Kokie mokesčiai mokami naudojant gpx. Mokėjimai pagal civilinės teisės sutartis. Kai buhalteris neima įmokų už GPT ir privalomąjį sveikatos draudimą

(civilinė teisė) nereiškia, kad už jį neturėtų būti taikomi mokesčiai ir draudimo įmokų... Atitinkama prievolė visų pirma nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnyje. Tačiau kokios įmokos ir mokesčiai pagal GPC sutartį mūsų laukia 2019 m.? Ar turėtumėte pasiruošti pokyčiams? Kaip išduoti kaupimą? Šiuos klausimus reikia išspręsti.

GPC sutartis: kokius mokesčius turėčiau mokėti?

Visų pirma, būtina išsiaiškinti, kas tiksliai turėtų tvarkyti mokėjimus. Klientas tradiciškai pripažįstamas mokesčių agentu pagal GPC sutartis su asmeniu. Bet jei jis nevykdo atitinkamos pareigos, gali kilti klausimų Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai ir atlikėjui. Tai reiškia, kad šiuo atveju abi šalys turėtų elgtis apdairiai.

Atkreipkite dėmesį, kad mokėjimų pobūdis priklauso nuo to, kas tiksliai bus atlikėjas. Jei tai - individualus, tada jums reikia mokėti pajamų mokestį ir įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą bei privalomąjį sveikatos draudimą. Individualūs verslininkai turi savo situaciją su mokesčių apskaičiavimu. Individualaus verslininko atveju viskas priklauso nuo konkretaus mokesčių režimo.

Taigi, jei GPC sutartis sudaroma su asmeniu, tuomet reikia mokėti pajamų mokestis 13% arba 30% tarifu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnį. Atitinkama nuostata turėtų būti įrašyta tiesiogiai sutarties tekste. Tokiu atveju klientas veikia kaip mokesčių agentas. Taigi, jei kyla problemų dėl mokėjimų, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba pirmiausia užduos jam klausimus.

Fizinio asmens gaunamas honoraras neapmokestinamas 100% priartėjimo mokesčiu: atlikėjas turi teisę naudoti profesionalius, standartinius ir socialiniai atskaitymai Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnį. Skaičiuodami mokestį, pirmiausia turite sumažinti mokesčio bazę visų išlaidų, kurias rangovas padarė vykdydamas užsakymą, suma. Tai gali būti eksploatacinių medžiagų pirkimas, įrankių, įrangos nusidėvėjimas ir kt. Tokias išlaidas patvirtina sąskaitos faktūros ir kvitai.

Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad atlikėjas turi išlaikomų nepilnamečių. Jei tuo pačiu metu mokesčių mokėtojo pajamos neviršija 350 tūkstančių rublių, tada naudojami standartiniai atskaitymai. Atkreipiame dėmesį, kad tiek atskaitymai, tiek mokėjimai skaičiuojami už sutarties galiojimo laikotarpį.

Draudimo įmokos pagal GPC sutartį

Pagal GPC sutartį turi būti sumokėta nemažai draudimo įmokų. Tai:

• FŽP – 22 proc. Atkreipiame dėmesį, kad 2018 m draudimo bazė buvo lygus 1 milijonui 21 tūkstančiui rublių. Už viską, kas yra daugiau nei nurodyta suma, reikia išskaičiuoti 10%;
• 2 - 14% priklausomai nuo darbo sąlygų ir atliekamo darbo pavojingumo (pavojingumo);
• 5,1% yra mokestis, kuris turi būti pervestas į CHI.

Atkreipkite dėmesį: su pagrindine veiklos rūšimi klientas gali turėti lengvatiniai tarifai dėl draudimo įmokų. Tada jos bus taikomos ir GPC sutartims.

Tam tikrais atvejais draudimo įmokos nėra išskaičiuojamos. Tai yra:

• veikia kaip atlikėjas subjektas arba individualus verslininkas;
• atlikėjas yra užsienietis arba asmuo be pilietybės, teikiantis paslaugas už šalies ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis);
• įmokos už motinystę ir dėl laikinosios negalios nemokamos.

Įmokos išskaičiuojamos, kai pagal sutarties pobūdį tikimasi atlikti paslaugas ar atlikti darbus. Jei kalbame apie lizingo sutartį, taip pat paskolą grynaisiais, tai darykite socialines išmokas nereikės. Jei sandorio tikslas yra ir darbų atlikimas, ir turto perdavimas, tuomet bus mokama tik pirmoji įmoka. Turto perleidimas taip pat apmokestinamas, bet kitu pagrindu.

Kaip sumažinti draudimo įmokų bazę?

Draudimo įmokos pagal GPC sutartį skaičiuojamos pagal konkrečią mokesčių bazę. Kaip jau sakiau, ją galima sumažinti atlikėjo patirtų išlaidų suma. Tai įmanoma sudarant sutartį dėl intelektinės nuosavybės teisių perdavimo arba atlyginimo autoriui sumokėjimo.

Tačiau atitinkamas išlaidas reikia patvirtinti. O jei išlaidų įrodyti neįmanoma arba neįmanoma, mokesčio bazė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą gali būti sumažinta tam tikru procentų skaičiumi, jei:

• grafikos, dekoratyvinės ir skulptūros kūrinių kūrimas - 40 proc.;
• teatro spektaklių ir muzikos filmams rašymas - 40 proc.;
• atradimas gamyboje - 30 proc.
• tapybos, fotografijos ar architektūros kūrinių kūrimas - 30%;
• muzikos rašymas - 25%;
• mokslinės ir meninės literatūros kūrimas – 20 proc.

Kartais atlikėjui sunku suprasti, ką tiksliai reiškia jo darbo rezultatas. Kad vėliau nekiltų problemų su mokesčių tarnyba, dėl paaiškinimų geriausia tiesiog susisiekti su atitinkamu teritoriniu Federalinės mokesčių tarnybos padaliniu. Jei mokesčių mokėtojas suklydo pildydamas deklaraciją ar skaičiuodamas įmokas, bet padaro ją remdamasis oficialiai gautu Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos atsakymu, pagal įstatymą jis už tai neatsako.

Kaip formuojama atskaitomybė mokant mokesčius pagal GPC sutartį?

GPC sutarties buvimas reiškia, kad darbdavys turi sumokėti mokesčius ir rinkliavas Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai. Be to, jis pateikia ataskaitą FŽP (forma C3V-M), kur reikia atsižvelgti ne tik į etatinius, bet ir į samdomus darbuotojus. Šį dokumentą reikia rengti labai atsargiai: jokių pakeitimų daryti nereikia, o už klaidas mokesčių agentas privalės sumokėti rimtą baudą. Panašiai ataskaitos generuojamos SZV-STAZh formoje.

Atkreipkite dėmesį į laiką: praeities dokumentus ataskaitinis laikotarpis FŽP turi būti išsiųstos atitinkamai ne vėliau kaip 2019 m. kovo 1 d., o už 2019 metus – ne vėliau kaip 2020 m. kovo 1 d. Duomenims teikti naudojamos griežtos ataskaitų formos, kiekvienai ataskaitai jos skirsis.

Mokesčių ir įmokų pakeitimai pagal GPC sutartį 2019 m

Jokių konkrečių mokesčių pakeitimų iš GPC sutarties nenumatoma nuo 2019 m. Tai reiškia, kad mokesčių tvarka išliks ta pati, taip pat ataskaitų formavimo ir pateikimo mechanizmas. Tačiau kai kurios bendros naujovės mokesčių sritis, kurie taip pat turės įtakos GPC sutartims, vis dar manoma.

Taigi 2019 metais bus apmokestinamas savarankiškai dirbantys asmenys. Tai taikoma asmenims, kurie teikia paslaugas ar atlieka darbus neįregistravę juridinio asmens ir neįsiregistravę kaip individualūs verslininkai. Tarifas priklauso nuo to, su kuo tokie mokesčių mokėtojai bendradarbiaus: jei su kitais fiziniais asmenimis, tai valstybė turės mokėti 3%, jei su juridiniais asmenimis, tai 6%.

Kol kas taip mokesčių režimas pristatomas kaip eksperimentas Maskvos teritorijoje, Tatarstane, taip pat Maskvos ir Kalugos regionuose. Jei viskas klostysis gerai, tai bus įgyvendinama visur. Šis įstatymas taikomas visoms savarankiškai dirbančių asmenų pajamoms. Tai yra, tai taikoma ir mokesčiams iš GPC sutarties.

Kalbant apie privalomojo draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, nuo 2019 m. pagal 2018-08-03 įstatymą Nr. 306-FZ jos buvo nustatytos 22% neribotam laikui. Anksčiau buvo manoma, kad jie palaipsniui didės iki 2021 m. iki 26 proc.

Mokesčių rizika pagal GPC sutartį su asmenimis

Aptariant klausimą, kokie mokesčiai apmokestinami GPC sutartimi, verta atsižvelgti į tam tikrą riziką, kuri egzistuoja klientui. Jei ši sutartis sudaryta su asmeniu ir joje yra darbo sutarties požymių, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba gali manyti, kad kalbame apie mokesčių slėpimą. Faktas yra tas, kad klientas pagal GPC sutartį moka mažiau mokesčių ir rinkliavų nei registruodamas darbuotoją pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą.

Dėl to kyla pavojus, kad sutartis bus priverstinai perkvalifikuota į darbo sutartį. Tokiu atveju klientas tampa darbdaviu ir privalo sumokėti darbuotojui kompensaciją. Be to, jam skaičiuojami papildomi mokesčiai, baudos ir baudos. O jei kalbame apie labai didelis kiekis, tuomet taip pat kyla pavojus iškelti baudžiamąją bylą.

Todėl į GPC sutarties vykdymą, taip pat ir mokesčių priskaičiavimą iš jos, reikia vertinti itin atsargiai. Patartina visai neatkreipti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos dėmesio į šią sutartį. Tai yra, būtina laiku apmokestinti visus mokesčius iš GPC sutarties, teisingai surašyti ataskaitas, kad mokesčių inspekcijai nekiltų pagunda dar kartą patikrinti sutarties.

Pagal civilinės teisės sutartis dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo), kurios sudaromos su asmenimis, sava draudimo įmokų apskaičiavimo specifika. Straipsnyje išsamiai aprašoma, kaip mokėti draudimo įmokas pagal GPC sutartis 2018 m., už kokias draudimo rūšis. Straipsnyje aprašėme, kaip atspindėti įmokas skaičiuojant draudimo įmokas, pateikėme apskaitos įrašų pavyzdžių.

Ar GPC sutartims taikomos draudimo įmokos 2018 m

Iš atlyginimo pagal statybos sutartis Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai mokamos tik pensijos ir medicininės įmokos (Mokesčių kodekso 422 straipsnio 3 dalies 2 papunktis). Socialinio draudimo įmokos, suteikiančios teisę gauti socialines pašalpas (ligos, motinystės, vaikų), nėra apmokestinamos ir atitinkamai nemokamos. Tai vienas iš formalių darbo sutarties ir GPC sutarties skirtumų.

Įmokos į FSS už traumas (dėl nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų) taip pat nemokamos Pagrindinė taisyklė... Tačiau čia šalys gali susitarti ir į sutarties tekstą įtraukti nuostatą dėl FSS draudimo (Įstatymo 07.24.98 Nr. 125-FZ 5 straipsnio 1 punkto 4 dalis). Jei darbuotojui kas nors atsitiks. Tokia sutartinė taisyklė yra svarbi nesaugiam darbui. Pavyzdžiui, statybose, pavojingoje gamyboje ir kt.

Dėmesio! Rostrudas išmokė darbuotojus atskirti GPC sutartis nuo darbo sutarčių. Jei darbuotojas pasiskųs vienos sutarties pakeitimu kita, įmonei bus skirta bauda, ​​o buhalteris turės perskaičiuoti draudimo įmokas. Žurnalo „Atlyginimas“ redakcinė kolegija parodys visus GPA ir darbo sutarčių skirtumus. Lentelę galima atsisiųsti kaip atmintinę.

Atminkite, kad sandoriai su paprastais asmenimis yra apmokestinami. Jei sandorio šalis yra fizinis asmuo kaip individualus verslininkas, draudimo atskaitymai netaikomi. Pats verslininkas tokius mokėjimus moka už save.

Taip pat įmonė atleidžiama nuo įmokų, kai VPS sudaromas ne dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo), o dėl nuosavybės ar kitų teisių į turtą perleidimo (DK 420 str. 4 d.). Pavyzdžiui, tai gali būti paskola, nuoma arba pirkimas-pardavimas.

Jei pridėsite per daug, tada, žinoma, nebus klaidų prieš valstybę. Tačiau įmonės pinigai bus išleisti. Taip pat nebus galima atsižvelgti į tokius perkėlimus į biudžetą.

GPC sutartys: draudimo įmokų dydis 2018 m

Pagal GPC sutartis taip pat taikomi įprasti, nelengvatiniai draudimo įmokų tarifai. Jau 22% daugiau pensijų įmokų IFTS per bazę 1 021 000 rublių. 2018 metais. Ir 10% pajamų, viršijančių nurodytą ribą. Primename, kad kiekvienais metais šis limitas yra peržiūrimas (indeksuojamas) aukštyn. O 2019-ieji taip pat turės naują prasmę.

Medicininės įmokos Federalinei mokesčių tarnybai mokamos taikant 5,1% visų pajamų tarifą – 2018 m., kaip ir ankstesniais metais, ribinė bazė nebuvo nustatyta (Mokesčių kodekso 421 straipsnis).

Socialinės įmokos į mokestį (2,9 proc. tarifas), kaip jau minėjome, pagal GPA neapmokestinamos. Atitinkamai, asmuo, dirbantis GPC, negali tikėtis nedarbingumo atostogų arba motinystės atostogos, į kitą socialinę paramą. Todėl realiai susiklosčiusius darbo santykius dangstyti civiline teise itin pavojinga. Kontrolieriai, įskaitant darbo inspektorius, nustato tokias socialinių įmokų vengimo schemas, kad apsaugotų darbuotojų teises. Ir nepagrįstos ekonominės naudos nutraukimas.

Jeigu mokami nelaimingi įnašai, tai, aišku, jie skaičiuojami pagal bendrąjį tarifą, kurį taiko darbus (paslaugas) užsakanti įmonė. Nėra ribinės bazės, kaip ir medicininių atskaitymų atveju.

Pradedantiesiems atkreipiame dėmesį, kad įmokos viršija įmoką. Tuo tarpu gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo mokėjimo. Tai yra, pajamų mokestis yra dalis to atlygio, kurį teisėtai gauna biudžetas vietoj darbuotojo. O mokesčius pervedate į iždą vietoj darbuotojo, atliekančio mokesčių agento pareigas. Kaip draudėjas išleidžiate iš savo piniginės. Žinoma, galiausiai sumokėtos sumos patenka į darbuotojo (atskiros sandorio šalies) taupyklę. Planuojant darbo užmokesčio dydį ir leistiną mokesčių našta, įtraukti į įmonės biudžetą įmokų mokėjimo išlaidas.

Kai reikia apskaičiuoti ir sumokėti draudimo įmokas pagal GPC sutartis

Skaičiuodami mokėjimą pagal GPA, nedelsdami sukaupkite privalomus mokėjimus. Tuo pačiu metu jums nereikia nieko mokėti iš karto.

Visos įmokos – tiek už darbo santykius, tiek už GPC operacijas – pervedamos į biudžetą ne vėliau kaip iki mėnesio, kurį jos apmokestinamos, 15 dienos. Tai yra, atsiskaitymo su valstybe terminas už visas draudimo rūšis yra vienodas. Tai taikoma ir išskaitoms už sužalojimus, jei šalys dėl to susitarė.

Tuo atveju, kai 15 diena patenka į savaitgalio ar nedarbo šventę, terminas nukeliamas į kitą darbo dieną. Tokie pervedimai 2018 metais vyksta keturis mėnesius: balandį, liepą, rugsėjį ir gruodį. Bet mes nerekomenduojame atidėti iki paskutinės datos. Kaip ir ataskaitų atveju – išvengti nenumatytų rūpesčių.

Atsiskaitymai pagal civilinės teisės sutartį, primename, gali būti nereguliarūs, pagal sutarties tekste nurodytą grafiką. Arba atlikus (perdavus) darbus, suteikiamos (priimamos) paslaugos ir pasirašomas atitinkamas aktas. Laiku stebėkite pirminį (turėtų būti tinkamai surašyti aktai ant jūsų rankų) ir, jei reikia, laiku atlikite operaciją paskyroje, kaip aprašėme šiame straipsnyje. Geriau stebėti situaciją kiekvieno mėnesio pabaigoje. Tai yra, tiesiogiai iš atsakingų vadovų, išsiaiškinti, ar reikia kaupti dabartinio VPS, jei jie sudaromi su asmenimis įmonės vardu.

GPC sutartys draudimo įmokų registruose

Visi mokėjimai pagal GPMĮ ir įmokos iš jų pagal apskaitos duomenis įrašomos į įmokų registrus. Remiantis šia informacija, pildoma ataskaita: ERSV pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai (apie tai kalbėjome išsamiau), Socialinio draudimo fondui už sužalojimus – 4-FSS forma.

Jeigu pas jus dirba ir pagal darbo sutartį, ir pagal GPA (atlieka vienkartines užduotis) tas pats asmuo, tuomet į vieną registrą įveskite abiejų rūšių įmokų duomenis.

GPC sutartys, apskaičiuotos nuo draudimo įmokų 2018 m

Pensijų ir medicininių atskaitymų pagal GPA įtraukiami į įmokų apskaičiavimo (RSV) 1 priedo 1.1 ir 1.2 poskyrių 030 ir 050 eilutes.

2 priede rangovo atlyginimas įtrauktas į ataskaitos 020 ir 030 eilutes. Čia atsispindi visi mokėjimai fiziniams asmenims ir neapmokestinamos sumos. Kitose 2 priedo eilutėse mokėjimai laisvai samdomiems darbuotojams nerodomi.

3 skiltyje, užpildytame rangovui, 160 ir 170 eilutėse įrašykite 1 punktą – „apdraustasis“. 180 eilutėje įveskite 2 ženklą, nes asmeniui, dirbančiam pagal GPA, socialinis draudimas netaikomas.

GPC sutartys ir draudimo įmokos 2018: sandoriai

Apskaitoje pats mokėjimas pagal GPA atsispindi sąskaitos 76 kredite. 70 sąskaita, skirta atsiskaityti su mokėjimais darbuotojams, šiuo atveju yra neteisinga naudoti. Debeto sąskaita parenkama atsižvelgiant į užsakomų darbų pobūdį (gautas paslaugas).

Įmokos, taip pat pagal darbo sutartis, kaupiamos 69 sąskaitos kredite atitinkamose subsąskaitose. Žemiau esančiame operacijų bloke – apytikslis subsąskaitų pavadinimas. Jūsų apskaitos programa gali turėti skirtingą analizę (pavadinimus). Bet prasmė vis tiek ta pati.

Iš viso reikės įrašų:

20 debetas (25, 26, 44 ...) 76 kreditas

- priėmė darbus (paslaugas) pagal GPC sutartį ir priskaičiavo sandorio šaliai-fiziniam asmeniui priklausantį atlyginimą;

Debeto 76 Kredito 68 subsąskaita "Mokėjimai už gyventojų pajamų mokestį"

- iš sukauptos išmokos išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis;

20 debetas (25, 26, 44 ...) Kredito 69 subsąskaita "Išėjimo į pensiją apskaičiavimai"

- sukaupta pensijų įmokų su mokėjimu;

20 debeto (25, 26, 44 ...) Kredito 69 subsąskaita "Medicininės pagalbos apskaičiavimai"

- sukauptos medicininės išlaidos;

Debetas 76 Kreditas 51

- išvardyti toliau banko kortelė sandorio šalis pagal VPS sukaupė atlyginimą (atėmus apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį);

Debeto 68 subsąskaita „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“ Kreditas 51

- išvardyti gyventojų pajamų mokesčio biudžetą;

Debetas 69 subsąskaita "Pensijų mokėjimai" Kreditas 51

- pensijų draudimo atskaitymai pervedami į biudžetą;

Debeto 69 subsąskaita "Sveikatos draudimo apskaičiavimai" Kreditas 51

- biudžete surašyti atskaitymai sveikatos draudimui.

GPC sutarčių draudimo įmokos 2018 m.: skaičiavimo pavyzdys

LLC "Shaiba" bendradarbiauja su asmeniu pagal GPC sutartį. Asmens draudimo FSS šalys neteikia.

Pagal sutarties sąlygas įmonė asmeniui sumoka 100 000 rublių atlyginimą per 10 dienų nuo darbų atlikimo.

Darbai baigti 2018-08-15. Apdovanojimas pilnas kiekis rugpjūčio 20 d. pervedė į darbuotojo kortelę.

Įmonė taiko bendrą tarifą. Iš viso 2018 m. rugpjūčio 15 d. organizacijos buhalterė iš GPC sutarties apskaičiavo ir priskaičiavo šias sumas:

• pensija - 22 000 rublių. (100 000 rublių x 22%);
• medicininė - 5100 rublių. (100 000 rublių x 5,1%).

Už socialinį draudimą Federalinėje mokesčių tarnyboje ir už sužalojimus FSS buhalteris nieko neapmokestino, nes šiuo atveju tai neturėjo daryti.

Buhalteris sumokėjo už LLC sąskaita sukauptas sumas įvairiais mokėjimais (susijusiais su skirtingais BCC) kartu su visą darbo dieną dirbančių darbuotojų įmokomis. Mokėjimo data - rugsėjo 17 d. (įmokų mokėjimo terminas 2018 m. rugpjūčio mėn., atsižvelgiant į termino nukėlimą dėl sutapimo su savaitgaliu).

Draudimo įmokos yra įmokos į Pensijų fondas, Fondas Socialinis draudimas ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo, kurį visi darbdaviai privalo sumokėti iš kiekvieno darbuotojo darbo užmokesčio. Bet jei žmogus nedirba pagal darbo sutartis, ir su juo sudaryta civilinė sutartis, ar tokiu atveju reikia mokėti įnašus?

Kas yra GPC sutartis

Tai civilinė sutartis, taip pat civilinė sutartis, sudaryta tarp organizacijos ir asmens. Tai visų pirma apima sutartis:

• pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 779 straipsnio normas dėl paslaugų teikimo;
• pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnio normas dėl darbų atlikimo, sutarties;
• pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1288 straipsnio normas - autoriaus įsakymas;
• kitas.

Atlikus darbus, užsakovas ir rangovas pasirašo atliktų darbų aktą. Jos pagrindu pilietis gauna atlygį, tai yra uždirbtus pinigus. Tai gali įvykti tiek etapais, tiek visam tomui iš karto. Asmuo pagal tokio tipo sutartis atlieka bet kokio darbo ar paslaugų teikėjo vaidmenį. Tačiau tai gali:

• turėti statusą individualus verslininkas;
• neturi individualaus verslininko statuso.

Tai labai svarbu klientui. Kodėl tai taip svarbu? Mat nuo to priklauso organizacijos ar verslininko pareiga mokėti mokesčius ir draudimo įmokas nuo atlikėjams mokamo atlygio. Visų pirma, pagal tokią sutartį su individualiu verslininku darbų ar paslaugų užsakovui tokios pareigos nekyla, jis turi pats mokėti mokesčius. Bet jei atlikėjas yra paprastas pilietis, tada klausimas, kokie įnašai priklauso nuo civilinės sutarties, turėtų domėtis organizacijos vadovybe dar prieš ją pasirašant. Nes jei ką nors neįvertinsite ar per mažai sumokėsite, galite gauti didelę baudą iš mokesčių inspekcijos. Bet pirmiausia pirmiausia.

GPC sutartis: mokesčiai ir rinkliavos

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio normas organizacija ar individualus verslininkas, atliekantis mokėjimus asmenų naudai, tampa mokesčių agentas... Tai reiškia, kad jie turi išskaičiuoti sumokėtą sumą asmeninių pajamų mokestis ir sumokėti į biudžetą. Todėl, jei organizacija su paprastu piliečiu (ne individualiu verslininku) sudarė civilinės teisės sutartį dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo), ji turės išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo sumokėto atlygio sumos. jam. Be to, net jei sutarties sąlygos numato, kad atlikėjas turi savarankiškai mokėti gyventojų pajamų mokestį, tai nepanaikina mokesčių agento pareigos išskaičiuoti mokestį. Juk Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos, kaip priminė Rusijos finansų ministerija 2016-09-03 rašte Nr. 03-04-05 / 12891, šiuo atveju turi didesnę teisinę galią nei 2016 m. šalių susitarimas.

Šiuo atveju gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra standartinis – 13 proc. Kai kuriose konkrečiose situacijose turite kreiptis padidintos normos... Darbuotojai pagal GPC taip pat turi būti įtraukti į visas ataskaitas: 6-NDFL formą ir 2-NDFL sertifikatus.

Be to, užsakovas, sudaręs civilinę sutartį, privalo mokėti už rangovą draudimo įmokas. Tiesa, sutartis GPC įnašaiįpareigoja mokėti ne tą patį kaip su darbo užmokesčio, bet sumažinta versija. Kaip tai atsitinka?

Draudimo įmokos GPC rangovams

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio normomis, klientas, sudarydamas GPC sutartis su asmenimis, privalo sumokėti draudimo įmokas už:

• privalomasis pensijų draudimas (OPS);
• privalomas sveikatos draudimas(OMS).

Bet tik su sąlyga, kad kalbame apie darbus ar paslaugas. Jeigu sutarties dalykas yra nuosavybės ar kitų turtinių teisių į turtą perdavimas, taip pat turto perdavimas naudotis (nuoma), tai draudimo išmokos nesukaupta (Finansų ministerijos 2018 m. birželio 18 d. raštai Nr. 03-15-07 / 41602 ir Federalinės mokesčių tarnybos Nr. BS-4-11 / 12184 2018 m. birželio 25 d.).

Taip pat nereikia imti socialinio draudimo įmokų už laikiną neįgalumą ir dėl motinystės bei „sužalojimų“. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio normų. Tačiau jei draudimas nuo profesinės ligos o gamybinės avarijos yra aiškiai numatytos GPC sutartyje, tada turi būti sumokėtos įmokos į Socialinio draudimo fondą (1998-07-24 federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 1 punktas). Juk įvykus nelaimingam atsitikimui užsakovas privalės sumokėti rangovui kompensaciją arba sumokėti nedarbingumo atostogas.

Pensijos ir medicinos mokesčiai už civilinius teisinius santykius skaičiuojami pagal visuotinai nustatytus tarifus:

• pensijų draudimui - 22%;
• sveikatos draudimui – 5,1 proc.

Visi privalumai ir teisė naudotis sumažinti tarifai kurias turi organizacijos, taikyti GPC santykiams. Rangovai pagal tokias sutartis paprastai įtraukiami į RSV ataskaitas.

Mokesčių už OPS ir darbo sutarčių privalomąjį sveikatos draudimą apmokestinimo ypatumai

Kartais rangovo ir užsakovo susitarimu, be tiesioginio darbo užmokesčio, rangovui už GPC yra numatytas ir jo patirtų išlaidų, susijusių su įsipareigojimų vykdymu, kompensavimas. Tai gali būti įrankių, žaliavų, medžiagų ir net kelionės į darbo vietą kaina – viskas, kas numatyta pačioje sutartyje; punktuose įmokų už šias sumas mokėti nereikia. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnio 2 dalis. Bet nuo šių sumų vis tiek išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis.

Be to, visos tokio pobūdžio išlaidos turi būti patvirtintos dokumentais. Tai būtina, kad audito metu organizacija neimtų papildomų draudimo įmokų už šias asmens naudai sumokėtas sumas.

Jame pasakojama apie civilinės teisės sutartį (GPC sutartį) su asmeniu dėl darbų atlikimo ar paslaugų teikimo ir kokius mokesčius bei rinkliavas pagal tokias sutartis mokėti 2019 m.

GPC sutartys: apmokestinimas 2019 m

Pajamų, sumokėtų pagal GPA, mokestis imamas, jei dalyvaujantis fizikas nėra individualus verslininkas. Tada įmonė paprastai veikia kaip mokesčių agentas. Priešingu atveju prekybininkas moka mokesčius už save.

Sutarties su ne individualiu verslininku sąlyga, kad pilietis privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį, neatleis įmonės nuo mokesčių agento pareigų. Atitinkama sąlyga yra niekinė.

Naudokite įprastą gyventojų pajamų mokesčio tarifą. Už mokėjimus Rusijos Federacijos piliečiams - mokesčių rezidentams - išskaičiuojamas 13% mokestis. Jei sandorio šalis yra nerezidentė, tarifas yra daug didesnis - 30% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 ir 3 punktai). Prisiminkite, kad asmenys, kurie yra Rusijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas), yra pripažįstami gyventojų pajamų mokesčiu.

Gyventojų pajamų mokestį reikia pervesti į biudžetą organizacijos registracijos vietoje. Išskaičiuojamasis mokestis nuo darbuotojų, sudariusių sutartį su atskiras vienetas, sąrašas pagal OP vietą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 7 punktas).

Laikas gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą nuo pajamų pagal VPS 2019 m. - standartas: ne vėliau kaip kitą dieną po mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). Aukščiau pateikėme mokėjimo šabloną, skirtą atskaitos pervedimui į biudžetą.

Gyventojų pajamų mokesčio lengvatos rangovams (atliktojams)

Rusijos Federacijos gyventojui, dirbančiam pagal civilinę sutartį, gali būti taikomos šios gyventojų pajamų mokesčio atskaitos.

Standartiniai atskaitymai. Pavyzdžiui, vaikams (už pirmąjį vaiką 2019 m. - 1400 rublių). Tik išskaita galima tik už tuos mėnesius, kuriais galioja sutartis. Ir reikia atsižvelgti į visas pajamas, kurias fizikas gavo nuo metų pradžios.

Jeigu sutartis galioja kelis mėnesius, o atlygis mokamas ne kas mėnesį (pavyzdžiui, vienkartinė išmoka pasibaigus sutarčiai), tai tvarka yra tokia. Pateikite standartines mokesčių atskaitas už kiekvieną sutarties galiojimo mėnesį, įskaitant tuos mėnesius, kai nebuvo mokamas atlygis.

Norėdami sudaryti išskaitymą iš savo pusės, jums reikia:

• gauti viską Reikalingi dokumentai- vadovautis įprastu paketu, kuris taip pat reikalingas darbuotojams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 3 punktas);
• nustatyti atskaitos dydį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 punktas) - pavyzdžiui, jei šeimoje yra skirtingas vaikų skaičius, vaikų išskaita skirtingiems žmonėms bus skirtinga.

Profesionalus atskaitymas. Darbuotojas jį gali gauti pateikęs prašymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 2 ir 3 punktai). Suteikiamas atskaitymas (pasirenkamas vienas iš dviejų variantų):

• faktiškai patirtų išlaidų sutarčiai vykdyti sumai;
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio lentelėje nurodyto standarto suma.

Draudimo įmokos pagal GPC sutartis 2019 m

Pensijų ir sveikatos draudimą GPC sutarties atveju už darbų atlikimą ir paslaugas apmoka klientas bendra tvarka... Tačiau socialinių įmokų ir įmokų už sužalojimus ypatumai yra.

Išsamiai panagrinėkime kiekvieną aspektą.

Kai buhalteris skaičiuoja įmokas už GPM ir privalomąjį sveikatos draudimą

Kaip ir darbo užmokesčio mokėjimo atveju, dėl GPA, apdraustųjų sąrašą žr. reglamentas... Tai yra 2001 m. gruodžio 15 d. federalinis įstatymas Nr. 167-FZ „Dėl privalomo pensijų draudimas v Rusijos Federacija“. Ir 2010 m. lapkričio 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 326-FZ „Dėl privalomojo sveikatos draudimo Rusijos Federacijoje“.

Visų pirma, įnašai į pensijų aprūpinimas ir privalomasis sveikatos draudimas apmokestinami, jei rangovas (atlikėjas):

• Rusijos Federacijos pilietis;
• užsienietis, laikinai arba nuolat gyvenantis Rusijos Federacijoje.

Draudimo įmokos pensijų ir sveikatos draudimui pagal GPC sutartis 2019 metais skaičiuojamos įprastais įkainiais, kuriuos įmonė taiko mokėdama visą etatą dirbančių darbuotojų. Paprastai 22% atlyginimo tenka pensijų kaupimosi, 5,1% - medicinos.

Tuo pačiu metu 22% tarifas 2019 m. taikomas mokėjimams, neviršijantiems (už kiekvieną fiziką kaupimo principu nuo metų pradžios) 1 021 000 rublių. Toliau naudotas sumažintas tarifas dešimt procentų. Bet 5,1% medicininės įmokos turi būti skaičiuojamos nuo visos atlyginimo sumos, neatsižvelgiant į bendrą pajamų lygį. Tai yra, nėra ribos, nėra nustatyta medicininės įmokos skaičiavimo ribinė vertė.

Ir prisiminkite, kad sukauptos sumos nuo 2018 m. pervedamos ne į fondus - Rusijos Federacijos pensijų fondą ir FFOMS, o į IFTS. 2019 metams ši tvarka yra visiškai išsaugota.

Kai buhalteris neima įmokų už GPT ir privalomąjį sveikatos draudimą

Jei asmuo 2019 m. su jumis sudarė GPC sutartį būdamas verslininko statusu, įmokų imti nereikia. Prekybininkas nustatyta tvarka moka mokesčius už save. Jūs esate atleistas nuo šios pareigos. Tai pagrindinė išimtis, apie kurią turėtų žinoti kiekvienas buhalteris.

Mokėjimai pagal civilines sutartis: įmokos į OSS

Draudimo įmokos laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, mokamos nuo 2017 m., taip pat ne fondui, o Federalinei mokesčių tarnybai, pagal GPA neatsiranda. Šis labai išskirtinis bruožas tokius susitarimus iš darbo sutarčių. Ir dėl to rangovai negali išeiti į apmokamas nedarbingumo atostogas, taip pat motinystės ir vaiko priežiūros atostogas.

Taigi, esant visiems lygiems, piliečiui labiau apsimoka dirbti pagal darbo sutartį nei pagal GPA. Tačiau darbdaviai taupo pinigus. Visų pirma, pervedant 2,9% rangovui sumokėtų sumų (iki didžiausios bazės 2019 m. - 815 000 rublių).

Todėl jei civiliniai teisiniai santykiai yra fiktyvūs, jie kelia riziką. Prižiūrėtojai daug dėmesio skiria sutarčių vykdymui. Inspektorių tikslas – nustatyti ir išskirti atvejus, kai darbo santykiai slepiami prisidengiant GPA. Kaip bausmė - bauda pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą - 20% nuo "paslėptų" įmokų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str.). O iš darbo inspektorių bauda įmonei yra 50 000-100 000 rublių. o galva - 10 000-20 000 rublių. Jei individualus verslininkas, o ne darbo, neteisėtai sudarė VPS, sankcija verslininkui 2019 m. yra 5 000–10 000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnio 4 punktas).

Kad išvengtumėte pretenzijų ir nereikalingų auditorių klausimų, atminkite:

• negalite rašyti į GPA vietoj vienkartinių užduočių, įpareigojimo atlikti bet kokius darbus dienos metu (pavyzdžiui, tvarkyti biurą);
• VPS neįmanoma nurodyti rangovo fiziko specialybės ar profesijos;
• pavojinga sudaryti sutartį ilgam laikui;
• rizikinga numatyti rangovo darbo grafiką (teisingai - tik darbų pristatymo etapus).

Socialinio draudimo įmokos už žalą

Draudimo įmokos FSS sužalojimo atveju apmokestinamos tik pagal kai kurias GPC sutartis ir tik tuo atveju, jei tai aiškiai numatyta sutartyje (20.1 str. 1 punktas). Federalinis įstatymas 1998-07-24 Nr. 125-FZ). Sutarčių rūšys yra šios:

• atlikti darbus;
• aptarnavimas;
• autorinio užsakymo sutartis.

Aišku, kad pagal nutylėjimą, nemokėdamas „nelaimingų“ mokesčių, klientas sutaupo. Bet jei žiūrite ilgalaikėje perspektyvoje, gali būti naudinga 2019 m. apdrausti savo rangovus (atlikėjus) FSS. Tai yra, įtraukti atitinkamą punktą į GPA ir sumokėti įmokas už sužalojimus iš visų mokėjimų. Štai reikalas.

Gyvenime niekas nėra apdraustas nuo nelaimingų atsitikimų pramonėje. O jei sužalojimas įvyko dėl jūsų kaltės, turėsite atlyginti nukentėjusiajam dėl negalios prarastas pajamas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1086 straipsnis). Taip pat reikės mokėti papildomų išlaidų su avarija susijęs rangovas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1085 straipsnio 1 punktas). Ir netgi atlyginti moralinę žalą nukentėjusiojo prašymu (Federalinio įstatymo 07.24.98 Nr. 125-FZ 8 straipsnio 3 punktas).

Jei užsitikrinote save ir į GPC sutartį su asmeniu įtraukėte nuorodą į įnašus į FSS, neigiamos trauminės veiklos pasekmės nebus tokios baisios. Fondas mokės ligoninės pašalpa aukai.

Norėdami sužinoti, ar jūsų verslas nekelia padidinto pavojaus, padės pavyzdinis sąrašas iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1079 straipsnio 1 dalies. Taigi draudimas nuo nelaimingų atsitikimų nurodomas statyboms ir kitai su tuo susijusiai veiklai arba jei naudojamasi:

• transporto priemonės;
• mechanizmai;
• aukštos įtampos elektros energija;
• sprogmenys;
• stiprūs nuodai.

Jei individualus verslininkas ar organizacija neturi reikiamų specialistų arba sunku atlikti darbus pačiam, su trečiosiomis šalimis sudaromos civilinės teisės sutartys. Pavyzdžiui, darbo sutartis arba paslaugų sutartis.

Jei dalyvaujantis asmuo yra individualus verslininkas, santykių su juo registravimas nesiskiria nuo santykių su sandorio šalimis - organizacijomis. Tie. Individualus verslininkas už suteiktas paslaugas išrašo sąskaitą faktūrą arba sudaroma sutartis, atliekami darbai ir paslaugos, pasirašomas atliktų darbų aktas. Mokėjimas pervedamas į individualaus verslininko sąskaitą. Individualus verslininkas moka mokesčius nuo savo gautų pajamų.

Bet jei tik pritraukiate asmenį, kuris nėra registruotas kaip individualus verslininkas, situacija bus šiek tiek sudėtingesnė. Ir tokiu atveju klientų organizacija privalės nuo sumokėtų pajamų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, tk. ji veikia kaip mokesčių agentė. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo išmokų pagal civilinę sutartį už darbų atlikimą ar paslaugų teikimą.

1. Civilinės sutarties požymiai

2. Atliktų darbų priėmimo akto pasirašymas

3. Prievolė išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo išmokų pagal civilinę sutartį

4. Gyventojų pajamų mokestis su išlaidų kompensavimu

5. Du požiūriai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo su išlaidų kompensavimu rangovui

6. Standartinės mokesčių atskaitos

7. Profesionalus mokesčių atskaitymas

8. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų ir išskaitymo apskaita

9. Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas pagal darbo sutartį 1C

Taigi, eikime eilės tvarka. Jei neturite laiko perskaityti ilgo straipsnio, pažiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite viską, kas svarbiausia straipsnio tema.

(jei vaizdo įrašas nėra aiškiai matomas, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite 720p kokybę)

Išsamiau nei vaizdo įraše, temą toliau analizuosime straipsnyje.

1. Civilinės sutarties požymiai

Civilinės teisės sutartis dėl darbų atlikimo (tai yra darbo sutartis) ir paslaugų teikimą reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (Civilinis kodeksas).

Asmenys gali teikti Jums paslaugas (reglamentuoja Civilinio kodekso 39 skyrius) arba atlikti darbus (reglamentuoja Civilinio kodekso 37 skyrius). Svarbus skirtumas tarp civilinės teisės sutarties ir darbo sutarties yra individualios konkrečios užduoties buvimas. Tokios sutarties dalykas visada yra galutinis darbo rezultatas. Ir būtent už šį rezultatą sumoka klientas.

Nepriklausomai nuo to, ką turėsite – darbą ar paslaugas, sutartį ar sutartį grąžintinas atvaizdavimas paslaugos, Bendrosios taisyklės užsakovo ir rangovo santykiai bus vienodi, nes paslaugų sutarčiai taikomos sutarties nuostatos (DK 783 str.).

Darbų sutarties šalys yra užsakovas ir rangovas. Tas, kuris duoda užduotį, vadinamas užsakovu (tai organizacija arba individualus verslininkas), o tas, kuris ją atlieka, vadinamas rangovu. Paslaugų sutarties atveju tas pats galioja užsakovui ir rangovui.

Pagal sutarties sąlygas rangovas (atlikėjas) privalo atlikti konkretų darbą (suteikti paslaugą), DK 702 straipsnio 1 dalis. Iš ko tiksliai jis susideda, turite išsamiai aprašyti sutartyje, kuri yra rašytinė. Sutartyje, be atliktų darbų ar atliekamų paslaugų rūšies, nurodomos darbų pradžios ir pabaigos datos, pristatymo ir priėmimo tvarka, kaina ir apmokėjimo tvarka, šalių atsakomybė už sutarties sąlygų pažeidimą.

Galutinę sutarties kainą gali sudaryti dvi dalys:

• tiesioginis atlyginimas už rangovo (atlikėjo) darbą (paslaugą) (DK 709 str. 1, 2 d.);
• rangovo (atliktojo) išlaidų kompensavimo išlaidos.

Mokėjimo pagal sutartį tvarka gali numatyti avanso mokėjimą. Gali buti kaip nustatyta suma ir procentais nuo bendros atlyginimo sumos. Nepamirškite nurodyti, kad sutarties įsipareigojimų nevykdymo atveju rangovas privalo grąžinti Jums gautą avansą!

2. Atliktų darbų priėmimo akto pasirašymas

Rangovas, atlikęs darbus, privalo jo rezultatą perduoti užsakovui, o užsakovas – priimti. Darbų rezultato pristatymas ir priėmimas surašomas priėmimo aktu, kurį turi pasirašyti rangovas ir užsakovas (arba jų įgaliotieji atstovai). Šio akto pagrindu užsakovas atsiskaito su rangovu. Rengdami aktą nepamirškite į jį įtraukti visko. reikalingos detalės 402-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 9 str.

Jei rangovas padengia bet kokias su darbų atlikimu susijusias išlaidas, įmonė ar verslininkas gali jas apmokėti. Tokių išlaidų apmokėjimo tvarka nustatoma sutartyje. Daugiau apie tai vėliau. Kol kas pažiūrėkime, kaip gali atrodyti toks veiksmas.

Aktas surašomas dviem egzemplioriais – po vieną kiekvienai šaliai. Pasirašyto akto pagrindu atsiskaitoma už darbus, apskaitoje ir mokesčių apskaitoje pripažįstamos išlaidos.

3. Pareiga išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo išmokų pagal civilinę sutartį

Asmuo, dirbantis organizacijoje ar teikiantis paslaugas, gauna pajamas. Ir šios pajamos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (DK 208 straipsnio 1 dalies 6 papunktis). Organizacija yra šių pajamų mokėjimo šaltinis, tai reiškia, kad ji yra mokesčių agentas (Mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Todėl organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo mokėjimų pagal civilinės teisės sutartį ir sumokėti į biudžetą.

Aptardami su rangovu atliktų darbų kainą, siekdami išvengti konfliktinių situacijų, atkreipkite jo dėmesį į tai, kad jis gaus atlygį atėmus išskaičiuotą mokestį.

Jūs neturite teisės perkelti prievolės mokėti mokesčius fiziniam asmeniui ir taip atleisti nuo mokesčių agento pareigų vykdymo. To nenumato įstatymas. Nepriklausomai nuo to, ką nurodėte sutartyje.

Be to, jūs negalite mokėti gyventojų pajamų mokesčio sąskaita nuosavų lėšų(DK 226 str. 9 p.), todėl sutartyje būtinai turi būti nurodyta suma su gyventojų pajamų mokesčiu.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai:

• Rusijos Federacijos gyventojams - 13%;
• ne Rusijos Federacijos gyventojams - 30%.

Žemiau esančioje lentelėje rasite informaciją apie pajamų gavimo, mokesčių išskaičiavimo ir sumokėjimo datą.

Mokestis išskaitomas tiesiogiai iš atlyginimo sumos jį faktiškai sumokant (DK 223 str. 1 d., 226 str. 4 d.).

Nepamirškite, kad vykdant mokesčių agento pareigas išskaičiuojant ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimas neapsiribojant:

• iki metų pabaigos ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d mokesčių inspekcija pateikiama 2-NDFL formos pažyma;
• ketvirčio, ​​kurį asmuo (jūsų rangovas ar atlikėjas) gavo pajamų, pabaigoje ir kiekvieno paskesnio ketvirčio pabaigoje iki metų pabaigos pajamų ir gyventojų pajamų mokestį nurodysite 6- NDFL.

Jei organizacija negali išskaičiuoti mokesčių (pavyzdžiui, jei atlyginimas mokamas natūra), ji turi apie tai pranešti mokesčių inspekcijai ir pačiam vykdytojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

4. Gyventojų pajamų mokestis su išlaidų kompensavimu

Asmuo, vykdydamas civilinės teisės sutartį, gali patirti išlaidų, pavyzdžiui, kelionės ir apgyvendinimo, darbams atlikti reikalingų inventoriaus įsigijimo ar paslaugų teikimo išlaidų. O sutartyje gali būti numatyta, kad šias faktines išlaidas kompensuoja užsakovas (DK 709, 783 straipsniai).

Kompensacija mokama, kai ją suteikia asmuo pirminiai dokumentai už patirtas išlaidas. Išlaidoms apmokėti galite surašyti bet kokios formos aktą, kuriame nurodote, kokios išlaidos buvo patirtos, kokia suma, bei surašyti pridedamus dokumentus. Taip pat akte turi būti nuoroda į sutartį, kurioje nurodyta užsakovo pareiga kompensuoti su sutarties vykdymu susijusias išlaidas.

Kyla klausimas – ar nuo tokios kompensacijos sumų reikia skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį? Deja, šiuo metu nėra aiškaus atsakymo į šį klausimą.

Pagal PMĮ 209 str., objektas gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimas pripažįstamos mokesčių mokėtojo gautos pajamos. Pagal PMĮ 41 straipsnį pajamos pripažįstamos ekonomine nauda pinigais ar natūra, į kurią atsižvelgiama, jei ją įmanoma įvertinti ir tiek, kiek tokią naudą galima įvertinti. Ekonominė nauda nustatoma pagal PMĮ 23 skyrių.

Bet ir ten nerasime aiškaus pajamų apibrėžimo. 210 straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad nustatant mokesčio bazę atsižvelgiama į pajamas pinigais ir natūra. Viskas! Jokios konkretumo, ratas uždaras.

Paprastai pajamomis pripažįstamos net ir kompensacijos, gautos ankstesnėms išlaidoms kompensuoti. Ir tik įstatymų leidėjo specialiai nustatytais atvejais šios pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Deja, fizinio asmens faktinių išlaidų, patirtų pagal civilinės teisės sutartį, atlyginimas tarp šių atvejų nėra.

5. Du požiūriai dėl gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo su išlaidų kompensavimu rangovui

Taigi, du požiūriai:

1. Finansų ministerijos nuomonė(vienas paskutinių laiškų šia tema, 2015-01-23 Nr. 03-04-05 / 1733, panašios nuomonės laiškų per pastaruosius metus taip pat daug, esmė visur ta pati): kelionės išlaidos, apgyvendinimas ir kt. atlikėjas yra susijęs su pajamų gavimu. Todėl organizacijos šių sumų grąžinimas vykdomas rangovo interesais, tai yra sutarties kainos dalis, nuo šių sumų turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Beje, anksčiau šiam požiūriui pritarė ir teismai (Volgos apygardos FAS nutarimas 10.28.08 N A65-610 / 2007-CA2-22, Rytų Sibiro apygardos FAS nutarimas 2008 m. 10 d. .06 N A33-6892 / 06-F02-6252 / 06-C1).
2. Teismų nuomonė: kompensacijos mokėjimas nereiškia, kad rangovas negauna ekonominės naudos, o yra skirtas jam kompensuoti su sutarties vykdymu susijusias išlaidas. Todėl tokios sumos neturėtų būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2009 m. kovo 26 d. apibrėžimas Nr. VAS-3334/09, Tolimųjų Rytų apygardos FAS 2008 m. gruodžio 16 d. nutarimas Nr. F03-5362 / 2008, Maskvos rajono FAS kovo 26 d., 13 N A40-37553 / 12 -20-186).

Paradoksalu, bet tiesa – du Federalinės mokesčių tarnybos laiškai palaiko antrąjį požiūrį: nuo 2012-09-03. Nr.ОА-4-13 / 14633 ir 2011-03-25. Nr.KE-3-3 / 926.

Todėl norint išvengti konfliktinių situacijų, sąvokos „išlaidų kompensavimas“ geriau nevartoti. O sukauptą gyventojų pajamų mokestį nuo mokėjimų pagal civilinę sutartį sumažinti galima pasitelkus profesionalų mokesčių atskaita... Apie jį šiek tiek vėliau.

6. Standartinės mokesčių atskaitos

Rangovas, kuris yra fizinis asmuo, taip pat darbuotojas, gaudamas pajamas iš organizacijos, turi teisę gauti standartines mokesčių atskaitas už save ar vaikus (Mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalies 4 papunktis). Už atskaitymą rangovas pateikia prašymą ir prideda dokumentus patvirtinantis teisę į atskaitą.

Nesvarbu, ar asmuo dirba kitur, ar ne. Ji turi teisę kreiptis dėl atskaitymo bet kuriam pasirinktam mokesčių išskaičiuojančiam agentui.

Standartiniai atskaitymai atliekami tik už laikotarpį, kuriam sudaroma sutartis. Išskaitymai atliekami kas mėnesį, neatsižvelgiant į tai, kuriais mėnesiais pagal sutartį buvo mokamas pats atlygis.

Jei asmuo nori gauti išskaitą už vaiką, kuri mokama tol, kol pajamos pasieks 350 000 rublių, mokesčių agentas neprivalo tikrinti, ar jo pajamos iš kitų darbo vietų viršijo šią sumą, ar ne. Todėl atsižvelgiama tik į tai, ką sumoka nurodytas mokesčių agentas. O prašyme dėl atskaitos asmuo patvirtina, kad iš kitų pajamų šaltinių atskaitymais nesinaudoja.

Draudimui galite paprašyti rangovo pateikti: darbo knygos kopiją, iš kurios aišku, kad darbo santykiai yra Šis momentas nėra, arba pažyma 2-NDFL forma, jei asmuo dirba ir tai matyti iš darbo knygos.

Suteikimo tema standartiniai atskaitymai rangovui, žr.: Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2010 06 01. Nr.20-15 / 3/057717, Finansų ministerijos 2011-04-07 raštas Nr.03-04-06 / 10-81.

7. Profesionalus mokesčių atskaitymas

Be standartinės mokesčių atskaitos, rangovas gali pasinaudoti profesionaliu atskaitymu, kuris apima visus išlaidos, susijusios su įsipareigojimų pagal darbo sutartį vykdymu(PMĮ 221 str. 2 p.). Atliekant darbus ar teikiant paslaugas šios išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais.

Išskaita atliekama remiantis rangovo pareiškimai (bet kokia forma), prie kurių pridedami dokumentai išlaidų patvirtinimas (sąskaitos, kasos kvitai ir prekių kvitai, kvitai ir kt.). Pagrindinis reikalavimas dokumentams – išlaidų rūšies patvirtinimas, jų apmokėjimas ir susisiekimas su atliktais darbais (suteikiamomis paslaugomis).

Kai asmuo gauna profesinę atskaitą, gyventojų pajamų mokestis faktiškai bus išskaitomas iš skirtumo tarp sumos pagal sutartį ( mokesčių bazę) ir išlaidų suma kaip atskaitymas. Pavyzdys yra straipsnio pabaigoje.

Atkreipiame dėmesį, kad profesinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą nuo mokėjimų pagal civilinę teisę galima gauti:

• tik nuo pajamų, apmokestinamų 13% tarifu (išskyrus dividendus), DK 210 straipsnio 3 punktas, 224 straipsnio 1 punktas. Todėl atskaitymu gali tikėtis tik Rusijos Federacijos gyventojai.
• tik pagal darbų atlikimo ir paslaugų teikimo sutartis (taip pat pagal sutartis pagal autorinį užsakymą). Kitų rūšių sutartims (gyvenamųjų patalpų nuoma, nuoma) išskaita neteikiama (FM 2012 m. lapkričio 15 d. raštas Nr. 03-04-05 / 4-1286).

8. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimų ir išskaitymo apskaita

Tikslams buhalterinė apskaita atsiskaitymai su rangovais ir vykdytojais, kurie yra fiziniai asmenys, naudojama 76 sąskaita, subsąskaita „Atsiskaitymai su skirtingų skolininkų ir kreditoriai“. Atlyginimo kaupimas atsispindi šios sąskaitos kredite, atitinkantis išlaidų sąskaitą, priklausomai nuo to, kokiu tikslu buvo atlikti darbai ir suteiktos paslaugos:

20, 23, 25, 26, 44, 91/2 debetas – 76 kreditas

Šis komandiravimas atliekamas suteiktų paslaugų (atliktų darbų) akto surašymo dieną. Ji mums sako, kad mūsų išlaidos augo ir didėjo mokėtinos sąskaitos prieš atlikėją (rangovą).

Gyventojų pajamų mokesčio išlaikymą atspindime laidais:

76 debetas – 68 kreditas

Skola atlikėjui už atskaitant gyventojų pajamų mokestį reikia mokėti. Tai galima padaryti iš einamosios sąskaitos arba iš kasos:

76 debetas – 51, 50 kreditas

Pavyzdys

LLC „Mega-circulation“ už albumo „Krasnodaro grožis“ dizainą pagal darbų atlikimo sutartį pritraukė dizainerį - individualų Kraskiną Kirilą Konstantinovičių. Darbai bus baigti 2016 metų birželio 1 – liepos 27 dienomis.

Apmokėjimas už rangovo paslaugas pagal sutartį siekė 20 000 rublių. Rangovui liepos 4 dieną iš kasos buvo sumokėtas 8000 rublių avansinis mokėjimas.

Darbai baigti ir liepos 27 dieną pasirašytas darbų atlikimo aktas. Likusi įmokos pagal sutartį dalis iš organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos į rangovo banko sąskaitą pervesta liepos 29 d.

Kraskinas taip pat parašė prašymą dėl standartinės 1400 rublių mokesčio atskaitos vaikui. per mėnesį ir 3000 rublių profesinio mokesčio atskaita. (nuotraukų albumui iliustruoti pirkimas). Yra išskaitymus patvirtinantys dokumentai.

Debetas 76 - kreditas 50 - 6960 rublių. - iš kasos buvo išrašytas avansas atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį (8000 - 8000 * 13%)

Debetas 76 - kreditas 68 - 1040 rublių. - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

Debetas 68 - kreditas 51 - 1040 rublių. - pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį

Debetas 20 - kreditas 76 - 20 000 rublių. - pagal sutartį sukauptą atlyginimą

Atsižvelgdami į pateiktus atskaitymus, paskaičiuokime gyventojų pajamų mokestį, kurį lieka išskaičiuoti:

(20 000 rublių - 1400 rublių * 2 mėnesiai - 3000 rublių) * 13% - 1040 rublių. = 806 RUB

Debetas 76 - kreditas 68 - 806 rubliai. - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

Likutis, kurį reikia sumokėti pagal sutartį: 20 000 - 8 000 - 806 = 11 194 rubliai.

Debetas 76 - kreditas 51 - 11 194 rubliai. - likutis pagal sutartį buvo pervestas į rangovo banko sąskaitą

Debetas 68 - kreditas 51 - 806 rubliai. - pervedė į biudžetą gyventojų pajamų mokestį

Taip pat iki liepos pabaigos būtina paskaičiuoti ir sumokėti draudimo įmokas. Bet tai jau atskiro pokalbio tema.

9. Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas pagal darbo sutartį 1C

Tiems, kurie tvarko įrašus 1C: Buhalterinės apskaitos programoje - žr gyventojų pajamų mokesčio kaupimas iš mokėjimų pagal civilinės teisės sutartį 1C: Apskaita vaizdo formatu.

Kokios rūšies probleminius klausimus dėl kaupiamojo ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis su mokėjimais rangovui (vykdytojui) turite? Paklauskite jų komentaruose!

Gyventojų pajamų mokestis nuo išmokų pagal civilinę sutartį