Tarpininkavimo sutarties apmokestinimas JAV. Miego darbo užmokesčio sąraše dirbantis agentas į pajamas turėtų atsižvelgti tik į agentūros mokestį. Atlyginimas nustatytas fiksuoto dydžio

Atstovavimo sutartys – tai sandoriai, kurie sudaromi dalyvaujant trečiosioms šalims, kurios veikia kaip tarpininkai tarp pardavėjų ir pirkėjų ir prisideda prie sėkmingo sandorių vykdymo. Vadinasi, tai yra atstovaujamojo ir atstovo susitarimas, kurio sąlygomis atstovas už tam tikrą atlygį, vykdydamas atstovaujamojo nurodymus arba savo lėšomis, atlieka tam tikras operacijas. Toks kraujospūdis naudojamas statybai, vertimui ir kt.

Darbo būdai

Agentas veikia dviem būdais:

1. Sudaro ir vykdo sandorį savo vardu, pats surašo visus dokumentus. Kartais trečioji šalis net nežino, kad dirba su tarpininku. Visi reikalavimai ir klausimai išsprendžiami nedalyvaujant atstovaujamajam (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 5 skyrius).
2. Atstovas veikia atstovaujamojo vardu: jam surašomi visi dokumentai. Atstovas veikia kaip tarpininkas, jis neturi jokių įsipareigojimų pagal sandorį (CK 49 skyrius).

Bet nesvarbu, kaip agentai elgiasi, jie visada atlieka operacijas atstovaujamųjų sąskaita (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 straipsnio 1 punktas). Todėl jie privalo laiku pateikti reikalingus išlaidų dokumentus.

Pavedimo sutarčių teisinis pagrindas atsispindi Civilinio kodekso 52 skyriuje. Kai kuriais atvejais, vykdydamas vieną sandorį, atstovas gali vienu metu veikti savo ir atstovaujamojo vardu.

Bendradarbiavimo privalumai ir trūkumai

Agento buvimas apsunkina apskaitą, tačiau tai kompensuoja tai, kad tai padidina naudą visoms sutarties šalims.

Agentų pagalba galima plėsti verslo geografiją, sėkmingai išspręsti su gamyba tiesiogiai nesusijusias problemas, pavyzdžiui, reklamos klausimai, teisinės paslaugos, klientų paieška. Atitinkamai didėja ir direktoriaus pajamos.

Tokie sandoriai agentui yra ne mažiau pelningi:

1. Jis gauna galimybę laisvai, neinvestuojant lėšų, naudotis pagrindinio preke ir už tai gauti komisinį atlyginimą.
2. sumažinama mokesčių našta, tai yra, pajamomis laikomos ne visos pagal sutartį gautos sumos, o tik tos, kurios gautos komisinio atlyginimo už agentavimo paslaugas forma.

Agento pelno formavimas

Agento pajamos sudaromos iš pinigų, gautų iš atstovaujamojo pagal pasirašytą sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1006 str.). Atlygio suma išduodama keliais būdais:

1. Sudaroma sutartis, kad agentas gautų konkrečią sumą už sandorį. Tai naudinga direktoriui: jis tiksliai žino išlaidų dydį. Tačiau agentas negalės gelbėti daugiau nei iš anksto nustatyta suma, todėl toks susitarimas jam ne visada naudingas.
2. Pasirašoma sutartis dėl palūkanų nuo visos sandorio apimties. Agentui tai gana pelninga: jis turi galimybę parduoti daugiau ir gauti didesnę pinigų sumą. Pavyzdžiui, jei agentas gauna 10% nuo kiekvieno prekių vieneto pardavimo (pavyzdžiui, dulkių siurblys už 12 000 rublių), tada, pardavęs 10 dulkių siurblių, jis uždirbs 12 000 rublių.
3. Suteikiama priemoka už pradinę prekių ir paslaugų kainą. Pagrindinis fiksuoja pardavimo kainą, tačiau maksimali suma nėra ribojama. Todėl agentas yra motyvuotas parduoti už didesnę kainą ir padėti daugiau. Tai yra, jei atstovaujamasis nustatė pradinę 12 000 rublių dulkių siurblių kainą, o agentas juos parduoda už 14 000 rublių, tada, pardavęs 10 vienetų, jis išgelbės 20 000 rublių.

Pinigai gali būti sumokėti skirtingu laiku:

• Už agento paslaugą iš anksto apmoka atstovaujamasis.
• Agentas pasilieka savo atlyginimą, likusi dalis pervedama į atstovaujamojo sąskaitą.
• Įgaliotojas sumoka už agento darbą užbaigus sandorį. Jei konkretus laikotarpis nenurodytas – per 7 dienas.

Mokesčiai

• Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu (146 straipsnio 41 punktas, 1 punktas), įvairių rūšių paslaugų teikimas yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu (). Mokesčio bazė nustatoma šio straipsnio 1 punkto pagrindu.
• Apskaitoje pajamos pagal atstovavimo sutartį laikomos pajamomis iš įprastinės veiklos (PBU 9/99). Agentūros sutartys ir paslaugos yra prieinamos tarpininkams.
• Kai taikomas 2010 m. pajamų kodas „civilinės pajamos, išskyrus autorių teises“.

Pajamų apskaita pagal kraujospūdį

• Supaprastintą mokesčių sistemą taikantis atstovaujamasis pajamos atsiranda tada, kai lėšos patenka į elektroninę piniginę arba tarpininko kasą.
• Tuo pačiu pagal įstatymą agentas, gavęs pinigus už parduotą prekę ar paslaugą, neprivalo pranešti atstovaujamajam, kad pinigai jau yra jo sąskaitoje. Todėl sutartyje būtina numatyti sąlygą, kad agentas laiku praneštų atstovaujamajam apie pinigų gavimą pardavus prekes.
• Mėnesio pabaigoje agentas parengia ir išsiunčia direktoriui ataskaitą apie gautus mokėjimus. Peržiūrėjus ataskaitą, iš pirkėjo gauti pinigai kitą mėnesį pervedami į vykdytojo sąskaitą. Šios lėšos apskaitomos tuo metu, kai jos patenka į banko sąskaitą.
• Agentas agentūros mokestį apskaito kaip pajamas.
  • Tai daroma iš karto gavus avansą už sutarties įvykdymą, jei atlygis yra įskaičiuotas į šį mokėjimą.
  • Jei atlyginimas gaunamas atskirai, į jį reikia atsižvelgti gavimo metu.

Šis vaizdo įrašas papasakos apie atstovavimo sutartį, įskaitant pajamų apskaitą pagal ją:

Kaupimo su STS ypatybės

Pagal supaprastintą sistemą (ir USN DFID) visos išlaidos apskaitomos po to, kai jos faktiškai sumokėtos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Neatsižvelgiama į apskaitą:

• iš anksto agentui pervesti pinigai už sutarties įvykdymą;
• mokėjimų suma, kurią grąžina agentas.

Tolesnė sumų, kurios siunčiamos agentui sutarties įvykdymui, apskaita priklauso nuo sutartyje nustatytų sąlygų ir sutarties dalyko:

1. Perkant prekes užsakovui objekte "", išlaidų sumos apskaita vykdoma po pardavimo (Mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punkto 2 punktas).
2. Kai išlaidos įskaitomos iki metų pabaigos (PMĮ 346.17 str. 3 p.).

• Kai atstovavimo mokestis pervedamas kaip dalis visos sutarties vykdymo sumos, atstovaujamasis jį apskaito sąnaudose pagal jo kaupimo pagal sutartį sąlygas. Paprastai apskaitos pagrindas yra agento ataskaita, kurioje ši suma bus fiksuota (PMĮ 346.16 straipsnio 1 dalies 24 papunktis).
• Vėliau (atskirai nuo pagrindinės sumos už sutarties įvykdymą) pervedant atlyginimo sumą, ji nurodoma agento sąnaudose pervedant.
• Į agento pajamas įeina tik jo atlyginimas. Pinigai, gauti avansu už sutarties įvykdymą, jam netaikomi (PMĮ 346.15 straipsnio 1.1 punktas, 251 straipsnio 1 dalies 9 punktas).

Atlyginimas pripažįstamas pajamomis pagal sutarties sąlygas. Jei už sutarties vykdymą atlyginimo suma pervedama kartu su ilgalaikiu turtu, tai agentas savarankiškai paskirsto savo atlyginimą ir jį atspindi. Jei mokestis gaunamas atskirai, supaprastintas agentas užregistruoja sumą gavimo metu.

Klausimas

Organizacija yra USN 15%. Ar galima į išlaidas įtraukti pagrindinės organizacijos Agentui sumokėtą atstovavimo mokestį už klientų suradimą ir pritraukimą, sutarčių projektų derinimą su jais ir sutarčių sudarymą su jais ateityje pagrindinės organizacijos vardu. Atlyginimas skaičiuojamas tam tikra procentine dalimi nuo sumų, kurias Vykdytojas gauna per banko sąskaitą iš Klientų. Agentas kas mėnesį pateikia atliktų darbų aktą-ataskaitą ir nurodo atlyginimo dydį.

Atsakymas

Atlyginimas, sumokėtas agentui, turi teisę įtraukti agentui sumokėtą atlyginimo sumą į išlaidų sumą patvirtinus agento ataskaitą (Rusijos mokesčių kodekso 346.16 str. 24 p., 346.16 str. 1 p., 346.17 str. 2 p. Federacija). Tuo pačiu metu mokesčių tikslais taip pat atsižvelgiama į „pirkimo“ PVM sumą, susijusią su atlyginimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 papunktis).

STS, kai atsiskaitoma su agentu išankstinio mokėjimo pagrindu (iš anksto)

Atstovui pervestos (jo sulaikytos) išankstinio apmokėjimo (avanso) sumos į atstovaujamojo išlaidas neįtraukiamos. Taip yra dėl to, kad taikant supaprastintą mokesčių sistemą sąnaudos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Mokėjimas – atstovaujamojo įsipareigojimo agentui, kuris yra tiesiogiai susijęs su tarpininkavimo paslaugų teikimu, nutraukimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2015-04-03 raštas N 03-11-11 / 18801). Išankstinio apmokėjimo (avanso) pervedimo dienai tokia prievolė nebuvo atsiradusi ir išlaidos dar nepatirtos. Vadinasi, sumokėjus atstovavimo mokestį iš anksto (iš anksto), atitinkama suma įtraukiama į išlaidas po tarpininkavimo paslaugų suteikimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas).

Susiję klausimai:

1. 
   Parduodame OS. 2014 metais. perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos (pajamos-sąnaudos), į OSNO ilgalaikį turtą įtraukiant likusią savikainą. (naudojimas iki 15 metų) 2014 m. nurašė 50% išlaidų 2015 m. ...
2. 
   Naudojame STS pajamas ir sudarome atstovavimo sutartį, kurioje būsime agentas. kaip vyksta šio sandorio apmokestinimas? jei įmanoma, atsiųskite atstovavimo sutarties pavyzdį.
   ✒ Vadovas privalo sumokėti ... ...
3. 
   Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15% x nuomoja savo patalpas organizacijai. 1. Ar gali į jį įtraukti būsto išlaikymo išlaidas, būtent komunalinius mokesčius, šviesą. 2. Prašome atsiųsti pareiškimą ... ...
4. 
   Sveiki! Ar organizacija gali imti PVM atskaitai išmokėtus avansus, jei šis avansas yra visas arba dalinis avansas pagal darbo sutartį ilgalaikio turto statybai?
   ✒ Įtraukus į sąrašą ......

Kas yra atstovavimo sutartis pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m., Yra išsamiai nurodyta Rusijos teisės aktuose. Visų pirma, jame yra daug lydinčių niuansų.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip išspręsti savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir BE DIENŲ.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Tuo atveju, jei organizacija savo veikloje taiko supaprastintą apmokestinimo režimą, sudarant atstovavimo sutartį būtina remtis specialiomis taisyklėmis. Panagrinėkime šį klausimą išsamiau.

Bendrieji punktai

Atstovavimo sutartis reikalauja žinoti daugybę niuansų, leidžiančių sudaryti ją be jokių ypatingų sunkumų.

Pagrindinės sąvokos

Atsižvelgiant į tai, kad agentai vykdo legalią veiklą, taip pat atlieka kitas įvairias operacijas, turėtumėte suprasti terminą „kiti“.

• įvairių rūšių priimtų prekių patikrų vykdymas;
• bet kokio krovinio išsiuntimo kontrolė;
• faktinio ar to paties dalyko plano operacijos ir pan.

Rengiant atitinkamą dokumentą atsiranda santykiai:

• tiesiogiai tarp atstovaujamųjų ir agentų;
• tarp pačių agentų ir kitų trečiųjų šalių;
• tarp atstovaujamųjų ir tiesiogiai trečiųjų šalių.

Šį niuansą reikia atsiminti, kad būtų sumažinta įvairių nesusipratimų rizika.

Sudarant sandorį

Formuojant atitinkamą dokumentą būtina remtis visuotinai priimta tvarka dėl sutarties formos ir paties sandorio, nes specialūs reikalavimai Rusijos teisės aktuose neatsispindi.

Agentų įsipareigojimai teikti įvairias teisines paslaugas potencialių atstovaujamųjų vardu, priešingai nei įgaliotinių teisės, gali būti užfiksuoti tik sutartyse, kurios yra pasirašomos raštu.

Šiuo atveju notaro patvirtinto įgaliojimo nereikia. Žodinio susitarimo atveju įgaliojimas yra privalomas.

Teisinės operacijos sukelia teisines pasekmes:

• formavimas;
• pataisos;
• bet kokių civilinių įgaliojimų panaikinimas.

Veiksmai iš tikrųjų neturi jokių pasekmių. Remdamiesi tuo, agentai gali spręsti problemas:

• potencialių partnerių paieška;
• rinkti susitikimus;
• analizuoti rinką, siekiant rasti palankias sandorio sąlygas.

Atstovavimo sutartis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atstovaujamojo pajamos gali suteikti jam įgaliojimus po sandorio sudarymo.

Tačiau tai įmanoma, jei paslaugos teikiamos tiesiogiai jo vardu. Tokio pobūdžio susitarimai negali būti redukuojami į standartines užsakymų ir įvairių komisinių sutartis.

Atstovavimo sutarties sudarymo laikotarpiu gali būti papildomai pasirašoma sub-agento sutartis. Šiuo atveju visos aplinkybės be išimties gali būti priskirtos tretiesiems asmenims.

Tuo pačiu metu subagentas neturi teisės organizuoti tokių sandorių tiesioginio atstovaujamojo vardu, išskyrus atvejus, numatytas 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 178 str.

Teisiniai aspektai

Pavedimo sutarties sudarymo ypatumus reglamentuoja Rusijos civilinio kodekso 52 skyrius.
Terminija išsamiai aprašyta str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 straipsnis.

Pažymėtina, kad teisėms ir pareigoms įtakos turi tai, kaip sudaroma sutartis.

Sudarant sandorį su trečiaisiais asmenimis savo vardu atstovaujamojo pinigų sąskaita, agentams suteikiamos visos teisės ir pareigos.

Esant tokiai situacijai, komiso sutarties klausimu būtina remtis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 51 skyriumi.

Jeigu sandorį agentai sudaro su trečiaisiais asmenimis atstovaujamųjų finansinių išteklių sąskaita, tai visos teisės be išimties priklauso pastariesiems – anot Ch. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 49 straipsnis dėl užsakymo sutarties.

Agentūros darbo užmokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos yra nustatomos atitinkamu susitarimu - remiantis 2005 m. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1006 straipsnis.

Supaprastinta mokesčių sutartis

Be to, jūs turite žinoti apie kai kuriuos svarbius niuansus. Panagrinėkime juos išsamiau.

Ką turi žinoti verslininkas

Rusijos teisės aktai nedraudžia verslininkams, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, sudaryti nekilnojamojo turto ar kito turto pirkimo-pardavimo sutartis pagal atstovavimo sutartį.

Kartu būtina atkreipti dėmesį į kai kuriuos svarbius niuansus formuojant nagrinėjamą dokumentą ir pripažįstant pajamas bei išlaidas.

Jos savo ruožtu susidaro natūraliai vykdant pavedimo sutartį.

Visų pirma, verslininkai turi atkreipti dėmesį į tokius niuansus kaip:

Be to, reikia atsiminti, kad jei atsiskaitymai su vartotojais vykdomi dalyvaujant tarpininkui pagal susitarimą, tuomet reikia papildomai nurodyti laikotarpį, per kurį agentas įsipareigoja pranešti atstovaujamajam apie lėšų įskaitymą.

Agento pajamos

Pavyzdžiui, pagal nagrinėjamos sutarties sąlygas agentai turi pasirašyti sutartis:

• organizuoti reklaminę kampaniją;
• vadovaujant įvairiems direktorių reikalams, kurie yra tiesiogiai susiję su nurodymais;
• kilnojamajam turtui įsigyti.

Asmuo turi teisę kaip objektą pasirinkti pajamas ar pelną, kurį mažina sąnaudos.

Pagal Rusijos įstatymus, nustatydami pajamas, mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi vadovautis 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 ir ​​250 straipsniai.

Tai reiškia, kad visi pinigai, kuriuos agentas gavo teikdamas paslaugas pagal sutartį, nėra įtraukiami į bendrą mokesčių bazę.

Supaprastintos mokesčių sistemos agentų pajamos (apmokestinamos) bus kaip atlygis. Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų nustatymo laikotarpiu taiko grynųjų pinigų galimybę.

Dažniausiai agentai, pasirašantys sutartį už atstovaujamųjų finansinius išteklius, sukaupia sau atlygį iš pinigų, kurie jiems suteikiami už susitarimo vykdymą.

Dėl šios priežasties visos sukauptos sumos agentams veiks kaip pajamos, gaunamos iš atstovaujamųjų.

Sutartyje numatyta galimybė parodyti, kad agentas turi mokėti už savo lėšas, o ateityje suma yra kompensuojama. Šios rūšies išlaidos veiks kaip pajamos.

Niuansai su PVM

Įmonėms, kurioms taikoma supaprastinta mokesčių sistema, PVM mokėti nereikia. Remdamiesi tuo, paslaugų teikimo procese jie neturi teisės reikalauti tokio mokesčio nuo savikainos.

Agentai pagal supaprastintą mokesčių sistemą taip pat neturi įstatyminės teisės atstovaujamajams išrašyti sąskaitos faktūros, kurioje nurodomas PVM, taip pat vesti pirkimų ir pardavimų apskaitos knygos.

Tokiais atvejais įmonės, kurios naudojasi agentų paslaugomis, gali susidurti su įvairiais sunkumais dėl pirkimo PVM už įsigytas prekes tiesiogiai dalyvaujant agentams.

Ką daryti subfrontaliose situacijose? Sutartyje turi būti nurodyta nuostata, pagal kurią agentai toliau veiks tiesioginių atstovaujamųjų vardu.

Atlikėjai savo ruožtu turi teisę pateikti atstovaujamajam sąskaitą, kuri pridedama prie gyventojų pajamų mokesčio atskaitos už agento paslaugas.

Jei agentai dirba savo vardu, vykdytojas per 5 dienas privalo išrašyti agentui adresuotą sąskaitą.

Vaizdo įrašas: PVM optimizavimo schema naudojant atstovavimo sutartį

Po to atstovaujamajam turi būti išrašyta kita sąskaita, kurios formavimo pagrindas yra tiesiogiai iš rangovo gautas dokumentas.

Svarbu – tokia dokumentacija nėra registruojama Pardavimo ir pirkimų knygelėje.

Kaip atrodo komunalinių paslaugų pagal supaprastintą mokesčių sistemą atstovavimo sutarties pavyzdys?

Agentas sumokėjo atlyginimą iš pajamų: kaip atstovaujamasis gali atsižvelgti į šias sumas „pelningoje“ supaprastintoje mokesčių sistemoje?

Rusijos finansų ministerija 2019-01-28 rašte Nr.03-11-11 / 4474 nagrinėjo supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių direktorių apskaitos, atstovavimo mokesčių dydžio klausimą. Visų pirma laiško autoriai paaiškino, kad tarpininko išskaičiuotas tarpininkavimo mokestis nuo pajamų, gautų iš pirkėjų, nesumažina atstovaujamojo pajamų iš supaprastintos mokesčių sistemos, kurios apmokestinimo objektas yra pajamų forma.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje teigiama, kad „supaprastinti asmenys“ nustato pajamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 ir 2 punktuose nustatyta tvarka. Šiuo atveju neatsižvelgiama į pajamas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis nenumato atstovaujamojo pajamų mažinimo atstovavimo mokesčio dydžiu.

Tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 punkte mokesčių mokėtojo pajamoms priskiriamos pajamos iš prekių (darbų, paslaugų, nuosavybės teisių) pardavimo ir ne veiklos pajamos. Pajamos iš pardavimo nustatomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje nustatyta tvarka. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnio 2 dalimi, pardavimo pajamos yra pajamos, gautos pardavus prekes (darbus, paslaugas), tiek savo produkciją, tiek anksčiau įgytas, taip pat pajamos iš nuosavybės teisių pardavimo. Kuriame pardavimo pajamos nustatomos pagal visas kvitus susiję su atsiskaitymais už parduotas prekes (darbus, paslaugas ar turtines teises).

Remdamasi minėtomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, Finansų ministerija daro tokią išvadą. Supaprastintos mokesčių sistemos vykdytojas, kurio objektas yra pajamų apmokestinimas, negali sumažinti pajamų agento užmokesčio suma, kurią agentas išskaičiuoja iš iš pirkėjų gautų parduotų pajamų.

Į pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą įtraukiama visa agento gautų pajamų suma

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato atstovaujamųjų pajamų mažinimo jų agentams sumokėto atlyginimo dydžiu. Todėl supaprastintą mokesčių sistemą taikančių atstovaujamųjų, kurių apmokestinamasis objektas yra pajamų forma, pajamos neturėtų mažėti agento atlygio dydžiu, kurį agentas pasilieka iš pajamų, gautų pardavus iš prekių pirkėjų.

Tokiu atveju pagrindinio asmens pajamų yra visa pajamų suma, gauta pardavus paslaugas, įskaityta į agento sąskaitą.

Pastaba: Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013-01-24 raštas Nr. 03-11-11 / 28

Įgaliojamojo (komitento) pajamų iš agento (komisinio agento) atsiradimo momentas

• LLC taiko supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos“.
• UAB yra sudariusi atstovavimo sutartį, pagal kurią agentas priima ir perveda mokėjimus iš fizinių asmenų už LLC teikiamas ryšio paslaugas.
• Pagal atstovavimo sutarties sąlygas ataskaitinio mėnesio pabaigoje agentas parengia ir išsiunčia LLC ataskaitą apie priimtus mokėjimus.
• Remiantis agento ataskaitos nagrinėjimo rezultatais, jo gautos lėšos jau kitą mėnesį pervedamos į atstovaujamojo atsiskaitomąją sąskaitą.

Kokia aplinkybė turėtų lemti LLC pajamų gavimo momentą mokesčių tikslais - iki lėšų gavimo iš agento į atsiskaitomąją sąskaitą (į kasą) datos arba iki tos dienos, kai agentas surašo ataskaitą apie priimtus mokėjimus?

Pajamų pripažinimo tvarką, kai mokesčių mokėtojai taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą, nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) kasoje, kito turto (darbo, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat skolos grąžinimo diena ( mokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu) ... Atskiros nuostatos, reglamentuojančios supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančių mokesčių mokėtojų – vykdytojų pajamų nustatymo tvarką, Č. 26.2 nėra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso.

Taigi, pajamų gavimo data dėl supaprastintos mokesčių mokėtojo pagrindinio mokesčių sistemos yra lėšų gavimo dienaį savo banko sąskaitas ir (ar) į kasą.

Supaprastintos mokesčių sistemos atstovas į pajamas įtraukia tik tarpininko atlyginimo sumą

Rusijos Federacijos finansų ministerija 2013-04-15 rašte Nr. sistema.

Laiške taip sakoma mokesčių mokėtojo-agento pajamos taikant supaprastintą mokesčių sistemą yra atstovavimo mokestis.

Tokiu atveju atstovo organizacija, teikianti paslaugas atstovaujamajam, nustatydama sumokėto mokesčio bazę, susijusią su supaprastintos mokesčių sistemos naudojimu, turėtų būti atsižvelgiama į agento atlygio dydį lėšų gavimo dieną. į banko sąskaitas arba į kasą.

Į agento pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą įeina tik agento atlyginimo suma

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys agentai į savo pajamas atsižvelgia tik į agento atlygio dydį. Tai priminė Rusijos finansų ministerija 09/28/17 rašte Nr.03-11-06 / 2/62942.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnio 1 dalyje teigiama, kad „supaprastinti asmenys“ į pajamas atsižvelgia taip, kaip nustatyta kodekso 248 straipsnio 1 ir 2 dalyse. Šiuo atveju neatsižvelgiama į pajamas, kurios yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnio 1 dalies 9 punkte nurodytos atstovo pajamos, gautos vykdant įsipareigojimus pagal atstovavimo sutartį, taip pat atlyginant atstovo išlaidas, patirtas atstovaujamajam. . Į šias pajamas neįeina komisiniai, agentavimo ar kiti panašūs mokesčiai.

Rusijos finansų ministerija patikslino, kad jei supaprastintos mokesčių sistemos atstovas veikia atstovaujamojo interesais, tada sandoryje su trečiosiomis šalimis, nustatant apmokestinimo objektą, atsižvelgiama tik į agento mokestį ().

Primename, kad mokesčių mokėtojai, nustatydami mokesčio, sumokėto taikant supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimo objektą, atsižvelgia į pajamas, nustatytas pelno mokesčio nustatymo būdu (,).

Savo ruožtu, nustatant apmokestinimo objektą, į () nurodytas pajamas neatsižvelgiama. Savo ruožtu jame nenumatyta komunalinių mokesčių kompensavimo išbraukimo iš pajamų.

Taigi į komunalinių paslaugų apmokėjimo išlaidų kompensavimo dydį mokesčių mokėtojai atsižvelgia į pajamas, apskaičiuodami mokesčio bazę už sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu.

Tuo pačiu metu pajamoms nepriskiriamos pajamos iš turto (įskaitant grynuosius pinigus), kurias komisionieriai, agentas ir (ar) kitas advokatas gavo vykdydamas įsipareigojimus pagal komiso sutartį, atstovavimo sutartį ar kitą panašią sutartį. , taip pat už komitento, įgaliotinio ir (ar) kito įgaliotinio komitento, atstovaujamojo ir (ar) kito įgaliotinio patirtų išlaidų atlyginimą, jeigu tokios išlaidos nėra įtraukiamos į komisionieriaus, įgaliotinio ir (ar) kito įgaliotinio išlaidas. (arba) kitas advokatas pagal sudarytų sutarčių sąlygas. Į nurodytas pajamas neįeina komisiniai, atstovavimo ar kiti panašūs atlyginimai ().

Savo ruožtu pavedimo sutartimi viena šalis (įgaliotinis) įsipareigoja už atlygį kitos šalies (įgaliotojo) vardu atlikti teisinius ir kitus veiksmus savo vardu, tačiau atstovaujamojo lėšomis arba jo vardu ir atstovaujamojo sąskaita ().

Šiuo atveju pagal atstovo savo vardu ir atstovaujamojo lėšomis sudarytą sandorį su trečiuoju asmeniu atstovas įgyja teises ir tampa pareigas, net jei atstovaujamasis buvo nurodytas sandoryje arba su juo buvo susijęs tiesioginis ryšys. trečiasis asmuo sandoriui įvykdyti.

Galite sužinoti, ar PVM, gautas iš pirkėjo, išrašant sąskaitą faktūrą su mokesčių sumos paskirstymu, yra įtrauktas į organizacijos pajamas iš supaprastintos mokesčių sistemos, "Sprendimų enciklopedijos. Mokesčiai ir rinkliavos"internetinės si versijosstiebai GARANT. Gauti 3 dienos nemokamai!

Tuo pačiu metu, jei agentas veikia savo vardu, bet atstovaujamojo sąskaita, tada iš atstovybės kylantiems santykiams taikomos taisyklės, numatytos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 51 skyriuje „Komisija“. sutartį, jeigu šios taisyklės neprieštarauja šio skyriaus nuostatoms arba pavedimo sutarties esmei ().

Taigi pavedimo sutarties dalykas yra bet kokie įgaliotinio ir trečiųjų asmenų santykiai atstovaujamojo interesais, įskaitant ir komisionieriaus funkcijų vykdymą.