Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimas savanoriškam gyvybės draudimui

Neretai darbdaviai savo darbuotojams siūlo daugybę vadinamųjų socialinių paketų, į kuriuos įtrauktos visos savanoriško asmens draudimo sistemos ir formos, viena iš jų – savanoriškasis gyvybės draudimas.

Šiame straipsnyje kalbėsime apie draudimo įmokų pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartis apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu tvarką.

1992 m. lapkričio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 4015-1 „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ (toliau – RF įstatymas Nr. 4015-1) apibrėžia draudimo sąvoką.

Draudimas – santykiai, skirti apsaugoti fizinių ir juridinių asmenų, Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių interesus įvykus tam tikriems draudiminiams įvykiams draudikų iš sumokėtų draudimo įmokų (draudimo įmokų) lėšų sąskaita, kaip taip pat kitų draudikų lėšų sąskaita (Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 4015-1 2 straipsnio 1 dalis).

Draudimo verslo organizavimo tikslas – užtikrinti fizinių ir juridinių asmenų, Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ir savivaldybių turtinių interesų apsaugą draudžiamųjų įvykių atveju (Draudimo įstatymo 3 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos Nr. 4015-1).

Draudimas vykdomas savanoriškojo draudimo ir privalomojo draudimo forma (Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 4015-1 3 straipsnio 2 dalis).

Savanoriškas draudimas vykdomas pagal draudimo sutartį ir draudimo taisykles, kurios nustato bendrąsias jo įgyvendinimo sąlygas ir tvarką (Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 4015-1 3 straipsnio 3 dalis).

Draudimo sutarties sudarymas

Draudimo sutartis turi būti sudaryta raštu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 940 straipsnis). Rašytinės formos nesilaikymas reiškia, kad draudimo sutartis, išskyrus privalomojo valstybinio draudimo sutartį, negalioja.

Draudimo sutartis gali būti sudaryta surašant vieną dokumentą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 434 straipsnio 2 dalis) arba draudikui pateikiant draudimo liudijimą (pažymą, pažymą, kvitą), pasirašytą draudiko (straipsnio 2 dalis). 940 Rusijos Federacijos civilinio kodekso) draudikui pagal jo rašytinį ar žodinį prašymą.

Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 957 straipsnio 1 dalimi, draudimo sutartis, jei joje nenumatyta kitaip, įsigalioja draudimo įmokos arba pirmosios jos įmokos sumokėjimo momentu.

Įstatymo Nr. 4015-1 4 straipsnio 7 dalies pagrindu asmens draudimas apima objektus, nurodytus nurodyto straipsnio 1-3 dalyse. Pagal Įstatymo Nr. 4015-1 4 straipsnio 1 dalį gyvybės draudimo objektai gali būti turtiniai interesai, susiję su piliečių išlikimu iki tam tikro amžiaus ar termino arba kitų piliečių gyvenimo įvykių, taip pat kaip jų mirtis (gyvybės draudimas).

Taigi gyvybės draudimo atžvilgiu sudaroma asmens draudimo sutartis.

Asmens draudimo sutartimi viena šalis (draudikas) įsipareigoja už kitos šalies (draudėjo) sumokėtą sutartinį mokestį (draudimo įmoką) sumokėti vienkartinę išmoką arba periodiškai mokėti sutartyje nustatytą sumą (draudimo sumą). padarius žalą paties draudėjo ar kito, nurodyto piliečio (apdraustojo) gyvybei ar sveikatai, sulaukus tam tikro amžiaus arba jo gyvenime prasidėjus kitam sutartyje numatytam įvykiui (draudiminiam įvykiui) Rusijos Federacijos civilinio kodekso 934 straipsnis).

Mokesčio bazės nustatymas

Gyventojų pajamų mokesčio (toliau – gyventojų pajamų mokestis) mokesčio bazės pagal draudimo sutartis nustatymo specifiką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) 213 straipsnis.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į pajamas draudimo įmokų forma, kurias mokesčių mokėtojas gauna iš draudiko. Išimtis yra draudimo išmokos, gautos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 1 dalies 2 pastraipą pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartis (išskyrus savanoriškojo pensijų draudimo sutartis, kurias asmenys savo naudai sudaro su draudimo organizacijomis, pensijos pagrindo atsiradimas pagal Rusijos Federacijos įstatymus) mokant išmokas, susijusias su apdraustojo išgyvenimu iki tam tikro amžiaus ar laikotarpio, arba įvykus kitam įvykiui. Be to, mokėjimai pagal tokias sutartis yra neapmokestinami, jei pagal sutarties sąlygas sumokamos draudimo įmokos:

- mokesčių mokėtojas;

- ir (arba) jo šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelis, močiutė ir anūkai, pilnaverčiai ir nepilni (turintys bendri tėvas ar motina) broliai ir seserys).

Atkreiptinas dėmesys, kad šios sumos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jeigu draudimo įmokos neviršija sumokėtų draudimo įmokų sumų, padidintų suma, apskaičiuota nuosekliai sudedant sumokėtų draudimo įmokų dydžius nuo išvados sudarymo dienos. draudimo sutarties iki kiekvienų metų pabaigos dienos tokios savanoriško gyvybės draudimo sutarties galiojimo (imtinai) dienos ir vidutinė metinė Rusijos Federacijos centrinio banko (toliau – Rusijos Federacijos centrinis bankas) refinansavimo norma. ), galiojusiais atitinkamais metais. Kitu atveju į nurodytų sumų skirtumą atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę ir jis apmokestinamas mokėjimo šaltinyje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa).

Siekiant nustatyti mokesčio bazę, vidutinė metinė Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma nustatoma kaip sumos, gautos sudėjus refinansavimo normų, galiojusių 1-ąją dieną, dalinys. kiekvieną gyvybės draudimo sutarties metų kalendorinį mėnesį pagal susumuotų Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normų verčių skaičių.

Taigi draudimo išmokų suma, susijusi su apdraustojo išgyvenimu iki tam tikro amžiaus ar laikotarpio arba su kito įvykio įvykimu, pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį yra pripažįstama gyventojų pajamų mokesčio objektu. dalis, viršijanti draudimo įmokų, sumokėtų nuo sutarties sudarymo dienos, sumą, padaugintą iš vidutinės metinės Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos kiekvieniems šios sutarties metams.

Savanoriško gyvybės draudimo sutarčių prieš termino nutraukimo atvejais, numatytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 1 dalies 2 pastraipoje (išskyrus atvejus, kai savanoriško gyvybės draudimo sutartis nutraukiama prieš terminą dėl priežasčių, nepriklausančių nuo šalių). , o fiziniams asmenims grąžinama piniginė (išpirkimo) suma, kuri taikoma Pagal draudimo taisykles ir šių sutarčių sąlygas, išmokėjimas, nutraukus tokias sutartis anksčiau laiko, gautas pajamas atėmus mokesčių mokėtojo sumokėtas sumas 2008 m. į draudimo įmokas atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę ir jos apmokestinamos prie mokėjimo šaltinio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 1 dalies 3 dalis, 2 pastraipa). Tai yra, anksčiau minėtų savanoriško gyvybės draudimo sutarčių nutraukimo atvejais mokesčio bazę draudimo bendrovė nustato kaip skirtumą tarp mokesčių mokėtojo gautos išpirkimo sumos rubliais ir mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtos draudimo įmokų sumos. rublių. Tokia pati išvada yra ir Rusijos finansų ministerijos 2015-01-15 rašte Nr.03-04-06 / 391.

Atkreipiame dėmesį, kad Rusijos finansų ministerijos 2013-01-23 rašte Nr.03-04-05 / 4-58 nurodyta, kad jeigu mokesčių mokėtojo gauta piniginė (išpirkimo) suma nutraukus savanoriško gyvybės draudimo sutartį anksčiau laiko. yra mažesnė nei mokesčių mokėtojo sumokėtų draudimo įmokų suma, mokesčio bazė lygi nuliui ir nėra pagrindo mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Savanoriškojo gyvybės draudimo sutarties nutraukimo atveju (išskyrus savanoriško draudimo sutarčių nutraukimo dėl nuo šalių nepriklausančių priežasčių atvejus), nustatant mokesčio bazę, fizinio asmens pagal šią sutartį sumokėtų draudimo įmokų sumos yra skaičiuojamos nuo 2010 m. buvo atsižvelgta, už kurią jam buvo suteikta socialinio mokesčio atskaita, nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 punkte. Tuo pačiu metu, kai draudimo įmonė pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį asmeniui išmoka grynųjų pinigų (išpirkimo) sumas, ji privalo išskaičiuoti mokesčio sumą, apskaičiuotą nuo pajamų sumos, lygią draudimo įmokų dydžiui, sumokėtam draudimo įmokoms. asmuo pagal šią sutartį už kiekvienus kalendorinius metus, kuriais mokesčių mokėtojas turėjo teisę gauti socialinio mokesčio atskaitą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 punkte.

Kitaip tariant, jeigu mokesčių mokėtojas pasinaudojo socialinio mokesčio atskaita nuo jo mokestiniu laikotarpiu sumokėtų draudimo įmokų pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį, tai nutraukus tokią sutartį (išskyrus sutarties nutraukimą dėl priežasčių, nesusijusių su šalių kontrolę), šiai atskaitai priskirtina ir jam grąžinta gyventojų pajamų mokesčio suma yra išieškotina ir sumokama į biudžetą. Tokiu atveju pačiam mokesčių mokėtojui nieko mokėti nereikia. Už jį tai padarys draudimo organizacijos. Nagrinėjamoje situacijoje jie pripažįstami mokesčių agentais. Sumokėjus grynųjų (išpirkimo) sumas pagal sutartį, šios organizacijos išskaičiuos atitinkamą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Šią sumą jie apskaičiuos nuo įmokų, kurias mokesčių mokėtojas jiems sumokėjo pagal sutartį, sumos už kiekvienus kalendorinius metus, kuriais turėjo teisę gauti socialinę atskaitą.

Jeigu mokesčių mokėtojas pateikė mokesčių mokėtojo gyvenamosios vietos mokesčių administratoriaus išduotą pažymą, patvirtinančią, kad jis negavo socialinio mokesčio atskaitos, arba patvirtinančią, kad jis gavo 1 dalies 4 papunktyje nurodytą suteiktos socialinio mokesčio atskaitos sumą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsniu, draudimo organizacija atitinkamai neišskaičiuoja mokesčio sumos arba apskaičiuoja išskaičiuojamo mokesčio sumą. Atkreipkite dėmesį, kad šios pažymos forma buvo patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. lapkričio 12 d. įsakymu Nr. MM-3-04 / [apsaugotas el. paštas]„Apie pagalbos formą“.

Pastaba!

Rusijos finansų ministerija 2015 m. vasario 27 d. rašte Nr. 03-04-06 / 10145 iš aukščiau nurodytų nuostatų padarė tokią išvadą: jeigu išpirkimo sumos sumokėjimo dieną draudimo bendrovė - mokesčiai. agentas neturėjo minėtos mokesčių mokėtojo pateiktos pažymos, tai iš išperkamosios sumos turi išskaičiuoti nuo pajamų apskaičiuotą mokesčio sumą, lygią fizinio asmens pagal šią sutartį sumokėtų draudimo įmokų sumai už kiekvienus kalendorinius metus, kuriais mokesčių mokėtojas buvo teisę gauti šią socialinio mokesčio lengvatą.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis nenumato draudimo organizacijos vėlavimo sumokėti mokesčių mokėtojui išpirkimo sumą arba atsisakyti ją sumokėti, jei mokesčių mokėtojas nepateikia nurodytos pažymos.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 3 dalį, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į draudimo įmokų sumas, jei nurodytos sumos mokamos asmenims iš darbdavių lėšų arba iš organizacijų lėšų arba individualūs verslininkai, kurie nėra darbdaviai tų asmenų, už kuriuos moka draudimo įmokas, atžvilgiu, išskyrus atvejus, kai asmenys yra draudžiami pagal privalomojo draudimo sutartis, savanoriško asmens draudimo sutartis ar savanoriškojo pensijų draudimo sutartis.

Tuo pačiu metu, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 1 dalimi, draudimo įmokos, kurias pagal tokias sutartis asmeniui moka draudimo organizacija, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Ši tvarka įsigaliojo 2008 m. sausio 1 d.

Iki 2008 m. sausio 1 d. į gyventojų pajamų mokesčio bazę buvo įtraukta draudimo įmokų suma pagal savanoriško darbuotojų pensijų draudimo sutartis, jei nurodytos sumos buvo sumokėtos asmenims iš darbdavių lėšų. Tuo pačiu metu į draudimo įmonės sumokėtas draudimo išmokas apdraustajam darbuotojui pasibaigus tokios sutarties terminui nebuvo atsižvelgta į gyventojų pajamų mokesčio bazę (DK 213 straipsnio 1, 3 dalys). Rusijos Federacija su pakeitimais, galioja iki 2008 m. sausio 1 d.).

Draudimo įmokų (įmokų ir išmokų) pagal savanoriško ilgalaikio gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2008 m. sausio 1 d., gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo tvarkai reglamentuoti buvo įvestos pereinamojo laikotarpio nuostatos.

Taigi 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 216-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ 3.1 straipsnio 1 dalyje buvo nustatyta, kad jei draudimo įmokos pagal tokias sutartis asmenims buvo visiškai sumokėtos iš darbdavių lėšų iki 2008 m. sausio 1 d., tuomet taikoma ankstesnė apmokestinimo tvarka. Tačiau ši nuostata neapėmė tos sutartys, kurios buvo sudarytos iki 2008 m. sausio 1 d., ir draudimo įmokos, už kurias buvo sumokėtos (ar mokamos) po šios datos. Tai lėmė tai, kad draudimo organizacijų mokėjimai, atlikti po 2008 m. sausio 1 d., remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsniu, yra įtraukiami į gyventojų pajamų mokesčio bazę, o dalis draudimo įmokų, kurias sumoka draudimo įmonės. darbdavys iki šios datos taip pat buvo apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Tačiau realiai apdraustasis pajamų gauna tik vieną kartą – draudimo išmokų pavidalu.

2012 m. liepos 16 d. dekrete Nr. 18-P „Dėl 2007 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 216-FZ 3.1 straipsnio 1 dalies konstitucingumo patikrinimo“ Dėl Mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimo Rusijos Federacijos ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų „dėl Sachalino srities Južno-Sachalino miesto teismo prašymo“ (toliau – Nutarimas Nr. 18-P), nurodė Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas. kad šiuo atveju buvo pažeisti konstituciniai lygiateisiškumo, taip pat apmokestinimo proporcingumo principai. Asmenys, kurių interesais savanoriško ilgalaikio gyvybės draudimo sutartys buvo sudarytos iki 2008 m. sausio 1 d., o draudimo įmokos sumokėtos iki šios datos, taip pat asmenys, apdrausti po 2008 m. sausio 1 d., atsiduria geresnėje padėtyje nei asmenys kurių interesais tokios sutartys buvo pasirašytos iki 2008 m. sausio 1 d., tačiau iki nurodytos datos draudimo įmokas darbdaviai visiškai nesumokėjo.

Taigi 2007 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 216-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ (toliau – Įstatymas Nr. . 216-FZ), kaip nustatantis pereinamąjį laikotarpį, gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka pagal savanoriško ilgalaikio gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2008 m. sausio 1 d. apdraustųjų darbdavių apdraustųjų asmenų naudai, neatitinka Konstitucijos. Rusijos Federacijos 19 straipsniai (1 ir 2 dalys) ir 57 straipsniai tiek, kiek tai leidžia į mokesčių bazę įtraukti draudimo įmokų sumas pagal šias sutartis, numatant, kad draudimo įmokas moka darbdavys. tiek iki 2008 m. sausio 1 d., tiek po šios datos.

Kol nebus padaryti atitinkami Įstatymo Nr. 216-FZ 3.1 straipsnio 1 punkto pakeitimai visoms savanoriško ilgalaikio gyvybės draudimo sutartims, sudarytoms iki 2008 m. sausio 1 d., turėtų galioti ankstesnė draudimo įmokų ir draudimo išmokų apmokestinimo tvarka. : draudimo įmokos, pervestos iš darbdavių lėšų draudimo bendrovėms apdraustų asmenų interesais, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu nepriklausomai nuo jų mokėjimo termino, o draudimo įmokos apdraustų asmenų naudai yra neapmokestinamos. Dabartinės redakcijos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio nuostatos, pagal kurias gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos ne draudimo įmokos, o draudimo išmokos, turi būti taikomos apmokestinimo bazės apmokestinimo pagrindas tik tiems, kurie yra savanoriškai ilgą laiką. -terminuotos gyvybės draudimo sutartys, sudarytos po 2008 m. sausio 1 d. (Nutarimas Nr. 18-NS).

Gauna socialinio mokesčio atskaitą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 punktu, mokesčių mokėtojas, nustatydamas gyventojų pajamų mokesčio bazės dydį, turi teisę gauti socialinio mokesčio atskaitą, visų pirma jo per mokestinį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui. Ši (-os) sutartis (-ės) gali būti (įskaitant įvaikius, globojamus (rūpintus) ).Nurodyta atskaita atliekama faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių per mokestinį laikotarpį (2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis).

Jeigu mokesčių mokėtojas per vieną mokestinį laikotarpį turėjo išlaidų mokymams, medicinos paslaugoms, išlaidų pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško draudimo sutartį (sutartis). gyvybės draudimas (jei tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) ir papildomų draudimo įmokų už darbo pensijos finansuojamąją dalį mokėjimo pagal 2008 m. balandžio 30 d. federalinį įstatymą Nr. 56-FZ „Dėl papildomas draudimo įmokas už darbo pensijos finansuojamąją dalį ir valstybės paramą pensijų santaupoms formuoti“ mokesčių mokėtojas savarankiškai, taip pat ir kreipdamasis į mokesčių agentą, pasirenka, į kokias išlaidas ir kokiomis sumomis atsižvelgiama neviršijant maksimalios sumos. socialinio mokesčio atskaita (120 000 rublių).

Socialinio mokesčio atskaita atliekama, kai mokesčių mokėtojas mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių inspekcijai mokesčių deklaraciją. Atkreipkite dėmesį, kad ši atskaita mokesčių mokėtojui taip pat gali būti suteikta nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis susisiekia su darbdaviu, jei mokesčių mokėtojo išlaidos yra įformintos dokumentais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 4 pastraipą. ir su sąlyga, kad įmokos pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (jei tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) buvo išskaičiuojamos mokesčių mokėtojo naudai ir pervedamos draudimo organizacijoms darbdavio.

Iš pirmo žvilgsnio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis leidžia piliečiams išskaičiuoti mokestį už gyvybės draudimą su hipoteka ir grąžinti skolininkui 13% gyventojų pajamų mokesčio, kuris buvo sumokėtas iš atlyginimų. Tačiau išsamus šio straipsnio tyrimas rodo, kad yra svarbių niuansų.

Draudimo išmokos esmė

Buto pirkimas, kaip ir vėlesni mokėjimai už paskolą, labai apkrauna bendrą šeimos biudžetą. Todėl valstybė siūlo paskolos gavėjams pagalbą kompensuojant gyvybės draudimo išlaidas, kreipiantis dėl būsto paskolos.

Mokesčių atskaita turi teisę bet kuris asmuo, sudaręs gyvybės draudimo sutartį įstatyme nustatytomis sąlygomis. Paskolos gavimas nėra galutinė sąlyga norint gauti valstybės pagalbą.

Draudimo sutarties atlyginimo dydis

Tikroji pinigų suma, kurią paskolos gavėjas gali grąžinti į savo banko sąskaitą, priklauso nuo draudimo sutarties sąlygų ir gaunamo oficialaus atlyginimo.

Socialinio mokesčio atskaita negali viršyti už praėjusius metus sumokėto gyventojų pajamų mokesčio sumos. Didžiausia valstybės kompensacijos suma yra 13% pajamų mokesčio, tačiau ji negali viršyti 120 000 rublių už ataskaitinį laikotarpį.

Pavyzdys. Kononenko A.P. 2016 metais sumokėjo valstybei 81 000 rublių gyventojų pajamų mokesčio ir sudarė draudimo sutartį 45 000 rublių per metus. Mokesčio grąžinimo suma bus: 45 000 * 13% / 100% = 5850 rublių.

Kas gali gauti vyriausybės pagalbą?

Rusijos Federacijos piliečiai, sudarę draudimo sutartį su hipoteka, turi teisę grąžinti gyventojų pajamų mokestį už hipotekos gyvybės draudimą, jei laikomasi šių sąlygų:

1. Minimalus draudimo sutarties terminas – 5 metai.
2. Sutartis turi drausti piliečio gyvybę.
3. Naudos gavėjai pagal draudimo sutartį turi būti registruoti kaip paskolos gavėjas, paskolos gavėjo vaikai, sutuoktinis ar tėvai.
4. Apdraustasis praėjusiais metais dirbo ir mokėjo valstybei gyventojų pajamų mokestį.

Draudimo sutartimis bankai nuo rizikos saugo ne tik skolininkus, bet ir save, todėl tokių sutarčių su būsto paskola gavėjai yra priversti nurodyti banko įstaigą. Tokiu atveju paskolos gavėjas negali gauti mokesčių atskaitos už gyvybės draudimą.

Būsto paskolą turintys šeimos nariai gali papildomai apsidrausti draudimo bendrovėje ir gauti mokesčių lengvatą. Tokiu atveju patartina kaip naudos gavėjus nurodyti vaikus ar tėvus.

Norint gauti mokesčių nuolaidą nuo gyvybės draudimo būsto paskolai, neužtenka įvykdyti reikiamus reikalavimus, nes dar reikia surinkti dokumentus ir pereiti biurokratinę procedūrą.

Išskaitos gavimo algoritmas

Sumokėjęs už gyvybės draudimo sutartį, asmuo gali pradėti valstybės kompensacijos gavimo procedūrą. Tam pilietis kviečiamas eiti šiuo keliu:

1. Surinkite visus dokumentus. Šios sąlygos įvykdymas neapsunkins, nes beveik visi reikalingi popieriai kreipiantis į VMI jau turėtų būti su savimi. Visas mokesčių tarnybai reikalingų dokumentų sąrašas bus aptartas toliau.
2. Valstybinei mokesčių inspekcijai užpildykite deklaraciją 3-NDFL forma ir prašymą dėl mokesčių kompensavimo. Teisingai užpildyti 3-NDFL formą gyvybės draudimo mokesčio grąžinimui su hipoteka yra sudėtinga užduotis, todėl patartina tai padaryti mokesčių inspekcijoje. VMI darbuotojai gali pateikti šios formos pildymo pavyzdžius ir pasiūlyti, kaip užpildyti eilutes. Iš anksto rekomenduojama susipažinti su dokumentų forma oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.
3. Pateikite visus užpildytus dokumentus mokesčių inspekcijai. Renkantis tarp asmeninio dokumentų pateikimo ir siuntimo paštu, geriau teikti pirmenybę pirmajam variantui. Situacijų būna įvairių, o mokesčių inspektorius iš karto patikrins dokumentų paketą ir pasakys, ko dar gali prireikti.
4. Gaukite raštišką Valstybinės mokesčių inspekcijos pranešimą su dokumentų nagrinėjimo rezultatais. Per mėnesį mokesčių administratorius išsiųs raštišką atsakymą apie galimybę piliečiui gauti mokesčių nuolaidą iš būsto paskolos draudimo. Pašto žinučių pristatymas trunka iki 10 dienų. Jei sprendimas yra teigiamas, pinigai turi būti pervesti draudėjui per 30 dienų.

Tikrinant pateiktus dokumentus, asmuo gali būti pakviestas į mokesčių inspekciją patikslinti nurodytus duomenis. Kuo greičiau bus išspręstos iškilusios problemos, tuo greičiau galėsite gauti laukiamą pinigų sumą.

Reikalingi dokumentai

Apsidraudus gyvybės draudimu, surenkamas paprasčiausias dokumentų paketas, lyginant su kitomis gyventojų pajamų mokesčio kompensacijos gavimo procedūromis. Į galutinį mokesčių inspektoriui pateiktą dokumentų paketą turi būti įtraukta:

1. Pareiškėjo pasas.
2. Mokesčių deklaracijos 3-NDFL už tuos metus, į kuriuos bus atsižvelgta apskaičiuojant sumokėtą sumą.
3. Įmonės apskaitos tarnybos pažyma apie darbuotojo pajamas 2-NDFL forma.
4. Prašymas su banko sąskaitos duomenimis pervesti mokesčių atskaitos sumą.
5. Finansiniai kvitai, sutarties apmokėjimą patvirtinantys kvitai.
6. Gyvybės draudimo sutartis.
7. Galiojančios draudimo įmonės licencijos kopija.

Kredito ir hipotekos sutarčių mokesčių tarnybai teikti nereikia.

Pagalbos registravimo senaties terminas

Nesvarbu, ar pilietis atvyks pas mokesčių inspektorių išduoti kompensaciją už draudimą praėjus metams ar dvejiems po gyvybės draudimo sutarties įvykdymo. Mokesčių atskaitos registravimas gali užtrukti net trejus metus. Todėl asmuo nuo būsto paskolos draudimo mokesčių lengvatą gali gauti 2017 m., net jei mokėjimas pagal draudimo sutartį buvo atliktas 2015 m.

Gyventojų pajamų mokesčio kompensaciją galite gauti draudžiant gyvybę kiekvienais metais per visą draudimo sutarties galiojimo laikotarpį, tačiau nepamirštant ir teisinių apribojimų.

Gyventojų pajamų, gaunamų iš draudimo, apmokestinimu siekiama tiek skatinti socialiai reikšmingas draudimo rūšis, tiek užkirsti kelią galimybei gauti nepagrįstų mokesčių lengvatų. Šių užduočių nenuoseklumas apsunkina mokesčių taisykles ir reikalauja atidžiai išstudijuoti šiuos aspektus: draudimo sutarčių mokesčio bazės nustatymo specifiką, socialinių atskaitymų draudimo išlaidoms teikimą, anksčiau nesumokėto mokesčio „susigrąžinimą“ arba grąžino) susijusius su išskaitos gavimu. Straipsnyje aptariami pagrindiniai gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo aspektai pagal draudimo sutartis.

Galiojančių teisės aktų normos

Draudimo organizacijos yra mokesčių agentai, apmokestinantys gyventojų pajamų mokestį tiek darbuotojams, tiek apdraustiesiems. Kaip žinote, mokesčio objektas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentų pajamos iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir užsienyje, nerezidentams - pajamos iš šaltinių Rusijoje. Sudaromas mokestinių pajamų sąrašas Art. 208 Mokesčių kodeksas, neapmokestinamos pajamos, - Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.

1 lentelė

Fizinių asmenų pajamos pagal draudimo sutartis

Pajamos mokesčių tikslais	Pajamos neapmokestinamos
iš šaltinių Rusijos Federacijoje
draudimo išmokos įvykus draudžiamajam įvykiui, įskaitant periodinį draudimą	nustatyta tvarka atliekama vienkartinė ir skubi pensija
mokėjimai (anuitetai, anuitetai); mokėjimai, susiję su draudėjo dalyvavimu draudiko investicinėse pajamose; išpirkimo sumos, gautos iš Rusijos organizacijos arba iš užsienio organizacijos, susijusios su jos atskiro padalinio veikla Rusijos Federacijoje. nn. 2 p. 1 str. 208 Mokesčių kodeksas)	2011-11-30 federalinis įstatymas Nr.360-FZ „Dėl išmokų iš kaupiamų pensijų finansavimo tvarkos“(53 ir 54 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis)
pensijos, kurias mokesčių mokėtojas gauna pagal galiojančius Rusijos įstatymus arba gautos iš užsienio organizacijos, susijusios su jos atskiro padalinio veikla Rusijos Federacijoje. nn. 7 str.1 p. 208 Mokesčių kodeksas)	valstybinės pensijos ir darbo pensijos, socialiniai priedai prie pensijų, mokamų pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktus. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis)
išmokos mirusių apdraustųjų asmenų įpėdiniams Rusijos Federacijos teisės aktų dėl privalomojo pensijų draudimo nustatytais atvejais. nn. 9.1 str. 1 p. 208 Mokesčių kodeksas)	pensijų santaupų suma, apskaityta individualios asmeninės sąskaitos specialiojoje dalyje ir darbo pensijos kaupiamos dalies pensijų sąskaitoje nevalstybiniame pensijų fonde, išmokėta mirusio apdraustojo teisių perėmėjams ( 48 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis)
iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų
draudimo išmokos įvykus draudžiamajam įvykiui, gautos iš užsienio organizacijos ( nn. 2 p. 3 str. 208 Mokesčių kodeksas)	-
pensijos, kurias mokesčių mokėtojas gauna pagal užsienio valstybių teisės aktus. nn. 7 p. 3 str. 208 Mokesčių kodeksas)	-

Atkreipkite dėmesį, kad apdraustojo asmens draudimo įmokos į pajamas mokesčių tikslais nėra įtrauktos.

Mokesčio bazės pagal draudimo sutartis nustatymo specifika

Nustatyta mokesčio bazės pagal draudimo sutartis nustatymo tvarka Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis, iš ko išplaukia, kad apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį būtina atsižvelgti į:

• draudimo sutarties rūšis. Taigi išmokos pagal savanoriško turto draudimo sutartis yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, o draudimo įmokos asmeniui pagal privalomojo ir kai kurių rūšių savanoriškojo draudimo sutartis nėra apmokestinamos pilnai gyventojų pajamų mokesčiu arba mokama tik draudimo įmokos suma. apmokestinama viršijant draudimo įmoką, padidintą tam tikru vidutiniu rinkos pajamingumu;
• būtinybė draudimo sutarties nutraukimo prieš terminą atvejais į mokesčio bazės apskaičiavimą įtraukti draudimo įmokas, kurių dydžiui mokesčių mokėtojas anksčiau buvo gavęs socialines atskaitas;
• teisės aktų reikalavimas (šiuo metu labai ribotas) gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinti ne tik įmokas, bet ir draudimo įmokas tais atvejais, kai draudimo įmokas už mokesčių mokėtoją moka kiti asmenys.

Draudimo įmokos, tiek apmokestinamos, tiek neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, pateiktos 2 lentelėje.

Legenda:

NB – gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė;

• SV – draudimo įmokos suma;
• ВЗ - sumokėtos draudimo įmokos;
• ВЗi - draudimo įmokų suma, sumokėta nuo draudimo sutarties sudarymo dienos iki kiekvienų sutarties metų pabaigos dienos;
• ВЗ 1 - asmens pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį sumokėtų draudimo įmokų suma už kiekvienus kalendorinius metus, kuriais mokesčių mokėtojas pasinaudojo teise gauti socialinio mokesčio atskaitą, nurodytą 2008 m. nn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis;
• R yra vidutinė metinė Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, nustatoma kaip dalijimas iš sumos, gautos pridedant refinansavimo normas, galiojančias kiekvieno draudimo metų mėnesio 1 dieną. sutartis pagal sumuotų refinansavimo normų skaičių;
• D - mokesčių mokėtojo gautos pajamos nutraukus sutartį;
• Р - apdrausto turto rinkos vertė draudimo sutarties sudarymo dieną (draudiminio įvykio įvykio data);
• R rem. - sugadinto apdrausto turto remonto išlaidos pagal draudiko ar nepriklausomo eksperto duomenis.

2 lentelė

Draudimo įmokos, apmokestinamasis ir neapmokestinamasis gyventojų pajamų mokestis

Sutarties tipas	Sąlygos, kurioms esant draudimo išmokos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu	Mokesčių bazės ir sąlygos, kurioms esant draudimo išmokos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu
Privalomas draudimas ( nn. 1 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis)	Mokėjimai atliekami Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka	-
Savanoriškas gyvybės draudimas (draudimo įmokas moka mokesčių mokėtojas) ( nn. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis)	Mokėjimas yra susijęs su apdraustojo išgyvenimu iki tam tikro amžiaus ar laikotarpio; įmoka neviršija įmokų sumos, padidintos normalaus pelningumo dydžiu: SV ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100)	Jei: SV> (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100), tada: НБ = CB - (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100)
		Nutraukus sutartį prieš terminą * ir grąžinus asmenims piniginę (išpirkimo) sumą pagal draudimo taisykles ir sutarties sąlygas: NB = D - OT; nuo 2015 01 01: NB = (D – OT) + OT 1
Savanoriškas asmens draudimas ( nn. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis)	Sutartyje numatytos išmokos mirties, sveikatos sužalojimo atveju, apdraustųjų gydymo išlaidų kompensavimas.	Sutartis numato sanatorinių talonų išlaidų apmokėjimą
Savanoriškas pensijų draudimas (sutartį sudarė asmuo jo naudai) nn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis)	Išmoka, gauta atsiradus pensijos pagrindui pagal Rusijos Federacijos įstatymus	Nutraukus sutartį prieš terminą * ir grąžinus asmenims piniginę (išpirkimo) sumą pagal draudimo taisykles ir sutarties sąlygas: NB = (D - OT) + OT 1
Draudimo sutartis asmeniui, pagal kurią draudimo įmokos mokamos iš organizacijos ar individualaus verslininko lėšų	Įmokų suma pagal privalomojo draudimo sutartis, savanoriškąjį asmens draudimą ar savanoriškąjį pensijų draudimą	Pagal kitas sutartis: NB = OT
Savanoriškas turto draudimas ( 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis)	-	Apdrausto turto mirties ar sunaikinimo atveju: NB = SV – (R + OT). Apdrausto turto sugadinimo atveju: NB = SV – (R rem. + VZ)

* Išskyrus atvejus, kai draudimo sutartis nutraukiama dėl priežasčių, nepriklausančių nuo šalių.

Pagal savanoriško turto draudimo sutartį mokesčių mokėtojas turi patvirtinti patirtų išlaidų dydį (R rem.). Išlaidų, reikalingų apdraustam turtui remontuoti, jeigu remontas nebuvo atliktas, pagrįstumą patvirtina draudiko arba nepriklausomo eksperto (vertintojo) surašytas dokumentas. Apdrausto turto remonto (restauravimo) išlaidų pagrįstumą patvirtina šie dokumentai:

• sutartis (sutarties kopija) dėl atitinkamų darbų atlikimo (dėl paslaugų teikimo);
• dokumentai, patvirtinantys atliktų darbų (suteiktų paslaugų) priėmimą;
• nustatyta tvarka surašytus mokėjimo dokumentus, patvirtinančius apmokėjimo už darbą (paslaugas) faktą.

Pagal draudimo sutartis apmokestinamos pajamos apmokestinamos taikant 13 proc. Draudimo bendrovė, kaip mokesčių agentas, turi išskaičiuoti mokestį kaip mokėjimo šaltinį. Mokesčių agentas iš mokesčių mokėtojo išskaičiuoja sukauptą mokesčio sumą bet kokių piniginių lėšų, kurias mokesčių agentas sumokėjo mokesčių mokėtojui, sąskaita. Pavyzdžiui, draudimo įmokos ar išpirkimo sumų sąskaita, o išskaičiuojamo mokesčio suma negali viršyti 50% įmokos sumos. Jeigu gyventojų pajamų mokesčio išskaičiuoti neįmanoma, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio pabaigos informuoti mokesčių mokėtoją ir jo registracijos vietos mokesčių administratorių apie tai, kad negalima išskaičiuoti mokesčio ir mokesčio suma.

Draudimo sutartims yra nustatytos specialios taisyklės, pagal kurias draudimo įmokas asmenims moka organizacijos ar individualūs verslininkai. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis). Į mokesčių bazę pagal tokias sutartis skirtingais laikotarpiais buvo įtrauktos ir draudimo įmokos, ir mokesčių mokėtojo pajamos – darbdavio ar kito asmens už jį sumokėtų draudimo įmokų suma. Mokesčių taisyklių pakeitimai pateikti 3 lentelėje.

3 lentelė

Pajamų pagal draudimo sutartis, už kurias įmokas už mokesčių mokėtoją sumokėjo kiti asmenys, apmokestinimas

Sutartis	Pagrindas – federalinis įstatymas	Draudimo įmokos	Draudimo įmokos
Privalomas draudimas	216-ФЗ 2007-07-24 Nr	Neapmokestinamas	Neapmokestinamas
Savanoriškas asmens draudimas	216-ФЗ 2007-07-24 Nr	Neapmokestinamas	Išmokos mirties, sveikatos sužalojimo ir gydymo išlaidų kompensavimo atveju neapmokestinamos, išskyrus apmokėjimą už SPA gydymo išlaidas.
Savanoriškas pensijų draudimas	2002-05-29 Nr.57-ФЗ	Yra apmokestinami	Neapmokestinamas
	204-FZ 2004 m. gruodžio 29 d	Neapmokestinamas	Pensijos apmokestinamos pagal nevalstybines pensijų sutartis
Kitos draudimo sutartys	216-ФЗ 2007-07-24 Nr	Yra apmokestinami	Yra apmokestinami

Pagal dabartinį leidimą 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnisį mokesčio bazę įtraukiama draudimo įmokų suma, jeigu šios įmokos mokamos už asmenis iš darbdavių – organizacijų ir individualių verslininkų ar kitų asmenų lėšų, išskyrus atvejus, kai draudžiamas pagal privalomojo draudimo sutartis, savanoriško asmens draudimo sutartis ir savanorišką pensiją. draudimo sutartys.

Organizacija yra sudariusi direktorių ir pareigūnų civilinės atsakomybės draudimo sutartį, pagal kurią organizacija moka draudimo įmokas. Ar apdraustieji gauna gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų organizacijos sumokėtų draudimo įmokų forma?

Šiuo metu galiojančiuose Rusijos Federacijos teisės aktuose nėra reikalavimų, susijusių su privalomuoju asmenų, užimančių vadovaujamas pareigas, civilinės atsakomybės draudimu. Pagal nuostatas Art. Rusijos Federacijos 1992 11 27 įstatymo 4 str.4015-1 „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ turtiniai interesai, susiję su pareiga atlyginti kitiems asmenims padarytą žalą, nėra asmens draudimo objektas. Taigi, remiantis 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis draudimo įmokos, kurias organizacija moka pagal pareigūnų civilinės atsakomybės draudimo sutartis, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Norint nustatyti kiekvieno mokesčių mokėtojo mokesčio bazės dydį, būtina suasmeninti už kiekvieną apdraustą asmenį sumokėtų draudimo įmokų dydį.

Ta pati išvada pateikta ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013-04-01 raštas Nr.03‑04‑06/10402 .

Kartu mokesčių ekspertai išsako priešingą nuomonę, pažymėdami, kad civilinės atsakomybės draudimu apdraustieji pajamų neturi, pajamas draudimo įmokų forma gauna apdraustasis.

Draudimo įmokos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal savanoriškas asmens draudimo sutartis ( 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis) ir draudimo išmokos apdraustojo mirties, sveikatos sužalojimo ir (ar) gydymo išlaidų kompensavimo atveju, išskyrus SPA gydymo išlaidų apmokėjimą ( nn. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis).

Draudimo įmokos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal savanoriško pensijų draudimo sutartis. Tačiau, nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į pensijų dydžius asmenims, mokamas pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartis, sudarytas organizacijų ir kitų darbdavių asmenų naudai. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213.1 straipsnis). Iki 2005 m. gyventojų pajamų mokestį mokėdavo darbdaviai, mokantys įmokas pagal savanoriško pensijų draudimo sutartis, nuo 2005 m. sausio 1 d. tvarka pasikeitė ir gyventojų pajamų mokestis pradėtas skaičiuoti nuo apdraustajam mokamos pensijos sumos. Dėl to, kad nebuvo numatytas pereinamasis laikotarpis nuo vienos taisyklės prie kitos, dvigubas apmokestinimas atsirado tiems asmenims, kurie mokėjo mokestį nuo draudimo įmokų ir buvo priversti mokėti mokestį nuo draudimo įmokų sumų. Konstitucinis Teismas 2012-12-25 potvarkis Nr.33-P pripažintas prieštaraujančiu Konstitucijai Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213.1 straipsnis ir nurodė: kol bus įvesti teisės aktų pakeitimai, šis mokestis nuo pensijų išmokų sumų neturėtų būti išskaitomas ir mokamas.

Panaši situacija susidarė ir apmokestinant draudimo išmokas pagal savanoriškojo ilgalaikio gyvybės draudimo sutartis. Pagal galiojančius teisės aktus gyvybės draudimo sutartys yra asmens draudimo sutartys, todėl joms taikoma nuostata 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis kad į mokesčių bazę neįtraukiamos darbdavių ir kitų asmenų įmokos už apdraustą asmenį. Mokėjimai pagal gyvybės draudimo sutartį, jeigu pagal sutarties sąlygas draudimo įmokas moka ne mokesčių mokėtojas, gyventojų pajamų mokestis turėtų būti apmokestinamas pagal 2008 m. nn. 2 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis... Tuo pačiu, skirtingai nei gyvybės draudimo sutartys, pagal kurias draudimo įmokas moka mokesčių mokėtojas, pagal nagrinėjamas sutartis apmokestinama visa draudimo įmokos suma. Tokios taisyklės yra nustatytos Federalinis įstatymas Nr. 216-ФЗ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ (toliau – 2007 m. liepos 24 d.) Federalinis įstatymas Nr.216-FZ). Iki 2008 m. galiojo kitokia tvarka: nustatant gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, draudimo išmokų forma gautos pajamos, susijusios su draudžiamojo įvykio įvykimu pagal ilgalaikes gyvybės draudimo sutartis, sudarytas laikotarpiui nuo 2008 m. nebuvo atsižvelgta į mažiausiai penkerius metus.

Asmens draudimo sutartyse gali būti numatyta galimybė, įvykus draudžiamajam įvykiui, be draudimo įmokos gauti papildomų pajamų.

Organizacija savo darbuotojų naudai sudarė gyvybės draudimo sutartį, kurios įmokas organizacija sumokėjo iki 2008 m. sausio 1 d. Draudimo sutarties sąlygos įvykus draudžiamajam įvykiui, be draudimo sumos mokėjimo, numato ir papildomų investicinių pajamų mokėjimą. Ar sukauptų investicijų pajamų sumos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu?

Nuostatos Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis, neatsižvelgiant į padarytų pakeitimų įsigaliojimą Federalinis įstatymas Nr.216-FZ, numato atleidimą nuo gyventojų pajamų mokesčio tik draudimo išmokoms, kitų įmokų, ypač sukauptų investicinių pajamų pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartis, sumų apmokestinimą, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumatytas.

Socialinio mokesčio atskaitos nuo sumokėtų draudimo įmokų sumos

Pagal Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis Mokesčių mokėtojas (fizinis asmuo) turi teisę sumažinti gyventojų pajamų mokesčio (pajamų) mokesčio bazę sumokėtomis sumomis, įskaitant ir už tam tikras draudimo rūšis. Išskaitomos tik pajamos, apmokestinamos taikant 13 % mokesčio tarifą, neįskaitant pajamų iš dalyvavimo akcijoje.

Socialinė atskaita numatyta mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį sumokėtoms draudimo įmokoms už darbo pensijos finansuojamosios dalies formavimą, taip pat pagal sutartis:

Mokesčių mokėtojo sumokėtų draudimo įmokų sumos atskaitymas pagal savanoriško asmens draudimo sutartis , taip pat pagal savanoriškojo draudimo sutartis sutuoktiniui, tėvams, vaikams (iki 18 m.), globotiniams (iki 18 m.) skiriamas kaip gydymo išlaidų dalis. Norint gauti išskaitą draudimo įmokų sumai, turi būti įvykdytos šios sąlygos ( nn. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 str.:

• sutartis turi būti sudaryta su draudimo įmonėmis, turinčiomis atitinkamos rūšies veiklos licencijas;
• sutartyje turi būti numatytas draudimo organizacijų apmokėjimas tik už gydymo paslaugas;
• gydymas atliekamas medicinos organizacijose ir individualiuose verslininkuose, turinčiuose licencijas vykdyti medicininę veiklą, išduotas pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
• mokesčių mokėtojas pateikė dokumentus, patvirtinančius faktines draudimo įmokų mokėjimo išlaidas;
• išlaidos buvo apmokėtos mokesčių mokėtojo nuosavų lėšų, o ne darbdavio lėšomis.

Jeigu sutartyje numatytas kitų nei gydymo išlaidų apmokėjimas, tai socialinė atskaita draudimo įmokų sumai negali būti teikiama. Pavyzdžiui, pagal hipotekos paskolos sutartį individualus paskolos gavėjas turi sudaryti savanorišką asmeninio gyvybės ir sveikatos draudimo sutartį, įskaitant nuo nelaimingų atsitikimų. Nelaimingo atsitikimo atveju draudėjas įsipareigoja apmokėti apdraustojo gydymo išlaidas, taip pat išmokėti tam tikrą sumą naudos gavėjui, kuris pagal draudimo sutartį yra bankas. Draudžiamieji įvykiai taip pat yra apdraustojo mirtis ir neįgalumas. Kadangi asmens draudimo sutartyje, be apmokėjimo už apdraustojo gydymą, numatytos ir išmokos banko naudai apdraustojo neįgalumo ar mirties atveju, ši sutartis neatitinka nustatytų reikalavimų. nn. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis... Vadinasi, draudimo įmokų dydis negali būti pagrindas socialinei atskaitai gauti.

Socialinė atskaita gali būti taikoma mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų sumai pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį , mokesčių mokėtojo sudaryta su draudimo organizacija savo ir sutuoktinio, tėvų, neįgalių vaikų naudai. nn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis).

Federalinis įstatymas Nr.382-FZ v nn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis buvo padaryti pakeitimai, pagal kuriuos nuo 2015 m. socialinė atskaita gali būti teikiama mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų sumai. pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį , jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui, sudaromos su draudimo organizacija jų naudai sutuoktinio, tėvų, vaikų (įskaitant įvaikius globojamus (rūpinamus)) naudai.

Mokesčių mokėtojas yra sudaręs savanoriško gyvybės draudimo sutartį 2015-2019 metams, metinė draudimo įmoka yra 50 000 rublių. Ar jam gali būti taikoma socialinio mokesčio lengvata?

Mokesčių mokėtojas turi teisę kreiptis į mokesčių inspekciją toje vietoje
gyvenamąją vietą arba savo darbdaviui gauti 50 000 rublių socialinę atskaitą. Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas bus 6500 rublių. kasmet (50 000 rublių x 13%).

Socialinio mokesčio atskaitos pagrindas – mokesčių mokėtojo faktines išlaidas savanoriškam pensijų draudimui, savanoriškam gyvybės draudimui patvirtinantys dokumentai. Lygiai taip pat atskaitoma iš sumokėtų pensijų įmokų pagal nevalstybinę pensijų sutartį.

Socialinė atskaita taikoma nuo 2009 m mokesčių mokėtojo mokamų papildomų draudimo įmokų dydžio už darbo pensijos finansuojamą dalį pagal 2008-04-30 federalinis įstatymas Nr. 56-FZ „Dėl papildomų draudimo įmokų už darbo pensijos finansuojamąją dalį ir valstybės paramos pensijų kaupimui formuoti“.

Bendra socialinių atskaitymų suma nurodoma faktinių išlaidų suma, bet negali viršyti 120 000 rublių. mokestiniam laikotarpiui. Socialinius atskaitymus mokesčių administratorius teikia pagal deklaraciją ir mokesčių mokėtojo teisę į atskaitas patvirtinančių dokumentų paketą. Socialinius atskaitymus išlaidoms nevalstybiniam pensijų aprūpinimui, savanoriškam pensijų draudimui, savanoriškam gyvybės draudimui darbdavys gali atlikti mokesčių mokėtojui iki mokestinio laikotarpio pabaigos, jei laikomasi šių sąlygų:

• dokumentiniai mokesčių mokėtojo išlaidų nurodytiems tikslams įrodymai;
• išskaičiuoti įmokas iš mokėjimų mokesčių mokėtojo naudai ir pervesti jas į atitinkamas darbdavio lėšas;
• mokesčių mokėtojo kreipimasis į darbdavį su prašymu dėl socialinės atskaitos.

Nesumokėto (grąžinto) mokesčio išieškojimas

Reikėtų nepamiršti, kad nutraukus savanoriškojo pensijų draudimo, savanoriško gyvybės draudimo sutartis ir grąžinus asmeniui piniginę (išpirkimo) sumą, kurios dydis yra numatytas sutartyje, asmuo turės apmokestinimo objektas, lygus gautoms pajamoms atėmus mokesčių mokėtojo sumokėtas draudimo įmokas. Tokia taisyklė yra nustatyta nn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis... Gyventojų pajamų mokestį šiuo atveju išskaičiuoja draudimo organizacija kaip mokesčių agentas. Jei mokesčių mokėtojui anksčiau buvo suteikta socialinė atskaita nuo sumokėtų draudimo įmokų sumos, tai draudimo organizacija, mokėdama asmeniui išpirkimo sumą, privalo atkurti, tai yra, grąžinti į biudžetą neišskaičiuotą mokestį. (arba grąžinama mokesčių mokėtojui) dėl socialinės atskaitos skyrimo.

4 pavyzdys.

Tarkime, kad 3 pavyzdyje mokesčių mokėtojas pasinaudojo 50 000 RUB socialine atskaita. pabaigoje ir grąžino 6500 rublių gyventojų pajamų mokestį, 2015 m. Vėliau sutartis buvo nutraukta. Išpirkimo suma buvo 60 000 rublių. Kiek draudimo bendrovė turėtų išskaičiuoti mokestį?

Mokant išpirkimo sumą, draudimo organizacija privalo išskaičiuoti 7800 RUB mokestį. (((60 000 - 50 000) + 50 000) x 13 %).

Jei mokesčių mokėtojas pateikė mokesčių institucijos išduotą pažymą, patvirtinančią, kad jis negavo socialinės atskaitos, tada mokestis bus 1300 rublių. ((60 000–50 000) x 13 %).

Gyvybės draudimo mokesčio atskaita: kas gali ją gauti ir kaip?

Gyvybės draudimo mokesčio lengvata tampa tokia pat populiari kaip, pavyzdžiui, gydymas ar išsilavinimas. Dažnai žmonės patys siekia apsidrausti savo gyvybę ar sveikatą savanoriškai, o kai kurie yra priversti žengti tokį žingsnį.

Pavyzdžiui, paskolai, o tiksliau jos patvirtinimui suteikiant ar nedidinant paskolos palūkanų normą, draudimą išduoda savo gyvenimo žmogus. Taigi bankinė organizacija suteikia garantijas dėl lėšų grąžinimo.

Šiuolaikinio laikotarpio piliečius domina kaupiamosios draudimo rūšys, ty draudiko mokėjimas ne tik dėl mirties fakto, bet ir esant kitoms priežastims – tam tikrų metų ir kt. Straipsnyje bus pasakyta, kaip gauti mokesčių nuolaidą gyvybės draudimui, ko reikia, kokia didžiausia lėšų suma turėtų būti skaičiuojama.

Kokiomis sąlygomis galite reikalauti

Pradėjus pertvarkas 2015 m., mokant mokesčius už gyvybės draudimą leidžiama gauti išmoką iš valstybės grąžinant lėšas. Ši nuostata įtvirtinta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis.

Kompensacija laikoma socialiai orientuota ir skiriama, jei yra šie veiksniai:

• su draudiku buvo sudaryta savanoriško draudimo sutartis ne trumpesniam kaip 5 metų laikotarpiui. 2016 metais Komkova E.G. su draudiku pasirašė sutartį 2 metų laikotarpiui. Tai reiškia, kad moteris neturi teisės vėliau pasinaudoti prerogatyva susigrąžinti sumokėtas sumas, nes veiksmo trukmė neatitinka įstatymų;
• sutartis sudaryta asmeninei naudai arba sutuoktiniui, tėvams, vaikams. Kompensacija taikoma ir įvaikintam vaikui, ir kraujo vaikui. Svarbus dalykas yra tai, kad vaikams nėra amžiaus ribos. Tai yra, galima grąžinti pinigus už suaugusią atžalą. Pavyzdžiui, Sidorovas mokėjo įmokas už savo 20-metį sūnų, po to mokesčių inspekcijai pateikė dokumentų paketą su prašymu. Jis gavo išskaitą.

Teisę pretenduoti į lengvatą turi tik oficialiai dirbantys asmenys, aukojantys mokesčių lėšas valstybės iždui.

Šiems pareiškėjams bus atsisakyta grąžinti dalį išlaidų:

1. Studentai, kurie gauna tik stipendijas.
2. Pensininkai, gyvenantys tik iš pensijų pašalpų.
3. Nedirbančios moterys motinystės atostogose.
4. Jei visas išlaidas patyrė darbdavys, o ne darbuotojas.
5. Asmuo, kuris mokėjimui naudojo tik motinystės kapitalo lėšas.

Mokėjimo sumos apskaičiavimo subtilybės

Apskaičiuojant numatomą mokėjimų sumą, reikia atsižvelgti į šiuos veiksnius:

• grąžinama ne daugiau kaip 15 600 RUB. Kadangi ribinė išlaidų suma neturi viršyti 120 tūkst.. Iš tikrųjų fizinis asmuo iš jų gaus 13 proc. Taigi 2017 m. Simonova su draudiku sudarė sutartį 6 metams. Tais pačiais metais mokėjimų apimtis siekė 89 000 rublių. Per metus ji pervedė į valstybės iždą už 52 tūkst.. Ji galės gauti 89000 × 13/100 = 11570;
• maksimali suma apima ne tik galimybę susigrąžinti draudimo sumas, bet ir kitus socialinius atskaitymus – gydymo, mokymo ir kt. Tai iš viso už visus 120 tūkst.. Net jei išleidote daugiau nei nustatyta riba, už visų rūšių kompensacijas kartu galėsite grąžinti tik 15 600. Už mokslus vairavimo mokykloje Beljakovas 2016 metais sumokėjo 52 tūkst., o draudimo išmokos siekė 100 tūkst.. Tačiau jis gali reikalauti tik 120 tūkst.
• neįmanoma grąžinti daugiau lėšų nei pervesta į biudžetą. Stroganova 2017 metais draudimui atidavė 78 tūkst.Moteris dirbo mėnesį ir išėjo motinystės atostogų. 5200 RUB pervedama iš jos mėnesinio atlyginimo mokesčiams. Šią sumą ji galės surašyti patikrinimo metu, tačiau likusios neturės. Nes socialiniams atskaitymams skirtos sumos į būsimą laikotarpį neperkeliamos.

Jei sutartis yra sujungta

Dažnai sutartis sudaroma ne tik dėl gyvybės, bet ir apsidraudžiama nuo gresiančių nelaimingų atsitikimų ar negalavimų. Pagal 4 punkto 1 punktą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsniu, atskaita leidžiama tik dėl gyvybės draudimo fakto. Panašios pozicijos laikosi ir Rusijos finansų ministerija.

Jei asmuo turi panašią sutartį, norint nustatyti įmokų, skirtų gyvybės draudimui, dydį, reikia kreiptis į draudimo bendrovę dėl išrašo. Ji nurodo visą mokėjimų apimtį ir yra suskirstyta į kategorijas.

Pavyzdžiui, Savelijevas, kreipdamasis dėl paskolos, taip pat sudarė kombinuotą sutartį su draudiku. 2017 metais jis kreipėsi dėl išskaitos ir pateikė įmonės išrašą, pagal kurį paaiškėjo, kad už gyvybės draudimą vyras visus metus mokėjo 30 000 rublių, o už kitas rūšis – 13 tūkst.

Ar yra hipotekos išmoka

Hipotekos paskola yra pati ilgiausia. Atitinkamai bankinė organizacija prisiima didžiulę riziką negauti išleistų lėšų. Kad tokios situacijos nebūtų, paskolos davėjas, registruodamas hipoteką, kaip vieną iš sąlygų iškelia paskolos gavėjo draudimą.

Šiuo atveju naudojamas mišrus draudimas, susidedantis tiek iš asmens, tiek iš turto saugumo garantijų. Siekdama išsiaiškinti kylančius klausimus, Finansų ministerija aiškina, kad draudimo įmokų kompensacija šiuo atveju asmeniui nėra teikiama. Pozicija aiškinama tuo, kad pagal hipotekos ir su ja susijusias sutartis gavėjas yra bankas, bet ne pilietis.

Sviridovas 2015 metais išdavė būsto paskolą, o kartu ir sutartį dėl gyvybės draudimo, turto ir kt. Mokėdamas rinkliavas tikėjausi, kad dalis išlaidų grįš metų pabaigoje. Tačiau Federalinė mokesčių tarnyba jo atsisakė, nes pagal sutartį gavėja laikoma kredito įstaiga. Vyras turi teisę gauti išskaitą už palūkanas ir sumokėjus paskolą.

Reikalinga dokumentacija

Teikdama paraišką dėl pervedimų įgaliotoji institucija turi pateikti:

1. Pajamų deklaracija 3-NDFL. Jame pateikiama informacija apie pajamas.
2. Identifikavimas. Pirmieji puslapiai ir registracija.
3. Pagalba 2-NDFL. Paimta iš įmonės, kurioje asmuo dirba, vadovybės. Jame įrašoma informacija apie darbdavį – organizacijos pavadinimas, rekvizitai, informacija apie darbuotoją – asmens duomenys, atlyginimo dydis, kiek pinigų pervedama į biudžetą iš viso ir kas mėnesį.
4. Reikalavimas dėl išlaidų atlyginimo. Nurodant asmens paskyros duomenis, į kurią norima pervesti.
5. Sutartis su draudiku. Tinkamai patvirtintas dublikatas.
6. Įmonės leidimas vykdyti tokio pobūdžio veiklą. Jeigu licencijos numeris nurodytas sutartyje, tuomet jo pateikti papildomai nereikia.
7. Mokėjimą patvirtinantys dokumentai - čekiai, kvitai, kvitai ir išlaidos, banko išrašai. Arba paprašykite organizacijos išduoti įnašų pažymėjimą.

Vienareikšmiškai atsakyti į klausimą, kokių dokumentų reikia norint apsidrausti 5 metams, neįmanoma. Kadangi kiekvienu konkrečiu atveju gali prireikti išplėstinio dokumentų sąrašo. Pavyzdžiui, registruojant privilegiją apmokant tėvams, į minėtą sąrašą bus įtrauktas pareiškėjo gimimo liudijimas, vaikui – jo liudijimo dublikatas, o sutuoktiniui – santuokos popierius.

Kaip paaiškėja iš sąrašo, IFTS pateikiami dokumentų originalai arba patvirtinti dublikatai. Pagal galiojančius teisės aktus sertifikavimas vyksta arba per notarą, arba mokėtojo savarankiškai.

Antrasis sertifikavimo būdas reiškia, kad kiekviename popieriaus puslapyje yra užrašas „Kopija teisinga“, parašas ir jo dekodavimas, data.

Jei sutarties data yra ankstesnė nei nurodyta data

Teisės aktų pertvarka įvyko tik 2015 metų sausį. Tačiau kaip dėl anksčiau susitarimą pasirašiusių žmonių.

Federalinės mokesčių tarnybos nuomone, žmonės turi teisę kreiptis dėl pašalpos, jei yra šie pagrindai:

• sutartis galioja ilgiau nei 5 metus;
• Prašymas leidžiamas tik mokėjimams, atliktiems nuo 2015 m., bet ne anksčiau.

Svetlakova 2013 metais sudarė gyvybės draudimo sutartį 8 metams. Po pakeitimų ji pradėjo kreiptis dėl dalies lėšų grąžinimo ir tai jai nebuvo atsisakyta.

Kada pateikti ir kada tikėtis pervedimų

Grąžinti pinigus galima tik už tą laiką, kai išlaidos buvo tiesiogiai patirtos. Galima pateikti kito mokestinio laikotarpio dokumentus, atsiradus gavimo pagrindui. Pavyzdžiui, buvo sumokėta 2016 m., o kaupimas bus tik 2017 m.

DĖMESIO!!! Kalbant apie įgaliotos institucijos sprendimo pervesti lėšas trukmę, tai nėra greita. Tik per 3 mėnesius nuo pateikimo datos dokumentacija patikrinama. O grąžinimas vykdomas nuo 2 savaičių iki 30 dienų po teigiamo sprendimo priėmimo.

Toks ilgas grąžinimo procesas registruojantis per Federalinę mokesčių tarnybą. Greitesni terminai teikiant dokumentus tiesiogiai per darbdavį. Į įmonės buhalteriją iš mokesčių inspekcijos atnešamas pranešimas, kuriame yra leidimas sumokėti ir užpildyta paraiška grąžinti pinigus. Pirmuoju atveju visą sumą perves iš karto, antruoju – dalį, kas mėnesį. Tai yra, gausite padidintą atlyginimą neapmokestindami pajamų mokesčio, kol bus išnaudota visa suma.

Bet kuriuo atveju verta pretenduoti į valstybės teikiamas pašalpas, nes, nors ir nedidelėmis sumomis, šeimos biudžetas vis papildomas palaipsniui. Procedūra nesudėtinga, o dokumentų sąrašas yra gana realus savarankiškam surinkimui. Svarbu teisingai užpildyti pajamų deklaraciją, tačiau čia visada galite kreiptis pagalbos į inspekcijos pareigūną.