Pataisytos PVM deklaracijos pateikimo tvarka numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje. O jos formą ir pildymo tvarką reglamentuoja Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3 / Pataisytų PVM deklaracijų rengimo tvarką Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino rašte, d. 2015 m. rugsėjo 24 d. Nr. СД-4-15 /

Atnaujintos PVM deklaracijos pildymas

Radus klaidų ankstesnių laikotarpių PVM deklaracijoje, turite pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. Įpylus PVM deklaracijos 8 skyrių, taip pat 9 skyrius, yra funkcijų. Jie turi atspindėti anksčiau pateiktos informacijos aktualumo laipsnį.

Būtent 3 stulpelyje, 001 eilutėje, reikia įrašyti aktualumo ženklą 1 arba 0. 0 ženklas reiškia, kad įmonė keičia informaciją perduodamose skiltyse. Pavyzdžiui, prideda pardavimus ar atskaitymus, taiso PVM sumų klaidas ir pan. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 / 47.2 punktas).

1 ženklas patvirtina anksčiau pateiktos informacijos teisingumą. Pavyzdžiui, jeigu įmonė patikslintoje PVM deklaracijoje nurodo tik atskaitymus, tuomet PVM deklaracijos 9 skirsnis su informacija apie paskaičiuotą PVM turite perduoti su 1 ženklu, o visose kitose eilutėse (005, 010-280 eilutės) dėti brūkšnelius. Pasirodo, jei įmonė 9 skiltyje per klaidą įdės ženklą 0, o ne 1, duomenis apie priskaičiuotą PVM iš naujo nustatys į nulį. Iš tikrųjų kitose tos pačios sekcijos eilutėse bus brūkšnių.

9 skyriaus 1 priedas netinka klaidoms taisyti, nes įmonės jį perduoda, jei užpildo papildomus pardavimo knygos lapus. Ir įmonė jų nepildo, nes pardavimo knygoje viskas buvo teisingai. Klaidoms ištaisyti, pildant patikslintą PVM deklaraciją, reikia pataisyti 9 skiltį Kadangi įmonė pakeičia pirmos patikslintos patikslinimo informaciją, 9 skiltyje būtina nustatyti aktualumo vėliavėlę 0 ir įtraukti visą informaciją apie apskaičiuotą PVM. tai atsispindėjo pradinėje deklaracijoje.

Kai kuriais atvejais toje pačioje patikslintoje PVM deklaracijoje turėtų būti pateikiami skirtingi reikšmingumo ženklai skirtinguose skyriuose. Kaip ištaisyti ataskaitas, parodyta lentelėje.

Kurias skiltis pildyti patikslintoje PVM deklaracijoje

Patikslintos PVM deklaracijos patikrinimas kameroje

Paprastai tokias klaidas, kurias aprašėme aukščiau, pati inspekcija aptiks patikslintos PVM deklaracijos dokumentinio audito metu. 9 skirsnio 260 ir 270 eilutėse apskaičiuoto PVM suma turi sutapti su 3 skirsnio 110 eilutės mokesčiu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. GD-4-3 / 2015-03-23). Ir jei įmonė iš naujo nustatė 9 skiltyje pateiktą informaciją, tada šių rodiklių nesilaikoma. Todėl inspektoriai prašys paaiškinimų dėl patikslintos PVM deklaracijos ir reikalaus ištaisyti klaidas. Bet atsiimti ar anuliuoti nurodytos deklaracijos su klaidingu požymiu 0 nebus galima, nes patikrinimas ją priėmė.

Todėl klaidas galima ištaisyti pateikus dar vieną PVM patikslinimą.

Kaip surašyti patikslintos PVM deklaracijos aiškinamąjį raštą, žr. toliau apie pavyzdį.

patikslintos PVM deklaracijos paaiškinimas

Teikiant patikslintą PVM deklaraciją, 001 eilutės 3 stulpelyje būtina įrašyti aktualumo ženklą 1 arba 0. Kaip jau rašėme aukščiau, 0 ženklas reiškia, kad įmonė keičia informaciją perduodamuose skyriuose, o 1 – patvirtina. anksčiau pateiktos informacijos patikimumą. Įsivaizduokite, kad įmonė prideda atskaitymus ir todėl pateikia peržiūrą. Revizijos metu inspektoriai greičiausiai paprašys paaiškinimo dėl patikslintos PVM deklaracijos.

Patikslintos PVM deklaracijos paaiškinimų pavyzdžiai

Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos viršininkas Nr. 20

Adresas (teisinis ir faktinis):

125008, Maskva, g. Michalkovskaja, 20 m

Maskva 2016-06-29

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 dalį „Alfa“ reiškia

patikslintą pridėtinės vertės mokesčio deklaraciją už 2016 m.

Patikslintoje deklaracijoje mokesčių atskaitymų suma padidinta 7020 (septyniais tūkstančiais dvidešimt) rublių. Mokesčio atskaitos pritaikyti nebuvo galima dėl pavėluoto iš tiekėjo gautos sąskaitos įregistravimo pirkimo knygoje.

Remiantis patikslintų skaičiavimų rezultatais, mokėtina mokesčio suma neatsiranda.

PVM deklaracijos paaiškinimų pavyzdžius galite atsisiųsti žemiau esančioje nuorodoje.

Ištaisykite PVM skaičiavimo klaidą per paaiškinimą

„... Pernai iš vienintelio steigėjo nemokamai gavome 100 tūkst. Nuo šios sumos PVM sumokėjo per klaidą. Sužinojo tik dabar. Ar turime teisę atskaityti perteklinę sukauptą sumą einamuoju laikotarpiu? "(Iš vyriausiosios buhalterės Alfijos Šarafutdinovos laiško, Maskva)

Klaida, dėl kurios įmonė perskaičiavo mokestį, gali būti ištaisyta einamuoju laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas). Bet, anot mokesčių pareigūnų, ši taisyklė PVM deklaracijoms negalioja. Juk PVM klaidos taisomos per papildomus lapus. Tai reiškia, kad mums reikia atnaujinto PVM. Jei deklaruosite PVM atskaita dabartiniu laikotarpiu jis bus pašalintas.

Inspektoriai neturi teisės imti papildomo PVM, baudų ir baudų, nes turite permoką. Tačiau šį požiūrį teks apginti teisme. Todėl jei nenorite konfliktuoti su mokesčių inspekcija, pateikite atnaujintą PVM deklaraciją. Užpildykite papildomą pardavimo knygos lapą. Jame panaikinkite informaciją apie sukauptą mokestį nuo dotacijos. Norėdami tai padaryti, padarykite tą patį įrašą su minusu (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 4 priedo 9 punktas). Šie duomenys turėtų būti pateikti peržiūros 9 skirsnio 1 priedėlyje. Šiuo atveju 001 eilutėje įrašykite ženklą 0 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymo Nr. ММВ-7-3 / 2 priedo 48.2 punktas).

Jei suklydote PVM atskaitose, pateikite atnaujintą deklaraciją

„... Radome klaidų apskaičiuojant 2015 m. IV ketvirčio PVM. Vienoje sąskaitoje faktūroje du kartus deklaruota 3 tūkstančių rublių išskaita, o kitoje vietoj 20 tūkstančių – 10 tūkst.. Dėl to mokestis turėtų būti 7 tūkst. Ar turime teisę ne pateikti reviziją, o taisyti klaidas einamuoju laikotarpiu. (Iš vyriausiosios buhalterės Alos Ivanovos laiško, Ivanovo)

Paprastai įmonė turi teisę nepateikti patikslintos PVM deklaracijos, jei dėl klaidos perskaičiavo mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 punktas, 81 straipsnio 1 punktas). Tačiau bendra pareigūnų ir teisėjų nuomone, ši taisyklė netaikoma PVM deklaracijai (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. rugpjūčio 25 d. raštas Nr. 03-07-11 / 363, RF ginkluotųjų pajėgų nutarimas d. 2014 m. rugpjūčio 28 d. Nr. 306-ES14-631).

Saugiau pateikti pataisytas ataskaitas. PVM atskaitomybės klaidos taisomos per papildomus lapus (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 4 priedo 4 punktas). Papildomame lape įrašai su klaidomis turi būti panaikinti ir padaryti teisingi. Ir perkelti duomenis iš šio lapo į patikslintą PVM deklaraciją. Čia užpildykite 8 skilties 1 priedą. 001 eilutėje tuo pačiu metu įrašykite ženklą 0. Kartu pateikite prašymą įskaityti arba grąžinti permoką.

Keičiant adresą, atnaujinimo pateikti nereikia

„... Balandžio mėnesį buvo pakeistas juridinis adresas, dėl to ir patikros punktas. I ketvirčio sąskaitose buvo užfiksuotas senasis patikros punktas. Šiuo kodu pirkėjas surašė sąskaitas faktūras deklaracijos 8 skiltyje. Dabar atliekant patikrinimą reikia išsiaiškinti neatitikimus. Privalome pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. "(Iš vyriausiosios buhalterės Elenos Petrovos laiško, Riazanė)

Deklaracija turi būti taisoma tik tuo atveju, jei įmonė dėl klaidos nesumokėjo papildomo mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Jeigu pirkėjo deklaracijoje ir ataskaitoje klaidų nėra, aiškintis nereikia. Sandorio šalis perdavė duomenis iš sąskaitų faktūrų, kurias įmonė išrašė su senuoju patikros punktu. Todėl turėtumėte informuoti inspekciją, kad jūsų deklaracijoje nurodytas kitoks patikros punktas dėl pasikeitusio juridinio adreso.

Pirkėjui galite atsiųsti Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre esančio apskaitos lapo kopiją, kuri patvirtins adreso ir patikros punkto pasikeitimą. Šiuos dokumentus jis pridės prie paaiškinimų dėl IFTS. Tada sandorio šalis neturės problemų dėl atskaitymų.

Jei eilutės supainiotos, geriau pateikti atnaujintą PVM deklaraciją

„... Praėjusių metų lapkritį įsigijome nekilnojamąjį turtą. Gavo sąskaitą ir tuo pačiu laikotarpiu deklaravo PVM atskaitą. Deklaracijoje 3 skyriaus 130 eilutėje klaidingai nurodyta išskaita kaip iš avanso. Ir reikėjo atspindėti 120 eilutėje kaip išskaitymą iš prekių. Ar pateikti paaiškinimą. „(Iš vyriausiosios buhalterės Marinos Petrovos laiško, Sankt Peterburgas)

3 skirsnio 120 ir 130 eilutės skirtos PVM atskaitoms, tik viena - nuo gautų prekių, o kita - iš išvardytų avansų. Jei supainiosite šių eilučių rodiklius, tai bendra PVM suma nepasikeis. Tai reiškia, kad klaida nesukelia mokesčio pervertinimo. Formaliai įmonė neprivalo pateikti atnaujintos deklaracijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 4 punktas), tačiau tai padaryti yra saugiau.

Mokesčių institucijos panašiose situacijose dažnai atšaukia atskaitymus. Jų nuomone, jei įmonė atskaitymą atspindėjo 3 skilties 130 eilutėje, tai tai yra nurodytas avansų mokestis. Tada įmonė privalo turėti sąskaitą avansui. Bet įmonė tokios sąskaitos neturi.

Apginti tokį atskaitymą įmonės galės tik teisme (Tryliktojo apeliacinio arbitražo teismo 2015 m. lapkričio 24 d. nutartis Nr. 13AP-23783/2015). Jei įmonė nori išvengti ginčo su mokesčių inspekcija, geriau ištaisyti deklaracijos klaidą.

Pakanka paaiškinti klaidą sąskaitos numeriu

„... Inspektoriai vykdo kamerinę antrojo ketvirčio PVM ataskaitą. Jie išsiuntė prašymą išaiškinti tiekėjo ataskaitų neatitikimus. Paaiškėjo, kad neteisingai įrašėme sąskaitos numerį. Ar turime teisę tiesiog atsakyti į prašymą, o ne pateikti paaiškinimo? "(Iš vyriausiosios buhalterės Anastasijos Petrovos laiško, Nižnij Novgorodas)

Jeigu dėl klaidos PVM deklaracijoje ji nėra neįvertinta, ataskaitų patikslinti nereikia. Klaida sąskaitos faktūros numeryje neturi įtakos PVM sumai. Bet dėl ​​šio netikslumo deklaracijoje pateikti duomenys nesutampa su tiekėjo pateikta informacija. Todėl inspektoriai prašė paaiškinimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str. 3, 8.1 punktas, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-11-06 rašto Nr. ED-4-15 priedo 4 punktas). 19395).

Atsakyme verta paaiškinti, kodėl įvyko klaida. Galite siųsti atsakymą laisva forma arba Federalinės mokesčių tarnybos rekomenduota forma 2016 m. birželio 28 d. laiške Nr. ED-4-15 /

Kas yra patikslinta PVM deklaracija? Atsakymas į šį klausimą gali būti trumpas – tai ataskaita, kurioje atsispindi jau pateiktų ataskaitų koregavimai. Tai gali būti ir buhalterių klaidos, ir taisymai dėl aplaidžių darbuotojų kaltės.

Jei pirmą kartą pateiktoje deklaracijoje buvo rasta klaida, reikia atlikti koregavimą. Mokestis gali būti padidintas ir sumažintas. Ankstesnis laikotarpis jau buvo uždarytas, ir būtina atspindėti informacijos patikimumą, todėl jie sukuria tą labai atnaujintą deklaraciją. Tai yra, jis sukurtas dėl šių priežasčių:

• Buhalterio techninės klaidos.
• Darbuotojų aplaidumas teikiant pirminę deklaraciją.
• Koregavimai dėl nekokybiškų prekių ar darbo.

Išsamią informaciją apie taisymą galite pamatyti vaizdo įraše iš Buhalterių mokyklos:

Kaip pateikti atnaujintą deklaraciją

Nustačius klaidą, turinčią tiesioginės įtakos mokesčių dydžiui, turite sukurti koreguojančią PVM deklaraciją . Jame nerodomi galiojantys duomenys, kurie jau buvo pateikti. Naujajame dokumente atsispindi tik mokesčių skirtumai.

Jei klaida rodo, kad mokestis buvo per mažas tuo metu, kai mokėtojas perėjo ir sumokėjo padidintą tarifą, tada deklarantas turi teisę nuspręsti, ar sudarys naują dokumentą su patikslinimu, ar paliks jį tokį, koks yra.

Pateikę atnaujintą PVM deklaraciją, turite pasiruošti mokestiniam patikrinimui atlikti dokumentų auditą. Kartais įstaiga gali iškviesti į apžiūrą, arba pats inspektorius atvažiuos ir patikrins visus dokumentus. Jei po audito mokesčių administratorius atskleis duomenų neatitikimus, tai gresia didelėmis baudomis, priklausomai nuo mokėtojo ekonominės veiklos.

Nuo 2015 metų deklaracijos pagal naujus teisės aktus teikiamos tik elektroniniu būdu. Popierinė laikmena yra praeitis.

Norėdami pateikti deklaraciją, turite:

• Įsigykite EDS raktą iš sertifikavimo centrų.
• Įdiekite reikiamą programinę įrangą savo kompiuteryje.
• Įdiekite „Crypto-Pro“.
• Įdiekite „Crypto-Arm“.

Suformuokite patikslintą deklaraciją. Archyvuokite jį naudodami „Crypto-Arm“. Pasirašykite elektroninio parašo raktu. Ir nusiųskite į mokesčių inspekciją. Palaukite atsakymo į el. laišką apie deklaracijos priėmimą. Jei klaidų nėra, vieningo mokesčių portalo programa išsiųs tokį laišką:

Prie patikslintos deklaracijos reikia pridėti motyvacinį laišką, kuriame reikia iššifruoti deklaracijos sumų pasikeitimo priežastį. Laiško pavyzdys:

Kada pateikiama PVM peržiūra?

Deklaracija su atnaujintais duomenimis pateikiama remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu. PVM tikslinimo formą ir tvarką numato mokesčių kodeksai. Jei kuriuo nors laikotarpiu randama klaida, galite surašyti deklaraciją ir nusiųsti ją mokesčių inspekcijai. Tai ypač svarbu, jei buvo aptikta klaida, dėl kurios sumažėjo mokesčio tarifas ir atitinkamai sumokėtas mokestis.

Taisomosios PVM deklaracijos pateikimo terminai nereglamentuoti... Rastaus klaidą rekomenduojama nedelsiant pateikti ataskaitą.

Bet kuris inspektorius, atlikdamas vidinį auditą, nustatys šias klaidas ir skirs tokią baudą, kad nebenorės slėpti informacijos.

Apskritai galima pabrėžti: atnaujinta deklaracija pateikiama bet kurioje. Tada, kai randama klaida. Nepriklausomai nuo to.

Atnaujintos deklaracijos pildymas

Mokesčių kodekso įstatyme taip pat nustatyta paaiškinimo pildymo tvarka, patvirtinta pildymo forma. Paimkime pavyzdį:

Skiltyse „8“, „9“, „10“, „“, „12“ ir deklaracijos priede yra specialus laukas „aktualumo ženklas“, kurį galima užpildyti reikšme „1“.

• 8, 9 - pildomi duomenys apie sugeneruotą sąskaitą.
• 10, - užpildykite.
• 12 - asmenims, kurie nėra PVM mokėtojai, bet pateikia klientams sąskaitas.

Kokios klaidos neturi įtakos mokesčio dydžiui

Nustačius klaidingus duomenis, kurie neturi įtakos mokėtino mokesčio sumai, deklarantas gali negeneruoti atnaujintos PVM deklaracijos. Yra mokesčių reglamentas, kuriame rašomos klaidos, kurios neturi įtakos mokesčio dydžiui, tačiau vis tiek reikia pateikti atnaujinimą.

Paprastai organizacija (IP) privalo mokesčių administratoriui pateikti atnaujintą deklaraciją, jei iš pradžių pateiktose ataskaitose į biudžetą mokėtina mokesčio suma buvo neįvertinta. Jei deklaracijoje nurodytos klaidos ar netiksli informacija nenuvertino, tai pateikti patikslinimą yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas). Pagal šią taisyklę taip pat nustatoma, ar reikia pateikti PVM patikslinimą.

Pažiūrėkime į pavyzdį. Tarkime, organizacija pirmojo ketvirčio PVM deklaracijoje pamiršo įrašyti prekių pardavimą. Be to, ji tai sužinojo pranešusi Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai. Sandoris taip pat nėra fiksuojamas pardavimo knygoje. Dabar įmonė inspekcijai turi pateikti patikslintą PVM deklaraciją.

Kaip užpildyti atnaujintą PVM deklaraciją

Jei organizacija tokioje situacijoje gali įrašyti pamirštą operaciją su realia pardavimo data tiesiogiai pardavimo knygoje pagal gabenimo dokumentus, tai yra data, patenkanti į 1 ketvirtį, tada patikslintą PVM deklaraciją reikės. nurodyti:

• tituliniame lape, laukelyje „Pataisos numeris“ – revizijos eilės numeris „1--“ (PVM deklaracijos pildymo tvarkos 19 punktas toliau – Pildymo tvarka);
• 9 skilties „Pardavimo knygos informacija apie praėjusį mokestinį laikotarpį atspindėtas operacijas“ 001 eilutėje „Anksčiau pateiktos informacijos aktualumo ženklas“ kodas „0“. Jis pateikiamas tuo atveju, jei informacija šioje skiltyje anksčiau nebuvo pateikta arba buvo pateikta, tačiau joje buvo rasta klaidų ir jas reikia pakeisti. Atitinkamai, į 9 pataisymų skyrių turėtų būti įtraukta visa informacija iš pardavimo knygos, įskaitant pamirštą operaciją (Pildymo tvarkos 47.2 punktas, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas], );
• 8 skilties „Pirkimų knygos informacija apie praėjusio mokestinio laikotarpio sandorius“ 001 eilutėje kodas „1“. Tai reiškia, kad anksčiau skyriuje pateikta informacija yra naujausia, patikima ir jos taisyti nereikia. Todėl visose kitose 8 skyriaus eilutėse rašomi brūkšniai (Pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu N ММВ-7-3, 45.2 punktas / [apsaugotas el. paštas], Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. birželio 17 d. laiškas N SD-3-3 / [apsaugotas el. paštas]).

Pataisytos PVM deklaracijos pavyzdys pagal aukščiau pateiktą parinktį pateiktas puslapyje. Pavyzdyje parodyta atnaujinta 2017 m. pirmojo ketvirčio deklaracija. Atkreipiame dėmesį, kad jo pildymo tvarka 2018 m.

Kitas variantas – pamirštą operaciją atspindėti surašant papildomą pardavimo knygos lapą ir atnaujinime užpildant 9 skilties 1 priedą.Šiuo atveju 9 skiltį galima pildyti taip:

• arba į 001 eilutę įrašyti kodą „0“ ir skiltyje nurodyti informaciją, kuri buvo pirminėje deklaracijoje;
• arba į 001 eilutę įrašyti kodą „1“ ir 9 skiltyje nenurodyti anksčiau pateiktos informacijos. Kadangi programa juos paims iš pirminės deklaracijos.

Jei dėl pamirštos operacijos nesumokėjote PVM į biudžetą, o turite skolą, tai dabar ją reikia sumokėti, taip pat sumokėti netesybas. Be to, neįvertinus PVM gali būti neįvertinta ir pajamų mokesčio suma. Tokiomis aplinkybėmis turėsite pateikti IFTS paaiškinimą dėl šio mokesčio, sumokėti papildomus mokesčius ir baudas.

Patikslinta PVM deklaracija – tai tikslinimo ataskaitos dokumentas, sugeneruojamas, kai pirminėje deklaracijoje už praėjusius ketvirčius arba einamąjį laikotarpį nustatomos klaidos. Be to, tokios formos užpildymo priežastis gali būti neišsamus visos reikiamos informacijos atspindys pirminėje ataskaitoje.

Deklaracijos patikslinimo tvarkos ypatumus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis.

Patikslintos PVM deklaracijos pateikimas

Pateikti atnaujintą deklaracijos formą būtina, jei nustatyta klaida tiesiogiai įtakoja mokesčio bazės dydį ir dėl to paties mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti mokestinio laikotarpio pabaigoje. Tuo pačiu metu deklaracijoje už einamąjį laikotarpį negalima atspindėti teisingų ankstesnių laikotarpių duomenų, reikia surašyti papildomą patikslintą dokumentą už tą ketvirtį, kuriame buvo atskleisti neteisingi pradiniai duomenys.

Dėl klaidos mokėtinas PVM gali padidėti ir mažėti. Pagal 81 straipsnio 1 punkto pirmąją pastraipą prievolė pateikti atnaujintą deklaraciją atsiranda tik tada, kai nurodoma per maža bazė ir mokestis, tai yra, jeigu pradinėje deklaracijoje yra mažesnė PVM suma, nei privaloma sumokėti.

Jeigu dėl atskleistos klaidos ar pateiktos informacijos neišsamumo mokėtinas mokestis nesumažėjo (pavyzdžiui, iš pradžių buvo pervertinta mokesčio bazė), tada mokesčių mokėtojas turi teisę nuspręsti, ar teiks patikslintą deklaraciją, ar ne ( pagal 81 straipsnio 1 dalies antrąją pastraipą...

Teikdami patikslintą deklaraciją turite būti pasiruošę, kad FTS atliks dokumentų auditą, o kai kuriais atvejais ir patikrinimą vietoje (jei buvo permokėtas mokestis). Be to, audito metu mokesčių institucijos gali patikrinti ne tik PVM kaupimo teisingumą, bet ir kitus mokesčius. Visos nustatytos klaidos turės būti taisomos, papildomai sumokėti mokesčiai, palūkanos, o prireikus ir bauda.

Mokesčių agentams nustatyta prievolė pateikti atnaujintą deklaraciją, neatsižvelgiant į tai, ar mokėtinas PVM yra per didelis ar per mažas. Šiuo atveju informacija turėtų būti teikiama tik apie tuos mokesčių mokėtojus, kurių atžvilgiu buvo padaryta netikslumų ir neteisingai nurodyta informacija.

Atnaujintos deklaracijos pateikti nereikia:

1. Jei prireikia atspindėti mokesčių atskaitymą, susijusį su praėjusiais laikotarpiais. PVM atskaita gali būti priimta einamąjį ketvirtį, tai leidžia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
2. Jeigu nustatyti trūkumai neturi įtakos mokėtinam PVM;
3. Jei mokesčių administratorius patikrinimų metu atskleidė klaidų. FTS pati atliks reikiamus koregavimus, pateikus patikslintą formą tokiu atveju informacija bus kartojama.

Pataisytos formos pateikimo vieta yra mokesčių inspekcija, kurioje įmonė pateikė pirminę deklaraciją. Norėdami užpildyti, turėtumėte naudoti deklaracijos formą, kuri yra aktuali pirminio dokumento sudarymo datai, tai yra ketvirčiui, kurį buvo atlikti pakeitimai.

Pateikimo būdas yra elektroninis, kaip ir įprastos deklaracijos formos atveju.

PVM mokėjimas pagal patikslintą deklaraciją

PVM priemoka reikalinga, jei mažesnė mokesčio suma buvo pervesta anksčiau, nei reikalauja pirminiai įmonės dokumentai, tai yra, jei mokesčio bazė ir dėl to pats mokestis yra per mažas.

Trūkstamą mokesčio sumą reikalaujama sumokėti prieš pateikiant „reviziją“, tuomet mokestinės nuobaudos įmonei nebus taikomos. Kartu su papildomu PVM mokėjimu būtina skaičiuoti ir mokėti netesybas. Norėdami įsitikinti, kad mokesčio priemoka adresatą pasiekė anksčiau nei patikslintos deklaracijos pateikimo dieną, turite ją datuoti bent jau kitą dieną.

Prie patikslintos deklaracijos reikia pridėti pinigų pervedimą patvirtinančio mokėjimo dokumento kopiją.

Mokesčio permokos atveju jis gali būti grąžintas arba įskaitytas iš kitų mokesčių, remiantis Federalinės mokesčių tarnybos vadovybei pateiktu prašymu.

Patikslintos PVM deklaracijos sąlygos

Nenustatoma konkrečių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pateikimo datų

Nustačius klaidas, trūkumus, neteisingą ir neįskaitytą informaciją, būtina pateikti atnaujintą PVM deklaraciją. Kartu numatyta, kad jeigu patikslintas dokumentas pateikiamas nepasibaigus PVM deklaracijos pateikimo terminui, tai mokesčių administratorius jį suvokia kaip pateiktą patikslintą variantą. Tai reiškia einamuoju laikotarpiu nustatytų klaidų taisymą.

Jeigu „patikslinimas“ pateikiamas pasibaigus PVM ataskaitų pateikimo terminui, bet nesuėjus mokesčio sumokėjimo terminui, tai atsakomybė už neteisingai pateiktą pirminę informaciją neateina. Taip pat nereikia skaičiuoti palūkanų. Tik reikia laiku sumokėti teisingą mokesčio sumą.

Teikdami taisymo formą pasibaigus mokesčių sumokėjimo terminui, pirmiausia turite sumokėti trūkstamą „pridėto“ mokesčio sumą, taip pat netesybas. Tokiu atveju mokestinės sankcijos taip pat netaikomos (jei patikslinta deklaracija pateikta anksčiau nei sužinojo apie mokestinių klaidų išaiškinimą ar apie būsimą patikrinimą vietoje).

Patikslintos PVM deklaracijos pildymo pavyzdys

Patikslinta deklaracija yra savarankiška forma, kurioje pateikiama informacija, kuri buvo neteisingai užpildyta pirminėje deklaracijoje arba nebuvo įtraukta į ją iš pradžių. Pildant skirtumas tarp pradinių ir pataisytų duomenų nerodomas, o atspindimi tik teisingi rodikliai.

Norėdami užpildyti, turite pateikti tą pačią PVM deklaracijos formą, kaip ir pirminėje deklaracijoje.

„Pataisa“ apima visus tuos pačius lapus, kurie buvo pateikti pradine forma, pakeičiant neteisingus duomenis teisingais, taip pat pridedant anksčiau nepateiktą informaciją.

8, 9, 10, 11, 12 skyriuose ir jų prieduose yra specialus laukas, kuris pildomas tik pateikiant paaiškinimus – 001 „Anksčiau pateiktos informacijos aktualumo ženklas“.

• 8 ir 9 - mokesčių mokėtojai užpildo informaciją apie surašytas ir pateiktas sąskaitas faktūras;
• 10 ir 11 – sudaryti mokesčių agentų;
• 12 skiltis – pildo asmenys, kurie nemoka PVM, bet pateikė savo klientui sąskaitą faktūrą.

001 lauko indikatorius šiuose skyriuose gali turėti vieną iš dviejų reikšmių:

• 0 - jei reikia pakeisti šioje skiltyje atsispindinčius rodiklius, teisingi duomenys užpildomi likusiuose skyriaus laukeliuose su ženklu "0";
• 1 - jei nereikia keisti skilties, nes anksčiau pateikta informacija yra teisinga, likusiuose laukeliuose rašomi brūkšniai (informacija iš anksčiau pateiktos ataskaitos nedubliuojama, siekiant sumažinti patikslinto dokumento apimtį) .

Taip pat tituliniame lape yra laukas, kurį būtina užpildyti teikiant pataisytą ataskaitą – pataisos numeris, kuriame įrašomas skaičius, atitinkantis deklaracijos taisymų eilės skaičių. Pradiniame „paaiškinto“ padavimo etape dedamas „001“, po to prie kiekvieno paskesnio pataisymo - „002“, „003“ ir tt didėjančia tvarka.

8 ir 9 skilčių pildymo įvairiais atvejais pavyzdžiai

Motyvacinis laiškas patikslintai PVM deklaracijai

Prie „revizijos“ turi būti pridėtas aiškinamasis dokumentas, vadinamas motyvaciniu laišku, šis dokumentas taip pat gali būti vadinamas aiškinamuoju raštu. Ji reikalinga mokesčių institucijoms, aiškinamajame rašte aprašomos deklaracijos pakartotinio pateikimo priežastys, taip pat pagrindinė informacija apie atliekamus pataisymus.

Skirtingai nei patikslintoje motyvacinio laiško deklaracijoje, standartinė forma nėra patvirtinta, todėl pačios įmonės surašo patogų dokumentą.

• Mokesčių inspekcijos, kurioje pateikiami dokumentai, duomenys;
• Informacija apie ataskaitą teikiančią įmonę;
• Mokesčio, dėl kurio atliekami koregavimai, pavadinimas;
• Nuoroda į Mokesčių kodekso straipsnį, kuriame nustatyta teisė ar pareiga pateikti patikslintą deklaraciją (straipsnio 81 dalis);
• Laikotarpis, per kurį nustatomos klaidos;
• „Paaiškinimo“ pateikimo priežastis;
• Redaguotinų laukų pavadinimai;
• Pataisytos neteisingų rodiklių reikšmės;
• Patvirtinimas, kad papildomai sumokėtas PVM ir netesybos (pridedamas mokėjimo nurodymas);
• Išsami informacija, už kurią nurodytos sumos;
• Priedas su pridedamų dokumentų sąrašu;
• Atsakingų asmenų parašai.

Jei reikia, mokesčių inspekcija gali pareikalauti papildomų aiškinamųjų dokumentų.

Ar galiu pateikti patikslintą deklaraciją už III ketvirtį? 4 ir 1 ketvirtį gali paaiškėti grąžintinas mokestis

Taip, pateikti atnaujintą III ketvirčio PVM deklaraciją.

Koreguoti einamojo laikotarpio mokesčio bazę galima ne tik tada, kai deklaracijose aptinkama klaidų. Taip pat galima taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 1 dalies 3 dalies nuostatas tais atvejais, kai mokesčio permoka susidarė dėl teisės aktų pakeitimų, turinčių atgalinę galią. Jei tokie pakeitimai pagerins mokesčių mokėtojo padėtį, organizacija gali rasti pajamų, kurių anksčiau nebuvo galima neįtraukti į mokesčio bazę, arba išlaidų, į kurias anksčiau buvo draudžiama atsižvelgti apmokestinant. Tokiose situacijose nebūtina pateikti patikslintų deklaracijų. Galite perskaičiuoti einamojo laikotarpio mokestines prievoles. Tokia išvada darytina iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. birželio 24 d. rašto Nr. ED-4-15 / 12067.

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

Situacija: kokie mokesčiai gali būti taikomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 ir 81 straipsnių nuostatoms dėl mokesčio bazės perskaičiavimo nepateikus patikslintų deklaracijų. Einamuoju laikotarpiu buvo rasta klaidų, kurios buvo padarytos ankstesniais laikotarpiais ir dėl kurių buvo permokėta

Galimybė taikyti šių straipsnių normas egzistuoja tik dėl pajamų mokesčio, transporto mokesčio, naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio ir vieno mokesčio su supaprastinimu.

Tai paaiškinama taip.

3.Iš nuorodų

Olga Tsibizova, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento direktoriaus pavaduotoja

Kaip atskaityti su eksportu susijusių sandorių PVM

Mokėtino PVM apskaičiavimas

Apskaičiuojant mokėtiną į biudžetą PVM sumą (kompensaciją iš biudžeto), atsižvelgiama į prekių (darbų, paslaugų), naudojamų eksporto operacijoms atlikti, pirkimo mokestį bendrais pagrindais. Juo sumažinama PVM suma, apskaičiuota veiklai, kuriai taikomi 18, 10, 18/118 arba 10/110 procentų tarifai. Jei skirtumas tarp sukaupto ir atskaitomo PVM yra teigiamas, jis turi būti pervestas į biudžetą. Jei šis skirtumas yra neigiamas, organizacija turi teisę susigrąžinti mokestį iš biudžeto. Be to, jei organizacija užsiima tik eksporto operacijomis, atskaityti priimtas pirkimo PVM bus visiškai grąžintas iš biudžeto. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių. *