Iki kokio mėnesio priimama 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija? Kai pateikiama gyventojų pajamų mokesčio deklaracija. Socialinio mokesčio lengvatos

Gyventojų pajamų mokestis – tai tiesioginis mokestis, kuriuo apmokestinamos visos fizinių asmenų gaunamos pajamos, išskyrus tam tikras pajamas, kurioms ši išmoka neapmokestinama.

Dažniausiai gyventojų pajamų mokestį už pilietį apskaičiuoja ir sumoka jo darbdavys (nuo darbo užmokesčio ir kitų išmokų), tačiau tam tikrais atvejais atsakomybė apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį krenta ant paties piliečio pečių. Panagrinėkime, kokiais atvejais pilietis turi savarankiškai nustatyti mokėtino gyventojų pajamų mokesčio dydį ir sumokėti jį į biudžetą, per kiek laiko reikia pateikti pajamų mokesčio deklaraciją ir kokia atsakomybė gresia fiziniam asmeniui mokesčio nesumokėjimo ir deklaracijos nepateikimo laiku.

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos

• Pajamos (toliau D-dy) iš darbo veiklos;

Tai atlyginimas, pajamos iš darbo pagal civilinę sutartį. Gyventojų pajamų mokestį nuo nurodytų pajamų paprastai apskaičiuoja ir sumoka darbdavys. Tačiau jei asmuo dirba sau (nepainioti su verslumo veikla!), jis pats turi apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius;

• D-dy iš verslo veiklos;

Į šią grupę įeina visas individualaus verslininko pelnas, gautas vykdydamas veiklą bendrojoje mokesčių sistemoje. Gyventojų pajamų mokestį apskaičiuoja ir sumoka patys (išskyrus avansinius mokėjimus, kuriuos jiems apskaičiuoja mokestis).

• D-dy nuo turto, kuris priklausė trumpiau nei įstatymų nustatytas laikotarpis, pardavimo;

Bendras nuosavybės teisės į turtą, atleidžiant jo savininką nuo pajamų mokesčio mokėjimo, laikotarpis yra lygus penkeriems metams nuo 2016 m., išskyrus turtą, kurio nuosavybė atsirado iki 2016-01-01, taip pat turtą, gautą paveldėjimo būdu, kaip 2016 m. dovana, privatizavimo arba anuiteto iki gyvos galvos sutartimi.

• D-dy nuo turto nuomos;
• D-dy prizų ir dovanų pavidalu, išskyrus dovanas iš artimų giminaičių;
• D-d nuo dalyvavimo akcijoje įmonės veikloje (dividendų).

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apima šias pajamas, kurios neapmokestinamos pajamų mokesčiu:

• D-dy nuo turto, kuris nuosavybės teise priklauso daugiau nei 5 (kai kuriais atvejais 3) metus, pardavimo;
• D-dy gautas dovanų arba paveldėjimo būdu iš artimų giminaičių ir šeimos narių;
• Kitas D-dy, nurodytas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.

Taigi, jei piliečio pajamos patenka į apmokestinamųjų (ir nuo kurių mokesčių agentas neapskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio) kategoriją, būtina apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. Apsvarstykite, kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis ir kada jis turi būti sumokėtas.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas

Mokesčio tarifas, kuriuo bus skaičiuojama mokėtina mokesčio suma, priklauso nuo gautų pajamų rūšies ir piliečio gyvenamosios vietos fakto.

Taigi, pavyzdžiui, Rusijos Federacijos gyventojams (tiems piliečiams, kurie Rusijoje išbuvo ilgiau nei 183 dienas) bazinis mokesčio tarifas yra 13%.

Nerezidentams jis yra 30%, plius nerezidentas negali sumažinti pajamų mokesčių atskaitymui.

Kai kuriais atvejais pajamoms gali būti taikomi 9%, 15%, 30 ir 35% tarifai. Išsamesnę informaciją apie tarifus galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnyje.

Mokesčių apskaičiavimas

Mokesčio suma, kurią reikia sumokėti į biudžetą, apskaičiuojama pagal šią formulę:

(Pajamos – mokesčių atskaita) * mokesčio tarifas

Pavyzdys:

Sukhankin L.B. 2016 metais pardavė automobilį, kuris jam priklausė 1,5 metų. Kadangi nuosavybės laikotarpis yra trumpesnis nei nustatytas, jis privalo mokėti 13% nuo gautų pajamų sumos. Pardavus gautos pajamos siekė 423 560 rublių. Nuo nurodytų pajamų Sukhankinas turės sumokėti 55 063 rublių gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau jei jis turi automobilio pirkimo išlaidas patvirtinančius dokumentus, pirkdamas parduotą pajamų sumą gali sumažinti išlaidų suma. Tarkime, jis nusipirko už 600 000 rublių. Kadangi automobilio pirkimo išlaidos buvo didesnės nei jį parduodant, mokėtinas mokestis bus lygus 0.

Dabar tarkime, kad automobilis buvo paveldėtas ir nėra pirkimo išlaidas patvirtinančių dokumentų. Tada Sukhankinas gali pasinaudoti mokesčių atskaitymu neviršydamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytos ribos - 250 000 rublių. Atsižvelgiant į išskaitymą, mokėtina suma yra 173 560 RUB:

(423 560 - 250 000) * 13%

Pelno mokesčio mokėjimo sąlygos

Už pajamas, gautas per ataskaitinį laikotarpį (metus), pilietis privalo pranešti iki liepos 15 d. Tai yra, jei pajamos bus gautos 2016 m., nuo jų reikės mokėti pajamų mokestį iki 2017 m. liepos 15 d.

Mokesčių deklaracijos pateikimo terminai

Pilietis, gavęs apmokestinamąsias pajamas (išskyrus tas, nuo kurių mokestį sumoka mokesčių agentas), privalo jas nurodyti deklaracijoje ir per nustatytą terminą išsiųsti mokesčių administratoriui.

Pažymėtina, kad net jei nėra mokėtino mokesčio (kaip pavyzdyje su Sukhankinu, kai pajamų suma, sumažinta atskaitymu, tapo lygi nuliui), jis turi būti deklaruotas.

Bet ši taisyklė galioja tik toms pajamoms, nuo kurių pilietis turi skaičiuoti mokestį. Šis reikalavimas netaikomas pajamoms, gautoms pardavus turtą, kuris nuosavybės teise priklausė ilgiau kaip 5 (3) metus, paveldėtas arba dovanotas iš artimųjų ir šeimos narių.

Deklaracijos pateikimo terminas – kitų metų, einančių po pajamų gavimo, balandžio 30 d.

Taigi pilietis pirmiausia turi pateikti deklaraciją su apskaičiuotu mokesčiu ir tik tada sumokėti mokestį. Pavyzdžiui, 2016 metais gaudamas pajamas, deklaraciją turi pateikti iki 2017-04-30, o iki 2017-07-15. - mokėti mokesčius.

Pavėluotai pateikus ataskaitas ar nesumokėjus mokesčių, piliečiui atsiranda mokestinė prievolė, išreikšta baudų skyrimu ir netesybų kaupimu. Daugiau apie tai žemiau.

Vienintelė išimtis, kai deklaracijos pateikimo terminas neturi reikšmės, yra prašymas atleisti mokesčius. Norėdami gauti atskaitą, galite pateikti ataskaitas bet kuriuo sezonu.

Mokesčių deklaracijos pateikimo galimybės

Teikdamas ataskaitas IFTS, pilietis gali pasinaudoti vienu iš trijų būdų:

• Perduokite asmeniškai arba per savo įgaliotą atstovą (atstovą). Jeigu pilietis deklaraciją pateikia per atstovą, jis turi surašyti šiam asmeniui notaro patvirtintą įgaliojimą ir pridėti jį kartu su deklaracija;
• Paštu. Siunčiant Rusijos paštu deklaracija turi būti siunčiama registruotu paštu su privalomu priedų sąrašu, kuriame reikės surašyti visus mokesčių inspekcijai siunčiamus dokumentus;
• Telekomunikacijų ryšio kanalais (per specialius ryšio operatorius). Siunčiant tokiu būdu, pilietis privalo turėti EDS (elektroninį skaitmeninį parašą).

Atsakomybė už mokestinius pažeidimus

Pavėluotai pateikus deklaraciją, piliečiui gresia 5% bauda nuo deklaracijoje nurodytos mokesčio sumos už kiekvieną pavėluotą mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% visos sumos ir ne mažesnė kaip 1000 rublių.

Laiku nesumokėjus mokesčio arba jį nevisiškai sumokėjus, gresia 20% mokėtino mokesčio bauda, ​​o jei mokestis nebuvo sumokėtas sąmoningai, bauda padidės iki 40%.

Iš karto pasakykime, kad pasikeitė 2019 metų gyventojų pajamų mokesčio deklaracija. Kokios yra šių pokyčių priežastys, kam ir kokia forma pildyti 2018 m. ataskaitą, taip pat kaip surašyti šios deklaracijos puslapius, pasakys mūsų leidinys. Atsakymą į šį klausimą pateikia str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsnis. Trumpai tariant, pirmiausia tai yra OSNO verslininkai, taip pat asmenys, pardavę savo turtą. Privatūs gydytojai taip pat turės pateikti 3-NDFL.

Kas priima 3-NDFL 2019 m

Jei kalbėtume apie visą asmenų, teikiančių asmenų pajamų deklaraciją, sąrašą, tai atrodo taip:

• OSNO verslininkai.
• UTII ir STS individualus verslininkas, gavęs pajamas, nesusijusias su „specialaus režimo“ veikla; priverstinai praradus teisę į specialų režimą.
• Užsieniečiai, dirbantys Rusijos Federacijoje pagal patentą.
• Privatūs specialistai – vertintojai, notarai, teisininkai, arbitražo vadovai, privatūs detektyvai ir kt.
• Asmenys, pardavę anksčiau įsigytą nekilnojamąjį turtą, su sąlyga, kad jis jiems priklausė trumpiau nei 5 metus.
• Asmenys, pardavę anksčiau privatizuotą ar artimo giminaičio dovanotą nekilnojamąjį turtą, jeigu šie objektai jiems priklausė trumpiau nei 3 metus.
• Asmenys, pardavę kitą turtą, priklausiusį jiems mažiau nei 3 metus.
• Piliečiai, laimėję loterijose, kazino ir kituose panašiuose rizikinguose žaidimuose.
• Asmenys, kurie išsinuomojo savo turtą.
• Piliečiai, gavę atlyginimą užsienyje, išskyrus Rusijos Federacijos valstybės tarnautojus-rezidentus, dirbančius užsienyje.
• Asmenys, kuriems turtą, vertybinius popierius ir kitą turtą dovanoja piliečiai, kurie nėra jų giminaičiai ar verslininkai.
• Asmenys-literatūros kūrinių, išradimų, mokslo darbų autorių įpėdiniai, gavę pajamas iš atlyginimo.
• Kiti piliečiai, gavę pajamų 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227, 227.1, 228 straipsnius ir privalo pateikti fizinių asmenų pajamų deklaraciją.

SVARBU!

Piliečiai, gavę mokėjimus iš ne mokesčių agentų, dabar neprivalo deklaruoti gyventojų pajamų mokesčio. Anksčiau galiojo kitos taisyklės: būtinybė pateikti 3-NDFL fiziniam asmeniui iškilo tuo atveju, jei pajamas išmokėjusi šalis jam raštu pranešė, kad gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma. Dabar piliečiui pačiam nieko pateikti nereikia, o mokestį jis sumokės pagal kvitą, gautą iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos.

Kokia forma užpildyti fizinių asmenų pajamų mokesčio deklaraciją

Naujoji 3-NDFL forma buvo patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-03 įsakymu N ММВ-7-11 / 569.

Naujoji 3-NDFL forma buvo supaprastinta – dabar ją sudaro 13 puslapių, o ne 20. Pasikeitė ir struktūra. Jei anksčiau buvo lapai su raidėmis nuo A iki E, dabar yra programų su skaičiais nuo 1 iki 8.

Baigimo data 2019 m

3-NDFL formos deklaraciją pateikite mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po metų, už kuriuos teikiate ataskaitas, balandžio 30 d. 2018 m. deklaraciją pateikite ne vėliau kaip iki 2019 m. balandžio 30 d. Ši tvarka nepriklauso nuo to, kada ir kaip dažnai asmuo gavo pajamų ataskaitiniais metais (DK 6.1 str. 7 p., 229 str. 1 d.).

Visi Rusijos Federacijos gyventojai, jei jie turi oficialią darbo vietą, yra atleidžiami nuo 3-NDFL formos ataskaitos pateikimo, nes mokesčių agentas šiuo atveju yra jų darbdavys, kuris prisiima atsakomybę už gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą ir apskaičiavimą. , taip pat sumokant jį į biudžetą.

Tačiau be pagrindinių pajamų asmuo gali gauti vadinamųjų „papildomų“ pajamų, už kurias būtina pateikti deklaraciją ir sumokėti mokesčius.

Svarbu pasakyti, kad mokesčių deklaraciją galima pateikti ir įgijus teisę į atskaitą, kai asmeniui bus grąžinta dalis darbdavio sumokėto mokesčio 13 proc.

Šiame straipsnyje bus nagrinėjamos visos subjektų grupės, kurios turi pateikti deklaraciją 3-NDFL forma, mokesčių atskaitų rūšys ir kiti niuansai.

Pagrindų pagrindas arba tai, ką svarbu suprasti pačioje pradžioje

Prieš kalbant apie 3-NDFL formą, svarbu suprasti, kas tai yra.

Taigi, 3-NDFL deklaracija - tai yra mokesčių deklaracijos rūšis, kuri pateikiama gyventojų pajamų mokesčiui, ji turi būti pateikta asmens gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai.

Šis dokumentas suteikia mokesčių mokėtojui teisę pranešti INFS šiais klausimais:

1) už mokestinio laikotarpio finansines įplaukas, kurios anksčiau nebuvo deklaruotos ir nuo kurių nebuvo sumokėtas mokestis;

2) dėl asmeninių finansinių išlaidų tokiose srityse kaip:

• būsto pirkimas,
• mokestis už mokslą,
• už mokamą gydymą gauti mokesčių atskaitą.

3) dėl sandorių su vertybiniais popieriais, kurie suteikia teisę į mokesčių lengvatas.

3-NDFL ataskaitos priežastys, sąlygos ir sąlygos

Kodėl asmuo turi pildyti 3-NDFL deklaraciją? Yra dvi pagrindinės priežastys, būtent:

• pirma, asmens gautas papildomas, kitais būdais nedeklaruotas pajamas per metus;
• antra, fizinis asmuo dabar turi teisę gauti tokias mokesčių lengvatas: standartines, profesines, socialines, investicines ar nekilnojamojo turto.

Mokesčių subjektas, pildydamas ataskaitą 3-NDFL formoje, turi atitikti šias sąlygas:

1. Deklaruoti pinigų įplaukas (deklaruoti pajamas) mokesčių inspekcijai turi tik Rusijos Federacijos gyventojai, ty piliečiai ar individualūs verslininkai, kurie per vieną mokestinį laikotarpį yra Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas neišvykę;
2. Mokesčių subjektui svarbu turėti nuolatinį ar atsitiktinį pajamų šaltinį, be darbo užmokesčio, kuris ataskaitoje apskaičiuojamas 2-NDFL forma.

Svarbus momentas: Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 229 straipsniu, apmokestinamasis subjektas, norėdamas pateikti savo pajamas, ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 30 d., turi pateikti 3-NDFL formą. Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos departamentas.

Kalbant apie mokesčių atskaitymus, svarbu pažymėti, kad pagal Rusijos mokesčių kodekso 218, 219, 220 ir 221 straipsnius mokesčių lengvatas galima gauti per 3 metus nuo tokios teisės atsiradimo metų. Federacija.

Pagrindiniai klausimai, susiję su 3-NDFL deklaracija dėl mokesčių atskaitymų

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio lengvatas, svarbu pažymėti, kad jos yra savanoriškos.

Mokesčių atskaitymai yra šių tipų ⇓

1. dėl išsilavinimo,
2. gydymui,
3. nuosavybėje.

Diagramoje rodomi anksčiau minėtų kategorijų mokesčių atskaitymai:

1) Pirmojo ir antrojo deklaracijos lapų pildymas yra privaloma procedūra, likusius lapus galima pildyti pagal poreikį;

2) Dokumentas pildomas specialia programa, kurią galima parsisiųsti iš IFTS interneto svetainės, ir svarbu naudoti tą deklaracijos versiją, kuri yra aktuali tiems metams, už kuriuos numatomi gauti atskaitymai;

3) Pildant deklaraciją „ranka“ svarbu naudoti didžiąsias raides ir rašiklį su mėlynu arba juodu rašalu;

4) 3-NDFL ataskaita gali būti siunčiama registruotu paštu su investicijų sąrašu arba el. paštu arba asmeniškai pateikti ataskaitą Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos departamentui;

Pagrindiniai klausimai dėl 3-NDFL deklaracijos

Klausimas: Kas turėtų būti pridėta prie 3-NDFL ataskaitos?

Atsakymas: Prie ataskaitos pridedamas tai patvirtinančių dokumentų (kvitų, sutarčių, licencijų ir kt.) registras.

Klausimas: Ką svarbu gauti iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojo?

Atsakymas: Kvitą iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos darbuotojo apie dokumentų gavimą arba pažymą apie dokumentų priėmimą išsiųsti - siunčiant paštu.

Klausimas: Kokie subjektai teikia IFTS ataskaitą 3-NDFL forma?

Atsakymas:Į šį sąrašą įtrauktos šios mokesčių mokėtojų kategorijos:

1) Rusijos Federacijos piliečiai - jie deklaruoja papildomas pajamas, taip pat turi teisę gauti gyventojų pajamų mokesčio atskaitas;

2) individualūs verslininkai (IE) – jie turi savarankiškai deklaruoti savo pajamas IFTS;

3) organizacijos - jos atsako už gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą nuo darbuotojų atlyginimų ir jų mokesčių atskaitymų gavimą.

Klausimas: Kokie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai reglamentuoja 3-NDFL sertifikato pildymo tvarką ir niuansus?

Atsakymas: 11 straipsnyje kalbama apie mokesčių mokėtojo priklausymą tam tikram IFTS;

78 straipsnis reglamentuoja permokėtų mokesčių sumų grąžinimo tvarką;

88 straipsnis – nurodomos 3-NDFL pateikimo IFTS filialui sąlygos ir tvarka;

208 straipsnis – apibrėžia finansinių įplaukų rūšis, kurios turi būti nurodytos deklaracijoje;

231 straipsnis – apibrėžiamas dokumentų – pagrindų, patvirtinančių subjekto išlaidas ir pajamas, sąrašas;

218-221 straipsniai – paaiškinamos teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitą įgijimo priežastys ir taisyklės;

227, 228 ir 229 straipsniuose nurodytos mokesčių mokėtojų, galinčių užpildyti 3-NDFL, kategorijos.

Plačiau apie fizinius asmenis kaip gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategoriją

Šiame skyriuje išvardijame mokesčių mokėtojų grupes, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnį privalo pateikti mokesčių inspekcijai 3-NDFL:

1) Rusijos Federacijos piliečiai (ne mokesčių agentai), gaunantys pajamas iš nuomos, pagal statybos sutartis, už paslaugas, teikiamas asmenims;

2) piliečiai-savininkai, pardavę namą / butą / transporto priemonę ir gavę pajamų;

3) Rusijos Federacijos gyventojai, gavę pajamų iš šaltinių, esančių už Rusijos ribų;

4) konkursų ir loterijų laimėtojai, gavę finansinius prizus;

5) Rusijos Federacijos piliečiai, paveldėję turtą ir gavę pajamų, nesusijusių su pagrindiniu palikimu.

Iš giminaičių gautos dovanos ir pinigai neįtraukiami į „papildomas pajamas“. Pajamos, gautos natūra, turi būti įvertintos rinkos verte ir deklaruojamos.

Daugiau apie juridinius asmenis ir individualius verslininkus kaip gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategorijas

Kalbant apie juridinius asmenis, fizinių asmenų pajamos nėra apmokestinamos, todėl apie savo pajamas jie neturėtų atsiskaityti IFTS. Tačiau jie veikia kaip mokesčių agentai, turintys darbuotojų, kurių pajamas (darbo užmokestį) deklaruoja įmonės buhalterija, ir pateikia ataskaitą 2-NDFL forma.

Taigi įmonės darbuotojas gali pateikti buhalterijai visus dokumentus-pagrindus ir parašyti atitinkamą prašymą dėl išskaitos.

Tuo pačiu metu buhalterija sudaro 3-NDFL, o lėšos grąžinamos kartu su darbo užmokesčiu.

Individualaus verslininko atveju 3-NDFL padavimas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnį vykdomas šiais atvejais:

1. pajamų deklaravimo atveju;
2. jei norite gauti teisę į gyventojų pajamų mokesčio dalį;
3. jei yra darbuotojų, kuriems reikia išrašyti gyventojų pajamų mokesčio atskaitą.

Rusijoje deklaruojamos visos piliečių teisėtai gautos pajamos. Tai daroma siekiant dar labiau apmokestinti gautų pajamų sumą. Mokesčio tarifas svyruoja nuo 13 iki 35%. Visi asmenys, pardavę nuosavą turtą ir uždirbę pelno, vykdę verslinę veiklą, suteikę vienkartines paslaugas, yra atskaitingi.

Pelno mokesčio deklaracijos esmė

Dokumentas, kuriuo Rusijos Federacijoje gyvenantys žmonės atsiskaito mokesčių inspekcijai apie per metus gautas pajamas, vadinamas deklaracija. Fiziniams asmenims, ypač individualiems verslininkams, pajamų deklaracija yra 3-NDFL forma. Remiantis Federalinei mokesčių tarnybai pateikta informacija, imamas gyventojų pajamų mokestis.

Visos pajamos, kurios bus nurodytos deklaracijoje, turi būti patvirtintos dokumentais. Organizacijų darbuotojams, įskaitant valstybės tarnautojus, - 2-NDFL pažymėjimas. Verslininkams pajamas patvirtina gaunami ir išeinantys kasos dokumentai bei kiti įgaliojimai. Atsižvelgiama į asmenų pajamas, gautas atlikus vienkartinius darbus, paslaugas, atlyginimus. Fizinių asmenų pajamų deklaracijoje pateikiama informacija apie visą mokesčių agento nedeklaruotą pelną.

Kas pateikia deklaraciją?

Jei pilietis dirba oficialiai, jis savarankiškai neatsiskaito su mokesčiais: tai už jį atlieka mokesčių agentas – darbdavys. Tačiau kai kuriais atvejais turėsite pranešti pačiam asmeniui. Deklaraciją pateikia šių kategorijų piliečiai:

• asmenys, vykdantys individualią ūkinę veiklą (verslininkystę), neįregistruoti kaip juridinis asmuo;
• nuomotojai (fiziniai asmenys), kurie nuomoja nekilnojamąjį turtą, automobilius, pastatus ir pan.;
• notarai, privatūs detektyvai ir kiti piliečiai, dirbantys privačioje praktikoje;
• Rusijos Federacijos piliečiai, nuolat gyvenantys jos teritorijoje, bet gaunantys pajamas iš užsienio;
• kitų kategorijų asmenys, kurių pajamos yra apmokestinamos.

Kai kurie piliečiai yra atleisti nuo deklaracijos pateikimo mokesčių struktūrai:

• fiziniai asmenys, jei už metus gauta mokesčio bazė (pajamos) neviršija 30 tūkstančių rublių;
• dirbantys piliečiai;
• nerezidentai – asmenys, didžiąją laiko dalį gyvenantys užsienyje – daugiau nei 183 dienas per metus.

Kas pripažįstama apmokestinamomis pajamomis?

3-NDFL deklaracijoje nurodomos praėjusių metų pajamos. Tai apima pelną, gautą Rusijos teritorijoje ir užsienyje. Pildant pelno mokesčio deklaraciją, informaciją apie pelną galima įrašyti iš visų galimų šaltinių. Rusijos pajamos, įskaitant fizinių asmenų pajamų deklaraciją, gali būti:

1. Banko indėlių palūkanos, dividendai. Be to, dividendų šaltinis gali būti tiek šalies įmonė, tiek užsienio filialas, veikiantis Rusijoje.
2. Akcijų, nekilnojamojo turto ar kito Rusijos Federacijoje registruoto turto pardavimas.
3. Nuoma, jei asmuo kaip savininkas nuomoja turtą nuomai arba nuomai.
4. Atlyginimas, atlyginimas, įskaitant gautus pagal civilines darbo sutartis.

Be to, apmokestinamos pajamos iš turto pardavimo, dovanojamo turto vertės procentas, paveldėjimas, loterijos laimėjimai.

1. Dividendai ir palūkanos iš užsienio įmonių veiklos.
2. Nuomojamas turtas, kuris geografiškai yra kitoje šalyje.
3. Turto (kilnojamojo ar nekilnojamojo), vertybinių popierių, akcijų pardavimas užsienyje.
4. Pelnas už suteiktas paslaugas, atliktus darbus užsienio valstybėje.

Deklaracijos sudėtis

Dokumentą – pajamų mokesčio deklaraciją – sudaro du pagrindiniai lapai ir priedai:

1. Pirmame lape mokesčių mokėtojas užpildo informaciją apie save.
2. Antrame lape pateikiama informacija apie pelno dydį ir mokesčius. Čia deklarantas atlieka mokesčių apskaičiavimus.
3. A priede nurodytos pajamos, kurios apmokestinamos 13 procentų. Tai pelnas, gautas iš šaltinių užsienyje, mokesčių agentų arba Rusijoje.
4. B priedas skirtas atsižvelgti į pelną, gautą užsienio valiuta.
5. B priede pajamas nurodo tik individualūs verslininkai, kurie taip pat yra fiziniai asmenys.
6. D priedas pildomas, jei yra mokesčių atskaitymai arba kai kurios pelno sumos neapmokestinamos.
7. Pajamų pagal autorines ar civilines sutartis sumas pildyti D priedas.
8. Standartinės socialinio mokesčio lengvatos išvardytos E priede.
9. G priede skaičiuojama pagal mėnesius, sudedant kiekvieną sumą – kaupimo principu.
10. 3 priede nurodytas išskaitymas būsto statybai ar pirkimui.
11. I priedą pildo tie asmenys, kurių pajamos apmokestinamos 35 proc.
12. K priedas skirtas nurodyti gautus dividendus.

Kaip teisingai užpildyti deklaraciją?

Galite įrašyti duomenis į dokumentą ranka arba įvesti tekstą kompiuteriu ir atspausdinti jį spausdintuvu. Deklarantams gera pagalba yra specialios kompiuterinės programos, į kurias tiesiog įvedama informacija apie pajamas, o apskaičiavimas atliekamas automatiškai. Tai labai sumažina riziką suklysti pildant. Užpildžius pajamų deklaraciją, forma naudojama jau paruošta arba savarankiškai atspausdinta ant spausdintuvo.

Pajamų deklaracija nespausdinama ant abiejų lapo pusių, negalima perbraukti ar taisyti, susegti lapų segtuku. Rašalo ar rašiklio spalvą reikia pasirinkti juodą arba mėlyną. Kiekviename lape, viršuje, turite nurodyti piliečio pavardę, vardą ir patronimą, jo TIN. Turite pasirašyti kiekvieno lapo apačioje. Pildomi tik tie laukai, kurių reikia konkrečiu atveju. Nereikalingos ląstelės lieka tuščios.

Mokesčių administratorius neturi teisės prašyti deklaranto pateikti papildomų duomenų. Patartina naudoti pajamų deklaraciją, kurios pavyzdys buvo išduotas Federalinės mokesčių tarnybos ir atitinka normas. Pajamos patvirtintos dokumentais. Jei asmuo yra oficialiai įdarbintas, turite pridėti atlyginimo pažymėjimą - 2-NDFL.

Mokesčio atskaitymas

Kai kurios pajamos, pavyzdžiui, pardavus butą, yra atskaitomos, tačiau asmenys turi teisę į mokesčių lengvatą. Tai yra tam tikros sumos grąžinimas asmeniui. Tam tikrais atvejais ši teisė suteikiama:

• jeigu nekilnojamasis turtas, iš kurio pardavimo gautos pajamos, buvo deklaranto nuosavybė ilgiau kaip trejus metus;
• jei sandorio bendra vertė mažesnė nei 1 milijonas rublių.

Taikant mokesčių atskaitą mažėja ne pati įmokos suma, o bazė, nuo kurios skaičiuojama išmoka. Socialine atskaita gali pasinaudoti tie žmonės, kurie ataskaitiniais metais išleido lėšas švietimui. Turto atskaita taikoma, jei turtas savininko valdomas ne ilgiau kaip trejus metus arba sutartis sudaryta už mažiau nei vieną mln. Investiciniais atskaitymais naudojasi vertybinius popierius parduodantys piliečiai.

Kur ir kada pateikti deklaraciją?

Norėdami pateikti deklaraciją, turite pasirinkti mokesčių inspekciją, esančią asmens registracijos (registravimo) vietoje. Be to, yra keli galimi informacijos pateikimo būdai:

• savarankiškai;
• pagal įgaliojimą, dažniausiai per specialias įstaigas;
• naudojant pašto laišką;
• jei turite elektroninį parašą internetu.

Deklaracija pateikiama per teisės aktų lygmeniu nustatytą terminą – iki metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, 30.04 d. Jeigu deklarantas turi teisę į atskaitą ir nori ja pasinaudoti, deklaracija turi būti pateikta iki ataskaitinių metų pabaigos.

Valstybės tarnautojo ar verslininko deklaracijos pateikimas

Pagal kovos su korupcija programą valstybės tarnautojai privalo pateikti praėjusių metų pajamų ataskaitas. Norėdami patvirtinti pajamas, turite pasiimti pažymą iš darbo vietos (2-NDFL) 12 mėnesių, pažymą apie pajamas iš kitų darbo vietų, ne pagrindinio pelno - dividendus, palūkanas, pajamas iš akcijų. Be to, FTS teikia informaciją apie asmeninį turtą, transporto priemones, banko sąskaitas ir turtinius įsipareigojimus. Valstybės tarnautojų pajamų deklaracija pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje.

Individualūs verslininkai, būdami fiziniai asmenys, savo pajamas taip pat nurodo naudodami 3-NDFL. Tuo pačiu metu verslininkas gali turėti pagrindinę darbo vietą, to nedraudžia įstatymai. Tokiu atveju jis pateikia pagrindinio darbo atlyginimo pažymą, dokumentą, patvirtinantį pajamas iš verslinės veiklos. Jei individualus verslininkas turi darbuotojų, papildomai pateikiama 4-NDFL deklaracija. Ataskaitų pateikimo tvarka ir terminai valstybės tarnautojams ir individualiems verslininkams yra tokie patys kaip ir kitiems asmenims. Valstybės tarnautojų pajamų deklaracija turi būti pateikta iki balandžio mėnesio pabaigos.

Atsakomybė už pavėluotą deklaracijos pateikimą

Pavėluotas ataskaitų pateikimas Federalinei mokesčių tarnybai yra nusižengimas, už kurį gali kilti atsakomybė. 2013 metais buvo priimtos įstatymo pataisos, kurios galioja iki šiol. Pagal naujas taisykles bauda gali būti baudžiama ne tik fiziniam asmeniui, bet ir mokesčių / ne mokesčių agentui. Pajamų deklaraciją pateikia ir verslo subjektai individualiam verslininkui, priešingu atveju jiems gresia bauda. Atsakomybė ateina jau kitą dieną, kuri yra paskutinė leistina pateikti deklaracijas. Net ir uždelsimą mažiau nei mėnesį gali būti skirta bauda.

DK 119 straipsnis sako, kad pavėluotai pateikus pajamų deklaraciją, jam skiriama bauda. Jo suma lygi 5% mokėtinos mokesčio sumos. Didžiausia galima bauda yra 30% sumos, minimali - tūkstantis rublių. Bauda mokama tik po teismo sprendimo priėmimo. Įdomi detalė: priskaičiuotais 5% priskaičiuojama ne tik mokestinė skola už konkrečią deklaraciją, bet visa asmens mokestinė skola – tiek fizinė, tiek teisinė.

Elektroninė deklaracijos versija

Oficialioje mokesčių tarnybos svetainėje galite rasti deklaracijos pildymo formą. Skiltyje „Programinė įranga“ pakanka pasirinkti ataskaitų teikimo parinktį, atitinkančią asmens būseną. Būkite atsargūs pildydami puslapius. Titulinį puslapį pildo visi be išimties mokesčių mokėtojai. Tada, atsižvelgiant į atskaitomybės tikslą, parenkami reikalingi elementai.

Tituliniame puslapyje verta nurodyti detales - TIN, OKATO (individualiems verslininkams) ir kt. Įveskite peržiūros numerį. Jei ši deklaracija yra pirmoji per ataskaitinį laikotarpį, pažymėkite „0“. Viršuje yra FTS kodas. Tai galite sužinoti toje pačioje oficialioje svetainėje arba tiesiogiai mokesčių inspekcijoje registracijos vietoje.

Pajamų deklaravimas yra privaloma ataskaitos forma. Neatmeskite jo pristatymo, kad nerastumėte kvito su baudos suma. Jei asmuo negali pats pateikti ataskaitų, tai leidžiama padaryti patikimam asmeniui.

Beveik visi asmenys – Rusijos Federacijos gyventojai – yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai bus ir nerezidentai, jei jų pajamų šaltiniai yra Rusijos Federacijos teritorijoje. Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas darbuotojų darbo užmokestis, dividendai, brangaus turto pardavimo pajamos ir kita ekonominė nauda pinigais ir natūra.

Gyventojų pajamų mokestis yra vienas iš nedaugelio mokesčių, dėl kurių mokesčių mokėtojai turi teisę nepateikti deklaracijos fiskalinei tarnybai. Vienais atvejais gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją Nr.3 forma (arba, paprasčiau, 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją) mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui, kitais - Nr. Šiame straipsnyje mes jums pasakysime, kada asmeniui, įskaitant verslininką, reikia pateikti 3-NDFL deklaraciją, kada to galima išvengti, kaip ji pildoma ir per kiek laiko pateikiama.

Kada ir kas pateikia 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją

Ne visais atvejais fiskalinės tarnybos darbuotojas priims mokesčių mokėtojo pateiktą deklaraciją. Piliečiui bus atsisakyta priimti dokumentus šiais atvejais:

• mokesčių mokėtojo, pateikdamas deklaraciją, mokesčių administratoriaus darbuotojui nepateikus asmens dokumento,
• mokesčių mokėtojo įgaliotas atstovas, pateikdamas deklaraciją mokesčių administratoriaus darbuotojui, nepateikė jo įgaliojimus patvirtinančių dokumentų,
• 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pateikimas ne pagal nustatytą formą,
• mokesčių deklaracijoje nėra mokesčių mokėtojo ar jo atstovo parašo, jeigu deklaracija pateikta popierine forma,
• teisiškai reikalaujamo sustiprinto kvalifikuoto elektroninio parašo nebuvimas deklaraciją teikiant internetu.
• deklaracijos pateikimas ne mokesčių inspekcijai, kuri atsakinga už deklaracijos priėmimą.

3-NDFL deklaracijos pateikimo terminai

3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pateikimo terminas – einančių ataskaitinių metų balandžio 30 d. Išimtis numatyta užsienio piliečiams, dirbantiems pagal patentą, ir asmenims, pretenduojantiems į mokesčių lengvatas.

Atitinkamai, savanoriška gyventojų pajamų deklaracija teikiama mokesčių lengvatai gauti. Mokesčių mokėtojai, reikalaujantys mokesčių lengvatų (išskyrus standartines darbdavio pateiktas), gali bet kada pateikti 3-NDFL mokesčių deklaraciją.

3-NDFL deklaracijos formą galima atsisiųsti iš svetainės.

Vaizdo įrašas – „3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos pildymas“