Социальные налоговые вычеты. Налогообложение физических лиц

• Налог на доходы физических лиц
• Субъект подоходного налогообложения физических лиц в России
  • Налогоплательщики
  • Налоговые резиденты и нерезиденты
  • Налоговые агенты
• Объекты налогообложения физических лиц в России
  • Доходы от источников в Российской Федерации
  • Доходы, не относящиеся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации
  • Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации
• Концептуальные основы регулирования налоговых правоотношений
  • Налоговая база
  • Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
  • Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
    • Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей
    • Материальная выгода, полученная в соответствии с гражданско-правовым договором от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
    • Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
  • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения
  • Особенности налогообложения дивидендов и процентов по ценным бумагам
    • Порядок расчета налога с дивидендов
    • Особенности налогообложения процентов по ценным бумагам
  • Налогообложение доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и инструментов срочных сделок
    • Определение налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
    • Особенности определения налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке
    • Определение налоговой базы по доходам по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда
    • Определение налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
• Доходы, не подлежащие налогообложению
  • Возмещение командировочных расходов
  • Компенсация за использование автомобиля работника в интересах работодателя
  • Компенсация стоимости путевок
  • Оплата лечения и медицинского обслуживания
  • Суммы, получаемые в порядке дарения
  • Некоторые доходы, не превышающие 4000 руб.
• • Состав и характеристика налоговых вычетов
  • Стандартные налоговые вычеты
    • Вычеты на ребенка (детей)
  • Социальные налоговые вычеты
    • Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение
    • Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение
  • Имущественные налоговые вычеты
  • Профессиональные налоговые вычеты
• • Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ
• • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
    • Декларирование доходов физических лиц
    • Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога
• Налог на имущество физических лиц
• Налог на имущество физических лиц
  • Порядок исчисления налога на имущество физических лиц
  • Сроки и порядок обеспечения уплаты налога на имущество физических лиц в бюджет
• Налоговый контроль налогообложения физических лиц
• • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 2
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 3
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 4
    • Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 5
  • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г.
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 2
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 3
    • Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. - страница 4
• Налогообложение физических лиц зарубежных стран
• Подоходный налог в Великобритании
  • История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании
  • Современная система взимания подоходного налога в Великобритании
  • Ответственность за нарушение налогового законодательства в Великобритании
  • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 2
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 3
    • Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 4
• Подоходный налог в Германии
  • Налогоплательщики подоходного налога в Германии
  • Доходы, учитываемые при расчете подоходного налога в Германии
    • Налогообложение доходов от работы по найму в Германии
    • Налогообложение доходов от капитала в Германии
    • Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду (Pacht) в Германии
  • Расходы, учитываемые при расчете подоходного налога в Германии
  • Льготы при расчете налогооблагаемых доходов в Германии
  • Формы начисления подоходного налога в Германии
  • Сравнительный анализ налогообложения налогом на доходы физических лиц в России и в Германии

Социальные налоговые вычеты

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в целях возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели.

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов.

Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и относятся к доходам этого налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не переносится на следующий налоговый период.

Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему заявление и налоговую декларацию.

Порядок и основания применения социальных налоговых вычетов имеют свои особенности.

Порядок определения права на социальные вычеты представлен на рисунке.

Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели

Социальные налоговые вычеты предоставляются:

• в сумме перечисленной на благотворительные цели денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд;
• в сумме пожертвований, перечисленных (уплаченных) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Если налогоплательщик перечисляет благотворительные взносы общественной организации, уставной задачей которой является привлечение внебюджетных средств для оказания благотворительной помощи перечисленным выше организациям, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не может. Денежные средства должны быть направлены непосредственно организациям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответствующие разъяснения даны Минфином России в письме от 14 июня 2006 г. № 03-05-01-05/101.

Размер вычета в части расходов на благотворительные цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены указанные расходы.

Пример.

Гражданин в январе 2007 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150 000 руб.

В 2007 г. он по месту работы получил заработок в размере 360 000 руб. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2007 г.:

согласно подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 400 руб.;

согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 600 руб.

С полученного заработка по месту работы был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 46 670 руб. (359 000 руб. х 13%).

По окончанию года гражданин подает в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели.

Поскольку в 2007 г. доход гражданина получен только по месту основной работы, для расчета размера социального налогового вычета на благотворительность принимается его заработок в размере 360 000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% его заработка, что составляет 90 000 руб. (360 000 руб. х 25%).

Налоговая база за 2007 г. с учетом вычетов составила 269 000 руб. (360 000 руб. - - 400 руб. - 600 руб. - 90 000 руб.). Налог, причитающийся к уплате. - 34 970 руб. (269 000 руб. х 13%).

В течение года фактически был уплачен налог в размере 46 670 руб. Следовательно, к возврату причитается сумма налога в размере 11 700 руб. (46 670 руб. - 34 970 руб.).

Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:

• заявление о предоставлении вычета;
• документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности;
• платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели;
• справки о доходах по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и уплаченного налога.

Пример.

Предоставление социального налогового вычета на благотворительность при осуществлении благотворительных расходов на нужды физического воспитания.

Облагаемый по ставке 13% доход Ю.В. Колганова (с учетом стандартных вычетов) за 2007 г. составил 200 000 руб. 30 июня 2007 Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. общеобразовательной школе на нужды физического воспитания.

Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Ю.В. Колганов может вернуть из бюджета.

1. Определяем сумму налога на доходы, удержанного в течение года. Для этого размер облагаемого дохода умножаем на ставку налога -13%.

В нашем примере сумма налога на доходы, удержанного организацией, составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).

2. Определяем размер вычета, на который может быть уменьшен доход налогоплательщика.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определена размера дохода, облагаемого по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Таким образом, максимальный размер вычета на благотворительность, на который доход Ю.В. Колганова может быть уменьшен, составляет 50 000 руб. (200 000 руб. х 25%). В нашем примере Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. Эта сумма меньше установленного Налоговым кодексом РФ лимита, а значит, облагаемый доход Ю.В. Колгановой может быть уменьшен на всю сумму расходов на благотворительность, т.е. на 10 000 руб.

3. Определяем размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании налогоплательщиком права на социальный вычет. Для этого из дохода, облагаемого по ставке 13%, вычитаем сумму расходов на благотворительность, на которую доход может быть уменьшен.

В нашем примере облагаемый доход Ю.В. Колгановой с учетом социального вычета составляет 190 000 руб. (200 000 руб. - 10 000 руб.).

4. Определяем сумму налога на доходы при использовании права на социальный вычет. Для этого размер дохода, уменьшенного на сумму социального вычета (см. п. 3 примера), умножаем на 13%.

В нашем примере налог на доходы при использовании права на социальный вычет составляет 24 700 руб. (190 000 руб. х 13%).

5. Определяем размер налога на доходы, подлежащего возврату. Для этого из суммы удержанного налога надо вычесть сумму налога на доходы, подлежащую уплате при использовании права на социальный вычет.

В нашем примере подлежат возврату 1300 руб. (26 000 руб. - 24 700 руб.).

Пример.

Непредставление социального налогового вычета на благотворительность в связи с осуществлением расходов на цели, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Облагаемый по ставке 13% доход M.E. Ковалевского за 2006 г. составил 500 000 руб. 10 мая 2006 г. он подарил частному лицею 50 000 руб. для закупки парт и учебников

Согласно подл. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13%. налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

Так как лицей не является учреждением, финансируемым из бюджета, а денежных средства были перечислены не на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд, то социальный вычет M.E. Ковалевскому не предоставляется.

Работающие пенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

• религиозным, благотворительным учреждениям;
• социально направленным некоммерческим организациям;
• некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

1. Если помощь была оказана физическому лицу.
2. Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
3. Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

• на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
• на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
• на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

• Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
• Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

• Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
• Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
• Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Законодательство РФ дает гражданам возможность некоторого увеличения собственного капитала за счет получения налоговых вычетов. Конечно, подобная привилегия не возникает просто так — у человека должны быть основания для ее оформления. Какими они могут быть? Каков порядок получения распространенных типов вычетов — социальных?

В чем сущность налогового вычета?

Сначала определимся с понятийным аппаратом в рамках темы, о которой идет речь. Что такое Он представляет собой сумму, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сборы, уплачиваемые в бюджет — с зарплаты или иных доходов, либо вернуть от государства. Граждане РФ активно используют обе схемы, так как каждая из них имеет свои преимущества.

Способы получения вычета

Популярность второго способа получения вычетов — в виде фиксированной суммы, возвращаемой из бюджета, может быть предпочтительна с той точки зрения, что на руках у гражданина единовременно оказывается относительно большой объем денежных средств. Но и первый способ часто востребован — с той точки зрения, что средства, которые не перечислены в виде НДФЛ в бюджет, можно использовать на текущие расходы, пока они не обесценились по причине инфляции.

Однако следует понимать, что не все вычеты можно получать этими способами. В российском налоговом законодательстве предусмотрен довольно широкий спектр вычетов. В числе самых востребованных — социальные. Основная часть из них получается только вторым методом — при обращении в ФНС по окончании налогового года.

В чем специфика социальных вычетов?

Социальные вычеты — это компенсации, которые исчисляются на основе расходов гражданина на учебу, лечение, финансирование пенсии, а также благотворительность. Очевидно, что они относятся с типично социальными сферами — отсюда и название рассматриваемых налоговых преференций.

Как правило, социальные вычеты предоставляются гражданам по окончании года, в котором были произведены расходы, на основе которых по закону можно получить компенсацию. Процедура их получения не слишком сложна. По сути, все, что нужно сделать, это предоставить в ФНС по месту регистрации необходимые документы. Как правило, это декларация, соответствующая форме 3-НДФЛ, а также источники, подтверждающие совершение налогоплательщиком расходов.

Предоставляются в общем случае на сумму не более чем 13% от 120 000 рублей. Но есть нюансы их исчисления. Изучим специфику соответствующих компенсаций подробнее.

Вычет на лечение: нюансы

Рассмотрим то, как получать социальный вычет на лечение. В чем его главные особенности?

За лечение социальный вычет предоставляется, если налогоплательщик оплатил медицинские услуги, оказанные лично ему, супругу, родителям или детям, если их возраст не превышает 18 лет, либо приобрел лекарства. Медучреждение, в котором проходило лечение, должно иметь лицензию. Если налогоплательщик прошел курс дорогостоящего лечения - согласно критериям, определяемым в постановлениях правительства РФ, - то максимальная сумма вычета по соответствующим расходам будет неограниченной.

Рассматриваемый вид налоговых компенсаций может оформить гражданин, совершивший расходы, связанные с покупкой лекарств или оплатой услуг в медицинском учреждении лично — без помощи работодателя или государства.

Как мы отметили выше, для получения вычета человеку нужно подготовить документы, главным из которых, вероятно, следует считать декларацию, соответствующую форме 3-НДФЛ. Ее он может заполнить самостоятельно или же обратиться в специализированное учреждение за консультацией. Весьма удобным инструментом для решения подобных задач являются специализированные программы, которые можно скачать с тематических порталов.

Следующий документ, который понадобится для того, чтобы получить социальный вычет — справка 2-НДФЛ. Данный документ нужен ФНС для того, чтобы увидеть величину подтвержденных доходов человека за прошедший налоговый год. Такая справка чаще всего предоставляется работодателем — нужно только обратиться в бухгалтерию фирмы.

Также для того, чтобы получить социальный вычет на лечение, потребуются документы, подтверждающие расходы гражданина. Таковыми могут быть:

Договор с медицинской организацией на предоставление услуг;

Справка о перечислении учреждению оплаты за медуслуги;

Квитанции, подтверждающие расходы гражданина;

Справка, выданная медучреждением и подтверждающая необходимость приобретения человеком лекарств.

Если гражданин получает вычет за расходы на лечение родственника, то в ФНС также потребуется предоставить документы, подтверждающие родство с пациентом. При этом, квитанции и иные финансовые документы должны предоставляться налоговикам от лица налогоплательщика, и в них должны быть указаны его Ф.И.О., если предполагается внесение в них соответствующих данных.

Если вычет оформляется на основании расходов на медобслуживание по ДМС, то понадобится копия договора о ДМС либо соответствующего типа страхового полиса, а также квитанций, подтверждающих получение компенсации от страховой компании. В большинстве случаев также требуется предоставить в ФНС рецептурный бланк, на котором будет проставлена отметка о том, что документ составлен для ФНС. Могут понадобиться и документы, подтверждающие факт расчетов плательщика с медицинской организацией, которая предоставляет свои услуги в рамках договоров о ДМС.

Взаимодействие с ФНС

После того как все документы собраны, их можно относить в ФНС по месту регистрации. Там гражданин должен будет заполнить заявление о вычете — налоговики подскажут как это сделать. В данном документе также фиксируются реквизиты банковского счета, на который человек желает получить сумму вычета. Сотрудники ведомства должны проверить документы, и если все будет в порядке, принять их и выдать гражданину расписку об их получении.

Социальные вычеты на лечение в виде возврата денежных средств на указанный в заявлении счет выплачиваются в течение 4 месяцев после передачи в ФНС документов.

Как получить вычет за обучение?

Изучим теперь то, как оформляются налоговые компенсации на основании расходов человека на обучение себя или ближайших родственников.

Предоставление социального вычета за обучение осуществляется, если налогоплательщик прошел учебный курс сам либо оплатил учебу своих детей, если их возраст не превышает 24 года, братьев или сестер. Компенсация предоставляется за весь период обучения в образовательном учреждении, также в него входит.

Рассматриваемый вычет не может быть получен гражданином, если в качестве источника финансирования учебы был использован материнский капитал. Кроме того, нельзя получить соответствующую компенсацию, если образовательное учреждение оказывает свои услуги без лицензии и проводит, например, разовые семинары, лекции либо осуществляет иные виды обучения, не предполагающие выдачу слушателям дипломов, сертификатов и иных официальных документов, подтверждающих квалификацию.

Для оформления выплаты по соответствующему основанию первое, что нужно сделать, как и в случае с компенсацией на лечение — подготовить документы. Социальный вычет на обучение, как и в предыдущем случае, предполагает подготовку декларации, соответствующей форме 3-НДФЛ. Аналогично нужно взять в бухгалтерии фирмы-работодателя справку 2-НДФЛ.

После — собрать пакет документов, подтверждающих расходы на обучение. Таковыми могут быть:

Копия контракта с образовательной организацией;

Копия соглашения, которое удостоверяет повышение стоимости учебы, если учреждение меняло цены на оказываемые услуги;

Копия лицензии соответствующей организации, если сведения о ней не отражены в контракте;

Если налогоплательщик получает вычет за обучение ребенка, брата или сестры, то нужно предоставить справку о том, что учеба осуществлялась в очной форме;

Если гражданин получает вычет за обучение ребенка, нужно будет предоставить ФНС свидетельство о его рождении;

Если человек получает компенсацию за учебу брата или сестры — понадобятся документы, которые подтверждают родство с ними.

Также к комплекту документов необходимо приложить квитанции, подтверждающие оплату услуг образовательной организации.

Получение социального осуществляется в целом по той же схеме, которая характеризует оформление компенсации за лечение. Нужно отнести документы, что были собраны, в ФНС, получить от налоговиков расписку и подождать, пока денежные средства не перечислятся на банковский счет, указываемый в заявлении.

Вычет за благотворительность

Социальные налоговые вычеты предоставляются также на основании расходов гражданина на благотворительность. Процедура их получения также, в целом, подобна той, что характеризует оформление и обучение. Необходимо подготовить декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ, а также собрать пакет документов, подтверждающих расходы. Таковыми могут быть:

Квитанции, подтверждающие транзакции (либо, например, платежные поручения или выписки со счетов);

Договоры на оказание благотворительной помощи.

Получение социального вычета осуществляется так же, как и в предыдущих сценариях: нужно отнести документы в ФНС, заполнить заявление, взять расписку и подождать, пока налоговики рассмотрят документы и осуществят перевод суммы вычета на указанный гражданином расчетный счет.

Расходами, на основании которых человек может получить компенсацию рассматриваемого типа, чаще всего являются безвозмездные перечисления денежных средств на счета научных, культурных, образовательных организаций, учреждений здравоохранения и оказания социальной помощи гражданам. Данные организации также могут быть государственными.

Социальные вычеты могут выплачиваться на основании расходов гражданина, составляющих финансовую помощь спортивным учреждениям, религиозным организациям. Максимальная сумма соответствующей компенсации не ограничена законом, но она не может превышать 25% от общей величины доходов гражданина, который получен им в том году, за который подаются документы в ФНС.

Вычет за пенсионные взносы

Вычет на основании расходов гражданина, связанных с пополнением пенсионного счета, принадлежащего ему, родителям, супругу, либо детям, имеющим инвалидность, также относится к социальным. Право на соответствующую компенсацию возникает у налогоплательщика, заключившего договор с негосударственным пенсионным фондом либо специализированной страховой организацией.

Каким образом оформляется соответствующего типа социальный налоговый вычет? Документы, что необходимо подготовить налогоплательщику для оформления данной компенсации, частично совпадают с теми, что предоставляются в ФНС для получения других социальных вычетов — это касается декларации 3-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ.

Но есть и специфические:

Договор с НПФ;

Квитанции, подтверждающие перечисление гражданином средств в НПФ;

При необходимости — документы, удостоверяющие родство налогоплательщика с лицами, имеющими накопительные пенсионные счета, которые пополнялись человеком.

Стоит отметить, что вычет за пенсионные взносы — единственный, который можно получить по первой схеме в виде сумм, соответствующих который не перечисляется с зарплаты в бюджет на законных основаниях.

Оформление нескольких вычетов: нюансы

Можно ли получить социальный вычет в нескольких разновидностях? Законодательство РФ не запрещает этого. Но нужно иметь в виду, что максимальная величина расходов, на основании которых может быть исчислен социальный вычет составляет в общем случае 120 000 рублей в год. Если эта сумма была исчерпана, условно говоря, за счет получения гражданином компенсации за учебу, то получить вычет по расходам на лечение, совершенным в том же году, он уже не сможет.

Исключение может составлять выплата за дорогостоящее лечение. По соответствующим компенсациям, как мы отметили выше, в законодательстве РФ не предусмотрено ограничений. Кроме того, по особым правилам определяется, как мы отметили выше, размер вычета за благотворительность. Но важно, чтобы величины зарплаты или иных доходов человека хватило на то, чтобы использовать доступную сумму вычета.

Человек имеет право получить социальную компенсацию в течение 3 лет после совершения расходов, на основании которых она исчисляется.

Резюме

Социальные вычеты — востребованная гражданами РФ мера поддержки. Для того чтобы получить ее, человек должен, во-первых, подготовить документы, подтверждающие размер полученных доходов, с которых уплачен налог в размере 13% - именно его ФНС возвращает из бюджета в пределах тех лимитов для вычетов, которые установлены законодательством. Во-вторых, гражданину необходимо корректно подтвердить факт совершенных расходов — связанных с оплатой услуг образовательных, медицинских учреждений, перечислением денежных средств на счета в НПФ или с оказанием благотворительной помощи. Относить подготовленный комплект документов следует в территориальное отделение ФНС по месту регистрации. При этом сделать это можно в любой день года, следующего за тем, в котором были совершены расходы, дающие право на компенсацию.

Когда можно получить социальный налоговый вычет от государства, и может ли претендовать на выплаты индивидуальный предприниматель? Подробности о том, как рассчитывается вычет, а также инструкция по заполнению документов на получение - в статье ниже.

Согласно закону

Российское законодательство дает такое определение социального налогового вычета: это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить размер своего дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, потраченная на свои социальные нужды: лечение, учебу, пенсионное негосударственное обеспечение, - а также на благотворительные цели.

Требования закона и условия получения прописаны в статье 219 второй части Налогового кодекса РФ, принятого 5 августа 2000 года (ФЗ № 117), в редакции от 3 августа 2018 года, изменения и дополнения в который вступили в силу с 4 сентября 2018 года.

Получать социальный налоговый вычет закон разрешает только физическим лицам, являющимся гражданами России, которые своевременно уплачивают подоходный налог - НДФЛ: 13% от полученной заработной платы. Вот из этих 13%, уже перечисленным работодателем физлица в государственный бюджет, и выплачивается налоговый вычет налогоплательщику. По сути, сначала гражданин нашей страны должен заплатить налог государству, а потом государство вернет ему из этих денег часть - в размере 13% от потраченных на учебу, лечение, негосударственное пенсионное страхование или благотворительность средств.

Например, если физическое лицо заработало в год 200 000 рублей и уплатило на эту сумму налог НДФЛ в 26 000 рублей, а затем потратило на лечение 300 000 рублей, получить выплаты оно сможет максимум на эти же 26 000 рублей, хотя 13% от расходов на лечение - это 39 000.

Обязательным условием получения социального налогового вычета является статус налогового резидента. Это означает, что физлицо должно находиться в России как минимум 183 дня на протяжении 12 месяцев подряд. Эта норма прописана в статьях 224 и 207 Налогового кодекса.

Положены ли социальные налоговые вычеты ИП?

Индивидуальные предприниматели могут претендовать на получение таких льгот только в том случае, если платят налоги государству по общей системе налогообложения или имеют доходы, которые облагаются НДФЛ. Это право подтверждается Письмом Министерства финансов России от 19 ноября 2015 года за номером 03-04-05/66945.

При работе на общей системе налогообложения или уплате налогов на доходы физических лиц ИП также может рассчитывать на имущественные налоговые выплаты при покупке жилья.

Если же индивидуальный предприниматель выбирает систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), упрощенную, ЕСХН, патентную, социальные налоговые вычеты ему не положены, ведь в этой ситуации ИП освобождается от уплаты налога на доходы физлиц.

На что можно получить социальный налоговый вычет?

В статье 219 Налогового Кодекса РФ четко указано, в отношении каких именно затрат действует право физического лица получить социальный налоговый вычет.

1. Расходы на оплату обучения: своего - в заочной, очной, дистанционной форме; детей, братьев и сестер, опекаемых лиц - только в очной форме. Если социальный вычет планируется получить за обучение не себя, а другого лица, ему должно быть не более 24 лет. Если на оплату учебы были направлены средства, с которых физическое лицо, по закону, не обязано платить НДФЛ, например, материнского капитала, вычет не полагается.
2. Затраты на лечение - свое и детей до 18 лет, родителей или супруга.
3. Расходы на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды.
4. Затраты на добровольное страхование жизни и здоровья, если приобретается страховой полис со сроком действия не менее пяти лет.
5. Накопительное страхование жизни, при котором создаются так называемые длинные депозиты - «подушки безопасности», с помощью которых гражданин может сформировать для себя дополнительную защиту в старости.
6. Взносы на трудовую часть пенсии. В этом случае плательщик налогов самостоятельно уплачивает в пенсионный фонд взносы сверх того, что платит за него работодатель в накопительную часть.
7. Благотворительность. В качестве благотворительности, затраты на которую дают право получить вычет, закон называет помощь развитию науки и культуры, учреждениям образования и дошкольного воспитания, медицинским учреждениям; религиозным организациям. В этом случае размер социального фискального вычета не может быть более, чем 25% доходов плательщика налогов за отчетный период (год). Еще один важный момент: если вычет в данном случае не использован полностью, перенести его остаток на следующий год нельзя, согласно статье 219-ой НК, пункту 1.

Максимальная сумма социального налогового вычета

Размер в год не может превышать размера заплаченного налогоплательщиком НДФЛ, то есть 13% от суммы его доходов за прошедший год.

Закон определяет максимальную сумму расходов, на основании которой могут быть проведены расчеты.

• За собственное обучение - 120 тысяч рублей от полученного за год дохода. Это означает, что размер вычета за год может составить не более 15 600 рублей (120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей). На учебу детей сумма для возмещения меньше - 50 000 рублей за одного, то есть размер вычета составит 6 500 рублей. Причем можно получить выплаты и за себя, и за ребенка за один отчетный период.
• За лечение (свое, детей, родителей, супруга) - 120 тысяч рублей. Если медицинская помощь дорогостоящая, размер налогооблагаемой базы для вычета не ограничивается.
• По взносам в трудовую часть пенсии - до 120 тысяч рублей.
• По взносам в негосударственные пенсионные фонды, за долгосрочное страхование жизни и здоровья также не более 120 тысяч рублей в год.
• За благотворительные пожертвования сумма вычета не ограничивается определенной суммой, однако она регулируется долей дохода налогоплательщика - не больше его годовой четверти.

Приведем пример расчетов. К примеру, гражданин А. за год заработал 1 200 000 рублей. И за это же время им было потрачено на собственное образование 70 тысяч рублей, а за учебу двух своих детей он заплатил в общем 105 тысяч рублей. Еще 25 тысяч рублей было потрачено на лечение. 50 тысяч он пожертвовал в медицинский фонд.

Итого получается, что сумма, на которую может быть снижена налогооблагаемая база его годового дохода, составила 245 тысяч рублей: 100 тысяч - образование двух детей (по 50 тысяч на каждого), 70 тысяч - за свою учебы, 25 тысяч - за медуслуги, и еще 50 тысяч - за благотворительность. Умножая 245 тысяч рублей на 13%, получаем сумму, которую гражданин А. имеет право вернуть с уплаченного налога на доход физических лиц, - 31 800 рублей.

Медуслуги и медикаменты на которые распространяется социальный налоговый вычет

Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие - «02».

Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.

Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.

В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на

• хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
• операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
• трансплантацию органов и имплантацию протезов;
• пластические и реконструктивные операции;
• за лечение терапевтического плана - злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
• комплексное лечение ожоговых поражений;
• лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
• выхаживание недоношенных детей;
• комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
• и так далее.

Необходимые документы, которые нужно заполнить и предоставить

Поскольку фискальный вычет, как следует из его определения, считают от суммы уплаченных налогов, понадобится предоставить в налоговую инспекцию полные сведения о своих доходах. На этом основании фискальные органы рассчитают сумму налога. А уже на ней будет основан расчет выплат.

Данные о полученных доходах подаются в ФНС в форме декларации о доходах по форме 3 НДФЛ . А для ее заполнения необходима справка по форме 2-НДФЛ, где указано, сколько налогов вы заплатили со своей заработной платы за определенный отчетный период. Для оформления декларации о доходах это время составляет один календарный год.

Данные об уплаченных налогах, согласно закону, в ФНС должен подавать работодатель, причем делать это не позднее конкретного срока. В 2018 году это было необходимо сделать до 1 апреля. А декларация о доходах по форме 3-НДФЛ должна была быть подана до 3 апреля - физическими лицами, и до 3 мая - индивидуальными предпринимателями.

Кроме того, понадобится предоставить фискальным органам

• документы об оплате услуг: квитанции, чеки, выписки со счета в банке, платежные поручения и другие;
• договоры об оказании услуг, а также соглашения о сделанных пожертвованиях и акты их приема-передачи (если речь идет о благотворительности);
• справки от предоставившей услуги организации, где указано, что оплата за услуги была выполнена в определенном размере;
• документы, которые подтверждают статус организации, где налогоплательщик получил услуги по обучению, лечению, страхованию, либо благотворительной организации. Понадобятся копии лицензий на право ведения определенной деятельности, учредительных документов, бюджетных смет и так далее.

Как заполнить декларацию о доходах?

Сделать это можно несколькими способами.

• Первый - вручную на бумаге. Для этого бланк налоговой декларации можно взять в налоговой инспекции или распечатать на принтере, а затем заполнить все графы. Это самый сложный вариант, поскольку нужно точно знать, какие именно листы необходимо прикладывать в конкретной ситуации. Если ошибиться, налоговики заявление не примут.
• Второй - использовать специальную программу, которую скачать с сайта налоговой инспекции. Для этого понадобится компьютер с установленным на нем программным обеспечением Windows.
• Третий вариант - зарегистрироваться на сайте ФНС, открыть там свой «Личный кабинет», и заполнять декларацию прямо в нем. По опыту тех, кто не раз использовал этот путь, он самый простой и надежный.

Получения пароля для «Личного кабинета» на сайте ФНС

Сначала понадобится открыть «Личный кабинет» налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы. Для этого нужен пароль.

• Получить его можно в любом отделении налоговой инспекции в России, предъявив паспорт и свидетельство ИНН (если идти в отделение по месту прописки, ИНН предъявлять не требуется). Придя в ИФНС, надо будет взять талон в электронном терминале: на нем должно быть указан вид услуги - «Получить доступ к кабинету». После того, как сотрудник службы вас зарегистрирует, вы получите распечатанные логин и пароль от личного кабинета на сайте ФНС. Времени на эту процедуру нужно немного.
• Другой вариант - использовать квалифицированную электронную подпись - ее нужно будет купить.
• Еще один способ - воспользоваться учетной записью на портале госуслуг.

Инструкция по заполнению декларации 3 НДФЛ на сайте ФНС

• Первый шаг . Если вы решили выбрать первый способ - получить пароль в инспекции, следующий шаг - зайти в «Личный кабинет». При его первом посещении система выдаст предложение пароль поменять: это нужно сделать на протяжении месяца после того, как в ФНС получен исходный пароль, иначе придется отправляться за новым. Далее следуйте указаниям системы.

Перейдя в «Личном кабинете» на вкладку «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы», нужно создать квалифицированную электронную подпись. Для этого на личном компьютере устанавливается специальная программа или же сгенерировать подпись на сервере фискальной службы.

• Второй шаг - подготовка документов.

• Во-первых, справки по форме 2-НДФЛ за предшествующий год. Эта информация должна отображаться в «Личном кабинете налогоплательщика» автоматически - после того, как работодатель подал соответствующие данные в контролирующие органы. Если же он этого еще не сделал, справку придется взять в бухгалтерии своего предприятия.
• Во-вторых, договора на оказание услуг и его копию, например, с медицинской клиникой, а также чеки и справку о том, что вы заплатили деньги за лечение , и копию лицензии медучреждения. Придется сначала заполнить заявление на имя руководства клиники, чтобы выдали справку и копию лицензии, которая должна быть заверена директором компании. Для этого в клинике попросят показать чеки. На получение нужных документов может уйти несколько дней или недель.
• Третий шаг - заполнение декларации о доходах, а также заявления на возврат НДФЛ. Для этого в «Личном кабинете» есть специальный раздел - «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы». Здесь нужно найти графу «Заполнить/отправить декларацию онлайн» и далее перейти на вкладку «Заполнить новую декларацию».

Сроки получения налогового вычета

Закон дает налоговой службе довольно много времени, чтобы ее сотрудники могли проверить, правильно ли вы заполнили декларацию о доходах. Срок такой камеральной проверки составляет до трех месяцев.

Инспекторы не обязаны сообщать налогоплательщику, когда проверка начинается и когда заканчивается. В процессе проверки возможен звонок специалиста ФНС с просьбой предоставить оригиналы документов, поданных для расчета вычета.

Узнать, на какой стадии находится проверка, можно в «Личном кабинете» в разделе, где заполнялась декларация. Там есть пункт «Статус проверки 3-НДФЛ».

Когда проверка завершится, перевести деньги налоговая служба должна на протяжении следующего за этим месяца.

Срок давности возврата налогов по 3-НДФЛ

Подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы получить этот вид выплат, закон разрешает в течение трех календарных лет после того, как налогоплательщик понес расходы, оговоренные в статье 219 НК РФ. Это означает, что, например, если деньги на обучение, лечение, негосударственную пенсию, благотворительность, страхование жизни и здоровья были потрачены с 2016 по 2018 год, можно обращаться за возмещением налога на доходы физических лиц в 2019 году.

Это также дает возможность разделить сумму выплат на несколько лет. Например, в случае, если гражданка при годовом доходе в 1 миллион рублей заплатила единовременно за свое образование 240 тысяч рублей, в следующем отчетном году она может получить вычет только со 120 тысяч, то есть 15 600 рублей. Однако еще через год она может использовать свое право получения выплат и на вторую часть оплаты учебы - и вернуть еще 15 600 рублей.

Отличия социального, стандартного и имущественного налогового вычетов

Социальный налоговый - одна из разновидностей налоговых вычетов, которые предоставляются гражданам России. Кроме этого, существуют стандартные и имущественные вычеты.

Общим у всех трех вариантов является то, что получать их могут физические лица и ИП, уплачивающие НДФЛ.

• Отличие стандартных от социальных вычетов состоит в фиксированном размере первых. В 2018 году он составляет минус 500, 1400, 3000, 6000, 12000 рублей от налогооблагаемого дохода. Статья 218 НК определяет два вида таких выплат - на самого плательщика налогов и на его детей. В законе записано, кто именно имеет право на такие вычеты, например, родители детей-инвалидов.
• Имущественные налоговые вычеты описаны в статье 220 НК. Они действуют при продаже квартиры или дома, транспортных средств, акций, при покупке жилья в ипотеку и в кредит, при строительстве жилья. Например, купив квартиру или заключив договор на долевое строительство, можно получить вернуть с 2 миллионов рублей, уплаченных за квартиру , до 260 тысяч.

Когда нужна помощь специалиста по заполнению декларации?

Заполнить декларацию на сайте фискальной службы несложно самостоятельно, если она простая и не требует учета дополнительных денежных поступлений, имущественного и стандартного вычета, других моментов. В таких случаях справиться с задачей будет сложнее - лучше привлечь специалиста, который хорошо разбирается в бухгалтерии и знает, какие данные и в какие графы внести в каждом конкретном случае.

Конечно, за услугу придется заплатить, но это выгоднее, чем заполнить декларацию с ошибками, а потом, по окончании камеральной проверки, обнаружить, что это стало причиной отказа в выплатах. Особенно важно это, когда речь идет о крупных суммах.

Заключение

Чтобы претендовать на получение социального налогового вычета, требуется быть плательщиком налога на доходы физических лиц, предоставить в налоговую инспекцию все необходимые документы подтверждающие расходы на лечение, образование, дополнительные пенсионные взносы или страхование жизни и здоровья, либо затраты на благотворительность, а также грамотно заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

В этой статье поговорим о том, как можно вернуть 13% от расходов на обучение, медицину, покупку жилья и другие цели. Налоговый кодекс предоставляет широкие возможности для этого, но ими нужно уметь воспользоваться.

Есть такой налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 13%. Он взимается, например, с вашей официальной зарплаты. Обычный работник с этим даже и не сталкивается, так как начислениями занимается бухгалтер на вашем предприятии и на руки вы обычно получаете зарплату с вычтенным налогом. Эти поступают в бюджет государства и далее полученные деньги распределяются на различные нужды, в том числе на выплату детских пособий, зарплату врачам, учителям, полицейским, пожарным, депутатам и другим сотрудникам бюджетной сферы.

В некоторых случаях, о которых речь пойдет в данной статье, государство разрешает не взимать данный налог, либо вернуть перечисленный ранее НДФЛ. Таким образом:

Налоговый вычет – это определенная сумма дохода, которая не облагается налогом, или возврат части уплаченного ранее вами налога на доходы физических лиц в связи с понесенными расходами по определенным налоговым кодексом категориям, куда входят, например, расходы на приобретение жилого имущества, обучение, лечение, покупка медикаментов и др.

Ваша фирма начислила вам 100 000 рублей зарплаты за год. НДФЛ составит 13% от этой суммы. На руки вы получите 100 000 – 13% = 87 000 рублей.

Но вот вы оформили вычет на обучение ребенка в размере, допустим, 50 000 рублей. Эту сумму вычитаем из общего дохода: 100 000 – 50 000 = 50 000 руб. Это ваша налогооблагаемая база после вычета.

И на руки вы получаете уже совсем другую сумму: 100 000 – (50 000 *0,13) = 93 500 рублей.

Разницу между этими итогами в размере 6500 рублей можно получить в начале следующего года одной суммой или частями, уже начиная со следующего месяца. О двух способах оформления вычета читайте в соответствующей главе ниже.

Предоставляя вычеты, государство стимулирует граждан работать официально, без всяких «зарплат в конвертах», а заодно перенаправляет дополнительные средства граждан в строительство, образование и здравоохранение. Также существуют вычеты для всех работников, имеющих детей или участвовавших в определенных событиях. Подробнее о каждом типе льгот читайте ниже.

Налоговый вычет предоставляется только при соблюдении всех условий, установленных законом. Для каждого вида вычета предусмотрен свой пакет документов, которые нужно предоставить налоговикам. Есть и свои ограничения.

Виды налоговых вычетов

Все вычеты, закрепленные в российском налоговом законодательстве, делятся на четыре вида:

1. Стандартные;
2. Социальные;
3. Имущественные;
4. Инвестиционные;
5. Профессиональные.

Рассмотрим подробнее каждый из вычетов:

Стандартный налоговый вычет

Суть стандартного вычета в том, что каждый месяц определенная сумма дохода не облагается налогом. Предоставляется либо самому налогоплательщику за участие в тех или иных событиях (военных действиях, ликвидации чернобыльской аварии и других), либо на ребенка. В отличие от других видов вычетов этот оформляется обычно у работодателя, хотя допускается заявить о нем и через налоговую инспекцию. Регулируется статьей 218 Налогового кодекса РФ .

1 Вычет 3000 рублей ежемесячно (выгода получателя – 13% от этой суммы – 390 рублей). Право на него имеют:

• Ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и пострадавшие от этой аварии (лучевая болезнь).
• Ликвидаторы последствий ядерных испытаний и аварий.
• Инвалиды, получившие ранения, увечья и заболевания на военной службе
• Инвалиды Великой Отечественной войны.

2 Вычет 500 рублей ежемесячно (выгода получателя – 65 рублей). Предоставляется:

• Героям СССР и Российской Федерации
• Участникам боевых действий (имеющим соответствующее удостоверение)
• Инвалидам (I, II групп, а также инвалидам детства)
• Иным лицам (полный список – в п.2. ст.218 Налогового кодекса РФ)

Если оказывается, что человек имеет право сразу на два вычета (к примеру, ликвидатор аварии на ЧАЭС впоследствии стал Героем России), то применяется наибольший из них.

3 Вычет на ребенка до 18 лет (а также на студента-очника, курсанта, аспиранта, ординатора или инвалида – до 24 лет) ежемесячно до достижения получателем дохода в 350 000 рублей (например, при месячной зарплате в 40 000 рублей для достижения 350-тысячного лимита понадобится 8 полных месяцев – всё это время вы не будете платить подоходный налог на сумму вычета). Предоставляется родителям, опекунам, усыновителям по их заявлению, которое обычно пишется в бухгалтерии работодателя. Размеры вычета в 2019 году такие:

• На первого и второго ребенка – по 1400 рублей (ежемесячная выгода получателя – 13% от этой суммы – 195 рублей на каждого ребенка).
• На третьего и последующих детей – 3000 руб. (ежемесячная выгода получателя – 390 рублей).
• На каждого ребенка-инвалида до 18 лет и на студента-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента – до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 руб. для родителей и усыновителей (ежемесячная выгода получателя – 1560 рублей) и 6 000 руб. для опекунов и попечителей (ежемесячная выгода получателя – 780 рублей).

Единственному родителю или усыновителю любой стандартный вычет на детей полагается в двойном размере (но если мать-одиночка, к примеру, вновь выходит замуж, вычет вновь становится одинарным).

Также в двойном размере вычет можно получить одному из родителей, если второй откажется от своего права.

Сергей Бирюков имеет 12-летнего сына, воспитывает его один. Ежемесячная зарплата Бирюкова – 47 000 рублей. С этой суммы он каждый месяц должен уплачивать 6110 рублей налога на доходы физических лиц. В начале года налогоплательщик написал в бухгалтерию своего предприятия заявление на предоставление стандартного вычета. Его доходы достигнут величины 350 000 рублей в августе. Соответственно, право на вычет Сергей получает с января по июль. За этот период его экономия на уплате НДФЛ составит (1400 *7 *0,13) * 2 = 2548 рублей.

Социальный налоговый вычет

Вычеты такого типа – частичная компенсация расходов физлиц на образование и медицинское обслуживание. На все социальные вычеты ежегодно полагается 120 000 рублей налоговой льготы – то есть эта сумма ваших доходов не будет облагаться налогом (а если НДФЛ уже перечислен, то по окончании года его вернут). Дело за малым: нужно подходить под все требования налогового законодательства, работать официально и потратить определенную сумму на платные медицинские или образовательные услуги.

1 Вычет за платные медицинские услуги.

За счет возврата НДФЛ можно возместить следующие расходы:

• Расходы на лечение своё или своих детей и родителей. Сюда входит платное медицинское обслуживание в стационаре, поликлинике, на станции скорой помощи, в платном медцентре. Лечение и протезирование зубов (кроме косметического). Санаторно-курортное лечение (за свои деньги, а не от профсоюза). Полный перечень услуг содержится в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001.
• Расходы на лекарства, назначенные в процессе лечения.
• Расходы на добровольное медицинское страхование (если полис оплачен гражданином, а не работодателем).

Оформить социальный вычет на перечисленные услуги можно, если медицинские учреждения имеют гослицензию и зарегистрированы на территории РФ. На каждую медуслугу должен быть заключен договор, а оплата подтверждена квитанциями. При покупке лекарств требуется наличие рецепта на бланках по форме N 107/у с отметкой о предоставлении в налоговую инспекцию.

2 Вычет за платные образовательные услуги.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько оснований для оформления вычета за обучение:

1. Собственное обучение. Это может быть высшее, среднее, дополнительное образование, краткосрочные курсы по любой форме (дневной, заочной, вечерней, дистанционной). При этом учебное заведение обязательно должно иметь лицензию на образовательную деятельность. Вычет можно получить и при обучении за границей.
2. Обучение ребенка в возрасте до 24 лет. А вот здесь допускается только очное обучение. Вычет можно получить за учебу ребенка в платной школе, в частном детсаду, на курсах переподготовки, в школах допобразования и так далее.
3. Обучение опекаемого до достижения им возраста 24 лет. Также действует правило очной формы обучения. Начиная с 18 лет в заявлении и декларации используется термин «бывший опекаемый».
4. Обучение брата или сестры, пока им не исполнится 24 года. Обязательное требование – очная форма. Брат или сестра могут быть как полнородными (от общих матери и отца), так и неполнородными.

В отличие от вычета на лечение, не полагается налоговых льгот за обучение супруга/супруги. Нельзя получить вычет за учебу тетей-дядей, бабушек-дедушек, племянников, внуков и других не близких родственников.

Размер вычета за обучение – не более 120 000 рублей, если речь идет о собственном образовании, а также об образовании брата/сестры. За обучение детей, а также опекаемых максимальный вычет – 50 000 рублей.

Вся информация о налоговом вычете за обучение с примерами из реальной жизни – в нашей статье: .

3 Вычет на финансирование будущей пенсии. Регулируется п. 4 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Полагается тем, кто отчисляет на формирование пенсионных выплат следующие взносы:

• В негосударственные пенсионные фонды.
• В страховые компании (добровольное пенсионное страхование и страхование жизни более чем на 5 лет).

Максимальная сумма вычета – 120 000 рублей, но нужно учесть, что это общая цифра для всех социальных налоговых льгот. То есть если вы уже оформили вычет на обучение ребенка на 50 000 рублей, то самое большее, на что можете рассчитывать в том же году при оформлении вычета на добровольное пенсионное страхование – 120 000 – 50 000 = 70 000 рублей (к возврату – 13% от этой суммы – 9100 рублей).

Заключать договоры финансирования будущей пенсии необязательно в свою пользу, можно формировать пенсионные отчисления супруги/супруга, родителей/усыновителей или детей-инвалидов.

4 Вычет на благотворительность. Вы сможете вернуть 13% от суммы своих пожертвований следующим организациям:

• Элемент списка
• Элемент списка
• Элемент списка

Для получения вычета необходимо представить договор с благотворительной организацией или НКО. Вычет не должен превышать 25% от полученных за налоговый период доходов.

Иванов М.М. перевел в фонд «Открытое сердце» (НКО, финансирующее операции для больных детей) 300 000 рублей. Официальный годовой доход Иванова – 480 000 рублей. Соответственно, вычет не может превышать 480 000: 4 = 120 000 рублей (к возврату – 13% от этой суммы: 15 600 руб.).

Есть случаи, в которых вычет не предоставляется:

Отметим, что благотворительная деятельность регулируется федеральным законом № 135-ФЗ от 11.08.1995.

Имущественный налоговый вычет

Из названия льготы понятно, что предоставляется она за определенные действия, совершенные с имуществом. Поскольку чаще всего речь идет о крупных суммах возврата НДФЛ, такие вычеты оформляются преимущественно через налоговую инспекцию. В отличие от социальных вычетов неиспользованные в текущем году имущественные могут переноситься на следующий год.

Вернуть НДФЛ (13% от суммы расходов) можно за следующие действия:

1 Продажа имущества.

При продаже жилой недвижимости и долей в ней, а также земельных участков максимальный налоговый вычет составляет 1 000 000 рублей. Эта сумма будет вычтена из стоимости проданной вами квартиры, а НДФЛ вы заплатите только с остатка. То есть продав квартиру за 2,2 миллиона рублей, без вычета вы заплатили бы 286 000 рублей подоходного налога (13% от полученной с покупателя суммы). А воспользовавшись вычетом, НДФЛ вы уплатите только с 1,2 миллиона рублей (2 200 000 – 1 000 000), то есть 156 000 рублей. Именно поэтому продавцы часто предлагают вписать в договор купли-продажи не реальную стоимость квартиры, а именно 1 миллион рублей – чтобы с учетом вычета вообще не платить НДФЛ. Но налоговая служба давно раскусила этот финт, и к таким сделкам сейчас повышенное внимание.

На прочее имущество (автомобили, гаражи, нежилые помещения) установлен вычет в 250 000 рублей. Эти суммы распространяются на все проданные в течение прошедшего года объекты, вместе взятые. Продав три машины на общую сумму 600 000 рублей, вычет вы все равно получите только на 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в долевой или совместной собственности (например, у мужа и жены) вычет делится на две части – в пропорциях, которые собственники устанавливают сами.

Обратите внимание: имущество, которое находилось у вас в собственности больше 3 лет, не облагается НДФЛ при продаже. Исключение – жилая недвижимость. С 1 мая 2018 года она не облагается подоходным налогом при продаже, если была в вашей собственности более 5 лет (кроме полученной по договору дарения, по договору содержания с иждивением или только что приватизированной – в этих случаях по-прежнему действует трехлетний срок).

2 Покупка квартиры, изолированной комнаты, дома, дачи, земельного участка (либо доли в любом из этих объектов).

Вычет можно получить как за готовый, так и за строящийся объект. До 2014 года можно было вернуть НДФЛ только за один приобретенный объект, сейчас – за сколько угодно, пока сумма вычета не достигнет 2 миллионов рублей. Правда, те, кто воспользовался своим правом по старым правилам, заново оформить вычет не смогут.

Ремонт и отделка жилья, купленного в состоянии черновой отделки (под вычет попадают как материалы, так и работы). Организация электро-, водо-, газоснабжения и канализации. Разработка проектной документации. Основное условие – наличие всех подтверждающих документов: договоров, чеков, квитанций. Более подробно о данном виде вычета читайте по ссылке ниже:

3 Проценты по ипотечному кредиту, взятому для покупки вышеперечисленных объектов, а также проценты по кредиту на рефинансирование ипотеки.

Максимальный вычет за уплаченные проценты по ипотеке – 3 000 000 рублей. Он может быть предоставлен только после оформления вычета за покупку жилья (максимум – 2 000 000 рублей), так что фактически лимит вычета за приобретение квартиры в ипотеку – 5 000 000 рублей. Это значит, что государство теоретически может вернуть вам НДФЛ в размере 690 000 рублей.

Имущественный вычет можно оформить только если недвижимость находится на территории России и предназначается для проживания людей.

Более подробно об имущественном вычете на покупку жилья в ипотеку с реальными примерами читайте здесь:

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет можно получить в трех случаях:

1. Вычет на доход от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет. К данному типу вычета не относятся сделки, совершенные на индивидуальном инвестиционном счете (далее ИИС);
2. Вычет с суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение трех лет. Вычет ограничен суммой 400.000 руб. в год, или 1,2 млн руб. за три года. За один год можно вернуть 13% от 400.000 руб., или 52.000 руб. Этот тип вычета подходит только работающим по найму физ.лицам, с официальной “белой” заработной платой;
3. Вычет с дохода, полученный от сделок с ценными бумагами, совершенными на ИИС в течение трех лет. Данный тип вычета не привязан к зарплате и может быть использован всеми, в том числе и индивидуальными предпринимателями, а также неработающими людьми (например, семья из двух человек, где работает муж и не работает жена, которая может открыть ИИС на свое имя, но зачислять туда зарплату мужа, или любые другие денежные средства, в том числе детские субсидии и пособия).

Какие ценные бумаги можно купить:

Профессиональный налоговый вычет

Этот тип вычета стоит несколько особняком. Фактически речь идет о льготе не столько по НДФЛ, сколько по налогу на прибыль предпринимателя. Однако поскольку этот предприниматель является физическим лицом и формально уплачивает подоходный налог, вычет попадает в общую категорию к другим, предусмотренным для физлиц.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется по следующим типам доходов:

• Доходы индивидуальных предпринимателей, находящихся на общем налоговом режиме (ОСНО).
• Доходы частнопрактикующих нотариусов, адвокатов и представителей других профессий, зарабатывающих частной практикой.
• Доходы по договорам гражданско-правового характера (договоры подряда, оказания услуг и так далее).
• Авторские вознаграждения, а также вознаграждения за исполнение или другое использование произведений науки, литературы и искусства. При этом авторы и изобретатели должны быть плательщиками НДФЛ.

Профессиональный вычет предоставляется на полную сумму расходов (подтвержденных договорами и квитанциями). Если ИП не в состоянии подтвердить расходы, он может заявить вычет в размере 20% от полученного дохода. Для некоторых видов вознаграждений (авторских, за исполнение произведений и т.д.) при отсутствии подтверждающих расходы документов установлен норматив затрат (полный список – в п.3 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Например, создатели видеопродукции – художественных фильмов или музыкальных клипов – могут заявить вычет в размере 30% от своих доходов, а авторы музыки к этим фильмам – в размере 40% от доходов.

Вернуть НДФЛ могут только те, кто его платил. Согласно Налоговому кодексу РФ, вычет по подоходному налогу вправе получить:

• граждане РФ, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору и уплачивающие НДФЛ;
• пенсионеры, продолжающие работать или работавшие в отчетный налоговый период;
• иностранцы, проводящие в России более 180 дней в году и уплачивающие НДФЛ в бюджет РФ;
• граждане РФ и иностранцы-резиденты РФ, продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех или пяти лет (см. выше в главе “Имущественный налоговый вычет”).

Куда обращаться для получения вычета

В российском законодательстве для возврата НДФЛ есть два способа: через налоговую инспекцию или через работодателя. У каждого из этих способов свой порядок оформления.

Способ #1. Возврат налога через ИФНС

Получать вычет в налоговой инспекции по месту регистрации удобнее, если вам нужна вся годовая сумма вычета сразу. Оформить льготу можно в любое время по окончании отчетного года. К примеру, если вы купили квартиру в 2018 году, заявить о желании получить вычет можно начиная с 1 января 2019 года.

Подоходный налог будет возвращен за отчетный год целиком в размере уплаченного вами НДФЛ, но не более 13% от фактических расходов.

Процедура оформления вычета несложная. Порядок ее такой:

1. Сбор пакета документов. Часть бумаг – общая для всех вычетов, часть – специфическая у каждого типа льготы. Ниже в соответствующей главе приведен подробный перечень.
2. Подача документов в ИФНС по месту регистрации. Сделать это можно лично, почтовым отправлением, через доверенное лицо или по электронным каналам связи через сайт nalog.ru. Если вы не знаете фактический адрес своей инспекции, найти его проще всего на специальных сервисах – например, здесь: https://service.nalog.ru/addrno.do .
3. Камеральная проверка. В течение нескольких месяцев ваши документы проверяют на соответствие формальным требованиям. Все данные в предоставленных бумагах должны совпадать с информацией в других документах.
4. Возврат подоходного налога на ваш счет в банке.

Способ #2. Возврат налога через работодателя

В этом случае вы получаете вычет по частям: НДФЛ с зарплаты не удерживается, к получению идет вся начисленная бухгалтерией сумма. Еще одна особенность этого способа в том, что не требуется ждать окончания года, деньги можно получать уже в текущем. А в январе следующего года вы вправе оформить остаток вычета через ИФНС и получить всю оставшуюся сумму уплаченного в предыдущем году НДФЛ разом.

Александр Д. прошел в августе-сентябре 2017 года курсы обучения госзакупкам, потратив на них 43 000 рублей и произвел протезирование зубов на сумму 214 000 руб. Сразу по окончании курсов он оформил вычет у работодателя и с октября стал получать зарплату в полном объеме, без удержания НДФЛ (сумма официального необлагаемого налогом дохода составила 24800 руб./мес.). Таким образом, за октябрь, ноябрь и декабрь использованный вычет составил 74400 руб. Максимальная сумма социального вычета – 120 000 рублей. По окончании 2017 года Александр Д. воспользовался правом вернуть через ИФНС остаток уплаченного им в 2017 году (январь-сентябрь) подоходного налога. Доход Д. за 9 месяцев 2017 года составил 24800 *9 = 223 900 руб., однако НДФЛ ему вернули только с 45 600 рублей (120 000 – 74 400 руб., уже использованных в 2017 г.)

Для возврата НДФЛ через работодателя необходимо сделать следующее:

1. Подготовить пакет документов. Список отличается от аналогичного при оформлении вычета через ИФНС. Подробный перечень – в главе «Необходимые для налогового вычета документы».
2. Подать документы в налоговую инспекцию. Делается это так же, как и при оформлении вычета через ИФНС: лично, по почте, в электронной форме через личный кабинет на nalog.ru или через доверенное лицо. В течение 30 дней ИФНС обязана выдать вам уведомление для работодателя о наличии у вас права на налоговый вычет.
3. Дальше вам нужно передать полученное в налоговой уведомление работодателю. К бумаге из налоговой необходимо приложить заявление на получение вычета (образец – на сайте nalog.ru). Зарплату без удержания НДФЛ вы станете получать с месяца подачи уведомления и до момента, пока вычет не исчерпается либо не закончится год. На следующий год необходимо снова идти в ИФНС за уведомлением для работодателя.

Существует общий для всех вычетов набор документов и перечень, требуемый в каждом конкретном случае.

Общий список документов:

• Копия паспорта РФ
• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, заполняется налогоплательщиком. Примеры, шаблоны и образцы здесь:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/primer_3ndfl/#t1 (не предъявляется при получении вычета у работодателя)
• Справка о доходах по основному месту работы (форма 2-НДФЛ, не предъявляется при получении вычета у работодателя)
• Справки о доходах по совместительству (если есть)
• Заявление в ИФНС с реквизитами (на бланке банка с печатью), на которые будет возвращен налог.

Список документов для получения вычетов за родственников (детей/родителей/братьев/сестер/супругов):

• копии свидетельств о рождении на себя, детей, братьев и сестер (подтверждение родства);
• копия свидетельства о браке

Список документов для вычета за лечение/приобретение лекарств

Лечение в медучреждении (стационар, поликлиника, станция скорой помощи, платный медцентр):

• Договор с медучреждением – оригинал и копия. В договоре обязательно должна указываться стоимость услуг.
• Справка, подтверждающая оплату по договору (должна содержать номер медицинской карты пациента и его , а также код категории лечения: «1» – обычное, «2» – дорогостоящее).
• Копия лицензии лечебного учреждения.

Покупка лекарственных препаратов:

• Оригинал рецепта по форме 107-1/у со штампом «Для налоговых органов.
• Чеки, квитанции, платежные поручения (для подтверждения оплаты)
• Справка об отсутствии дорогостоящего препарата в медучреждении (готовится в случае самостоятельной оплаты пациентом дорогих лекарств, выписанных врачом).

Заключение договора добровольного медицинского страхования:

• Копия договора добровольного страхования
• Копия лицензии страховой компании
• Квитанция или чек на оплату страховой премии

Список документов для получения вычета на обучение:

• Копия договора на обучение, оформленного на имя плательщика.
• Копия лицензии образовательной организации, заверенная печатью этой организации.
• Копии квитанций, чеков или других платежных документов, подтверждающих оплату образовательной услуги.

Список документов для получения имущественного вычета:

• Документы, подтверждающие продажу или приобретение недвижимости: договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка, банковское платежное поручение.
• Документы, подтверждающие право собственности на купленное жилье (выписка из ЕГРН или свидетельство о собственности. Если объект приобретен на стадии долевого строительства – копия договора долевого участия.
• Кредитный договор, подтверждающий целевой характер займа (оригинал и копия каждой страницы).
• Справка из банка об уплаченных в отчетном году процентах по кредиту.

Список документов для вычета по ипотечным процентам:

• Справка из банка об уплаченных в отчетном году процентах по кредиту. Обычно ее дают либо сразу, но за деньги, либо бесплатно, но через месяц.

Сроки возврата налога зависят от способа оформления.

При оформлении через ИФНС

Получить вычет через налоговую инспекцию можно примерно за 4 месяца, начиная с 1 января следующего года. То есть если вы, допустим, прошли обучение в автошколе в 2018 году, то с 1 января 2019-го имеете право подать документы на возврат НДФЛ. Три месяца уходит на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Если все в порядке, еще 30 дней – на перечисление возвращаемого налога. Если вы оформляете вычет на покупку недвижимости, четырехмесячный срок действует только в первый год. При переходе неиспользованного остатка на следующий налоговый период камеральная проверка документов на вычет проходит гораздо быстрее – при подаче декларации в первых числах января деньги можно получить уже в феврале.

При оформлении через работодателя

Получать вычет (в форме зарплаты без удержания НДФЛ) можно уже со следующего месяца после предоставления в бухгалтерию вашей организации уведомления из налоговой инспекции о праве на вычет, а также заявления о предоставлении этого вычета. Если речь идет об имущественных вычетах, переходящих на следующий год в случае неполного использования, то их можно оформить у работодателя и в дальнейшем, но более логично вернуть остаток НДФЛ одной суммой, подав документы в ИФНС.

Часто задаваемые вопросы

– Как сумма вычета соотносится с суммой возвращенного НДФЛ? Путаюсь в расчетах.

– Если объяснять простыми словами, то вычет – это сумма вашего дохода, с которого вам вернут НДФЛ при покупке квартиры, обучении, лечении и т.д. (этот размер дохода вычитается из облагаемого налогом, отсюда и название – вычет). Поскольку подоходный налог в РФ – 13%, то вернут вам именно этот процент от заявленного в декларации 3-НДФЛ размера вычета. Размер вычета равен вашим расходам на обучение, лечение, покупку жилья и так далее. При этом вычет не может быть больше максимума, установленного Налоговым кодексом. К примеру, лимит имущественного вычета при покупке жилья – 2 миллиона рублей. Значит, даже при намного более дорогой покупке вернут вам, самое большее, 13% от 2 миллионов, то есть 260 000 рублей. А если покупка стоила меньше 2 миллионов, то вернут 13% от ее полной стоимости (эта стоимость и будет считаться налоговым вычетом).

– Имеет ли значение банк и тип счета при подаче заявления на возврат НДФЛ? Есть ли какие-то ограничения?

– Федеральная налоговая служба работает только с российскими банками (либо российскими «дочками» иностранных банков, зарегистрированными в РФ). Счет должен быть рублевым. В остальном ограничений нет: деньги перечислят и на карточный, и на . Реквизиты счета необходимо заверить в банке и предоставить в ИФНС вместе с заявлением на возврат налога.

– В прошлом году я купила квартиру и отучилась в автошколе. Нужно заполнять две декларации или достаточно одной?

– За каждый год подается одна декларация, в которой вы можете указать все свои расходы за этот период. В ней можно заявить вычет как по покупке жилья, так и по обучению. Обратите внимание: вернуть вам могут только уплаченный НДФЛ, поэтому если вычет превышает доход, то заявлять первым делом лучше социальный вычет – его нельзя переносить на следующий налоговый период.

– Работаю на трех работах. При подаче декларации я обязан приложить три справки 2-НДФЛ?

– Сколько прикладывать справок – это ваше решение. Если доходов на одном рабочем месте хватает для исчерпания вычета, прочие доходы можно не заявлять. Но чаще всего приходится указывать все доходы и представлять в ИФНС все справки по форме 2-НДФЛ.

Заключение

Налоговые вычеты – льгота, которой государство поощряет получателей платных медицинских и образовательных услуг, покупателей жилья, благотворителей и представителей отдельных профессий.

Каждый из них вправе компенсировать 13% своих расходов в виде возвращенного НДФЛ. При этом Налоговый кодекс устанавливает ограничения на различные типы вычетов во избежание злоупотреблений и чрезмерных бюджетных расходов.

В НК РФ предусмотрены следующие типы вычетов:

• Стандартные
• Социальные
• Имущественные
• Профессиональные

Получить любой из них можно двумя путями: через налоговую инспекцию по месту регистрации либо через работодателя.

Для оформления вычета нужно представить пакет документов, причем есть базовый набор (для всех типов льгот), а есть специфический для каждого вида вычетов.

В целом на возврат НДФЛ через налоговую инспекцию уходит до четырех месяцев, а вычет через работодателя можно начать получать уже на следующий месяц после передачи работодателю уведомления из ИФНС о наличии у вас права на вычет.