Analytisk redovisning av uppgörelser med leverantörer i JSC IRZ sparas på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer".

På detta konto tar organisationen hänsyn till beräkningarna:

• 1) för de varor och material som tas emot, utfört arbete och konsumerade tjänster, inklusive tillhandahållande av el, gas, vatten, etc.
• 2) för lagerartiklar, arbeten och tjänster för vilka avräkningshandlingar inte mottagits från leverantörer eller entreprenörer, d.v.s. så kallade fakturerade leveranser;
• 3) för överskottsvaror materiella värden avslöjades under deras accept - när det faktiska antalet mottagna värden överstiger det belopp som anges i leverantörernas avvecklingsdokument.
• 4) för de mottagna transporttjänsterna;
• 5) för alla typer av kommunikationstjänster;

Denna lista är inte uttömmande.

Följande underkonton har öppnats för konto 60 i IRZ OJSC:

• 1. Uppgörelser med leverantörer i rubel.
• 2. Förskott utfärdade
• 3. Räkningar utfärdade.

Redovisning på konto 60 hos OJSC IRZ utförs på periodisering, d.v.s. alla transaktioner relaterade till avräkning för köpta materiella tillgångar, accepterat arbete eller förbrukade tjänster återspeglas oavsett betalningstidpunkt.

Konto 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer” tillgodoräknas kostnaden för lagerartiklar, verk, tjänster i överensstämmelse med dessa värdenas redovisning eller motsvarande kostnader.

Analytisk redovisning för konto 60 utförs för varje inlämnad faktura och beräkningar i ordning på planerade betalningar - för varje leverantör och entreprenör. För tjänster för leverans av materiella värden (varor), liksom för bearbetning av material på sidan av posten på kontokreditering 60 görs "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" i överensstämmelse med bokföringskonton produktionslager, varor, produktionskostnader etc.

Situationerna för förekomst och återbetalning av leverantörsskulder och leverantörsskulder i företaget ges i exemplen 1-6.

IRZ OJSC ingick ett avtal med Promelektromontazh LLC för att den senare skulle utföra arbeten för 84 045 rubel. Enligt villkoren i kontraktet utförs arbetet med 100% förskottsbetalning. Den 8 april 2012 betalade företaget en förskottsbetalning på 84 045 rubel. Den 10 april mottogs en faktura nr 342-036111 / 05-01, på grundval av vilken moms accepterades för avdrag. Verken godkändes den 22 juni samma år på grundval av godkännandecertifikatet för det utförda arbetet.

Tabell 16 - Journal för registrering av affärstransaktioner för redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer vid JSC "IRZ"

		Bas
	Förskottsbetalning till entreprenören	Uttalande från bytesbalansen
	Moms på förskottsbetalning accepteras för avdrag	Faktura
	Verken mottagna
	Markerad moms på godkända verk	Faktura
	Momsbelopp accepteras för avdrag	Faktura
	Det överförda förskottet krediterades som betalning för leveransen	Godkännandeintyg för slutfört arbete
	Moms återbetalas från förskottsbetalning	Faktura

IRZ OJSC tecknade avtal om leverans av material (sandwichpaneler) med Partner SKB LLC för 235 000 rubel, inklusive moms på 35 847,45 rubel. Enligt villkoren i avtalet görs avräkningar med ett täckt kreditbrev efter uppvisande av leverantören av dokument som bekräftar transporten av material. Kreditbrevet öppnades den 15 juni 2013. Leveransen gjordes den 22 juni 2013. Den utförande banken krediterade kreditbrevets storlek till leverantörens konto den 25 juni 2013. Den utfärdande bankens provision för att öppna en kreditbrev är 0,2% av överföringsbeloppet, dvs. 470 rubel.

Revisorn för JSC "IRZ" gjorde följande poster.

Tabell 17 - Journal för registrering av affärstransaktioner för redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer vid JSC "IRZ"

		Bas
	Öppnande av ett täckt kreditbrev	Ansökan om att öppna ett kreditbrev
	Kommissionen till Sberbank för att öppna ett kreditbrev	Bokföringsreferensberäkning
	Mottagna material från leverantören
	Tilldelad moms på inkommande varor	Faktura
	Avspeglade mängden provision i materialkostnaden	Bokföringsreferensberäkning
	Ingående moms dras av	Faktura
	Avspeglade användningen av kreditbrevets belopp	Kontoutdrag nr.

Den 14 juli 2013 mottog organisationen ett parti material (rengöringscirkel för metall) i mängden 42 stycken från Vek LLC utan avvecklingsdokument. Bokföraren accepterade redovisningsmaterialet till ett bokfört pris på 23,5 rubel / styck: totalt 987 rubel. utan moms. Förlikningsdokument mottogs den 13.09.2013. Enligt dessa dokument är priset på 1 st 24,83 rubel: totalt 1042,86 rubel. (dvs. beloppet enligt dokumenten är 55,86 rubel högre än det accepterades för redovisning). För tillfället finns det 8 stycken kvar på lagret från den mängd material som mottogs i juli (19%). Organisationen för register utan att använda konton 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" och 16 "Avvikelse i kostnaden för materiella tillgångar".

Bokföraren för OJSC "IRZ" gjorde följande poster.

Tabell 18 - Journal för registrering av affärstransaktioner för redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer vid JSC "IRZ"

		Bas
	Mottagande av material, återspeglat till rabatterade priser 23,5 rubel. en bit	Godkännande av material
	Reflektion av skuld till leverantören	Packlista, kreditkupong
	Reflektion av momsbeloppet på accepterade värden	Faktura			1042,86* 0,18= 187,71
	Moms accepteras för avdrag	Faktura
	Reflektion av mängden justeringar av kostnaden för mottagna material	Bokföringsreferensberäkning			19%*55,86 =10,61
	Justerade utgifter	Bokföringsreferensberäkning			81%*55,86 =45,25

Exemplen illustrerade situationer med förekomst av leverantörsskulder, metoder för återbetalning av skyldigheter gentemot leverantörer och entreprenörer.

Alla affärstransaktioner som utförs i organisationen bekräftas av dokumentär - primära dokument. På grundval av dessa dokument gör redovisare för JSC IRZ -företaget poster i 1C -programmet, varefter register och rapporter kan bildas.

Huvuddokumentet för de ekonomiska relationerna mellan köparen och leverantören är avtalet om leverans av varor. Leveransavtal - ett affärsavtal, enligt vilket leverantören åtar sig att överföra varorna till varans ägande (full ekonomisk ledning eller operativ ledning) vid utsatt tid (tid), vilket inte sammanfaller med tidpunkten för slutförandet av avtalet, till köparen, som åtar sig att acceptera varorna och betala en viss summa pengar för det. Baserat på de ingångna avtalen.

Alla relationer med leverantörer i OJSC IRZ formaliseras genom leveransavtal, på grundval av vilka organisationen förvärvar varor och materiella värden och tjänster.

Vid mottagande av material och varor är de primära dokumenten:

• - En faktura för betalning.
• - Fraktsedel nr TORG-12;
• - Fraktsedel;
• - Faktura;
• - En faktura för betalning
• - Varukvitto (kontant)

När du tar emot tjänster är de primära dokumenten:

• - Handlingen att tillhandahålla tjänster.
• - Faktura;
• - En faktura för betalning.

Vid betalning av skulder till leverantörer och entreprenörer är de primära dokumenten:

• - Kontoutdrag (för kontant betalning);
• - Kostnadskassa(om den betalas kontant);
• - Handling av kvittning av ömsesidiga fordringar (vid kvittning).

Låt oss överväga de primära dokumenten mer detaljerat. Organisationer-leverantörer för de levererade produkterna utfärdar fakturor för betalning, fakturor, överför dem till OJSC "IRZ", och organisationen betalar för dem i enlighet med kontraktsvillkoren. Från detta ögonblick har organisationens redovisningsavdelning uppgörelser med leverantörer.

Tänk på ett flödesschema för redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer.

För redovisning av avräkningar med leverantörer och entreprenörer vid JSC "IRZ" företag, som det ska vara, används journalen för konto 60. Journalen är avsedd för genomförande av avvecklingstransaktioner under en månad, kvartal, halvår, år. Anteckningar direkt i journalen görs på grundval av fraktfakturor och andra avvecklingsdokument, med obligatorisk bekräftelse av lagret för att ta emot lagervaror från leverantörer.

Företaget har utvecklat ett arbetsflödesschema för uppgörelser med leverantörer och entreprenörer. Diagrammet visas i figur 3.

Figur 3 - Schema för dokumentflöde i organisationen av JSC "IRZ"

Posterna i journalen utförs systematiskt som mottagande av fraktsedlar, fakturor, kvitton och andra dokument som återspeglar mottagandet av varulager, utförda arbeten, tjänster som levereras av leverantörer och entreprenörer.

Kostnaden för varje typ av materiella tillgångar, arbete och tjänster som tas emot av företaget enligt ett visst dokument registreras i motsvarande kolumn, vilket anger debiteringen av motsvarande konto.

Efter avstämning av posterna i journalen med poster i andra register, överförs den totala kreditomsättningen på konto nr 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" i korrespondens med de debiterade kontona och saldot på detta konto för denna månad till huvudboken. .

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer är en av de viktigaste sektionerna i redovisningen av affärstransaktioner i organisationen. I den här artikeln kommer vi att täcka grunderna för redovisning.

Grundläggande regler för användning av konto 60

Huvudkontot som används för att återspegla transaktioner med motparter är konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer". Det kan antingen vara passivt - när det reflekterar skulder och aktivt - när det speglar utbetalade förskott. Separata underkonton används för olika transaktioner. Så till exempel är det vanligt att ange underkonto 2 för förskott och underkonto 1 för borgenärer. Observera att bokföringar på konto 60 görs på grundval av primära dokument. Dessa är:

• en fraktsedel vid köp av varor;
• en handling av slutförda arbeten (tjänster) vid mottagande av arbeten eller tjänster.

Enligt punkt 4 i art. 9 i lagen "Om bokföring" av den 06.12.2011 nr 402-FZ kan en organisation antingen självständigt utveckla dessa dokument eller använda enhetliga blanketter. Så, genom dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av den 25 december 1998 nr 132, godkändes en fraktsedel (blankett nr TORG-12), som används för köp och försäljning av varor och material. Det finns ingen enda form av dokument för registrering av godkännande av arbete eller utförda tjänster, förutom en prestationshandling byggarbete enligt KS-2-blanketten, godkänd av dekretet från Rysslands statliga statistikkommitté av 11.11.1999 nr 100.

Låt oss titta på ett exempel på hur transaktioner med leverantörer och entreprenörer registreras i bokföringen.

Exempel 1

Konfektyrföretaget "Sweet World" LLC betalade leverantören ett förskott för 150 kg mjöl och 230 kg socker - 2 250 rubel. och 8 050 rubel. respektive. Efter 5 dagar levererades varorna. Vid godkännande visade det sig att mängden socker som mottogs var 50 kg mindre. Avtalet om de maximala förlusterna sa ingenting. "Sweet World" lämnade in ett krav till motparten på 50 × (8 050/230) = 1 750 rubel. På vilken motparten satte bristen. Köparen beslutade att inte kräva momsavdrag från förskottsbetalningen.

I hans redovisning kommer dessa händelser att återspeglas på följande sätt.

Funktionsbeskrivning			Belopp, gnugga.
Förskottsbetalning överfördes till motparten
Godkänd för redovisning av 150 kg mjöl
Reflekterad moms på mjöl (10%)
180 kg socker beaktas
Reflekterad moms på socker (10%)
Ett krav på brist på 50 kg socker
Förskottsbetalningen har kvittats
Extra leverans av 50 kg mjöl		76 delkonto "Beräkningar av fordringar"
Reflekterad moms på tilläggsleverans		76 delkonto "Beräkningar av fordringar"

När det gäller uppgörelser med entreprenörer är bokföringsmetoden liknande. Tänk på att, med hjälp av exemplet på en kunds arbete, redogöra för interaktioner med entreprenörer.

Exempel 2

Kunden Crane LLC bygger ett affärscenter med hjälp av flera entreprenörer. Bland dem finns LLC "Plasterer", som fick förskott på 237 000 rubel. per Avslutande arbete... Moms på förskottsbetalningen accepteras för avdrag. Arbetet utfördes i sin helhet och i rätt kvalitet för ett belopp av 1 237 000 rubel. Bokföraren för "Kranen" gjorde följande poster i bokföringen.

Funktionsbeskrivning			Belopp, gnugga.
Förskottsbetalning överfördes till motparten
Crane LLC har utnyttjat rätten att dra av moms från förskottet på grundval av en faktura	68 delkonto "moms"
Godkänd för redovisningsarbete vid avslutning av lokaler			1 048 305
Reflekterad moms på dessa verk
Arbetsskatt accepteras för avdrag	68 delkonto "moms"
Förskottsbetalningen har kvittats
Resterande arbetsmängd har betalats			1 000 000
Moms återbetalas från förskottsbetalning	76 delkonto "Moms på utbetalade förskott"	68 delkonto "moms"

Motverka homogena påståenden

Standardoperationen för att betala långivaren diskuterades i exemplen ovan. Låt oss nu titta på ett annat möjligt alternativ för att täcka skyldigheter. Förskjutningen av ett mot homogent påstående föreskrivs i art. 410 i Ryska federationens civillag. Så om båda parter är skyldiga varandra kan motparternas skyldigheter minskas med en mindre skuld. Det finns också fall där kvittning inte är möjlig. De fastställs genom art. 411 i Ryska federationens civillag:

• om minst ett yrkande är ett krav på ersättning för livs- eller hälsoskada.
• om livslångt underhåll;
• om underhållsbidrag;
• vid utgången preskriptionstid;
• andra fall som anges i lag eller genom överenskommelse mellan parterna.

Det finns inget särskilt primärt dokument för offsetändamål. Det måste dock vara skriftligt.

Leta efter ett exempel på ett kompensationsuttalande i vår artikel.

Exempel 3

Företaget OOO "Sladkiy Mir" köpte 340 kg nötter från OOO "Belka" för 700 rubel. per kg, totalt 238 000 rubel. (inkl. moms 36 305 rubel). Från och med inköpsdagen från OOO Belka hade skulden till Sladky Mir till ett belopp av 170 700 rubel inte betalats. för att förbereda nyårsgåvor till anställda och entreprenörer. Parterna tecknade ett avtal om kvittning av detta belopp. Bokföraren återspeglade sådana poster i redovisningen av OOO "Sweet World".

Funktionsbeskrivning			Belopp, gnugga.
Reflekterade intäkter från försäljning av gåvor till LLC "Belke"
Godkänd för redovisning av 340 kg nötter
Reflekterad moms
Reflekterad kompensation av ömsesidiga fordringar med LLC "Belka"
Återstående skuld betalad

Resultat

I de flesta organisationer, webbplatsen redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörerär en av de största och mest arbetskrävande. Oenigheter med motparter förekommer också ofta, så det är viktigt att regelbundet förena med dem och formalisera dem med handlingar. För att undvika avvikelser i data med leverantören eller entreprenören bör dessutom bokföringen göras på grundval av korrekt utförda primära dokument som mottagits från motparter.

Kapitel 9

Redovisning av uppgörelser, lån och lån

Under sin verksamhet utför varje organisation många verksamheter inom och utanför företaget, interagerar med individer, företag, staten och andra ämnen i den ekonomiska processen.

För normal produktionsverksamhet måste organisationer förvärva nödvändiga materialvärden, organisera produktionsprocessen och säkerställa försäljning av tillverkade produkter. I detta avseende har organisationen breda avvecklingsrelationer med leverantörer av materiella och tekniska resurser, köpare av tillverkade och sålda produkter, med företag som tillhandahåller el-, transport- och andra tjänster, med kreditorganisationer och budgetmyndigheter.

Alla dessa operationer utförs som regel med hjälp av pengar, och de kan kombineras till en redovisningskategori - uppgörelser. Beräkningar kan således definieras som en organisations interaktion med andra ekonomiska enheter baserade på monetära relationer.

Det finns många konton för redovisningsberäkningar inom redovisning. Som regel är dessa konton aktiv-passiva, det vill säga att saldot på sådana konton kan vara både aktivt och passivt. Debiteringen av avräkningskontona återspeglar förekomsten av skuld till organisationen, lånet - organisationens skuld till sina motparter. Följaktligen återspeglar debetsaldot skulden till organisationen och kreditbalansen återspeglar organisationens skuld.

9.1. Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer

Leverantörer och entreprenörer inkluderar organisationer som levererar råvaror och andra lagerartiklar, samt tillhandahåller olika typer av tjänster och utför olika arbeten.

Mottagning av materiella tillgångar från leverantörer, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster från entreprenörer sker på grundval av kontrakt som ingås av organisationen. Kontrakten innehåller typ av levererade varor, utfört arbete eller utförda tjänster, leveransvillkor, leveransvillkor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, avvecklingsförfarande (betalningsvillkor).

Om leverantörerna eller entreprenörerna är utländska företag måste organisationerna göra upp med dem i enlighet med internationella regler som sammanfattades av Internationella handelskammaren i de enhetliga reglerna för insamling (ändrad 1978, publikation ICC nr 322) och i de enhetliga reglerna och tullarna för dokumentkrediter (ändrad 1983, ICC publikation nr 400).

För närvarande väljer organisationer själva betalningsformen för de levererade produkterna eller tjänsterna.

Alla transaktioner med leverantörer och entreprenörer kan delas in i två grupper beroende på kontraktets ämne och väsen. Föremålet för kontrakt för den första gruppen är förvärv av varor och egendomsrätt. Avtalsformer: köp och försäljning, leverans, strömförsörjning, byte. Den andra gruppen inkluderar uppgörelser med entreprenörer. De viktigaste formerna av kontrakt: kontrakt, betaltjänster, FoU.

Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer utförs efter att de har skickat lagerföremål, utfört arbete och tillhandahållit tjänster, eller samtidigt med dem med organisationens överenskommelse eller på dess vägnar.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer förs på konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer". Förskott utfärdas också på konto 60.

Konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" håller reda på uppgörelser:

Genom avräkningshandlingar som accepteras och betalas;

Enligt de beräkningar som utförts i ordningen med planerade betalningar;

För avräkningsdokument för vilka fakturor inte har mottagits (icke-fakturerade leveranser);

För överskottslager som identifierats under godkännandet.

På kontot 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" i korrespondens med bokföring för lager (10, 15, 16), varor (41, 45), produktionskostnader (20-29), organisationens skuld till leverantörer och entreprenörer återspeglas:

För faktiskt mottagna lagerartiklar, accepterade verk och tjänster;

För tjänster för leverans av lagerartiklar;

För tjänster för bearbetning av material från organisationen av tredje part.

Skulden till leverantörer och entreprenörer inkluderar också mervärdesskatt. Momsbeloppet ingår av leverantörer och entreprenörer i fakturor för betalning och återspeglas av köparen på debetkonto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden" och kredit på konto 60. Återbetalning av skuld till leverantörer registreras på kontodebiteringen 60 och kredit på redovisningskonton Pengar(51, 52, 55) eller banklån (66, 67). I detta fall redovisas mängden förskott och förskottsbetalningar separat (tabell 9.1).

Tabell 9.1Typisk korrespondens om redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer

Vid ofakturerade leveranser krediteras konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" för värdet av de mottagna värdena, bestämda utifrån pris och villkor som anges i kontrakten.

Vid redovisning av avräkningar vid import till konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" öppnas ett underkonto "Import". På kredit för detta underkonto registreras beloppen i den utländska leverantörens avräkningsdokument. Beräkningar görs i kontraktets valuta. Växelkursdifferensen som uppstår mellan kursen på acceptdagen och kursen på betalningsdagen debiteras konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader”.

Analytisk redovisning för konto 60 utförs för varje inlämnad faktura och beräkningar i ordning på planerade betalningar - för varje leverantör och entreprenör. Samtidigt bör konstruktionen av analytisk redovisning säkerställa möjligheten att få nödvändig information om leverantörer:

På obetalda avräkningshandlingar;

För fakturerade leveranser; förskott utfärdade;

För utfärdade räkningar, vars förfallodag inte har kommit;

Enligt accepterade och andra förlikningsdokument, vars förfallodag inte har kommit;

På försenade växlar;

För ett kommersiellt lån mottaget osv.

Oavsett bedömning av lagerartiklar i analytisk redovisning krediteras konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" enligt leverantörens avräkningshandlingar. Om leverantörens faktura accepterades och betalades före varans ankomst, och när man tog emot de mottagna lagervarorna på lagret, fann man en brist på dem som översteg de värden som anges i kontraktet mot den fakturerade kvantiteten, och även om vid kontroll av leverantörens eller entreprenörens faktura (efter att fakturan godkänts) konstaterades avvikelser i de priser som anges i kontraktet, liksom aritmetiska fel, konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" krediteras motsvarande belopp i överensstämmelse med konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto 2 "Avräkningar på fordringar". I detta fall bokförs kundfordringar i redovisningen, vilket var en följd av att en av parterna - avtalsparterna - inte uppfyllt sina skyldigheter. Sådana ouppfyllda skyldigheter kan presenteras:

Leverantörer, transporter och andra organisationer på fakturor som utfärdats till dem (efter godkännande av köpare och kunder) - i samband med att vissa villkor enligt avtalet inte uppfylls, samt förekomst av lastbrist under transitering, ersättning i samband med detta böter, påföljder, påföljder eller identifiering av aritmetiska fel i konton;

Leverantörer eller organisationer som behandlar kundens material - för identifierade avvikelser i kvalitet mot standarder, GOST eller tekniska förhållanden;

Leverantörer och entreprenörer - för stillestånd och erkända defekter. Storleken på dessa förluster beaktas i de belopp som erkänns av den skyldige eller som meddelas av skiljenämnden;

Banker - för belopp som felaktigt debiterats från organisationens konton.

I analytisk redovisning utförs information om delkonto 2 ”Avräkning för fordringar” för varje gäldenär inom ramen för vissa typer av fordringar. Deras tillfredsställelse återspeglas i redovisningen genom en postering på debet på konton 50, 51 och andra konton för medel och kredit på konto 76-2.

Om organisationen utför beräkningarna för de levererade värdena måste följande punkter beaktas i redovisningen:

Analytisk redovisning för konto 60 bör säkerställa möjligheten att erhålla data i samband med leverantörer om utfärdade växlar, vars förfallodag inte har kommit, och på förfallna räkningar (ett separat underkonto "Utfärdade räkningar");

För räkningar som är försenade med betalning, med en utgången preskriptionstid, är det nödvändigt att avskriva leverantörsskulder i tid till andra inkomster i organisationen;

Om räntekostnad (eller rabatt) tillhandahålls på den utfärdade växeln, bör denna ränta omedelbart öka organisationens leverantörsskulder och återspeglas i konton för andra intäkter och kostnader (på debet på konto 91).

Räntebeloppet på skuldförpliktelsen enligt art. 269 ​​i Ryska federationens skattekodex bör inte avsevärt (mer än 20% åt ett eller annat håll) avvika från den genomsnittliga räntenivån på skuldförpliktelser som utfärdats under samma rapporteringsperiod på jämförbara villkor. Om det inte finns några skuldförpliktelser som utfärdats under samma rapporteringsperiod på jämförbara villkor, antas den högsta räntan som redovisas som en kostnad vara lika med Rysslands Banks refinansieringsränta, ökad med 10% (om skulden är i rubel) och ökade med 15% (om obligatoriskt - i utländsk valuta).

I skatteredovisningen återspeglas ränta på upplånade medel relaterade till förvärv av materiella tillgångar i icke-operativa kostnader, medan dessa i räkenskaperna ingår i andra kostnader först efter att värdena har accepterats för redovisning. Fram till det ögonblicket ingår ränta på upplånade medel i kostnaden för förvärvade materiella tillgångar.

Huvuddokumentet om avvecklingsförhållanden med leverantörer och entreprenörer är en faktura på den fastställda blanketten som utfärdas av leverantören eller entreprenören. Följande uppgifter fylls i fakturan: leverantörens namn, hans adress, skattebetalarens identifikationsnummer (TIN), mottagare, avsändare, köpare, hans adress, TIN.

Fakturan indikerar information om de levererade varorna eller ger en beskrivning av det utförda arbetet, tjänster som utförs efter deras typer, anger måttenhet, kvantitet (volym), pris; kostnaden för hela mängden varor (utfört arbete, utförda tjänster) exklusive mervärdesskatt. Dokumentet måste ange skattesatser och mervärdesskatt.

I villkoren för att använda bokföringsformen för tidskriftsorder återspeglas uppgörelser med leverantörer i journalorder nr 6. Den registrerar varje leverantör och entreprenör med en detaljerad uppdelning i kronologisk ordning. I slutet av månaden visar tidningen nr 6 resultaten: genom debitering återspeglar de belopp som betalats till leverantörer; för ett lån - belopp som ska betalas till leverantörer; uppgifterna i journalorder nr 6 jämförs med omsättningen för motsvarande konton som återspeglas i andra tidningsorder, varefter resultaten för månaden på kontokreditering 60 från journalorder överförs till huvudbok .

9.2. Redovisning av uppgörelser med köpare och kunder

När de tillverkade produkterna skickas till köpare och kunder visas kundfordringar på organisationens konton. Avräkningar med köpare och kunder görs genom betalningsorder, betalningsorder-order, i form av varubytestransaktioner (byteshandelstransaktioner), genom överlåtelse av fordringsrätt, bytesavtal etc.

De resulterande fordringarna återspeglas i produktens försäljningspris på konto 62 ”Avräkning med köpare och kunder”. Debiteringen av detta konto återspeglar de belopp för vilka avräkningsdokumenten presenteras. för ett lån - beloppet för mottagna betalningar (inklusive förskott), etc. I detta fall redovisas beloppen för mottagna förskott och förskottsbetalning separat.

Underkonton kan öppnas för konto 62:

62-1 "Avräkningar i samlingsordning" med reflektion över beloppen på fakturorna som presenteras för köpare och kunder för produkter som skickats till dem, utfört arbete och accepteras av banken att betala för avräkningshandlingar;

62-2 "Beräkningar efter planerade betalningar". Detta underkonto används av organisationer som har långsiktiga ekonomiska förbindelser med varandra. Beräkningar för varje leverans i det här fallet genererar ett stort antal dokument. Därför görs beräkningar dagligen eller vid ett annat tidsintervall baserat på den planerade leveransvolymen med obligatoriska justeringar i slutet av månaden för faktiskt uppfyllda förpliktelser.

62-3 "Räkningar mottagna". Detta underkonto tar hänsyn till köparens skuldsäkring med utfärdade skuldebrev.

Redovisning av uppgörelser med kunder bör ge kontroll över förekomsten av kundfordringar under genomförandet, tidpunkten och fakta om återbetalning, samt en verklig bedömning av kundfordringar och mottagningstid finansiella resurser till organisationen. Dessutom är redovisning av uppgörelser med kunder en integrerad del av försäljningsredovisningen och påverkar direkt beskattningsnivån.

Alla uppgörelser med köpare och kunder i organisationen är baserade på de ingångna avtalen, som specificerar villkoren, leveransvillkoren för produkter, betalningsförfaranden etc. Dokument för avvecklingsförhållanden med köpare och upphandlingsorganisationer är speciella acceptkvitton. Godkännandekvittona återspeglar vilka produkter som accepterades, deras kvantitet (i natura och i testvikt), datum, förfallodatum etc. Detta kvitto är grunden för inmatningar i bokföringsregister på konto 62.

För mängden sålda produkter presenterar organisationen avräkningsdokument för köparen eller kunden, betalkonto 62 "Avräkningar med köpare och kunder" och kreditkonto 90 "Försäljning". När köpare och kunder betalar tillbaka sin skuld, avskriver de den från kontot 62 till debet på kontanter (tabell 9.2).

Vid försäljning av avskrivningsbar egendom, det vill säga anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, liksom andra fastigheter, skrivs fastighetens värde till försäljningspriser till debitering av konto 62 från kontot 91 "Övriga intäkter och kostnader". Mottagandet av betalningar för den sålda fastigheten återspeglas i debiteringen av konton för redovisning av medel (50, 51, 52, 55) och kontokrediteringen 62.

Tabell 9.2Typisk korrespondens om redovisning av uppgörelser med köpare och kunder

Fordringar redovisas i redovisningen som bildandet av andra inkomster.

Den nuvarande lagstiftningen föreskriver återbetalning av fordringar genom att tilldela en ny borgenär fordringsrätten från den ursprungliga borgenären. Detta förfarande regleras av klausul 1 i art. 382 i Ryska federationens civillag.

Överlåtelse av borgenärens rättigheter till en annan person på regresskrav är inte tillåtet. I en sådan situation menas det att en leverantör som har fullgjort sina skyldigheter och har avstått rätten att kräva att dessa skyldigheter uppfylls till en ny borgenär, den senare har inte rätt att presentera detta krav för den ursprungliga borgenären.

Storleken på förpliktelserna vid överlåtelse av en fordran mot en ny borgenär kan vara lägre eller högre än den ursprungliga fordran. Detta beror inte bara på den ursprungliga långivarens finansiella stabilitet, utan också på den nuvarande situationen i det relevanta segmentet av hans verksamhet.

Kundfordringar kan delas upp i återvunna, det vill säga erkända inte tillgodosedda av gäldenären, trots de åtgärder som vidtagits för att återlämna det av borgenären, och icke fordrat. I det senare fallet anses det att borgenären inte vidtagit nödvändiga åtgärder, dokumenterade, för att lämna tillbaka det, inklusive ett försök att lämna tillbaka det genom domstolen. Det är möjligt att sådana handlingar kan vara resultatet av avsikten från en av parterna. Enligt art. 169 i Ryska federationens civillagstiftning i en liknande situation måste den egendom som tas emot under transaktionen returneras till den andra parten. Den egendom som mottagits av denna part eller på grund av den som ersättning för det utförda är föremål för uppbörd federal budget dvs. den beskattningsbara grunden för inkomstskatt är inte föremål för minskning.

Osäkra fordringar skrivs ut av fordringsägaren för förluster först efter tre år från dagen för faktiska mottagande av gäldenärsorganisationen av varor (verk, tjänster). Om fordringarna i framtiden tas emot, hänvisas dess bokföring till andra resultat.

Erkännande av fordringar som är orealistiska för återbetalning på grund av gäldenärens insolvens och hänföra det till organisationens förluster efter att preskriptionstiden (tre år) har löpt ut ger inte skäl att avsluta den nuvarande kontrollen över den. Det beaktas från det ögonblick som hänför sig till förluster på konto utanför balansräkningen 007 "Insolventa gäldenärers skuld avskrivna med förlust" och fortsätter att registreras i fem år för att övervaka möjligheten till återvinning i händelse av en förändring av gäldenärens fastighetsstatus.

Analytisk redovisning för konto 62 "Avräkning med köpare och kunder" utförs för varje faktura som presenteras för köpare (kunder) och vid beräkning av planerade betalningar - för varje köpare och kund. Samtidigt bör konstruktionen av analytisk redovisning säkerställa möjligheten att få nödvändiga uppgifter om:

Köpare och kunder enligt avräkningsdokument, vars förfallodag inte har kommit;

Köpare och kunder på obetalda avvecklingsdokument;

Erhållna förskott;

Skuldebrev, datum för mottagande av medel som inte har kommit;

Räkningar rabatterade (registrerade) i banker;

Räkningar för vilka medel inte mottogs i tid.

Analytisk redovisning för varje köpare sparas i rapportnummer 38. I slutet av månaden överförs uppgifterna på konto 62 till journalordernummer 11, och därifrån - till huvudbok.

9.3. Redovisning av avräkningar på lån och lån

Vid vissa punkter av ekonomisk aktivitet kan organisationen inte ha några medel på kontona för att betala för löpande transaktioner. Överträdelse av tidsfristerna för fullgörande av skyldigheter kan leda till negativa konsekvenser - borgenärers stämningar, skatteböter och tulltjänstemän... Dessutom fastställer Ryska federationens civillagstiftning ansvar för underlåtenhet att fullgöra monetära skyldigheter(Artikel 395). I händelse av fördröjning av betalningen kommer organisationen att vara skyldig att betala ränta på hela den ouppfyllda monetära förpliktelsen, baserat på den bankränta som gäller vid borgenärens plats (hemvist) vid den frivilliga tidpunkten tillfredsställelse av borgenärens fordringar, den dag då fordran lämnas in eller skiljenämnden fattar ett beslut.

För att förhindra en överträdelse av sina monetära skyldigheter vid tillfällig brist på medel på kontona kan organisationen låna pengar på villkor för brådskande, återbetalning och betalning. Organisationen kan få ett banklån som måste återbetalas inom den överenskomna perioden och betala ränta för lånetiden. Du kan också ingå ett låneavtal med ett annat företag som har tillfälligt fria medel eller en organisation - ett aktiebolag kan tillgripa emission av ytterligare aktier eller placering av obligationer.

Det finns också en sådan form för att lösa problemet med tillfällig brist på medel som kommersiellt lån. Ett kommersiellt lån tillhandahålls i form av en uppskjuten betalning eller betalning genom avbetalningar enligt ett avtal med en leverantör eller entreprenör. I detta fall ingår ränta för att använda ett lån i avtalspriset på varor, arbeten och tjänster. Ett kommersiellt lån kan ordnas växel(växel).

Vid svårigheter med tillgängliga medel kan organisationen inkludera en förskottsbetalningsklausul i avtalet med sin klient. Detta gör det möjligt att ta emot medel för att betala löpande kostnader, vilket skjuter upp fullgörandet av skyldigheterna enligt denna överenskommelse. Förskottsbetalningär också ett slags kommersiellt lån.

Ett lån är ett system av ekonomiska förbindelser som utvecklas under överföring av värde i natura eller kontant av vissa juridiska personer till andra för tillfälligt bruk på brådskande, återbetalande och, vanligtvis, med räntebetalning.

I en marknadsekonomi är kommersiella lån och banklån utbredda. Den senare utfärdas av banker i form av kontantlån som används för att expandera produktionen och som betalningskälla för den löpande verksamheten.

Om lånade medel inte alla krävs på en gång, men i delar över en viss tid, då är det möjligt att ordna en kreditgräns på banken istället för ett engångslån. I detta fall bestäms det totala beloppet inom vilket låntagaren kan spendera pengar från sitt lånekonto (eller som kommer att överföras i delar efter överenskommelse med banken till låntagarens konto, och han kommer att spendera dem efter behov). I detta fall debiteras ränta för användning av kreditresurser endast på de faktiska belopp som överförs till låntagarens förfogande.

Förfarandet för att emittera och återbetala lån bestäms av relevant lagstiftning och regleras av låneavtalet mellan organisationen och banken. I avtalet fastställs utlåningsobjekt, villkor och förfarande för beviljande av lån, villkor för återbetalning, former av ömsesidig säkerhet för förpliktelser, räntor, betalningsförfarande, parternas rättigheter och ansvar, förteckning över dokument, frekvens för inlämning.

Termen för återbetalning av de medel som låntagaren tar emot bestäms antingen i låneavtalet eller i en brådskande skyldighet - ett dokument som formaliserar mottagandet av låntagaren av varje belopp inom låneavtalets totala belopp.

Innan du kontaktar en specifik bank för ett lån måste en organisation noggrant väga möjligheten att få det och möjligheten till återbetalning, utvärdera och jämföra villkoren för att bevilja och återbetala ett lån av olika affärsbanker när det gäller villkoren för vilka lånet är tillhandahålls, räntor och andra krav. I sin tur analyserar banken noggrant organisationens solvens och likviditet och bedömer dess förmåga att betala tillbaka lånet i tid och betala räntor. För att göra detta har han rätt att begära balansräkningen och annan rapportering av organisationen, för att kontrollera lånets säkerhet med lämpliga inventeringsartiklar, för att bekanta sig med dokument och rapporter.

Beroende på användningsändamål delas lån upp:

För lån för att finansiera rörelsekapital;

För lån för att finansiera kapitalinvesteringar.

När det gäller villkor kan banklån vara kortsiktiga - upp till ett år och långa - över ett år. Kortsiktiga banklån är en av källorna till bildandet av organisationernas rörelsekapital. Den optimala termen för sådana lån är tiden för medelomsättning i de krediterade affärsprocesserna. För dessa ändamål utvecklas vanligtvis differentierade standardvillkor för användning av lånade medel över tid, eftersom räntebeloppet i de flesta fall beror direkt på den period för vilken lånet utfärdas.

Långsiktiga banklån emitteras huvudsakligen för kostnaderna för kapitalkonstruktion, rekonstruktion och andra investeringar. Dessa typer av lån bör betala av vinsten från dessa aktiviteter.

För att redovisa verksamheten för att erhålla och återbetala lån och lån används passiva konton 66 "Avräkning på kortfristiga lån och upplåning" och 67 "Avräkning på långfristiga lån och upplåning". Mottagna lån och lån återspeglas på dessa kontos kredit i korrespondens med konton för redovisning av kontanter och uppgörelser, och återbetalning av lån och lån - på debet av konton i korrespondens med kontanter (tabell 9.3).

Tabell 9.3Typisk korrespondens för konton för redovisning av lån och lån

För användning av lånet är organisationen, som nämnts, skyldig att betala ränta i enlighet med villkoren i låneavtalet. Ränta på ett lån är en avgift för bankens tjänster som tillhandahållit det. Den allmänt accepterade formen för att bestämma ränta är årsränta, det vill säga räntesatsen som ska betalas till banken för användning av kreditmedel under året.

Ränta för att använda lånet debiteras månadsvis från det att medlen krediteras till organisationens konto i enlighet med det förfarande som fastställs i avtalet. Räntebeloppet ökar den underliggande låneskyldigheten.

Organisationen måste uppfylla sina skyldigheter att betala ränta inom den tidsram som avtalet fastställer. Om sådana villkor inte fastställs betalas ränta månadsvis fram till den dag då lånebeloppet återbetalas.

Räntan beräknas som regel på ett av följande sätt:

- enligt formeln för enkelt intresse;

- enligt formeln för sammansatt ränta;

- att använda en fast eller rörlig ränta i enlighet med villkoren i avtalet.

Om avtalet inte anger någon metod för beräkning av ränta, tillkommer ränta enligt formeln för enkla räntor med en fast ränta (klausul 3.9 i förordningen för Ryska federationens centralbank av den 26 juni 1998 nr 39- P "Om förfarandet för beräkning av ränta på transaktioner relaterade till attrahering och placering av medel från banker och reflektion av dessa transaktioner i bokföringskonton").

Eftersom låneavtalets löptid antingen kan vara mindre eller mer än ett år, omvandlas den årliga räntan till en dagränta genom att dividera med antalet dagar på ett år.

Utlåningssystem kan vara olika. De vanligaste i bankpraxis är följande:

1) banken överför lånebeloppet till organisationens avräkningskonto. I slutet av löptiden återbetalas lånet genom att överföra lånebeloppet och räntebetalningar från organisationen till banken.

2) ett särskilt lånekonto öppnas i banken för organisationen, till vilket organisationens intäkter krediteras och varifrån betalningen av de mottagna avräkningsdokumenten görs. Om organisationens medel inte räcker för att reglera förpliktelserna krediterar banken det inom det belopp som anges i avtalet. Beloppet för det mottagna lånet bestäms som skillnaden mellan kvitton och betalningar på lånekontot. Avräkningar på lånet görs inom den period som anges i avtalet. Detta utlåningssystem kallas ett checklån;

3) banken öppnar ett särskilt byteskonto för organisationen som säkras med lager eller värdepapper. Inom ramen för det säkrade lånet betalar banken alla organisationens räkningar. Lånet återbetalas på bankens första begäran på bekostnad av medel som tas emot på organisationens avräkningskonto eller genom att sälja säkerheten. Därav namnet - samtalslån(lån på begäran);

4) Banken tillhandahåller en rabattkredit till innehavaren av en sedel genom att köpa (redovisa) växeln före förfallodagen för betalning på den. Innehavaren av växeln får från banken det belopp som anges i sedeln, minus diskonteringsräntan, provisionskostnader och andra kostnader för banken. Avslutningen av krediten sker på grundval av bankens meddelande om betalning av räkningen;

5) Banken förvärvar rätten från organisationen att samla in kundfordringar från köpare av varor, verk och tjänster från denna organisation. Samtidigt överför han till organisationen 80-90% av mängden fakturor för levererade produkter (utfört arbete, utförda tjänster) vid tidpunkten för presentationen för betalning. Efter att ha mottagit betalning på dessa fakturor från köpare överför banken resterande 10–20% av fakturabeloppet till organisationen, minus ränta och provision. Denna form av utlåning kallas factoring.

I enlighet med PBU 10/99 och PBU 15/01 är den upplupna och betalade räntan på lånet andra kostnader för låntagaren och återspeglas i debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" och kontot 66 och 67 .

Det finns två punkter att notera här.

1. Vid användning av lånade medel för förskottsbetalning, utfärdande av förskott relaterade till inköp av lagervaror, är den ränta som låntagaren får på lånet relaterad till ökningen av fordringar och återspeglas i debiteringen av konton 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer "eller 76" Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer "och kredit på konton 66 och 67. När värdesaker anländer, ökar deras värde med mängden upplupna fordringar (konton 10, 15 och andra debiteras och konton 60 och 76 krediteras). Efterföljande ränteupptagningar för användning av ett lån för de angivna värdena beaktas redan i det allmänna förfarandet, det vill säga de ingår i andra kostnader.

2. När lån tas emot för att finansiera förvärv av anläggningstillgångar ingår ränta som uppkommit före godkännande av objekten för redovisning i objektets initiala kostnad och återspeglas i debiteringen av konton 07 "Utrustning för installation" och 08 " Investeringar i anläggningstillgångar ". Efter att ha accepterat anläggningstillgångar för redovisning ingår den upplupna räntan i andra kostnader (konto 91 debiteras och konton 66 och 67 krediteras).

Exempel 9.1

Organisationen utfärdade ett kortsiktigt banklån till ett belopp av 500 000 rubel. under en period av 4 månader med ränta med 20% per år. Lånebeloppet krediterades organisationens konto den 10 augusti. Organisationen betalade tillbaka lånet tillsammans med ränta under hela användningsperioden den 20 december.

De lånade medlen användes av organisationen för förskottsbetalning av varor. Betalningen gjordes den 11 augusti och själva varorna mottogs från leverantören den 30 augusti.

I organisationens redovisning bör följande bokföringsposter göras.

Banklån kan utfärdas både i rubel och i utländsk valuta. Beräkningar relaterade till lån i utländsk valuta redovisas i rubel till den växelkurs som fastställts vid utfärdandet av monetära dokument.

Valutakursdifferenser på lån i utländsk valuta belastas med konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader”. Valutakursdifferensen definieras som skillnaden mellan lånebeloppet som erhållits till växelkursen på dagen för mottagandet och beloppet för samma lån till kursen på återbetalningsdagen.

Användning av lånade medel för förvärv och (eller) konstruktion av en investeringstillgång... En investeringstillgång förstås som ett objekt av fastighet, vars beredning för avsedd användning tar betydande tid (anläggningstillgångar, fastighetskomplex och andra liknande tillgångar som kräver mycket tid och kostnader för förvärv och (eller) konstruktion ).

Förvärv av materiella anläggningstillgångar som inte kräver installation, till exempel förvärv passagerarbil för affärsändamål, anses inte vara ett förvärv av en investeringstillgång.

Om de mottagna lånade medlen används av organisationen för förvärv och (eller) konstruktion av en investeringstillgång, bör kostnaderna för dem inkluderas i kostnaden för denna tillgång och återbetalas genom avskrivningar, såvida inte redovisningsreglerna föreskriver avskrivning av tillgången.

Om avskrivningar inte tas ut på en anläggningstillgång ingår alla kostnader i samband med att få ett lån i andra kostnader.

Om avskrivningar debiteras på en anläggningstillgång, ingår lånekostnaden i anläggningstillgångens initialkostnad.

Detta förfarande är giltigt om följande villkor är uppfyllda:

I händelse av kostnader för förvärv och (eller) konstruktion av tillgången;

Förfallodagen för räntebetalning på lånet (lånet) har kommit;

Kostnaden för anläggningstillgången återspeglas i strukturen för kapitalinvesteringar.

Anläggningstillgången har inte tagits i bruk.

Om dessa villkor inte är uppfyllda ingår alla kostnader i samband med att få ett lån i andra kostnader.

Vid avslutat arbete i samband med konstruktion av en investeringstillgång under en period som överstiger tre månader, avbryts införandet av lånekostnader i den initiala kostnaden. Kostnader som kan hänföras till uppsägningstiden ska belastas organisationens övriga kostnader. I detta fall betraktas inte uppsägningen som den period under vilken ytterligare samordning av tekniska och (eller) organisatoriska frågor som uppstår under byggprocessen äger rum.

Inkluderingen av kostnaderna för lån (krediter) som erhållits i investeringstillgångens initialvärde upphör från den första dagen i månaden efter den månad då tillgången accepteras för redovisning som objekt för anläggningstillgångar eller fastighetskomplex (för motsvarande typer av tillgångar som utgör komplexets egendom), eller från den första dagen i månaden efter månaden för den faktiska driftstarten (om den verkliga driften av investeringstillgången började innan den godkändes för redovisning som objekt för anläggningstillgångar eller fastighetskomplex) (klausulerna 30, 31 PBU 15/01). Efter det datumet ingår kostnaderna för mottagna lånade medel i övriga kostnader för låneorganisationen.

Exempel 9.2

Organisationen har utfärdat ett banklån till ett belopp av 3 000 000 rubel. för byggandet av en verkstad. Lånet togs i tre år med ränta med 18% per år. Lånebeloppet krediterades företagets konto den 10 mars 2004. Den färdiga byggverksamheten beaktades som en del av organisationens anläggningstillgångar den 10 november 2006.

Under 2004 görs följande bokföringsposter i organisationens redovisning:

År 2005 rapporterade:

År 2006 rapporterade:

År 2007 rapporterade:

I en marknadsekonomi kan en organisation få lånade medel inte bara från en bank utan också från andra organisationer i landet och utomlands. Kort- och långfristiga lån, som lockas genom emission och placering av värdepapper, redovisas på konton 66, 67 på motsvarande underkonton.

Kvitton på medel från försäljning av andelar i arbetskollektivet, andelar och obligationer i organisationer, liksom andra skyldigheter återspeglas i debet på kontot eller kontot 70 "Betalningar med personal för löner" och kredit på konton 66 "Uppgörelser på kortfristiga lån och upplåning "och 67" Beräkningar för långfristiga lån och lån. "

Om värdepappren säljs av organisationen till ett pris som överstiger deras nominella värde, återspeglas skillnaden mellan försäljningspriset och nominellt värde i krediten på konto 98 "Uppskjuten inkomst", och sedan jämnt under hela låneperioden debiteras från debiteringen av konto 98 "Uppskjuten inkomst" på kreditkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Om obligationerna placeras till ett pris som är lägre än deras nominella värde, debiteras dessutom skillnaden mellan erbjudandepriset och obligationernas nominella värde jämnt under obligationernas cirkulationsperiod. Konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" debiteras för tilläggsavgifter och konto 66 "Avräkning på kortfristiga lån och lån" eller 67 krediteras.

Räntan på mottagna lån återspeglas på kontot 66 "Avräkning på kortfristiga lån och upplåning" eller 67 "Avräkning på långfristiga lån och upplåning" och debitering av konton för redovisningskällor på samma sätt som för banklån.

Kostnader som är förknippade med emission och distribution av värdepapper beaktas i debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" från krediten från motsvarande avräkning, kontanter och materiella konton.

När värdepapper löses in och returneras debiteras de till konto 66 "Avräkning för kortfristiga lån och upplåning" eller 67 "Avräkning för långfristiga lån och upplåning" från kontanternas kredit.

Uppsägning av skyldigheter enligt ett låneavtal kan formaliseras i form av en kompensation eller novation (artiklarna 409 och 414 i Ryska federationens civillag). I det här fallet anses skulderna enligt ovannämnda avtal vara betalda, men en ny skuld uppstår från låneavtalet. Från det att avtalet om ersättning ingicks regleras parternas förhållande av reglerna för köpeavtal eller betalt tillhandahållande av tjänster. I redovisningen återspeglas novationen av skulder: på debiteringen av konton 60, 76 och kontot 66, 67.

När låntagaren lämnar tillbaka lån som erhållits i natura kan det finnas kostnadsskillnader i värderingen av den egendom som tas emot som lån och fastigheten som överförs för återbetalning. De uppkomna skillnaderna återspeglas från låntagaren som andra kostnader (debet på konto 91, kredit på konton 66 och 67) eller andra intäkter (debet på konton 66 och 67, kredit på konto 91). Vid fördröjning av återbetalning av lån och dröjsmål med betalning av ränta på lånet tillämpas påföljder på låntagaren, vilket återspeglas i gäldenärens övriga kostnader (i debiteringen på konto 91).

Analytisk redovisning av krediter och lån utförs enligt deras typer, villkor, kreditinstitut. På konton 66 och 67, på separata delkonton, beaktas uppgörelser med kreditinstitut om redovisning (rabatt) transaktioner av växlar och andra förpliktelser. I dessa situationer tillhandahålls ett lån av banken inte i kontanter, utan genom skuldebrev utgivna av denna affärsbank.

Ett kommersiellt lån kan tillhandahållas i formuläret växel eller öppna konto för leverantörer eller i form av ett förskott som ges till organisationen av köparna av produkterna.

Ett lån med öppet konto beviljas genom ett avtal mellan leverantören och köparen, enligt vilket leverantören skriver ned värdet av de sålda varorna och skickas till köparens konto som sin skuld, och den senare förbinder sig att betala tillbaka lånet i tid. . Lån med öppet konto används för regelbundna leveranser av varor med periodisk återbetalning av skulder i tid.

Med en växel använder låneorganisationen de utfärdade växlarna för att betala av skulden för inköpt material, varor, mottagna tjänster, utfört arbete. Löptiden för varje växel bestäms av låneavtalet mellan banken och låneorganisationen. Enligt avtalet får organisationen ett paket med bankräkningar och använder dem för att betala för varor, verk, tjänster genom att utfärda en överföringsinskription på baksidan skuldebrev. Antalet överföringsetiketter är inte begränsat.

Vid utgången av växelns cirkulationsperiod presenterar den sista innehavaren av sedeln för betalning till banken. Om en organisation endast förvärvar växlar som ett objekt för finansiella investeringar, utförs deras redovisning på det sätt som föreskrivs för investeringar i värdepapper.

Kommersiell kredit redovisas på konton 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer", 62 "Uppgörelser med köpare och kunder" på motsvarande underkonton (avräkningar på växel, uppgörelser på öppet konto).

Transaktioner vid försäljning av skuldebrev återspeglas av innehavaren av skuldebrev om debitering av konton 51 eller 52 (för det faktiska beloppet som erhållits), konton 91 (för diskonteringsräntan) och kontot 66 och 67 ( för notens nominella värde).

En rabatt förstås som skillnaden mellan det belopp som anges i notan och det belopp som faktiskt mottogs på det.

Exempel 9.3

Den utfärdande organisationen sålde skuldebrevet med ett nominellt värde på 100 tusen rubel. med en löptid på tre månader för 80 tusen rubel. En bokföring kommer att göras för denna operation:

Dt -konto 51, Kt -konto - 80 tusen rubel;

Dt -konto 91, CT -konto - 20 tusen rubel.

För en jämn fördelning av utgifter på en räkning, det vill säga en rabatt (eller ränta - om räkningen föreskriver betalning av ränta som överstiger dess nominella värde), kan lådan redovisa dessa kostnader i förväg på konto 97 "Uppskjuten Utgifter "till andra utgifter. Till och med avskrivning till debitering av konto 91. I detta fall kommer följande bokföringar att göras för skuldservicekostnaderna:

Dt -konto 97, CT -konto 66;

Dt -konto 91, CT -konto 97.

De utfärdade skuldebrev kan användas för sekundär placering av tidigare mottagna skuldebrev. I detta fall överför innehavaren den tidigare mottagna växeln till långivaren (ny borgenär). Det mottagna lånet görs med följande post:

DT -konto 51, 52 - för det faktiska mottagna beloppet,

Dt -konto 91 - för rabattens storlek,

CT -konton 66, 67 - för notens nominella värde.

Operationer för att erhålla och återbetala kort- och långfristiga lån och lån vid journalbokningsformulär utförs i motsvarande uttalande och journalorder nr 45 och i villkoren för automatiserad bokföring-i motsvarande maskindiagram. Dessa register är öppna i ett år. Anteckningar i dem görs på grundval av kontoutdrag och dokument som bifogas dem när de tas emot på en dag eller flera dagar.

9.4. Redovisning för beräkningar av skatter och avgifter

Organisationer som verkar på territoriet Ryska Federationen och eftersom de är dess ämnen, är de föremål för alla Rysslands lagstiftningsakter. Skattelagstiftningen är inget undantag.

Skattesystem moderna Rysslandär en uppsättning federala, regionala och lokala skatter, principer, former och metoder för deras upprättande, ändring och annullering, betalning och tillämpning av åtgärder för att säkerställa deras betalning, skattekontroll, samt åtal och åtgärder för ansvar för brott mot skattelagstiftning .

I utövandet av ryska affärer används följande skattesystem:

1) allmänt beskattningssystem;

2) särskilda skatteordningar:

Skattesystem för jordbruksproducenter (SAT),

Förenklat skattesystem (STS),

Enad skatt på beräknad inkomst för vissa typer av verksamheter (UTII).

Organisationer som verkar under den allmänna beskattningsordningen betalar alla skatter som gäller i landet och för vilka organisationen fungerar som skattebetalare. Dessa skatter inkluderar:

Federala skatter (mervärdesskatt, punktskatter, inkomstskatt, personlig inkomstskatt, enhetlig social skatt, tullar, skog, vatten, miljö, federala licensavgifter - Art. 13 i Ryska federationens skattekodex);

Regionala skatter (skatt på organisations egendom, skatt på spelverksamhet, regionala licensavgifter - artikel 14 i Ryska federationens skattekodex);

Lokala skatter (markskatt, lokala licensavgifter - artikel 15 i Ryska federationens skattekodex).

Organisationer som arbetar under särskilda skatteordningar betalar en särskild skatt i stället för fyra. Med andra ord innebär övergången till en särskild skatteregime att följande skatter avskaffas:

1) för organisationer:

Inkomstskatt,

Fastighetsskatt,

Enad social skatt;

2) för enskilda företagare:

Personlig inkomstskatt,

Mervärdesskatt,

Individuell fastighetsskatt,

Enad social skatt.

Ett enhetligt jordbruksskattesystemär en särskild skatteregime och låter dig följa principen om jämlikhet vid beskattning, för att säkerställa enhetliga kriterier för alla ekonomiska enheter inom jordbruksproduktion, oavsett vilken typ av jordbruksprodukter som produceras.

Detta system kan endast användas av de organisationer vars ekonomiska specialisering tillåter dem att ha minst 70% av de totala intäkterna från varor (verk, tjänster) från försäljning av producerade och bearbetade egna jordbruksprodukter.

I enlighet med punkt 1 i art. 346 2 i Ryska federationens skattekodex, organisationer och enskilda företagare (inklusive bondgårdar) klassificeras som betalare av den enda jordbruksskatten (inklusive bondgårdar) som har övergått till betalning av enhetlig jordbruksskatt på det sätt som föreskrivs av Ch. . 26 1 i Ryska federationens skattekodex.

Enligt punkt 3 i art. 346 2 i Ryska federationens skattekodex har inte rätt att övergå till betalning av enhetlig jordbruksskatt:

1) organisationer och enskilda företagare som arbetar med produktion av punktskattepliktiga varor;

2) organisationer och enskilda företagare överförda till skattesystemet i form av en enda skatt på beräknad inkomst för vissa typer av verksamheter enligt 2 kap. 26 3 i Ryska federationens skattekodex;

3) organisationer med filialer och representativa kontor.

Övergången till utbetalning av enhetlig jordbruksskatt föreskriver inte att jordbruksproducenternas redovisning ska kunna upprätthållas på ett förenklat sätt (utöver lagstiftningen inom regleringsreglering, som förenklar dess underhåll på ett förenklat sätt med en minskning av motsvarande rapporteringsformulär). I den meningen har enhetliga jordbruksskattebetalare inga fördelar jämfört med andra skattesystem.

Skatteunderlaget är föremål för beskattning av den enhetliga jordbruksskatten. Skatteunderlag inkomstens penningvärde redovisas, minskat med utgiftsbeloppet. I detta fall anses utgifterna vara rimliga (ekonomiskt motiverade) och dokumenterade utgifter som skattebetalaren ådrar sig. Artikel 346 8 i Ryska federationens skattelag fastställer ett fast belopp skattenivå i mängden 6% av skatteunderlag.

Den 1 januari 2003 infördes en särskild skatteregime, som föreskrivs av Ch. 26 2 i Ryska federationens skattekod "Förenklat skattesystem".

Organisation har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet om, enligt resultaten av nio månader på året då hon lämnade in en ansökan om övergång till detta skattesystem, intäkterna från försäljning exklusive mervärdesskatt inte översteg 11 miljoner rubel. Samtidigt bestäms inkomstgränsen för övergången till det förenklade skattesystemet utan försäljningsvolymer efter typer av aktiviteter som överförs till engångsskatt på tillräknad inkomst.

Också organisationer som har:

Det genomsnittliga antalet anställda är högst 100 personer;

Restvärdet av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i deras ägande överstiger inte 100 miljoner rubel;

Det finns inga filialer och representationskontor.

Det förenklade beskattningssystemet kan avbrytas av organisationen om intäkterna från försäljning av varor (verk och tjänster) överstiger 20 miljoner rubel under rapporteringsåret.

Det förenklade beskattningssystemet kan inte överföras till:

1) enligt skattesystemet:

Enskilda företagare, om de överförs till skattesystemet i form av UTII,

Om två år inte har gått ut efter att den enskilda företagaren förlorat rätten att tillämpa det ”förenklade”;

2) efter typ av aktivitet:

Professionella deltagare på värdepappersmarknaden,

Banker, försäkringsgivare,

Organisationer och en enskild entreprenör som betalar den enhetliga jordbruksskatten,

Enskilda entreprenörer som bedriver spelverksamhet,

Enskilda entreprenörer som arbetar med produktion av punktskattepliktiga varor,

Notarer i privat praktik.

Även organisationer där andelen andelar av andra organisationer i det auktoriserade kapitalet är mer än 25% kan inte bytas till ett förenklat skattesystem.

Syftet med beskattningen vid tillämpning av detta beskattningssystem i enlighet med art. 346 14 i Ryska federationens skattekodex (enligt skattskyldiges val):

Inkomst, det vill säga ekonomisk nytta i kontanter eller i natura - med 6%;

Inkomster minskade med utgiftsbeloppet - med 15% (dock inte mindre än minimiskatten, definierad som 1% av inkomstbeloppet).

Tillämpning av ett förenklat skattesystem baserat på patent tillåtet för enskilda företagare som inte deltar i sin verksamhet anställda och utföra en av följande aktiviteter (totalt 58 typer):

1) sy och reparation av kläder och andra plagg;

2) tillverkning och reparation av stickade kläder;

3) produktion och reparation av stickade produkter;

4) sömnad och reparation av pälskläder;

5) tillverkning och reparation av skor;

6) tillverkning, montering, reparation av möbler och andra snickerier;

7) Foto-, film- och videotjänster;

8) reparation och underhåll av bilar;

9) transport av passagerare och gods på väg- och vattentransport;

10) lägenhetsrenovering;

11) veterinärmedicinska tjänster;

12) begravningstjänster.

Patentet utfärdas (efter val av skattskyldig) för ett kvartal, ett halvt år, nio månader, ett år. Årlig kostnad ett patent definieras som procentandelen av den årliga inkomsten som eventuellt är möjlig för en enskild företagare för varje typ av entreprenörsverksamhet, vilket motsvarar skattesatsen.

En enda skatt på beräknad inkomst introducerad för aktiviteter:

1) hushållstjänster;

2) veterinärmedicinska tjänster;

3) tjänster för reparation, underhåll och tvätt av fordon;

4) detaljhandel (på ett område som inte överstiger 150 m 2);

5) cateringtjänster (på ett område som inte överstiger 150 m 2);

6) vägtransporttjänster för persontransport och gods (högst 20 fordon);

7) distribution eller placering av utomhusreklam.

Betalare av UTII har inte rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet.

Syftet med beskattningen för UTII är tillräknad inkomst - den potentiella inkomsten (grundläggande lönsamheten) för en skattskyldig för en enda skatt, beräknad med hänsyn till de faktorer som direkt påverkar mottagandet.

Skattesatsen för UTII är satt till 15% av den beräknade inkomsten.

Redovisning för skatteuppgörelser utförs på det aktiv-passiva kontot 68 "Avräkningar för skatter och avgifter". Konto 68 kan ha ett utökat saldo. Underkonton öppnas för detta konto med skatter och avgifter: "Vinstskatt", "Mervärdesskatt", "Personlig inkomstskatt" etc. Betalningsbeloppet regleras av lag på federal eller lokal nivå med en indikation på förfallodagen. I slutet av året justeras betalningsbeloppen i enlighet med de beräkningar som gjorts: de icke redovisade beloppen debiteras dessutom, de överbetalda beloppen räknas till nästa betalning eller återbetalas.

Beroende på kompensationskällor skiljer sig följande grupper av betalningar ut:

1) ingår i kostnaden för varor (arbeten, tjänster):

Betalning för vatten inom de fastställda gränserna,

Markskatt och markhyra,

Avgift för stående timmer

Avgift för underjordisk användning,

Bidrag för reproduktion av mineralresursbasen,

Avdrag och kostnader för markåtervinning,

Betalningar för maximalt tillåtet avfall, utsläpp, utsläpp till miljön,

Registreringsavgift,

Avdrag för reproduktion och skydd av skogar,

Nationell skatt;

2) hänförlig till försäljning:

Mervärdesskatt,

Tullavgifter;

3) hänförligt till organisationens ekonomiska resultat:

Inkomstskatt,

Fastighetsskatt,

En enhetlig lokal målavgift (för underhåll av polisen, landskapsarkitektur, en avgift för rengöring av en bosättnings territorium),

Inkomstskatt på eget kapitalandel i andra företags verksamhet,

Skatt på utdelning, ränta på aktier, obligationer (utom statliga) och andra värdepapper,

Skatt på inkomster från kasinon, spelhus, videosalonger, från spelautomater,

Inkomstskatt från att hålla konsert- och underhållningsevenemang i lokaler med mer än två tusen platser,

Övriga skatter.

Upplupna skatter och avgifter (federala, regionala och lokala) baserade på skattedeklarationer återspeglas i kontokreditering 68 "Beräkningar av skatter och avgifter" och debitering av olika konton, beroende på källorna för återbetalning av skatter och avgifter: ingår i kostnaden för produkter (varor) - debet av konton 20, 26, kreditkonto 68; utgifter hänförliga till försäljning-debitering av konton 90-3, 90-4, 90-5, 91-2, kredit på konto 68; betalningar som betalas från finansiella resultat - debitering av konto 91-2, 99, kredit på konto 68.

Debiteringen av konto 68 anger de belopp som faktiskt överförts till budgeten, liksom mervärdesskatten som debiteras från konto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden."

Analytisk redovisning för konto 68 utförs genom skatteformer. Konstruktionen av analytisk redovisning bör ge möjlighet att erhålla nödvändiga uppgifter om aktuella skattebetalningar, försenade skattebetalningar, påföljder, uppskjutna och uppskjutna belopp för betalning av skatter och avgifter.

Ett av de svåraste objekten att redovisa avräkningar med budgeten är redovisning av inkomstskattberäkningar... Redovisning av uppgörelser i detta fall regleras av PBU 18/02 "Redovisning för inkomstskattberäkningar", godkänd på order från Rysslands finansministerium av den 19 november 2002 nr 114n. Tillämpningen av denna bestämmelse gör det möjligt att reflektera i redovisning och bokföringsuttalanden skillnad i skatt på redovisningsvinst(förlust) redovisad i redovisningen från skatt på skattepliktig vinst genererad i redovisning och återspeglas i skatteåterbäring för inkomstskatt.

Dessutom föreskriver PBU 18/02 en reflektion i redovisningen, inte bara av inkomstskattens belopp som ska betalas till budgeten, mängden överbetald och (eller) uttagen skatt som tillkommer organisationen, mängden skattekompensation som görs i rapporteringen period, men också redovisning av belopp som kan påverka inkomstskattens belopp under efterföljande rapporteringsperioder i enlighet med gällande lagstiftning, den s.k. permanenta skillnader, tillfälliga skillnader och permanenta skatteskulder.

Skillnaden mellan redovisningsvinsten (förlusten) och den skattepliktiga vinsten (förlusten) under rapporteringsperioden, till följd av tillämpningen av olika regler för redovisning av inkomster och kostnader, som fastställs i lagar om redovisning och rysk lagstiftning om skatter och avgifter, består av av permanenta och tillfälliga skillnader ...

Under permanenta skillnader betyder intäkter och kostnader som utgör rapportperiodens redovisade vinst (förlust) och som är undantagna från beräkningen av skatteunderlaget för inkomstskatt både under rapporterings- och efterföljande rapporteringsperioder.

Information om permanenta skillnader kan bildas på grundval av primära redovisningsdokument: antingen i bokföringsregister eller i en annan ordning som organisationen bestämmer självständigt.

Permanenta skillnader (PR) beror på:

Överskott av faktiska kostnader som beaktas vid bildandet av redovisad vinst (förlust) över utgifter som accepteras i skatteändamål, för vilka det finns begränsningar;

Underlåtenhet att kostnadsfritt redovisa kostnaderna för överföring av egendom (varor, verk, tjänster) och kostnaderna i samband med denna överföring;

Icke-skattemässigt erkännande av en förlust i samband med att det uppstår en skillnad mellan fastighetens taxeringsvärde när den införs i en auktoriserad (andel) kapital i en annan organisation och det värde som denna fastighet återspeglas i balansräkningen den överlåtande parten;

Bildandet av en förlust som överförs till framtiden, som efter en viss tid, enligt gällande lagstiftning om skatter och avgifter, inte längre kan accepteras skattemässigt både i rapporteringen och i efterföljande rapporteringsperioder.

Permanenta skillnader i rapporteringsperioden (PR op) återspeglas i redovisningen separat (i den analytiska redovisningen av motsvarande konto för redovisning av tillgångar och skulder, vid bedömningen av vilken det fanns en permanent skillnad).

Permanent skattskyldighet - detta är mängden skatt som leder till en höjning av skattebetalningarna för inkomstskatt under rapporteringsperioden. Det redovisas av företaget under den rapporteringsperiod då den permanenta skillnaden uppstår.

Permanent skatteansvar (PSL) definieras enligt följande:

PNO = OL op? Inkomstskattesats.

PNO återspeglas i redovisning på konto 99 ”Vinster och förluster”, underkonto ”Permanent skattskyldighet”, i överensstämmelse med kreditkonto 68 ”Beräkningar av skatter och avgifter”.

Temporära skillnader - Inkomster och utgifter som utgör redovisningsvinst (förlust) under en rapportperiod och skatteunderlaget för inkomstskatt - i en annan eller annan rapporteringsperiod. Tillfälliga skillnader (TD), beroende på arten av deras effekt på skattepliktig vinst (förlust), indelas enligt följande.

1. Avdragsgilla temporära skillnader (TDD) vid bildandet av skattepliktig vinst (förlust) leda till bildandet av uppskjuten inkomstskatt, vilket bör minska mängden inkomstskatt som ska betalas till budgeten under nästa rapporteringsperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

Avdragsgilla tillfälliga skillnader beror på:

Tillämpning vid försäljning av anläggningstillgångar med olika redovisningsregler för redovisnings- och skatteändamål av restvärdet på anläggningstillgångar och kostnader i samband med deras försäljning;

Tillämpning av olika metoder för att redovisa kommersiella och administrativa kostnader i kostnaden för sålda varor, varor, arbeten, tjänster under rapporteringsperioden för redovisnings- och skatteändamål;

Överförd förlust, som inte används för att sänka inkomstskatten under rapporteringsperioden, men som kommer att accepteras skattemässigt under efterföljande rapporteringsperioder;

Förekomsten av leverantörsskulder för köpta varor (arbete, tjänster) vid användning av kontantmetoden för att bestämma inkomster och utgifter för beskattningsändamål och för redovisningsändamål - baserat på antagandet om tillfällig säkerhet om fakta om ekonomisk verksamhet;

Överbetald skatt, vars belopp inte återlämnades till organisationen, utan beaktades vid beskattningsbar vinst under nästa rapporteringsperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

2. Skattepliktiga tillfälliga skillnader (TDD) vid bildandet av skattepliktig vinst (förlust) leda till bildandet av uppskjuten inkomstskatt, vilket bör öka mängden inkomstskatt som ska betalas till budgeten under nästa rapporteringsperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

Skattepliktiga tillfälliga skillnader beror på:

Redovisning av intäkter från försäljning av produkter (varor, verk, tjänster) i form av inkomst från vanlig verksamhet under rapporteringsperioden, samt redovisning av ränteintäkter för redovisningsändamål, baserat på antagandet om tillfällig säkerhet om fakta om ekonomisk verksamhet och skattemässigt - kontant;

Tillämpning av olika metoder för beräkning av avskrivningar för redovisningsändamål och för fastställande av inkomstskatt;

Tillämpningen av olika regler för reflektion av räntor som betalas av en organisation för tillhandahållande av medel (krediter, lån) till den för redovisning och skatteredovisning;

Uppskjutande eller avbetalningar vid betalning av inkomstskatt.

Avdragsgilla temporära skillnader (VVR op) och skattepliktiga temporära skillnader (NVR op) för rapporteringsperioden återspeglas i redovisningen separat (i den analytiska redovisningen av motsvarande konto för redovisning av tillgångar och skulder, vid bedömningen av vilken en avdragsgill tillfällig skillnad eller skattepliktig tillfällig skillnad uppstod).

Dessa skillnader i bildandet av skattepliktig vinst ger upphov till uppskjuten inkomstskatt.

Uppskjuten inkomstskatt - det belopp som påverkar mängden inkomstskatt som ska betalas till budgeten under nästa rapporteringsperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

Uppskjuten skattefordran - den del av uppskjuten inkomstskatt, som bör leda till en minskning av inkomstskatten som ska betalas till budgeten under nästa rapporteringsperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder.

Ett företag redovisar uppskjuten skattefordran under rapporteringsperioden när avdragsgilla temporära skillnader uppstår, förutsatt att det är sannolikt att det kommer att få skattepliktig vinst under efterföljande rapporteringsperioder.

Uppskjuten skattefordran bör redovisas för alla avdragsgilla temporära skillnader, såvida det inte är sannolikt att den avdragsgilla temporära skillnaden inte kommer att reduceras eller helt regleras under efterföljande rapporteringsperioder.

Uppskjuten skattefordran (DTA) definieras enligt följande:

HON = VVR op? Inkomstskattesats.

Uppskjuten skattefordran återspeglas i redovisningen på ett separat syntetiskt konto för SHE -redovisning. Samtidigt redovisas SHE i analytisk redovisning differentiellt efter tillgångstyper, vid bedömningen av vilken en avdragsgill tillfällig skillnad har uppstått.

Exempel 9.4

Organisationen aktiverade balansen den 20 oktober 2006 anläggningstillgångar till ett belopp av 180 000 rubel. med en term användbar användning 5 år. Inkomstskattesatsen är 24%. För redovisningsändamål beräknar organisationen avskrivningar genom att tillämpa metoden för summan av antalet år av nyttjandeperiod och för skattebokföring - den linjära metoden.

Vid upprättandet av bokslut och deklarationer för inkomstskatt för 2006 fick organisationen följande uppgifter:

Den avdragsgilla temporära skillnaden för att fastställa skatteunderlaget för inkomstskatt för 2006 var 4 000 rubel. (10 000 rubel - 6 000 rubel).

Uppskjuten skattefordran vid fastställandet av skatteunderlaget för inkomstskatt för 2006 uppgick till 960 rubel. (4000 rubel? 24%).

Detta belopp (960 rubel) bör återspeglas genom att posta:

Dt -konto 09, CT -konto 68.

Som minskande eller full återbetalning av avdragsgilla temporära skillnader kommer att reduceras eller helt regleras uppskjuten skattefordran. Belopp som reduceras eller återbetalas helt under den aktuella rapporteringsperioden av SHE återspeglas i debet på konto 68, kredit på konto 09.

Om det inte finns någon skattepliktig vinst under den aktuella rapporteringsperioden, men det är troligt att skattepliktig vinst kommer att uppstå under efterföljande rapporteringsperioder, kommer beloppen för den uppskjutna skattefordran att förbli oförändrade fram till rapporteringsperioden när skattepliktig vinst uppstår i organisationen.

Den uppskjutna skattefordran vid avyttring av objektet för vilken den tillkommit skrivs av till konto 99 med det belopp med vilket, enligt den ryska lagstiftningen om skatter och avgifter, den skattepliktiga vinsten från både rapporterings- och efterföljande rapporteringsperioder inte kommer att minskas .

Uppskjuten skatteplikt - den del av uppskjuten inkomstskatt, som bör leda till en höjning av inkomstskatten som ska betalas till budgeten under nästa rapportperiod eller i efterföljande rapporteringsperioder. Uppskjuten skatteskuld redovisas under rapportperioden när skattepliktiga temporära skillnader uppstår.

Uppskjuten skatteskuld (DTL) definieras enligt följande:

IT = HBR op? Inkomstskattesats.

Dessa skulder återspeglas i redovisningen på ett separat syntetiskt konto för redovisning av uppskjuten skatteskuld. Samtidigt redovisas IT i den analytiska redovisningen differentiellt efter typer av tillgångar och skulder, vid bedömningen av vilken en skattepliktig tillfällig skillnad uppstod.

Exempel 9.5

Organisationen aktiverade balansräkningen den 20 december 2006, anläggningstillgångar till ett belopp av 180 000 rubel. med en livslängd på 5 år. Inkomstskattesatsen är 24%. För redovisningsändamål beräknar företaget avskrivningar linjärt och skattemässigt på icke-linjär basis. Vid upprättandet av bokslut och deklarationer för 2006 fick organisationen följande uppgifter.

Den skattepliktiga temporära skillnaden vid fastställande av skatteunderlaget för inkomstskatt för 2006 uppgick till 24 163 rubel. (60 163 RUB - 36 000 RUB).

Den uppskjutna skatteskulden vid fastställandet av skatteunderlaget för inkomstskatt för 2006 uppgick till: 24 163 rubel. ? 24% = = 5799 RUB

Detta belopp (5799 rubel) bör återspeglas genom att posta:

Dt -konto 68, CT -konto 77.

Uppskjutna skatteskulder kommer att minska eller regleras i sin helhet när skattepliktiga temporära skillnader minskar eller försvinner helt. De belopp med vilka skatteskulder minskas eller helt betalas av under rapporteringsperioden återspeglas i debitering av konto 77, kredit på konto 68.

Uppskjuten skatteskuld vid avyttring av en tillgång eller en typ av skuld för vilken den tillkommit skrivs av till konto 99 med det belopp med vilket den skattepliktiga vinsten inte kommer att ökas både för rapporterings- och efterföljande rapporteringsperioder.

Vid upprättande av finansiella rapporter har en organisation rätt att i balansräkningen återspegla det balanserade (sammanställda) beloppet av uppskjuten skattefordran och uppskjuten skatteskuld.

9.5. Redovisning av uppgörelser med ansvarsfulla personer

Ansvariga personer- arbetstagare som utför sina funktioner utanför organisationen. För att utföra dessa funktioner ger administrationen dem pengar i form av förskott på det belopp som bestäms av den nuvarande lagstiftningen. Organisationer kan ge ut pengar på grund av drift-, affärs- och resekostnader.

En förskottsbetalning för ekonomiska behov görs till ekonomiskt ansvariga personer med vilka avtal om materiellt ansvar har ingåtts. Listan över personer som har rätt att få denna förskottsbetalning godkänns av chefen.

En förskottsbetalning för resekostnader görs i enlighet med instruktionerna från organisationens chef. En affärsresa är en resa för en anställd, efter order från chefen för organisationen, till en annan ort under en viss tid för att utföra ett serviceuppdrag utanför platsen för hans fasta arbete.

Tiden för en affärsresa bestäms av chefen, den faktiska vistelsetiden bestäms av märkena i resebrevet. Den maximala varaktigheten av en affärsresa på Ryska federationens territorium bör inte överstiga 40 dagar, inte räknat den tid som läggs på vägen och 60 dagar - för en affärsresa utomlands. För personer som skickas för att utföra installations-, idrifttagnings- och byggnadsarbeten får en affärsresa inte överstiga ett år.

Avresedagen betraktas som den kalenderdag under vilken arbetstagaren lämnar platsen för det fasta arbetet, och ankomstdagen är den kalenderdag under vilken arbetstagaren anländer till det fasta arbetets plats. I båda fallen beaktas restiden till stationen, flygplatsen eller piren om de ligger utanför bosättningens gränser. Sjukdomstiden under perioden att vara på affärsresa ingår inte i ovanstående period.

Under arbetstagarens affärsresa behålls positionen och genomsnittliga lönen för honom. Lön, på hans begäran, kan överföras på organisationens bekostnad till adressen för denna anställds plats under affärsresan.

Skicka på en affärsresa för kvinnor med barn under 14 år, arbetstagare med barn med funktionshinder eller handikappade från barndomen till de fyller 18 år, samt arbetare som tar hand om sjuka familjemedlemmar enligt en medicinsk rapport, utan deras samtycke är inte tillåtet ...

Grunden för att lämna är en order (order) att skicka medarbetaren på en affärsresa. Det anger efternamn och initialer, strukturell enhet, yrke (position) för resenären, syfte, tid och plats (er) för affärsresan, samt betalningskällor för resekostnaderna. Efter att ordern har utfärdats utfärdas den anställde ett resecertifikat. Det anger efternamnet, förnamnet, resenärens patronym, resans syfte och destination, dess varaktighet och namnet på organisationen dit medarbetaren skickas. I resecertifikatet görs anteckningar om att lämna en affärsresa, anlända till destinationen, lämna den och återvända till platsen för permanent arbete. Varje märke är certifierat av organisationens signatur och sigill. En rapport om arbetet som utförts under den tid då medarbetaren är på affärsresa bifogas resecertifikatet. Om den anställde måste återvända från en affärsresa samma dag utfärdas inte resecertifikatet.

Utgifterna för resenären måste dokumenteras och återspeglas i förhandsrapporten som lämnas till dem.

Affärsresekostnader inkluderar:

Dagpenning;

Bostadshyreskostnader (lägenhet);

Resekostnader och andra faktiska utgifter i samband med en affärsresa (telegrafkostnader etc.).

På order från Rysslands finansministerium av den 6 juli 2001, nr 49n, från och med den 1 januari 2002, betalas hyran för bostadslokaler till de faktiska kostnaderna, bekräftat av relevanta dokument, men högst 550 rubel. per dag; i avsaknad av dokument - 12 rubel. per dag. Dagpenning bestäms med upp till 700 rubel. för varje dag att vara på affärsresa.

Resor till affärsresa och tillbaka återbetalas med de faktiska utgifterna, bekräftade av relevanta dokument, utan att begränsa gränsen, förutsatt att chefen godkänner det.

Inlämning av dokument är inte nödvändigt när organisationens administration i förväg känner till kostnaderna för tur och retur-resor samt kostnaden för att hyra bostäder. Denna regel gäller dock endast med den utstationerade arbetarens obligatoriska samtycke. Kostnaderna för resor med alla typer av transport (förutom taxi) är föremål för betalning, inklusive försäkringsbetalningar för staten obligatorisk försäkring passagerare på transport, kostnaden för tjänster för förköp av biljetter, samt kostnaden för att använda sängkläder på tåg.

Organisationen har rätt att göra ytterligare betalningar till den anställde utöver de angivna normerna. I det här fallet är källan till återbetalning av kostnader dess egna medel.

Moms på kostnaden för tjänster som tillhandahålls en anställd under en affärsresa är dock föremål för ersättning från budgeten endast inom de gränser som lagstiftningen godkänner. Momsbelopp som överstiger dessa normer ersätts från våra egna källor.

För redovisning av uppgörelser med ansvariga personer avses konto 71 "Uppgörelser med ansvarsfulla personer". Debiteringen av detta konto återspeglar de belopp som utfärdats för rapporten, liksom de belopp som utfärdas för att ersätta överskridanden, i överensstämmelse med konton på vilka kostnader och förvärvade värden bokförs eller andra konton, beroende på arten av de uppkomna kostnaderna ; och för lånet - de belopp som de ansvariga personerna spenderar i enlighet med den godkända förskottsrapporten, liksom mängden oanvända förskott.

Den ansvariga personen i enlighet med det officiella uppdraget för att skicka på en affärsresa och rapportera om dess genomförande (blankett nr T-10a) är skyldig att lämna en förhandsrapport om de spenderade beloppen. Den ansvariga personen måste skicka in förhandsrapporten till bokföringsavdelningen inom tre dagar efter att den tilldelade uppgiften har slutförts. Nästa gång kan en förskottsbetalning till den ansvariga personen utfärdas endast om han inte har efterskott på tidigare mottagna förskott.

Om det finns outnyttjade belopp, är de föremål för obligatorisk retur i kontanter eller genom avdrag från den ansvariga personens lön. I annat fall betraktas sådana belopp som arbetstagarens inkomst, på vilken försäkringspremier ska beräknas och personlig inkomst beskattas.

Överskridningsbeloppet kan ersättas av den anställde. Samtidigt, om överskottsbeloppet mot de fastställda normerna gäller dagpenning, måste det inkluderas i den totala inkomsten för denna anställd och följaktligen personlig inkomstskatt.

Syntetisk och analytisk redovisning för konto 71 sparas i journalorder nr 7 för varje belopp som utfärdas för rapporten. Innan resultaten från journalorder nr 7 registreras i huvudboken kontrolleras de mot posterna på motsvarande konton i andra bokföringsregister.

Exempel 9.6

Ekonomidirektör V. V. Petrov skickades på en affärsresa från S: t Petersburg till Volgograd under en period på 5 dagar från 20 till 25 december, 2006 inklusive på grund av produktionsbehov. I organisationen, i enlighet med kollektivavtalet för 2006, fastställdes utgiftsnivån för betalning av dagpenningar till ett belopp av 700 rubel.

Förskottsbeloppet är 15 000 rubel. Faktiska utgifter vid slutet av affärsresan uppgick till 13 400 rubel. Följande dokument presenterades: tågbiljetter dit och tillbaka - 7400 rubel. (inklusive moms - 18%). Hotellräkning - 2500 rubel. (500 rubel? 5 dagar). Dagpenning - 3500 rubel. (700 rubel? 5), inklusive inom standarderna - 500 (100? 5).

I enlighet med gällande lagstiftning är resekostnaderna 9 271,50 rubel. att ingå i sammansättningen av utgifter för vanlig verksamhet.

Bokföringsregistren är följande:

Om en anställd insjuknar på en affärsresa, betalas han dagpenning under hela sjukdomsperioden, dock högst två månader, och ersätts också för att hyra bostäder (exklusive sjukhusvistelse). Bidraget betalas på den resendes arbetsplats och ingår i hans totala inkomst.

När anställda reser utomlands de får ett förskott i affärslandets valuta, baserat på fastställda dagpenningar och boendestandarder.

Valutan som tas emot i banken återspeglas i debet på konto 50 "Kassör" och kredit på konto 52 "Valutakonton". Den valuta som utfärdas för rapporten debiteras från konto 50 till bankkontot 71 och registreras i betalningsvalutan och dess rubelekvivalent till Rysslands bank vid kursen vid utgivningen.

Vid återkomst från en affärsresa och inlämning av en förskottsrapport med bifogade handlingar, avskrivs ansvariga personers skuld från konto 71 kredit till debet på konto 26 "Allmänna kostnader" och andra konton, beroende på typen av utgifter på officiell växelkurs på rapportdagen. Växelkursdifferensen vid förändring av växelkursen under en affärsresa debiteras till konto 91 "Övriga intäkter och kostnader": positivt - Dt -konto 71, CT -konto 91-1; negativ - Dt -konto 91-2, CT -konto 71.

Vid ofullständig användning av resenären av det mottagna förskottet i utländsk valuta för att betala resekostnader återbetalas skulden av resenären genom att deponera utländsk valuta i kontanter och resecheckar till organisationens kassör. Om det finns ett överutgifter kan beloppet som är skyldigt den resenären återbetalas till den senare genom att överföra medel i utländsk valuta från organisationens löpande valutakonto till resenärens utländska valutakonto eller genom att utfärda det belopp som är skyldigt i utländsk valuta i kontanter, eller genom att utfärda motsvarande belopp i skulden i rubel, beräknat till växelkursrublen mot utländska valutor som fastställts av Rysslands Bank från och med dagen för återbetalning av skulden.

Valuta och form (kontant eller icke-kontant) för uppgörelser med resenären i samband med återbetalning av överskridanden på förskott i utländsk valuta i kontanter för resekostnader bestäms genom överenskommelse mellan organisationen och resenären. I det här fallet, för att beräkna skuldbeloppet, tillämpas den växelkurs som anges i dokumentet för banken i affärsresan, som bekräftar utbytet av kontanter utländsk valuta för att betala för affärsresekostnader, till en annan utländsk kontant valuta . I avsaknad av ett dokument från banken i affärslandet, som bekräftar utbyte av utländsk valuta i kontanter utfärdade för betalning av resekostnader för affärslandets valuta, tillämpas kursen, etablerad av banken Ryssland vid skuldbetalning.

9.6. Redovisning av uppgörelser med personal för annan verksamhet

Förutom de övervägda typerna av uppgörelser mellan organisationen och dess anställda kan det finnas andra uppgörelser med personalen. Dessa avvecklingstransaktioner registreras på ett separat konto 73 "Uppgörelser med personal för annan verksamhet", som är utformad för att sammanfatta information om alla typer av uppgörelser med anställda i organisationen, förutom betalningar för löner och uppgörelser med ansvariga personer.

73-1 "Beräkningar på beviljade lån";

73-2 "Beräkningar för ersättning för materiella skador";

73-3 "Övriga bosättningar med personal" osv.

Beräkningar uppstår på delkonto 73-1 "Beräkningar på beviljade lån" på grund av att organisationens administration ibland ger lån till anställda som regel räntefritt (för köp av lägenhet, sommarboende, mark tomt och andra behov). När en anställd får ett lån debiteras konto 73-1 "Beräkningar på beviljade lån" och kontanterna krediteras. Om det samtidigt är tänkt att få ränta, görs en bokföringsbokföring för deras periodisering: debitering av konto 73-1, kredit på konto 91-1 "Övriga intäkter och kostnader".

För mängden betalningar som mottagits från den anställde på grund av återbetalning av det tillhandahållna lånet krediteras konto 73 i korrespondens med konton 50, 51, 70 "Betalningar med personal på ersättning."

Beloppet för det utestående lånet redovisas som en förlust och skrivs av på konto 91-2 "Övriga intäkter och kostnader".

Delkonto 73-2 "Beräkningar för ersättning för materiella skador" är utformat för att redovisa uppgörelser med ekonomiskt ansvariga personer för identifierade brister, avfall, förskingringar, samt uppgörelser med individer för att kompensera för förluster på grund av skada på lager, för olika konton och andra typer av ersättningsskador som orsakats organisationen (förluster från äktenskap, stillestånd etc.).

Insamlingen av belopp i ersättning för varuförluster som fastställts enligt resultaten av inventeringen från ekonomiskt ansvariga personer bör utföras i enlighet med Ryska federationens arbetslag (nedan - Ryska federationens arbetslag).

Materiellt ansvar för skada som orsakats av organisationen vid utförandet av arbetsuppgifter ska bäras av den anställde om skadan uppstod genom hans fel. Förfarandet för återvinning av skada bestäms av art. 248 i Ryska federationens arbetslag. Återvinning av skadan som inte överstiger den genomsnittliga månadslönen utförs på arbetsgivarens order. Beställningen kan göras senast en månad från dagen för fastställandet av skadans storlek. Om månadsperioden har gått ut eller den anställde inte går med på att frivilligt kompensera för den skada som orsakats, och beloppet överstiger den anställdes genomsnittliga månadslön, sker insamlingen i domstol.

För varje lönebetalning får det totala beloppet för alla avdrag inte överstiga 20%, och i fall som specifikt föreskrivs i lag - 50% av månadslönen till den anställde. Mängden avdrag från löner vid tjänstgörande av kriminalvård kan inte överstiga 70% (artikel 138 i Ryska federationens arbetslag).

I det här fallet görs följande bokföringsposter: Dt-konton 73-2 (för belopp som ska återvinnas från gärningsmännen), CT-konton 94 "Brister och förluster från skador på värdesaker" och 98 "Uppskjuten inkomst" (för saknad inventering) artiklar), 28 "Produktionsfel" (för förluster från produktfel), etc.

På kredit 73-2 görs bokföring i korrespondens med kontona: redovisning av medel - för mängden betalningar; 70 "Betalningar till personal för löner" - för mängden avdrag från lönesumman; 94 "Brister och förluster från skada på värdesaker" - för storleken på den avskrivna bristen vid vägran att samla in på grund av kravets grundlöshet.

På delkonto 73-3 "Övriga uppgörelser med personal" beaktas uppgörelser med anställda för verksamheter som inte föreskrivs i andra delkonton (till exempel uppgörelser för de egna aktierna (aktier) som köptes av deltagarna när de säljs vidare; uppgörelser för sålda bostadshus, för uniformer, om vissa kategorier av arbetare måste bära det, köpa det mot en avgift med betalning i avbetalningar, etc.). Debiteringen av detta underkonto återspeglar värdet på de egna aktierna (aktierna) som säljs av aktiebolaget vid värderingen till återförsäljningspriset. Underkonto 73-3 debiteras för beloppet till nominellt värde och konto 81 "Egna aktier (aktier)" krediteras. Den resulterande skillnaden mellan de faktiska kostnaderna för inlösen av aktier (andelar) och deras nominella värde debiteras konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader”.

Analytisk redovisning för konto 73 upprätthålls för varje anställd i organisationen. Syntetisk redovisning för konto 73 "Avräkningar med personal för annan verksamhet" sparas i journalorder nr 8.

9.7. Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer

För att redovisa uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer använder organisationer ett aktivt-passivt balansräkningskonto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer".

Detta konto sammanfattar information om uppgörelser om transaktioner med gäldenärer och borgenärer som inte nämns i förklaringarna till konton 60-73:

Fastighets- och personförsäkring;

För fordringar;

För de belopp som undanhålls från ersättningen till anställda i organisationen till förmån för andra organisationer och individer på grundval av verkställande handlingar eller domstolsbeslut etc.

Följande underkonton kan öppnas för konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer":

76-1 "Uppgörelser för egendom och personförsäkring" - återspeglar uppgörelser för försäkring av egendom och personal (utom för uppgörelser för socialförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring) i den organisation där organisationen fungerar som försäkringstagare. I det här fallet finns det två typer av försäkringar: obligatorisk (enligt lagens krav) och frivilliga (på initiativ av organisationen). Analytisk redovisning för delkonto 76-1 upprätthålls för försäkringsgivare och enskilda försäkringsavtal;

76-2 "Avräkningar på fordringar" - återspeglar ersättningar för fordringar mot leverantörer, entreprenörer, transport och andra organisationer, samt för de presenterade och erkända (eller beviljade) böterna, påföljderna och förlusten.

Debiteringen av konto 76-2 återspeglar i synnerhet avräkningar för fordringar:

Till leverantörer, entreprenörer och transportorganisationer för avvikelser i priser och tariffer som fastställs genom kontrakt som avslöjats vid kontrollen av deras konton (efter godkännande av det senare), liksom när aritmetiska fel upptäcks - i överensstämmelse med konto 60 eller med konton för redovisning av varulager, varor och relaterade kostnader, när överpris eller aritmetiska fel i fakturor som presenteras av leverantörer och entreprenörer upptäcktes efter att uppgifterna på fakturorna för lager eller kostnader gjorts (baserat på priser och beräkningar som fakturerats av leverantörer och entreprenörer);

Till leverantörer av material och varor (verk, tjänster) för upptäckta avvikelser i kvalitet till standarder, specifikationer, order; liksom till leverantörer, transporter och andra organisationer för brist på transporterad gods som överstiger de värden som anges i kontraktet - i överensstämmelse med ett konto på 60;

För äktenskap och stillestånd som orsakats av leverantörers eller entreprenörers fel, i belopp som betalare erkänner eller tilldelas av domstolen - i överensstämmelse med konton för redovisning av produktionskostnader;

Till kreditinstitut för belopp som felaktigt avskrivits (överförts) på organisationens konton - i överensstämmelse med kontona för redovisning av monetära medel, lån;

För böter, påföljder, förluster som samlats in från leverantörer, entreprenörer, köpare, kunder, transportkonsumenter och andra tjänster för bristande efterlevnad av avtalsförpliktelser, i belopp som erkänts av betalare eller beviljats ​​av domstol (belopp av krav som inte erkänns av betalare beaktas inte), - i överensstämmelse med konto 91 "Övriga inkomster och kostnader". Analytisk redovisning för underkonto 76-2 föras för varje gäldenär och enskilda fordringar;

76-3 "Beräkningar på utdelning och andra inkomster som ska betalas" - tar hänsyn till beräkningarna av utdelning och andra inkomster till organisationen, inklusive vinst, förlust och andra resultat enligt ett enkelt partnerskapsavtal;

76-4 "Uppgörelser på deponerade belopp" - ta hänsyn till uppgörelser med anställda i organisationen för upplupna belopp, men inte betalas i tid (på grund av frånvaro av mottagare). Analytisk redovisning av de insatta lönerna sparas i uttalandena för anställda som inte har fått lön i tid;

76-5 "Uppgörelser med hyresgäster" - ta hänsyn till uppgörelser med hyresgäster i lägenheter och personer som bor på vandrarhem i organisationens bostäder och kommunala tjänster, enligt hyresberäkningen. Analytisk redovisning av uppgörelser med anställda som är bosatta i lägenheter och vandrarhem finns i uttalande nr 40, som innehåller information om typerna av riktade avgifter, skulder och återbetalning;

76-6 "Uppgörelser med föräldrar för underhåll av sina barn i barnomsorgsanläggningar" - genomför uppgörelser för barnomsorgsanläggningar som finns i organisationens balansräkning etc.

Typisk korrespondens för konton för konto 76 visas i tabellen. 9.4.

Tabell 9.4Typisk korrespondens för konton för redovisning av uppgörelser med gäldenärer och borgenärer

9.8. Redovisning för bosättningar på gården

Bokföringen av bosättningar på gården sparas på konto 79 "Inom företagsavräkningar". Detta konto är avsett att återspegla transaktioner för alla typer av uppgörelser med filialer, representationskontor, avdelningar och andra separata divisioner i organisationen, fördelade på separata saldon (beräkningar inom balansen), särskilt avräkningar för tilldelad egendom, för ömsesidigt frigörande av material värden, för försäljning av produkter, verk, tjänster, för överföring av kostnader för allmän förvaltningsverksamhet, för ersättning till anställda vid avdelningar etc.

Redovisning för organisationer med filialer (representantskontor) eller andra strukturella divisioner kan utföras i olika former, beroende på syftet med strukturella divisioner, finansieringskällor för deras utgifter, deras ledningsstruktur, territoriella läge och andra funktioner. Bokföringsförfarandet vid huvudkontoret beror också på att ett bankkonto finns på eller saknas på filialerna och på en separat balansräkning. Om filialer, representationskontor och andra separata underavdelningar allokeras till en separat balansräkning, används för avveckling av moderorganisationen med separata underavdelningar konto 79 "Intra-business uppgörelser".

Följande underkonton kan öppnas för det här kontot:

79-1 "Uppgörelser för tilldelad egendom"-ta hänsyn till status för bosättningar med separata divisioner av organisationen, tilldelade till oberoende saldon, för icke-cirkulerande och nuvarande tillgångar... Den överförda egendomen skrivs av från motsvarande kontos kredit (01 "Anläggningstillgångar", 10 "Material", etc.) till debet på konto 79-1. Godkänd egendom för en division av organisationen tas emot av debet av motsvarande konton (01 "Anläggningstillgångar", 10 "Material", etc.) från kontot 79-1 "Avräkning för den tilldelade fastigheten";

79-2 "Uppgörelser för den löpande verksamheten" - ta hänsyn till läget för alla andra bosättningar i organisationen med avdelningar fördelade på separata balansräkningar - för ömsesidig frigörelse av materiella tillgångar, försäljning av produkter, överföring av kostnader för allmän förvaltningsverksamhet, betalning av löner till anställda i divisioner etc.

79-3 "Uppgörelser enligt ett fastighetsförvaltningsavtal" - ta hänsyn till status för uppgörelser relaterade till genomförandet av fastighetsförvaltningskontrakt. Detta konto håller register över förlikningar med grundaren av ledningen, förvaltaren, samt uppgörelser för egendom som överförs till förtroende, som finns i en separat balansräkning.

Fastigheten som överförts till förvaltningsförvaltningen skrivs av av förvaltarens grundare från konton 01 "Anläggningstillgångar", 04 "Immateriella tillgångar", 58 " Finansiella investeringar"Och andra till debitering av konto 79" Immateriella avräkningar "(samtidigt görs debiteringen av konton 02" Avskrivningar på anläggningstillgångar ", 05" Avskrivningar på immateriella tillgångar "och krediten på konto 79" Intrafarmavräkningar "görs för mängden upplupen avskrivning).

Fastigheten som godkänts av förvaltaren i en separat balansräkning återspeglas i debiteringen av konto 01 "Anläggningstillgångar", 04 "Immateriella tillgångar", 58 "Finansiella investeringar" och andra och kontot 79 "Interna avräkningar" (vid samtidigt görs en bokföring av mängden ackumulerade avskrivningar på kontokredit 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar", 05 "Avskrivningar av immateriella tillgångar" och debet på konto 79 "Intrafarmavräkningar").

Vid uppsägning av kontraktet om förvaltning av egendom och återlämnande av egendom till ledarens grundare görs omvända poster. Om avtalet om förvaltning av fastigheter föreskriver annan verksamhet med egendom som överförs till förvaltning, så redovisas dessa verksamheter i det allmänna förfarandet.

I balansräkningen för den separerade organisationen återspeglas inte uppgörelser på gården, det vill säga i organisationens rapportering läggs saldon på kontona för separata saldon till saldona på motsvarande konton i moderorganisationen.

Filialer och andra separata underavdelningar återspeglar den egendom som tas emot från moderorganisationen genom debitering av fastighetskonton och kredit på konto 79 "Intra-business uppgörelser". Fastigheten som återlämnas till moderorganisationen skrivs av från kredit för fastighetsredovisningskonton till debitering av konto 79 "Intra-business uppgörelser". Affärstransaktioner för förvärv av fastigheter, redovisning av produktionskostnader, försäljning av produkter och andra redovisas i separata divisioner med vanliga bokföringsregister.

Om de separata underavdelningarna inte har en separat balansräkning öppnas underkonton för konton 20 ”Huvudproduktion”, 23 ”Hjälpproduktion”, 29 ”Tjänsteproduktion och ekonomi” för att redovisa sin verksamhet.

Analytisk redovisning för konto 79 "Intrafarm -uppgörelser" utförs för varje filial, representantskontor, avdelning eller annan separat division av organisationen, tilldelas en separat balansräkning och analytisk redovisning för uppgörelser enligt avtal om förvaltning av fastigheter - för varje kontrakt. Syntetisk redovisning för konto 79 utförs i tidskriftens ordernummer 8.

9.9. Inventering av beräkningar och reflektion av dess resultat i redovisning

I enlighet med klausul 2 i föreskrifterna om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen är en organisation, för att bekräfta riktigheten i redovisnings- och rapporteringsdata, skyldig att göra en inventering av kortfristiga skulder och vissa typer av fastigheter. Förfarandet för dess genomförande regleras av metodinstruktionerna för inventering av egendom och finansiella skulder och organisationens redovisningspolicy.

Alla typer av löpande förpliktelser är föremål för inventering för att bekräfta giltigheten av de beräknade beloppen för uppgörelser med leverantörer och entreprenörer; köpare och kunder; budget; personal i organisationen lön, insättare och ansvariga belopp; med enskilda gäldenärer och fordringsägare, banken och andra kreditinstitut - för lån, liksom med deras strukturella avdelningar tilldelade en separat balansräkning.

Avräkningar på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer", till följd av avvikelser från normala förhållanden vid fullgörandet av deras skyldigheter av avtalsparterna, till exempel i närvaro av icke-fakturerade leveranser, är föremål för särskild kontroll; betalat, men inte mottagit lagerföremål eller deras underleverans; obestämda skuldbelopp för brist och stölder; olika typer fordringar och skulder med utgångna preskriptionstider.

Inventeringen av kortfristiga skulder är i regel tidsbestämd till upprättandet av årsbokslut, vilket dock inte utesluter att det utförs på andra villkor som föreskrivs i gällande lagstiftning. Till exempel, förtydligande av tillståndet för bosättningar med ansvariga personer, personal i organisationen bör utföras omedelbart i samband med den kommande uppsägningen av några av dem.

Baserat på resultaten av en inventering av löpande förpliktelser med köpare, leverantörer, andra gäldenärer och borgenärer, upprättas en inventeringsakt med deras deltagande, med en separat återspegling av avräkningarnas tillstånd när det gäller fordringar och skulder. Dessutom bifogas ett intyg till gärningen som anger vilken typ av löpande förpliktelser som uppstår för varje gäldenär och borgenär, namnet på dokumentet som bekräftar förekomsten av en skuld och personen som är skyldig att ha missat preskriptionstiden.

Enligt resultaten av inventeringen av uppgörelser med banker och budgeten bör det inte finnas några oreglerade belopp i bokslutet. Enligt andra beräkningar tillhandahåller deras deltagare uppgifter i rapporteringen i de belopp som de kommit överens om. I avsaknad av sådan konsistens visar var och en av deltagarna data som härrör från den nuvarande redovisningen.

Böter, påföljder, påföljder som erkänts av gäldenären, liksom domstolsbeslut om deras tillfredsställelse, kan hänföras till andra resultat av organisationen: konto 91-2 debitering, konto 76 kredit.

Otillfredsställda fordringar efter preskriptionstidens utgång återspeglas också i bokföringen med liknande bokföringspost.

Obefordrade förskott som identifierats baserat på resultaten av inventeringen hänför sig till ökningen av andra intäkter: konto 62 debitering, konto 91-1 kredit.

Frågor och uppgifter

1. Vad är uppgörelse?

2. När och hur uppstår kund- och kundfordringar?

3. På vilka konton beaktas beräkningarna av skatter och avgifter?

4. Vilka dokument fungerar som primära dokument för att återspegla förlikningar med ansvariga?

5. Hur återspeglas transaktionerna i samband med registrering och återbetalning av banklån i bokföringen?

6. Vad är skillnaden mellan begreppen "påstått" och "oförutsedda" fordringar?

7. Nämn typer av betalningar till budgeten baserat på beskattningsunderlaget.

8. Hur genomförs den analytiska och syntetiska redovisningen av lån och lån?

9. Vilka skatter betalar en organisation som arbetar under den allmänna skatteregimen?

10. Vad är tillräknad inkomst?

11. Hur återspeglas avräkningarna för transaktioner inom företaget i redovisningen?

12. Vilka ömsesidiga uppgörelser återspeglas på konto 76 "Uppgörelser med gäldenärer och borgenärer"?

13. Vad är kärnan i lån och hur redovisas de?

14. Vilka är de främsta dokumenten för att återspegla uppgörelser med leverantörer och kunder.

15. För vilka ändamål utfärdas medlen för ansvarsskyldighet?

16. Hur återspeglas resultaten av inventeringen av beräkningar för kortfristiga skulder i redovisningen?

17. Hur regleras fordringar?

Tester

1. Transaktioner på avräkningar för förvärvade materiella tillgångar återspeglas i redovisningen:

a) efter mottagandet av förlikningsdokument;

b) efter betalning av värdesaker;

c) oavsett tidpunkten för betalning av värdesaker.

2. Redovisning av skulder inom redovisning och i balansräkningen för banklån utförs:

a) till marknadsvärde;

b) i belopp som bestäms av villkoren i kreditavtal och låneavtal;

c) i belopp inklusive skuld och upplupen ränta;

d) vid restvärde.

3. De rapporteringsbelopp som inte återlämnades i tid och debiterades debiteringen på konto 94 debiteras därefter till kontots debet:

a) 70 "Uppgörelser med personal på ersättning" eller 73 "Uppgörelser med personal på annan verksamhet";

b) 84 ”Balanserat resultat och otäckt förlust”;

c) 76 ”Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer”.

4. Vid avskrivning av ränta på växel för arbete och utförda tjänster görs en bokföring i bokföringen:

a) Dt -konto 20 (44), CT -konto 60;

b) Dt -konto 10, CT -konto 60;

c) Dt -konto 76, CT -konto 60;

d) Dt-konto 91-2, CT-konto 60.

5. Beloppet avskrivs på grund av:

a) bruttovinst;

b) övriga utgifter;

c) självkostnadspris;

d) reservfond.

6. Belopp som erhållits för att betala tillbaka lånet:

a) inte redovisas som organisationens inkomst;

b) redovisas som organisationens inkomst;

c) redovisas som inkomst för organisationen endast för redovisningsändamål (men inte för skatteändamål).

7. Vid mottagandet av varorna avslöjades en brist på grund av felet hos leverantören till vilken kravet presenterades. Skiljedomstolen ogillade kravet, eftersom termen för dess framställning hade löpt ut. Vilka är bokföringsposterna i det här fallet:

a) Dt -konto 94, CT -konto 60; Dt-konto 91-2, CT-konto 94;

b) Dt-konto 76-2, CT-konto 60; Dt-konto 94, CT-konto 76-2; Dt-konto 91-2, CT-konto 94;

c) Dt-konto 76-2, CT-konto 60; Dt konto 91-2, CT-konto 76-2?

8. Vad är tidpunkten för inventeringen av uppgörelser med köpare och leverantörer företaget borde ha tillhandahållit:

a) efter behov;

b) kvartalsvis;

c) i enlighet med redovisningsprinciper.

9. När ackumulering av mervärdesskatt återspeglas i bokföringen kommer bokföringsposten att vara korrekt:

a) Dt -konto 20, CT -konto 68;

b) Dt -konto 90, CT -konto 68;

c) Dt -konto 62, CT -konto 68.

10. Vid försäljning av produkter skrivs kostnaden för sålda produkter av med bokföringsposten:

a) Dt -konto 40, CT -konto 43;

b) Dt -konto 62, CT -konto 90;

c) Dt -konto 90, CT -konto 43.

11. Redovisning av uppgörelser med köpare och kunder för betalning för levererade produkter, utfört arbete eller tjänster som utförs inom en grupp närstående organisationer sparas på kontot:

a) 79 "bosättningar på gården";

b) 58 "Finansiella investeringar";

12. Opakturerade leveranser är leveranser för vilka:

a) en faktura inte har mottagits från leverantören;

b) avräkningshandlingar inte har mottagits;

c) ingen faktura har utfärdats till köparen.

13. Upptjäningen av inkomstskatt återspeglas i bokföringsposten:

a) Dt -konto 99, CT -konto 68;

b) Dt -konto 91, CT -konto 68;

c) Dt -konto 84, CT -konto 68.

14. Organisationen köpte lagervaror och utfärdade som garanti för betalning en skuldebrev i paritet för leveransbeloppet med betalning på 10% per år. Skuldbeloppet på denna notan återspeglas i kontot:

a) 66 ”Uppgörelser om kortfristiga lån och lån”;

b) 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer";

c) 62 "Uppgörelser med köpare och kunder".

15. Samägaren återspeglar andelen av vinsten till honom enligt följande:

a) intäkter;

b) inkomst från deltagande i andra organisationer;

c) annan inkomst;

d) extraordinär inkomst.

16. De rapporteringsbelopp som inte returneras i tid skrivs av med bokföringsposten:

a) Dt -konto 70, CT -konto 71;

b) Dt -konto 94, CT -konto 91;

c) Dt -konto 73, CT -konto 71.

17. I organisationens redovisning listar en motpart samtidigt både kundfordringar och leverantörsskulder. Vid upprättande av rapporter i balansräkningen bör sådan skuld återspeglas:

a) kollapsade;

b) kollapsade, men med avslöjande av information i förklarande anmärkning;

Slutsats

Introduktion

I enlighet med den federala lagen av 21.11.1996 nr 129-FZ "On Accounting" utförs redovisning för att generera information om organisationens verksamhet, dess fastighetsstatus, för att tillhandahålla information för att övervaka efterlevnaden av lagstiftningen i Den ryska federationen. Skattebokföringen utförs för att korrekt fastställa skatteunderlaget.

Övergången till en marknadsekonomi kräver att ett företag förbättrar produktionseffektiviteten, produkternas och tjänsternas konkurrenskraft och effektiva former för produktionshantering. En viktig roll vid genomförandet av denna uppgift tilldelas den komplexa organisationen av redovisning av företagets ekonomiska aktivitet.

Varje dag genomför organisationer finansiella och affärstransaktioner som är förknippade med rörelsen materiella resurser, kontanter eller göra vissa åtaganden. Skulder som härrör från ett företags verksamhet kallas vanligtvis leverantörsskulder eller kundfordringar, beroende på vem som är gäldenären.

Med övergången av den ryska ekonomin till marknadsförhållandena har nya typer av kundfordringar uppstått. Under marknadsförhållanden kan ingen av dem klara sig utan skuldförpliktelser, samtidigt som de är gäldenär och borgenär. Detta beror på att den ständigt förekommande cirkulationen av ekonomiska tillgångar orsakar en kontinuerlig förnyelse av olika beräkningar.

Tvivelaktiga kundfordringar och förfallna leverantörsskulder indikerar kränkningar av leverantörer och kunder av finans- och betalningsdisciplin, vilket kräver omedelbara vidtagande av lämpliga åtgärder för att eliminera de negativa konsekvenserna. Tidig antagande av dessa åtgärder är endast möjlig med genomförandet av systematisk kontroll av företaget.

Syftet med studien är Comfort Limited Liability Company, vars huvudsakliga verksamhet är produktion och grossist-och detaljhandel möbel.

I enlighet med det uppsatta målet ska följande uppgifter lösas i arbetet:

Att studera reglerings- och juridiskt stöd för redovisning av uppgörelser med leverantörer;

Överväga olika sätt mottagande av varor;

Analysera organisationen och redovisningen av uppgörelser med leverantörer på Comfort LLC.

Forskningsinformationsbasen var den inhemska och utländska författarnas ekonomiska litteratur, material från tidskrifter - tidskrifterna "Redovisning", "Praktisk redovisning", datorjuridisk bas "Konsult", samt regleringsdokument om bokföring av uppgörelser med leverantörer , praktiskt material från LLC "Comfort".

1. Innehåll och lagreglering redovisning av uppgörelser med leverantörer

1.1 Normativa dokument som reglerar redovisning av uppgörelser med leverantörer

Uppgörelsestillståndet kännetecknas av närvaron av kundfordringar och leverantörsskulder. Kundfordringar förstås som skulder från andra organisationer, juridiska personer och individer i denna organisation. En organisations leverantörsskulder tolkas som dess skuld till andra personer: organisationer, enskilda företagare, anställda.

Den vanligaste typen av leverantörsskulder är en skuld till leverantörer och entreprenörer för de varor och material som tillhandahålls av dem, de tjänster som utförs, det utförda arbetet.

Tänk på de viktigaste lagstiftnings- och regleringsdokumenten för beskattning och förfarandet för att föra bokföringsjournaler med leverantörer.

–Lagstiftningsdokument.

Dokument på denna nivå anger obligatorisk redovisning för alla affärsenheter, dess grundläggande principer och regler.

Ryska federationens civillagstiftning (nedan kallad Ryska federationens civillagstiftning) reglerar typer av avtal med leverantörer, normerna som bestämmer när äganderätten överförs till de produkter som säljs enligt civilrättsliga transaktioner, tidpunkten för registrering och anmälan av fordringar, sammansättningen av indikatorerna i kontraktet. Enligt punkt 1 i art. 486 i Ryska federationens civillagstiftning, när säljaren överför varor som föreskrivs i köp- och köpeavtalet i ett sortiment som inte följer avtalet, har köparen rätt att vägra att acceptera och betala för dem, och om de har betalats, kräver att det betalade beloppet återbetalas.

I relationer mellan företag uppstår situationer relaterade till brott mot villkoren i affärskontrakt. I detta fall kan leverantörerna presenteras med krav på leverans av lågkvalitativa eller icke-standardiserade produkter på grund av brist på last och andra överträdelser (artiklarna 466, 475, 480 i Ryska federationens civillag).

Transaktioner mellan juridiska personer måste slutföras i enkel skriftlig form (artikel 161 i Ryska federationens civillag). Enligt köp- och försäljningsavtalet förbinder sig en part (säljaren) att överföra saken (varan) till den andra partens (köparens) ägande, och köparen förbinder sig att acceptera denna produkt och betala en viss summa pengar ( pris) för det.

En viktig förutsättning för alla köp- och försäljningsavtal är dess ämne. Föremålet för köp- och försäljningsavtalet är egendom (varor), som säljaren förbinder sig att överföra till köparen. För att köp- och försäljningsavtalet ska anses ingå är det nödvändigt att komma överens om villkor som namn och kvantitet på varorna som ska överföras till köparen. Dessutom måste avtalet komma överens följande villkor:

Parternas rättigheter och skyldigheter;

Kontraktets pris;

Termen för överföring av varor.

Ryska federationens skattekodex (nedan kallad Ryska federationens skattekodex) fastställer föremålet för beskattning av mervärdesskatt, förfarandet för fastställande av skatteunderlaget och datum för försäljning (överföring) av varor (verk, tjänster) , tidpunkten för skattebetalningar till budgeten, skattesatser. Ryska federationens skattekodex behandlar också frågor som rör förfarandet för att upprätta fakturor.

Den 1 januari 2009 trädde federal lag nr 224-FZ av den 26 november 2008 i kraft. En av de ändringar som infördes genom denna lag i kapitel 21 i Ryska federationens skattekodex är att köparen nu kan acceptera "ingående" förbetald moms för avdrag från budgeten. Senast fem kalenderdagar efter mottagandet av förskottsbetalningen måste säljaren utfärda en faktura till köparen (artikel 3 i artikel 168 i Ryska federationens skattekod). En förskottsfaktura måste ha följande obligatoriska detaljer (artikel 5.11 i Ryska federationens skattekod 5.1):

- serienummer och datum för fakturan;

- namn, adress och TIN för säljaren och köparen;

- Betalnings- och avvecklingsdokumentets nummer.

- varornamn, beskrivning av verk, tjänster;

- förskottsbetalningens storlek

- skattenivå;

- momsbeloppet som fastställts med beaktande av den fastställda taxan.

Federal Law No. 129 -FZ av den 21 november 1996 "On Accounting" fastställer det enda kravet för bedömning av skyldigheter - det måste göras i monetära termer.

-Regler.

Regleringsdokument fastställer reglerna för att föra register på enskilda platser. De viktigaste dokumenten på denna nivå inkluderar kontoplanen och instruktioner för dess användning, godkänd på order från Rysslands finansministerium den 31 oktober 2000, nr 94n. Kontoplanen fungerar som grund för bildandet av ett fungerande kontoplan för organisationen. För redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer avses konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer", som hänvisar till avsnitt VI i kontoplanen "Uppgörelser".

Föreskrifter om redovisning och bokföring i Ryska federationen, godkända på order av Rysslands finansministerium den 29 juli 1998. Nr 34n bekräftar huvudpunkterna i lag nr 129 - FZ "On Accounting" och ger dem en mer fullständig övervägande. Enligt klausul 73 i förordningen återspeglas förlikningar med gäldenärer och borgenärer av varje part i sina bokslut i de belopp som härrör från bokföringsregistren och som erkänns som korrekta.

PBU 3/2006 "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde uttrycks i utländsk valuta" definierar reglerna för att återspegla valutakursdifferenser i redovisning och bokslut.

Enligt klausul 34 i PBU 4/99 "Organisationens bokslut" i bokslutet är det inte tillåtet att kvitta mellan tillgångar och skulder. Posterna i redovisningsuppgifterna som upprättats för rapporteringsåret måste bekräftas av resultaten från inventeringen av tillgångar och skulder (punkt 38).

Enligt PBU 5/01 "Redovisning av varulager" tas lager till bokföring på verklig kostnad.

PBU 9/99 "Organisationens inkomst" och PBU 10/99 "Organisationens utgifter" bestämmer de viktigaste bestämmelserna om intäkter och kostnader från vanlig verksamhet, beskriver villkoren för redovisning av inkomster och kostnader i redovisningen.

Dekret från Ryska federationens regering den 8 juli 1997 nr 835 "Om primära bokföringsdokument" har Goskomstat i Ryssland utvecklat och godkänt enhetliga former av primära dokument.

Resolution från Ryska federationens statliga statistikkommitté den 25 december 1998 nr 132 "On Approval of Unified Forms of Primary Accounting Documents for Accounting for Trade Operations" godkändes enhetliga former av primär redovisningsunderlag för registrering av handelsverksamhet.

Instruktioner, riktlinjer som representerar möjliga alternativ för att skapa redovisning i en organisation, beroende på branschspecifika, representerar den tredje nivån i regelsystemet redovisningsverksamhet.

Enligt punkt 37 i metodiska riktlinjer för redovisning av lager, godkänd. På order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 nr 119n måste leveranser utan fakturering accepteras till den mottagande organisationens lager med utarbetande av en handling för godkännande av material (varor) i två exemplar (blankett nr. . M-7 "Act of accept of materials").

Opakturerade leveranser tas emot och redovisas i analytisk och syntetisk redovisning till de redovisningspriser som accepteras i organisationen. Om de inte används av organisationen redovisas den mottagna inventeringen av marknadspriser det måste dokumenteras. Efter att ha mottagit avräkningsdokument för fakturerade leveranser justeras deras bokpris med hänsyn till de mottagna avräkningsdokumenten

Brev från Ryska federationens finansministerium av den 07.24.92, nr 59, innehåller rekommendationer om användningen av ett enhetligt journalsystem, den godkända sammansättningen av register för organisationer som använder journalsystemet, samt en plan för registrering.

Enligt art. 9 Redovisningskoncept för bedömning av bokföringsobjekt, inklusive leverantörsskulder, kan följande metoder användas:

Till den faktiska (initiala) kostnaden (med mängden kontanter eller likvida medel som uppkommit vid redovisning av leverantörsskulder);

Till nuvarande (ersättning) kostnad;

Till nuvarande marknadsvärde.

Grunderna för bedömning av leverantörsskulder presenteras i tabell. 1.1.

Tabell 1.1 Grund för bedömning av leverantörsskulder

Skuldtyp	Grund för bedömningen
Enligt affärsavtal	Om villkoren i kontraktet föreskriver utarbetande av avräkningsdokument för varje leverans - leverantörens avräkningshandlingar eller avtalsvillkor, om dokumenten inte mottogs i tid
	Om villkoren i avtalet inte föreskriver upprättande av förlikningsdokument (hyresavtal, kreditavtal, etc.) - avtalsvillkor
För fordringar enligt affärsavtal	Klagomål, skiljedomstols beslut m.m.
För straff	Lösningar skattemyndigheter(om den skattskyldige inte bestrider dem), skiljedomstolar

Erkännande av en skyldighet enligt ett civilt kontrakt sker vid tidpunkten för kontraktets undertecknande (liksom åtföljande dokument till det, om avtalets art kräver det) av parternas auktoriserade företrädare.

För redovisning och finansiell rapportering används följande klassificeringar av skulder till organisationer:

Av artens skyldighet från vilken skulden uppstod;

Genom status som borgenär till vilken skulden har uppstått;

Enligt bosättningarnas valuta;

Vid skuldens löptid.

Baserat på olika möjliga klassificeringar bör redovisningsprincipen redovisa redovisningssystemet för leverantörsskulder som används i organisationen.

1.2 Redovisningsregler för uppgörelser med leverantörer

Konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" hänvisar till avsnitt VI i kontoplanen "Uppgörelser". Räkenskaperna i detta avsnitt är avsedda att sammanfatta information om alla typer av bosättningar i organisationen med olika juridiska personer och individer.

Konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" är avsett att sammanfatta information om uppgörelser med leverantörer och entreprenörer för:

Mottagna lager, utfört arbete och förbrukade tjänster, inklusive tillhandahållande av el, gas, ånga, vatten, etc., samt för leverans eller bearbetning av materiella värden, avräkningsdokument som accepteras och betalas via banken;

Inventarier, arbeten och tjänster för vilka avvecklingsdokument från leverantörer eller entreprenörer inte har mottagits (de så kallade icke-fakturerade leveranserna);

Överskott av lagervaror som avslöjades under godkännandet;

Tjänster som tas emot för transport, inklusive avräkning för brister och överskott av tariffer (frakt), samt för alla typer av kommunikationstjänster etc.

Syftet med redovisning av uppgörelser med leverantörer är att säkerställa kontroll över status för leverantörsskulder.

Låt oss lista de viktigaste uppgifterna för redovisning av uppgörelser med leverantörer:

1) säkerställa kontroll över att korrektheten i efterlevnaden av de förlikningsformer som upprättas i avtal mellan motparter

2) korrekt återspegling av syntetisk och analytisk redovisning av uppgörelser med leverantörer i redovisning och rapportering;

3) bekräftelse av det belopp som är skyldigt genom avstämning av uppgörelser med leverantörer;

4) Anmälan i rätt tid i händelse av att leverantörer bryter mot villkoren i affärskontrakt.

5) bildande av fullständig och tillförlitlig information om tillståndet i uppgörelser med leverantörer.

Analytisk redovisning på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" måste genomföras för varje leverantör eller entreprenör, liksom för varje faktura som presenteras av dem. Alla utgifter måste dokumenteras.

Låt oss överväga de olika sätten att ta emot varorna.

1. Ankomst av varor med förskottsbetalning

I fig. 1.1 visar schemat för varukvitto med förskottsbetalning och fakturan som presenteras av leverantören, det vill säga lagervaror betalas via banköverföring, sedan krediteras de med registrering i inköpsboken och moms kvittas.

Ris. 1.1 Schema för mottagande av varor med förskottsbetalning

Beroende på villkoren i kontraktet kan mottagandet av material (tillhandahållande av tjänster) göras utan förskottsbetalning.

2. Mottagning av varor utan förskottsbetalning

I fig. 1.2 visar schemat för ankomst av varor utan förskottsbetalning och med fakturan presenterad - leverantörens faktura, det vill säga lagervaror tas emot, sedan betalas via banköverföring, varefter de registreras i inköpsboken och moms tas ut för förskjutning.

Ris. 1.2 Schema för mottagning av varor utan förskottsbetalning

Bokföringsposter kommer att se ut så här (tabell 1.2):

Tabell 1.2 Redovisningsregister över mottagandet av varor från leverantören

	Korrespondens av fakturor
Leverantörens faktura för mottagna varor (material, anläggningstillgångar) accepterades
Godkänd för momsredovisning på leverantörens faktura
Betald till leverantören för varorna
Godkänd för kvittning av mervärdesskatt till leverantörer
Återspeglade kostnaderna för handelsföretag
Avskrivet kostnaden för sålda varor
Avskrivna handelsbolagens utgifter
Varorna såldes till köparen, en faktura presenterades för deras betalning
Moms tas ut på sålda varor
Vinst från försäljning av varor

3. Mottagning av varor och material med konto 15 och 16

Godsmottagningen kan återspeglas med konto 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" för redovisning av varor till den planerade (standard) kostnaden. Skillnaden mellan bokade och faktiska priser återspeglas på konto 16 "Avvikelse i värdet på materiella tillgångar".

Företaget utvecklar den planerade kostnaden oberoende på grundval av fastställda leverantörspriser. Avvikelsen fördelas mellan de sålda varorna och varubalansen på lagret med hjälp av metoden för genomsnittlig procentsats.

Formeln för den genomsnittliga procentsatsen ser ut så här:

Genom att multiplicera den genomsnittliga procentsatsen med värderingspriset för de sålda varorna hittas mängden avvikelse relaterad till de sålda varorna.

Avvikelser identifieras genom att jämföra omsättningen på Debitering och kredit på konto 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" och avskriva det till konto 16 "Avvikelse i värdet på materiella tillgångar". Mängden avvikelser fördelas, d.v.s. kontosaldo 16 visar variansmängden som kan hänföras till varubalansen på lagret. Vid sammanställningen av saldot läggs saldot på konto 16 "Avvikelse i värdet på materiella tillgångar" till saldot på konto 41 "Varor", det vill säga att varorna återspeglas i balansräkningen till deras faktiska kostnad.

Debiteringen av konto 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" tar ut alla kostnader i samband med förvärv av material, d.v.s. deras inköpsvärde (verkligt värde) återspeglas.

En bokföring på debitering av konto 15 "Upphandling och förvärv av materiella tillgångar" görs när organisationen tar emot betalningshandlingar från leverantören, oavsett tidpunkten för själva materialet.

I bokföringen återspeglas mottagandet av material (varor) med konto 15 i följande poster (tabell 1.3).

Tabell 1.3 Bokföring av varukvitton med konto 15

			Primärt dokument
Speglade köpeskillingen för varorna			fraktsedel
Reflekterade transportkostnader
Reflekterat momsbelopp			faktura
Material (varor) aktiveras till rabatterat pris			kvittoorder f. M-4
Momsbelopp accepteras för avdrag			Bok om inköp
Avvikelser identifierade: sparande överskridit			revisors intyg
Leverantörsfaktura betalad			pl. uppdrag

Beräkningstillståndets riktighet måste bekräftas årligen genom avstämning av ömsesidiga uppgörelser och inventering. Enligt punkt 2 i art. 12 i Federal Law "On Accounting" är en sådan inventering obligatorisk innan årsredovisningen upprättas. För att formalisera resultaten av försoningen, en enad f. Nej. INV -17 "Lag om inventering av förlikningar med köpare, leverantörer och andra gäldenärer och borgenärer" och bilaga till den - "Hänvisning till lag om inventering av uppgörelser med köpare, leverantörer och andra gäldenärer och borgenärer".

Huvudsyftet med inventeringen av beräkningar är att identifiera närvaron av organisationens kundfordringar för jämförelse med redovisningsdata och kontrollera fullständigheten av reflektionen i redovisningen av leverantörsskulder.

Vid en inventering av uppgörelser med leverantörer måste kommissionen genom en dokumentär kontroll kontrollera att fordringarnas och skuldernas belopp är korrekta och giltiga, inklusive de belopp för vilka preskriptionstiden har löpt ut. För att göra detta är det nödvändigt att verifiera referenserna för konton 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" med uppgifterna om försoningshandlingar av ömsesidiga uppgörelser med motparter (efter överenskommelse mellan parterna upprättas försoningsakten av organisationen eller dess motpart: leverantör, köpare, leasegivare, leasetagare, etc.), dvs. med varje gäldenär och borgenär.

Formen av försoningsakten för ömsesidiga uppgörelser är inte ett enhetligt primärt dokument, därför måste organisationer utveckla dem oberoende och godkänna i redovisningsprinciper. Vid utvecklingen av lagens form måste organisationen avgöra om varje handling kommer att relatera till avstämning av kvittning under ett kontrakt, eller om det är möjligt att kombinera uppgörelser under flera kontrakt med en motpart (gäldenär eller borgenär).

Försoningshandlingar med motparter upprättas i två exemplar, varav det ena är registrerat i en särskild journal och lagras för att kontrollera att skuldåterbetalningen är aktuell och fullständig. Det andra exemplaret skickas till motparten för godkännande. Vid tidpunkten för mottagandet av svaret (bekräftelse av motparten av försoningsakten eller invändning mot den) i den angivna journalen, på raden för avstämningsaktens registrering, görs en anteckning i motsvarande kolumn om resultaten av försoning data med denna motpart (till exempel erkännande av skulden i sin helhet, delvis erkännande av skulden, vägran att erkänna skulden, inget svar).

Avvikelser som identifierats till följd av försoning beaktas och ett lämpligt beslut fattas om dem. Om borgenärens (gäldenärens) fordringar är berättigade, måste korrigeringsposter upprättas i organisationens bokföring, genom vilka de skyldiga beloppen blir verkliga.

Beräkningar återspeglas av varje part i sina finansiella rapporter i de belopp som härrör från bokföringsregistren och som anses vara korrekta.

Endast om, enligt resultaten av avstämningen, felaktigheten i uppgifterna bevisas av den andra parten och organisationen själv samtycker, kan bokföringsjournalerna överensstämma med de faktiskt tillhandahållna volymerna av tjänster (utfört arbete, levererade produkter) , förutsatt att det finns korrekt upprättade primära redovisningsdokument.

Redovisningsprotokoll baserat på resultaten av inventeringen av uppgörelser med leverantörer presenteras i tabell 1.4.

Tabell 1.4 Redovisningsposter av lagersumman

	Korrespondens av fakturor		Källhandlingar
Avslöjade oredovisade belopp på leverantörsskulder för levererade material, varor, anläggningstillgångar			Huvudets ordning på avräkning av lagerskillnader, bokföring, fakturor
Återspeglade kostnaden för arbete (tjänster), för vilka betalningsskyldigheter identifierades under avstämningen av beräkningar			Chefens ordning, redovisningsförklaring, utförda arbeten, utförda tjänster
För momsbeloppet på icke-aktiverade värden, verk, tjänster			Chefens ordning, redovisningsförklaring, utförda arbeten, utförda tjänster, fakturor
Leverantörsskulderna som identifierats till följd av inventeringen med den utgångna preskriptionstiden avskrivits			Direktörs order, redovisningsintyg
Reflekterad moms på avskrivna leverantörsskulder med en utgången preskriptionstid			Bokföringsreferens - beräkning

Information om organisationens leverantörsskulder återspeglas i följande finansiella rapporter:

I avsnitt IV ”Långfristiga skulder” och V ”Kortfristiga skulder” i balansräkningen (blankett nr 1)-beloppet för leverantörsskulder i början och slutet av rapporteringsperioden.

I f. Nr 4 "Kassaflödesanalys" - om mängden återbetalning av konton som ska betalas kontant för rapporteringsperioden;

I avsnittet "Kund- och leverantörsskulder" f. Nr 5 "Bilaga till balansräkningen" - beloppet för konton som ska betalas i början och slutet av rapporteringsperioden i en mer detaljerad form än i formulär 1;

I förklarande anmärkning (i förklaringarna till boksluten).

Uppgifter om redovisningskontona för organisationens uppgörelser med leverantörer och entreprenörer ges i balansräkningen i en utökad form:

för analytiska konton, för vilka det finns ett debetsaldo - i en tillgång (kundfordringar), för vilket det finns ett kreditbalans, - i en skuld (leverantörsskulder).

För tjänster för leverans av materiella värden (varor) görs bokföring på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" i korrespondens med konton för redovisning av lager, varor, produktionskostnader etc.

Fram till dess att dokumentationen bekräftar mottagandet av materiella värden (utförande av arbete, tjänster) kommer förskott och förskottsbetalningar som överförs till leverantörer att registreras på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer".

Efter utgången av preskriptionstiden avskrivs leverantörsskulder för varje förpliktelse baserat på uppgifterna i inventeringen, skriftlig motivering och order (instruktion) från organisationens chef.

Vid avbetalning av leverantörsskulder minskar balansvalutan med en samtidig minskning av både skuldbeloppet och storleken på organisationens egendom.

I enlighet med Rysk lagstiftning uppgörelser mellan organisationer utförs som regel genom banköverföring. Enligt förordning nr 1843-U av 20.06.2007 är det maximala beloppet för uppgörelser mellan juridiska personer eller enskilda entreprenörer kontant inom ramen för ett kontrakt fastställt till 100 tusen rubel. Kontantbetalningar måste göras med obligatorisk användning av kassaregister.

Kontantlösa betalningar bestäms av formerna för icke-kontanta betalningar.

För närvarande använder organisationer följande former av icke-kontanta betalningar och motsvarande avvecklingsdokument:

a) avräkning med betalningsorder (betalningsorder);

b) uppgörelser enligt ett kreditbrev (kreditbrev);

c) avräkning med kontroller (kontroll);

d) betalningar för insamling (betalningsförfrågan, hämtningsorder).

Formerna för icke-kontanta betalningar väljs oberoende och föreskrivs i avtal som ingås med motparter.

I fig. 1.3 visar schemat för avräkning med betalningsorder.

Figur 1.3 - Schema för avräkning med betalningsorder

1- betalaren skickar en betalningsorder till banken

2- betalarens bank debiterar pengar från betalarens konto

3- betalarens bank skickar betalningsorder till betalningsmottagarens bank

4- mottagarens bank krediterar pengar till sitt konto

5- banker utfärdar sina kunder kontoutdrag från löpande konton

För att göra betalningar för mottagna och levererade produkter upprättas följande primära dokument.

Faktura - utfärdad till kunden innan varorna skickas (tillhandahållande av tjänster) med angivelse av detaljerna. Tabellen visar produktens namn, enheter. mått, kvantitet, pris och mängd varor (tjänster).

Betalningsorder- används för att genomföra en kontantöverföring av medel till leverantörens konto, vilket återspeglas i kontoutdraget.

Alla betalningar i Ryska federationen görs i rubel (klausul 1 i artikel 8 i lagen av den 21 november 1996 N 129-FZ). Samtidigt kan skyldigheterna mellan parterna att betala för varor (verk, tjänster) uttryckas i utländsk valuta.

Sedan 2007 har förfarandet för redovisning av valutakurs- och beloppsdifferenser förändrats. Denna ändring är kopplad till godkännande av en ny redovisningsförordning "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde uttrycks i utländsk valuta" (PBU 3/2006), godkänd. på order av RF: s finansministerium av den 27 november 2006 nr 154n.

Omräkningen utförs på det sätt som föreskrivs i klausulerna 5 och 8 i PBU 3/2006 och beror på omräkning av mängden ökning eller minskning av värdet dessa medel i beräkningarna hänvisas till redovisningen av bibehållen vinst (otäckt förlust).

2. Bokföring uppgörelser med leverantörer i Comfort LLC

2.1 Företagets organisatoriska och ekonomiska egenskaper

Aktiebolag "Comfort" (nedan "Comfort" LLC) är en kommersiell organisation. Företaget registrerades den 20 juni 2006.

Kod av Helrysk klassificerare företag och organisationer (OKPO) 53678251.

Juridisk adress: 603037, N. Novgorod, st. Torv, 34.

Företaget har status som juridisk person, bokföring sker i en oberoende balansräkning. LLC "Comfort" tillämpar det traditionella skattesystemet, är en momsbetalare.

Enligt stadgan är syftet med företagets verksamhet att göra vinst (klausul 2.1). Ett utdrag ur stadgan presenteras i bilaga. 1.

Företagets huvudsakliga verksamhet är (klausul 2.2 i stadgan):

Detaljhandel med kontorsmöbler;

Partihandel med hushållsmöbler;

Möbeltillverkning.

Schemat för verksamheten för LLC "Comfort" presenteras i bilaga. 2.

Möblerna till LLC "Comfort" säljs i detaljhandeln genom möbelbutiker i Nizjnij Novgorod och i bulk från företagets lager.

Företagets struktur består av: en salong med italienska möbler, en salong med inhemska möbler, en salong med möbler tillverkade av LLC "Comfort", en möbelproduktionsverkstad, ett lager för färdiga produkter (bilaga 3).

Den italienska möbelutställningen presenterar möbler i klassisk stil från ett kök till ett kontor: Montecarlo -köket från Leader Cucine -fabriken, som är täckt med svart matt lack och färdig med åldrade silverdetaljer, Impero -matsalen i den italienska fabriken Florida , som är fanerad med körsbärs- och myrtrotfaner med inlägg, sovrumsnostalgi från Camelgroup i askfärg. Salongen erbjuder hörnmonter, klockor, speglar, byråer. Kunden kan välja klädsel på stoppade möbler efter sin smak.

Prover av italienska möbler presenteras i app. 4.

I möbelsalongen tillverkad av LLC "Comfort" finns det möbler i ekonomiklass: väggar, byråer, garderober, bokhyllor.

Salongen med inhemska möbler erbjuder möbler från ryska tillverkare: soffor, fåtöljer, sängar, väggar, köksset.

Företaget sysselsätter 50 personer. Inom denna ram general manager agerar på grundval av stadgan, företräder företagets intressen i relationer med medborgare och juridiska personer. Direktören förfogar över Bolagets egendom, öppnar avvecklings- och andra konton i kreditinstitut, ingår kontrakt, utfärdar fullmakter, utfärdar order.

Som framgår av diagrammet (bilaga 5) är bokföringsavdelningen, leveransavdelningen, lagerchefen, möbelbutikens chef underordnad direktören.

Bokföringstjänsten leds av Kamrer, i vars underordning det finns 3 revisorer: revisor-kassör, ​​bokförare för uppgörelser med leverantörer, revisor för uppgörelser med kunder. Schemat för redovisningstjänsten visas i fig. 2.1.

Figur 2.1. - Schema för redovisningstjänsten för LLC "Comfort"

Chefsrevisoren rapporterar direkt till chefen för organisationen och ansvarar för upprättandet av redovisningsprinciper, redovisning, läglig inlämning av fullständiga och tillförlitliga redovisningsrapporter.

En revisors - kassörs uppgifter innefattar underhåll kassaböckerna, bankverksamhet, ta emot från banken och utfärda medel.

Bokförare för uppgörelser med leverantörer kontrollerar varurapporterna från lagret, butikerna och förlikar uppgörelser med borgenärer.

Arbetsbeskrivningen för en revisor för uppgörelser med leverantörer presenteras i bilaga. 6.

Bokföraren för uppgörelser med köpare kontrollerar att registreringen är korrekt och reflekteras i försäljningsrapporten över fakturor för försäljning, utfärdar fakturor, bildar en försäljningsbok, stämmer uppgörelser med köpare.

Direktören för möbelsalongen är underordnad designern, säljare - konsulter, möbelmonterare. Säljare - konsulter demonstrerar varorna, pratar om tillverkaren, om varans kvalitet. Designern hjälper kunderna att välja en uppsättning möbler för ett specifikt rum enligt kundens skiss. Efter att möblerna levererats till kunden monteras möblerna av företagets anställda.

Butikschefen ansvarar för arbetet med möbelhantverkare, förare, lastare som levererar varor till stadens butiker. Upphandlingsavdelningen lockar leverantörer för samarbete, studerar produktförsäljningsmarknaden. Lagerarbetarna är underordnade chefen för upphandlingsavdelningen.

Lagraren, som kontrollerar dokumenten för de mottagna varorna, är närvarande vid behållarens öppning, övervakar tillgängligheten av:

Medföljande dokument och certifikat för de mottagna materialvärdena;

Kontrollerar om signaturen och angivelsen av positionen (myndigheten) för den person som upprättade medföljande dokument är läsbar.

Tydligt intryck av leverantörsorganisationens sigill;

Exakt (tydlig) indikation laglig adress och bankuppgifter om leverantören;

Överensstämmelse med den juridiska adressen och leverantörsföretagets namn med uppgifterna i kontraktet för leverans av materialvärden.

Om tecken hittas som väcker tvivel om varornas säkerhet, kräver lagraren för LLC "Comfort" att transportorganisationen kontrollerar lasten. Vid brist på utrymme eller vikt, skador på behållare, skada på varor, upprättas en kommersiell handling som utgör grunden för att lämna in krav mot transportorganisationen eller leverantören.

Redovisning i Comfort LLC utförs i enlighet med regleringsdokument som bestämmer de metodologiska grunderna, liksom förfarandet för att organisera och underhålla redovisning.

Enligt redovisningsprincipen (bilaga 7) görs en inventering av egendom och skulder:

Inventering av lager - tidigast den 1 oktober, om inte annat föreskrivs i lag.

Kontrollen över efterlevnaden av arbetsflödesschemat utförs av organisationens huvudrevisor. Dokumentflödesschemat (bilaga 8) finns i bilagan till redovisningsprincipen.

Organisationen använder en bokföringsform för bokföring med hjälp av ett automatiserat bokföringssystem, som tar hänsyn till specifikationerna för detta företags produktionsaktiviteter.

För redovisning använder företaget 1C -programmet "1C: Accounting 7.7", den juridiska basen "Consultant +".

2.2 Förfarandet för att upprätthålla bokföringsjournaler och dokumentera uppgörelser med leverantörer i Comfort LLC

I enlighet med punkt 9 i artikel 9 i lagen om bokföring måste alla affärstransaktioner inom redovisning formaliseras med källdokument i en enhetlig form. Ett liknande krav gäller skattemässigt (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattekodex). Dessa dokument fungerar som primära redovisningsdokument på grundval av vilka redovisning förs.

Här är en lista över dokument som Comfort LLC använder för att registrera handelsverksamhet (tabell 2.1). De listade primära dokumenten är avsedda för redovisning av varor, de upprättas av lagrare, ekonomiskt ansvariga personer.

Tabell 2.1 Lista över former för primär redovisningsdokumentation för redovisning av handelsverksamhet som används i LLC "Comfort"

Blankettnummer	Formnamn	Applikationsområde
	Godkännandeintyg för varor	Det används för att formalisera godkännande av varor i fråga om kvalitet, kvantitet, vikt och fullständighet i enlighet med reglerna för godkännande av varor och villkoren i kontraktet.
	Handla om den konstaterade avvikelsen i kvantitet och kvalitet när du accepterar varor och material	Fungerar som grund för framställning av krav till leverantören eller transportören.
	Godkännandeintyg för mottagna varor utan leverantörens faktura	Den används för att registrera eventuell antagning till organisationen efter faktisk tillgänglighet
	Lag om utstationering av containrar som inte anges på leverantörens faktura	Det används för registrering av godkännande och utstationering av behållare, samt förpackningsmaterial som tas emot vid uppackning av varor i fallet när de inte visas separat på leverantörens fakturor, och deras kostnad ingår i varans pris
	Packlista	Designad för registrering av försäljning (release) av varor till tredjepartsorganisationer
	Faktura för intern förflyttning, överföring av varor, containrar	Det används för att redovisa förflyttning av varor och containrar inom en organisation mellan dess strukturella avdelningar.
	Handlingen av skada, strid, skrot av inventarier	Den används för registrering av en eller annan anledning av en strid, skada, skrot av varor och material, med förbehåll för nedskrivning eller avskrivning
	Avskrivning av varor	Det används för registrering av skador som uppstår av en eller annan anledning, förlust av kvalitet på varor som inte är föremål för ytterligare försäljning
	Lagerinventeringslogg	Det används för att redogöra för förflyttning och balans av varor och containrar på lagret
	Produktrapport	Det används för redovisning av handelsdokument för rapporteringsperiod
	Tararapport	Den används för redovisning av handelsdokument för containrar för rapporteringsperioden
	Medföljande register över leverans av dokument	Den används för att registrera inkommande och utgående dokument
		Utfärdas till köparen för förskottsbetalning av varorna (produkterna)
	Faktura	Används för momsredovisning

Rätten att underteckna fakturor och fraktsedlar beviljades: för chefen - till direktören Makarova V.D., för huvudrevisoren - huvudrevisoren Yudina N.I. avvecklingsverksamhetåtföljs av ett antal dokument. Vi listar huvudstadierna och medföljande dokument:

1. ingående av avtal om leverans av varor (tillhandahållande av tjänster);

2. utdrag av fraktsedeln (upprättande av en handling);

3. faktura - faktura;

4. betalning för varor (tjänster) kontant eller via banköverföring;

5. reflektion av mottagandet av material i varurapporten.

I enlighet med Ryska federationens civilkodex måste transaktioner mellan juridiska personer slutföras i en enkel skriftlig form, för detta ingås ett köp- och försäljningsavtal. Tabell 2.2 är en lista över de viktigaste leverantörerna av LLC "Comfort".

Tabell 2.2 Listan över de viktigaste leverantörerna av LLC "Comfort"

	Företagsnamn		Antal kontrakt
	Möbelföretag "Horizont"	G. Nizjnij Novgorod	Nr 7 daterad 20.01.08
	LLC "Nadezhda-2"	Nizjnij Novgorod	Nr 12 daterad 01.02.08
	ZAO "Utveckling"		Nr 16 av 23.02.08
	Möbler plus en kedja av företagsbutiker	Nizjnij Novgorod	Nr 24 av 15/03/2008
	IP Zotov A.I.	Nizjnij Novgorod	Nr 25 daterad 16.03.08
	OOO Yu.M. K. "	Kaliningrad	Nr 28 daterad 12.04.08
	Cozy House LLC	Nizjnij Novgorod	Nr 33 daterad 28.04.08
	LLC "Shatura mebel"	Nizjnij Novgorod	Nr 38 daterad 12.05.08
	LLC "Formula mebeli"	Lyskovo	Nr 41 av 15.05.08
	Möbelsalong "Bronti"	Nizjnij Novgorod	Nr 53 daterad 09.06.08

LLC "Comfort" ingick ett avtal nr 418 daterat 12.07.2008 med LLC "Yu.M.K." Kaliningrad för leverans av varor (bilaga 9). Enligt villkoren i kontraktet är köparen skyldig att betala för varje varusändning till priserna, i tid och på det sätt som anges i kontraktet. Alla kostnader, tullar och avgifter i samband med transport eller leverans av varor till köparens destinationsstation ingår inte i varans pris och betalas av köparen dessutom. Avräkningar görs mellan parterna genom icke-kontanta överföringar av medel, betalningsorder, till det löpande konto som anges i avtalet. Kontraktet innehåller detaljer om parterna. Dokumentet undertecknades av organisationscheferna och förseglades.

Supplier LLC "Yu.M.K." faktura nr 1416 av den 29 juli 2008 utfärdades till OOO "Comfort", N. Novgorod, för förskottsbetalning för möbler tillverkade i Italien till ett belopp av 278 800 - 00 rubel. (app. 10). Företaget LLC "Comfort" för uppgörelser med leverantörer använder betalningsorder, verktyg betalas med betalningsförfrågningar.

Fakturan betalades med betalningsorder nr 215 daterad 15.08.2008 (bilaga 11).

Enligt avtalet förvärvades OOO "Comfort" från OOO "Yu.M.K." möbler tillverkade i Italien till ett belopp av 278 800 - 00 rubel. Varornas frisläppande och mottagande bekräftas av ett märke i fraktsedeln. LLC "Yu.M.K." faktura nr 1416 daterad 09/11/2008 utfärdades (blankett TORG-12) (bilaga 12). Varorna har levererats till det italienska möbelutställningsrummet.

Tillsammans med dokumenten som bekräftar fullgörandet av skyldigheter enligt transaktionen måste företaget utfärda en faktura. Fakturor från leverantörer (entreprenörer) registreras i inköpsbok.

Supplier LLC "Yu.M.K." faktura nr 1416 daterad 11.09.2008 utfärdades för 278800 - 00 rubel. (inklusive moms 42528 - 81 rubel) (bilaga 13). Kolumnerna 10, 11 på fakturan anger varornas ursprungsland och tulldeklarationens nummer.

På grundval av den mottagna fakturan drar LLC "Comfort" av moms som betalas till leverantören av varor (arbeten, tjänster).

I slutet av rapporteringsmånaden upprättar lagraren en varurapport i två exemplar (bilaga 14). Rapporten återspeglar saldot och varornas rörelse i kvantitativa termer med angivande av skäl, antal och datum för mottagnings- och utgiftsdokument samt indikatorer "Utgifter" och "Saldo i slutet av månaden" i försäljningspriser.

Varurapport med inkommande och utgående varor och monetära dokument lämnas till redovisningsavdelningen senast den femte dagen i månaden efter rapporteringen. Om det finns fel i rapporten gör revisorn lämpliga korrigeringar av båda kopiorna av rapporten. Den ekonomiskt ansvariga personen bekantar sig med rättelserna och, om han håller med dem, bekräftar det med sin underskrift som anger det korrigerade beloppet för varans saldo. Bokföraren kontrollerar att de primära dokumenten är korrekta, korrespondensen mellan uppgifterna i fakturorna, de uppgifter som anges i varurapporten.

Efter att ha skrivit in uppgifterna om varurapporten och kontoutdraget i redovisningsprogrammet bildas kund- och kundfordringar.

Syntetisk redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer förs på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" i enlighet med organisationens kontoplan.

I LLC öppnas "Comfort" -konton för konto 60:

60.1 - Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer (i rubel)

60.2 - Uppgörelser för utfärdade förskott (i rubel)

Bokföringsposter för ovanstående operation presenteras i tabell 2.3.

Tabell 2.3 Redovisningsposter över mottagandet av varor för förskottsbetalning

Primärt dokument. Affärstransaktion.	Korrespondens av fakturor
Kontoutdrag. Betalningsorder nr 215 daterad 15.08.2008. Betald faktura från LLC "Yu.M.K." Nr 1416 av den 29 juli 2008.		"Kontrollerar konto"
Fraktsedel nr 1416 daterad 09/11/2008. Varorna har skickats till lagret.		"Uppgörelser med leverantörer"
Faktura nr 1416 daterad 11.09.2008. Markerad moms		"Uppgörelser med leverantörer"
Förskott krediteras	"Uppgörelser med leverantörer"	60.2 "Förskott"
Moms accepteras

Tänk på de speciella fallen för mottagande av varor från leverantörer.

Opakturerade leveranser krediteras och redovisas i analytisk och syntetisk redovisning av LLC "Comfort" till rabatterade priser. Efter att ha fått avräkningsdokumenten justeras redovisningspriset med hänsyn till de mottagna avräkningsdokumenten.

Den 20.11.2008 fick företaget 10 burkar möbellack från leverantören. Det finns inga avvecklingsdokument för det mottagna materialet.

Lacken aktiveras till marknadsvärdet, vilket är 650 rubel. per bank, exklusive moms. Efter mottagandet av leverantörens avvecklingsdokument den 20.12.2008 visade det sig att kostnaden för en burk lack är 708 rubel, inklusive moms - 108 rubel.

Bokföringsposter som återspeglar mottagandet av material i LLC "Comfort" utan dokument presenteras i tabell 2.4.

Tabell 2.4 Bokföringsposter för fakturerade leveranser, rub.

Baserat på godkännandecertifikatet, material som mottagits utan betalningshandlingar från materialleverantören (650 rubel x 10 st.)	10-1-1 Underkonto "Opakturerade material"	60.1 "Uppgörelser med leverantörer"
Värdet på materiella tillgångar som tidigare hänförts till icke-fakturerade leveranser, för vilka avräkningsdokument mottogs, har återförts	Underkonto "Opakturerat material"	60.1 "Uppgörelser med leverantörer"
Speglade materialkostnaden enligt de mottagna avräkningsdokumenten	10-1 "Material"	60.1 "Uppgörelser med leverantörer"
Reflekterad moms		60.1 "Uppgörelser med leverantörer"

För registrering av materialvärden som har kvantitativa och kvalitativa avvikelser med uppgifterna i leverantörens medföljande dokument (lastbrist) används enhetliga former av primär dokumentation: "Agera om den konstaterade avvikelsen i kvantitet och kvalitet vid godkännande av lager" (blankett nr. TORG-2), "Lag om den konstaterade avvikelsen i kvantitet och kvalitet vid mottagande av importerade varor" (blankett nr. TORG-3) eller specialiserade handlingar från relevanta transportorganisationer.

Sådana uppgörelser mellan företag redovisas på konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto "Avräkningar på fordringar".

LLC "Comfort" -företaget mottog material från leverantören. Enligt de medföljande dokumenten borde 20 kg skruvar 4 x 35, 15 kg skruvar 4 x 30, 15 kg skruvar 3,5 x 20 och 10 kg M-5 brickor ha mottagits till ett pris av 21 rubel. 24 kopek per kg (inklusive moms 18% - 3 rubel 24 kopek). Faktum är att under godkännande av materialtillgångar hittades det: skruvar 4 x 35 - 18 kg, skruvar 4 x 30 - 15 kg, skruvar 3,5 x 20 - 14 kg, brickor M 5 - 8 kg.

På grund av den identifierade bristen utarbetade representanter för leverantören och den skadade en handling enligt blankett nr TORG-2 (bilaga 15). Redovisningsprotokoll för brist på varor presenteras i tabell 2.5.

Tabell 2.5 Bokföringsposter vid brist på varor, gnid.

Förskottsbetalning till leverantören för varor		"Kontrollerar konto"
Det faktiskt mottagna materialet aktiverades (55 kg x 18)		"Uppgörelser med leverantörer"
Avspeglas i redovisningen av moms som betalats till leverantören på de varor som faktiskt mottagits		"Uppgörelser med leverantörer"
Godkänd för avdrag för moms
Det yrkades om brist på varor	"Beräkning av fordringar"	"Uppgörelser med leverantörer"
Återbetalade förskottsbeloppet för varor som inte levererades	"Avräkningskonton"	"Beräkning av fordringar"

Vid vägran att tillgodose kravet genom ett domstolsbeslut gör bokföraren följande uppgifter:

Debitering 91.2 "Övriga kostnader"

Kredit 76.2 Fordringar.

Enligt villkoren i avtalet utförs äganderättsöverföringen från leverantören till köparen vid tidpunkten för överföring av varan och medföljande dokument. Företagsköparen lämnade in ett krav hos leverantören med bifogad handling i form nr TORG-3 för brist på varor till ett belopp av 106 rubel. 20 kopek (60 kg x 21 rubel 24 kopek) - (55 kg x 21 rubel 24 kopek).

Information om uppgörelser med leverantörer återspeglas i cirkulationen - balansräkning konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" i motparters sammanhang (bilaga 16)

Enligt balansräkningen för Comfort LLC är det ursprungliga kontosaldot på 60 (fig. 2.2):

räkna. 60,1 (C) 866 619 gnugga. 03 kopek

räkna. 60,2 (D) 5418875 gnugga. 71 kopek

Figur 2.2 - Inledande kontosaldo 60

Saldot vid periodens utgång på konto 60 var (Fig. 2.3):

räkna. 60,1 (C) 1 077 720 gnid. 39 kopek.

räkna. 60,2 (D) 6815256 gnugga. 93 kopek

Figur 2.3 - Slutligt kontosaldo 60

Debiteringsomsättningen återspeglas i avsnitt II i balansräkningen på rad 240, kreditomsättningen i balansräkningen på rad 621.

Bilagan till balansräkningen avkodar i detalj några av indikatorerna för själva balansräkningen. Kolumn 3 återspeglar saldot på motsvarande räkenskaper från och med 1 januari i rapporteringsåret: för kundfordringar - debet, för leverantörsskulder - kredit. Kolumn 4 anger saldona på kundfordringar och leverantörsskulder i slutet av rapporteringsåret. I tabell 2.6 presenteras uppgifter om leverantörsskulder från avsnittet "Kundfordringar och leverantörer" i formulär nr 5 "Bilaga till balansräkningen.

Tabell 2.6 Uppgifter om kontobalansformulär nr 5, tusen rubel.

Index		Balans i början av rapporteringsåret	Saldo vid rapportperiodens slut
namn
Leverantörsskulder: kortsiktigt - totalt
inklusive: uppgörelser med leverantörer och entreprenörer
mottagna förskott
beräkningar för skatter och avgifter

Innan en inventering av förlikningar med borgenärer görs skickar LLC "Comfort" en avstämningsrapport till leverantörer och entreprenörer. Baserat på de mottagna avstämningsförklaringarna fyller revisorn i inventeringsrapporten över förlikningar med leverantörer och andra gäldenärer och borgenärer f. Nr INV-17 (bilaga 17).

För att göra uppgörelser med leverantörer är det nödvändigt att följa reglerna för att fylla i primära dokument. förfarandet för avräkning av varor, förfarandet för avräkning med leverantörer för icke-fakturerade leveranser, för fordringar.

Slutsats

Idag regleras företagens verksamhet av civil, finansiell, administrativ och skattelagstiftning, föreskrifter om redovisning.

De uppgifter som ställs in för underhåll av redovisning kan endast utföras om den är ordentligt organiserad.

Konto 60 är ett av de mest använda redovisningskontona, eftersom någon organisations ekonomiska aktivitet är omöjlig utan förvärv av lager, konsumtion av arbete och tjänster från tredjepartsorganisationer och därför utan betalningar för dessa värden ( arbete, tjänster).

Syftet med kursarbetet är fördjupning och utveckling på grundval av gällande lagstiftning och vetenskaplig och metodisk litteratur för redovisning av uppgörelser med leverantörer.

I enlighet med det uppsatta målet löstes följande uppgifter i arbetet:

Syftet och målen med redovisning av uppgörelser med leverantörer har fastställts;

Studerade reglerings- och juridiskt stöd för redovisning av uppgörelser med leverantörer;

Organisationen och redovisningen av uppgörelser med leverantörer beskrivs;

Ordningen för redovisning av uppgörelser med leverantörer vid LLC "Comfort" -företaget övervägs.

I det första kapitlet i kursarbetet formuleras mål och syften för uppgörelser med leverantörer, bestämmelser om det aktuella ämnet övervägs, system för mottagande av varor (material) presenteras, typiska bokföringsregister för bokföring av uppgörelser med leverantörer , en egenskap ges till konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer." Frågan om återspegling av information om organisationens räkenskaper i form av bokslut övervägs.

I kursens andra kapitel ges de organisatoriska och ekonomiska egenskaperna hos företaget OOO "Comfort". Förfarandet för att föra bokföringsjournaler och dokumentera uppgörelser med leverantörer vid det undersökta företaget övervägs i detalj. Varje steg i registreringen av avvecklingstransaktioner och de primära dokument som är nödvändiga för genomförandet av uppgörelser beaktas konsekvent.

Som åtgärder som syftar till att förbättra bokföringen av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer kan företaget rekommenderas:

Innan du upprättar årsbokslut, gör en inventering av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer.

Utarbeta ett arbetsflödesschema för detta avsnitt av redovisningsarbete, vilket kommer att öka ansvaret för utförare och möjliggöra effektivare användning av den information som behövs för beräkningar;

Optimera lagerlager. En ökning av lagret leder till en ökning av leverantörsskulderna och en försämring av företagets ekonomiska tillstånd;

Förbättra avtalsdisciplin. Vid avtal med leverantörer är det nödvändigt att tydligt ange leveranstiden.

Det är lämpligt att utveckla betalningsplan- Samtidigt är det nödvändigt att fastställa en tydlig sekvens av betalningar, beroende på de planerade inkomsterna på ett sådant sätt att den nuvarande likviditetsgraden är tillräcklig vid tidpunkten för upprättandet av bokslutet.

Bibliografi

1. Ryska federationens civillagstiftning: del ett och två, ändrat genom federal lag nr 161-FZ av 24.07.2008

2. Ryska federationens skattekod: del ett och två, rev. från 19.07.2009

3. Federal Law "On Accounting" av 21.11.1996 nr 129 - FZ, ändrat av från 03.11.2006

4. Federal Law "On Limited Liability Companies" av 08.02.1998 nr 14-FZ, rev. från 29/04/2008, med ändringar daterad 22.12.2008 nr 272-FZ

5. Beslut från Rysslands finansdepartement den 29 juli 1998 nr 34n "Efter godkännande av föreskrifterna för redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen" (med ändringar och kompletteringar)

6. Dekret från Ryska federationens regering av 02.12.2000 nr 914 "Om godkännande av reglerna för att föra register över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker vid beräkning av moms" (ändrat den 11.05.06 283)

7. Resolution från Ryska federationens statliga statistikkommitté den 25 december 1998 nr 132 "Om godkännande av enhetliga former för primär redovisningsdokumentation för redovisning för handelsverksamhet"

8. Förordning om redovisning " Redovisningspolicy organisation PBU 1/2008. Godkänd på order av Ryska federationens finansdepartement daterad 06.10.2008 nr 106n Registrerad i Ryska federationens justitieministerium den 27.10.2008 nr 12522

9. Förordning om redovisning "Redovisning av tillgångar och skulder, vars värde uttrycks i utländsk valuta" PBU 3/2006 Godkänd på förordning av Ryska federationens finansministerium av den 27 november 2006 nr 154n, ändrad av Finansministeriets beslut av den 25 december 2007 nr 147n

10. Förordning om redovisning "Organisationens bokslut". PBU 4/99. Godkänd på order av Ryska federationens finansministerium daterad 06.07.1999 nr 43n, ändrad av Finansministeriets order av den 18 september 2006 nr 115n

11. Föreskrifter om redovisning "Redovisning av varulager" PBU 5/01 Godkänd på förordning av Ryska federationens finansministerium av den 09.06.2001 nr 44n, ändrad av Finansdepartementets order av 26.03.2007 nr 26n

12. Förordning om redovisning "Redovisning av anläggningstillgångar". PBU 6/01. Godkänd på order av Rysslands finansministerium den 30 mars 2001 nr 26n, ändrad av Finansministeriets order av den 27 november 2006 nr 156n

13. Förordning om redovisning "Organisationens inkomst" PBU 9/99 Godkänd på föreläggande av Ryska federationens finansministerium av den 06.05.1999 nr 32n, ändrad av Order från Rysslands finansministerium den 27 november 2006 nr 156n.

14. Förordning om redovisning "Organisationens utgifter" PBU 10/99 Godkänd på förordning av Ryska federationens finansministerium av den 06.05.1999 nr 33n, ändrad av Order från Rysslands finansministerium den 27 november 2006 nr 156n.

15. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 31 oktober 2000 nr 94n "Efter godkännande av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska verksamhet och instruktioner för dess tillämpning"

16. Beslut från Ryska federationens finansministerium av den 22 juli 2003 nr 67n "Om redovisningsformer för organisationer"

17. "Om icke-kontantbetalningar i Ryska federationen" Regelverket för Ryska federationens centralbank daterad 03.10.2002 nr 2-P (ändrat genom instruktionerna från Ryska federationens centralbank av den 03.03.2003 Nej .1256-U, daterad 11.06.2004 nr 1442-U, daterad 02.05.2007 nr 1823-U, daterad 22 januari 2008 nr 1964-U)

18. Order från Goskomstat för Ryska federationen nr 475, Ryska federationens finansministerium nr 102 n den 14 november 2003 "Om indikatorerna för indikatorerna för organisationernas årsbokslut, vars uppgifter är föremål för behandling i statliga statistikorgan "

19. Instruktion av Ryska federationens centralbank den 20.06.2007 nr 1843-U "Om det maximala beloppet för kontantavräkning och utgifter för kontanter som tas emot i kassan hos en juridisk person eller hos en enskild entreprenörs kassa "(ändrat genom instruktioner från Ryska federationens centralbank av 28.04.2008 nr 2003-U)

20. Metodiska instruktioner för inventering av egendom och ekonomiska förpliktelser. Godkänd genom order från Rysslands finansministerium av 13.06.1995 nr 49n

21. Berator - praktisk bokföringsbok / M. N. Agafonov, V. G. Akimova, R. I. Akhmetshin et al. M.: Berator, 2008

22. Bryzgalin A. V., Bernik V. R., Golovkin A. N. Kod för affärsavtal och dokumentflöde för företag med juridiska, skiljedomar och skattekommentarer. Volym 1. - M.: - Skatter och finansrätt, 2009–420 s.

23. Guseeva T. M., Sheina T. N. Fundamentals of accounting. M.: Finans och statistik, 2008 - 367 sid.

24. Kommentarer till den nya kontoplanen / A. S. Bakaev, L. G. Makarova, E. A. Mizikovsky m.fl., red. A. S. Bakaeva - M.: Information Agency "IPB -BINFA", 2008. - 435 sid.

25. Kommentarer till bestämmelserna om redovisning / Ed. A.S. Bakaev. - 2: a uppl., Lägg till. - M.: Yurayt - Publishing, 2007. -420 s.

26. Kondrakov, NP, Ivanova MA Bokföringshanteringsredovisning: lärobok. - M.: INFRA- M, 2007.- 368 sid.

27. Dokumentflöde hos handelsföretag / VB Gukkaev // Bokföring och skatter i handeln. - 2008. - Nr 1. sid. 12-14

28. Leverantörsskulder / G. Kuzmin // Bokföringstillägg till tidningen Economics and Life - 2007. - nr 32. - sid. 8-9

29. Konsult. Referens - rättssystem. Lagstiftning med kommentarer. Version [e -postskyddad]

Handledning

Behöver du hjälp med att utforska ett ämne?

Våra experter kommer att ge råd eller tillhandahålla handledningstjänster i ämnen som intresserar dig.
Skicka en förfrågan med angivelse av ämnet just nu för att ta reda på möjligheten att få en konsultation.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer kännetecknar kortfattat tillståndet i uppgörelser med motparter vid köp av varor / produkter, råvaror, andra varor och material eller mottagande av tjänster av annan art - från verktyg, reparationer, entreprenader till andra som är nödvändiga för driften av företag. Ömsesidiga förpliktelser uppstår vid tidpunkten för kontraktets ingående, upprättade i enlighet med kraven i Ryska federationens civillag. Hur organiseras analytisk redovisning av uppgörelser med leverantörer?

För en revisor är transaktionens avtalsvillkor av särskild vikt: priset och mängden varor / tjänster, leverans- och betalningsvillkor, metoder för återbetalning av skulder, överlåtelse av äganderätt, transportnyanser, parternas ansvar. Alla dessa funktioner påverkar bokföringen av uppgörelser med leverantörer och köpare. Tänk på de viktigaste reglerna för att reglera detta område och ge leverantörens huvudsakliga transaktioner och ta reda på vad bokföringsposten D 60 K 51 betyder.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer

Begreppet ”leverantörer” tolkas genom redovisning som alla motparter i ett företag som levererar varor och material eller tillhandahåller tjänster / arbeten. Om transaktionen inte är en gång måste förhållandet ha en juridisk status, vilket uppnås genom att avtalet ingås. De viktigaste kraven för genomförande av kontrakt finns i civillagen - stat. 455, 506, etc. Om partnern - utländsk person, sådana transaktioner omfattas av internationella avvecklingsregler.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och köpare delar de avslutade transaktionerna i två kategorier:

1. För förvärv av äganderätt till varor, material, produkter, varor och material etc. - ingås avtal om byte, köp och försäljning, överlåtelse och andra.
2. För utförande av arbete / tjänster - avtal om arbete, tillhandahållande av tjänster, FoU, utförande av arbete, leverans av ljus / gas, etc. ingås.

Verifiering av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer utförs i slutet av rapporteringsperioden - månad, kvartal, år genom att identifiera skulder, upprätta och underteckna avstämningsrapporter. Om momenten för leverans / betalning inte sammanfaller, genereras skulder / fordringar. Det första visar uppfyllandet av avtalsvillkoren för leveransen av transaktionsobjektet av leverantören, det andra återspeglar volymen av köparens förskottsbetalningar innan säljarens skyldigheter uppfylls.

Notera! Företag kan självständigt välja den optimala betalningsmetoden - monetärt eller inte. Villkoren föreskrivs i kontraktet och är bindande för transaktionens parter. Samtidigt är gränsen för kontantbetalningar för juridiska personer 100 000 rubel. under ett kontrakt.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer - transaktioner

Aktiv-passiv räkning. 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" är avsedda för fördjupad redovisning och bildande av transaktioner av leverantörer. Den upprätthåller både syntetisk och analytisk redovisning i samband med motparter, varor, transaktioner, betalningstyper. Information sammanfattas av:

• Mottagna varor och material, inklusive icke-fakturerade leveranser (utan avräkningshandlingar).
• Godkända / utförda tjänster, fungerar.
• Konsumerade tjänster, inklusive mottagning av gas, el, ånga, vatten och andra resurser.
• Tjänster för behandling / leverans av varor och material, betalade genom överföring av de accepterade fordringarna till banken.
• Enligt planerade beräkningar.
• Enligt uppgörelser som säkras med icke -monetära medel - räkningar, värdepapper etc.
• För överskott som identifierats vid accept av varor och material / tjänster, inklusive överskridande / underskridande av tariffer.

När de återspeglar uppgörelser med leverantörer och köpare görs bokföringar på grundval av stödjande primära dokument - fraktsedlar och fraktsedlar, handlingar / utförda arbeten, betalningsförfrågningar / order, kassakontroller etc. Enligt lag nr 402 -ФЗ daterad 06.12.11, företag har rätt användning befintliga enhetliga eller utveckla dina egna formulär som anger nödvändiga detaljer. Typisk kabeldragning uppgörelser med entreprenörer ges nedan.

Uppgörelser med leverantörer och utsändare - exempel

Att räkna. 60 delkonton kan öppnas för att organisera analytisk redovisning. De viktigaste inkluderar följande:

1. 60.01 - enligt vanliga uppgörelser med leverantörer.
2. 60.02 - enligt förskottsbetalningar.
3. 60.03 - för skuldebrev och andra emitterade värdepapper.
4. 60,21, 60,22, 60,31. 60.32 - för redovisning av valutatransaktioner.

Leverantörstransaktionstabell:

	Debitering av konto	Kontokredit
Skulden betalades till leverantören genom kassören
Skulden betalades till leverantören genom bytesbalansen
Kvittning
Skuld utfärdades på nytt till ett lån
Balanserad utrustning (anläggningstillgångar)
Inspelade varor och material
Moms ingår
Entreprenörens tjänster beaktas i kostnadsräkenskaperna
Varor aktiverades (moms ingår)
Avspeglas i kostnaderna för att sälja varor
För de mottagna varorna och materialen återspeglas bristen som avslöjades under acceptansen

Redovisning av returnering av varor till leverantören utförs beroende på orsaken till retur av varor och material - för bristande efterlevnad av kvalitet / kvantitet / fullständighet eller av oberoende skäl, till exempel på grund av bristande efterfrågan (civillagen) av Ryska federationen, stat. 421). I det första fallet, om äganderättsöverföringen redan har skett, reverseras produktleveransen, i det andra utförs en vanlig implementering med en faktura och faktura.