Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer. Bokföringsinformation Redovisning av kostnader med olika gäldenärer och borgenärer

För att redogöra för olika avvecklingsrelationer med andra organisationer använder individer ett aktivt-passivt konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer." Detta konto tar hänsyn till uppgörelser med olika organisationer för transaktioner av icke-kommersiell karaktär ( läroanstalter, vetenskapliga organisationer m.fl.), transportorganisationer för tjänster som betalas med checkar, på insatta löner, belopp för avdrag från lön till förmån för organisationer och individer enligt verkställande dokument m.m.

Delkonton kan öppnas till konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer":

• 76-1 "Uppgörelser för egendom och personlig försäkring».
• 76-2 "Avveckling av fordringar".
• 76-3 "Avräkning av utdelning och annan förfallna inkomst".
• 76-4 ”Avräkning på deponerade belopp” osv.

På underkonto 76-1 återger "uppgörelser för egendom och personförsäkring" beräkningarna för försäkring av egendom och personal i organisationen där organisationen fungerar som den försäkrade (utom för bosättningar för socialförsäkring och obligatoriskt hälsoförsäkring och försörjnings- och sjukförsäkring, redovisad på konto 69 ”Uppgörelser för socialförsäkring och trygghet).

I enlighet med den fastställda lagstiftningen gör organisationer betalningar ( försäkringspremie) för obligatoriska typer av egendoms- och personalförsäkring (utom för uppgörelser för socialförsäkring och trygghet och sjukförsäkring). Betalningar för obligatoriska försäkringstyper ingår i produktionskostnaden.

I enlighet med ändringarna och tilläggen till förordningarna om sammansättningen av organisationens kostnader är det dessutom tillåtet att från och med 1 januari 1996 skapa försäkringskassor(reserver) för finansieringskostnader för att förebygga och eliminera konsekvenserna av olyckor, bränder, naturkatastrofer, miljökatastrofer och andra nödsituationer, samt för försäkring av organisations egendom, anställdas liv och civilrättsligt ansvar för skada fastighetsintressen utomstående.

Kostnaderna för försäkringsmedel inkluderar försäkring av transportmedel, egendom, organisationens civilrättsliga ansvar - källor till ökad fara, transportörers civila ansvar, samt betalningar till förmån för deras anställda till försäkringsavtal mot olyckor och sjukdomar, sjukförsäkring och avtal med icke-statliga pensionsfonder med en statlig licens.

Dessa avdrag ingår i produktionskostnaden. Avdragsbeloppet får inte överstiga 3% av volymen av sålda produkter, utfört arbete eller utförda tjänster.

Upplupna belopp för försäkringsbetalningar för konto 76 cadet "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto 1 "Avräkningar för egendom och personförsäkring", i korrespondens med konton för redovisning av produktionskostnader eller andra källor till försäkringsbetalningar (konto 08 för försäkringsbetalningar i kapitalkonstruktion, poäng 20, 23, 25, 26, 29 obligatorisk försäkring egendom och personal för huvud- och hjälpeindustrin, allmän produktion och allmänna ekonomiska ändamål, servicenäringar och gårdar etc.).

De förtecknade beloppen av försäkringsbetalningar från den försäkrade debiteras från redovisningen av kontona Pengar(51, 52, 55) till debet av konton 76-1.

Förluster av varor materiella värden för försäkrade händelser debiteras de från krediten på konton 10, 43, etc. till debiteringen av konto 76-1. På debetkontot 76-1 återspeglar beloppet försäkringsersättningär skyldig enligt försäkringsavtalet till en anställd i organisationen (kredit på konto 73 "Uppgörelser med personal för annan verksamhet").

De försäkringsersättningar som organisationen erhållit från försäkringsorganisationerna återspeglas i debiteringen av konton för medel (51, 52, 55) och kredit 76-1. Förluster från försäkrade händelser som inte kompenseras av försäkringsersättningar skrivs av till debitering av konto 99 "Vinster och förluster".

Analytisk redovisning för konto 76-1 utförs av försäkringsgivare och enskilda försäkringsavtal.

På underkonto 76-2 återger "Uppgörelser för fordringar" beräkningarna för fordringar mot leverantörer, entreprenörer, transport och andra organisationer, samt för de presenterade och erkända (eller beviljade) böterna, påföljderna och påföljderna.

Ömsesidiga fordringar uppstår främst på grund av bristande efterlevnad av avtalsvillkoren och avvecklingsskyldigheter. Dessa krav kan lösas innan ärendet väcks för domstol (skiljeförfarande) i enlighet med föreskrifterna om kravproceduren för tvistlösning.

Kravet upprättas skriftligt och skickas med fax, telegraf, registrerad och värdefull post, eller på annat sätt, eller överlämnas mot mottagande. Kravet ska innehålla den sökandes krav, fordringsbeloppet och dess beräkning, länkar till relevant bevisning, en förteckning över handlingar som bifogas kravet eller bestyrkta kopior. Kravet undertecknas av chefen för organisationen eller hans ställföreträdare.

Kravet behandlas inom 30 dagar från dagen för mottagandet, om inte en annan period fastställs genom överenskommelse mellan parterna, internationella fördrag och avtal med utländska företag. Svaret på resultaten av behandlingen av fordran meddelas skriftligen och undertecknas av organisationens chef eller hans ställföreträdare.

Vid full eller delvis tillfredsställelse av kraven indikerar svaret det erkända beloppet, antalet och datumet för betalningsordern för överföringen av det erkända beloppet eller ett annat sätt att uppfylla kraven.

Vid helt eller delvis vägran att uppfylla påståendet ger svaret skälen till avslaget med hänvisning till relevant bevisning, en lista med bevis bifogade svaret. Samt en lista över sökandens dokument som ska returneras. Svaret på anspråket skickas via fax, telegraf, etc., eller överlämnas mot mottagande. Vid helt eller delvis vägran att uppfylla kravet eller underlåtenhet att få svar på anspråket i tid, har sökanden rätt att lämna in ett krav i skiljedomstol.

I de fall svaret på erkännande av fordran inte informerar om överföringen av det erkända beloppet och ordern till banken med ett exekveringstecken inte accepteras för svar, har sökanden rätt att lämna till banken hämtningsorder att avskriva det belopp som erkänts av gäldenären på ett obestridligt sätt med periodisering av motsvarande påföljder för försenad betalning.

Om gäldenären inte har monetära medel för att återkräva det erkända beloppet har borgenärsorganisationen rätt att ansöka hos skiljedomstolen med käranden om återvinning av motsvarande summa pengar med utmätningen på den egendom som tillhör gäldenären. TILL yrkande i detta fall bifogas ett bankcertifikat om avsaknad av medel på gäldenärens konto eller ett inkassoorder som tas ut från banken för obestridd avskrivning av det redovisade beloppet med bankens märke och dess bristande fullgörande eller delvis utförande.

För att redovisa avräkningar på fordringar, använd konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto 2 "Avräkningar på fordringar". I debiteringen av detta konto skrivs den skada som orsakats av organisationen genom leverantörernas ådror materiella resurser, entreprenörer i banker och andra organisationer med lån från följande konton:

• 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - för mängden avvikelser mellan priser och tariffer, kvalitet, räkningsfel etc. för redan aktiverade värden;
• 20 "Huvudproduktion", 23 "Hjälpproduktion" och andra kostnadsredovisningskonton - för defekter och förluster som orsakas av leverantörers och entreprenörers fel; redovisning av kontanter och banklån (51, 52, 66, 67, etc.) - enligt de belopp som felaktigt debiterats från organisationens konton;
• 91 "Övriga inkomster och kostnader" - för böter, påföljder, förlorade insamlingar från leverantörer, entreprenörer, köpare, kunder, konsumenter av tjänster för bristande efterlevnad av avtalsförpliktelser.

Beloppen för nöjda fordringar debiteras från kredit 76–2 till debitering av kontanter (51, 52, etc.). Beloppen för otillfredsställda fordringar debiteras i regel från kredit 76-2 till debet på de konton från vilka de debiterades till konto 76-2 (60, 10, 20, 23, etc.).

De olika böterna, påföljderna och påföljderna som organisationen betalar skrivs av från kontot för redovisning av medel till debet på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Mängden böter, sång och förluster som presenteras för andra organisationer för bristande efterlevnad av avtalsvillkoren återspeglas i debiteringen av konto 76-2 ”Avräkningar på fordringar” och kontot 91 ”Övriga inkomster och kostnader”.

Från konto 76-2 debiteras de betalda böterna, påföljderna och påföljderna till debet av kontona för redovisning av medel (51, 50, 52). Böter, påföljder, förluster som inte erkänns av skiljedomen skrivs av för att minska vinsten (betalkonto 91 "Övriga intäkter och kostnader", kreditkonto 76-2).

Analytisk redovisning för underkonto 76-2 utförs för varje gäldenär och enskilda fordringar.

På delkonto 76-3 "Beräkningar av utdelning och andra förfallna inkomster" beaktas beräkningar för utdelning och andra intäkter som tillkommer organisationen, inklusive vinst, förlust och andra resultat under ett enkelt partnerskapsavtal.

Inkomsten som ska tas emot återspeglas i debiteringen av konto 76-3 och kontokrediten 91 "Övriga inkomster och kostnader". Den erhållna inkomsten redovisas på debiteringen av tillgångsredovisningskontona (51, 52 osv.) Och kredit 76-3.

På delkonto 76-4 "Avräkning på deponerade belopp" beaktar uppgörelser med anställda i organisationen för belopp som inte är betalda i rätt tid på grund av frånvaro av mottagare.

De insatta beloppen återspeglas på krediten på konto 76-4 och debet på konto 70 "Betalningar med personal för löner". Vid betalning av de insatta beloppen krediteras mottagaren till kontona för redovisning av medel och debitering av konto 76-4.

Analytisk redovisning för konto 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer genomförs för varje borgenär och gäldenär. Saldot på konto 76 bestäms av omsättningsblad för analytiska konton på konto 76.

Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer inom en grupp närstående organisationer, om vars verksamhet en sammanfattning upprättas bokslut, sparas på konto 76 separat.

För att sammanfatta information om uppgörelser om transaktioner med olika gäldenärer och borgenärer använder OJSC "Kometa" ett aktivt passivt konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer".

Till konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" i enlighet med kontoplanen bokföring finansiell ekonomisk aktivitet organisationer som godkänts av order från Rysslands finansministerium av 31.12.2000 N 94n, öppnas följande underkonton i JSC "Kometa":

• 76-5 "Övriga uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer"
• 76 "Moms på förskott och förskottsbetalningar".

Delkonto 76-5 "Övriga uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" återspeglar uppgörelser för tillhandahållande av tjänster från tredjepartsorganisationer (brandsäkerhetsutbildning etc.), liksom för exekutionstitel.

Delkonto 76 "Moms på förskott och förskottsbetalningar" är avsett att sammanfatta information om beräkningar av mervärdesskatten från förskott och förskottsbetalningar.

Analytisk redovisning för köpare och kunder från vilka förskott mottogs för den kommande leveransen av varor, produkter, arbete och tjänster och fakturor som utfärdats i förväg.

I det andra kapitlet i detta avhandling jag studerade teoretisk grund bokföring, avveckling och monetära transaktioner; stiftade bekantskap med pappersarbetet och bokföringen kontanttransaktioner, transaktioner på organisationens avräkningskonto, redovisning av redovisade belopp, studerade redovisningsförfarandet för uppgörelser med köpare och leverantörer, samt med olika gäldenärer och borgenärer. Betraktade exempel på redovisning för avveckling och monetära transaktioner vid JSC "Kometa" med en indikation på bokföringsposter.

Särdrag hos förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer

Under ekonomisk verksamhet gör organisationer ständigt beräkningar. Först och främst är förlikningar med köpare och kunder vid försäljning av varor, produkter eller tjänster och uppgörelser med leverantörer och entreprenörer för köp av samma varor, produkter eller tjänster redovisade.

Dessutom har företagen olika typer av avtalsenliga och icke-avtalsenliga relationer med andra motparter. Med gäldenärer och borgenärer - organisationer eller individer.

Listan över transaktioner för redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer innehåller följande (bild 1):

Figur 1. Transaktioner om uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer

Syntetisk och analytisk redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer

För syntetisk redovisning uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer, används ett aktivt-passivt konto $ 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer". Detta konto har följande underkonton:

• $ 76,1 "Uppgörelser för egendom och personförsäkring." Detta underkonto återspeglar information om uppgörelser om fastighets- eller personalförsäkring (utom för avgifter om socialförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring) för det företag där företaget är försäkrat.
• $ 76,2 "Avveckling av fordringar". Detta underkonto återspeglar information om avräkningar för fordringar som presenterades för leverantörer, entreprenörer, transportföretag etc., samt för de presenterade och erkända (eller beviljade) böterna, påföljderna eller förlusterna.
• $ 76.3 "Beräkningar av utdelningar och andra inkomster." Detta underkonto återspeglar informationen om avräkningar om utdelning och andra inkomster till företaget, inklusive resultat, förlust och andra resultat enligt ett enkelt partnerskapsavtal.
• $ 76,4 "Avräkningar på de insatta beloppen". Detta underkonto återspeglar informationen om uppgörelser från företaget för de belopp som samlats in, men inte betalats i tid (på grund av mottagarnas frånvaro).

Anmärkning 1

Ytterligare underkonton i tredje och fjärde ordningen kan öppnas för dessa underkonton för analytisk redovisning i samband med vissa typer av beräkningar.

Dessutom, i praktiken, på $ 76 $ -kontot, kan beräkningar beaktas:

• på betalning av verktyg;
• betalning för hyra av lokaler, utrustning, etc.
• betalning av tullavgifter och tullar;
• uppgörelser för hyresbetalningar;
• förlikningar med företag som tillhandahållit information och konsulttjänster;
• bosättningar med hotell, transportföretag för biljetter (när du skickar en anställd i företaget på en affärsresa);
• andra beräkningar.

För att återspegla kostnaderna för redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer genereras följande poster (tabell 1):

Figur 2.

Således är listan över transaktioner med olika gäldenärer och borgenärer mycket omfattande. En specifik lista över sådana operationer med deras hänvisning till $ 76 $ -kontot är fixad i redovisningsprinciper organisationer.

Dokumentera förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer

Att dokumentera förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer innebär att det finns dokument som bekräftar sådana transaktioner.

Till skillnad från uppgörelser med köpare och leverantörer är listan över sådana dokument mycket bredare. I varje fall är detta separata dokument. Till exempel:

• kontrakt, avtal med försäkringsbolag, med leasegivare;
• biljetter (tågbiljetter, flygbiljetter, etc.);
• agerar på anspråk;
• låneavtal;
• köpeavtal värdefulla papper;
• protokoll från mötet mellan grundarna (för utdelning);
• och så vidare.

Anmärkning 2

Det är viktigt att varje transaktion för redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer utförs korrekt och bekräftas av nödvändiga dokument.

Kontantavräkningar genomförs av organisationen antingen kontant eller i form av kontantbetalningar.

• för levererade varor, utfört arbete, utförda tjänster;
• till budgetar på alla nivåer och i extrabudgetära medel;
• för att återbetala placeringen av lån och lån, insättningar och betalning av räntor på dem;
• efter individuell ordning eller för individer;
• för andra ändamål som tillhandahålls genom lag eller kontrakt.

I enlighet med villkoren i huvudavtalet kan betalningsorder användas för förskottsbetalning för varor, verk, tjänster eller för periodiska betalningar. Betalningsorder accepteras av banken oavsett om det finns tillgångar till betalarens konto. I avsaknad eller brist på medel på betalarens konto betalas betalningsuppdrag i takt med att medlen tas emot i den ordning som lagen fastställer.

I enlighet med förordning (37) kan kontroller som utfärdas av kreditinstitut användas för att utföra kontantbetalningar. Dessa kontroller kan användas av kunder av detta kreditinstitut, liksom i interbankuppgörelser i närvaro av korrespondentrelationer. Samtidigt kan de inte användas för uppgörelser genom underavdelningarna i avvecklingsnätverket för Ryska federationens centralbank.

Vid mottagande av varor (tillhandahållande av tjänster) skriver betalaren en check från boken och överlämnar den till representanten för leverantören eller entreprenören, som blir checkinnehavare. Checkinnehavaren lämnar som regel den dragna checkan till sitt bankinstitut nästa dag från utlämningsdagen för att tillgodoräkna pengarna till sitt bankkonto.

Insättning av medel vid utfärdande av checkböcker hos betalaren registreras på konto 55 " Särskilda konton i banker ", underkonto 2" Checkböcker ", från kontokrediterna 51" Löpande konton ", 66" Avräkningar för kortfristiga lån och upplåning "och andra liknande konton. Eftersom skulden betalas med checkar, debiteras de från kontot 55 till debiteringen av konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" och andra liknande konton.

Begreppet fordringar och skulder Avvecklingsperioder och begränsning av åtgärder

Begreppet kundfordringar och leverantörsskulder... Kundfordringar förstås som skulder från andra organisationer, anställda och individer i denna organisation (köparnas skulder för köpta produkter, ansvariga personer för de summor som utfärdats till dem enligt rapporten, etc.). Organisationer och personer som är skyldiga en given organisation kallas gäldenärer.

Leverantörsskulder är denna organisations skuld till andra organisationer, anställda och personer som kallas borgenärer.

Borgenärer vars skuld uppstod i samband med köp av materiella tillgångar från dem kallas leverantörer. Efterskott på upplupna löner till anställda i organisationen, i beloppet av upplupna betalningar till budgeten, extrabudgetfonder, sociala medel och andra liknande avgifter kallas distributionskrav. Borgenärer som är skuldsatta för andra transaktioner kallas andra fordringsägare.

V balansräkning kundfordringar och leverantörsskulder visas med deras typer.

Kundfordringar återspeglas främst på konton 62 "Uppgörelser med köpare och kunder", 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" och leverantörsskulder - på konton 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer", 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" .

Vid försäljning av avskrivningsbar egendom, dvs. anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, liksom annan egendom (utom färdiga produkter och varor) fastighetens värde till försäljningspriserna avskrivs till debet på konto 62 från kontot 91 "Övriga intäkter och kostnader". Mottagandet av betalningar för den sålda fastigheten återspeglas i debiteringen av konton för redovisning av monetära medel (51,52, 50, 55) och kontokrediteringen 62.

Konto 62 återspeglar mängden förskott och förskottsbetalning för de levererade produkterna (arbete, tjänster), såväl som det uppkomna beloppet och valutakursdifferenser.

Mängden förskott och förskottsbetalningar redovisas på debiteringen av kontona för kontantredovisning och kontokreditering 62. I detta fall redovisas beloppet för förskott och mottagna förskott på konto 62 separat.

Positiva beloppsskillnader som härrör från vanlig verksamhet återspeglas i debiteringen av konto 62 och kredit på konto 90 "Försäljning". Negativa sumndifferenser ska upprättas på echets -konton med en återföringspost.

Positiva valutakursdifferenser beaktas på debet på konto 62 och kredit på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader", och negativa - på debet på konto 91 och kredit på konto 62.

Köparens och kundernas obetalda skuld skrivs av från kontot 62 till debiteringen av konto 63 "Avsättningar för tveksamma skulder"Eller konto 91" Övriga intäkter och kostnader ".

Analytisk redovisning för konto 62 utförs för varje faktura som presenteras av köparen eller kunden, och vid beräkning i ordning på planerade betalningar - för varje köpare eller kund. Konstruktionen av analytisk redovisning bör säkerställa mottagande av data om köpare och kunder enligt avräkningshandlingar, vars förfallodag inte har kommit; köpare och kunder på obetalda avvecklingsdokument; mottagna förskott; växlar, datum för mottagande av medel som inte har kommit; räkningar rabatterade (registrerade) i banker; skuldebrev för vilka medel inte mottogs i tid.

Redovisning av uppgörelser med köpare och kunder inom en grupp av sammankopplade organisationer, om vars verksamhet koncernredovisningen upprättas, sparas separat på konto 62.

I organisationer som utför långsiktigt arbete (konstruktion, design, vetenskaplig, geologisk, etc.) kan konto 46 "Avslutade arbetssteg" användas för att redovisa uppgörelser med kunder.

Analytisk redovisning men konto 46 utförs efter typ av arbete.

Redovisning av uppgörelser med leverantörer och entreprenörer

Leverantörer och entreprenörer inkluderar organisationer som levererar råvaror och andra lagerartiklar samt tillhandahåller olika sorter tjänster (leverans av el, ånga, vatten, gas, etc.) och utförande olika jobb(kapital och löpande reparationer av anläggningstillgångar etc.).

Avräkningar med leverantörer och entreprenörer utförs efter att de har skickat lagerföremål, utfört arbete eller tillhandahållit tjänster, eller samtidigt med dem med samtycke från organisationen eller för dess räkning.

För närvarande väljer organisationer själva betalningsformen för de levererade produkterna eller tjänsterna.

Konto 60 "uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" krediteras leverantörernas räkningar som presenteras för betalning och motsvarande materialkonton (10, 11, 15, etc.) eller konton för att bokföra motsvarande utgifter (20, 26, 97, etc .) debiteras.

På konto 60 återspeglas skulden inom acceptansbeloppet. Om det finns brister i det mottagna inventariet, inkonsekvenser i priserna som anges i kontraktet och aritmetiska fel krediteras konto 60 för motsvarande belopp i korrespondens med konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto 2 "Avräkningar för fordringar" .

Momsbeloppet ingår av leverantörer och entreprenörer i fakturor för betalning och återspeglas av köparen på debitering av konto 19 "Mervärdesskatt på köpta värden" och kredit 60.

Återbetalning av skuld till leverantörer återspeglas i debitering av konto 60 och kontokrediter för kontoföring (51, 52, 55) eller banklån (66, 67). Ordningen på bokföringsregistren vid betalning av skulder till leverantörer beror på de tillämpade betalningsformerna.

Förskott som utfärdas beaktas i debiteringen av konto 60 från kontot för redovisning av monetära medel (51, 52, etc.).

Summan skillnader på den förvärvade fastigheten efter ankomsten eller på utförda arbeten (tjänster) beaktas i konton 60 och 91 "Övriga intäkter och kostnader" som driftsintäkter eller kostnader beroende på värdet av summan skillnader.

Valutakursdifferenser på den förvärvade fastigheten (arbete, tjänster) återspeglas också i konton 60 och 91 som rörelseintäkter och kostnader, beroende på värdet av valutakursdifferenser.

En skuldebrev är en skriftlig skuldebrev om en parts (lådans) monetära skyldighet att betala en viss summa pengar vid förfallodagen till den andra parten (innehavaren av en räkning) för genomförda handelstransaktioner eller som betalning för utfört arbete eller utförda tjänster.

Det anger platsen och datumet för utfärdandet, skyldigheten som helhet eller med tilldelningen av skyldigheten att betala ränta, datum och plats för betalning, mottagarens namn, lådans underskrift.

En växel (utkast) utfärdas av borgenären (lådan) och innehåller en skriftlig order till gäldenären (innehavaren) att betala det belopp som anges i räkningen till en tredje part (betalningsmottagare) eller innehavare. Detta dokument blir en skuldebrev efter det att den har tagit emot det. Med hjälp av en överföringsinskription (påskrift) kan en växel användas upprepade gånger och därmed fungera som ett universellt kredit- och avvecklingsdokument. Redovisning (diskontering) av räkningar i banker påskyndar avsevärt omsättningen av medel.

I det här fallet överför innehavaren med påskriften sedeln till banken före förfallodagen och tar emot växeln minus rabatträntan till förmån för banken, kallad rabatten.

Redovisning av uppgörelser genom växlar med mottagare. För närvarande rekommenderas att redovisa avräkningar med växlar enligt ett förenklat schema på samma konton som återspeglar avräkningar utan att använda sedlar. Tilldelningen av uppgörelser med användning av räkningar utförs i analytisk redovisning.

Utfärdade växlar för köp av varor och material reflekterar över kontot 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer” eller andra liknande konton. På dessa konton registreras skulden som säkerställts med skuldebrevet tills den återbetalas. I takt med att skulden på skuldebrev återbetalas, skrivs den av på kontot 60 från kreditkrediterna för bokföring av medel (50, 51, 52, etc.). Försenade skuldebrev visas separat i analytisk redovisning. Vid utfärdande av växlar som möjliggör betalning av ränta för användning av de varor som tas emot utan betalning under en viss period, beror räntebeloppet på en ökning av driftskostnaderna. Om den upplupna räntan betalas under den aktuella rapporteringsperioden återspeglas de dessutom i konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Exempel. En skuldebrev utfärdades som betalning för de mottagna varorna (för 60 000 rubel) till ett belopp av 65 000 rubel. Räntebeloppet på skuldebrevet är 5 000 rubel. (65 000 - 60 000).

Vid utfärdande av en växel kommer en bokföring att göras:

Debiteringen av konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - 60 000 rubel. Debiteringen av konto 91 "Andra inkomster och kostnader" - 5000 rubel.

När du betalar en räkning på 65 000 rubel. konto 60, delkonto "Utfärdade räkningar" debiteras från konton för medel (51, 52).

Om betalning på skuldebrev kommer att göras under nästa år, bör den upplupna räntan på skuldebrevet beaktas på konto 97 "Uppskjutna kostnader". I detta fall kommer en bokföringsbokföring att göras på den utfärdade skuldebrevet:

Debiteringen av konto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - 60 000 rubel. Debiteringen av konto 97 "Uppskjutna kostnader" - 5000 rubel.
Kreditkonto 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer", underkonto "Utfärdade räkningar" - 65 000 rubel.

Betalning av en räkning med 65 000 RUB. i nästa rapporteringsår kommer att återspeglas i debiteringen på konto 60, underkontot "Utfärdade räkningar" och kontot 51 och 52. Samtidigt debiteras räntebeloppet på räkningen från konto 97 till debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

Redovisning av skuldebrev hos leverantören. Organisationer som har mottagit växlar från köpare tar hänsyn till de mottagna växlarna på konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder", underkonto "Mottagna räkningar". Konto 62 debiteras med de belopp som anges i räkningarna från kontokrediter för redovisning av försäljning av färdiga varor (90) eller annan typ av egendom (91).

Betalda skuldebrev återspeglas i debitering av kontanter och kredit på konto 62.

I enlighet med PBU 9/99 (punkt 6.2) vid försäljning av produkter (verk, tjänster) på villkoren kommersiellt lån, som tillhandahålls i form av uppskov och betalning per delbetalning, accepteras intäkterna för redovisning i hela beloppet kundfordringar.

Denna innovation innebär att från och med 01/01/2000 (från dagen för PBU: s 9/99 ikraftträdande) ska räntan på skuldebrevet återspeglas som en del av intäkterna från försäljning av produkter (verk, tjänster) .

Exempel. Produkter levereras för 3 miljoner rubel. med uppskjuten betalning i 6 månader. En skuldebrev för 3,75 miljoner rubel accepterades från köparen. (produkterna lånades ut med 50% per år). Efter 6 månader betalades räkningen.

Bokföringsposter: 1) Debitering 62
Konto 90 kredit

2) Debitering av konto 51
Kontokredit 62

Det bör noteras att instruktionen till den nya kontoplanen (enligt ET 62) föreskriver redovisning av räntor på en växel på ett par 91 "Övriga intäkter och kostnader". Vid återbetalning av skuld-L på den mottagna växeln för det totala skuldbeloppet rekommenderas att debitera kontona för redovisningsmedel (51, 52, etc.) och kreditkonto 62 "Avräkning med köpare och kunder" (för belopp för återbetalning av skulder) och konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" (i procent).

Räkningar som inte betalats i tid anses avstå. För officiell intyg om avsaknad av betalning på en skuldebrev inom den angivna tidsperioden protesterar skuldebrevet hos notarien på betalarens plats före kl. 12.00, en dag efter att betalningsfristen löpt ut.

Efter att propositionen har protesterat, väcks talan om återbetalning av skuldförpliktelser från lådor och intyg, som är solidariskt ansvariga för skyldigheterna.

Det nominella beloppet för en avvisad räkning med ränta debiteras från konto 62, underkonto "Mottagna räkningar", till debet på konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", underkonto 2 "Uppgörelser för fordringar".

Före förfallodagen för betalning på en växel kan organisationsinnehavaren av en växel få lån från banker mot en växel. Mottagna lån återspeglas i kontot 66 "Avräkning för kortfristiga lån och upplåning" eller 67 "Avräkning för långfristiga lån och upplåning" och debitering av konton för redovisning av monetära medel (50, 51, 52, etc. ) i de belopp som faktiskt mottagits. Samtidigt fortsätter skulden på förlikningar med köpare, som säkras med skuldebrev, att bokföras på kundfordringar (62 osv.).

Om lådan eller annan betalare av skuldebrevet misslyckas, är innehavaren av räkningen skyldig att returnera de mottagna medlen till följd av diskontering av skuldebrev till bankerna. De överförda medlen debiteras från kontot till kredit 66 eller 67. Försenade förpliktelser på skuldebrev kvarstår på kundfordringar.

Redovisning av avräkningar vid mellanhandstransaktioner

Förmedlingsverksamheten kan formaliseras med vanliga försäljningskontrakt eller mellanhandskontrakt för kommissionsförsäljning av varor.

Vid köp och försäljning håller organisationen register på det sätt som föreskrivs för grossistorganisationer.

Registrerade varor återspeglas i debiteringen av konto 41 "Varor" och kontot 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer." Momsbeloppet på aktiverade varor återspeglas i debitering av konto 19 "Mervärdesskatt på förvärvade värden" och kredit 60.

Vid försäljning av varor återspeglas intäkterna (inklusive momsbeloppet) på kontokreditering 90 och debitering av konton för redovisningsmedel eller konto 62. Därefter dras kostnaden för de sålda varorna från kontokrediten 41 och 45 "Varor som levereras" (beroende på villkoren i kontraktet för leverans av varor) på debet på konto 90.

Kostnaderna i samband med leverans, lagring och försäljning av varor registreras först på det aktiva kontot 44 och debiteras sedan från detta konto till debet på konto 90.

Momsbeloppet beräknat från omsättningen för försäljning av varor återspeglas på debitering av konto 90 "Försäljning" och kontokreditering 68. Momsbeloppet på de köpta och betalade varorna debiteras från kontot 19 till debiteringen av konto 68. De momsbelopp som organisationen betalar debiteras från kontokrediteringen för redovisning av medel på betalkonto 68.

Vid kommissionsförsäljning av varor med huvudmannen utförs bokföringen i följande ordning.

För att redovisa varor eller färdiga produkter som överförs till agenten används konto 45 "Varor levererade". Varor eller färdiga varor som överförs till kommissionsombudet avskrivs från konton 43 "Färdiga varor" eller 41 "Varor" till debet på konto 45.

Försäljning av varor (enligt kommissionsombudets rapport) återspeglas i debiteringen av konton 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" och kredit på konto 90 "Försäljning".

De penningmedel som tas emot från kommissionsombudet för de varor (färdiga produkter) som säljs av honom återspeglas i debiteringen av kontona för redovisning av monetära medel (50, 51, etc.) och kreditkrediterna 76. De sålda varorna debiteras. från kontokreditering 45 till debitering av konto 90. försäljning av varor återspeglas på debet på konto 90 och kredit på konto 68 (eller 76).

Avgiftsbeloppet som avsändaren betalar för de utförda förmedlingstjänsterna debiteras av avsändaren på distributionskostnaderna (konto 44 debitering, konto 76 kredit). Det samlade momsbeloppet på ränta tillämpas på debet på konto 19 och kredit på konto 76.

Momsbeloppet som uppkommer på provisionen beaktas för mervärdesskatten för den tillhandahållna förmedlingstjänsten och debiteras från kontot 19 till debiteringen på konto 68. Cirkulationskostnaderna debiteras från kontot 44 till debiteringen. på konto 90.

Efter att ha reflekterat ovan affärstransaktion bestämma det ekonomiska resultatet från försäljning av färdiga produkter eller varor på provision och skriv av det från konto 90 till konto 99 ”Vinster och förluster”.

Bokföring förmedlingsverksamhet hos uppdragsagenten utförs det med hjälp av konto utanför balansräkningen 004 "Godkända varor för provision".

De varor som accepteras för provision registreras på konto 004 till de priser som anges i acceptcertifikaten. Analytisk redovisning av accepterade varor utförs av varor och avsändare. De sålda varorna skrivs av från konto 004. Samtidigt återspeglas de sålda varorna i debitering av konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder" och kredit på konto 76 (för det belopp som är skyldigt avsändaren).

Mottagande av medel för den angivna provision reflektera över debitering av konton för redovisning av medel (50, 51, etc.) och kontokreditering 62.

Provisionen för den tjänst som utförs av kommissionsombudet hänför sig till minskningen av leverantörsskulder (konto 76 debitering, konto 90 kredit), från vilken moms tas ut (konto 90 debitering, konto 68 kredit).

De överförda medlen debiteras från krediterna för konton för redovisning av medel till debet på konto 76, och de betalade momsbeloppen från ersättningen debiteras från kontanternas kredit till kontot 68.

Det ekonomiska resultatet av kommissionsombudets förmedlande verksamhet bestäms av konto 90 och debiteras till konto 99.

Funktioner för redovisning för importtransaktioner

Ett importtransaktionsunderlag är en samling dokument som bildas för varje pass till en importtransaktion.

Betalkortet innehåller information om betalningar som görs i enlighet med kontraktet mot importörens skyldigheter enligt kontraktet.

Bokföringskortet för importerade varor innehåller information från fraktulldeklarationen om det totala verkliga värdet av de varor som importeras enligt kontraktet.

Bankkontrollbladet innehåller uppgifter om transaktioner enligt kontraktet och rapporten om transaktioner under importavtal - information om betalning, om varor, betalningsstruktur för rapporteringsperiod och den kvantitativa sammansättningen av informationsdatabasen.

Syntetisk redovisning av uppgörelser med leverantörer för betalning av importerade varor utförs på konto 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer". Analytisk redovisning av dessa beräkningar hålls separat för varje leverans och varje utfärdat förskott.

För att generera information om köpvärdet för importerade varor är det lämpligt att använda syntetiskt konto 15 "Upphandling och inköp av materiella tillgångar" genom att öppna delkonto 2 "Inköp av importerade varor" till det. Analytisk redovisning för detta underkonto utförs av försändelser och typer av varor.

Redovisning av uppgörelser för tjänster för leverans av varor bör utföras på konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" genom att öppna delkonton 1 "Uppgörelser i rubel" och 2 "Avräkningar i utländsk valuta" till den.

Förfarandet för att emittera och återbetala lån bestäms av lagstiftning och de låneavtal som utarbetats på grundval av detta. Avtalen anger låneföremål, villkor och förfarande för att bevilja lån, tidpunkt för återbetalning, räntor förfarandet för deras betalning, parternas rättigheter och skyldigheter, formerna för ömsesidig säkerhet för skyldigheter, listan och frekvensen för inlämning av relevanta handlingar etc.

Ett kortfristigt lån utfärdas för behoven i organisationens nuvarande verksamhet (nödvändigt för att uppfylla planen) och ges som regel för en period på upp till ett år.

Långfristiga lån används för produktion och social utveckling organisationer (för konstruktion och förvärv av anläggningstillgångar, expansion och förbättring av produktion, etc.) och utfärdas för en period av mer än ett år.

För att få ett lån skickar en organisation en ansökan till banken med kopior av ingående dokument, beräkningar, redovisnings- och statistiska rapporter och andra uppgifter som bekräftar lånets säkerhet och realiteten i dess återkomst.

Banker och andra kreditinstitut bestämma räntor för ett lån för organisationer på ett differentierat sätt - beroende på lånets användningstid, samt ta hänsyn till den växande efterfrågan och utbudet av kreditresurser.

Särskilda räntor för låneanvändning, förfarandet för räntebetalning och andra utlåningsvillkor finns i låneavtalet.

Avtalsmässigt mellan banken och organisationer om saldon vid avveckling, kan löpande och andra konton (förutom budget- och förvaringsinstitut) organisationer betalas ränta för att behålla pengar i banken.

För att redovisa verksamheten för att erhålla och återbetala lån används passiva konton 66 "Avräkningar på kortfristiga lån och upplåning" och 67 "Avräkningar på långfristiga lån och lån". Mottagna lån återspeglas på krediterna på dessa konton i korrespondens med konton för redovisning av kontanter och uppgörelser, och återbetalning av lån - på debet av konton i korrespondens med kontanter.

Upplupen ränta på mottagna lån är för låntagaren i enlighet med PBU 15/01 (20) och PBU 10/99 (15) dess driftskostnader och återspeglas i debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader" och kontokrediteringen 66 och 67.

Det finns två undantag från denna allmänna regel. Använder sig av lånade pengar för förskottsbetalning, utbetalning av förskott och insättningar relaterade till inköp av varulager, kommande utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster, ränta som tagits upp av låntagaren för användning av lånade medel hänför sig till ökningen av fordringar och återspeglas i debitering av konton 60 "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" eller 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" och krediteringen av konton 66 och 67.

Vid mottagande av lager, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster ökar deras kostnad med mängden upplupna fordringar (konton 10,15, etc. debiteras och konton 60 och 76 krediteras).

Efterföljande ränteavgifter på lån som erhållits för dessa objekt redovisas i allmän ordning, d.v.s. ingår i driftskostnaderna.

Det andra undantaget från generella reglerär förfarandet för beräkning av ränta på lån som erhållits för att finansiera investeringstillgångar (anläggningstillgångar, fastighetskomplex och andra liknande tillgångar).

Upplupna räntor på lån som erhållits för investeringstillgångar ingår i deras initiala kostnad och återspeglas i debetkonto 07 "Utrustning för installation" och 08 "Investeringar i anläggningstillgångar".

Efter att ha accepterat anläggningstillgångar, fastighetskomplex och andra liknande föremål för redovisning, såväl som om dessa objekt används för serieproduktion av produkter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster, ingår upplupna räntor på mottagna lån i driftskostnaderna (konto 91 debiteras och kreditkonton 66 och 67).

Om byggandet avbryts under en längre period (mer än tre månader), ingår ränta under denna period i driftskostnaderna. Efter att ha återupptagit byggarbete upplupen ränta åter ingår i objektets initiala kostnad, fram till dess att de accepteras för redovisning eller användning.

Räntor som tillkommer organisationer för att behålla medel i banker återspeglas i debiteringen av konto 51 "Avräkningskonton" och kontot 91.

Redovisning av merkostnader i samband med att erhålla ett lån (kostnader för att undersöka marknaden för kredittjänster, betalning av notaritjänster, kommunikationstjänster etc.) utförs på debet på konto 91 som driftskostnader från kontot för redovisning av kontanter eller uppgörelser. Om dessa merkostnader uppgår till ett betydande belopp, kan låntagaren ta hänsyn till dem 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" och sedan jämnt avskriva från krediten på detta konto till debet på konto 91.

Valutakursdifferenser på huvudbeloppet på skulder på lån och upplupna räntor som uppstår på grund av fel matchning av tidpunkten för mottagande och återbetalning av lånet och periodisering och överföring av räntebelopp återspeglas i konton 91, 66 och 67. I det här fallet, positiva valutakursdifferenser återspeglas i debiteringen av konton 66 och 67 och kontot 91, och negativa - på debet på konto 91 och kontot 66 och 67.

Lånredovisning

Om obligationerna placeras till ett pris som är lägre än deras nominella värde, debiteras dessutom skillnaden mellan erbjudandepriset och obligationernas nominella värde jämnt under obligationernas cirkulationsperiod. Konto 91 "Andra inkomster och utgifter" debiteras för tilläggsavgifter och konto 66 eller 67 krediteras.

Räntan på de mottagna lånen återspeglas i räkneenheten 66 eller 67 och kontobetalningen för redovisning av betalningskällor på samma sätt som för banklån:

• i den allmänna ordningen - på debet av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader";
• vid användning av lån för förskottsbetalning, utfärdande av förskott och insättningar relaterade till förvärv av varulager, kommande arbete och tillhandahållande av tjänster - för att öka kundfordringar (konton 60, 76), som debiteras till konton 10, 15, etc .;
• när du använder lån för att finansiera investeringstillgångar - till konton 07 och 08 (innan du registrerar relevanta objekt eller börjar använda dem).

Tillkommande kostnader i samband med att erhålla lån, resulterande valutakurs- och beloppsskillnader redovisas för lån på samma sätt som för lån.

De kostnader som är förknippade med emission och distribution av värdepapper redovisas på debet på konto 91 från krediten från motsvarande avräkning, kontanter och materiella konton.

När värdepapper löses in och returneras, debiteras de till konto 66 eller 67 från kontot.

De mottagna penningpengarna eller annan egendom enligt låneavtalet för penningpengar eller saker återspeglas i debet på kontona för redovisning av monetära medel eller motsvarande egendom (07 "Utrustning för installation", 10 "Material", etc.) från kontot 66 och 67. Avkastning av medel eller annan egendom upprättas på debet av konton 66 och 67 från kontot 50, 51, 52, 07, 10, etc.

Ränta som mottas av långivaren är dess rörelseinkomst och är föremål för inkomstskatter och moms. Den upplupna momsen på ränta återspeglas i debiteringen av konto 91 och kontokrediteringen 68.

Redovisning för uppgörelser med budget för skatter och avgifter

Redovisning av punktskatter utförs i princip på samma sätt som för redovisning av mervärdesskatt med konton 19 och 68.

Intäktsintäkter från deltagande i organisationen återspeglas i cr-xr, konton 75-2 och debiteringen av konto 84 "Balanserad vinst (oavbruten förlust)".

Intäkterna från deltagande i organisationen till organisationens anställda återspeglas i kontot 70 "Betalningar med personal för löner" och debet på konto 84.

Vid beräkning av utdelning från juridiska personer och individer hålls inkomstskatt inne. De upplupna skattebeloppen återspeglas i debiteringen av konton 75 eller 70 och kontokrediteringen 68 "Beräkningar av skatter och tullar".

De inkomstbelopp som betalas till organisationens deltagare debiteras från kontot 50 "kassör", 51 "löpande konton" eller 52 "valutakonton" till debet av konton 75 eller 70. När inkomster betalas av produkterna (fungerar , tjänster) i organisationen, debiteras de från kreditkontot 90 "Försäljning» I debiteringen av konton 75 eller 70.

Skadan som orsakats av organisationen genom fel från leverantörer av materiella resurser, entreprenörer, bankinstitutioner och andra organisationer från kredit på följande konton skrivs av till detta konto:

• 60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer" - för mängden avvikelser mellan priser och tariffer, kvalitet, räkningsfel etc. för redan aktiverade värden;
• 20 ”Huvudproduktion”, 23 ”Hjälpproduktion” och andra kostnadsredovisningskonton - för defekter och förluster som orsakas av leverantörers och entreprenörers fel;
• redovisning av kontanter och banklån (51, 52, 66, 67, etc.) - enligt de belopp som felaktigt debiterats från kontona! organisationer;
• 91 "Övriga intäkter och kostnader" - på böter, påföljder, förlorade insamlingar från leverantörer, entreprenörer, köpare, kunder, konsumenter av tjänster för bristande efterlevnad av avtalsförpliktelser.

Beloppen för nöjda fordringar debiteras från kredit 76–2 till debitering av kontanter (51, 52, etc.). Beloppen för otillfredsställda fordringar debiteras i regel från kredit 76-2 till debet på de konton från vilka de debiterades till konto 76-2 (60, 10, 20, 23, etc.).

De olika böterna, påföljderna och påföljderna som organisationen betalar skrivs av från kontot för redovisning av medel till debet på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

På delkonto 3 ”Beräkningar av utdelningar och andra förfallna inkomster” tar hänsyn till beräkningar av utdelning och andra intäkter till organisationen, inklusive vinst, förlust och andra resultat under ett enkelt partnerskapsavtal.

Inkomsten som ska tas emot återspeglas i debiteringen av konto 76-3 och kontokrediten 91 "Övriga inkomster och kostnader". Den erhållna inkomsten redovisas på debiteringen av tillgångsredovisningskontona (51, 52 osv.) Och kredit 76-3.

På delkonto 4 "Avräkning på deponerade belopp" på konto 76 tar hänsyn till uppgörelser med anställda i organisationen för obetalda belopp på grund av frånvaro av mottagare.

De insatta beloppen återspeglas på krediten på konto 76-4 och debet på konto 70 "Betalningar med personal för löner". När de insatta beloppen betalas krediteras mottagaren med kontot för medel och betalkonto 76-4.

Analytisk redovisning för konto 76 "Avräkning med olika gäldenärer och borgenärer" genomförs för varje gäldenär och borgenär. Saldot på konto 76 bestäms av omsättningsbladet för analytiska konton på konto 76.

Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer inom en grupp av sammankopplade organisationer, om vars verksamhet koncernredovisningen upprättas, sparas separat på konto 76.

Redovisning av uppgörelser med ansvarsfulla personer

Ansvariga belopp är kontantförskott utställda till anställda i organisationen från kassan för mindre företagskostnader och resekostnader. Förfarandet för att utfärda pengar mot en rapport, förskottsbeloppet och villkoren för vilka de kan utfärdas fastställs av reglerna för genomförande av kontanttransaktioner.

I enlighet med dekretet från Ryska federationens regering av den 08.02.2002, nr 93, från och med den 01.01.2002 betalas dagpenningar med 100 rubel. för varje dag att vara på affärsresa.

Resekostnader till affärsresa och tillbaka och betalning för hyra av bostadsutrymme betalas enligt de faktiska utgifterna, bekräftade av relevanta dokument (med förbehåll för de fastställda restriktionerna för användningen av relevant transport).

Ledare för organisationer kan undantagsvis tillåta ytterligare betalningar för affärsresor som överstiger de fastställda normerna. Ytterligare betalningar hänför sig till produktionskostnaden. Av skattemässiga skäl accepteras dock resekostnader inom de fastställda gränserna.

Rapporteringsbeloppen registreras på det aktiva syntetiska kontot 71 "Uppgörelser med ansvariga personer". Utfärdandet av kontantförskott till ansvariga personer återspeglas i debiteringen av konto 71 och kontot 50 "Kassör".

De utgifter som betalas från de redovisade beloppen debiteras från kontot 71 till debiteringen av konton 10 "Material", 26 " Allmänna driftskostnader"Och andra, beroende på kostnaden. Saldot av outnyttjade belopp som returneras till kassan skrivs av från de ansvariga till debiteringen av konto 50 “Kassör”. Analytisk redovisning av utgifter av de ansvariga görs för varje förskottsemission.

Förskottsbeloppen som inte återbetalats av de ansvariga personer skrivs av från konto 71 till debet på konto 94 "Brister och förluster på grund av värdeskada." Från konto 94 avskrivs beloppet på förskott till debitering av konto 70 "uppgörelser med personal för ersättning" eller 73 "uppgörelser med personal för annan verksamhet" (om de inte kan dras av från beloppet för anställda).

Funktioner för redovisning av rapporteringsbelopp när anställda reser utomlands. När anställda reser utomlands får de en förskottsbetalning i valutan i uppdragslandet baserat på fastställda dagpenningar och rumspriser.

Valutan som tas emot i banken tas emot på konto 50 "Kassör" från kontot 52 "Valutakonton". Den valuta som utfärdas för rapporten debiteras från konto 50 till bankkontot 71 och återspeglas i redovisningen i betalningsvalutan och dess rubelekvivalent till växelkursen för Ryska federationens centralbank vid tidpunkten för utfärdandet.

Vid återkomst från en affärsresa och kapitulation förhandsrapport med bifogade underlag avskrivs de ansvariga personernas skuld från kontot 71 till debiteringen av konto 26 "Allmänna företagskostnader" och andra konton beroende på typen av kostnader till kursen på dagen för rapportering. När växelkursen ändras under affärsresan debiteras valutakursdifferensen till konto 91 "Övriga intäkter och kostnader": positiv - till inkomst (debitering av konto 71, kredit på konto 91), negativ - till kostnader (debitering av konto 91, kreditkonto 71).

Analytisk redovisning för konto 71 utförs för varje belopp som utfärdas för rapporten.

Redovisning av uppgörelser med personal för annan verksamhet

För att sammanfatta information om alla typer av uppgörelser med anställda i organisationen, med undantag för löneutbetalningar, med ansvariga personer och insättare, använd det syntetiska kontot 73 "Uppgörelser med personal för annan verksamhet." Följande underkonton kan öppnas för det här kontot:

1. "Beräkningar av beviljade lån";
2. "Beräkningar för ersättning för materiella skador" m.m.

På delkonto 1 "Uppgörelser om beviljade lån" beaktar uppgörelser med anställda om lån till dem (för enskilda bostadsbyggande, köp av ett trädgårdshus, etc.).

Beloppet på lånet som ges till den anställde återspeglas i debet 73-1 från kontots kredit för redovisning av monetära medel (50, 51, etc.).

När lånet återbetalas krediteras konto 73 och konton för oklara medel (50, 51, etc.) eller konto 70 debiteras, beroende på det accepterade betalningsförfarandet.

Om den anställde inte återlämnar det lån som utfärdats till honom, avskrivs skulden från kredit 73-1 till debet på konto 91 "Övriga intäkter och kostnader".

På delkonto 2 "Beräkningar för ersättning för materiella skador" tar hänsyn till beräkningar för ersättning för materiella skador orsakade av en anställd i organisationen till följd av stöld och brist på inventarier, äktenskap samt ersättning för andra typer av skador.

De belopp som ska samlas in från de anställda i organisationen skrivs av till debiteringen av kontona 73-2 från kontot 94 "Brist på förlust och värdeskada", 98 "Uppskjuten inkomst", 28 "Äktenskap i produktion" , etc. Avdragsbeloppen som samlats in från anställda hänförs till kreditkonton 73-2 och debetkonton 70 (för beloppet för avdrag från löner), 91 (vid vägran att samla in på grund av en obefogad fordran), etc.

Ett underkonto ”Betalningar för varor som säljs på kredit” kan öppnas till konto 73 ”Uppgörelser med personal för annan verksamhet”. Detta underkonto tar hänsyn till uppgörelser med organisationens personal för inköp på kredit specifika kategorier varor.

Funktionen för att emittera ett lån till en anställd återspeglas i debet på konto 73, underkonto "Avräkning för varor som säljs på kredit" och kredit på konto 66 "Avräkning för kortfristiga lån och lån" eller konto 67 "Avräkning för lång tid -lån och lån ".

Avdrag från anställdas löner vid återbetalning av lån på lån beaktas vid debitering av konto 70 "Uppgörelser med personal på annan verksamhet" och kredit på konto 73, underkonto "Uppgörelser för varor som säljs på kredit". Vid återbetalning av lån på lån debiteras konton 66 eller 67 och konto 51 "Löpande konton" krediteras.

Analytisk redovisning för konto 73 utförs av anställda i organisationen.

Redovisning av verksamheten vid förvaltning av fastigheter

Baserat på uppgifterna från inventeringen, kundfordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut, andra skulder som är orealistiska för insamling skrivs av för att minska reserver för osäkra skulder eller för organisationens ekonomiska resultat.

Beloppet på leverantörsskulder som löptiden löpt ut preskriptionstid, debiteras till ekonomiskt resultat organisationer.

Redovisningsposter för avskrivning av fordringar och skulder efter det att preskriptionstiden har löpt ut finns i detta kapitel.

Utlämnande av information om beräkningar i bokslut

Information om rörligheten för kundfordringar och leverantörsskulder (saldot i början av rapporteringsåret, förpliktelsernas inträde, återbetalning av dem och saldot i slutet av året) ges i avsnitt 2 "Kundfordringar och leverantörsskulder" i Bilaga till balansräkningen (blankett nr 5).

Förfallna skulder fördelas från det totala beloppet på fordringar och skulder, och från det - skulder med en löptid på mer än tre månader.

Hänvisningen till avsnitt 2 innehåller uppgifter om tillgänglighet och förflyttning av räkningar (utfärdade och mottagna). Dessutom innehåller certifikatet en lista över gäldenärsorganisationer och borgenärsorganisationer som har den största skulden i slutet av året, inklusive dem med en löptid på mer än tre månader.

Balansräkningen i början och slutet av rapporteringsperioden ger data om den totala mängden långsiktiga och kortvarig skuld med fördelning av skulder till köpare och kunder, kundfordringar, dotterbolag och beroende företag, emitterade förskott och andra gäldenärer.

Skulderna i balansräkningen visar det totala beloppet på leverantörsskulder och dess typer (av leverantörer och entreprenörer, växlar etc.).

Utlämnande av information om bosättningar på gården som en del av en förklarande anmärkning till årlig rapport utförs i enlighet med de regler som fastställts av PBU 12/2000.

Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer sker på ett aktivt-passivt konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer", som tar hänsyn till uppgörelser med vetenskapliga organisationer, med anställda om insatta lönesummor, bonusar och andra betalningar, på belopp som undanhålls löner till förmån för olika organisationer och personer enligt verkställande handlingar etc.

Följande underkonton kan öppnas för konto 76: "Avräkningar för egendom och personförsäkring"; ”Beräkningar på fordringar”; "Beräkningar för utdelning och annan förfallna inkomst"; "Avräkningar på insatta belopp" osv.

På underkontot "Uppgörelser för egendom och personförsäkring"återspeglar bosättningar för egendoms- och personalförsäkring (utom för avgifter för socialförsäkring och försörjning och obligatorisk sjukförsäkring) för det företag där det fungerar som den försäkrade.

Ett företag kan vara försäkrat enligt avtal om fastighetsförsäkring, affärsrisker, civilrättsligt ansvar och personlig försäkring.

Fastighetsförsäkring ger ersättning för kostnader i samband med förvärv av ny egendom för att ersätta förlorade eller skadade.

Försäkring av affärsrisker (finansiella) föreskriver ersättning för förlorade inkomster eller merkostnader som orsakas av dess funktion som affärsenhet.

Sådan försäkring kan ges i händelse av:

Förluster på grund av avbrott i produktionsverksamheten;

Otillräcklig eller otillbörlig fullgörande av avtalsenliga skyldigheter för gäldenärer;

Motpartens konkurs och därmed sammanhängande juridiska kostnader för organisationen etc.

Ansvarsförsäkring tillåter organisationen att undvika ytterligare finansiella kostnader som orsakas av behovet, i enlighet med civilrättens normer, att kompensera för skada som orsakats av andra fysiska och juridiska personer.

Personlig försäkring låter dig tillhandahålla anställda i organisationen materiell säkerhet vid funktionshinder (till exempel försäkringar mot olyckor i samband med genomförandet av arbetstagarens arbetskraft, mot yrkessjukdomar).

Försäkringsbeloppen på grund av betalning till försäkringsorganisationer enligt obligatoriska och frivilliga försäkringsavtal som ingår i kostnaderna för produktion och försäljning av produkter (verk, tjänster) återspeglas:

D 20, 23, 26, 44 K 76 delkonto "Beräkningar för egendom och personförsäkring."

Periodisering av försäkringsbetalningar, dvs. deras inkludering i kostnaden för produkter (verk, tjänster) görs först efter försäkringsavtalets ikraftträdande. Om denna period inte anges i kontraktet träder avtalet i kraft efter betalning av försäkringspremien.

Kostnaderna för att försäkra egendom, anläggning och utrustning i samband med att de skapas eller förvärvas ingår i kostnaden. I detta fall görs en bokföring i bokföringen:

Kostnaderna för försäkring av varor och material ingår i den ursprungliga (faktiska) kostnaden för de inköpta lagren och återspeglas av posten:

D 10, 15 K 76.

Överföring av försäkringsbetalningar till försäkringsorganisationer: D 76 K 51.

Vid förlust (skada, stöld) av varor och material, värdepapper och annan egendom görs en bokföring i bokföringen:

D 76 K 01, 10, 41, 43.

I detta fall avskrivs varor och material enligt deras verklig kostnad, och den egendom på vilken avskrivningar debiteras (anläggningstillgångar och immateriella tillgångar) - till restvärdet.

Kostnaderna i samband med behovet av att ersätta den försäkrade organisationen för skada som orsakats av andra individer och juridiska personer under deras ekonomiska verksamhet kan återspeglas i posten:

Mängden försäkringsersättning som företaget erhåller från försäkringsorganisationer enligt försäkringsavtal återspeglar:

Okompenserade förluster från försäkrade händelser skrivs av som förluster och återspeglas i redovisningen genom att bokföra:

Om försäkringsersättningen som mottagits från försäkringsorganisationen överstiger mängden av den faktiska skadan på PP, ingår den resulterande skillnaden i organisationens icke-operativa intäkter:

På underkontot "Avräkningar på fordringar" speglar beräkningarna för fordringar mot leverantörer, entreprenörer, transport och andra organisationer, samt för de presenterade och erkända (eller beviljade) böterna, påföljderna och förlusten.

Kravet måste göras skriftligt i 2 exemplar. Faktumet om överföring av fordran måste registreras: fordran kan överlämnas mot mottagande, skickas med rekommenderad post etc.

I anspråket måste den förnämda parten beskriva den andra partens överträdelse av avtalsförpliktelser och förse den med lämpliga krav. Kravet måste åtföljas av dokument som bekräftar dess giltighet: kopior av kontrakt, fakturor, betalningsorder, handlingar etc.

Beräkningar för fordringar återspeglas i köparens bokföring:

D 76 delkonto "Avräkningar på fordringar" K 60.

Om aritmetiska eller andra fel som gjorts på de fakturor som leverantörerna har hittat efter att köparen gjort bokföringar på lager- eller produktionskostnaderna återspeglas skaderegleringen:

D 76 K 10, 41, 20, 23, 26.

Ett krav kan också göras för fel och driftstopp på grund av leverantörers och entreprenörers fel i belopp som erkänts av betalaren eller tilldelats av skiljenämnden. Kravets storlek återspeglas:

D 76 K 20, 23, 26.

För böter, påföljder, förluster som samlats in från leverantörer, entreprenörer, köpare, för deras underlåtenhet att uppfylla avtalsenliga skyldigheter, registreras följande i bokföringen:

D 76 K 91 - i de belopp som erkänts av betalarna eller beviljats ​​av skiljedom.

Konto 76 krediteras beloppet för mottagna betalningar (krav uppfylls, mottagna påföljder) i korrespondens med kontanter. Analytisk redovisning förs för varje gäldenär och enskilda fordringar.

På underkontot "Beräkningar av utdelning och annan förfallna inkomst" beräkningar av utdelning och andra inkomster beaktas, inklusive resultat, förlust och andra resultat under ett enkelt partnerskapsavtal.

Inkomsten som ska tas emot återspeglas: D 76 K 91.

Mottagande av inkomst: D 51 K 76.

På underkontot "Avräkningar på deponerade belopp" beräkningarna för de insatta lönesummorna, inkomsterna från deltagande i organisationen och andra liknande betalningar beaktas.

Upplupen, men inte betalad i tid (på grund av mottagarens frånvaro), ersättningsbeloppet, intäkter från deltagande återspeglas:

Redovisningsboken för insatta löner öppnas under ett år. För varje insättare tilldelas en separat rad i den, enligt vilken Personalnummer, efternamn, namn och patronym för den anställde, det insatta beloppet, och sedan görs en anteckning om dess utfärdande.

Anmäl dig senast f. Nr RT-11 är ett primärt dokument och samtidigt ett bokföringsregister. När det fylls i först registreras personalenummer, efternamn, namn och patronym för den anställde och det insatta beloppet.

För anteckningar om betalning, som görs av anställda på bokföringsavdelningen, finns en särskild kolumn. I slutet av registret visas det totala betalningsbeloppet för den angivna månaden. I slutet av ett kvartal eller ett år överförs de obetalda beloppen till nya bokföringar som öppnas av redovisningsavdelningen.

De insatta belopp som inte anställts av anställda lagras i tre år (fram till utgången av preskriptionstiden) och utfärdas under denna period på den anställdes första begäran.

Efter utgången av preskriptionstiden debiteras de obetalda beloppen för deponerade löner till konto 91 baserat på uppgifterna om inventeringen och ordningen för chefen för organisationen:

Gren av NOU VPO

Institutionen för "Redovisning, analys och revision"

Kursarbete

Efter disciplin:

"Ekonomisk redovisning"

"Redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer"

Genomförde:

student vid ekonomiska fakulteten

heltidsstudier

grupper ED 22-07

Vorobyova Irina Olegovna

Kontrollerade:

Docent Nyukhnya Irina Viktorovna

Ryazan 2009

INLEDNING 2

KAPITEL 1. NORMATIV FÖRESKRIVNING AV REDOVISNING AV BOLIGNINGAR MED ANDRA Gäldenärer och kreditgivare 4

KAPITEL 2. TEORETISK GRUND för bokföring med olika gäldenärer och kreditorer 6

2.1 Definition av kundfordringar 6

2.2 Konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" 8

2.3 Dokumenterar redovisning av förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer 14

2.4 Grundläggande bokföringsposter redovisning av förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer 16

SLUTSATS 19

LISTA OCH REFERENSER 22

INTRODUKTION

Övergången av landets ekonomi till marknadsförhållanden kräver effektiv ekonomisk förvaltning, ett aktivt och konsekvent genomförande av informationsteknologins prestationer, allt nytt och progressivt.

Finansiell redovisning ger generell (syntetisk) information om organisationer och företags finansiella och ekonomiska aktiviteter.

Jag anser att ämnet är givet terminspapper, eftersom redovisning av uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer är ett viktigt inslag i redovisningssystemet.

Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer uppstår av olika skäl.

I processen för finansiell och ekonomisk verksamhet utvecklar organisationen avvecklingsrelationer, vilket återspeglar ömsesidiga skyldigheter i samband med banker för lån, socialförsäkringsmyndigheter för bidrag, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, med uppgörelser med budget för skatter och avgifter, med mottagande eller försäljning av materiella tillgångar, ...

Kundfordringar och leverantörsskulder är en oundviklig följd av det nuvarande systemet för uppgörelser mellan juridiska personer och individer.

Den finansiella redovisningens huvuduppgift är att förbereda data för att fatta ledningsbeslut. Således, utan att ta hänsyn till tillståndet i förlikningar med gäldenärer och borgenärer, kommer alla beslut som fattas att vara ofullständiga eller till och med felaktiga.

Syftet med detta kursarbete är en omfattande granskning av redovisning av förlikningar med gäldenärer och borgenärer, studier av teoretiska och praktiska aspekter. Lagstiftningsregleringen för redovisning, underkonton för detta konto, grundläggande bokföringsposter, teoretiska grunder för redovisning kommer att övervägas.

Studieobjektet är redovisning av förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer.

Som förberedelse för att skriva detta arbete studerades ett omfattande antal litterära källor, med komplett lista som finns i den sista delen kursprojekt... Jag vill dock påpeka följande litteratur:

Antsiferova I.V. "Ekonomisk redovisning". Denna bok innehåller en komplett kunskap om finansiell redovisning.

Kondrakov N.P. "Redovisning (ekonomi, förvaltning) redovisning". I läroboken presenteras det material som presenteras i sekvensen av produktionsprocessen i organisationer. Ämnet förlikningar med olika gäldenärer och borgenärer har studerats tillräckligt detaljerat.

Bogachenko V.M., Kirillova N.A. "Bokföring". Denna bok innehåller en omfattande presentation av redovisningsfrågor.

KAPITEL 1. NORMATIV FÖRESKRIVNING AV REDOVISNING AV BOLIGNINGAR MED ANDRA Gäldenärer och kreditgivare

Redovisning sker i enlighet med regleringsdokument med olika status. Några av dem krävs, andra är rådgivande.

Beroende på syfte och status är det lämpligt att presentera regleringsdokument i form av följande system:

Nivå 1: lagstiftningsakter, dekret från Ryska federationens president och dekret från Ryska federationens regering, som direkt eller indirekt reglerar organisationens och redovisningen av organisationen;

Nivå 2: standarder (föreskrifter) för redovisning och rapportering;

Nivå 4: arbetsdokument om företagets redovisning. (14, s. 193)

Huvudakterna på den första nivån är den federala lagen "On Accounting" daterad 21.11.96. Nr 129-FZ (ändrad 03.11.2006). Den definierar de juridiska grunderna för redovisning, dess innehåll, principer, organisation, huvudområden för redovisning och rapportering, sammansättningen av ekonomiska enheter som är skyldiga att föra bokföringsregister och lämna finansiella rapporter.

Den första nivån i systemet bör omfatta Ryska federationens civillagstiftning (del 1 och 2).

Det kan också hänföras till regleringsdokumenten om detta ämne.

"Föreskrifter om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen." Godkänd på order av Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 nr 34n med efterföljande ändringar och tillägg.

Kontoplan för redovisning av organisationens finansiella och ekonomiska verksamhet och instruktioner för dess användning. Godkänd på order av Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000. Nr 94n (ändrad den 18 september 2006). I kontoplanen för redovisning av avräkningar tillhandahålls konton i avsnittet VΙ med samma namn. De är utformade för att sammanfatta information om alla typer av bosättningar i organisationen med olika juridiska personer och individer, liksom bosättningar på gården.

"Reglering av ansökningsförfarandet för att lösa tvister." Godkänd genom resolutionen från Ryska federationens högsta sovjet av 24.06.92, nr 3116-1.

"På kontantlösa betalningar in Ryska Federationen". Placera Centralbanken RF den 3 oktober 2002 nr 2-P (ändrad den 22 januari 2008).

Ryska federationens skattekod. Del 2.

Av de listade handlingarna bör särskilt lagens bokföring, förordningen om redovisning och redovisning och kontoplan noteras. De gav organisationer rätt att välja alternativ för redovisning och bedömning av relevanta objekt i enlighet med den redovisningsprincip som organisationen fastställt. (19, s.195)

KAPITEL 2. TEORETISK GRUND FÖR REDOVISNINGSBETALNINGAR MED ANDRA Gäldenärer och kreditgivare

2.1 Begreppet fordringar och skulder

Kundfordringar förstås som skulder från andra organisationer, anställda och individer i denna organisation (köparnas skulder för köpta produkter, ansvariga personer för de summor som utfärdats till dem enligt rapporten, etc.). Organisationer och personer som är skyldiga denna organisation kallas gäldenärer.

Leverantörsskulder är denna organisations skuld till andra organisationer, anställda och personer som kallas borgenärer.

I balansräkningen återspeglas kundfordringar och leverantörsskulder efter deras typer. (6, s. 393)

På senare tid, på grund av ett antal objektiva och subjektiva faktorer, har förfarandet för redovisning och visning av kundfordringar blivit mer komplicerat. Objektivt påverkades detta av landets övergång till marknadsförhållanden och antagandet av nya lagstiftningsakter, vilket ökade betydelsen av de avtalsenliga skyldigheterna för parterna i transaktionen.

Subjektivt påverkas detta av betalningstillståndet i landet och, som en konsekvens, statens antagande av ett antal regler som syftar till att säkerställa lag och ordning vid betalningar för leverans av produkter, liksom önskan från många organisationer att genomföra betalningar utan att använda medel.

Kundfordringar återspeglas i organisationens bokföring till följd av dess civila skyldigheter som uppstår vid en viss transaktion.

Faktorer som påverkar förfarandet för registrering av kundfordringar, värdering och återbetalning är i allmänhet de regler och förordningar som fastställts av:

Ett avtal som definierar förfarandet för uppgörelser under en transaktion;

Civil lagstiftning som reglerar förfarandet för att genomföra transaktioner;

Lagstiftnings- och administrativa handlingar om beskattning.

Vid utgången av preskriptionstiden kan fordringar och skulder skrivas av. Den allmänna preskriptionstiden är tre år.

Kundfordringar efter utgången av preskriptionstiden skrivs av för att minska vinsten eller ersättningen för osäkra fordringar. Avskrivning av skulder görs på beställning av chef och bokföring. (17, s. 457)

Den avskrivna skulden anses inte vara annullerad. Det bör återspeglas på konto utanför balansräkningen 007 "Avskrivet med förlust av skuldsättning för obeståndsgäldenärer" inom 5 år från avskrivningsdagen för att övervaka möjligheten till återvinning i händelse av förändring av fastighetsstatus för gäldenärer. Analytisk redovisning för konto 007 föras för varje gäldenär, vars skuld avskrivits med förlust, och för varje skuld som skrivs av med förlust. (2, s. 125)

Leverantörsskulder efter utgången av preskriptionstiden skrivs av till finansiella resultat.

I enlighet med gällande lagstiftningsföreskrifter återspeglas fordringar och skulder i balansräkningen på grundval av bokföringsposter gjorda på syntetiska konton, som uppdateras och verifieras regelbundet.

Saldot på enskilda konton i balansräkningen återspeglas på bruttobasis, det vill säga debetsaldot finns i balansräkningen, kreditbalansen är i skulden.

De allmänna kriterierna för att fastställa kundfordringar och leverantörsskulder är: korrekt dokumentation av löpande förpliktelser och beräkningar av organisationen; skäl för registrering av fordringar och skulder; kontroll över förändringar i deras belopp och efterlevnad av reglerna för återspegling av fordringar och skulder i balansräkningen.

2.2 Konto 76 "Uppgörelser med olika gäldenärer och borgenärer" och dess underkonto

I den nya kontoplanen har funktionerna för konto 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" utökats avsevärt. Av alla konton som används i vår moderna bokföring används detta konto oftast. Detta beror på att huvud- och massflödet av bosättningar som regel går igenom detta konto. Överflödet av olika poster på detta konto fick samlarna av kontoplanen att öppna ett antal underkonton, som var och en bör vara utformad för strikt definierade typer av beräkningar. (13, s 321)

För att redogöra för olika avvecklingsrelationer med andra företag, organisationer, individer används det aktivt-passiva kontot 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer". Detta konto tar hänsyn till uppgörelser med olika organisationer för icke-kommersiell verksamhet (utbildningsinstitutioner, vetenskapliga organisationer), transportorganisationer för tjänster som betalas av checkar, för deponerade löner, belopp för avdrag från löner till förmån för organisationer och individer enligt verkställande dokument, etc.

Debiteringen av kontot ackumulerar kundfordringar från individer och organisationer, och återspeglar också återbetalning av leverantörsskulder till enskilda och organisationer, på ett lån - återbetalning av kundfordringar och periodisering av leverantörsskulder. Kontosaldot 76 visas på bruttobasis.