Образец налоговой декларации по водному налогу. Некоторые вопросы исчисления водного налога. Бланк декларации по водному налогу
Декларация по водному налогу 2017 года, как и прежде, сдается до 20 числа месяца, что идет за отчетным кварталом. Изучим особенности подготовки данного документа перед сдачей.
Кто сдает налоговую декларацию по водному налогу и когда
Декларация по водному налогу сдается организациями и ИП, которые имеют лицензию на водопользование (оформленную до 01.01.2007, когда вступила в силу новая редакция Водного кодекса России) либо лицензию на добычу подземных вод (после 01.01.2007).
По лицензии на водопользование, полученной до 01.01.2007, можно использовать как подземные, так и поверхностные воды. А для использования поверхностных вод после 01.01.2007 нужно оформлять договор на водопользование или же получать разрешение (при этом ни в первом, ни во втором случае декларация по водному налогу не сдается).
Декларация сдается, даже если в отчетном периоде плательщик фактически не использовал источник водных ресурсов либо использовал воду в целях, при которых не возникает налогооблагаемой базы (например, в сельскохозяйственных целях).
Срок сдачи декларации (при этом он совпадает со сроком уплаты налога) — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом (1-м, 2-м, 3-м или 4-м кварталом).
Составляется рассматриваемый документ по форме, введенной в оборот приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.
Сдается декларация в ФНС по месту расположения объекта водопользования тем хозяйствующим субъектом, который фактически использует данный водный ресурс, — ИП, организацией без подразделений или же подразделением организации.
Рассматриваемая налоговая декларация, как и любая другая, сдается в ФНС в электронном виде, если штат налогоплательщика превышает 100 человек. Если штат меньше — можно сдавать бумажный вариант документа.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
Изучим нюансы его заполнения.
Не знаете свои права?
В данном образце учтены изученные нами нюансы подготовки декларации с учетом порядка работы с ней, утвержденного приказом ММВ-7-3/497.
При самостоятельной подготовке формы в любом случае полезно обратить внимание на следующие особенности:
- в структуре декларации должно присутствовать столько подразделов 2.1, сколько у хозяйствующего субъекта используется участков забора воды (например, скважин);
- в случае если несколько участков забора воды относятся к одному ОКТМО, исчисленный налог по ним указывается суммарно (в поле 030, в котором приводится суммарный показатель по полям 160 в каждом из подразделов 2.1);
- рекомендуется сначала заполнять подраздел 2.1, затем — раздел 2, после — раздел 1.
Декларация по водному налогу предоставляется в ФНС (в общем случае — по месту расположения объекта водопользования) до 20 числа месяца, что идет за отчетным. Форма документа и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/497.
Все субъекты хозяйственной деятельности, будь то производственные компании или частные предприниматели, обязаны подавать налоговую декларацию по водному налогу.
С 2016 года налогоплательщики отчитываются перед фискальными структурами по вновь утвержденной форме декларативного бланка.
Модификация формуляра связана с переменами в процедуре подсчета водного налога, с введением налоговых новых тарифов, поправочных коэффициентов.
Бланк
Структура бланка определяет:
- начальный или титульный лист;
- информация о гражданине, не подходящим под определение частного коммерсанта ;
- 1 раздел, в котором фиксируется сумма, предназначенная для уплаты в доходную часть бюджета;
- 2 раздел, в котором определяется налоговая база и производится расчет налога для двух категорий налогоплательщиков (с забором/без забора воды).
Налоговый платеж и срок сдачи расчета по водному налогу ограничен 20 — м числом календарного месяца, наступающего за отчетным кварталом.
Кто сдает
Отчитываться по водному налогу и уплачивать начисленные платежи обязаны предприниматели и организации, пользующиеся открытыми и подземными водными ресурсами.
Исключение составляют коммунальные предприятия, обеспечивающие водой население. Не будут сдавать расчеты по налогу на воду следующие субъекты:
- предприятия, функционирование которых связано с водопользованием (судоходство, рыболовство, орошение и т.д.);
- водоохранные организации;
- предприятия, имеющие льготу по виду деятельности.
Заполнение и оформление бланка декларации на любом носителе осуществляется с применением определенных правил:
- Страницы нумеруются последовательно, по нарастающей, независимо от числа разделов, приложений, дополнений.
- Ошибки в бумажном варианте отчета исправляются перечеркиванием и подтверждаются подписью ответственного лица.
- Применение корректоров и маркеров не допускается.
- Итоговые значения налоговых платежей плательщик обязан проставлять с округлением до полного рубля, применяя математические правила.
- Допускается только односторонняя печать документа без механического соединения листов во избежание повреждения писчебумажного носителя.
- Каждая экспонента декларации располагается в специальном поле, представляющее собой определенное количество ячеек. При нулевых показателях поля прочеркиваются сплошной линией.
- Текст в ячейках поля прописывается заглавными печатными буквами.
Пример заполнения
Пример заполнения водной декларации можно найти на многочисленных бухгалтерских ресурсах. Первый раздел заявления представляет собой свод данных о сумме налога, уплачиваемого по местоположению налогооблагаемого водного объекта.
При большом объеме информации и недостаточности строк для заполнения допускается использование нужного количества листов 1-го Раздела.
Для расчета обязательного платежа при заборе воды служит подраздел 2.1 Декларации. В нем сведения разделяются по каждому объекту водопользования и по оформленной лицензии, с учетом имеющихся налоговых тарифов.
Следует помнить: юридические и физические лица водный налог должны начислять самостоятельно.
Информация заносится в определенные пронумерованные строки бланка, а именно:
- 030 стр. отражает наименование водного объекта;
- 050 стр. – код водопользования, индивидуально определенный для каждого региона Российской Федерации;
- 060стр. – общее количество воды (в тыс. м3), забранной фактически из водоема за отчетный период;
- ставка налога на потребленную воду в пределах лимита указывается в стр.110;
- в случае сверхлимитного использования объема водного ресурса тариф показывается в стр. 120 и исчисляется в 5-ти кратном размере с применением соответствующих коэффициентов, обозначенных в НК РФ п.1.1 ст. 333.12;
- итоговое значение налога для уплаты в бюджет вносится в 160 строку.
Подсчет налога при пользовании водными пространствами без забора воды аналогичен расчету с потреблением гидроресурса. Информация на каждой странице формы декларации утверждается и подписывается уполномоченным представителем плательщика налога. При передаче декларации в электронном виде руководитель визирует документ с помощью ЭЦП.
Плательщиком водного налога становится любое физическое или юридическое лицо, которое использует в деятельности особое или специальное водопользование. Уплата сбора регулируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.
В этих статьях говорится о том, что не все граждане и организации обязаны уплачивать налог . Так, например, если фирма или предприниматель пользуются ресурсом на основании соглашения о предоставлении водного объекта, платить сбор им не нужно.
Объекты, база, ставки
Правила подсчета и уплаты налога содержатся в главе 25.2 НК РФ . Способы пользования, признаваемые налогооблагаемыми объектами :
- сбор воды из водоемов;
- задействование объекта в гидроэнергетике;
- использование водоема для транспортировки древесины;
- использование акватории.
В аналогичные сроки необходимо произвести уплату налога в бюджет.
Если особое водоиспользование участвует в работе физлиц (в т. ч. иностранных граждан), они также сдают копию отчетности в инспекцию, которая выдала лицензию.
Льготы по водному сбору законом не предусмотрены.
Налогоплательщик по истечении отчетного периода самостоятельно производит расчет налога, руководствуясь положениями статьи 333.13 НК РФ . Для этого налогооблагаемую базу необходимо умножить на ставку и соответствующий коэффициент, который указан в статье 333.12 НК РФ .
Заполнение декларации
Отчетность сдают все плательщики сбора за водопользование (т. е. организации и граждане, использующие водный объект по лицензии). Форма утверждена Приказом Минфина России №29Н .
Нужно учитывать, что налоговую не интересует, велась деятельность в конкретный период или нет . Даже если ресурс никак не использовался, следует сдать «нулевую» отчетность (с прочерками в соответствующих графах).
Если учредитель решил прекратить деятельность, нужно просто аннулировать лицензию . В противном случае за неподанные вовремя декларации будут начисляться штрафы. Информация по этой теме представлена в статьях 333.8 и 333.15 НК РФ.
Отчетность по водному сбору состоит из следующих элементов :
Все четыре подраздела заполняются исходя из того, как именно используется объект. Если, например, учреждение только качает воду, но акваторию не использует, в инспекцию нужно будет сдать только «титульник», разделы 1 и 2 и подраздел 2.1.
Разделы 1 и 2 сдают все без исключения . У титульного листа есть вторая страница – она предусмотрена для тех, у кого отсутствует ИНН.
В обязательных к представлению разделах «один» и «два», а также в титульном листе указываются все сведения по объекту, реквизиты, налогооблагаемая база и итоговая сумма к уплате.
При заполнении декларации нужно следовать ряду базовых правил :
- отчет сдают в бумажном или электронном формате;
- при заполнении от руки разрешается писать только черными, синими или фиолетовыми чернилами;
- применение корректоров не допускается;
- ошибку можно исправить посредством обычного зачеркивания;
- рядом с любым исправлением нужно расписаться;
- вся информация вносится заглавными печатными буквами;
- стоимостные значения указываются в рублях, целиком;
- если показателя нет, делается прочерк;
- скрепление и сшивание страниц средствами, повреждающими бумагу, запрещено.
Заполнение титульного листа :
- ИНН/КПП . Если идентификационный номер состоит из десяти цифр, в первых двух полях нужно поставить нули. В документе указывается КПП, присвоенный налоговой по месту сдачи отчетности. Если фирма сдает декларации по своему местонахождению, нужно прописать ИНН/КПП, указанные в свидетельстве о постановке на налоговый учет, из уведомления (форма №9/КНУ – крупнейшие плательщики) или свидетельства для зарубежных компаний по форме №11СВ/Учет.
- Номер корректировки . Для первичного отчета – «0», для уточненной декларации – порядковый номер сдачи («1», «2» и т. п.).
- Код налогового периода .
- Отчетный период .
- Код инспекции, куда сдается декларация . Прописан в свидетельстве о постановке на учет.
- Код по месту нахождения . Если документ сдается по месту нахождения водоема, указывается код «255».
- Полное название юрлица или ФИО физического лица .
- Код ОКВЭД .
- Код типа реорганизации (ликвидации) .
- ИНН и КПП реорганизованного учреждения .
- Контактный номер телефона .
- Число страниц декларации .
- Число листов подтверждающих бумаг .
На титульном листе расписывается руководитель компании, им же проставляется дата заполнения и ставится печать. Если информацию указывает представитель фирмы, к отчетности нужно приложить нотариальную доверенность.
Физические лица просто расписываются и ставят дату. При отсутствии ИНН гражданин заполняет страницу 2 «титульника».
Заполнение строк раздела 1 :
- 010 – КБК налога на водопользование;
- 020 – ОКТМО местности, где уплачивается сбор (можно посмотреть в общероссийском классификаторе), в оставшихся свободных ячейках ставится прочерк;
- 030 – суммарное значение налога по всем типам водопользования (в пределах одного ОКТМО).
Второй раздел включает два подраздела, которые заполняются в зависимости от налогооблагаемого объекта. Указанные разделы заполняются по каждому объекту отдельно (по всем лицензиям и ОКТМО). В случае применения различных ставок расчет для каждой представляется на отдельном бланке.
Первый подраздел заполняют, если производится водозабор. Здесь нужно указать:
- 010 – КБК сбора;
- 020 – ОКТМО местности, где используется объект;
- 030 – наименование объекта (озеро, река, море и проч.) либо номер скважины (для подземного источника);
- 040 – серия, номер, тип лицензии;
- 050 – код водоиспользования;
- 060 – количество ресурса, полученного по конкретному коду водоиспользования (суммировать строчки 070 и 100);
- 070 – фактически полученный объем воды из объекта, если случай не подлежит налогообложению;
- 080 – код цели сбора ресурса;
- 090 – лимит использования воды в 1000 м 3 (указывается в лицензии);
- 100 – суммарный объем воды, облагаемый сбором (сложить строчки 101 и 102);
- 101 – вода, полученная по лимиту;
- 102 – вода, полученная сверх лимита;
- 110-150 – ставки с коэффициентами;
- 160 – сумма платежа (101 * 110 * 130 * 140 * 150 + 102 * 120 * 130 * 140 * 150).
Ставка с учетом коэффициента округляется до рубля.
Второй подраздел заполняется в следующих случаях:
- использование акватории объекта;
- участие объекта в работе ГЭС;
- использование объекта для лесосплава.
В этом подразделе по каждому объекту и типу использования отражаются:
Правила расчета сбора :
Пример : ЗАО «Вымпел» получает водные ресурсы из подземного источника в Приволжском округе на различные цели по двум лицензиям:
- для личных производственных нужд (из подземного источника) – годовой объем 80 000 м 3 ;
- для водоснабжения населения – лимит 120 000 м 3 .
За первый квартал 2018 года компания получила объемы:
- для личных целей – 28 000 м 3 ;
- для населения – 23 000 м 3 .
Сбор за первый квартал рассчитан отдельно для каждого вида использования. Лимит водопользования для личных целей составляет 20 000 м 3 – фирма его превысила.
Ставка налога с учетом коэффициента составляет:
- 459 рублей за каждую тысячу кубометра (348 * 1,32);
- 2297 за тысячу кубометра при превышении лимита (348 * 1,32 * 5).
Размер платежа для личных нужд составит:
20 000 м 3 * 459 = 9180 рублей
8000 м 3 * 2297 = 18 376 (за превышение)
Размер платежа для водоснабжения населения:
23 000 м 3 * 93 = 2139 рублей
Общая сумма сбора за первый квартал:
9180 + 18 376 + 2139 = 29 695 рублей
Декларация заполнена бухгалтером и сдана 18.04.2018 года.
Способы подачи отчетности
Декларации сдают тремя способами :
- при личном обращении;
- заказанным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном формате.
При личной подаче сдается два экземпляра : один остается в налоговой, другой возвращается плательщику с отметкой даты представления.
Если отчетность сдает представитель, у него должна быть на руках нотариальная доверенность.
Меры ответственности
Если плательщик нарушил сроки сдачи отчетности, на него налагается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного сбора (не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога). Штраф уплачивается за каждый месяц со дня просрочки.
В этой статье расскажем об отчетности по водному налогу. Особое внимание уделим тому, как правильно заполнить декларацию, и приведем пример заполнения.
Все плательщики водного налога, то есть юридические лица и предприниматели, которые используют водные объекты в соответствии с полученными лицензиями , ежеквартально обязаны подавать отчетность.
Последний день подачи декларации – 20-е число месяца, следующего за окончанием отчетного квартала . Если крайняя дата выпадает на выходные, то конец срока переносится на следующий оабочий день. За квартал 2018-го по этому налогу нужно отчитаться:
- до 20 апреля;
- до 20 июля;
- до 22 октября;
- до 21 января 2019 года.
Срок уплаты налога соответствует сроку подачи декларации.
Куда подавать отчет
Отчитываться по водному налогу нужно в ИФНС по месту нахождения объекта обложения . Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики - они должны подавать декларацию в ту ИФНС, где стоят на учете.
У плательщиков водного налога, осуществляющих пользование объектами, расположенными на территории нескольких муниципальных образований, но в одном регионе, есть выбор. Они могут подавать декларацию:
- В ИФНС по месту своего нахождения в этом регионе.
- По согласованию с региональным Управлением налоговой службы в одну из инспекций по месту пользования водными объектами.
Как отчитываться
Декларация представляется в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса . При среднесписочной численности работников более 100 человек отчитываться необходимо в электронном виде. В ином случае налогоплательщик самостоятельно определяет способ представления декларации - по ТКС или на бумаге.
Форма отчета
Актуальная декларация утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@. Этим же документом утвержден и порядок ее заполнения (далее Порядок).
В состав декларации входят титульный лист, лист сведений о физическом лице, которое не является ИП, а также разделы 1 и 2. У последнего есть два подраздела, которые налогоплательщики заполняют в зависимости от того, в каком порядке они пользуются водным объектом (с забором воды из него или без забора).
Декларация заполняется в разрезе кодов ОКТМО , то есть в отношении сумм налогов, подлежащих уплате по соответствующему муниципальному образованию.
Порядок заполнения
Титульный лист
На титульном листе плательщик налога указывает:
- ИНН . 10 цифр для юридических лиц, 12 - для физических и ИП.
- КПП . Код, который присвоен налоговым органом, куда сдается декларация.
- Номер корректировки . Если декларация за указанный квартал подается впервые, ставится «0--». При подаче уточненной декларации ставится номер корректировки: «1--», «2--» и так далее.
- Налоговый период (код)
. Заполняется в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Налогоплательщик должен выбрать один из кодов:
- 21 - первый квартал;
- 22 - второй квартал;
- 23 - третий квартал;
- 24 - четвертый квартал;
- для реорганизованных либо ликвидированных организаций:
- 51 - первый квартал;
- 54 - второй квартал;
- 55 - третий квартал;
- 56 - четвертый квартал.
- Отчетный год. Указывается год, к которому относится отчетный квартал.
- Код налогового органа. Необходимо указать код органа, в который представляется декларация. Например, код 7722 расшифровывается так: 77 - регион, то есть город Москва, 22 - номер налогового органа. То есть код 7722 соответствует ИФНС № 22 по городу Москве.
- По месту нахождения (учета) (код)
. Указывается код из приложения № 1 к Порядку:
- 213 - по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 255 - по месту нахождения водного объекта;
- 250 - по месту постановки на учет налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.
- Налогоплательщик. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
- Код вида экономической деятельности. Указывается код в соответствии с ОКВЭД.
- Блок для реорганизованных компаний. В нем указываются ИНН/КПП организации, код формы реорганизации из приложения № 1 к Порядку.
- Номер контактного телефона налогоплательщика. Указывается вместе с кодом без пропусков и иных символов между цифрами.
Верхняя часть титульного листа
В нижней части титульного листа налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту указанных в отчете данных. Заполняется часть следующим образом:
- Указывается код 1 , если подпись в декларации ставит налогоплательщик, код 2 - если отчет подписывает его представитель.
- В следующих строках построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации-налогоплательщика. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, дублировать его ФИО не нужно.
- Если декларацию подписывает представитель налогоплательщика , то указывается его фамилия, имя и отчество. Если таковым представителем является организация, то указывается ФИО ее руководителя, а в следующих строках указывается наименование организации-представителя.
- В случае подписи декларации представителем, физическим или юридическим лицом, в двух последних строках указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия .
Рижняя часть титульного листа
Сведения о физическом лице, не являющемся ИП
Этот раздел заполняют только физические лица, которые не являются предпринимателями, признаваемыми в соответствии со статьей 333.8 НК РФ плательщиками водного налога.
Такие лица указывают свои ФИО, дату рождения, код страны гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, его серию и номер, информацию о выдаче), статус налогоплательщика, адрес места жительства в РФ.
Заполнение этой части декларации не представляет трудностей. Упомянем лишь о некоторых реквизитах:
- Код страны гражданства указывается в соответствии с общероссийским классификатором стран мира. Для России это код 643.
- Код вида документа берется из приложения № 2 к Порядку. Паспорт гражданина РФ соответствует коду 21.
- Статус налогоплательщика . Резиденты указывают код 1, нерезиденты - 2.
- Код региона нужно взять из приложения № 3 к Порядку.
Этот лист заполняется физическими лицами (не ИП)
Раздел 2
В разделе 2 производится расчет базы по водному налогу и его суммы. Этот раздел следует заполнить до Раздела 1, поскольку последний содержит результаты расчета, которые проводятся в Разделе 2.
Подраздел 2.1
Подраздел 2.1 служит для расчета базы и суммы налога теми налогоплательщиками, которые осуществляют забор воды из водного объекта. Построчно этот раздел заполняется так:
- Строка 010. Указывается код бюджетной классификации, в соответствии с которым налог будет зачисляться в бюджет.
- Строка 020.
- Строка 030. Наименование водного объекта. Если этот объект относится к подземным водам, указывается номер артезианской скважины.
- Строка 040. Отражаются сведения о лицензиях налогоплательщика. Нужно указать серию, номер и вид лицензии, разделяя их знаком «;».
- Строка 060. Указывается код водопользования из диапазона 11011–13140, взять который нужно из приложения № 4 к Порядку. Исключение составляют водные объекты Крыма и Севастополя - для них предназначены коды 50091 и 50092.
- Строка 060. Суммарный объем воды в тыс. кубических метров, который был взят из данного объекта за налоговый период по конкретному коду водопользования. Показатель рассчитывается так: Строка 70 + Строка 100.
- Строка 070. Отражается фактический объем воды, взятой в целях, не признаваемых объектом налогообложения по пункту 2 статьи 3.9 НК РФ.
- Строка 080. Код цели забора воды. Берется из приложения № 5 к Порядку.
- Строка 090. Предельное значение показателя водопользования в тыс. кубометров, которое указано в лицензии для данного объекта и цели водопользования.
- Строка 100. Общий объем воды, который был взят из этого объекта за квартал по конкретному коду водопользования и цели забора, облагаемый налогом. Показатель этой строки рассчитывается так: Строка 101 + Строка 102.
- Строка 101. Объем воды, забранный из источников в пределах установленного лимита.
- Строка 102. Объем воды, забранный из источника сверх лимита.
- Строка 110. Ставка, установленная для исчисления налога за объем воды, забранный в пределах лимита (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ).
- Строка 120.
Ставка, установленная для исчисления налога сверх лимита (пункт 2 статьи 333.12 НК РФ).
Обратите внимание! Если декларацию заполняет физическое лицо, не являющееся ИП, в строках 110 и 120 указываются ставки из пункта 3 статьи 333.12 НК РФ.
- Строка 130. Коэффициент из пункта 1.1 статьи 333.12 НК РФ. В 2018 году он равен 1,75.
- Строка 140. Коэффициент 1,1 (пункт 4 статьи 333.12 НК РФ). Коэффициент применяется в случае, если в водном источнике не установлены средства измерения объема забранной воды.
- Строка 150. Коэффициент 10 (пункт 5 статьи 333.12 НК РФ). Указывается в случае, если подземные воды добываются с целью их реализации после обработки и упаковки в тару.Обратите внимание! Если коэффициенты, упомянутые в строках 130–150, налогоплательщиком не применяются, вместо них ставятся прочерки.
- Строка 160. Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по формуле: Строка 101 × Строка 110 × Строка 130 × Строка 140 × Строка 150 + Строка 102 × Строка 110 × Строка 130 × Строка 140 × Строка 150.
Бланк раздела 2.1
Подраздел 2.2
В подразделе 2.2 производится расчет базы и суммы налога, если пользователь не производит водозабор. Эту часть декларации заполняют налогоплательщики, которые:
- пользуются акваториями водных объектов;
- пользуются водными объектами без забора воды для гидроэнергетики;
- используют объекты для сплава древесины.
Подраздел 2.2 следует заполнять отдельно по каждому виду использования, водному объекту и лицензии . Если при этом применяются различные ставки налога , то по каждой ставке раздел также заполняется отдельно.
- Строка 010. Отражается КБК, по которому налог должен быть зачислен в бюджет.
- Строка 020. Код ОКТМО по месту нахождения объекта водопользования.
- Строка 030. Наименование объекта - озеро, река и тому подобное.
- Строка 040. Сведения о лицензиях. Через знак «;» указываются серия, номер и вид лицензии.
- Строка 050. Отражаются сведения о договоре на пользование водным объектом.
- Строка 060. Код водопользования из приложения № 4 к Порядку.
- Строка 070. Заполняется, 21010–22140. Отражается налоговая база, определяемая как площадь водного пространства в квадратных километрах. Площадь берется из лицензии, а если она отсутствует - из материалов технической и проектной документации.
- Строка 080. Заполняется, если в Строке 060 указан код в диапазоне 30100–32100. Указывается количество произведенной электроэнергии в тыс. киловатт-часов.
- Строка 090. Заполняется при отражении по Строке 060 кода в диапазоне 40100–41200. Отражается объем древесины, сплавленной за налоговый период в тыс. кубометров.
- Строка 100. Заполняется при отражении по Строке 060 кода в диапазоне 40100–41200. Отражается расстояние сплава леса в километрах.
- Строка 110. Указывается налоговая ставка из пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.
- Строка 120. Коэффициент, установленный в пункте 1.1 статьи 333.12 НК РФ. В 2018 году коэффициент равен 1,75.
- Строка 130.
Сумма налога по водному объекту или лицензии, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается она следующим образом:
- Если в строке 060 указан код в диапазоне 21010–22140 - Строка 070 × Строка 110 × Строка 120 / 4 .
- Если в строке 060 указан код в диапазоне 30100–32100 - Строка 080 × Строка 110 × Строка 120 .
- Если в строке 060 указан код в диапазоне 40100–41200 - Строка 090 × Строка 100 × Строка 110 × Строка 120 / 100 .
Примеры заполнения строк 60–100:
- Налогоплательщик использует акваторию водного объекта . В строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 21010–22140. В строках 080–100 раздела 2.2 этот налогоплательщик поставит прочерк.
- Налогоплательщик использует водные объекты для гидроэнергетики . По Строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 30100–32100. В строках 070, 090 и 100 раздела 2.2 он должен поставить прочерк.
- Налогоплательщик использует водные объекты для сплава древесины . В строке 060 он отражает код в диапазоне 40100–41200, в строках 070 и 080 ставятся прочерки.
Бланк раздела 2.2
В этом разделе отражается сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет. Раздел заполняется в разрезе места нахождения объекта налогообложения.
В строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет. Далее в разделе идут блоки из строк 020–030, в которых указывается:
- В строке 020 - код муниципального образования, где находится предмет водозабора, по которому платится налог.
- В строке 030 - сумма налога по всем видам водопользования по указанному ОКТМО. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога, отраженные по всем видам водопользования в подразделах декларации 2.1 и 2.2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Правильность заполнения декларации можно проверить по контрольным соотношениям из письма ФНС от 7 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.
Бланк раздела 1
Штрафы
За неподачу либо несвоевременную подачу декларации по водному налогу предусмотрены санкции. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса , за нарушение срока будет наложен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф составит 1 000 рублей , максимальный - 30% от суммы налога .
Также в качестве санкции может быть применена блокировка расчетного счета . Такое решение может быть принято, если декларация не поступит в течение 10 дней после окончания срока приема.
Пример расчета налога и заполнения декларации
Вводные данные:
- источник - артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
- место расположения водного объекта - Северо-Кавказский ФО;
- тип использования - водозабор;
- объем воды, забранной в отчетном периоде, - 150 000
кубометров, в том числе:
- 100 000 кубометров - в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
- базовая налоговая ставка - 570 рублей за 1 000 кубометров;
- коэффициент - 1,52 ;
- ставка по забору сверх лимита - 2 850 рублей за 1 000 кубометров.
Расчет суммы налога:
- В пределах лимита - 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
- Сверх лимита - 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
- Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.
Разделы 1 и 2.1 налогоплательщик должен заполнить так:
Нормативная база
- Приказ ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@ «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме».
- Налоговый кодекс, глава 25.2. Водный налог.
- Письмо ФНС от 7 сентября 2016 года № СД-4-3/16671@ «Об утверждении контрольных соотношений декларации по водному налогу».
Узнайте о том, когда вместо отчета по водному налогу и некоторых других форм можно подать .
Формирование отчетности по водному налогу подразумевает ежегодную сдачу декларации. Составляется она строго в рамках действующих нормативно-правовых документов. Все изменения в правила заполнения и сами бланки анонсируются заранее через СМИ и размещаются на сайте ФНС. При отсутствии изменений в текущем году ориентируются на прежние правила.
Действующий бланк декларации используется с 2015 года. Он утвержден Приказом ФНС ММВ-7-3/497в 2015-м и введен в оборот в первого квартала 2016 г.
Структура декларации по водному налогу в 2018-м подразумевает следующие элементы:
- Лицевая страница;
- Сведения о субъекте бизнеса (юр.лицо или ИП);
- Раздел №1;
- Раздел №2 из двух подпунктов.
В этом же документе определен порядок формирования электронного формата водной декларации.
Как заполнять?
Корректность заполнения следует сверять с правилами вышеназванного Приказа. Второй правоустанавливающий документ по водному налогу – письмо ФНС под номером СД-4-3/16671 за 2016 г.
Важный пункт при формировании отчета – код водопользования. Он должен быть отражен в двух местах декларации: в подпунктах 2.1 и 2.2. Коды индивидуальны для каждого региона и классифицированы по видам деятельность подотчетных предприятий. Полный список содержится в вышеназванном письме.
Остальные параметры не имеют принципиальных отличий от других видов отчетности. Например, точно также используются прописные буквы. Пустые строки отмечаются прочерком.
Правила заполнения подразумевают два способа: бумажный вариант и электронная версия. Для ручного оформления используются чернила синего или сиреневого цвета. Корректировка документа недопустима – заполняется новый бланк. Изменение уже поданной декларации корректируется за подписью ответственного лица. Числовые значения указываются в рублях. Скрепление отдельных листов отчета не допускается.
Как подать?
Налоговая декларация по водному налогу в 2018 году предполагает три способа подачи:
- Персональная явка в налоговую инспекцию.
- Отправка заказным письмом с описью вложения.
- Пересылка в электронном виде. Можно отправить через сайт налоговой или воспользоваться услугами посреднических компаний.
Ниже рассмотрен пример заполнения декларации по водному налогу.
Первый и второй раздел содержат стандартные данные о предприятии – наименование, территориальная подчиненность, адрес, контакты и т.д. Эта информация обязательна для каждого налогоплательщика. Помимо сведений об объекте, в бланке отражаются значения налоговой базы и общая сумма налога.
Заполнение дополнительных разделов зависит от вида деятельности предприятия. Так, при заборе воды из объекта природного характера заполняется пункт 2.1.
Для предприятий, в деятельности которых участвуют акватории объекта водного назначения, будет актуален пункт 2.2. Компании из гидроэнергетической области должны обращать внимание на пункт 2.3. Для отражения данных предприятий в отрасли лесоплава предназначен пункт 2.4.
Готовый отчет сдается по месту водопользования предприятия. Отправлять в одну инспекцию декларацию по водному налогу и отчетность по другим обязательным платежам не стоит. Компания может быть зарегистрирована в одном регионе, исполняя там обязанности налогоплательщика по одним налогам, и отчитываться по воде в регионе потребления. Срок сдачи декларации по водному налогу — допускает любой день до 20-апреля следующего за отчетным периодом года.
Бланк декларации и образец заполнения вы можете скачать по ссылкам ниже.