Finansinių ataskaitų apibrėžimas kaip vieninga duomenų apie organizacijos turtą ir finansinę padėtį sistema

2 tema. Pagrindiniai įmonės apskaitos ataskaitų sudarymo principai

Apskaitos formų sudėtis ir turinys
Bendrieji ataskaitų teikimo reikalavimai
Pagrindinės finansinių ataskaitų rengimo taisyklės.
Informacijos apie organizacijos verslo operacijas ataskaitiniu laikotarpiu apibendrinimo metodai
Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų suderinimas finansinių ataskaitų sudarymo dieną. Šachmatų lentelės ir balanso sudarymo tvarka
Apibendrintos apskaitos informacijos grupavimo ir perkėlimo iš balanso į finansinių ataskaitų formas metodai
Tarpinės apskaitos ataskaitos.
Metinės finansinės ataskaitos.
Apskaitoje atsispindėjusio turto ir įsipareigojimų vertinimo paaiškinimas.
Organizacijos finansinio rezultato atspindys.
Pagrindinės ataskaitų teikimo prielaidos
Finansinių ataskaitų rengimo klaidų taisymas.

Organizacijų metinių finansinių ataskaitų sudėtisreglamentuoja įstatymas „Dėl apskaitos ir atskaitomybės“. Komercinių organizacijų finansines ataskaitas sudaro:

Balanso lapas;

Pelno (nuostolio) ataskaita;

Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;

Pinigų srautų ataskaita;

Ataskaitų pastabos.

Metinių ataskaitų formų sąrašas ir turinys gali būti įstatymiškai nustatyti ir pakeisti. Ataskaitiniai organizacijos metai yra laikotarpis nuo sausio 1 d. Iki gruodžio 31 d. Imtinai. Naujai sukurtoms organizacijoms ataskaitiniai metai yra laikotarpis nuo jų valstybinės registracijos momento iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Likviduojamos ar reorganizuojamos organizacijos privalo pateikti ataskaitas už laikotarpį nuo metų pradžios iki likvidavimo ar reorganizavimo momento.

Finansines ataskaitas pasirašo organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba asmenys, atsakingi už organizacijos apskaitos ir atskaitomybės būklę. Finansinės ataskaitos turėtų būti rengiamos be ištrynimų ir dėmių.

Organizacijos turi parengti mėnesio, ketvirčio ir metų apskaitos ataskaitas pagal kaupimo principą.

Mėnesio ir ketvirčio ataskaitos yra tarpinės ir jose yra daug mažiau informacijos.

Ketvirčio ataskaitos susideda iš:

Įmonės balansas;

Pelno (nuostolio) ataskaita.

Mėnesio ataskaitossudaro tik įmonės balansas.

Organizacijos pateikia ketvirčio ataskaitas per 30 dienų nuo ketvirčio pabaigos, o metines ataskaitas - per 90 dienų po metų pabaigos (iki kitų metų po ataskaitinių metų balandžio 1 d.).

Finansinės ataskaitos turi atitikti šiuos reikalavimus reikalavimai: patikimumas ir išsamumas, neutralumas, nuoseklumas, palyginamumas, ataskaitinio laikotarpio laikymasis, teisingas dizainas.

Patikimumo ir išsamumo reikalavimas reiškia, kad finansinės ataskaitos turi pateikti patikimą ir išsamų organizacijos turtinės ir finansinės padėties, taip pat jos veiklos finansinių rezultatų vaizdą. Tuo pačiu metu finansinės ataskaitos, sudarytos ir sudarytos remiantis apskaitos reguliavimo sistemos norminių aktų nustatytomis taisyklėmis, laikomos patikimomis ir išsamiomis.

Jei rengiant finansines ataskaitas atskleidžiama nepakankamai duomenų, kad būtų galima susidaryti išsamų organizacijos finansinės padėties ir jos finansinių rezultatų vaizdą, tada į finansines ataskaitas įtraukiami atitinkami papildomi rodikliai ir paaiškinimai.

Neutralumo reikalavimas reiškia, kad rengiant finansines ataskaitas turi būti užtikrintas informacijos neutralumas, t.y. vienpusis finansinių ataskaitų naudotojų grupių interesų tenkinimas prieš kitus.

Sąžiningumo reikalavimas reiškia poreikį į finansines ataskaitas įtraukti duomenis apie visas atliktas verslo operacijas

visa organizacija, jos filialai, atstovybės ir kiti padaliniai, įskaitant atskirus balansus.

Nuoseklumo reikalavimas reiškia poreikį išlaikyti vienodą balanso, pelno (nuostolio) ataskaitos ir paaiškinimų turinį ir formas kiekvienais ataskaitiniais metais.

Vadovaujantis palyginamumo reikalavimu, finansinėse ataskaitose turi būti duomenų, kurie leistų jas palyginti su panašiais duomenimis apie metus prieš ataskaitinį. Jei jie nėra palyginami dėl kelių priežasčių, ankstesnių laikotarpių duomenys gali būti koreguojami pagal nustatytas taisykles.

Finansinės ataskaitos sudaromos, saugomos ir nustatytos formos popieriuje pateikiamos finansinių ataskaitų vartotojams. Jei yra techninių galimybių ir sutikus finansinių ataskaitų naudotojams, organizacija gali pateikti finansines ataskaitas elektronine forma.

Pateiktose finansinėse ataskaitose turi būti pateikti šie duomenys:

Finansinių ataskaitų formos pavadinimas;

Nurodoma ataskaitos data, nuo kurios buvo sudarytos finansinės ataskaitos, arba ataskaitinis laikotarpis, už kurį buvo sudarytos finansinės ataskaitos.

Visas juridinio asmens pavadinimas (pagal nustatyta tvarka užregistruotus steigimo dokumentus);

Mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris (TIN);

Veiklos rūšis (nurodoma veiklos rūšis, kuri pripažįstama pagrindine);

Organizacinė ir teisinė nuosavybės forma / forma;

Matavimo vienetas;

Vieta (adresas) (nurodyta balanso formoje);

Pasirašymo data.

Pagrindinės finansinių ataskaitų rengimo taisyklės:

1. Finansinės ataskaitos turi būti sudarytos rusų kalba atitinkama valiuta.

2. Finansinėse ataskaitose neturėtų būti jokių ištrynimų ir dėmių.

3. Finansines ataskaitas pasirašo organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris).

4. Kiekvieno skaitinio rodiklio, išskyrus pirmojo ataskaitinio laikotarpio ataskaitą, duomenys turi būti pateikti ne mažiau kaip dvejus metus - ataskaitinį ir prieš ataskaitinį.

5. Finansinių ataskaitų duomenys pateikiami tūkstančiais rublių be kablelio. Organizacija, turinti didelę pardavimo apyvartą,

įsipareigojimus ir pan., gali pateikti pateiktose finansinėse ataskaitose duomenis milijonais rublių be kablelio.

6. Ataskaitiniai elementai, kuriems nėra rodiklių skaitinių verčių, yra perbraukiami

(standartinėmis formomis) arba nepateikta (savarankiškai parengtomis formomis ir aiškinamajame rašte).

7. Indikatorius, kurį reikia atimti, arba rodiklis, kurio vertė yra neigiama, nurodomas skliausteliuose.

8. Finansinių ataskaitų straipsniai vertinami pagal apskaitos nuostatų nustatytas taisykles.

Ataskaitų teikimo data yra paskutinė ataskaitinio laikotarpio kalendorinė diena. Ataskaitinis laikotarpis - laikotarpis, už kurį sudaromos apskaitos (finansinės) ataskaitos.

Mechanizmas, skirtas kaupimo principu atspindėti ataskaitinio laikotarpio apskaitos duomenų sąskaitas

Bet kurios organizacijos apskaitos schemą galima pavaizduoti taip

Ataskaitinio laikotarpio duomenų apskaitos sąskaitos atsispindi kas mėnesį sintetiniuose apskaitos registruose (užsakymų žurnalai ir ataskaitos jiems).

Tada šių knygų duomenys perkeliami į kiekvienos sąskaitos ar antrinės sąskaitos pagrindinę knygą kiekvieną mėnesį. Kiekvienos sąskaitos ar antrinės sąskaitos mėnesio pabaigoje likutis rodomas pagrindinėje knygoje kas mėnesį.

Pagrindinė knyga vedama kasmet, o informacija apie kiekvieną joje esančią sąskaitą ar subsąskaitą kaupiama kaupimo principu ataskaitiniu laikotarpiu - kalendoriniais metais.

Remiantis pagrindinėje knygoje nurodytais duomenimis, organizacijos balansas sudaromas ataskaitos datą.

Yra šieinformacijos apibendrinimo metodaiapie organizacijos verslo veiklą ataskaitiniu laikotarpiu:

1 Analitinės ir sintetinės apskaitos rezultatų suderinimas. Apskaitos teisingumo įrodymai yra šie:

· Analitinių sąskaitų, atidarytų kuriant tam tikrą sintetinę sąskaitą, ir šios sintetinės sąskaitos likučių sumos lygybė;

· Tų pačių analitinių sąskaitų debeto ar kredito apyvartos ir sintetinės sąskaitos debeto ar kredito sumos vienodumas.

2 Organizacijos turtinių ir finansinių įsipareigojimų aprašas. Inventorius - tai faktinio lėšų ir jų šaltinių prieinamumo nustatymas, patirtos išlaidos ir kt. perskaičiuojant likučius natūra arba tikrinant sąskaitas. Inventoriui ir auditui sukuriami komisiniai, kuriuos tvirtina organizacijos vadovas, sukuriami pavedimai skirti komisijas. Ši informacija atsispindi įmonės apskaitos politikoje.

3 Mokesčių apskaičiavimas ir prieinamumas.

4 Pelno apskaitos sąskaitų uždarymas. Pagal nustatytą apskaitos tvarką, ataskaitiniais metais visos organizacijos suformuoja savo veiklos finansinį rezultatą 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. Verslo operacijos 99 sąskaitoje atsispindi pagal vadinamąjį kaupiamąjį principą, t.y. kaupimo principu nuo metų pradžios. Galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas nustatomas lyginant 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredito ir debeto apyvartą. Taigi organizacija per metus atlieka balanso pelno apskaitą pagal šią sąskaitą: 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

5 Pateiktų duomenų palyginamumo su praėjusių metų atitinkamo laikotarpio rodiklių palyginamumo užtikrinimas.

Jei ankstesnio nei ataskaitinio laikotarpio laikotarpio duomenys nėra palyginami su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, pirmieji iš įvardytų duomenų gali būti taisomi pagal norminių aktų nustatytas taisykles.

Kiekvienas koregavimas atsispindi balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos aiškinamajame rašte kartu su priežastimis (ilgalaikio turto perkainojimas, akcijos rinkos vertės pasikeitimas ir kt.).

Susipažinus su parengiamojo darbo eiga prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę, patvirtinamas šios veiklos teisingumas ir tvarka.

Prieš sudarant balansą, būtina nustatyti balanso rodiklių reikšmingumo lygį. Rodiklis laikomas esminiu, jei jo neatskleidimas gali turėti įtakos ekonominiams sprendimams, priimtiems remiantis ataskaitų teikimo informacija.

Įmonės privalo sudaryti finansines ataskaitas, remdamosi sintetinės ir analitinės apskaitos duomenimis. Jei sintetiniai apskaitos duomenys skiriasi nuo analitinių apskaitos duomenų, finansinės ataskaitos negali būti pripažintos patikimomis.

Apskaitos sąskaitų įrašų išsamumui ir teisingumui patikrinti naudojami įvairūs metodai, kurie labai priklauso nuo organizacijoje naudojamos apskaitos formos.

Paprastai apskaitos sąskaitų įrašų tikrinimas atliekamas šiose srityse:

palyginkite kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvartą su dokumentų, kurie buvo įrašų pagrindas, sumomis;
palyginti visų sintetinių sąskaitų apyvartą ir likučius (iš viso);

patikrinkite kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvartą ir likučius, naudodami atitinkamus analitinės apskaitos rodiklius.

Norint palyginti visų sintetinių sąskaitų apyvartą ir likučius, galima naudoti dviejų tipų apyvartos lapus:

Balansas, kuriame atsispindi visų Didžiosios knygos sąskaitų pradinis likutis, baigiamasis likutis ir debeto ir kredito apyvartos suma.

Šachmatų apyvartos lapas, kuriame atsispindi pradinis likutis, galutinis likutis, debeto ir kredito apyvartos suma, taip pat sąskaitų korespondencija.

Šachmatų lapasĮmonėje naudojamas rankinis apskaitos metodas. Jis atspindi turto apyvartą per tam tikrą laikotarpį, dažniausiai per mėnesį. Dažnai girdime, kad tai pasenęs metodas. Tačiau taip nėra. Galimybė sudaryti šaškių lentą rankiniu būdu arba naudojant „Exell“ gali atleisti jus nuo priklausomybės nuo brangios 1C programos. Išoriškai tai atrodo kaip šachmatų turnyro lentelė, todėl ir gavo savo pavadinimą.

Šachmatų lenta patraukli dėl savo aiškumo. Tai rodo tiek apyvartas, tiek rezultatus ir balansus kompaktiškai. Naudodami „Exell“ galite išsamiai pamatyti, kaip buvo suformuota kiekvienos ląstelės suma.

Taigi, šaškių lentelė yra lentelė, kurioje sąskaitos debetai įrašomi eilutėse, o sąskaitos kreditai - stulpeliuose. Paskutinė eilutė yra visų debeto apyvartų suma. Paskutinis stulpelis yra visų kredito apyvartų suma. Jie turi būti lygūs.

Eilių ir stulpelių skaičius šaškių lentelėje nustatomas pagal darbo diagramoje naudojamų paskyrų skaičių ir yra ribojamas tik esamų sąskaitų skaičiaus standartiniame sąskaitų plane.

Ląstelėse, esančiose atitinkamos eilutės ir stulpelio sankirtoje, įrašoma operacijos suma.

Jei teisingos operacijos buvo teisingai paskelbtos sąraše, ta pati suma gaunama apatiniame dešiniajame kampe tiek stulpeliuose, tiek eilutėse.

Ir tai rodo, kad pusiausvyra dingo. Na, o jei „neisi“, labai patogu ieškoti šachmatų klaidos.

Apyvartos lapevisi likučiai ir apyvarta įrašomi į kiekvieną sąskaitą, už kurią atsiskaitoma.

Apyvartos lapas turi du tikslus.

Pirma, jis naudojamas kontrolei. Jei visi sąskaitų skaičiavimai atliekami teisingai, apyvartos lape turi būti trys poros lygybių: pradinis debeto likutis lygus pradiniam kredito likučiui, debeto apyvarta lygi kredito apyvartai, galutinis debeto likutis lygus galutinis kredito likutis.

Pirmoji lygybių pora eina iš mėnesio pradžios likučio, nes pirmojo ir antrojo stulpelių duomenys yra mėnesio pradžios balanso turto ir įsipareigojimų duomenys.

Antroji lygių pora išplaukia iš dvigubo įrašo taisyklės, nes ta pati suma praeina ir iš sąskaitų debeto, ir iš kredito. Todėl bendra apyvartos lapo apyvarta turi būti lygi visų verslo žurnalo operacijų sumai.

Trečioji lygių pora turi kontrolinę vertę ir parodo, kad sąskaitos buvo tinkamai atsiskaitytos.

Antra, remdamiesi apyvartos lapu, jie sudaro balansą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, mūsų pavyzdyje - mėnesio pabaigoje. Galutinis apyvartos lapo sąskaitų debeto likutis yra balanso turto duomenys, o galutinis sąskaitų kredito likutis įrašomas į balanso įsipareigojimą.

Remiantis šiais teiginiais, sudaromas metinis balansas

Vadovaujantis buhalterinės apskaitos reglamentu „Organizacijos finansinės ataskaitos“, įmonės turi parengti mėnesio, ketvirčio tarpines finansines ataskaitas pagal kaupimo principą nuo ataskaitinių metų pradžios, nebent įstatymai numato kitaip. Tarpines finansines ataskaitas sudaro balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita, nebent įstatymai ar steigėjai (organizacijos nariai) numato kitaip.

Organizacija turi parengti tarpines finansines ataskaitas ne vėliau kaip per 30 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, jei įstatymai nenustato kitaip. Pagrindinė tarpinių ataskaitų data yra paskutinės mėnesio dienos.

Sąmatos rengiant tarpines ataskaitas turėtų būti sudaromos bendrai nuo metų pradžios iki tokių ataskaitų parengimo dienos. Tuo pat metu apskaitos duomenų atspindėjimas kaupimo principu nuo metų pradžios reiškia, kad per vienus ataskaitinius metus rengiama mėnesinė (ketvirčio) ataskaita neapsiriboja rodikliais kiekvienam laikotarpiui atskirai, bet apima duomenis nuo ataskaitinius metus iki paskutinės datos.

Į tarpinių finansinių ataskaitų sudėtį (I ketvirčio, I pusmečio, 9 mėnesių) turi būti įtrauktas tik balansas (forma Nr. 1) ir finansinių rezultatų ataskaita (forma Nr. 2). Tuo pačiu metu organizacija turi teisę išplėsti šį sąrašą ir savo iniciatyva kaip kitos (ketvirčio, pusmečio, 9 mėnesių) ataskaitos dalį, be privalomų, pateikti bet kokias kitas formas paprastai įtraukta į metines ataskaitas.

Balansas yra pagrindinis informacijos šaltinis daugeliui vartotojų. Ji pateikia duomenis apie organizacijos turtą (turtą) ir jų šaltinius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Balansas atspindi informaciją apie organizacijos finansinių ir atsiskaitymų santykių sistemą, pagal kurią galima spręsti apie įsipareigojimų grąžinimo galimybę ar artėjančius finansinius sunkumus.

Remiantis balanso duomenimis, sudaromas bet kurios organizacijos veiklos finansinis planavimas, lėšų judėjimo kontrolė atliekama atsižvelgiant į gautą pelną.

Finansinių rezultatų ataskaita yra svarbiausia finansinių rezultatų forma. Šiuolaikinėje ataskaitoje pateikiama informacija apie įvairių rūšių organizacijos veiklos finansinių rezultatų formavimąsi, taip pat įvairių ataskaitinio laikotarpio ūkinės veiklos faktų, galinčių turėti įtakos galutinio finansinio rezultato vertei, rezultatus. Be to, ši forma yra nuoroda tarp praėjusio ir dabartinio ataskaitinio laikotarpio ir parodo, kaip pasikeitė ataskaitinių metų balansas, palyginti su ankstesniais metais.

Finansinių rezultatų ataskaita parodo, kaip keičiasi organizacijos nuosavas kapitalas įtakojant einamuoju laikotarpiu gautas pajamas ir išlaidas.

Finansinių rezultatų ataskaitos rodikliai formuojami remiantis sintetiniais ir analitiniais apskaitos duomenimis, pateiktais įvairiuose registruose. Tokius registrus organizacijos turėtų kurti, kad sukurtų informacijos masyvus sintetinių apskaitos sąskaitų kontekste, kurių analitiniai duomenys atsispindi pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Finansinės ataskaitos pateikiamos mokesčių institucijai kartu su lydraščiu. Tarpinės finansinės ataskaitos rengiamos etapais.

Tarpinių ir metinių finansinių ataskaitų rengimo procesai labai skiriasi. Jei tarpinė apskaitos ataskaita, kaip taisyklė, yra sudaryta pagal pagrindinę knygą (pavyzdžiui, šios sausio mėnesio knygos sąskaitų balansas bus šios knygos pradinis balansas vasario mėn. Ir tt iki lapkričio imtinai), gruodžio mėnesio didžioji knyga gali būti žymiai pakoreguota dėl įvairių procedūrų. Tačiau pagrindinės knygos pakeitimus galima atlikti ir tarpinėse ataskaitose, pavyzdžiui, jei pagal apskaitos politiką ūkio subjektas dažnai atlieka inventorizaciją.

Tarpinių ataskaitų rengimo etapai apima:

1. Pajamų ir išlaidų paskirstymo tarp gretimų ataskaitinių laikotarpių (mėnesio, ketvirčio ir pan.) Paaiškinimas.

2. Įrašų apskaitos sąskaitose patikrinimas ir jų atitikimas pagrindinei knygai.

3. Aptiktų klaidų taisymas.

4. Sąnaudų apskaitos sąskaitų uždarymas, gatavos produkcijos ir parduotos produkcijos (darbų, paslaugų) savikainos formavimas kaupimo principu nuo metų pradžios.

5. Tarpinio finansinio produkto (darbų, paslaugų) pardavimo rezultato nustatymas

6. Tarpinio finansinio rezultato iš kitų sandorių, nesusijusių su įprasta veikla, identifikavimas

7. Tarpinio (nuo metų pradžios) grynojo pelno (nepadengto nuostolio) nustatymas

8. Pagrindinės knygos sudarymas tarpinio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Bet kurio įprasto mėnesio apskaitos darbo ciklą (ataskaitinį laikotarpį) galima suskirstyti į tris dalis:

1) apskaitos įrašų (komandiruočių) rengimas remiantis tinkamai įformintais pirminiais dokumentais (kaupiamieji, grupiniai sąrašai);

2) visų organizacijos ūkinės veiklos faktų perkėlimas mėnesiui iš pirminių dokumentų į apskaitos registrus;

3) informacijos apie apskaitos objektus suformavimas Didžiosios knygos sąskaitose remiantis apskaitos registrų suvestiniais duomenimis.

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje debeto ir kredito apyvarta apskaičiuojama visoms pagrindinės knygos sąskaitoms, daugumai jų rodomas galutinis likutis. Pagrindinės didžiosios knygos duomenys - sąskaitų debeto ir kredito apyvarta, taip pat sąskaitų likučiai naudojami finansinėms ataskaitoms rengti. Įrašai periodiškai tikrinami, siekiant užtikrinti, kad ataskaitos būtų teisingos ir rodikliai būtų išsamūs.

sąskaitose, naudojant įvairius metodus. Šie metodai labai priklauso nuo naudojamos apskaitos formos.

Į apskaitą įtraukto turto ir įsipareigojimų vertinimo paaiškinimas apima šias procedūras:

1. Inventorizacijos atlikimas prieš rengiant metines finansines ataskaitas ir jos rezultatų atspindėjimas apskaitoje.

Prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę, inventorizacija yra privaloma, išskyrus turtą, kurio inventorizacija buvo atlikta ne anksčiau kaip ataskaitinių metų spalio 1 d. (Šiuo atveju mes kalbame apie tokio tipo trumpalaikį turtą kaip medžiagas, nebaigtą darbą, gatavus gaminius, prekes ir kt.). Kai kurių tipų turtui leidžiama inventorizuoti rečiau: ilgalaikiam turtui - kartą per trejus metus, bibliotekos fondams - kartą per penkerius metus. Gautinų ir mokėtinų sumų, pajamų inventorius

ir atidėtos išlaidos, rezervai būsimoms išlaidoms daromi prieš rengiant metinę ataskaitą gruodžio 31 d.

Neatitikimai tarp faktinio turto prieinamumo ir apskaitos duomenys, atskleisti inventorizacijos metu, apskaitos sąskaitose atsispindi tokia tvarka:

Turto perteklius pripažįstamas rinkos kainomis inventorizacijos dieną kaip kitos pajamos;

Turto trūkumas ir jo padaryta žala neviršijant natūralių nuostolių normų yra priskiriami išlaidų sąskaitoms;

Turto trūkumas ir jo žala, viršijanti gamtos nuostolių normas, priskiriama kaltam asmeniui. Šiuo atveju kaltininkas turi kompensuoti trūkstamas vertes rinkos verte, bet ne mažesne nei jų buhalterinė vertė.

Jei kaltieji asmenys nenustatyti arba teismas atsisakė iš jų išieškoti nuostolius, nuostoliai dėl trūkumo ir žalos nurašomi į kitas išlaidas;

2. Turto ir įsipareigojimų perkainojimas ir numatomų atsargų sudarymas ataskaitos sudarymo dieną.

Rengiant ataskaitą, kai kurių turto objektų vertinimas yra patikslinamas, jei šio turto vertė, atspindėta apskaitos įrašuose, neatitinka tikrosios jų vertės, pagrįstos inventorizacijos rezultatais.

Organizacija gali nuspręsti kasmet perkainoti daiktus, perskaičiuodama jų savikainą ir nusidėvėjimą. Išankstinis vertinimas padidina papildomą kapitalą, tačiau jei objektas anksčiau buvo nusidėvėjęs kitų išlaidų sąskaita, tada perkainojimas nurodomas kitoms pajamoms. Antkainis apskaitomas kaip kitos išlaidos, tačiau jei objektas anksčiau buvo perkainotas naudojant papildomą kapitalą, tada antkainis reiškia papildomo kapitalo sumažėjimą.

Taip pat vertinimas atnaujinamas sukuriant apskaičiuotus rezervus:

Rezervas materialinio turto vertei sumažinti;

Finansinių investicijų vertės sumažėjimo atidėjiniai;

Rezervas abejotinoms skoloms.

Jei yra rezervų, vertės ir įsipareigojimai balanse parodomi grynajame vertinime, t.y. atėmus susijusią nuostatą.

3. Perkelti tranzitu gabenamų vertybių nuosavybės sąskaitas.

Reikėtų atsižvelgti į vertybes, kurios dar neįėjo į organizaciją, jei nuosavybės, naudojimo ir disponavimo teisės buvo perkeltos į šias vertybes pagal sutarčių sąlygas. Tokios vertės gali būti gabenamos, t.y. jie pagal sutarties sąlygas perduodami vežėjui arba saugomi tiekėjo sandėlyje.

4. Patikslintas turto (darbo, paslaugų), gauto (atlikto, suteikto) už nepristatytas sąskaitas faktūras, kurių atsiskaitymo dokumentai buvo gauti iki ataskaitinės datos, įvertinimas.

Pristatymas be sąskaitos - organizacijos gautos atsargos, dėl kurių nėra atsiskaitymo dokumentų (sąskaitos faktūros, mokėjimo prašymo ar kitų dokumentų, priimtų atsiskaityti su tiekėju).

Neapmokėti pristatymai įskaitomi į atsargų sąskaitas organizacijoje priimtomis apskaitos kainomis. Tais atvejais, kai organizacija naudoja faktines medžiagų sąnaudas kaip apskaitos kainas, nurodytos atsargos apskaitomos rinkos kainomis. Gavus atsiskaitymo dokumentus už neapmokėtus pristatymus, jų knygos kaina koreguojama atsižvelgiant į gautus atsiskaitymo dokumentus.

Organizacijos veiklos finansinio rezultato atspindys prieš rengiant finansinę atskaitomybę taip pat apima tam tikros veiksmų sekos įgyvendinimą:

1 veiksmas. Pozicijų uždarymas 70 sąskaitai.

2 žingsnis. 9 klasės antrinių sąskaitų uždarymas

3 žingsnis. Galutinio finansinio rezultato nustatymas ir pajamų mokesčio apskaičiavimas,

Ataskaitų teikimo principai yra koncepcinis jos rodiklių formavimo pagrindas. Kiekvienos šalies apskaitos sistema turi savo ataskaitų teikimo principus.

Finansinių ataskaitų rengimo principai yra suskirstyti į dvi grupes:

1. prielaidos, kuriomis grindžiamos finansinės ataskaitos;

2. finansinės atskaitomybės informacijos kokybinės charakteristikos.

Pagrindines prielaidas sudaro du pagrindiniai apskaitos principai:

1. Apskaita pagal kaupimo principą. Verslo sandorių ir kitų įvykių rezultatai apskaitoje pripažįstami tada, kai jie įvyksta (o ne tada, kai pinigai ar pinigų ekvivalentai gaunami ar sumokami), ir įtraukiami į laikotarpių, su kuriais jie susiję, finansines ataskaitas. Taikant kaupimo principą reiškia, kad kiekvieną ataskaitinę dieną kaupiamos atitinkamos įmonės pajamos ir išlaidos;

2. įmonės tęstinumas. Daroma prielaida, kad bendrovė ketina veikti artimiausioje ateityje ir nereikės jos likviduoti ar žymiai sumažinti savo veiklos masto. Jei tokio ketinimo nėra arba likvidavimo poreikis egzistuoja, finansinės ataskaitos turėtų būti rengiamos pagal kitas atskleidžiamas taisykles. At

kol bus nutraukta įmonės veikla, jos bankroto atveju pareiškimai turėtų būti surašomi darant prielaidą, kad visas turtas bus parduotas likutine verte.

Apskaitos prielaidos suprantamos kaip organizacijos veiklos sąlygos, kurių reikia laikytis visą apskaitos politikos laikotarpį.

Jie apima:

a) privaloma įmonės turto izoliacija. Apskaitoje ir atskaitomybėje turėtų atsispindėti apskaitą tvarkančiai organizacijai priklausantis turtas ir įsipareigojimai. Savininkų (įmonės steigėjų ir kitų organizacijų) turtiniai ir skoliniai įsipareigojimai apskaitomi atskirai;

b) organizacijos veiklos tęstinumo prielaidą. Įmonės partneriai ir jos personalas turi būti tikri, kad organizacija tęs savo veiklą, artimiausioje ateityje ji neketina ir turi likviduoti ar žymiai sumažinti šią veiklą, todėl visi įsipareigojimai bus grąžinti nustatyta tvarka ;

c) būtinybę laikinai įsitikinti ekonominės veiklos faktais. Verslo sandoriai ir faktai turėtų būti atspindėti apskaitoje tą ataskaitinį laikotarpį, kurį jie įvyko, neatsižvelgiant į faktinį su šiais faktais ir sandoriais susijusių lėšų gavimo ar mokėjimo laiką;

d) apskaitos metodų sekos ir apskaitos politikos taikymo prielaida. Ekonominės veiklos faktų grupavimo ir vertinimo, turto vertės grąžinimo, darbo eigos organizavimo, apskaitos sąskaitų plano metodai turėtų būti gana pastovūs, kai jie keičiasi, būtina užtikrinti atitinkamos apskaitos ir ataskaitų teikimo tęstinumą. duomenis, jų palyginamumą.

Kokybinės savybės

Kokybinės charakteristikos yra požymiai, dėl kurių informacija, pateikta finansinėse ataskaitose, yra naudinga vartotojams. TFAS išskiria keturias pagrindines kokybines informacijos charakteristikas: suprantamumą, palyginamumą, aktualumą ir patikimumą. Pirmosios dvi charakteristikos yra susijusios su informacijos pateikimu, kitos dvi - jos turiniu.

Suprantamumas reiškia informacijos prieinamumą vartotojui, turinčiam pakankamai žinių verslo ir ekonominės veiklos, apskaitos srityje ir norinčiam tinkamai ištirti informaciją. (Rusijos teisės aktuose šis reikalavimas nėra suformuluotas.) Finansinėse ataskaitose pateikta informacija turi būti palyginama laikui bėgant ir palyginama su kitų įmonių informacija. Tai leidžia stebėti įmonės finansinės padėties tendencijas ir jos veiklos rezultatus.

Informacija, kuri daro įtaką ekonominiams vartotojų sprendimams, padeda jiems įvertinti praeities, dabarties ir ateities įvykius, patvirtina ar pataiso ankstesnius įvertinimus, yra laikoma aktualia. Apie informacijos aktualumą

jo reikšmingumas daro didelę įtaką. Informacija yra būtina, jei jos praleidimas ar iškraipymas gali turėti įtakos ekonominiam vartotojo sprendimui. Informacija laikoma patikima, jei joje nėra esminių klaidų. Informacijos patikimumo raktas yra šių informacijos atskleidimo sąlygų laikymasis: teisingas pateikimas, ekonominės esmės vyravimas prieš teisinę formą, neutralumas, apdairumas, išsamumas, materialumas. Informacija pateikiama teisingai, jei, viena vertus, yra ekonominės veiklos ar įvykio fakto ir finansinės atskaitomybės kvalifikacijos bei vertinimo atitikimas.

Ekonominės esmės dominavimo prieš teisinę formą sąlyga reiškia, kad įmonės verslo operacijos turėtų būti įrašomos ir pateikiamos finansinėse ataskaitose pagal jų esmę ir ekonominę tikrovę, o ne pagal jų teisinę formą. Informacijos neutralumas reiškia jos nešališkumą. Finansinė atskaitomybė nebus neutrali, jei pati pasirinkdama ar pateikdama informaciją turės įtakos sprendimų priėmimui ar sprendimo formavimui, kad būtų pasiektas planuotas rezultatas.

Rengiant ataskaitas būtina atsižvelgti į būsimų įvykių neapibrėžtumą, pavyzdžiui, į įsipareigojimų atsiradimo ir įvykdymo tikimybę, turto naudingo tarnavimo laiką ir jų vertės sumažėjimą. Atsargumas yra tam tikro atsargumo įvedimas į sprendimus, kurie yra būtini atliekant skaičiavimus, reikalingus neapibrėžtumo aplinkoje, kad turtas ar pajamos nebūtų pervertinti, o įsipareigojimai ar išlaidos būtų nepakankamai įvertintos. Norint užtikrinti jos patikimumą, būtina išsami informacija. Praleidus informaciją, finansinės atskaitomybės duomenys gali būti netikslūs.

TFAS apibrėžia apribojimus, taikant aktualumo ir patikimumo principus rengiant finansines ataskaitas:

Pusiausvyra tarp savalaikiškumo ir patikimumo. Jei nepagrįstai vėluojama pateikti informaciją, ji gali prarasti savo aktualumą. Tačiau norint patikimai išaiškinti visus ekonominius faktus, reikia laiko. Taigi būtina nustatyti optimalią informacijos savalaikiškumo ir patikimumo pusiausvyrą;

Pusiausvyra tarp naudos ir išlaidų. Norint pateikti išsamią informaciją, reikia pranešti apie išlaidas. Tačiau išsamumas teikia naudą ataskaitų vartotojams. Iš informacijos gaunama nauda turi viršyti jos gavimo išlaidas;

Pusiausvyra tarp kokybės savybių. Apskritai tikslas yra pasiekti reikiamą pusiausvyrą tarp charakteristikų, kad būtų įvykdytas pagrindinis finansinės atskaitomybės tikslas. Santykinė charakteristikų svarba įvairiais atvejais yra profesinio sprendimo dalykas.

Pranešimų klaidų tipai

Būtent tam tikrų teisės aktų ir norminių dokumentų nuostatų dėl finansinių ataskaitų teikimo nesilaikymas sukelia klaidų rengiant finansines ataskaitas. Dažniausiai pasitaikančias klaidas galima suskirstyti į tris grupes:

Organizacinės - klaidos, susijusios su neteisingu finansinių ataskaitų sudėties nustatymu, jų rengimo dažnumu;

Techninis - neteisingas atskirų duomenų užpildymas ir aritmetinės klaidos, kurios atsiranda pildant ataskaitų formas;

Metodinis - atsiranda dėl neteisingos apskaitos ir dėl to klaidų perkeliant apskaitos duomenis į ataskaitas.

1 Organizacinės klaidos.Kiekviena organizacija privalo parengti finansines ataskaitas, remdamasi ataskaitinio laikotarpio (tarpinio) ir ataskaitinių metų (metiniais) rezultatais. Tik metinės finansinės ataskaitos yra visiškai parengtos. Ketvirčio ir mėnesio finansines ataskaitas leidžiama sudaryti tik pagal pirmąsias dvi formas: balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą.

Viena iš pagrindinių organizacinių klaidų formuojant finansines ataskaitas, be jokios abejonės, gali būti siejama su nesugebėjimu parengti mėnesio tarpines ataskaitas. Panašią klaidą dažnai daro organizacijos, teikiančios ataskaitas mokesčių institucijoms elektronine forma.

Rengdamos pirmąsias finansines ataskaitas, naujai sukurtos organizacijos turi atsižvelgti į nuostatas, kad organizacijoms, įsteigtoms po spalio 1 d., Pirmieji ataskaitiniai metai yra laikotarpis nuo jų valstybinės registracijos dienos iki kitų metų gruodžio 31 d.

Dažna organizacinė klaida taip pat yra neteisingas finansinių ataskaitų sudėties nustatymas organizacijose, kurios yra smulkaus verslo subjektai.

Dažnai tenka susidurti su atvejais, kai smulkaus verslo organizacijos, perėjusios prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, visiškai nerengia finansinių ataskaitų.

Keletas šių įstatymų straipsnių tiesiogiai nurodo pareigą tvarkyti LLC ir UAB apskaitos įrašus ir rengti finansines ataskaitas. Taip pat reikėtų prisiminti, kad beveik visuose organizacijų įstatuose yra nuostatų dėl apskaitos ir finansinių ataskaitų rengimo. Finansų ministerija keliuose laiškuose taip pat atkreipė dėmesį į nepriimtinumą dėl apskaitos trūkumo ir

LLC ir UAB finansinių ataskaitų rengimas. Be to, šiose organizacijose nesant finansinės atskaitomybės, neįmanoma paskirstyti savininkų gauto pelno, padidinti ar sumažinti įstatinį kapitalą, rengti metinius savininkų susirinkimus ir pan.

Gana dažna klaida yra organizacijų nesugebėjimas atlikti privalomo metinių ataskaitų audito. Tuo pat metu paaiškėja, kad ataskaitos yra neišsamios, todėl išorės naudotojai (ypač mokesčių institucijos) gauna prašymus pateikti auditą

išvadas. Priešingu atveju organizacijai ir jos pareigūnams gali būti skirta bauda.

Prieš rengdamos metines ataskaitas, visos organizacijos privalo atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją. Laiku jo nebuvimas neleidžia mums laikyti parengtų finansinių ataskaitų patikimomis ir dažnai yra priežastis, dėl kurios atsisakoma pateikti besąlygiškai teigiamą audito nuomonę.

2 Techninės klaidos.

Viena iš dažniausiai pasitaikančių techninių klaidų yra ataskaitų formų pasirašymo procedūra. Tai daugiausia taikoma organizacijoms, kuriose apskaitą atlieka ne vyriausiasis buhalteris, o specializuota organizacija arba buhalteris-specialistas pagal sutartį. Šiuo atveju vyriausiojo buhalterio ataskaitas turi pasirašyti specializuotos organizacijos vadovas arba buhalteris specialistas. Tačiau praktikoje organizacijos, kurioje vedama apskaita, vadovas dažnai klaidingai pasirašo vyriausiajam buhalteriui.

Finansinės ataskaitos turėtų būti nurodytos tūkstančiais ar milijonais rublių be kablelių. Tačiau kai kurie apskaitos darbuotojai vis dar bando apskaitos duomenis nurodyti rubliais pagal analogiją su mokesčių duomenimis. Šią klaidą palengvina tokios funkcijos buvimas daugelyje įprastų apskaitos kompiuterių programų.

Tikrinant pareiškimus tenka susidurti su tuo, kad jame nėra kintamojo „Pareiškimų pasirašymo data“. Reikėtų pažymėti, kad standartinėse finansinių ataskaitų formose yra keturios skirtingos datos.

1. Finansinių ataskaitų pateikimo data - metinėms ataskaitoms ji yra ataskaitinių metų gruodžio 31 d., O tarpinėms ataskaitoms - paskutinė ataskaitinio laikotarpio data.

2. Finansinių ataskaitų patvirtinimo data yra visuotinio metinio organizacijos savininkų susirinkimo, kuriame buvo svarstomi ataskaitinių metų veiklos rezultatai, data. Paprastai tai yra visuotinio susirinkimo protokolo data arba savininko sprendimas patvirtinti organizacijos veiklos finansinius rezultatus. Remiantis teisės aktais, UAB metinių finansinių ataskaitų patvirtinimo data turi būti intervale nuo kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, vasario 1 d. Iki birželio 30 d., O LLC - nuo metų vasario 1 d. Iki balandžio 30 d. po ataskaitinių metų. Jei ataskaitos išorės vartotojams pateikiamos prieš visuotinį savininkų susirinkimą, kintamasis „Patvirtinimo data“ neužpildomas. Jis taip pat neužpildytas tarpinėse ataskaitose.

3. Finansinių ataskaitų siuntimo (priėmimo) data - tai ataskaitų išsiuntimo išoriniams vartotojams (paštu, elektroninio ryšio kanalais ir pan.) Data. Jis gali skirtis priklausomai nuo to, kada ataskaitos yra nukreiptos vienam ar kitam vartotojui. Kai faktinis ataskaitų perdavimas išorės vartotojams, nurodoma data, kada pastarieji jas priėmė.

4. Finansinių ataskaitų pasirašymo data yra svarbiausia sąlyga, nes ataskaitų pripažinimas patikimomis priklauso nuo jų buvimo. Prieš pasirašymo datą pareiškimuose turi būti atsižvelgiama į visus pokyčius, kurie galėjo įvykti organizacijai po ataskaitos datos. Be to, organizacija negalės gauti auditoriaus išvados,

jei jo finansinėse ataskaitose nėra pasirašymo datos. Iš tiesų, remiantis audito norminiais dokumentais, draudžiama pateikti nuomonę dėl ataskaitos patikimumo iki jos pasirašymo dienos.

3 Metodinės klaidos... Gana dažnai, sudarydami balansą, buhalteriai pažeidžia taisyklę, pagal kurią draudžiama įskaityti turtą ir įsipareigojimus. Praktiškai apskaitos skyriai klaidingai daro įskaitymus tarp įvairių gautinų ir mokėtinų sumų. Todėl organizacijos turtinė padėtis, atspindėta ataskaitose, pasirodo nepatikima.

Panaši klaida siejama su dirbtine balanso valiutos infliacija dėl neteisingo sandorio šalių skolų uždarymo.

Panaši klaida taip pat atsiranda, kai organizacija tvarko sandorio šalių analitinę apskaitą kiekvieno pirminio dokumento kontekste. Tokiu atveju, jei organizacija laiku neuždarė išduotų dokumentų sumokėdama, taip pat gali būti balanso valiutos „infliacija“ dėl to, kad tai pačiai organizacijai toje pačioje analitinėje sąskaitoje yra ir mokėtinos sumos, ir gautinas.

Organizacijos finansinėse ataskaitose pateikta informacija pasirodo neišsami, jei rengiant ataskaitas nenurodomas turtas nebalansinėse sąskaitose. Taigi tipiška klaida yra tai, kad balanse nėra informacijos apie organizacijos nuomojamą ilgalaikį turtą ar naudojamą nematerialųjį turtą.

Audituodamas LLC, turi susidurti su klaida, susijusia su grynojo turto sumos neatspindėjimu nuosavybės pokyčių ataskaitoje.

Nemaža dalis organizacijų, sudarydamos pinigų srautų ataskaitą, klaidingai atspindi visus organizacijos einamosios veiklos pinigų srautus. Tai palengvina daugelio buhalterinių programų pritaikymas, pagal numatytuosius nustatymus siūloma užpildyti šią formą.

Dar viena metodinė klaida - formalus daugumos vyriausiųjų buhalterių požiūris į balanso pastabų ir pelno (nuostolio) ataskaitos rengimą. Tuo tarpu šis ataskaitų teikimo elementas yra vienas svarbiausių ir esminių. Oficialus jos parengimas, privalomos informacijos neatspindėjimas paaiškinime gali lemti tai, kad finansinės ataskaitos paprastai pripažįstamos nepatikimomis.

Ataskaitinio laikotarpio duomenų apskaitos sąskaitos atsispindi kas mėnesį sintetiniuose apskaitos registruose (užsakymų žurnalai ir ataskaitos jiems).

Tada šių knygų duomenys perkeliami į kiekvienos sąskaitos ar antrinės sąskaitos pagrindinę knygą kiekvieną mėnesį. Kiekvienos sąskaitos ar antrinės sąskaitos balansas mėnesio pabaigoje rodomas kas mėnesį pagrindinėje knygoje.

Pagrindinė knyga saugoma kasmet, o informacija apie kiekvieną joje esančią sąskaitą ar subsąskaitą kaupiama kaupimo principu ataskaitiniu laikotarpiu - kalendoriniais metais.

Remiantis pagrindinėje knygoje nurodytais duomenimis, organizacijos balansas sudaromas ataskaitos datą.

Yra šie metodai, kaip apibendrinti informaciją apie organizacijos verslo operacijas ataskaitiniu laikotarpiu:

1 Analitinės ir sintetinės apskaitos rezultatų suderinimas. Apskaitos teisingumo įrodymai yra šie:

· Analitinių sąskaitų, atidarytų kuriant tam tikrą sintetinę sąskaitą, ir šios sintetinės sąskaitos likučių sumos lygybė;

· Tų pačių analitinių sąskaitų debeto ar kredito apyvartos ir sintetinės sąskaitos debeto ar kredito sumos vienodumas.

3 Mokesčių apskaičiavimas ir prieinamumas.

4 Pelno apskaitos sąskaitų uždarymas. Pagal nustatytą apskaitos tvarką ataskaitiniais metais visos organizacijos finansinį savo veiklos rezultatą sudaro 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. Verslo operacijos 99 sąskaitoje atsispindi pagal vadinamąjį kaupiamąjį principą, t.y. kaupimo principu nuo metų pradžios. Galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas nustatomas lyginant 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredito ir debeto apyvartą.

Taigi organizacija per metus atlieka balanso pelno apskaitą pagal šią sąskaitą: 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

5 Pateiktų duomenų palyginamumo su praėjusių metų atitinkamo laikotarpio rodiklių palyginamumo užtikrinimas.

Jei ankstesnio nei ataskaitinio laikotarpio laikotarpio duomenys nėra palyginami su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, pirmasis iš nurodytų duomenų turi būti taisomas pagal norminių aktų nustatytas taisykles.

Kiekvienas koregavimas atsispindi balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos aiškinamajame rašte kartu su jo priežastimis (ilgalaikio turto perkainojimas, akcijos rinkos vertės pasikeitimas ir kt.).

Susipažinus su parengiamojo darbo eiga prieš rengiant metines finansines ataskaitas, patvirtinamas šios veiklos teisingumas ir tvarka.

Apskaitos sąskaitų įrašų išsamumui ir teisingumui patikrinti naudojami įvairūs metodai, kurie labai priklauso nuo organizacijoje naudojamos apskaitos formos.

Paprastai apskaitos sąskaitų įrašų tikrinimas atliekamas šiose srityse:

palyginkite kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvartą su dokumentų, kurie buvo įrašų pagrindas, sumomis;

palyginti visų sintetinių sąskaitų apyvartą ir likučius (iš viso);

patikrinkite kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvartą ir likučius naudodami atitinkamus analitinės apskaitos rodiklius.

Apskaitos rodikliai formuojami apskaitos sistemoje.

Bet kurio ataskaitinio laikotarpio mėnesio apskaitos ciklą galima suskirstyti į tris etapus:

1. Finansiškai atsakingų asmenų pateiktų pirminių dokumentų (pirminių dokumentų registrų) tvarkymas, kaupiamųjų ir grupinių sąrašų sudarymas;

2. Pirminių dokumentų sisteminimas apskaitos registruose;

3. Informacijos apie apskaitos objektus suformavimas Didžiosios knygos sąskaitose, remiantis apskaitos registrų suvestiniais duomenimis. Finansinėms ataskaitoms rengti naudojami didžiosios knygos rodikliai (sąskaitų debeto ir kredito apyvarta, likučiai) ir, jei reikia, analitinių apskaitos registrų rodikliai.

Į apskaitos ataskaitų teikimo procedūrą įeina:

1. Įrašų apskaitos sąskaitose tikrinimas ir klaidų taisymas;

2. Apskaitos dokumentuose atsispindėjusio turto ir įsipareigojimų vertinimo paaiškinimas;

3. Organizacijos finansinio rezultato atspindys;

4. Apskaitos formų pildymas.

Dėl patikrinti įrašų išsamumą ir teisingumą apskaitos sąskaitoms naudojami įvairūs metodai, kurie labai priklauso nuo organizacijoje naudojamos apskaitos formos.

Paprastai apskaitos sąskaitų įrašų tikrinimas atliekamas šiose srityse:

Palyginkite kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvartą su dokumentų, kurie buvo įrašų pagrindas, rezultatais;

Visų sintetinių sąskaitų apyvartų ir likučių palyginimas (iš viso);

Kiekvienos sintetinės sąskaitos apyvarta ir likučiai tikrinami pagal atitinkamus analitinės apskaitos rodiklius.

Visų sintetinių sąskaitų apyvartos ir likučių palyginimui sudaromas balansas (1 lentelė).

1 lentelė... Balanso forma.

Patikrinti	Balansas laikotarpio pradžioje	Apyvartos laikotarpiui	balansas laikotarpio pabaigoje
kodą	vardas	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas	Debetas	Kreditas

	Ilgalaikis turtas ir kt.			20 000
	Iš viso

Sintetinės sąskaitos tikrinamos pagal balansą, kuriame turi būti laikomasi trijų lygių porų:

Visų sąskaitų debeto likučių suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje turi būti lygi visų sąskaitų kredito likučių sumai ataskaitinio laikotarpio pradžioje (3 ir 4 stulpelių rezultatai);

Visų ataskaitinio laikotarpio sąskaitų debeto ir kredito apyvartos suma turi būti lygi viena kitai (5 ir 6 stulpelių rezultatai);

Visų sąskaitų debeto likučių suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti lygi visų sąskaitų kredito likučių sumai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (7 ir 8 stulpelių sumos).

Lygybės trūkumas bet kurioje stulpelių poroje rodo įrašų ar sąskaitų įrašų skaičiavimo klaidą.

Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų atitikties tikrinimas atliekamas sudarius visų atskirų sintetinių sąskaitų atidarytų analitinių sąskaitų balansus.

Tokiu atveju lygybė tikrinama:

Visų analitinių sąskaitų likučiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir atitinkamos sintetinės sąskaitos likučiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje (ši lygybė turi būti įvykdyta ataskaitinio laikotarpio pabaigos likučio atžvilgiu);

Visų analitinių sąskaitų ataskaitinio laikotarpio apyvartos (debeto ir kredito) sumos ir atitinkamos sintetinės sąskaitos debeto ir kredito apyvarta.

Jei apskaita vykdoma naudojant automatizuotą formą, tada sintetinės ir analitinės apskaitos duomenų tapatybę užtikrina apskaitos programa.

Buhalterinės apskaitos klaidos gali būti taisomos.

Taisomieji įrašai į apskaitą įrašomi remiantis apskaitos pažymėjimais, kuriuose turi būti privalomi pirminio dokumento duomenys.

Koregavimo tvarka priklauso nuo laiko, per kurį buvo rastos klaidos:

Jei einamojo laikotarpio klaidos aptinkamos iki ataskaitinių metų pabaigos, taisymai atliekami įrašant į atitinkamas apskaitos sąskaitas tą ataskaitinio laikotarpio mėnesį, kai nustatomi iškraipymai;

Jei ataskaitinių metų apskaitoje po jos užbaigimo aptinkama klaidų, tačiau metinė finansinė atskaitomybė nebuvo patvirtinta nustatyta tvarka, taisymai atliekami tų metų gruodžio mėn., Kurių metinės finansinės ataskaitos yra paruošta;

Jei einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu aptinkamos klaidos praėjusių ataskaitinių metų apskaitoje (patvirtinus metines finansines ataskaitas), paskutinių metų apskaitos ir ataskaitų taisymai neatliekami.

Tokios klaidos atsispindi einamaisiais ataskaitiniais metais, t.y. kai jie nustatomi.

Į apskaitą įtraukto turto ir įsipareigojimų vertinimo paaiškinimas apima šias procedūras:

Inventorizacijos atlikimas prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę ir jos rezultatų atspindėjimas apskaitoje.

Prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę privaloma atlikti inventorizaciją, išskyrus turtą, kurio inventorizacija buvo atlikta ne anksčiau kaip ataskaitinių metų spalio 1 d. Šiuo atveju mes kalbame apie tokias apyvartinio turto rūšis kaip medžiagos, nebaigta gamyba, gatavos prekės, prekės ir kt.

Kai kurioms turto rūšims inventorių leidžiama atlikti rečiau: ilgalaikiam turtui - kartą per trejus metus, bibliotekos fondams - kartą per penkerius metus.

Organizacijose, esančiose Tolimosios Šiaurės regionuose ir lygiavertėse vietovėse, prekių, žaliavų ir medžiagų inventorizacija gali būti atliekama tuo metu, kai jų likutis yra mažiausias.

Gautinų ir mokėtinų sumų, atidėtų pajamų ir išlaidų, rezervų būsimoms išlaidoms inventorius sudaromas prieš rengiant metinę ataskaitą gruodžio 31 d.

Inventorizacijos tvarką reglamentuoja Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizacijos metodinės instrukcijos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 1995 m. Birželio 13 d. Įsakymu Nr. 49.

Neatitikimai tarp faktinio turto prieinamumo ir apskaitos duomenys, atskleisti inventorizacijos metu, apskaitos sąskaitose atsispindi tokia tvarka:

Turto perteklius apskaitomas rinkos kainomis inventorizacijos dieną;

Turto trūkumas ir jo padaryta žala neviršijant natūralių nuostolių normų yra priskiriami išlaidų (pardavimo išlaidų) sąskaitoms;

Turto trūkumas ir jo žala, viršijanti gamtos nuostolių normas, priskiriama kaltam asmeniui. Šiuo atveju kaltininkas privalo kompensuoti trūkstamas vertes rinkos verte, bet ne mažesne nei jų buhalterinė vertė;

Jei kaltieji asmenys nenustatomi arba teismas atsisakė iš jų išieškoti nuostolius, nuostoliai dėl trūkumo ir žalos nurašomi į ne veiklos išlaidas;

Apskaičiuotų atsargų sudarymas ataskaitos sudarymo dieną.

Rengiant ataskaitą, kai kurių turto objektų vertinimas yra patikslinamas, jei šio turto vertė, atspindėta apskaitos įrašuose, pasirodo didesnė už tikrąją jų vertę.

Sąmata patikslinama sukuriant apskaičiuotus rezervus:

Rezervas materialinio turto vertei sumažinti;

Finansinių investicijų vertės sumažėjimo atidėjiniai;

Rezervas abejotinoms skoloms.

Jei yra rezervų, vertės ir įsipareigojimai balanse parodomi grynajame vertinime, t.y. atėmus susijusią nuostatą.

Finansinių investicijų, pagal kurias galima nustatyti dabartinę jų rinkos vertę, vertinimo paaiškinimas.

Finansinės investicijos, kurių nustatyta tvarka galima nustatyti dabartinę rinkos vertę, ataskaitinėse metų pabaigoje finansinėse ataskaitose atsispindi dabartine rinkos verte, patikslinant jų vertinimą ankstesnės ataskaitos dieną. Organizacija gali atlikti nurodytą koregavimą kas mėnesį arba kas ketvirtį. Skirtumas tarp finansinių investicijų įvertinimo dabartine rinkos verte ataskaitos sudarymo dieną ir ankstesnio finansinių investicijų vertinimo nurodomas finansiniams rezultatams (kaip veiklos pajamų ar išlaidų daliai);

Perkeliamų verčių atspindys nuosavybės sąskaitose.

Rengdamos ataskaitas, organizacijos turi atsižvelgti į nuosavybės sąskaitas į dar neįskaitytas vertes, jei nuosavybės, naudojimo ir disponavimo teisės į šias vertes buvo perkeltos pagal sutarčių sąlygas. .

Tokios vertės gali būti gabenamos, t.y. jie pagal sutarties sąlygas perduodami vežėjui arba saugomi tiekėjo sandėlyje;

Turto (darbo, paslaugų), gauto (atlikto, suteikto) už neapmokėtą pristatymą, kurio atsiskaitymo dokumentai buvo gauti iki ataskaitinės datos, įvertinimo paaiškinimas.

Pristatymas be sąskaitos faktūros laikomas materialine atsarga, gauta organizacijos, už kurią nėra atsiskaitymo dokumentų (sąskaitos faktūros, mokėjimo prašymo, mokėjimo prašymo-nurodymo ar kitų dokumentų, priimtų atsiskaityti su tiekėju).

Neapmokėti pristatymai įskaitomi į atsargų sąskaitas organizacijoje priimtomis apskaitos kainomis.

Tais atvejais, kai organizacija naudoja faktines medžiagų sąnaudas kaip apskaitos kainas, nurodytos atsargos apskaitomos rinkos kainomis. Gavus atsiskaitymo dokumentus už neapmokėtus pristatymus, jų knygos kaina koreguojama atsižvelgiant į gautus atsiskaitymo dokumentus.

Kartu aiškinamasi atsiskaitymai su tiekėju;

Konvertavimas į rublius turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, finansinių ataskaitų sudarymo dieną.

Jei organizacija ataskaitos dieną turi lėšų užsienio valiuta sąskaitose užsienio valiuta, grynaisiais pinigais, taip pat įsipareigojimus užsienio valiuta (gautinas ar mokėtinas sąskaitas), tada jie turi būti perkainoti pagal nustatytų atitinkamų valiutų kursą. Rusijos Federacijos centrinis bankas ataskaitos datą. Valiutų vertinimo skirtumas, atskleistas grynųjų pinigų užsienio valiuta apskaitos sąskaitose, taip pat atsiskaitymų apskaitos sąskaitose, yra valiutos kurso skirtumas, priskiriamas ne veiklos pajamoms ar išlaidoms.

Organizacijos veiklos finansinio rezultato atspindys rengiant metines finansines ataskaitas apima:

Uždarius antrines sąskaitas, atidarytas 90 sąskaitai „Pardavimas“ (90–1 „Pajamos“, 90–2 „Pardavimo kaina“, 90–3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90–4 „Akcizo mokesčiai“), sąskaita 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“;

Antrinių sąskaitų, atidarytų 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“ (91-1 „Kitos pajamos“, 91-2 „Kitos išlaidos“), 91-9 subsąskaitoje „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“ uždarymas;

Pajamų mokesčio apskaičiavimas, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma;

Grynojo pelno (nuostolių) nurašymas į sąskaitą 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Procedūra buhalterinės formos pildymas reiškia duomenų, sugrupuotų pagal ataskaitinius elementus, perkėlimą iš apskaitos registrų į atitinkamus balanso, pelno (nuostolio) ataskaitos ir kitų apskaitos formų skyrius. Pagrindinis apskaitos registras, kurio pagrindu pildomos ataskaitų formos, yra Didžioji knyga. Kai kurie finansinių ataskaitų formų rodikliai nustatomi pagal analitinius apskaitos duomenis.

Svarbus kontrolės taškas pildant apskaitos formas yra ataskaitų formų rodiklių tarpusavio ryšys, o tai reiškia rodiklių, kurie parodo tų pačių organizacijos finansinės būklės elementų vertinimą skirtingose finansinėse ataskaitose, palyginimą.

Informacijos apie organizacijos verslo operacijas ataskaitiniu laikotarpiu apibendrinimo metodai. Apskaitos įrašų kontrolė surašant šachmatų lentelę ir balansą.

Apskaitos objektai yra: organizacijos nuosavybė; jo turto formavimo šaltiniai; verslo sandoriai, keičiantys turtą ir jo susidarymo šaltinius. Organizacijos turtas paprastai vadinamas turtu, jo naudojimas turėtų duoti pajamų, tai yra potencialias pajamas.

Į turtą įeina:

Ilgalaikis (nejudantis) turtas, susidedantis iš ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, kapitalo investicijų, ilgalaikių finansinių investicijų;

Cirkuliuojantis (mobilus) turtas, būtent: materialus apyvartinis turtas; grynieji pinigai; finansinės investicijos; gautinos sumos.

Pagal išsilavinimo šaltinius ir paskirtį turtas yra suskirstytas į:

Nuosavas kapitalas (įstatinis kapitalas, papildomas kapitalas, rezervinis kapitalas, rezervai, tikslinis finansavimas, nepaskirstytasis pelnas);

Pasiskolinta (banko paskolos, skolintos lėšos, mokėtinos sumos, paskirstymo įsipareigojimai).

Verslo sandoris - bet koks organizacijos turto sudėties ir jos formavimo šaltinių pasikeitimas. Apskaitos mokslo tyrimo dalykas yra dokumentuota ir pinigine išraiška išreikšta organizacijos finansinė ir ekonominė veikla, susidedanti iš trijų ekonominių procesų: pirkimo, gamybos, pardavimo.

Apskaitos metodas - tai tarpusavyje susijusių metodų ir metodų, skirtų apskaitos procesui išlaikyti, visuma, dėl to pasiekiamas pagrįstas tarpusavyje susijęs įmonės veiklos atspindys.

Apskaitos metodas užtikrina elementų, kurių pagrindiniai yra:

1. Dokumentacija - rašytinis pažymėjimas apie atliktą verslo sandorį, suteikiantis teisinę galią apskaitos duomenims;

2. Inventorius - tikrojo atsargų, finansinių įsipareigojimų ir lėšų prieinamumo tikrinimas ir gautų rezultatų palyginimas su apskaitos duomenimis;

3. Vertinimas - visų įmonės lėšų vertės piniginė išraiška;

4. Skaičiavimas - faktinės prekių, darbų, paslaugų savikainos apskaičiavimo pinigais metodas;

5. Sąskaitos - specialūs ūkinio turto ir verslo procesų apskaitos registrai;

6. Dvigubo įrašo metodas - tarpusavyje susijęs verslo sandorių atspindys dviejose skirtingose sąskaitose vienoda suma;

7. Balansas - būdas apibendrinti ir sugrupuoti įmonės ekonominį turtą ir jo šaltinius, informaciją apie ekonominius procesus pinigine verte tam tikru momentu;

8. Ataskaitų teikimas - būdas gauti suvestinius įmonės ataskaitinio laikotarpio rodiklius.

Kiekvienas iš išvardytų elementų naudojamas laikantis įstatymų nuostatų ir instrukcijų.
Dokumentacija yra vienas iš svarbiausių informacijos šaltinių ir yra vienintelis apskaitos įrašų pagrindas.

Pagrindiniai reikalavimai dokumentams yra šie:

Privalomų (ir, jei reikia, konkrečių) detalių buvimas;

Laiku (užsakymo metu arba iškart po operacijos pabaigos);

Objektyvus informacijos atspindys;

Aukštos kokybės (tvarkingas, pilnas ir teisingas) dizainas;

Dokumentų saugumas tam tikrą laikotarpį.

Neleidžiama taisyti pinigų ir banko dokumentų. Likusius pirminius apskaitos dokumentus galima ištaisyti tik susitarus su verslo operacijų dalyviais, o tai turi būti patvirtinta jų parašais, nurodant pataisymų datą.

Dokumentų tikrinimas susideda iš: formalios patikros (dėl detalių buvimo); aritmetinis patikrinimas (aritmetinių operacijų teisingumui) ir patikrinimas „iš esmės“ (dėl atliktų operacijų teisėtumo). Siekdamos užtikrinti apskaitos ir atskaitomybės duomenų patikimumą, organizacijos privalo atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją (lot. „Inventorizacija“), kurios metu tikrinamas ir dokumentuojamas jų buvimas, būklė ir įvertinimas.

Neatitikimą tarp faktinio materialinio turto prieinamumo ir apskaitos duomenų apie jį gali sukelti:

Materialinių vertybių praradimas dėl natūralių priežasčių (susitraukimas, susitraukimas, pažeidimas, temperatūros, drėgmės įtaka);

Registracijos ir apskaitos klaidos (aritmetinės klaidos, sąskaitos priskyrimo klaidos);

Sandėlio operacijų netikslumai (klaidingi skaičiavimai, klasifikacija);

Piktnaudžiavimas (vagystės, kūno rinkiniai).

Inventorizacijos etapai.

Inventorizacija atliekama keliais etapais:

1. Vadovo nurodymo atlikti inventorizaciją sudarymas; apskaitos atsargų sąrašų formų rengimas; objektų paruošimas perskaičiavimui saugojimo ir apskaitos vietose.

2. Privalomas apskaitos objektų skaičiavimas, tikrinimas, matavimas, svėrimas, techniniai skaičiavimai. Atsargų sąrašo registravimas. Visų komisijos narių parašai.

3. Lyginamosios ataskaitos sudarymas. Apskaitos ir atsargų duomenų suderinimas; atsargų skirtumų kainodara; lyginant juos su natūralių nuostolių normomis.

4. Vadovo įsakymo dėl trūkumų sumos išieškojimo iš kaltininko įvykdymas, perklasifikavimo iš naujo tvarkymas, trūkumų nurašymas, pertekliaus priėmimas į apskaitą.

Perteklinis ir neapskaitytas objektas apskaitomas ir įtraukiamas į atitinkamų verčių sudėtį, nurodo finansinio rezultato padidėjimą. Vertybių trūkumas pagal nustatytas normas, vadovo nurodymu, yra susijęs su ataskaitinio laikotarpio gamybos sąnaudų padidėjimu.

Sumažėjimas, viršijantis normas, nuostoliai dėl sugadintų vertybių nurašomi kaltų asmenų sąskaita (pajamų išskaičiavimas, grynųjų pinigų įnešimas į kasą). Tais atvejais, kai nebuvo nustatyti konkretūs trūkumų kaltininkai arba teismas atsisakė iškelti bylą dėl organizacijos ieškinio pareiškimo nepagrįstumo, tada vadovo sprendimu vertybių praradimas ir sugadinimas nurašoma į gamybos sąnaudas.

Reikalingas inventorius:

1) perleidžiant organizacijos turtą;

2) prieš rengiant metinę finansinę atskaitomybę;

3) keičiant materialiai atsakingus asmenis;

4) nustatant vagystės ar piktnaudžiavimo faktus, žalą vertingiems daiktams;

5) force majeure atveju;

6) likvidavus organizaciją ir kitais įstatymų numatytais atvejais.

Įvertinimas yra būdas išreikšti turtą, įsipareigojimus ir kapitalą apibendrintai pinigais.

Atsižvelgiant į apskaitos objektų, susijusių su turtu, rūšis, jų įsigijimo pobūdį ir ekonominę padėtį, apskaitoje naudojami šie jų vertinimo metodai:

1. Faktinė įsigijimo kaina. Faktinė pastovi turto kaina įsigijimo metu.

2. Pakeitimo kaina. Šiuo metu savikaina yra lygi anksčiau įsigytam naujo turto turtui.

3. Galima pardavimo kaina. Numatoma dabartinė grynųjų pinigų turto pardavimo kaina įprastomis sąlygomis.

4. Dabartinė vertė. Sąnaudos apskaičiuojamos remiantis ekonominės naudos, kurią tikimasi gauti iš turto, suma ateityje.

Skaičiavimas - produktų (darbų, paslaugų) savikainos apskaičiavimas remiantis apskaitos informacija. Skaičiavimas yra pagrindas galutinės produkcijos kainai nustatyti, jis sudaromas remiantis visų gamybai išleistų išteklių įvertinimu.

Atskirkite faktines, planines ir standartines sąnaudas. Reikalavimai apskaičiavimui: išlaidų grupavimo tikrovė; apskaičiuoto objekto išlaidų apskaičiavimo tikslumas; netiesioginių išlaidų paskirstymo metodo pasirinkimo pagrįstumą. Skaičiavimo sudėtingumas yra būtinybė atskirti gatavų ir nebaigtų objektų išlaidas, vertinant atmetimus, šalutinius produktus ir gamybos atliekas, grupuojant išlaidas pagal kilmės vietą ir kt. Grupė arba vienas produktas, produktų kompleksas, produkto dalis, darbo rūšis ir paslaugos gali būti pateikiami kaip išlaidų objektas.

Sąnaudos išskiria išlaidų grupes pagal:

Ekonominiai elementai (medžiagos, darbo sąnaudos, nusidėvėjimas, atskaitymai ir mokesčiai, kitos išlaidos), kurie bendrai atspindi organizacijos išlaidų dydį, neatsižvelgiant į jų kryptį gamybos procese;

Sąnaudos elementai savikainoje, kurie yra detalės, atspindi išlaidų tikslą ir santykį su kaštų objektais.

Be to, kad būtų nustatytos išlaidos pagal išlaidų kategorijas, susijusias su kiekvienu apskaičiuotu objektu, į skaičiavimą taip pat įtraukiamas toks daug darbo reikalaujantis darbas, kaip sąnaudų suskirstymas tarp gatavų ir nebaigtų darbų, gamybos laužo sąnaudų nustatymas ir gamybos atliekų įvertinimas. ir šalutiniai produktai.

Paskyra - informacijos apie buhalterinės apskaitos objektų būseną ir pokyčius grupavimo metodas dabartinės kontrolės tikslais. Apskaitos sąskaitos yra skirtos atspindėti jose ekonominio gyvenimo faktų poveikio apskaitos priežiūros objektui, kuris apskaitomas šioje sąskaitoje, rezultatus. Ekonominis poveikis gali būti dviejų krypčių: padidėjimas ir sumažėjimas. Šiuo atžvilgiu sąskaita sąlyginai pateikiama kaip dvipusė lentelė. Viena pusė (kairėje) vadinama „debetu“ (lot. „Jis privalo“), o kita (dešinėje) „kreditu“ (lot. „Jis tiki“).

Ši praktika pasireiškė ankstyvosiose apskaitos raidos stadijose, kai kiekvieną sąskaitą pirkliai atspindėjo atskiroje „grūdų knygos“ sklaidoje.
Apskaitos objektų likučiai laikotarpio pradžioje dažniausiai vadinami „pradiniu balansu“, o laikotarpio pabaigoje - „galutiniu balansu“. Sąskaitoje dalyvaujančių šalių sumų įrašų sumos, tai yra, objektų judėjimas per laikotarpį vadinamas „apyvarta“, išskiriamos „apyvarta debete“ (judėjimas kairėje sąskaitos pusėje) ir „ apyvarta kreditui “(judėjimas dešinėje sąskaitos pusėje).

Baigiamasis likutis (likutis) yra skirtumas tarp sumų, atsispindinčių skirtingose sąskaitos pusėse. Sąskaitos likučiai laikotarpio pabaigoje perkeliami į balansą. Paprastai sąskaitų pavadinimai sutampa su atitinkamų balanso straipsnių pavadinimais. Taip yra dėl to, kad tiek balanso straipsnių, tiek apskaitos sąskaitų grupavimas grindžiamas ekonomine turto klasifikacija pagal sudėtį ir išsilavinimo šaltinius.

Jei sąskaitoje nėra pradinio balanso, ji atidaroma naudojant objektų judėjimo įrašus. Jei laikotarpio pabaigoje likutis yra lygus nuliui, sąskaita laikoma uždaryta.

Sąskaitų įrašai saugomi įvairiomis priemonėmis, tačiau norint apibendrinti informaciją, jie išreiškiami pinigine priemone. Sąskaitos, skirtos apskaityti ekonominį turtą ir verslo procesus, vadinamos aktyviomis. Yra mišraus pobūdžio sąskaitų, jos vadinamos aktyviomis-pasyviomis. Šios sąskaitos apjungia tiek aktyvių, tiek pasyvių sąskaitų ypatybes, jos naudojamos atspindėti įmonės atsiskaitymo sandorius su kitomis įmonėmis ir asmenimis. Šis atsiskaitymo santykis lemia tiek gautinas, tiek mokėtinas sumas.

Sudarant balansą, aktyviosios ir pasyviosios sąskaitos likutis parodomas visas: debetas - balanso turte, o kreditas - jo įsipareigojimuose.

Kai kurios aktyvios ir pasyvios sąskaitos gali turėti ir kredito, ir debeto likučius. Taip yra dėl charakteristikų, atsispindinčių šiose apskaitos objektų sąskaitose, pavyzdžiui, sąskaitos numeris 71 „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, sąskaitos numeris 69 „Atsiskaitymai už socialinį draudimą ir apsaugą“, sąskaitos numeris 68 „Atsiskaitymai už mokesčius ir rinkliavas“.

Taip yra dėl to, kad vykdant organizacijos ekonominę veiklą, vienu metu gali būti gautinos ir mokėtinos sąskaitos skirtingiems atskaitingiems asmenims, socialinio draudimo ir saugumo fondams, įvairių mokesčių mokėjimų biudžetas. Sutrikęs balansas (pridėti debeto ir kredito likučius) neleidžiamas, nes tai sumažina organizacijos įsipareigojimų ir gautinų sumų judėjimo kontrolę.

2 tema. Pagrindiniai įmonės apskaitos ataskaitų sudarymo principai

Apskaitos formų sudėtis ir turinys

Bendrieji ataskaitų teikimo reikalavimai

Pagrindinės finansinių ataskaitų rengimo taisyklės.

Informacijos apie organizacijos verslo operacijas ataskaitiniu laikotarpiu apibendrinimo metodai

Sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų suderinimas finansinių ataskaitų sudarymo dieną. Šachmatų lentelės ir balanso sudarymo tvarka

Apibendrintos apskaitos informacijos grupavimo ir perkėlimo iš balanso į finansinių ataskaitų formas metodai

Tarpinės apskaitos ataskaitos.

Metinės finansinės ataskaitos.

Apskaitoje atsispindėjusio turto ir įsipareigojimų vertinimo paaiškinimas.

Organizacijos finansinio rezultato atspindys.

Pagrindinės ataskaitų teikimo prielaidos

Finansinių ataskaitų rengimo klaidų taisymas.

Organizacijų metinių finansinių ataskaitų sudėtis reglamentuoja įstatymas „Dėl apskaitos ir atskaitomybės“. Komercinių organizacijų finansines ataskaitas sudaro:

Balanso lapas;

Pelno (nuostolio) ataskaita;

Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita;

Pinigų srautų ataskaita;

Ataskaitų pastabos.

Organizacijos turi parengti mėnesio, ketvirčio ir metų finansines ataskaitaskaupiamasis bendras.

Mėnesio ir ketvirčio ataskaitos yra tarpinės ir jose yra daug mažiau informacijos.

Ketvirčio ataskaitos susideda iš:

Įmonės balansas;

Pelno (nuostolio) ataskaita.

Mėnesio ataskaitos sudaro tik įmonės balansas.

Organizacijos pateikia ketvirčio ataskaitas per 30 dienų nuo ketvirčio pabaigos, o metines ataskaitas - per 90 dienų po metų pabaigos (iki kitų metų po ataskaitinių metų balandžio 1 d.).

Finansinės ataskaitos turi atitikti šiuos reikalavimus reikalavimus : patikimumas ir išsamumas, neutralumas, nuoseklumas, palyginamumas, ataskaitinio laikotarpio laikymasis, vykdymo teisingumas.

Jei rengiant finansinę atskaitomybę atskleidžiama nepakankamai duomenų, kad susidarytų išsamus organizacijos finansinės padėties ir jos finansinių rezultatų vaizdas, tada į finansines ataskaitas įtraukiami atitinkami papildomi rodikliai ir paaiškinimai.

Sąžiningumo reikalavimas reiškia poreikį į finansines ataskaitas įtraukti duomenis apie visas verslo operacijas, atliktas kaip

visa organizacija, jos filialai, atstovybės ir kiti padaliniai, įskaitant atskirus balansus.

Nuoseklumo reikalavimas reiškia poreikį išlaikyti vienodą balanso, pelno (nuostolio) ataskaitos ir paaiškinimų turinį ir formas kiekvienais ataskaitiniais metais.

Pateiktose finansinėse ataskaitose turi būti pateikti šie duomenys:

Finansinių ataskaitų formos pavadinimas;

Nurodoma ataskaitos data, nuo kurios buvo sudarytos finansinės ataskaitos, arba ataskaitinis laikotarpis, už kurį buvo sudarytos finansinės ataskaitos.

Visas juridinio asmens pavadinimas (pagal nustatyta tvarka užregistruotus steigimo dokumentus);

Mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris (TIN);

Veiklos rūšis (nurodoma veiklos rūšis, kuri pripažįstama pagrindine);

Organizacinė ir teisinė nuosavybės forma / forma;

Matavimo vienetas;

Vieta (adresas) (nurodyta balanso formoje);

Pasirašymo data.

Pagrindinės finansinių ataskaitų rengimo taisyklės: