Kokie yra specialūs mokesčių režimai. Specialiųjų mokesčių režimų rūšys. Pagrindinės specialiųjų režimų savybės

Ar mokesčių mokėtojas, pardavęs butą, kuris jam priklausė 4 metus, turi teisę į turtą mokesčių atskaita pardavus gautų lėšų suma

3. turi, bet ne daugiau kaip 2 mln. rublių.

Ar individualus verslininkas turi teisę gauti profesionalią mokesčių atskaitą patalpų įsigijimas naudojamas tiek būsto, tiek pramonės reikmėms

2.neturi

3. turi tik gamybinio ploto įsigijimo savikainą, jei įmanoma tokias išlaidas paskirstyti.

Ar mokesčių mokėtojas – individualus verslininkas turi teisę į profesionalią mokesčių atskaitą, jei negali dokumentais patvirtinti savo išlaidų

1.turi prašomas bylinėjimosi išlaidas

2.turi 20% pajamų

3.neturi

2.turi 20% pajamų

3.Turi nuo 20 iki 40% pajamų, priklausomai nuo veiklos rūšies

4.neturi

Ar Federacijos subjektai turi teisę keisti mokesčių atskaitymų dydį?

2) neviršija Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų

3. turėti tik socialinio ir nekilnojamojo turto mokesčių atskaitymus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose

Kas yra gyventojų pajamų mokesčio tarifas mokesčių mokėtojas nerezidentas, gavęs pajamų Rusijos Federacijos teritorijoje

Koks yra gyventojų pajamų mokesčio tarifas mokesčių mokėtojui - Rusijos organizacijai, gavusiai dividendus už dalyvavimą kitos Rusijos įmonės veikloje

Mokesčių mokėtojas yra medicinos universiteto dėstytojas, pajamas gavo pagrindinėje darbovietėje ir už konsultacijas klinikinėje ligoninėje. Kokiu tarifu jis mokės gyventojų pajamų mokestį

Kas yra pajamų mokesčio apmokestinimo objektas

1.organizacijų pajamos

2.materialinė nauda

3.mokesčių mokėtojo pelnas

4.bendrojo pelno

Kaip klasifikuojamos mokesčių mokėtojo gautos pajamos

1.pajamos iš pagrindinės veiklos ir kitų rūšių pajamos

2.prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ir turto pardavimo pajamos

3.pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos

Kokiai mokesčių grupei priklauso įmonių pajamų mokestis?

1 iki federaliniai mokesčiai

2.k regioniniai mokesčiai

3.k vietiniai mokesčiai

Į kokį biudžetą patenka pajamų mokestis?

1.į regioninį

2.į regioninį ir vietinį

3. į federalinę

4. į federalinę ir regioninę

Ar bankai ir draudimo bendrovės yra pajamų mokesčio mokėtojai?

3. yra pagal pagrindinę veiklą

Ar kazino yra apmokestinami pajamų mokesčiu?

Ar organizacijos pajamos, apskaičiuotos tikslams pelno apmokestinimas, neigiamas prekių (darbų, paslaugų) pardavimo rezultatas

1.sumažina

2.nesumažina

3.įstatymo nustatytais atvejais mažina

Koks yra dabartinis pelno apmokestinimo mokesčio tarifas?

1.priklausomai nuo veiklos rūšies

2.priklausomai nuo nuosavybės formos

3,20 % visoms nuosavybės formoms ir veiklos rūšims

Ar federacijos subjektų institucijos turi teisę keisti pajamų mokesčio tarifą?

1. turi, bet ne daugiau kaip 4,5 proc.

2.neturiu

3.yra bet kokio dydžio

Ar nustatant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę kaupimo principu atsižvelgiama į avansus, gautus kaip išankstinį prekių (darbų, paslaugų) apmokėjimą?

Ar nustatant pajamų mokesčio bazę atsižvelgiama į lėšas, gautas kaip įnašas į statutinį fondą?

Ar nustatant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę atsižvelgiama į lėšas, gautas pagal kredito ar paskolos sutartį?

Ką reiškia įmonės išlaidos pelno apmokestinimo tikslais

1.bet kokios patirtos išlaidos

2. gamybos kaštai

3.Ekonomiškai pagrįstos ir dokumentais pagrįstos išlaidos

4. sąnaudos, patirtos neviršijant nustatytų standartų

Ar į išlaidas medžiagoms įeina apsauginių drabužių kaina?

3. įtraukta tik toms pramonės šakoms, kurioms privalomą kombinezonų naudojimą nustato įstatymai

Ar metų pabaigoje gautos premijos įskaičiuotos į darbo sąnaudas?

1.įskaitant, jei įmokos yra numatytos darbo sutartyje

2.vistiek įtraukta

3.neįsijungs

Kiek nusidėvėjimo rūšių yra numatyta pelno mokesčio tikslais

3. priklausomai nuo įmonės apskaitos politikos

Kokioms išlaidoms priskiriamos išlaidos palūkanų už skolinius įsipareigojimus forma

1.į pardavimo išlaidas

2. ne veiklos išlaidoms

Ar atšaukti gamybos užsakymai sumažina mokesčių bazę?

Kas yra abejotina skola

1.bet kokia laiku neapmokėta skola

2.bet kokia skola, kuri nėra išmokėta mokestinis laikotarpis

3. per 90 dienų nepašalintas įsiskolinimas

4.bet kokia laiku neapmokėta skola, neužtikrinta įkeitimu ar banko garantija

Kam skirtas rezervo dydis abejotinos skolosįtrauktas į mokesčių mokėtojo išlaidas

1.visos abejotinos skolos

2. bloga skola

3. įsiskolinimas, kurio terminas yra 90 dienų + ½ įsiskolinimo, kurio terminas yra nuo 45 iki 90 dienų

Ar mokesčių tikslais atsižvelgiama į dividendų išmokėjimo išlaidas?

Kokį pajamų ir sąnaudų pripažinimo metodą pelno mokesčio tikslais naudoja organizacija, kurios ketvirčio pardavimo apimtis yra 1 milijonas rublių?

1.bet kuri, priklausomai nuo pasirinktos apskaitos politikos

2. kaupimo būdas

3. atsiskaitymo būdas

Kokį pajamų ir sąnaudų pripažinimo būdą naudoja bankai apmokestindami pelną

1.grynieji pinigai

3. kaupimo būdas

Kokį pajamų ir išlaidų pripažinimo mokesčių tikslais metodą naudoja organizacija, kurios ketvirčio pajamos iš pardavimo yra 800 tūkstančių rublių?

2. kaupimo būdas

3. atsiskaitymo būdas

Kiek laiko mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti nuostolius į ateitį pelno mokesčio tikslais?

4.terminas neribojamas

Užsienio organizacija, nuomojanti keleivinį laivą, moka mokestį pagal tarifą

Užsienio organizacija gavo dividendus iš Rusijos organizacijos. Koks taikomas pajamų mokesčio tarifas?

Rusijos organizacija gavo dividendus iš Rusijos organizacijos. Kokia norma taikoma?

Kokia yra pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka

1.išankstiniais mokėjimais

2. Ketvirčio mokėjimais

3.Metiniais mokėjimais

Koks yra pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis

3.Ketvirtis

Ar organizacija su filialais apskaičiuoja pajamų mokestį, kuris atitenka federalinis biudžetas, paskirstant sumas pagal skyrius

Kas yra mokesčių apskaita

1.buhalterinės apskaitos rūšis

2.atskirai pajamų ir sąnaudų apskaita nuo pardavimų ir ne veiklos

3.informacijos apibendrinimo sistema mokesčių bazei nustatyti remiantis pirminių dokumentų duomenimis

Į kainą įskaičiuotos medžiagos

1.tiesioginėms išlaidoms

2. į netiesiogines išlaidas

3. nukreipti išlaidas pagal galiojančią apskaitos politiką

Į audito išlaidas įeina

1.tiesioginėms išlaidoms

2. netiesioginėms išlaidoms pagal taikomą apskaitos politiką

Tiesioginės išlaidos nurašomos

Netiesioginės išlaidos nurašomos

1. visiškai einamojo laikotarpio išlaidoms

2.iš dalies paskirstyta atidėtoms išlaidoms

Kokius mokesčius reiškia vandens mokestis?

1.federalinis

2.regioninis

3.sėdynės

Kas yra vandens mokesčio mokėtojas

1.vandens išteklius naudojantys asmenys

2. vandens išteklius naudojantys juridiniai asmenys

3. juridiniai ir fiziniai asmenys, naudojantys vandens išteklius

Koks yra vandens mokesčio mokestinis laikotarpis

1.Ketvirtis

140. Kaip nustatoma mokesčių bazę imant vandenį skaičiuojant vandens mokestį

1. procentais nuo mokesčių mokėtojo pardavimo apimties

3. kaip per mokestinį laikotarpį iš vandens telkinio paimto vandens tūris

141. Kaip nustatoma vandens mokesčio bazė naudojant vandens telkinius elektros energetikos reikmėms?

1.kaip pagamintos elektros energijos kiekis

2.fiksuotomis mokestinio laikotarpio sumomis

3.Kaip suvartoto vandens kiekis

142. Ar pasikeis vandens mokesčio tarifas, kai vanduo paimamas viršijant ribas?

2.padidėja 2 kartus

3.padidėja 5 kartus

Kokiai mokesčių grupei priklauso MET?

1.federalinis

2.regioninis

3.sėdynės

Į kokį biudžetą patenka gyventojų pajamų mokestis?

1.federalinis

2.regioninis

3. federalinis ir regioninis

4.sėdimos vietos

Kaip vyksta mokesčių mokėtojo registracija MET

1.Asmens registracijos vietoje

2. juridinio asmens įregistravimo vietoje

3.Mokesčių mokėtojui suteikto naudotis žemės gelmių sklypo vietoje

Kuris iš šių dalykų nėra RER apmokestinimo objektas

1.Kasyklos, išgaunamos iš kasybos atliekų

2. plačiai paplitęs mineralas, išgaunamas individualaus verslininko ir naudojamas asmeniniams poreikiams tenkinti

3.atgauta geologinės kolekcijos medžiaga

4.degios gamtinės dujos, pagamintos iš naftos gręžinių

5.natūrali druska

Kokia tvarka nustatoma išgaunamų naudingųjų iškasenų kiekis apskaičiuojant mokesčio bazę už RER

1.Tiesioginis metodas

2.Netiesioginis metodas

3. priklausomai nuo to, koks metodas atsispindi apskaitos politikoje

4.Tik jei neįmanoma nustatyti tiesioginiu metodu, tada taikomas netiesioginis

Kokio dydžio yra MET mokestinis laikotarpis

3.Ketvirtis

Kokio tipo mokesčio tarifas taikomas skaičiuojant RER

1.advalore

2.specifinis

3.priklausomai nuo mineralo rūšies

Ar tai taikoma nulinis tarifas mokestis už gautų naudingųjų iškasenų gavybą

3.taip, bet tik Rusijos Federacijos mokesčių kodekso numatytais atvejais

4. taip, Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu

Koks dokumentas nustato specialių mokesčių režimų nuostatas

1.Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas

2. Rusijos Federacijos Konstitucija

3. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas

4. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Ar perėjimas prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo yra savanoriškas

Kuris iš išvardyti mokesčiai sumoka žemės ūkio gamintojai-organizacijos, perėjusios prie Vieningo žemės ūkio mokesčio

1.transporto mokestis

2.pajamų mokestis

4.Importo operacijų pridėtinės vertės mokestis

Atsakymas: 1,3,4,5

Ar filialus turinčios organizacijos turi teisę pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo?

Kas vieningu žemės ūkio mokesčiu pripažįstamas apmokestinimo objektu

2.pelnas

3.pajamos iš pardavimų

4. pajamos atėmus išlaidas

Kokio dydžio vieningo žemės ūkio mokesčio mokestinis laikotarpis

2.Ketvirtis

Kas yra vieno mokesčio mokėtojas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą

1.organizacijoms

2.individualūs verslininkai

3.organizacijoms ir individualiems verslininkams

Ar perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos yra savanoriškas

Kas yra apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

2.pajamos atėmus išlaidas

3.pajamos iš pardavimų

4.pajamos arba pajamos atėmus išlaidas mokesčių mokėtojo pasirinkimu

Koks yra pajamų, atėmus išlaidas, mokesčio tarifas?

4,15 proc., tačiau regiono valdžios sprendimu jis gali būti sumažintas iki 5 proc.

Ar mokesčių mokėtojas STS turi teisę perkelti nuostolius ateičiai?

3. Taip, bet tik nuostoliai, patirti dirbant su supaprastinta mokesčių sistema

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą išlaidų, mažinančių apmokestinamąją bazę, sąrašas yra

1.atviras

2.uždaryta

Įskaitomas minimalus mokestis, numatytas pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėtojams, kurių apmokestinimo objektas yra pajamos atėmus išlaidas

1.į federalinį biudžetą

2.į regiono biudžetą

3.į socialinius fondus Atsakymas: 3

Kaip nurašomos prie supaprastintos mokesčių sistemos perėjusių įmonių ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos?

1.taikoma linijinis metodas nusidėvėjimas

2. taikomas bet koks Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytas nusidėvėjimo metodas

3.iš karto įrangos registravimo momentu

Ar individualus verslininkas, kuris naudoja 2 darbo jėgą darbuotojų, teisę pervesti į apmokėjimą už patentą

Ar įmokos į Pensijų fondą sumažina vieno mokesčio, renkamo taikant supaprastintą mokesčių sistemą, dydį?

3.sumažinti, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Ar turi teisę organizacija, kurios pajamos, gautos pardavus 9 mėnesius iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos, sudaro 8 milijonus rublių, darbuotojų skaičius yra 93 žmonės. ir likutinė įrangos vertė 112 milijonų rublių, perėjimas prie USK

Ar pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikia mokėti vieną mokestį iš avanso?

Ar perėjimas prie UTII yra savanoriškas

Kas nusprendžia dėl UTII įvedimo

1.Savivaldybių atstovaujamosios institucijos

2.Federacijos subjekto teisinės institucijos

3.Rusijos Federacijos finansų ministerija

4.Federalinis mokesčių inspekcija RF

Kurią iš išvardytų veiklų galima perkelti į UTII

1.statyba ir renovacija

2. Buitinės paslaugos

3.auditoriaus paslaugos

4. mažmeninė prekyba stacionariose patalpose iki 150 kv.

5.medicininės paslaugos

6.Transporto priemonių saugojimo paslaugų teikimas

Atsakymas: 2, 4.6

Kas yra sąlyginės pajamos

1.praėjusio mokestinio laikotarpio mokesčių mokėtojo metinės pajamos

2.vidutinės metinės mokesčių mokėtojo pajamos per pastaruosius 5 metus palyginamosiomis kainomis

3. Mokesčių mokėtojo potencialiai galimos pajamos, apskaičiuojamos atsižvelgiant į veiksnius, turinčius tiesioginės įtakos pajamų gavimui

Koks yra pagrindinis UTII pelningumas

1. Vidutinės metinės mokesčių mokėtojo pajamos, skaičiuojamos per 5 metus vienam fizinio rodiklio vienetui

2.sąlyginis mėnesinis pelningumas fizinio rodiklio vienetui

Koks yra UTII mokestinio laikotarpio dydis

3.Ketvirtis

Kokia yra UTII mokesčio tarifo vertė

1.kaina priklauso nuo veiklos

Ar UTII mokėtojai turi teisę sumažinti mokesčių sumą nuo įmokų už darbuotojų privalomąjį pensijų draudimą sumos

3. turi, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Kur įskaitomos UTII sumos

1.į federalinį biudžetą

2.į skirtingų lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinius fondus

3.į federalinį biudžetą ir pensijų fondą

4.į iždo įstaigų sąskaitas, vėliau paskirstant pagal biudžeto teisės aktus

Kas yra mokesčių mokėtojas įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartį

1) organizacijos ir asmenys, dalyvaujantys plėtojant sritis, numatytas Rusijos Federacijos įstatyme „Dėl produkcijos pasidalijimo sutarčių“

2.organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra gamybos pasidalijimo sutarties investuotojai

Ar investuotojai pagal produkcijos pasidalijimo sutartį moka naudingųjų iškasenų gavybos mokestį?

Kas pripažįstama investuotojo pajamomis pagal produkcijos pasidalijimo sutartį

1.gautas pelnas iš pardavimo ir ne veiklos pajamų

2.pajamos iš pardavimų

3. pagal sutarties sąlygas investuotojui priklausančių pelningų produktų savikaina ir ne veiklos pajamos

Kas yra transporto mokesčio mokėtojas

1. juridiniai asmenys

2.juridiniai ir fiziniai asmenys

3.asmenys, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotos transporto priemonės

Kas nustato transporto mokestį

1. Mokesčių ir rinkliavų ministerija

2. Mokesčių kodas

3. Mokesčių kodeksas ir Federaciją sudarančių subjektų įstatymai

Kas yra apmokestinimo objektas

1.sunkvežimiai ir lengvieji automobiliai

2.lėktuvai ir sraigtasparniai, motoriniai laivai ir jachtos

3.Transporto priemonės, įregistruotos nustatyta tvarka pagal Rusijos Federacijos teisės aktus

Kas lemia lengvųjų automobilių mokesčio bazę skaičiuojant transporto mokestį

1.priklauso nuo gamintojo šalies

2.priklausomai nuo transporto priemonės eksploatavimo trukmės

3.priklausomai nuo transporto priemonės galios AG

Ar federacijos subjekto institucijos turi teisę savavališkai nustatyti transporto mokesčio tarifą?

3. turi teisę keisti įkainį iki 3 kartų

4. turi teisę keisti įkainį 5 kartus bet kuria kryptimi

Ar leidžiama nustatyti diferencijuotą transporto priemonės mokesčio tarifą priklausomai nuo transporto priemonės kategorijos

Pelno mokestis nustatomas:

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

2. Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas

3. Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymai

4. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Federaciją sudarančio subjekto įstatymai

Kas yra pelno mokesčio mokėtojas?

1.Rusų organizacijos

2.Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai

3.Rusijos organizacijos ir užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę buveinę arba turinčios nuosavybės Rusijos Federacijos teritorijoje

Koks yra organizacijų turto mokesčio apmokestinimo objektas

1. ilgalaikis turtas ir nematerialusis turtas

2. ilgalaikis turtas ir trumpalaikis turtas

3.kilnojamojo ir Nekilnojamasis turtas, įrašyti į balansą kaip ilgalaikio turto straipsniai

Kaip apskaičiuojama pelno mokesčio bazė

1.kaip apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė

2.kaip vidutinė metinė ilgalaikio turto vertė

3.kaip ilgalaikio ir apyvartinio turto vidutinė metinė vertė

Kokia kaina yra atsižvelgiama į organizacijų turtą apmokestinant nekilnojamojo turto mokesčiu

1.originale

2. pagal likutį

Koks yra pelno mokesčio mokestinio laikotarpio dydis

3.Ketvirtis

Jeigu organizacijų turto mokestis numato ataskaitinis laikotarpis, koks jo ilgis

1.nepateikta

2 ketvirtis, pusė metų, 9 mėn

3.Ketvirtis

Kas jį įdiegė mokesčio tarifas dėl pelno mokesčio

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

2. Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas

3.Federalinis įstatymas dėl atitinkamų metų federalinio biudžeto

4. Pagal federacijos steigiamųjų subjektų įstatymus ne daugiau kaip 2,2 proc.

Ar ten mokesčių lengvatos dėl pelno mokesčio

Į kokį biudžetą mokamas nekilnojamojo turto mokestis? atskiras padalinys organizacijose

1.į regiono, kuriame įregistruotas pagrindinis organizacijos padalinys, biudžetą

2.į regiono, kuriame įregistruotas atskiras organizacijos padalinys, biudžetą

3.į regiono biudžetą pagal nekilnojamojo turto objekto vietą

Koks yra terminas mokesčių grąžinimas dėl pelno mokesčio

Oficialaus mokesčių sistemos apibrėžimo nėra. Dažniausiai mokesčių sistema suprantama kaip mokesčių ir rinkliavų visuma, jų nustatymo, surinkimo, keitimo Rusijos teritorijoje tvarka, mokestinių santykių subjektų teisių, pareigų, atsakomybės nustatymas ir kt.

Rusijoje galioja šie mokesčių režimai:

1. Bendrasis režimas

2. Specialus mokesčių režimas

Bendras mokesčių režimas Tai trijų pakopų mokesčių sistema, kurią sudaro:

1). Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

2). Regioniniai mokesčiai

3). Vietiniai mokesčiai

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos - tai mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Nuo 2010 metų sausio 1 d federaliniai mokesčiai tapo 8 (panaikintas vieningas socialinis mokestis):

Pridėtinės vertės mokestis

· Pajamų mokestis asmenys

Pelno mokestis

Mokestis už teisę naudotis gyvūnijos ir vandens biologinių išteklių objektais

· Vandens mokestis

· Nacionalinis mokestis

Naudingųjų iškasenų gavybos mokestis

Regioniniai mokesčiai nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai dėl mokesčių, kurie turi būti sumokėti atitinkamų federaciją sudarančių subjektų teritorijoje.

Steigiant regioniniai mokesčiai federacijos subjektų įstatymų leidžiamieji, atstovaujamieji valstybės valdžios organai nustato šiuos apmokestinimo elementus:

1. Mokesčių tarifai

2. Mokėjimo tvarka ir sąlygos

Egzistuoja Šis momentas 3 regioniniai mokesčiai:

1). Transporto mokestis

2). Azartinių lošimų verslo mokestis

3). Įmonės turto mokestis

Vietiniai mokesčiai nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir norminiai teisės aktai atstovaujamosios institucijos savivaldybės, yra privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijoje. Vietinius mokesčius Sankt Peterburge ir Maskvoje (federalinės reikšmės miestuose) nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir šių federalinių subjektų įstatymai.

Vietinių mokesčių ir rinkliavų įstatymai nustato šiuos apmokestinimo elementus:

a) Mokesčių tarifai

b) Mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai

c) gali nustatyti mokesčių lengvatas, jų taikymo pagrindus ir tvarką neperžengiant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų.

Yra 2 vietiniai mokesčiai:

1). Žemės mokestis

2). Asmens turto mokestis

Bendrojo apmokestinimo režimo mokesčių klasifikacija:

1. Pagal mokesčių teisės aktų sritis:

Federalinis

Regioninis

Vietinis

2. Pagal steigimo būdą, pasitraukimo būdą:

Netiesioginiai (PVM, akcizai)

Tiesioginiai (kiti 11 mokesčių)

3. Priklausomai nuo naudojimo tvarkos, paskirties:

Tiksliniai (specialieji) mokesčiai

Bendra (beasmenė)

4. Priklausomai nuo mokesčių mokėtojų grupių:

Mokesčiai, kuriuos moka tik organizacijos (pajamų mokestis, pelno mokestis)

Mokesčiai, kuriuos moka tik fiziniai asmenys (gyventojų pajamų mokestis ir fizinių asmenų turto mokestis)

Mokesčiai, kuriuos moka tiek organizacijos, tiek asmenys (žemės, transporto, Nacionalinis mokestis kita)

Organizacijų ir individualių verslininkų sumokami mokesčiai (PVM, akcizai ir kt.)

Specialūs mokesčių režimai priimtas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir kitus teisės aktus dėl mokesčių ir rinkliavų.

Specialūs perjungimo režimai gali apimti:

Speciali apmokestinimo elementų nustatymo tvarka

Atleidimas nuo prievolės mokėti tam tikrus mokesčius ir rinkliavas

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas specialiems mokesčių režimams skiria visą skyrių, kurį sudaro:

1). Mokesčių sistema žemės ūkio gamintojams (Unified Agricultural Tax)

2). Supaprastinta mokesčių sistema

3). Apmokestinimo sistema, kurią sudaro vienkartinis tam tikros veiklos rūšių priskirtųjų pajamų mokestis

4). Mokesčių sistema įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis

15. RUSIJOS FEDERACIJOS MOKESČIŲ SISTEMOS YPATUMAI IR PAGRINDINĖS JOS REFORMOS KRYPTYS.

Šalies ekonomikos plėtra priklauso nuo mokesčių politikos, gebėjimo aprūpinti ekonomikos augimą ir finansinis stabilumas... Mokesčių politika – tai kryptingų valstybės priemonių mokesčių ir apmokestinimo srityje sistema: ūkinės, teisinės, organizacinės, kontrolės. Mokesčių politika Rusijoje pastaraisiais metais buvo siekiama reformuoti (patobulinti) mokesčių sistemą:

1. 2 Mokesčių kodekso dalių įvedimas Rusijos Federacija. Pirmoji RF mokesčių kodekso dalis buvo įvesta 1999 m., o antroji dalis buvo įvesta palaipsniui nuo 2001 m.

2. Mokesčių skaičiaus mažinimas. 2000 metais buvo 20 federalinių mokesčių, 5 regioniniai ir 23 vietiniai. Nuo 2010 m. sausio 1 d. buvo 8 federaliniai, 3 regioniniai ir 2 vietiniai. Nuo 2010 m. sausio 1 d. atšauktas, vietoj jo mokės esami mokesčių mokėtojai draudimo įmokųį Rusijos Federacijos pensijų fondą, fondą Socialinis draudimas RF, federaliniai ir teritoriniai privalomojo fondai Sveikatos draudimas, pagal 2009-07-24 įstatymą Nr.212-ФЗ.

Kiekviena organizacija ar individualus verslininkas turi sumokėti dalį Pinigai nuo savo pelno ar pajamų – mokesčiai. Registracijos metu visiems mokėtojams taikomas bendras mokesčių režimas – sudėtinga ir daugeliui nepatogi mokesčių mokėjimo sistema. Dėl .

Kodėl reikalingi specialūs mokesčių režimai?

Verslo plėtrai palaikyti ir skatinti Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje, be to, yra penkios specialios.

Jie dažniausiai pasitaiko mažose ir vidutinės įmonės, nes jie gali žymiai supaprastinti mokesčių mokėjimo ir ataskaitų teikimo sistemą bei sutaupyti mokėjimų.

Tie, kurie veikia Rusijoje, visiškai atitinka visuotinai priimtus pasaulio standartus ir yra sukurti jų pagrindu.

Kas yra specialus mokesčių režimas

Specialusis mokesčių režimas – tai speciali mokesčių nustatymo ir apmokestinimo tvarka, taip pat atleidimas nuo jų mokėjimo, esant tam tikroms sąlygoms.

Jo įvedimo tikslas – pradedantiesiems verslininkams sudaryti galimybę dirbti palankesnėmis sąlygomis.

Kriterijai, pagal kuriuos nustatoma galimybė pereiti prie vienos iš specialių sistemų, gali būti:

• veiklos rūšis, kuria įmonė užsiima;
• įmonės darbuotojų skaičius;
• gautų pajamų suma;
• nuosavybės rūšis.

Specialių režimų naudojimas turi šiuos teigiamus aspektus:

• daugelyje prioritetinių verslumo sričių patirties mažiau mokesčių našta;
• specialios mokesčių mokėjimo sąlygos skatina smulkaus verslo plėtrą;
• mažėja šešėlių kaitos lygis;
• srityse, kuriose specialūs režimai, didėja mokesčių surinkimas.

Visoms esamoms specialioms mokesčių sistemoms būdinga tai jie pakeičia daug mokesčiųbendra sistemaįvedant vieną mokestį.

Konkreti norma, mokesčio bazė ir jos apskaičiavimo specifika priklauso nuo konkrečios specialiojo režimo rūšies.

Specialiųjų mokesčių režimų rūšių charakteristika

V Mokesčių kodas RF, yra penki specialūs režimai, kuriuos mokėtojai gali naudoti, jei turi tam pagrindo. Kiekviena iš sistemų turi ir privalumų, ir trūkumų, todėl verta juos panagrinėti išsamiau.

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema

Šis mokesčių režimas taikomas tik toms įmonėms ir individualiems verslininkams, su kurių veikla susijusi Žemdirbystė... Be to, pajamos iš šios veiklos turėtų apimti mažiausiai 70 proc. nuo visų gautų bendrų pajamų.

Veikla, kuriai taikomas vieningas žemės ūkio apmokestinimas:

• augalų auginimas;
• gyvulininkystė;
• žuvų veisimas ir auginimas;
• miškininkystė ir kt.

Kad galėtumėte tai taikyti mokesčių sistema, verslininkai turėtų būtent gaminti tokius produktus, o ne užsiimti tolesniu jos pardavimu ar perdirbimu.

Perjungimas į ESHN režimąatliekama savo noru ir esant tam būtinoms sąlygoms, pateikdamas specialų prašymą mokesčių inspekcijai.

Ši sistema daugeliu atžvilgių yra panaši į supaprastintą mokesčių sistemą, vienintelis skirtumas yra tas, kad ji naudojama žemės ūkio įmonėms. Vienkartinis mokestis pakeičia pajamų mokestį LLC, o individualiems verslininkams - pajamų mokestis, taip pat už juos abu - turto mokestis ir PVM (išskyrus muitą). Tuo pačiu ir toliau bus mokamas gyventojų pajamų mokestis už savo darbuotojus – tiek iš individualių verslininkų, tiek iš įmonių.

Mokesčio tarifas yra 6%, o pagrindas yra pelnas – gautos pajamos atėmus visas dokumentais pagrįstas patirtas išlaidas. Tokiu atveju leidžiama sumažinti pajamų dydį, iš jų atimant nuostolius už praėjusius laikotarpius.

Supaprastinta mokesčių sistema

Ši sistema prieinama tiek individualiems verslininkams, tiek juridiniai asmenys... Norėdami pereiti prie jo, mokesčių inspekcijai turite pateikti specialų prašymą. Tai galima padaryti tik per tris dienas po registracijos naujai kuriamas ūkio subjektas arba nuo spalio 1 d. iki lapkričio 30 d.

LLC vienas mokestis pakeičia:

• pajamų mokestis;
• nuosavybės mokėstis.

Individualūs verslininkai nemokės mokesčių, tokių kaip:

• Asmeninių pajamų mokestis;
• nuosavybės mokėstis.

Taip pat visi mokesčių mokėtojai yra atleisti nuo PVM (išskyrus muitus). Kartu atsiranda prievolė mokėti draudimo įmokas Pensijų fondas pasilieka tiek LLC, tiek individualus savininkas.

Vieno dydžio mokestį galima apskaičiuoti dviem būdais:

• nuo gautų pajamų - iki 15% (konkretus skaičius gali būti nustatytas regioniniais teisės aktais);
• nuo gauto pelno (pajamų atėmus išlaidas) - 6% nuo sumos.

STS yra ne visoms veikloms: bankininkystė, draudimas, investicijų srityse, gamyba akcizais apmokestinamų prekių o sandoriams su vertybiniais popieriais ši sistema netaikoma. Individualiems verslininkams taip pat yra ribojamas darbuotojų skaičius – jų neturėtų būti daugiau nei 100. Organizacijoms taikomų apribojimų sąrašas yra daug platesnis:

• pardavimų pajamos per 9 praėjusių metų mėnesius neturėtų viršyti 45 milijonų rublių;
• turto vertė negali viršyti 100 milijonų rublių;
• neturėtų būti filialų ir atstovybių;
• juridinių asmenų įstatinio kapitalo dalis negali būti didesnė kaip ketvirtadalis.

Jei per ataskaitinį laikotarpį parduoto turto vertė viršija 60 milijonų rublių, tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai turės grįžti prie bendro režimo.

Vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis

Taikymas UTII režimas taip pat prieinama tiek individualiems verslininkams, tiek organizacijoms, o nuo 2013 m visiškai savanoriškas sprendimas mokėtojas. Jo esmė slypi tame, kad mokesčių mokėtojas moka vietoj kelių skirtingi mokesčiai vieną, taikant 15 % mokesčio bazės tarifą.

Režimo ypatumas yra tas, kad mokesčio bazė nepriklauso nuo faktinio veiklos rezultato.

Nesvarbu nei pajamų, nei pelno dydis, nes mokestis mokamas nuo sąlyginių pajamų.

Sąskaitos pajamos yra piniginė suma, kuri nustatoma fiksuota verte ir laikoma vidutiniu tam tikros veiklos rūšies pelningumo rodikliu.

UTII gali būti derinamas su kitais režimais, nes ši sistema naudojama tik teisiškai nustatytam veiklų sąrašui:

• pervežimas (tiek keleivių, tiek krovinių), taip pat aptarnavimas skirtingi tipai automobiliai;
• mažmeninė;
• viešojo maitinimo sfera;
• veterinarinių paslaugų teikimas ir kt.

Kiekvienas Rusijos Federacijos regionas turi savo konkrečių veiklos rūšių, kurioms taikomas šis režimas, sąrašą. Taip pat yra apribojimų įmonės mastui, ty pagal tokius kriterijus kaip:

• darbuotojų skaičius (ne daugiau kaip 100);
• kitų juridinių asmenų dalis įstatiniame kapitale (mažiau nei 25%);
• gamybos plotas (priklauso nuo veiklos rūšies).

Be to, LLC ar individualus verslininkas neturėtų būti didelis mokesčių mokėtojas... Jei visi rodikliai nesikeičia, tada deklaracija surašoma tik vieną kartą, o vėliau kartojama kas tris mėnesius.

Su UTII negalima pateikti nulinių deklaracijų ir nemokėti mokesčių, jei nėra veiklos. Mokesčių mokėtojas privalo arba laiku atlikti visus išskaitymus, arba pereiti prie kito mokesčio režimo.

Mokesčių sistema įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis

Ši tvarka taikoma produkcijos pasidalijimo sutarties šalių santykiams reguliuoti ir pakeičia dalį privalomų sumokėti mokesčių. Susitarimo šalys yra:

1. Investuotojas– Tai verslininkas, kuris sumoka tam tikrą pinigų sumą už teisę verstis mineralinių žaliavų žvalgyba ir gavyba sutartyje nurodytoje teritorijoje gavimą.
2. valstybė atstovaujama vietos vykdomosios institucijos, kuri suteikia investuotojui teisę naudoti žemės gelmes.

Pagal šios sistemos sąlygas vertingų produktų gavybos atveju ji bus padalinta tarp investuotojo ir valstybės. Šis skirstymas pakeis kai kuriuos įstatymuose nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Tuo pačiu metu jis turi mokėti mokesčius, tokius kaip:

• draudimo įmokos;
• pajamų mokestis;
• akcizo mokestis;
• valstybės pareiga;
• naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• išmokos už gamtos išteklių naudojimą;
• žemės mokestis;
• mokėjimas už neigiamą poveikį aplinkai.

Beveik visi šie mokesčiai investuotojui bus grąžinti ateityje. Pagamintų gaminių atskyrimas gali būti atliekamas dviem būdais:

• 75% ir 25% (atitinkamai tarp investuotojo ir valstybės) – pagrindinis variantas;
• 68 %, palyginti su 32 %.

- viskas, ką reikia žinoti apskaičiuojant galutinį įmonės veiklos rezultatą.

Pastarasis variantas naudojamas retai, tik išskirtiniais atvejais ir gali priklausyti nuo projekto galimybių studijos ar žemės gelmių vertinimo.

Patentų apmokestinimo sistema

Šis mokesčių režimas yra prieinamas tik individualiems verslininkams ir yra skirtas smulkaus verslo plėtrai skatinti. Ją gali taikyti individualūs verslininkai, užsiimantys ribotu veiklos sąrašu, pavyzdžiui:

• Kirpyklos paslaugų teikimas;
• batų taisymo darbai;
• siuvimas;
• Kosmetikos paslaugos;
• Individualios švietimo paslaugos (kurso arba kurso mokymas);
• projektavimo paslaugos;
• baldų remontas ir kt.

Verslininkas, užsiimantis viena iš šių veiklų, gali taikyti patentų sistemą, jei tenkinamos šios sąlygos:

• joje dirba ne daugiau kaip 15 darbuotojų;
• jos pajamos per metus nesiekia 64,02 mln.

Darbai atliekami remiantis gautu patentu- jis galioja vienerius metus ir tik Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis buvo išduotas, teritorijoje. Mokestis yra 6% nuo galimų pajamų.

Paskutinė reikšmė parašyta vietine kalba reglamentas ir gali būti nuo 100 000 rublių. iki 1 milijono rublių. Be to, atsižvelgiant į įvairius veiksnius, jis gali būti koreguojamas naudojant specialius koeficientus.

Metų pabaigoje arba nepasibaigus patentavimo terminui, jis turi būti pratęstas – jei ši sąlyga nebus įvykdyta, verslininkas negalės toliau dirbti su šia sistema.

Taip pat apie specialius apmokestinimo režimus žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

Mokesčių principų palyginimas

Specialaus režimo taikymas turėtų būti grindžiamas šiais principais:

1. Mokesčių apmokestinimo tvarkos supaprastinimas- daugelis bendrojo režimo mokesčių pakeičiami vienu. Taip jų apskaičiavimo ir apmokėjimo procedūra tampa patogesnė ir paprastesnė.
2. Mokesčiai palankūs- turi turėti specialų režimą švelnesnės ir mokėtojui palankesnės sąlygos kitaip jo taikymas neteks prasmės.
3. Savanoriškumas- verslininkas pats nusprendžia, ar likti prie bendro mokesčių režimo, ar pereiti prie specialaus.
4. Selektyvumas- teisės aktai nustato mokesčių mokėtojo, turinčio galimybę pereiti prie specialaus režimo, veiklos rūšies ir masto apribojimus.
5. sambūvis– visi režimai numato naudoti ir vieną mokestį, ir kitus privalomų įmokų(pavyzdžiui, draudimas).
6. Pakeitimas- vienas mokestis už kiekvieną specialų režimą pakeičia keletą kitų iš bendros sistemos.
7. Atsižvelgiant į ekonominių sąlygų ypatumus kiekvienas dalykas – šis principas įgyvendinamas įvedant įvairius korekcinius veiksnius.

Specialių režimų taikymas yra skirtas padėti trokštantiems verslininkams ir mažos organizacijos atlaikyti esamą konkurenciją rinkoje ir galėtų tęsti savo veiklą.

Specialių režimų sąlygos padeda sumažinti mokesčių naštą ir labai supaprastina mokesčių mokėtojų apskaitos dokumentų tvarkymą.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai nustato bendras ir specialūs mokesčių režimai.

1. Bendras apmokestinimo režimas

Taikydami bendrą apmokestinimo režimą, mokesčių mokėtojai moka federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, nurodytus atitinkamai 2 str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13–15 straipsniai, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip.

Federaliniai mokesčiai apima:

• pridėtinės vertės mokestis (PVM);
• akcizai;
• gyventojų pajamų mokestis (gyventojų pajamų mokestis);
• vieningas socialinis mokestis (UST);
• pajamų mokestis;
• naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
• vandens mokestis;
• mokesčiai už naudojimąsi gyvūnų pasaulio objektais;
• Nacionalinis mokestis.

Regioniniai mokesčiai apima:

• pelno mokestis;
• azartinių lošimų verslo mokestis;
• transporto mokestis.

Vietiniai mokesčiai apima:

• žemės mokestis;
• asmeninio turto mokestis.

2. Specialūs mokesčių režimai ir jų taikymo pranašumai

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 str., specialius mokesčių režimus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir jie taikomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso bei kitų mokesčių ir mokesčių teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka. mokesčiai. Specialių mokesčių režimų taikymas palengvina organizacijų gyvenimą apmokestinimo ir projektų rengimo požiūriu mokesčių ataskaitų teikimas, kadangi taikant tokius režimus organizacijos yra atleidžiamos nuo tam tikrų mokesčių, mokamų taikant bendrą mokesčių režimą. Faktas yra tai, kad specialūs mokesčių režimai taikomi kartu su kitais apmokestinimo režimais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose, ir gali numatyti specialią apmokestinimo elementų nustatymo tvarką, taip pat gali numatyti atleidimą nuo prievolė mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietiniai mokesčiai ir mokesčiai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Specialūs mokesčių režimai apima:

• žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vieningas žemės ūkio mokestis) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyrius);
• supaprastinta mokesčių sistema (STS) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius);
• tam tikros veiklos rūšių apmokestinimo vieningo apskaičiuotųjų pajamų mokesčio (UTII) forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius);
• apmokestinimo sistema įgyvendinant gamybos pasidalijimo sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.4 skyrius).

Tik tos organizacijos, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra pripažintos šių mokesčių režimų mokėtojomis, turi teisę taikyti specialius mokesčių režimus. Vėlgi pasirinkus mokesčių sistemą kuriama organizacija apsispręsti reikėtų dar prieš pateikdami registravimo institucijai reikalingus dokumentus valstybinė registracija organizacija kaip juridinis asmuo.

Taigi, vadovaujantis 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, naujai sukurta organizacija turi teisę per penkias dienas nuo jos įregistravimo mokesčių inspekcijoje, nurodytos registracijos pažymėjime, pateikti prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos. teisės aktų nustatyta tvarka jai išduoda mokesčių administratorius. Tokiu atveju organizacija turės teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo jos registracijos mokesčių inspekcijoje dienos, nurodytos registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjime.

Jeigu naujai sukurta organizacija, pareiškusi norą taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, per nurodytą laikotarpį nepateiks prašymo pereiti prie šio mokesčio režimo, tai ši organizacija tokį prašymą galės pateikti tik laikotarpiu. nuo spalio iki lapkričio 30 d. metų, einančių prieš metus, nuo kurių organizacija nusprendžia pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tuo pačiu metu, prašydama pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacija turės nurodyti einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydį, vidutinį darbuotojų skaičių per nurodytą laikotarpį ir likutį. ilgalaikio ir nematerialiojo turto vertės einamųjų metų spalio 1 d.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsniu, organizacijoms taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, jos atleidžiamos nuo prievolės mokėti pelno mokestį (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal 3 punktuose numatytus mokesčių tarifus). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str. 4 d., nekilnojamojo turto mokesčių organizacijos ir vienas socialinio mokesčio... Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nėra pripažįstamos pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais, išskyrus pridėtinės vertės mokestį, mokėtiną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat vertę. pridėtinis mokestis, sumokėtas pagal 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnis. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos moka privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Kitus mokesčius moka supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos, vadovaudamosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

Prieš priimant sprendimą dėl specialaus mokesčių režimo pasirinkimo, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse būtina išsiaiškinti šią informaciją: kurie mokesčių mokėtojai turi teisę taikyti tam tikrą mokesčių režimą, o kurie ne. Pavyzdžiui, jei vėlgi kalbame apie supaprastintą apmokestinimo sistemą, tai pagal 3 str. Taikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis šią sistemąŠios organizacijos neturi teisės apmokestinti:

• organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes;
• bankai;
• draudikai;
• nevalstybiniai pensijų fondai;
• investiciniai fondai;
• profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių;
• lombardai;
• organizacijos, užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų gavyba ir pardavimu, išskyrus plačiai paplitusias naudingąsias iškasenas;
• lošimų organizacijos;
• organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
• organizacijos, perėjusios prie žemės ūkio produktų gamintojų apmokestinimo sistemos (vienodo žemės ūkio mokesčio) pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 straipsnis;
• organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25 proc. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro vien visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu vidutinis darbuotojų skaičius neįgaliųjų tarp jų darbuotojų yra ne mažiau kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc. ne pelno organizacijos, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-1 „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijos, jų sąjungos) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmones, vieninteles steigėjas. kurios yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, savo veiklą vykdančios nurodyto įstatymo nustatyta tvarka;
• organizacijose nustatyta tvarka nustatytas vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius federalinis organas statistikos srityje įgaliota vykdomoji valdžia viršija 100 žmonių;
• turinčios organizacijos likutinė vertė ilgalaikis ir nematerialusis turtas, nustatytas pagal Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių. Šiems tikslams atsižvelgiama į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pripažįstamas nudėvimu turtu pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis;
• biudžetinės įstaigos;
• užsienio organizacijos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jose numatyta speciali apmokestinimo elementų nustatymo tvarka, taip pat atleidimas nuo prievolės mokėti tam tikrus mokesčius ir rinkliavas. Specialūs mokesčių režimai apima:

• žemės ūkio gamintojų mokesčių sistema (USHN);
• supaprastinta mokesčių sistema (STS);
• apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų mokestį (UTII);
• patentų apmokestinimo sistema (PSN).

Kas gali naudoti specialius režimus

Supaprastintą mokesčių sistemą, UTII ir ESX gali taikyti tiek juridiniai asmenys, tiek individualūs verslininkai, tačiau patentas skirtas tik verslininkams. Jeigu bendroji apmokestinimo sistema (OCNO) taikoma visiems mokesčių mokėtojams, tai norint naudoti specialius režimus, turi būti tenkinami tam tikri kriterijai.

Specialieji režimai dažniausiai yra orientuoti. Ar įmonė yra maža, ar labai maža, priklauso nuo daugelio parametrų: struktūros įstatinis kapitalas, vidutinis darbuotojų skaičius, kai kurie rodikliai (ilgalaikis turtas, pajamos, patalpų dydis ir kt.).

STS

Organizacija gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jei tenkinamos šios sąlygos:

• Įmonė nėra biudžetinė ar valstybinė įstaiga, produkcijos pasidalijimo sutarties šalis, bankas, draudikas, lombardas, profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis, investicinis fondas arba NPF.
• Įmonė neužsiima azartinių lošimų verslu, akcizais apmokestinamų prekių gamyba, kasyba.
• Kitų organizacijų dalis bendrame įstatiniame kapitale neviršija 25%, ilgalaikio turto apskaitinė likutinė vertė neviršija 100 milijonų rublių.
• Vidutinis darbuotojų skaičius per metus neviršija 100 žmonių.
• Pajamos už 9 mėnesius prieš metus, nuo kurių organizacija ketina pradėti taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, neviršija 45 milijonų rublių be PVM, 2015 m. - 51,615 milijono rublių (45 milijonai × 1,147). Bendra pajamų suma už kiekvienus metus, kuriais organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą, neturėtų viršyti 60 milijonų rublių. Per visą supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpį 2015 m. ji yra 68,82 mln. rublių, o per 2016 m. įmonės (verslininko) pajamos neturėtų viršyti 79,74 mln. rublių (60 mln. × 1,329).

ESHN

Vieningas žemės ūkio mokestis įmonių pajamoms kelia specialius reikalavimus: pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produkciją, pagamintą m. bendros pajamos nuo pardavimų turi būti ne mažiau kaip 70 proc. Tuo pačiu metu nėra jokių apribojimų nei pajamų, nei skaičiaus atžvilgiu. Išimtis yra žuvininkystės organizacijos, kuriose darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 300 žmonių.

UTII

Naudojant UTII, skirtingai nei STS, nėra jokių pajamų dydžio apribojimų. Tačiau yra ir kitų sąlygų:

• Jei įmonė užsiima mažmeninė per parduotuvę ar paviljoną, aikštę prekybos aukšte neturėtų viršyti 150 kvadratinių metrų.
• Vidutinis praėjusių kalendorinių metų skaičius negali viršyti 100 žmonių.

Be to, UTII, skirtingai nei STS, taikomas griežtai ribotam veiklos rūšių sąrašui (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 2 dalį).

Kas lemia STS tarifą?

Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo objektą ir tarifą:

• pajamų taikant 6% tarifą;
• pajamų, sumažintų išlaidų suma 15 proc.

Pirmasis variantas yra paprastas. Pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) kasoje, kito turto (darbo, paslaugų) gavimo ir (ar) diena. nuosavybės teisės, taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Antruoju variantu pajamos taip pat nustatomos grynųjų pinigų pagrindu. Sąnaudos pripažįstamos sąnaudomis po faktinio jų apmokėjimo. Tuo pačiu metu išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais ir griežtai atitikti uždarą sąrašą pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

At supaprastintos mokesčių sistemos taikymas 15% atsižvelgiama į minimalų 1% mokestį nuo gautų pajamų sumos. Jis mokamas tuo atveju, jei apskaičiuota mokesčio suma yra 15% ir galiausiai yra mažesnė už apskaičiuotą sumą minimalus mokestis 1% nuo pajamų sumos.

Pastaba buhalteriui

Mažas apyvartos rodiklis yra naudingas labai pelningai veiklai. Mažiau pelningai veiklai geriau taikyti 15 % pajamų ir sąnaudų skirtumo normą. Specialių režimų naudojimo tikslingumas priklauso ir nuo darbuotojų skaičiaus bei jų darbo užmokesčio fondo.

Perėjimo prie specialių režimų ypatybės

Pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos arba vieningo žemės ūkio mokesčio galima nuo kalendorinių metų pradžios, naujai įsteigtiems mokesčių mokėtojams – nuo ​​įregistravimo dienos. UTII gali būti taikomas bet kuriuo metu.

Įmonės gali vienu metu vykdyti kelių rūšių verslo veiklą, derindamos skirtingus mokesčių režimus. Normos leidžia derinti bendrą mokesčių sistemą su UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 7 punktas). Be to, jei organizacija taiko supaprastintą mokesčių sistemą, kai kurioms veikloms ji gali pereiti prie UTII tik nuo kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, per penkias dienas nuo mokesčių sistemos taikymo pradžios turite pateikti prašymą registruotis UTII mokėtoju.

Tačiau bendrosios sistemos ir USN derinys yra draudžiamas pagal normą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 2 punktas). Taip pat neįmanoma vienu metu taikyti bendros sistemos ir vieningo žemės ūkio apmokestinimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnis), taip pat sujungti USN ir vieningą žemės ūkio apmokestinimą (mokesčio kodekso 13 punktas, 3 punktas). Rusijos Federacijos).

Objektas supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas gali būti keičiamas nuo mokestinio laikotarpio pradžios, jeigu mokesčių mokėtojas apie tai praneša mokesčių institucija iki metų, einančių prieš metus, kuriais mokesčių mokėtojas nori pakeisti apmokestinimo objektą, gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnio 2 dalis).

Regioniniai bruožai

Beveik visi specialieji režimai turi savo regionines ypatybes. Taigi Sevastopolio mokesčių mokėtojams Sevastopolio miesto įstatyme 2015-2016 m. STS tarifai atitinkamai 3 ir 7 proc., už vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojų- 0,5 proc.

Dėl pasirinktos kategorijos mokesčių mokėtojams, kurie taiko supaprastintą mokesčių sistemą ir apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, nuo 2015-01-01 nustatytas 5% mokesčio tarifas (Sevastopolio miesto įstatymas), patentų apmokestinimo sistemai. - 1% tarifu (Sevastopolio miesto įstatymas) ... Specialaus režimo tarifai UTII forma yra nustatyti Sevastopolio miesto įstatyme.

Visus aukščiau išvardintus įstatymus galite rasti FTS svetainės regioniniame bloke. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos departamentų informacija, skirta Rusijos Federacijos subjektams, yra neatskiriama federalinio lygio skyrių dalis. Norėdami susipažinti su informacija apie savo regioną, turite ją pasirinkti oficialios svetainės „Jūsų regionas“ antraštėje, pavyzdžiui, „92 Sevastopolio miestas“. Po to toliau pagrindinis puslapis svetainė adreso juostoje bus rodoma www.nalog.ru/r92/. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas galės peržiūrėti ne tik informaciją federaliniu lygiu, bet ir informaciją, kuri turi regioninių ypatybių.

Atitinkamose svetainės skiltyse galite skaityti naujienas, regionines ypatybes mokesčių teisės aktus, seminarų tvarkaraščius, taip pat pagrindinę informaciją apie apygardų inspekcijų darbą ir daug kitų Naudinga informacija... Svetainėje yra 39 elektroninės paslaugos – tiek informacinės, tiek interaktyvios, tiek operacinės. Susisiekę su jais galite ne tik susipažinti su srove mokesčių teisės aktai, bet ir patikrinti sandorio šalių patikimumą, gauti prieigą prie " Asmeninė paskyra», Pateikti ataskaitas, užduoti klausimą, kuris priklauso tarnybos kompetencijai, atlikti mokestinių prievolių sutikrinimą.

Sevastopolio mokesčių mokėtojų pageidavimai renkantis mokesčių sistemą

2015 m. rugsėjo 1 d. į Vieningą valstybinį Sevastopolio miesto juridinių asmenų registrą buvo įtraukta 8,8 tūkst. Tarp jų bendrai apmokestinimo ir specialiųjų režimų sistemai pirmenybę teikiančių asmenų santykis yra apie 50 prieš 50. Tačiau „specialieji režimai“ dažniausiai patys pasirenka supaprastintą mokesčių sistemą. UTII Sevastopolyje nėra populiari, šiandien šią mokesčių sistemą naudoja 166 juridiniai asmenys. Iš iš viso prie specialių režimų perėjusių organizacijų, vieningą žemės ūkio apmokestinimą pasirinko tik 19.

Nėra vienareikšmio būdo, kaip nustatyti naudingiausią mokesčių režimą. Kiekvienas mokesčių mokėtojas savarankiškai pasirenka ir apskaičiuoja ekonominis efektas atsižvelgiant į finansinės ir ūkinės veiklos ypatumus. Todėl prieš pereinant prie specialaus režimo iš bendros mokesčių sistemos arba pasirenkant specialų mokesčių režimą nuo registracijos datos, rekomenduoju susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, taip pat pasinaudoti paskelbta informacija. ant pareigūno