Fiksuotas įnašas ip envd ir osn. Fiksuotų mokėjimų SP derinant mokesčių režimus. IP įnašai į ENVD pfr

Kiekvienas verslininkas turi kasmet mokėti fiksuotas įmokas už save FŽP ir privalomajam sveikatos draudimui. Šiuo atveju nesvarbu, ar veikla vykdoma, ar ne – mokėti reikia visada, išskyrus tik kelis atvejus. Ką daryti, jei verslininkas derina kelis apmokestinimo režimus, kaip teisinga mažinti mokesčius nuo fiksuotų įmokų sumos?

Svarbus individualių verslininkų fiksuotų išmokų pokytis 2017 m. buvo tai, kad dabar jos mokamos ne tiesiogiai į Pensijų fondą ir VSD, o į jūsų mokesčių inspekcija... Kartu buvo pakeistas ir KBK, todėl senais rekvizitais atsiskaityti nebegalima. Taigi įmokų kontrolės funkcija buvo perduota Federalinei mokesčių tarnybai.

Jei anksčiau buvo aišku, kad įmokos mokamos į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą, tai kur jas mokėti dabar, jei individualus verslininkas neveikia registracijos vietoje ir ką daryti, jei yra darbo užmokesčio gavėjai?

Jei veikla vykdoma registracijos vietoje, tada klausimų nekils, tačiau jei individualus verslininkas yra registruotas vienoje mokesčių inspekcijoje ir, pavyzdžiui, UTII atsiskaito kitai mokesčių inspekcijai verslo vietoje, kur ar reikia mokėti įmokas?

Taigi, kur mokėti fiksuotus mokesčius:

• Individualus verslininkas veikia toje vietoje, kur buvo registruotas kaip verslininkas – moka už save fiksuotas įmokas savo mokesčių inspekcijai.
• Jei individualus verslininkas yra registruotas vienoje mokesčių inspekcijoje, bet veikia kitoje srityje ir teikia ataskaitas kitai mokesčių inspekcijai, tokiu atveju individualus verslininkas moka už save fiksuotas įmokas mokesčių inspekcijai, kurioje buvo įregistruotas kaip individualus verslininkas.
• Jei individualus verslininkas pasamdė darbuotojus ir jis taip pat veikia už savo srities ribų, tada įmokos už save mokamos registracijos vietoje. Tuo pačiu metu išmokos už darbuotojus mokamos mokesčių inspekcijai verslininko registracijos vietoje, neatsižvelgiant į taikomą mokesčių režimą. Šis paaiškinimas nurodytas.

Dėmesio! Išsamiau, kaip jie apskaičiuojami, jų dydis ir naujas KBK yra aprašyti atskirame straipsnyje.

Individualių verslininkų įnašai už save derinant UTII ir STS

Mokesčiai gali būti sumažinti pagal įmokų, sumokėtų į Rusijos pensijų fondą ir privalomąjį sveikatos draudimą, suma tiek darbuotojams, tiek individualiems verslininkams. Kai derinama mokesčių režimai reikia teisingai apskaičiuoti, kaip turi būti paskirstytos įmokų dalys. Vadovaujantis str. PMĮ 346.18 8 punktu, mokesčių mokėtojai privalo vesti atskirą buhalterinę apskaitą, jeigu derina kelis mokesčių režimus.

Į ką reikia atsižvelgti:

1. Ar yra darbuotojų, ar ne. Jei jų nėra, tada mokesčiai gali būti mažinami išvardintų fiksuotų įmokų suma verslininkui visiškai, tačiau yra darbuotojų, tada tik 50%.
2. Būtina nustatyti akcijas, kuriomis bus mažinami mokesčiai - fiksuotų įmokų IP išmokos skirstomos pagal gautas pajamas už kiekvieną veiklos rūšį.

Pirmiausia apskaičiuokime fiksuotų įmokų sumą:

• Šiame pavyzdyje darome prielaidą, kad individualus verslininkas įmokas už save moka kas ketvirtį, t.y. pagal 2017 metams nustatytą sumą gauname 6997,50.
• Kadangi turime 2 mokesčių sistemas, sumuojame pajamas iš STS ir pajamas iš UTII (čia imame pajamas pagal pagrindinį pelningumą, o ne faktiškai gautas), gauname 350 000 + 252 439 = 602 439. Skaičiuojame 1% nuo sumos, viršijančios 300 tūkstančių rublių. (602 439 - 300 000) * 1% = 3 024,39 rubliai.
• Bendra individualių verslininkų įmokų už save suma buvo: 6997,5 + 3024,39 = 10 021,89 darbuotojams, kurių vertė 7000 rublių.

Kaip paskirstyti mokėjimus:

• Bendros pajamos 602 439, iš kurių 41,90 % tenka UTII (252 439/602 439 * 100) bendros pajamos, tada STS 100 % – 41,90 % = 58,10 %.
• Paskirstome fiksuotų įmokų dalis: jomis supaprastinta mokesčių sistema gali būti sumažinta 10 021,89 * 58,10% = 5 822,72. Likusi dalis 10 021,89 – 5 822,72 = 4199,17 sumažins UTII.

Sumažinkime mokesčius:

• STS be darbuotojų mokesčio sudarė 21 000. Sumažinkime jį įmokų individualiems verslininkams Rusijos Federacijos pensijų fonde ir privalomojo sveikatos draudimo suma: 21 000 - 5822,72. Taigi mokėtinas mokestis bus 15 177,28.
• UTII su darbuotojais sumažinsime išmokų darbuotojams ir individualiems verslininkams už save sumą, bet ne daugiau kaip 50%. Gauname 37866 - 4199,17 - 7000 = 26 666,83.

Svarbu! V nauja deklaracija UTII, kuris galioja nuo 2017 m. pirmojo ketvirčio, ​​mokestį galima sumažinti esant darbuotojams tiek įmokų už darbuotojus dydžiu, tiek nurodytomis sumomis ir individualiems verslininkams.

IE indėlis derinant STS ir patentą

Klausimas: Patentų apmokestinimo sistema neapima apskaičiuoto mokesčio sumažinimo fiksuotų įmokų suma. Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, tai galima padaryti. Ką daryti tokiu atveju, ar paskirstyti mokėjimus, kaip aprašyta anksčiau?

Atsakymas: Pagal mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ji gali būti sumažinta visa išmokų suma individualiems verslininkams, jei nėra darbuotojų. Suma nėra paskirstoma aukščiau nurodytu principu.

Fiksuoti mokėjimai ir keli taškai už UTII

Jei verslininkas turi kelis punktus, taikydamas apmokestinimo sistemą sąlyginio mokesčio forma, tuomet būtina taikyti minėtą principą. Tie. nustatyti kiekvieno punkto pajamų dalį, sumažinti mokesčio sumą procentais nuo kiekvieno punkto gauto pelno.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai leidžia individualūs verslininkai visais režimais, išskyrus PSN, sumažinti įmokas į biudžetą sumokėtų įmokų sąskaita. Pateiksime pavyzdžius, kaip UTII sumažinamos draudimo įmokos 2019 m.

Pakeitimai 2019 m. apskaičiuojant mokestį nuo UTII

Pagrindinis 2019 m. UTII pokytis yra K1 koeficiento padidinimas nuo 1,868 iki 1,915. Tai lėmė šiek tiek padidintą mokestį. 2019 metais, kaip ir anksčiau, verslininkai, neturintys darbuotojų, suma sumažins apskaičiuotą ketvirčio mokestį. Anksčiau tik UTII sumažinimas individualiems verslininkams su darbuotojais draudimo įmokoms. Be to, šiuo atveju buvo galima atsižvelgti tik į sumas, sumokėtas už samdomus darbuotojus, o į individualaus verslininko įmokas už save apskritai nebuvo atsižvelgta.

Ginčai dėl galimybės į apskaičiavimą įtraukti įmokas už nuosavą verslininkų draudimą tęsiasi jau kelerius metus. Individualūs UTII verslininkai manė, kad dėl tokios situacijos atsiskaitymo mokėtojai atsiduria nelygioje padėtyje, palyginti su tais, kurie dirba STS pajamos.

Tiesa, šis palyginimas negali būti vadinamas teisingu, nes STS ir UTII yra iš esmės skirtingi režimai... Tačiau patentuota apmokestinimo sistema, panaši į UTII, 2019 metais neleidžia mažinti mokesčio atsižvelgti į sumokėtas įmokas už save ar darbuotojus.

Kaip ten bebūtų, bet 2019 m. UTII mokėtojai ir dirbantys STS pajamose tuo pačiu principu sumažina apskaičiuotas mokesčių įmokas už sumokėtų įmokų sumą:

• jei individualus verslininkas neturi darbuotojų, mokesčių mokėjimas mažėja visa už save sumokėtų įmokų suma;
• jei yra darbuotojų, tada mokesčių mokėjimas mažinamas įmokų dydžiu (mokama tiek už save, tiek už darbuotojus), bet kartu ne daugiau kaip 50 proc.

Kaip apskaičiuoti įmokas verslininkui UTII

Prieš pereinant prie konkrečių pavyzdžių sumažindami mokestį už UTII, išsiaiškinsime, kaip apskaičiuoti metinę verslininko įmokų sumą sau.

Draudimo įmokos nuosavo draudimo 2019 m. susideda iš dviejų dalių:

• nuolatinis - už visus 2019 metus yra 36 238 rubliai;
• kintamasis - papildomas mokėjimas 1% individualaus verslininko pajamų, viršijančių 300 000 rublių per metus.

Kaip apskaičiuoti šį papildomą 1% įnašą, jei su UTII pajamos skaičiuojamos pagal specialią formulę ir neatsižvelgiama į faktiškai gautas pajamas? Atsakymas į tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnyje - įmokų sumos apskaičiavimo pagrindas yra sąlyginės pajamos, o ne faktiškai gautos UTII mokėtojo.

Dažnai tokiu atveju laimi verslininkas. Pavyzdžiui, apskaičiuotos pajamos už krovinio gabenimą vienam transporto vienetui bus maksimalios (6 000 * 1 * 1 915 * 1) 11 490 rublių per mėnesį. Praktiškai vežėjas su vienu sunkvežimiu gali uždirbti daugiau nei 100 000 rublių per mėnesį.

Jei per metus UTII skaičiavimo formulėje fizinis rodiklis (pardavimo plotas kvadratiniais metrais; darbuotojų skaičius ir kt.) nekinta, tuomet patogu metinę IE įmokų sumą sau padalyti į keturias lygias. dalių ir mokėti jas kas ketvirtį.

Kaip sumažinti UTII ketvirtinį mokestį individualiems verslininkams be darbuotojų

Parodykime pavyzdžiu, kaip verslininkui be darbuotojų sumažinamas apskaičiuotas ketvirtinis UTII mokestis, jei kas ketvirtį mokamos įmokos už save.

Pavyzdys

Smolensko mieste nedidelė ne maisto prekių parduotuvė veikia pagal priskyrimą. Kvadratas prekybos aukšte parduotuvė - 22 kv. m Verslininkas pats prekiauja, darbuotojų neturi. Paskaičiuokime, kokius mokesčius jis turėtų sumokėti, ir kaip jį sumažinti sumokėtų įmokų sąskaita.

Pirma, mes sužinome apskaičiuotų pajamų dydį pagal UTII apskaičiavimo formulę: DB * FP * K1 * K2. Mes gauname sumą (1800 * 22 * ​​1,915 * 0,7) 53 083,8 rubliai per mėnesį. Padauginus iš 12 mėnesių, paaiškėja, kad metinės sąlyginės pajamos, nuo kurių skaičiuojamos draudimo įmokos, yra 637 006 rubliai. Draudimo įmokos su tokiomis pajamomis per metus bus: 36 238 + ((637 006 - 300 000) * 1%) = 39 608 rubliai. Jei šią sumą padalintume iš keturių ketvirčių, gautume 9902 rublius.

Dabar, naudodamiesi pagalba, sužinome mokesčio sumą per ketvirtį (K2 šiame pavyzdyje yra 0,7), gauname 23 887,71 rublį, suapvaliname iki 23 888 rublių. Atsižvelgiant į tai, kad verslininkas dalį įmokų už save sumokėjo per ataskaitinį ketvirtį, jis į biudžetą turės sumokėti 23 888 - 9 902 = 13 986 rublius. Iš viso per metus šis individualus verslininkas sumokės 55 944 rublių UTII mokestį, o ne (23 888 * 4) 95 552 rublius.

Jei individualus verslininkas įmokas už save moka viena suma per metus (pavyzdžiui, 2019 m. gruodžio 25 d. buvo sumokėta vienkartinė 39 608 rub.), tai pirmus tris metų ketvirčius apskaičiuotas mokestis nesumažintas. Ir tik skaičiuojant paskutinį ketvirtį mokesčiai į biudžetą nebus (23 888 - 39 608<0). В этом случае предприниматель заплатит в бюджет больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Jei nežinojote apie galimybę sumažinti apskaičiuotą ketvirtinį mokestį ir palikote įmokas metų pabaigoje mokėti viena suma, tuomet galite iš dalies sumažinti savo nuostolius. Faktas yra tas, kad iki šių metų pabaigos turi būti sumokėtos tik nustatyto dydžio įmokos (2019 m. – 36 238 rubliai). O papildomai 1% įnašą galima įnešti iki kitų metų liepos 1 d. Tai yra, jei sumokėsite iki birželio pabaigos, galėsite sumažinti ketvirčio mokestį, kuris buvo taikomas už 2020 m. 1 arba 2 ketvirtį.

Kaip sumažinti ketvirčio mokestį, jei yra darbuotojų

Draudimo įmokų UTII mažinimas individualiems verslininkams, turintiems samdomų darbuotojų, vyksta kitu principu - nepriklausomai nuo to, kiek sumokėta įmokų, apskaičiuotas mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50%.

Pavyzdys

Tarkime, mūsų verslininkas iš aukščiau pateikto pavyzdžio pasamdė vieną pardavėją ir išdavė jam pagal darbo sutartį. Prisiminkite, kad fizinis rodiklis apskaičiuojant mažmeninės prekybos mokestį yra prekybos plotas kv. metrų. Atsižvelgiant į tai, kad parduotuvės plotas nepasikeitė, mokesčio suma per ketvirtį išliks ta pati - 23 888 rubliai.

Kalbant apie įmokas, tada prie įmokų už save sumos (9 902 rubliai per ketvirtį) buvo pridėtos ir įmokos už darbuotoją. Samdomas pardavėjas dirba ne visą darbo dieną, verslininkas jam moka 10 000 rublių per mėnesį. Bendras įmokos tarifas darbuotojui bus 30,2 proc., t.y. 9 060 rublių per ketvirtį. Taigi iš viso per ketvirtį sumokėtos draudimo įmokos buvo 18 962 rubliai.

Kaip tokiu atveju sumažinamas apskaičiuotas ketvirtinis mokestis? Jei iš mokesčių sumos atimsime įmokas, gautume 23 888 - 18 962 = 4 926 rublius. Tačiau jei yra darbuotojų, mokesčių mokėjimas gali būti sumažintas ne daugiau kaip per pusę. Tai reiškia, kad įmoka į biudžetą negali būti mažesnė nei 23 888/2 = 11 944 rubliai per ketvirtį.

Apskaičiuojame, kiek mokesčių ir įmokų iš viso su tokiomis pajamomis ir vieno darbuotojo buvimu verslininkas sumokės į metų biudžetą:

• įmokos už save - 39 608;
• darbuotojų įmokos - 36 240;
• mokestis už metus - 47 776.

Tik 123 624 rubliai arba 28 072 rubliai daugiau nei tuo atveju, jei verslininkas dirbtų savarankiškai.

Apskaičiuojant sąlyginių pajamų mokestį, organizacijos prilyginamos individualiems verslininkams su darbuotojais, o steigėjai už save draudimo įmokų nemoka. Atitinkamai, LLC dėl UTII leidžiama sumažinti sukauptas mokesčių įmokas tik už darbuotojus sumokėtų įmokų sąskaita ir ne daugiau kaip 50%.

Jei vis dar susiduriate su mokesčių sistemos pasirinkimu arba turite klausimų dėl mokesčių apskaičiavimo jūsų konkrečiam atvejui, rekomenduojame gauti nemokamą 1C: BO specialistų konsultaciją. Tokia konsultacija sumažins mokestinių ginčų riziką ir sutaupys nemenkas sumas mokant į biudžetą.

Registruodamasis kaip individualus verslininkas, Rusijos pilietis turėtų žinoti, kad tokiu būdu jis sutinka ir įsipareigoja kas mėnesį mokėti įmokas draudimo organizacijoms.

Jei individualus verslininkas turi darbuotojų, jis taip pat išskaito jiems atitinkamas sumas, kurios nustatomos pagal visuotinai priimtas palūkanų normas. Kuo daugiau uždarbio, tuo daugiau lėšų reikės skirti valstybės iždui atsiradus savo negaliai ir socialiniams poreikiams.

Darbdavio ir darbuotojo sudaryta darbo sutartis tampa įmokų mokėjimo garantija. Sutartis gali būti skubi arba neterminuota. Jei terminuota sutartis nepratęsiama, o darbuotojas lieka eiti pareigas, dokumentas automatiškai įgyja neterminuoto statusą.

„Už save“ individualūs verslininkai privalo pervesti šias draudimo įmokas:

• į Pensijų fondą, kuris barsto pinigus pensijų draudimui, sulaukusiems pensinio amžiaus ir kuriems reikalinga valstybės parama;
• FFOMS - pinigų pasiūla nukreipiama į sveikatos draudimą, kuris yra privalomas.

Specialistai pabrėžia, kad šiuos atskaitymus moka visi be išimties individualūs verslininkai, nepriklausomai nuo amžiaus kategorijos ir verslo veiklos rūšies. Nesvarbu, kokias pajamas asmuo gauna ir kokią apmokestinimo formą jis pasirinko – UTII ar STS.

Fiksuotų įnašų į FŽP ir FFOMS mokėjimo terminai

Individualaus verslininko sumokėto atlyginimo procentas, susijęs su PFR ir FFOMS 2016 m., turi būti sumokėtas iki 2016 m. gruodžio 31 d.

Siekiant laiku sekti Rusijos mokesčių įstatymų pokyčius ir visada sekti įvykius, Rusijos piliečiai raginami naudotis patogiomis interneto paslaugomis, kurios padeda apskaičiuoti tikslią atskaitymų sumą ir ženkliai sumažina riziką bei taupo individualių verslininkų laiką. Tokias internetines paslaugas galima rasti užsiregistravus paieškos sistemoje „Individualių verslininkų įmokų apskaičiavimo paslauga 2017 m.

Kaip pačiam apskaičiuoti įmokų dydį

Fiksuota įmokų į Pensijų fondą suma 2017 m., kurią moka individualus verslininkas, dalyvaujantis UTII ir STS, apskaičiuojama pagal šią formulę:

Minimalus darbo užmokestis (nuo 2017 m. pradžios) × draudimo įmokos tarifas (26 proc.) × 12 mėn.

Be to, iki 2017 m. balandžio 1 d. individualūs verslininkai, kurių oficialus pelnas viršijo ribojamą 300 000 rublių sumą, privalo sumokėti 1% viršytos sumos. Taigi šių palūkanų sumokėjimo į Pensijų fondą terminas už 2017 metus yra 2018-04-01.

Kalbant apie įnašus į FFOMS, nuo 2017 m. mokami tik fiksuoto dydžio įnašai. Net jei pajamos viršijo 300 000 rublių, papildomų įmokų į valstybės fondą mokėti nereikia.

Minimalus darbo užmokestis nuo 2017 m. pradžios × draudimo įmokos tarifas (5,1 proc.) × 12 mėn.

2017 metais minimalus atlyginimas buvo šiek tiek patikslintas ir padidintas iki 6 204 rublių.

Jei kalbėtume apie BCC, tai nuo 2017 m. pradžios mokesčių teisės aktai pasikeitė, dabar pervedimai paskirstomi tarp skirtingų BCC, kurie rodomi žemiau esančioje lentelėje. Dabar BCC priklauso nuo to, kiek pajamų verslininkas gavo praėjusiais kalendoriniais metais.

Kodėl buvo sukurta KBK sistema? Faktas yra tas, kad tai padeda kontroliuoti finansinius srautus valstybės lygiu. Individualiems verslininkams jie yra darbo užmokesčio rodikliai ir susistemina, supaprastina finansinių ataskaitų tvarkymą.

Kokių įmokų reikia už pajamas nuo 300 000 rublių

Laiko vienetui imamas įprastas atsiskaitymo laikotarpis, jei per šį laikotarpį pajamos sudarė daugiau nei 300 000 rublių, tada be fiksuotų sumų, išskaičiuotų į Pensijų fondą ir FFOMS, kurių suma yra 22261,38 rubliai, individualus verslininkas privalo atlikti mokėjimus, susijusius su PF, būtent 1% perviršio ...

Iki šiol Rusijos Federacijos taisyklės ir įstatymai nustato ribines atskaitymų į draudimo fondus dydžius. 2017 m. jų vertė negali būti didesnė kaip:

8 × minimalus atlyginimas mokestinių metų pradžioje × tarifas × 12.

Atlikę paprastus skaičiavimus, galite suprasti, apie kokią sumą mes kalbame:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187 000,2 rubliai. Taigi, ribinė draudimo išmokų suma 2017 m., kurią pensijų fondui moka individualūs verslininkai, naudojantys UTII ir STS kaip mokesčių režimą, yra 187 000,2 rubliai.

Jei bendros individualaus verslininko pajamos per pirmąjį ketvirtį jau viršija 300 000 rublių, jei norite, galite nedelsdami sumokėti 1% į Pensijų fondą, nelaukdami kalendorinių metų pabaigos. Ši technika leis tolygiai paskirstyti mokesčių įmokas į valstybės lėšas per visą ataskaitinį laikotarpį, skaičiuojant per laiko vienetą. Jei nenorite paspartinti mokėjimų, galite palaukti, kol mokėsite įmokas iki 2017 m. balandžio 1 d.

Apmokestinimo režimą naudojantys supaprastintos apmokestinimo sistemos pavadinimu turėtų žinoti, kad skaičiuojant pajamų dalį vėlesniam gautos draudimo įmokų sumos apskaičiavimui, išlaidų dalies įtraukti nereikia. Tas pats pasakytina ir apie individualius verslininkus, kurie dirba OSNO. Jei individualus verslininkas vienu metu taiko kelias apmokestinimo formas, pagal galiojančius teisės aktus pajamos sumuojamos.

Kaip apskaičiuoti įmokas į Pensijų fondą pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Norėdami išsiaiškinti, kiek pinigų individualiam verslininkui reikia įnešti į Pensijų fondą, siūlome apsvarstyti tokį pavyzdį.

Tarkime, kad individualus verslininkas naudojasi STS apmokestinimo režimu, kurio tarifas yra 6%, o pilietis neturi samdomų darbuotojų, kurie dirbtų jam pagal darbo sutartį. Per praėjusius metus individualaus verslininko pajamos siekė 700 000 rublių. Remdamiesi šiais duomenimis apskaičiuojame, kiek jis turės sumokėti į Pensijų fondą:

18 610,8 rubliai (fiksuota suma) + (700 000 - 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 rubliai.

Taigi individualus verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kurios mokesčio tarifas yra 6%, iki 2017 m. gruodžio 31 d. Iki 2017 m. balandžio 1 d. papildoma įmokų suma bus plius 1%, lygi 4000 rublių. Bendra atskaitymų suma individualiems verslininkams sieks 22 610,8 rublio.

Jei individualus verslininkas kaip apmokestinimo sistemą pasirinko 15% palūkanas, 1% mokėjimas į Pensijų fondą šiek tiek skiriasi nuo ankstesnės galimybės. Šiuo atveju apskaičiavimas nereiškia skirtumo „pajamos atėmus išlaidas“ įtraukimo, o kaip pagrindas imama visa 2017 m. pelno suma, tai yra, bendros pajamų sumos nereikia mažinti išlaidų suma.

Jei individualus verslininkas naudojasi UTII ...

Priskirtųjų pajamų dalis individualiems verslininkams iš UTII apskaičiuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnyje nustatyta tvarka ir normomis. Čia taip pat apibrėžiama pagrindinė formulė:

Priskirtosios pajamos = bazinis pelnas × koregavimo koeficientas 1 × koregavimo koeficientas 2 × realių fizinių verčių suma.

Nustatant metų pajamas, daroma prielaida, kad sumuojamas priskaičiuotas pelnas, kuris nurodomas I–IV ketvirčio deklaracijose.

1% PFR skaičiavimo ypatumai individualiems verslininkams PSN

Patentų apmokestinimo režimas apima 1% galimų pajamų, kurias atneš įmonė, nustatymą. Jei iki šiol patentas buvo apmokėtas kelis mėnesius, pelnas skaičiuojamas pagal kalendorinių mėnesių, už kuriuos dokumentas jau buvo nupirktas, skaičių.

Norėdami geriau suprasti galimybę mokėti 1% į pensijų fondą individualiems verslininkams pagal PSN, apsvarstykite pavyzdį, kai verslininkas atidaro kirpyklą Sevastopolyje, kur pagal darbo sutartį dirbs 14 samdomų darbuotojų. Iki šiol individualus verslininkas yra įsigijęs patentą veiklai vykdyti 1 metų laikotarpiui. Patente rašoma, kad galimo pelno vertė siekia 1 760 000 rublių. Tarkime, kad 2017 m. individualiam verslininkui pavyko uždirbti 900 000 rublių, o tai 600 000 rublių viršija ribą.

1% apskaičiavimas susideda iš šių veiksmų:

• (1 760 000 - 300 000) × 1% = 14 600 rublių;
• Taigi individualus verslininkas įsipareigoja iki 2017 m. gruodžio 31 d. sumokėti Rusijos Federacijos pensijų fondui fiksuotą 18 610,8 rublį ir iki 2017 m. balandžio 1 d. 14 600 rublių, iš viso įsipareigojimų draudimo fondams yra: 18 610,8 + 14 600 = 33,210 rubliai.

Kaip sumažinti avansinį mokėjimą už UTII ir STS

2017 m. Rusijos teisės aktai leidžia individualiems verslininkams, dirbantiems su UTII ir STS, sumažinti avansinių mokėjimų sumą 1% nuo sumos, viršijančios ribines pajamas. Bet tai įmanoma tik tuo atveju, jei papildoma įmoka (1 proc.) buvo sumokėta tuo mokestiniu laikotarpiu, kai buvo skaičiuojamas mokestis.

2017 m. įvyko esminių pokyčių mažinant UTII draudimo įmokoms. Jie tęsia savo veiklą 2019 m. Šie pokyčiai ir naujovės 2019 m. yra skirti šiandieninei medžiagai.

Iki 2017 m., remiantis STS ir UTII draudimo įmokų mokesčio mažinimo taisyklėmis, verslininkai, dirbantys UTII ir kurie yra darbdaviai, turėjo mažiau palankias sąlygas nei individualūs STS verslininkai. Faktas yra tas, kad UTII verslininkai negalėjo sumažinti už save sumokėtų įmokų mokesčio, skaičiuojamo nuo minimalaus atlyginimo ir 300 000 rublių viršijus priskirtąsias pajamas.

Sąžiningumą individualus verslininkas padarė nuo 2017 m. sausio 1 d., įsigaliojus 2016-02-06 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalies 1 pastraipai 178-FZ. Iš šio punkto normos neįtraukti žodžiai: „kai mokesčių mokėtojas moka išmokas darbuotojams“.

Vadinasi, nuo 2017 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai, naudojantys UTII, gali sumažinti darbuotojų ir sau sumokėtų draudimo įmokų apskaičiuotąjį mokestį.

Tačiau 50% taisyklė liko galioti. Tai reiškia, kad nuo draudimo įmokų, sumokėtų už darbuotojus ir už save, apskaičiuotasis mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% apskaičiuoto mokesčio. Toks įmokų traktavimas išliks aktualus 2019 m.

UTII sumažėjimas individualiems verslininkams be darbuotojų 2019 m

2019 metais visi individualūs verslininkai, nepaisant apmokestinimo sistemos, privalo mokėti nustatyto dydžio draudimo įmokas. Individualių verslininkų draudimo įmokos už UTII 2019 m. yra šios:

Pensijų draudimo įmoka nebus skaičiuojamas nuo minimalaus atlyginimo nustatyta 2019-01-01, kaip ir anksčiau. Prisiminkite, kad 2017 metais fiksuoto dydžio pensijų draudimo įmokų suma buvo apskaičiuota pagal formulę: 7500 × 26% = 1950 rublių per mėnesį.

Nuo 2018 m. 2017 m. lapkričio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 335-FZ nustato, kad individualių verslininkų įmokų tarifai bus tvirtinami Vyriausybės nutarimu, remiantis pensijų taškų kaina ir nustatytu koeficientu kasmet, neatsižvelgiant į minimalų atlyginimą. .

2018 m. fiksuotų įmokų suma pensijų draudimui nuo mažesnių nei 300 000 RUB pajamų buvo 26 545 RUB. Už 2019 metus fiksuotų įmokų pensijų draudimui suma turėtų būti padidinta ir sieks 29 354 rublius.

Sveikatos draudimo įmoka, skaičiuojama nuo 2017-01-01 nustatyto minimalaus darbo užmokesčio, buvo:

7500 × 5,1% = 382,50 rubliai per mėnesį.

2018 metais pagal analogiją su pensijų įmoka, fiksuoto dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis buvo 5840 rublių, o 2019 metais už privalomąjį sveikatos draudimą individualus verslininkas turi sumokėti 6884 rublius.

Todėl, palyginti su 2017 m., fiksuotų įmokų dydis pensijų draudimui padidėjo 5954 rubliais, o sveikatos draudimui – 2294 rubliais.

Toks kasmetinis fiksuotų įmokų dydžio padidinimas ne visada reiškia, kad šiemet mokesčiams ir įmokoms išleisite daugiau nei praėjusiais metais. Taip yra todėl, kad apskaičiuotas apskaičiuotasis pelno mokestis sumažinamas sumokėtų fiksuotų įmokų suma.

Papildomas mokėjimas. Jei metinės sąlyginės pajamos viršijo 300 000 rublių, reikia mokėti papildomą įmoką tik už pensijų draudimą:

(Sąlyginės pajamos – 300 000) X 1 proc.

Papildoma medicininė įmoka už 300 000 rublių priskiriamų pajamų viršijimą nemokama.

Savanoriško draudimo įmoka laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (mokėdamas šią įmoką savanoriškai, individualus verslininkas turi teisę gauti nedarbingumo atostogas iš Socialinio draudimo fondo) - įmoka už 2017 metus buvo 2610 rublių.

2018 metais savanoriškų įmokų dydis laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės bus skaičiuojamas, kaip ir iki šiol, nuo einamųjų metų sausio 1 d. nustatyto minimalaus darbo užmokesčio. Vadinasi, savanoriškų įmokų suma 2018 m. bus 3302,17 RUB. (9489 rubliai x 12 x 2,9%). Dėl minimalios algos padidinimo 2019 m taip pat padidėjo savanoriškų įmokų į Sodrai dydis. 2019 metais jos dydis bus 3 925 RUB 44 kapeikos

Už visas šias įmokas individualus verslininkas, nesinaudojantis samdoma darbo jėga, turi teisę be apribojimų sumažinti apskaičiuotąjį mokestį.

Pavyzdžiui:

I ketvirtį mokėtinas apskaičiuotasis mokestis buvo 10 000 rublių.

Vadinasi, iki 2018 m. balandžio 25 d. už 2018 m. I ketvirčio apskaičiuotąjį mokestį turi būti sumokėta 10 000 - 9 000 = 1 000 rublių.

Individualių verslininkų, turinčių samdomus darbuotojus, UTII sumažėjimas 2018 m

Be aukščiau išvardytų įmokų, kurias individualus verslininkas moka pats, turėdamas darbuotojų, jis privalo pervesti įmokas už savo darbuotojus.

Sumokėtų draudimo įmokų už save ir savo darbuotojus suma, bet ne daugiau kaip 50% apskaičiuoto mokesčio, galima sumažinti 2019 m.

Pavyzdžiui:

2018 m. I ketvirčio priskaičiuotas priskaičiuotas mokestis – 20 000 rublių.

Individualaus verslininko įmokos už save - 7000 rublių.

Individualių verslininkų mokamos įmokos už darbuotojus - 8000 rublių.

Nepaisant to, kad bendra įmokų suma į biudžetą sudarė 15 000 rublių, mokestis negali būti sumažintas daugiau nei 50%. Todėl būtina pervesti 10 000 rublių apskaičiuotąjį mokestį už I ketvirtį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punkto 2 punkto 346.32 straipsnyje nustatyta, kad už ketvirtį apskaičiuoto priskaičiuoto mokesčio suma mažinama ataskaitinį ketvirtį faktiškai pervestomis draudimo įmokomis, nesvarbu, už kokį laikotarpį įmokos buvo sumokėtos. perkeltas.

Įmokos, kurias individualus verslininkas moka pats, gali būti mokamos dalimis per kalendorinius metus arba gali būti mokamos vienkartinės. Svarbiausia nepažeisti mokėjimo termino.

Individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimo sąlygos UTII 2018 m

• įmokos iki einamųjų metų gruodžio 31 d.;
• įmokos nuo priskirtųjų pajamų viršijimo sumos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, liepos 31 d.

Nustatyta maksimali įmokų suma pensijų draudimui 2019 m. Daugiau nei 234 832 p. (29 354 b.l. X 8) 2019 metais nereikia mokėti kaip pensijų įmokų.

2019 metais individualus verslininkas moka už save draudimo įmokas tik už individualaus verslininko statuso laiką. Tie. jei asmuo individualiu verslininku įregistruotas ne nuo metų pradžios, fiksuotų įmokų suma mažinama proporcingai šiam laikotarpiui.

Pavyzdžiui

Asmuo buvo įregistruotas kaip individualus verslininkas 2019 m. kovo 16 d., kaip patvirtinta USRIP išraše. 2019-12-14 individualus verslininkas nutraukė veiklą ir pašalinimo iš USRIP data yra 2019-12-14.

Fiksuotų įmokų apskaičiavimas šiuo atveju grindžiamas šiomis taisyklėmis:

• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 2 punktas, 430 straipsnio 3 punktas nustato, kad kalendorinių dienų skaičius per veiklos pradžios mėnesį turi būti skaičiuojamas nuo kitos dienos po individualaus verslininko valstybinės registracijos dienos. Todėl mūsų atveju skaičiavimas atliktas nuo 2019 m. kovo 17 d.
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 5 punkte nustatyta, kad individualaus verslininko statuso praradimo mėnesio kalendorinių dienų skaičius skaičiuojamas iki veiklos nutraukimo įregistravimo dienos. Išbraukimo iš USRIP data neįtraukiama apskaičiuojant draudimo įmokas 2019 m. Taigi mūsų sąlyginiam individualiam verslininkui 2019 metų gruodžio mėnesio draudimo įmokos bus skaičiuojamos nuo gruodžio 1 iki gruodžio 13 dienos.

Visi kiti mėnesiai į skaičiavimą įtraukiami visiškai.

Už visus mėnesius nuo balandžio iki lapkričio imtinai (8 mėn.) pensijų draudimo įmokų suma bus: 29354/12 x 8 = 19 569,33 rub.

Panašiai ir sveikatos draudimui: 6884/12 x 8 = 4589,33 rubliai.

Pensijų įmokos už kovo mėnesį:

29354/12/31 x 15 = 1 183,63 rubliai.

Kovo mėnesio medicinos įnašai:

6884/12/31 x 15 = 277,58 rubliai

Pensijų įmokos už lapkričio mėnesį:

29354/12/31 x 19 = 1 499,26 rubliai.

Lapkričio mėnesio medicinos įnašai:

6884/12/31 x 19 = 351,6 rubliai.

IŠ VISO

Pensijų įmokos 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 rubliai.

Medicininės įmokos 4 589,33 + 277,58 + 351,6 = 6 118,51 rubliai.

Jei pasirinksite mokėti draudimo įmokas kas ketvirtį, kiekvieną ketvirtį galite sumažinti UTII įmokų suma.

Jei norite visiškai sumokėti įmokas per vieną iš ketvirčių, tuomet turite teisę sumažinti priskaičiuotą mokestį tik už tą ketvirtį, per kurį sumokėjote įmokas. Be to, jei paaiškėja, kad apskaičiuotas priskaičiuotas mokestis yra mažesnis nei sumokėtos įmokos, tai kitą ketvirtį neatskaitytos įmokos negali būti išskaičiuojamos.

Vienkartinės apskaičiuotos pajamos individualiems verslininkams arba UTII yra speciali apmokestinimo schema, kurią naudoja individualūs verslininkai ir LLC. Šiame straipsnyje mes išsamiai apsvarstysime šios mokesčių sistemos ypatybes.

Kur naudojamas UTII?

Galite pereiti į UTII režimą savo nuožiūra. Taip pat galite to atsisakyti savo noru. UTII taikymas turėjo baigtis 2017 m. pabaigoje, tačiau teisės aktas pratęsė jo galiojimą dar 3 metams. Taigi šiuo mokesčiu bus galima naudotis iki 2020 metų pabaigos.

Individualūs verslininkai, užsiimantys tam tikros rūšies veikla, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, turi teisę taikyti UTII.

Tačiau kiekvienas atskiras regionas turi savo specifinius veiklos sąrašus, patvirtintus vietos teisės aktais. Be to, apskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams gali būti derinamas su kitomis apmokestinimo schemomis, pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema. Galite naudoti UTII, jei veikla susijusi su:

• vartotojų paslaugos (ūkinės veiklos rūšių kodų sąrašas pateiktas visos Rusijos klasifikatoriuje OK 029-2014, paslaugų sąrašas yra Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 24 d. įsakyme Nr. 2496-r);
• veterinarijos paslaugos;
• keleivių, krovinių pervežimas, degalinė, plovyklos paslaugos, parkavimas;
• mažmeninė prekyba (be salės arba su sale iki 150 kv.m.);
• maitinimo paslaugos (be salės arba su sale iki 150 kv.m);
• pristatymas ar pristatymo prekyba;
• lauko reklamos talpinimas;
• gyventojų laikino apsigyvenimo paslaugos (iki 500 kvadratinių metrų plote);
• kitos paslaugos.

Tikslesnį vaizdą apie veiklos rūšis, tinkamas taikyti UTII, galima gauti išnagrinėjus visą mokesčių kodekso sąrašą. Taip pat apsvarstykite sąrašus konkrečiame regione, kuriame bus vykdoma ši veikla, nes skirtinguose regionuose jie gali skirtis.

Norint pereiti prie sąlyginio mokesčio režimo, vidutinis individualaus verslininko darbuotojų skaičius praėjusiais metais turi būti mažesnis nei 100 žmonių. Neįmanoma pereiti prie UTII, jei:

• galioja paprastoji bendrija arba sutartinės turto valdymo patikėjimo tvarka sąlygos;
• Individualus verslininkas perėjo prie patentinio arba vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo;
• SP perduoda degalines laikinai valdyti/naudoti.

LLC, norinčios pereiti prie UTII, neturėtų būti stambūs mokesčių mokėtojai, o kitų juridinių asmenų akcinis kapitalas įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25%. UTII nenaudojamas veiklai, kuriai buvo įvestas prekybos mokestis.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas už UTII ir nuo kokių mokesčių atleidžiama?

Ši tvarka numato vienkartinį mokestį nuo sąlyginių pajamų. UTII dydis yra fiksuotas, jis nesikeičia priklausomai nuo faktinės pajamų iš verslo sumos, tarifas yra 15% priskiriamų pajamų.

Sąskaitos pajamos apskaičiuojamos kaip galima pajamų suma iš tam tikros rūšies veiklos. Jis apskaičiuojamas pagal formulę:

Taip pat skaitykite: Kas yra 4-NDFL asmenims

VD = Bazinis pelningumas x Fizinis rodiklis x K1 x K2

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pateikiamos bazinio pelno vertės ir konkrečios veiklos rezultatų rodikliai, priimtini skaičiuojant UTII. Fizinė metrika – tai specialūs verslo rodikliai, kurie priklauso nuo veiklos rūšies, pavyzdžiui: plotas, transporto priemonių skaičius, sėdimų vietų skaičius arba tiesiog darbuotojų skaičius. Jie nurodyti Mokesčių kodekso lentelėje:

• Koeficientas K1 – defliacijos koeficientas, kuris nustatomas metams. K1 2017 m. yra 1,798.
• Koeficientas K2 – bazinio pelningumo koregavimo koeficientas, nustatomas regioniniu lygiu, priklausomai nuo verslo sąlygų. K2 svyruoja nuo 0,005 iki 1.

Verslininkas privalo sumokėti UTII iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 25 dienos: iki balandžio 25 d. - už I ketvirtį, iki liepos 25 d. - už II ketvirtį, iki spalio 25 d. - už III ketvirtį, iki sausio 25 d. 4 ketvirtį.
Individualūs UTII verslininkai atleidžiami nuo pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo (išskyrus importuotas prekes)... Kalbant apie nekilnojamojo turto mokestį, jį reikia mokėti, jei jo apskaičiavimo pagrindas yra nekilnojamojo turto kadastrinė vertė, patvirtinta regionų valdžios institucijų.

Transporto ir žemės mokesčiai individualiems verslininkams UTII mokami kaip OSNO ir STS režimais. Šie mokesčiai priklauso nuo faktinių individualaus verslininko pajamų, todėl jei pajamų nebuvo, tada mokesčių mokėti nereikia. Jos mokamos iki kitų ataskaitinių metų gruodžio 1 d. Tuo tarpu vieningas priskaičiuotasis mokestis individualiems verslininkams mokamas nepriklausomai nuo pelningumo lygio ir verslo vykdymo.

UTII mokesčiai individualiems verslininkams be darbuotojų skiriasi nuo individualių verslininkų, turinčių darbuotojų, tik mokant gyventojų pajamų mokestį. Esant samdomiems darbuotojams, individualus verslininkas veikia kaip mokesčių agentas: iš darbuotojų darbo užmokesčio išskaičiuoja ir perveda į biudžetą 13% gyventojų pajamų mokesčio sumą. Gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip darbo užmokesčio išrašymo darbuotojui dieną. Individualus verslininkas nemoka pajamų mokesčio be darbuotojų.

Draudimo įmokų mokėjimas

Be mokesčių, UTII išdavęs verslininkas moka draudimo įmokas Rusijos Federacijos pensijų fondui ir FFOMS:

• draudimo įmokos sau, jei individualus verslininkas nesamdo darbuotojų;
• draudimo įmokos sau ir darbuotojams, jei tokių yra.

Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Pervesdami UTII, galite pasinaudoti teise atskaityti už tą patį laikotarpį pervestas įmokas. Tai yra, iš apskaičiuotos UTII sumos reikia atimti:

• visą draudimo įmokų sumą sau, jei dirba vienas ir nesamdo darbuotojų;
• savo darbuotojų draudimo įmokų dydžio, bet ne daugiau kaip 50% iš pradžių apskaičiuotos mokesčių sumos.