Föreskrifter om begränsningar av enskilda skatter: förtydliganden till skattebetalarna

Lagstiftningen ålägger företagare, juridiska personer, medborgare skyldighet att betala skatt. Dessa betalningar går till budgetar på olika nivåer. Fonderna riktas sedan till underhåll av den administrativa apparaten, armén, underhåll av de fattiga kategorierna av medborgare, utveckling av projekt och så vidare. Skatter utgör därför den huvudsakliga källan till budgetinkomster. Kontroll över avdragens fullständighet och aktualitet utförs av auktoriserade myndigheter. Som regel påminner de dig inte om behovet av att göra en betalning; i de flesta fall måste obligatoriska enheter göra det på egen hand. Om företaget inte gör avdragen i tid genereras skatteskuld.

Begränsningsföreskrift

Som ett rättsligt begrepp används denna kategori i processkoder. Koden för civilprocess och straffprocesslagen anger i synnerhet de perioder under vilka ett ämne kan antingen lämna in en ansökan med krav eller överklaga ett eller annat dekret. Har skatter en preskription? I praktiken kan ett krav från tillsynsmyndigheten vända sig till domstolen flera år efter att enheten inte har fullgjort skyldigheten. Förutom själva avdragsbeloppet kan FTS ålägga böter.

Föreskrifter om begränsningar för skatter på individer

Först och främst bör det noteras att det inte finns några allmänna regler eller en enda bestämmelse för obligatoriska enheter enligt vilka de skulle undantas från behovet av att göra ett budgetavdrag i händelse av att de perioder som anges i lagen saknas. Icke desto mindre definieras i lagstiftningen ett antal fall när kontrollorganet begränsas i sina handlingar med en tidsram. Vilken är skattelagstiftningen i skattelagen? Lagstiftningen definierar två kategorier av avdrag vars tvångsinnehåll är tidsbegränsat. Så det finns en begränsningsperiod för transportskatt. Det föreskrivs i del 3 av art. 363 NK. Fastighetsskatt är den andra betalningen, vars tvingade kupong också är tidsbegränsad. När det gäller denna betalning gäller federal lag nr 2003-1.

Del 3 av art. 363 NC

I enlighet med bestämmelserna i artikeln är återhämtningsperioden 3 år. Kontrollorganets anställda har, om ämnet har en utestående skyldighet, rätt att ansöka till domstolen. De kan göra detta på tre år och en dag. I detta fall är domstolen dock skyldig att avslå ansökan. Grunden är utgången av preskriptionstiden.

FZ nr 2003-1

Fastighetsskatt kan också hållas obligatoriskt senast tre år från och med den dag då den utestående förpliktelsen bildades. Denna regel fastställs genom art. 10 av nämnda lag. I det här fallet gäller följande procedur. Om ämnet inte har varit inblandat i den obligatoriska återbetalningen av förpliktelsen inom 5-10 år, kan tillsynsmyndigheterna hålla inne avdragets belopp endast under de senaste tre åren. I allmänhet begränsas förfarandet för insamling av medel av den allmänna preskriptionstiden. För skatter bör du i vissa fall hänvisa till förklaringarna från finansministeriet.

Straff

Många betalare är inte bara intresserade av begränsningarna för individuella skatter. För dem är problemet med tvingad undanhållning av påföljder och efterskott mycket brådskande. I själva skattereglerna finns det inga bestämmelser som föreskriver vissa tidsramar för inkassering av sådana belopp eller böter som tilldelats av Federal Tax Service. Men i praktiken tillämpar domstolarna ofta normerna i civillagen och följer också förklaringarna från Högsta skiljedomstolen.

Enskilda företagare

Inom ramen för brottsbekämpningspraxis beaktas bland annat begränsningarna för individuella skatter (PBUL) och de perioder som fastställts för en eventuell granskning vid fältinspektioner, när man löser frågor om efterlevnad eller bristande tidsfrister. Dessutom tas hänsyn till de perioder som fastställts för att försäkra sig om ansvaret för brott mot skattelagen. Alla dessa tidsbegränsningar passar in i ovannämnda begränsningsperiod för skatter på individer - 3 år.

En viktig punkt

Som det sagts ovan kan domstolen neka deras krav till kontrollmyndigheterna. Detta är emellertid endast möjligt om enheten skickar en framställan som anger att preskriptionstiden för betalning av skatt redan har passerat. Om detta inte anges har domstolen rätt att överväga och till och med uppfylla kraven från Federal Tax Service. Naturligtvis kan en person överklaga ett beslut. I det här fallet gäller bestämmelserna i civilprocesslagen.

Förebyggande perioder

Skattekoden innehåller inga regler för andra typer av obligatoriska avgifter. Det finns inget allmänt förfarande enligt vilket skatter kan skrivas av under en period. I händelse av kränkning av rättigheter vänder sig kontrollorganet till domstolen för återställande. Det auktoriserade organet styrs av bestämmelserna i lagen och begreppen tidsgränser.

Och om skattelagen fastställer en preskriptionstid på minst två skatter, så innehåller inte civilprocesslagen sådana bestämmelser specifikt för denna typ av krav. Hur fungerar domstolarna i detta fall? Låt oss säga att FTS ställer krav på att tvinga tillbaka markskatten från ämnet. Det finns ingen begränsning här. Det finns dock en förebyggande period. Den skiljer sig från preskriptionstiden genom att den inte börjar från det ögonblick som skyldigheten att göra ett avdrag framträder, utan från det datum då begäran om betalning av det beräknade beloppet skickas. För juridiska personer har denna period två år, för medborgare - 6 månader.

NK motsägelser

Begreppet en tidsfrist för insamling är mycket förvirrad av lagstiftaren. Det finns dock förklaringar som görs till förmån för betalarna. Konceptet med en preskriptionsperiod har införts i brottsbekämpande praxis för länge sedan. Om du missar en viss period förlorar borgenären (inklusive staten) förmågan att tvinga tillbaka detta eller det här beloppet. Lagstiftningen fastställer en preskriptionstid för fall av skattebrott. Bland annat bör efterskott tillskrivas dem. En sådan period föreskrivs i art. 113 NK. Det står att ett ämne inte kan hållas ansvarigt för ett skattebrott om det har gått tre år sedan dagen för dess uppdrag eller från dagen efter slutet av den rapporteringsperiod (skatt) under vilken det ägde rum. Den allmänna tidsramen som anges i civillagen är också tre år. Vid första anblicken är allt klart. Men allt i lagstiftningen är inte så transparent i verkligheten.

Det finns i synnerhet artikel 48 i skattelagen. Den anger att en ansökan till domstolen om kravet på våld att hålla kvar det utestående beloppet för den obligatoriska betalningen till budgeten på bekostnad av betalarens egendom - en medborgare eller hans skatteombud - får inte lämnas in av ett kontrollorgan (FTS eller tulltjänsten) senare än sex månader efter utgången av perioden för fullgörandet av förpliktelsen enligt lagen. Man kan således dra slutsatsen att art. 48 Tax Code agerar till förmån för ämnet. I normens mening minskas treårsperioden till 6 månader. Men i skattelagen finns art. 70. I enlighet med detta måste ett krav på betalning av skatt, som läggs fram för en person genom kontrollorganets beslut efter inspektionen, skickas till ämnet inom tio dagar från beslutets datum. Denna bestämmelse kan tolkas som en orimlig ökning av periodens varaktighet nästan på obestämd tid.

Detta beror på bestämmelserna i art. 89 NC. I enlighet med den kan en inspektion på plats, som utförs av den högre avdelningen för Federal Tax Service, som en del av kontrollen av aktiviteterna i den lägre strukturella enheten som utförde den första tillsynen utföras oavsett tidpunkten för den föregående (initiala). Följaktligen kan beslutet fattas när som helst. Och den faktiska beräkningen av preskriptionstiden beror redan på dagen för dess utfärdande. Samtidigt gäller art. 24, som avbröts på grund av utseendet på den "mer progressiva" delen av NK. Det angav tydligt längden på lagstiftningsfristen för krav på individer för obligatorisk kupongskatt från dem. Hon var 3 år gammal.

Förklaringar om DIG

Domstolens presidium bekräftade i sin dom nr 3803/01 faktiskt existensen av skattetjänstens rätt att hålla inne efterskott med inkomstskatt utanför de gränser som anges i art. 113 treårsperioder. Detta dokument utfärdades i ett specifikt fall. Den anger särskilt att det i enlighet med den federala skatteverkets inspektionsbeslut fattades ett beslut att debitera ämnet med ytterligare inkomstskatt, att ålägga böter och påföljder. Kassationsdomstolen, som upphävde domarna från de första och överklagandena, påpekade att en enskild entreprenörs tillämpning av privilegierna var orimlig. I enlighet med detta uppfylldes kraven både när det gäller att hålla kvar efterskotten och det tillskrivna bötesbeloppet för upptagande. Men vid beslut fattade kassationsdomstolen inte hänsyn till att skatteinspektionen missade preskriptionsfristen, inom vilken betalaren kunde hållas ansvarig.

Enligt art. 113 i skattelagen kan ett ämne inte straffas för ett brott om det har gått tre år. Således erkänner SAC i sitt beslut att preskriptionstiden endast gäller böter och inte gäller för efterskott. Ungefär ett år efter antagandet av denna lag uttryckte domstolen en något annorlunda åsikt i frågan. För närvarande är därför preskriptionstiden för efterskott 9 månader. + tid för genomförande av begäran. Beräkningen av denna period börjar från det datum som bestäms för avdrag för den obligatoriska betalningen enligt lag.

Informationsbrev från högsta skiljedomstolens presidium

Detta dokument förklarar ett av fallen med rättslig praxis. Skattetjänsten överklagade till skiljedomstolen med ett krav på att tvångsinnehålla en enskild entreprenör efterskott på UTII för mars 1999, samt påföljder som beror på förseningen av återbetalningen av denna skyldighet. Kontrollorganets begäran nekades. Domstolen motiverade beslutet genom att den förebyggande perioden som anges i punkt 3 i art. 48 i skattelagen, inom vilken det är tillåtet att göra ett anspråk. Samtidigt angav myndigheten att det som fastställs i art. 70 Tax Code, tremånadersperioden för att skicka en fordran om behovet av att återbetala förpliktelsen till budgeten slutade den 05/30/1999. Själva beloppet borde ha dragits av senast den 02/28/1999. faktiskt skickat till betalaren ett år senare - 05/05/2000. den installerades den 15/05/2000.

I enlighet med punkt 3 i art. 48 i skattelagen, den sexmånadersperiod som föreskrivs för kontrollorganets ansökan till domstolen med en ansökan om obligatorisk inkassering av efterskott, som är förebyggande, börjar från slutdatum för den tidsperiod som fastställts för fullgörandet av budgetförpliktelsen. Skatteverkets underlåtenhet under den period då den skulle kunna skicka ett krav på betalning av det belopp som beräknats till betalaren enligt lagen innebär inte en ändring av reglerna för beräkning av ovanstående period. I detta avseende börjar perioden för kontrollorganet att ansöka till domstolen den 10.06.1999, det vill säga efter tio dagar från det slutdatum som föreskrivs i art. 70 NK-period. På grund av det faktum att anspråket inlämnades 27.9.2000, det vill säga utanför den förebyggande perioden som fastställs i artikel 3 punkt 3. 48 NK, det är inte föremål för tillfredsställelse.

Uppfyllelse av budgetförpliktelsen

Lagstiftningen föreskriver att personer som erkänns som skattebetalare måste göra de avdrag som anges i skattelagen. Skyldigheterna till budgeten anses vara uppfyllda från det ögonblick som en order lämnas till banken för att utföra motsvarande operation om det finns tillräckligt med medel på företagets konto. Om personen har utestående betalningar och inte har tillräckligt med medel för att tillgodose fordringarna, kommer skatten att betraktas som obetald. Skyldigheter kommer också att betraktas som utestående om ordern dras tillbaka från banken. Om betalningen ska göras av en skatteombud erkänns det rättsliga kravet som uppfyllt från det ögonblick han håller tillbaka ett visst belopp från inkomsten. Underlåtenhet att fullgöra budgetförpliktelsen fungerar som grund för tillämpningen av obligatoriska åtgärder för att driva in efterskott.

Åtgärder från kontrollorgan

Tvingad insamling utförs i enlighet med beslutet från Federal Tax Service. Förfarandet handlar om att skicka en inkassobeställning till en bankorganisation för att avskriva medel från betalarens eller agentens konto. Denna beställning måste verkställas senast 1 arbetsdag, som följer dagen för mottagandet (för rubelbankkonton). Om det inte finns tillräckligt med pengar på betalarens konto, uppfylls FTS-kravet när pengarna tas emot. Om kontrollorganet inte har information om ämnets konto har det rätt att samla in beloppet på bekostnad av den skyldiga personens egendom. Tvingad betalning av efterskott utförs av beslutet från avdelningschefen för Federal Tax Service. Inom en tre dagars period från dagen för utfärdandet skickas ett beslut till fogden. Perioden för dess genomförande är två månader. Kraven uppfylls konsekvent med avseende på:

1. Kontanter.
2. Fastigheter som inte är inblandade i produktionen av varor.
3. Färdiga produkter.
4. Material och råvaror som används direkt i produktion, maskiner, byggnader, utrustning, strukturer etc.
5. Fastigheter som överförs i enlighet med avtalet för bortskaffande, användning, innehav av andra personer utan att få äganderätt av dem.
6. Övriga väsentliga tillgångar.