Hur debiteras avskrivningar för OS
Avskrivningar är en viktig process för företag och företagare som äger värdefulla tillgångar. Det är faktiskt på detta sätt som skattelagstiftningen tillåter dig att ta hänsyn till kostnaderna för förvärv och tillverkning av anläggningstillgångar vid beskattning. Avskrivningar gör att du kan minska inkomstskatten som ska betalas till budgeten. Men många skattebetalare bedriver sin verksamhet enligt särskilda regimer och är inte betalare av ovanstående skatt. Låt oss överväga hur avskrivningar av anläggningstillgångar debiteras enligt ett förenklat skattesystem.
Innan vi talar om hur avskrivningar bestäms enligt det förenklade skattesystemet, låt oss avgöra i vilka variationer detta skattesystem presenteras i rysk praxis.
Förenklat beskattningssystem: en kort beskrivning och typer
Det förenklade skattesystemet eller det förenklade skattesystemet gör att företag kan undvika beräkningar av de mest komplexa och dyraste betalningarna (moms, inkomstskatt, fastighetsskatt). Men inte alla affärsenheter har rätt att tillämpa den. Ryska federationens skattekodex identifierar faktorer som hindrar användningen av det förenklade skattesystemet i aktiviteter. Sedan början av 2017 har siffrorna justerats något.
- Det genomsnittliga antalet anställda per år bör vara mindre än 100 personer.
- Restvärdet för OS får inte överstiga 120 min. rubel;
- Årlig inkomst bör inte överstiga 120 miljoner rubel;
Följaktligen, om ovanstående villkor är uppfyllda, har företaget eller affärsmannen möjlighet att arbeta för det förenklade skattesystemet.
"Förenklat" som skatteregime kan delas in i två typer beroende på det valda beskattningsobjektet:
- Inkomst;
- Inkomst minus utgifter.
På grundval av dessa har därför ett differentierat tillvägagångssätt för beräkning av avskrivningar på anläggningstillgångar fastställts.
Vad är avskrivning och hur beräknas det.
Möjligheten att betala av kostnaderna för att köpa värdefull fastighet finns i PBU 6/01 "Redovisning av anläggningstillgångar". Baserat på detta regleringsdokument finns det fyra sätt att bestämma avskrivningsvärdet för redovisning:
- Linjär;
- Minskad balans;
- Avskrivningar i proportion till volymen av tillverkade produkter;
- Avskrivningar baserade på summan av antalet år av SPI.
Skattebokföringen förutsätter endast två möjliga alternativ:
- Linjär;
- Icke-linjärt.
Avskrivningar debiteras från första dagen i månaden efter idrifttagning.
Metoderna som diskuteras är utformade för alla organisationer. Men trots detta, för vissa skatteordningar, tillhandahålls nyanser av ansökan.
Hur kostnaden för anläggningstillgångar skrivs av på det förenklade skattesystemet
Eftersom detta beskattningssystem har särdrag för avskrivning av kostnader uppstår frågan om hur det förenklade skattesystemet tar hänsyn till avskrivningar.
Skatteredovisningskraven är något olika och fastighetskostnader kan inte betalas på samma sätt. I detta fall kommer redovisningsberäkningen att göras på allmän basis.
Företag och entreprenörer på det "förenklade" systemet har möjlighet att ta ut avskrivningar i redovisningssyfte på ett av de sätt som föreskrivs i PBU 6/01.
I det här fallet har organisationer och affärsmän inom det förenklade skattesystemet rätt att avskriva anläggningstillgångar i en accelererad takt, det vill säga ett engångsbelopp i slutet av kalenderåret, eller med en uppdelning av detta belopp i delar och avskriv dessa delar vid varje tidsintervall som företaget bestämmer.
Avskrivning av anläggningstillgångar för STS "inkomst"
Med utgångspunkt i det faktum att avskrivningen av avskrivningskostnader i skatteredovisningen inte tillhandahålls för företag i det förenklade skattesystemet, när ett objekt med anläggningstillgångar tas emot av ett företag, bestämmelserna i artikel 346.16 i skattelagen av ryska federationen bör följas.
Låt oss på ett praktiskt exempel överväga beräkningen av avskrivningar för företaget för det förenklade skattesystemet med objektet "Inkomst".
LLC "Avtotrans" verkar på USN "Inkomst". I april 2017 förvärvade bolaget en tillgång som är en anläggningstillgång till ett värde av 235 RUB. Baserat på den tekniska dokumentationen är livslängden inställd på 84 månader. Metoden för att beräkna avskrivningar är linjär och är inskriven i företagets redovisningsprincip. Låt oss beräkna mängden avskrivningar.
- Avskrivningstakt = 1/84 månader = 1,19 %
- Månadsavdrag = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubel.
Således kommer företaget att skriva av 2796,50 rubel varje månad för att redovisa objektets värdeminskning.
Avskrivning av anläggningstillgångar för STS "Intäkter minus kostnader"
Situationen är helt annorlunda för de organisationer som använder det ”förenklade” systemet med objektet ”Inkomst minus utgifter”. För dessa företag påverkar kostnaderna direkt storleken på den budgetbetalning som ska betalas.
Listan över kostnader som skattebetalarna står för i det förenklade skattesystemet är stängd. Eftersom varje kostnadsunderlag som redovisas minskar skatteunderlaget, övervakar skattefunktionärer noggrant lagligheten av kostnadsredovisning.
Trots att avskrivningar inte direkt nämns i listan över tillåtna kostnader i det förenklade läget, kan kostnader förknippade med användning och skapande av ett objekt av anläggningstillgångar klassificeras som kostnader. Denna instruktion finns i art. 346,16 i Ryska federationens skattekodex.
Låt oss överväga, med hjälp av ett praktiskt exempel, hur man beräknar avskrivningsavdrag för ett företag med objektet "Inkomst minus utgifter".
LLC "SHPAGAT" bedriver sin verksamhet på ett "förenklat system" med det skattepliktiga objektet "Inkomst minus kostnader". Företaget köpte en vävstol i oktober 2017 till en kostnad av 385 RUB. Uppgörelser med leverantören av objektet för anläggningstillgångar gjordes i sin helhet, i oktober togs ny utrustning i drift.
Baserat på bestämmelserna som återspeglas i klausul 19 i PBU 6/01 "Redovisning av anläggningstillgångar", tog företaget kostnaderna för hela köpet under det sista kvartalet 2017.
Sammanfattningsvis noterar vi att för organisationer och företagare på det förenklade skattesystemet finns det en viss metod för att avskriva värdet på anläggningstillgångar. Bestämmelserna i PBU 6/01 gör det möjligt för skattebetalarna att betala av de uppkomna kostnaderna i snabbare takt, om det behövs. För redovisningsändamål finns också alla 4 befintliga metoder för att fastställa avskrivningar tillgängliga. När det gäller skatteredovisningen skiljer sig avskrivningsförfarandet på STS beroende på föremålet för beskattningen.