Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.

Учётные вопросы

Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

Бухучет

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

• важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
• как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
• критерий стоимости объектов как основных средств;
• определить, каким методом идет начисление амортизации;
• методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Налоговый учет

Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

Документ об учетной политике нужен, когда:

1. можно выбирать вариант налогового учета;
2. есть пробелы в законодательстве.

Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

• непосредственно страховые взносы;
• оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
• средства на добровольное личное страхование сотрудников.

Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы» .

Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

Пример документа

Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

• план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
• формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
• внутренний контроль хозяйственных фактов;
• формы бухгалтерской отчетности;
• критерий существенности;
• определение доходов, расходов и финансового результата;
• учет ОС;
• учет МПЗ;
• учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
• учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.

В общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы» .

Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие особенности организации учетной политики действуют, как и когда ее утвердить?

Что нужно знать

Что вкладывают в понятие «учетная политика», какие законодательные акты являются основанием для ее разработки? Рассмотрим более подробно.

Определение

Под учетной политикой организации понимают совокупность принципов и правил, которые регламентируют условия ведения налогового и бухучета в компании согласно действующим нормативным актам.

Это конкретные методы и формы ведения бухгалтерского учета – первичное наблюдение, измерение стоимости, группировка, итоговое обобщение фактов уставного вида деятельности и т. д.

Учетная политика может быть 2-х видов: налоговая и бухгалтерская.

Назначение документа

Необходима учетная политика для закрепления правил ведения отчетностей, для регулирования организационными вопросами.

Цель учетной политики – обеспечить унификацию форм и методов отчетностей на фирме, организовать документооборот между отделами компании (подразделений и руководства, а также подразделений между собой).

Учет позволяет облегчить работу, повысить эффективность документооборота, сэкономить затраты труда, материальных ресурсов организации.

Нормативная база

Ведение бухгалтерской учетной политики не обязательно для предприятий на УСН. Но есть ситуации, когда учета не избежать:

• если фирма имеет нематериальные активы или главные средства ().
• если выплачиваются участникам дивиденды.
• предприятие работает на УСН и ЕНВД одновременно.

Нормативные акты, на которые стоит опираться при ведении бухгалтерского и налогового учета:

1. Положение, утвержденное .
2. Планы счетов финансовой и хозяйственной деятельности и Инструкция применения, утвержденные .
3. (бухучете и отчетах).

При формировании и раскрытии учетной политики представители организаций ориентируются на положения от , измененные 30.1999 года.

Ведение бухучета возможно благодаря:

• методам группировки и оценивания хоздеятельности, погашения стоимости активов, признания прибыли и затрат;
• организационным приемам документооборота;
• порядку осуществления инвентаризации активов и обязательств фирмы;
• системе внутрипроизводственного учета, отчетам и контролю;
• способам использования счетов бухучета и системе учетного регистра;
• другим способам, методам и приемам.

Учетная политика составляется в обязательном порядке всеми компаниями в независимости от правовых форм ( , ).

Если предприятие не формирует учетную политику, это считается нарушением правил учета. В результате будут неправильно отражаться операции на счетах бухучета ().

Формируют учетную политику, учитывая такие факторы, как:

• форма собственности и правовой статус компании;
• виды деятельности предприятия;
• организационная структура управления, наличие структурного подразделения;
• размер (масштаб работы, объемы реализованного товара, количество работников и т. д.);
• цель компании;
• деятельность (производственная, коммерческая, финансовая);
• обеспечение кадрами;
• насколько развита инфраструктура рынка.

Именно они и будут утверждены в учетной политике. При выборе способа учета затрат и прибыли стоит ориентироваться на перечень .

В независимости от выбранного объекта, компания на упрощенке должна определиться и со способом ведения – в бумажном или электронном формате. Далее прописывают налоговые особенности учета.

Учетная политика для УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенцы, которые выбрали объект «Доходы, уменьшенные на расходы», должны вести учет затрат.

Предприятия на УСН, которые пользуются привлеченными средствами, имеют возможность учитывать в затратах проценты, которые уплачиваются за предоставленные в использованные кредиты, займы.

При расчетах опираются на действующую ставку рефинансирования ().

Прописывают критерии сопоставимости по долговым обязательствам, устанавливают локальными актами организации размеры суточных, а их учитывают в затратах без ограничения (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

Право налогоплательщика при УСН:

1. Включать в следующем налоговом периоде разницу сумм минимального налога и налогом, который исчислялся на общих основаниях, в затраты при расчете налоговой базы, а также увеличить суммы понесенных убытков.
2. Уменьшать налоговую базу по истечению налогового периода на суммы убытков, что были получены в предыдущих периодах, если УСН предприятием применялась.

ИП

Какие особенности учетной политики для ИП на УСН «Доходы минус расходы»? В налоговой учетной политике необходимо отражать варианты ведения учета и Книги прибыли и затрат.

В раздел по амортизируемому имуществу вносится информация о первоначальной стоимости объекта, который относится к ОС.

При учете материалов и продукции формируется стоимость и условиям списания их в затраты, нормирование ГСМ, отражение налога на добавленную стоимость и КУДиР.

При учете убытков описываются условия отнесения убытка прошедшего налогового периода, а также указываются особенности учета превышенного минимального налога над определенной суммой на доходы в текущем году.

ООО (предприятия)

ООО обязаны вести бухучет в полном объеме (). Формировать учетную политику стоит в соответствии с Положением ПБУ 1/2008

Должно быть закреплено в учетной политике организации УСН «Доходы минус расходы» и форму отчетностей:

• общего характера;
• упрощенной формы;
• формы, что предназначена только для малого предприятия.

Стоит выбрать регистры:

1. При условии, что используется программа – применимы те , которые предусмотрены в ней.
2. Если используется журнально-ордерная система – применяются .
3. Мемориальная система предусматривает применение мемориальных ордеров.
4. При УСН – книга хозопераций без применения или с применением регистра бухучета имущественных объектов.

Предприятия ведут учет прибыли и затрат одним из методов (кассовым или начисления). При учете недорогих активов стоит выбирать среднюю цену ОС, что указана в – 40 тыс. руб.

Тогда учет МПЗ не будет иметь отличий в бухучете УСН. Амортизация по ОС может начисляться такими способами:

• линейным;
• способом уменьшаемых остатков;
• списанием цены по сумме чисел сроков полезного пользования;
• списание цены в пропорциональном соотношении объемам товара.

Для определения сумм налога по упрощенке альтернатив при учете затрат на покупку ОС, проведение реконструкции, дооборудование, модернизации предприятиям на УСН не предоставляется.

Принимается решение о переоценке ОС и нематериального актива или об отказе от нее в бухучете. Налогоплательщики имеют право учитывать, например, затраты на оплату продукции, которая покупалась с целью перепродажи.

Тогда нужно будет выбрать метод оценивания товара ():

• по цене первой продукции по дате покупки (ФИФО);
• по цене последних по дате покупки (ЛИФО);
• по средней цене;
• по стоимости за единицу.

Выбранный метод прописывается и учитывается при определении расходов. Затраты, которые связаны с продажей/хранением/обслуживанием продукции, могут учитываться после оплаты (ст. 346.17 п. 2 подп. 2 НК).

Видео: учетная политика на 2019 год для ОСБ и УСН, пример составления

Если упрощенцем будет выбрано одинаковые варианты при учете (не включение затрат в цену), работа бухгалтера не будет облегчена. Такие расходы нужно распределить между товаром, который продан, и тем, что остается на складах.

Порядок формирования

Любому начинающему бухгалтеру трудно разобраться, как формировать учетную политику, что включать в расходы. Не всегда ясно, как и когда вносить изменения в документ. Разберем такие нюансы.

Структура документа

Учитываются:

• средства учетной политики;
• ресурсы материально-производственного характера;
• нематериальные активы организации;
• методы учета;
• затраты фирмы;
• проценты по кредиту;
• операции после отчета;
• бланк отчета.

В составе учетной политики с целью обложения налогом:

• сумма налога на прибыль юрлиц;
• сумма НДС;
• размер страхового взноса.

В какой срок утвердить

Учетная политика принимается каждый год. При этом должны соблюдаться принципы последовательного применения правил налогового учета.

Так, учетную политику на 2019 г. нужно было утвердить не позже 31 декабря 2019 г. Если предприятие только открывается, то утверждение возможно до конца налогового периода.

Считается применяемой с момента создания фирмы. Действие новой учетной политики начинается с начала 2019 года.

Как внести изменения

Нельзя изменять учетную политику посередине налогового периода.

Допускается вносить изменения в таких случаях ():

Изменения вводятся не ранее 1 января следующего года после того, как поправки утверждены или распорядительными документами.

К примеру, если фирма не занималась перепродажей продукции, то и в учете отражать способ оценивания не понадобится.

Если в законе не оговариваются условия отражения поправок, отражать их стоит, ориентируясь на требования предоставления чисел за 2 года (налоговый период и предыдущий год).

При внесении изменений следует утвердить все необходимые документы. В учетной политике отражают такие нюансы:

• метод определения величины, что формирует базу налога;
• правила, используемые при ведении учета;
• форму аналитического регистра налогового учета.
• приемы и способы учетности.

Пример учетной политики

Организация на УСН (доходы). Как составить учетную политику?

В статье представлена учетная политика УСН доходы (образец) с подробными расшифровками и разъяснениями.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Закрытое акционерное общество «Альфа»

ПРИКАЗ № 56
об утверждении учетной политики для целей бухучета

для целей бухучета

Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с
Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики:

1. Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией),
возглавляемым главным бухгалтером.

2. Бухучет ведется с применением двойной записи.
Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

3. Бухучет ведется автоматизированно c использованием рабочего Плана
счетов согласно приложению 1.

4. В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно.
Основание: пункт 15.1 ПБУ 1/2008.

5. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

6. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные
формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, приведен в приложении к настоящей учетной политике.

7. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным
лицам, перечисленным в приложении 2.

8. Бухучет ведется с применением единого регистра бухгалтерского учета – книги учета фактов хозяйственной деятельности, утвержденной в приложении к настоящей учетной политике.
Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

9. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской
отчетности является календарный месяц.
Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря
2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

10. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5
процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

11. Существенная ошибка, выявленная после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляется записями за текущий период по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности.

Основание: пункты 9 и 14 ПБУ 22/2010.

12. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед
составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных
законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими
ведение бухучета.

13. Переоценка основных средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

14. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен
для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд.
При этом должны одновременно соблюдаться условия:

• объект предназначен для использования в течение длительного времени, то
  есть свыше 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.

15. Сроки полезного использования основных средств определяются по
Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от
1 января 2002 г. № 1.

16. Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным
способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

18. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

19. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации

отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям.

20. Все производственные запасы, учитываемые на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», могут быть отражены на обобщенном счете 10 «Материалы».
Основание: подпункт «а» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

21. Для обобщения информации о готовой продукции и товарах используется счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»).
Основание: подпункт «в» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

22. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

23. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической
себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных
ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных
приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского
учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

24. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по
средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

25. Все виды материально-производственных запасов отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков
без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по
его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

26. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.

Основание: пункт 6 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

27. Переоценка нематериальных активов не производится.
Основание: пункт 17 ПБУ 14/07.

28. Обесценение нематериальных активов в бухучете не отражается.
Основание: пункт 22 ПБУ 14/07.

29. Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом.

Основание: пункт 28 ПБУ 14/2007.

30. Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу».
Основание: подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

31. Для обобщения информации о дебиторской и кредиторской задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
Основание: подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

32. Все расходы по займам признаются прочими расходами.
Основание: пункт 7 ПБУ 15/2008.

33. Для учета денежных средств в банках применяется счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»).

Основание: подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

34. Для учета капитала применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»).
Основание: подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012«О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

35. Выручка признается в бухучете по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения задолженности.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/99.

36. Для учета финансовых результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).
Основание: подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"».

37. Доходы и расходы по договору строительного подряда признаются без применения ПБУ 2/2008.
Основание: пункт 2.1 ПБУ 2/2008.

38. Единицей учета финансовых вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

39. Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие
уровень существенности, установленный в пункте 10 настоящей учетной политики,
признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

40. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно
определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

41. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухучете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

42. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

43. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под
обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.

Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.

44. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

45. Резерв на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается.

Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010.

46. ПБУ 18/02 не применяется.

Основание: пункт 2 ПБУ 18/02.

47. ПБУ 11/2008 не применяется.
Основание: пункт 3 ПБУ 11/2008.

48. ПБУ 16/02 не применяется.

Основание: пункт 3.1 ПБУ 16/02.

49. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под
отчет, приведен в приложении 3. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), – 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

50. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение
графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

51. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Основание: пункт 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

52. Бухгалтерская отчетность представляется в сокращенном объеме. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Основание: пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Приложение 1
к приложению, утвержденному приказом от 26.12.2013 № 56

Учетная политика УСН (доходы) образец рабочего плана счетов

Синтетич еский счет	Наименование счета
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Доходные вложения в материальные ценности
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Вложения во внеоборотные активы
	Приобретение земельных участков
	Строительство объектов основных средств
	Приобретение объектов основных средств
	Приобретение нематериальных активов
	Материалы
	НДС по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Полуфабрикаты собственного производства
	Товары отгруженные
	Касса организации
	Операционная касса
	Денежные документы
	Расчетные счета
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Резервы по сомнительным долгам
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	рублях)
	Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
	Расчеты по налогам и сборам
	Налог на доходы физических лиц
	Налог на добавленную стоимость
	Налог на прибыль
	Транспортный налог
	Налог на имущество
	Земельный налог
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с ФСС России по социальному страхованию
	Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
	Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)
	Взносы на страховую часть трудовой пенсии
	Взносы на накопительную часть трудовой пенсии
	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Собственные акции (доли)
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Целевое финансирование
	Недостачи и потери от порчи ценностей
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки
	Арендованные основные средства
	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
	Материалы, принятые в переработку
	Товары, принятые на комиссию
	Оборудование, принятое для монтажа
	Бланки строгой отчетности
	Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов
	Обеспечения обязательств и платежей полученные
	Обеспечения обязательств и платежей выданные
	Основные средства, сданные в аренду

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

В законодательстве РФ существует совокупность методов ведения бухучета – специально разработанная учетная политика. Сюда входят процессы первичного наблюдения, текущей группировки, итогового обобщения, стоимостного измерения хоздеятельности.

Способы ведения бухучета включают методы группировки и оценивания фактов хоздеятельности, инвентаризации, организации документооборота, системы применения счетов, регистров, обработки информации. Учетную политику главный бухгалтер формирует на основе ст. 6 ФЗ.

Структура УП состоит из нескольких категорий:

• Общие положения (нормативные документы для ведения бюджета, задачи и функции бухгалтерии, принципы ведения документооборота, составление первичных документов, план хоздеятельности);
• Порядок составления, утверждения бюджетных смет;
• Методология учета (общие принципы, перечень лиц, обладающих правом подписания первичную документацию, особенности учета бюджета в компании, учет расчетов оплаты труда, кассовых операций, санкционирование финансовых расходов, списание материальных ценностей, топлива,ГСМ , учет нефинансовых активов);
• Проведение инвентаризации (сроки и порядок), состав комиссии;
• Предоставление бюджетной отчетности с соблюдением порядка;
• Учетная политика налогообложения (налоги на землю, имущество, добавленную стоимость, прибыль, транспорт, страховые взносы, НДФЛ ).

Как внести в УП изменения?