Utgifter för ordinarie verksamhet inom redovisning. Sammansättning och gruppering av utgifter efter ordinarie verksamhet. överväga de viktigaste metoderna för kostnadsklassificering för att beräkna produktkostnader
Kostnader för vanliga typer verksamhet i enlighet med punkt 5 i PBU 10/99 är.
· kostnader förknippade med tillverkning och försäljning av produkter;
· utgifter i samband med köp och försäljning av varor;
· kostnader i samband med utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster;
· utgifter, vars genomförande är förenat med avsättning för en avgift för tillfälligt bruk (innehav och användning) av dess tillgångar enligt ett hyresavtal, om den här typen aktivitet är föremål för organisationens aktiviteter;
· utgifter, vars genomförande är förenat med tillhandahållandet av en avgift för rättigheter som härrör från patent för uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter, om denna typ av verksamhet är föremål för organisationens verksamhet;
· utgifter i samband med deltagande i auktoriserade huvudstäder andra organisationer, om föremålet för organisationens verksamhet är deltagande i andra organisationers auktoriserade huvudstäder;
utgifter i form av avskrivningar det vill säga kostnaden för att ersätta kostnaden för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra tillgångar som är avskrivningsbara.
Det bör noteras att om avsättningen för en avgift för tillfälligt bruk (ägande och användning) av dess tillgångar, rättigheter som härrör från patent för uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter, samt deltagande i det auktoriserade kapitalet i andra organisationer inte är föremål för organisationens verksamhet, kommer kostnaderna i samband med genomförandet av dessa typer av aktiviteter att klassificeras som driftskostnader.
De typer av aktiviteter som en organisation kan utföra anges i dess stadga. Låt oss gå över till punkt 2 i artikel 52 civillagen Ryska Federationen. Det står följande:
"I grunddokumenten juridisk enhet Namnet på den juridiska personen, dess plats, förfarandet för att hantera den juridiska enhetens verksamhet måste fastställas, liksom annan information som tillhandahålls enligt lag för juridiska personer av motsvarande typ. I ingående dokument ideella organisationer Och enhetliga företag, och i fall som föreskrivs i lag och andra kommersiella organisationer, måste ämnet och målen för en juridisk persons verksamhet fastställas. Ämne och specifika mål för aktiviteten kommersiell organisation kan föreskrivas i de ingående handlingarna även i fall då detta inte är tvingande enligt lag.”
Faktum är att det inte alltid är möjligt att avgöra från de ingående dokumenten vilka typer av aktiviteter som är de viktigaste för organisationen, så det är tillrådligt att ange detta i ordningen om redovisningsprinciper för redovisningsändamål.
I vissa fall bedriver organisationen verksamhet som inte anges i ingående dokument. I detta avseende anger skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad den 24 september 2001 nr 04-05-11/71 att om de ingående dokumenten inte återspeglar de verksamhetsobjekt från vilka inkomster erhölls av organisationen , en av viktiga regler redovisning – väsentlighetsregeln. Om summan av inkomster som erhålls från verksamhet som inte anges i de lagstadgade handlingarna är fem procent eller mer, bör dessa inkomster utgöra inkomst av ordinarie verksamhet. Följaktligen kommer utgifter relaterade till dessa typer av aktiviteter att vara utgifter från ordinarie verksamhet.
Enligt punkt 7 i PBU 10/99 utgör utgifter för ordinarie verksamhet:
ü utgifter i samband med anskaffning av råvaror, material, varor och andra inventarier;
ü utgifter som uppstår direkt i processen för bearbetning (förfining) av inventarier för produktion, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster och försäljning av dem, samt försäljning (återförsäljning) av varor (kostnader för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar, samt att hålla dem i gott skick, och andra).
Vi uppmärksammar läsarna på Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 5 oktober 2005 nr 07-05-12/10 "Om organisationens utgifter för ordinarie verksamhet." Den säger att i enlighet med PBU 10/99 är organisationens kostnader relaterade till tillverkning av produkter och försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster och uppfyllande av definitionen av organisationens utgifter kostnader för ordinarie verksamhet. Baserat på detta anser finansavdelningens specialister att beloppen för fastighetsskatt som betalas (som ska betalas) av en organisation utgör dess utgifter för ordinarie verksamhet.
I brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 29 mars 2005 nr 07-05-06/91 "Om redovisning av immateriella tillgångar" uttrycker finansavdelningens specialister åsikten att organisationens utgifter i samband med internationell registrering av varumärken som används för varor eller tjänster bör betraktas som utgifter för ordinarie verksamhet.
Frågor uppstår ofta om förfarandet för att i redovisningen återspegla kostnaderna för att betala, på arbetsgivarens bekostnad, tillfälliga invaliditetsförmåner under de första två dagarna av arbetsoförmåga till anställda i organisationen som är engagerade i tillverkning och försäljning av produkter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster. I brevet från Ryska federationens finansministerium daterat den 6 maj 2005 nr 07-05-06/132 "Om redovisningen av utgifter för betalning av tillfälliga invaliditetsförmåner under de första två dagarna av arbetsoförmåga" anges att Beloppen för utbetalda förmåner bör inkluderas i kostnaderna för tillverkning och försäljning av produkter, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster. I redovisningen återspeglas dessa belopp som andra kostnader i de konton för redovisning av produktionskostnader (försäljningskostnader) till vilka kostnaderna för ersättningar till anställda som erhåller förmåner hänförs.
Läs mer om kostnadsrelaterade frågor för vanliga aktiviteter kan du hitta i boken för JSC "BKR-Intercom-Audit" "Utgifter för organisationen".
Utgifter för ordinarie verksamhet är kostnader förknippade med tillverkning och försäljning av produkter, anskaffning och försäljning av varor. Dessa inkluderar även utgifter vars genomförande är förknippade med utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster.
För sådana typer av verksamheter som uthyrning av egendom, beviljande mot ersättning av rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter samt deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital, reglerna för redovisning av dessa som utgifter för ordinarie verksamhet eller annat utgifter ges. För redovisningsändamål bestämmer organisationen självständigt var de ska klassificeras beroende på verksamhetsområden, arten av utgifter, storlek och villkor för genomförandet.
PBU 10/99 innehåller en avvikelse från definitionen av utgifter. Återbetalning av kostnader för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra avskrivningsbara tillgångar i organisationen, utförd i form av avskrivningskostnader, likställs med utgifter för ordinarie verksamhet.
Kostnaderna för ordinarie verksamhet är uppdelade i två delar: -
utgifter i samband med anskaffning av råvaror, material, varor och andra inventarier; -
utgifter som uppstår direkt i processen för bearbetning (förfining) av inventarier för produktion, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster och deras försäljning, samt försäljning av varor. Det är utgifter för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar samt för att hålla dem i gott skick, kommersiella utgifter, administrativa utgifter m.m.
Vid generering av utgifter för ordinarie verksamhet bör de grupperas i följande delar: 1)
arbetskraftskostnader; 3)
bidrag för sociala behov; 4)
avskrivning; 5)
andra kostnader.
För förvaltningsändamål organiserar redovisning redovisningen av utgifter efter kostnadsposter. Listan över kostnadsposter upprättas av organisationen självständigt i dess redovisningsprinciper.
I enlighet med PBU 10/99 kan kommersiella och administrativa kostnader redovisas i kostnaden för sålda produkter, varor, arbeten, tjänster i sin helhet rapporteringsår deras redovisning som utgifter för ordinarie verksamhet. Det vill säga att dessa utgifter, registrerade på konto 26 "Allmänna affärskostnader" och 44 "Försäljningskostnader", kan skrivas av månadsvis som en debitering på konto 90 "Försäljning".
Om i rapporteringsperiod företaget tjänade ingenting, men ådrog sig administrativa kostnader från konto 26 "Allmänna affärskostnader" till konto 20 "Huvudproduktion". Trots allt är detta konto också stängt, och saldot på det visar värdet av pågående arbete. I avsaknad av detta kan dess bedömning inte återspeglas.
Debetkonto 90 allmänna driftskostnader kan inte heller avskrivas. Faktum är att i frånvaro av försäljningsintäkter (intäkter från ordinarie verksamhet), kan kostnaden för försäljning inte bildas.
Därför kan allmänna affärskostnader skrivas av som andra utgifter som inte är relaterade till produktion och försäljning - till konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" eller inkluderas i organisationens förluster - i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster".
Utgifter för ordinarie verksamhet beaktas bokföring i ett belopp beräknat i monetära termer lika med betalningsbeloppet i monetär och annan form eller belopp leverantörsskulder.
Om betalningen endast täcker en del av de redovisade kostnaderna, fastställs de utgifter som accepteras för redovisning som summan av betalning och leverantörsskulder (i den del som inte täcks av betalningen).
Mer om ämne 5.2. Kostnader för ordinarie verksamhet:
- Analys av dynamiken i organisationens intäkter och kostnader för ordinarie verksamhet
I organisationer vars föremål för aktivitet är deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital anses utgifter för ordinarie verksamhet som utgifter vars genomförande är relaterade till denna verksamhet. Utgifter, vars genomförande är förenat med bestämmelser om avgift för tillfälligt brukande (tillfälligt innehav och användning) av ens tillgångar, rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter samt från deltagande i det auktoriserade kapitalet av andra organisationer, när detta inte är föremål för organisationens verksamhet klassificeras som övriga utgifter. Som utgifter för den ordinarie verksamheten anses även ersättning av utgifter för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra avskrivningsbara tillgångar, utförd i form av avskrivningsavgifter.
Inkomster och utgifter från ordinarie verksamhet
Lön för april: gör inte fel i datumet personliga inkomstskatteöverföringar på grund av majlovet I år kommer den första "delen" av majlovet att pågå i 4 dagar (från 29 april till och med 2 maj). Om ditt företags lönedag är den 1:a eller 2:a måste du betala aprillönen i förtid - den 28 april.
Samma dag ska personlig inkomstskatt innehållas.< … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 16 ноября 2016 г.
För redovisningsändamål och rapportering i bokslut Organisationens intäkter och kostnader är uppdelade i intäkter och kostnader från ordinarie verksamhet samt övriga intäkter och kostnader. Vi kommer att berätta vad som avser inkomster från ordinarie verksamhet, samt funktionerna för att redovisa utgifter för ordinarie verksamhet i vår konsultation.
Utgifter för ordinarie verksamhet
Baskostnader är kostnader som är direkt relaterade till genomförandet av tekniska operationer för produktion av produkter - råvaror och basmaterial, hjälpmaterial, löner för produktionsarbetare, avskrivningar etc. Overheadkostnader på grund av deras roll i produktionsprocessen, d.v.s.
i sin essens, liknar indirekta kostnader, eftersom de är relaterade till organisation, underhåll och ledning av produktionen som helhet.
Uppmärksamhet
De består av allmänna produktionskostnader och allmänna affärskostnader. Dessa kostnader fördelas mellan enskilda typer av produkter i proportion till direkta kostnader eller produktionsarbetarnas grundlöner.
Det bör noteras att i industrier som producerar homogena produkter (kol, olja, gas, elektricitet) ingår alla kostnader - bas och overhead - i produktionskostnaden som direkta kostnader.
Organisationens kostnader (utgifter).
Och vice versa, inom oljeraffinering, kemisk, icke-järnhaltig och vissa andra industrier, där flera typer av produkter tillverkas av en typ av råvara, fördelas huvudkostnaderna mellan enskilda typer av produkter, inte genom en direkt metod, men av en indirekt; beroende på deltagande i produktionsprocess– för produktions- och icke-produktionskostnader (kommersiella). Produktionskostnader är de kostnader som är förknippade med produktionen av en viss typ av produkt eller dess helhet.
Kommersiella kostnader är kostnader förknippade med försäljning av produkter. - beroende på planens täckning - planerat och oplanerat (äktenskap, sanktioner, d.v.s. straff, böter, etc.).
Dessutom inkluderar denna kostnadsdel (med vissa begränsningar) periodiseringar enligt kontrakt frivillig försäkring, som en organisation kan ingå med försäkringsorganisationer till förmån för sina anställda. Avskrivningar som ekonomiskt inslag kostnaderna omfattar beloppet av värdeminskningsavdrag för anläggningstillgångar samt för andra anläggningstillgångar för vilka sådana avdrag lämnas.
Avskrivningskostnader kommer att diskuteras mer i detalj nedan. Övriga kostnader inkluderar kostnader förknippade med organisationens kärnverksamhet som inte ingår i ovanstående moment.
Det låter oss identifiera inverkan av ett antal faktorer på produktionskostnaden: - förändringar i produktionsvolym; - förluster från äktenskap; - stillestånd osv. Utöver de angivna grupperingarna klassificeras kostnader enligt andra kriterier.
Till exempel, beroende på metoden för att hänföra kostnader till kostnaden för tillverkade produkter (arbeten, tjänster), delas de in i direkta och indirekta. Direkta kostnader är kostnader som är direkt relaterade till produktionen av enskilda produkter och direkt relaterade till deras kostnad.
Indirekta kostnader- dessa är utgifter som är förknippade med organisation och ledning av produktionen och hänför sig till verksamheten i företaget som helhet, dvs. de kan inte direkt hänföras till kostnaden för en viss typ av produkt.
Raden "utgifter för ordinarie verksamhet"
Info
Kontrollera anställdas löner med den nya minimilönen Från 05/01/2018 kommer den federala minimilönen att vara 11 163 rubel, vilket är 1 674 rubel mer än nu. Det innebär att arbetsgivare som betalar sina anställda till minimilön måste höja sina löner från 1 maj.
< … Frånvaro från arbetet är inte alltid frånvaro Arbetstagaren är sjuk, men varnade inte arbetsgivaren för det och hör inte av sig. Kan en arbetsgivare i en sådan situation räkna frånvaro till en anställd med alla följder av det?< …
En banks vägran att genomföra en transaktion kan överklagas. Bank of Russia har utvecklat krav för en applikation som en bankklient (organisation, enskild företagare, individ) kan skicka till interdepartemental kommission i händelse av att banken vägrar att göra en betalning eller ingå avtal bankkonto(bidrag).< …
5.2. utgifter för ordinarie verksamhet
Pris materiella resurseråterspeglas i deras anskaffningspriser exklusive moms och oavsett tidpunkten för faktisk betalning. Materialkostnader inkluderar även förluster av materialresurser inom normerna naturlig förlust. Kostnaden för returavfall dras av från materialkostnaderna. Mängden materialkostnader vid avskrivning av råvaror bestäms av en av följande värderingsmetoder: - baserat på kostnaden för en lagerenhet; - till genomsnittlig kostnad. — till bekostnad av de första förvärven (FIFU). Arbetskostnader inkluderar löner till organisationens anställda och andra periodiseringar till anställda i kontanter och in natura relaterade till utförandet av deras arbetsuppgifter (inklusive bonusar och semesterersättningar). I bidrag för sociala behov ingår obligatoriska avgifter till anställdas löner - försäkringsavgifter.
Exempel på utgifter för ordinarie verksamhet
Kostnadsplanering per element görs genom att göra kostnadsuppskattningar för produktion och försäljning av produkter. Kostnadsuppskattningen för produktion och försäljning av produkter är ett planeringsdokument, som representerar en konsoliderad plan för organisationens alla kostnader för den kommande produktionsperioden och finansiella aktiviteter. Den bestämmer det totala beloppet för produktionskostnader efter typ av resurser som används, stadier av produktionsaktivitet, nivåer av företagsledning och andra utgiftsposter. Beroende på hur noggrant kostnaderna för produktion och försäljning av produkter bestäms, beror följande: - Vinstbeloppet; — Produktionens lönsamhetsnivå. - magnitud lön arbetare och anställda; — Överensstämmelse mellan beräknade (planerade) indikatorer med faktiska.
Analys av utgifter för ordinarie verksamhet exempel
Som utgifter för den ordinarie verksamheten anses även ersättning av utgifter för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra avskrivningsbara tillgångar, utförd i form av avskrivningskostnader. Utgifter för ordinarie verksamhet bildas av: utgifter för inköp av råvaror, material, varor och andra inventarier; kostnader för bearbetning (förfining) av lager för produktion av produkter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster; utgifter för försäljning av produkter (arbeten, tjänster) och varor; utgifter för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar samt för att hålla dem i gott skick, kommersiella utgifter, administrativa utgifter m.m.
(Grundlag: paragraf 4, 5 PBU 10/99)
14.2.2. Administrationskostnader som ackumulerats på konto 26 ”Allmänna utgifter” skrivs av som halvfasta kostnader till kostnaden för försäljning vid slutet av varje redovisningsperiod (debiteras konto 90 ”Försäljning”, underkonto 90-2 ”Kostnad för försäljning”).
(Grundlag: punkt 2 i klausul 9 i PBU 10/99, Instruktioner för användning av kontoplanen (förklaringar till konto 26))
14.2.3. Kostnader för lagring av inventarier (löner för lagerarbetare, belopp för försäkringspremier för obligatoriska socialförsäkring, avskrivning, reparation och underhåll av anläggningstillgångar som används vid lagring och förflyttning av inventarier, andra utgifter som är direkt relaterade till lagring av lagerföremål) som ingår i kostnaden materiella tillgångar, fördelas på de typer av materialtillgångar som lagras i lagret i proportion till värdet av dessa tillgångar.
(Grundlag: punkt 2, punkt "g" punkt 226 Riktlinjer för redovisning av inventeringar som godkänts genom order från Rysslands finansministerium av den 28 december 2001 nr 119n)
14.2.4. Utgifter som bokförs på konto 44 "Försäljningskostnader" skrivs av månadsvis till debitering av konto 90 "Försäljning", underkonto 90-2 "Kostnad för försäljning", i hela beloppet.
(Grundlag: punkt 2, punkt 9 i PBU 10/99, punkt 228 i Metodriktlinjerna för redovisning av varulager, Instruktioner för användning av kontoplanen (förklaringar till konto 44))
Beloppen av försäkringspremier som betalas av organisationen i enlighet med försäkringsavtal ingår i uppskjutna kostnader med efterföljande lika inkludering i ackordet löpande utgifter under försäkringsavtalets giltighetstid.
(Anledning: punkt 3 i klausul 19 i PBU 10/99, Instruktioner för användning av kontoplanen (förklaringar till konto 97), Skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 12 januari 2012 nr 07-02-06 /5)
Skadebelopp från försäkringsfall inkluderas i organisationens övriga utgifter på dagen för händelsen (upptäckt). Försäkringskrav, som organisationen ska erhålla från försäkringsgivare i enlighet med försäkringsavtal, ingår i hela beloppet i övriga inkomster.
(Grundlag: paragraf 13, 16, 17, 18 PBU 10/99, paragraf 7, 10.2 PBU 9/99)
Belopp av brister och förluster från skador på värdesaker som överstiger normerna för naturlig förlust och de belopp som anges i avtalet ingår i andra kostnader för organisationen på dagen för händelsen (identifiering). Ersättningsbelopp för brister och förluster till följd av skada som erkänts av skyldiga eller som domstolen ålagts att betala inräknas fullt ut i övriga inkomster den dag då skulden erkändes av den skyldige eller på dagen för ikraftträdandet av domstolsbeslutet .
(Grundlag: paragraf 16, 17 PBU 10/99, paragraf 7, 10.2 PBU 9/99)
15.1. Om villkoren i punkt 5 i PBU 13/2000 är uppfyllda, återspeglas budgetmedel i redovisningen som förekomsten av riktad finansiering (kontokredit 86 " Särskild finansiering") och skulder på dessa medel (debitering av konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer"). Eftersom medel faktiskt tas emot, minskar motsvarande belopp skulden som återspeglas på konto 76 och ökar bokföringskontona Pengar, kapitalinvesteringar och så vidare.
(Grundlag: punkt 1, punkt 7 i PBU 13/2000)
15.2. Antagning budgetmedel att finansiera redan uppkomna utgifter återspeglas med konto 86 "Riktad finansiering" på samma sätt som mottagandet av budgetmedel för att finansiera kommande utgifter.
(Grundlag: punkt 7, 10 PBU 13/2000, punkt 7 punkt 6 i bokföringsreglerna " Redovisningsprincip organisation" PBU 1/2008, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 6 oktober 2008 nr 106n)
Bokslut
Utgifter för ordinarie verksamhet är kostnader förknippade med tillverkning och försäljning av produkter, anskaffning och försäljning av varor. Dessa inkluderar även utgifter vars genomförande är förknippade med utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster.
För sådana typer av verksamheter som uthyrning av egendom, beviljande mot ersättning av rättigheter som härrör från patent på uppfinningar, industriella mönster och andra typer av immateriella rättigheter samt deltagande i andra organisationers auktoriserade kapital, reglerna för redovisning av dessa som utgifter för ordinarie verksamhet eller annat utgifter ges. För redovisningsändamål bestämmer organisationen självständigt var de ska klassificeras beroende på verksamhetsområden, arten av utgifter, storlek och villkor för genomförandet.
PBU 10/99 innehåller en avvikelse från definitionen av utgifter. Återbetalning av kostnader för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra avskrivningsbara tillgångar i organisationen, utförd i form av avskrivningskostnader, likställs med utgifter för ordinarie verksamhet.
Kostnaderna för ordinarie verksamhet är uppdelade i två delar:
– utgifter i samband med anskaffning av råvaror, material, varor och andra inventarier; – utgifter som uppstår direkt i processen för bearbetning (förfining) av inventarier för produktion, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster och försäljning av dessa, samt försäljning av varor. Det är utgifter för underhåll och drift av anläggningstillgångar och andra anläggningstillgångar samt för att hålla dem i gott skick, kommersiella utgifter, administrativa utgifter m.m.
När utgifter för ordinarie verksamhet genereras bör de grupperas i följande delar:
1) materialkostnader;
2) arbetskostnader;
3) bidrag för sociala behov;
4) avskrivningar;
5) övriga kostnader.
För förvaltningsändamål organiserar redovisning redovisningen av utgifter efter kostnadsposter. Listan över kostnadsposter upprättas av organisationen självständigt i dess redovisningsprinciper.
I enlighet med PBU 10/99 kan kommersiella och administrativa kostnader redovisas i kostnaden för sålda produkter, varor, byggentreprenader, tjänster i sin helhet under det redovisningsår då de redovisas som utgifter för ordinarie verksamhet. Det vill säga att dessa utgifter, registrerade på konto 26 "Allmänna affärskostnader" och 44 "Försäljningskostnader", kan skrivas av månadsvis som en debitering på konto 90 "Försäljning".
Om företaget under redovisningsperioden inte tjänat något, utan haft administrativa kostnader, skriv av dem från konto 26 "Allmänna affärskostnader" till konto 20 "Huvudproduktion". Trots allt är detta konto också stängt, och saldot på det visar värdet av pågående arbete. I avsaknad av detta kan dess bedömning inte återspeglas.
Allmänna affärskostnader kan inte heller skrivas av i debiteringen av konto 90. Faktum är att i frånvaro av försäljningsintäkter (intäkter från ordinarie verksamhet), kan kostnaden för försäljning inte bildas.
Därför kan allmänna affärskostnader skrivas av som andra utgifter som inte är relaterade till produktion och försäljning - till konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" eller inkluderas i organisationens förluster - i debiteringen av konto 99 "Vinster och förluster".
Kostnader för ordinarie verksamhet accepteras för redovisning till ett belopp beräknat i monetära termer lika med betalningsbeloppet i kontanter och andra former eller beloppet av leverantörsskulder.
Om betalningen endast täcker en del av de redovisade kostnaderna, fastställs de utgifter som accepteras för redovisning som summan av betalning och leverantörsskulder (i den del som inte täcks av betalningen).