Какие страховые взносы платит тсж. Когда тсж на усн может платить страховые взносы по пониженным тарифам. Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

По результатам общего собрания жильцов определяется ежемесячное вознаграждение председателю ТСЖ, который обязан платить налоги и вносить страховые взносы в 2019 году. Эта деятельность должна оплачиваться соответствующим образом, у председателя ТСЖ, как и у работников иных сфер, есть свои права и обязанности. Их добросовестное выполнение помогает сохранять многоквартирный дом в надлежащем виде.

Оплата труда

После того, как пройдет общее собрание членов товарищества, и вы выберете и утвердите председателя, с ним будет необходимо заключить трудовой договор. Трудовые отношения отражаются в заключаемых договорах.

Так как такая работа требует большого количества свободного времени, изучения определенных нормативных документов, а также вложения сил, труд председателя обязательно должен оплачиваться.

Председатель ТСЖ получает зарплату? Помимо прав и обязанностей утвержденного собственниками руководителя товарищества, в документе прописывается получение им заработной платы. Именно такой документ на должном уровне устанавливает права и обязанности руководителя товарищества.

Оплата труда председателя правления может быть оплачена несколькими способами. Среди них:

• заработная плата – собственники дома могут предложить ежемесячную оплату за трудовую деятельность руководителя товарищества по мере проделанной работы. Чем больше он сделает на благо жилья, тем большую денежную сумму получит;
• вознаграждение – выплата в таком случае будет производиться примерно по такой же схеме. В основном именно такой способ при расчете и используется.

Вознаграждение председателю ТСЖ будет выплачено в зависимости также и от стоимости проделанной работы. От нее будет рассчитан определенный процент. Процент, который может получить председатель не может быть больше тридцати от одной выполненной им работы. Например, за покраску подъездов в многоквартирном доме было отдано 50000 рублей, председателю за такую работу может быть начислено 5000 рублей.

Зарплата председателя ТСЖ не рассчитана от количества проведенной работы. Она имеет определенный размер. Председатель ТСЖ получать зарплату будет именно той величины, которая была утверждена после переговоров с собственниками квартир.

Как устанавливается зарплата председателя ТСЖ

Тема, касающаяся вопроса оплаты руководителя товарищества, должна подниматься на собрании жильцов многоквартирного дома. В некоторых случаях этот вопрос разрешается на собрании членов правления.

Когда граждане утверждают величину заработной платы, то должны понимать, что она не может быть превышена. Но допускается начисление прибавки к ранее установленному размеру, которая имеет связь с выполненной работой. Такая прибавка должна иметь адекватную величину.

Заработная плата председателя правления ТСЖ устанавливается сразу несколькими законодательными актами. Среди них:

• Жилищный Кодекс Российской Федерации;
• Устав товарищества.

Первый законодательный акт, определяет общие правила, используя которые собственники могут определить работу и зарплату председателя ТСЖ. Устав действует в конкретном товариществе, и он не определяет точного размера получаемых руководителем денежных средств.

Получает зарплату или вознаграждение председатель каждый месяц на основании проведенного общего собрания владельцев квартир дома, которым он управляет. Организовывать его нужно заранее, оповестив всех владельцев, это можно сделать:

• развесив объявления в подъездах – самый распространенный вариант;
• назначить человека, который лично оповестит каждого владельца.

Важно! Чтобы назначить денежную выплату необходимо, чтобы на собрании находилось не меньше чем половина, проживающих в доме граждан. Запрещается решать такой важный вопрос при маленьком количестве народа, это решение потом можно признать незаконным.

Заработная плата выплачивается не просто так, а на основании документов, представленных руководителем ТСЖ, в которых будет содержаться информация о проведенных им работах. Работы могут быть только те, которые он имел право проводить. Это смета, которая обязательно должна содержать сведения, сколько денег было потрачено председателем.

После проведения собрания и осмотра представленных бумаг, составляется протокол собрания. Там будет отражаться голосование, по поводу выплаты, и содержаться ее размер. Заработная плата может быть обналичена им в налоговом органе, на основании протокола собрания.

Будет проведена проверка документа, и если никаких ошибок и нарушений выявлено не будет, председатель получит деньги за свою работу.

Размер заработной платы

Сколько должно составлять вознаграждение председателя, или какая у него должна быть заработная плата, не установлено ни в каких законодательных актах. У владельцев жилой площади в многоквартирных домах также нет единого мнения по этому поводу. Это происходит потому, что кто-то не может или не хочет по достоинству оценивать труд таких работников.

Также у многих людей существуют разные понятия о достойной заработной плате, размер может зависеть и от региона проживания граждан. В каждом регионе разный размер прожиточного минимума, именно на него могут опираться лица, устанавливая среднюю величину вознаграждения руководителю ТСЖ.

Например, по данным опроса, который был размещен в интернете, была собрана такая информация:

• более половины опрошенных граждан предположили что, правильно для такой должности назначить размер вознаграждения от 10000 до 30000 рублей;
• чуть больше 20% высказались в пользу размера, который бы не превышал 10000 рублей;
• около 16% остановили свой выбор на размере, который бы варьировался в пределах от 30000 до 50000 рублей;
• остальные граждане, процент которых не превышал 11%, высказались за выплаты, которые бы составляли более 50000 рублей.

Полученный размер выплаты должен соответствовать тем обязанностям, которые выполняет председатель. Каждый случай индивидуален, поэтому необходимо смотреть каждую ситуацию в отдельности.

Также размер при расчете будет зависеть от коэффициента, действующего в регионе. Например, в уральском регионе он составляет 15%. Имеет ли право председатель получать отпускные? Этот вопрос решается на общем собрании жильцов дома.

Облагаются ли выплаты, положенные председателю ТСЖ налогами? Право получить деньги возникает у руководителя товарищества после проведенных им работ по обслуживанию, ремонту, а также других действий, которые непосредственно касаются жилого дома.

Заработная плата председателя ТСЖ имеет другое значение, чем обычный оклад, выплачиваемый по заключенному трудовому договору. Но по системе налогообложения даже, несмотря на отличия, такие денежные выплаты также облагаются налогом, так как это является заработком лица. В отношении его применяется общий налог, который составляет 13%.

Есть два метода оплатить налог:

• договориться о том, что он будет заранее оплачен;
• самостоятельно вычесть.

Разумнее сделать это самостоятельно, так как заниматься такими вопросами председателю лучше лично. Это позволит полностью контролировать заработок, который он имеет с выполнения своих обязанностей.

Обязан ли он оплачивать страховые взносы? Он оплачивает взносы из своей зарплаты один раз в год. В то время как большинство иных граждан, работающих по трудовому договору, взносы платят каждый месяц.

Этот факт обусловлен тем, что председатель правления может получать заработную плату не каждый месяц, а только по результату выполненных работ. Например, если в мае он не занимался ничем по улучшению жилого дома, а также из общего бюджета на объект деньги не были никуда потрачены, он не получит денег за работу, так как в этом месяце ее просто не было.

Из заработной платы председателя формируется его пенсия. Размер оплаты страхового взноса будет утвержден специалистом Пенсионного фонда, и будет составлять определенный процент от полученных председателем товарищества денег.

Ответ на вопрос, кто же будет перечислять страховой взнос, само товарищество или его председатель, должен содержаться в Уставе ТСЖ, так как данное решение принимается на местном уровне.

Когда ТСЖ не платит

Выполнение работы председателя ТСЖ требует сил и времени, поэтому его труд обязательно должен оплачиваться. Если больше двух месяцев, когда он добросовестно выполнял свои обязанности, собрание жильцов не собиралось, и не выплачивались деньги, он может обратиться в суд или жилищную инспекцию.

Исковое заявление подается в районный суд, при этом необходимо будет заплатить государственную пошлину. В иске указывается:

• сколько по времени не осуществлялась оплата;
• какие обязанности выполнял председатель;
• подпись и печать ТСЖ.

К подаваемому иску прилагаются бумаги, которые будут являться доказательствами того, что руководитель ТСЖ, действительно, выполнял свою работу. Также нужно приложить протокол собрания, в котором конкретный гражданин был выбран председателем.

Если требования истца будут удовлетворены, то из фонда капитального ремонта многоквартирного дома, будет выделена денежная сумма, которая пойдет ему на вознаграждение.

В которой приведено мнение нескольких экспертов об утрате права ТСЖ, применяющих УСН, на льготные ставки страховых взносов. Новость вызвала большой ажиотаж, в связи с чем были проведены дополнительные консультации с экспертами, придерживающимися иной точки зрения. Собственно, эта точка зрения и предлагается вниманию читателей.

Чем занимается ТСЖ?

Для понимания того, относится ли деятельность ТСЖ к тем видам экономической деятельности, которые в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) дают право на пониженные тарифы страховых взносов при использовании УСН, предлагается сначала определить вид деятельности ТСЖ согласно ОКВЭД.

Проанализировав ОКВЭД, эксперты приходят к выводу, что вообще-то ни один из предусмотренных видов не подходит для корректного определения деятельности ТСЖ, но «наиболее близким» (и ранее использующимся) видом деятельности является все же «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе», имеющим код 68.32. И именно такой вид деятельности указан в абзаце 46 пп.5 п.1 ст.427 НК РФ в качестве основания для применения пониженных тарифов страховых взносов при использовании УСН.

В чем же проблема?

При указанной трактовке льготы по ставкам страховых взносов для ТСЖ на УСН сохраняются, но возникают вопросы к правильности указания вида деятельности в ОКВЭД.

Фактически, законодатель создал неопределенность для ТСЖ. Например, при членстве в ТСЖ 100% собственников помещений дома и наличии «прямых» договоров потребителей коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, у ТСЖ может не быть вообще никаких договоров ни с одним из собственников, то есть договорных отношений не будет. При этом признать ТСЖ получателем вознаграждения тоже невозможно. Членские взносы оплачиваются в пользу ТСЖ членами этой некоммерческой организации для финансирования ее деятельности, и не являются неким вознаграждением за некие действия, работы и/или услуги.

Однако, даже если признать, что деятельность ТСЖ попросту не урегулирована, необходимо понимать, что только признание уполномоченными органами несоответствия вида экономической деятельности, предусмотренного в учредительных документах ТСЖ, фактически осуществляемому виду деятельности, может повлечь за собой лишение такого ТСЖ права на льготные страховые взносы (или вообще на осуществление деятельности).

Что скажет Минфин?

Позиции экспертов — это, конечно, хорошо, но теперь хотелось бы определить позицию правоприменителей, которые непосредственно будут заниматься расчетом размера страховых взносов, подлежащих оплате, и принимать меры по понуждению к такой оплате.

Необходимо отметить, что ряд специалистов из различных организаций жилищно-коммунального комплекса уже обратились за разъяснениями в соответствующие органы государственной власти. АКАТО обращается к указанным специалистам с просьбой направить копии полученных ответов по электронной почте для их публикации на сайте АКАТО.

Вправе ли ТСЖ, имеющее "льготный" код ОКВЭД, применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды? Нужно ли для этого иметь облагаемый налогом по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда? Обратимся к имеющимся на сегодняшний день разъяснениям министерств и ведомств, а также к арбитражной практике.

Положения закона

В силу пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ для организаций, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (в соответствии с ОКВЭД (ОК 029-2001)) которых является управление недвижимым имуществом, в переходный период 2011-2027 годов действуют пониженные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в течение 2012-2018 годов указанные плательщики страховых взносов применяют следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 20%, в ФСС — 0%, в ФФОМС — 0%.

Важное дополнение. С 01.01.2014 вступили в силу несколько знаковых изменений:

— Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ продлен период применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года (обновленная редакция ст. 58 Закона N 212-ФЗ);

— в соответствии с Федеральным законом от 04.12.2013 N 351-ФЗ уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в ПФР на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением КБК (в 2013 и 2014 годах он одинаковый), предназначенного для учета страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в отношении застрахованных лиц определяется ПФР самостоятельно на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

В соответствии с разд. К ОКВЭД группа 70.32 "Управление недвижимым имуществом" включает две подгруппы: 70.32.1 "Управление эксплуатацией жилого фонда" и 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда".

Согласно ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Отдельные эксперты считают, что применять пониженные тарифы страховых взносов ТСЖ-"упрощенец" вправе только в том случае, если оно относит к налогооблагаемым доходам платежи собственников квартир на содержание и ремонт, а также на оплату коммунальных услуг. В арбитражной практике довольно редко, но все же встречается подобное толкование законодательства. Например, в Постановлении ФАС УО от 27.09.2013 N Ф09-10040/13 поддерживается вывод о том, что диспозиция ст. 58 Закона N 212-ФЗ корреспондирует с диспозицией ст. 346.15 НК РФ, из чего следует, что льготный тариф, предусмотренный ст. 58 Закона N 212-ФЗ, может применяться только при начислении страховых взносов на фонд оплаты труда, источником финансирования которого являлись налогооблагаемые доходы хозяйствующего субъекта. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2013 N А50-18174/2012. Данные разъяснения тем более удивительны, если учесть, что в других постановлениях те же самые суды делают абсолютно противоположные выводы.

На практике многие товарищества в соответствии с применяемой ими учетной политикой признают обязательные платежи своих членов, которые связаны с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в МКД, а также с оплатой коммунальных услуг, целевыми поступлениями, не облагаемыми единым налогом при применении УСНО. Закрывают ли они себе тем самым возможность применять пониженные тарифы? Автор утверждает, что нет. В ряде судебных решений (постановления ФАС УО от 23.07.2013 N Ф09-5561/13 , от 14.02.2013 N Ф09-2/13 , ФАС МО от 25.09.2013 N А41-50078/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012) при рассмотрении дел, когда все поступившие от собственников жилья денежные средства учтены ТСЖ в качестве налогооблагаемой выручки и не отнесены к целевым поступлениям, исключаемым из состава доходов на основании ст. 251 НК РФ, судьи специально обратили внимание на то, что:

— в случае отражения ТСЖ всех поступающих в его адрес платежей от собственников помещений в качестве целевых поступлений его право на льготу не утрачивается, поскольку данные поступления (будучи полученными и отраженными в налоговой отчетности) также будут отнесены к коду 70.32 ОКВЭД;

— органы Пенсионного фонда не являются контролирующими в сфере налогообложения и не представляют доказательств неверного формирования доходной части облагаемой единым налогом базы.

Выделим две позиции по вопросу расчета доли доходов от "льготного" вида деятельности.

Доля рассчитывается исходя из всех поступлений ТСЖ независимо от их включения в состав налогооблагаемых доходов

Иными словами, все платежи собственников за содержание, ремонт и коммунальные услуги — это доходы от управления недвижимым имуществом. Применение пониженных тарифов страховых взносов не зависит от того, учтены ли эти платежи в налогооблагаемых доходах.

Так, в письмах ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, Минздравсоцразвития РФ от 22.03.2012 N 800-19 разъяснено: для уплаты страховых взносов по пониженному тарифу товарищество, применяющее УСНО и указавшее при регистрации код 70.32 ОКВЭД, должно соблюдать условие о доле доходов по данному виду деятельности. При этом в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ обязательные платежи собственников помещений в МКД на содержание и ремонт общего имущества и оплату коммунальных услуг относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом.

Аналогичные разъяснения были даны Минздравсоцразвития в отношении садоводческих некоммерческих товариществ (СНТ): в Письме от 20.04.2012 N 1112-19 указано, что, поскольку деятельность СНТ по управлению недвижимым имуществом финансируется в том числе за счет вступительных и членских взносов физических лиц — членов товариществ, суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ относятся к доходам по данному виду деятельности. Похожие разъяснения представлены чиновниками в Письме от 12.04.2012 N 995-19 по поводу определения основного вида деятельности гаражными кооперативами.

Такой подход означает, что ТСЖ должно заполнить разд. 3.6 (если речь идет о расчете за 2013 год) и 3.5 (если речь идет о расчете за 2014 год) формы РСВ-1 ПФР следующим образом.

Примечание. О форме расчета на 2014 год

Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п утверждены новая форма расчета РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения. Документ зарегистрирован в Минюсте 18.02.2014, опубликован в "Российской газете" (N 41) 21.02.2014 и действует с 04.03.2014.

Новая форма расчета применяется плательщиками страховых взносов с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за I квартал 2014 года.

Примечательно, что ранее, еще до практического воплощения фондами и плательщиками разъяснений ФСС (Письмо от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893) и Минздравсоцразвития (Письмо от 22.03.2012 N 800-19), ряд ТСЖ, применявших пониженные тарифы страховых взносов, вообще не представляли во внебюджетные фонды в составе формы РСВ-1 ПФР расчет доли доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом в общем объеме доходов. Суды их поддерживали, поскольку считали возможным применение ТСЖ пониженных тарифов страховых взносов даже в случае непредставления расчета доли доходов. Они отмечали, что применение пониженного тарифа страховых взносов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по единому налогу у организации, не осуществляющей иных видов деятельности (кроме вида экономической деятельности, позволяющего применять пониженный тариф страховых взносов).

Таким образом, для применения льготы по страховым взносам арбитры считали необходимыми и достаточными наличие "льготного" кода 70.32 ОКВЭД и отсутствие у ТСЖ видов деятельности, классифицируемых по иным кодам ОКВЭД.

Доля рассчитывается только исходя из налогооблагаемых поступлений ТСЖ

Иными словами, доходами от управления недвижимым имуществом следует считать доходы, учитываемые в целях налогообложения. Если ТСЖ идентифицирует платежи собственников на содержание, ремонт и коммунальные услуги в качестве целевых поступлений, то такие платежи не должны участвовать в расчете доли доходов в целях применения пониженных страховых тарифов. Правомерность этого подхода нашла отражение, например, в Решении Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012.

Какие же суммы участвуют в расчете? Это, например, доходы от сдачи общего имущества в аренду, проценты по вкладам, пени за просрочку внесения потребителями соответствующей платы и т. д. Забегая вперед, представим, как будет заполнен разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР:

1) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ не считает целевыми:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

2) в условиях, когда поступления от собственников квартир на содержание и ремонт, оплату коммунальных услуг ТСЖ расценивает в качестве целевых средств:

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Специфика заполнения разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР предопределена тем, какие доходы относятся к деятельности по управлению недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД), а какие — нет.

Доходы от сдачи в аренду общего имущества

В силу пп. 1 п. 2 ст. 137 ЖК РФ ТСЖ вправе предоставлять в пользование или ограниченное пользование часть общего имущества в МКД. Согласно п. 2 ст. 152 ЖК РФ сдача в аренду, внаем части общего имущества в доме относится к хозяйственной деятельности ТСЖ. Но следует ли относить такие доходы к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом? Официальные разъяснения отсутствуют, а на местах бытуют разные мнения.

Разъяснения различных ведомств. В распоряжении автора есть ответ Минздравсоцразвития 2012 года на частный запрос плательщика страховых взносов. В нем ведомство разъяснило, что в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД относятся к доходам от деятельности ТСЖ по управлению недвижимым имуществом. Вместе с тем в 2014 году в ответ на аналогичный запрос другого плательщика взносов было рекомендовано адресовать вопрос об отнесении деятельности по аренде общего имущества в МКД к тому или иному коду ОКВЭД Минэкономразвития.

В свою очередь, автор знаком с разъяснениями органов статистики, согласованными с Минэкономразвития, о том, что деятельность садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений, заключающаяся в управлении принадлежащим им недвижимым имуществом (землей, колодцами, водопроводом, заборами, общественными домами и т. п.), надзоре за его состоянием и эксплуатацией, сборе арендной платы и т. д., которую осуществляют избранные гражданами правления, относится к коду 70.32.2 "Управление эксплуатацией нежилого фонда" ОКВЭД.

Очевидно, что точно так же должна квалифицироваться деятельность ТСЖ.

Судебная практика. В большинстве случаев судьи констатируют, что доходы от предоставления частей общего имущества в пользование третьим лицам образуют в ТСЖ доходы, связанные с управлением недвижимым имуществом (код 70.32 ОКВЭД).

Кроме того, в Постановлении от 22.11.2013 N Ф09-12625/13 ФАС УО опроверг доводы Управления Пенсионного фонда (УПФР) о том, что доходы, полученные ТСЖ по договорам аренды, следует относить к представлению посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества (код 70.31 ОКВЭД), а не к управлению недвижимым имуществом, а доходы от сдачи в аренду рекламного места на фасаде здания — к рекламной деятельности (код 74.40 ОКВЭД), которые не дают права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд рассуждал следующим образом: в соответствии с ОКВЭД к группе "Управление недвижимым имуществом" (код 70.32) относится в том числе вид деятельности "Управление эксплуатацией жилого фонда" (код 70.32.1). В свою очередь, в указанный вид деятельности входит подвид "Деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплуатацию жилого фонда". Таким образом, поскольку ТСЖ имеет налогооблагаемый по ст. 346.15 НК РФ доход от управления эксплуатацией жилого фонда и им соблюдены требования ст. 58 Закона N 212-ФЗ, оно правомерно применяло пониженный тариф страховых взносов. Согласно уставу товарищества и выписке из ЕГРЮЛ в отношении ТСЖ в сведениях о видах экономической деятельности последнего посредническая и рекламная деятельность не значится. В связи с этим деятельность ТСЖ по сдаче в аренду общего имущества собственников жилья входит в группу 70.32 "Управление недвижимым имуществом" и самостоятельной классификации по иным группам ОКВЭД не требует.

Попытки УПФР на местах отнести деятельность по сдаче в аренду общего имущества в МКД к коду 70.20 "Сдача внаем собственного недвижимого имущества" ОКВЭД также следует считать несостоятельными. Так, в Решении Арбитражного суда Хабаровского края от 01.04.2013 N А73-14622/2012 отмечено, что общее имущество в МКД находится в общей долевой собственности собственников жилых помещений. И если ТСЖ получает доходы от сдачи данного имущества в аренду, то их следует идентифицировать в соответствии с кодом 70.32 "Управление недвижимым имуществом". Чтобы зафиксировать неправомерность применения "льготных" тарифов, УПФР необходимо представить доказательства того, что ТСЖ как юридическое лицо имеет имущество, принадлежащее ему на праве собственности, сдает его в аренду и доля полученных по этому основанию доходов превышает 70% от общего объема доходов ТСЖ.

Таким образом, доходы от сдачи в аренду общего имущества участвуют в определении доли доходов, обеспечивающих применение льготных страховых тарифов, и показываются как по строке 361, так и по строке 362 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) формы РСВ-1 ПФР.

Проценты и пени

Такие доходы ТСЖ, как проценты по депозитным договорам и пени за просрочку оплаты жилищно-коммунальных услуг, по мнению судей, не относятся к доходам от деятельности по управлению недвижимым имуществом (постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2013 N А50-17099/2012, Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.12.2013 N А50-18921/2012).

Следовательно, они отражаются по строке 361 разд. 3.6 (с 2014 года — разд. 3.5) расчета РСВ-1 ПФР в составе совокупных доходов и не указываются по строке 362 этого раздела формы.

* * *

Если ТСЖ согласно выбранной им учетной политике признает платежи собственников за содержание и ремонт, а также за коммунальные услуги целевыми поступлениями, не учитываемыми при формировании налоговой базы при применении УСНО, оно все же вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом ТСЖ-"упрощенцу" необходимо соблюдать условие о доле доходов от деятельности по управлению недвижимым имуществом. В настоящее время на практике используются два подхода к расчету такой доли. Согласно первому из них все целевые поступления отражаются в расчете как доходы от деятельности по управлению недвижимым имуществом, несмотря на то что в книге учета доходов и расходов они не заявляются в качестве налогооблагаемых доходов. Второй подход состоит в том, что в доходы от управления недвижимым имуществом включаются доходы из состава тех, которые учтены при налогообложении. Это могут быть и поступления на содержание, ремонт и оплату коммунальных услуг, и доходы от сдачи в аренду общего имущества в МКД (помещений, мест для размещения рекламы перед входами в подъезды, мест для размещения телекоммуникационного оборудования операторов связи и т. д.). Если для ТСЖ предпочтительнее путь наименьшего сопротивления, ему следует выяснить, какой подход практикуется местными внебюджетными фондами. Кроме того, рекомендуем товариществам обращаться в Минэкономразвития с письменными запросами о том, к какому коду ОКВЭД следует отнести ту или иную деятельность ТСЖ.

Е. В. Шоломова,

Эксперт журнала

"Жилищно-коммунальное хозяйство:

Бухгалтерский учет и налогообложение",

Председатель правления ТСЖ "Зеленая, 22"

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2011 N 454-ст.

Определением ВАС РФ от 09.12.2013 N ВАС-17190/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Определением ВАС РФ от 05.07.2013 N ВАС-8038/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Приложение 1 к Приказу Минтруда РФ от 28.12.2012 N 639н.

Приложение 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Постановления ФАС ВВО от 30.08.2012 N А82-17592/2011, от 29.08.2012 N А82-17590/2011, Второго арбитражного апелляционного суда от 23.10.2012 N А82-2228/2012, А82-2225/2012, А82-2227/2012, от 16.10.2012 N А82-2230/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2013 N А56-30949/2013, от 13.06.2013 N А56-74754/2012 и т. д.

Чаще всего все перечисленные поступления в ТСЖ считаются налогооблагаемыми (обоснование см. в рубрике "Экспресс-ответ", N 9, 2013, стр. 11-12 — в отношении процентов по банковским вкладам и пеней, в статье Н. Н. Шишкоедовой, К. О. Борисовой "Эффективное использование товариществом общего имущества: право, учет и налоги", N 4, 2012 — в отношении поступлений за пользование общим имуществом собственников помещений в МКД).

См. также постановления ФАС УО от 14.02.2013 N Ф09-2/13, от 27.09.2013 N Ф09-10081/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2013 N А50-23309/2012, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.10.2013 N А56-20195/2013.

Решение Арбитражного суда Пермского края от 11.03.2013 N А50-16949/2012.

Пониженные тарифы страховых взносов для ТСЖ

• Включаются ли в КУДиР доходы, полученные управляющей организацией от собственников недвижимости, в оплату оказанных им коммунальных услуг
• Должны ли мы платить с этих услуг которые мы оказываем лекторам платить 13% + социальные взносы?
• Если ОП открываем в СПБ (там же, где и головное), нужно ли нам становиться на учет по местонахождению каждого ОП или мы можем выбрать одну налоговую?
• Будет ли сумма, полученная от продажи основного средства, учитываться при расчете права на применение пониженных тарифов?
• На выплаченные проценты по займам привлеченным от членов кооператива начисляются страховые взносы?

Вопрос

Товарищество собственников жилья на УСН (6%) в рамках своей уставной деятельности получает от собственников помещений плату за содержание жилья, уборку лестничных клеток и коммунальные услуги. Все эти поступления являются целевыми. Есть не большие внереализационные доходы (пени за задолженность по квартплате, аренда рекламного места), которые за январь-февраль 2017 г.составили – 12000руб. Основной вид экономической деятельности ТСЖ «Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе», ОКВЭД ред.2 (68.32.1.), в ред.1 (70.32.1). Согласно п. 8 ч. 1 и ч.1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в редакции Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ) право на пониженные тарифы по страховым взносам имеют организации удовлетворяющие следующим критериям: - являются налогоплательщиками, применяющими УСН; -осуществляют вид деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, входящий в установленный перечень (в частности - управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), в том числе управление эксплуатацией жилого фонда (код ОКВЭД 70.32)); - доля доходов по этому виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. В 2016 году ТСЖ применяло понижающие тарифы при оплате взносов в ПФР и ФСС, при этом руководствовалось: 1) постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2015 №Ф26-9016/2014; 2) письмом ФСС РФ от 18.12.2012 №15-03-11/08-16893. Вопрос: 1) Имеет право ТСЖ применять льготные ставки взносов при смене администратора взносов в 2017 году? 2) Руководствоваться выше перечисленными документами? 3) Может есть другие документы, разрешающие ТСЖ применять льготные ставки?

Ответ

ТСЖ могут платить страховые взносы как по обычным тарифам, так и по льготным.

Если ТСЖ существует только за счет целевых поступлений, то платите взносы по обычным ставкам. Ведь как сказано в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и статье 251 НК РФ целевые поступления не входят в состав налогооблагаемых доходов при УСН.

ТСЖ, применяя упрощенку, может воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам, так как его основной вид деятельности указан в льготном перечне подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это «управление недвижимым имуществом».

ТСЖ в 2017 году может воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов при соблюдении трех условий.

Первое -- нужно применять упрощенную систему. Объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы -- значения не имеет.

Второе - доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% общих поступлений. Причем имеются в виду поступления, которые учитываются при УСН (ст. 346.15 НК РФ и п. 3 информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).

Доходы нужно считать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Например, доходы за I квартал 2017 года составили 1 млн. руб. Из них 70% и более (то есть как минимум 700 000 руб.) -- от основного вида деятельности. Значит, ТСЖ - упрощенец вправе платить страховые взносы по льготным ставкам (20 вместо 30%).

Третье -- доходы за 2017 год от всех видов деятельности ТСЖ не должны превышать 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Получается, что ТСЖ может платить страховые взносы по льготному тарифу, если применяет упрощенку и имеет доход, полученный в рамках управления многоквартирным домом, не более 79 млн. руб. в год. При этом доход составляет не менее 70% от общих поступлений. Например, товарищество может учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку от услуг.

То, что взносы теперь надо перечислять в ФНС, на льготную ставку не повлияло.

В каком размере ТСЖ платит взносы

Если ТСЖ в 2017 году платит взносы по общим ставкам, то размеры такие.

На пенсионное страхование -- 22% с доходов в пределах лимита в 876 000 руб. Если вы превысили норматив, то взносы перечисляйте по тарифу 10%. По взносам на социальное страхование -- 2,9% в пределах 755 000 руб. Если доходы выше, то взносы не платят. На медицинское страхование - 5,1% без учета какого-либо лимита (ст. 425 и 426 НК РФ).

Если ТСЖ вправе применять льготный тариф по взносам, то с заработка сотрудников перечисляйте только пенсионные взносы по ставке 20% в пределах лимита 876 000 руб. Свыше -- платить ничего не нужно. Медицинские и социальные взносы не платите.

Что входит в отчетность по страховым взносам

Пенсионные, медицинские и социальные взносы перечисляйте в ФНС. Взносы на травматизм по-прежнему отправляйте в ФСС. Отчетность по взносам можно разделить на две группы. Те, что сдают ежеквартально, и ежемесячные.

Каждый квартал отчитывайтесь по следующим формам:

Форма 4-ФСС (приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). Она стала меньше по объему, чем прежняя, которую сдавали за 2016 год. В ней остались только платежи на травматизм. Отчитайтесь по форме впервые за I квартал 2017 года в ФСС РФ. Сроки прежние. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, - бумажный отчет, не позднее 25-го числа -- электронный.

Единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам в связи с материнством (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).

Единый расчет включает титульный лист и три раздела. Срок сдачи отчетности, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо:

Ежемесячно сдавайте в ФНС форму СЗВ-М. Срок ее сдачи - не позднее 15-го числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Электронная форма отчетов по взносам обязательна для тех ТСЖ, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год 25 человек и более. Когда среднесписочная численность работников у вас 24 человека и меньше, вы вправе составить расчет на бумаге. Данное правило касается как квартальной, так и ежемесячной отчетности.

Как учитывать уплату страховых взносов

Применяя упрощенку с объектом «доходы», товарищество вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), - и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов - три:

• на прибыль;
• на добавленную стоимость (НДС);
• на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль - 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Существенное отличие «упрощенки» - в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ - принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик - 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

• не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
• выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра - Книги учета доходов и расходов .

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

1. Целевые поступления - к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
2. Коммунальные услуги - могут оплачиваться жильцами тремя способами:

   напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;

   по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;

   перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду - к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.

3. Содержание жилья - в полной сумме относится к выручке ТСЖ.

Последний вид поступлений - на содержание общедомового имущества - оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику - 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН - 15%.

Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

Вывод: выгодно применять упрощенную систему - экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога - нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента - отсутствует.

Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог - 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

• установленной в регионе ставки;
• вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
• возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.