Эквайринг оформление кассовых операций. Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга. Расчеты банковскими картами в розничной торговле

20.02.2018

Договор эквайринга составляется между банком-эквайером и предприятием. По договору эквайринга банк предоставляет возможность предприятию принимать от клиентов оплату по пластиковым картам.

Банк-эквайер обеспечивает организацию оборудованием для приема платежей в рамках договора. Это POS-терминалы, позволяющие считывать информацию с пластиковых банковских карт и передавать ее в банк. Условия, на которых банк передает клиенту оборудование, определяются в договоре. Оборудование может быть предоставлено на безвозмездной основе либо на условиях аренды.

«Тарифы» означают суммы, указанные в Приложении 1 к настоящему Соглашению

Кроме того, ссылка на платеж, производимый через Службы, относится к оплате электронных денег . «Источник финансирования» означает метод оплаты, используемый для финансирования транзакции. Следующие способы оплаты могут использоваться для финансирования транзакции: баланс, платежная карта, банковский перевод. «Задержка обработки торгов» означает задержку между моментом, когда вы разрешаете платеж, и продавец обрабатывает ваш платеж. «Платежная карта» означает любую дебетовую карту , кредитную карту или карту предоплаты, связанную с вашей карточкой кривых. «Предпочтительный источник финансирования» означает источник финансирования, который вы выбираете для финансирования платежа, вместо использования источников финансирования по умолчанию. «Доверительное управление» означает, что денежная кривая оставляет за собой право сохранить предварительную авторизацию в соответствии с требованиями раздела.

«Повторяющийся платеж» имеет значение, указанное в разделе

«Ограниченная деятельность» означает мероприятия, описанные в разделе 6 настоящего Соглашения. «Пользователь», «вы» или «ваш» означает, что вы и любое другое физическое или юридическое лицо , вступающее в настоящее Соглашение с нами, или пользуетесь Сервисом. Котируемые пошлины включают все применимые налоги; однако могут существовать другие налоги или издержки, которые не выплачиваются через кривую или налагаются нами. Вы несете ответственность за телефонные сборы и любые сборы, сделанные вашим поставщиком интернет-услуг, или аналогичные или связанные с ним расходы в результате использования вами Сервисов. Мы предоставим вам информацию о транзакциях и наших расходах либо в истории транзакций, либо по электронной почте.

Особенность оплаты по банковским (платежным) картам заключается в том, что денежные средства за совершенную операцию поступают в организацию от банка-эквайера, а не от покупателя. При этом момент фактического получения денег отличается от момента оплаты покупателем. Таким образом, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности с покупателя на банк-эквайер.

Как проводить эквайринг в 1С 8.3

Шаг 1. Настройка эквайринга в 1С 8.3

Для отражения оплаты банковскими картами в программе 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо произвести следующие настройки: Главное меню – Настройки – Функциональность :

Перейдем на закладку Банк и касса. Отметим флажком Платежные карты. Эта настройка даст возможность проводить в 1С 8.3 расчеты по услугам и товарам с использованием банковских кредитов и банковских (платежных) карт:

Шаг 2. Как отразить эквайринг в 1С 8.3

После выполненных настроек в 1С 8.3 появляется возможность проводить расчеты с покупателями с помощью документа Оплата платежной картой :

• С видом операции Оплата от покупателя – для проведения оплаты от представителя оптового покупателя;
• Или с видом операции Розничная выручка – для сводного отражения выручки по неавтоматизированной торговой точке:

Реквизит Вид оплаты заполняется из справочника Виды оплат , где элемент справочника содержит информацию для заполнения договора эквайринга, счета расчетов и эквайера в 1С 8.3:

Проводки по эквайрингу в розницу документа Оплата платежной картой с видом операции Оплата от покупателя:

При отражении операций по эквайрингу в 1С 8.3 розничной торговли в документе Оплата платежной картой нужно выбрать вид операции Розничная выручка для неавтоматизированной торговой точки. При этом движение документа будет следующим:

Шаг 3. Учет эквайринга в 1С 8.3 при розничной торговле

Операции розничной торговли с оплатой платежной картой через POS-терминал для автоматизированных торговых точек регистрируются документом на закладке Безналичный расчет при выборе вида оплаты по договору эквайринга:

Формируются проводки. Движение документа отразится на счетах:

Шаг 4. Как провести эквайринг в 1С 8.3

Банк – эквайер погашает задолженность перед продавцом перечислением денежных средств на его расчетный счет. При формировании документа Банковские выписки – Поступление на расчетный счет необходимо:

• Выбрать вид операции документа Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам;
• В поле Плательщик выбираем банк, с которым заключен договор эквайринга;
• Сумма банковской комиссии заполняется автоматически на основании заполненного реквизита справочника Вид оплаты:

После чего в 1С 8.3 закрывается задолженность банка – эквайера и формируется проводка по услугам банка по эквайрингу. Движение по документу будет следующим:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Оплата покупки платежной картой в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Что такое эквайринг? Эквайрингом называется процесс оплаты покупки платежной картой.

Выглядит этот процесс примерно таким образом. Покупатель выбирает товар, проходит к кассе и пытается расплатиться за покупкой пластиковой платежной картой. Продавец вставляет карточку в картоприемник (терминал) и просит ввести пин-код. Если средств на карте достаточно для оплаты покупки, продавец возвращает карту, выдает кассовый чек и товар. Эта часть процесса всем нам хорошо известна.

Разберемся, что же происходит после того, как покупатель ввел верный пин-код и забрал товар, и как проводить эквайринг в 1С Бухгалтерия 8.3 при УСН или ОСН. Эквайринг в 1с 8.2 бухгалтерия практически не отличается от 8.3, так что можно смело использовать эту инструкцию и для старой версии 1С.

Оформление реализации товара и услуг при оплате платежной картой

Реализация у нас может быть в розницу и оптом. Как правило, реализация в розничном магазине фиксируется в учетной системе автоматически, при закрытии торговой смены (можно выгрузить информацию и в любое другое время). Вместе с выгрузкой информации об проданных товарах (в программе создается документ «Отчет о розничных продажах«) должна выгружаться и информация об оплате. Тут же и должно произойти разделение на оплату наличными и оплату безналичными денежными средствами.

Поэтому, в связи с автоматизацией розничных операций, затрагивать в этой статье не будем, а рассмотрим обычную реализацию товаров и услуг и оплату данного документа платежной картой.

Сначала, разберемся, как же проходит процесс оплаты карточкой и кто кому, когда что-то должен.

Покупатель расплачивается карточкой банка со счета карты. Соответственно, сумма покупки в банке со счета покупателя списывается, но на счет магазина еще не приходит. Нет смысла перечислять мгновенно каждую покупку, это слишком перегрузит систему. За смену все операции оплаты банковской картой (безналичный расчет) в нашей организации фиксируются. Возникает задолженность банка перед организацией – клиентом в рамках договора.

Возникает вопрос, как вести учет в 1С денежных средств, которые якобы наши (нам их оплатил покупатель за товар), но реально их еще нет.

Для учета таких средств в плане счетов существует счет 57.03, который так и называется "Продажи по платежным картам". На нем и будут накапливаться денежные средства до тех пор, пока мы не проведем банковскую выписку, которая зачтет нужную сумму на наш расчетный счет.

Итак, приступим к оформлению операций.

Продажа товара

Приведем пример, как заполнил документ:

Вводим оплату по платежной карте в 1С 8.3

Теперь произведем оплату в 1С через эквайринг. Документ оплаты создадим на основании документа реализации. В этом случае многие необходимые реквизиты заполнятся автоматически.

Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Оплата платежной картой». Откроется окно создания документа оплаты. В этом окне нам по сути остается выбрать только «Вид оплаты».

Изначально в программе нет заранее заведенного вида оплаты, так как он привязывается к организации – продавцу.

Создадим новый вид оплаты. Назовем его, к примеру, «Оплата картой VISA»:

• Вид оплаты – выберем «Платежная карта»
• Заполним поля «Организация» и «Банк»
• Укажем договор с банком (если он не заведен, создаем новый)
• Проставляем счет расчетов 57.03 и процент комиссии банка за обслуживание

Записываем наш новый вид оплаты и выбираем его в документе. В этой форме можно разнести оплаты за розничную выручку по другим операциям покупки. Документ готов и можно его провести:

И посмотреть в 1С проводки по эквайрингу, которые он сформировал:

Как видим, сумма отразилась на счете 57.03, аналитика – банк ВТБ.

По материалам: programmist1s.ru

Учет операций с использованием платежных карт

Доходами от обычных видов деятельности, является выручка от продажи товаров, работ или услуг (Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №32н).

Основание для принятия на учет сумм по данному счету, является представление банком реестра слипов с отметкой о принятии (при использовании импринтера), или контрольная лента, распечатываемая в конце дня на электронном POS-терминале (при использовании POS-терминала).

Обычно договор эквайринга предусматривает, что банк самостоятельно удерживает сумму комиссии за проведение расчетов и перечисляет на счет организации розничной торговли сумму платежа за минусом суммы комиссии. Однако в бухгалтерском учете торговой организации должна быть показана вся сумма выручки (п.6.2 ПБУ 9/99).

Операция оплаты банковской картой

Денежные средства по приобретенным с использованием банковских карт товарам, перечисляются банком на расчетный счет компании в течение нескольких дней (обычно от 1 до 3 дней, по картам Diners Club и American Express до 5 дней), следовательно для отражения сумм оплаченных, но еще не перечисленных средств, требуется использовать счет 57 «Переводы в пути».

Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС на основании абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса, для чего требуется использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Минфин России считает, что в организациях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (письмо от 21 ноября 2007 г. № 03-11-04/2/280).

Пример бухгалтерских проводок
при отражении продаж, оплаченных наличными и банковскими картами

Общий торговый оборот: 118000
Оплачено наличными: 88500
Оплачено картами: 29500
Комиссия по эквайрингу: 2%

Проводки	Сумма	Описание
Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка»	88 500 руб.	отражение выручки от продажи товаров за наличный расчет
Д 62 «Покупатели и заказчики» К 90-1 «Выручка»	29 500 руб.	отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами
Д 90-3 «НДС» К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	13 500 руб. (88 500 руб. х 18/118)	отражение суммы НДС с продаж за наличный расчет
Д 90-3 «Налог на добавленную стоимость» К 68, субсчет «НДС»	4 500 руб. (29 500 руб.х18/118)	отражение суммы НДС с продаж по платежным картам
Д 57 «Переводы в пути» К 62 «Покупатели и заказчики»	29 500 руб.	передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами
Д 51 «Расчетный счет» К 57 «Переводы в пути»	28 910 руб. (29 500 руб. - 2%)	получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка
Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 57 «Переводы в пути»	590 руб. (29 500 х 2%)	списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы

Возврат товара, оплаченного банковской картой

Согласно положениям Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» при наличии оснований, покупатель вправе вернуть товар продавцу. При возврате товара производится обратное перечисление денежных средств на карт-счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. Основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя является квитанция возврата.

Если товар возвращен в день покупки на всю сумму первоначальной покупки , то кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты. В этом случае банк отменяет транзакцию без отправки средств предприятию.

Если товар возвращается в другой день, либо возвращается только часть покупки , то в соответствии с договором эквайринга необходимо произвести операцию "Возврат" в результате которой банк перечислит покупателю сумму возвращаемой покупки и вычтет ее стоимость из последующих возмещений предприятию, либо потребует возместить банку сумму возвратов покупок самостоятельно (платежным поручением).

Обратите внимание! Выдача наличных денежных средств из денежного ящика кассовой машины при совершении операций возврата товара, приобретенного с использованием платежной карты, не допускается (письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).

Учет аренды оборудования

При низких оборотах с использованием платежных карт, банк может устанавливать плату за аренду оборудования (POS-терминалов).

Поступление арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Если в компании установлено несколько единиц оборудования, то учет на счете осуществляется обособленно, по каждому виду оборудования в отдельности.

Арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров (согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н).

С нормативно-правовыми документами в области эквайринга и платежных карт можно ознакомиться на странице " ".

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Проводки по эквайрингу в розничной торговле: как происходит поступление денег

Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

На сегодняшний день оплата товаров и услуг банковскими картами уже очень прочно вошла в торговый процесс. И это легко объяснимо — оплата "пластиком", или эквайринг, — это удобный и безопасный инструмент как для продавца, так и для покупателя. Напомним, как вести налоговый и бухгалтерский учет операций эквайринга.

Эквайринг — деятельность кредитной организации, включающая в себя осуществление расчетов с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт.
Для того чтобы начать принимать карты, достаточно обратиться в банк. Большинство банков сегодня оказывают такие услуги. За предоставление оборудования и совершение операций банк будет взимать комиссию с каждой операции, поэтому стоит ознакомиться с разными предложениями и выбрать тот банк, условия которого для вас наиболее выгодны. При заключении договора эквайринга банк не только предоставит необходимое оборудование, но и при необходимости проведет обучение сотрудников.

Коротко о нормативной базе

Перевод денежных средств регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе". Перевод денежных средств осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика (п. 5 ст. 5 Закона N 161-ФЗ).
Выручка от продажи товаров учитывается по правилам ПБУ 9/99 "Доходы организации". Согласно п. п. 5 и 6 выручка признается на дату передачи товаров покупателю независимо от даты и порядка оплаты товара. Фактическая себестоимость реализованного товара признается расходами по обычным видам деятельности и учитывается в себестоимости согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации".

Обратите внимание! Выручка от реализации товаров должна отражаться в момент передачи товара покупателю в полной сумме. Не вычитайте из этой суммы комиссию, удерживаемую банком по договору эквайринга! В противном случае бухгалтерская и налоговая отчетность будет искажена.

Комиссионное вознаграждение за услуги банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов на дату зачисления выручки на расчетный счет организации (п. п. 11, 14.1 ПБУ 10/99). Напомним, что выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации или предпринимателя за вычетом вознаграждения банка.

Бухгалтерский учет

Рассмотрим, как отражать операции по эквайрингу в бухгалтерском учете на примере двух ситуаций.

Пример 1. Банк переводит денежные средства на расчетный счет в день проведения оплаты по пластиковой карте
8 августа 2016 г. клиент ООО "Дом" оплатил с помощью банковской карты товары на сумму 36 500 руб. С банком-эквайрером заключен договор, согласно которому на расчетный счет компании перечислена сумма выручки за проданные товары за вычетом комиссии банка. Размер комиссии составляет 1,2 процента от суммы оплаты. Перевод денежных средств осуществляется банком в тот же день после оплаты клиентами товара.
Бухгалтер ООО "Дом" должен сделать следующие проводки:

— 36 500 руб. — отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;

— 5567,80 руб. (36 500 руб. x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 51 Кредит 62
— 36 500 руб. — поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 51
— 438 руб. (36 500 руб. x 1,2%) — признаны расходы по уплате комиссионных банку.

Пример 2. Банк переводит денежные средства не в день оплаты, а в течение нескольких дней после ее совершения
В такой ситуации используется счет 57 "Переводы в пути" (субсчет 57-3 "Продажи по платежным картам").
За 11 августа 2016 г. выручка ООО "Звезда" составила 84 600 руб., в том числе с использованием пластиковых карт — 63 400 руб. Договором с банком предусмотрено, что денежные средства поступают на расчетный счет организации на следующий день после получения электронного журнала (в точке продаж установлен POS-терминал), комиссия банка составляет 2 процента от суммы оплаты пластиковой картой. Перевод денежных средств банком происходит на следующий день после проведения операций по "пластику".
Бухгалтер ООО "Звезда" должна сделать такие проводки:
11 августа 2016 г.
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 63 400 руб. — отражена выручка от оказания услуг с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68
— 3233,90 руб. ((84 600 — 63 400 руб.) x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки за наличный расчет;
Дебет 90, субсчет "НДС", Кредит 68
— 9671,20 руб. (63 400 руб. x 18/118) — начислен НДС на сумму выручки с использованием в расчетах пластиковых карт;
Дебет 50 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 21 200 руб. (84 600 — 63 400) — оприходована по приходному кассовому ордеру выручка от оказания услуг за наличный расчет;
Дебет 57, субсчет "Продажи по платежным картам", Кредит 62
— 63 400 руб. — отправлен электронный журнал в банк;
Дебет 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств", Кредит 50
— 21 200 руб. — инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер).
12 августа 2016 г.
Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",
— 62 132 руб. (63 400 руб. — (63 400 руб.

Проводки по терминалу

x 2%)) — поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 57, субсчет "Продажи по платежным картам",
— 1268 руб. (63 400 руб. x 2%) — признаны расходы по уплате комиссионных банку;
Дебет 51 Кредит 57, субсчет "Инкассация наличных денежных средств",
— 21 200 руб. — зачислены наличные денежные средства на расчетный счет.

Налоговый учет

Налоговая база по НДС определяется как стоимость товара (за вычетом НДС) на дату перехода права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Днем исчисления НДС для продавца будет являться дата поступления денежных средств от покупателя (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Услуги банка-эквайрера по проведению расчетов не подлежат обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, стоимость услуг банка не содержит "входного" НДС.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на товар к покупателю полученная выручка (за вычетом налога на добавленную стоимость) признается доходом от реализации (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
При расчете налога на прибыль доход от реализации уменьшается на стоимость приобретения товара, которая относится к прямым расходам в соответствии со ст. 320 Налогового кодекса РФ (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Сумма удержанного агентского вознаграждения (за вычетом НДС) на дату утверждения отчета агента относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вопрос. Банк на наш счет зачисляет оплату, поступившую по терминалу, уже за минусом банковских расходов, в размере 1,8 % от суммы оплаты. Как правильно отражать в учете наш доход. Банк у нас выгружается в 1С. Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход?

Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"

Терминал у нас идет ежедневно. Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет выручки, полученной через терминал, в бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Если аналитический учет расчетов с покупателями (клиентами, потребителями) организован на счетах бухгалтерского учета, то делают следующие проводки:

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

2) при поступлении денежных средств на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

Бухгалтерское сопровождение эквайринговых операций при получении оплаты банковскими картами происходит в следующей последовательности:

1. Закуп товаров, расчеты с поставщиками.
2. Продажа товаров или оказание услуг физическим лицам.
3. Прием оплаты по пластиковым картам, проведение платежей через специальный POS-терминал, предоставленный по договору эквайринга.
4. Списание себестоимости реализованных товаров, отображение выручки от продаж.
5. Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет через банк-эквайер после обработки поступивших платежей клиентов компании.

В настоящее время большинство магазинов, медицинских или косметологических клиник и различных компаний, занимающихся розничной торговлей, принимает к оплате банковские карты через специальные POS-терминалы для привлечения большего количества клиентов. Операция приема оплаты товаров и услуг в розничной торговле пластиковыми карточками называется эквайрингом. Поскольку в сделках участвуют физические лица, то здесь неприменимы проводки по учету оптовой торговли.

Особенность эквайринговых операций заключается в том, что фактически оплата от покупателей поступает на расчетный счет компании после обработки всех платежей банковскими карточками банком-эквайером, с которым заключен специальный договор.

В договоре эквайринга прописываются:

1. Условия установки специального оборудования, его обслуживание.
2. Оплата работы банка: банки-эквайеры снимают комиссию за обслуживание компании и обработку платежей в виде определенного процента от суммы проведенных операций. Комиссия банка за проведение и обработку входящих платежей относится на банковские издержки компании и фиксируется на 91 счете.
3. Срок зачисления денег на счет клиента и т.д.
4. Платежные системы, доступные для обработки банком-эквайером. В соответствии с изменениями в законодательстве РФ торговые компании с годовой выручкой более 40 млн рублей обязаны принимать к оплате и банковские карты платежной системы МИР. Исключением являются компании, расположенные на территории без мобильной связи и интернета.

Следует иметь в виду! Условия сотрудничества формируются отдельно для каждой торговой компании и могут отличаться.

Хотя товары реализуются гражданам в рамках розничных продаж, их описывают не на базе проводок по учету товаров в рознице в продажных ценах. Бухгалтерский учет эквайринговых операций осуществляется на счете 57, к которому открывается отдельный субсчет 57.03. Он является активным: по дебету отображаются покупки клиентов в корреспонденции с 62 счетом, учитывающим расчеты с клиентами компании; по кредиту - фактическое зачисление оплат на расчетный счет фирмы в корреспонденции с 51 счетом, анализ которого осуществляется обособленно по каждому расчетному счету.

В 1С эквайринговые операции отображаются на отдельной вкладке в отчете о розничных продажах.

Отображение эквайринговых операций в 1С

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

Этапы проведения продаж в бухгалтерском учете фирмы:

1. Дт62Р Кт90.01 - отображена выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.02- начисление НДС с продаж.
3. Дт57.03 Кт62Р - отображение оплат покупателей через терминал.
4. Дт50.01 Кт62Р - получение оплаты наличными.
5. Дт51 Кт57.03 - зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3-5 дней).
6. Дт91.2 Кт51 - комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

1. Дт57 Кт90.01 - выручка фирмы.
2. Дт90.03 Кт68.2- начисление НДС с продаж к уплате.
3. Дт51 Кт57 - фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
4. Дт91.2 Кт51 - удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

Практический пример

Пример 1

Магазин «Клавиатура» осуществляет розничную торговлю и принимает к оплате банковские карточки. По договору эквайринга с банком комиссия за проведение платежей составляет 2,4%. В течение дня компания реализовало товаров на сумму 50 766 руб. 00 коп. (без НДС), причем все продажи были проведены пластиковыми карточками через POS-терминал.

Бухгалтерские проводки в учете магазина:

• Дт57.03 Кт90.01: 50 766 рублей - отображена выручка магазина «Клавиатура»;
• Дт51 Кт57.03: 49 547,62 руб. - оплата покупателей была зачислена на расчетный счет;
• Дт91.02 Кт57.03: 1 218,38 руб.

  Учет операций, совершенных с использованием платежных карт

  Учтен банковский процент.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Юпитер» оказывает косметологические процедуры, оплата за которые принимается наличными деньгами или по банковским картам. Договор с банком-эквайером предусматривает 3% от суммы платежей за обработку и обслуживание. В течение дня фирма произвела продажи услуг на общую сумму 98 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 14 949,15 руб.), из них 3 продажи на общую сумму 28 тыс. рублей были проведены через терминал картой.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт62 Кт90.01: 83 050,85 руб. - отображена выручка фирмы;
• Дт90.03 Кт68.02: 14 949,15 руб. - начислен НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт57.03 Кт62: 28 тыс.руб. - часть оплат процедур была произведена платежными картами;
• Дт50.01 Кт62: 70 тыс. рублей - получение наличной оплаты за оказанные услуги физическим лицам;
• Дт51 Кт57.03: 27 160 руб. - безналичная оплата покупателей картами зачислена на расчетный счет от банка-эквайера;
• Дт91.02 Кт57.03: 840 рублей - банковская комиссия учтена в составе прочих расходов.

Виктор Степанов, 2018-06-19

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

КА 2: Как отразить комиссию по эквайрингу?

Я

live in sky dreams

В магазине есть эквайринговый аппарат. Не интегрированный с 1С. Продажи по нему отражаются отчетами РП.
Банк зачисляет на РС суммы уже за минусом комиссий за эквайринг. Как эти комиссии отразить в 1С?

shuhard

(0) 57 счет используется?

live in sky dreams live in sky dreams hhhh

(3) ну там внести сумму комиссии в нужное поле документа. Программиста что ли нет у вас?

shuhard

(4) программист тут при чем?

live in sky dreams

(5) это был подь..б в (4)

(4) Нашел нужный документ и нужное поле. Сверхсекретный документ, имя которому нельзя называть на форуме.. да, hhhh?))

bolobol

(6) в (5) был автоответ. как рефлекс.

А про какой сверхсекретный документ вещаешь, спрашиваешь?

hhhh

(6) ну я и не знаю имя документа. Поэтому непонятно, почему ты ждал имя документа. Главное знать, что этот документ существует.

shuhard (7)

Отчет банка по эквайрингу

Документ предназначен для регистрации детальных отчетов по операциям эквайринга, полученных из обслуживающих банков. Отчеты представляют собой расшифровку платежей, поступивших на расчетный счет или списанных с расчетного счета в банке-эквайере при оформлении платежей с использованием платежных карт. При помощи документа отражается сумма эквайринговой комиссии.

Для оформления операций по оплате платежными картами используется документ Эквайринговая операция.

Предусмотрена возможность автоматической загрузки отчетов банка по эквайринговым операциям из внешнего файла. Для этих целей используется обработка Загрузка отчета банка по эквайрингу.

Заполнение информации о зарегистрированных от клиентов платежей

Заполнение информации о возврате денежных средств клиенту Заполнение эквайринговой комиссии Уточнение статьи расходов по эквайринговой комиссии Заполнение информации о зарегистрированных от клиентов платежей
Информация заполняется на закладке Поступления оплат от клиентов. В табличную часть добавляются документы Эквайринговая операция с установленным видом операции Поступление оплаты от клиента. Добавление может быть произведено двумя способами: ручным добавлением нужных документов или подбором нескольких документов из списка.

Заполнение информации о возврате денежных средств клиенту

Информация заполняется на закладке Возвраты оплат клиентам. В табличную часть добавляются документы Эквайринговая операция с установленным видом операции Возврат оплаты клиенту. Добавление может быть произведено двумя способами: ручным добавлением нужных документов или подбором нескольких документов из списка.
Для ручного добавления документов нажмите кнопку Добавить в табличной части.
В новую строку выберите из списка нужный документ Эквайринговая операция. В списке для выбора показаны только те документы, которые еще не зарегистрированы в отчетах банка. В списке показываются только те документы, которые были оформлены по тому договору эквайринга, который указан в документе.

Для заполнения табличной части документа всеми не отраженными в отчете банка документами выполните следующие действия:

Нажмите на кнопку Подбор в командной панели табличной части.
В появившемся диалоговом окне установите отметку Выбран у тех документов, которые необходимо перенести в отчет банка.
Нажмите на кнопку Перенести в документ.

Заполнение эквайринговой комиссии В документе Отчет по банку эквайрингу перейдите на закладку Эквайринговая комиссия.
В поле Комиссия укажите сумму эквайринговой комиссии. Сумма эквайринговой комиссии заполняется пользователем вручную по данным банка-эквайрера, предоставившего отчет по операциям эквайринга. Сумма указывается в валюте документа (валюте расчетного счета организации, на который осуществляется зачисление денежных средств по операциям эквайринга).
Укажите статью и аналитику расходов.
Укажите подразделение, на которое будут отнесены расходы по оплате эквайринговой комиссии.

Уточнение статьи расходов по эквайринговой комиссии

Статья расходов выбирается из списка Статьи расходов. В списке показываются только те статьи расходов, в которых установлен вариант распределения расходов На направления деятельности (расходы по банковской комиссии не могут быть распределены на себестоимость товаров).

Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 (оплата банковскими картами)

Для быстрого выбора статьи расхода в поле ввода можно указать код или наименование статьи расхода. После выбора статьи расходов тип значения аналитики расходов устанавливается в зависимости от типа, заданного для выбранной статьи.

Для отражения расходов, связанных с оплатой комиссии по операциям эквайринга рекомендуется использовать статьи расходов со следующими типами аналитики расходов:
Направление деятельности.
Прочие расходы.

При определении финансовых результатов на данную статью расходов будет отнесен расход по оплате за обслуживание банку-эквайреру.

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Использование платежных карт в организациях розничной торговли

Использование платежных карт широко вошло в повседневную жизнь. Все больше организаций розничной торговли привлекает клиентов возможностью оплаты покупок посредством платежных карт. По статистике после установки платежной системы выручка торговой организации возрастает на 20 — 40%. Об особенностях и "подводных камнях" ведения организацией розничной торговли бухгалтерского учета покупок, произведенных с использованием платежных карт, и пойдет речь в данной статье.

Договор эквайринга. Учет оборудования для проведения расчетов

Первый этап создания в торговой организации системы оплаты покупок посредством платежных карт — заключение договора эквайринга. По этому договору банк устанавливает в месте, где производится оплата покупателями товаров (на кассе), специальное оборудование для работы с пластиковыми картами, обучает персонал торговой организации, обеспечивает техническое обслуживание установленного оборудования. К договору обычно прилагается инструкция о порядке обслуживания держателей платежных карт.

Применяются два основных типа оборудования: импринтер и электронный терминал (POS-терминал). При прокатывании пластиковой карты через импринтер данные с рельефа банковской карты механически переносятся на документ, составленный на бумажном носителе, — "слип". Электронный терминал считывает данные с карты и распечатывает чек на принтерном устройстве.

В настоящее время импринтеры практически не используются, поскольку расчеты с их помощью технически сложнее и отнимают больше времени. Кроме того, это оборудование работает не со всеми видами платежных карт. Поэтому в статье будут рассмотрены только операции, произведенные с использованием POS-терминалов.

Установленный на кассе POS-терминал принадлежит банку и, по сути, является для организации торговли арендованным на время действия договора имуществом. Следовательно, договор эквайринга должен содержать сведения о стоимости передаваемого оборудования, которая отражается торговой организацией на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" после оформления акта приема-передачи оборудования. Соответственно, после окончания срока действия договора эквайринга (его расторжения) оборудование возвращается банку опять же с оформлением акта приема-передачи, и счет 001 кредитуется на сумму стоимости POS-терминала.

Учет оплаты товаров покупателями посредством платежных карт

Для оплаты товаров покупатель предъявляет платежную карту кассиру, который вставляет ее в POS-терминал. После подтверждения терминалом платежеспособности карты со счета списывается стоимость покупки, а карточка возвращается владельцу (п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением <1>). Затем терминал распечатывает бумажные документы — чеки. Они являются основанием для проведения расчетов и служат подтверждением их совершения. В чеке содержатся следующие обязательные реквизиты:

• идентификатор электронного терминала;
• вид операции;
• дата совершения операции;
• сумма операции;
• валюта операции;
• сумма комиссии (при наличии);
• код авторизации;
• реквизиты платежной карты.

<1> Утверждены Письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. N 104, применяются в части, не противоречащей Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ.

Имейте в виду: чеки должны быть подписаны кассиром и держателем платежной карты. Кассир в обязательном порядке сверяет подпись покупателя на чеке с его подписью на банковской карте. В случае возникновения сомнений кассир имеет право попросить у владельца карты паспорт для идентификации его личности. Одновременно с чеком POS-терминала кассир обязан выдать покупателю контрольно-кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Некоторые POS-терминалы позволяют при расчетах вводить ПИН-код карты. В этом случае подписи покупателя на чеке не требуется, поскольку ввод ПИН-кода признается аналогом подписания чека собственноручно владельцем карты.

При заполнении журнала кассира-операциониста (форма N КМ-4 <2>) выручка, полученная по платежным картам, заносится в графы 12 и 13 "Оплачено по документам". В графе 12 отражается количество платежных карт, по которым произведена оплата, а в графе 13 — сумма выручки. Для получения сводных данных о выручке, полученной по платежным картам, торговой организации целесообразно открыть на кассовой машине отдельную секцию. В этом случае в Z-отчете указанные суммы будут отражаться отдельно.

Данные журнала кассира-операциониста о суммарной выручке, полученной за наличный расчет и с использованием платежных карт, заносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6 <2>) и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7 <2>). Согласно п. п. 5 и 6 ПБУ 9/99 <3> выручка организации розничной торговли при продаже товаров за безналичный расчет признается аналогично выручке от продажи за наличные, а именно в момент передачи товара покупателю, и учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности.

<2> Утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.
<3> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами (п. 2.9 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. N 266-П).

Обычно договор эквайринга предусматривает, что банк самостоятельно удерживает сумму комиссии за проведение расчетов и перечисляет на счет организации розничной торговли сумму платежа за минусом этой суммы. Однако в бухгалтерском учете торговой организации должна быть показана вся сумма выручки (п. 6.2 ПБУ 9/99).

Пример 1 . Наличная выручка организации розничной торговли за день составила 88 500 руб. Кроме того, 29 500 руб. было оплачено с использованием платежных карт. Учетная стоимость реализованного за день товара составила 60 000 руб. Согласно договору эквайринга комиссия банка составляет 2% суммы оплат.

Д 50 "Касса" — К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" — 88 500 руб. — отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет;

Д 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость" — К 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" — 13 500 руб. (88 500 руб. x 18/118) — отражена сумма НДС с продаж за наличный расчет;

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — К 90-1 — 29 500 руб. — отражена сумма дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами;

Д 90-3 — К 68, субсчет "НДС" — 4500 руб. (29 500 руб. x 18/118) — отражена сумма НДС с продаж по платежным картам;

Д 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж" — К 41 "Товары" — 60 000 руб. — списана учетная стоимость реализованного товара;

Д 57 "Переводы в пути" — К 62 — 29 500 руб. — переданы в банк документы на сумму оплат товаров платежными картами;

Д 51 "Расчетные счета" — К 57 — 28 910 руб. — получены от банка денежные средства за проданный товар за вычетом банковской комиссии.

Банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС в силу абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 Кодекса:

Д 91 "Прочие доходы и расходы" — К 57 — 590 руб. (29 500 руб. x 2%) — списана банковская комиссия в прочие расходы.

Отметим, что, по мнению Минфина России, в организациях розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка (Письмо от 21 ноября 2007 г.

N 03-11-04/2/280). Однако, с точки зрения автора, данный способ отражения выручки может быть оспорен налоговыми органами при проведении налоговой проверки. Как следует из п.

Поступление по платежным картам в 1с 8.3. Бухучет инфо

1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения дохода признается не только день получения денежных средств на расчетный счет или в кассу, но и день погашения задолженности иным способом. А оплата товара платежной картой как раз является погашением задолженности покупателя иным способом.

Отмена покупки и возврат денежных средств покупателю

Согласно положениям Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" при наличии оснований покупатель вправе вернуть товар продавцу. При возврате товара производится обратное перечисление денежных средств на счет покупателя при предъявлении им кассового чека и платежной карты. Основанием возврата денежных средств на платежную карту покупателя является квитанция возврата.

Если товар возвращен в тот же день, когда был куплен, кассир просто отменяет операцию по оплате товара с платежной карты. Если же товар возвращается в другой день, то операция по выдаче покупателю денежных средств производится в соответствии с заключенным договором эквайринга. Обычно в этом случае на терминале используют функцию REFUND — операцию по отмене сделки, совершенной в другой день.

Обратите внимание: выдача наличных денежных средств из денежного ящика кассовой машины при совершении операции возврата товара, приобретенного с использованием платежной карты, не допускается (Письмо УМНС России по г. Москве от 13 августа 2003 г. N 29-12/44313).

Пример 2 . Покупатель вернул товар стоимостью 14 750 руб., который был оплачен при помощи банковской карты. Учетная стоимость возвращенного товара — 8850 руб.

В бухгалтерском учете торговой организации делаются следующие проводки:

Д 62 — К 90-1 — 14 750 руб. — сторнирована сумма дебиторской задолженности покупателя за товар;

Д 90-3 — К 68, субсчет "НДС" — 2250 руб. — сторнирована сумма НДС с проданного товара;

Д 90-2 — К 41 — 8850 руб. — сторнирована учетная стоимость реализованного товара;

Д 62 — К 57 — 14 750 руб. — передан в банк электронный журнал о сторнировании операций оплаты;

Д 57 — К 51 — 14 750 руб. — перечислены денежные средства на платежную карту покупателя.

В заключение — об основных ошибках при работе с платежными картами, выявляемых налоговыми органами при документальных проверках.

1. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров в момент не передачи товара покупателю, а прихода денежных средств от банка. Данная ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, когда оплата товара платежной картой и перечисление банком денежных средств на расчетный счет приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
2. Отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров за минусом комиссии, удерживаемой банком по договору эквайринга. Данная ошибка приводит к занижению не только выручки от реализации, но и расходов, искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. У организации розничной торговли, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы", в этом случае занижается налогооблагаемая база по единому налогу на сумму банковской комиссии.
3. Продажа товара по платежным картам без использования контрольно-кассовой техники. В случае выявления налоговыми органами таких фактов организация торговли будет привлечена к административной ответственности в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на юридическое лицо в размере от 30 000 до 40 000 руб., на должностных лиц — от 3000 до 4000 руб.).
4. Неотражение выручки, полученной с использованием банковских карт, в журнале кассира-операциониста, справке-отчете кассира-операциониста и сведениях о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации. Данная ошибка может повлечь за собой наложение на организацию розничной торговли налоговыми органами штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и объекта налогообложения в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

П.В.Прудников

Начальник отдела

аудита и консалтинга

ООО "Аудиторская фирма

"Ваш персональный консультант"

Никого не удивишь в наше время расчетами, совершаемыми посредством банковских карт (эквайрингом). Эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, и индивидуальными предпринимателями. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживаются эквайринговые операции, в том числе для целей учета НДС, - читайте в статье экспертов 1С.

Понятие и стороны договора эквайринга

Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее - Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания - «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.

Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.

В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.

В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.

За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.

В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).

Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты

В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.

Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.

Национальные платежные инструменты - это платежные карты и иные электронные средства платежа, предоставляемые клиентам участниками национальной системы платежных карт (НСПК) в соответствии с правилами этой системы (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В настоящее время идет внедрение национального платежного инструмента - платежной карты «Мир». Подробную информацию о национальной системе платежных карт можно найти на сайте НСПК .

По мере распространения платежной карты «Мир» продавец (если он не подпадает под исключение) не вправе отказывать своим покупателям в оплате товаров (работ, услуг) с использованием данного платежного инструмента. Отказ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 15 тыс руб. до 30 тыс руб., на юридических лиц - от 30 тыс руб. до 50 тыс руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).

Осуществление расчетов с покупателями посредством платежных карт не освобождает продавца от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). Кроме кассового чека покупателю нужно выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты, - так называемый слип (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).

Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное . На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).

Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.

Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты .

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:

• Оплата платежной картой (раздел Банк и касса) с видами операций Оплата от покупателя и Розничная выручка .
• Отчет о розничных продажах (раздел Продажи).

Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.

Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.

Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)

Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты , который заполняется из одноименного справочника.

Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты , который может принимать одно из следующих значений:

• Платежная карта;
• Банковский кредит;
• Подарочный сертификат собственный;
• Подарочный сертификат сторонний.

Если выбран способ Платежная карта, то при создании нового элемента справочника Вид оплаты в качестве обязательных реквизитов необходимо ввести наименование нового вида оплаты, указать контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт. Счет расчетов по платежным картам указывается автоматически - 57.03 «Продажи по платежным картам». В форме элемента справочника Вид оплаты можно указать процент комиссии банка-эквайера, чтобы вознаграждение в дальнейшем рассчитывалось автоматически.

Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.

Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.

Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет предприятия оформляется документом (раздел Банк и касса - Банковские выписки ) с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам . В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга. Непосредственно в форме документа в поле Сумма услуг можно указать сумму вознаграждения, удерживаемого банком-эквайером, а счет и аналитика затрат на услуги банка устанавливаются по умолчанию.

В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет :

• загружается из «Клиент банка» (через сервис 1С:ДиректБанк*);
• вводится на основании документа Оплата платежной картой .

Примечание:
* О технологии DirectBank - прямого обмена с обслуживающим банком из программы 1С в режиме он-лайн, - читайте в статье "Новые возможности «1С:Предприятия 8»: технология DirectBank – обмен с банком в режиме он-лайн" . Также о сервисе 1С:ДиректБанк и о том, как работать с банком напрямую из «1С:Бухгалтерии 8» - см. видеозапись лекции «Новые возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета», которая состоялась в 1С:Лектории 22.12.2016 .

При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.

Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.

Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В октябре 2016 года ООО «Андромеда» заключила с оптовым покупателем договор поставки товаров на общую сумму 16 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 2 440, 68 руб.) на условиях 50 % предоплаты. Покупатель 01.11.2016 осуществил предоплату посредством банковской карты. Сумма предоплаты за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Товар был отгружен поставщику 14.11.2016. Окончательную оплату банковской картой покупатель осуществил 15.11.2016. Сумма окончательной оплаты за проданные товары за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Вознаграждение банка-эквайера зависит от суммы операции и составляет 1 % от суммы поступившей выручки за день, если она не превышает 250 000,00 руб.

Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании ). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).

Рис. 2. Оплата платежной картой

Создадим в справочнике Виды оплат Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).

Обращаем внимание , что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее .

В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.

Рис. 3. Вид оплаты

В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).

После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 57.03 Кредит 62.02 - на сумму предоплаты, осуществленной с помощью банковской карты (8 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:

• на основании документа Оплата платежной картой (кнопка Создать на основании );
• обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банк и касса - Счета-фактуры на аванс ).

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС, исчисленного с предоплаты покупателя (1 220,34 руб.).

Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Обращаем внимание , что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.

Документ Поступление на расчетный счет также можно создать на основании документа Оплата платежной картой - тогда все основные реквизиты будут заполнены автоматически, в том числе и вознаграждение банка-эквайера (рис. 4).

Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера

После проведения документа Поступление на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (7 920,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (80,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт

Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи ). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю . После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость проданных товаров (6 440,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на зачтенную сумму аванса от покупателя (8 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (16 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС (2 440, 68 руб.);

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру , расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная) . При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Для отражения вычета НДС с предоплаты необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции - Регламентные операции НДС ). Как правило, данный документ создается в последний день месяца. Документ заполняется автоматически (кнопка Заполнить документ ). После проведения документа сформируются записи в специальные регистры для целей учета НДС, а также запись регистра бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит76.АВ - на сумму вычета НДС (1 220,34 руб.).

Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой , после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.

Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.

Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.

Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.

Пример 2

Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки. Через головное подразделение ООО «Интертрейд» 23.11.2016 было продано товаров в розницу на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 15 254,24 руб.). В этот же день через обособленное подразделение было продано товаров в розницу на сумму 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 1 525,42 руб.). Все товары были оплачены банковскими картами в рамках договора эквайринга с банком «РФТ». Банк-эквайер 24.11.2016 перечислил (за вычетом своего вознаграждения) относящуюся к головному подразделению выручку за проданные товары. Денежные средства, относящиеся к обособленному подразделению, поступили на расчетный счет организации 25.11.2016.

Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:

• Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015;

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин . Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.

Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 5). Добавим в справочник Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, например, Эквайринг РФТ (головное подразделение), наименование банка-эквайера и наименование договора: . Введем созданный вид оплаты в табличную часть закладки Безналичные оплаты и укажем сумму - 100 000,00 руб.

Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению

После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость товара (64 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС с реализации (15 254,24 руб.).

Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи .

Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015 .

Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению

После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (98 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03

На сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером

(2 000,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.

Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03

Из видеоролика вы узнаете, как организовать учет по подразделениям на счете 57.03 «Продажи по платежным картам» в рамках одного договоре эквайринга в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0.

Что такое эквайринг? Эквайрингом называется процесс оплаты покупки платежной картой.

Выглядит этот процесс примерно таким образом. Покупатель выбирает товар, проходит к кассе и пытается расплатиться за покупкой пластиковой платежной картой. Продавец вставляет карточку в терминал и просит ввести пин-код. Если средств на карте достаточно для оплаты покупки, продавец возвращает карту, выдает кассовый чек и товар. Эта часть процесса всем нам хорошо известна.

Разберемся, что же происходит после того, как покупатель ввел верный пин-код и забрал товар, и как вводятся операции по эквайрингу в 1С Бухгалтерия 8.3 и какие формируются проводки в бухучете при УСН, ЕНВД или ОСН.

Оформление реализации товара и услуг при оплате платежной картой

Сразу оговорюсь, что реализация у нас может быть в розницу и оптом. Как правило, реализация в розничном магазине фиксируется в учетной системе автоматически при закрытии торговой смены (можно выгрузить информацию и в любое другое время). Вместе с выгрузкой информации о проданных товарах (в программе создается документ « «) должна выгружаться и информация об оплате. Тут же и должно произойти разделение на оплату наличными и оплату безналичными денежными средствами.

Поэтому в связи с мы их затрагивать в этой статье не будем, а рассмотрим обычную реализацию товаров и услуг и оплату данного документа платежной картой.

Но сначала, как я и обещал ранее, разберемся, как же проходит процесс оплаты карточкой и кто, кому, когда что-то должен.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Покупатель расплачивается карточкой банка со счета карты. Соответственно, сумма покупки в банке со счета покупателя списывается, но на счет магазина еще не приходит. Нет смысла перечислять мгновенно каждую покупку, это слишком перегрузит систему. За смену все операции оплаты банковской картой (безналичный расчет) в нашей организации фиксируются. Возникает задолженность банка перед организацией–клиентом в рамках договора.

Возникает вопрос, как вести учет в 1С денежных средств, которые якобы наши (нам их оплатил покупатель за товар), но реально их еще нет.

Для учета таких средств в плане счетов существует счет 57.03, который так и называется «Продажи по платежным картам». На нем и будут накапливаться денежные средства до тех пор, пока мы не проведем , которая зачтет нужную сумму на наш расчетный счет.

Итак, приступим к оформлению операций.

Продажа товара

Как правильно создать и оформить документ « «, я описывать не буду, так как это уже описывалось. Приведу лишь пример, как заполнил документ я:

Вводим оплату по платежной карте в 1С 8.3

Теперь произведем оплату в 1С через эквайринг. Документ оплаты создадим на основании документа реализации. В этом случае многие необходимые реквизиты заполнятся автоматически.

Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Оплата платежной картой». Откроется окно создания документа оплаты. В этом окне нам, по сути, остается выбрать только «Вид оплаты».

Изначально в программе нет заранее заведенного вида оплаты, так как он привязывается к организации-продавцу.

Создадим новый вид оплаты. Назовем его, к примеру, «Оплата картой VISA»:

• Вид оплаты – выберем «Платежная карта».
• Заполним поля «Организация» и «Банк».
• Укажем договор с банком (если он не заведен, создаем новый).
• Проставляем счет расчетов 57.03 и процент .