Balanso analizė atliekama vienu iš šių metodų:

• ? analizė tiesiogiai balanse, iš anksto nekeičiant balanso straipsnių sudėties;
• ? sudarydamas sutrumpintą lyginamąjį balansą, sujungdamas kai kuriuos tos pačios sudėties balanso straipsnių elementus;
• ? papildomas balanso koregavimas atsižvelgiant į infliacijos indeksą, po to reikia kaupti straipsnius būtinuose ekonomikos skyriuose. Lyginamąjį analitinį balansą galima gauti iš pradinio balanso, sutankinus atskirus elementus ir papildant jį struktūros, dinamikos ir struktūrinės dinamikos rodikliais.

Analitinis balansas yra naudingas tuo, kad sujungia ir susistemina skaičiavimus, kuriuos analitikas paprastai atlieka susipažindamas su balansu. Analitinis balansas paprastai apima daug svarbūs rodikliai apibūdinantis statiką ir dinamiką finansinę būklę organizacijos. Šis balansas iš tikrųjų apima ir horizontalios, ir vertikalios analizės rodiklius. Tiesiogiai iš analitinio balanso galite gauti keletą svarbiausių organizacijos finansinės būklės savybių. Jie apima:

visa organizacijos turto vertė, atspindėta paskutinėje balanso eilutėje;

imobilizuoto (ilgalaikio) turto savikaina, lygi bendrai balanso I skirsniui;

mobiliųjų (apyvartinių) lėšų kaina, lygi likučio II skirsnio sumai;

medžiagos kaina apyvartinis kapitalas(atsargos);

dydžio nuosavų lėšų organizacijos, lygios visam balanso III skirsniui;

dydžio pasiskolintų pinigų lygus likučio IV ir V skirsnių rezultatų sumai;

nuosavo apyvartinio kapitalo suma, lygi sumų skirtumui III skirsnis ir aš balansuoju;

Atskirame bendrojo balanso straipsnyje nurodomas grynasis apyvartinis kapitalas, apibrėžtas kaip trumpalaikio turto (apyvartinio kapitalo) dalis, finansuojama investuoto kapitalo... Šio rodiklio vertė apibūdina įmonės likvidumo laipsnį, todėl šis rodiklis yra ypač svarbus.

Paprastai grynasis apyvartinis kapitalas (NWC) apskaičiuojamas pagal formulę

CHOK = TA - TP,

kur TA yra trumpalaikis (apyvartinis) turtas,

TP - trumpalaikiai (trumpalaikiai) įsipareigojimai.

Kuo didesnė grynojo apyvartinio kapitalo vertė, tuo finansiškai stabilesnė įmonė.

Analizuojant lyginamąjį balansą, būtina atkreipti dėmesį į nuosavo apyvartinio kapitalo vertės dalies pasikeitimą turto vertėje, į nuosavo kapitalo ir skolinto kapitalo augimo tempų santykį, taip pat į gautinų sumų augimo tempų santykis ir mokėtinos sąskaitos.

Su stabiliu finansinis tvarumas organizacija turėtų dinamiškai didinti savo apyvartinio kapitalo dalį, nuosavo kapitalo augimo tempas turėtų būti didesnis nei skolinto kapitalo augimo tempas, o gautinų ir mokėtinų sumų augimo tempas turėtų subalansuoti vienas kitą.

Horizontalios pusiausvyros analizė susideda iš vienos ar kelių analitinių lentelių sudarymo, kuriose absoliutinio balanso rodikliai papildomi dinamikos rodikliais. Rodiklių agregavimo laipsnį nustato analitikas.

1 lentelė. Horizontali balanso turto analizė

Remiantis aukščiau pateikta lentele. 1. galime padaryti tokią išvadą. Iš viso išlaidų padidėjo organizacijos turtas ataskaitiniais metais 33 538 tūkstančiais rublių, arba 140,65%.

Didžiausias absoliučios vertės padidėjimas buvo mažiausiai judanti trumpalaikio turto dalis - atsargos, o santykinai - grynieji pinigai. Pastebėtas gana didelis augimas gautinos sumos(žr. 1 priedą). Šis faktas atspindi trumpalaikio turto dalies nukreipimą į skolinimą vartotojams. gatavus produktus, organizacijos, dukterinių įmonių ir kitų skolininkų prekes, darbus ir paslaugas, o tai rodo faktinį šios apyvartinio kapitalo dalies imobilizavimą iš gamybos procesas... Kita vertus, gautina suma rodo būsimą kvitą Pinigai, jei organizacija turi mokių skolininkų.

Ilgalaikis turtas skirtas ataskaitinį laikotarpį padidėjo 24455 tūkst. RUB arba 140,68%. Vertės padidėjimas ilgalaikio turtoįvyko dėl padidėjusio ilgalaikio turto vertės ir suformuoto atidėtojo mokesčio turto, taip pat straipsnyje „Nebaigta statyba“

2 lentelė. Horizontali balanso įsipareigojimų analizė

Kaip matyti iš lentelėje pateiktų skaičiavimų. 2., įsipareigojimų vertės padidėjimas ataskaitiniu laikotarpiu 33 538 tūkst. Rublių, arba 140,65 proc., Daugiausia priklauso nuo nuosavų lėšų padidėjimo 14 176 tūkst. Rublių, arba 121,44 proc. Ilgalaikiai įsipareigojimai tą patį laikotarpį padidėjo 15 000 tūkstančių rublių, o trumpalaikiai-4 362 tūkstančiais rublių. (126,59%).

Nuosavų lėšų augimą lėmė augimas nepaskirstytasis pelnas 14 176 tūkstančių rublių. Įstatyminiai, papildomi ir Rezervinis kapitalas absoliučiomis sumomis nepasikeitė.

Pasiskolintų lėšų struktūroje labiausiai padidėjo skola pajamų mokėjimo dalyviams - 2 694 tūkst.

Kita analizės procedūra yra vertikali analizė - finansinių ataskaitų pateikimas santykiniais rodikliais. Toks pateikimas leidžia pamatyti kiekvieno balanso straipsnio dalį bendroje sumoje. Privalomas analizės elementas yra šių verčių laiko eilutės, pagal kurias galima sekti ir numatyti struktūrinius turto sudėties pokyčius ir jų aprėpties šaltinius. Taigi galima išskirti du pagrindinius vertikalios analizės bruožus:

perėjimas prie santykinių rodiklių leidžia lyginamoji analizėįmonėms, atsižvelgiant į pramonės specifiką ir kitas ypatybes;

santykiniai rodikliai išlygina neigiamą infliacijos procesų, kurie labai iškreipia absoliučius rodiklius, poveikį finansinės ataskaitos ir tai apsunkina jų palyginimą dinamikoje.

Reikėtų pažymėti, kad nuolatinio ir trumpalaikio turto svarba gamybos ir prekybos įmonėms yra skirtinga. Taigi, nemaža dalis turto gamybos įmonė Akivaizdu, kad bus suformuotas ilgalaikio turto sąskaita. Tuo pačiu metu prekybos įmonės turtą daugiausia sudarys atsargos, perparduoti skirtos prekės ir kitas turtas, kuris atsispindi trumpalaikio turto skyriuje. Taigi, analizuojant nuolatinio ir trumpalaikio turto santykį, reikėtų daugiau dėmesio skirti pačios struktūros pokyčiui, o esant galimybei - palyginti jį su analogiškų įmonių turto struktūra ir išsiaiškinti skirtumų priežastis.

3 lentelė. Vertikali analizė balanso turtas

Tiek ataskaitinio laikotarpio pradžioje, tiek pabaigoje ilgalaikis turtas užima didesnę turto dalį nei trumpalaikis turtas. Ataskaitiniais metais jų dalis padidėjo 0,02 punkto, o tai rodo stabilesnės turto struktūros formavimąsi.

4 lentelė. Vertikali balanso įsipareigojimo analizė

Iš stalo. 4. matyti, kad organizacijos įsipareigojimų struktūroje vyrauja nuosavas kapitalas. Iki metų pabaigos buvo pastebima tendencija šiek tiek sumažinti jos dalį.

Analizės procese Ypatingas dėmesys būtina mokėti už elementus, turinčius didžiausią savitąjį svorį, ir už elementus, kurių dalis pasikeitė šuoliais. Paprastai elementai, turintys didžiausią savitąjį svorį arba kintantys šuoliais, yra organizacijos „problemų taškų“ rodikliai. Norint gauti tikslesnę informaciją, būtina įvertinti absoliučias šių elementų vertes.

Remdamiesi viso balanso analize, galime daryti tokią išvadą. Analizuojant struktūrinės dinamikos rodiklius paaiškėjo, kad yra gana palanki tendencija: turto padidėjimas buvo numatytas dėl ilgalaikio turto padidėjimo. Taigi naujai pritraukti finansiniai ištekliai daugiausia buvo investuojami į likvidų turtą, o tai padidina finansinis stabilumas organizacijos. Didžiausia įtaka lėšų šaltinių padidėjimą lėmė didinamas įstatinis kapitalas.

Horizontali ir vertikali analizė papildo viena kitą. Todėl praktiškai patartina sudaryti analitines lenteles, apibūdinančias tiek ataskaitų struktūrą apskaitos forma ir jo atskirų rodiklių dinamiką.

Tendencijų analizė - dalis perspektyvi analizė, kurį būtina valdyti finansiniai ištekliai organizacijos. Tendencijų analizės metu sudaromas grafikas galimas vystymasis organizacija, nustatomas vidutinis metinis augimo tempas ir apskaičiuojama kiekvieno rodiklio prognozinė vertė. Tai lengviausias finansinio prognozavimo būdas. Atsitiktinių nukrypimų pašalinimas leidžia nustatyti stabilias atskirų rodiklių laiko eilutes, kurios gali būti gana patikimas pagrindas prognozuojant ūkio subjektų raidą.

Balanso valiutos dinamikos, organizacijos turto ir įsipareigojimų struktūros analizė leidžia padaryti keletą svarbių išvadų, būtinų tiek dabartiniams finansiniams, tiek ekonominė veikla ir už ateities valdymo sprendimų priėmimą.

V bendras kontūras„Geros“ pusiausvyros požymiai yra šie:

balanso valiuta ataskaitinio laikotarpio pabaigoje padidėjo, palyginti su pradžia;

trumpalaikio turto augimo tempas yra didesnis nei ilgalaikio turto augimo tempas;

organizacijos nuosavas kapitalas viršija skolintą kapitalą ir jos augimo tempas yra didesnis nei skolinto kapitalo augimo tempas;

gautinų ir mokėtinų sumų augimo tempai yra maždaug vienodi.

1.3 trumpas aprašymas tirta organizacija

2. Horizontalios ir vertikalios analizės technika balanso lapas organizacija

2.1 Horizontali analizė

2.2 Vertikali studijų organizacijos analizė

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Šiuo metu dėl ekonominių pertvarkų atsirado poreikis padidinti analizės vaidmenį organizuojant organizacijos ūkinę veiklą, todėl pasikeitė pačios analizės procedūros turinys.

Žodis „analizė“ kasdieniame gyvenime aiškinamas gana plačiai. Analitiniai metodai taip išplito, kad dabar jie naudojami tiek gamtos, tiek humanitariniuose moksluose, tiek praktikoje. Analizės procedūra yra pradinis beveik bet kokio proceso ar reiškinio tyrimo etapas, kai tyrėjas pereina nuo paprasto aprašymo prie vidinės struktūros ir santykių tyrimo.

Ekonominės veiklos analizė buvo pradėta atlikti įvairių analitinių ataskaitų naudotojų požiūriu ir atitinkamai įvairaus apimties ir turinio duomenų bazėje. Tokį požiūrį lėmė tiek tikslų įvairovė, su kuriais susiduria skirtingos vartotojų grupės, tiek jų interesų prieštaravimai.

Turinys ekonominė analizė o uždavinių, su kuriais jis susiduria, sprendimas yra konkretizuotas ir atliekamas pagal jo sudedamąsias dalis: organizacijų finansinių ataskaitų ir jos veiklos finansinių rezultatų analizė, atlikta pagal duomenis buhalterinės ataskaitos ir buvo siekiama nustatyti organizacijos padėtį rinkoje, palyginti su buvusiomis, esamomis ir būsimomis egzistavimo sąlygomis.

Viena iš pagrindinių finansinių ataskaitų ir ypač balanso analizės užduočių yra bendras organizacijos priemonių ir jų formavimo šaltinių aprašymas.

Toks vertinimas neįmanomas be horizontalios ir vertikalios balanso analizės.

Šio tikslo kursinis darbas išstudijuoti horizontalios ir vertikalios analizės esmę, analitinės informacijos šaltinius tokiai analizei atlikti, taip pat atlikti horizontalią ir vertikalią pusiausvyros analizę tiriamos organizacijos pavyzdžiu, LLC „Breeze“ pavyzdžiu

1. Teorinis horizontalios ir vertikalios organizacijos balanso analizės poreikio ir esmės pagrindimas

1.1 Horizontalios ir vertikalios organizacijos balanso analizės poreikis ir esmė

Organizacijos finansinės būklės vertinimas prasideda nuo bendros charakteristikos organizavimo priemonės ir jų išsilavinimo šaltiniai, parodyti balanse.

„Skaitymas“ arba susipažinimas su balanso turiniu leidžia nustatyti pagrindinius lėšų šaltinius (nuosavus ir skolintus); pagrindinės investicijų sritys; lėšų ir šaltinių santykis bei kitos charakteristikos, leidžiančios įvertinti turto būsenaįmonės ir jų saugumas. Tačiau absoliučia verte pateikta informacija ne visada leidžia tiksliai nustatyti rodiklių dinamiką ir yra nepakankama sprendimams pagrįsti. Todėl kartu su absoliučiomis vertėmis balanso analizėje naudojami įvairūs analizės metodai, įskaitant santykinių rodiklių apskaičiavimą ir vertinimą. Tai apima horizontalią, vertikalią analizę ir koeficiento apskaičiavimą.

Horizontali analizė apima absoliučių tam tikro laikotarpio organizacijos ataskaitų straipsnių rodiklių tyrimą, jų pasikeitimo greičio apskaičiavimą ir įvertinimą.

Atliekant horizontalią analizę, sudaromos analitinės lentelės, kuriose absoliučių ataskaitų rodikliai papildomi santykiniais, t.y. absoliučių rodiklių pokyčiai skaičiuojami suma ir procentais.

Horizontali analizė yra ataskaitinio laikotarpio balanso rodiklių augimo (sumažėjimo) įvertinimas. Tai padeda įvertinti kiekvienos organizacijos fondų grupės ir jų šaltinių augimo (ar nuosmukio) tempą per nagrinėjamą laikotarpį.

Horizontali analizė susideda iš vienos ar kelių lentelių sudarymo, kuriose absoliutūs finansiniai rodikliai papildomi duomenimis apie santykinį šių rodiklių augimo ar mažėjimo tempą. Balanso straipsnių apibendrinimo laipsnį nustato buhalteris. Paprastai analizei jie naudoja augimo tempus, gautus remiantis kelerių metų patirtimi, ir lygina juos su realiais nagrinėjamo laikotarpio rezultatais. Tai leidžia ne tik nustatyti atskirų balanso straipsnių pokyčius, bet ir prognozuoti ateitį.

Horizontali ir vertikali analizė papildo viena kitą. Praktiškai dažnai sudaromos analitinės lentelės, apibūdinančios tiek apskaitos formos struktūrą, tiek atskirų jos rodiklių dinamiką. Abi šios rūšys yra ypač vertingos palyginant ūkius. Jie leidžia palyginti organizacijų, kurios yra visiškai skirtingos veiklos rūšys, balansą.

Vykdymas horizontali analizė tinkamas. tik jei yra keli studijų laikotarpiai. Tada tampa įmanoma sekti lėšų ir jų šaltinių pokyčių dinamiką.

Horizontali analizė nėra informatyvi infliacijos kontekste, kai tam tikros turto ir įsipareigojimų grupės apimties padidėjimą daugiausia lemia kainų kilimas, o ne faktinė organizacijos veikla. Šiuo atveju horizontaliosios analizės duomenys gali būti naudojami, pavyzdžiui, palyginti kelių organizacijų veiklą infliacijos kontekste.

Norėdami atlikti horizontalią analizę, pakeiskite absoliučios vertės balanso rodikliai santykiniai. Norėdami tai padaryti, duomenys apie kiekvieno turto ir įsipareigojimų straipsnį peržiūrimo laikotarpio pradžioje laikomi 100% ir, remiantis tuo, straipsnių vertės apskaičiuojamos nagrinėjamo laikotarpio pabaigoje.

Vertikalios analizės tikslas yra analizuoti visumą per atskirus elementus, sudarančius visumą. Jis plačiai naudojamas objektyviai įvertinti organizacijos veiklą.

Vertinant balanso rezultatus, vertikali analizė leidžia matyti kiekvieno straipsnio dalį bendrame rezultate, nustatyti lėšų struktūrą ir jų šaltinius, taip pat juose įvykusius pokyčius.

Pirmasis vertikalios analizės bruožas yra santykinių rodiklių apskaičiavimas, remiantis balanse pateiktomis absoliučių rodiklių vertėmis. Santykiniai rodikliai leidžia išlyginti išorinius ekonominius poveikius, galinčius stipriai paveikti absoliučius rodiklius (pavyzdžiui, infliaciją), taip atskleidžiant pačios organizacijos rezultatus.

Antrasis vertikalios analizės bruožas yra privalomas rodiklių buvimas skirtingais laiko momentais. Tai leidžia stebėti ir numatyti struktūrinius turto sudėties pokyčius ir dinamikos dinamiką.

Taigi vertikalios analizės pranašumai apima galimybę:

· Studijuokite finansinės ir ekonominės veiklos rezultatus, remdamiesi santykiniais rodikliais, kurie išlygina subjektyvių išorinių veiksnių įtaką, atsirandančią dirbant su absoliučiais rodikliais ir apsunkinant jų palyginimą dinamikoje;

· Atlikti skirtingų organizacijų palyginimus, skirtingus panaudotų išteklių kiekiui ir kitiems apimties rodikliams.

1.2 Analitinės informacijos šaltiniai horizontali ir vertikali organizacijos balanso analizė

Analitinės informacijos šaltiniai, skirti horizontaliai ir vertikaliai organizacijos balansui analizuoti, yra pats balansas, tiksliau - jo skyriai ir straipsniai. Balanso straipsniai yra sujungti į tris grupes, o grupės - į skyrius. Toks derinys grindžiamas pačių balanso straipsnių ekonominiu turiniu, o tam tikros pusės straipsnių eiliškumą lemia vertikalūs ir horizontalūs straipsnių ir skirsnių santykiai.

1 lentelė. Balanso išvaizda

Turto straipsniai yra išdėstyti pagal tam tikrą sistemą. Vertikalios balanso turto straipsnių sąsajos rodo jų išdėstymą didinant likvidumo lygį. Pradžioje rodomi mažiau likvidūs elementai („nematerialusis turtas“, „ilgalaikis turtas“, „ ilgalaikė investicija"ir tt), o pabaigoje - likvidžiausias (grynieji pinigai kasoje, einamosiose ir užsienio valiutos sąskaitose, atsiskaitymų dokumentuose), tai yra tiesiogiai proporcinga tai, kaip greitai ši turto dalis įgyja ekonominę apyvartą pinigine forma.

Balanso turto balanso straipsnių grupavimas, pradedant 2000 m. Ataskaitomis, turtą sudaro du skyriai:

♦ ilgalaikis turtas;

♦ trumpalaikis turtas.

Pirmasis skyrius vienija ilgalaikio turto grupes: nematerialųjį turtą, ilgalaikį turtą, nebaigtą statybą, ilgalaikes finansines investicijas ir kitą ilgalaikį turtą.

Antrąjį skyrių sudaro trumpalaikis turtas, suskirstytas į atskiras grupes: atsargos, gautinos sumos, trumpalaikės finansinės investicijos, pinigai. Be to, gautinų sumų suma, už kurią tikimasi sumokėti per 12 mėnesių ataskaitos data ir praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos, kiekvienam straipsniui rodomi atskirai.

yra būtinas norint įvertinti įmonės efektyvumą. Jis naudojamas siekiant nustatyti pelningumą ir tvarumą rinkoje. Horizontali ir vertikali balanso analizė yra pagrindiniai jo atlikimo metodai.

Susipažinimas su paruoštu balansu leidžia nustatyti:

• Šaltiniai, iš kurių įmonė gauna lėšų.
• Kryptys, kuriomis vykdomas lėšų investavimas.
• Lėšų šaltinių santykio ir jų investavimo krypčių rodikliai.
• Kiti rodikliai, skirti nustatyti įmonės stabilumą ir saugumo lygį.

Horizontaliosios ir vertikaliosios analizės metodai naudojami nustatant santykinius rodiklius, kurie leidžia įvertinti bendros įmonės raidos ir veiklos dinamiką, nes absoliučiais skaičiais rodiklių ne visada pakanka kompetentingai analitinei veiklai įgyvendinti.

Horizontalūs ir vertikalūs analitinės veiklos metodai gali vienas kitą papildyti ir analizei pateikti išsamiausią veiklos dinamikos vaizdą.

Šios analizės rūšys leidžia ūkio subjektui palyginti tarpusavyje ekonominiai rodikliai visiškai skirtingos organizacijos ir veiklos rūšys, o tai labai patogu palyginti tarp ūkių.

Norėdami atlikti tiek horizontalios, tiek vertikalios balanso analizės rūšis, turite turėti patį balansą. Pagrindinis vaidmuo analizėje tenka jo straipsniams, kurie yra išdėstyti pagal straipsnio santykį su atskira grupe ir skyriumi.

Pagrindinis bet kokios rūšies analizės vaidmuo yra ne paprastas rodiklių ir koeficientų apskaičiavimas, o ypatumas, kaip jie bus interpretuojami tam tikros organizacijos atžvilgiu. Kokios išvados bus padarytos gavus jas ir kokių priemonių bus imtasi jų pagrindu.

Remiantis pirmiau minėtomis analitinės veiklos rūšimis, galima nustatyti pagrindines verslo tendencijas ir kryptis, teisingai įvertinti veiklą ir jos duodamą pelną.

Šių analizės metodų ypatybės

Horizontali analizė

Horizontali balanso analizė atliekama remiantis absoliučiomis vertėmis, jas papildant santykiniais rodikliais procentas... Kadangi tai bus informatyvu tik tuo atveju, kai bus galima analizuoti kelis veiklos laikotarpius, pradinio laikotarpio rodikliai laikomi 100%verte, o paskutinio laikotarpio rodikliai rodomi procento atžvilgiu forma.

Šioje analizėje pateikiamas rodiklių tendencijų vaizdas per kelis ataskaitinius laikotarpius, o tai leidžia daryti tam tikras išvadas ir priimti tinkamus sprendimus, siekiant pagerinti ar stabilizuoti situaciją, arba, jei išvados yra palankios, imtis priemonių teigiamoms tendencijoms išlaikyti.

Analizė padeda atsižvelgti ne tik į kiekybinius pokyčių rodiklius, bet ir į kiekvieno apskaitos elemento jų atsiradimo tempą atskirai.

Analizės rezultatai įrašomi į tam tikros rūšies lentelę. Tai gali būti vienas egzempliorius arba keli, atsižvelgiant į analizuojamos informacijos dydį ir straipsnių, kuriems atliekama ši analizė, skaičių. Šia forma absoliutiniai pagrindiniai skaičiai turi procentinį priedą, kuris rodo ne tik kiekybinius, bet ir laikinus pokyčius.

Taigi, jei keletą metų, o paskui tam tikrą laikotarpį atliksite horizontalią veiklos analizę, tuomet galėsite atsižvelgti ne tik į vykstančių pokyčių tendencijas, bet ir numatyti būsimą įmonės veiklą.

Įdomus vaizdo įrašas apie tokio tipo analizę:

Vertikali analizė

Norint objektyviai įvertinti bendrą įmonės darbą, naudojama vertikali balanso analizė. Tai padeda nustatyti, kaip kiekvienas atskiras straipsnis paveikė bendrą sumą, jo svorį gaunant rezultatą, taip pat leidžia stebėti atskiro straipsnio struktūros pokyčius.

Vertikalioji analizė taip pat apima santykinių verčių apskaičiavimą remiantis absoliučiais rodikliais. Tai dažnai atsitinka siekiant pašalinti išorės veiksnių poveikį šiems rodikliams, kurie nėra susiję su įmonės veikla, bet tiesiogiai veikia rodiklius, kuriuos ji pateikia savo ataskaitose.

Analizuojant balansą, tokio veiksnio pavyzdys yra infliacija. Tai keičia absoliučius rodiklius, bet neturi įtakos įmonės procesui. Būtent šiuo atveju reikia šiek tiek apibendrinti, o tai išlygins šią įtaką visiškam vaizdui ekonominė situacijaįmonės viduje.

Vertikali analizė leidžia peržiūrėti apskaitos straipsnių struktūrinių pokyčių dinamiką, atsižvelgiant į laiką, o tai leidžia ne tik atsižvelgti į juos, bet ir sudaryti prognozes.

Išsamus vaizdo įrašas apie vertikalią analizę:

Taigi, horizontali ir vertikali balanso analizė yra tie analizės metodai, kurie yra svarbūs ne tik svarstant rodiklių pokyčius, bet ir nustatant tendenciją, nepriklausomai nuo išorinių veiksnių įtakos. Abu metodai leidžia prognozuoti veiklą, kuri yra pagrindinė analizės užduotis.

Horizontalumo esmė ir tikslas finansinė analizė a - tai finansinių ataskaitų vertinimas ir analizė: balansas, ataskaita finansinius rezultatus, pinigų srautų ataskaita. Analizės tikslas - nustatyti organizacijos trūkumus ir nustatyti kryptis, kaip padidinti finansinį patikimumą, mokumą, sumažinti bankroto rizikos lygį arba padidinti investicijų patrauklumas... Straipsnyje, naudodami pavyzdį, analizuosime horizontalią KAMAZ PTC balanso analizę.

Horizontali analizė Tai metodas, skirtas įvertinti pagrindinių finansinių ataskaitų rodiklių pokyčių dinamiką ir kryptį (tendenciją).

Horizontalios įmonės analizės naudojimo instrukcijos

Atliekant balanso horizontaliąją analizę siekiama šių tikslų ir uždavinių:

• Organizacijos turto ir įsipareigojimų pokyčių dinamikos įvertinimas.
• Įmonės kapitalo finansavimo šaltinių dalies nustatymas.
• Kapitalo struktūros pokyčių diagnostika: nuosavų ir skolintų lėšų akcijos, gautinos ir mokėtinos sumos.
• Įmonės veiklos efektyvumo įvertinimas, išreikštas dinamika grynasis pelnas.
• Nustatykite neigiamas balanso straipsnių augimo tendencijas, kurios padidina įmonės judrumą ir jos finansinį stabilumą.

Gautas įvertinimas naudojamas diagnozuojant įmonės finansinę būklę ir leidžia nustatyti problemines sritis. Kritinių balanso rodiklių pokyčių valdymas ir stebėjimas leidžia laiku priimti valdymo sprendimus. Horizontali analizė taip pat naudojama finansinių rezultatų ataskaitos ir pinigų srautų ataskaitos rodikliams analizuoti. Atlikus išsamią finansinę įmonės būklės analizę, naudojamas papildomas koeficientas ir modelio analizė (mokumo ir bankroto vertinimo modeliai). Daugiau informacijos apie pagrindinius finansinės analizės rodiklius rasite straipsnyje: →. Apie bankroto modelį skaitykite straipsniuose: →, →, →.

Horizontalios finansinės analizės metodai

Apsvarstykime pagrindinius horizontalios ataskaitų analizės metodus (metodus) ir jų praktinio taikymo kryptis ⇓.

Horizontalios KAMAZ PTC balanso analizės pavyzdys su išvadomis „Excel“

Horizontalios analizės atlikimo pavyzdžiu paimkime OJSC KAMAZ įmonės finansinę atskaitomybę, kurią galima atsisiųsti iš oficialios įmonės svetainės arba paspaudus nuorodą →

Apsvarstykime, kaip turėtų būti atlikta analizė: skyriui „Ilgalaikis turtas“ ir padarykime išvadas. Iš pradžių turite įvesti trijų laikotarpių balanso duomenis: 2016 m. Pabaigoje, 2015 m. Ir 2014 m.

Norint apskaičiuoti absoliutų balanso rodiklių pokytį, būtina iš nagrinėjamų metų reikšmių atimti ankstesnio vertes. Santykinis pokytis atspindi balanso rodiklių sumažėjimo ar padidėjimo procentą.

Absoliutus pokytis nematerialusis turtas(G9) 2015 m. = D9-C9

Santykinis nematerialiojo turto pokytis (J9) 2015 m. = D9 / C9

2015 m. Absoliutus tyrimų ir plėtros rezultatų pokytis (G10) = D10-C10

Santykinis tyrimų ir plėtros rezultatų pokytis (J10) 2015 m. = D10 / C10

Absoliutus ilgalaikio turto pokytis (G13) 2015 m. = D13-C13

Santykinis ilgalaikio turto pokytis (J13) 2015 m. = D13 / C13

Absoliutus pokytis pelningos investicijos materialiame turte (G14) 2015 m. = D14-C14

Santykinis pajamų investicijų į materialųjį turtą pokytis (J14) 2015 m. = D14 / C14

Absoliutus finansinių investicijų pokytis (G15) 2015 m. = D15-C15

Santykinis finansinių investicijų pokytis (J15) 2015 m. = D15 / C15

Absoliutus atidėtojo mokesčio turto (G16) pokytis 2015 m. = D16-C16

Santykinis atidėtojo mokesčio turto pokytis (J 16) 2015 m. = D16 / C16

Absoliutus kito ilgalaikio turto pokytis (G17) 2015 m. = D17-C17

Santykinis kito ilgalaikio turto pokytis (J 17) 2015 m. = D17 / C17

Absoliutus ilgalaikio turto pokytis (G18) 2015 m. = D18-C18

Santykinis ilgalaikio turto pokytis (J 18) 2015 m. = D18 / C18

Žemiau esančiame paveikslėlyje parodytas absoliučių ir santykinių KAMAZ PTC balanso rodiklių pokyčių skaičiavimo pavyzdys trejus metus ⇓.

Apskaičiavus visų balanso eilučių rodiklius, būtina įvertinti pokyčių dinamiką. Taigi įmonės nematerialiojo turto dalis kasmet mažėjo ir dėl to per trejus metus buvo sumažinta -242,522 tūkst. ( E9-C9), o tai sumažėjo 72,4% ( 1-E9 / C9).

Tyrimų ir plėtros rezultatai kasmet didėjo ir 2016 m. Pabaigoje sudarė 922 633 tūkst. Rublių, o tai sudarė 474%, palyginti su 2014 m. (E10-C10) / C10).

UAB „KAMAZ“ ilgalaikis turtas keitėsi netolygiai. Galima pastebėti bendrą mažėjimo tendenciją per trejus metus. 2016 m. Pabaigoje ilgalaikis turtas sumažėjo -2 280 198 rublių. ( E13-C13), kuris santykinai buvo -9% ( (E13-C13) / C13).

Pajamų investicijos į materialųjį turtą turi teigiamą augimo tendenciją, palyginti su 2014 m., Padidėjo 189 172 tūkst. ( E14-C14), kuris santykinai buvo + 13% ( (E14-C14) / C14).

Finansinės investicijos padidėjo visais laikotarpiais, 2016 m. Pabaigoje - 23 558 019 tūkst. Rublių. ( E15-C15), kuris santykinai sudarė + 914% ( (E15-C15) / C15)

Atidėtojo mokesčio turto dinamika kasmet buvo teigiama. Padidėjimas buvo 1 749 141 tūkstantis rublių. ( E16-C16), kuris sudarė 67 proc. (E16-C16) / C16).

Kitas ilgalaikis turtas kasmet didėjo ir 2016 m. Pabaigoje sudarė + 479 025
tūkstantis rublių. ( E17-C17), kuris santykinai buvo + 9% ( (E17-C17) / C17).

Bendras ilgalaikis turtas per trejus metus padidėjo +24 214 563 tūkst. ( E18-C18), kuris santykinai buvo + 66% ( (E18-C18) / C18). Pastebima teigiama tendencija dėl nematerialiojo turto augimo, tyrimų ir plėtros rezultatų, pelningų investicijų į materialųjį turtą, finansinių investicijų, atidėto ir kito ilgalaikio turto. Toliau pateiktame paveikslėlyje parodyta ilgalaikio turto pokyčių dinamika ⇓.

išvadas

Straipsnyje nagrinėtame pavyzdyje buvo atlikta horizontali ilgalaikio turto KAMAZ PTC įmonės balanso analizė. Panašiai analizė atliekama ir kitiems balanso skirsniams: trumpalaikiam turtui, kapitalui ir rezervams, ilgalaikiams ir trumpalaikiams įsipareigojimams, taip pat ataskaitoms: pelno (nuostolio) ataskaitai ir pinigų srautų ataskaitai. Svarstoma įmonė turi teigiamą ilgalaikio turto augimą, o tai rodo veiksmingą organizacijos valdymo veiklą.

Vertikali analizė ( Anglų Vertikali analizė) finansinės ataskaitos, dar žinomos kaip masto analizė ( Anglų Bendro dydžio analizė), laikoma, kad duomenys pateikiami ne absoliučiais skaičiais, o kaip procentinė bazinės vertės dalis. Šis finansinių ataskaitų pakeitimas supaprastina finansinės informacijos apie įmonę palyginimą skirtingais ataskaitiniais laikotarpiais, taip pat leidžia ją palyginti su panašiomis finansinę informaciją apie kitas įmones. Be to, vertikalios analizės naudojimas leidžia nustatyti tendencijas, kurios ne visada akivaizdžios analizuojant finansines ataskaitas tradiciniame pateikime.

Metodika

Kaip minėta aukščiau, vertikalios analizės metodas apima finansinės atskaitomybės duomenų pateikimą kaip santykinę vertę, išreikštą procentais.

Formulė

Skaičiavimams galite naudoti universalią formulę:

Pagal ją bazės procentinė dalis nuo bazinės vertės apskaičiuojama kaip kiekvienos atskiros pozicijos (ataskaitos eilutės) ir pasirinktos bazinės vertės santykis.

Vertikalioje balanso analizėje kaip pagrindinė vertė parenkama bendra suma „Turtas“ ir suma „Kapitalas ir įsipareigojimai“. Todėl visos atskiros turto dalies pozicijos pateikiamos procentais nuo visos sumos. Panašūs skaičiavimai atliekami skiltyje „Kapitalas ir įsipareigojimai“.

Vertikalioje pelno (nuostolių) ataskaitos analizėje pardavimo pajamos paprastai naudojamos kaip bazinė vertė. Visi kiti šios ataskaitos elementai (pvz., Kaina parduodamų produktų, Bendrasis pelnas, veiklos sąnaudos, palūkanų išlaidos, pajamų mokestis, grynasis pelnas) yra išreiškiami procentais.

Kaip ir pelno (nuostolių) ataskaitos atveju, analizuojant pinigų srautų ataskaitą, kaip bazinė vertė naudojama pardavimo pajamų suma. Tai leidžia susidaryti įspūdį apie tokius elementus kaip kapitalo išlaidos ( Anglų CAPEX), akcijų išleidimas, akcijų supirkimas, paskolų ir paskolų pritraukimas ir grąžinimas ir kt. Pateikdami šiuos elementus santykinai, galite įvertinti, kokiu mastu jie turi įtakos pardavimo pajamų generavimui.

Šis metodas leidžia analizuoti atskiro ataskaitinio laikotarpio duomenis, tačiau, siekiant pagerinti rezultatų patikimumą, rekomenduojama atlikti lyginamąją analizę su ankstesniais laikotarpiais.

Vertikalios finansinių ataskaitų analizės pavyzdys

Palyginamoji vertikalioji pelno (nuostolių) ataskaitos analizė

Lyginamoji vertikalioji pinigų srautų ataskaitos analizė

Analizės metu buvo panaudotos pajamos iš 20X9 VV 93,516 tūkst., Iš 20X8 87 251 tūkst.

Privalumai

Pagrindinis vertikalios analizės pranašumas yra tas, kad ji nustato didelius ar staigius įmonės finansinių ataskaitų pokyčius. Spartų atskirų finansinių ataskaitų rodiklių augimą ar nuosmukį bus galima lengvai stebėti dinamikoje.

Be to, ši technika leidžia susidaryti idėją apie įvairias įmonės įgyvendinamas strategijas. Pavyzdžiui, viena įmonė gali paaukoti pelningumą, kad padidintų savo rinkos dalį. Paprastai tai padidins pardavimo pajamas, tačiau neigiamai paveiks bendrąjį, veiklos ir grynąjį pelną. Tačiau tokia įmonė parodys daugiau dideli tarifai augimą.