Moms: förfallodagar. Deadline för momsdeklaration

Mervärdesskatt är en av de viktigaste för statsbudgeten och samtidigt en av de mest kontroversiella när det gäller att fullgöra betalarnas skyldigheter att föra in den i budgeten och rapportera. Bestämmelserna i Ryska federationens lagstiftning instruerar företag att inte bara betala skatten i fråga till budgeten i tid och lämna en deklaration om den, utan också att göra detta samtidigt som vissa tekniska kriterier följs. Vilka rättsliga normer förtjänar särskild uppmärksamhet från skattebetalarna i det här fallet? Vad är det som är specifikt för att betala moms och lämna rapporter om denna skatt till statliga myndigheter?

Allmän information om moms

Moms eller mervärdesskatt klassificeras som indirekt. Det betyder att de jure det betalas av företaget, men de facto - av kunden eller köparen, eftersom denna avgift vanligtvis ingår i strukturen för varans försäljningspris.

Beloppet för den relevanta skatten som måste överföras till Ryska federationens budget bestäms som skillnaden mellan indikatorn beräknad vid tidpunkten för försäljning av varor, verk eller tjänster och den siffra som presenterades för företaget av leverantör av motsvarande produkt. Moms betalas till Ryska federationens federala budget inom de villkor som fastställs i Ryska federationens skattekod. Statens huvudskattelag kräver också att momsbetalare lämnar deklarationer till tillsynsmyndigheterna. Låt oss överväga funktionerna i genomförandet av dessa förfaranden mer i detalj.

Momsdeklaration

Tidsfristen för inlämning av momsdeklarationen, fastställd av normerna i Ryska federationens skattekodex, är den 25: e dagen i månaden som följer efter rapporteringsperioden. När det gäller moms anses detta vara en fjärdedel. Så, om den skattskyldige behöver rapportera under årets tre första månader, är tidsfristen för att lämna in momsdeklarationen för motsvarande period 25 april.

Hur skickar jag in momsdeklarationer inklusive helger?

En mycket relevant fråga för många företagare är när det är nödvändigt att skicka det aktuella dokumentet till Federal Tax Service, om den 25: e är en ledig dag. Ryska federationens lagstiftning innehåller en regel enligt vilken, vid rapportering om moms, tidsfristen för att lämna rapporten i form av en deklaration i det här fallet skjuts upp till nästa arbetsdag. Det är till exempel 2015, tidsfristerna är följande: momsdeklarationen för första kvartalet måste lämnas in den 27 april, rapporteringen för det andra kvartalet lämnas in den 27 juli, den 3 - den 26 oktober, för den 4: e kvartalet - 25 januari 2016. Under 2016 kommer det i sin tur nya tidsfrister för deklarationen. Moms är en avgift som kräver noggrann övervägande av de lagstiftningsnyanser som styr den. Det är lämpligt att skattebetalaren studerar dem i förväg. Lagstiftningen föreskriver inte momsdeklarationer för året. Tidsfristerna för leverans av detta dokument korrelerar på något sätt med kvartalet.

Sanktioner för underlåtenhet att lämna in momsrapporter

Om företaget inte tillhandahåller staten den momsrapportering som krävs enligt lag, i enlighet med bestämmelserna i art. 119 i Ryska federationens skattekodex kan böter åläggas henne. En annan sanktion som tillämpas på ett företag som inte har uppfyllt de lagstadgade tidsfristerna för momsdeklaration är möjlig avstängning av transaktioner på löpande konton. Detta är de normer som fastställs i punkt 3 i art. 76 i Ryska federationens skattekodex.

Det kan noteras att deklarationer för den aktuella skatten lämnas in, om vi talar om ett företag med filialer, endast företagets huvudkontor. Det vill säga att företag inte får lämna in ett relevant dokument till Federal Tax Service lokala strukturer.

Deklaration - i elektronisk form

Förklaringen i fråga måste lämnas till staten i elektronisk form. Om betalaren tar med ett dokument i pappersform anser FTS att det inte tillhandahålls. Företaget kommer att ses som ett brott mot momsrapporteringslagen. Tidsfristerna för att lämna in deklarationen är därför inte det enda kriteriet för att uppfylla kraven i lagstiftningen för aktuella skattebetalare.

Men hur är det nödvändigt att skicka en elektronisk deklaration för den aktuella skatten till Federal Tax Service?

Hur skickar jag en elektronisk deklaration till skattemyndigheterna?

Om du försöker föra det aktuella dokumentet till Federal Tax Service i form av en vanlig fil i Word- eller Excel-format, eller skicka det via e-post, kommer avdelningen sannolikt inte att acceptera det. Faktum är att deklarationen, som den viktigaste källan till skatterapportering, måste undertecknas. Eftersom lagstiftningen kräver att företag tillhandahåller detta dokument i elektronisk form, antas det att det kommer att undertecknas med ett EDS, och vid sändning kan specialiserad programvara användas. En momsbetalare kan få lämplig infrastruktur på ett av certifieringscentra.

Hur registrerar man en EDS för deklarationer?

För att registrera en digital signatur måste denna organisation förses med ett pass samt en juridisk enhets beståndsdelar. Om en EDS beställs av en företrädare för företaget kan du också behöva en fullmakt för det från organisationens ledning. Det finns ett stort antal organisationer som registrerar elektroniska signaturer för företagare. Av dessa bör du välja de som har ackreditering - motsvarande certifieringscenter kan utfärda elektroniska nycklar med högsta grad av skydd. FTS är därför redo att acceptera momsdeklarationer signerade med nycklar utfärdade av ett ackrediterat certifieringscenter.

Formulär för momsdeklaration

En annan viktig faktor för erkännande av företagets skyldigheter enligt momsrapporten till staten som uppfyllda är användningen av rätt deklarationsformulär. Ryska federationens lagstiftning kräver att skattebetalarna använder ett dokument som godkänts av beslut från Rysslands finansministerium nr 104 av 15.10.2009. Efter att ha studerat vad som utgör moms, tidsfristerna för att lämna en deklaration för denna skatt, kommer vi att närmare överväga aspekten som är förknippad med korrekt fyllning av detta formulär.

Hur fyller du i momsdeklarationen korrekt?

Dokumentet i fråga måste innehålla indikatorer i rubel, det är inte nödvändigt att ange ett öre. Om sådana bildas vid beräkningen av moms måste motsvarande indikatorer avrundas till närmaste rubel. Om beloppet är 50 kopek eller mer, sedan i en större riktning, om mindre - då i en mindre.

Deklarationens titelblad, liksom det första avsnittet i dokumentet, måste fyllas i av alla företag som betalar skatten i fråga. Inklusive de som inte hade en omsättning för rapporteringsperioden på transaktioner med moms. Tidsfristerna och proceduren för att lämna in rapporter för sådana organisationer är desamma som för företag som faktiskt betalade skatten i fråga.

Avsnitten i deklarationen från 2 till 12, liksom olika bilagor till motsvarande, bör i sin tur slutföras endast om den skattskyldige utförde de operationer som anges i en eller annan form.

Avsnitten i deklarationen från 4 till 6 bör endast fyllas i i de fall då företaget betalade mervärdesskatt till noll.

Avsnitten 10 till 11 i det aktuella dokumentet fylls i om den skattskyldige använde fakturor under rapporteringsperioden men utförde entreprenörsverksamhet i tredje parts intresse, med beaktande av undertecknade byråavtal, kommissionsavtal, transportexpedition eller var en utvecklare ...

Avsnitt 12 i den aktuella källan bör fyllas i om:

• den skattskyldige utfärdade fakturor till sin klient, men inte enligt lag;
• företaget utfärdade fakturor, men de leveranser som anges i de relevanta dokumenten var inte föremål för momsskatt;
• om den skattskyldige genererade fakturor, men samtidigt befriades från skyldigheten att betala skatten i fråga till budgeten.

Hur beräknas moms?

För att fylla i en momsdeklaration måste relevant skatt beräknas korrekt. Hur löses denna uppgift? Allt beror på den specifika typ av produkt, arbete eller tjänst som moms tas ut på. Vissa typer av produkter är föremål för motsvarande skatt med 18%, andra - 10%. Det finns aktiviteter som beskattas till noll ränta. Låt oss studera detaljerna i deras ansökan mer detaljerat.

Nollsatsen för den aktuella skatten tillämpas i kommersiell verksamhet som omfattar export av varor från ett ryskt företag utomlands inom ramen för avtal om hur en fri tullzon fungerar, i samband med tillhandahållande av tjänster för internationell transport och annan verksamhet som anges enligt Ryska federationens lagstiftning. En mervärdesskattesats på 10% gäller försäljning av livsmedel, barnvaror, press och medicinska varor. I sin tur gäller satsen, som är 18%, i alla andra fall. Om företaget får en förskottsbetalning för varorna, liksom i de fall där mervärdesskatt beräknas på ett speciellt sätt kan 10% och 18% också gälla.

Det är alltid användbart för företagare att hålla sig uppdaterade om innovationer inom lagstiftning som reglerar försäljning av varor, produkter och tjänster som är momspliktiga. De viktigaste rättskällorna som måste uppmärksammas i detta fall är art. 164 i Ryska federationens skattekodex, regeringsdekret nr 908 av den 31 december 2004, nr 688 av den 15 september 2004, nr 41 av den 23 januari 2003. Därför är det extremt viktigt för den skattskyldige att använda rätt form av momsdeklarationen, beräkna denna skatt och också följa den lagstadgade tidsfristen för rapportering. Moms måste också betalas i tid. Låt oss studera denna aspekt mer i detalj.

Villkor för momsbetalning

Så vi studerade en sådan nyans som tidsfristen för att skicka momsrapporter. Men dess efterlevnad är en skyldighet som faktiskt kompletterar betalningen av motsvarande skatt till statskassan. När behöver du göra skattebetalningar till budgeten? Hur överensstämmer tidsfristerna för leverans och betalning av moms?

I enlighet med bestämmelserna i Ryska federationens skattelagstiftning måste betalningen av avgiften i fråga i allmänhet göras senast den 25: e av de tre första månaderna efter rapporteringsperioden, i lika delar. Det vill säga, om till exempel, enligt resultaten från första kvartalet, ett företag måste betala 30 000 rubel till Ryska federationens budget som moms, sedan i april, maj och juni måste det betala staten 10 000 rubel vardera.

Sålunda kan tidsfristerna för att lämna in en momsrapport bara sammanfalla med den första betalningen till budgeten. Ett särskilt scenario har fastställts av lagstiftaren för organisationer som inte som standard betalar skatten i fråga, men som har utfärdat fakturor till sina motparter där skatten är fastställd. Dessa företag måste betala hela avgiften senast den 25: e i månaden efter rapporteringsperioden. I denna mening har betalningen till budgeten och inlämnandet av momsdeklarationen samma tidsfrist.

Moms är en skatt som måste betalas i tid, liksom att rapportera till staten om den.