الدخل الأمريكي مطروحًا منه المصروفات 5 15. نظام ضريبي مبسط. حصر الحد الأدنى للمساهمة في الموازنة العامة للدولة

اقرأ حول كيفية مقارنة أنظمة الضرائب من أجل تقليل المدفوعات بشكل قانوني إلى الميزانية عند ممارسة الأعمال التجارية. "وبالنسبة لأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو الذين يرغبون في الحصول على المشورة من أحد المحترفين ، يمكننا تقديم استشارات ضريبية مجانية من متخصصين في 1C:

فوائد استخدام النظام الضريبي المبسط 2019

يعد النظام الضريبي المبسط ، والنظام الضريبي المبسط ، والنظام الضريبي المبسط ، كلها أسماء لأكثر أنظمة الضرائب شيوعًا بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. تفسر جاذبية النظام الضريبي المبسط من خلال العبء الضريبي الصغير والبساطة النسبية للمحاسبة وإعداد التقارير ، خاصة لأصحاب المشاريع الفردية.

في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط مجانًا (صالح لعام 2019)

يجمع النظام المبسط بين خيارين مختلفين للضرائب ، يختلفان في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة وإجراءات حساب الضرائب:

• دخل STS ،

هل من الممكن دائمًا القول إن STS هو النظام الضريبي الأكثر ربحية وسهولة في الحساب؟ من المستحيل الإجابة على هذا السؤال بشكل لا لبس فيه ، لأنه من الممكن في حالتك الخاصة أن يكون التبسيط غير مربح للغاية وغير بسيط للغاية. لكن يجب أن نعترف بأن STS هي أداة مرنة ومريحة تسمح لك بتنظيم العبء الضريبي للأعمال.

من الضروري مقارنة الأنظمة الضريبية وفقًا لعدة معايير ، نقترح استعراضها بإيجاز ، مع الإشارة إلى ميزات النظام الضريبي المبسط.

1. مبالغ المدفوعات للدولة عند القيام بأنشطة على النظام الضريبي المبسط

نحن نتحدث هنا ليس فقط عن المدفوعات للميزانية في شكل ضرائب ، ولكن أيضًا عن مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. تسمى هذه التحويلات أقساط التأمين ، وأحيانًا ضرائب الرواتب (وهو أمر غير صحيح من وجهة النظر المحاسبية ، ولكنه مفهوم لمن يدفع هذه الاشتراكات). تشكل في المتوسط ​​30٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين ، ويلتزم رواد الأعمال الأفراد بتحويل هذه المساهمات لأنفسهم شخصيًا.

معدلات الضرائب المبسطة أقل بكثير من معدلات الضرائب في نظام الضرائب العام. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" ، يبلغ معدل الضريبة 6٪ فقط ، ومنذ عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل النظام الضريبي المبسط إلى 1٪. بالنسبة للنظام الضريبي المبسط الذي يكون موضوعه "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون معدل الضريبة 15٪ ، ولكن يمكن أيضًا خفضه بواسطة القوانين الإقليمية حتى 5٪.

بالإضافة إلى معدل الضريبة المخفضة ، فإن STS Income لها ميزة أخرى - إمكانية فرض ضريبة واحدة على حساب أقساط التأمين المدرجة في نفس الربع. يمكن للكيانات القانونية ورجال الأعمال وأصحاب العمل الأفراد العاملين في هذا النظام خفض الضريبة الفردية بنسبة تصل إلى 50٪. يمكن لأصحاب المشاريع الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في النظام الضريبي المبسط أن يأخذوا في الاعتبار المبلغ الكامل للمساهمات ، ونتيجة لذلك ، مع الدخول الصغيرة ، قد لا تكون هناك ضريبة واحدة يجب دفعها على الإطلاق.

على STS Income ناقص النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين المدرجة في الاعتبار في المصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، ولكن إجراء الحساب هذا صالح أيضًا للأنظمة الضريبية الأخرى ، لذلك لا يمكن اعتباره ميزة محددة للنظام المبسط.

وبالتالي ، فإن STS هي بلا شك النظام الضريبي الأكثر ربحية لرجل الأعمال إذا تم حساب الضرائب على أساس الدخل المستلم. أقل ربحية ، ولكن في بعض الحالات فقط ، يمكن مقارنة النظام المبسط بنظام UTII للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد وفيما يتعلق بتكلفة براءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية.

نلفت انتباه جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى USN - لا يمكن للمنظمات دفع الضرائب إلا عن طريق التحويل المصرفي. هذا هو مطلب الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يعتبر التزام المنظمة بدفع الضريبة مستوفى فقط بعد تقديم أمر الدفع إلى البنك. تحظر وزارة المالية دفع الضرائب إلى الشركات ذات المسؤولية المحدودة نقدًا. نوصي بفتح حساب جاري بشروط مواتية.

2. كثافة العمالة في المحاسبة والإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط

وفقًا لهذا المعيار ، تبدو STS جذابة أيضًا. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على النظام المبسط في دفتر خاص للدخل والمصروفات (KUDiR) للنظام الضريبي المبسط (نموذج ،). منذ عام 2013 ، تحتفظ الكيانات القانونية على أساس مبسط أيضًا بالمحاسبة ، ولا يوجد مثل هذا الالتزام على صاحب المشروع الفردي.

حتى تتمكن من تجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية للمحاسبة دون أي مخاطر مادية وتحديد ما إذا كان يناسبك ، فنحن مع 1C مستعدون لتزويد مستخدمينا بشهر من الخدمات المحاسبية المجانية:

يتم تمثيل الإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط بإعلان واحد فقط ، والذي يجب تقديمه في نهاية العام بحلول 31 مارس للمنظمات وبحلول 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.

للمقارنة ، يقدم دافعو ضريبة القيمة المضافة والشركات على نظام الضرائب المشترك و UTII وكذلك رواد الأعمال الأفراد في UTII إعلانات على أساس ربع سنوي.

يجب ألا ننسى ذلك على STS ، بالإضافة إلى الفترة الضريبية ، أي في السنة التقويمية ، هناك أيضًا فترات إبلاغ - الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى الفترة المشمولة بالتقرير ، إلا أنه وفقًا لنتائجها ، ليس من الضروري تقديم إقرار وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، ولكن من الضروري حساب المدفوعات المقدمة ودفعها وفقًا لبيانات KUDiR ، والتي سيتم أخذها بعد ذلك في الحساب عند حساب الضريبة المنفردة في نهاية العام (ترد أمثلة لحساب الدفعات المقدمة في نهاية المقال).

المزيد من التفاصيل:

3. الخلافات بين دافعي النظام الضريبي المبسط والسلطات الضريبية والقضائية

لا يتم أخذها في الاعتبار في كثير من الأحيان ، ولكن تكمن ميزة إضافية كبيرة لنظام الدخل STS في حقيقة أنه في هذه الحالة لا يحتاج دافع الضرائب إلى إثبات صحة وتوثيق النفقات بشكل صحيح. يكفي تسجيل الدخل المستلم في KUDiR ، وفي نهاية العام ، تقديم إقرار وفقًا لنظام الضرائب المبسط ، دون القلق من احتمال تحصيل المتأخرات والغرامات والغرامات بسبب عدم الاعتراف بنفقات معينة على أساس على نتائج التدقيق المكتبي. عند حساب الوعاء الضريبي في هذا النظام ، لا تؤخذ المصاريف بعين الاعتبار على الإطلاق.

على سبيل المثال ، فإن الخلافات مع السلطات الضريبية حول الاعتراف بالمصروفات عند حساب ضريبة الدخل وصلاحية الخسائر تدفع رجال الأعمال حتى إلى محكمة التحكيم العليا (وهذا هو الحال فقط بالنسبة للسلطات الضريبية التي لا تعترف بمصروفات مياه الشرب وأدوات النظافة في المكاتب). بالطبع ، يجب على دافعي الضرائب على STS Income ناقص النفقات تأكيد نفقاتهم من خلال المستندات المعدة بشكل صحيح ، ولكن هناك خلافات أقل بشكل ملحوظ حول صلاحيتها. مغلق ، أي محددة بدقة ، ترد قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأشخاص المبسّطون محظوظون أيضًا لأنهم ليسوا كذلك (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي) ، وهي ضريبة تثير أيضًا العديد من النزاعات ويصعب إدارتها ، أي. الاستحقاق والدفع والعائد من الميزانية.

من غير المرجح أن تؤدي STS إلى. في هذا النظام ، لا توجد معايير مخاطر لعمليات التفتيش مثل الإبلاغ عن الخسائر عند حساب ضريبة الدخل ، ونسبة عالية من النفقات في دخل رائد الأعمال عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، وحصة كبيرة من ضريبة القيمة المضافة يتم سدادها من الميزانية. لا تتعلق عواقب التدقيق الضريبي في الموقع للأعمال التجارية بموضوع هذه المقالة ، فنحن نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات ، يبلغ متوسط ​​مبلغ الرسوم الإضافية بناءً على نتائجه أكثر من مليون روبل.

اتضح أن النظام المبسط ، وخاصة إصدار STS Income ، يقلل من مخاطر النزاعات الضريبية وعمليات التفتيش في الموقع ، ويجب الاعتراف بذلك كميزة إضافية.

4. إمكانية عمل دافعي الضرائب بنظام الضرائب المبسط مع دافعي الضرائب في الأنظمة الأخرى

ربما يكون العيب الوحيد المهم للنظام الضريبي المبسط هو قصر دائرة الشركاء والمشترين على أولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة المدخلات. من المحتمل أن يرفض الطرف المقابل لضريبة القيمة المضافة العمل مع دافع ضرائب مبسط ، ما لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة بسعر أقل لسلعك أو خدماتك.

معلومات عامة عن USN 2019

إذا وجدت النظام المبسط مفيدًا وملائمًا لنفسك ، فنحن نقترح أن تتعرف عليه بمزيد من التفاصيل ، والتي ننتقل من أجلها إلى المصدر الأصلي ، أي الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنبدأ التعرف على النظام الضريبي المبسط مع الشخص الذي لا يزال بإمكانه تطبيق هذا النظام الضريبي.

يمكن تطبيق نظام ضريبي مبسط في 2019

يمكن للمنظمات (الكيانات القانونية) وأصحاب المشاريع الفردية (الأفراد) أن يكونوا دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط ، إذا لم يندرجوا تحت عدد من القيود المحددة أدناه.

ينطبق قيد إضافي على مؤسسة تعمل بالفعل ، والتي يمكن أن تتحول إلى نظام مبسط ، إذا ، وفقًا لنتائج 9 أشهر من السنة التي تقدم فيها إخطارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، فإن دخلها من المبيعات و لم يتجاوز الدخل غير التشغيلي 112.5 مليون روبل. لا تنطبق هذه القيود على رواد الأعمال الأفراد.

• البنوك ، مكاتب الرهونات ، صناديق الاستثمار ، شركات التأمين ، صناديق التقاعد الخاصة ، المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية ، مؤسسات التمويل الأصغر ؛
• المنظمات ذات الفروع ؛
• مؤسسات الدولة والميزانية ؛
• المنظمات التي تدير وتنظم القمار ؛
• المنظمات الأجنبية؛
• المنظمات - المشاركون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج ؛
• المنظمات ، حصة المشاركة فيها من المنظمات الأخرى تزيد عن 25٪ (باستثناء المنظمات غير الهادفة للربح ، والمؤسسات العلمية والتعليمية في الميزانية وتلك التي يتكون فيها رأس المال المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة) ؛
• المنظمات ، القيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تزيد عن 150 مليون روبل.

لا يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط في 2019

لا يمكن للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام النظام الضريبي المبسط:

• إنتاج سلع قابلة للتبديل (كحول ومنتجات التبغ ، سيارات ، بنزين ، وقود ديزل ، إلخ) ؛
• التعدين وبيع المعادن ، باستثناء المعادن المنتشرة على نطاق واسع ، مثل الرمل والطين والجفت والحجر المكسر وحجر البناء ؛
• أولئك الذين تحولوا إلى ضريبة زراعية واحدة ؛
• لديها أكثر من 100 موظف ؛
• أولئك الذين لم يبلغوا عن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال الإطار الزمني وبالطريقة المنصوص عليها في القانون.

لا ينطبق النظام الضريبي المبسط أيضًا على أنشطة الموثقين الخاصين والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وأشكال أخرى من تشكيلات المحامين.

لتجنب الموقف الذي لا يمكنك فيه تطبيق النظام الضريبي المبسط ، نوصي بأن تفكر بعناية في اختيار أكواد OKVED لأصحاب المشاريع الفردية أو LLC. إذا كان أي من الرموز المحددة يتوافق مع الأنشطة المذكورة أعلاه ، فلن تسمح الضريبة بالإبلاغ عنها إلى النظام الضريبي المبسط. بالنسبة لأولئك الذين يشكون في اختيارهم ، يمكننا تقديم خدمة الاختيار المجاني لرموز OKVED.

موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط

من السمات المميزة للنظام الضريبي المبسط إمكانية اختيار دافع الضرائب طواعية لموضوع الضرائب بين "الدخل" و "الدخل المخفض بمقدار المصروفات" (والذي يُطلق عليه غالبًا "الدخل مطروحًا منه النفقات").

يمكن لدافع الضرائب أن يختار بين موضوعي الضرائب "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" سنويًا ، بعد أن أبلغ مكتب الضرائب مسبقًا قبل 31 ديسمبر بعزمه على تغيير الكائن من العام الجديد.

ملاحظة: القيد الوحيد على إمكانية هذا الاختيار ينطبق على دافعي الضرائب - المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (أو على نشاط مشترك) ، وكذلك اتفاقية ائتمان الملكية. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط بالنسبة لهم هو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

الوعاء الضريبي على النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل ، وبالنسبة للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فإن القاعدة الضريبية هي التعبير النقدي للدخل ، مخفضًا بمقدار النفقات.

تحدد المواد من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراءات تحديد الدخل والمصروفات والاعتراف بها في هذا النظام. يتم الاعتراف بالدخل على النظام الضريبي المبسط على النحو التالي:

• الدخل من المبيعات ، أي عائدات بيع السلع والأعمال والخدمات من الإنتاج الخاص والمكتسبة في وقت سابق ، وعائدات بيع حقوق الملكية ؛
• الدخل غير التشغيلي المحدد في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مثل الممتلكات المستلمة مجانًا ، والدخل في شكل فائدة بموجب اتفاقيات القروض والائتمان والحسابات المصرفية والأوراق المالية وسعر الصرف الإيجابي وفرق المبلغ ، إلخ.

التكاليف المعترف بها بموجب النظام المبسط مذكورة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدلات الضرائب لنظام الضرائب المبسط

معدل الضريبة لخيار STS Income هو بشكل عام 6٪. على سبيل المثال ، إذا تلقيت دخلاً بمبلغ 100 ألف روبل ، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016 ، حصلت المناطق على الحق في تخفيض معدل الضريبة على دخل STS إلى 1٪ ، ولكن لا يتمتع الجميع بهذا الحق.

المعدل المعتاد لخيار STS "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو 15٪ ، لكن القوانين الإقليمية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي يمكن أن تخفض معدل الضريبة إلى 5٪ لجذب الاستثمارات أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. يمكنك معرفة السعر المناسب في منطقتك في مكتب الضرائب في مكان التسجيل.

لأول مرة يمكن لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين في النظام الضريبي المبسط تلقي ، أي الحق في العمل بمعدل ضرائب صفري إذا تم تمرير القانون ذي الصلة في منطقتهم.

أي كائن يجب اختياره: دخل STS أم دخل STS مطروحًا منه النفقات؟

هناك معادلة تقليدية إلى حد ما تسمح لك بإظهار مستوى المصروفات ، حيث سيكون مبلغ الضريبة على دخل STS مساويًا لمبلغ الضريبة على دخل STS مطروحًا منه النفقات:

الدخل * 6٪ = (الدخل - المصاريف) * 15٪

وفقًا لهذه الصيغة ، ستكون مبالغ ضريبة STS متساوية عندما تصل النفقات إلى 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك ، كلما زادت النفقات ، قلت الضريبة المستحقة الدفع ، أي مع دخول متساوية ، سيكون خيار STS أكثر ربحية. الدخل مطروحًا منه النفقات. ومع ذلك ، لا تأخذ هذه الصيغة في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير مبلغ الضريبة المحسوب بشكل كبير.

1. الاعتراف والمحاسبة بالمصروفات لحساب الوعاء الضريبي على الدخل من STS مطروحًا منه المصروفات:

يجب توثيق دخل نفقات STS ناقص المصروفات بشكل صحيح. لن يتم تضمين المصاريف غير المؤكدة في حساب الوعاء الضريبي. لتأكيد كل حساب ، يجب أن يكون لديك مستند يؤكد دفعها (مثل إيصال ، وكشف حساب ، وأمر دفع ، وإيصال تسجيل نقدي) ومستند يؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل ، أي فاتورة لنقل البضائع أو قانون للخدمات والأشغال ؛

قائمة مغلقة بالنفقات. لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار ، حتى لو تم تنفيذها بشكل صحيح ومبرر اقتصاديًا. ترد قائمة محدودة للغاية من المصروفات المعترف بها لدخل STS مطروحًا منها النفقات في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إجراء خاص للتعرف على أنواع معينة من النفقات. لذلك ، لكي تأخذ STS Income ناقص النفقات في الاعتبار تكاليف شراء السلع المعدة للبيع مرة أخرى ، من الضروري ليس فقط توثيق الدفع مقابل هذه البضائع للمورد ، ولكن أيضًا لبيعها للمشتري (مقال 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نقطة مهمة- البيع لا يعني الدفع الفعلي للبضائع من قبل المشتري ، ولكن يعني فقط نقل البضائع إلى ملكيته. تم النظر في هذه المسألة في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 808/10 بتاريخ 29.06. 2010 ، وبموجبه "... لا يترتب على التشريع الضريبي أن شرط تضمين تكلفة البضائع المباعة والمشتراة في المصروفات هو دفعها من قبل المشتري". وبالتالي ، من أجل تغطية تكاليف شراء منتج مخصص لمزيد من البيع ، يجب على الشخص المبسط دفع ثمن هذا المنتج والتسجيل والبيع ، أي نقل الملكية إلى المشتري الخاص بك. لا يهم حقيقة أن المشتري يدفع مقابل هذا المنتج عند حساب القاعدة الضريبية على STS Income ناقص النفقات.

من الممكن حدوث موقف صعب آخر إذا تلقيت دفعة مقدمة من عميلك في نهاية ربع السنة ، لكنك لم تتمكن من تحويل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارية ووسيطة على النظام الضريبي المبسط تلقت دفعة مقدمة قدرها 10 ملايين روبل ، منها 9 ملايين روبل. يجب دفع ثمن البضاعة للمورد. إذا لم يكن لديهم ، لسبب ما ، الوقت لتسوية الحسابات مع المورد في ربع السنة الذي يتم تقديم التقارير فيه ، فمن الضروري وفقًا لنتائجها دفع دفعة مقدمة بناءً على الدخل المستلم البالغ 10 ملايين روبل ، أي 1.5 مليون روبل (بمعدل 15٪ المعتاد). يمكن أن يكون هذا المبلغ مهمًا بالنسبة إلى دافع STS الذي يعمل بأموال المشتري. في المستقبل ، بعد التسجيل الصحيح ، ستؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للسنة ، لكن الحاجة إلى دفع هذه المبالغ على الفور قد تصبح مفاجأة غير سارة.

2. القدرة على تخفيض الضريبة الواحدة على الدخل من النظام الضريبي المبسط بسبب أقساط التأمين المدفوعة... لقد سبق أن قيل أعلاه أنه في هذا النظام من الممكن تخفيض الضريبة الواحدة نفسها ، وفي نظام STS ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، يمكن أخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية.

مثال ▼

3. تخفيض معدل الضريبة الإقليمية على الدخل STS مطروحًا منه المصروفات من 15٪ إلى 5٪.

إذا اعتمدت منطقتك قانونًا يحدد معدل ضريبة متمايزًا لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ، فسيصبح هذا ميزة إضافية لصالح خيار نظام الضرائب الدخل مطروحًا منه النفقات ، ومن ثم قد يكون مستوى النفقات أقل من 60 ٪.

مثال ▼

إجراء التحول إلى نظام الضرائب المبسط

يمكن للكيانات التجارية المسجلة حديثًا (IE ، LLC) التبديل إلى نظام الضرائب المبسط عن طريق التقديم في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضًا تقديم هذا الإخطار إلى مكتب الضرائب على الفور مع مستندات تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة أو تسجيل رجل أعمال فردي. تطلب معظم إدارات التفتيش نسختين من الإخطار ، لكن بعض إدارات التفتيش تطلب ثلاث نسخ. سيتم إعادة نسخة واحدة إليك مع ختم من مكتب الضرائب.

إذا تجاوز دخل دافع الضرائب على النظام الضريبي المبسط 150 مليون روبل ، وفقًا لنتائج التقرير (الضريبي) في عام 2019 ، فإنه يفقد حقه في استخدام النظام المبسط منذ بداية الربع الذي كان فيه الفائض. مسموح.

في خدمتنا ، يمكنك إعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مجانًا (مناسب لعام 2019):

يمكن للكيانات القانونية العاملة بالفعل وأصحاب المشاريع الفردية التبديل إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة ، والتي يجب تقديم إشعار بشأنها في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (نماذج الإخطار مماثلة لتلك المذكورة أعلاه) . بالنسبة إلى دافعي UTII الذين توقفوا عن إجراء نوع معين من النشاط عند التضمين ، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على نظام ضريبي مبسط في غضون عام. يتم إعطاء الحق في مثل هذا الانتقال بموجب الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط 2019

دعونا نتعرف على كيفية قيام دافعي الضرائب بحساب ودفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط في عام 2019. تسمى الضريبة التي يدفعها الأشخاص المبسّطون ضريبة واحدة. تحل ضريبة واحدة محل دفع ضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك بالنسبة للمؤسسات. طبعا هذه القاعدة لا تكتمل بدون استثناءات:

• يجب دفع ضريبة القيمة المضافة لدافعي الضرائب المبسطين عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي ؛
• يجب على الشركات أيضًا دفع ضريبة الملكية على STS ، إذا كانت هذه الممتلكات ، وفقًا للقانون ، سيتم تقييمها بقيمتها المساحية. على وجه الخصوص ، منذ عام 2014 ، يجب أن تدفع هذه الضريبة من قبل الشركات التي تمتلك مساحات البيع بالتجزئة والمكاتب ، ولكن حتى الآن فقط في تلك المناطق التي تم فيها اعتماد القوانين ذات الصلة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، تحل ضريبة واحدة محل ضريبة الدخل الشخصي من النشاط التجاري ، وضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي) وضريبة الممتلكات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إعفاء من دفع الضرائب على الممتلكات المستخدمة في الأعمال التجارية إذا تقدموا بطلب إلى مكتب الضرائب الخاص بهم مع بيان مقابل.

فترات الضرائب والتقارير على نظام الضرائب المبسط

كما ذكرنا أعلاه ، يختلف حساب الضريبة الفردية على STS. الدخل و STS. الدخل مطروحًا منه المصروفات حسب السعر والقاعدة الضريبية ، ولكن بالنسبة لهما هما نفس الشيء.

الفترة الضريبية لاحتساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية ، على الرغم من أنه لا يمكن ذكر ذلك إلا بشروط. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على أقساط أو مدفوعات مقدمة في نهاية كل فترة تقرير ، وهي ربع ونصف السنة وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

المواعيد النهائية لسداد الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة هي كما يلي:

• وفقًا لنتائج الربع الأول - 25 أبريل ؛
• في نهاية نصف العام - 25 يوليو ؛
• بناءً على نتائج تسعة أشهر - 25 أكتوبر.

يتم احتساب الضريبة الفردية نفسها في نهاية العام ، مع الأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة التي تم سدادها كل ثلاثة أشهر. آخر موعد لسداد الضريبة على النظام الضريبي المبسط نهاية عام 2019:

• حتى 31 مارس 2020 للمنظمات ؛
• حتى 30 أبريل 2020 لأصحاب المشاريع الفردية.

في حالة انتهاك شروط سداد الدفعات المقدمة عن كل يوم تأخير ، يتم فرض غرامة قدرها 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم تكن الضريبة المفردة نفسها مدرجة للسنة ، فبالإضافة إلى الفائدة الجزائية ، سيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة.

احتساب الدفعات المقدمة وضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط

محسوبة على أساس الضريبة المفردة المتراكمة ، أي تلخيص من بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة للربع الأول ، يجب ضرب الأساس الضريبي المحسوب في معدل الضريبة ، ويجب دفع هذا المبلغ بحلول 25 أبريل.

بالنظر إلى الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام ، يجب ضرب الوعاء الضريبي المستلم لمدة 6 أشهر (من يناير إلى يونيو) في معدل الضريبة ، ومن هذا المبلغ يجب خصم الدفعة المقدمة المدفوعة بالفعل للربع الأول. يجب تحويل الباقي إلى الميزانية بحلول 25 يوليو.

حساب السلفة لتسعة أشهر مشابه: الأساس الضريبي المحسوب لمدة 9 أشهر من بداية السنة (يناير - سبتمبر) يتم ضربه في معدل الضريبة ويتم تخفيض المبلغ المستلم من خلال السلف المدفوعة بالفعل عن الثلاثة السابقة وستة أشهر. يجب دفع المبلغ المتبقي بحلول 25 أكتوبر.

في نهاية العام ، سنحسب ضريبة واحدة - نضاعف القاعدة الضريبية للعام بأكمله في معدل الضريبة ، ونطرح جميع المدفوعات المسبقة الثلاثة من المبلغ الناتج ونحدث الفرق بحلول 31 مارس (للمؤسسات) أو بمقدار 30 أبريل (لأصحاب المشاريع الفردية).

حساب الضريبة على دخل STS 6٪

خصوصية حساب الدفعات المقدمة والضريبة المفردة على دخل STS هي القدرة على تقليل المدفوعات المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المحولة في ربع التقرير. يمكن للشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين خفض مدفوعات الضرائب بنسبة تصل إلى 50٪ ، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين تخفيض الضريبة على المبلغ الإجمالي للمساهمات ، دون حد 50٪.

مثال ▼

IE Aleksandrov على دخل النظام الضريبي المبسط ، الذي ليس لديه موظفين ، حصل على دخل في الربع الأول من 150000 روبل. ودفع أقساط التأمين لنفسه في مارس بمبلغ 9000 روبل. دفعة مقدمة في 1 متر مربع. ستساوي: (150000 * 6٪) = 9000 روبل ، لكن يمكن تخفيضها بمقدار الاشتراكات المدفوعة. أي ، في هذه الحالة ، يتم تخفيض الدفعة المقدمة إلى الصفر ، لذلك لا داعي لدفعها.

في الربع الثاني ، تم الحصول على دخل قدره 220.000 روبل ، بإجمالي نصف عام ، أي. في الفترة من يناير إلى يونيو ، بلغ إجمالي الدخل 370 ألف روبل. كما دفع صاحب المشروع أقساط التأمين في الربع الثاني بمبلغ 9000 روبل. عند احتساب الدفعة المقدمة لستة أشهر ، يجب تخفيضها بالاشتراكات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. لنحسب الدفعة المقدمة لستة أشهر: (370.000 * 6٪) - 9000-9000 = 4200 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد.

بلغ دخل رجل الأعمال في الربع الثالث 179 ألف روبل ، ودفع 10 آلاف روبل في أقساط التأمين في الربع الثالث. عند حساب الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر ، نحسب أولاً الدخل الكامل المستلم من بداية العام: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 روبل) ونضربه في 6٪.

سيتم تخفيض المبلغ المستلم ، الذي يساوي 32940 روبل ، من خلال جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) والمدفوعات المقدمة المحولة في نهاية الربع الثاني (4200)روبل). في المجموع ، سيكون مجموع الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).

حتى نهاية العام ، حصل ألكساندروف على 243 ألف روبل أخرى ، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792000 روبل. في ديسمبر ، دفع المبلغ المتبقي من أقساط التأمين وقدره 13158 روبل *.

* ملحوظة: وفقًا لقواعد حساب أقساط التأمين المعمول بها في عام 2019 ، تبلغ مساهمات رواد الأعمال الفردية لأنفسهم 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1 ٪ = 4920 روبل). في الوقت نفسه ، يمكن دفع 1٪ من الدخل في نهاية العام ، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا ، دفع رائد الأعمال الفردي كامل مبلغ المساهمات في العام الحالي حتى يتمكن من تخفيض الضريبة الفردية في نهاية عام 2019.

دعونا نحسب الضريبة الفردية السنوية للنظام الضريبي المبسط: 792000 * 6٪ = 47520 روبل ، ولكن خلال العام تم دفع مدفوعات مقدمة (4200 + 740 = 4940 روبل) وأقساط التأمين (9000 + 9000 + 10000 + 13158 = 41158 روبل) روبل).

سيكون مجموع الضريبة الواحدة في نهاية العام: (47.520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل) ، أي تم تخفيض الضريبة الواحدة بالكامل تقريبًا بسبب أقساط التأمين المدفوعة.

حساب الضريبة على الدخل STS مطروحًا منه المصروفات 15٪

يشبه إجراء حساب المدفوعات المسبقة والضرائب بموجب STS Income ناقص النفقات المثال السابق مع الاختلاف في أنه يمكن تخفيض الدخل من خلال النفقات المتكبدة وأن معدل الضريبة سيكون مختلفًا (من 5٪ إلى 15٪ في مناطق مختلفة). بالإضافة إلى ذلك ، لا تقلل أقساط التأمين الضريبة المحسوبة ، ولكنها تؤخذ في الاعتبار في المبلغ الإجمالي للمصروفات ، لذلك لا معنى للتركيز عليها.

✐مثال  ▼

دعنا ندخل الإيرادات والمصروفات ربع السنوية لشركة "Vesna" ذات المسؤولية المحدودة ، التي تعمل على وضع الدخل مطروحًا منها المصروفات في وضع STS ، في الجدول:

الدفعة المقدمة للربع الأول: (1،000،000 - 800،000) * 15٪ = 200000 * 15٪ = 30000 روبل. تم دفع الدفعة في الوقت المحدد.

دعونا نحسب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام: الدخل على أساس الاستحقاق (1،000،000 + 1،200،000) مطروحًا منه النفقات على المجموع التراكمي (800،000 + 900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل ناقص 30،000 روبل. (دفعة مقدمة للربع الأول) = 45000 روبل ، تم دفعها قبل 25 يوليو.

ستكون الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر: الدخل على أساس الاستحقاق (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000) مطروحًا منه النفقات على المجموع التراكمي (800،000 + 900،000 + 840،000) = 760،000 * 15٪ = 114،000 روبل. دعونا نطرح من هذا المبلغ الدفعات المقدمة للربع الأول والثاني (30000 + 45000) وسنتلقى دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر تساوي 39000 روبل.

لحساب الضريبة الواحدة للسنة ، نلخص جميع الإيرادات والمصروفات:

الدخل: (1،000،000 + 1،200،000 + 1،100،000 + 1،400،000) = 4،700،000 روبل

المصروفات: (800.000 + 900.000 + 840.000 + 1000000) = 3540.000 روبل.

نحسب القاعدة الضريبية: 4،700،000 - 3540،000 = 1160،000 روبل وضربها في معدل الضريبة 15 ٪ = 174 ألف روبل. دعونا نطرح من هذا الرقم الدفعات المقدمة المدفوعة (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000) ، فإن المبلغ المتبقي البالغ 60 ألف روبل سيكون مجموع الضريبة الفردية المستحقة الدفع في نهاية العام.

بالنسبة لدافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط الدخل مطروحًا منه المصاريف ، هناك أيضًا التزام بحساب الحد الأدنى للضريبة بمعدل 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابها فقط في نهاية العام وتدفع فقط إذا كانت الضريبة المفروضة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى أو كانت غائبة على الإطلاق (عند استلام خسارة).

في مثالنا ، كان يمكن أن يكون الحد الأدنى للضريبة 47 ألف روبل ، لكن Vesna LLC دفعت ما مجموعه 174 ألف روبل ضريبة واحدة ، وهو ما يتجاوز هذا المبلغ. إذا تبين أن الضريبة الواحدة للسنة ، المحسوبة بالطريقة المذكورة أعلاه ، تقل عن 47 ألف روبل ، فسيكون هناك التزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة.

جنبًا إلى جنب مع اللقب الفخور "رائد الأعمال" ، لديك مسؤوليات جديدة فيما يتعلق بدفع الضرائب ، وتقديم التقارير والامتثال للمتطلبات القانونية الأخرى. كيف لا يتم الخلط في التشريع وعدم ارتكاب الأخطاء؟ آمل أن تساعد هذه التعليمات رائد الأعمال الشاب على عدم الخلط بينه وبين التنظيم الذاتي في المرحلة الأولية. ضع في اعتبارك الموقف عندما:

1. IE يعمل بشكل مستقل دون إشراك الموظفين ؛
2. يذهب الدفع مقابل خدمات صاحب المشروع الفردي إلى حساب صاحب المشروع الفردي (لا يقبل صاحب المشروع الفردي النقد ولا يحتاج إلى استخدام السجل النقدي) ؛
3. معدل دوران رجل الأعمال الفردي بعيد عن الحد الأقصى للحجم ، حيث يتجاوز الحجم الذي يحرم صاحب المشروع الفرد من الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.

إذا تجاوز "الشخص المبسط" ، وفقًا لنتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) ، حد الدخل البالغ 150 مليون روبل ، فسوف يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

1. ما هي الضرائب التي يدفعها المالك الوحيد

في الواقع ، يبدو أن STS (القاعدة الضريبية - الدخل) هي واحدة من أبسط أنظمة الضرائب. يتطلب رائد الأعمال الفردي الحد الأدنى من الجهد للاحتفاظ بالسجلات وحساب الضرائب.

رجل الأعمال الفردي الذي اختار STS (القاعدة الضريبية - الدخل) يدفع لـ STS بمعدل 6 ٪ (يمكن للكيان المكون من الاتحاد الروسي تقليله لبعض أنواع الأنشطة). في الوقت نفسه ، يُعفى رائد الأعمال الفردي من دفع ضريبة الدخل الشخصي من حيث الدخل من النشاط التجاري وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (باستثناء الأشياء العقارية التي تخضع لضريبة الممتلكات في ترتيب خاص ، بناءً على مساحتها القيمة). لا يحتفظ SP بسجلات محاسبية.

من أجل حساب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، يتعين على رواد الأعمال الفرديين الاحتفاظ بسجلات الدخل في دفتر الدخل ونفقات المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط (المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على شكل هذا الكتاب بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.22.2012 N 135n. الكتاب عبارة عن سجل للوثائق التي على أساسها يتم تحديد مقدار الدخل. كما يسجل الكتاب دفع أقساط التأمين ، مما يقلل من مقدار الضريبة. المصدر الرئيسي للبيانات لملء كتاب رجل الأعمال الشاب لدينا هو بيان الحساب الجاري للفترة المقابلة.

BCC لـ STS "الدخل" 6٪ - 18210501011011000110.

يمكن إنشاء نموذج لملء طلب الدفع باستخدام الخدمة على موقع الويب nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. يحتاج الدافع إلى تحديد نوع الدفع وستقدم الخدمة KBK.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب على صاحب المشروع الفردي أن يدفع لنفسه مبلغ أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS في الاتحاد الروسي:

1) رسوم تأمين على المعاش الإجباري بالمبلغ المحدد بالترتيب التالي:

- إذا كان مبلغ دخل دافع فترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26،545 روبل لفترة فاتورة 2018، 29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020 ؛

- إذا تجاوز مبلغ دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل ، - بمبلغ ثابت قدره 26.545 روبل لفترة الفاتورة لعام 2018 (29354 روبل لفترة الفاتورة لعام 2019 ، 32448 روبل لفترة الفاتورة لعام 2020) زائد 1.0 بالمائة من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل روسي لفترة الفاتورة... في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون مبلغ أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري لفترة الفاتورة أكثر من ثمانية أضعاف المبلغ الثابت لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري ، الذي تحدده الفقرة الثانية من هذه الفقرة الفرعية (26545 * 8 = 212 360 روبل) ؛

2) أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري بمبلغ ثابت 5840 روبل في فترة الفاتورة لعام 2018 ، 6884 روبل في فترة الفاتورة لعام 2019 و 8426 روبل في فترة الفاتورة لعام 2020.

الدفعة الثابتة هي المبلغ بالكامل: 26،545 + 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز 300،000 + 5،840.

يتم دفع مبلغ أقساط التأمين لفترة الفاتورة من قبل رجل الأعمال الفردي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يتم دفع أقساط التأمين المحسوبة من دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل روسي لفترة الفاتورة من قبل الدافع في موعد أقصاه 1 يوليو من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية الصلاحية.

يمكن دفع المبلغ الذي يجب دفعه قبل نهاية العام بالكامل دفعة واحدة أو تحويله على أجزاء. على سبيل المثال ، مرة واحدة كل ربع سنة بمبلغ متعلق بربع السنة الحالي.

إذا لم يتم تسجيل رجل الأعمال الفردي لدينا منذ بداية العام ، فإنه يحتاج إلى دفع أقساط التأمين بمبلغ أقل ، أي بما يتناسب مع الأيام من تاريخ تسجيل رائد الأعمال الفردي حتى نهاية العام.

على سبيل المثال ، تم تسجيل رجل أعمال فردي في 20 فبراير. وعليه فإن الفترة من تاريخ التسجيل إلى نهاية العام هي 10 أشهر و 9 أيام. سيكون مبلغ قسط التأمين للفترة حتى 31 ديسمبر كما يلي:

المبلغ لمدة 10 أشهر = (26545 5840) * 10/12 = 26987.50 روبل.

المبلغ لمدة 9 أيام من فبراير = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867.46 روبل.

المجموع = 27854.96 روبل.

BCC للمساهمة الثابتة لـ GPT - 182102 02140 06 1110160.

KBK لمساهمة ثابتة للتأمين الطبي الإجباري - 182102 02103 08 1013160.

2. كيفية تحديد مقدار الدخل المشمول في الوعاء الضريبي

لأغراض حساب الضريبة "المبسطة" ، يُعتبر الدخل مستلمًا في التاريخ الذي تلقيت فيه المال بالفعل (على سبيل المثال ، في حساب مصرفي). تسمى طريقة التعرف على الدخل هذه بالنقد. هذا يعني أن مبلغ الدفعة المقدمة التي يتلقاها صاحب المشروع الفردي يتم تضمينه في مبلغ الدخل الخاضع للضريبة. إذا تم إنهاء العقد وكان من الضروري إعادة السلفة المستلمة ، ينعكس المبلغ المسترد في دفتر الدخل والمصروفات بعلامة "-" في الفترة التي تم فيها استرداد المبلغ.

ومع ذلك ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، إذا تمت إعادة الدفعة المقدمة (الدفع المسبق بموجب الاتفاقية) إلى المشتري (العميل) في الفترة الضريبية التي لم يكن فيها "المبسط" دخل ، فإن القاعدة الضريبية لا يمكن تخفيض مبلغ السلفة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 ، بتاريخ 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). أولئك. في نهاية العام ، لا يمكن أن يكون مبلغ الدخل< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

أخبار جيدة!لا تخضع جميع أرصدة الأموال للانعكاس في دفتر الدخل ويتم تضمينها في حساب الضريبة. لا يشمل الدخل الخاضع للضريبة ، على وجه الخصوص ، الاعتمادات التالية:

1. الأموال المستلمة بموجب اتفاقيات الائتمان أو القروض ، وكذلك الأموال المستلمة لسداد هذه القروض ؛
2. ضريبة الدخل بمعدلات ضريبية أخرى (أرباح الأسهم ، قسائم السندات ، إلخ) ؛
3. ضريبة الدخل بموجب أنظمة ضرائب أخرى (ضريبة الدخل الشخصي ، UTII ، براءات الاختراع ، إلخ) ؛
4. الإيصالات ، التي لا تمثل في جوهرها دخلًا: الأموال المستلمة عند إعادة البضائع المعيبة ، أو الأموال المحولة بالخطأ من قبل الطرف المقابل أو التي أضافها البنك عن طريق الخطأ إلى الحساب الجاري لدافع الضرائب ، وما إلى ذلك.

مثال على إظهار الدخل في كتاب:

			حساب الدخل	المصاريف تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي
	20.03.2018 № 3	الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 20.03.2018 رقم 1
	25.03.2018 № 4	الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 25.03.2018 رقم 2
	26.03.2018 № 5	الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 26.03.2018 رقم 3
المجموع للربع الأول
	تاريخ ورقم الوثيقة الأصلية		حساب الدخل عند حساب الوعاء الضريبي	المصاريف تؤخذ في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي
	09.04.2018 № 10	الدفع المسبق بموجب الاتفاقية المؤرخة 09.04.2018 رقم 4
	22.04.2018 № 6	رد الدفعة المقدمة فيما يتعلق بإنهاء العقد بتاريخ 20.03.2018 رقم 1
المجموع للربع الثاني
المجموع لمدة نصف عام

3. متى تدفع الضرائب

يتم دفع الضريبة على أساس نتائج العام من قبل صاحب المشروع إلى الميزانية - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل (تم تحديد موعد نهائي مختلف للمنظمات).

خلال العام ، يجب على رائد الأعمال الفردي دفع مدفوعات مسبقة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا صادف اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع و (أو) إجازة غير عمل ، فيجب تحويل الضريبة (الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (بند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

4. كيفية احتساب مبلغ السداد

يتم احتساب الدفعات المقدمة على أساس الدخل المقبوض لفترة التقرير ذات الصلة على أساس الاستحقاق.

الدفعة المقدمة = الوعاء الضريبي لفترة التقرير على أساس الاستحقاق * 6٪.

مبلغ الدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير = الدفعة المقدمة في نهاية فترة التقرير - أقساط التأمين المدفوعة لفترة التقرير - الدفعات المقدمة في السنة الحالية السابقة.

يتم احتساب مبلغ الضريبة للسنة على النحو التالي:

الضريبة الإضافية (المستردة) = الوعاء الضريبي للسنة * 6٪ - أقساط التأمين المدفوعة للفترة الضريبية - الدفعات المقدمة المدفوعة هذا العام في وقت سابق.

مثال

يقوم رائد الأعمال الفردي بتطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي مع معدل ضريبة عام لهذا الكائن بمبلغ 6٪. ليس لديه عمال مأجور. خلال العام الماضي (الفترة الضريبية) ، حصل صاحب المشروع الفردي على دخل قدره 720،000 روبل.

شهر	الدخل ، فرك.	فترة الإبلاغ (الضريبة)	الدخل لفترة التقرير (الضريبة) (على أساس الاستحقاق) ، فرك.
كانون الثاني		أنا ربع
شهر فبراير
مارس
أبريل		نصف عام
يونيو
تموز		9 أشهر
أغسطس
شهر تسعة
اكتوبر
شهر نوفمبر
ديسمبر

في الفترة الضريبية المحددة ، دفع رائد الأعمال الفردي أقساط التأمين لنفسه بمبلغ:

- 4000 روبل. - في الربع الأول ؛

- 12000 روبل. - في غضون نصف عام ؛

- 20000 روبل. - في غضون 9 أشهر ؛

- 28000 روبل. - خلال عام.

ملحوظة: مبلغ أقساط التأمين في المثال مبين في الملخص!

المحلول

في نهاية الربع الأول ، ستكون الدفعة المقدمة:

72000 روبل × 6٪ = 4320 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في الربع الأول.

4320-4000 = 320 روبل.

المبلغ المستحق الدفع وفق نظام الضرائب المبسط للربع الأول من تاريخ 25.04.2019 سيكون 320 روبل.

2. بناءً على نتائج نصف السنة ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:

288000 * 6٪ = 17280 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون ستة أشهر:

17280 - 12000 = 5280 روبل.

السداد مستحق في 25.07.2017 سيكون 5280-320 = 4960 روبل.

3. بناءً على نتائج 9 أشهر ، ستكون الدفعة المقدمة على النحو التالي:

504000 × 6٪ = 30240 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة في غضون 9 أشهر:

30240 - 20000 = 10240 روبل.

الدفع 9 شهور يوم 25.10.2019 سوف تصل إلى 10240 - 320 - 4960 = 4960 روبل.

4. احتساب الضريبة للسنة:

720 ألف روبل × 6٪ = 43200 روبل.

يتم تخفيض هذا المبلغ من خلال أقساط التأمين المدفوعة خلال العام:

43200 - 28000 = 15200 روبل.

يتم تخفيض هذه النتيجة عن طريق الدفعات المقدمة في نهاية الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر:

15200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 روبل.

وهكذا ، في نهاية العام (تاريخ 30.04. العام المقبل) ستكون الضريبة المستحقة الدفع 4960 روبل.

إذا دفع رائد الأعمال الفردي في الربع الأول من عام 2019 للميزانية مبلغ أقساط التأمين لعام 2018 ، والذي يتم احتسابه على أنه 1٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل روسي ، فإن دفع هذه المساهمات سيقلل من مبلغ الضريبة المبسطة. النظام للربع الأول من عام 2019.

5. الفروق الدقيقة في احتساب وإقرار "الاستقطاعات" في شكل أقساط التأمين المدفوعة للذات

1) يحق لأصحاب المشاريع الأفراد الذين لا يدفعون إلى الأفراد الذين دفعوا أقساط تأمين محسوبة بنسبة 1 ٪ من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300 ألف روبل في نهاية فترة الفاتورة (السنة التقويمية) أن يأخذوا في الاعتبار المبالغ المحددة من دفع أقساط التأمين عند حساب الضريبة في تلك الفترة الضريبية (ربع السنة) التي تم دفعها فيها. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2014 N GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]

إذا كان مبلغ أقساط التأمين أكبر من مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المدفوعة فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب المبسط ، فلن يتم دفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) في هذه الحالة. التحويل إلى الفترة الضريبية التالية لجزء من مبلغ الدفعة الثابتة التي لم يتم أخذها في الاعتبار عند حساب (تخفيض) مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، بسبب عدم كفاية مبلغ لم يتم توفير الضريبة المحسوبة. هذا يعني أنه إذا كان المبلغ المدفوع بموجب STS ، على سبيل المثال ، 10000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين مقابل 13000 روبل ، فلن يلزم دفع STS ، لكن الفرق هو 3000 روبل. لا يتم تعويضه بأي شكل من الأشكال.

2) حسب ص. 1 البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) بموجب النظام الضريبي المبسط لفترة الضريبة (إعداد التقارير) بمقدار أقساط التأمين التي تم دفعها ضمن المبالغ المحسوبة... لكننا لا نتحدث عن حساب التفاضل والتكامل في هذه الفترة. أولئك. يمكن حساب الاشتراكات عن الفترات السابقة ، ولكن يتم دفعها في الفترة الحالية. بناءً على ذلك ، من خلال مبالغ أقساط التأمين المدفوعة في فترة الضريبة (إعداد التقارير) الزائدة عن تلك المحسوبة ، لا يحق لـ "المبسط" مع كائن "الدخل" تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) لـ الفترة المقابلة.

يمكن أخذ المبلغ الزائد لأقساط التأمين في الاعتبار في التخفيض الضريبي في الفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي قررت فيها مصلحة الضرائب تعويض المدفوعات الزائدة لأقساط التأمين مقابل المدفوعات المستقبلية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي لـ 20.02.2015 شمال 03-11-11 / 8413).

6. أي نوع من التقارير يجب على رائد الأعمال الفردي تقديمها وأين

1) يقدم رائد الأعمال الفردي ، بحلول 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية ، إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله. تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.26.2016 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

في حالة عدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، يحق لمصلحة الضرائب:

- فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة خلال الفترة التي يحددها التشريع بشأن الضرائب والرسوم الواجب دفعها (رسوم إضافية) على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من يوم التأسيس لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة المشار إليها كميات ولا تقل عن 1000 روبل ؛

- تعليق العمليات على حساب المكلف.

من أجل تأكيد المبالغ المذكورة في الإقرارات ، يحتفظ صاحب المشروع الفردي بسجلات الدخل في دفتر الدخل والمصروفات. يمكن طلب هذا الكتاب من قبل مصلحة الضرائب عند الطلب أثناء تدقيق المحكمة والضرائب.

2) يُعفى الدافعون الذين لا يقومون بالدفع للأفراد من الالتزام بتقديم حساب لأقساط التأمين.

3) يلتزم رواد الأعمال الأفراد بتقديم تقارير إحصائية إلى السلطات الإحصائية. يمكن العثور على جميع أشكال التقارير الإحصائية على الموقع الرسمي لـ Rosstat www.gks.ru في قسم "أشكال المراقبة الإحصائية الفيدرالية" ؛ يحتوي ، من بين أشياء أخرى ، على "ألبوم نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، وجمع ومعالجة البيانات التي يتم تنفيذها في نظام دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية ، لعام 2017". يحتوي نفس القسم على قائمة نماذج المراقبة الإحصائية الفيدرالية لعام 2017.

بالإضافة إلى ذلك ، من أجل إبلاغ الكيانات التجارية على الفور عن تقديمها لنماذج التقارير الإحصائية ، تم وضع نظام لاسترجاع المعلومات على بوابة الإنترنت Rosstat على statreg.gks.ru. يمكنك الوصول إليه من الصفحة الرئيسية للموقع من خلال قسم "معلومات للمشاركين" / "قائمة المشاركين الذين يتم تنفيذ الملاحظات الإحصائية الفيدرالية بشأنهم". بعد تحديد رمز OKPO أو TIN أو PSRN وإدخال رمز الحماية ، سيتم وضع قائمة بالنماذج التي ستقدمها المنظمة.

في حالة عدم وجود منظمة في القائمة المنشورة على statreg.gks.ru ، فإن العقوبات بموجب الفن. لا ينطبق القرار 13.19 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي يتم فيها إبلاغ المدعى عليه (بما في ذلك كتابيًا) بشأن إجراء المراقبة الإحصائية الفيدرالية المتعلقة به بشأن أشكال معينة من المراقبة الإحصائية الفيدرالية ، وهو أمر إلزامي للتقديم.

يمكن أن يكون التأكيد على عدم وجود المستفتى في القائمة لقطات شاشة ، بشرط أن تحتوي على بيانات معينة: تاريخ ووقت استلام المعلومات من موقع الويب على الإنترنت ، وبيانات عن الشخص الذي عرضها على الشاشة والمزيد من المطبوعات ، البيانات الموجودة على البرامج وأجهزة الكمبيوتر المستخدمة ، واسم الموقع ، العائدة لمقدم الطلب. في هذه الحالة ، يمكن أن تكون لقطات الشاشة بمثابة مستند داعم.

4) وفقا للفقرة 3 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تقديم معلومات عن متوسط ​​عدد الموظفين للسنة التقويمية السابقة للمنظمة (رواد الأعمال الأفراد الذين اجتذبوا موظفين خلال الفترة المحددة) في موعد لا يتجاوز 20 يناير من العام الحالي. وبالتالي ، حتى يجذب رائد الأعمال الفردي العمال المعينين للعمل ، ليس من الضروري تقديم تقرير عن متوسط ​​عدد الموظفين.

يحظى نظام الضرائب المبسط بشعبية ، لأنه يركز على الشركات الصغيرة ويسمح لك بدفع ضريبة واحدة فقط بدلاً من عدة ضرائب - الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط (البنود 2 ، 3 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

لم يتبق الكثير من الوقت قبل تقديم الإعلان بموجب نظام الضرائب المبسط: هذا العام ، تحتاج المنظمات إلى تقديم تقرير بحلول 2 أبريل ، ورجال الأعمال الأفراد - بحلول 3 مايو.

قيود على استخدام النظام الضريبي المبسط

دافعو الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى هذا النظام الخاص وتطبيقه بالطريقة التي يحددها الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يمكن لكل مؤسسة ولا كل رائد أعمال تطبيق الكود "المبسط". تنص المادتان 346.12 و 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على عدد من القيود.

يتعلق بعضها بالمنظمات فقط (على سبيل المثال ، حظر استخدام النظام الضريبي المبسط في وجود الفروع) ، وبعضها شائع لكل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال.

الجدول: "شروط استخدام النظام الضريبي المبسط"

المنظمة	SP
الحد الأقصى للدخل على النظام الضريبي المبسط في عام 2018 هو 150 مليون روبل. إذا تم تجاوز حد الدخل ، يجب عليك العودة إلى DOS (الفقرة 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
للتبديل من DOS إلى USN اعتبارًا من 2018 ، يجب ألا يزيد الدخل لمدة 9 أشهر من 2017 عن 112.5 مليون روبل. (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	لأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في التحول إلى النظام "المبسط" ، قيود على مقدار الدخل ، الفقرة 2 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تقدم
لا يزيد متوسط ​​عدد الموظفين عن 100 شخص (الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
محاسبة القيمة المتبقية للأصول الثابتة - بحد أقصى 150 مليون روبل (الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، لا يتم وضع قيود بموجب هذه القاعدة (الفقرة الفرعية 16 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
الحد الأقصى لنصيب المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به هو 25 بالمائة (الفقرة الفرعية 14 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
عدم وجود فروع (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

لا يمكن تطبيق نظام الضرائب المبسط على مؤسسات الميزانية والدولة والبنوك ومكاتب الرهونات وبعض المنظمات الأخرى.

فترات الضرائب والتقارير في ظل النظام الضريبي المبسط

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ، فإن الفترة الضريبية هي سنة تقويمية ، وفترات الإبلاغ هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة التقويمية (المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفترة الضريبية هي الفترة التي يتم بعدها تحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية (البند 1 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ووفقًا لنتائج فترات إعداد التقارير ، يتم تلخيص المجاميع الفرعية ودفع مدفوعات الضرائب المسبقة.

معدلات ضرائب USN

يتم تحديد معدلات نظام الضرائب المبسط بموجب أحكام الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. يتم عرض أحجام معدلات الضرائب العامة بموجب نظام الضرائب المبسط لكل عنصر من عناصر الضرائب (الفقرات الفرعية 1 ، 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الجدول.

2 - إمكانية إنشاء جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بموجب القوانين ذات الصلة:

• أحجام معدلات الضرائب المتباينة في نطاق من 5 إلى 15 في المائة فيما يتعلق بموضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• معدل ضريبة قدره 0 في المائة لأصحاب المشاريع الفردية المسجلين لأول مرة بعد دخول القوانين ذات الصلة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيز التنفيذ والاضطلاع بأنشطة ريادة الأعمال في المجال الإنتاجي والاجتماعي و (أو) العلمي (البند 4 المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نموذج لملء إقرار النظام الضريبي المبسط للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية

يتم تسليم الإعلان بموجب نظام الضرائب المبسط فقط في نهاية العام. لا توجد تقارير ربع سنوية.

النموذج ، وإجراء الملء ، وكذلك تنسيق تقديم الإقرار الضريبي في شكل إلكتروني للضريبة المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 لا . ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

في النموذج ، من الممكن أن تعكس في الإعلان مبلغ ضريبة التجارة ، مما يقلل من مبلغ الضريبة المحسوبة بموجب نظام الضرائب المبسط ، وكذلك مبالغ الضريبة المحسوبة باستخدام معدل 0 في المائة وفقًا لـ الفقرة 4 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

للتحقق من صحة ملء الإعلان بموجب STS ، يمكنك استخدام نسب التحكم لمؤشرات الإقرار الضريبي للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام STS (المرسلة بواسطة خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية من الاتحاد الروسي بتاريخ 05/30/2016 رقم SD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

إجراء تعبئة التصريح بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" لعام 2017

ما هو مطلوب لملئه:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• طائفة. 2.2 ؛
• طائفة. 1.2

القسم 3 مكتمل فقط من قبل المنظمات غير الهادفة للربح.

باقي الأقسام مخصصة لـ "دخل" STS.

في القسم 2.2 ، تعكس الأسطر 210-223 الإيرادات والمصروفات من دفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات. وفي السطور 240-243 - الفرق بينهما ، أي الوعاء الضريبي. إذا كان الدخل في بعض الفترات أقل من النفقات ، فلن يتم عرض القاعدة الضريبية ، يتم وضع الشرطات. تنعكس الخسائر في السطور 250-253.

يتم إكمال السطر 230 فقط إذا تم ترحيل خسارة السنوات السابقة.

في السطور 270-280 ، يتم احتساب الدفعات والضرائب المقدمة وفقًا للصيغ المحددة في الإقرار.

في القسم 1.2 ، تم ملء 5 أسطر فقط. في السطر 010 ، تم وضع OKTMO - يمكنك العثور عليها على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

تعرض الأسطر 020 و 040 و 070 الدفعات المقدمة المدفوعة للربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر. إذا كان هناك مبلغ يجب تخفيضه في نهاية الستة أشهر أو 9 أشهر ، فبدلاً من السطور 040 أو 070 ، يتم ملء السطور 050 أو 080.

ثم يتم ملء أحد الأسطر الثلاثة: 100 أو 110 أو 120. إذا كان يجب دفع الضريبة العادية في نهاية العام ، تتم الإشارة إلى قيمتها في السطر 100 ، إذا كان الحد الأدنى - في السطر 120. يتم ملء السطر 110 إذا كانت الضريبة المحسوبة للسنة عادية (السطر 273 القسم 2.2) أو الحد الأدنى (السطر 280 من القسم 2.2) - تبين أنه ناقص الدفعات المقدمة. يشير إلى الفرق بين الضرائب والمدفوعات المقدمة ، والتي يمكن إرجاعها أو تعويضها.

مثال. تعبئة التصريح بموجب النظام الضريبي المبسط موضوع "الدخل مطروحاً منه المصروفات" لعام 2017

في عام 2017 ، لم يتغير عنوان المنظمة ، ولم تنخفض القاعدة الضريبية لخسائر السنوات السابقة.

الحد الأدنى للضريبة لعام 2017 هو 18000 روبل (1800000 روبل × 1 في المائة).

مبلغ الضريبة للسنة أكثر من الحد الأدنى للضريبة (139500 روبل أكثر من 18000 روبل) ، مما يعني أنه يجب دفع الضريبة للميزانية ، محسوبة وفقًا للإجراء العام.

المدفوعات المسبقة والضرائب لعام 2017 على هذا النحو.

للربع الأول - 78000 روبل.

لمدة نصف عام - 12750 روبل (90750 روبل - 78000 روبل).

لمدة 9 أشهر - 13800 روبل (104550 روبل - 90750 روبل).

للعام - 34950 روبل (139500 روبل - 104550 روبل).

يتم إكمال القسمين 1.2 و 2.2 من الإعلان على النحو التالي.

إجراء تعبئة التصريح الخاص بالنظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2017

مع موضوع "الدخل" الضريبي ، عليك ملء:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 2.1.1 ؛
• انظر القسم 1.1.

القسم 3 مخصص للمنظمات غير الربحية والقسم 2.1.2 مخصص لدافعي الضرائب التجارية.

باقي الأقسام مطلوبة لـ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS.

في القسم 2.1.1 من السطر 102 يتم وضع علامة "1".

تشير السطور 110-113 إلى الدخل للربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر وسنة على أساس الاستحقاق من بداية العام ، في السطور 130-133 - الدفعات المسبقة والضرائب المحسوبة منها للسنة.

تعكس الأسطر 140-143 مقدار المساهمات والمزايا التي تقلل الضرائب.

تشير الأسطر 020 و 040 و 070 إلى دفعات مقدمة يجب دفعها للربع الأول ونصف السنة و 9 أشهر. السطر 100 - الضريبة المستحقة الدفع للسنة.

إذا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي ، فيجب دفع الضريبة "المبسطة" على إجمالي مبلغ الدخل (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، لا تؤخذ التكاليف المتكبدة في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي ، ودافع الضرائب غير ملزم بتوثيقها (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.16.2010 رقم 03-11-11 / 169 ، بتاريخ 20.10.2009 رقم 03-11-09 / 353).

يحق للمؤسسة أو المقاول الفردي تقليل مبلغ الضريبة "المبسطة" المحسوبة (الدفعات المقدمة) عن طريق تكاليف السداد (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإجباري ؛
• اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ؛
• أقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري ؛
• اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ؛
• فوائد العجز المؤقت.

مثال. تعبئة التصريح بموجب النظام الضريبي المبسط بموضوع "الدخل" لعام 2017

في عام 2017 ، لم يتغير عنوان المنظمة ولم يتم دفع رسوم التجارة.

لتحديد الدفعة المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير ، هناك معادلة:

AP = APResch - NV - APisch ،

حيث APResch عبارة عن دفعة مقدمة تُعزى إلى القاعدة الضريبية ، ويتم تحديدها من بداية السنة إلى نهاية فترة التقرير التي تم إجراء الحساب لها ؛

НВ - خصم الضريبة على مقدار الاشتراكات المدفوعة للتأمين الاجتماعي الإجباري والمزايا المدفوعة للموظفين بسبب العجز المؤقت عن العمل ؛

APisch - مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة (مستحقة الدفع) بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير السابقة (في الفترة الضريبية الحالية).

وعليه ، ستكون المدفوعات المسبقة والضرائب المستحقة الدفع لعام 2017 على النحو التالي.

للربع الأول - 26100 روبل (52200 روبل - 26100 روبل).

لمدة نصف عام - 13050 روبل (78300 روبل - 39150 روبل - 26100 روبل).

لمدة 9 أشهر - 2850 روبل (84000 روبل - 42000 روبل - 26100 روبل - 13050 روبل).

للعام - 12000 روبل (108000 روبل - 54000 روبل - 26100 روبل - 13050 روبل - 2850 روبل).

إجراءات ملء الإعلان عن نظام الضرائب المبسط لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2017

رجل أعمال فردي يدفع (رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16.11.2017 رقم 03-15-05 / 75662 ، بتاريخ 04.09.2017 رقم 03-15-05 / 56580):

• دفعة ثابتة للفرد لا تعتمد على مقدار الدخل ؛
• مساهمة إضافية لنفسه من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل في السنة ؛
• مساهمات للموظفين.

الدفعة الثابتة لعام 2018 هي 32385 روبل. وهي تشمل مساهمة في OPS - 26.545 روبل ومساهمة في التأمين الطبي الإجباري - 5840 روبل (البنود 1 ، 2 ، البنود 1 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي لسداد الدفعة الثابتة لعام 2018 في موعد أقصاه 09/01/2019. يمكن دفعها على أقساط على مدار العام أو دفعة واحدة. رجل الأعمال الفردي على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يخفض بشكل منفصل الضريبة على المساهمات. يتم تضمين جميع المساهمات المدفوعة لكل من الذات والموظف في النفقات (البند 7 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا اختار رائد الأعمال الفردي موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فسيتم ملء ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• طائفة. 1.2 ؛
• طائفة. 2.2.

قواعد ملئها هي نفسها بالنسبة للمؤسسات.

إذا اختار رائد الأعمال كائن "الدخل" ، فسيتم ملء ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• طائفة. 1.1 ؛
• طائفة. 2.1.1.

رجل أعمال فردي في "الدخل" في STS ، ولديه موظفون ، يخفض الضريبة على المساهمات لكل من نفسه والموظفين (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10.02.2017 رقم 03-11-11 / 7567) . لكن المبلغ الإجمالي للتخفيض لا يمكن أن يكون أكثر من 50 في المائة من الضريبة المحسوبة (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تخفيض الضريبة بنفس الطريقة كما هو الحال بالنسبة للمؤسسات.

رجل أعمال فردي على نظام ضريبي مبسط "الدخل" بدون موظفين يخفض الضريبة على المساهمات التي يدفعها لنفسه من بداية العام. لا يهم ما هي الفترة التي تم تحميلها عليها (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.03.2017 رقم 03-11-11 / 11487 ، بتاريخ 27.01.2017 رقم 03-11-11 / 4232) . على سبيل المثال ، في يناير 2018 ، دفع رائد أعمال فردي دفعة ثابتة لعام 2017. لا يمكن تخفيض الضريبة لعام 2017 عليها ، ولكن يمكن تخفيض الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2018. يمكن تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل للمساهمات. إذا كانت المساهمات أكبر من الضريبة ، تعتبر الضريبة صفرًا.

لذلك ، تختلف قواعد الملء اختلافًا طفيفًا إذا لم يكن لدى صاحب المشروع الفردي موظفين:

• في السطر 102 ثانية. 2.1.1 يجب عليك تحديد الرمز 2 ؛
• وفي السطور 140-143 - أقساط التأمين على الذات والتي تم تخفيض الضريبة عليها.

مثال. ملء التصريح بموجب "الدخل" STS لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.

في عام 2017 ، بلغ دخل رواد الأعمال الأفراد 150000 روبل لكل ربع سنة. في مارس 2017 ، دفع رسومًا إضافية لـ OPS لعام 2016 - 1800 روبل ، في ديسمبر 2017 - دفعة ثابتة قدرها 27990 روبل.

أنا ربع

يتم تخفيض دفعة مقدمة قدرها 9000 روبل (150000 روبل × 6 في المائة) بدفع إضافي لـ GPT. دفعة مقدمة - 7200 روبل (9000 روبل - 1800 روبل).

نصف عام

يتم تخفيض الدفعة المقدمة - 18000 روبل (150000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) من خلال مساهمة إضافية في GPT ودفعة مقدمة عن الفترة السابقة. دفعة مقدمة - 9000 روبل (18000 روبل - 1800 روبل - 7200 روبل).

9 أشهر

يتم تخفيض دفعة مقدمة قدرها 27000 روبل (150000 روبل + 150000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) من خلال مساهمة إضافية في GPT ومدفوعات مسبقة عن الفترات السابقة. دفعة مقدمة - 9000 روبل (27000 روبل - 1800 روبل - 7200 روبل - 9000 روبل).

الضريبة المحسوبة في نهاية العام هي 36000 روبل (150.000 روبل + 150.000 روبل + 150.000 روبل + 150000 روبل) × 6 بالمائة) يتم تخفيضها من خلال مساهمة إضافية في GPT - 1800 روبل ، دفعة ثابتة - 27990 روبل ومقدمًا مدفوعات الفترات السابقة - 25200 روبل روسي (7200 روبل روسي + 9000 روبل روسي + 9000 روبل روسي). مبلغ الضريبة المحسوب للسنة هو 36000 روبل أقل من المبلغ المراد تخفيضه - 54990 روبل (1800 روبل + 27990 روبل + 25200 روبل) ، لذلك ليست هناك حاجة لدفع الضرائب.

الحد الأدنى للضريبة على STS

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، أدخل المشرع مفهومًا مثل الحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الحد الأدنى للضريبة هو الحد الأدنى الإلزامي للضريبة "المبسطة".

يُعفى رواد الأعمال الأفراد فقط من دفعها ، ويسمح لهم بتطبيق معدل 0 بالمائة على أساس البند 4 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 2 من هذا البند).

يتم تحديد الحد الأدنى لمعدل الضريبة بالتساوي. 2 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويمثل 1 بالمائة من الدخل للفترة الضريبية. لم يتم تغييره ويتم تطبيقه بالمبلغ المحدد ، حتى إذا كان قانون موضوع الاتحاد الروسي ينص على معدل تفاضل مخفض وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2012 رقم 03-11-06 / 2/71).

يلتزم دافع الضرائب بدفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوب من قبله عن الفترة الضريبية وفقًا للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة. تم تأسيس هذه القاعدة على قدم المساواة. 3 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب أيضًا دفع الحد الأدنى من الضريبة عند استلام خسارة في نهاية العام ومبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام يساوي صفرًا (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.06.2011 رقم 03-11-11 / 157 ، بتاريخ 01.04.2009 رقم 03-11-09 / 121 ، خدمة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2010 رقم ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]، UFNS في موسكو بتاريخ 09.12.2010 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 20.05.2008 رقم F04-3006 / 2008 (5051-A45-27) ، FAS للمنطقة الوسطى بتاريخ 22.01.2007 رقم A08-2668 / 06-9) .

يمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوب وفقًا للإجراء العام في المصاريف في الفترات الضريبية التالية. بما في ذلك هذا المبلغ ، يمكنك زيادة مقدار الخسائر التي يتم ترحيلها وفقًا للفقرة 7 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جاء هذا في المساواة. 4 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20.06.2011 رقم 03-11-11 / 157 ، بتاريخ 11.05.2011 رقم 03-11-11 / 118 ، بتاريخ 08.10.2009 رقم 03-11-09 / 342 ، بتاريخ 17.08.2009 رقم 03-11-09 / 283 ، بتاريخ 01.04.2009 رقم 03-11-09 / 121 ، خدمة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي مؤرخة 14.07.2010 رقم ShS-37-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

على سبيل المثال: مبلغ الحد الأدنى للضريبة في نهاية عام 2016 كان 5000 روبل ، ومقدار الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام هو 4500 روبل. يمكن أن يُعزى الفرق في مبلغ 500 روبل روسي (5000 روبل روسي - 4500 روبل روسي) إلى النفقات في عام 2017 (وفي حالة حدوث خسارة ، تنعكس في الخسائر).

يمكن إدراج هذا الاختلاف في النفقات (أو زيادة مقدار الخسارة بواسطته) في أي من الفترات الضريبية اللاحقة.

هذا الاستنتاج يتبع من المساواة. 4 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما تتفق معه وزارة المالية في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تؤكد الدائرة أن الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام لعدة فترات سابقة يمكن إدراجه في المصروفات في وقت واحد (خطابات وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 18/01/2013 رقم 03-11-06 / 2/03 ، بتاريخ 07.09.2010 رقم 03-11-06 / 3/125).

على سبيل المثال ، عند حساب ضريبة واحدة بناءً على نتائج 2012 و 2013 ، شكلت إحدى المؤسسات فرقًا إيجابيًا بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومقدار الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة. يحق للمؤسسة تضمينها في المصروفات عند احتساب الضريبة لعام 2014 أو 2015 أو أي فترة ضريبية أخرى تليها.

يتم احتساب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة للفترة الضريبية - سنة تقويمية. هذا يتبع من المساواة. 2 ص .6 م. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لذلك ، ليس من الضروري حساب ودفع الحد الأدنى للضريبة عن الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر.

يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي:

MN = ملحوظة × 1 في المائة ،

حيث NB هو الأساس الضريبي المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية السنة إلى نهاية الفترة الضريبية. الأساس الضريبي لغرض حساب الحد الأدنى للضريبة هو الدخل المحدد وفقًا للفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة الجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام ضريبي آخر ، على سبيل المثال ، مع نظام ضرائب براءات الاختراع ، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة فقط على الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة" (خطاب من وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 13.02.2013 برقم 03-11-09 / 3758 (مرسل برسالة من مصلحة الضرائب الفيدرالية RF بتاريخ 06.03.2013 رقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي])).

يتم دفع الحد الأدنى من الضريبة بنفس طريقة الضريبة "المبسطة".

مثال على حساب الحد الأدنى للضريبة.

حصلت منظمة "زيما" ، التي تستخدم نظام الضرائب المبسط (موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات") ، على دخل قدره 100000 روبل عن الفترة الضريبية ، وبلغت نفقاتها 95000 روبل. أي أن القاعدة الضريبية للضريبة هي 5000 روبل (100000 روبل - 95000 روبل).

1. مبلغ الضريبة ، على أساس الدخل المحصل خلال الفترة الضريبية والمصروفات المتكبدة ، سيصل إلى 750 روبل (5000 روبل × 15 في المائة).

2. مقدار الحد الأدنى من الضريبة: يتم ضرب الدخل المقبوض خلال الفترة الضريبية (دون تخفيضها إلى مصاريف) بنسبة 1 بالمائة. سيكون الحد الأدنى للضريبة 1000 روبل (100000 روبل × 1 في المائة).

3. نقارن مقدار الضريبة المحسوبة بالترتيب العام ومقدار الحد الأدنى للضريبة (750 روبل أقل من 1000 روبل).

4. ندفع للميزانية الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 1000 روبل ، حيث تجاوز مبلغها مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام.

كيفية حساب المدفوعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضرائب.

تقوم المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، في نهاية كل فترة إبلاغ ، بحساب مبلغ الدفعة المقدمة وفقًا لقواعد البند 4 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، يتم أخذ المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة بموجب نظام الضرائب المبسط في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية (البند 5 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام للفترة الضريبية أقل من الحد الأدنى المحسوب للضريبة ، فإن "الشخص المبسط" الذي يخضع للضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" يدفع الحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص بشكل مباشر على حق دافع الضرائب في خصم مدفوعات الضرائب المسبقة التي دفعها بموجب النظام الضريبي المبسط مقابل دفع الحد الأدنى من الضريبة. ومع ذلك ، فإن هذا الحق يتبع نموذج الإعلان بموجب النظام الضريبي المبسط ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]، حيث أن القسم 1.2 ينص على السطر 120 ، والذي يشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة الدفع للفترة الضريبية. في الوقت نفسه ، في البند 5.10 من إجراءات ملء هذا الإعلان ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]، يشترط أنه إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة لهذه الفترة ، فيتم الإشارة إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة عن الفترة الضريبية مطروحًا منه مبلغ الضريبة المحسوبة مدفوعات الضرائب المسبقة.

التصريح الصفري حسب النظام الضريبي المبسط

إذا قام دافعو الضرائب ، لأي سبب من الأسباب ، بتعليق أنشطتهم التجارية مؤقتًا ولم يتلقوا دخلًا ، فلن يحتاجوا إلى تحصيل الضرائب ودفعها.

لكن يجب تقديم الإعلان. الحقيقة هي أن الالتزام بتقديم إعلان لا يعتمد على نتائج نشاط ريادة الأعمال. وأكدت هذا الاستنتاج من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في الحكم رقم 499-О-О بتاريخ 17.06.2008.

في هذا الصدد ، يطرح السؤال: ما هو نوع الإعلان الذي يجب تقديمه - فردي (مبسط) أم صفر؟

يعتمد على حركة الأموال من خلال الحسابات المصرفية (في مكتب النقدية).

إذا تم تمرير الأموال من خلال حسابات بنكية (في مكتب الدفع النقدي) ، فستحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي منتظم بموجب النظام الضريبي المبسط.

في حالة عدم وجود دخل ونفقات في نفس الوقت ، يتم تقديم إعلان بدون مؤشرات (إعلان صفري).

إقرار موحد (مبسط) حسب النظام الضريبي المبسط

يحق لدافعي الضرائب تقديم إقرار واحد (مبسط) يخضع للشروط التالية (الفقرات 2-4 ، البند 2 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• لا يوجد تدفق نقدي على حساباتهم المصرفية وفي مكتب النقدية ؛
• ليس لديهم عناصر من الضرائب المفروضة على ضريبة واحدة أو أكثر.

يمكن أن ينشأ هذا الموقف إذا تم تعليق العمل مؤقتًا ، ولا يوجد دخل ، ولا يتم تكبد أية نفقات.

تمت الموافقة على نموذج الإعلان المبسط وإجراءات ملئه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يوليو 2007 برقم 62 ن.

صحيح أن هذا التقرير غير مريح ونادرًا ما يستخدم في الممارسة.

ما يجب الانتباه إليه.

• من الضروري التحكم بعناية في عدم وجود معاملات نقدية على الحسابات المصرفية. من الشاق للغاية تتبع ذلك ، خاصة تلك المدفوعات التي يمكن للبنك شطبها تلقائيًا (على سبيل المثال ، عمولة التسوية والمعاملات النقدية). وفي الوقت نفسه ، في هذه الحالة ، من المستحيل تقديم إقرار واحد (مبسط). إذا لم تكن على دراية بمعاملة النفقات ، فقد قدمت إعلانًا مبسطًا بدلاً من الإعلان المعتاد ، فقد يتم تغريم السلطات الضريبية بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• وفقًا للبند 2 من الفن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم إعلان واحد (مبسط) كل ثلاثة أشهر: في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي ، ستة أشهر ، 9 أشهر ، السنة التقويمية.

في الوقت نفسه ، أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي عن رأي مفاده أنه من الممكن تقديم إعلان واحد (مبسط) فقط في نهاية الفترة الضريبية ، منذ الفصل. لا ينص الشكل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج فترات الإبلاغ (خطاب بتاريخ 05.05.2017 رقم 03-02-08 / 27798). هذا النهج ، في رأينا ، قد يؤدي إلى مطالبات من قبل السلطات الضريبية. لذلك ، من أجل توضيح مسألة ما إذا كان من الممكن عدم تقديم إقرار واحد (مبسط) بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير ، نوصيك بالاتصال بمصلحة الضرائب. لاحظ أنه يتم تقديم الإقرار الضريبي المعتاد مرة واحدة فقط في السنة (المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

• من المنطقي تقديم إقرار واحد (مبسط) إذا كان يحل محل الإبلاغ عن عدة ضرائب في وقت واحد. ولكن في ظل النظام الضريبي المبسط ، من غير المحتمل أن يكون من الممكن الاستفادة من هذه الميزة ، لأنه بدلاً من الضرائب الرئيسية (على الأرباح ، وضريبة الدخل الشخصي ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الممتلكات) ، تدفع المؤسسات ورجال الأعمال ضريبة "مبسطة" "الضريبة.

لذلك ، إذا لم يتم إجراء نشاط ريادي مؤقتًا ولم يكن هناك دخل ، فمن المستحسن أن تقدم إلى السلطات الضريبية إقرارًا عاديًا صفريًا بشأن النظام الضريبي المبسط.

شروط تقديم الإعلان عن النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد

يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم الإعلان من قبل الفن. 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.

الجدول: "شروط تسليم إعلان STS"

إذا صادف اليوم الأخير من الموعد النهائي يوم معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره يوم عطلة و (أو) عطلة غير عمل ، فيجب تقديم الإعلان في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ( البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا عندما يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو يوم السبت ، وهو يوم عمل في مكتبك. في هذه الحالة ، سيتم اعتبار يوم نهاية الموعد النهائي لتقديم الإعلان أيضًا يوم الاثنين التالي بعد عطلة نهاية الأسبوع.

شروط دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط

الجدول: "شروط دفع الضرائب والسلف بموجب النظام الضريبي المبسط"

المنظمة	SP
دفع الضرائب والسلف على نظام الضرائب المبسط في مكان وجودهم	دفع الضرائب والسلف على نظام الضرائب المبسط في مكان إقامتهم
دفعات مقدمة: تخضع للتحويل في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في 2018: للربع الأول من عام 2018 - في موعد أقصاه 25.04.2018 لمدة نصف عام 2018 - في موعد أقصاه 25.07.2018 لمدة 9 أشهر من 2018 - في موعد أقصاه 25.10.2018
ضريبة STS: في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 ، البند 1 من البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ لعام 2017 - في موعد لا يتجاوز 02.04.2018	ضريبة STS: في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (البند 7 من المادة 346.21 ، البند 2 من البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛ لعام 2017 - في موعد لا يتجاوز 03.05.2018
عند إنهاء نشاط تم تطبيق نظام الضرائب المبسط بشأنه ، يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي توقف فيه هذا النشاط وفقًا للإخطار المقدم إلى مصلحة الضرائب (بند 7 من المادة 346.21 ، البند 2 ، المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
في حالة فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة الذي فقدوا فيه هذا الحق (البند 7 من المادة 346.21 ، البند 3 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا صادف اليوم الأخير من تاريخ استحقاق دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع و (أو) إجازة غير عمل ، فيجب تحويل الضريبة (الدفعة المقدمة) في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (بند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يستلزم التحويل المتأخر للضريبة (الدفعة المقدمة) تراكم الغرامات وفقًا للمادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 57 ، البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

طريقة تقديم إقرار وفق النظام الضريبي المبسط

يحق لدافعي الضرائب اختيار كيفية تقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط: على الورق أو في شكل إلكتروني (البند 3 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تقديم الإقرارات الضريبية حصريًا في شكل إلكتروني (الفقرات 2 ، 4 ، البند 3 ، المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• دافعي الضرائب الذين يتجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ؛
• المؤسسات المنشأة حديثًا (بما في ذلك أثناء إعادة التنظيم) التي يعمل بها أكثر من 100 موظف ؛
• أكبر دافعي الضرائب.

عند تقديم إقرار ضريبي في شكل إلكتروني ، يجب إرساله عبر قنوات الاتصالات باستخدام توقيع إلكتروني مؤهل محسّن (البند 1 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، الذين تجاوز متوسط ​​عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 100 شخص ، لم يعد يحق لهم تطبيق النظام الضريبي المبسط (الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). "المبسطة" ، كقاعدة عامة ، لا تفي بمعايير تصنيف دافعي الضرائب كأكبر ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 مايو 2007 رقم MM -3-06 / [بريد إلكتروني محمي]

لذلك ، فإن معظم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بموجب STS يستخدمون الطريقة الإلكترونية لتقديم التقارير وفقًا لتقديرهم الخاص.

يتم تحديد إجراءات تقديم الإقرار الضريبي في شكل إلكتروني من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تمت الموافقة على الإجراء الحالي بموجب أمر صادر عن وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.04.2002 برقم BG-3-32 / 169 (يشار إليه فيما بعد باسم إجراء تقديم إعلان في شكل إلكتروني).

يتم تقديم الإعلان الإلكتروني وفقًا للصيغة المعمول بها.

عند تقديم إعلان إلكتروني ، يجب مراعاة ما يلي:

• يعتبر تاريخ تقديم التقارير إلى مكتب الضرائب هو تاريخ إرسالها ، المسجل في تأكيد مشغل اتصالات متخصص (الفقرة 3 ، البند 4 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 4 من القسم الثاني من إجراء تقديم إعلان في شكل إلكتروني ، البند 2.2 من إجراءات ملء الإعلان) ؛
• بعد استلام هذا الإعلان ، تلتزم مصلحة الضرائب بإعطائك إيصالًا لقبول الإعلان في غضون 24 ساعة (الفقرة 2 ، البند 4 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من القسم الثاني من إجراءات تقديم إعلان في شكل إلكتروني) ؛
• إذا كنت قد قدمت الإعلان في شكل إلكتروني ، فلست بحاجة إلى نسخه وتقديمه على الورق (الفقرة 6 ، القسم 1 من إجراءات تقديم الإعلان في شكل إلكتروني).

مكان تقديم الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط

تقدم المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط إعلانًا في مكان وجودها (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1.2 من إجراءات ملء الإعلان). ورجال الأعمال الأفراد - "المبسطة" - في مكان الإقامة ، أي في عنوان التسجيل (البند 2 من المادة 11 ، البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1.2 من إجراءات الملء خارج الإعلان). ينطبق هذا أيضًا على الحالة عندما يجرون بالفعل أعمالًا في مكان آخر ، على سبيل المثال ، في منطقة أخرى (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 02.06.2009 رقم 20-14 / 2 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 05.03.2009 رقم 20-14 / 2/019619 ، بتاريخ 05.02.2009 رقم 20-14 / 2 / [بريد إلكتروني محمي]).

مسؤولية

البند 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على المسؤولية الضريبية لعدم تقديم إعلان خلال الفترة المحددة.

مبلغ الغرامة هو 5 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لتقديمها. لا يمكن أن تقل الغرامة عن 1000 روبل ولا يجب أن تتجاوز 30 بالمائة من مبلغ الضريبة المحدد (البند 1 من المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 13 من المادة 10 ، الجزء 3 من المادة 24 من القانون الاتحادي 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ).

يتم فرض غرامة لا تقل عن 1000 روبل حتى لو تم دفع مبلغ الضريبة المطلوب ، ولكن يتم تقديم الإعلان في وقت متأخر. هذا ما أشارت إليه وزارة المالية في الاتحاد الروسي في خطاب بتاريخ 21.10.2010 رقم 03-02-07 / 1479.

إذا تأخر تقديم الإعلان لأكثر من 10 أيام عمل ، فقد يتم تعليق العمليات على الحسابات المصرفية. يمنح هذا الحق للتفتيش ، الفقرة 3 من الفن. 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يجب على مصلحة الضرائب إلغاء قرارها في موعد لا يتجاوز يوم عمل واحد من اليوم الذي تم فيه تقديم الإعلان (الفقرة 2 ، البند 3 ، البند 11 ، المادة 76 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لهذه الجريمة ، يتم تقديم مسؤولي المنظمة إلى المسؤولية الإدارية في شكل غرامة وفقًا للمادة. 15.5 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. مبلغ الغرامة من 300 إلى 500 روبل.

تُحسب غرامات التأخير في تقديم الإعلان بالطريقة المعتادة وفقًا للمادة. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 57 ، البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكل يوم تأخير يصل إلى 30 يومًا تقويميًا - كنسبة مئوية على أساس مبلغ الضريبة غير المسددة عند 1/300 من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا وبدءًا من اليوم الحادي والثلاثين للتأخير - عند 1/150 من المعدل.

هناك ستة أنظمة ضريبية في روسيا ، والتي تختلف في مقدار الضرائب ومقدار التقارير. النظام المبسط أو USN هو الأكثر شيوعًا بين الشركات الصغيرة. يناسب الجميع تقريبًا ويجعل حياة رائد الأعمال أسهل: ضريبة واحدة تحل محل العديد ، تحتاج إلى الإبلاغ مرة واحدة في السنة ، وهناك طرق لدفع أقل.

تحدثنا عن أنظمة أخرى وفوائد كل منها في مقال "كيفية اختيار نظام ضريبي".

لمن لا يناسبهم النظام الضريبي المبسط

إذا كنت مدرجًا في هذه القائمة ، فلن تتمكن من التبديل إلى نظام الضرائب المبسط:

• الدخل السنوي فوق 150 مليون روبل ،
• شركة ذات مسؤولية محدودة مع فروع ،
• البنوك ومؤسسات التمويل الأصغر ،
• المنظمات التي ينتمي فيها أكثر من 25٪ من رأس المال المصرح به إلى منظمة أخرى ،
• مكاتب الرهونات
• شركات التأمين
• الشركات التي يعمل بها أكثر من 100 موظف ،
• المنظمات ذات الأصول الثابتة التي تزيد قيمتها عن 150 مليون روبل ،
• صناديق التقاعد والاستثمار غير الحكومية ،
• المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية: الوسطاء والتجار ومديرو الأوراق المالية وغيرهم من الفصل 2 من القانون رقم 39-FZ ،
• المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتفاع ، ويستخرجون المعادن ويبيعونها ، باستثناء المعادن الشائعة ،
• منظمي القمار ،
• كتاب العدل والمحامين ،
• المشاركين في اتفاقيات تقاسم الإنتاج ،
• دافعي الضريبة الزراعية الواحدة ،
• مؤسسات الدولة والميزانية ،
• المنظمات الأجنبية ،
• شركات التوظيف الخارجي.

تغييرات في النظام الضريبي المبسط في 2020

في السابق ، فقد دافع الضرائب حقه في STS عندما تجاوز الدخل 150 مليون روبل. بعد هذا المبلغ ، كان من الضروري التحول إلى نظام الضرائب العام.

سيتغير الوضع في عام 2020. لم تدخل التعديلات على قانون الضرائب حيز التنفيذ بعد ، لكن ليس لدينا شك في أن القانون سيتم تمريره.إذا تجاوز الدخل 150 مليون روبل ، فلن تفقد الحق في النظام الضريبي المبسط ، ولكن سيتعين دفع الضريبة بمعدل متزايد. هذا هو 8٪ لدخل STS "و 20٪ على STS" الدخل مطروحًا منه النفقات ". سيتم تطبيق النسبة المتزايدة من الربع الذي وصلت فيه الإيرادات إلى 150 مليون روبل.

إذا ربحت أكثر من 200 مليون روبل ، فستفقد الحق في STS.

وبالتالي ، فإن الحد الأقصى لاستخدام نظام الضرائب المبسط في عام 2020 سيزيد من 150 إلى 200 مليون روبل. ومن 100 إلى 130 موظفًا من حيث متوسط ​​عدد الموظفين.

نوعان من نظام الضرائب المبسط

تختلف أنواع أنظمة الضرائب المبسطة في المبلغ الذي تُدفع منه الضريبة.

1. . يتم دفع الضريبة على جميع الأموال المستلمة. لا تؤخذ نفقات شراء السلع والمعدات ورواتب الموظفين في الاعتبار. في معظم المناطق ، تبلغ الضريبة 6٪ من الدخل. لكن في بعض البلدان يوجد معدل مخفض - من 1٪ إلى 6٪. على سبيل المثال ، في شبه جزيرة القرم 4٪.
2. . يتم دفع الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. هنا معدل الضريبة أعلى - من 5٪ إلى 15٪. تم تأسيسها بموجب القوانين الإقليمية:
   معدل STS في موسكو هو 15٪ للجميع ، و 10٪ لأولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في مجال الخدمات الاجتماعية والرياضة وتربية الحيوانات وغيرها من قانون مدينة موسكو.
   معدل الضريبة المبسط في سانت بطرسبرغ هو 7٪ للجميع.
   معدل STS في يكاترينبورغ ومنطقة سفيردلوفسك هو 7٪ للجميع ، و 5٪ لأولئك الذين يمارسون الأعمال التجارية في مجال التعليم والرعاية الصحية والرياضة وغيرها من المادة 2 من قانون منطقة سفيردلوفسك رقم 31-OZ.
   الأهمية:نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يمكن أن يكون أقل من 1٪ من الدخل. حتى لو كان العام غير مربح ، يتعين عليك دفع هذا الحد الأدنى من الضريبة.

أي نظام ضريبي مبسط للاختيار

يعتمد على عاملين:

• ما هو معدل الضريبة في منطقتك. انظر إلى الموقع الإلكتروني لمكتب الضرائب في قسم "ميزات التشريعات الإقليمية". قد يتضح بالنسبة لعملك أن معدل "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS أقل من "دخل" STS.
• مصاريف عمل. عادةً ما يكون "الدخل" STS مناسبًا لقطاع الخدمات ، حيث تكون التكاليف صغيرة ، ويكون "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في STS مناسبًا للتجارة. إذا كان معدل STS هو الحد الأقصى ، فيجب أن تكون حصة نفقات العمل 70-80 ٪ ، من أجل تطبيق STS بنسبة 15 ٪ لتكون مربحة.

كيفية تقليل "الدخل" في STS

يمكن خصم أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين من الضريبة. للقيام بذلك ، اتبع قاعدتين رئيسيتين:

• يمكن لرائد الأعمال الفردي بدون موظفين أن يخفض الضريبة تمامًا ، ولا يمكن تخفيض صاحب المشروع الفردي مع الموظفين وجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى النصف فقط.
• يتم تخفيض الضريبة فقط من خلال المساهمات التي دفعتها في نفس الفترة التي تحسب فيها الضريبة. على سبيل المثال ، في 18 مارس ، دفعت 10 آلاف روبل في أقساط التأمين. بهذا المبلغ ، ستخفض ضريبة STS للربع الأول.

كيفية تقليل "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS

على حساب نفقات العمل ، لا يتم تخفيض الضريبة ، ولكن الأساس الضريبي - المبلغ الذي تحسب به الضريبة. هنا تحتاج إلى توخي الحذر: يمكنك فقط أن تأخذ في الاعتبار تلك التي هي مفيدة للعمل والمصروفات المسموح بها. وترد قائمتهم في الفن. 346.16 من قانون الضرائب.

هام: يجب تأكيد كل حساب بوثيقة تؤكد الدفع واستلام البضائع أو الخدمات. يتم تأكيد الدفع عن طريق شيك أمين الصندوق أو كشف حساب ، ويتم تأكيد استلام البضائع أو الخدمات من خلال فاتورة أو إجراء. احفظ هذه المستندات في حالة إجراء تدقيق ضريبي.

كيفية الدفع والإبلاغ عن النظام الضريبي المبسط

تدفع STS كل ربع سنة:

• قبل 25 أبريل - للربع الأول ؛
• قبل 25 يوليو - لمدة نصف عام ؛
• قبل 25 أكتوبر - لمدة 9 أشهر ؛
• حتى 31 مارس لشركة LLC ، حتى 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية - الحساب النهائي لنظام الضرائب المبسط للسنة.

يتم تسليم إعلان USN مرة واحدة في السنة - حتى 31 مارس ، LLC ، حتى 30 أبريل ، المالك الوحيد. إذا وقعت الفترة في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يتم تحويلها إلى يوم العمل التالي.

بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج إلى الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات. لا تأخذها إلى مكتب الضرائب حتى تطلبها بنفسها.

كيفية التحول إلى نظام الضرائب المبسط

• في غضون 30 يومًا بعد تسجيل النشاط التجاري. تقديم طلب لاستخدام النظام الضريبي المبسط مع مستندات التسجيل.
• من بداية العام الميلادي الجديد. للقيام بذلك ، قم بالتقديم بحلول 31 ديسمبر.

إذا قمت بتسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة منذ أكثر من شهر ، فانتظر حتى العام المقبل للتبديل إلى نظام الضرائب المبسط.

كيفية الجمع بين النظام الضريبي المبسط وأنظمة الضرائب الأخرى

يمكن دمج النظام الضريبي المبسط مع UTII وبراءة الاختراع ، لكن ذلك مستحيل مع OSNO والضريبة الزراعية الموحدة. مبدأ الدمج بسيط: ضع في الاعتبار الدخل والمصروفات في نظام الضرائب الذي تتعلق به.

تحدثنا بالتفصيل عن قواعد الجمع في المقال ""

من المفيد أن نتذكر

1. النظام الضريبي المبسط غير مناسب: البنوك ، المحامين ، الشركات ذات المسئوولية المحدودة ذات الفروع.
2. حد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في 2020 - 150 مليون روبل وما يصل إلى 100 موظف. سيتم زيادة الحد الأقصى لاستخدام نظام الضرائب المبسط في عام 2020 إلى 200 مليون روبل وما يصل إلى 130 موظفًا.
3. هناك نوعان من STS: "الدخل" 6٪ و "الدخل مطروحًا منه النفقات" 15٪. قبل اتخاذ القرار ، انظر إلى التشريعات الإقليمية وقم بتقدير تكاليف العمل.
4. يتم تخفيض "الدخل" STS من خلال أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية والموظفين.
5. على نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فقط النفقات من الفن. 346.16 كود الضريبة ، مفيد للأعمال ومدعوم بالوثائق.
6. يتم دفع النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر ، ويتم تسليم الإقرار مرة واحدة في السنة.
7. يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط فقط من بداية السنة التقويمية أو في غضون 30 يومًا بعد تسجيل النشاط التجاري.

نظام الضرائب المبسط (STS) هو نظام ضريبي خاص للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. يقلل العبء الضريبي ويبسط المحاسبة. يتم استبدال الضرائب الثلاثة للنظام العام - ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات - بضريبة واحدة. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في دفتر واضح للإيرادات والمصروفات ، ويتم تسليم الإعلان مرة واحدة في السنة ، ويتم سداد الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر.

ما هي الضرائب التي لا يتم دفعها مع نظام الضرائب المبسط؟

• ضريبة دخل الشركات ، باستثناء دخل توزيعات الأرباح ، على المعاملات مع أنواع معينة من الديون والأرباح للشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
• ضريبة الدخل الشخصي باستثناء الضريبة على الدخل في شكل حصص أرباح وعلى الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 5 من المادة. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• ضريبة الأملاك ، باستثناء ضريبة الأملاك ، والتي تخضع للضريبة بالقيمة المساحية.
• ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء معاملات الاستيراد والفواتير للعملاء.

عليك أن تدفع ضرائب مع كشوف المرتبات.

ما هي الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط؟

الحفاظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، ومحاسبة الأصول الثابتة ، والحساب التلقائي لنظام الضرائب المبسط ، وتقديم التقارير دون مغادرة المنزل في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Buscheriya!

عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، يختار دافع الضرائب موضوع الضرائب ويفرض ضريبة واحدة بالسعر المحدد:

• إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل - معدل الضريبة القياسي هو 6٪ ،
• إذا كان موضوع الضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات - فإن معدل الضريبة القياسي هو 15٪.

بالنسبة لرجال الأعمال الذين يخضعون لنظام ضريبي مبسط بنسبة 15 ٪ ، يتم تطبيق الحد الأدنى من القاعدة الضريبية: إذا كان مبلغ الضريبة في نهاية العام أقل من 1 ٪ من الدخل المستلم للسنة ، فسيتم دفع الحد الأدنى من الضريبة بمبلغ 1٪ من الدخل. حتى في الحالات التي تكبدت فيها الشركة خسائر.

لا يمكنك تطبيق سعرين في نفس الوقت أو تبديلهما في غضون عام. لتغيير النظام الضريبي للعام المقبل ، يرجى إرسال إشعار بحلول 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام الحالي.

المشاركون في شراكة بسيطة أو اتفاقية ائتمان يطبقون فقط "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

ما هو الأكثر ربحية - الدخل أم "الفرق"؟

دعنا نرى مثالا:

كسب الأناناس LLC في Champagne 1000000 روبل في الشهر وأنفقت 500000 روبل.

إذا تم تطبيق نظام الضرائب المبسط "الدخل ، 6٪" ، فإن الضريبة ستكون 1.000.000 × 6٪ = 60000 روبل.

إذا اختارت شركة ذات مسؤولية محدودة خيار "الدخل مطروحًا منه النفقات" والمعدل المعتاد (غير التفضيلي) البالغ 15٪ ساري المفعول في المنطقة ، فستكون الضريبة (1،000،000 - 500،000) × 15٪ = 75،000 روبل.

• إذا كانت نفقات المنظمة أقل من 60٪ من الدخل أو المصروفات يصعب تأكيدها بالوثائق ، فإن الخيار الأول يكون أكثر ربحية - الدخل بمعدل 6٪ ؛
• إذا تجاوزت النفقات 60 ٪ من الدخل وتلبية المتطلبات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الخيار الثاني هو الأفضل - الدخل مطروحًا منه النفقات ، 15 ٪.

في "دخل" STS ، قد لا يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين ضريبة على الإطلاق إذا تبين أنها أقل من مبلغ أقساط التأمين. ويمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين ومؤسسات على حساب أقساط التأمين خفض الضريبة بمقدار النصف.

في "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، يتم تضمين الرواتب وأقساط التأمين في النفقات وتقليل موضوع الضرائب.

من يمكنه تطبيق النظام الضريبي المبسط؟

الحفاظ على المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، ومحاسبة الأصول الثابتة ، والحساب التلقائي لنظام الضرائب المبسط ، وتقديم التقارير دون مغادرة المنزل في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Buscheriya!

يعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اختياريًا ، لكن بعض الشركات لا يمكنها "تمكين" هذا الوضع:

• البنوك وشركات التأمين وكتاب العدل وصناديق الاستثمار والمعاشات غير الحكومية وغيرها من المنظمات ،
• الشركات التي لها فروع ومكاتب تمثيلية ،
• الشركات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25٪.

إذا كنت ستطبق النظام الضريبي المبسط العام المقبل ، فتأكد من استيفاء الشروط التالية للشركة:

• عدد الموظفين لا يتجاوز 100 شخص ،
• لا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة 150 مليون روبل ،
• الدخل لا يتجاوز:

- 112.5 مليون روبل لمدة 9 أشهر من هذا العام - لأولئك الذين ينتقلون إلى النظام الضريبي المبسط من نظام آخر ،

في عام 2019 ، بلغ معامل الانكماش 1.518

- 150 مليون روبل في السنة - لأولئك الذين يريدون مواصلة العمل على النظام الضريبي المبسط.

من المستحيل تطبيق الضريبة الزراعية الموحدة ونظام الضرائب المبسط في آن واحد. ولكن يمكنك الجمع بين USN و UTII و USN و PSN وحتى جميع الأوضاع الثلاثة - USN و PSN و UTII. القيد المفروض على عدد الموظفين وتكلفة الأصول الثابتة صالح لجميع أنواع الأنشطة ، ويتم حساب مبلغ الدخل لأنواع الأنشطة التي لا تندرج تحت UTII.

في الخدمة عبر الإنترنت Kontur. Accounting ، يمكنك بسهولة تقديم إقرار ضريبي وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، وحساب الرواتب وإرسال التقارير إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية وصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا و FSS.