USN pajamų norma per metus. Supaprastinta mokesčių sistema. Atsiskaitymo terminai ir dokumentų pristatymo terminas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Apie planuojamus pokyčius skaitykite atskirame straipsnyje >>>

Supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai 2016 m

Pakeitimai į STS 2016 m. yra tikrai daug. Taigi atsirado naujų ataskaitų tipų ir naujas KBK, terminas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas... Be to, atsiras naujų tipų ir komplikės įmonių registravimo tvarka.

Taip pat žiūrėkite:

Mokėjimo nurodymas dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m

Tai tik maža pakeitimų dalis. Sužinosite, kaip šiuos pokyčius pritaikyti praktikoje ir ekonomiškai mokėti mokesčius. elektroniniame žurnale „Rusijos mokesčių kurjeris“. Kiekviename numeryje žurnalo ekspertai pasakoja apie naujus apskaitos būdus, įspėja dėl klaidų ir baudų, įspėja apie mokesčių rizika... Prenumeruokite dabar turi laiko pasinaudoti akcija >>>

Štai keletas svarbiausių buhalterio darbui straipsnių:

Kaip kitais metais lengvai pateikti pranešimą apie „supaprastintos“ sistemos taikymą

Kaip „supaprastinta“, kad sąnaudose būtų atsižvelgta į PVM, remiantis „pagrindiniu“

Septyni dalykai, kuriuos reikia padaryti, kai organizacija pereina nuo supaprastintos sistemos prie bendro režimo

Mes atspindime sumą prekybos mokestis gyventojų pajamų mokesčio deklaracijose ir atskaitomybėje „supaprastinta“

„Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nereikia atstatyti PVM, jei mokestis nedeklaruojamas atskaityti bendruoju režimu“

Ką daryti, jei įmonei kyla pavojus „išskristi“ iš „supaprastintos sistemos“

Kalbant apie verslo apkrovą, supaprastinta mokesčių sistema yra daug patrauklesnė nei bendroji. Štai kodėl įstatymų leidėjai šio specialaus režimo naudotojams numatė daugybę griežtų apribojimų – nuo ​​didelių ir vidutinių. Kad tik pirmieji galėtų naudotis „supaprastinta“ sistema.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 ir 346.13 straipsniai „supaprastintam“ nustato tam tikrą darbo sritį, kurią peržengus atimama teisė į supaprastintą mokesčių sistemą. Natūralu, kad įmonės, kurios iš pradžių supranta, kad savo veikloje negalės laikytis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų „supaprastinti“, ir nesiekia taikyti šio specialaus režimo. Tačiau būna, kad toms organizacijoms, kurios iš pradžių atitiko visus reikalavimus ir tikėjosi, kad per metus ribos nebus peržengtos, gresia „nukristi“ iš „supaprastintos sistemos“. Taigi įmonės turi ieškoti būdų, kaip dirbtinai išlaikyti savo veiklą teisinėse bazėse >>>

Lentelė. Supaprastintos mokesčių sistemos pokyčiai nuo 2016 m.

STS pajamos atėmus išlaidas - tai viena iš supaprastintų variantų, tačiau vesti įrašus čia yra daug sunkiau nei toliau. Šį režimą verta rinktis, jei išlaidos viršija 60% gautų pajamų. Atsižvelgiant į tai, kad perėjimas nuo STS pajamų atėmus sąnaudas prie STS pajamų 2017 m., kaip ir anksčiau, leidžiamas tik nuo naujųjų metų pradžios, rekomenduojame vartotojams prieš pasirenkant režimą nemokamai paskaičiuoti mokesčių naštą.

Kaip apskaičiuoti mokestį pagal STS pajamas atėmus išlaidas? Mokesčio bazė pagal šią supaprastintą versiją pripažįstama pajamomis, sumažintomis patirtų išlaidų suma. Standartinis mokesčio tarifas yra 15 proc., tačiau regionai turi teisę savo teritorijoje įvesti diferencijuotą mokesčio tarifą. mokesčio tarifas, sumažinant iki 5 proc. Išsamius 2017 m. mokesčių apskaičiavimo pavyzdžius galite pamatyti straipsnyje „“.

Avansiniai mokėjimai USN pajamoms, atėmus išlaidas už kiekvieną ataskaitinį ketvirtį, sumokami tokiomis sąlygomis: ne vėliau kaip atitinkamai balandžio 25 d., liepos 25 d., spalio 25 d. Skirtingai nuo parinkties Pajamos, naudojant STS pajamas atėmus išlaidas, apskaičiuotas avansinis mokėjimas arba draudimo įmokų mokestis nesumažėja. Draudimo įmokosįtraukta į sąnaudų sudėtį, o tai sumažina mokesčio bazę, bet ne patį mokestį.

Mokesčių teisės aktuose visada gausu naujų naujienų, todėl pateikiame trumpą supaprastintos mokesčių sistemos 2017 m. pakeitimų sąrašą:

• patvirtinta nauja deklaracijos forma, ją reikia pateikti, pradedant nuo 2016 m.
• supaprastintos mokesčių sistemos pajamų limitas šiemet siekė 150 milijonų rublių, o perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos riba 9 mėnesiams padidėjo iki 112,5 milijono rublių;
• regioninės valdžios institucijos dabar turi teisę sumažinti STS pajamų mokesčio tarifą nuo 6% iki 1%.

Pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas: sąrašas su 2017 m.

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos pajamų sąrašą Pajamos atėmus išlaidas 2017 m.? Pajamų apibrėžimas pagal supaprastintą sistemą LLC ir individualiems verslininkams pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje, kuriame aiškinant remiamasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsniu.

Pajamos, sudarančios STS mokesčių bazę, pajamos atėmus išlaidas skirstomos į dvi grupes:

1. pajamos arba pajamos (pinigais arba natūra), gautos pardavus prekes savos gamybos ir (arba) anksčiau pirktas; darbų atlikimas ir paslaugų teikimas; nuosavybės teisės.
2. ne veiklos pajamos nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnyje, tai yra 25 straipsnių sąrašas, įskaitant: nemokamai gautą turtą; palūkanos už mokesčių mokėtojo suteiktas paskolas ir kreditus; pajamos iš dalyvavimas akcijoje organizacijose ir paprastose partnerystėse; nurašytas mokėtinos sąskaitos ir kt.

Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje atskirai nurodytas 53 mokesčių mokėtojo pajamų šaltinių, į kuriuos neatsižvelgiama apmokestinant, sąrašas.

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas: 2016 m. sąrašas su išskirstymu

Ginčai su Federaline mokesčių tarnybos inspekcija dėl mokesčio pagal STS apskaičiavimo tvarkos Pajamos atėmus išlaidas yra susiję su tam tikrų išlaidų nepripažinimu. Tai savo ruožtu veda prie papildomo įsiskolinimo, baudų ir baudų kaupimosi. Štai kodėl pagrindinis STS režimo sunkumas, atėmus išlaidas, yra išlaidų pripažinimo kriterijų laikymasis:

• patirtų išlaidų ekonominis pagrįstumas;
• teisinga dokumentinė registracija;
• išlaidos turi būti įtrauktos į sąrašą, nurodytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: išlaidų sąrašas yra uždaras, vadinasi, neleidžia pripažinti kitų, jame nenurodytų, išlaidų.

Kas įtraukta į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidų sąrašą Pajamos minus išlaidos 2017 m. Kodeksas neskirsto mokesčių mokėtojų pagal organizacinę ir teisinę formą, todėl apskaičiuojant atsižvelgiama į išlaidas. mokesčio bazė tiek individualiems verslininkams, tiek LLC:

• susiję su ilgalaikiu turtu: pirkimu, gamyba, statyba, taip pat jo remontu, užbaigimu, rekonstrukcija, modernizavimu;
• naujų pramonės šakų plėtra;
• garantinis remontas ir priežiūra;
• nematerialiojo turto įsigijimas ir kūrimas;
• išimtinių teisių į intelektinės veiklos rezultatus, MTEP, patentavimo, teisių naudotis duomenų bazėmis ir kompiuterines programas ir su tuo susiję periodiniai mokėjimai;
• mokėjimai pagal lizingo ir lizingo sutartis;
• materialinės išlaidos;
• darbo užmokestis, komandiruotės, darbuotojų draudimo įmokos, mokymai;
• PVM už apmokėtas prekes, darbus, paslaugas;
• muitinės mokėjimai;
• mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus vienkartinį supaprastintos mokesčių sistemos mokestį ir PVM, sumokėtus pagal 2009 m. 173 (5) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• palūkanos už gautas paskolas ir kreditus;
• saugos paslaugos ir priešgaisrinė sauga;
• tarnybinių transporto priemonių priežiūra ir kompensacijos už asmeninių transporto priemonių naudojimą verslo reikmėms;
• auditorių, teisininkų, notarų, buhalterių paslaugos ir ataskaitų publikavimas;
• raštinės reikmenys ir ryšių paslaugos;
• reklama;
• parduodamų prekių pirkimas ir susijusios išlaidos;
• tarpininkų atlyginimas;
• specializuotų organizacijų paslaugos;
• įnašai SRO;
• dalyvavimas bylinėjimosi ir arbitražo procesuose;
• Kasos aparatų aptarnavimas;
• kietųjų atliekų išvežimas.

Dividendai pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas nemažina mokesčio bazės, kaip ir lizingo atveju, tada jo apskaita priklauso nuo to, kuri lizingo sutarties šalis yra supaprastinto mokesčio mokėtoja. STS režimu Pajamos atėmus išlaidas yra sudėtingų apskaitos niuansų, susijusių su PVM, nusidėvėjimu ir įskaitymu. Rekomenduojame buhalterinę apskaitą perduoti specialistams, juolab kad ir vėl baudos už buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimus.

Pajamų ir išlaidų knyga pagal supaprastintą mokesčių sistemą

KUDIR yra visų supaprastintų mokesčių mokėtojų tvarkoma knyga. KUDIR formą rengia Finansų ministerija, 2017 metais toliau veikia forma, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-10-22 įsakymu Nr.135n.

Atkreipiame dėmesį, kad KUDIR pakeitimai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2016-12-07 įsakymu Nr.227n, įsigalioja tik nuo 2018-01-01.

Apskaitos knygelėje yra 4 skyriai, pildomi STS pajamų mokėtojai atėmus išlaidas privalomas tik I skyrius. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas nurodomos II skyriuje, o nuostoliai (jei tokių yra) - III skyrius... Pildomas tik IV skyrius supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų Pajamos.

Ar reikia pateikti į Pajamų ir išlaidų mokesčių knygą pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą 2017 m. Ne, KUDIR nebūtina sertifikuoti ar išlaikyti mokesčių inspektorius gali bet kada paprašyti patikrinti deklaracijoje nurodytą informaciją. Galite sužinoti, kaip vesti individualaus verslininko apskaitos skyrių USN pajamų atėmus išlaidas, ir pamatyti individualaus verslininko pajamų ir išlaidų knygos užpildymo pavyzdį USN 2017 m.

Supaprastintos organizacijos, išskyrus KUDIR vykdymą ir pristatymą mokesčių grąžinimas, nuoma metų pabaigoje balanso lapas ir pranešti apie finansinius rezultatus su STS pajamomis atėmus išlaidas.

Minimalus STS pajamų mokestis, atėmus išlaidas

Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus sąnaudas yra pagrįstas mokesčio baze ir regionų teisės aktuose nustatytu tarifu (nuo 5% iki 15%). Tačiau jei mokesčių mokėtojas taikant supaprastintą mokesčių sistemą dirbo nuostolingai, jis privalo mokėti minimalų mokestį. Minimalus mokestis – tai mokestis, kuris mokamas taikant 1% nuo gautų pajamų tarifą, t.y. apskaičiuojant mokesčio bazę, į išlaidas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalis).

Mokėjimas minimalus mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas taip pat reikalaujama, jei įprastu būdu apskaičiuotas mokestis yra mažesnis už minimalų mokestį. Pateiksime minimalaus mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdį Pajamos atėmus išlaidas.

2016 m. organizacija gavo 11,3 milijono rublių pajamų, patvirtino ir pagrįstų išlaidų siekė 10,8 milijono rublių. Mokestis, apskaičiuojamas įprastu būdu taikant 15% tarifą, bus (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rublių * 15%) 75 000 rublių. Ši suma yra mažesnė nei 1% gautų pajamų (11 300 000 * 1% = 113 000 rublių), todėl jums reikia sumokėti minimalų 113 000 rublių mokestį.

Mokesčių mokėtojas per metus privalo mokėti avansinius mokėjimus pagal kiekvieno ataskaitinio ketvirčio rezultatus. Avansiniai mokėjimai įskaitomi į minimalų mokestį, vadovaujantis 2010 m. 78 straipsnis ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 5 dalis. Teisę į avansinius mokėjimus atsižvelgti apskaičiuojant minimalų mokestį patvirtina ir teisėjai.

KBK USN pajamos atėmus išlaidas 2017 m

Kodai biudžeto klasifikacija arba KBK – tai svarbus mokėjimo dokumentų rekvizitas mokant mokesčius. 2017 m. galioja KBK, kurie buvo nustatyti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-12-05 įsakymu Nr. ММВ-7-1 / [apsaugotas el. paštas]

Kiek rimta yra klaida, nurodanti netinkamą BCF? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnyje yra tik dvi klaidos mokėjimo dokumentas, dėl ko mokestis bus laikomas nesumokėtu: neteisingas Federalinio iždo sąskaitos numeris arba klaida gavėjo banko pavadinime. Tačiau jei klystate dėl KBK, tada mokesčių mokėjimas nebus teisingai paskirstytas, o mokesčiui bus skaičiuojami įsiskolinimai ir netesybos. Ateityje, išsiaiškinus mokėjimo būseną, baudos bus panaikintos, tačiau vis tiek geriau vengti tokių situacijų ir nurodyti tik teisingą BCC.

• KBK mokesčių supaprastintai mokesčių sistemai Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01 021 01 1000 110;
• KBK už netesybas pagal STS Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01 021 01 2100 110;
• KBK už baudas pagal supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos atėmus išlaidas - 182 1 05 01 021 01 3000 110.

Iš mūsų galite atsisiųsti ne tik pajamų ir išlaidų knygą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, bet ir Federalinės mokesčių tarnybos nurodymus, kaip ją užpildyti.

Supaprastinta apmokestinimo sistema – specialus apskaitos režimas, kuris prisiima mažesnę naštą komerciniams subjektams ir lengvą dokumentų tvarkymą. Ši forma buvo įvesta 2002 m. ir buvo nuolat keičiama siekiant supaprastinti asmenų darbą.

Sistemų tipai Rusijoje

Šiuolaikinio viduje Rusijos teisės aktai yra keletas išmokų valstybei apskaičiavimo procedūrų. Jie skiriasi panaudojimu – įkainiais, bazėmis, mokėjimo dažnumu.

Bendroji sistema (OCH)

Tai tipinė parinktis, automatiškai priskiriama visiems individualiems verslininkams, LLC ir kitoms organizacijoms, jei nepateikiama atitinkama paraiška pereiti prie kitų mokėjimo formų. OSN - sudėtingiausias skaičiavimo ir priežiūros režimas buhalterinė dokumentacija... Paprastai juo naudojasi tos įmonės, kurios negali vadovautis kitomis santykių su valstybe sąlygomis (jei aukšti skaičiai darbuotojai arba didelės pajamos).

Supaprastinta schema Rusijos Federacijoje

Supaprastinta apmokestinimo sistema 2016 m. yra ypatinga santykių forma, teikianti didžiausią naudą komerciniam subjektui. Algoritmas apima nemažą skaičių veiklų, taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą tenka tik vieną įmoką, kuri siekia 6% arba 15%, atsižvelgiant į tam tikrus parametrus.

Ši parinktis daro prielaidą vienkartinė išmoka fiksuoto dydžio. Naudojamas mažmeninė ir kitose veiklos srityse. Matmenų pelno rodiklis čia nevaidina, nes fiksuota mokėtina suma yra nustatyta įstatymu.

Trijų labiausiai paplitusių mokesčių sistemų taikymo ypatybes galima pavaizduoti šioje diagramoje:

Vieningas žemės ūkio režimas

Tai speciali schema, skirta ūkininkavimo veiklą vykdančių asmenų veiklai. Šiuo režimu viena vertė gali būti naudojama pakeisti kitus mokėjimus, o tai supaprastina popieriaus tvarkymą.

Tai speciali zona, skirta tik individualiems verslininkams, kurių darbuotojų skaičius neviršija 15 žmonių. Naudodamas režimą verslininkas turi teisę tikėtis patentų įsigijimo po vieną. Atliekant skaičiavimus, pajamos neturi reikšmės.

Tarp visų mokėjimo algoritmų „supaprastintas“ yra populiarus dėl apskaitos paprastumo ir išlaidų sumažinimo galimybių.

Darbo su patentu naudą galima apibendrinti taip:

Naudojimo specifika

Supaprastinta apmokestinimo sistema UAB ir individualiems verslininkams bei kitoms nuosavybės formoms turi neabejotinų pranašumų, todėl jai teikiama pirmenybė.

1. Mokesčių plano mokėjimo išlaidų sumažinimas leidžia optimizuoti savo verslą.
2. Mokesčio mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. numato nedidelius tarifus, todėl apskaičiuoti sumą nėra sunku.
3. Asmenims, dirbantiems pagal „supaprastinto mokesčio“ principą, leidžiama atlikti paprastus buhalterinė veikla nurodant svarbius duomenis dokumentacijoje.
4. Nuolatinis STS 6 arba 15 tobulinimas: 2016 m. supaprastinta mokesčių sistema taip pat pasikeitė ir toliau vis labiau prisitaiko prie rinkos realijų.
5. Tinka daugeliui veiklų ir gali būti pasirenkama pagal savarankiškas sprendimas verslininkas ar įmonė.

Supaprastintas mokestis apskaičiuojamas paprastai ir yra adekvatus dydis.

Būdami nepriklausomi subjektai ir Federalinės mokesčių tarnybos agentai, verslininkai moka tam tikras sumas. Tai išmokos draudimo sistemos, pensijų ir teritorinių fondų viduje. Jos skaičiuojamos iš mokėjimų fondo, neatsižvelgiant į pelną. 2014 m., viršijus pajamų bazę 300 000 rublių. įmokos dydis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra 1% pajamų, o įmokos į PŠĮ fondą panaikintos.

Kokie mokesčiai pakeičia supaprastintą mokesčių sistemą:

1. Draudimo įmokos: pensijų, medicininės, socialinės, savanoriškos.
2. Gyventojų pajamų mokestis tik už individualūs verslininkai... STS mokestis čia mokamas tik tuo atveju, jei individualus verslininkas yra agentas.
3. Akcizai importuojant atitinkamas prekes, perkant naftos produktus, parduodant alkoholį ir konfiskuotas prekes.
4. Pareigos: muitinė, valst.
5. Transporto, žemės, vandens, planetos objektų ir išteklių naudojimo mokesčiai.

Taigi, mes ištyrėme STS: kas tai yra ( paprastais žodžiais), kuo jis skiriasi nuo kitų mokesčių rūšių, kokius privalumus reiškia.

Renkantis tarp OSNO ir USN, galite naudoti šiuos susistemintus duomenis, apibendrintus vienoje lentelėje:

Sistemos ir laikas

Avansinius mokėjimus privaloma atlikti be ataskaitų iki ataskaitinio ketvirčio mėnesio 25 d. Jei metinį laikotarpį laikysime laikotarpiu, galime nustatyti mokėjimo operacijų kryptį.

• balandžio mėnesio mokestis;
• liepos mėnesio mokestį už pusmetį;
• Spalio kolekcija po 9 mėn.

Tai reiškia, kad LLC 2016 supaprastinta mokesčių sistema prisiima prievolę mokėti per tris sesijas. Vėlesni priėmimai į valstybės biudžeto bus atliktas remiantis įneštais avansiniais pinigais. Deklaracijos ataskaitinių dokumentų pateikimo termino pabaiga baigiasi, paskutinė diena yra paskutinė kovo mėn.

Tikėtini spąstai

2016 m. supaprastinta mokesčių sistema numato galimybę patirti nuostolių sumuojant rezultatus. Jie fiksuojami tam tikra tvarka, todėl turite atlikti keletą žingsnių.

• Mokėti ne mažiau – 1% pajamų;
• nuostolius įtraukti į išlaidų straipsnį;
• jei yra daugiau nei 1 nuostolis, jie analogišku būdu perkeliami į nuostolingą dalį.

Jei dirba individualus verslininkas ir LLC STS pajamos jie yra stabilūs ir laiku sprendžia bylas, galite pasikliauti teisės aktų problemų nebuvimu ir įmonės švara teisiniu požiūriu.

Individualūs verslininkai, dirbantys be samdomo darbo, pateikia šį dokumentų paketą

1. Užpildyta deklaracija (kasmet teikiama institucijoms).
2. Supaprastinta apmokestinimo forma apima ataskaitos pateikimą statistikos komitetui 1-IP forma.
3. PVM dokumentai vykdant agento veiklą yra peržiūrimi ir registruojami kiekvieną ketvirtį.
4. Žurnalas, kuriame atsižvelgiama į sąskaitas, kai jos išrašomos ir gaunamos.
5. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą (2016 m.) pateikiamas pranešimas, kad asmuo regioniniu lygmeniu veikia kaip rinkliavų mokėtojas.

Nepriklausomai nuo to, koks veikimo principas pasirinktas – STS „pajamos“ ar STS „pajamos minus išlaidos“, dokumentų paketas nesikeičia.

Ataskaitų pagal supaprastintą mokesčių sistemą rūšys ir pateikimo terminai pateikiami šioje teminėje lentelėje supaprastintų mokesčių mokėtojams:

Dokumentai verslininkams, savo veikloje naudojantiems samdomą darbo jėgą

1. SZV-M;
2. 4-FSS;
3. 6-NDFL ir 2-NDFL. Pirmosios trys formos su USO (supaprastinta mokesčių sistema) pateikiamos mokesčių inspekcijai.
4. RSV-1 (į Pensijų fondą).
5. Gyventojų duomenys.
6. Deklaracija „supaprastintas apmokestinimas“.
7. Informacija Valstybiniam statistikos komitetui.
8. Informacija apie PVM, kai asmuo yra Federalinės mokesčių tarnybos agentas.
9. Žurnalas su sąskaitos faktūros ženklais.
10. Pranešimas apie sumokėtus mokesčius.

Darbai individualiems verslininkams, taip pat pagal STS for LLC 2016 m., Turi keletą skirtumų. Panagrinėkime organizacijų ataskaitų ypatybes.

Dokumentai, kuriuos reikia pateikti FSS

• Lėšų ataskaita 4-FSS;
• 4a-FSS forma, jei laikomasi savanoriško draudimo pinigų mokėjimo;
• pareiškimas, kad veiklos sritis patvirtinta;
• jei asmuo neturi darbuotojų, duomenys nebus teikiami.

Straipsniai teikiami remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais

Algoritmas individualiems verslininkams ir supaprastinta versija LLC 2016 m. numato kai kurių elementų pristatymą.

• Avansinių draudimo sumų apskaičiavimas;
• PVM deklaracijos;
• sąskaitų faktūrų žurnalas.

Duomenys apie vienas mokestis STS 6 arba STS 15 „pajamos-išlaidos“ nepateikiamos.

Ataskaitų teikimas pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus

• Duomenys apie SPP;
• užpildyta PVM informacija;
• pensijų fondui;
• supaprastintos apmokestinimo sistemos „pajamų ir išlaidų“ arba supaprastinto apmokestinimo sistemos deklaravimas 6 proc.;
• duomenys apie privačių asmenų pajamas;
• dėl žemės mokėjimo;
• už transporto apmokėjimą.

Taigi individualūs verslininkai ir LLC supaprastinta tvarka pateikia Federalinei mokesčių tarnybai daugybę būdingų vertybinių popierių, kad būtų galima teisingai apskaičiuoti pajamas ir skolinius įsipareigojimus. Apsvarstykite, kokias buhalterinės apskaitos ypatybes turi supaprastinta mokesčių sistema 2016 m.

Buhalterinės apskaitos ypatybės

V šiuolaikinėmis sąlygomis teisiniame plane buvo neaiškumų dėl elgesio tvarkos. Formaliai sistema supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas nereiškia pareigos vesti apskaitą, išskyrus c skirsnį nematerialusis turtas... Vienareikšmiškai nustatytas reikalavimas ataskaitas teikti mokėtojams, kurie sujungia 2016 m. USN pajamų mokestį ir UTII, UAB bei licencijuotą veiklą vykdančių įmonių. Subjektai, užsiimantys smulkiu verslu, veda supaprastintą apskaitą, straipsniuose nurodydami svarbiausias atliktas operacijas.

Jeigu asmenys nori dirbti pagal šią schemą, būtina apie tai pranešti atitinkamoms institucijoms. Taip pat turi būti nurodytos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m., norint gauti leidimą naudoti formą 2017 m. Geriausia pranešimą pateikti registracijos metu, jei tai nebus padaryta, automatiškai bus pasirinktas OCH, ir perėjimas mokesčių kodas(supaprastinta apmokestinimo sistema) galima tik nuo kito laikotarpio. Tai yra, visus metus teks dirbti pagal sudėtingą schemą.

Jei savo darbe supratote, kad reikia keisti režimą, tai tai galite padaryti nuo 2017 m. sausio 1 d. Prašymai dviem egzemplioriais teikiami nuo 2016 m. 10 mėnesio iki 2017 m. 01 d. Pavėlavus negalima naudotis principu „supaprastinta 6 procentai“ (supaprastinta „pajamos)“ arba supaprastintos „pajamos-išlaidos“.

Perėjimo prie USN 2016 m. forma turi tokią vieningą formą, kurios reikia laikytis:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsižvelgiama į du tarifų dydžius:

• STS 6 %: remiantis „pajamomis“. Atsiskaitymų operacijos atliekami 2 etapais. Pirma, atimamas procentas nuo STS pajamų - 6%. Jei pagal rezultatus įmonė dirbo neigiamai (pagal STS pajamų rodiklį 2016 m.), tai pelno suma sumažinama draudimo įmokų dydžiu ne daugiau kaip puse surinktos sumos.

Pagrindinis mokesčio apskaičiavimo pagal supaprastintą 6% apmokestinimo sistemą lapas atrodys taip, jei įmonė naudoja automatizuotą apskaitos programą:

Čia visada galite analizuoti supaprastintų žmonių, pasirinkusių „Pajamos atėmus išlaidas“, apskaitos būklę:

• STS 15%: pagal koeficientą „pajamos atėmus išlaidas“. Tokiu atveju skaičiavimai užtruks daugiau laiko. USN 2016 laikomas: bazė = pajamos, atėmus išlaidų sumą. Su NB> 0 - sumokėta įmoka - 15% lengvatiniu pagrindu, su NB<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 - mokėjimas atliekamas, jei Н<=0 – нет.

Daugelis USN individualių verslininkų ir LLC ištyrė šį algoritmą ir sėkmingai jį naudoja praktikoje. Teisės aktai turi teisę įvesti diferencijuotus 5-15% tarifus, atsižvelgiant į mokėtojų kategorijas. Taigi Sankt Peterburgo USN 2016 m. mokesčių kodekse numatyta mokėti 7 proc.

Privalumai ir trūkumai

Jau apsvarstėme pagrindines bazinės apskaitos rūšis – tai 6 ir 15 proc. Kuo jie skiriasi ir ar galima teikti pirmenybę vienam iš būdų? Tiesą sakant, pasirinkimo – supaprastinta 15 procentų 2016 m. arba STS 6 2016 m. – pasirinkimas priklauso nuo išlaidų dydžio ir veiklos krypties. Apsvarstykite mažos kosmetikos parduotuvės pavyzdį.

Skaičiavimas pagal pajamas

Pajamos už antrąjį šių metų ketvirtį siekė 800 000 Rusijos rublių. Jei skaičiuosime pagal „supaprastintą apmokestinimą 6“, tada mokesčio suma bus 48 000 rublių. Atrodytų, kad procentas turi mažesnę reikšmę nei naudojant kitą metodą, tačiau pasitaiko atvejų, kai labiau apsimoka teikti pirmenybę supaprastintai apmokestinimo sistemai 15.

Jei II ketvirčio išlaidų suma buvo 500 000 rublių, paaiškėja, kad pagrindo, iš kurio apskaičiuojama suma, rodiklis yra (800 000 rublių - 500 000 rublių) - 300 000 rublių. Iš jo atimkite reikiamą sumą pagal STS 15 (išlaidos), gausime 45 000 rublių. Sutaupysite 3000 rublių, o tai yra nemaža suma.

Abu būdai yra geri, viskas priklauso nuo atvejo, kuriuo jie taikomi.

Pirmojo varianto privalumai

Supaprastinta STS apmokestinimo sistema šiuo atveju turi keletą privalumų.

• Nepriklausomybė nuo išlaidų dydžio;
• maža procentinė norma;
• mokesčių dydžio nuspėjamumas.

2016 m. USN „pajamų“ mokesčių kodeksas pakeitė ir supaprastino atsiskaitymų atlikimo tvarką, todėl 2016 m. USN 6 procentai yra pelningas būdas.

Antrojo varianto privalumai

Supaprastintas mokestis 2016 m., apskaičiuotas pagal šį metodą, taip pat turi šiuos privalumus:

• Mažas mokesčių bazės dydis;
• didelėmis sąnaudomis – galimybė jas sumažinti.

Supaprastinus dviejų apskaitos variantų lyginamuosius parametrus pagal supaprastintą 6 ir 15% apmokestinimo sistemą galima pavaizduoti šioje verčių lentelėje:

Supaprastintas individualių verslininkų ir LLC apmokestinimas apima daugybę ypatybių, į kurias svarbu atsižvelgti. Rinkdamiesi galite pasikliauti šiais lyginamaisiais praėjusių metų duomenimis.

Laba diena, mieli verslininkai!

Šiandien nagrinėsime klausimą, kokius mokesčius ir privalomas įmokas individualus verslininkas turi mokėti supaprastinta tvarka 2016 m., neturėdamas darbuotojų.

Pateiksiu nedidelį patikslinimą: svarstysime atvejį, kai kalbama apie individualius verslininkus dėl supaprastintos 6% apmokestinimo sistemos.

Taigi pradėkime:

1. Įmokos į pensijų fondą ir FFOMS

Pirma, individualus verslininkas be darbuotojų privalo mokėti privalomas įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir FFOMS „už save“. Kadangi šios privalomosios įmokos tiesiogiai priklauso nuo minimalaus atlyginimo, teks šiek tiek paskaičiuoti skaičiuokle. Bet neišsigąskite, aš padariau šį varginantį darbą už jus :)

Paskutiniais duomenimis, Darbo ministerija 2016 m. nustatė 6 675 rublių minimalų atlyginimą:

Atnaujinta 2015-12-02: buvo informacijos, kad Valstybės Dūma nuo 2016 m. sausio 1 d. patvirtins naują minimalų atlyginimą – 6204 rub.

Paskaičiuokime, kiek sumokėsime pensijų fondui ir FFOMS, jei minimalus atlyginimas padidės iki 6204 rublių

1. 19356 rubliai 48 kapeikos
2. 3796 rubliai 85 kapeikos
3. Bendros įmokos už save už 2016 m. bus: 23 153,33 rub.

Kaip matote, pasirodo šiek tiek daugiau nei 2015 m. Priminsiu, kad 2015 m. buvo toks privalomų įmokų į PFR skirstymas:

• Pensijų fonde: 18 610,80 rublių;
• į FFOMS: 3650,58 rubliai;
• Iš viso: 22261,38 rubliai priskaičiuotų įmokų buvo 2015 m.

Išsamiau apie šią 15 metų schemą rašiau čia:

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad įmokos FŽP priklauso nuo visų 2016 m. Galimi du variantai:

1 variantas: metinės pajamos MAŽESNĖS nei 300 000 rublių

Tokiu atveju individualus verslininkas mokės Pensijų fondui ir FFOMS tik šias fiksuotas sumas:

1. Įmokos į Pensijų fondą sau: 6204 * 26% * 12 = 19356 rubliai 48 kapeikos
2. Įnašai į FFOMS sau: 6204 * 5,1% * 12 = 3796 rubliai 85 kapeikos

2 variantas: metinės pajamos DAUGIAU nei 300 000 rublių per metus.

Atitinkamai turėsite sumokėti dar 1% sumos, kuri viršys 300 000 rublių.

Pavyzdžiui, mūsų individualus verslininkas, naudodamas supaprastintą 6% mokesčių sistemą, uždirbo 1 000 000 rublių.

Tai reiškia, kad toks individualus verslininkas turi sumokėti Pensijų fondui ir FFOMS:

1. Įmokos į Pensijų fondą sau: 6204 * 26% * 12 = 19356 rubliai 48 kapeikos
2. Įnašai į FFOMS sau: 6204 * 5,1% * 12 = 3796 rubliai 85 kapeikos
3. Bendros įmokos už save už 2016 m. bus: 19356,48 + 3796,85,1 = 23153,33 rubliai

Ir jis taip pat turi mokėti 1% * (1 000 000 - 300 000) = 7 000 rublių.

Žinoma, yra „viršutinė“ įmokų į FŽP riba, ji apskaičiuojama pagal šią formulę:

8 minimalios algos * Tarifas * 12 mėn

Svarbu:

Nepateikus ataskaitų, įskaitant nulį, Federalinei mokesčių tarnybai, draudimo įmokos bus skaičiuojamos nuo 8 minimalių atlyginimų

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 rublis 85 kapeikos

(komentaras: tai yra, jei palauksite ataskaitos (deklaracijos) pateikimo, jums bus skirta 154 851 rublis 85 kapeikos bauda)

2. Mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Antra, mūsų individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą vis tiek turi mokėti 6% visų pajamų.

Natūralu, kad nepamirškite apie mokesčių atskaitymą iš avansinio mokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą įmokoms į Rusijos Federacijos pensijų fondą!

Patariu įmokas į pensiją mokėti kas ketvirtį, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą iš karto būtų atskaityti mokesčiai iš privalomos ketvirtinės įmokos.

Beje, neseniai paleidau mokesčių skaičiuoklę individualiems verslininkams supaprastintai apmokestinimo sistemai dėl supaprastintos 6 proc. Galite žiūrėti vaizdo įrašą ir patikrinti, kaip jis veikia.

Rezultatas

Gerbiami kolegos, aišku, kad tai yra bendra 2016 m. schema, kurioje gali būti daug niuansų, už kuriuos pradedantieji verslininkai taip dažnai suklumpa ...

Jau ruošiama knyga, kurią patariu užsiprenumeruoti jau dabar. Jame labai išsamiai papasakosiu apie visus individualiam verslininkui skirtus pokyčius ateinantiems metams.

Šiandien supaprastintas režimas yra vienas populiariausių tarp individualių verslininkų. Ir tai visai suprantama: maža mokesčių našta, atleidimas nuo daugybės mokesčių mokėjimų, paprasta mokesčių apskaita ir orientacija į smulkųjį verslą – tokie supaprastintos versijos privalumai individualiems verslininkams turi didelę reikšmę renkantis mokesčių sistemą. Išsamiau panagrinėkime supaprastintos mokesčių sistemos privalumus, kaip verslininkas gali pereiti prie supaprastinto režimo ir pasirinkti mokesčio objektą, pateiksime vieno mokesčio apskaičiavimo pavyzdžius.

Savybės ir privalumai

Supaprastinta versija – efektyvi taupymo priemonė, mažinanti mokesčių naštą, o tai ypač svarbu dar tik pradedantiems savo verslą.

Verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka vieną mokestį, kuris leidžia jiems nemokėti šių mokesčių individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas):

• Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų, gautų iš „supaprastintos“ veiklos. Mokestis turės būti mokamas nuo dividendų, taip pat nuo hipotekos pajamų (taikant 9 proc. tarifą), nuo laimėjimo, pajamų iš banko indėlių ir kitų pajamų, apmokestinamų 35 procentų tarifu, nurodytu 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str.
• Mokestis už fizinių asmenų turtą, naudojamą verslui. Čia taip pat yra išimtis, kuri galioja nuo 2015 m.: jeigu mokestis mokamas nuo objektų, įtrauktų į Rusijos Federacijos steigiamųjų vienetų įstatymų patvirtintą sąrašą, kadastro vertės, tai jį moka ir supaprastintų mokesčių mokėtojai. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 7 punktas),
• PVM, išskyrus prekių importą per Rusijos Federacijos muitinę ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnyje išvardytus atvejus. Taip pat turėsite sumokėti PVM, jei individualus verslininkas pirkėjui išrašys sąskaitą faktūrą, joje pažymėdamas mokesčio sumą.

Kokius kitus mokesčius individualus verslininkas moka iš STS, priklauso nuo jo veiklos. Jeigu individualus verslininkas turi automobilius ar kitas transporto priemones, mokamas transporto mokestis, verslui naudojamos žemės savininkams – žemės mokestis, naudojant vandens išteklius – vandens mokestis ir kt.

Už save individualus verslininkas perveda į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir FFOMS fiksuotas įmokas pagal 1 str. 2009-07-24 įstatymo Nr. 212-FZ 14 p. Priimdamas darbuotojus individualus verslininkas sumokės už juos draudimo įmokas, taip pat perves gyventojų pajamų mokestį kaip mokesčių agentas.

Be mokesčių optimizavimo, individualiems verslininkams taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema leidžia verslininkui pasirinkti jam palankesnio tarifo mokesčio objektą. Apmokestinimo objektas pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti:

• pajamos – į biudžetą sumokama 6 proc.
• į biudžetą atimamas pajamų ir išlaidų skirtumas – 15 proc.

Regioninės valdžios institucijos turi teisę sumažinti šiuos tarifus tam tikroms mokėtojų kategorijoms iki 1% „pajamoms“ ir iki 5% „pajamoms atėmus išlaidas“. Naujai besikuriantiems individualiems verslininkams regionai gali įvesti „mokesčių atostogas“, tai yra dvejus metus nuo įregistravimo dienos taikyti 0% mokesčio tarifą. Tokios atostogos gali galioti supaprastintiems žmonėms, dirbantiems socialinėse ir mokslo srityse, taip pat gamybos ir viešųjų paslaugų srityje.

Verslininkai neprivalo vesti apskaitos, tačiau mokesčių apskaita jiems yra privaloma. Supaprastintas individualių verslininkų apmokestinimas reikalauja pildyti tik vieną registrą – pajamų ir išlaidų knygą (KUDiR). Knygos pildymo forma ir tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n. Ją galima tvarkyti popieriuje arba elektroniniu būdu, metų pabaigoje atspausdinus ir susiuvus visus puslapius. KUDiR registruoti IFTS nereikia. Verslininkas turėtų turėti apskaitos knygą net ir su nuliniais veiklos rodikliais, nes už jos nebuvimą individualus verslininkas gali būti nubaustas mokesčių inspekcijos.

Supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą galite derinti su UTII arba patentų sistema. Tai patogu tiems, kurie vykdo daugiau nei vienos rūšies veiklą, tada kiekvienam iš jų galite pasirinkti pelningiausią režimą. Tokiu atveju mokesčių apskaita turi būti vedama atskirai pajamoms ir sąnaudoms, gautoms iš „supaprastintos“ veiklos ir iš veiklos pagal skirtingą apmokestinimo režimą.

Kiekvieno ketvirčio pabaigoje reikia apskaičiuoti avansinius mokėjimus. Pasibaigus kalendoriniams metams, reikia atlikti vieną mokesčių apskaičiavimą. Mokėjimo sąlygos:

• avansai – iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​25 d.,
• vienkartinis supaprastintos mokesčių sistemos mokestis metams – iki kitų metų balandžio 30 d.

Kalbant apie „supaprastintą“ mokestį, individualių verslininkų pareiškimus dėl supaprastintos mokesčių sistemos reikia pateikti tik kartą per metus. Tai deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuri pateikiama kartu su mokesčio sumokėjimu – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

Kaip pereiti prie supaprastinto IP?

Ne kiekvienas individualus verslininkas gali tapti supaprastintu asmeniu. Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis, STS individualiems verslininkams 2016 m. turi daugybę apribojimų ir nėra prieinamas šioms kategorijoms:

• akcizais apmokestinamų prekių gamintojai,
• Individualūs verslininkai, užsiimantys tam tikrų naudingųjų iškasenų gavyba ir prekyba,
• privatūs notarai ir advokatai,
• vieningo žemės ūkio mokesčio (ESHN) mokėtojai,
• Individualūs verslininkai, kurie per metus vidutiniškai turi daugiau nei 100 darbuotojų.

Individualiems verslininkams neribojama, kaip ir organizacijoms, ilgalaikio turto likutinė vertė ir praėjusio laikotarpio „pereinamųjų“ pajamų dydis.

Norėdami tai padaryti, turite atsižvelgti ne tik į mokesčių tarifų dydį, bet ir į tai, kiek pelningas bus „supaprastintas“ verslas artimiausiu metu. Mokesčio tarifas „pajamoms“ yra daugiau nei du kartus mažesnis už mokesčio tarifą „pajamos atėmus išlaidas“, tačiau tai nereiškia, kad mokesčio suma pagal „pajamų“ supaprastinimą visada bus mažesnė. Pažvelkime į tai paprastu pavyzdžiu.

IP supaprastinto asmens pajamos per metus yra 100 000 rublių. Išlaidos už tą patį laikotarpį - 60 000 rublių.

Taikant „supaprastintą 6 procentų apmokestinimo sistemą“ individualiems verslininkams bus taikoma 6000 rublių mokesčio suma:

100 000 x 6 % = 6 000

Tačiau taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos atėmus išlaidas“ jis turės sumokėti į biudžetą tiek pat:

(100 000–60 000) x 15 % = 6 000

Akivaizdu, kad pajamų ir išlaidų skirtumas turėtų būti pasirinktas kaip mokesčių objektas tik tada, kai išlaidų dalis sudaro daugiau nei 60% pajamų sumos. Padidinkime savo pavyzdžio išlaidas iki 70 000 rublių, o mokestis žymiai sumažės:

(100 000–70 000) x 15 % = 4 500

Prisiminkite, kad regioniniu lygmeniu vieno „supaprastinto“ mokesčio tarifai gali skirtis, todėl jų vertę pasitikrinkite mokesčių inspekcijoje.

Atkreipiame dėmesį, kad individualiems verslininkams, dalyvaujantiems jungtinėje veikloje ar patikėjimo teise valdant turtą, atimama teisė pasirinkti mokesčio objektą, jie taiko tik „pajamas atėmus išlaidas“ pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Svarbus dalykas: pakeisti pasirinktą mokesčių objektą galite tik nuo kitų metų sausio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 2 punktas). To negalima padaryti per metus.

Jei pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos iš kito režimo, verslininkas pranešime objektą nurodė neteisingai, šią klaidą galima ištaisyti. Tam dar vienas (patikslintas) pranešimas pateikiamas prieš pradedant taikyti STS individualiems verslininkams, tai yra iki tų pačių metų, kuriais buvo pateiktas pirminis pranešimas, gruodžio 31 d. Naujai susikūrę individualūs verslininkai, dirbantys supaprastinta mokesčių sistema nuo registracijos datos, objektą gali keisti tik nuo kitų metų pradžios (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-06-02 raštas Nr. SD-3-3 / 2511) .

Kaip apskaičiuoti mokestį individualiems verslininkams taikant supaprastintą mokesčių sistemą?

Vieno mokesčio dydį pagal supaprastintą mokesčių sistemą verslininkai turi apskaičiuoti patys. Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal Pajamų ir išlaidų knygelės - KUDiR duomenis, jos priežiūra privaloma visiems, nepriklausomai nuo naudojamo mokesčio objekto. Pajamos ir išlaidos įrašomos į apskaitos knygą pagal chronologiją ir turi būti patvirtintos atitinkamais dokumentais. „Supaprastintos“ pajamos nustatomos vadovaujantis 2008 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsniu, išlaidos turi atitikti išlaidų sąrašą, pateiktą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

6% mokesčio apskaičiavimas individualiems verslininkams pagal supaprastintą apmokestinimą 2016 m

Skaičiuojant vienkartinį „pajamų“ mokestį, supaprastinto asmens išlaidos mokesčio bazei įtakos neturi. Tačiau norėdami sumažinti mokesčių ar avansinių mokėjimų sumą, galite atsižvelgti į draudimo įmokas į lėšas, sumokėtas per ataskaitinį laikotarpį. Darbuotojų neturintys verslininkai fiksuotas įmokas išskaičiuoja „sau“, o darbdaviai mokestį dėl draudimo įmokų gali sumažinti tik 50 proc.

Atkreipkite dėmesį, kad fiksuotos įmokos individualiems verslininkams 2016 m.: 19356,48 rubliai į pensijų fondą ir 3796,85 rubliai į FFOMS. Jei pajamos viršijo 300 000 rublių, iš pertekliaus pensijų fondui išskaičiuojamas papildomas 1%, bet ne daugiau kaip 135 495,36 rublių. Bendra maksimali fiksuotų įmokų į Pensijų fondą suma per metus yra 154 851,84 rubliai.

Be to, iš vienkartinio „supaprastinto 6 procentų“ mokesčio sumos individualiems verslininkams 2016 m. gali būti atimamos šios išlaidos:

• nedarbingumo atostogos, mokamos darbuotojui už pirmąsias 3 ligos dienas,
• įmokos pagal asmens draudimo sutartis darbuotojų naudai,
• prekybos mokestis – prekybinės veiklos mokesčiu.

Prekybos rinkliava gali būti įskaityta visa, o likusios įmokos, atsižvelgiant į draudimo įmokas į fondus, neturėtų mažinti vienkartinio mokesčio daugiau nei per pusę.

Atkreipkite dėmesį: draudimo įmokos sumažina vienkartinį mokestį tik už laikotarpį, kurį buvo pervedamos į fondus. Pavyzdžiui, skaičiuojant III ketvirčio avansą negalite įskaityti įmokų, kurios buvo sumokėtos praėjusius ketvirčius. Todėl individualiems verslininkams fiksuotas įmokas „už save“ labiau apsimoka mokėti ne vienu mokėjimu, o kas ketvirtį dalimis.

Kaip apskaičiuoti mokestį: pajamos kaupimo principu, pagal KUDiR, dauginamos iš 6%, iš gautos sumos reikia atimti mokesčių atskaitymus ir anksčiau į biudžetą pervestus avansinius mokėjimus. Jei dėl to gaunama neigiama suma, tada mokestis nėra mokamas.

1 pavyzdys

Individualus verslininkas 2016 metais gavo 1 000 000 rublių pajamų. Per metus mokėjo mokesčių avansus: už I ketvirtį - 4000 rublių, už II ketvirtį - 6000 rublių, už III ketvirtį - 7500 rublių. 2016 metų IV ketvirtį individualus verslininkas į fondus pervedė draudimo įmokų už save - 30 153,33 rub. Individuali savininkė neturi darbuotojų. Apskaičiuokime mokestį:

• 1 000 000 x 6 % = 60 000 – vienkartinio mokesčio suma už metus.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - suma, kurią reikia išskaičiuoti.
• 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – mokėtinas mokestis per metus.

Individualus verslininkas metų pabaigoje į biudžetą perves 12 347 rublius.

Avansiniai mokėjimai apskaičiuojami taip pat, kaip ir metinė mokesčių suma, tačiau atimami ankstesnių ketvirčių avansiniai mokėjimai.

2 pavyzdys

Individualus verslininkas be darbuotojų I ketvirtį uždirbo 100 000, II ketvirtį 90 000, III ketvirtį 95 000 rublių. Kas ketvirtį už save kasoms mokėjo 5000 rublių draudimo įmokų, už 3 ketvirčius tik 15 000 rublių. Už I ketvirtį buvo pervestas 1000 rublių mokesčių avansas, už II ketvirtį - 400 rublių. 3 ketvirtį mokesčių avanso apskaičiavimas bus toks:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6 % = 17 100 – mokestis už 9 mėnesius.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - už 9 mėnesius sumokėtų atskaitymų ir avansų suma.
• 17 100 - 16 400 = 700 - avanso suma.

Už 3 ketvirtį reikia pervesti avansinį mokestį - 700 rublių.

3 pavyzdys

Individualaus verslininko pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą per metus yra 2 000 000 rublių. Per metus individualus verslininkas į savo darbuotojų fondus pervedė 70 000 rublių draudimo įmokų. Mokesčių avansai buvo pervesti 40 000 rublių.

• (2 000 000 x 6 %) = 120 000 – mokesčio suma be atskaitymų.
• Darbuotojams buvo sumokėta 70 000 rublių įmokų į fondus, tačiau jų negalima visiškai atskaityti, nes tai yra daugiau nei 50% mokesčių sumos:
• 120 000 x 50% = 60 000 – didžiausia draudimo įmokų suma, kuria galima sumažinti mokestį.
• 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – mokėtino mokesčio suma, atėmus draudimo įmokas ir ankstesnius avansinius mokėjimus.

Individualių verslininkų supaprastintos apmokestinimo sistemos 15% mokesčio apskaičiavimas 2016 m

Išlaidos, kurios taikomos kaip atskaitymai pagal „pajamų“ supaprastinimą, pagal STS „pajamos atėmus išlaidas“, yra visiškai apskaitomos kaip sąnaudos.

1 pavyzdys

Per metus individualus verslininkas gavo 1 000 000 rublių pajamų, išlaidų - 700 000 rublių. Avansiniai mokėjimai už tris ketvirčius sudarė 36 000 rublių. Apskaičiuokime metų mokestį:

• (1 000 000 – 700 000) x 15 % = 45 000 – vienkartinio mokesčio suma už metus.
• 45 000 – 36 000 = 9 000 – vieno mokesčio suma, kurią individualus verslininkas sumokės į biudžetą.

Priešingai nei supaprastintas „pajamų“ mokestis, taikant STS „pajamų atėmus išlaidas“ mokestį reikia mokėti net ir gavus nulį arba neigiamą rezultatą. Tokiu atveju į biudžetą pervedamas minimalus mokestis, lygus 1% individualaus verslininko „supaprastintų“ metų pajamų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnis).

Taip pat turėsite mokėti „minimalų atlyginimą“ tuo atveju, kai priskaičiuota mokesčių suma buvo mažesnė nei 1% pajamų. Vienkartinio ir minimalaus mokesčio skirtumas gali būti įtrauktas į kitų metų išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

2 pavyzdys

Individualaus verslininko pajamos per metus yra 1 000 000 rublių, išlaidos - 970 000 rublių. Apskaičiuokime mokestį:

• (1 000 000 – 970 000) x 15 % = 4 500 – vieno mokesčio suma.
• 1 000 000 x 1 % = 10 000 – minimalus mokestis.

Palyginimui matome, kad minimalaus mokesčio suma yra didesnė nei vienkartinio mokesčio. Būtina sumokėti į biudžetą didelę dviejų sumą, tai yra 10 000 rublių „minimalų atlyginimą“.

Avansiniams mokėjimams taip pat galite sumažinti minimalų mokestį, o ne tik vieną.

3 pavyzdys

Individualus verslininkas per metus gavo 300 000 rublių pajamų ir 320 000 rublių išlaidų. I ketvirtį pervesta 3000 rublių avansinė mokesčio įmoka, II ir III ketvirčiais gautas nuostolis, avansai nepriskaičiuoti. Kiek tokiu atveju turėsite sumokėti į biudžetą?

(300 000 - 320 000) = - 20 000 - metų pabaigoje buvo gautas nuostolis, tai reiškia, kad nėra imamas vienas mokestis.

300 000 x 1 % = 3 000 – už metus buvo priskaičiuotas minimalus mokestis.

3000 – 3000 = 0 – išankstinis mokėjimas buvo įskaitytas iš minimalaus mokesčio.

Dėl to į biudžetą nieko pervesti nereikia.

KBK supaprastintos apmokestinimo sistemos apmokėjimui individualiems verslininkams 2016 m

Mokėjimo pavedime arba vienkartinio mokesčio mokėjimo kvite turi būti nurodytas biudžeto klasifikatoriaus kodas (BCC). Tokie kodai priskiriami visų rūšių mokesčiams ir kitoms įmokoms, gaunamoms į biudžetą. KBK susideda iš dvidešimties skaitmenų. Jei kodas nurodytas su klaidomis, mokėjimas nebus atliktas taip, kaip numatyta, ir dėl to mokesčių institucijos gali susikaupti baudų.

Norėdami išvengti tokių problemų, mokėdami mokesčius individualiam verslininkui, turite teisingai užpildyti mokėjimo dokumentą. Supaprastintoje 2016 m. versijoje, atsižvelgiant į apmokestinimo objektą, numatyti skirtingi BCC:

KBK už IE USN „pajamas“

KBK už IE USN "pajamos atėmus išlaidas"