UTII är ett särskilt beskattningssystem. Detta speciella läge kan användas av både enskilda entreprenörer och LLC. Under sin existens har skatteregimen genomgått några förändringar: först, i obligatorisk de som var engagerade i vissa typer av aktiviteter överfördes, nu är UTII en frivillig regim - du kan byta till den och dra tillbaka den när som helst.

Viktig! Effekten av kapitel 26.3 i Ryska federationens skattekodex förlängdes med ytterligare tre år, så enskilda entreprenörer och LLC kommer att kunna fortsätta använda imputation. Det gäller fram till 1 januari 2021.

Detta kan i hög grad underlätta underhållet av UTII och andra nyanser av bokföring. service för att minimera risker och spara tid.

UTII: vem kan ansöka

När det gäller vem som kan betala skatt i enlighet med UTII, 2019 fanns det inga särskilda ändringar. En enskild entreprenör och LLC som bedriver verksamhet enligt lag har rätt att överföra till betalning av UTII. Komplett lista anges i skattelagen (artikel 346.26), men listan som gäller i en viss region godkänns av de regionala myndigheterna i form av en lag.

Det är inte nödvändigt att använda UTII, detta är ett frivilligt beslut av den enskilda entreprenören - du kan använda detta speciella läge på din egen begäran, om din aktivitet finns på den godkända listan. Det är också möjligt att använda UTII tillsammans med andra skattesystem, till exempel det förenklade skattesystemet.

UTII kan användas om du tillhandahåller eller utför:

1. hushållstjänster (måste kontrolleras av OKUN);
   Viktig! Det är nödvändigt att säga separat om hushållstjänster, eftersom en ändrad kodlista har gällt för dem sedan 2017. Detta beror på övergången till en ny Helrysk klassificerare OK 029-2014 (NACE rev. 2). Lista över artkoder ekonomisk aktivitet relaterade till hushållstjänster, och listan över servicekoder relaterade till hushållstjänster bestäms av Ryska federationens regering nr 2496-r av den 24 november 2016.
2. veterinärtjänster;
3. tjänster relaterade till vägtransporter (detta inkluderar person- och godstransporter, reparation / ingenjörsarbeten och biltvätt, uthyrning av parkeringsplatser);
4. detaljhandel;
5. cateringtjänster;
6. handel som klassificeras som distribution / distribution;
7. placering av utomhusreklam;
8. befolkningens tillfälliga boende / bostad (på ett område på upp till 500 m 2);
9. Övrig.

Det finns en begränsning på punkterna 4 och 5: denna aktivitet måste utföras utan en hall (shopping eller för att betjäna besökare) eller med en hall upp till 150 m 2.

För enskilda företagare som vill byta till UTII, rekommenderas att studera hela listan över aktiviteter i NK och lokala lagar av ämnet där den enskilda entreprenören ska utföra sina aktiviteter. Det kan finnas fall där vissa typer av aktiviteter är lämpliga för UTII i en beståndsdel i Ryska federationen och inte ingår i deras lista i en annan.

För att byta till UTII måste en enskild entreprenör bedöma sin verksamhet för att uppfylla begränsningarna för att använda den särskilda regimen. Så, vilka parametrar ska den enskilda entreprenören och hans verksamhet uppfylla:

• det genomsnittliga antalet IE -anställda för föregående år är mindre än 100;
• En enskild företagare kan inte använda UTII om det finns ett enkelt partnerskap eller avtalsvillkor är gällande förtroendehantering fast egendom;
• SP överför inte bensinstationer för tillfälligt innehav / användning.

För LLC -företag som vill använda UTII är det viktigt att de inte beaktas de största skattebetalarna, och andelen andra juridiska personer i deras auktoriserade kapital var högst 25%.

Viktig! Vi minns alla att 2015 infördes handelsavgift men det gäller inte alla. I detta avseende kan UTII nu inte tillämpas på de typer av verksamheter för vilka en handelsskatt har införts i kommunen.

Att från och med 2015 företag och enskilda företagare på UTII kommer att behöva betala fastighetsskatt om grunden för att beräkna skatten på dem bestäms som matrikelvärde, vi skrev länge. Detta gäller byggnader, till exempel affärscentra eller kontorslokaler, som direkt används i verksamhet för vilken inkomst beskattas enligt UTII. Antalet regioner som har antagit de relevanta bestämmelserna under de senaste två åren har ökat respektive, och antalet betalare av denna skatt kommer att öka under det kommande året. Minns att särskilda regimer inte undantar enskilda företagare och juridiska personer från att betala fastighetsskatt, beräknat på grund av matrikelvärdet.

UTII: hur man blir en individuell entreprenör för att bli skattebetalare

Det skedde inte heller några väsentliga förändringar här 2019. För att officiellt bli en imputationsbetalare måste en enskild entreprenör underställas skattekontor ditt uttalande. Den är upprättad enligt en särskild godkänd blankett nr ENVD-2 (för LLC-nr ENVD-1). Detta måste göras inom fem dagar från dagen för aktivitetens påbörjande, vilket ger rätt att använda detta speciella läge.

Ytterligare dokument krävs vanligtvis inte. Skattekontoret kan be den enskilde företagaren att tillhandahålla kopior av intyg om registrering och registrering som individuell företagare (certifierad), samt pass.

Om du bara öppnar en enskild entreprenör skickas en ansökan om ansökan om UTII tillsammans med en uppsättning dokument när du registrerar dig som en individuell företagare.

Inom upp till fem dagar är inspektionen skyldig att meddela dig. Registreringsdatumet motsvarar datumet för aktivitetens påbörjande, vilket är möjligt enligt kraven i UTII (det måste anges när ansökan fylls i).

En enskild företagare måste registrera sig för UTII, även om han redan är registrerad på samma skattekontor, men av andra skäl. Ansökan lämnas in på den verkliga verksamhetsorten. Undantagen inkluderar: distributionshandel, reklam för fordon, person- och godstransporter. Det är viktigt att komma ihåg att om en enskild entreprenörs verksamhet sträcker sig till flera kommuner, då måste du registrera dig i var och en av dem.

Vad är risken för att detta stycke inte följs? Om den enskilde företagaren inte har lämnat in en ansökan om tillämpning av UTII inom den föreskrivna tiden, har skattemyndigheterna rätt att ställa honom inför rätta och ta ut böter i form av 10% av inkomsten för denna period (men inte mindre än 40 tusen rubel).

Eftersom UTII -regimen är frivillig kan den överges. För detta är en enskild entreprenör också skyldig att lämna in en ansökan upprättad i form av ENVD-4 (för LLC-nr ENVD-3) inom fem arbetsdagar från dagen för avslutad verksamhet som ger rätt att använda UTII , eller övergång till ett annat beskattningssystem.

Vmenenka: hur man beräknar skatt

Viktig! Beräknad skatt beräknas till 15% av beskattningsunderlaget - denna skattesats är standard enligt lag. Men sedan 2016 har myndigheter i kommuner, stadsdelar och städer av federal betydelse fått rätt att minska det. Skattenivå kan ställas in i intervallet från 7,5 till 15% ..

För vissa skattebetalare kan detta vara ett stort plus. Varför är det så? UTII är fördelaktigt att tillämpa när den faktiska inkomsten är större än den beräknade, eftersom skatten beräknas från den senare. Dessutom finns det också möjlighet att använda reducerad skattesats – skattebördan för vissa kommer det att minska.

Tillräkningsskatten beräknas till en skattesats på 15% av den skattepliktiga basen. För UTII är basen beräknad inkomst - den som kan erhållas av en enskild företagare, vars verksamhet har vissa fysiska egenskaper. Det betraktas som en produkt av den grundläggande lönsamheten och det faktiska uttrycket av en viss fysisk egenskap och korrigeras för speciella koefficienter.

För mer enkel och bekväm hantering bokföring och skatteredovisning enligt UTII rekommenderar vi att du använder tjänsten "Mitt företag".

Algoritmen ser ut så här:

VD (bas) = ​​DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, var

VD - tillräknad inkomst,

DB - grundläggande lönsamhet,

Ф är en fysisk indikator på ett företag för en viss månad (3 värden = 3 månader i kvartalet),

K1 - deflator installerad för UTII;

K2 - koefficient för korrigering av databasen.

Låt oss ta en titt på varje element i formeln.

Grundavkastning- detta är det potentiella inkomstbeloppet, det vill säga det belopp som en enskild företagare kan få till följd av arbete i slutet av månaden. Det anges i skattekoden som ett värde per enhet av en fysisk indikator. Båda dessa värden är godkända av skattelagen för alla typer av aktiviteter som motsvarar UTII (artikel 346.29).

Exempel: den beräknade inkomsten för en enskild entreprenör som tillhandahåller personliga tjänster, utan att ta hänsyn till månadens justering, kommer att vara en produkt av antalet anställda och den grundläggande lönsamheten på 7500 rubel. Låt oss säga att det bara är 5 personer som arbetar, deras antal förändrades inte under det första kvartalet.

VD (månad) = 7.500 * 5 = 37.500 rubel

VD (1 fjärdedel) = 7500 * (5 + 5 + 5) = 112 500 rubel

Deflator (2019) = 1,915, och låt K2 -värdet vara 0,8. Låt oss beräkna det justerade värdet av den enskilda företagarens beräknade inkomst för kvartalet:

• VD (1 fjärdedel) = 7500 * (5 + 5 + 5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 rubel
• UTII = 172350 * 15% = 25 853 rubel

Fysiska indikatorer. Detta är ett kännetecken för en enskild entreprenörs verksamhet. Varje aktivitet har sin egen indikator.

Exempel: för godstransport beaktas antalet fordon, för persontransport - antalet platser för ombordstigning.

Den enskilda entreprenören är skyldig att organisera redovisningen av sådana indikatorer, en friformsmagasin är tillräckligt, vilket kommer att återspegla förändringen i dess värde per månad. För LLC på UTII regleras sådan redovisning, eftersom de är ansvariga för att föra bokföringsposter.

Odds. Dessa är justeringsparametrar. K1 upprättas av ministeriet ekonomisk utveckling i själva verket är det en deflator. Giltighetstiden är ett år. År 2018 var K1 -värdet 1,868 och från och med 01 januari 2019 - 1,915.

K2 är godkänt av myndigheterna i den ryska federationens konstituerande enhet, med hänsyn till särdragen i att göra affärer på territoriet / regionen / republiken. Inte bara koefficienterna mellan Ryska federationens beståndsdelar kan skilja sig, utan även koefficienterna mellan regionala territorier inom en region.

Det är möjligt att installera K2 inom intervallet - från 0,005 till 1.

Det är också möjligt när inte själva koefficienten är inställd, utan dess delar - subkoefficienter.

Exempel: på en stads territorium fann man att värdet av K2 beräknas som produkten av koefficienterna K2.1 och K2.2. För din aktivitet, K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Vid beräkning av UTII måste du tillämpa värdet på K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 fastställs för ett år, om en ny lag inte har antagits på territoriet för en beståndsdel i Ryska federationen, då under det nya året är K2 -värdena från föregående år giltiga. Om det inte alls finns något sådant på Ryska federationens område normativ handling, då används K2 = 1 som standard.

Vid beräkning av skatten på UTII som ska betalas är det viktigt att ta hänsyn till försäkringspremie... Så vilka avgifter betalas alls:

• En enskild företagare utan anställda betalar försäkringspremier för sig själv;
• Enskilda entreprenörer med anställda betalar försäkringspremier för sina anställda till nuvarande priser och för sig själva.

Försäkringspremier vid tillämpning av UTII kan tas för avdrag vid beräkning av skatten. Eftersom beskattningsperioden för beräkningen är en fjärdedel kan endast de bidrag som överförs för samma period dras av från det belopp som ska överföras under ett visst kvartal.

Den enskilde företagaren är skyldig att göra överföring av bidrag till ett fast belopp för sig själv strikt före den 31 december i rapporteringsåret. Summan av dessa avgifter för 2019 är 36 238 rubel (29 354 rubel för pensionsförsäkring och 6 884 rubel för sjukförsäkring).

Du kan betala som tidigare: du kan dela upp detta belopp i fyra delar och betala kvartalsvis, eller så kan du betala en gång.

Om årsinkomsten för en enskild företagare har överstigit 300 tusen rubel, måste skillnaden i överskott fortfarande betalas 1% i pensionsfonden. Termen för utbetalning av 1% i Pensionsfonden är 1 juli nästa år, men det är inte förbjudet att överföra pengar under innevarande år.

Viktig! År 2019 kan det totala beloppet för pensionsförsäkringsavgifter (29 354 rubel + 1% av överskottet) inte överstiga 234832 rubel.

Enskild entreprenör kan dra av:

• alla försäkringspremier på sig själv, om han inte anställer arbetare;
• försäkringspremier för sig själv och för anställda, om sådana finns (men skatten kan bara sänkas med 50% av beloppet) - detta är också en av förändringarna, från och med 2017, tidigare kunde en enskild entreprenör med anställda endast dra av personalavgifter.

Tänk på beräkningarna för UTII med hjälp av exempel

Exempel 1

Tänk dig att du är en individuell entreprenör på UTII 2019. Du har inga anställda. Den beräknade inkomsten årligen, med hänsyn till alla justeringsfaktorer, är 270 000 rubel. Hur beräknar man den skatt som ska betalas för året?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel

Du betalade fasta försäkringspremier för dig själv i form av 36 238 rubel.

UTII (betalas) = ​​40 500 - 36 238 = 4 262 rubel

Om årets beräknade inkomst är 600 tusen rubel kommer beräkningen att se ut så här:

UTII = 600 000 * 15% = 90 tusen rubel

Du listade kontanter v försäkringskassor, då:

UTII (betalas) = ​​90 000 - 36 238 = 53 762 rubel

Men: inkomsten översteg 300 tusen rubel, så du måste göra en extra avgift på pensionsförsäkringen senast den 1 april nästa år med 1% av skillnaden mellan inkomst och 300 tusen:

(600 000 - 300 000) * 1% = 3 000 rubel

Om den beräknade årsinkomsten är betydligt högre, till exempel 16 000 000 rubel, kommer beräkningen att se ut så här:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel

Du betalade själv till försäkringskassor:

UTII (betalas) = ​​2 400 000 - 36 238 = 2 363 762 rubel

Eftersom inkomsten har överstigit 300 tusen rubel måste du betala utöver pensionsfonden till 1 april nästa år, ytterligare 1% av överskottet:

(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, men:

Det högsta möjliga beloppet för pensionsavgifter 2019 är 234 832 rubel, varav du redan har betalat 36 238 rubel. I återstoden av denna gräns har vi 234832 - 36238 = 198 594 rubel. Beräknat 157 tusen rubel. ytterligare bidrag detta belopp överstiger inte, därför måste alla 157 tusen rubel betalas i tillägg.

Exempel 2

Tänk dig att du är en individuell entreprenör, typ av verksamhet - detaljhandel, hallyta 30 m2. Du har inga arbetare. Grundläggande månads lönsamhet i detta fall är det 1 800 rubel. Deflatorn för 2019 är 1,915, korrigeringsfaktorn är 0,8. Hur beräknar man skatt baserat på resultaten för varje kvartal 2019?

VD = 1800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubel

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubel

Låt oss säga att du redan har betalat alla försäkringspremier under det första kvartalet, då blir beloppet som ska betalas:

37 228 - 36 238 = 990 rubel

VD =248 184 rubel

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubel

Vi har redan tagit hänsyn till alla försäkringspremier under första kvartalet, respektive skatt är 37 228 rubel.

Dessutom, eftersom inkomsten på årsbasis redan är mer än 300 tusen rubel, kan du börja betala 1% av överskottet:

Ytterligare bidrag till PF = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubel

Eftersom du betalar detta ytterligare bidrag redan under det tredje kvartalet, dra sedan av det när du beräknar skatten för det tredje kvartalet.

Beräkningar under tredje kvartalet:

VD =248 184 rubel, UTII =37 228 rubel

Skatt som ska betalas:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubel

Ytterligare bidrag till pensionsfonden = (3 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1964 = 2482 rubel

VD =248 184 , UTII =37 228 rubel

Skatt som ska betalas:

37 228 - 2 482 = 34 746 rubel

Ytterligare betalning till pensionsfonden = (4 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1 964 - 2482 = 2481 rubel (du har rätt att dra av detta belopp vid beräkning av skatt för första kvartalet nästa år)

Så småningom:

VD (för året) var992 736 rubel

Fondbidrag36 238 6 927 rubel - 1% av överskottet (4 446 rubel som betalats under innevarande år,2 481 rubel - redan i nästa).

Totalt UTII (betalas) = ​​108 228 rubel

Om utbetalningar av försäkringspremier för sig själva görs i lika delar av det tredje kvartalet - 9 060 rubel och saldot i det fjärde - 9 058 rubel, kommer beräkningarna att se ut så här:

UTII (1 fjärdedel) = 37 228 - 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q2) = 37 228 - 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubel
UTII (Q4) = 37228 - 9 058 - 2482 = 25688 rubel

I det här fallet blir det ingen skillnad från hur du betalar bidrag för dig själv - i en betalning eller i lika stora kvartalsvisa avbetalningar.

Låt oss nu ändra villkoren i exemplet och minska hallen till 15 m2.

Låt oss beräkna den beräknade inkomsten för första kvartalet:

VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 rubel
UTII = 124 092 * 15% = 18 614 rubel

Antag att du redan har betalat alla försäkringspremier under det första kvartalet, då är skatteskulden lika med noll, eftersom:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubel

VD =124 092 rubel
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubel

Vi har redan beaktat alla försäkringspremier under första kvartalet, respektive skatt är 18 164 rubel

Beräkningar under tredje kvartalet:

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

Den skatt som ska betalas blir densamma18 164 rubel, eftersom vi inte har något att dra av.

Ytterligare bidrag till pensionsfonden = (3 * 124 092 - 300 000) * 1% = 723 rubel

Beräkningar baserade på årets resultat (fjärde kvartalet):

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

Skatt som ska betalas:

18 164 – 723 = 17 441 rubel

Ytterligare betalning i PF = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubel(du har rätt att dra av detta belopp vid beräkning av skatt för första kvartalet nästa år)

Så småningom:

VD (för året) var496 368 rubel

Fondbidrag36 238 rubel - fast betalning,1 964 rubel - 1% av överskottet (723 rubelbetalas under innevarande år,1 241 rubel- redan i nästa).

Totalt UTII (betalas) = ​​53 769 rubel

Om utbetalningar av försäkringspremier för sig själva görs i lika delar kvartalsvis kommer beräkningarna att se ut så här:

UTII (1 fjärdedel) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q2) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q3) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubel

Den totala skatten för året kommer att lägga upp till 35695 rubel, vilket är mindre än om du betalade försäkringspremier för dig själv i en betalning. Skillnaden beror på det faktum att när vi betalar alla bidrag under första kvartalet måste vi dra av hela det belopp som betalats på en gång, även om den beräknade skatten är mindre. Som ett resultat visar det sig att vi inte helt utnyttjar möjligheten till avdrag, 18 074 rubel brinner helt enkelt ut, istället för att beaktas senare.

Exempel 3

Tänk dig att du är en individuell entreprenör som tillhandahåller biltvättstjänster. Du har anställt 6 arbetare. Låt oss beräkna skatten för första kvartalet 2019. Grundinkomsten per person är 12 000 rubel. Den fysiska indikatorn är antalet anställda tillsammans med enskilda företagare, lika med 7. K1 = 1.915, K2 = 0.8. Du betalade försäkringspremier för dina anställda till ett belopp av 60 000 rubel och en del av avgifterna till dig själv med 9 060 rubel.

VD = 12000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubel

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubel

Du har rätt att sänka skatten med försäkringspremierna för anställda och för dig själv, men inte mer än 50%. Det totala bidraget var69 060 rubel det mer belopp beräknad skatt.

Det betyder att vi bara kan minska det med57 910 * 50% = 28 955 rubel.

UTII (betalas) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubel

Ytterligare bidrag till PF = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubel.

Viktig! Separat skulle jag vilja stanna kvar vid ersättning av utgifter för köp av en onlinekassa. Klausul 2, 3 Art. 1 i lag nr 349-FZ av den 27 november 2017. entreprenörer ges möjlighet att dra av från den ackumulerade UTII -skatten kostnaderna för att köpa en onlinekassa med ett belopp som inte överstiger 18 tusen rubel.

Kostnaderna kan inkludera inte bara kostnaden för själva kassan, utan också finanspolitiken, programvaran, kostnaden för att sätta upp kassan, modernisera den vid behov.

För att dra nytta av avdraget måste du också följa några regler:

• kassan måste ingå i Federal Tax Service officiella register och registreras hos det lokala skattekontoret.
• den bör användas i aktiviteter som omfattas av UTII.
• Kostnader för köp av kassa har inte tidigare krävts för ersättning och ingår inte i kostnaden för andra skattesystem.

Det kommer att vara möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för att köpa ett onlinekassaregister inte tidigare än att det är registrerat hos skatteverket. Till exempel registrerar vi i mars 2019 och fastställer avdraget under andra kvartalet 2019.

I händelse av att det upplupna skattebeloppet visar sig vara lägre än utgiftsbeloppet, kan deras saldo beaktas i efterföljande skatteperioder. Detta anges i den officiella skrivelsen i skatte-nr SD-4-3 / [e -postskyddad] från 04.19.2018

Hur rapporterar en enskild entreprenör om vmenenka

För att upprätta och skicka rapporter om UTII rekommenderar vi också att använda tjänsten "Mitt företag"... Det är snabbt och enkelt.

Enskilda företagare på UTII måste lämna rapporter till statliga myndigheter som motsvarar den valda skatteregimen:

• senast den 20: e första månaden i kvartalet måste du lämna in till skattekontoret för det sista kvartalet.
• SP med anställda måste vara representerade.

Organisationer på UTII lämnar också in finansiella rapporter.

När det gäller deklarationen finns det en nyans: i år har ändringar gjorts i den. Ett nytt avsnitt 4 har dykt upp, där det kommer att vara möjligt att återspegla kostnaderna för att köpa en onlinekassa, motsvarande rad har också dykt upp i det tredje avsnittet. Dessutom har mindre ändringar gjorts på titelsidan.

Resten av kraven för att fylla i deklarationen förblir desamma: deklarationen måste fyllas i utan några misstag eller misstag som kan ändra mängden skatt som ska betalas. Den kan serveras både i papper och i i elektroniskt format till inspektionen på registreringsplatsen som betalare av UTII.

Fram till 2017 gällde federal lag nr 212-FZ (nedan-lag nr 212-FZ). Enligt denna lag, enskilda företagare som inte betalar och annan ersättning individer erkändes som betalare av försäkringspremier. Sådana företagare fick betala försäkringspremier "för sig själva". Mängden försäkringspremier som betalades av enskilda företagare "för sig själva" fram till 2017 bestämdes i enlighet med artikel 14 i lag nr 212-FZ.

Om en enskild entreprenör hade anställt arbetare fram till 2017, måste han för dem också överföra försäkringspremier till de avgifter som fastställs i del 1.1 i art. 58.2 i lag nr 212-FZ.

Men med en minskning av UTII för betalda försäkringspremier fram till 2017, utvecklades en tvetydig situation. Låt oss förklara det i tabellen (klausul 2.1 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattekodex).

Således före 2017 (till exempel 2016) fanns det en situation när engångsskatt(UTII) en enskild företagare hade rätt att sänka försäkringspremierna för sina anställda, men han kunde inte dra av försäkringspremier "för sig själv".

Många enskilda företagare och revisorer höll inte med om detta förhållande. Och det är värt att notera, det fanns skäl för detta. Faktum är att till exempel en enskild företagare inom det förenklade skattesystemet har rätt att sänka den "förenklade skatten" för hela fasta försäkringspremier som betalas både "för sig själv" och för hyrd personal (punkt 1 i punkt 3.1 i artikel 346.21, klausul 4 Art. 346.21 och underpunkt 7 i artikel 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattekodex). Således fanns det en uppfattning om att enskilda företagare på UHND och på STS befinner sig i ojämlika förhållanden.

Minskning av ENVD på försäkringspremier från 2017: förändringar

Från och med 1 januari 2017 kommer enskilda företagare - arbetsgivare att kunna minska UTII för försäkringspremier som betalas både för anställda och "för sig själva". Detta ändringsförslag infördes genom federal lag nr 178-FZ i artikel 346.32 punkt 1 i stycket 1 i Ryska federationens skattekodex. Sedan den 1 januari 2017 har orden ”när den skattskyldige betalar ersättningar till anställda” uteslutits från denna norm.

Hur mycket av bidragen kan den enda skatten sänkas med?

Sedan 2017 har den enskilda entreprenören rätt att sänka UTII för försäkringspremier "för sig själv" och för anställda. Tänk på när du gör detta:

Sedan 2017 kommer den "beräknade" skatten för enskilda företagare att kunna minska med fasta försäkringspremier "för sig själva" utan begränsningar. Även om försäkringspremier kommer att minska singelskatten med mer än 50 procent;
"Tillförd" skatt 2017 kan sänkas på försäkringspremier för anställda. Avdragsbeloppet bör dock, som tidigare, inte överstiga 50 procent av det upplupna UTII -beloppet.

Sedan 2017 har förfarandet för att sänka den "beräknade" skatten på försäkringspremier "för sig själv" ändrats. Därför kommer vi att fördjupa oss i denna fråga separat.

Så för hela 2017 måste enskilda företagare betala fasta försäkringspremier "för sig själva" i följande belopp:

Förfarandet för att minska ENVD för bidrag "för dig själv"

Kom ihåg att det beräknade beloppet för UTII måste betalas till budgeten senast den 25: e dagen i den första månaden efter utgången skatteperiod (kvartal). Det vill säga senast 25 april, 25 juli, 25 oktober och 25 januari nästa år (artikel 1 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag).

skattelagstiftningen Ryska federationen föreskriver att mängden UTII beräknat för en fjärdedel reduceras med obligatoriska försäkringspremier som faktiskt betalades under detta kvartal. I det här fallet spelar det ingen roll under vilken period bidragen tillkommit (stycke 1 i punkt 34 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattekodex).

Under 2017 kan enskilda företagare betala de försäkringspremier som anges i tabellen med ett fast belopp på två sätt.

För att minska UTII accepteras endast de bidrag som ackumuleras för perioden med "tillräknad" verksamhet. Det betyder att de inte minskar UTII -bidrag uppkommit för föregående 2016, om verksamhet som har överförts till UTII sedan 2017 beskattades enligt en annan beskattningsordning.

Det blir ingen mer kontrovers om vad "fasta bidrag" är

Observera att fram till 2017 fanns det kontroversiell fråga om lagligheten av redovisningen, vid beräkning av den enda skatt av "advokaten", av den del av pensionsförsäkringsavgifter som betalas från inkomstbeloppet som överstiger 300 000 rubel för avvecklingsperiod, i enlighet med klausul 2 h. 1.1 i art. fjorton Federal lag Nr 212-FZ. Detta beror på att denna del pensionsavgifter, som betalas av enskilda företagare "för sig själva", faller inte helt exakt under definitionen av betalt med ett "fast belopp". Faktum är att bidragsbeloppet är varierande eftersom dess värde beror på hur mycket den enskilda företagarens inkomst kommer att överstiga det angivna tröskelvärdet.

Detta kontroversiella "ögonblick" löstes tidigare på nivå med förklaringar från tjänstemän. Så till exempel förklarade Rysslands finansministerium att enskilda entreprenörer som inte gör betalningar och andra belöningar till individer kan minska UTII, inklusive med avgifter till pensionsfonden med 1% av överskottet inkomst på 300 000 rubel (brev från Rysslands finansministerium nr 03-11 -09/71357).

Sedan 2017 den här frågan ska inte orsaka tvister. Detta beror på det faktum att i artikel 430 första stycket 1 i artikel 430 i Ryska federationens skattekodex fastställdes direkt att pensionsförsäkringsavgifter för enskilda företagare, som beräknas från inkomster över 300 000 rubel, redovisas. som försäkringsavgifter med ett fast belopp. Och för sådana bidrag har en enskild företagare på UTII 2017 rätt att minska den beräknade skatten utan restriktioner.

UTII skattesats - 2019 efter region

Organisationer och företagare som har gått över till skattesystemet i form av UTII måste kvartalsvis beräkna den beräknade inkomsten och skatten på den (artikel 1 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattekodex, artikel 346.30 i Ryska federationens skattekodex) ).

Beräkning av UTII

Beräkningen av den enda skatten på beräknad inkomst för ett kvartal görs enligt följande formel (artikel 1 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattekodex, artikel 1 i artikel 346.31 i Ryska federationens skattekodex):

UTII -belopp = Skatteunderlaget(beräknad inkomst) för kvartalet * Skattesats,

där den beräknade inkomsten för kvartalet beräknas enligt följande formel (klausul 2, klausul 4 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattekodex):

Skattebas (beräknad inkomst) för kvartalet = Grundavkastning för månaden * (Värdet på den fysiska indikatorn för kvartalets första månad + Värdet på den fysiska indikatorn för den andra månaden i kvartalet + Värdet på den fysiska indikator för kvartalets tredje månad) * K1 * K2

Skatteavdrag

Mängden beräknad UTII kan minskas med:

• försäkringspremier som betalades under samma kvartal som den enda skatten beräknades (stycke 1 i punkt 346.32 i Ryska federationens skattekodex);
• tillfälliga invaliditetsförmåner på organisationens bekostnad (under de tre första dagarna), som inte täcks av betalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal (punkt 2 i punkt 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattekodex);
• betalningar enligt frivilliga personliga försäkringsavtal som ingås till förmån för anställda vid tillfällig arbetsoförmåga (artikel 346.32, punkt 3, punkt 3 i Ryska federationens skattekodex).

Dessutom storleken skatteavdrag för organisationer och företagare (som använder hyrd arbetskraft) får inte överstiga 50% av det beräknade skattebeloppet. Företagare som inte har anställda och inte betalar till dem kan minska mängden skatt med hela försäkringspremien som betalas under samma kvartal för sig själva (punkt 2.1 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattekodex).

Dessutom kan företagare sänka mängden skatt på kostnaden för att köpa ett kassaregister (med högst 18 000 rubel för varje kassaregister), med beaktande av bestämmelserna i punkt 2.2 i art. 346.32 i Ryska federationens skattekodex.

UTII - kurs

Förbi allmän regel den enda skatten på beräknad inkomst är 15% (artikel 1 i artikel 346.31 i Ryska federationens skattekodex).

På regionernas territorium, beroende på typen av entreprenörsverksamhet, liksom på kategorin av skattskyldiga, gäller dock lokala myndigheters lagstiftningshandlingar UTII -kurs kan sänkas från 15% till 7,5% (artikel 2 i artikel 346.31 i Ryska federationens skattekodex).

Om lokala myndigheter har inte godkänt de lagstadgade rättsakterna för tillämpning av en reducerad skattesats i denna region, då gäller skattebetalare för UTII allmän ränta 15% (

Detta år har inte varit utan några förändringar i skattelagstiftning... De gäller också för den enhetliga beräknade inkomstskatten (UTII). Under 2017 måste förändringarna beaktas så att du inte behöver betala mer.

UTII - Special behandling beskattning, där skattebeloppet beräknas i förväg. Detta förfarande utförs av anställda vid Federal Tax Service. Beräkningen görs med hänsyn till organisationens eller enskilda företagares beräknade (framtida) inkomst.

UTII ersätter huvudskatterna, så eventuella ändringar i lagstiftningen kan påverka dess storlek.

Den särskilda regimen har använts i landets ekonomi sedan 2014. Informationen om att den snart skulle upphöra att fungera i sin helhet var inte motiverad. Organisationer och enskilda företagare som använder UTII kanske inte oroar sig förrän åtminstone i slutet av 2020.

Skatten ökade inte, men det skedde positiva och neutrala förändringar. Något nytt dök upp i UTII 2017.

Vem använder UTII 2017

Skatten förblir tillgänglig för både företag och enskilda affärsmän. Även om det fanns försök från finansministeriet att tillåta specialregimen endast för företag.

Företag och enskilda företagare har rätt att arbeta med imputering och vidare, under förutsättning att följande villkor:

• UTII verkar i regionen där de gör affärer;
• för denna typ av aktivitet är ett speciellt läge möjligt (finns i listan);
• det genomsnittliga antalet anställda överstiger inte hundra;
• deltagande i andra företags auktoriserade kapital - högst 25%.

Användningen av UTII är fortfarande omöjlig för enkla partnerskap.

UTII: ny lagstiftning sedan 2017

Sedan början av året har OKUN -klassificeraren slutat. Tidigare var det han som hjälpte entreprenörer att avgöra för vilken verksamhet applikationen av UTII är tillåten.

Den uppdaterade listan över aktiviteter och koder godkändes av ett regeringsdekret (nr 2496-r den 24 november 2016). De finns i klassificerarna OKPD 2 och OKVED 2.

För företag och enskilda affärsmän som använder UTII, 2017, gäller ändringar listan över tillåtna personliga tjänster.

De flesta aktiviteter fortsätter att visas på listan. Det finns också tillägg. Till exempel är UTII tillåtet för möbeltillverkare för enskilda beställningar av medborgare.

För företag och enskilda entreprenörer som är på vmenenko finns det obligatoriska villkor arbete. Alla affärsmän:

• riktar sig till tillhandahållande av tjänster till enskilda medborgare;
• sker enligt konsumentavtal eller avtal återbetalningsbar återgivning tjänster.

Konsumenterna av arbetsresultaten är befolkningen. Närvaron av organisationer i listan över klienter är olaglig.

UTII 2017: förändringar och färska nyheter för enskilda entreprenörer

Enskilda företagare betalar fasta belopp bidrag till FFOMS och Ryska federationens pensionsfond. Även om en affärsman arbetar ensam, är han skyldig att göra dem.

Från och med nu en entreprenör som inte använder arbetskraft anställda, har rätt att dra ut UTII av de fasta försäkringspremier som han betalat för sig själv. Det finns ingen gräns på 50%.

Affärsmän som anställer anställda och arbetar på vmenenka kommer att vara nöjda med förändringarna 2017. De senaste nyheterna är att nu har de rätt att sänka skatten inte bara på mängden avgifter som betalas för sina anställda, utan också på mängden betalningar som syftar till personlig försäkring... Gränsen förblir i kraft: UTII får reduceras med högst hälften.

Betalningarna är bundna till minimilönen. När minimilönen ökar kommer den enskilda företagarens försäkringspremier att stiga. Innovationen kommer att göra det möjligt för affärsmän att inte särskilt känna ökningen av skatten.

Funktioner i det nya deklarationsformuläret

På order av skatteserviceändringar gjordes i deklarationsformuläret och förfarandet för att fylla i det. De syftar på enskilda företagare som anställer arbetare. Deklarationen visar mängden skatt som ska betalas på ett annat sätt. Det reduceras inte bara genom bidrag för anställda, utan också för affärsmannen själv.

Deklarationens form har också förändrats något:

• andra fältstreckkoder,
• namnet på vissa element formuleras annorlunda;
• lagt till nya artiklar.

Vissa rader heter olika. Ändringar har gjorts i algoritmen för beräkning av enskilda indikatorer.

I tillämpningen av UTII för LLC 2017 är förändringarna särskilt osynliga. Företag måste kontrollera om deras typ av verksamhet finns kvar i den nya listan över offentliga tjänster och förtydliga koderna i enlighet med de nyetablerade.

Många ändringar av UTII har antagits. Ändringar inträffade i listan över tillräknade aktiviteter, deras kodning, samt i avdrag och deklarationer. De flesta förändringarna är positiva.

Om du hittar ett fel markerar du en textbit och trycker på Ctrl + Enter.

UTII är mycket populärt bland företrädare för små och medelstora företag, eftersom det har ett antal fördelar, av vilka de viktigaste är:

• enkel redovisning;
• enkelt förfarande för beräkning av skatt;
• enkel rapportering.

Varje år justerar lagstiftare bestämmelserna i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattekodex, som reglerar reglerna och funktionerna för användning av "imputation". Förändringar kan vara både små och dramatiska. I den här artikeln kommer vi att titta på alla förändringar på UTII som skattebetalarna redan ska ta hänsyn till i sitt arbete år 2017.

UTII: särskild regim förlängd till 2021

Detta är förmodligen den trevligaste nyheten för alla "tillräknade personer".

Som det var 2016. Faktum är att datumet för avbokning av UTII fortfarande var fastställt - 1 januari 2018. Och många enstaka skattebetalare blev oroliga på allvar. Det var trots allt lite mer än ett år kvar att arbeta på "vmenenka".

Hur det blev 2017. Den tidigare "käranden" måste lämna en anmälan om övergången till det förenklade skattesystemet senast 30 kalenderdagar från det datum då skyldigheten att betala UTII upphör.

UTII: gjorde det möjligt för enskilda entreprenörer att minska den enda skatten på övergränsade försäkringspremier

Alla enskilda företagare är skyldiga att betala försäkringspremier "för sig själva" (klausul 2 klausul 1, klausul 1):

1. obligatorisk pensionsförsäkring:

• med inkomst upp till 300 000 rubel. - i det belopp som beräknas på grundval av minimilönen;
• med inkomst över 300 000 rubel. - 1% av inkomsten överstigande 300 000 RUB;

2. obligatorisk hälsoförsäkring:

• med en inkomst på 300 000 rubel. - i det belopp som beräknas baserat på minimilönen.

Samtidigt sänker en företagare på UTII den enda skatt som beräknats för skatteperioden - en fjärdedel, på bidrag till fixad storlek betalas före byte skatteåterbäring(punkt 3, punkt 2.1).

Som det var 2016. Skattemyndigheterna ifrågasatte möjligheten att minska UTII med 1% bidrag beräknade från överinkomst, eftersom med fasta bidrag inkluderade endast de som betalades utifrån minimilönen.

Hur det blev 2017. Nu i klausul 1 är det klart definierat att alla försäkringspremier som betalas av enskilda företagare "för sig själva" är fastställda. Därför kan affärsmän säkert inkludera i beräkningen av UTII -avgifter för sin försäkring med 1% på inkomst över 300 000 rubel.

UTII: tillät enskilda företagare att sänka den enda skatten på försäkringspremier "för sig själva"

Hur det blev 2017. Från och med i år fick enskilda entreprenörer som lockar anställda arbetstagare rätten att minska UTII för avgifter, inklusive de som betalas "för sig själva" med inkomster upp till 300 000 rubel. och ovan (punkt 1 i punkt 2, ändrad genom den federala lagen av den 02.06.2016, nr 178-FZ). Men begränsningen på 50%enligt punkt 2 i punkt 2.1 kvarstod.

Det vill säga, nu kan den enskilda entreprenören sänka skatten på "avgifter för anställda" + "avgifter för sig själv", men med högst 50% av UTII.

UTII: ny deklaration godkänd

Enligt resultaten skatteperiod(kvartal) skickar alla "vmenenniks" en deklaration till IFTS på registreringsplatsen som betalare av UTII (klausul 3,). Tidsfristen är den 20: e i den första månaden i nästa skatteperiod.

Som det var 2016. Förra året rapporterade företag och enskilda företagare om UTII i den form som godkändes av Rysslands federala skatteverkets order av den 04.07.2014 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad](ändrad genom order från Federal Tax Service of Russia från den 22 december 2015 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad]).

Hur det blev 2017. På beställning från Rysslands federala skattetjänst den 19 oktober 2016 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad]ändringar har gjorts i nuvarande deklarationsformulär. UTII -betalare måste rapportera om den nya blanketten för första kvartalet 2017.

Hur skiljer sig den gamla deklarationen från den nya?

De flesta ändringarna är av rent teknisk karaktär. I avsnitt 3:

• streckkoden för fälten har ändrats;
• radformulering "Betalningen av försäkringspremier individuell entreprenör v Pensionsfond Ryska Federationen och den federala fonden för obligatorisk sjukförsäkring med ett fast belopp " ersätts med lydelsen "Mängden försäkringspremier som betalas av en enskild företagare i ett fast belopp för obligatorisk pensionsförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring";
• förfarandet för beräkning av UTII -beloppet på rad 040 har ändrats; nu sänker enskilda entreprenörsarbetsgivare den beräknade skatten på försäkringspremier för anställda och för sig själva, men med högst 50%.

Du kan ladda ner det nya skattedeklarationsformuläret för UTII, som ska tillämpas från rapporteringskampanjen för I -kvartalet 2017, nedan.

UTII: online kassaregister

Låt oss prata lite om de kommande förändringarna för återförsäljare på UTII.

Som det var 2016. I juli 2016, trädde i kraft (nedan - lag nr 290 -FZ), som tvingar alla företag och enskilda företagare att utföra kontanter kontantavräkningar med befolkningen, gå till online KCP. Övergångsdatumet är satt till 1 juli 2017. Om du fortfarande kan använda de "gamla" kassarna innan det angivna datumet, är det sedan bara nödvändigt att använda modern teknik.

För säljare på imputation föreskriver lag nr 290-FZ ett annat övergångsförfarande.

Hur kommer det att bli 2018. UTII -betalare arbetar nu utan kassarapparat på grundval av den federala lagen av den 22 maj 2003 nr 54-FZ (nedan kallad lag nr 54-FZ) måste de byta till online KKT ett år senare-från den 1 juli 2018 (klausuler 7 och 9 i artikel 7 lag nr 290-FZ). Ett undantag ges för "tillräknade personer" som:

• är engagerade i de typer av aktiviteter som nämns i artikel 2 i artikel 2 i lag nr 54-FZ (till exempel handel på detaljhandelsmarknader, mässor, i utställningskomplex);
• befinner sig på avlägsna eller otillgängliga platser, vars lista är godkänd av de regionala myndigheterna (artikel 3 artikel 3 i lag nr 54-FZ);
• är apoteksorganisationer ligger i sjukvårdspunkter i landsbygden(Klausul 5, artikel 2 i lag nr 54-FZ).

Notera!
Från och med 31/3/2017 måste alla återförsäljare vid UTII som säljer öl och andra alkoholhaltiga drycker endast arbeta med användning av CCP, oavsett försäljningsform: butik eller catering (artikel 10 i artikel 16 i federal lag av 03.07.2016 Nr 261 -FZ).

Förresten, Rysslands finansministerium tillbaka 2016, varor som inte kan säljas utan kassa på mässor, utställningar och detaljhandelsmarknader. Dessa inkluderar:

1. mattor och mattor;
2. elektrisk utrustning;
3. möbel;
4. motorfordon, släpvagnar och semitrailers;
5. etc.

Totalt innehåller listan 17 artiklar. Hittills har hans öde dock inte fastställts definitivt.

Under innevarande (2017) år kommer lagstiftare att tillåta skattebetalare att arbeta utan kassaregister på UTII fram till 2021. Medan motsvarande övervägs i statsduman. Vi kommer också att följa ödet för detta dokument.