Draudimo įmokų samprata ir jų rūšys. Kokia yra draudimo įmokų esmė ir struktūra? Draudimo įmokos

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Publikuotas http://www.allbest.ru/

Draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas

Įvadas

1 skyrius. Draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemos

1.1 Ekonominis vaidmuo draudimo įmokos ir jų svarba teikiant draudimą piliečiams

1.2 Draudimo įmokų mokėjimo teisinis pagrindas

1.3 Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindo formavimo tvarka socialinėms nebiudžetinės lėšos

1.4 Draudimo įmokų apskaičiavimo, mokėjimo ir ataskaitų teikimo tvarka

1.5 Pagrindinės draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemos

1.6 Draudimo įmokų apskaičiavimo sistemos tobulinimas

2 skyrius. Mokesčių apskaitos įgyvendinimas ir mokesčių planavimas Organizacijoje

2.1 trumpas aprašymas organizacija

2.2 Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

2.3 Įmokų apskaičiavimas

2.4 Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) apskaičiavimas

2.5 Pelno mokesčio apskaičiavimas

2.6 Transporto mokesčio apskaičiavimas

2.7 Pelno mokesčio apskaičiavimas

Išvada

Naudotų šaltinių sąrašas

Įvadas

Visi mokame mokesčius ir žinome, kas tai yra ir kodėl. Tačiau, be mokesčių mokėjimo, yra ir kitų privalomų mokesčių. Vienas ryškus pavyzdys – draudimo įmokos.

Pašalpų mokėjimas už "nedarbingumo atostogų" laikotarpį, vaiko priežiūros laikotarpį, išmokos neįgaliesiems, mokėjimas už atostogas sanatorijoje-kurorte, poliklinikų, ligoninių išlaikymas, pensijų mokėjimas - tai sąrašas, ką išleidžiamas nebiudžetinių lėšų biudžetas. O ji pasipildo daugiausia dėl draudimo įmokų.

Temos aktualumą lėmė, viena vertus, didžiulis susidomėjimas draudimo įmokomis nebiudžetiniams fondams šiuolaikinis mokslas, kita vertus, jos nepakankamas vystymas, dėl teisės aktų pasikeitimų. Su šia tema susijusių klausimų svarstymas turi tiek teorinės, tiek praktinės reikšmės.

Tikslas kursinis darbas yra draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemų nustatymas ir tyrimas.

Pagal užsibrėžtą tikslą darbe bus sprendžiamos šios užduotys:

Apsvarstykite priemokų ekonominį vaidmenį;

Susipažinti su draudimo įmokų mokėjimo teisiniais pagrindais;

Apsvarstyti draudimo įmokų apskaičiavimo bazės formavimo tvarką, jų apskaičiavimo, mokėjimo ir atsiskaitymo už jas tvarką;

Identifikuoti draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemas;

Pasiūlyti būdus, kaip patobulinti draudimo įmokų apskaičiavimo sistemą;

Apskaičiuoti draudimo įmokas ir bazinius mokesčius;

Apskaičiuokite ir išanalizuokite įmonės mokesčių naštą.

Šio kursinio darbo objektas – draudimo įmokų apskaičiavimo problemos.

Tema – dabartinis draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo mechanizmas.

Svarstant iškeltas problemas buvo remiamasi teisės aktais Rusijos Federacija, taip pat mokslinės ir mokomoji literatūra nagrinėjama tema, kuri sudarė šio darbo informacinę bazę.

Tyrimo metodai: analitinė, grupavimas, palyginimai, kompleksinė ekonominė analizė, ekonominė ir statistinė.

Atliekamų kursinių darbų reikšmė ta, kad darbo rezultatai gali būti pritaikyti tobulinant draudimo įmokų valdymo procesą.

Kursinio darbo teorinis ir metodinis pagrindas buvo mokslinis darbas, pirmaujančių Rusijos ir užsienio mokslininkų-ekonomistų tyrimai ir praktiniai apibendrinimai, nagrinėjantys draudimo įmokų teoriją, analizę ir plėtrą, taip pat ir regioniniu lygiu.

1 skyrius. Draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemos

1.1 Draudimo įmokų ekonominis vaidmuo ir svarba teikiant draudimą piliečiams

Draudimo įmokos– Tai reguliarūs privalomi apdraustojo mokėjimai į nebiudžetines lėšas.

Įmokų mokėtojai vadinami draudėjais.

Iki 2017 metų sausio 1 dienos draudimo įmokų administravimas – tai yra jų surinkimo, pervedimų apskaitos ir visos informacijos kaupimo kontrolė buvo patikėta patiems nebiudžetiniams fondams.

Tačiau dabar įsigaliojo pakeitimai, kurių metu draudimo įmokų administravimas perduotas Rusijos federalinei mokesčių tarnybai. Mokesčių kodekse yra atskiras skyrius, skirtas nebiudžetinėms rinkliavoms, o jų surinkimo kontrolė perduota mokesčių institucijoms. Tuo pačiu metu pačios kasos ir toliau kaupia visą informaciją apie draudėjus ir apdraustus asmenis.

Pasikeitus teisės aktams, pradėjo kilti problemų mokant draudimo įmokas į įvairius fondus.

Socialinis draudimas - dalis valstybinė sistema socialinė gyventojų apsauga, vykdoma dirbančių piliečių draudimu nuo galimų materialinės ir socialinės padėties pokyčių, taip pat ir dėl nuo jų nepriklausančių aplinkybių.

Socialinis draudimas sudaro valstybės sukurtą teisinių, ekonominių ir organizacinių priemonių sistemą, skirtą darbuotojų ir piliečių materialinės ir socialinės padėties pokyčių padariniams kompensuoti arba juos sumažinti.

Atsižvelgiant į ypatingą svarbą Socialinis draudimas, savo įtaka socialiniams procesams, valstybė daugelyje šalių sukuria privalomojo valstybinio socialinio draudimo sistemą, leidžiančią ženkliai sutelkti išteklius į pavienius fondus ir tuo užtikrinti patikimą socialinė apsaugašalies gyventojų.

Šių lėšų formavimas ir naudojimas turi savo ypatybes. Sugalvoti kaip draudimas, jie ne visada atitinka draudimo fondų formavimo ir naudojimo principus. Jų veikloje akivaizdūs biudžetinio požiūrio bruožai: privalomi ir normatyviniai atskaitymai, planuojamas lėšų išleidimas, santaupų personifikavimo trūkumas ir kt. ekonominė esmėšios lėšos nėra draudimo fondai, pagal savo formą priklauso nebiudžetiniams fondams.

Nebiudžetinių socialinių fondų specifika – aiškus pajamų šaltinių jiems priskyrimas ir, kaip taisyklė, griežtai tikslingas lėšų panaudojimas. Šių lėšų sukūrimas būtinas norint efektyviau panaudoti finansiniai ištekliaiįmonių.

Pagrindiniai privalomojo socialinio draudimo principai yra šie:

Privalomojo socialinio draudimo, remiamo draudimo apsaugos ir draudimo įmokų lygiavertiškumo pagrindu, tvarumas;

Bendras socialinio draudimo privalomumas, draudimo garantijų prieinamumas apdraustiesiems asmenims;

Apdraustųjų teisių į apsaugą nuo socialinio draudimo rizikų laikymosi ir privalomojo socialinio draudimo įsipareigojimų vykdymo, neatsižvelgiant į draudiko finansinę padėtį, valstybės garantija;

Privalomojo socialinio draudimo sistemos valstybinis reguliavimas;

Privalomojo socialinio draudimo subjekto atstovų dalyvavimo privalomojo socialinio draudimo sistemos valdymo organuose paritetas;

Draudėjų pareiga mokėti draudimo įmokas į fondų biudžetus tam tikroms privalomojo socialinio draudimo rūšims;

Atsakomybė už numatytą privalomojo socialinio draudimo lėšų panaudojimą;

Priežiūros ir viešosios kontrolės užtikrinimas;

Autonomija finansų sistema privalomuoju socialiniu draudimu.

Yra šios socialinio draudimo rizikos rūšys:

Būtinybė gauti medicininę pagalbą;

Laikina negalia;

Traumos darbe ir profesinė liga:

Motinystė;

negalia;

Senatvės pradžia;

aš prarasiu maitintoją;

Pripažinimas bedarbiu;

Apdraustojo mirtis arba jo išlaikomų jo šeimos narių nedarbingumas.

Į socialinį draudimą įtrauktas privalomasis pensijų draudimas, sveikatos draudimas, draudimas nuo nelaimingų atsitikimų ir nedarbo.

Mokėjimų finansavimas atliekamas darbdavių, darbuotojų įmokų ir valstybės subsidijų sąskaita.

Draudimo rūšys skiriasi įmokų ir įmokų dydžiu įvykus draudžiamajamiesiems įvykiams.

Taigi socialinis draudimas yra vienas svarbiausių socialines institucijas teikiant paramą gyventojams. Tai prisideda prie stabilumo visuomenėje palaikymo.

Socialinė apsauga yra griežtai tikslinga. Atitinkamai, norint, kad ši įstaiga veiktų efektyviau, reikalinga gerai veikianti valdymo sistema.

1.2 Draudimo įmokų mokėjimo teisinis pagrindas

Draudimo įmokų klausimus reglamentuoja keli federaliniai įstatymai. Iki 2017 m. sausio 1 d. pagrindinis iš jų buvo 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 212-FZ, kuris iš tikrųjų įvedė draudimo įmokų sistemą Rusijos Federacijoje. 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo naujas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius „Draudimo įmokos“ (įvestas Federalinis įstatymas, 03.07.16, Nr. 243-FZ ) ir tuo pačiu praranda savo jėgą 2009 07 24 federalinis įstatymas N 212-FZ .

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius „Draudimo įmokos“ nustato:

1) įmokų mokėtojų ratas;

2) apmokestinamasis objektas ir bazė;

3) draudimo įmokų tarifai;

4) draudimo įmokų mokėjimo tvarka ir jų mokėjimo kontrolė ir kt.

Kiti federaliniai priemokų įstatymai reglamentuoja skirtingus šios temos aspektus. Todėl kartais tenka kartu taikyti jų normas tuo pačiu klausimu.

Norminiai aktai, reglamentuojantys draudimo veikla organizacijoje skirstomi į:

Nuostatai, skirti visiems draudimo dalyviams;

Taisyklės skirtos tik draudikams.

Draudikai tvarko įmokų, baudų, baudų, išlaidų ir atsiskaitymų apskaitą pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Draudimo įmokos nuo darbo užmokesčio pripažintas sąnaudomis paplitę tipai veikla ataskaitiniu laikotarpiu, per kurį buvo kaupiami įnašai, todėl apskaita vykdoma pagal PBU 10 \ 99 „Organizavimo išlaidos“.

Apskaita vedama atitinkamose balansinėse sąskaitose, numatytose Sąskaitų plane buhalterinė apskaita.

Apskaitoje draudimo įmokos atsispindi 69 sąskaitoje „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“, 69-1 subsąskaitoje „Socialinio draudimo apskaičiavimai“.

Draudimo įmokos pervedamos į jas kaupiančius fondus – Rusijos Federacijos pensijų fondą, FSS ir PPK. Kontrolės funkcijas šioje srityje atlieka Rusijos federalinė mokesčių tarnyba.

1.3 Draudimo įmokų į socialinius nebiudžetinius fondus apskaičiavimo pagrindo sudarymo tvarka

Norint nustatyti į nebiudžetinius fondus mokamų įmokų dydį, visų pirma reikia nustatyti, kokiu pagrindu šios įmokos skaičiuojamos.

Pirmas dalykas, kurį reikia žinoti norint teisingai apskaičiuoti bazę, yra tai, kuo ji laikoma:

- kiekvienam atskirai kurio naudai jūs, kaip draudėjas, atlikote mokėjimus. Išimtis yra įmokos į FSS „už traumas“. Juos galima suskaičiuoti visiems darbuotojams iš viso.

- kas mėnesį, kaupimo principu nuo metų pradžios.

Antras svarbus aspektas. Įmokų apskaičiavimo bazę sudaro tie asmens gaunami mokėjimai ir atlyginimai, kurie yra įmokų apmokestinimo objektas. Reikėtų nepamiršti, kad kai kurių rūšių mokėjimai nėra apmokestinami, nes Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 34 skyriuje jie tiesiogiai nurodomi kaip neapmokestinami.

Tai reiškia, kad kiekvieno kalendorinio mėnesio pabaigoje į bazę turi būti įtrauktos visos konkretaus asmens naudai apskaičiuotos įmokos už laikotarpį nuo metų pradžios iki paskutinės praėjusio mėnesio paskutinės dienos.

Įmokoms, mokamoms į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės (VNiM), bazinis limitas nustatomas kasmet.

2016 m. galiojo šios vertės:

Už įmokas į pensijų fondą - 796 000 rublių;

Už įmokas į FSS VNiM - 718 000 rublių.

2017 m. bazės ir jos dydžių apskaičiavimo tvarka iš esmės išliko ta pati.

Nuo 2017 m. įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumo kontrolės funkcijos perduotos Rusijos Federalinei mokesčių tarnybai.

Kaip ir anksčiau, Vyriausybė VNiM nustatys įmokų į FŽP ir Socialinio draudimo fondą bazės lubas. Ir panašiai kaip ir dabar galiojančios taisyklės, jeigu darbuotojo pajamos viršys nustatytą bazinę ribą, tai nuo perviršio sumos reikės įmokas skaičiuoti mažesniu tarifu arba jų visai neskaičiuoti (ĮBĮ 426 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas su pakeitimais, galioja nuo 2017-01-01).

1.4 Draudimo įmokų apskaičiavimo, mokėjimo ir ataskaitų teikimo tvarka

Draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka, esanti Č. 34 str. NKRF 431 str., nustato tokią operacijų seką, taikomą kiekvieno fizinio asmens pajamoms, kurioms priskaičiuojama:

Kito metų mėnesio pabaigoje draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas formuojamas kaupimo principu;

Pagal kiekvieną iš įmokų atitinkančius tarifus, nuo kaupimo principu nustatytos bazės, apskaičiuojamos įmokų į fondus sumos;

Iš įmokų, skaičiuojamų nuo kaupiamosios sumos nustatytos bazės, atimamos sumos, ta pačia tvarka (sukauptai) apskaičiuotos praėjusio mėnesio pabaigoje;

Sumos, gautos atlikus tokį skaičiavimą, pervedamos į fondus kaip kasmėnesinės privalomos įmokos.

Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FSS RF ir FFOMS gali būti apskaičiuojamos naudojant šią formulę:

EP = (B CH T) – EPpr, kur (1)

EP – kas mėnesį privalomas mokėjimas mokama pagal mėnesio rezultatus;

B - draudimo įmokų bazė (nustatoma kaupimo principu iki mėnesio, už kurį atliekamas skaičiavimas, pabaigos);

T – draudimo įmokų tarifas (CB tarifai pateikti 2 lentelėje);

EPpr - privalomų mėnesinių įmokų suma, apskaičiuota už mėnesį, einantį prieš apskaičiuotą.

Mėnesinės privalomosios įmokos dydis bet kuriame iš šių trijų fondų apskaičiuojamas atskirai, tačiau nustatomas pagal vieną algoritmą.

Mokėtojų, atliekančių mokėjimus ir atlyginimą asmenims, ataskaitų pateikimo terminai nuo 2017 m. sausio 1 d.

Dabar draudimo įmokų apskaičiavimai mokesčių inspekcijai organizacijos buveinėje turi būti pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio, 30 dienos.

Kartu ataskaitų teikimo tvarką reglamentuoja Bendrosios taisyklės Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Reikėtų nepamiršti, kad už 2016 metus ataskaitų teikimas bus vykdomas taip pat, kaip ir anksčiau (t. y. terminai ir organai – ataskaitų gavėjai bus tie patys). Naujosios taisyklės įsigalioja nuo 2017 m. I ketvirčio ataskaitų teikimo.

1.5 Pagrindinės draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemos

Visi darbdaviai, neatsižvelgiant į taikomą mokesčių režimą ir nuosavybės formą, moka draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Šiuo metu galiojančiuose teisės aktuose yra nemažai neišspręstų klausimų, kurie trukdo efektyviai administruoti tokius mokėjimus.

Atkreiptinas dėmesys į mokėjimus, kurie nenumatyti darbo sutartyse su darbuotojais, bet kuriuos jie atlieka reguliariai, atsižvelgdami į darbuotojo darbo rezultatus.

Taip pat praktikoje organizacijos gali skirti vienkartines premijas, apdovanojimus, prizus ar dovanas darbuotojams. Todėl tokie mokėjimai nėra tiesiogiai susiję su darbo užmokesčiu darbo užmokesčio nėra. jeigu ekstradicijos galimybė numatyta darbo sutartyje (vietinė norminis aktas), tokioms išmokoms reikės skaičiuoti draudimo įmokas pagal Č. 34 NKRF 431 straipsnis.

Darbuotojai, dirbantys kenksmingomis darbo sąlygomis, turi teisę į pieno ar kitų lygiaverčių maisto produktų išdavimą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 222 straipsnis). Darbuotojo raštišku prašymu pieno (kitų produktų) išdavimas gali būti pakeistas pinigine kompensacija (Rusijos Federacijos darbo kodekso 222 straipsnio 1 dalis).

Suteikto pieno (lygiaverčių produktų) savikaina nėra apmokestinama privalomojo socialinio draudimo įmokomis. Vietoj pieno išdavimo išmokamoms kompensacijoms už kenksmingas darbo sąlygas netaikomos draudimo įmokos nustatytų normų ribose.

Gana dažna situacija, kai darbuotojas asmeniniu automobiliu naudojasi verslo tikslais, Mobilusis telefonas ar kitą turtą.

Tokiais atvejais darbuotojui turi būti išmokėta kompensacija, nes turtui išlaikyti reikia tam tikrų išlaidų ir jis palaipsniui nusidėvi (Rusijos Federacijos darbo kodekso 188 straipsnis).

Kadangi prievolę mokėti tokią kompensaciją nustato darbo teisės aktai, privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokų mokėti nereikia.

Pavėluotai išmokėjus darbuotojui atlyginimą ar kitas išmokas, darbdavys privalo kompensuoti uždelstą atsiskaityti (Rusijos Federacijos darbo kodekso 236 str.) Šią kompensaciją numato Rusijos darbo kodeksas. Federacija ir jos turinys nurodo kompensacinių išmokų susiję su darbuotojo darbo pareigų vykdymu. Atsižvelgiant į tai, jis nėra apmokestinamas privalomojo socialinio draudimo įmokomis.

Tam tikrais atvejais privalomojo draudimo įmokų, mokamų Rusijos Federacijos pensijų fondui, PPK ir Rusijos FSS, mokėtojai šias įmokas gali permokėti. Apsvarstykite permokėtos įmokų sumos įskaitymo ar grąžinimo (permokėtos įmokų grąžinimo) tvarką

Permokėtų draudimo įmokų sumą įskaito arba grąžina mokėtojo registracijos vietos kontrolės įstaiga.

Mokėtojas gali įskaityti arba grąžinti permokėtą draudimo įmokų sumą.

Šiuo atveju įskaitymas atliekamas atsižvelgiant į:

Būsimi draudimo įmokų mokėjimai;

Baudų skolos grąžinimas ir baudos už nusižengimus pagal Č. 34 NKRF.

Permokėtų draudimo įmokų suma įskaitoma arba grąžinama neskaičiuojant palūkanų nuo šios sumos.

Pasak Ch. 34 NKRF, draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas turėtų būti nustatomas kiekvienam asmeniui atskirai. Vadinasi, jei mokėjimų natūra suma, susijusi su konkretus darbuotojas nustatyti neįmanoma, draudimo įmokos nemokamos.

Tuo pačiu pagal NKRF 431 straipsnį draudimo įmokų mokėtojui nustatyta pareiga vesti sukauptų išmokų ir kito atlyginimo sumų apskaitą kiekvienam asmeniui, kurio naudai buvo sumokėtos išmokos, priklauso organizacijai, kuri atlieka mokėjimus darbuotojams.

Kitas prieštaringas klausimas kyla klausimas dėl draudimo įmokų apskaičiavimo į valstybės nebiudžetinius fondus mokėjimams darbuotojų naudai.

Vidutinio uždarbio sumos, kurias darbdavys moka darbuotojui pagal Rusijos Federacijos įstatymus, laikomos išmokomis pagal darbo santykius.

Praktiškai tai reiškia, kad draudimo įmokomis apmokestinamos išmokos darbuotojams jų tarnybos metu, papildomas poilsio dienas prižiūrint vaikus su negalia, donorų darbuotojus už kraujo davimą ir su tuo susijusias poilsio dienas, nėščiosioms už dienas, praleistas pro juos privalomojo ambulatorinio stebėjimo, darbuotojams iškvietimo į tyrimo įstaigas, parengtinio tyrimo įstaigas, prokuratūrą ar teismą metu.

Klausimų spektras labai platus ir susijęs ne tik su skaičiavimais, bet ir su teisiniais neaiškumais.

1.6 Draudimo įmokų apskaičiavimo sistemos tobulinimas

Šie niuansai gali sukelti daug problemų mokant draudimo įmokas. Su perėjimu į nauja sistema privalomojo socialinio draudimo ir tobulinant pensijų sistemą, galima išskirti šias pagrindines draudimo įmokų mechanizmo tobulinimo kryptis:

Siekiant sumažinti mokesčių tarifai dėl specialių mokesčių režimų;

Numatyti pensijų sistemų ekonominių paskatų priemones;

Dalyvaujant verslo bendruomenei, parengti pasiūlymus dėl lengvatinių draudimo įmokų dydžių taikymo mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII. pereinamasis laikotarpis nuo 2016-2017 m.;

Pateikite įvairius savanoriško formavimo variantus pensijų santaupų darbuotojų, kurių darbo užmokestis viršija 415 tūkstančių rublių. metais;

Numatyti priemones nuo pensijų santaupų nuvertėjimo dėl infliacijos;

Apsvarstykite galimybę priskirti išlaidas darbo užmokesčiui apskaičiuojant pajamų mokesčio išlaidas už papildomus mokėjimus prie faktinio uždarbio laikinojo nedarbingumo atveju, kaip nustatyta Rusijos Federacijos teisės aktuose ir kt.

Išnagrinėjus draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo problemas, galima daryti tokias išvadas:

1. Problemų kyla dėl teisės aktų pasikeitimų.

2. Darbo sutartyje numatytos išmokos darbuotojui, sudarančios darbo užmokestį, yra apmokestinamos privalomojo socialinio draudimo įmokomis.

3. Tam tikromis sąlygomis kompensacijai netaikomos draudimo įmokos.

4. Priemokos ir priemokos už darbą ypatingomis darbo sąlygomis, taip pat kompensacijos yra apmokestinamos privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokomis.

5. Draudimo įmokų apskaičiavimo sistemą galima tobulinti, jei yra pateikti aukščiau pateikti kriterijai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo sistemą galima tobulinti, jei yra pateikti aukščiau pateikti kriterijai.

2 skyrius . Mokesčių apskaitos ir mokesčių planavimo įgyvendinimas organizacijoje

2.1 Trumpas organizacijos aprašymas

Ribotos atsakomybės bendrovė „Angara“ įregistruota 2014-03-29 Irkutsko srityje, Železnogorskas-Ilimskis, juridiniu adresu: 663656, Zheleznogorsk-Ilimsky, g. Stroiteley, 10, Mokesčių mokėtojo kodas (TIN): 3890001605, (KPP): 389010010.

Steigėjas yra 9 asmenys.

Dydis įstatinis kapitalas 1 362 137 RUB

Vidutinis „Angara LLC“ darbuotojų skaičius yra 20 000 (iš jų 12 000 yra pagal sutartis).

Įmonė priklauso maisto pramonei.

Pagrindinis draugijos tikslas – tenkinti visuomenės poreikius konditerijos gaminiams, taip pat gauti pelną.

Pagrindinė įmonės veikla yra:

Konditerijos ir kitų prekių gamyba ir prekyba;

Didmeninės prekybos organizavimas, mažmeninė gatavų gaminių, plataus vartojimo prekės;

Gamybos rekonstrukcija ir techninis pertvarkymas, mokslo ir technikos pasiekimų pristatymas, pažangios įrangos ir technologijų kūrimas, įsisavinimas ir pardavimas kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims;

Tarpinė gamyba;

Mokamų paslaugų teikimas fiziniams ir juridiniams asmenims.

Įmonės gamybos profilis – konditerijos gaminių (saldainių, pyragų, sausainių ir kt.) gamyba.

2.2 Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Gyventojų pajamų mokestis – gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo visų fizinio asmens pajamų. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsniu, tokį mokestį moka Rusijos piliečiai, kurie yra mokesčių rezidentai. Be jų, pajamų mokestį taip pat privalo mokėti ne mūsų šalies gyventojai, o pajamas gaunantys iš mūsų šalyje esančių šaltinių.

Gyventojų gyventojų pajamų mokesčio bazinis tarifas yra 13 proc. Nerezidentams – 30 proc. Tam tikroms pajamoms gali būti taikomos padidintos arba sumažintas tarifas Asmeninių pajamų mokestis.

Skaičiuojant apmokestinamąsias pajamas, jas galima sumažinti atskaitymų dydžiu: standartinių, turtinių ir socialinių.

Šio mokesčio apskaičiavimo pavyzdys pateiktas 1 lentelėje.

1 lentelė - Pelno mokesčio apskaičiavimas Smirnova S.Yu

Rodikliai	Skaičiavimai, patrinkite.	Pastabos (redaguoti)
1. Darbo pajamos:
Darbo užmokestis
Kitos pajamos
Bendros darbo pajamos
2. Pajamos iš turto pardavimo
3. Bendros pajamos
4. Vaikų skaičius		Iki 18 metų
5. Mėnesių, per kuriuos atliekami išskaitymai už vaikus, skaičius
6. Mokesčių atskaitymai:
1) standartas:
Vaikams
Iš viso atskaitymai
2) turto atskaitymai:
Parduodant butą
Perkant butą
visų atskaitymų
3) socialinio mokesčio atskaitymai
7. Neapmokestinamos pajamos
Iš viso atskaitymai
8. Apmokestinamos darbo pajamos
9. Darbo pajamų mokesčio dydis
10. Apmokestinamosios pajamos, gautos pardavus turtą
11. Pajamų, gautų pardavus turtą, mokesčio suma
12. Bendra pajamų mokesčio suma Smirnova S.Yu.

Įsigijus Smirnova S.Yu. apskaičiuotas asmeninių pajamų mokestis grąžinti mokesčių administratoriui per tam tikrą laikotarpį pateikus tam tikrą dokumentų rinkinį. Norėdami gauti atskaitą, mokesčių mokėtojas 2 str. 2 punkto pagrindu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 220 straipsnis mokesčių inspekcijai turi pateikti šiuos dokumentus:

Rašytinis prašymas dėl išskaitos skyrimo;

Rašytinis prašymas dėl mokėtinos mokesčio sumos grąžinimo;

3-NDFL formos mokesčių deklaracija (surašyta remiantis N 2-NDFL formos pažyma (-omis), gauta iš darbdavio), jei turto atskaitymas pateiks mokesčių administratorius;

Pagalbos (nuoroda) forma N 2-NDFL (A priedas);

Dokumentai, patvirtinantys nuosavybės teisę į atitinkamą turtą;

Objekto įsigijimo (statybos) išlaidas patvirtinantys dokumentai (kvitų kvitai). kasos orderiai arba banko dokumentai, čekius ir kt.);

Kiti dokumentai, mokesčių administratoriui pareikalavus, patvirtinantys mokesčių mokėtojo teisę į atitinkamą atskaitą.

2.3 Įmokų apskaičiavimas

Draudimo įmokos – tai reguliarūs privalomi apdraustojo mokėjimai į nebiudžetinius fondus. 2017 metų draudimo įmokų tarifai pateikti 2 lentelėje.

2 lentelė - Draudimo įmokų tarifai 2017 m

Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys pateiktas 3 lentelėje.

3 lentelė – Draudimo įmokų į socialinius fondus apskaičiavimas

Rodikliai	Skaičiavimai, patrinkite.	Pastabos (redaguoti)
1. Apmokestinamosios bazės formavimas
Darbo užmokestis
Bendros pajamos
2) Darbuotojų skaičius – iš viso
3) Skaičius be darbuotojų pagal civilines sutartis
4) Vidutinės vieno darbuotojo pajamos apskaičiuojant įmokas:
V Pensijų fondas(PF), federalinis privalomas fondas sveikatos draudimas(FFOMS)
Į socialinio draudimo fondą (FSD)
5) Pajamos, neįtrauktos į apmokestinamąją bazę apskaičiuojant įmokas į socialinio draudimo fondą (mokėjimai pagal civilines sutartis)
6) Apmokestinamoji įmokų į socialinio draudimo fondą apskaičiavimo bazė
2. Įmokų į nebiudžetinius fondus suma
1) Pensijų fondas
2) Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas
3) Socialinio draudimo fondas
4) Iš viso atskaitymų

Remiantis šiais skaičiavimais, pildomi dokumentai apie sukauptas ir sumokėtas draudimo įmokas, tai formos RSV-1 PFR ir 4-FSS (B, C priedas).

2.4 Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) apskaičiavimas

PVM mokamas parduodant prekes (darbus, paslaugas). Be to, PVM apskaičiuojamas, kai prekės perduodamos savo reikmėms (jei atitinkamos išlaidos neatsispindi mokesčių apskaitoje). Taip pat PVM turi būti apmokestintas importo savikaina.

Bazinis PVM tarifas – 18 proc.

Kai kurioms prekių rūšims (darbams, paslaugoms) yra lengvatiniai tarifai už PVM - 0 ir 10 proc.

PVM apskaičiavimas turi būti atliktas pagal kiekvieno ketvirčio rezultatus.

Tam nustatomas skirtumas tarp dviejų rodiklių: „sukauptas PVM“ ir „atskaitytas PVM“.

Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas pateiktas 4 lentelėje.

4 lentelė – Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas.

Rodikliai	Skaičiavimai, patrinkite.	Pastabos (redaguoti)
1. Pajamos iš pardavimo:		Su PVM
Nuosavi gaminiai
Kitos prekės
2. Mokesčių bazė (18%) :
Nuosavi gaminiai
Kitos prekės		20700000-3157000
Visa mokesčių bazė (18 %)		6780000-17543000
3. Pridėtinės vertės mokestis:
Nuosavi gaminiai		8000000 x 18 \ 118
Kitos prekės		20700000x18 \ 118
Iš viso PVM (18%)		1220000+ 3157000
4. Mokesčio bazė (10 %):
		1 000 000 x 10 \ 110
5. Pridėtinės vertės mokestis: Kasdieniams maisto produktams		100 000 x 18 \ 118
6. Bendras pajamų PVM		4377000 + 152542
7. Dalinio mokėjimo suma, gauta iš pirkėjų
8. PVM, skaičiuojamas nuo dalies įmokos sumos		6 000 000 x 18 \ 118
9. Baudos
10.PVM nuo netesybų dydžio
11. Prekės buvo išsiųstos už dalinį apmokėjimą
12. Mokesčių atskaitymai:
PVM siuntoms apmokant iš dalies
Tiekėjams sumokėtas PVM
Iš viso atskaitymai
13.Į biudžetą mokėtinas PVM		4529542 + 915254 - 1040000

Norėdami atskirti PVM nuo sumos, jums reikia:

Kaina su PVM x 18 \ 118 (2)

PVM mokėtojai mokesčių deklaraciją turi pateikti kas ketvirtį (D priedas).

2017 metais jį galima pateikti tik elektroniniu būdu.

PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) pateikia savo įregistravimo PVM mokėtoju vietos mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dieną.

PVM mokamas pagal kiekvieno rezultatus mokestinis laikotarpis lygiomis dalimis ne vėliau kaip iki kiekvieno iš trijų mėnesių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio 25 d.

2.5 Pelno mokesčio apskaičiavimas

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą nustato regioninės valdžios institucijos. Be to, jis negali viršyti 2,2 proc. Dėl individualių savybių maksimali norma apribotas iki dar mažesnio dydžio.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai vieną kartą per ketvirtį turi pateikti avanso apskaičiavimą. Kartą per metus – deklaracija (E priedas).

Mokesčio apskaičiavimas pateiktas 5 lentelėje.

5 lentelė – Pelno mokesčio apskaičiavimas

Rodikliai	Skaičiavimai, patrinkite.	Pastabos (redaguoti)
1. Likutinė vertė ilgalaikis turtas:
2. Vidutinė metinė ilgalaikio turto savikaina, rub.		Suma 1/13 p
3. Mokesčio bazė, rub.
4. Mokesčio tarifas, %
5. Organizacijų turto mokesčio suma, rubliai.		39932500 x 2,2 %
6. Avansinių mokėjimų sumos (rubliais): I ketvirčiui Pusei metų 9 mėnesiams		AP = 1/4 x SI x St
7. Mokesčio suma, mokėtina į biudžetą, rubliai.		878515-(227330+222760+ 222190)

Šioje organizacijoje Angara LLC taiko tiesinį nusidėvėjimo metodą.

Metinė suma nusidėvėjimo mokesčiai nustatoma pagal pradinę ilgalaikio turto savikainą ir pagal laikotarpį apskaičiuotą nusidėvėjimo normą naudingas naudojimasšio objekto.

Pagal būklę pradinė turto kaina (PS) yra 45 000 tūkstančių rublių. Naudojimo laikas yra 12 metų.

Metinė nusidėvėjimo norma yra 8,3% (100%: 12 metų).

Metinė nusidėvėjimo atskaitymų suma yra 3735 tūkstančiai rublių. (45 000 tūkst. rublių x 8,3%: 100%).

Mėnesio nusidėvėjimo atskaitymų suma yra 311,25 tūkst. (3735 tūkst. rublių: 12 mėnesių).

Mokestis už organizacijų turtą metų pabaigoje mokamas iki kitų metų kovo 30 d.

2.6 Transporto mokesčio apskaičiavimas

Transporto mokestis yra nustatytas ir vykdomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčių įstatymus ir yra privalomas mokėti atitinkamo Rusijos Federaciją sudarančio subjekto teritorijoje.

Įvesdami mokestį, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymų leidžiamosios institucijos nustato mokesčio tarifą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, jo mokėjimo tvarką ir terminus, mokesčių lengvatas ir jų naudojimo pagrindus.

Mokesčių mokėtojai - asmenys, kuriems įregistruotos transporto priemonės, pripažintos apmokestinamuoju objektu, už transporto priemones, įregistruotas fiziniams asmenims, jų perleistas pagal įgaliojimą, mokesčių mokėtojas yra įgaliojime nurodytas asmuo (asmenys, ant kurių yra transporto priemonės). registruotas, pranešti mokesčių inspekcijai apie transporto priemonių perdavimą pagal įgaliojimą).

Mokesčio bazė nustatoma:

Transporto priemonių su varikliais atžvilgiu – kaip transporto priemonės variklio galia arklio galiomis;

Nesavaeigių vandens transporto priemonių, kurių bendroji talpa nustatoma – kaip bendroji talpa registruotosiomis tonomis;

Vandens ir oro transporto priemonių atžvilgiu – kaip transporto priemonės mazgas.

Transporto mokesčio apskaičiavimas pateiktas 6 lentelėje.

6 lentelė. Transporto mokesčio apskaičiavimas.

Transporto mokesčio apskaičiavimo formulė:

NB x NS x Kor.koef. (3)

NB – mokesčių bazė (priklauso nuo transporto priemonės galios)

НС - mokesčių tarifas (kiekvienas regionas jį nustato atskirai)

Corr.coeff. - Korekcinis koeficientas (naudojamas, jei transporto priemonė mokesčių mokėtojas nevaldė visus metus. Apskaičiuojamas kaip valdomų mėnesių skaičius, padalytas iš 12 mėnesių). nebiudžetinė draudimo planavimo įmoka

Transporto mokesčio sumokėjimo terminas juridiniams asmenims yra iki metų vasario pradžios, einančios po ataskaitinio. Pateikiama deklaracija (E priedas), kurios formą nustato teisės aktai. Mokestinį laikotarpį subjektai gali nustatyti savo nuožiūra, o tada mokesčių mokėtojas turi atlikti avansą. Jeigu laikotarpiai nenustatyti, tuomet deklaracija teikiama kartą per metus. Jei mokami avansai, verta manyti, kad galutinis terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinių laikotarpių, diena.

2.7 Pelno mokesčio apskaičiavimas

Rusijos Federacijoje pajamų mokesčio mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 246 straipsnio 1 dalis):

Rusijos organizacijos;

Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) gaunančios pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių.

Pajamų mokesčio tarifas yra 20%, iš kurių 2% įskaitomi į federalinį biudžetą, 18% - į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas).

Pelnas apibrėžiamas kaip pajamų suma, atėmusi išlaidų sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsnis). Visos organizacijos pajamos skirstomos į apmokestinamąjį ir neapmokestinamąjį pajamų mokestį. Pastarųjų sąrašas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje ir yra uždarytas. Visos ten nepaminėtos pajamos automatiškai apmokestinamos pajamų mokesčiu.

Išlaidos taip pat skirstomos į sąnaudas, iš kurių atimamas ir neatimamas apmokestinamasis pelnas. Formaliai išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąrašas yra nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje. Tačiau tai nereiškia, kad visos kitos išlaidos automatiškai mažina apmokestinamąjį pelną.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdys pateiktas 7 lentelėje.

7 lentelė – Pelno mokesčio apskaičiavimas

Rodikliai	Skaičiavimai, patrinkite.	Pastabos (redaguoti)
1. Pajamos iš pardavimo:
Pirktos prekės
2. Realizuoto PVM:
Savos gamybos gaminiai
Būtiniausi maisto produktai
Pirktos prekės
3. Pajamos be PVM:
Savos gamybos gaminiai
Būtiniausi maisto produktai
Pirktos prekės		20700000-3157627
Visos pajamos be PVM
4. Išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu mokesčių tikslais, iš viso
Įskaitant:
1) materialinės išlaidos, įskaitant įsigytų prekių balansinę vertę
2) darbo sąnaudos
3) nusidėvėjimas
4) iš viso kitos išlaidos, iš kurių:
a) draudimo įmokos
b) organizacijų turto mokestis
c) transporto mokestis
d) reprezentacinės išlaidos neviršijant ribos
5. Pelnas iš produkcijos, prekių pardavimo		25169493-10091400
6. Ne veiklos pajamos
7. Apmokestinamasis pelnas, rub.		29700000-1040000
2 Pajamų mokestis – iš viso, įskaitant: a) mokestis į federalinį biudžetą b) mokestis į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą		490773 + 4416958

Pelno mokesčio apskaičiavimo formulė:

Exp. - Komp. х НС, kur (4)

Exp. - pajamos

Išskaita-įvairūs atskaitymai

НС - mokesčio tarifas

Mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) pateikia mokesčių deklaracijas (G priedas) ne vėliau kaip per 28 dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Mokesčių deklaracijas pagal mokestinio laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Mokesčių našta – reikšmė, parodanti mokesčių naštos lygį.

Analizėje ekonominė veikla bet kuri organizacija atlieka svarbų vaidmenį vertinant mokestines prievoles, o tai leidžia nustatyti, kiek našta ūkio subjektui yra esama mokesčių sistema.

Mokesčių naštos nustatymo formulė:

НН = (НН / (В + ВД)) H 100%, (5)

NP – bendra visų sumokėtų mokesčių suma;

B - pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo;

VD – ne veiklos pajamos.

НН = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100 % = 26 %

Mokesčių našta analizuojamai įmonei yra 26%, tai reiškia, kad įmonė mokesčių forma sumoka beveik 30% savo pajamų.

Šios įmonės valdymo struktūra turi galvoti apie apmokestinimo lygio optimizavimą.

Mokesčių naštai optimizuoti įmonė gali naudoti šiuos metodus:

1. Optimalaus mokesčių režimo naudojimas. Pavyzdžiui, verslo pertvarka, kuri leistų naudoti specialius padalinius mokesčių režimai: USN, ESHN, patentų sistema ir kt.

2. Aktyvesnis paskatų ir lengvatų panaudojimas, ypač pridėtinės vertės mokesčiu.

3. Tiesioginis apmokestinamojo objekto sumažinimas. Pavyzdžiui, organizacijų turto mokestis labai sumažėja, jei įsigyjate ne ilgalaikį turtą, o imate jį lizingu.

Išvada: remiantis taisyklių ir reglamentų taikymo nuoseklumo principu mokesčių apskaita, tai yra, jis taikomas nuosekliai nuo vieno mokestinio laikotarpio iki kito.

Mokesčių apskaita vedama kiekvienam mokesčiui atskirai. Tuo pačiu, kadangi įvairių mokesčių apskaičiavimo tvarka labai skiriasi, kiekvieno konkretaus mokesčio mokesčių apskaitos sistema turi savo praktinių ypatybių.

Išvada

Šiame darbe buvo nagrinėjami teoriniai draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindai, atlikta dabartinio draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo į nebiudžetinius fondus mechanizmo analizė, pateiktos dabartinio draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus mechanizmo tobulinimo kryptys. apskaičiuojant ir mokant draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus.

Draudimo įmokos šiuolaikinėje visuomenėje atlieka esminį vaidmenį.

Šiandien draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo sistema reikalauja tam tikrų priemonių jai reformuoti. Priešingu atveju atitinkamų nebiudžetinių fondų darbas išliks neefektyvus.

Antrame skyriuje pateikiamas mokesčių ir mokesčių naštos apskaičiavimo mechanizmas bendrovės „Angara“ LLC pavyzdžiu. Taip pat parodoma šios įmonės mokesčių atskaitomybė ir jos įtaka ekonominei ir finansinė būklė UAB "Angara".

Šios įmonės tikslas – gauti pelną. Remiantis skaičiavimais, organizacija uždirbo 15078093 RUB pelno. Mokesčių skatinamosios funkcijos plėtra ir taikymo efektyvumo vertinimas mokesčių lengvatos pirmiausia reiškia mokesčių naštos mažinimą, o naujų rūšių lengvatų ir atskaitymų įvedimas pagerins organizacijų ir asmenų finansinę būklę bei socialinį stabilumą.

Pavyzdžiui, PVM sumažinimas būtiniausioms prekėms 8% leido Angara LLC sumažinti mokesčių našta per metus už 47736 rublius. Tos pačios įmonės darbuotojas Smirnova S.Yu. gavo lengvatas apmokestinant gyventojų pajamų mokestį.

Kalbant apie mokesčių naštą, įmonė turi stengtis ją optimizuoti, priešingu atveju (esant mažai mokesčių naštai) mokesčių administratoriui kils klausimas dėl mokesčių sumokėjimo teisėtumo, teisingumo ir savalaikiškumo.

Naudotų šaltinių sąrašas

Reguliavimo šaltiniai:

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (su pakeitimais, galioja nuo 2017-01-01).

2. Federalinis įstatymas „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos"Nr. 125-FZ.

3. "Rusijos Federacijos darbo kodeksas" 2001-12-30 N 197-FZ (su pakeitimais, padarytais 2016-03-07) (su pakeitimais ir papildymais, įsigaliojo 2017-01-01).

4. Įsakymas dėl organizacijų finansinės ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano ir jo taikymo nurodymų patvirtinimo nuo Nr.94 n (2010-11-08 redakcija).

5. PBU "Organizacijos išlaidos" 10/99 1999-05-06 Nr.33n (2015-04-06 redakcija).

Interneto šaltiniai:

6. Rusijos mokesčių kurjeris. - Prieigos režimas: http // www. rnk.ru / žurnalas / articl / dorument 153359 phtm |.

7. Rusijos mokesčių portalas. - Prieigos režimas: http // www.taxpravo.ru / rabrics / 116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.

8. Nuoroda ir teisinė sistema "ConsultantPlus" -http://www.consultant.ru

Papildomi šaltiniai:

9. Babaev Yu.A. Apskaita UNITY-DANA, Maskva, 2013 m

10. Lermontovas Yu.M. 2016 metų metinė ataskaita: buhalterinė ir mokesčių ataskaitų teikimas jokiu problemu. Statutas, Maskva, 2016 m.

11. Semenikhinas V.V. „Draudimo įmokos“ M .: GrossMedia, 2015 m

Paskelbta Allbest.ru

...

Panašūs dokumentai

Draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus socialinė ir ekonominė esmė. Pereinamojo laikotarpio nuo vieningo socialinio mokesčio mokėjimo iki draudimo įmokų mokėjimo ypatumai. Draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo mechanizmų efektyvumo analizė ir įvertinimas.

baigiamasis darbas, pridėtas 2010-07-27


Teisinis reglamentavimas privalomojo socialinio ir pensijų draudimo, nebiudžetiniuose fonduose, nuo nelaimingų atsitikimų draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Palūkanų normos paskoloms: nominali, reali, fiksuota, kintama.

testas, pridėtas 2011-10-26


Draudimo įmokų formavimosi istorija ir teisinis reglamentavimas. Jų apskaitos ypatumai visoms privalomojo draudimo rūšims, įmokų sumos apskaičiavimo tvarka ir mokėjimo laikas, apmokestinamosios bazės apskaičiavimas organizacijos „Darbdavys“ pavyzdžiu.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-12-19


Draudimo įmokų į privalomojo sveikatos draudimo fondus apskaičiavimo norminė ir metodinė bazė. Mokėjimo tvarka. Atskirų informacinių procesų, sudarančių modelį, reikšmės ir turinio pavadinimas ir aprašymas, jų ryšys.

Kursinis darbas, pridėtas 2012-01-17


Rusijos federalinės mokesčių tarnybos biuro Maskvoje struktūra, funkcijos ir užduotys. Teisinis reguliavimas draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Draudimo įmokų įvedimo Rusijos Federacijos teritorijoje veiksmingumo įvertinimas.

praktikos ataskaita, pridėta 2010-07-27


Teorinis pagrindas ir teisinė pagalba apskaičiuojant ir mokant draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus. Dabartinio mechanizmo ypatybės ir jo tobulinimo kryptys. Poveikio analizė mokesčių reforma dėl nebiudžetinių fondų formavimo.

Kursinis darbas pridėtas 2015-03-06


Draudimo įmokų esmė ir mokėtojai, jų teisinio reguliavimo kryptys ir principai. Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas, ataskaitų teikimo tvarka. Patikrinimai, baudos ir baudos. Mokėjimo sąlygos ir sąlygos. Atsiskaitymo ir ataskaitų laikotarpis.

pristatymas pridėtas 2014-03-14


Rusijos Federacijos valstybiniai socialiniai nebiudžetiniai fondai. Vienišas socialinio mokesčio... Privalomojo socialinio draudimo įmokos. Nedarbingumo ir motinystės įmokų apskaičiavimas. Papildomi tarifai už skirtingos kategorijos mokėtojų.

santrauka, pridėta 2011-12-15


Draudimo įmokų ir draudimo išmokų faktorinės analizės atlikimo tvarka. Draudimo įmokų ir draudimo įmokų augimo ir augimo absoliučių ir santykinių rodiklių skaičiavimas; ryšio tarp gautų kiekybinių charakteristikų nustatymas.

testas, pridėtas 2008-09-24


Draudimo įmokų įplaukų į BRUSP „Belgosstrakh“ atstovybę Polocke įvertinimas, jų įplaukų sudėtis, struktūra, dinamika. Įvairių veiksnių įtakos draudimo įmokų gavimui matavimas, įplaukų sumos didinimo kryptis.

Privalomų mokesčių įmokų mokėjimas nebekelia abejonių. Tačiau, be tokių išmokų, yra ir draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus. Draudimo įmokų apskaičiavimo, mokėjimo ir atspindėjimo įmonės apskaitoje tvarką reglamentuoja įstatymai. Šiame straipsnyje bus pateikta išsami informacija apie tai, kaip ir kada kaupiamos įmokos, kokie dokumentai rengiami ir kaip šie veiksmai atsispindi apskaitos dokumentusįmonių.

Įmokos, sukauptos mokant socialinius fondus, vadinamos draudimo įmokomis. Įmokų apskaičiavimo pagrindas yra bendra sukauptų atlyginimų organizacijoje suma ir kiti susiję mokėjimai, pavyzdžiui, premijos ar papildomi mokėjimai už apdorojimą.

Teisės aktų nustatyta tvarka 2009 m. liepos 24 d. FZ-212 su 2017 m. pakeitimais nustatė keletą taisyklių ir nuostatų, pagal kurias kiekviena įmonė ar juridinis asmuo privalo kaupti ir vėlesnius mokėjimus lėšas į šiuos fondus:

• PFR – Pensijų fondas;
• FSS – socialinio draudimo fondas;
• PLKD yra privalomojo sveikatos draudimo fondas.

Įmokų į privalomojo draudimo fondus skaičiavimo koeficientai ir skaičiavimo bazė

Visus skaičiavimus, susijusius su draudimo įmokų mokėjimu įmonėje, turi atlikti įgaliotas asmuo: direktorius arba buhalteris. Skaičiuojant įmokas į kiekvieną fondą, taikomi jo koeficientai ir taikomi skaičiavimo bazės apribojimai:

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Apsvarstykite šį klausimą išsamiau.

Įmokų į FŽP apskaičiavimo tvarka

Bendraisiais pagrindais veikianti įmonė įmokas skaičiuoja taikydama tarifus, kurie 2017 metais išliko tokie patys - 22%, neviršijant nustatytos skaičiavimo bazės.

Kalbant apie draudimo įmokų apskaičiavimo laikotarpį, jie taip pat išliko tokie patys:

• atsiskaitymo laikotarpis- kalendoriniai metai;
• ataskaitiniai laikotarpiai - I ketvirtis, pusmetis, 9 mėn.

Šios sumos pervedimas atliekamas nurodant kodą biudžeto klasifikacija(KBK), o po to pensijų fondas savarankiškai paskirsto gautas lėšas tarp draudimo ir finansuojamų dalių, remdamasis personalizuotomis apskaitos duomenimis, taip pat atsižvelgdamas į piliečio pasirinktą pensijos apskaičiavimo tvarką.

Draudimo įmokų skaičiavimo lentelės pavyzdys:

Kalbant apie skaičiavimo bazės dydžio apribojimus, 2017 m. ji neturėtų viršyti 876 tūkst. Jei bendras atlyginimas viršijo šį rodiklį, tada su vėlesne suma pensijų įmokų skaičiuojamas taikant 10 proc. Buhalterinėje apskaitoje šis mokestis rodomas komandiruotės forma: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.

Įmokų į FSS apskaičiavimo tvarka

Draudimo įmokos į FSS yra vienas iš svarbiausių pervedimų, nes ateityje šios lėšos bus naudojamos apmokėti laikinos negalios, motinystės ir gimdymo, traumos darbe atveju.

Apmokestinant taikomi šie įkainiai:

• 2,9% - laikinojo nedarbingumo įmoka;
• 0,2-8,5% - draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe.

Antrojo koeficiento dydis priklauso nuo to, kuriai iš 32 profesinės rizikos klasių įmonė priklauso. Pirmosios rūšies įmokoms nustatytas 755 tūkstančių rublių apskaičiavimo bazės apribojimas 2017 m. Jei šis rodiklis viršijamas, įmokos nėra išskaičiuojamos. Nelaimingų atsitikimų įmokų kaupimui apribojimų nėra. Buhalterinėje dokumentacijoje skaičiavimai atspindėti komandiruotės forma: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.

Visi mokesčiai atsispindi apskaičiuojant FSS-4, kuris nuomojamas kas ketvirtį, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d.

Įmokų į PLKF apskaičiavimo tvarka

Įmokų nustatymo koeficientas yra 5,1 proc., skaičiavimo bazės apribojimų nėra. V apskaitos išrašai kaupimas rodomas registravimo forma: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.

Kartais pasitaiko situacijų, kai už pavėluotą mokesčių įmonei mokėjimą imama bauda. Buhalterinėje apskaitoje šis mokestis atsispindi komandiruotės pavidalu: Dt 91 - Kt 69 (už kokį mokestį buvo priskaičiuota bauda).

Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Pateiksime įmokų į kiekvieną fondą konkrečioje įmonėje apskaičiavimo pavyzdį. UAB „Orion“ 2017 m. I ketvirčio darbo užmokesčio fondas buvo:

• sausis - 125 000 rublių;
• vasaris - 129 000 rublių;
• kovas - 118 000 rublių.

Apskaičiuosime įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir PPK.

1. (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 rublių. - visa 2017 metų pirmojo ketvirčio įmokų į Pensijų fondą suma.
2. (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 rubliai. - bendra 2017 metų I ketvirčio įmokų į „Sodrai“ suma už laikiną neįgalumą.
3. (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rubliai. - 2017 metų pirmojo ketvirčio įmokų į „Sodrai“ 0,2 procento bendra suma už nelaimingus atsitikimus darbe.
4. (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rubliai. - mokėjimai PPK.

Iš viso: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubliai. - bendra draudimo įmokų suma įmonėje.

Draudimo įmokos- privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju, privalomojo sveikatos draudimo įmokos, renkamos iš organizacijų ir asmenų, siekiant finansiškai užtikrinti apdraustų asmenų teisių gauti draudimo išmoką įgyvendinimą. atitinkamos rūšies privalomojo socialinio draudimo...

Apmokestinant draudimo įmokos taip pat pripažįstamos įmokomis, surinktomis iš organizacijų, siekiant papildomų socialinė apsauga tam tikros asmenų kategorijos.

Piliečių pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo įmokos viena ar kita forma egzistuoja beveik visose pasaulio šalyse (žr.).

Komentaras

Draudimo įmokos – tai privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinojo nedarbingumo ir motinystės atveju, privalomojo sveikatos draudimo įmokos, renkamos iš organizacijų ir asmenų, siekiant finansiškai užtikrinti apdraustų asmenų teisių gauti draudimą įgyvendinimą. atitinkamos rūšies privalomuoju socialiniu draudimu.

Apmokestinant draudimo įmokos taip pat pripažįstamos įmokomis, renkamomis iš organizacijų tam, kad būtų papildomai apdrausta tam tikrų kategorijų asmenys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnio 3 punktas).

Nuo 2017 m. sausio 1 d. draudimo įmokas reglamentuoja 2.1 skyriai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso) 34 str.

2010–2016 m. draudimo įmokas reglamentavo 2009-07-24 federalinis įstatymas N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomosios medicinos fondą Draudimas".

Draudimo įmokų apmokestinimo elementai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18.2 str.):

1) apmokestinimo draudimo įmokomis objektas;

2) draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas;

3) atsiskaitymo laikotarpis;

4) draudimo įmokų tarifas;

5) draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka;

6) draudimo įmokų mokėjimo tvarka ir terminai.

Draudimo įmokų mokėtojai

organizacijos;

individualūs verslininkai;

asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai;

2) individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, arbitražo vadovai, vertintojai, tarpininkai, patentiniai patikėtiniai ir kiti asmenys, Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka užsiimantys privačia praktika (toliau – mokėtojai, kurie verčiasi privačia praktika). neatlikti mokėjimų ir kito atlyginimo asmenims).

2. Jeigu mokėtojas vienu metu priklauso kelioms šio straipsnio 1 dalyje nurodytoms kategorijoms, draudimo įmokas jis apskaičiuoja ir moka atskirai kiekvienu pagrindu.

Įstatymo 212-FZ 5 straipsnis. Draudimo įmokų mokėtojai (taikoma iki 2017-01-01)

1. Draudimo įmokų mokėtojai yra draudėjai, nustatyti pagal federalinius įstatymus dėl tam tikrų rūšių privalomojo socialinio draudimo, įskaitant:

1) asmenys, atliekantys mokėjimus ir kitą atlyginimą fiziniams asmenims:

a) organizacijos;

b) individualūs verslininkai;

c) asmenys, kurie nėra pripažinti individualiais verslininkais;

2) individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka, jei federaliniame įstatyme dėl konkrečios privalomojo socialinio draudimo rūšies nenumatyta kitaip. Ši mokėtojų grupė Įstatyme 212-FZ įvardijama kaip draudimo įmokų mokėtojai, kurie nemoka mokėjimų ir kito atlyginimo asmenims.

Draudimo įmokų mokėjimo terminas

Draudimo įmokų suma, apskaičiuota mokėti už kalendorinį mėnesį, turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kito kalendorinio mėnesio 15 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnio 3 punktas).

Apmokestinimo objektas

1. Šio Kodekso 419 straipsnio 1 dalies 1 punkto antroje ir trečioje dalyse nurodytų mokėtojų draudimo įmokų apmokestinimo objektas, jeigu šis straipsnis nenustato kitaip, yra išmokos ir kiti atlyginimai asmenų, kuriems taikomas privalomas socialinis mokestis. draudimas pagal federalinius įstatymus dėl konkrečių privalomojo socialinio draudimo rūšių (išskyrus atlyginimą, mokamą asmenims, nurodytiems šio kodekso 419 straipsnio 1 dalies 2 punkte):

1) pagal darbo santykius ir pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas;

3) pagal išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perėmimo sutartis, leidybos licencijavimo sutartis, licencijavimo sutartis dėl teisės naudoti mokslo, literatūros, meno kūrinius suteikimo, įskaitant organizacijų sukauptą atlyginimą už teisių valdymą. kolektyviniu pagrindu kūrinių autorių naudai pagal sutartis, sudarytas su vartotojais.

2. Šio Kodekso 419 straipsnio 1 dalies 1 punkto ketvirtoje dalyje nurodytų mokėtojų draudimo įmokų apmokestinimo objektas yra išmokos ir kiti atlyginimai. darbo sutartys(sutartis) ir pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas asmenų naudai (išskyrus šio Kodekso 419 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytiems asmenims mokamą atlyginimą) .

3. Šio Kodekso 419 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytų mokėtojų apmokestinimo draudimo įmokomis objektas yra minimalus dydis darbo užmokestis, nustatytas atitinkamo atsiskaitymo laikotarpio pradžioje, šio Kodekso 430 straipsnio 1 dalies 1 punkto trečiojoje pastraipoje numatytu atveju apmokestinimo draudimo įmokomis objektas yra ir mokėtojo gautos pajamos. draudimo įmokų ir nustatomos pagal šio Kodekso 430 straipsnio 9 dalį.

4. Mokėjimai ir kiti atlyginimai pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų turtinių teisių į turtą perėjimas (turtinės teisės), ir sutartys, susijusios su turto perdavimu naudotis ( nuosavybės teisės), išskyrus autorinio užsakymo sutartis, išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perleidimo sutartis, leidybos licencijavimo sutartis, licencijavimo sutartis dėl teisės naudotis mokslo, literatūros, meno kūriniu suteikimo.

5. Mokėtojai, nurodyti šio kodekso 419 straipsnio 1 dalies 1 punkte, išmokos ir kiti atlyginimai asmenų, kurie yra užsienio piliečiai arba asmenys be pilietybės pagal darbo sutartis, sudarytas su Rusijos organizacija dėl darbo joje, naudai. atskiras padalinys, kurios buvimo vieta yra už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, mokėjimai ir kiti atlyginimai, skaičiuojami asmenų, kurie yra užsienio piliečiai arba asmenys be pilietybės, naudai, susiję su jų veikla už Rusijos Federacijos teritorijos ribų pagal sudarytus Rusijos Federacijos susitarimus. civilinio pobūdžio, kurio dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas.

6. Mokėjimai savanoriams vykdant civilines sutartis, sudarytas pagal 1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo N 135-FZ „Dėl labdaringos veiklos ir labdaros organizacijų“ 7.1 straipsnį, savanorių išlaidoms kompensuoti nepripažįstami kaip draudimo įmokų objektas.už maistą, kurio suma viršija šio Kodekso 217 straipsnio 3 dalyje numatytus dienpinigius.

7. Išmokos užsienio piliečiams ir asmenims be pilietybės pagal darbo ar civilinės teisės sutartis, sudarytas su FIFA (Tarptautinė futbolo federacija), FIFA dukterinėmis įmonėmis, organizaciniu komitetu „Rusija-2018“, „Rusija 2018“ organizacinio komiteto dukterinėmis organizacijomis ir kurių objektas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas, taip pat išmokos savanoriams pagal civilinės teisės sutartis, sudarytas su FIFA, FIFA filialais, „Rusija 2018“ organizaciniu komitetu ir kurių dalykas yra dalyvavimas organizuojamuose renginiuose. 2013 m. birželio 7 d. federaliniu įstatymu N 108-FZ „Dėl 2018 m. FIFA pasaulio futbolo čempionato Rusijos Federacijoje rengimo ir rengimo, 2017 m. FIFA konfederacijų taurės turnyro ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ dėl išlaidų atlyginimo. savanorių išlaidos, susijusios su šių sutarčių vykdymas apmokant išlaidas už registraciją ir vizų, kvietimų ir panašių dokumentų išdavimą, kelionės, apgyvendinimo, maitinimo, sporto įrangos, treniruočių, ryšių paslaugų, transportavimo, kalbinės pagalbos, suvenyrų su FIFA Pasaulio taurės 2018, 2017 FIFA Konfederacijų taurės, vykusios Rusijos Federacijoje, simboliai.

Įstatymo 212-FZ 7 straipsnis. Draudimo įmokų mokėtojų, mokančių įmokas ir kitą atlyginimą fiziniams asmenims, apmokestinimo draudimo įmokomis objektas (taikoma iki 2017-01-01)

Darbdaviams:

1. Apmokestinimo draudimo įmokomis objektas (Įstatymo 212-FZ 5 straipsnio 1 dalies 1 punkto "a" ir "b" punktuose nurodytiems draudimo įmokų mokėtojams) yra draudimo mokėtojų sukauptos išmokos ir kiti atlyginimai. priemokos asmenims pagal darbo santykius ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas pagal autorinio užsakymo sutartis, darbų autorių naudai pagal sutartis dėl išimtinė teisė į mokslo, literatūros, meno kūrinius, leidybos licencijos sutartis, licencijos sutartis dėl teisės naudoti mokslo, literatūros, meno kūrinius suteikimo, įskaitant atlyginimą, kurį organizacijos sukaupia už kolektyvinį teisių valdymą naudai darbų autorių pagal sutartis su vartotojais (išskyrus atlyginimą, mokamą šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytiems asmenims) ...

Šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 dalies 1 punkto "a" papunktyje nurodytų draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokų apmokestinimo objektas taip pat yra išmokos ir kiti atlyginimai, sukaupti asmenų, apdraustų privalomuoju socialiniu draudimu, naudai pagal 2008 m. federaliniai įstatymai dėl tam tikrų rūšių privalomojo socialinio draudimo.

2. Apmokestinimo draudimo įmokomis objektas (Draudimo įmokų mokėtojams, nurodytiems Įstatymo 212-FZ 5 straipsnio 1 dalies 1 punkte) yra išmokos ir kiti atlyginimai pagal darbo ir civilines sutartis. Tai yra darbų atlikimas, paslaugų, kurias moka draudimo įmokų mokėtojai asmenų naudai, teikimas (išskyrus atlyginimą, mokamą asmenims, nurodytiems šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 2 punkte).

Apmokestinimo objektai nepripažįstami (draudimo įmokos nemokamos):

3. Mokėjimai ir kiti atlyginimai, atlikti pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės ar kitų turtinių teisių į turtą perėjimas (turtinės teisės), ir sutartis, susijusias su turto perdavimu naudotis (turtinės teisės), išskyrus autorinių užsakymų sutarčių, susitarimų dėl išimtinės teisės į mokslo, literatūros, meno kūrinius perėmimo, leidybos licencinių sutarčių, licencijavimo sutarčių dėl teisės naudoti mokslo, literatūros, meno kūrinių suteikimo.

4. Išmokos ir kiti atlyginimai, sukaupti asmenų, kurie yra užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės pagal darbo sutartis, sudarytas su Rusijos organizacija, naudai, nėra pripažįstami draudimo įmokų mokėtojų, nurodytų DK 5 straipsnio 1 dalies 1 punkte, apmokestinimo objektu. šis federalinis įstatymas už darbą jo atskirame padalinyje, esančiame už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, mokėjimus ir kitus atlyginimus, sukauptus asmenims, kurie yra užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, susijusius su jų veikla už Rusijos Federacijos teritorijos ribų. sudarytos teisinio pobūdžio civilinės sutartys, kurių dalykas yra darbų atlikimas, paslaugų teikimas.

5. Mokėjimai savanoriams vykdant civilines sutartis, sudarytas pagal 1995 m. rugpjūčio 11 d. federalinio įstatymo N 135-FZ „Dėl labdaros veiklos ir labdaros organizacijų“ civilinės teisės sutarčių 7.1 straipsnį, išlaidoms kompensuoti. savanorių, išskyrus maisto išlaidas, viršijančias Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalyje numatytus dienpinigius.

Draudimo įmokos

422 straipsnis. Sumos, neapmokestinamos RF mokesčių kodekso draudimo įmokomis

427 straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso sumažintos draudimo įmokų normos

Išmokos nurodytos Įstatymo 212-FZ 9 straipsnyje. „Draudimo įmokomis neapmokestinamos sumos draudimo įmokų mokėtojams, mokantiems įmokas ir kitą atlygį fiziniams asmenims.

Sumažinti draudimo įmokų tarifai tam tikrų kategorijų draudimo įmokų mokėtojams pereinamuoju 2011–2027 m. laikotarpiu nustatomi Įstatymo 212-FZ 58 straipsnyje.

Atsiskaitymo ir ataskaitų laikotarpiai

423 straipsnis. Atsiskaitymo laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis RF mokesčių kodeksas

1. Apskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniais laikotarpiais pripažįstamas kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai.

Įstatymo 212-FZ 10 straipsnis. Atsiskaitymo ir ataskaitų laikotarpiai

1. Draudimo įmokų apskaitinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

2. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni kalendorinių metų mėnesiai ir kalendoriniai metai.

Mokesčių bazė

421 straipsnis. Draudimo įmokų mokėtojams, mokantiems įmokas ir kitą atlyginimą asmenims, apskaičiavimo pagrindas.

Įstatymo 212-FZ 8 straipsnis. Draudimo įmokų mokėtojams, mokantiems įmokas ir kitą atlygį fiziniams asmenims, draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas

Darbdaviams:

1. Šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 dalies "a" ir "b" papunkčiuose nurodytų draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas nustatomas kaip įmokų ir kito atlyginimo, numatyto federalinio įstatymo 2 dalyje, dydis. Pagal šio federalinio įstatymo 7 straipsnio 1 dalį fizinių asmenų naudai sukaupė draudimo įmokų mokėtojus už atsiskaitymo laikotarpį, išskyrus šio federalinio įstatymo 9 straipsnyje nurodytas sumas.

Asmenims, kurie nėra pripažinti individualiais verslininkais:

2. Šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 dalies 1 punkto "c" papunktyje nurodytų draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas nustatomas kaip įmokų ir kitų atlyginimų, numatytų 7 straipsnio 2 dalyje, suma. šio federalinio įstatymo nuostatas už atsiskaitymo laikotarpį asmenų naudai, išskyrus sumas, nurodytas šio federalinio įstatymo 9 straipsnyje.

Draudimo įmokų tarifai

425 straipsnis. RF mokesčių kodekso draudimo įmokų tarifai

1. Draudimo įmokos tarifas yra draudimo įmokos dydis, tenkantis draudimo įmokų apskaičiavimo bazės matavimo vienetui, jeigu šiame skyriuje nenustatyta kitaip.

2. Draudimo įmokų dydžiai nustatomi šiais dydžiais, jeigu šiame skyriuje nenustatyta kitaip:

1) privalomajam pensijų draudimui neviršijant nustatytos šios rūšies draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės - 26 procentai;

privalomajam socialiniam draudimui laikinos negalios atveju ir motinystei, susijusiam su išmokomis ir kitomis išmokomis užsienio piliečių ir asmenys be pilietybės, laikinai esantys Rusijos Federacijoje (išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus pagal 2002 m. liepos 25 d. federalinį įstatymą N 115-FZ „Dėl legalus statusas užsienio piliečiai Rusijos Federacijoje“), neviršijant nustatytos šios rūšies draudimo bazės ribinės vertės – 1,8 procento;

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 straipsnis. Draudimo įmokų tarifai 2017-2020 m.

2017 - 2019 metais šio Kodekso 419 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytiems mokėtojams (išskyrus mokėtojus, kuriems sumažintus tarifus draudimo įmokos), taikomi šie draudimo įmokų tarifai:

1) dėl privalomojo pensijų draudimo:

neviršijant nustatytos privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės - 22 procentai;

viršijant nustatytą privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinę vertę - 10 procentų;

2) privalomajam socialiniam draudimui laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės neviršijant nustatytos šios rūšies draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės - 2,9 procento;

už privalomąjį socialinį draudimą laikinojo nedarbingumo atveju, susijusiu su mokėjimais ir kitais atlyginimais užsienio piliečių ir asmenų be pilietybės, laikinai esančių Rusijos Federacijoje naudai (išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus pagal 2002 m. liepos 25 d. federalinį įstatymą). N 115-FZ „Dėl užsienio piliečių teisinės padėties Rusijos Federacijoje“), neviršijant nustatytos šios rūšies draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės - 1,8 procento;

3) privalomajam sveikatos draudimui - 5,1 proc.

Įstatymų nustatytas draudimo įmokų pagrindo dydis, kurį viršijus sumažinamas arba netaikomas draudimo įmokų tarifas.

12 straipsnis. Draudimo įmokų tarifai

1) Rusijos Federacijos pensijų fondas - 26 procentai;

2) Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas - 2,9 procento;

3) Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas - nuo 2012 m. sausio 1 d. - 5,1 proc.;

Tai yra, iš viso – 34 proc.

Tačiau 2012–2017 m. sumažinti tarifai str. Įstatymo 212-FZ 58.2 p.) (Įstatymo 212-FZ 5 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytiems mokėtojams, išskyrus Įstatymo 58 ir 58.1 straipsniuose nurodytus draudimo įmokų mokėtojus):

Neviršijant nustatytos draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinės vertės:

Rusijos Federacijos pensijų fondas 22,0 proc.

Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas 2,9 proc.

Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas 5,1 proc.

Tai iš viso – 30 proc.

Viršijus nustatytą draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinę vertę:

Rusijos Federacijos pensijų fondas 10,0 proc.

Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas 0 proc.

Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas 0%.

2017 metais

876 000 rublių

755 000 rublių kaupimo principu nuo 2017 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 29 d. nutarimas Nr. 1255).

2016 metais

Didžiausia PFR draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė yra kiekvienam asmeniui 796 000 rublių

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinė vertė Sodrai yra kiekvienam asmeniui 718 000 rublių kaupimo principu nuo 2016 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. lapkričio 26 d. nutarimas Nr. 1265).

Įmokoms į FFOMS didžiausias draudimo įmokų apskaičiavimo bazės dydis nenustatytas (14 12 01 federalinis įstatymas Nr. 406-FZ).

2015 metais

Didžiausia PFR draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė yra kiekvienam asmeniui 711 000 rublių

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazės ribinė vertė Sodrai yra kiekvienam asmeniui 670 000 rublių kaupimo principu nuo 2015 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2014 m. gruodžio 4 d. potvarkis Nr. 1316).

Įmokoms į FFOMS didžiausias draudimo įmokų apskaičiavimo bazės dydis nenustatytas (14 12 01 federalinis įstatymas Nr. 406-FZ).

Pavyzdys

2015 metais darbuotojo pajamos pagal kaupimo principą siekė 1 mln.

Nuo šių pajamų bus mokamos draudimo įmokos:

Rusijos Federacijos pensijų fonde - nuo 711 tūkstančių rublių sumos 22%, o nuo likusios sumos - 10%

FSS - nuo 670 tūkstančių rublių su 2,9% tarifu ir nuo likusios sumos - 0%

FFOMS - 5,1% nuo 1 milijono rublių.

2014 m.:

Didžiausia draudimo įmokų apskaičiavimo bazės vertė yra kiekvienam asmeniui 624 000 rublių kaupimo principu nuo 2014 m. sausio 1 d. (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2013 m. lapkričio 30 d. nutarimas N 1101 „Dėl didžiausio draudimo įmokų į valstybės nebiudžetinius fondus apskaičiavimo bazės dydžio nuo 2014 m. sausio 1 d.“) .

Papildomi tarifai draudimo įmokos taikomos asmenims, mokantiems atlyginimą (įstatymo 5 straipsnio 1 dalies 1 punkte nurodytų draudimo įmokų mokėtojams) asmenų, dirbančių Federalinio įstatymo 27 straipsnio 1 punkto 1 papunktyje nurodytas darbo rūšis, naudai. 2001 m. gruodžio 17 d. įstatymas N 173-FZ „Dėl darbo pensijų Rusijos Federacijoje“ ir nurodytas 2001 m. gruodžio 17 d. federalinio įstatymo N 173-FZ „Dėl darbo pensijų“ 27 straipsnio 1 dalies 2–18 punktuose. Rusijos Federacijoje“. Papildomi tarifai nurodyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 428 straipsnis (iki 2017-01-01 - Įstatymo 212-FZ str. 58.3).

Sumažinti tarifai tam tikrų kategorijų draudimo įmokų mokėtojų draudimo įmokos yra nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnyje (iki 2017 01 01 - Įstatymo 212-FZ 58 straipsnyje).

Draudimo įmokų mokėtojų, nemokančių įmokų, mokamų draudimo įmokų ir kito atlyginimo fiziniams asmenims dydžiai nurodyti 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 (iki 2017 01 01 - Įstatymo 212-FZ 14 str.) (žr.).

Istorinė nuoroda

Draudimo įmokas 2010–2017 m. reglamentavo 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, federalinį privalomąjį sveikatos draudimą“. fondas“.

Nuo 2002 m. iki 2010 m. sausio 1 d. jis buvo taikomas, o tai reglamentavo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 24 skyrius ir buvo panaikintas 2009 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu N 213-FZ.

Iki 2002 m. draudimo įmokos buvo reguliuojamos atskirais teisės aktais.

2016 07 03 federalinis įstatymas N 243-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su įgaliojimų administruoti privalomojo pensijų, socialinio ir sveikatos draudimo draudimo įmokas perdavimo mokesčių institucijoms“ ( consultant.ru) - dokumentas, įtrauktas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrių

Iki 2017 metų draudimo įmokų į privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo sistemą skaičiavimų teisingumas, mokėjimo išsamumas ir savalaikiškumas priklauso PFR ir jos vietiniams skyriams. Tuo pačiu metu darbdaviai moka MHI įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, o pastarasis savo ruožtu perduoda duomenis FFOMS. Privalomojo socialinio draudimo įmokos priklauso FSS. Todėl iki 2016 m. pabaigos teisę rinkti, apskaityti, paskirstyti ir mokėti lėšas iš socialinio, pensijų ir sveikatos draudimo sistemos turi nebiudžetinių fondų – FSS, PFR ir FFOMS – departamentas. Šios lėšos susidaro iš darbdavių draudimo įmokų.

Draudimo įmokų administravimas: naujausios žinios

Šių metų pradžioje buvo parengtas veiklos planas-grafikas, vadinamasis „kelių žemėlapis“, skirtas draudimo įmokų administravimo perdavimui mokesčių tarnybai (Federalinės mokesčių tarnybos 2016-02-02 raštas Nr. BS- 1539-04-11). Vadovaujantis draudimo įmokų administravimo gairių planu, įgaliojimai bus perskirstyti nuo 2017 m. sausio 1 d. Federalinė mokesčių tarnyba prisiims atsakomybę už draudimo įmokų apskaičiavimo teisingumo stebėjimą, kaip organizacijos laikosi jų mokėjimo terminų ir sumų. Be to, FTS spręs baudų reikalavimą ir įsiskolinimų iš organizacijų išieškojimą. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti mokesčių kodekso 1 ir 2 dalyse.

Draudimo įmokų administravimą FTS reglamentuos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyrius, kuriame yra 419–432 straipsniai.

Nebiudžetiniai fondai savo ruožtu užsiims piliečių draudimo teisių užtikrinimu, tai yra pensijų, motinystės pašalpų, laikinojo neįgalumo ir kompensacijų už asmens gautas medicinos paslaugas apskaičiavimu ir mokėjimu.

Iniciatyva perduoti draudimo įmokų administravimą Federalinei mokesčių tarnybai priklauso Rusijos Federacijos Vyriausybei ir Finansų ministerijai. Nuo 2017 m. pradžios Federalinė mokesčių tarnyba perims šių valstybinio socialinio draudimo rūšių draudimo įmokų ir personalizuotos apskaitos tvarkymą ir administravimą: MPI, CHI ir privalomąjį socialinį draudimą laikinos negalios atveju ir su motinyste.

Privalomos mokėtojų įmokos dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų ("už traumas") liks FSS jurisdikcijoje.

Atsižvelgiant į naujoves, nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212, kuris šiandien reglamentuoja draudimo įmokų teisinę sritį m. biudžeto sistema RF.

Be to, pakeitimai turės įtakos vadovaujantis įstatymais: Nr. 943-1 nuo 21 03 91, FZ Nr. 125 nuo 24 07 98, FZ Nr. 27 nuo 01 04 96, FZ Nr. 165 nuo 16 07 99, FZ Nr. 167 nuo 15 12 01, FZ Nr. 255, 2006 m. gruodžio 29 d., Federalinis įstatymas Nr. 326, 2010 m. lapkričio 29 d., Federalinis įstatymas Nr. 400, 2013 m. gruodžio 28 d. ir nemažai kitų teisės aktų.

Draudimo įmokų administravimo pervedimas

Pažiūrėkime, kokių pokyčių sistemoje tikimasi perdavus įmokas administruoti mokesčių inspekcijai.

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė 2017 m

1. Apmokestinimo objektas išliks nepakitęs - tai mokėjimai pagal darbo sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnis) ir keletas GPC (išskyrus socialines įmokas). Neįmokinės išmokos išvardytos 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis.

2. Pažymėtina, kad iš tikrųjų draudimo įmokų struktūros reglamentavimas iš Federalinio įstatymo Nr. 212 yra nukreiptas į Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 straipsnis nepakeistas. Pagrindas, kuriuo skaičiuojamos draudimo įmokos, vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnis išliks nepakitęs, taip pat lengvatos ir tarifai (naujovė: lengvatinius tarifus privilegijuotiems asmenims pagal supaprastintą mokesčių sistemą jie gali taikyti tik tuo atveju, jei jų metų pajamos neviršija 79 mln. rubliai).

- jei mokėjimas vėluoja mažiau nei 30 kalendorinių dienų, delspinigiai vis tiek bus laikomi nuo 1 iki 300 refinansavimo normos;

- jei daugiau nei 30 dienų, tada skaičiuojama nuo 1 iki 150 refinansavimo norma.

Baudos už draudimo įmokas 2017 m

Baudos už priemokų pažeidimus bus panašios į mokestines nuobaudas.

FSS skirtos baudos nurodytos naujajame leidime. 1998 07 24 federalinis įstatymas Nr. 125 ir Rusijos Federacijos pensijų fondo baudos reglamentuojamos nauja redakcija. 1996-04-01 Federalinis įstatymas Nr.27

Remiantis SZV-M ir metine ataskaita, nepateikus, nesilaikant ataskaitų pateikimo terminų, taip pat jei buvo pateikta neišsami ar netiksli informacija, bauda bus 500 rublių. kiekvienam apdraustajam asmeniui. Jei yra pristatymo tvarkos pažeidimų elektroninis ataskaitų teikimas bauda bus 1000 rublių.

2017 metais didės administracinės atsakomybės sąrašas, kuris bus taikomas ir atsakingiems asmenims.

Nuo 2017 m. bus atliekami visi draudimo įmokų patikrinimai mokesčių institucijos pagal tvarką, kuria dabar tikrinami mokesčių mokėjimai.

Atskiri organizacijų, atliekančių mokėjimus asmenims, padaliniai turės savarankiškai pateikti ataskaitas ir sumokėti draudimo įmokas Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniam skyriui.

Pereinamojo laikotarpio nuostatos:

Patikslinti skaičiavimai už laikotarpį iki 2017-01-01 turi būti pateikti Pensijų fondui ir FSS;

Prieš nurodytą laikotarpį permokėtas įmokas, netesybas, baudas FŽP grąžins;

FTS išieškos skolą (ypač svarbu atsižvelgti į tai, kad FTS gali užšaldyti sąskaitą, kad išieškotų skolą iš mokėtojo).

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pritraukiantys darbuotojus darbo sutartimi arba GPC sutartimi, privalo mokėti draudimo įmokas. Verslininkai taip pat moka įmokas „už save“ fiksuotais tarifais. Teisingai apskaičiuotos ir laiku sumokėtos draudimo įmokos apsaugos jus nuo mokesčių tarnybos pretenzijų.

Kodėl jums reikia draudimo išskaitų

Socialinio draudimo tikslas – asmenų, kurie nedalyvauja socialiniame darbe, apsauga ir išlaikymas. Draudimo mechanizmo principas paprastas: mokėtojai reguliariai perveda įmokas į atitinkamus fondus, o įvykus draudžiamajam įvykiui, kasos sumoka įstatymų numatytas sumas. Taigi, FSS apmoka dalį nedarbingumo atostogų, PFR apskaičiuoja pensijų išmokas ir kt.

Privalomojo draudimo išmokų rūšys

Privalomojo draudimo įmokos apima 4 įmokų rūšis:

• Pensijų įmokos (OPS) – susideda iš 2 dalių: draudimo ir finansuojamos;
• Medicininės įmokos (MHI);
• Įmokos dėl laikinojo nedarbingumo ir su motinyste (VNiM) - eina išmokoms už ligos, nėštumo ir gimdymo atostogas ir pan. mokėti;
• Įnašai dėl nelaimingų atsitikimų pramonėje ir profesinių ligų (NSiPZ).

Nuo 2017 m. atskaitymus už MPI, OMS ir VNiM kontroliuoja mokesčių institucijos ir reguliuoja Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 straipsnis. Įnašai iš NSiPZ, patvirtinti m Federalinis įstatymas 125-FZ ir 2005 12 22 federalinis įstatymas Nr. 179-FZ ir yra perduoti FSS.

Draudimo įmokų mokėtojai

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsniu, toliau išvardytų kategorijų asmenys privalo mokėti draudimo įmokas. Jei asmuo iš karto atitinka kelias kategorijas, draudimo įmokos mokamos kiekviena atskirai: individualus verslininkas-darbdavys perveda įmokas atskirai už darbuotojus ir atskirai už save.

• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie moka atlyginimą asmenims pagal darbo sutartį ir VPS;
• Individualūs verslininkai ir kiti asmenys, dirbantys „sau“ (notarai, vertintojai, teisininkai ir kt.);
• Asmenys neregistruoti kaip individualūs verslininkai, kurie moka atlyginimą fiziniams asmenims.

Kokios sumos mokamos draudimo įmokoms

Organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų darbuotojų, skaičiuoti įmokas nuo sumokėtų pagal darbo sutartis sumų: darbo užmokesčio, priemokų, priedų, atostogų išmokų, priedų pagal darbo rezultatus ir kompensacijos už nepanaudotas atostogas.

Svarbu!Įmokų imti nereikia, jei rangovas yra individualus verslininkas ir įmokas perveda „už save“. Taip pat įmokos nemokamos už mokėjimus už įsigytą ar išsinuomotą turtą, išskyrus teises į intelektinę veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 4 punktas).

Įmokos už išmokas užsieniečių naudai apskaičiuojamos atsižvelgiant į teisinį statusą ir sudarytą sutartį.

Atskirai išsiskiria aukštos kvalifikacijos užsienio specialistai. Jeigu tokiam specialistui buvo suteiktas laikinojo gyventojo statusas, įmokos neskaičiuojamos, jeigu jis laikinai ar nuolat gyvena Rusijos Federacijoje, įmokos mokamos už GPT ir VNiM.

Kokių sumų įmokų imti nereikia

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnyje nurodytas sumų, kurioms nereikia mokėti įmokų į VNiM, OMS ir OPS, sąrašas: valdiškos išmokos, visų rūšių kompensacijas, Kelionės išlaidos nustatytų normų ribose ir kt. Mokėjimų, atleidžiamų nuo apmokestinimo NSiPZ įnašais, sąrašas nurodytas Įstatyme Nr. 125-FZ.

Mokėjimai, kurie nėra išvardyti minėtuose sąrašuose ir nesusiję su darbu (jubiliejinės premijos, sanatorijos talonai darbdavio lėšomis ir kt.), sukelia ginčus tarp draudėjų ir reguliavimo institucijų. Darbdaviai mano, kad tokių sumų vertinti nereikia, tačiau mokesčių pareigūnai ir fondai laikosi priešingos pozicijos. Jūs turite ginti savo nekaltumą teisme, arbitražo praktikašiuo klausimu yra prieštaringas.

Įmokų skaičiavimo pagrindas

Draudimo įmokų apskaičiavimo bazė nustatoma kaupimo principu visus metus ir skaičiuojama kiekvieno mėnesio pabaigoje. Bendra įmokų suma lygi apmokestinamosios bazės ir atitinkamo įmokų tarifo sandaugai.

Įmokoms į VNiM apskaičiuoti Rusijos Federacijos Vyriausybė nustatė ribinę vertę, kuri indeksuojama kiekvienais metais. 2018 metais jo dydis – 815 000 rublių, todėl įmokos į VNiM kaupiamos tol, kol darbuotojo apmokestinamoji bazė pasiekia maksimalią vertę.

Įmokoms į GPT nėra limito, tačiau už įmokas, viršijančias ribinę vertę, kuri 2018 metais siekė 1 021 000 rublių, įmokos mokamos lengvatiniu tarifu.

Įmokoms į privalomąjį sveikatos draudimą ir iš NSiPZ ribinė bazė neribojama, nėra sumažintų tarifų.

Įmokų tarifai

Iki 2020 m., mokėtojai, kuriems 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis nenustato lengvatinių tarifų, mokesčiai imami pagal nurodytus 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 į tarifus (žr. lentelę).

Fiksuoti įmokų tarifai individualiems verslininkams

Įmokų mokėjimo „už save“ tvarka skiriasi nuo taisyklių darbdaviams. Nustatyti privalomi mokėjimai individualiems verslininkams nustatyta suma dėl įmokų į OPS ir privalomąjį sveikatos draudimą. Įmokų iš NSiPZ apmokestinti nereikia, tačiau pagal VNiM – individualaus verslininko prašymu. Jei verslininkas nusprendžia pervesti įmokas į VNiM, jis registruojamas FSS ir moka fiksuotu tarifu: 2018 m. - 3300 rublių.

MPI atskaitymų dydis skiriasi priklausomai nuo verslininko pajamų 2018 m.

• iki 300 000 RUB - norma 26 545 rubliai;
• daugiau nei 300 000 rublių. - mokėjimas apskaičiuojamas kaip 26 545 + 1% × pajamos viršija 300 000 RUB. ir yra apribotas iki 212 360 rublių.

Už privalomąjį sveikatos draudimą 2018 metais verslininkai sumokės 5840 rublių.

Jei individualus savininkas dirbo ne visus kalendorinius metus, pastoviųjų išmokų dydis apskaičiuojamas pagal faktiškai dirbtas valandas.

Kaip apskaičiuoti draudimo įmokų dydį

Darbdaviai privalo apskaičiuoti ir mokėti mėnesines draudimo įmokas, kurių dydis nustatomas pagal formulę:

Iš VNiM mėnesinės įmokos sumos darbdavys išskaičiuoja per mėnesį išmokėtas išmokas, kurias privalo mokėti FSS (trys nedarbingumo dienos ir pan.). Jei išmokos dydis viršija įmokas, susidaro permoka, kuri grąžinama mokėtojui arba įskaitoma į būsimus mokėjimus.

Kada pervesti draudimo įmokas

Pagal 3 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnį darbdaviai moka įmokas iki mėnesio, einančio po mokėjimo mėnesio, 15 dienos imtinai. Draudimo įmokos už kovo mėnesį pervedamos iki balandžio 15 d., už balandžio - gegužės 15 d. Kiekvienai įmokų rūšiai sugeneruojamas atskiras mokėjimas, nurodant atitinkamos įmokos BCC.

Individualūs verslininkai fiksuoto dydžio įmokas į MPI moka iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Mokėjimas už 1% įmokas pervedamas ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų birželio 1 d. Privalomojo sveikatos draudimo įmokas verslininkai turi sumokėti iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d., toks pat laikotarpis numatytas ir įmokoms į VNiM.

Kokios ataskaitos atspindi draudimo išmokas

Kas mėnesį darbdaviai pateikia FŽP personalizuotą ataskaitą formų SZV-M iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 15 dienos. Informaciją popieriuje leidžiama pateikti iki 25 asmenų, nuo 25 ir daugiau – į elektroniniu formatu pagal TCS.

Į ketvirčio ataskaitasįtraukti 4-FSS formą ir draudimo įmokų apskaičiavimą. Pateikiamas draudimo įmokų apskaičiavimas mokesčių inspekcija iki mėnesio 30 d., einančio po 1 ketvirčio, ​​pusmečio, 9 mėnesių, metų. Jame pateikiama informacija apie įnašus į VNiM, OMS ir OPS. darbdaviai, vidutinis darbuotojų skaičius darbuotojų, iš kurių ataskaitą pateikia daugiau nei 25 asmenys elektronine forma TCS, mažiau nei 25 – popieriuje.

Ataskaita apie įnašus iš NSiPZ 4-FSS forma pateikiama FSS iki mėnesio, einančio po 1 ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių ir metų, 20 dienos popierine kopija. Jei ataskaita siunčiama per TCS, terminas nukeliamas 5 dienomis, t.y. iki 25 d.

Metinės ataskaitosįmokoms sudaro SZV-STAZH forma, kuri pateikiama iki kitų po ataskaitinių metų kovo 1 d., ir apdraustųjų registras, jei už juos buvo sumokėtos papildomos įmokos.

Debesų paslauga Kontur Smulkaus verslo apskaita automatiškai apskaičiuos įmokas ir generuos mokėjimo pavedimus, taip pat primins apie apmokėjimą iš anksto. Paslaugoje galite lengvai vesti apskaitą, mokėti atlyginimus, siųsti ataskaitas internetu ir naudotis kitomis funkcijomis. Išbandykite paslaugą 14 dienų nemokamai.