Korrigerande momsdeklaration för tilläggsbetalning. Uppdaterad (justering) momsdeklaration: funktioner för att fylla i. Så här uppdaterar du din skattedeklaration och skickar en uppdatering

Behovet av att justera momsen uppstår när köp- eller försäljningspriset ändras. I dessa fall utfärdas justeringsfakturor. Momsjusteringen i 1s 8.3 är formaterad enligt följande.

Först kommer vi att generera inkommande och utgående fakturor som vi senare kommer att göra justeringar av.

I fig. 1 ser vi nr 00BP-000003 (leverantör Aquilon). nr. 123 (fig. 2).

Antag att leverantören gav en rabatt vid köp av ett parti varor på 1000 eller fler stycken, vilket resulterade i total kostnad, och momsen minskade. För att återspegla värdeminskningen, baserat på fakturanr 00BP-000003, kommer vi att generera nr 1 daterat den 23 januari 2017 (Fig. 3)

På sidan "Produkter" är det möjligt att specificera nytt pris(Fig. 4). Belopp i kolumnerna "Kostnad", "Moms", "Totalt" beräknas automatiskt.

Precis som på fakturan är det möjligt att registrera en faktura i justeringsdokumentet (bild 5). Denna faktura kommer att vara en justeringsfaktura.

Justeringsfakturan i 1C 8.3 skiljer sig något från den vanliga. Den innehåller fält som indikerar värdeförändringen. I vårt exempel är fälten för att minska beloppet ifyllda.

Låt oss nu skapa och . Låt oss analysera båda rapporterna på en gång, eftersom när kostnaden minskar ska justeringsfakturan gå in i försäljningsboken och primärfakturan ska in i inköpsboken.

Låt oss skapa rapporten "Inköpsbok" (Fig. 6). En rad dök upp i den för motparten "Aquilon"

Låt oss kontrollera försäljningsboken (fig. 7). Denna rapport innehåller en post om justeringsfaktura nr 1 daterad 2017-01-23, skapad på basis av faktura nr 123 daterad 2017-01-16. Det är rätt!

Momsjustering för höjning

Låt oss nu överväga alternativet med en kostnadsökning.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

Vi köper samma produkt "Sprats", men från en annan säljare och i mindre kvantiteter för mängden 21 240 rubel (Fig. 8). Av någon anledning höjde säljaren priset och utfärdade en justeringsfaktura. Om köparen samtycker till de nya villkoren upprättas ett justeringsdokument med transaktionstypen ”Justering efter överenskommelse mellan parterna”. Som i det första fallet kan ett sådant dokument genereras direkt från fakturan med knappen "Skapa baserat på" (Fig. 9).

Utifrån kvittojusteringen skapas en justeringsfaktura (bild 10).

I det här fallet kan du inte klara dig utan regleringsverksamhet— det är nödvändigt att fylla i och bokföra dokumentet "Skapa inköpsposter" (Fig. 11).

Låt oss påminna dig om att i den ursprungliga fakturan nr 2 daterad 17 januari 2017 var kryssrutan "Reflektera moms i inköpsboken..." markerad, så uppgifterna från detta dokument finns inte i tabelldelen. Men det finns ett register över vår anpassning. Det gör att båda fakturorna hamnar i köpboken (bild 12).

Sammanfatta. En värdeminskning återspeglas i försäljningsboken, en ökning i inköpsboken.

Justering av genomförandet i 1C 8.3

Liknande dokument genereras när . Men i det här fallet går justeringskonton, när kostnaden för försäljningen minskar, in i inköpsboken, och när de ökar, in i försäljningsboken.

Låt oss skapa två implementeringar och två justeringar baserat på dem.

I fig. 13 ser vi en justering i försäljningen med en kostnadsminskning.

Formen för en "utfärdad" justeringsfaktura är densamma som en "mottagen". Den fyller också i detaljerna för att öka och minska mängden (Fig. 14).

Figur 15 visar justeringar av försäljningen med ökad kostnad.

Figur 16 visar en justeringsfaktura genererad på basis av justering nr. 00BP-000002 (ökning i kostnad).

Låt oss kontrollera vilka rapporter som innehåller justeringsfakturor som utfärdats med en ökning och en värdeminskning.

Som väntat återspeglas ökningen av försäljningskostnaden i försäljningsboken (fig. 17). I denna rapport förekom justeringsfaktura nr 3 av 4 daterad 27 januari 2017 för Apollo-motparten.

Att upprätta skattedeklarationer och därefter lämna in dem är en mycket allvarlig och svår fråga. Den intar en särställning bland rapportering, eftersom den föreskrivs i alla transaktioner för förvärv eller försäljning av varor - materiella tillgångar. Organisationer med stor omsättning Varje månad upprättar de många fakturor, där det förutom annat beräknas moms. Det är inte förvånande att i ett sådant antal beräkningar en felräkning kan göras, så att känna till reglerna och hur man korrigerar dem är av stor vikt. Om en deklaration för den angivna skatten redan har lämnats in och ett fel i beräkningarna upptäcktes senare, är det omöjligt att korrigera det i själva dokumentet. I detta fall måste en uppdaterad mervärdesskattedeklaration (moms) lämnas in.

Hur man lämnar in en ändrad deklaration

Om en felräkning identifieras som påverkat slutbeloppet är det nödvändigt att upprätta en justerad/förfinad mervärdesskattedeklaration. Den visar inte den tidigare inlämnade korrekta informationen. Det nya dokumentet indikerar endast avvikelsen i informationen. Om felet resulterade i en underskattning, vid den tidpunkt då den skattskyldige lämnade in och betalade ökad takt, sedan beslutar deklaranten självständigt om han ska bilda nytt dokument med ändringar, eller lämna allt som det är.

Efter att ha lämnat en klargörande momsdeklaration bör du vara beredd på en kontroll av skatteverket. Betalaren kan kallas till Federal Tax Service Office, eller så kommer en inspektör personligen för att kontrollera dokumentationen. Om resultatet plötsligt avslöjar en diskrepans i data, hotar detta betydande belopp påföljder, vars storlek beror på typen av aktivitet.

Formen på deklarationen ändras från tid till annan, enligt den nya lagstiftningen, sedan 2015 görs inlämnandet av en uppdaterad deklaration endast i i elektroniskt format, pappersmedia är ett minne blott.

Vad krävs för att lämna en förtydligande deklaration

För att skicka in en UD behöver du:

• Ha en digital signaturnyckel.
• Installera nödvändig programvara på din dator.
• Installera crypto-pro.
• Installera kryptarm.

Steg-för-steg-instruktion

• Skapa en förtydligande deklaration.
• Arkivera det med kryptarm.
• Använd en elektronisk digital signatur.
• Skicka filen till skatteverket.
• Vänta på svar om godkännande av deklarationen via e-post.

I vilka fall lämnas UD?

Bildandet av en uppdaterad deklaration innehåller en regel som inte bara gäller för mervärdesskatt, utan också för andra typer för vilka rapporter lämnas till Federal Tax Service. Serveras den här typen skatteredovisning i flera fall:

• Vid ett självständigt identifierat fel i en tidigare inlämnad deklaration, vilket ledde till ett underskattat belopp för skattebetalning. Till exempel accepterades en faktura med fel för momsavdrag, vilket blev ett hinder för beräkningen.
• En begäran inkom från skatteverket om att ge dessa förtydliganden om deklarationen eller att lämna en uppdaterad vinstdeklaration. Om den skattskyldige samtycker till de identifierade felaktigheterna, måste UD lämnas in före utgången av femdagarsperioden. Om du inte håller med om felen måste du lämna en förklarande notering till skatteverket inom samma tid. För underlåtenhet att uppfylla kraven från den federala skattetjänsten inom den angivna perioden kommer organisationen att bötfällas med 5 tusen rubel i händelse av en andra överträdelse inom ett kalenderår, kommer beloppet att vara 20 tusen rubel.
• Varorna skickades för export, men dokumentationspaketet som bekräftade den räntefria räntan samlades inte in inom den lagstadgade fristen. I detta fall lämnas en uppdaterad inkomstdeklaration för den period under vilken exportvarorna har skickats (levererade tjänster och utfört arbete med 0 %-sats).

Det spelar ingen roll vem som upptäckt felet, den skattskyldige eller en skatteinspektör till exempel vid en skrivbordsrevision. Regler för att göra korrigeringar till bokföringsunderlag anges i PBU 22\2010, och i enlighet med skattebalken, artikel nr 81, tillhandahålls ingivande av en förtydligande deklaration för den rapporteringsperiod som den identifierade felaktigheten hör till.

Vet du inte hur en elektronisk uppdaterad deklaration ser ut? Ett prov kan ses nedan.

Möjliga skäl

Som nämnts ovan kan skälet till att lämna in en UD vara ett fel av en anställd på ekonomiavdelningen i beräkningarna. Vissa revisorer lämnar en klargörande deklaration om beloppet är på gång finansiell revisionändrades, både upp och ner. Detta bör inte göras, eftersom skattebalken har en artikel som säger att UD lämnas endast om ett fel upptäcks av sig själv.

Resultaten av revisionen registreras och förblir hos skattekontorets anställda, som i sin tur självständigt återspeglar den nya informationen i kortet, och när revisorn lämnar en förtydligande deklaration fördubblas uppgifterna.

När det inte är nödvändigt att lämna in en DD

En uppdaterad vinstdeklaration lämnas inte in i flera fall:

• Vid utfärdande eller mottagande av justeringsfaktura.
• Om skatteverket har fastställt ytterligare moms utifrån resultatet av revisionen.
• När fel som upptäcks i deklarationen inte påverkar storleken på den moms som ska betalas eller leder till en överbetalning. I detta fall är det ingen skyldighet att lämna in en ändrad deklaration, men den skattskyldige kan lämna in en om så önskas.

Hur man rättar till brister i momsberäkningar

Metoden för att göra justeringar av beräkningar för mervärdesskatter beskrivs i detalj i artikel nr 54 i Ryska federationens skattelag i första stycket. I enlighet med detta, när ett fel för föregående kvartal uppmärksammades i den aktuella rapporteringsperioden, bör endast resultatet för perioden då det gjordes omräknas. Om det är omöjligt att avgöra när felet inträffade, kan situationen korrigeras i den aktuella rapporten. Oftast tillåts fel vid beräkning av mervärdesskatt i följande fall:

• Vid utfärdande av en faktura.
• Vid tidpunkten för att göra en anteckning om köp och försäljning.
• När du visar in skatteredovisning affärstransaktion.
• När du fyller i själva skatteredovisningen.

Det är lättast att rätta till fel som gjorts när man fyller i själva deklarationen, men det är svårare att göra ändringar i en viss skatteberäkning i fakturan. I det inledande skedet registreras ändringar i dokumentet, sedan görs ändringar i redovisningsinformation och själva rapporten. Vid beräkning av skatt på periodiserad basis lämnas en förtydligande deklaration för alla rapporteringstidsintervall, från det ögonblick då felet upptäcktes.

Lämna in en deklaration

Om felet identifierades efter att deklarationen för den aktuella redovisningsperioden lämnats, men innan tidsfristen för att lämna in själva redovisningen och/eller betala skatt, finns det i detta fall ingen påföljd i form av vite. Samtidigt, när en uppdaterad momsdeklaration lämnas för den senaste tiden, görs ett fel i skattebeloppet, då är utdömandet av böter och straff oundvikligt. Enligt skattebalken ska momsunderlag lämnas in före den 25:e dagen i månaden efter redovisningsperiodens slut. Mervärdesskatt betalas med lika stora belopp varje månad fram till den 25:e.

Klargörandedeklarationen ska lämnas i den form som gäller vid den tidpunkt som ska rättas, till exempel om deklarationen lämnas för tiden före den 1 januari 2014, då kan den utfärdas på papper. Om felet inte är relaterat till momsbeloppet blir det inga påföljder. Den som räknar om skattehöjningar för tidigare perioder kommer dock att ådra sig ekonomiskt ansvar med 20 % av det belopp som inte betalats i tid. I vissa fall kan skattetjänstemän inte hålla betalaren ansvarig:

• När han självständigt identifierade felaktigheten.
• Om det efter inlämnandet av deklarationen genomfördes en kontroll och inget fel hittades.

Den uppdaterade skattedeklarationen lämnas på samma sätt som den som redovisar, på samma blankett. För att ange syftet med dokumentet, det vill säga att eliminera ett fel, på titelsidan, i raden "korrigeringsnummer", måste du ange siffran 1. Ett följebrev ska bifogas dokumentet med en begäran från betalaren att acceptera dokumentet av Federal Tax Services territoriella organ, samt ange kärnan i korrigeringarna och en lista över relaterade papper Enligt Ryska federationens skattelag är ett följebrev inte obligatoriskt, men de flesta filialer kräver att du tillhandahåller ett.

Följebrev

Utöver den förtydligande deklarationen kräver skattemyndigheterna ett dokument som ska innehålla följande information:

• Namnet på den skatt för vilken UD utfärdas, i detta fall, moms ska anges.
• Den redovisnings- och skatteperiod för vilken omräkning görs.
• Skäl för att lämna in en handling.
• Ändrade indikatorer, endast nya värden behöver anges.
• Dokumentrader kan ändras.
• Uppgifter om de betalningsdokument som används för att överföra de saknade skattebeloppen.
• Underskrift av en behörig person ( vd eller chefsrevisor).
• Kopiera betalningsorder, bekräftar betalning av skatt och straffavgifter.

När man utför en skrivbordsrevision kan anställda hos Federal Tax Service begära primär dokumentation, som orsakade felet.

Sedan 2017 förklarande anteckning Den uppdaterade mervärdesskattedeklarationen kan lämnas uteslutande elektroniskt i fastställt format.

Nyanser av att lämna in dokument och konsekvenser

När du lämnar in en förtydligande deklaration bör du känna till några nyanser:

• Situationer är ganska vanliga när en skattebetalare byter laglig adress, vilket innebär en förändring av skatteserviceavdelningen. Om ett fel senare upptäcks i rapporteringen, som gjordes redan före adressändringen, skickas den aktuella deklarationen fortfarande till Federal Tax Services territoriella organ på den nya registreringsplatsen.
• Om avvikelser i beräkningen av moms identifierades efter omorganisationen av företaget, skickas den uppdaterade skattedeklarationen också till Federal Tax Services territoriella organ på registreringsplatsen juridisk enhet, bildad efter ändringarna.
• Det bör beaktas att en skattebetalares ingivande av deklaration alltid genererar skattetjänstens intresse. Om en förtydligande deklaration genereras för en sluten skatteperiod, då ett skrivbord eller besiktning på plats periodiseringar är nästan oundvikliga. I detta avseende försöker många anställda på finansavdelningen undvika att lämna in en skattedeklaration, i hopp om att skattekontoret inte kommer att upptäcka felet innan preskriptionstiden löper ut.

Om tidsfrister för att lämna en uppdaterad deklaration

Tidsfristerna för att tillhandahålla UD och ansvar regleras av Ryska federationens skattelag, punkt 2-4, artikel nr 81:

• När en uppdaterad 3-NDFL-deklaration lämnas in före utgången av den angivna perioden för inlämnande av den ursprungliga deklarationen, är detta vanligtvis likställt med inlämnande i enlighet med fastställda tidsfrister.
• Om "förtydligandet" ges efter utgången av perioden för att lämna in den första deklarationen, men innan tidsfristen för att betala skatten, kommer den skattskyldige inte att bötfällas. I det här fallet måste huvudvillkoret vara uppfyllt: deklarationen måste lämnas in innan Federal Tax Service-anställda blir medvetna om identifieringen av ett fel eller inledandet av en inspektion på plats.
• Vid inlämnande av skattedeklaration efter utgången av alla tidsfrister för både inlämnande av första deklaration och betalning av skatt, kommer den skattskyldige inte att hållas ansvarig om, utöver de angivna villkoren, ytterligare två är uppfyllda.

De upplupna straffavgifterna och förseningarna betalades innan den uppdaterade inkomstdeklarationen lämnades in.

Skatteverkets inspektion på plats bekräftade inte faktumet om felet och tillhandahållandet falsk information, varefter en uppdaterad deklaration lämnades.

När det gäller skrivbordsrevisionen av den primära deklarationen, inom ramen för vilken UD lämnades, kan dess uppsägning följa om ett "förtydligande" ges innan en underskattning av skatten identifieras.

För att undvika missförstånd bör en uppdaterad skattedeklaration lämnas så snart avvikelser i redovisningen identifieras oberoende av varandra.

Registrering av uppdaterad deklaration

Den uppdaterade skattedeklarationen måste innehålla:

• Avsnitt som fylldes i på den ursprungliga returen, även om inga fel hittades.
• Avsnitt som du inte har genomfört tidigare men borde ha gjort det. Till exempel är den skattskyldige skatteombud, men i den ursprungliga deklarationen beräknade han inte agentens moms, därför är det nödvändigt att inkludera ett annat avsnitt när man korrigerar denna felaktighet i UD.
• Bilaga nr 1 till 8:e avsnittet, om ett tilläggsblad av inköpsboken fylldes i för den period för vilken "uppdateringen" utfärdades.
• Bilaga nr 1 till 9:e avsnittet, om ett tilläggsblad av inköpsboken ifyllts för den tid för vilken legitimationen utfärdades.

Fyller i en uppdaterad deklaration

Hur man fyller i det det här dokumentet, det är mycket viktigt att veta, eftersom detta är en annan form där endast tillförlitliga indikatorer som inte tidigare presenterats anges.

På titelsida Det finns en kolumn ”Justering nr.”, som måste fyllas i. Punkterna 8-12 ska fyllas i endast vid förtydliganden av bilaga nr 001. Vid ändringar i försäljnings- eller inköpsboken efter rapportperiodens utgång ska du fylla i bilaga nr 1 till 8, 9 §§.

Tecken på relevans

En lika viktig parameter är tecknet på relevans dessa fält fylls i med siffrorna 0 eller 1.

• 0 är en siffra som anger att informationen i avsnitt 8 och 9 tidigare inte lämnats eller att gammal information har ersatts.
• 1 - numret sätts när de uppgifter som anges tidigare i deklarationen är sanna och relevanta.

Relevansindikatorn behövs för att säkerställa att betalaren inte duplicerar information. Om många fel hittades i deklarationen kan du sätta 0 i alla avsnitt, varefter informationen laddas upp helt.

Låt oss titta på hur en förtydligande deklaration med förhöjt belopp fylls i. I det fall UD bildas i syfte att öka skattebeloppet ska betalning ske innan handlingen lämnas. Om detta inte görs kommer Federal Tax Service-anställda att utdöma böter på grund av förseningar. En klargörande deklaration lämnas nästa dag efter att skulden är avslutad.

Minska mängden

Om en skattskyldig gör en skattedeklaration för att minska beloppet, leder detta till en skrivbordsrevision av skattetjänstemän eller så planeras en revision på plats.

Om det som ett resultat visar sig att skattebetalaren fortfarande är skyldig pengar, kommer det nödvändiga beloppet att överföras till hans konto, men för att utföra en sådan operation måste han skriva en ansökan till Federal Tax Service.

Rutin för inlämning av UD 2017

Hur lämnar vi en uppdaterad momsdeklaration? Är tidsfristerna definierade? Under 2015 var betalarna skyldiga att lämna underlag till skatteverket i elektronisk form. I enlighet med artikel nr 174 i Ryska federationens skattelag, punkt 5, ska alla deklarationer som verkställs den pappersmedia, anses oarkiverade. Samma regler gäller för förtydligande deklarationer så i år utfärdas de uteslutande i elektroniskt format och vad som krävs för detta beskrivs i början av artikeln.

När det gäller de specifika tidsfristerna för att lämna in "förtydligandet" finns det inga. Det är bättre att skicka in det omedelbart efter att avvikelser i beräkningarna har identifierats oberoende av varandra, glöm inte att upptäckt av fel av Federal Tax Service leder till påföljder.

Huruvida en klargörande deklaration ska lämnas eller inte är upp till varje skattebetalare att självständigt bestämma, men glöm inte bort möjliga konsekvenser. Det är därför bästa alternativet i detta fall, kontrollera noggrant alla beräkningar och själva deklarationen innan du skickar in den för att utesluta förekomsten av fel som sådana.

I detta avseende tog jag helt enkelt bort genomförandet för detta belopp och motsvarande genomförande från underleverantören för 6 miljoner Och jag lämnade in ett förtydligande för moms, skattebeloppet minskade. Skatteverket tyckte inte om detta och skickade ett brev där de bad oss ​​förklara denna situation och bad om handlingar: en inköpsbok, tilläggsblad, originalfakturor som inte återspeglades i den primära inköpsboken. Men jag slängde ut originalhandlingarna och tog bort implementering och utförande från underleverantören i programmet!!! Jag visste inte om ytterligare blad:o1) Vad ska jag göra? Så skriv att jag inte visste, så jag kan inte ge det, men jag förklarade situationen (kunden kom ihåg det, eftersom kunden inte signerade kunden, men de informerade oss inte) 2) gå in på 1:a kvartalet och starta implementeringen igen och göra ändringar genom ytterligare blad ? Jag är rädd att allt ska flyga iväg...

Förklaringar till skatteverket angående momsförtydligande

Som vi redan har noterat måste förklaringar för moms lämnas elektroniskt om betalarens ansvar inkluderar att lämna in en elektronisk deklaration (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Dessutom måste dessa förklaringar presenteras i det godkända formatet (godkänd.

Genom order från Federal Tax Service daterad 16 december 2016 N ММВ-7-15/). Och om betalaren lämnade in förklaringar elektroniskt, men i fel format, hotades han med böter (klausul 1 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag). Det är sant att i september 2017 utfärdade Federal Tax Service ett beslut (Federal Tax Service Decision daterat den 13 september 2017 nr SA-4-9/), som säger att pengamakaren inte ska bötfällas för det felaktiga formatet av förklaringar.

Om du har rätt att lämna in en momsdeklaration på papper, är det bekvämare att ge förklaringar med hjälp av formulären som utvecklats av Federal Tax Service (bilagorna 2.1-2.9 till brevet från Federal Tax Service daterat den 16 juli 2013 nr. AS-4-2/12705). Men att använda dessa formulär är en rättighet, inte en skyldighet.

Hur man skriver förklaringar till skatteverket

Nämligen en skatterevision på plats av den period för vilken den uppdaterade redovisningen lämnats. Detta är möjligt även om det har gått mer än tre år sedan felet upptäcktes (para.
3 sid. 4 art. 89

Ryska federationens skattelag). Samtidigt har inspektionen rätt att kontrollera eventuella skatter för en viss period, oavsett att rättelse lämnas endast för moms. Baserat på resultaten av en sådan inspektion kommer inspektörer, som har identifierat överträdelser, att bedöma ytterligare skatter och påföljder.

Inspektörerna kommer bara inte att kunna bötfälla skattebetalaren, eftersom misstaget gjordes för mer än tre år sedan (artikel 113 i Ryska federationens skattelag). När ett "förtydligande" kommer att rädda dig från böter Om du lämnar ett förtydligat skatteåterbäring med ytterligare betalning av skatt efter starten av skrivbordsrevisionen primär rapportering, men innan den är klar, det vill säga under en skrivbordsrevision, slipper du påföljder.

Förtydligande om momssänkning med mera: irriterande misstag

Därför är det tillrådligt för skattebetalare att lära sig hur man korrekt skickar in nödvändiga uppgifter för att undvika obehagliga situationer. Så här fyller du i en uppdaterad momsdeklaration Du behöver veta hur du fyller i ett sådant dokument korrekt.

Detta är ett helt separat formulär där endast de korrekta indikatorerna som inte fanns där förra gången skrivs in. Den uppdaterade deklarationen består av samma blad som lämnades in för första gången.

Här behöver du ersätta felaktiga uppgifter med korrekta, eller lägga till något som inte tidigare angivits. På titelbladet finns ett kolumnnummer på rättelsen, den ska fyllas i: Avsnitt 8 till 12 fylls endast i vid förtydligande i Bilaga 001.

När ändringar görs i köp- eller försäljningsboken efter rapportperioden ska du fylla i bilaga 1 till avsnitt 8 och 9. Tecken på relevans Du måste veta vilka parametrar som ingår i tecknet på relevans.

Uppdatering om momssänkning

Uppmärksamhet

I vilka fall lämnas en uppdaterad momsdeklaration Du måste lämna in en uppdaterad momsdeklaration om du hittat felaktigheter eller fel i den tidigare inlämnade deklarationen som resulterat i en underskattning av skatteunderlaget och ofullständig betalning av skatt till budgeten. Detta förfarande gäller både skattebetalare och skatteombud.

Samtidigt är de senare skyldiga att lämna "förtydliganden" endast för de skattebetalare för vilka fel upptäcktes (klausul 6 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Om ett fel i en skattedeklaration lett till en alltför hög betalning av skatt, det vill säga en överbetalning, har organisationen rätt att lämna en uppdaterad momsdeklaration för att sänka skatten för den period då felet begicks, eller att inte ta några åtgärder överhuvudtaget för att rätta till felet (para.

3 s. 1 art. 54 och mom. 2 s. 1 art. 81 i Ryska federationens skattelag).

Vi lämnar in en uppdaterad momsdeklaration

Det finns därför inget behov av att spegla sådana belopp i 7 § i momsdeklarationen. Men transaktioner för tillhandahållande av kontantlån, inklusive ränta på dem, som inte är momspliktiga, anges i avsnitt 7 (underklausul.
15 punkt 3 art. 149 i Ryska federationens skattelag). Så här lämnar du in en uppdaterad skattedeklaration Du måste skicka in uppdaterade skattedeklarationer eftersom du självständigt identifierar fel i rapporteringen. Specifika kalenderdatum för deras inlämning har inte fastställts om ett fel i skatteredovisning identifieras som ett resultat skatterevision(skatt tillkommer (reducerad) skattekontor), är det inte nödvändigt att skicka in uppdaterade deklarationer (klausul 1 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Beloppen för efterskott (överbetalningar) som identifierats som ett resultat av en skatterevision registreras i revisionsmaterialet (artiklarna 100, 101 i Ryska federationens skattelag).

Viktig

Deklarationen lämnas in nästa dag efter att alla skulder är betalda: "Uppdaterad" med ett reducerat belopp som ska betalas Så snart skattebetalaren lämnar in en deklaration om skattereduktion, planerar skattetjänstemän en skrivbordsrevision. Eller så kan en inspektion på plats planeras. När det har fastställts att den skattskyldige är skyldig, återbetalas överbetalningen till deras konto.

Men för att detta ska hända måste du skriva ett uttalande. Det är nödvändigt att lämna ett förtydligande så tidigt som möjligt om rapporteringsperiod har inte kommit ut än.

Då tar skatteverket emot den korrigerade deklarationen. Om tidsfristen har löpt ut men deklaration lämnas innan skattebetalningsfristen utdöms inte böter eller vite.

Uppdaterad (justering) momsdeklaration: funktioner för att fylla i

I synnerhet när inspektörer genomför en skrivbordsrevision på grundval av en uppdaterad deklaration, där skattebeloppet reduceras jämfört med den tidigare lämnade deklarationen, har inspektörer rätt att inom fem dagar kräva nödvändiga förklaringar som motiverar ändringen i relevanta indikatorer för deklarationen (punkt 2, punkt 3, artikel 88 i skattelagen RF). Ge förklaringar bilagor, som krävdes vid besiktningen, enl allmän regel organisationen är inte skyldig. Ett sådant krav från inspektionen är olagligt. Som en allmän regel, när man genomför en skrivbordsrevision, kan skattekontoret inte kräva ytterligare information och dokument (klausul 7, artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Undantag från denna regel är tydligt definierade i skattelagen. Vi kommer att lista när och vilka dokument som behöver lämnas in för "kameran" i den uppdaterade momsdeklarationen.

Förklaring till skattekontoret angående förluster (prov) Förklaring till skattekontoret om avvikelser i deklarationer Skattebetalare kan jämföra uppgifterna i en deklaration (till exempel för moms) med uppgifterna i en annan deklaration (till exempel för inkomstskatt) eller med bokslut. Och be att förklara orsaken till skillnaderna mellan liknande indikatorer (särskilt intäkter).

Det är lätt att motivera sådana avvikelser. Trots allt reglerna bokföring skiljer sig från reglerna skatteredovisning. Och förfarandet för bestämmande av beskattningsunderlaget enl olika skatter har sina egna egenskaper.

T.ex, skattebasen enligt moms kanske inte sammanfaller med inkomstbeloppet i vinstdeklarationen, eftersom vissa icke-operativa inkomster inte är föremål för moms (påföljder, utdelningar, växelkursskillnader) (artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Förklaring till Federal Tax Service Inspectorate för moms Tillhandahållandet av förklaringar till Federal Tax Service Inspectorate för moms har sina egna egenskaper.

Förklaring till skatteverket varför de lämnade in momsuppdateringen så många gånger

Hem → Redovisningskonsultationer → Skatterevision Aktuell per: 23 januari 2018 Om du fått ett brev från skatteverket med krav på förtydligande betyder det att skattemyndigheten inte gillade något i de anmälningar du lämnat in.

Faktum är att Federal Tax Service genomför en skrivbordsrevision av alla mottagna deklarationer och bokslut i automatiskt läge. Och om fel identifieras i rapporteringen (motsägelser mellan informationen i de inlämnade dokumenten, avvikelser mellan den lämnade informationen och den information som är tillgänglig för skattemyndigheten), kommer den federala skattetjänsten att kräva att lämpliga förklaringar lämnas in (klausul).

3 msk. 88 Ryska federationens skattelag). Skattemyndigheterna har dessutom rätt att begära förtydligande vid en skrivbordsrevision av en deklaration där förlustdeklareras. Och som regel efterfrågas faktiskt förklaringar för varje sådan deklaration.
På titelsidan för "förtydligandet" anges korrigeringens serienummer, eftersom skattelagstiftningen begränsar inte antalet uppdaterade deklarationer som lämnas in under en skatteperiod. Och det kan bli nödvändigt att korrigera fel i en tidigare inlämnad deklaration i etapper. Det vill säga, du måste konsekvent utfärda flera "förtydliganden" för samma skatteperiod. Det är därför "förtydligandena" är numrerade. Numreringen av justeringar är 1, 2 etc. för varje kvartal av året. Så om du skickar in "förtydliganden", till exempel för det andra och tredje kvartalet 2015, kommer det andra kvartalet att ha sin egen numrering och det tredje kvartalet sin egen. Viktig poäng: Ett följebrev ska bifogas den uppdaterade deklarationen som förklarar anledningen till att korrigerande rapportering lämnas in (artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Formen för ett sådant dokument har inte godkänts officiellt. Därför kan den komponeras i fri form.
Men då kommer du inte att bara kunna göra justeringar under den efterföljande perioden.

• Det kan finnas en situation när ett misstag som görs inte kan påverka skattebeloppet, då behöver du inte lämna in handlingen, du måste bara förklara allt för inspektörerna.
• Det finns en situation där revisorer lämnar uppgifter när de identifierar en sänkning eller höjning av skatten efter en revision. Det finns inget behov av att utföra sådana åtgärder.

Få 267 videolektioner på 1C gratis:

• Gratis videohandledning om 1C Accounting 8.3 och 8.2;
• Handledning på ny version IC ZUP 3,0;
• Bra kurs om 1C Trade Management 11.

När ett ”förtydligande” lämnas under en revision av skattetjänstemän avbryts en sådan revision. Sedan påbörjar skattetjänstemän en revision med de uppdaterade uppgifterna.

En korrigerande momsdeklaration lämnas utifrån kravet skattemyndigheter eller vid oberoende upptäckt av fel gjorda i den initialt inlämnade rapporten.

Finns det fel för vilka "förtydligande" inte behövs?

Ja, att lämna in en korrigerande deklaration måste övervägas från fall till fall.

En uppdaterad momsdeklaration måste lämnas in 2018 om ett fel eller en felaktighet ledde till en underskattning av beloppet för den skatt som ska betalas (klausul 1 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag).

Det finns inget behov av rättelsedeklaration om skatten tillkommer eller sänkts till följd av en skatterevision. Skattemyndigheterna speglar självständigt resultaten av revisioner i sina periodiseringar. personligt konto skattebetalare kommer den senare bara att behöva spegla avvikelsen i bokföringskontona - om vi pratar om ett företag.

En uppdaterad momsdeklaration behövs inte om det finns stavfel i uppgifterna som inte har betydelse för deklarationen som helhet, som till exempel en felaktig köparens TIN eller ett felaktigt fakturadatum. Sådan information påverkar inte direkt skattebeloppet.

Frågan om att lämna in korrigerande deklarationer förblir helt och hållet upp till den skattskyldige om fel som identifierats i den ursprungligen lämnade deklarationen ledde till att mervärdesskatten har betalats för mycket. Men man bör komma ihåg att den federala skattetjänsten inte kommer att begränsa sig till det vanliga efter att ha fått en sådan korrigering, som innebär att ett visst belopp av skatt betalas från budgeten återlämnas. skrivbordsrevision. Deklaranten måste vara beredd på att han åtminstone ytterligare kommer att tillfrågas om alla dokument från leverantörer som bekräftar hans rätt till avdrag. I vissa fall kan det till och med gå så långt som en inspektion på plats.

Fyller i en uppdaterad momsdeklaration

En viktig nyans: den korrigerande deklarationen fylls i i formuläret som var giltigt under den period för vilken motsvarande ändringar görs (klausul 5 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag).

De korrigerade beloppen visas i sin helhet i justeringsdeklarationen det räcker inte att endast ange skillnaden mellan den felaktiga och korrekta informationen. I allmänhet sker ifyllning av rapporten enligt samma regler som vid inlämnande av primärdeklaration, och värdena anges utan fel. Den primära deklarationens främsta särskiljande från den uppdaterade är märket på titelsidan "Justeringsnummer". Den primära deklarationen är märkt med koden "0" och den uppdaterade "1" (eller "2", "3", vid upprepade ändringar inom en skatteperiod).

Förtydligande momsdeklaration: exempel på att fylla i titelbladet

En annan nyans av den uppdaterade deklarationen: i avsnitt 8 till 12 är det nödvändigt att ange informationens relevanskod. Det finns en liknande rad i bilaga I till avsnitt 8 och 9. Relevanskoden i "förtydligandet" har två parametrar "0" och "1":

"0" – om uppgifterna inte lämnades i den tidigare versionen av deklarationen eller om utbyte krävs;

"1" – om den tidigare lämnade informationen förblir relevant och inte kräver ändringar.

Relevanstecknet låter dig undvika att duplicera en stor mängd data. Om relevansindikatorn är "1" kommer information från den tidigare deklarationen att sparas automatiskt. I annat fall kommer uppdaterad data att laddas ner för de avsnitt som anges i den klargörande momsdeklarationen.

Låt oss påminna dig om att den uppdaterade deklarationen, precis som den ursprungliga, skickas till Federal Tax Service i elektroniskt format (brev från Federal Tax Service i Ryssland daterat den 20 mars 2015 nr ГД-4-3/4440@) . Inlämning av momsredovisningar i pappersform till det här ögonblicket inte föreskrivs i lag.

Förklarande brev till rättelsedeklarationen

Utöver den justerade deklarationsblanketten är det värt att bifoga ett följebrev. Formellt kräver inte lagen detta, men praxis visar på behovet av detta steg.

Formen för det förklarande brevet har inte godkänts officiellt, därför är det tillåtet att skicka in i någon form. Brevet måste innehålla:

• Information om den skattskyldige;
• Den period för vilken omräkningen skedde;
• Anledningen till att den korrigerande momsdeklarationen lämnades in;
• Deklarationsrader som har ändrats;
• Nya värden för ändrade indikatorer;
• Detaljer om betalningsdokument som bekräftar överföringen av det saknade beloppet;
• Chefens signatur.

Tidsfrister för att lämna förtydliganden

Det finns inga tidsfrister för inlämning. Det rekommenderas att skicka in korrigeringar till Federal Tax Service omedelbart efter att ha hittat ett fel. Helst sker inlämning av en uppdaterad momsdeklaration inom ordinarie tidsfrist för att lämna deklarationer – senast den 25:e dagen i månaden efter skatteperioden (kvartal). Inlämnad till inspektionen så snabbt kommer deklarationen att accepteras skattetjänst hur bra presenterat.

Om anmälningstiden har passerat men det dröjer innan skatten faktiskt betalas är det viktigt att inte bara göra en justering utan också att betala rätt skatt i tid. I detta fall slipper den skattskyldige både böter och förseningsavgifter.

När förtydligandet ligger efter deadline skattebetalningar eller relaterade till tidigare skatteperioder, uppstår ansvar enligt artikel 122 i Ryska federationens skattelag i form av böter för sen betalning av skatt. Det kan undvikas om den uppdaterade momsdeklarationen lämnas innan felet upptäcks skatteinspektör(klausul 4 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag). Det rekommenderas också att betala av de förfallna skulderna som uppstår till följd av skatteomräkningen innan justeringen görs. Liksom i de ovan beskrivna situationerna kommer den skattskyldige i detta fall endast att debiteras ett vite för skillnaden mellan det felaktiga och korrekta momsbeloppet.