detaljhandelsställen.
Rapporteringsperioden för avstämning bestäms beroende på produktsortimentets omfattning, lageromsättning. Du kan göra en inventering av omsättningen i slutet av månaden eller i slutet av varje vecka. Samtidigt kan förekomsten av rester i divisionerna fastställas, till exempel när säljaren flyttar ett skift varje dag.
Redovisning av förflyttning av material i lagret
Redovisningsförfarandet för materiella tillgångar bestäms av Ryska federationens lagstiftning PBU 5/01 i avsnitt allmänna bestämmelser... Läs även artikeln: → "". Denna del av lagstiftningen omfattar lager av råvaror, material, halvfabrikat som krävs vid tillverkning av företagets huvudprodukter eller för tillhandahållande av kommersiella tjänster, utförandet av arbete enligt entreprenadkontrakt och liknande .
I detta segment av varor och material förs dessutom register över andra inventarier, produktion, hushållsverktyg och tillbehör som är involverade i produktionen. Användningstiden för sådana material och tillbehör är mindre än ett år, och avskrivningen sker samtidigt i avsnittet materialkostnader... Uppgiften att redovisa material är att sammanfatta data under förflyttningen av det senare. Detta är mottagande, förflyttning, avskrivning av varor och material för olika ändamål.
| Typ av förflyttning av varor och material | En dokumentbas | Vad används det till |
| Mottagande av material, varor, annan hushållsutrustning (köp enligt försäljningskontrakt för företagets behov) | Faktura från leverantören (TORG-12); TTN; annat medföljande | Kommer till lagret i enlighet med de kvantitativa uppgifterna för den primära, kontrolleras mot den faktiska tillgängligheten |
| Flyttmaterial, råvaror, övriga inventarier, tillbehör |
|
|
| Flyttmaterial, övriga råvaror för huvudverksamheten |
| Vid utgivning av material för huvudproduktionens ändamål och behov färdiga produkter, arbeten, tjänster |
| Avskrivning av varor, material till sidan under köp- och försäljningsavtal |
| Drift för tredje parts köpare, juridisk, naturlig person, IP |
| Avskrivning av varor, material och andra värdesaker |
|
|
| Inkomst från annan verksamhet | М-35 Lag om aktivering av materiella tillgångar som ett resultat av demontering av byggnader | I de fall där processen för nedmontering av fastighetsobjekt, byggnader och strukturer inträffar, krediteras de föremål som erhålls till följd av demonteringen till lagret. |
Materialkontokort, analysmetod
Bokföring av hög kvalitet kännetecknas av den snabba reflektionen av rörelse Pengar, materiallager, också korrekt reflektion operationer för deras mottagande, förflyttning, avskrivning, såväl som modifiering i vissa fall (skada, skaka ner, krympning, inkurans).
Blankett M-17 används för lagerredovisning av material i enlighet med serienummer, artikelnummer, typ och storlek. Materialkontokort fylls i av den materiellt ansvariga personen (lagraren) endast på grundval av kvitto- och utgiftsdokumentation, under den period då varor och material rör sig.
I slutet av rapporteringsperioden, som fastställs av företaget, genomför revisorn en revisionsavstämning för tillgången på väsentliga tillgångar, kontroll över riktigheten av reflektionen av omsättningen för perioden och saldon på periodens sista dag. För jämförelse av lager- och redovisningsverksamhet kan en vecko-, tiodagars- eller månadsperiod som fastställts av redovisningsprincipen övervägas.
Konton för redovisning av material, förfarandet för att återspegla transaktioner
Källan till fullständig information, där, som ett resultat av den dagliga redovisningen av material, information om kvantitet, belopp och detaljerade förändringar i lager ackumuleras, redovisningskonto 10 Material. Läs även artikeln: → "". Kontoplanen innehåller ytterligare underkonton som samlar detaljerad information om rörelser av materiella tillgångar.
| Typer av underkonto och dess namn | Vilka varor och material som återspeglas | Vilka typer av aktiviteter används |
| 10-1 råvaror och förnödenheter | Alla lager som är en del av den tillverkade produkten, som utgör dess grund, som ett nödvändigt segment; ämnen för bearbetning av jordbruksprodukter |
|
| 10-2 inköpta halvfabrikat, komponenter, delar och strukturer | Delar, stål, byggnader och förstärkningskonstruktioner, allt som köps in i syfte att färdigställa färdiga produkter, forskning och andra arbeten, tjänster |
|
| 10-3 bränsle | Alla typer av bränsle, bränslen och smörjmedel: bensin av alla märken; dieselmotoroljor, specialiserade | Företag av alla slag ekonomisk aktivitet ha fordon till sitt förfogande, även för produktionsbehov (oljeprodukter, kol, torv, ved) |
| 10-4 containrar och containermaterial | Köpta behållare, alla sorter, såväl som element för dess montering: delar, nitar, brädor för lådor, kartong, tillbehör för montering av fat | För alla typer av aktiviteter, Undantag: handelsområdet tar hänsyn till de förpackningar som varor säljs i på 41 konton |
| 10-5 reservdelar | Reservdelar, delar, komponenter för reparation och utbyte av utslitna enheter, delar, transportenheter, verktygsmaskiner; även säsongsdäck |
|
| 10-6 andra material |
|
|
| 10-7 material läggs ut på entreprenad för bearbetning | Råvaror, material, strukturer och ämnen som överförs för revision till andra organisationer mot en avgift (svarvning, galvanisering, etc.) | Alla produktionsområden |
| 10-8 byggmaterial | Byggnadsmaterial som är direkt involverade i bygg- eller installationsverksamhet | Utvecklare |
| 10-9 hushållsredskap och tillbehör | Allmänna bohag, inventarier, inventarier som tillhandahåller kontorsbehov, ledningsbehov | Deltar i kontoplanen för olika företag och deras verksamhetsområden |
| 10-10 specialutrustning och overaller i lager | Alla typer av arbetskläder, utrustning som finns på lagret och andra lager (förråd) |
|
| 10-11 specialutrustning och overaller i drift | Tillgänglighet, mottagande, avskrivning av specialverktyg, kläder för produktion eller ledningsbehov grupperas |
|
Väsentliga redovisningstransaktioner
Korrekt återspegling av förflyttning av varor och material, förflyttning och avskrivning av olika skäl måste utformas på föreskrivet sätt:
| Med debet | På ett lån | Drift / rörelsetyp |
| 10 | 60 | Kvitto från leverantörer |
| 10 | 71 | köpt av anställda med ansvariga medel |
| 10 | 20 | Avfall från produktion, rester av oanvända råvaror |
| 10 | 75 | Varor och material som tas emot som en del av bidraget till det godkända kapitalet |
| 20,21,23,25,26,29 | 10 | Vid tidpunkten för överföring av varor och material för produktionsändamål |
| 91 | 10 | Saldot av MC såldes, deras kostnad bildades och skrevs av |
| 94 | 10 | De identifierade bristerna återspeglas |
Fel vid analytisk redovisning av material
En oförskämd avvikelse från redovisningsreglerna välkomnas inte av vare sig revisorn eller revisionsmyndigheterna. Om du strikt följer beställningen, närmar sig sannolikheten att göra även ett icke-fatalt fel noll. Under arbetets gång måste du vara mycket uppmärksam på:
- Kontrollera fullständigheten, noggrannheten och tillförlitligheten av att skicka varor och material;
- Tidsramen för registrering av materialrörelser;
- Primära dokument för överensstämmelse med designkraven (oavsett om det finns fel, förfalskningar);
- Snabb överföring av rapporter från lagerhållare, ansvariga personer i enlighet med arbetsflödesschemat.
Brist på systematisk omräkning och jämförelse av transaktioner redovisning av varor och material, den regelbundna rapporten från lagerhållaren till redovisningsavdelningen om förekomsten av saldon, felgraderingar, överskott eller brister leder till oordning i redovisningen och förluster för företaget som helhet.
Lista över rättsakter som reglerar materialredovisning
- PBU 5/01 om redovisning av varulager
- Metodiska riktlinjer för redovisning av varulager
- Normer naturlig förlust under förvaring och transport av värdesaker
- Enade formulär godkända av Rysslands statliga statistikkommitté
- N.P. Kondrakov, I.N. Kondrakov redovisning, handledning, 2011
Syntetisk redovisning av material på tillverkande företag förvaras på konto 10 "Material". Detta konto har följande underkonton (se BU:s bokföring)
I enlighet med "Räkenskapsschemat" får syntetisk redovisning av material på konto 10 "Material" föras på två sätt:
* till den faktiska kostnaden;
* till rabatterade priser.
I den första metoden på konto 10 "Material" återspeglas alla utgifter för deras inköp och upphandling.
I den andra metoden används dessutom konton: 15 och 16.
Användningen av en eller annan metod bestäms av företaget självständigt och anges i dess redovisningsprincip.
Det traditionella och mer förenklade är redovisningen av material till den faktiska kostnaden. I detta fall debiteras konto 10 "Material" på det mottagna materialet i bokföringen och konton krediteras: 76, 71, 23, 20.
Om det vid mottagandet av material upptäcks brist eller skada på dem, återspeglas dessa operationer inte i materialkontona. I det fall bristen på råvaror och material inte överstiger graden av naturlig förlust på vägen, debiteras den till allmänna driftskostnader företag. Om det uppstår brist och skador på råvaror och material: på grund av leverantörens vållande ställs den sistnämnda med ett krav (D 76.2, K 60).
När man genomför syntetisk redovisning material till den faktiska kostnaden inom konto 10 "Material", är det lämpligt att öppna två analytiska konton:
* material till rabatterade priser;
* transport- och anskaffningskostnader eller avvikelse i materialkostnad.
Frisläppandet av råvaror från centrallager till lagerrummen i produktionsverkstäder betraktas som en intern rörelse och återspeglas i bokföringen av posten: D 10 "Material", analytisk konto "Centrallager"; K 10 "Material", analytisk redovisning "Produktionsbutik".
Produktionsförbrukningen av råvaror och material i redovisningen återspeglas genom avskrivning från K 10 till D-konton: 20, 23, 25, 26, 28
Inom en månad sker avskrivningen av råvaror och material till rabatterade priser. I slutet av månaden bestäms skillnaden mellan den faktiska kostnaden för de använda materialen och deras kostnad vid rabatterade priser. Skillnaden belastar samma kostnadskonto som materialet skrivits av till rabatterade priser. Dessutom, om den faktiska kostnaden är högre än bokpriset, skrivs skillnaden mellan dem av ytterligare bokföring, den motsatta skillnaden är metoden "röda sidan", dvs. negativa tal.
Med metoden att redovisa material till redovisningspriser för deras faktiska kostnad baserat på mottagna avräkningsdokument från leverantörer och andra organisationer D 15 K 60, 76, 71. Kontoposter görs oavsett när råvarorna och materialen anlände till lagret av produktionsföretaget - före eller efter mottagande av avräkningsdokument från leverantörer och andra organisationer.
Konto 10 "Material" K 15, 16 debiteras det bokförda värdet av de aktiverade materialen i redovisningen.
Det finns olika alternativ för analytisk redovisning av material: sort, batch, operativ redovisning, etc.
Varietymetoden för redovisning av material gör det möjligt att föra register i fysiska värdetermer efter materialtyper och -kvaliteter.
För varje typ och kvalitet av material i redovisningsavdelningen öppnas analytiska redovisningskort, i vilka, på grundval av primära dokument, operationerna för mottagande och förbrukning av material registreras. Dessa kort skiljer sig från korten för lagerredovisning av material endast genom att de håller register över material inte bara i natura utan också i monetära termer. I slutet av månaden, enligt sammanfattande data för alla kort för varje lager och för företaget som helhet, sammanställs kvantitativ-total omsättningsstatistik för analytisk redovisning och jämförs med omsättningen och saldot för syntetiskt konto 10 "Material " och data från lagerkontokort.
Batchmetoden för materialredovisning används huvudsakligen i livsmedelsindustriföretag för de typer av råvaror och material för vilka strikt kontroll över lagrings- och användningsperioderna krävs. Denna metod tillhandahåller sammanställningen av en batchkarta för varje batch av mottagna material. I den, i motsats till lagret för en viss batchbok (kort), anges kostnaden för materialet. Inmatningar i batchkartan utförs på ett linjärt-positionellt sätt. I slutet av månaden kontrolleras batchkort mot lagerregistret och sammanfattas i omsättningsbladet. Resultaten av det senare jämförs med uppgifterna för syntetisk redovisning.
Den operativa redovisningsmetoden för materialredovisning tillhandahåller naturaredovisning av material i lagret. Den redovisningsanställde, som tar emot rapporter från ekonomiskt ansvariga personer direkt på lagren, kontrollerar att deras data återspeglas i lagerregistren enligt de primära dokumenten. I redovisningen förs inte naturvärdesredovisning utan den totala redovisningen av materialrörelser används.
I slutet av månaden, på basis av lagerbokföringsdata, skriver revisorn ut de kvantitativa saldonen av material för sina individuella typer i en speciell balansräkning för saldot av material i lagret (exklusive kvitton och saldon). Sedan utför revisorn beskattningen och beräkningen av summan av materialsaldon till fasta diskonteringsräntor för varje redovisningsgrupp av material och för lagret som helhet.
Den operativa redovisningsmetoden (balans) för materialredovisning är en av de mest effektiva, särskilt under förhållanden med manuell bearbetning av redovisningsdata och liten mekanisering av redovisning. Dess användning gör att du undviker besvärlig in natura-redovisning i bokföring och dubbelarbete med inventarier.
I små tillverkningsföretag kan materialrapporter användas som inventeringar. I det här fallet reduceras arbetsintensiteten för redovisnings- och datorarbete avsevärt, identiteten för lager och redovisning uppnås och avstämningen av syntetiska och analytiska redovisningsdata förenklas.
Den sammanfattade analytiska redovisningen av material på företag, beroende på den tillämpade redovisningsformen, kan föras i böcker, kort, uttalanden, orderjournaler och maskindiagram.
Den största effekten i organisationen av redovisning av material uppnås när man använder en automatiserad form av redovisning, med hjälp av personliga datorer och progressiva program.
14. Bokföring kontanttransaktioner: dokumentär registrering och syntetisk redovisning.
Förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner regleras av den relevanta förordningen godkänd av Centralbanken RF 04.10.93, nr 18.
Varje företag för kontantavräkning och förvaring monetära dokument måste ha en kassörska. Rummet måste vara speciellt utrustat för att garantera säkerheten för medel. Kassören utför kontantaffärer, med vilken ett ansvarsavtal ingås. Enligt reglerna ska alla företag, oavsett ägarform, förvara sina medel i ett bankinstitut. Kontanter som tas emot av kassörskan används endast för de ändamål för vilka de togs emot (betalning av löner, resor eller affärskostnader). Ett företag kan ha kontanter i kassan inom gränsen för deras saldo, fastställd av bankens institution i samförstånd med chefen för detta företag. Över gränsen kan kontanter i kassan endast förvaras under utbetalning av lön i högst tre arbetsdagar. Företag som har konstanta kontantinkomster, i samförstånd med banken, kan spendera dem på löner, resor och affärskostnader. Hela kontanteröver gränsen måste företag lämna över till banken.
Proceduren för att registrera kontanttransaktioner är som följer:
Förberedelse av primära dokument för inkomster och kostnader (intäkter och kostnader kontantbeställningar)
Poster i kassaboken dagligen summerar saldot med kassaböckerna, inlämnande till bokföringsavdelningen av kassaberättelse med in- och utgående handlingar mot kvitto i kassaboken.
Kontantavräkningar mellan juridiska personer är begränsade till 60 tusen rubel per transaktion (avtal).
Om företaget säljer produkter direkt till befolkningen, använder det kassaregister och för register över inkommande intäkter i kassaoperatörens bok.
Kontantdokument förvaras även i kassan:
· Frimärken statlig plikt
Växlingsnotor
Betalda flygbiljetter
· Betalade turer m.m.
Kontanthandlingar redovisas på syntetiskt konto 56 "Kassahandlingar" till nominellt värde. Analytisk redovisning av monetära dokument utförs enligt deras typ.
15. Inventering som en del av redovisningsmetoden, förfarandet för dess genomförande och reflektion över redovisningen av dess resultat.
Inventering, d.v.s. fastställa den faktiska tillgången på egendom och finansiella åtaganden genom omräkning av naturabalanser eller checkkonton. Inventeringen är effektiv metod kontroll över säkerheten för organisationens egendom, överensstämmelse med finansiell disciplin, korrekt återspegling av transaktioner i bokföringskontona, snabb upptäckt och korrigering av avvikelser mellan de faktiska uppgifterna som erhålls som ett resultat av inventeringen.
Reglerna för att genomföra en inventering bestäms av Metodriktlinjerna för inventering av egendom och finansiella skulder.
Antal inventarier i rapporteringsår, datum för deras innehav, listan över egendom och ekonomiska förpliktelser som kontrolleras för var och en av dem, fastställs av organisationens chef, utom i fall då en inventering är obligatorisk.
Obligatoriska inventeringar utförs:
1.vid överlåtelse av en organisations egendom för arrende, inlösen, försäljning, samt i fall som föreskrivs i lag vid omvandlingen av en statlig eller kommunal enhetligt företag;
2. före upprättandet av årsbokslutet, utom egendom, vars inventering utförts tidigast den 1 oktober redovisningsåret. En inventering av anläggningstillgångar kan göras en gång vart tredje år och av biblioteksmedel - en gång vart femte år.
3. vid byte av ekonomiskt ansvariga personer (på dagen för godkännande och överföring av ärenden);
4. vid fastställande av fakta om stöld eller missbruk, samt skada på värdesaker;
5. i händelse av naturkatastrofer, brand, olyckor eller andra nödsituationer orsakade av extrema förhållanden;
6.vid likvidation (rekonstruktion) av organisationen
7. vid byte av chef för laget (förman), när mer än 50 % av dess medlemmar lämnar laget (laget), samt på begäran av en eller flera medlemmar i laget (laget).
Huvudsyftet med inventeringen är:
1. kontrollera att de aktuella räkenskapsuppgifterna är korrekta och identifiera gjorda fel;
2.reflektion av oredovisade ekonomiska och finansiella transaktioner;
3. kontroll över säkerheten för egendom;
4. kontroll över fullständigheten och aktualiteten för avräkningar för affärskontrakt och förpliktelser, för betalning av skatter och avgifter;
5. Kontrollera villkoren och ordningen för lagring av varor;
6. identifiering av inaktuella, långsamt rörliga, föråldrade varor;
7. Kontroll av efterlevnaden av principen om materiellt ansvar.
8.kontroll av status för redovisning och organisation av trafik råvaruaktier;
9. kontrollera reflektionen av alla affärstransaktioner i dokument och i bokföring, etc.
Behovet av inventering beror på ett antal skäl, varav de främsta är:
1.avslöjande möjliga misstag i bokföring, vilket kan leda till allvarliga materiella förluster - böter för döljande av vinster etc.;
2. förändring i lagerföremålens fysiska egenskaper.
3. Naturkatastrofer, brand, olycka, etc.;
4. stöld, misshandel;
5. misstro mot den materiellt ansvariga personen;
6. genomföra revisioner, revisioner;
7. vid byte av förman vid brigadansvar;
8. på begäran av de rättsliga myndigheterna och utredningsmyndigheterna.
Det finns följande typer av lager:
1. i volym - full och partiell;
2. genom metoden att genomföra - selektiv och kontinuerlig;
3. efter överenskommelse - planerat, oplanerat, upprepat, kontroll.
En fullständig inventering genomförs innan upprättandet årlig rapport, kl granska eller revision och täcker alla väsentliga tillgångar, kontanter och avvecklingsrelationer med andra organisationer och personer.
Vid provinventering kontrolleras endast några av värdena att välja mellan med en specifik ekonomiskt ansvarig person. Selektiv inventering genomförs i organisationer med ett stort värdespektrum.
En fullständig inventering genomförs samtidigt i alla strukturella divisioner och företag som tillhör denna organisation.
Den planerade inventeringen genomförs enligt schemat inom de angivna villkoren som godkänts av chefen, och tidpunkten för dess genomförande är inte föremål för tillkännagivande.
En oplanerad inventering genomförs inte enligt plan, utan på grund av rådande omständigheter (vid överföring av ärenden till en ekonomiskt ansvarig person, efter naturkatastrofer, stölder).
Återinventering genomförs om det finns tvivel om inventeringens tillförlitlighet, objektivitet, kvalitet.
Kontrollera inventering. I slutet av inventeringen kan kontrollkontroller av inventeringens riktighet utföras med deltagande av medlemmar i inventeringskommissionerna och ekonomiskt ansvariga personer, nödvändigtvis före öppnandet av lagret, förrådet, sektionen etc., där inventering genomfördes.
Existerar nästa beställning inventering.
Organisationen skapar en permanent inventeringskommission. Med lite arbete och närvaron i organisationen revisionskommission att genomföra inventeringar är tillåtet att tilldelas det. Med en stor mängd arbete för den samtidiga inventeringen av egendom och ekonomiska förpliktelser skapas arbetsinventarieprovisioner. Den personliga sammansättningen av de permanenta och arbetande inventeringskommissionerna godkänns av organisationens chef.
Del inventeringsprovision företrädare för förvaltningen, organisationer, anställda vid redovisningstjänsten och andra specialister ingår. Det kan även inkludera servicerepresentanter internrevision organisationer, oberoende revisionsorganisationer.
Frånvaron av minst en medlem av kommissionen under inventeringen är grunden för att resultatet av inventeringen kan anses ogiltiga.
Innan man börjar kontrollera den faktiska tillgången på egendom, bör inventeringskommissionen få de senaste kvitton och utgifter eller rapporter om rörelsen av materiella värden och medel vid tidpunkten för inventeringen. Ordföranden i inventeringskommissionen tillstyrker alla inkomster och
till registren (rapporterna) fogade utgiftshandlingar med angivelsen "före inventeringen den" ___ "(datum)", vilka bör tjäna som underlag för redovisningsavdelningen att fastställa fastighetsbehållning till början av inventeringen enl. redovisningsdata.
Den faktiska förekomsten av egendom i inventariet bestäms genom obligatorisk räkning, vägning, mätning. Verifiering av den faktiska tillgången på egendom utförs med obligatoriskt deltagande av ekonomiskt ansvariga personer.
Dokumentera inventeringen
För att genomföra inventeringen utfärdar organisationens chef en order, som registreras i kontrollboken över utförande av order om att genomföra en inventering.
Syntetiska räkenskaper för materialredovisning är avsedda att sammanfatta information om förekomst och förflyttning av arbetsföremål avsedda för bearbetning, bearbetning eller användning i produktionen eller för ekonomiska behov, arbetsmedel, som i enlighet med det fastställda förfarandet ingår i sammansättningen av fonder i omlopp, samt transaktioner i samband med deras upphandling (köp).
För att redovisa materialmottagandet används följande bokföringskonton: 10 "Material" i samband med underkonton, 15 "Upphandling och anskaffning av materialtillgångar", 16 "Avvikelse i kostnad för materialtillgångar", 19 "moms på förvärvade tillgångar", 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer", konto utanför balansräkningen 002" Varulager accepteras för förvaring. "
Analytisk redovisning av konton utförs inom följande områden:
- - för utökade grupper av tillgångar (på underkonton).
- - för enskilda grupper och undergrupper av tillgångar (på analytisk nivå
skylt).
Konto 10 "Material" är avsett att sammanfatta information om tillgänglighet och förflyttning av råvaror, material, bränsle, reservdelar, lager och Hushållsartiklar, containrar etc. organisationens värderingar.
Följande underkonton kan öppnas till konto 10 "Material":
- - råvaror och förnödenheter.
- - köpta halvfabrikat och komponenter, strukturer och delar;
- - bränsle;
- - containrar och containermaterial;
- - reservdelar;
- - Andra material;
- - material som överförs för bearbetning till utsidan;
- - Byggmaterial;
- - inventarier och hushållsförnödenheter.
Konto 15 "Upphandling och anskaffning av materialtillgångar" syftar till att sammanfatta information om anskaffning och anskaffning av material relaterat till medel i omlopp.
Konto 16 "Avvikelse i anskaffningsvärdet för materialtillgångar" är avsett att sammanfatta information om skillnaderna i anskaffningsvärdet för inköpta varulager, beräknat i verklig anskaffningskostnad (anskaffning) och bokförda priser.
Konto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden" syftar till att sammanfatta information om beloppen av mervärdesskatt som organisationen har betalat (förfallen) på förvärvade tillgångar, samt arbeten och tjänster. TILL det här kontot ett särskilt underkonto "Moms på inköpt material" kan öppnas, som tar hänsyn till de momsbelopp som betalats (skyldig) av organisationen relaterade till inköp av råvaror, material, halvfabrikat och andra typer av produktionslager, samt varor.
Analytisk redovisning av material (kvantitativ och total redovisning) utförs utifrån användning av omsättningsräkningar, balansmetod.
Bokföring utförs i samband med varje lager, division, andra platser för lagring av material, och inom dem - i samband med varje namn (lagernummer), grupper av material, underkonton och syntetiska konton för redovisning.
Klausul 137 Metodiska instruktioner, godkänd Enligt order från Ryska federationens finansministerium av den 28 december 2001 nr 119 n finns det två alternativ för redovisning av material med hjälp av omsättningsblad:
1) Med att föra register över material.
Bokföringstjänsten upprätthåller materialbokföringskort, som öppnas för varje namn (artikelnummer) på material. I korten speglar revisorn materialrörelsen (intäkter, kostnader) på grundval av primära redovisningsdokument (kvitton, utgifter, för interna överföringar), överlämnade till redovisningstjänsten av lager och avdelningar. I redovisningstjänsten dupliceras alltså lagerbokföring med den enda skillnaden att redovisningstjänsten för kvantitativ och total redovisning och endast kvantitativ redovisning i lager och divisioner. I redovisningskorten för material visas månadsomsättningar för månaden och saldon i början av nästa månad. På basis av korten sammanställer redovisningstjänsten månatliga omsättningslistor över material separat för varje lager och division.
Omsättningslistorna visar:
- - enhet;
- - pris;
- - månadsinkomst - kvantitet och belopp;
- - månatlig förbrukning - kvantitet och mängd;
Varje omsättningsblad visar summan av beloppen för varje sida, för grupper av material, för underkonton, syntetiska konton och totalsumman för lagret (avdelningen). Grupperingen av material efter underkonton och syntetiska bokföringsräkenskaper bör förses med ett kodningssystem för lagerlistans antal material, som måste innehålla lämpliga särdrag. På basis av de angivna omsättningsbladen sammanställs ett konsoliderat omsättningsblad, till vilket resultatet av lagers och avdelningars omsättningsblad överförs efter grupper, underkonton, syntetiska konton, efter lager och avdelningar som helhet. Rörelsen (utbildning och distribution) och balansen mellan transport- och anskaffningskostnader beaktas separat. Konsoliderade omsättningsredovisningar verifieras med data från syntetisk redovisning av material. Dessutom, månadsvis, stäms uppgifterna i korten som underhålls av redovisningstjänsten med uppgifterna på korten för lager och avdelningar.
2) Utan att föra register över material.
Enligt detta redovisningsalternativ förvaras inte analytiska redovisningskort i redovisningstjänsten, alla inkommande och utgående dokument grupperas efter artikelnummer, enligt dem beräknas månadens totala data genom kvittot och separat av kostnaden, vilket registreras i omsättningsbladet. Omsättningsredovisningar och sammanfattande omsättningsredovisningar bibehålls på samma sätt som i det första alternativet. Saldonen i de cirkulerande bladen kontrolleras mot de saldon som visas på korten för lager och divisioner.
Förutom att redovisa material med hjälp av roterande listor, finns det en balansmetod för materialredovisning, som består i att organisationens redovisningsavdelning inte för kvantitativ och total redovisning av rörelsen (intäkter och kostnader) av material i sammanhang med deras nomenklatur och sammanställer inte roterande listor för materialnomenklaturen. Redovisning av materialrörelser utförs i samband med grupper, underkonton och balansräkningar av material av redovisningstjänsten endast i monetära termer, som i regel bestäms från redovisningspriserna. Rörelsen (bildning och distribution) och resterna av MRM beaktas separat. Materiellt ansvariga personer i lager (avdelningar), på grundval av primära dokument, föra en kvantitativ registrering av material i kort eller böcker för lagerbokföring, och i de fall som anges i klausul 264 i metodinstruktionerna, godkända. På order från Ryska federationens finansministerium den 28.12.2001, nr 119 n, även den totala redovisningen. Den specificerade paragraf 264 i de metodiska instruktionerna, godkänd. I order från Ryska federationens finansministerium av 28.12.2001 nr 119 n föreskrivs att om redovisningstjänsten för register över material enligt balansmetoden, fylls korten i form av ett roterande ark, som anger priset , kvantitet och belopp för varje operation på mottagandet och konsumtionen av priset, kvantitet och belopp, saldona visas respektive i kvantitet och mängd. Den anställde som sköter redovisningen av material för detta lager (avdelning) accepterar det primära redovisningshandlingar från ekonomiskt ansvariga personer, kontrollerar dem, verifierar med dokument varje post i korten (böckerna) av lagerbokföring och bekräftar detta med sin underskrift direkt på korten (böckerna). Samtidigt kontrollerar den korrektheten av avlägsnandet av rester.
Kvantitativa saldon av material den första dagen i varje månad, baserat på de verifierade korten (böckerna) av lagerredovisning för varje artikelnummer, överförs till balansräkningen (eller balansboken) av en anställd vid redovisningstjänsten eller en lagerchef . För enskilda lager (lagerrum, avdelningar) kan balansräkningen av material som presenteras av dessa lager (lagerrum, avdelningar) tillsammans med primära redovisningsdokument användas som balansräkning. Resten av det i balansräkningen upptagna materialet beskattas för varje artikelnummer. Saldonen registreras i nästa kolumn i balansräkningen. Därefter visas de sammanfattade saldona per materialgrupper, underkonton, syntetiska konton och totalsumman för lagret (avdelningen) som helhet. Balansräkningen är sammanställd i samma form som omsättningsräkningen, med undantag för omsättningar (intäkter och kostnader), och lagras i redovisningstjänsten.
Baserat på detta visar balansräkningen:
- - materialets nomenklaturnummer (om sådant finns).
- - Namnet på materialet med en indikation på de utmärkande egenskaperna (kvalitet, artikel, storlek, varumärke, etc.);
- - enhet;
- - pris;
- - saldo i början av månaden - kvantitet och belopp;
- - saldo i slutet av månaden - kvantitet och belopp.
Det är tillrådligt att föra en balansräkning (bok) i multigrafform, i 6 månader eller under ett år. I balansräkningen allokeras två kolumner för bokföring av saldon i början av varje månad (för 1 januari, 1 februari, etc.); i den första kolumnen skrivs kvantiteten, i den andra kolumnen mängden. På basis av de angivna balansräkningarna sammanställs en konsoliderad balansräkning, till vilken resultaten av balansräkningarna för lager och divisioner (lagerplatser) överförs per materialgrupp, efter underkonton, syntetiska konton och efter motsvarande lager, divisioner ( lagringsplatser) i allmänhet. Balansräkningar och koncernredovisningar balansräkningar kontrolleras månadsvis med data om syntetisk redovisning av material. En organisation kan använda båda metoderna för analytisk redovisning av material, när en roterande metod används för vissa lager och avdelningar, och för andra - en balansmetod.
För att säkerställa tillförlitligheten hos redovisningsdata och finansiella rapporter måste organisationer genomföra en inventering av lager, under vilken deras närvaro, skick och bedömning kontrolleras och dokumenteras.
Ordningen (antalet inventeringar under rapporteringsåret, datumen för deras innehav, förteckningen över kontrollerade lager för var och en av dem, etc.) för inventeringen bestäms av organisationens chef, utom i de fall då inventeringen är obligatorisk.
För att organisera aktuell kontroll över lagersäkerheten, omedelbart identifiera eventuella avvikelser mellan redovisningsdata och deras faktiska tillgänglighet för enskilda namn och (eller) grupper på platser för lagring och drift i organisationer, utförs inspektioner.
Förfarandet för att genomföra inspektioner, inklusive fastställande av specifika namn, typer, grupper av lager som ska kontrolleras, tidpunkten för inspektionen, etc., fastställs av organisationens chef, såväl som av cheferna för avdelningarna för organisationen på uppdrag av organisationschefen.
När man organiserar arbetet med att genomföra en inventering av lagerkontroller är det nödvändigt att ta hänsyn till lagrets struktur, där lager (förråd) av organisatoriska enheter kan vara oberoende redovisningsenheter eller ingå i andra redovisningsenheter. I vissa divisioner av organisationen kan det hända att lager (förråd) inte är tillgängliga.
Tilldelningen av lager till oberoende vetenskapliga enheter bestäms av chefen för organisationen på förslag av chefsrevisorn (en revisor i frånvaro av en chefsrevisor i personalen).
I avdelningar av organisationen, vars lager (skafferi) inte är oberoende redovisningsenheter, utförs inventeringen av lager i sådana lager (skafferier) samtidigt med inventeringen av pågående arbete (pågående konstruktion) i denna enhet.
För att utföra en uppsättning arbeten för att identifiera den faktiska tillgängligheten av lager, jämföra den faktiska tillgängligheten av lager med redovisningsdata, dokumentera fakta om inkonsekvens av kvantitet, kvalitet, utbud av inkommande lager med motsvarande indikatorer (egenskaper) som anges i kontrakt (leverans, köp och försäljning och andra liknande dokument) , fastställande av skälen till avskrivning av lager och möjligheten att använda avfall och ett antal andra liknande verk en permanent inventeringskommission skapas i organisationen.
Med hänsyn till den stora volymen av dessa arbeten, deras speciella karaktär, kan arbetsinventeringskommissioner skapas i organisationen.
Organisationens redovisningstjänst är skyldig att:
- - övervaka inventeringens aktualitet och fullständighet;
- - kräva leverans av inventeringsmaterial till redovisningstjänsten;
- - övervaka att inventeringen slutförs i tid och dokumentera resultaten;
- - reflektera över redovisningarna av de redovisningsskillnader som upptäckts under inventeringen mellan den faktiska tillgången på material och redovisningsdata.
Baserat på resultaten av inventeringar och inspektioner fattas lämpliga beslut för att eliminera brister i lagring och redovisning av lager och för att kompensera för materiella skador.
Avvikelser mellan den faktiska tillgången på egendom och redovisningsdata som avslöjas under inventeringen återspeglas i följande ordning:
- 1) Överskottslager redovisas av marknadspriser och samtidigt inkluderar deras kostnad:
- - i kommersiella organisationer - för ekonomiska resultat;
- - i ideella organisationer - för att öka intäkterna.
- 2) Beloppen för brister och skador på varulager skrivs av från redovisningskonton till deras faktiska kostnad, vilket inkluderar det avtalsenliga (redovisningsmässiga) priset på lagret och den andel av lagret som är relaterat till detta lager. Förfarandet för att beräkna den specificerade andelen fastställs av organisationen oberoende.
Vid skador på inventarier som kan användas i organisationen eller säljas (med rabatt), redovisas de senare samtidigt till marknadspriser, med hänsyn till deras fysiska tillstånd, med en minskning av förluster från skador med detta belopp.
Brist på lager och deras skador skrivs av från konto 94 "Brist och förluster till följd av värdeskador":
1) Inom gränserna för naturliga avgångshastigheter till konton för redovisning av produktionskostnader och/eller försäljningskostnader.
Bristen på lager inom de fastställda normerna för naturlig förlust bestäms efter att bristerna kompenserats genom överskott vid omgradering. För det fall att efter avräkning för den på föreskrivna sätt gjorda felgraderingen fortfarande brist på lager, då bör naturförlustsatserna tillämpas endast för namnet på bestånd för vilka bristen konstaterats. I brist på normer betraktas minskningen som en brist utöver normerna.
2) Över normerna - på bekostnad av förövarna.
Materialet som lämnas till organisationens ledning för registrering av avskrivning av lagerbrist och skador utöver normerna för naturlig förlust bör innehålla:
- - dokument som bekräftar överklaganden till relevanta myndigheter (organ från Rysslands inrikesministerium, rättsliga myndigheter etc.) om fakta om brister och beslut av dessa organ;
- - Slutsats om försämring av lager, mottagen från relevanta tjänster inom organisationen (teknisk kontrollavdelning, annan liknande tjänst) eller specialiserade organisationer.
Om de skyldiga personerna inte identifieras eller domstolen vägrade att återkräva förluster från dem, skrivs förluster på grund av brist på lager och deras skador av till en kommersiell organisations ekonomiska resultat, till en ökning av utgifterna från icke vinstdrivande organisation... Förlustnivåerna kan endast tillämpas i fall av avslöjade faktiska brister.
Ömsesidig kompensation av överskott och brister till följd av omklassificering kan göras genom beslut av organisationens ledning endast för samma granskade period, med samma granskade person, i förhållande till lager med samma namn och i identiska kvantiteter.
De ekonomiskt ansvariga personerna representerar den godkända felbedömningen detaljerade förklaringar inventeringsprovision.
För det fall att, vid utjämning av brister genom omklassificering av överskott, kostnaden för uteblivna varulager är högre än kostnaden för överskottslager, hänförs den angivna skillnaden till de skyldiga.
Om de specifika orsakerna till bristen inte identifieras, betraktas skillnaderna som en brist som överstiger förlustnivån och skrivs av till det ekonomiska resultatet för en kommersiell organisation eller en ökning av utgifterna från en icke-kommersiell organisation.
Förslag om reglering av avvikelser mellan den faktiska tillgången på lager och redovisningsuppgifter som avslöjas vid inventeringen lämnas för behandling till organisationschefen. Det slutliga beslutet om kvittningen fattas av organisationschefen.
Sammanställningsutlåtanden återspeglar resultatet av inventeringen, det vill säga avvikelserna mellan indikatorerna enligt redovisningsdata och data lagerregister.
Summorna av överskott och brist på inventarier i sammanställningsutdrag anges i enlighet med deras bedömning i redovisningen.
För att registrera resultatet av inventeringen kan enhetliga register användas, där indikatorerna för inventarielistor och kollationsutlåtanden kombineras.
Separata sammanställningsutlåtanden upprättas för värden som inte tillhör organisationen, men som är bokförda (förvaras i säkert förvar, leasas, tas emot för behandling).
Sorteringsutlåtanden kan upprättas med hjälp av dator och andra organisatoriska tekniker, eller manuellt.
Resultatet av inventeringen ska återspeglas i redovisningen och rapporteringen för den månad då inventeringen slutfördes, och enligt årsinventeringen - i årsbokslutet.
Varulager som förlorats (förstörts) till följd av naturkatastrofer, bränder, olyckor och andra nödsituationer skrivs av från inventeringskontonas kreditering till konto 94 "Brist och förluster på grund av värdeskador" till den faktiska kostnaden för dessa varulager med efterföljande reflektion på bokföringskontot ekonomiskt resultat som en extraordinär kostnad.
Försäkringsersättningar som erhålls som ersättning för förluster från naturkatastrofer, bränder, olyckor och andra nödsituationer redovisas som en del av organisationens extraordinära inkomster.
Typisk överensstämmelse mellan väsentliga bokföringsfakturor presenteras i tabell 1.
Tabell 1 - Typisk korrespondens för materialbokföringsfakturor
|
Inköp av material från en leverantör |
||
|
Godkännande av fakturor för material som erhållits från leverantören |
||
|
Reflektion av momsbeloppet på mottagna varor |
||
|
Avskrivning av momsbeloppet på mottagna varor |
||
|
Mottagande av material från ansvariga personer |
||
|
Avskrivning av material som överförts till produktion |
||
|
Avskrivning av material för reparation av anläggningstillgångar |
||
|
Avskrivning av den faktiska kostnaden för sålda varor |
||
|
Reflektion av momsbeloppet på sålt material |
||
|
Reflektion av utgifter för försäljning av material |
||
|
Reflektion av bristen på material som identifierades vid tidpunkten för inventeringen |
||
|
Reflektion av bristen på material inom normerna för naturlig förlust |
||
|
Den identifierade bristen krediteras den materiellt ansvariga personen |
||
|
Reflektion av skillnaden mellan det faktiska värdet och marknadsvärdet av saknade värden |
||
|
Reflektion av en minskning av skillnaden mellan honung i kostnaden för saknade värden och det belopp som ska återvinnas från den skyldige |
||
|
Reflektion av materiella tillgångar i överskott |
||
|
Reflektion av mängden brist på material i fallet när den skyldige inte kan identifieras |
Analytisk redovisning utförs på lagringsplatser (av ekonomiskt ansvariga personer, i samband med typer av material, vilket återspeglar kvantitet och kostnad för varje typ). För lagring av inventarier i organisationer skapas centrallager, som är direkt under jurisdiktionen av chefen för organisationen eller leverans- och försäljningstjänsten, och lager (lagerrum) för verkstäder och andra divisioner i organisationen. För material av öppen förvaring är speciellt anpassade ytor utrustade.
I lager placeras inventarier i sektioner och inuti dem - i grupper, typ och storleksstorlekar på ställ, hyllor, celler, i lådor, behållare, påsar och andra behållare och i staplar. Placeringen av inventarier bör säkerställa korrekt lagring, snabb sökning, frigivning och verifiering av tillgänglighet.
Som regel är en etikett fäst vid lagringsplatsen för inventarier, och inskriptioner görs på cellerna (lådorna) som anger materialets namn, dess särdrag (märke, artikel, storlek, kvalitet, etc.), lager antal, måttenhet och pris ...
Mottagning, lagring, frigivning och redovisning av inventarier för varje lager tilldelas relevanta tjänstemän (lagerchef, lagerhållare, etc.), som är ansvariga för korrekt mottagande, frisläppande, redovisning och säkerhet av de lager som de har anförtrotts. när det gäller korrekt och aktuell registreringsoperation vid mottagning och frigivning. Avtal om fullt ansvar ingås med dessa tjänstemän i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.
Ekonomiskt ansvariga personer kan avskedas från sina tjänster endast efter en fullständig inventering av den inventering som de har och överfört dem till en annan ekonomiskt ansvarig person enligt lagen.
Materialet tas emot till lagren i de faktiskt mottagna kvantiteterna. Avvikelser i kvantitet och kvalitet på material som avslöjas vid acceptans upprättas i en reklamationsrätt till leverantören. Organisationen utför valet av redovisningsenhet för material självständigt och är skyldig att fixa det i ordningen för redovisningsprincip.
Reflektion i redovisningen av affärstransaktioner om materialrörelser görs på grundval av primära dokument för redovisning av material. Dessa dokument kan upprättas i den form som finns i albumen enhetliga former primär redovisningsdokumentation för redovisning av material som godkänts av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 30 oktober 1997 nr 71a. Dessa inkluderar formulär:
№ М-2 och М-2а "Fullmakt";
№ М-4 "Kvittoorder";
№ M-7 "Lag om godkännande av material";
nr M-8 "Gränstaket kort";
№ М-11 "Krav-fraktsedel";
Nr M-15 "Faktura för frisläppande av material till sidan":
№ М-17 "Materialkontokort";
№ М-35 "Lag om bokföring av materiella tillgångar som tagits emot under demontering och demontering av byggnader och strukturer."
Grunden för bokföringen är "Kvittoordern" (blankett nr M-4), upprättad av den ekonomiskt ansvarige på grundval av leverantörens fraktdokument (fraktsedel, faktura etc.), eller "Lag av Godkännande av material "(blankett nr. M-7), sammanställd vid godkännande för redovisning av material som mottagits utan fraktdokument, såväl som i närvaro av avvikelser i kvantiteten (omfång, kvalitet) av det faktiska mottagandet av material med medföljande dokument .
Redovisningen av inventarier som lagras i organisationens och divisionernas lager upprätthålls på lagerkontokort för varje namn, klass, artikel, varumärke, storlek och andra utmärkande egenskaper hos materialvärden (sortredovisning). Vid automatisering av redovisningsarbete genereras ovanstående information på magnetiska (elektroniska) bärare av datorteknik.
I lager förs kvantitativa sortregister över inventarier i fastställda måttenheter, med indikation på pris och kvantitet.
Inventeringskort öppnas för ett kalenderår av organisationen för leveransservice (försörjning och försäljning). I det här fallet fylls uppgifterna på korten i: lagernummer, fullständigt namn på materialtillgångar, kvalitet, artikel, märke, storlek, artikelnummer, måttenhet, rabattpris, år och andra detaljer. Ett separat kort öppnas för varje lagerlistnummer av materialet. Lagerkort registreras av organisationens redovisningstjänst i ett speciellt register (bok), och vid mekaniserad bearbetning - på en lämplig maskinbärare. Vid registrering läggs kortnumret och visumet för en anställd vid redovisningstjänsten på kortet. I de mottagna lagerregistreringskorten fyller lagerchefen i detaljerna som kännetecknar lagringsplatserna för materialvärden (ställ, hylla, cell, etc.).
I organisationens lagerbokföringskort är redovisningspriserna för materiallagren som lagras i lager (i lagerrum) i organisationen och avdelningarna anbringade. Vid ändringar av registreringspriserna görs ytterligare anteckningar på korten som anger nytt pris och tidpunkten för dess handling.
Analytisk redovisning av materialrörelser (kvantitativ och total redovisning) utförs på grundval av användningen av omsättningsblad eller balansmetoden i samband med varje lager, avdelning, andra lagringsplatser för material och inuti dem - i sammanhang för varje namn (artikelnummer), materialgrupper, underkonton och syntetiska redovisningskonton.
Det finns två alternativ för att redovisa material med hjälp av roterande uttalanden:
a) redovisningstjänsten förfogar över kvantitativa redovisningskort, som öppnas för varje namn (artikelnummer) på material. Korten återspeglar förflyttningen av material (kvitton, utgifter) på grundval av primära redovisningsdokument (kvitton, utgifter, för interna överföringar) som lämnats till redovisningstjänsten av lager och avdelningar. Korten visar månadsomsättningar och saldon i början av nästa månad. Utifrån korten sammanställs månadsvis omsättningslistor över material för varje lager och division.
På basis av omsättningsbladen sammanställs ett konsoliderat omsättningsblad, till vilket resultaten av omsättningsbladen för lager och avdelningar överförs efter grupper, underkonton, syntetiska konton, efter lager och avdelningar som helhet. Rörelsen (utbildning och distribution) och balansen mellan transport- och anskaffningskostnader beaktas separat;
b) analytiska räkenskapskort förvaras inte i redovisningstjänsten, alla inkommande och utgående handlingar grupperas efter artikelnummer, månadens totala data enligt kvittot och separat av kostnaden beräknas enligt dem, som registreras i omsättningen ark.
Balansmetoden för redovisning av material består i det faktum att organisationens redovisningsavdelning inte för kvantitativ och total redovisning av materialrörelser (intäkter och kostnader) inom ramen för deras nomenklatur och inte upprättar revolverande redovisningar för nomenklatur för material. Redovisning av materialrörelser utförs i samband med grupper, underkonton och balansräkningar av material av redovisningstjänsten endast i monetära termer, som i regel bestäms från redovisningspriserna. Rörelsen (utbildning och distribution) och balansen mellan transport- och anskaffningskostnader beaktas separat.
Kvantitativa saldon av material den första dagen i varje månad baserat på avstämda kort (böcker) av lagerredovisning för varje artikelnummer överförs till balansräkningen (eller balansboken). Resten av det i balansräkningen upptagna materialet beskattas för varje artikelnummer. Saldonen registreras i nästa kolumn i balansräkningen. Därefter visas de sammanfattade saldona per materialgrupper, underkonton, syntetiska konton och totalsumman för lagret (avdelningen) som helhet.
Med utgångspunkt från dessa balanser upprättas en koncernbalansräkning, till vilken resultatet av lagers och divisioners balansräkningar (lagerplatser) överförs per materialgrupper, efter underkonton etc. Balans- och koncernbalansräkningar verifieras månadsvis med uppgifterna om syntetmaterialbokföring.
Redovisning av varulagerrörelser (intäkter, kostnader, saldo) i lagret utförs direkt av den ekonomiskt ansvariga personen.
Efter att kortet är helt ifyllt för efterföljande registreringar av varulagerrörelser, öppnas ett andra ark av samma kort och efterföljande ark. Kortblad numreras och sys (häftas).
På grundval av primära handlingar upprättade på föreskrivet sätt och utförda (kvittoorder, fordringar, fakturor, fraktsedlar, andra kvitton och utgiftsdokument) lagerförvaltaren (lagraren) gör poster i lagerregistreringskorten som anger datum för operationen, namn och nummer på dokumentet, och sammanfattning operationer (från vem det togs emot, till vem det släpptes, i vilket syfte).
På korten registreras varje operation som återspeglas i ett visst primärdokument separat. När flera identiska (homogena) transaktioner utförs på samma dag (för flera dokument), kan en post göras, vilket återspeglar det totala beloppet för dessa dokument. I det här fallet listar innehållet i en sådan post numren på alla dokument eller sammanställer deras register.
Poster i lagerkontrollkorten görs på transaktionsdagen och saldonen visas dagligen (om det finns transaktioner).
Postering av uppgifter om utfärdande av material från gränsstängselkort till lagerbokföringskort kan utföras när korten är stängda, dock senast den sista dagen i månaden. I slutet av månaden visar korten summan av omsättningen för intäkter och kostnader samt saldo.
Anställda i organisationens redovisningstjänst, som för register över inventeringar, är skyldiga att systematiskt, inom den tidsram som fastställts av organisationen, men minst en gång i månaden, direkt på lagren i närvaro av lagerchefen, kontrollera aktualitet och korrekthet av de primära dokumenten om lagerverksamhet, poster (bokningar) av transaktioner i lagerkontokort, samt fullständighet och aktualitet för leverans av utförda dokument till organisationens redovisningstjänst.
Vid upprätthållande av saldometoden för redovisning av material i redovisningstjänsten kontrollerar redovisningstjänstens anställde alla poster i lagerkontokorten med de primära dokumenten och bekräftar med sin underskrift riktigheten av att visa saldona i korten. Avstämning av kort med handlingar och bekräftelse av verksamhet med kontrollantens underskrift kan också utföras i de fall redovisningstjänsten för materialregister med hjälp av omsättningsblad.
Vid underhåll av redovisningskort i organisationens redovisningstjänst (den första versionen av vändningsmetoden), jämförs redovisningstjänstkorten med lagerkort.
Då och då, inom den tidsram som fastställts i organisationen av arbetsflödesschemat, är lagerchefer skyldiga att lämna över, och anställda vid redovisningstjänsten eller annan avdelning av organisationen (till exempel en datorcentral) - att acceptera från dem alla primära redovisningshandlingar som har passerat (verkställts) i lager för motsvarande period.
Godkännande och leverans av primära redovisningshandlingar upprättas som regel genom att upprätta ett register på vilket en anställd vid redovisningstjänsten skriver under för mottagande av handlingar.
Leverans av gränsstängselkort från lagret sker efter användning av gränsen. I början av månaden måste alla kort från föregående månad delas ut, oavsett användningen av gränsen. Innan leveransen av gränsstängselkort verifieras deras data med butikskopiorna av korten (när korten behålls i duplikat). Avstämningen bekräftas av underskrifter från lagerchefen och ansvarig medarbetare på den organisatoriska enhet som tagit emot materialet.
Resultaten av de inspektioner som utförts i lagren (i förråden) och de identifierade bristerna och överträdelserna, samt de åtgärder som vidtagits, rapporteras av redovisningstjänstens anställda som utförde inspektionerna till organisationens chefsrevisor. Om det vid en stickprovskontroll av lagret avslöjats brister, skador, överskott, upprättas de i en handling på grundval av vilken överskotten periodiseras och bristerna och förlusterna av skador avskrivs med samtidig hänsyn till deras värde på kontot "Brist och förluster på grund av värdeskador".
Efter utgången av kalenderåret visar aktiebokföringskorten saldot den 1 januari nästa år, som överförs till de nyöppnade korten för nästa år, och korten förra året stängd, sydd och överlämnad till organisationens arkiv.
I lager är det i stället för lagerkontokort tillåtet att föra register i lagerbokföringsböcker, där ett personligt konto öppnas för varje artikelnummer. Personliga konton numreras i samma ordning som kort. För varje personligt konto tilldelas en sida (ark) eller erforderligt antal ark. På varje personligt konto anges och fylls i uppgifterna som anges i lagerkontokorten. I början eller i slutet av boken finns en innehållsförteckning för personliga konton som anger antalet personliga konton, namn på materiella tillgångar med deras särdrag och antalet blad i boken. Lagerböcker ska vara numrerade och snörade. Antalet blad i boken intygas av redovisningschefens underskrift och sigill. Lagerböcker registreras hos organisationens redovisningstjänst, om vilken en anteckning görs i boken med uppgift om registernummer.
Vid den automatiserade redovisningen av material, det vill säga behandlingen av primära redovisningshandlingar med hjälp av datorteknik, sammanställs alla redovisningsregister som är nödvändiga för redovisning och kontroll med hjälp av datorteknik. Utlåtandena återspeglar omsättningen och saldot för varje lagerlista antal material efter kvantitet och mängd. Utlåtandena upprättas i två exemplar - för redovisningstjänsten och lagret (avdelningen).
Organisationens användning av redovisningsautomationsprogram bör säkerställa bildandet av nödvändiga redovisningsregister över material, varav de viktigaste kan vara:
- omsättningslistan över materialförflyttningar efter artikelnummer i samband med lager, avdelningar, lagerplatser;
- förbrukning av material för beställningar, serier, omfördelningar, andra kostnadsenheter;
- omsättningsplåt för material under transport;
- den revolverande varuförflyttningen för vilken det finns nr förlikningshandlingar(ofakturerade leveranser).
Analytisk redovisning av material utförs på materiallagret. Lagerkontrollkortet är ett register för analytisk redovisning av material. Syntetisk redovisning av material utförs i företagets redovisningsavdelning. Baserat på samma primära dokument ( kreditbesked, faktura etc.) i redovisningsavdelningen upprättas utlåtanden om syntetisk redovisning av det mottagna materialet. Dessutom behålls ett uttalande nummer 10 "Förflyttning av materiella värden". Om material anländer till företaget från leverantörer, för att redogöra för avräkningar med dem, öppnas ett syntetiskt materialregister, såsom en journal - order nr 6.
Samtidigt kan företagets redovisningsprincip tillhandahålla två alternativ för att återspegla transaktioner vid mottagandet på redovisningskontona: använda konton 15 "Inköp och anskaffning av värdesaker" och 16 "Avvikelse i materialkostnad" eller utan att använda dessa konton. Om företaget håller register över mottagandet av material med hjälp av konton 15 och 16, för att återspegla det bokförda värdet av de aktiverade värdena och beloppet av TZR på dem, görs poster i journalen - ordernummer 10/1. Låt oss överväga ett exempel på reflektion över redovisningskonton för transaktioner vid mottagande av material från leverantörer.
Exempel 5. OJSC Belzan fick en faktura från OJSC Metallurg för stålsorten LS-59 (faktura nr 68 daterad 3 mars 2014). Stål mottaget i mängden 30 000 kg i mängden 750 000 rubel + 18% moms. Transportkostnader enligt faktura nr 34 av 6 mars 2014 från transportorganisationen LLC "Carrier" uppgick till 30 000 rubel + 18% moms. För avlastning och lagring av material på lagret åtalades företagets anställda lön till ett belopp av 4000 rubel. Avdrag för obligatorisk försäkring uppgick till 1 424 rubel. Vid bokföring av material till lager nr 01 upprättades en kvittoorder nr 70 daterad 10 mars 2014. En inmatning har gjorts i lagerkontrollkortet. Resten av stålet av detta märke i lagret är 4000 kg i mängden 100 000 rubel + 2500 rubel - TZR
I företagets redovisning, enligt redovisningsprincipen, används konton 15 "Inköp och inköp av värdesaker" och 16 "Avvikelse i materialkostnad".
1. Дт 15 "Upphandling och inköp av värdesaker" Кт 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" - 750 000 rubel - återspeglar materialkostnaden på leverantörens faktura exklusive moms;
2. Дт 19 "Moms på inköpta värden", underkonto "Moms på köpt material" CT 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" - 135 000 rubel - momsbeloppet på leverantörens faktura för material återspeglas;
3. Дт 15 "Upphandling och inköp av värdesaker" Кт 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" - 30 000 rubel - transportkostnadernas belopp återspeglas på transportorganisationens konto (exklusive moms);
4. Дт 19 "moms på inköpta varor", underkonto "moms på köpt material" CT 60 "moms på köpta varor", underkonto "moms på köpt material" - 5 400 rubel - momsbeloppet på transportorganisationens konto är reflekteras;
5. Дт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" Кт 70 "Betalningar till personalen för arbetsersättning" - 4 000 rubel - lönen debiterades företagets anställda för lossning och lagring av material;
6. Дт 15 "Upphandling och anskaffning av värdesaker" CT 69 "Beräkningar för socialförsäkring och säkerhet "- 1 424 rubel - avdrag för den enhetliga sociala skatten gjordes;
7. Дт 10 "Material" Кт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" - 750 000 rubel - materialen fördes in i lagret till bokfört värde;
8. Дт 16 "Avvikelse i kostnaden för material" Кт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" - 35 424 rubel - mängden transport- och upphandlingskostnader för det köpta materialet återspeglas.
Sålunda uppgick det bokförda värdet av de köpta värdesakerna till 750 000 rubel (beloppet för det faktiska materialet på leverantörens faktura, exklusive moms), och beloppet av TOR - 30 000 rubel (exklusive moms) + 4 000 rubel + 1 424 rubel - 35,424 rubel .
Överväg en lösning på samma exempel utan att använda konton 15 och 16.
1. Дт 10 "Material" Кт 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" - 750 000 rubel - återspeglar materialkostnaden på leverantörens faktura exklusive moms;
2. Дт 19 "Moms på inköpta värden", underkonto "Moms på köpt material" Кт 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" - 135 000 rubel - momsbeloppet på leverantörens faktura för material återspeglas;
3. Дт 10 "Material" Кт 60 "Bosättningar med leverantörer och entreprenörer" -30 000 rubel - mängden transportkostnader återspeglas på transportorganisationens konto (exklusive moms);
4. Дт 19 "Moms på inköpta värden", underkonto "Moms på köpt material" CT 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer" - 5 400 rubel - momsbeloppet på transportorganisationens konto återspeglas;
5. Дт 10 "Material" Кт 70 "Betalningar med personalen för arbetsersättning" - 4 000 rubel - lönen tillföll företagets anställda för lossning och lagring av material;
6. Дт 10 "Material" Кт 69 "Beräkningar för socialförsäkring och trygghet" -1424 rubel - försäkringsavdrag gjordes.
Sålunda, när du använder detta alternativ för att återspegla transaktioner vid inköp av material från leverantörer på kontona, återspeglas den faktiska kostnaden för deras inköp på konto 10 "Material", medan när du använder konton 15 "Inköp och inköp av värdesaker" och 16 " Variation i materialkostnadskonto 10 "Material" återspeglar endast det bokförda värdet av de köpta värdena och lagerbeloppet för dem - på ett separat konto 16 "Avvikelse i materialkostnaden".
Redovisning av avräkningar med leverantörer görs på det aktiva passiva kontot 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer". Kontots debetsaldo visar leverantörernas skuld på det mottagna förskottet, och kreditsaldot visar företagets leverantörsskulder för de värden som erhållits från leverantörerna. Låneomsättning - ökning leverantörsskulder till leverantörer och nedsättning av leverantörers skulder till företaget när de fullgör sina skyldigheter på erhållna förskott. Debetomsättning - återbetalning av leverantörsskulder och betalning av förskottsbetalningar till leverantörer för framtida leverans av materialvärden. Transaktioner på tillgodohavande av konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" återspeglas i journalen - order nr 6, som, eftersom det är ett syntetiskt bokföringsregister, ändå innehåller uppgifter som leverantörens namn, kontonummer, betalningsmärke. I detta fall tilldelas varje ny mottagen faktura för leverans av värden en separat rad (positionellt alternativ för att reflektera information). Genom att markera betalningen av leverantörsfakturor kan du få operativ information om status för leverantörsskulder.
Överväg möjligheten att ta emot material från grundarna till företaget på grund av deras bidrag till auktoriserat kapital. Verklig kostnad material som erhålls från grundarna som tillskott till det auktoriserade kapitalet bestäms på grundval av det penningvärde som grundarna kommit överens om.
Exempel 6. LLC Antey är etablerad. Företaget har två grundare, varav en är ett utländskt företag. Båda grundarna åtog sig att ge bidrag till det auktoriserade kapitalet i form av material: rysk grundare till ett belopp av 500 000 rubel, utländskt - till ett belopp av 30 000 US-dollar. Vid tidpunkten för registrering av dokument var den officiella växelkursen för rubeln mot dollarn 30 rubel per dollar, och vid tidpunkten för mottagandet av värdena från grundarna - 30,5 rubel.
1. Дт 75/1 "Förlikningar med grundare om bidrag till det auktoriserade kapitalet" Кт 80 "Auktoriserat kapital" - 500 000 rubel - återspeglar den ryska grundarens skuld för bidraget till det auktoriserade kapitalet;
2. Дт 75/1 "Förlikningar med grundare om bidrag till det auktoriserade kapitalet" Кт 80 "Auktoriserat kapital" - 30 000 dollar. x 30 rubel = 900 000 rubel - den utländska grundarens skuld återspeglas;
3. Дт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" Кт 75/1 "Uppgörelser med grundarna om bidraget till det auktoriserade kapitalet" - 500 000 rubel - material mottogs från den ryska grundaren;
4. Дт 10 "Material" Дт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" - 500 000 rubel - material som mottagits från den ryska grundaren aktiverades;
5. Дт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" Кт 75/1 "Förlikningar med grundare om bidrag till det auktoriserade kapitalet" - 30 000 dollar x 30,5 = 915 000 rubel - kostnaden för material som tas emot från utländsk investerare;
6. Дт 10 "Material" Кт 15 "Upphandling och förvärv av värdesaker" - 915 000 rubel - material som mottagits från den utländska grundaren aktiverades;
7. Дт 75/1 "Uppgörelser med grundare om bidraget till det auktoriserade kapitalet" Кт 91/1 "Övriga inkomster" - 15 000 rubel - växelkursskillnaden återspeglas.
Material kan komma till företaget gratis från andra företag, privatpersoner. Dessutom, när de aktiveras, uppskattas de med marknadspris, som finns på dagen för deras godkännande för redovisning.