Typer av skatter och avgifter i Ryska federationens skattelag. Skatter och avgifter för de ingående enheterna i Ryska federationen: detaljerad beskrivning och funktioner. Hur viktiga är regionala skatter?
Företagsfastighetsskatt. Detta är en direkt skatt riktad direkt till fasta, rörelsekapital och finansiella tillgångar i affärsenheter.
Rättslig grund Beskattning av företags egendom fastställs av Ryska federationens lag av den 13 december 1991 nr 2030-1 "Om skatt på företags egendom" 1.
Fastighetsbeskattning är en naturlig del av skattesystemen i de flesta länder. Det representerar en effektiv finansiella mekanism, är en effektiv regulator av marknadsrelationer, eftersom det låter dig minska ackumuleringen av lager eller medel som inte används i produktionsprocessen; påskyndar avskrivningen av tillgångar och främjar således teknisk omutrustning; främjar aktivering andrahandsmarknaden egendom på bekostnad av frysta anläggningstillgångar m.m.
Företagsfastighetsskatt betalas av: företag, institutioner, organisationer (inklusive banker och kreditorganisationer) relaterade till rysk lagstiftning till juridiska personer; filialer och andra liknande divisioner av företag som har en separat balansräkning och avvecklingskonto; företag, företag, alla andra organisationer (inklusive allmänna partnerskap) som bildats i enlighet med lagarna i främmande stater, internationella organisationer och föreningar, samt deras separata enheter ha egendom på Rysslands territorium, kontinentalsockeln eller i den exklusiva ekonomisk zon Ryska Federationen.
Den exklusiva enhet som inte betalar fastighetsskatt är centralbank RF, eftersom den har en härledd lag statlig egendom rätten till full ekonomisk förvaltning beträffande den egendom som tilldelats honom.
1 Ryska federationens tidning. 1992. Nr 12. Art. 599.
"om Krokhina.fins lag i Ryssland"
Objektet för denna skatt är anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, varulager och kostnader i företagets balansräkning. Samtidigt redovisas anläggningstillgångar, immateriella tillgångar (patent, licenser, know-how etc.), lågvärdiga och bärbara föremål. restvärde. Följaktligen läggs skatten på hela företagets egendom i form av anläggningstillgångar, rörelsekapital Och finansiella tillgångaråterspeglas i den skattskyldiges balansräkning i värdetermer.
Vid bestämning av objektet för fastighetsskatt för utländska företag bör följande egenskaper beaktas. Utländska företags skattepliktiga egendom inkluderar både egen egendom och egendom som erhålls från ryska eller andra främmande person enligt ett hyresavtal med efterföljande överlåtelse av äganderätten till hyresgästen. In i skattebasen för utländsk egendom juridiska personerÄven kostnader för produktion av produkter (arbeten, tjänster) och uppskjutna utgifter ingår. Samtidigt klassificeras fastigheter som anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, lager, lågvärde och slitageartiklar och utgifter utförs i enlighet med ryska lagar.
För enkel beräkning och betalning denna skatt debiteras på fastighetens genomsnittliga årsvärde.
Skattelagstiftningen fastställer ett brett utbud av egendom som inte är föremål för beskattning. Befrielse från fastighetsskatt är möjlig utifrån två kriterier: beroende på typ av enhet och typ av fastighet.
I det första fallet är vissa typer av företag listade i Ryska federationens lag "Om företagsfastighetsskatt" undantagna från fastighetsbeskattning. Fastighet är således inte föremål för denna skatt. budgetinstitutioner och organisationer, lagstiftande (representativa) och verkställande myndigheter, lokala myndigheter, Pensionsfond RF, Stiftelsen socialförsäkring RF, statens fond sysselsättning av befolkningen i Ryska federationen, den federala obligatoriska fonden hälsoförsäkring; advokatsamfund och deras strukturella uppdelningar; företag för produktion, bearbetning
botka och lagring av jordbruksprodukter; företag inom kriminalvårdssystemet; offentliga organisationer för funktionshindrade; diplomatiska beskickningar etc.
I det andra fallet är egendom av en viss typ undantagen från beskattning, oberoende av dess ägande av någon enhet. Till exempel beskattas inte egendom som uteslutande används i utbildningsprocessen och för utveckling av kultur.
Bolagsfastighetsskattesatsen utgör en viss procentsats bokfört värde en uppsättning fasta rörelsekapital och materiella tillgångar. Införandet av denna betalning i det regionala skattesystemet innebär att frågor om att specificera fastighetsskattesatser för företag ligger inom den ekonomiska kompetensen för de lagstiftande (representativa) statsmaktsorganen i Ryska federationens konstituerande enheter. Federal lagstiftning fastställer endast detaljerna för skattesatserna: för det första är dess övre gräns fast - 2 procent av beskattningsunderlaget; För det andra har ett förbud införts för regionala lagstiftare att individualisera skattesatserna för enskilda företag. I avsaknad av ett beslut från det lagstiftande (representativa) statsmaktorganet för en konstituerande enhet i Ryska federationen om inrättandet specifika priser företagsfastighetsskatt gäller maximal insats fastställts av federal lagstiftning.
Mängden beskattning av egendom hos juridiska personer, deras filialer och representationskontor beror på vilken typ av verksamhet som utförs.
Beloppet för betalningar för företags fastighetsskatt krediteras i lika delar till budgeten för den ingående enheten i Ryska federationen och budgeten för dess ingående enheter. kommuner.
Skattesystem för jordbruksproducenter (enhetlig jordbruksskatt). Detta är ett nytt fenomen på ryska skattelag, som syftar till ekonomiskt stöd till jordbruksproducenter, samt förenkling av skatteförvaltningen.
Den enhetliga jordbruksskatten regleras av 2 kap. 26 i Ryska federationens skattelag och tillämpas tillsammans med det allmänna skattesystemet.
Finansiell rättighet Ryssland. Specialdel
Skattebetalare av den enhetliga jordbruksskatten är organisationer och enskilda företagare som har valt en särskild skatteordning i form av ett skattesystem för jordbruksproducenter.
Ryska federationens skattelag förbjuder övergången till att betala en enda jordbruksskatt för organisationer och enskilda entreprenörer som är engagerade i produktion av punktskattepliktiga varor; organisationer och enskilda företagare överförts till beskattningssystemet i form av en samlad skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet enligt 2 kap. 26 3 Ryska federationens skattelag; organisationer med filialer och (eller) representationskontor (artikel 346 2).
Det speciella med den enhetliga jordbruksskatten är frivilligt dess tillämpning av organisationer och enskilda företagare. Den rätt som ges den skattskyldige att välja mellan en särskild skatteordning i form av ett beskattningssystem för jordbruksproducenter och en allmän beskattning anger lagstiftarens önskan att upprätta en avvägning mellan privata och allmänna intressen i skatterätten och avspeglar en villkorlig dispositiv metod för finansiell och juridisk reglering.
Principen om frivillighet manifesteras i övergången till betalning av en enda jordbruksskatt, såväl som möjligheten att återgå till det allmänna beskattningssystemet. Ryska federationens skattelag förbjuder dock skattebetalare som har övergått till att betala en enda jordbruksskatt att återgå till det allmänna skattesystemet före utgången av skatteperioden (artikel 346 2).
För organisationer enhet rättsordning Den enhetliga jordbruksskatten ska ersätta betalningen av bolagsinkomstskatt, mervärdesskatt, bolagsfastighetsskatt och den enhetliga sociala skatten.
Övergången till betalning av en enhetlig jordbruksskatt av enskilda företagare innebär att betalningen av personlig inkomstskatt ersätts med mervärdesskatt, fastighetsskatt för individer och en enda social skatt. Samtidigt betalas inte bara personlig inkomstskatt och personlig fastighetsskatt
Kapitel 18. Ryska federationens skatte- och avgiftssystem
i förhållande till inkomst erhållen från näringsverksamhet.
Övergången av organisationer och enskilda företagare till att betala en enda jordbruksskatt ersätter inte betalningen av mervärdesskatt som ska betalas vid import av varor till Ryska federationens tullområde, såväl som försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring i enlighet med lagstiftningen om Den ryska federationen. Övriga skatter och avgifter betalas av organisationer och enskilda företagare som har övergått till att betala den enhetliga jordbruksskatten i enlighet med det allmänna skattesystemet.
Övergången av organisationer och enskilda företagare till att betala en enda jordbruksskatt befriar dem inte från att utföra skatteagenternas uppgifter.
Syftet med den enda jordbruksskatten är inkomsten för en organisation eller enskild företagare, reducerad med utgiftsbeloppet.
Skatteunderlaget för den enhetliga jordbruksskatten är det monetära värdet av inkomsten reducerat med utgiftsbeloppet.
Den enhetliga jordbruksskatten beräknas utifrån skatteåterbäring, sammanställd utifrån resultaten av aktiviteter för kalenderåret och betalas i förskott en gång var sjätte månad. Betalning av skatt och förskottsbetalning för den görs på platsen för den enskilda företagarens organisation eller hemvist.
Den enhetliga jordbruksskatten klassificeras av Ryska federationens skattelag som federala skatter, men det utför funktionerna som en reglerande inkomstkälla och budgetar på andra nivåer, eftersom beloppen; som samlas in från producenter på landsbygden krediteras de federala finansmyndigheternas konton och distribueras sedan i enlighet med Ryska federationens budgetlagstiftning.
Transportskatt. Den upprättas och träder i kraft i enlighet med Ryska federationens skattelag och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om denna skatt och är obligatorisk för betalning på territoriet för motsvarande ingående enhet i Ryska federationen.
Den ekonomiska kompetensen för ett ämne i Ryska federationen inkluderar att bestämma räntan transportskatt inom de gränser som fastställs av skattelagen
Rysslands finansrätt. Specialdel
RF, förfarande och betalningsvillkor, upprättande av skatteredovisningsblanketter. När man upprättar en skatt kan lagarna för ingående enheter i Ryska federationen också föreskriva skatteförmåner och skälen till att de används av den skattskyldige.
Betalare av transportskatt är personer till vilka fordon är registrerade i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.
Följande fordon är erkända som föremål för transportskatt: bilar, motorcyklar, skotrar, bussar och andra självgående maskiner och mekanismer på pneumatiska och larvbanor, flygplan, helikoptrar, motorfartyg, yachter, segelfartyg, båtar, snöskotrar, motor slädar, motorbåtar, vattenskoter, icke-självgående (dragna fartyg) och andra vatten- och luftfordon
Skattelagstiftningen utesluter från föremålen för transportbeskattning: roddbåtar, såväl som motorbåtar med en motoreffekt på högst 5 liter. Med.; personbilar speciellt utrustade för användning av funktionshindrade samt personbilar med en motoreffekt på upp till 100 hk. Med. (upp till 73,55 kW), mottagen (köpt) via myndigheter socialt skydd befolkning i fastställts i lag ok; fiske havs- och flodfartyg; passagerar- och frakthav, floder och flygplan som ägs (genom rätten till ekonomisk ledning eller operativ ledning) av organisationer vars huvudsakliga verksamhet är passagerar- och (eller) godstransport; traktorer, självgående skördetröskor av alla märken, specialfordon (mjölktankbilar, specialfordon för transport av fjäderfä, maskiner för transport och spridning av mineralgödsel, veterinärvård, Underhåll), registrerad på jordbruksproducenter och används i jordbruksarbete för produktion av jordbruksprodukter; fordon som ägs under rätten till ekonomisk förvaltning eller operativ ledning federala myndigheter verkställande makt, där militär och (eller) likvärdig tjänst tillhandahålls enligt lag; efterlysta fordon, med förbehåll för bekräftelse av att de stölds (stöld) genom ett dokument utfärdat av ett auktoriserat organ; flygplan och helikoptrar av ambulansflyg och sjukvård.
Kapitel 18. Ryska federationens skatte- och avgiftssystem 475
Skatteunderlaget för denna obligatoriska betalning beror på typen av beskattningsobjekt och bestäms enligt följande:
i ett förhållande Fordon ha motorer - som fordonets motoreffekt i hästkrafter;
i förhållande till icke-självgående (dragna) vattenfordon för vilka bruttotonnage bestäms - som bruttotonnage i registrerade ton;
i förhållande till andra vatten- och luftfarkoster - som en fordonsenhet.
Skattepliktig period transportskatten är ett kalenderår.
Transportskattesatserna fastställs av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, beroende på fordonens motoreffekt eller bruttokapacitet, kategorin fordon per en hästkraft fordonets motoreffekt, ett registrerat ton av fordonet eller fordonets enhet. Kriterierna för beräkning av transportskattesatser bestäms av Ryska federationens skattelag. Men lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen skattesatser kan ökas eller minskas, men inte mer än fem gånger.
Den ekonomiska kompetensen hos de ingående enheterna i Ryska federationen inkluderar också rätten att fastställa differentierade skattesatser i förhållande till varje kategori av fordon, samt att ta hänsyn till perioden fördelaktig användning dessa fordon.
Förfarandet för att beräkna transportskattens storlek beror på kategorin av skattebetalare. Skattebetalande organisationer beräknar skattebeloppet självständigt. Skattebeloppet som ska betalas av enskilda skattskyldiga beräknas av skattemyndigheterna på grundval av uppgifter som erhållits från myndigheterna statlig registrering fordon på Ryska federationens territorium.
1. Följande typer av skatter och avgifter är etablerade i Ryska federationen: federala, regionala och lokala.
2. Federala skatter och avgifter är skatter och avgifter som fastställs av denna kod och är obligatoriska för betalning i hela Ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i denna artikel.
3. Regionala skatter är skatter som fastställs av denna kod och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och är obligatoriska för betalning inom territorierna för de relevanta ingående enheterna i Ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i Denna artikel.
Regionala skatter införs och upphör att verka inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen i enlighet med denna kod och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter.
Vid fastställande av regionala skatter bestäms lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för de konstituerande enheterna i Ryska federationen på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod. Andra delar av beskattningen för regionala skatter och skattebetalare bestäms av denna kod.
Lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för de konstituerande enheterna i Ryska federationens lagar om skatter på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod
4. Lokala skatter och avgifter är skatter och avgifter som fastställs av denna kod och lagstadgade lagar. representativa organ kommuner om skatter och avgifter och är skyldiga att betala inom motsvarande kommuners territorier, om inte annat följer av denna punkt och punkt 7 i denna artikel.
Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka på kommunernas territorier i enlighet med denna kod och de reglerande rättsakter från kommunernas representativa organ om skatter och avgifter.
Lokala skatter och avgifter fastställs av denna kod och reglerande rättsakter för representativa organ för bosättningar (kommunala distrikt), stadsdistrikt (intra-stadsdistrikt) om skatter och avgifter och är obligatoriska för betalning inom territorierna för motsvarande bosättningar (inter- bosättningsterritorier), stadsdistrikt (intrastadsdistrikt), om annat inte föreskrivs i punkt 7 i denna artikel. Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka i bosättningarnas territorier (interbosättningsterritorier), stadsdistrikt (intrastadsdistrikt) i enlighet med denna kod och reglerande rättsakter från representativa organ för bosättningar (kommunala distrikt), stad distrikt (intrastadsdelar) om skatter och avgifter
I en stadsdel med indelning inom stadsdelen, befogenheterna för representativa organ för kommuner att upprätta, sätta i kraft och avsluta lokala skatter inom territorierna för intrastadsdistrikt utförs av representativa organ i ett stadsdistrikt med en intracity-avdelning eller av representativa organ för motsvarande intracity-distrikt i enlighet med lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen om maktfördelning mellan lokala myndigheter organ i en stadsdel med en indelning inom stadsdelen och lokala myndigheter i stadsdelar.
Lokala skatter och avgifter i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol fastställs av denna kod och lagarna för de angivna ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och avgifter, och är obligatoriska för betalning inom dessa ingående enheters territorier ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i denna artikel. Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka i territorierna i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol i enlighet med denna kod och lagarna för dessa konstituerande enheter i Ryska federationen.
Vid fastställandet av lokala skatter bestämmer kommunernas representativa organ (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod följande beskattningselement : skattesatser, förfarande och tidsfrister för att betala skatt, om dessa delar av beskattningen inte fastställs av denna kod. Andra delar av beskattningen för lokala skatter och skattebetalare bestäms av denna kod.
Representativa organ för kommuner (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna i Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod kan fastställa detaljerna i definitionen skattebas, skatteförmåner, grunder och förfarande för deras ansökan.
När lokala avgifter fastställs bestämmer kommunernas representativa organ (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) avgiftssatserna på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod, och förmåner för betalning av avgifter kan också fastställas, skäl och förfarande för deras ansökan.
6. Federala, regionala eller lokala skatter och avgifter som inte föreskrivs i denna kod kan inte fastställas.
7. Denna kod fastställer särskilda skattesystem som kan tillhandahålla federala skatter som inte anges i artikeln
Transportskatt
Transportskatt fastställs och träder i kraft i enlighet med Ryska federationens skattelag och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om denna skatt och är obligatorisk för betalning på territoriet för motsvarande ingående enhet i Ryska federationen.
Den ekonomiska kompetensen hos en ingående enhet i Ryska federationen inkluderar att bestämma transportskattesatsen inom de gränser som fastställs i Ryska federationens skattelag, förfarandet och tidpunkten för betalningen och upprättandet av ett skatterapporteringsformulär. När man upprättar en skatt kan lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen också föreskriva skatteförmåner och skäl för deras användning av skattebetalaren.
Betalare av transportskatt är personer till vilka fordon är registrerade i enlighet med Ryska federationens lagstiftning.
Följande fordon är erkända som föremål för transportskatt: bilar, motorcyklar, skotrar, bussar och andra självgående maskiner och mekanismer på pneumatiska och larvbanor, flygplan, helikoptrar, motorfartyg, yachter, segelfartyg, båtar, snöskotrar, motor slädar, motorbåtar, vattenskoter, icke-självgående (dragna fartyg) och andra vatten- och luftfordon
Skattelagstiftningen utesluter från föremålen för transportbeskattning: roddbåtar, såväl som motorbåtar med en motoreffekt på högst 5 liter. Med.; personbilar speciellt utrustade för användning av funktionshindrade samt personbilar med kraft
600 Avsnitt V. Ryska federationens system för skatter och avgifter
motor upp till 100 l. Med. (upp till 73,55 kW), mottagen (köpt) genom socialskyddsmyndigheter på det sätt som föreskrivs i lag; fiske havs- och flodfartyg; passagerar- och frakthav, floder och flygplan som ägs (genom rätten till ekonomisk ledning eller operativ ledning) av organisationer vars huvudsakliga verksamhet är passagerar- och (eller) godstransport; traktorer, självgående skördetröskor av alla märken, specialfordon (mjölktankbilar, specialfordon för transport av fjäderfä, maskiner för transport och spridning av mineralgödsel, veterinärvård, underhåll), registrerade för jordbruksproducenter och som används i jordbruksarbete för produktion av jordbruksprodukter Produkter; fordon som ägs av rätten till ekonomisk ledning eller operativ ledning till federala verkställande myndigheter, där militär och (eller) motsvarande tjänst lagligen tillhandahålls; fordon som eftersöks, med förbehåll för bekräftelse av att de stölds (stöld) genom ett dokument utfärdat av ett auktoriserat organ; flygplan och helikoptrar av ambulansflyg och sjukvård.
Skatteunderlaget för denna obligatoriska betalning beror på typen av beskattningsobjekt och bestäms enligt följande:
i förhållande till fordon med motorer - som fordonets motoreffekt i hästkrafter;
i förhållande till icke-självgående (dragna) vattenfordon för vilka bruttotonnage bestäms - som bruttotonnage i registrerade ton;
i förhållande till andra vatten- och luftfarkoster - som en fordonsenhet.
Skatteperioden för transportskatt är ett kalenderår.
Transportskattesatserna fastställs av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, beroende på fordonens motoreffekt eller bruttokapacitet, kategorin fordon per hästkraft
Kapitel 22. Skatter och avgifter för ingående enheter i Ryska federationen 601
fordonets motorstyrka, ett registrerat ton av fordonet eller fordonets enhet. Kriterierna för beräkning av transportskattesatser bestäms av Ryska federationens skattelag. Men enligt lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan skattesatserna höjas eller sänkas, men inte mer än fem gånger. ^
Den ekonomiska kompetensen hos de ingående enheterna i Ryska federationen inkluderar också rätten att fastställa differentierade skattesatser för varje kategori av fordon, samt att ta hänsyn till livslängden för dessa fordon.
Förfarandet för att beräkna transportskattens storlek beror på kategorin av skattebetalare. Skattebetalande organisationer beräknar skattebeloppet självständigt. Skattebeloppet som ska betalas av skattebetalarna är individer, beräknas av skattemyndigheterna på grundval av information som erhållits från statliga registreringsmyndigheter för fordon på Ryska federationens territorium.
Spelskatt
\ Skatt på spelverksamhet tas ut på företagande
verksamhet relaterade till att generera inkomster i form av vinster, avgifter för spel eller vadslagning.
Betalare av spelverksamhetsskatten är organisationer eller enskilda företagare som bedriver företagarverksamhet inom spelverksamhetens område.
Objekten för skatt på spelverksamhet är: spelbord; spelautomat; vadslagningskassa; bookmakers kontorskassa. De namngivna objekten är föremål för skatteregistrering senast två arbetsdagar före installationsdatum för respektive objekt. Registrering görs av skattemyndigheten på grundval av ansökan från den skattskyldige med obligatoriskt utfärdande inom fem dagar från registreringsbevis för det skattepliktiga föremålet. Varje förändring av antalet skattepliktiga objekt är också föremål för registrering hos skattemyndigheten.
602 Avsnitt V. Ryska federationens system för skatter och avgifter
Skatteunderlaget för spelverksamhetsskatten bestäms separat för varje objekt som det totala antalet spelbord, spelautomater, spelkassor och spelautomater som används av den skattskyldige.
Skatten betalas månadsvis enligt satser som fastställts av Ryska federationens ingående enheter. Ryska federationens skattelag ger de lagstiftande myndigheterna i Ryska federationens ingående enheter rätten att självständigt bestämma skattesatserna inom följande gränser:
för ett spelbord - från 25 tusen till 125 tusen rubel;
för en spelautomat - från 1500 till 7500 rubel;
för ett vadslagningskontor eller ett bookmakerkontor - från 25 tusen till 125 tusen rubel.
Om lagen i en konstituerande enhet i Ryska federationen inte fastställer priser, anses skatten på spelverksamhet vara fastställd till minimisatser.
Skattebeloppet beräknas av den skattskyldige självständigt och antecknas i skattedeklarationen, som lämnas till skattemyndigheten varje månad senast den 20:e dagen i månaden efter utgången skatteperiod.
Ett kännetecken för den rättsliga ordningen för skatten på spelverksamhet är förekomsten av särskilda skattebrott och ansvarsåtgärder, som är separata från kapitel. 16 "Typer av skattebrott och ansvar för att de begås" i Ryska federationens skattelag. Artikel 366 i Ryska federationens skattelag fastställer ansvar för underlåtenhet att registrera skatteobjekt för spelverksamheten. Sådana olagliga handlingar är belagda med böter motsvarande tre gånger den skattesats som fastställts för den aktuella skattepliktiga posten. Upprepad begåvning av en liknande gärning medför böter på sex gånger beloppet. Eftersom skattesatserna för spelverksamhet specificeras av regional lagstiftning, är beloppet skattesanktion göras beroende av viljan hos representationsorganet för motsvarande subjekt i Ryska federationen. Detta tillvägagångssätt för federal skattelagstiftning betonar den regionala statusen för spelskatten, eftersom att bedriva affärsverksamhet utan att registrera föremål för skatteregistrering orsakar egendomsskador på budgeten för de ryska federationens konstituerande enheter. Sålunda inkluderar detaljerna för skatten på spelverksamhet:
Kapitel 22. Skatter och avgifter för ingående enheter i Ryska federationen 603
Detta beror på förekomsten av en särskild struktur för ett skattebrott och dess inskrivning i kap. 29 "Skatt på spelverksamhet" i den särskilda delen av Ryska federationens skattelag.
§ 3. Skatt på organisationers egendom
Organisationers fastighetsskatt fastställs av 1 kap. 30 i Ryska federationens skattelag och beskrivs i lagarna i Ryska federationens ingående enheter. När man upprättar en skatt har de lagstiftande (representativa) myndigheterna för de ingående enheterna i Ryska federationen rätt att bestämma skattesatsen inom de gränser som fastställs i Ryska federationens skattelag, förfarandet och villkoren för att betala skatten, och formen för redovisning av fullgörande av skatteförpliktelser.
Fastighetsskatt betalas av: ryska organisationer; till utländska organisationer som verkar i Ryska federationen genom permanenta representationskontor eller som äger fastigheter på Ryska federationens territorium, på Ryska federationens kontinentalsockel och i Ryska federationens exklusiva ekonomiska zon.
Objekt för beskattning för ryska organisationer lös och fast egendom tas upp i balansräkningen som anläggningstillgångar i enlighet med det fastställda underhållsförfarandet bokföring.
Objekt för beskattning för utländska organisationer verksam i Ryska federationen genom permanenta representationskontor, är lös och fast egendom relaterad till fasta tillgångar. Det är anmärkningsvärt att den ryska skattelagålägger utländska organisationer att föra register över fastighetsskatteposter i enlighet med de redovisningsregler som fastställts av Ryska federationens lagar.
Objektet för beskattning för utländska organisationer som inte är verksamma i Ryska federationen genom permanenta representationskontor erkänns som fastigheter som ägs av dessa organisationer och är belägna på Ryska federationens territorium.
Objekt för miljöförvaltning (vatten och andra naturliga
604 Avsnitt V. Ryska federationens system för skatter och avgifter
Resurser), landa, samt egendom som ägs av rätten till ekonomisk förvaltning eller operativ ledning till federala verkställande myndigheter där militär eller motsvarande tjänst lagligen tillhandahålls, förutsatt att denna egendom används för behov av försvar, civilförsvar, säkerhet och brottsbekämpning.
Skatteunderlaget bestäms som det genomsnittliga årliga värdet av organisationens egendom. Vid fastställande av skattebasen för ryska organisationer och utländska organisationer som verkar genom permanenta representationskontor, beaktas egendom till dess restvärde. Utländska organisationers fastigheter som inte bedriver sin verksamhet genom fasta representationskontor redovisas lagervärde av dessa objekt, vilket bestäms av de tekniska inventeringsmyndigheterna. I detta avseende ålägger skattelagstiftningen auktoriserade organ och specialiserade organisationer som utför redovisning och teknisk inventering fastighetsföremål, rapportera till skattemyndigheten uppgifter om lagervärdet för varje sådant föremål inom 10 dagar från dagen för dess bedömning eller omvärdering.
Skatteunderlaget bestäms av den skattskyldige självständigt och beräknas separat för varje skattepliktig post. En organisations egendom kanske inte alltid är belägen på territoriet för ett ämne i Ryska federationen. För sådana fall, punkt 2 i art. 376 i Ryska federationens skattelag fastställer en regel enligt vilken när ett föremål hittas fastighet på territoriet för olika ingående enheter i Ryska federationen eller på territoriet för en ingående enhet i Ryska federationen och i territorialhavet, på kontinentalsockeln eller i den exklusiva ekonomiska zonen i Ryska federationen bestäms skattebasen separat och accepteras vid beräkning av skatten i den motsvarande beståndsdelen i Ryska federationen, delvis proportionell mot andelen av kostnaden för denna egendom på territoriet för varje subjekt i Ryska federationen.
Organisationsfastighetsskatt betalas årligen i förskott för första kvartalet, halvåret och nio månader av kalenderåret. En subjekt i Ryska federationen har dock rätt att inte upprätta insamling av förskottsbetalningar.
Kapitel 23. Lokala skatter och avgifter
Organisatorisk fastighetsskatt betalas enligt satser som fastställts av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen. Ryska federationens skattelag bestämmer endast den övre gränsen för skattesatsen - 2,2%. Federal skattelagstiftning tillåter ingående enheter i Ryska federationen att fastställa differentierade skattesatser beroende på kategorier av skattebetalare miljon egendom som erkänns som föremål för beskattning.
Ett inslag i den rättsliga ordningen för fastighetsskatt för organisationer är närvaron stora mängder förmåner enligt art. 381 Ryska federationens skattelag. Följande är således undantagna från beskattning: organisationer och institutioner inom straffsystemet vid Ryska federationens justitieministerium; religiösa organisationer; helt ryska offentliga organisationer för funktionshindrade; organisationer vars huvudsakliga verksamhet är tillverkning av farmaceutiska produkter. Följande ingår inte i listan över fastighetsskatteobjekt: historiska och kulturella monument av federal betydelse, föremål från den sociokulturella sfären som används för kulturens och konstens behov, utbildning, fysisk kultur och sport, hälsa och social trygghet; egendom som tillhör specialiserade ortopediska företag, advokatsamfund, juridiska byråer och juridisk rådgivning, statliga forskningscentra m.m.
Kapitel 23 LOKALA SKATTER OCH AVGIFTER
Ryska federationens skattelag Artikel 12. Typer av skatter och avgifter i Ryska federationen. Befogenheter för lagstiftande (representativa) statliga organ för de konstituerande enheterna i Ryska federationen och representativa organ för kommuner att fastställa skatter och avgifter
1. Följande typer av skatter och avgifter är etablerade i Ryska federationen: federala, regionala och lokala.
2. Federala skatter och avgifter är skatter och avgifter som fastställs av denna kod och är obligatoriska för betalning i hela Ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i denna artikel.
3. Regionala skatter är skatter som fastställs av denna kod och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och är obligatoriska för betalning inom territorierna för de relevanta ingående enheterna i Ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i Denna artikel.
Regionala skatter införs och upphör att verka inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen i enlighet med denna kod och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter.
Vid fastställandet av regionala skatter bestämmer de lagstiftande (representativa) statsmakterna för de konstituerande enheterna i Ryska federationen, på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod, följande delar av beskattningen: skattesatser, förfarande och tidsfrister för att betala skatt, om dessa delar av beskattningen inte fastställs av denna kod. Andra delar av beskattningen för regionala skatter och skattebetalare bestäms av denna kod.
(se text i föregående upplaga)
Lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för Ryska federationens konstituerande enheter, lagar om skatter, på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod, kan fastställa detaljerna för att fastställa skattebasen, skatteförmånerna, grunderna och förfarandet för deras ansökan.
(se text i föregående upplaga)
4. Lokala skatter och avgifter är skatter och avgifter som fastställs av denna kod och reglerande rättsakter från representativa organ för kommuner om skatter och avgifter och som är obligatoriska för betalning inom de relevanta kommunernas territorier, om inte annat följer av denna paragraf och paragraf. 7 i denna artikel.
Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka på kommunernas territorier i enlighet med denna kod och de reglerande rättsakter från kommunernas representativa organ om skatter och avgifter.
Lokala skatter och avgifter fastställs av denna kod och reglerande rättsakter för representativa organ för bosättningar (kommunala distrikt), stadsdistrikt (intra-stadsdistrikt) om skatter och avgifter och är obligatoriska för betalning inom territorierna för motsvarande bosättningar (inter- bosättningsterritorier), stadsdistrikt (intrastadsdistrikt), om annat inte föreskrivs i punkt 7 i denna artikel. Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka i bosättningarnas territorier (interbosättningsterritorier), stadsdistrikt (intrastadsdistrikt) i enlighet med denna kod och reglerande rättsakter från representativa organ för bosättningar (kommunala distrikt), stad distrikt (intrastadsdelar) om skatter och avgifter
I en stadsdel med indelning inom stadsdelen utövas befogenheterna för kommunernas representativa organ att upprätta, anta och avsluta lokala skatter inom områdena inom stadsdelar av representativa organ för stadsdelen med indelning inom stadsdelen eller representativa organ för motsvarande stadsdelar i stadsdelen i i enlighet med lagen för den konstituerande enheten i Ryska federationen om fördelning av befogenheter mellan organ lokala myndigheter i ett stadsdistrikt med intracity division och lokala myndigheter i intracity områden.
Lokala skatter och avgifter i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol fastställs av denna kod och lagarna för de angivna ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och avgifter, och är obligatoriska för betalning inom dessa ingående enheters territorier ryska federationen, om inte annat anges i punkt 7 i denna artikel. Lokala skatter och avgifter införs och upphör att verka i territorierna i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol i enlighet med denna kod och lagarna för dessa konstituerande enheter i Ryska federationen.
Vid fastställandet av lokala skatter bestämmer kommunernas representativa organ (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod följande beskattningselement : skattesatser, förfarande och tidsfrister för att betala skatt, om dessa delar av beskattningen inte fastställs av denna kod. Andra delar av beskattningen för lokala skatter och skattebetalare bestäms av denna kod.
Representativa organ för kommunala formationer (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för federala städer i Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod kan fastställa detaljerna för att fastställa skattebasen, skatteförmåner , skäl och förfarande för deras ansökan.
När lokala avgifter fastställs, bestämmer de representativa organen för kommuner (lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan i de federala städerna Moskva, St. Petersburg och Sevastopol) avgiftssatserna på det sätt och inom de gränser som anges i denna kod, och kan också fastställa förmåner för betalning av avgifter, grunder och förfarande för deras ansökan.
(se text i föregående upplaga)
5. Federala, regionala och lokala skatter och avgifter avskaffas genom denna kod.
6. Federala, regionala eller lokala skatter och avgifter som inte föreskrivs i denna kod kan inte fastställas.
Typer av skatter och avgifter i Ryska federationen— Klassificering (federal, regional och lokal) och förteckning över skatter i Ryssland.
Befogenheterna för lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för de konstituerande enheterna i Ryska federationen och representativa organ för kommuner att fastställa skatter och avgifter definieras i artikel 12 Skattelagstiftningen Ryssland (TC RF).
En kommentar
Dzhaarbekov Stanislav, skattekonsult, advokat. Webbplats: Taxd.ruRyska federationens skattelag upprättar en lista över skatter. Denna lista kan endast utökas genom ändringar i skattelagen. Det var inte alltid så här. Före införandet av skattelagen (från 1 januari 1999) införde lokala myndigheter ofta skatter efter eget gottfinnande. Det fanns alltså en skatt på förfallna bostäder (en skatt på reparation av förfallna bostäder), en skatt på polisen, en skatt på utbildning, en skatt på att bygga en bro över ån m.m.
För närvarande blir det mer och mer tydligt att Ryska federationens skattelag har upprättat en stängd lista över skatter och myndigheterna har inte rätt att införa nya skatter (mer exakt, införa ny skatt myndigheterna kan, men bara om sådana ändringar ingår i Ryska federationens skattelag, vilket är ett långt och svårt förfarande). Så, punkt 6 i art. 12 i Ryska federationens skattelag anger direkt att federala, regionala eller lokala skatter och avgifter som inte föreskrivs i denna kod inte kan fastställas.
Vanliga egenskaper skattesystemet Ryssland definieras av artikel 12 i den ryska federationens skattelag.
Skatter och avgifter är grupperade i tre grupper baserat på budgetnivå - federal, regional och lokal.
Federala skatter och avgifter
Federala skatter och avgifter är skatter och avgifter som fastställs av Ryska federationens skattelag och är obligatoriska för betalning i hela Ryska federationen.
Listan över federala skatter och avgifter fastställs av art. 13 Ryska federationens skattelag:
11) Skatt på ytterligare inkomst från utvinning av kolväteråvaror.
Regionala skatter
Regionala skatter är skatter som fastställs av Ryska federationens skattelag och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och är obligatoriska för betalning inom territorierna för motsvarande ingående enheter i Ryska federationen.
Listan över regionala skatter upprättas av art. 14 Ryska federationens skattelag:
Det specifika med regionala skatter regleras av klausul 3 i art. 12 Ryska federationens skattelag:
Regionala skatter införs och upphör att verka inom territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen i enlighet med Ryska federationens skattelag och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter.
Vid fastställandet av regionala skatter bestämmer de lagstiftande (representativa) statsmaktsorganen för de konstituerande enheterna i Ryska federationen, på det sätt och inom de gränser som anges i Ryska federationens skattelagstiftning, följande delar av beskattningen: skattesatser: , förfarandet och tidsfristerna för att betala skatt, om dessa delar av beskattningen inte fastställs av Ryska federationens skattelag. Andra delar av beskattning för regionala skatter och skattebetalare bestäms av Ryska federationens skattelag.
Lagstiftande (representativa) statsmaktsorgan för de ingående enheterna i Ryska federationen, lagar om skatter, på det sätt och inom de gränser som anges i Ryska federationens skattelagstiftning, kan fastställa detaljerna för att fastställa skattebasen, skatteförmåner , skäl och förfarande för deras ansökan.
Lokala skatter
Lokala skatter är skatter som fastställts av Ryska federationens skattelag och lagstiftande rättsakter från representativa organ för kommuner om skatter och är obligatoriska för betalning i motsvarande kommuners territorier.
Listan över lokala skatter bestäms av art. 15 Ryska federationens skattelag:
Lista över speciella skattesystem definieras i artikel 18 i Ryska federationens skattelag:
4) skattesystem för genomförande av produktionsdelningsavtal;
Skatten på egendom som överförs genom arv eller gåva regleras av Ryska federationens lag av den 12 december 1991 N 2020-1 "På skatt på egendom som överförs genom arv eller gåva." Inställd sedan 2006 på grund av adoption Federal lag daterad 1 juli 2005 N 78-FZ.
Följande användes i Ryssland, men avbröts: regionala skatter:
Systemet för PR för upprättande, införande och insamling av skatter och avgifter i Ryska federationen, såväl som förbindelser som uppstår under genomförandet skattekontroll, överklagande av gärningar skattemyndigheter, handlingar (ohandling) av deras tjänstemän och hålla dem ansvariga för att begå skattebrott.