Įmonės finansinės būklės analizė pagal IFRS. Ataskaitų teikimas pagal TFAS: taikomoji programa apima TFAS finansinės analizės rodiklius
Užsisakykite savo darbą šiandien su iki 5% nuolaida
Nemokamai
Sužinokite darbų kainą
; font-family: "Arial" "xml: lang =" - none- "lang =" - none - "> 219 PUSL.
8 tema. Finansinių ataskaitų analizė
organizacijos pagal TFAS
1. Finansinių ataskaitų analizės pagal TFAS metodika.
1. Finansinių ataskaitų analizės pagal TFAS metodika
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Iš pradžių organizacijos ataskaitos, sudarytos pagal Rusijos apskaitos taisykles (RAP), paverčiamos ataskaitomis, sudarytomis pagal tarptautinę apskaitą standartus ir finansines ataskaitas (TFAS).
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analizuokite pagal tarptautinius standartus:
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - balansas;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> -"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> kapitalas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pajamos ir išlaidos;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pinigų srautų ataskaita.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pateikiami duomenys pateikiami dinamikoje, tada jie lyginami ir apskaičiuojami absoliutūs ir santykiniai pokyčiai.
1.1. Atskirų finansinių priemonių analizė. Kapitalo analizė.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analizė turėtų prasidėti tiriant kiekvieno balanso straipsnio dalį jo valiuta ir atlikti toliau nurodytomis kryptimis:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 1. Finansinio turto, vertinamo tikrąja verte, analizė, jo pokyčius perkeliant į pelno (nuostolio) ataskaitas (tikslas – gauti pajamų, palaikyti likvidumą) .
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 2. Investicinių finansinių priemonių, laikomų iki išpirkimo, analizė (tikslas – įvertinti pelningumą).
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 3. Parduodamų investicijų analizė (tikslas – pelningumo įvertinimas; dukterinės ar priklausomos akcinės bendrovės valdymas). Investicinių finansinių priemonių analizė Laikomas iki termino ir yra parduodamas, rekomenduojama atlikti atsižvelgiant į:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - iš jų investicijų sąlygų;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - rizikos laipsnis;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - investiciniai objektai;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - priedų tipai;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - investicijų paskirties vieta;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - atlygio už investicijas mokėjimo būdas.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 4. Finansinių įsipareigojimų analizė.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kitas etapas – organizacijos kapitalo analizė pagal TFAS. Informacinė bazė – kapitalo pokyčių ataskaita, finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas , nuostatas dėl apskaitos ir investavimo politikos.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analizuojant būtina atsižvelgti į visus reikšmingą svorį turinčius elementus. Jo metu finansinių priemonių klasifikavimo į grupes (nuosavybės, skolos) teisingumas. finansinė priemonė pagal 32 TAS. Taip pat reikia turėti omenyje, kad organizacijai (skirtingai nei jos akcininkams, akcininkams) įsigyjant ar parduodant savo nuosavybės priemones, nebus jokios naudos ar nuostolių. ir jų struktūra. ) ir apskaitą (pelno (nuostolių), susidarančio dėl vertybinių popierių perkainojimo, atspindį) pagal politiką.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - rizika netekti dalies kapitalo dukterinių įmonių bankroto atveju (dalies dalis dukterinių ir dukterinių įmonių įstatiniame kapitale);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pelno kapitalizacijos lygis (nuosavo kapitalo ir įstatinio kapitalo santykis);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - skolintų lėšų suma vienam piniginiam įstatinio kapitalo vienetui;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - nuosavo kapitalo panaudojimo efektyvumas (nuostato kapitalo ir turto vertės santykis);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - ilgalaikio turto padengimo nuosavybe laipsnis.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Patartina palyginti kapitalo vertes, apskaičiuotas pagal TFAS ir RAS.
1.2. Pajamų ir išlaidų analizė.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Organizacijos pajamų ir išlaidų analizė remiasi šiais informacijos šaltiniais: pelno (nuostolio) ataskaita, balansu, finansinių ataskaitų aiškinamuoju raštu, nuostatomis apskaitos politika.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pajamų analizės užduotys:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pajamų dydžio ir struktūros nustatymas ir įvertinimas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pajamų komponentų dinamikos tyrimas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - didžiausių pajamų atnešančių veiklos sričių nustatymas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pajamų, tenkančių vienam turto vienetui, įvertinimas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - veiksnių, turinčių įtakos bendrai pajamų sumai ir pajamoms, gautoms iš tam tikrų rūšių veiklos, nustatymas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - rezervų, skirtų pajamoms didinti, nustatymas.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pajamos apima pajamas ir kitas pajamas. Pajamos gaunamos iš įprastinės (pagrindinės) organizacijos veiklos ir apima: pardavimą; paslaugų mokesčius; palūkanas; dividendus; autorinį atlyginimą. ; nuoma.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kitos pajamos apima kitus elementus, kurie gali atsirasti arba neatsirasti vykdant įprastą organizacijos veiklą. Kitos pajamos reiškia ekonominės naudos padidėjimą ir jų pobūdis nesiskiria nuo pajamų.Kitas pajamoms visų pirma priskiriamos pajamos, kurios atsiranda perleidus ilgalaikį turtą.Į pajamų apibrėžimą įtraukiamos ir nerealizuotos kitos pajamos, ty atsirandančios, pavyzdžiui, perkainojant kotiruojamus vertybinius popierius, t. taip pat padidėjus ilgalaikio turto buhalterinei vertei.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pajamas galima gauti padidinus įvairių rūšių turtą: grynuosius pinigus, gautinas sumas ir mainais už pristatytas prekes gautas prekes (paslaugas) ir paslaugos)...
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pajamas taip pat galima gauti vykdant įsipareigojimą, pavyzdžiui, kai organizacija skolintojui tiekia prekes (ir paslaugas) skolai grąžinti. .
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Įprastinės organizacijos veiklos metu atsirandančios išlaidos apima parduotų prekių (produktų, paslaugų) savikainą, darbo užmokestį ir nusidėvėjimą. Paprastai jos būna turto, pvz., pinigų ir pinigų ekvivalentų, atsargų, ilgalaikio turto, nutekėjimas (arba vertės sumažėjimas).
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nuostoliai yra kiti straipsniai, atitinkantys sąnaudų apibrėžimą ir kurie gali atsirasti arba ne atsirasti vykdant įprastą verslą. Nuostoliai yra ekonominės naudos sumažėjimas, ir jie savo pobūdžiu nesiskiria nuo kitų išlaidų ir apima straipsnius, atsiradusius dėl stichinių nelaimių, tokių kaip gaisras ar potvynis, ir kurios atsirado perleidus ilgalaikį turtą.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Išlaidų analizė atliekama taip pat, kaip ir pajamų analizė.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Be to, turėtumėte apskaičiuoti pelną vienai akcijai pagal TFAS. Ši informacija yra naudinga esamiems ir potencialiems akcininkams planuojant pirkimo / pardavimo sandorius akcijų, taip pat suprasti vadovybės – akcijų emitento politiką, susijusią su akcininkų interesų paisymu (33 TAS).
1.3. Pinigų srautų ataskaitos analizė.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Kitas tyrimo etapas – pinigų srautų ataskaitos analizė pagal TFAS. pastaba prie finansinių ataskaitų, nuostata dėl apskaitos politikos.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pagal TFAS ("xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> IAS"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">) 7 pinigų srautų informacija naudojama organizacijos gebėjimui generuoti grynuosius pinigus ir pinigų ekvivalentus analizuoti, o tai leidžia vartotojams kurti modelius dabartinei vertei palyginti. skirtingų organizacijų pinigų srautų Tai taip pat naudinga analizuojant ryšį tarp pelningumo, grynųjų pinigų srautų ir kainų pokyčių.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pinigų srautų analizės užduotys:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - bendrosios pinigų srautų vertės, sudėties ir struktūros nustatymas tam tikram laikotarpiui;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - veiklos rūšių, kurios generuoja pagrindinį srautą, ir pagrindinių pinigų įplaukų šaltinių, taip pat jų naudojimo krypčių nustatymas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - lėšų trūkumo (pertekliaus) priežasčių nustatymas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pelno kokybę apibūdinančių rodiklių skaičiavimas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - nustatomi veiksniai, lemiantys pagrindinius skirtumus tarp pelno ir grynųjų pinigų augimo per laikotarpį.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pinigų srautų analizė pradedama tiriant kelių ataskaitinių laikotarpių duomenis apie jų judėjimą, leidžiantį nustatyti jų bendros vertės kitimo kryptį ir struktūra, kurią organizacija gauna dėl savo veiklos, nustato pinigų srautų patikimumo ir stabilumo laipsnį, bendrų rinkų pokyčių įtaką jiems.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Atkreipkite dėmesį į tai:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pagal veiklos pinigų srauto sumą ir ženklą;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - veiklos pinigų srautų ir laikotarpio pelno santykis;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - investicijų pinigų srauto vertė ir ženklas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - finansinio pinigų srauto vertė ir ženklas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - veiklos, investicijų ir finansinių pinigų srautų santykis.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Tolesnės analizės metu išstudijuokite ir įvertinkite:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - gauto pelno pakankamumas einamajai veiklai aptarnauti;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - lėšų šaltiniai galimai veiklos masto plėtrai finansuoti;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - dividendų politika ateityje;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - poreikis panaudoti skolintas lėšas dividendams išmokėti ir kt.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Analizuojant pinigų srautus, išskiriamas ataskaitinio laikotarpio pelnas ir gautas grynųjų pinigų kiekis, nepaisant to, kad šie rodikliai yra glaudžiai tarpusavyje susiję.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Esminiai skirtumai tarp gauto pelno ir lėšų sumos:
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pelnas formuojamas pagal principus, pagal kuriuos pajamų ir sąnaudų kaupimas nesutampa su faktiniu ilgalaikio turto gavimu ir disponavimu (atidėtomis sąnaudomis). , atidėtieji mokėjimai, einamosios ir kapitalo išlaidos
ir kt.);
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - lėšos gali didėti ne tik dėl pelno, bet ir dėl skolintų lėšų;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - ilgalaikio turto įsigijimas neturi įtakos pelnui, o jų įgyvendinimas keičia finansinį rezultatą;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - išlaidos, kurios nėra lydimos pinigų srautų (nusidėvėjimo), turi įtakos finansiniam rezultatui;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pelnas pripažįstamas pardavus prekes (paslaugas), o ne kasos kvitus.
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pelno kokybei įvertinti nustatomas laikotarpio lėšų sumos santykis su atitinkamomis grynojo pelno reikšmėmis. Kuo tai artimesnė santykis yra 1, tuo aukštesnė grynojo pelno kokybė.
2. Kai kurie RAS ir TFAS skirtumai. TFAS naudojimo pranašumai.
Kai kurie skirtumai tarp TFAS ir RAS pateikti 1 lentelėje. Taigi darytina išvada, kad kai kurios pagal TFAS reikalaujamos informacijos nebuvimas RAS finansinėse ataskaitose lemia tokių principų kaip aktualumo ir reikšmingumo, išsamumo, suprantamumo, patikimumo pažeidimą. .
1 lentelė. RAS ir TFAS pasirinkti skirtumai
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Funkcija |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> TFAS |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> RAS |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Finansinių ataskaitų pateikimo data |
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ataskaitos data nenustatyta |
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ataskaitos data yra fiksuota |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Finansinių ataskaitų pateikimas ir atskleidimas |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ataskaitų sudėtis: balansas, pelno (nuostolių) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, apskaitos politika ir aiškinamasis raštas. "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Principai: veiklos tęstinumo prielaida; informacijos palyginamumas; kaupimo principas; suprantamumas; aktualumas ir reikšmingumas; patikimumas ir pagrįstumas; diskretiškumas. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Paskelbtos metinės ataskaitos: balansas, pelno (nuostolių) ataskaita, nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, priedai. Pažeidžiami TFAS principai ("xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> mokesčiai"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - pajamos ir išlaidos ne visada yra susijusios su laikotarpiais, kuriais jos buvo gautos; dokumentais nepatvirtintos išlaidos nėra įvertinamos;"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> aktualumas ir reikšmingumas"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - ataskaitų punktų sąrašas nustatomas pagal normatyvą;"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> savo nuožiūra"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - vertinimo pagal mažiausią kainą arba rinkos vertę principas naudojamas retai |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Galimybė naudoti tinklo metodą |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pinigų srautai, atsirandantys iš pagrindinės, investicinės ar finansinės veiklos, pinigų srautų ataskaitoje gali būti pateikiami grynuoju įvertinimu |
Grynasis metodas nepasiekiamas. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nekeičiama, nebent būtina |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ataskaitų teikimui naudojami reglamentai ir normos nuolat kinta, tačiau tai ne visada atspindi apskaitos politikos pokyčių įtaką. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Efektyvumas |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ne |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Taip |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Konsoliduotos ataskaitos |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Konsolidavimo metodai: turto konsolidavimas, visiško konsolidavimo metodas, nuosavybės metodas, savikainos metodas. |
|
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Informacijos apie susijusias šalis atskleidimas |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Gali būti atskleista, jei viena iš šalių gali kontroliuoti kitą šalį arba daryti jai reikšmingą įtaką priimant sprendimus. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Gali būti atskleista, jei dėl klaidingo nurodytų operacijų pateikimo gali būti pateikiamos neteisingos ataskaitos. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Ilgalaikis turtas |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Vertinama istorine savikaina, tačiau sistemingas perkainojimas tikrąja verte leidžiamas ir bet koks ilgalaikis tikrosios vertės sumažėjimas pripažįstamas. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Jie vertinami pagal pradinę savikainą ir gali būti perkainoti ne dažniau kaip kartą per metus indeksuojant arba tiesiogiai perskaičiuojant dokumentais pagrįstomis rinkos kainomis. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nešioti |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Sukaupta ilgalaikiam materialiajam ir nematerialiajam turtui per turto naudingo tarnavimo laiką pagal apskaitos politiką, likęs naudingo tarnavimo laikas yra periodiškai peržiūrimas. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Jis apskaičiuojamas remiantis orientaciniais duomenimis, atsispindinčiais vieningose nusidėvėjimo normose. Nusidėvėjimo normos paprastai nustatomos žemiau TFAS. Pagreitintas nusidėvėjimas leidžiamas, bet naudojamas retai. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Investicijos |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Trumpalaikės investicijos apskaitomos rinkos verte arba žemesne iš dviejų verčių: savikaina ir rinkos verte; ilgalaikės investicijos - savikaina , perkainota verte, o rinkos nuosavybės vertybinių popierių atveju – mažesne iš dviejų verčių: savikaina ir rinkos verte, kaip nustatyta investicinio portfelio metodu."xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> TFAS"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">) 7. TFAS leidžia pasirinkti vertinimo ir duomenų pateikimo valiutą tiek konsoliduotai grupei, tiek atskirai organizacijai. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Finansinės investicijos priimamos į apskaitą |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Atidėtas mokesčių mokėjimas |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Atspindi apskaitinio ir apmokestinamojo pelno laikinųjų skirtumų mokestinį poveikį. Jei įmanoma susigrąžinti, reikia pripažinti turtą atidėtųjų mokesčių turto forma. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Atsispindi atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Moksliniai tyrimai |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Tyrimų išlaidos pripažįstamos jų atsiradimo metu, gali būti kapitalizuojamos, jei tenkinamos tam tikros sąlygos (būsima nauda ir dabartinės išlaidos gali būti įvertintos dideliu patikimumas) |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Galima rašyti didžiosiomis raidėmis |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Turtas apskaitomas pagal 39 TAS. Atidėjiniai nustatomi pagal 36, 37, 39 TAS. Atidėjiniai finansinio turto vertės sumažėjimui nustatomi kaip: skirtumas tarp jų apskaitinės ir atsiperkamosios vertės, pastaroji apskaičiuojama kaip grynoji dabartinė laukiamų būsimų pinigų srautų vertė, įskaitant užstato pardavimo išlaidas. Visos pasikartojančios operacijos su šios kategorijos finansiniu turtu gali būti apskaitomos ir sandorio metu, ir Sutartis Dauguma finansinių įsipareigojimų apskaitomi amortizuota savikaina, išvestinės finansinės priemonės balanse – tikrąja verte kaip prekybinis turtas ir įsipareigojimai, paskolos ne rinkos kainomis – tikrąja verte, vėliau – amortizuota verte. 39 TAS leidžia vienu metu apskaityti finansinius rezultatus. nuo finansinės priemonės, naudojamos apsidraudimui, apskaitos apsidraudimo ir įterptųjų išvestinių finansinių priemonių, vertės pokyčių. Klientų paskolos apskaitomos amortizuota savikaina, naudojant efektyvios palūkanų normos metodą. Naudojama diskonto norma yra panašių paskolų norma, galiojusi paskolos suteikimo dieną. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Paskolos apskaitomos atėmus atidėjinius. Atidėjinio sudarymas nustatomas pagal formalizuotas taisykles. Atidėjinys vertybinių popierių vertės sumažėjimui nustatomas remiantis profesionaliu sprendimu, jų pirkimas ir pardavimas yra apskaitomas sutarties sudarymo momentu.Visi finansiniai įsipareigojimai apskaitomi įsigijimo savikaina;išvestinės finansinės priemonės yra nebalansinės iki pardavimo momento, kai jose pripažįstamos pajamos ar sąnaudos Priemonės nereglamentuojamos. perparduoti skirtų vertybinių popierių, sudarančių prekybos portfelį, apibrėžimas iš esmės atitinka turto, laikomo prekybai pagal TFAS, sąvoką Tarp rezervų sąvokų, susijusių su turto vertės sumažėjimu, kurių formavimą reglamentuoja 36 TAS, nėra skirtumo. , 39 ir rezervai-įsipareigojimai įstatai pagal 37 TFAS. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Tam tikros TFAS nuostatos"xml: lang =" en-US "lang =" en-US "> (IAS)"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> 7 |
Pinigų ekvivalentai nustatomi pagal TFAS ( TAS ) 7. Pinigų pritraukimas išleidžiant obligacijas apibrėžiamas kaip finansinė veikla. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Pinigų ekvivalentų sąvokos nėra. Pinigų įplaukos iš trumpalaikių obligacijų išleidimo priskiriamos finansinei veiklai, o ilgalaikės obligacijos klasifikuojama kaip investicija. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Verslo derinimo problemos |
3 TFAS: pirkimo metodai |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nekurta. |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Duomenų taisymas pagal infliacijos lygį |
Pateikta pagal TFAS 29 |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> Nepateikta |
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">
Kai kurie TFAS naudojimo pranašumai:
Nuolat tobulėja;
Pasauliniai ateities standartai;
Viešųjų komentarų ir bandomųjų etapų išgyvenimas;
Apima pasaulyje sukauptą patirtį ir žinias;
Galimybė skolintis tarptautinėse finansų rinkose;
nėra susieti su konkrečios šalies reguliavimo ypatumais;
Užtikrinti maksimalų ataskaitų teikimo ir informacijos atskleidimo skaidrumą;
Užtikrinti bankų ir įmonių ataskaitų duomenų palyginamumą;
Finansinių ataskaitų informacinio turinio didinimas;
- yra vienintelė alternatyva JAV dominavimui ir jos visuotinai priimtiems apskaitos principams – vyksta šių standartų suvienodinimo darbai;
- susijungimų ir įsigijimų supaprastinimas;
"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - konkurencingumo didinimas;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - reguliavimo institucijų vykdomos priežiūros ir vykdymo stiprinimas;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - finansinės informacijos atskleidimo standartų kėlimas;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - gerinti rinkos dalyvių informacijos kokybę, siekiant reguliuoti remiantis atskleista informacija;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - daugiau galimybių pritraukti ir stebėti užsienio bankų įtraukimą į sąrašą;
Valdymo apskaitos kūrimas;
; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> - padidinti pasitikėjimą ir pagerinti apskaitos ir audito profesijų ekonomines perspektyvas"xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU "> ir kt.; spalva: # 000000 "xml: lang =" ru-RU "lang =" ru-RU ">
Nepaisant TFAS įvedimo Rusijoje, jų, kaip skaidrumo ir rinkos drausmės didinimo veiksnio, svarba labai priklausys nuo tarptautinių standartų interpretavimo, taip pat nuo ankstyvo priežiūros, pagrįstos TFAS ataskaitų teikimu, įgyvendinimo efektyvumo.
Pradžioje matome tik 370 milijonų rublių pajamas, o pabaigoje pelnas siekia beveik 30 milijardų rublių. Šis pelnas atsirado ne iš tuštumos. Pridedamos gautinos palūkanos - 13 milijardų rublių. Jie niekaip nesusiję su pagrindine veikla, tačiau turi įtakos pelnui. Todėl dažnai nutinka taip, kad pelnas yra didesnis už pajamas, nors atrodo keistai. Žinodami „Magnit“ verslo specifiką puikiai žinome, kad jos pajamos turėtų būti daug didesnės nei pelnas.
Reikalas tas, kad „Magnit“ yra ne tik viena akcinė bendrovė, bet ir įmonių grupė. Ir kiekviena šio holdingo įmonė gali turėti savo veiklos rūšį. RAS ataskaitoje matysime pajamas tiesiogiai iš mūsų svarstomos įmonės veiklos. Mūsų atveju tai „NT nuoma ir valdymas“. Tai liudija rodiklis skiltyje „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“ – 24 mlrd. Kas atnešė šį pelną? Tiesiog kitos holdingo įmonės.
Dabar pažiūrėkime, kaip ši problema išspręsta rengiant TFAS ataskaitas.
Atsisiųskite TFAS ataskaitą iš to paties „Magnit“ svetainės ir atidarykite pirmąjį puslapį:
Eikite į 9 puslapį ir pažiūrėkite:
Tai yra visas Magnit grupei priklausančių įmonių sąrašas. Tarp jų yra, pavyzdžiui, „Tander“, kurio pagrindinė veikla – mažmeninė prekyba. Visi jie atnešė paslėptą pelną ir pajamas, kurias matome RAS ataskaitoje.
TFAS ataskaitoje pateikiami jau konsoliduoti duomenys. Štai, pavyzdžiui, įmonių grupės „Magnit“ pajamos jau siekia daugiau nei 1 trilijoną rublių.
Tai labai geras pavyzdys, kaip suprasti skirtumą tarp RAS ir TFAS.
OJSC „Arsenal“ (pavyzdys)
nuo 2013-01-01
Finansinių ataskaitų, parengtų pagal TFAS, analizės tikslas – gauti pagrindines įmonės finansinės būklės ir finansinių rezultatų charakteristikas, siekiant suformuoti adekvatų pasiekto verslo efektyvumo lygio vertinimą, nustatyti ir kiekybiškai įvertinti išorės poveikį. ir vidinius veiksnius, taip pat pagrįsti esamus ir strateginius verslo planus. ...
1. ATASKAITOS. Bendras įmonės finansinės būklės vertinimas atliekamas naudojant specialiųjų koeficientų sistemą. Dauguma finansinių rodiklių skaičiuojami pagal dvi pagrindines atskaitomybės formas – balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą
Įmonės balansas
Straipsnio pavadinimas | 01.01.2013 | 01.01.2012 | ||||
TURTAS – TURTAS | ||||||
Turimas turtas |
||||||
Pinigai ir pinigų ekvivalentai - |
368828 | 104238 | ||||
Trumpalaikės investicijos - |
8231 | 152612 | ||||
Gautinos sumos - |
426937 | 340691 | ||||
Abejotinas skolos derinimas - |
0 | 0 | ||||
426937 | 340691 | |||||
Akcijos - |
152197 | 138649 | ||||
Nebaigta gamyba - |
355126 | 323513 | ||||
Parduodamos prekės - |
0 | 0 | ||||
Gatavi gaminiai - |
507323 | 462162 | ||||
Pardavimo išlaidos - |
0 | 0 | ||||
1014646 | 924324 | |||||
Iš anksto apmokėtos išlaidos - |
14580 | 7219 | ||||
1833222 | 1529084 | |||||
Ilgalaikis (ilgalaikis) turtas - |
||||||
Ilgalaikė investicija - |
355593 | 148001 | ||||
Ilgalaikis turtas - |
893354 | 880194 | ||||
Sukauptas nusidėvėjimas – |
607168 | 565603 | ||||
286186 | 314591 | |||||
Nematerialusis turtas - |
63939 | 5877 | ||||
Sukauptas nusidėvėjimas – |
58863 | 0 | ||||
5076 | 5877 | |||||
Atidėtojo mokesčio turtas – |
11323 | 29078 | ||||
Kiti skolininkai – |
0 | 0 | ||||
658178 | 497547 | |||||
2491400 | 2026631 | |||||
ĮSIPAREIGOJIMAI – ĮSIPAREIGOJIMAI | ||||||
Dabartinė atsakomybė - |
||||||
Sukaupti įsipareigojimai - |
||||||
Mokėtinos sąskaitos ir vekseliai - |
907014 | 349607 | ||||
Darbo užmokesčio įsiskolinimas - |
0 | 321706 | ||||
Mokesčių skola - |
0 | 138300 | ||||
skola už dividendus - |
6254 | 5371 | ||||
Numatomos atsargos - |
56550 | 28682 | ||||
62804 | 494059 | |||||
Ateities laikotarpių pajamos - |
2289 | 1692 | ||||
Dabartinė ilgalaikės skolos dalis – |
0 | 289370 | ||||
972107 | 1134728 | |||||
Ilgalaikės pareigos - |
||||||
Ilgalaikės paskolos - |
0 | 0 | ||||
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai - |
20933 | 20170 | ||||
20933 | 20170 | |||||
993040 | 1154898 | |||||
NUOSAS KAPITALAS – Savininkų kapitalas | ||||||
Investuotas kapitalas - |
48156 | 46754 | ||||
Sukauptos nepaskirstytos grynosios pajamos - |
839853 | 242903 | ||||
Kitos sukauptos bendrosios pajamos - |
610351 | 582076 | ||||
1498360 | 871733 | |||||
2491400 | 2026631 |
Pelno ataskaita, pagrįsta išlaidų klasifikacija pagal funkcijas
Indeksas | už 2012 metus | už 2011 metus | ||
Pajamos iš pardavimo - |
8207745 | 6263775 | ||
Parduotų gaminių (darbų, paslaugų) savikaina - |
3392146 | 2667088 | ||
Bendrasis pelnas - |
4815599 | 3596687 | ||
Kitos veiklos pajamos - |
157072 | 131161 | ||
Pardavimo išlaidos - |
3877503 | 3513105 | ||
Administracinės išlaidos - |
150570 | 137796 | ||
|
181210 | 195239 | ||
Pelnas iš veiklos - |
763388 | -118292 | ||
Finansinės išlaidos - |
28206 | 19022 | ||
|
24510 | 16064 | ||
Pelnas neatskaičius mokesčių - |
759692 | -121250 | ||
Mokesčių išlaidos - |
126578 | 29791 | ||
|
633114 | -151041 | ||
Neeiliniai straipsniai - |
||||
Grynasis laikotarpio pelnas - |
633114 | -151041 |
Pelno ataskaita, pagrįsta išlaidų klasifikacija pagal subjektą
Indeksas | už 2012 metus | už 2011 metus | ||
Pajamos iš pardavimo - |
8207745 | 6263775 | ||
Kitos veiklos pajamos - |
157072 | 131161 | ||
Pagamintos ir nebaigtos gamybos atsargų pokyčiai - |
76774 | 0 | ||
Žaliavų ir medžiagų kaina - |
6789891 | 6317989 | ||
Personalo išlaidos - |
589933 | |||
Nusidėvėjimo sąnaudos - |
117169 | |||
Išlaidos gatavų prekių pirkimui - |
0 | |||
Kitos veiklos išlaidos - |
181210 | 195239 | ||
Veiklos pelnas - |
763388 | -118292 | ||
Finansinės išlaidos - |
28206 | 19022 | ||
Pajamos iš dividendų ir palūkanų - |
24510 | 16064 | ||
Pelnas neatskaičius mokesčių - |
759692 | -121250 | ||
Mokesčiai ir panašūs mokėjimai - |
126578 | 29791 | ||
Pelnas po mokesčių - |
633114 | -151041 | ||
Neeiliniai straipsniai - |
||||
Grynasis laikotarpio pelnas - |
633114 | -151041 |
2. STRUKTŪRINĖ ANALIZĖ. Vienas iš svarbių tam tikro laikotarpio įmonės efektyvumo laipsnio rodiklių yra pirkėjų gaunamų pajamų ekonominė struktūra. Vertikalioji analizė taip pat atliekama pagal balanso duomenis, siekiant įvertinti įmonės turto struktūrinę dinamiką ir jo susidarymo šaltinius.
Vertikali pajamų analizė
Rodikliai | Ataskaitinių metų pajamų struktūra procentais | Pajamų struktūra procentais nuo praeities |
Pajamos iš pardavimo |
100 | 100 |
Parduotų gaminių savikaina (darbai, paslaugos) |
41.33 | 42.58 |
Bendrasis pelnas |
58.67 | 57.42 |
Kitos veiklos pajamos |
1.91 | 2.09 |
Pardavimo išlaidos |
47.24 | 56.09 |
Administracinės išlaidos |
1.83 | 2.2 |
Kitos veiklos išlaidos |
2.21 | 3.12 |
Pelnas iš operacijų |
9.3 | -1.89 |
Finansinės išlaidos |
0.34 | 0.3 |
Pajamos iš dividendų ir palūkanų |
0.3 | 0.26 |
Pelnas prieš mokesčius |
9.26 | -1.94 |
Mokesčių išlaidos |
1.54 | 0.48 |
Pelnas po mokesčių |
7.71 | -2.41 |
Neeiliniai straipsniai |
||
Grynasis laikotarpio pelnas |
7.71 | -2.41 |
Grynojo pelno dalies padidėjimas įmonės pajamose buvo susijęs su:
Pelno ataskaitos sudėties struktūrinių pokyčių diagrama
2012 01 01 | 2013-01-01 |
Struktūrinis balansas
Balanso rodikliai | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
TURTAS |
||
Turimas turtas |
||
1. Pinigai ir pinigų ekvivalentai |
14.8 | 5.14 |
2. Trumpalaikės investicijos |
0.33 | 7.53 |
3. Gautinos sumos |
17.14 | 16.81 |
40.73 | 45.61 | |
4.1. Žaliavos ir reikmenys |
6.11 | 6.84 |
4.2. Nebaigta gamyba |
14.25 | 15.96 |
4.3. Prekės tinkamos parduoti |
0 | 0 |
4.4. Gatavi gaminiai |
20.36 | 22.8 |
4.5. Pardavimo išlaidos |
0 | 0 |
5. Iš anksto apmokėtos išlaidos |
0.59 | 0.36 |
6. Ir apie trumpalaikį turtą |
73.58 | 75.45 |
Ilgalaikis turtas |
||
7. Ilgalaikė investicija |
14.27 | 7.3 |
8. Ilgalaikis turtas |
11.49 | 15.52 |
9. Nematerialusis turtas |
0.2 | 0.29 |
10. Atidėtųjų mokesčių turtas |
0.45 | 1.43 |
11. Kiti skolininkai |
0 | 0 |
12. Ir apie ilgalaikio naudojimo turtą |
26.42 | 24.55 |
13. Visas turtas |
100 | 100 |
SAVININKŲ FINANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI IR KAPITALAS |
||
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
||
14. Sąskaitos faktūros ir mokėtinos sąskaitos |
36.41 | 17.25 |
15. Sukaupti įsipareigojimai |
2.52 | 24.38 |
15.1. Darbo užmokesčio įsiskolinimai |
0 | 15.87 |
15.2. Mokestinė nepriemoka |
0 | 6.82 |
15.3. Skola už dividendus |
0.25 | 0.27 |
15.4. Numatomos atsargos |
2.27 | 1.42 |
16. Atidėtosios pajamos |
0.09 | 0.08 |
17. Ilgalaikės skolos einamoji dalis |
0 | 14.28 |
18. Ir taip apie trumpalaikius finansinius įsipareigojimus |
39.02 | 55.99 |
Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
||
19. Ilgalaikės paskolos |
0 | 0 |
20. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai |
0.84 | 1 |
21. Ir taip apie ilgalaikius finansinius įsipareigojimus |
0.84 | 1 |
22. Ir taip apie finansinius įsipareigojimus |
39.86 | 56.99 |
Savininkų kapitalas |
||
23. Investuotas kapitalas |
1.93 | 2.31 |
24. Sukauptos nepaskirstytos grynosios pajamos |
33.71 | 11.99 |
25. Kitos sukauptos bendrosios pajamos |
24.5 | 28.72 |
26. Ir apie savininkų kapitalą |
60.14 | 43.01 |
27. Apskritai savininkų finansiniai įsipareigojimai ir kapitalas |
100 | 100 |
Vertikali balanso analizė leidžia daryti išvadą apie įmonės turto finansavimo šaltinių pasikeitimą ir investicijų į įvairių rūšių turtą struktūros išsaugojimą.
Nagrinėjamu laikotarpiu bendrovė bendrą balansinę turto vertę padidino 464 769 tūkst. rublių. , arba 22,93 proc.
Šį padidėjimą lėmė išaugusios investicijos į ilgalaikes nekilnojamojo turto rūšis, kurios turėtų teigiamai paveikti įmonės gamybos potencialą.
Galima kalbėti apie įmonės finansinės būklės pagerėjimą ataskaitiniais metais, nes turto pokytis 134,83% buvo pateiktas iš savo šaltinių.
Įmonės turto augimo veiksniai
Rodikliai | Turto augimo tempas | Dalyvavimo dalis |
1. Bendras turto balansinės vertės pokytis |
464769 | 100 |
įskaitant iš šaltinių |
||
2. Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
-162621 | -34.99 |
3. Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
763 | 0.16 |
4. Akcinis kapitalas |
626627 | 134.83 |
Prioritetinis turto finansavimas iš nuosavo kapitalo suteikia įmonei didesnę nepriklausomybę nuo kreditorių. Reikėtų nepamiršti, kad esant pigiems kredito ištekliams, esant mažoms paskolos kapitalo palūkanoms ir didelėms lėšų apyvartoms, įmonėms naudinga į savo apyvartą pritraukti reikšmingas skolintas lėšas ir efektyviai panaudoti didelius finansinius svertus. .
Balanso struktūrinių pokyčių diagrama
2013-01-01 | 2012 01 01 |
turto struktūra | |
atsakomybės struktūra |
3. LIKVIDUMO VERTINIMAS. Likvidumas reiškia, kad yra pakankamai mokėjimo priemonių, kad būtų galima laiku apmokėti kreditorių sąskaitas ir apmokėti nenumatytas išlaidas, kai jos pateikiamos.
Likvidumo koeficientas
Rodiklio pavadinimas | 01.01.2013 | 01.01.2012 |
Pradiniai duomenys analizei |
||
Trumpalaikis turtas (CA) |
1833222 | 1529084 |
Trumpalaikiai įsipareigojimai (CL) |
972107 | 1134728 |
Grynieji pinigai – GRYNAI |
368828 | 104238 |
Trumpalaikės investicijos į vertybinius popierius - |
8231 | 152612 |
Gautinos sumos – gautinos sumos (R) |
426937 | 340691 |
Diegimas – pardavimas (S) |
8207745 | 0 |
Pardavimo savikaina (CS) |
3392146 | 0 |
Gautinos sumos (AR) |
383814 | |
Medžiagų inventorius (MI) |
145423 | |
Likvidumo rodikliai |
||
Apyvartinio kapitalo kvota - |
1.89 | 1.35 |
Greitas santykis - |
0.83 | 0.53 |
Grynųjų pinigų likvidumo koeficientas - |
0.38 | 0.09 |
Apyvartinis kapitalas – apyvartinis kapitalas (WC = CA-CL) |
861115 | 394356 |
Apyvartos koeficientas skaičiavimais - |
21.38 | x |
Atsargų apyvartumo koeficientas – |
23.33 | x |
Viena iš svarbiausių įmonės veiklos finansinės būklės ekonominių charakteristikų yra „apyvartinių lėšų“ dydis. Šis rodiklis parodo trumpalaikio turto finansavimo iš įmonės savininkų akcinio kapitalo dydį. Santykinis įmonės aprūpinimas „apyvartinėmis lėšomis“ matuojamas rodikliu „apyvartinio kapitalo kvota“
Ataskaitinių metų pabaigoje „apyvartinis kapitalas“ yra lygus 861 115 tūkst. Tuo pačiu metu apyvartinių lėšų kvota buvo 1,89
Greitojo likvidumo koeficientas yra konservatyvesnis (lyginant su apyvartinio kapitalo kvota) likvidumo matas, kai iš trumpalaikio turto neįtraukiami mažiausiai likvidūs straipsniai (atsargos ir iš anksto apmokėtos išlaidos). Analizuojamo balanso sudarymo dieną įmonė turėjo 83 kapeikas mobiliųjų mokėjimo priemonių 1 rubliui skolų joms apmokėti.
Pinigų likvidumo koeficientas parodo, kaip įmonės trumpalaikiai įsipareigojimai yra padengti pačiu likvidiausiu turtu – pinigais. Tai yra griežčiausias organizacijos likvidumo kriterijus. Įmonėje 38% trumpalaikių skolinių įsipareigojimų gali būti nedelsiant grąžinami lėšų sąskaita.
Apyvartos koeficientas pagal skaičiavimus apibūdina gautinų sumų dydį ir įmonės kredito politikos efektyvumą. Įmonės atveju šis koeficientas rodo, kad vidutiniškai lėšos skaičiavimuose apsisuko apie 21,38 karto. Tai reiškia, kad komercinės paskolos grąžinimo įmonei teko laukti apie 16,84 dienos.
Atsargų apyvartos metrika rodo santykinį atsargų dydį. Kuo mažesnės atsargos ir kuo greičiau jos sukasi, tuo įmonė juose turi mažiau pinigų. Atsargų padidėjimas gali reikšti, kad koks nors veiksnys trukdo parduoti produktus. Įmonės atsargų apyvartumo koeficientas buvo 23,33.
4. PELNINGUMAS (pelningumas) – galimybė gauti priimtiną pelno lygį. Įmonės ekonominės veiklos efektyvumui įvertinti naudojami pelningumo rodikliai.
Pelningumo rodiklių suvestinė lentelė
Rodiklio pavadinimas | už 2012 metus | už 2011 metus |
Turto grąža |
0.28 | x |
Pardavimo grąža / grąžos norma |
0.08 | -0.02 |
Turto apyvartumo koeficientas |
3.63 | x |
Savininko kapitalo grąža |
0.53 | x |
Bendros įmonės investicijų grąža |
0.55 | x |
Svertas |
-0 | x |
Turto grąža yra dažniausiai naudojamas įmonės pelningumo matas. Rodiklis skaičiuojamas kaip grynojo pelno ir vidutinės metinės turto vertės santykis (ROA = NP: TAavrg).
Už kiekvieną į turtą investuotą rublį įmonė ataskaitiniu laikotarpiu gaudavo po 28 kapeikas. pelnas, kuris rodo galimybę generuoti pelną ir lėšų panaudojimo efektyvumą.
Pardavimo grąža / grynojo pelno marža parodo, kiek grynojo pelno sudaro kiekvienas pardavimo doleris (ar kita valiuta) (ROS = NP: S). Net 1-2% skirtumas gali reikšti skirtumą tarp įprastų ir labai pelningų metų.
Grynasis pelnas vienam pardavimų rubliui išaugo 10 kapeikų, o tai rodo pagrindinės veiklos efektyvumo padidėjimą.
Turto apyvartumo koeficientas lemia, kaip efektyviai turtas naudojamas pardavimams didinti (AT = S: TAavrg). Per ataskaitinį laikotarpį, norint gauti 8 207 745 rublių pajamų, turtas turėjo apsisukti 3,63 karto.
Nuosavo kapitalo grąža apibūdina pajamų, gaunamų iš savininkų į tam tikrą įmonę investuoto kapitalo, lygį (ROE = NP: Eavrg).
Įmonės savininko kapitalo grąža yra 53%. Bendrovės santaupos siekė 53 kapeikas. už vieną rublį nuosavų investicijų. Tai gana didelis pelningumo rodiklis.
Investicijų grąža turi atspindėti investicijų į įmonės turtą grąžą (ROI = NOPAT: (EQ + LTD)). Balanso ir pelno ataskaitos duomenimis, šis koeficientas nustatytas 55 proc.
Investicijų į turtą grąžos vertė rodo, kad analizuojamais metais gauta 55 kapeikos. pajamos iš kiekvieno rublio visų investicijų (tiek savo, tiek skolintų), padarytų šioje įmonėje.
Svertas – tai skirtumas tarp nuosavybės grąžos ir bendros investicijos į įmonės turtą. Analizuojamoje įmonėje svertas yra -2%. Taigi, įmonės savininkų kapitalo grąžos padidėjimas dėl skolintų iš kreditorių išteklių pritraukimo į apyvartą yra -2%.
5. MOKĖJIMAS (finansinė atsakomybė) - įmonės gebėjimas apmokėti savo finansinius įsipareigojimus.
Ilgalaikio mokumo rodiklių suvestinė lentelė
Rodiklio pavadinimas | už 2012 metus | už 2011 metus |
Skolos ir nuosavybės santykis |
0.66 | 1.32 |
Paskolos palūkanų užstato koeficientas |
23.45 | -6.94 |
Skolos santykis |
0.4 | 0.57 |
Skolos ir nuosavybės santykis parodo skolintų išteklių ir nuosavo kapitalo santykį (DTER = L: E).
Šis santykis sumažėjo nuo 1,32 iki 0,66.
Palūkanų padengimo koeficientas yra vienas iš skolintojų apsaugos nuo nesąžiningų mokėtojų laipsnio rodiklių (TIE = EBIT: INT).
Padidėjo paskolų palūkanų saugumas, o tai paaiškinama išaugusiu įmonės uždirbto grynojo pelno suma.
Skolos koeficientas (Skolos koeficientas) parodo turto, kuris finansuojamas skolintomis lėšomis, dalį ir atspindi kreditorių apsaugos laipsnį (DR = L: TA).
Skolinto kapitalo dalis finansuojant įmonės turtą sumažėjo nuo 57% metų pradžioje iki 40% metų pabaigoje.
OJSC "Arsenal" (PAvyzdys)
nuo 2015-01-01
Finansinių ataskaitų, parengtų pagal TFAS, analizės tikslas – gauti pagrindines įmonės finansinės būklės ir finansinių rezultatų charakteristikas, siekiant suformuoti adekvatų pasiekto verslo efektyvumo lygio vertinimą, nustatyti ir kiekybiškai įvertinti išorės poveikį. ir vidinius veiksnius, taip pat pagrįsti esamus ir strateginius verslo planus. ...
1. ATASKAITOS. Bendras įmonės finansinės būklės vertinimas atliekamas naudojant specialiųjų koeficientų sistemą. Dauguma finansinių rodiklių skaičiuojami pagal dvi pagrindines atskaitomybės formas – balansą ir pelno (nuostolių) ataskaitą
Įmonės balansas
Straipsnio pavadinimas | 01.01.2015 | 01.01.2014 | ||||
TURTAS – TURTAS | ||||||
Turimas turtas | ||||||
Pinigai ir pinigų ekvivalentai - Grynųjų pinigų turtas |
368828 | 104238 | ||||
Trumpalaikės investicijos - Apyvartiniai vertybiniai popieriai |
8231 | 152612 | ||||
Gautinos sumos - Gautinos sąskaitos |
426937 | 340691 | ||||
Abejotinas skolos derinimas - Atidėjiniai / atidėjimai blogoms / abejotinoms skoloms |
0 | 0 | ||||
426937 | 340691 | |||||
Akcijos - Atsargos / Atsargos Žaliavos ir medžiagos - Žaliavos |
152197 | 138649 | ||||
Nebaigta gamyba - Darbas procese |
355126 | 323513 | ||||
Parduodamos prekės - Parduodamos prekės |
0 | 0 | ||||
Gatavi gaminiai - Gatavos prekės |
507323 | 462162 | ||||
Pardavimo išlaidos - Pardavimo išlaidos |
0 | 0 | ||||
1014646 | 924324 | |||||
Iš anksto apmokėtos išlaidos - Iš anksto apmokėtos išlaidos |
14580 | 7219 | ||||
1833222 | 1529084 | |||||
Ilgalaikis (ilgalaikis) turtas - Ilgalaikis turtas |
||||||
Ilgalaikė investicija - Ilgalaikės investicijos |
355593 | 148001 | ||||
Ilgalaikis turtas - Nekilnojamas turtas, įranga ir įranga |
893354 | 880194 | ||||
Sukauptas nusidėvėjimas – Nusidėvėjimas |
607168 | 565603 | ||||
286186 | 314591 | |||||
Nematerialusis turtas - Nematerialusis turtas |
63939 | 5877 | ||||
Sukauptas nusidėvėjimas – Nusidėvėjimas |
58863 | 0 | ||||
5076 | 5877 | |||||
Atidėtojo mokesčio turtas – Atidėtojo mokesčio turtas |
11323 | 29078 | ||||
Kiti skolininkai – Kiti skolininkai |
0 | 0 | ||||
658178 | 497547 | |||||
2491400 | 2026631 | |||||
ĮSIPAREIGOJIMAI – ĮSIPAREIGOJIMAI | ||||||
Dabartinė atsakomybė - Dabartiniai įsipareigojimai |
||||||
Sukaupti įsipareigojimai - Sukaupti įsipareigojimai |
||||||
Mokėtinos sąskaitos ir vekseliai - Mokėtinos sąskaitos ir vekseliai |
907014 | 349607 | ||||
Darbo užmokesčio įsiskolinimas - Mokėtinas darbo užmokestis |
0 | 321706 | ||||
Mokesčių skola - Mokėtini mokesčiai |
0 | 138300 | ||||
skola už dividendus - Mokėtinas dividendas |
6254 | 5371 | ||||
Numatomos atsargos - Nuostatos |
56550 | 28682 | ||||
62804 | 494059 | |||||
Ateities laikotarpių pajamos - Apgintos (negautos) pajamos |
2289 | 1692 | ||||
Dabartinė ilgalaikės skolos dalis – Dabartinė ilgalaikės skolos dalis |
0 | 289370 | ||||
972107 | 1134728 | |||||
Ilgalaikės pareigos - Ilgalaikiai įsipareigojimai |
||||||
Ilgalaikės paskolos - Ilgalaikė skola |
0 | 0 | ||||
Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai - Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai |
20933 | 20170 | ||||
20933 | 20170 | |||||
993040 | 1154898 | |||||
NUOSAS KAPITALAS – Savininkų kapitalas | ||||||
Investuotas kapitalas - Įneštas kapitalas |
48156 | 46754 | ||||
Sukauptos nepaskirstytos grynosios pajamos - Nepaskirstytasis pelnas |
839853 | 242903 | ||||
Kitos sukauptos bendrosios pajamos - Kitos sukauptos bendrosios pajamos |
610351 | 582076 | ||||
1498360 | 871733 | |||||
2491400 | 2026631 |
Pelno ataskaita, pagrįsta išlaidų klasifikacija pagal funkcijas
Indeksas | už 2014 metus | už 2013 metus | ||
Pajamos iš pardavimo - Grynieji pardavimai |
8207745 | 6263775 | ||
Parduotų gaminių (darbų, paslaugų) savikaina - Pardavimo savikaina |
3392146 | 2667088 | ||
Bendrasis pelnas - Bendrasis pelnas |
4815599 | 3596687 | ||
Kitos veiklos pajamos - Kitos veiklos pajamos |
157072 | 131161 | ||
Pardavimo išlaidos - Pardavimo išlaidos |
3877503 | 3513105 | ||
Administracinės išlaidos - Administracinės išlaidos |
150570 | 137796 | ||
Kitos veiklos išlaidos |
181210 | 195239 | ||
Pelnas iš veiklos - |
763388 | -118292 | ||
Finansinės išlaidos - Finansinės išlaidos |
28206 | 19022 | ||
Dividendų ir palūkanų pajamos |
24510 | 16064 | ||
Pelnas neatskaičius mokesčių - |
759692 | -121250 | ||
Mokesčių išlaidos - Mokesčių sąnaudos |
126578 | 29791 | ||
633114 | -151041 | |||
Neeiliniai straipsniai - Neeiliniai daiktai |
||||
Grynasis laikotarpio pelnas - Grynosios pajamos |
633114 | -151041 |
Pelno ataskaita, pagrįsta išlaidų klasifikacija pagal subjektą
Indeksas | už 2014 metus | už 2013 metus | ||
Pajamos iš pardavimo - Grynieji pardavimai |
8207745 | 6263775 | ||
Kitos veiklos pajamos - Kitos veiklos pajamos |
157072 | 131161 | ||
Pagamintos ir nebaigtos gamybos atsargų pokyčiai - Pagamintos ir nebaigtos gamybos atsargų pasikeitimas |
76774 | 0 | ||
Žaliavų ir medžiagų kaina - Žaliavų ir reikmenų sąnaudos |
6789891 | 5722089 | ||
Personalo išlaidos - Darbo užmokestis ir atlyginimai |
589933 | 497158 | ||
Nusidėvėjimo sąnaudos - Nusidėvėjimas |
117169 | 98742 | ||
Išlaidos gatavų prekių pirkimui - Prekių pirkimas perpardavimui |
0 | 0 | ||
Kitos veiklos išlaidos - Kitos veiklos išlaidos |
181210 | 195239 | ||
Veiklos pelnas - Pelnas arba nuostolis iš įprastinės veiklos |
763388 | -118292 | ||
Finansinės išlaidos - Finansinės išlaidos |
28206 | 19022 | ||
Pajamos iš dividendų ir palūkanų - Dividendų ir palūkanų pajamos |
24510 | 16064 | ||
Pelnas neatskaičius mokesčių - Pajamos prieš pelno mokesčius ir ypatingus nuostolius |
759692 | -121250 | ||
Mokesčiai ir panašūs mokėjimai - Mokesčiai ir panašūs mokėjimai |
126578 | 29791 | ||
Pelnas po mokesčių - Pajamos prieš ypatingus nuostolius |
633114 | -151041 | ||
Neeiliniai straipsniai - Neeiliniai daiktai |
||||
Grynasis laikotarpio pelnas - Grynosios pajamos |
633114 | -151041 |
2. STRUKTŪRINĖ ANALIZĖ. Vienas iš svarbių tam tikro laikotarpio įmonės efektyvumo laipsnio rodiklių yra pirkėjų gaunamų pajamų ekonominė struktūra. Vertikalioji analizė taip pat atliekama pagal balanso duomenis, siekiant įvertinti įmonės turto struktūrinę dinamiką ir jo susidarymo šaltinius.
Vertikali pajamų analizė
Rodikliai | Ataskaitinių metų pajamų struktūra procentais | Pajamų struktūra procentais nuo praeities |
Pajamos iš pardavimo | 100 | 100 |
Parduotų gaminių savikaina (darbai, paslaugos) | 41.33 | 42.58 |
Bendrasis pelnas | 58.67 | 57.42 |
Kitos veiklos pajamos | 1.91 | 2.09 |
Pardavimo išlaidos | 47.24 | 56.09 |
Administracinės išlaidos | 1.83 | 2.2 |
Kitos veiklos išlaidos | 2.21 | 3.12 |
Pelnas iš operacijų | 9.3 | -1.89 |
Finansinės išlaidos | 0.34 | 0.3 |
Pajamos iš dividendų ir palūkanų | 0.3 | 0.26 |
Pelnas prieš mokesčius | 9.26 | -1.94 |
Mokesčių išlaidos | 1.54 | 0.48 |
Pelnas po mokesčių | 7.71 | -2.41 |
Neeiliniai straipsniai | ||
Grynasis laikotarpio pelnas | 7.71 | -2.41 |
Grynojo pelno dalies padidėjimas įmonės pajamose buvo susijęs su:
Pelno ataskaitos sudėties struktūrinių pokyčių diagrama
Struktūrinis balansas
Balanso rodikliai | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
TURTAS | ||
Turimas turtas | ||
1. Pinigai ir pinigų ekvivalentai | 14.8 | 5.14 |
2. Trumpalaikės investicijos | 0.33 | 7.53 |
3. Gautinos sumos | 17.14 | 16.81 |
4. Atsargos | 40.73 | 45.61 |
4.1. Žaliavos ir reikmenys | 6.11 | 6.84 |
4.2. Nebaigta gamyba | 14.25 | 15.96 |
4.3. Prekės tinkamos parduoti | 0 | 0 |
4.4. Gatavi gaminiai | 20.36 | 22.8 |
4.5. Pardavimo išlaidos | 0 | 0 |
5. Iš anksto apmokėtos išlaidos | 0.59 | 0.36 |
6. Ir apie trumpalaikį turtą | 73.58 | 75.45 |
Ilgalaikis turtas | ||
7. Ilgalaikė investicija | 14.27 | 7.3 |
8. Ilgalaikis turtas | 11.49 | 15.52 |
9. Nematerialusis turtas | 0.2 | 0.29 |
10. Atidėtųjų mokesčių turtas | 0.45 | 1.43 |
11. Kiti skolininkai | 0 | 0 |
12. Ir apie ilgalaikio naudojimo turtą | 26.42 | 24.55 |
13. Visas turtas | 100 | 100 |
SAVININKŲ FINANSINIAI ĮSIPAREIGOJIMAI IR KAPITALAS | ||
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai | ||
14. Sąskaitos faktūros ir mokėtinos sąskaitos | 36.41 | 17.25 |
15. Sukaupti įsipareigojimai | 2.52 | 24.38 |
15.1. Darbo užmokesčio įsiskolinimai | 0 | 15.87 |
15.2. Mokestinė nepriemoka | 0 | 6.82 |
15.3. Skola už dividendus | 0.25 | 0.27 |
15.4. Numatomos atsargos | 2.27 | 1.42 |
16. Atidėtosios pajamos | 0.09 | 0.08 |
17. Ilgalaikės skolos einamoji dalis | 0 | 14.28 |
18. Ir taip apie trumpalaikius finansinius įsipareigojimus | 39.02 | 55.99 |
Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai | ||
19. Ilgalaikės paskolos | 0 | 0 |
20. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai | 0.84 | 1 |
21. Ir taip apie ilgalaikius finansinius įsipareigojimus | 0.84 | 1 |
22. Ir taip apie finansinius įsipareigojimus | 39.86 | 56.99 |
Savininkų kapitalas | ||
23. Investuotas kapitalas | 1.93 | 2.31 |
24. Sukauptos nepaskirstytos grynosios pajamos | 33.71 | 11.99 |
25. Kitos sukauptos bendrosios pajamos | 24.5 | 28.72 |
26. Ir apie savininkų kapitalą | 60.14 | 43.01 |
27. Apskritai savininkų finansiniai įsipareigojimai ir kapitalas | 100 | 100 |
Vertikali balanso analizė leidžia daryti išvadą apie įmonės turto finansavimo šaltinių pasikeitimą ir investicijų į įvairių rūšių turtą struktūros išsaugojimą.
Nagrinėjamu laikotarpiu bendrovė bendrą balansinę turto vertę padidino 464 769 tūkst. rublių. , arba 22,93 proc.
Šį padidėjimą lėmė išaugusios investicijos į ilgalaikes nekilnojamojo turto rūšis, kurios turėtų teigiamai paveikti įmonės gamybos potencialą.
Galima kalbėti apie įmonės finansinės būklės pagerėjimą ataskaitiniais metais, nes turto pokytis 134,83% buvo pateiktas iš savo šaltinių.
Įmonės turto augimo veiksniai
Rodikliai | Turto augimo tempas | Dalyvavimo dalis |
1. Bendras turto balansinės vertės pokytis | 464769 | 100 |
įskaitant iš šaltinių | ||
2. Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai | -162621 | -34.99 |
3. Ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai | 763 | 0.16 |
4. Akcinis kapitalas | 626627 | 134.83 |
Prioritetinis turto finansavimas iš nuosavo kapitalo suteikia įmonei didesnę nepriklausomybę nuo kreditorių. Reikėtų nepamiršti, kad esant pigiems kredito ištekliams, esant mažoms paskolos kapitalo palūkanoms ir didelėms lėšų apyvartoms, įmonėms naudinga į savo apyvartą pritraukti reikšmingas skolintas lėšas ir efektyviai panaudoti didelius finansinius svertus. .
Balanso struktūrinių pokyčių diagrama
3. LIKVIDUMO VERTINIMAS. Likvidumas reiškia, kad yra pakankamai mokėjimo priemonių, kad būtų galima laiku apmokėti kreditorių sąskaitas ir apmokėti nenumatytas išlaidas, kai jos pateikiamos.
Likvidumo koeficientas
Rodiklio pavadinimas | 01.01.2015 | 01.01.2014 |
Pradiniai duomenys analizei | ||
Trumpalaikis turtas (CA) | 1833222 | 1529084 |
Trumpalaikiai įsipareigojimai (CL) | 972107 | 1134728 |
Grynieji pinigai – GRYNAI | 368828 | 104238 |
Trumpalaikės investicijos į vertybinius popierius - Trumpalaikiai apyvartiniai vertybiniai popieriai (STMS) |
8231 | 152612 |
Gautinos sumos – gautinos sumos (R) | 426937 | 340691 |
Diegimas – pardavimas (S) | 8207745 | 0 |
Pardavimo savikaina (CS) | 3392146 | 0 |
Gautinos sumos (AR) | 383814 | |
Medžiagų inventorius (MI) | 145423 | |
Likvidumo rodikliai | ||
Apyvartinio kapitalo kvota - Srovės santykis (CR = CA: CL) |
1.89 | 1.35 |
Greitas santykis - Greitas santykis / rūgšties bandymo santykis (QR = (CASH + STMS + R): CL |
0.83 | 0.53 |
Grynųjų pinigų likvidumo koeficientas - Grynųjų pinigų koeficientas (CASHR = CASH: CL) |
0.38 | 0.09 |
Apyvartinis kapitalas – apyvartinis kapitalas (WC = CA-CL) | 861115 | 394356 |
Apyvartos koeficientas skaičiavimais - Gautina apyvarta (RT = S: AR) |
21.38 | |
Atsargų apyvartumo koeficientas – Atsargų apyvarta (IT = CS: MI) |
23.33 |
Viena iš svarbiausių įmonės veiklos finansinės būklės ekonominių charakteristikų yra „apyvartinių lėšų“ dydis. Šis rodiklis parodo trumpalaikio turto finansavimo iš įmonės savininkų akcinio kapitalo dydį. Santykinis įmonės aprūpinimas „apyvartinėmis lėšomis“ matuojamas rodikliu „apyvartinio kapitalo kvota“
Ataskaitinių metų pabaigoje „apyvartinis kapitalas“ yra lygus 861 115 tūkst. Tuo pačiu metu apyvartinių lėšų kvota buvo 1,89
Greitojo likvidumo koeficientas yra konservatyvesnis (lyginant su apyvartinio kapitalo kvota) likvidumo matas, kai iš trumpalaikio turto neįtraukiami mažiausiai likvidūs straipsniai (atsargos ir iš anksto apmokėtos išlaidos). Analizuojamo balanso sudarymo dieną įmonė turėjo 83 kapeikas mobiliųjų mokėjimo priemonių 1 rubliui skolų joms apmokėti.
Pinigų likvidumo koeficientas parodo, kaip įmonės trumpalaikiai įsipareigojimai yra padengti pačiu likvidiausiu turtu – pinigais. Tai yra griežčiausias organizacijos likvidumo kriterijus. Įmonėje 38% trumpalaikių skolinių įsipareigojimų gali būti nedelsiant grąžinami lėšų sąskaita.
Apyvartos koeficientas pagal skaičiavimus apibūdina gautinų sumų dydį ir įmonės kredito politikos efektyvumą. Įmonės atveju šis koeficientas rodo, kad vidutiniškai lėšos skaičiavimuose apsisuko apie 21,38 karto. Tai reiškia, kad komercinės paskolos grąžinimo įmonei teko laukti apie 16,84 dienos.
Atsargų apyvartos metrika rodo santykinį atsargų dydį. Kuo mažesnės atsargos ir kuo greičiau jos sukasi, tuo įmonė juose turi mažiau pinigų. Atsargų padidėjimas gali reikšti, kad koks nors veiksnys trukdo parduoti produktus. Įmonės atsargų apyvartumo koeficientas buvo 23,33.
4. PELNINGUMAS (pelningumas) – galimybė gauti priimtiną pelno lygį. Įmonės ekonominės veiklos efektyvumui įvertinti naudojami pelningumo rodikliai.
Pelningumo rodiklių suvestinė lentelė
Rodiklio pavadinimas | už 2014 metus | už 2013 metus |
Turto grąža (turto grąža) |
0.28 | |
Pardavimo grąža / grąžos norma (pardavimo grąža / grynojo pelno marža) |
0.08 | -0.02 |
Turto apyvartumo koeficientas (Turto apyvarta) |
3.63 | |
Savininko kapitalo grąža (Nuosavybės grąža) |
0.53 | |
Bendros įmonės investicijų grąža (Investicijų grąža) |
0.55 | |
Svertas | 0 |
Turto grąža yra dažniausiai naudojamas įmonės pelningumo matas. Rodiklis skaičiuojamas kaip grynojo pelno ir vidutinės metinės turto vertės santykis (ROA = NP: TAavrg).
Už kiekvieną į turtą investuotą rublį įmonė ataskaitiniu laikotarpiu gaudavo po 28 kapeikas. pelnas, kuris rodo galimybę generuoti pelną ir lėšų panaudojimo efektyvumą.
Pardavimo grąža / grynojo pelno marža parodo, kiek grynojo pelno sudaro kiekvienas pardavimo doleris (ar kita valiuta) (ROS = NP: S). Net 1-2% skirtumas gali reikšti skirtumą tarp įprastų ir labai pelningų metų.
Grynasis pelnas vienam pardavimų rubliui išaugo 10 kapeikų, o tai rodo pagrindinės veiklos efektyvumo padidėjimą.
Turto apyvartumo koeficientas lemia, kaip efektyviai turtas naudojamas pardavimams didinti (AT = S: TAavrg). Per ataskaitinį laikotarpį, norint gauti 8 207 745 rublių pajamų, turtas turėjo apsisukti 3,63 karto.
Nuosavo kapitalo grąža apibūdina pajamų, gaunamų iš savininkų į tam tikrą įmonę investuoto kapitalo, lygį (ROE = NP: Eavrg).
Įmonės savininko kapitalo grąža yra 53%. Bendrovės santaupos siekė 53 kapeikas. už vieną rublį nuosavų investicijų. Tai gana didelis pelningumo rodiklis.
Investicijų grąža turi atspindėti investicijų į įmonės turtą grąžą (ROI = NOPAT: (EQ + LTD)). Balanso ir pelno ataskaitos duomenimis, šis koeficientas nustatytas 55 proc.
Investicijų į turtą grąžos vertė rodo, kad analizuojamais metais gauta 55 kapeikos. pajamos iš kiekvieno rublio visų investicijų (tiek savo, tiek skolintų), padarytų šioje įmonėje.
Svertas – tai skirtumas tarp nuosavybės grąžos ir bendros investicijos į įmonės turtą. Analizuojamoje įmonėje svertas yra -2%. Taigi, įmonės savininkų kapitalo grąžos padidėjimas dėl skolintų iš kreditorių išteklių pritraukimo į apyvartą yra -2%.
5. MOKĖJIMAS (finansinė atsakomybė) - įmonės gebėjimas apmokėti savo finansinius įsipareigojimus.
Ilgalaikio mokumo rodiklių suvestinė lentelė
Rodiklio pavadinimas | už 2014 metus | už 2013 metus |
Skolos ir nuosavybės santykis (Skolos ir nuosavybės santykis) |
0.66 | 1.32 |
Paskolos palūkanų užstato koeficientas (uždirbtų palūkanų / palūkanų padengimo koeficientas) |
23.45 | -6.94 |
Skolos santykis | 0.4 | 0.57 |
Skolos ir nuosavybės santykis parodo skolintų išteklių ir nuosavo kapitalo santykį (DTER = L: E).
Šis santykis sumažėjo nuo 1,32 iki 0,66.
Palūkanų padengimo koeficientas yra vienas iš skolintojų apsaugos nuo nesąžiningų mokėtojų laipsnio rodiklių (TIE = EBIT: INT).
Padidėjo paskolų palūkanų saugumas, o tai paaiškinama išaugusiu įmonės uždirbto grynojo pelno suma.
Skolos koeficientas (Skolos koeficientas) parodo turto, kuris finansuojamas skolintomis lėšomis, dalį ir atspindi kreditorių apsaugos laipsnį (DR = L: TA).
Skolinto kapitalo dalis finansuojant įmonės turtą sumažėjo nuo 57% metų pradžioje iki 40% metų pabaigoje.
Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai (TFAS) – tai dokumentų (standartų) visuma, reglamentuojanti finansinių ataskaitų rengimo taisykles, reikalingas išorės ir vidaus vartotojams, priimant su įmone susijusius ekonominius sprendimus. Kasmet plečiamas organizacijų, kurios teikia ir skelbia finansines ataskaitas pagal TFAS, sąrašas. Pagal 1 str. 2010-07-27 Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ „Dėl konsoliduotų finansinių ataskaitų“ 2 str., finansines ataskaitas pagal TFAS rengia:
- 1) kredito organizacijos;
- 2) draudimo organizacijos (išskyrus sveikatos draudimo organizacijas, veikiančias tik privalomojo sveikatos draudimo srityje);
- 3) nevalstybiniai pensijų fondai;
- 4) investicinių fondų, investicinių investicinių fondų ir nevalstybinių pensijų fondų valdymo įmonės;
- 5) tarpuskaitos organizacijos;
- 6) federalinės valstybės unitarinės įmonės, kurių sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė;
- 7) atviros akcinės bendrovės, kurių akcijos yra federalinės nuosavybės teise ir kurių sąrašą tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė;
- 8) kitos organizacijos, kurių vertybiniai popieriai įtraukti į organizuotą prekybą, įtraukiant jas į kotiravimo sąrašą.
RAS (Rusijos apskaitos standartai) yra Rusijos federalinių įstatymų ir Buhalterinės apskaitos taisyklių (PBU) normų rinkinys, reglamentuojantis apskaitos taisykles.
Vis daugiau Rusijos įmonių turi rengti finansines ataskaitas ne tik pagal Rusijos apskaitos taisykles, bet ir pagal tarptautinius standartus. Esminių RAS ir TFAS skirtumų supratimas leis įmonei minimaliomis sąnaudomis pereiti prie tarptautinius standartus atitinkančios apskaitos, o taip pat efektyviausiai analizuoti finansines ataskaitas. Pagrindiniai TFAS ir RAS skirtumai, turintys įtakos organizacijos finansinių ataskaitų analizei, pateikti 1 lentelėje.
1 lentelė Pagrindiniai TFAS ir RAS skirtumai
Lyginamoji savybė |
Poveikio finansinių ataskaitų analizei vertinimas |
||
Finansinės informacijos naudojimo tikslas |
Turtinės padėties atspindys |
Realios finansinės padėties atspindys |
TFAS labiau atitinka tikrąją atskaitomybės informacijos būklę |
Pagrindinis turto pripažinimo principas |
Patvirtinančių dokumentų prieinamumas |
Galimybė gauti ekonominę naudą iš objekto |
RAS mažai tikėtina gautina suma gali būti pripažinta turtu, o tai iškraipys tolesnę finansinę analizę. |
Pradinė ilgalaikio turto savikaina |
Pripažįstama faktinių išlaidų suma. Diskontavimas netaikomas nustatant pradinę ilgalaikio turto savikainą. |
Ataskaitoje pripažinta savikaina. Jei apmokėjimas už turtą atidedamas reikšmingam laikui, tai pradinė turto savikaina yra lygi būsimų mokėjimų diskontuotai vertei. |
Diskontavimo trūkumas iškreipia RAS ataskaitų teikimo objektyvumą, tačiau padidina atskaitomybės rodiklius: gautinos sumos, pelnas ir pan. |
Išlaidų pripažinimas |
Sąnaudos pripažįstamos apskaitoje, jeigu sudaroma sutartis, reikalingi dokumentiniai įrodymai |
Išlaidos pripažįstamos atitikimo principu. Nereikia jokių dokumentinių įrodymų. |
Ataskaitų teikimas pagal TFAS yra pagrįstas aukštesnės kokybės informacija nei RAS. Tačiau duomenys apie išlaidas RAS yra patikimi, nes yra dokumentinių įrodymų. |
Pajamų pripažinimo sąlyga |
Įprastinės veiklos pajamos yra pripažįstamos finansinėje atskaitomybėje remiantis teisiniu patvirtinimu (sutartimi ar kitu dokumentu) |
Pajamų pripažinimas yra susietas su reikšmingos nuosavybės rizikos ir naudos perdavimo momentu |
Reikšmingos rizikos ir naudos, kylančios iš nuosavybės teisės į prekes, perdavimo momentas apskritai gali skirtis nuo sutartyje (ar kitame dokumente) nurodytos nuosavybės teisės perdavimo datos. |
Balanso lygtis |
Turtas = įsipareigojimai |
Turtas – įsipareigojimai = nuosavas kapitalas |
Organizacijos veiklos efektyvumas pagal TFAS vertinamas gaunant pelną. RAS leidžia gauti tiek pelno, tiek nuostolių. |
Infliacijos koregavimas |
RAS ataskaitos sudaromos be infliacijos koregavimų |
Hiperinfliacijos atveju nepiniginiai balanso straipsniai turi būti perskaičiuojami infliacija |
Duomenų analizė pagal TFAS suteikia tikroviškesnį organizacijos padėties vaizdą |
TFAS ir RAS skirtumai atsiranda dėl istorinės finansinės informacijos naudojimo paskirties. TFAS siekia atspindėti tikrąją įmonės finansinę būklę, o RAS – turtinę padėtį. Pagrindiniai finansinių ataskaitų, parengtų pagal TFAS, vartotojai yra investuotojai ir finansų institucijos. Rengiant Rusijos finansines ataskaitas visų pirma siekiama fiskalinių tikslų, šios informacijos reikalauja mokesčių ir statistikos institucijos.
Rusijos pranešimų apie organizacijas tikslas pirmiausia yra sumažinti mokesčius. TFAS – pirmiausia skirtas patenkinti investuotojų ir kitų vartotojų, nesusijusių ir neturinčių prieigos prie atskaitomybės, interesus. Būtent investuotojų interesai iš esmės atspindi kitų vartotojų poreikius. Kadangi būtent jie yra kapitalo tiekėjai ir didesne dalimi nedaro įtakos priimamiems sprendimams dėl ataskaitų rengimo. Todėl jų poreikių tenkinimas prisidės ir prie kitų vartotojų poreikių tenkinimo.
RAS yra gana glaudžiai susijęs su Rusijos Federacijos įstatymų leidybos ir reguliavimo sistema, o TFAS yra viršnacionaliniai standartai, nepriklausomi nuo įstatymų. Praktikoje finansinėse ataskaitose, orientuotose į mokesčių teisės aktų reikalavimus, dažnai pateikiama iškraipyta finansinė informacija, kurios pagrindu sunku nustatyti tikrąją organizacijos kapitalizaciją ir nustatyti tikrąją jos finansinę padėtį. O tai, savo ruožtu, visiškai neprisideda prie investicijų įplaukų į Rusijos ekonomiką, didina įeinančio kapitalo kainą ir dėl to neigiamai veikia mokesčių bazės plėtrą.
Tačiau tai nereiškia, kad TFAS pilnai gali atspindėti realią įmonės finansinę būklę, atitinkančią visus vartotojų reikalavimus, o RAS – ne. Tai liudija jų taikymo praktika. Tiek TFAS, tiek RAS yra iškraipymo ir klastojimo. Vadinasi, be kontrolės ir atsakomybės už tam tikrų taisyklių laikymąsi, neįmanoma įgyvendinti ir TFAS, ir RAS.
Kaip matyti iš 1 lentelės, pagrindinis turto pripažinimo pagal TFAS principas yra „galimybė gauti ekonominę naudą iš objekto“, RAS – „patvirtinamųjų dokumentų prieinamumas“. Jei įmonė įsigyja ilgalaikį turtą su atidėtu mokėjimu, tai pagal 16 TAS „Ilgalaikis turtas“ pradinė tokio ilgalaikio turto savikaina formuojama su nuolaida, nes organizacija iš tikrųjų įsigijo pigiau. Diskonto normos pasirinkimas priklauso nuo profesionalaus sprendimo. RAS nenaudoja diskontavimo principo ir nustato pradinę objekto savikainą įmokų nominalia verte. Tokio metodo nebuvimas iškreipia RAS atskaitomybės objektyvumą, tačiau padidina tokius atskaitomybės rodiklius kaip gautinos sumos, pelnas ir pan. Skirtingai nei TFAS, RAS nenustato, kad „turtas“ yra įsigyjamas siekiant ekonominės naudos (pelno) ir kad ūkinės operacijos, finansinėje apskaitoje apskaitomos kaip pajamos ir sąnaudos, turi atitikti elementų „pajamos“, „sąnaudos“ apibrėžimą, t. ir kiekvienas iš jų tuo pačiu apibrėžia ir elementą „turtas“, nes išlaidos atliekamos siekiant pelno ateityje (ekonominė nauda dėl pajamų pertekliaus virš išlaidų).
Kitas esminis skirtumas – išlaidų pripažinimas. Atitikties reikalavimas, kad sąnaudos būtų pripažįstamos numatomų pajamų laikotarpiu, yra esminis TFAS. Išlaidos registruojamos tada, kai sueina jų mokėjimo terminas, o ne tada, kai sumokami ar gaunami pinigai. Vadinasi, finansinėse ataskaitose gali susidaryti sankaupų (kai išlaidos jau patirtos, o atitinkamos sumos dar neapmokėtos ir iš anksto neapmokėtos, kai sumos jau sumokėtos arba įsipareigojimai įrašyti, net jei su jomis susijusios išlaidos yra susijusios į vėlesnį ataskaitinį laikotarpį).
PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ įtraukta papildoma sąlyga, kad sąnaudos pripažįstamos apskaitoje, jei sudaroma sutartis. Tai yra, kitaip nei TFAS, išlaidos negali būti pripažintos vien remiantis buhalterio profesiniu sprendimu dėl ekonominės naudos sumažėjimo ir turi būti patvirtintos dokumentais. Pavyzdžiui, darbuotojų premijų kaina. Paprastai metų pabaigos premijos tvirtinamos kitų metų gegužės-birželio mėnesiais. Rusijos apskaitoje sąnaudos atsispindi sukaupus įmokas, tai yra, kito ataskaitinio laikotarpio savikainoje. Todėl finansinės ataskaitos pagal TFAS realiau atspindi finansinius rezultatus nei pagal RAS.
Pajamų pripažinimo sąlyga pagal RAS 9/99 – tai metodas, pagal kurį įprastinės veiklos pajamos pripažįstamos finansinėje atskaitomybėje remiantis konkrečiu teisiniu patvirtinimu (sutartimi ar kitu dokumentu). 18 TAS pajamų pripažinimas susieja su reikšmingos rizikos ir nuosavybės naudos perdavimu. Nurodytas momentas gali skirtis nuo sutartyje (ar kitame dokumente) nurodytos nuosavybės teisės perdavimo datos. Pagrindiniai pajamų pripažinimo skirtumai pagal RAS ir TFAS pateikti 2 lentelėje, sudarytoje remiantis RAS 9/99 „Organizacijos pajamos“ ir 18 TFAS „Pajamos“.
2 lentelė Pajamų pripažinimo skirtumai pagal TFAS ir RAS
Lyginamoji savybė |
||
Pajamų pripažinimas |
Tikimasi, kad ekonominė nauda padidės. Galima nustatyti pajamų dydį. |
Tikėtina, kad suvokiama ekonominė nauda bus realizuota. Bendras sutarties pajamas galima patikimai išmatuoti. |
Pajamų pripažinimo momentas |
Pajamos pripažįstamos, kai nuosavybės teisė perleidžiama remiantis konkrečiais teisiniais įrodymais (sutartimi ar kitu dokumentu). |
Pajamos pripažįstamos, kai perduodama reikšminga rizika ir nuosavybės nauda. |
Pajamų įvertinimas |
Pajamų dydis nustatomas pagal sutartyje nurodytą kainą |
Pajamos įvertinamos gauto atlygio tikrąja verte, atsižvelgiant į pateiktas prekybos nuolaidas ir nuolaidas. |
Teisinis reguliavimas |
Įvairių rūšių operacijas reglamentuoja vienas norminis aktas (PBU 9/99) |
Įvairios veiklos rūšys reguliuojamos remiantis bendrais principais |
Akcininkų įnašo pripažinimas pajamomis |
LLC narių įnašai, kurie neįforminami įnašais į įstatinį kapitalą ar įnašais į turtą, pripažįstami organizacijos pajamomis. |
Įnašai, gauti iš esamų akcininkų, nėra pripažįstami pajamomis ar pajamomis |