Ilgalaikio turto pardavimo PVM. PVM susigrąžinimas vykdant ilgalaikio turto mokesčių apskaitą. Ilgalaikio turto pardavimas: sandoriai
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Yra dar du atvejai, kai reikia susigrąžinti PVM. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnį, tada tuo laikotarpiu, kai gausite teisę atskaityti tiekėjo sumokėtą PVM už išvežtas prekes, turite susigrąžinti PVM iš anksto; Jei pervedėte išankstinį mokėjimą tiekėjui dėl artėjančių pristatymų, sutikote, kad PVM bus išskaitytas pagal 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnį, o tada pristatymas neįvyko (neįvyko visiškai) dėl sutarties nutraukimo ar jos sąlygų pasikeitimo ir avansas buvo grąžintas, turite atkurti avansas “PVM tuo laikotarpiu, kai jums buvo grąžintos išankstinio mokėjimo sumos.
Ar susigrąžinti PVM už nepakankamai nusidėvėjusį ilgalaikį turtą?
Dėmesio
Kaip matyti iš aukščiau nurodytos normos, Mokesčių kodekse nėra nuostatų, įpareigojančių grąžinti PVM, kai parduodamas (bet koks kitas pardavimas) ilgalaikis turtas nepasibaigus jo naudingo tarnavimo laikui. Tačiau, reguliavimo institucijų nuomone, tai vis tiek turėtų būti padaryta.
Savo ruožtu šiuo klausimu yra plati arbitražo praktika, kuri vystosi mokesčių mokėtojo naudai. Taigi šiuo klausimu yra du požiūriai.
1. PVM reikia atkurti. Reguliavimo institucijų nuomone, parduodant (kitaip parduodant) ilgalaikį turtą, anksčiau įsigytą turtą, kuris buvo naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje, ši veikla nebevartojama, todėl PVM turi būti grąžintas pagal 1 dalies 1 punktą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalis.
PVM susigrąžinimas pardavus ilgalaikį turtą 2017 m
Svarbu
Juodųjų ir spalvotųjų metalų laužo ir atliekų pardavimas neapmokestinamas PVM. Todėl bendrovė turėjo susigrąžinti mokestį, proporcingą likutinei vertei tą mokestinį laikotarpį, kai įranga buvo išmesta.
Informacija
Papildomi mokesčiai yra teisėti. IFTS pervertina ilgalaikio turto nusidėvėjimo laikotarpį Teisėjų pozicija atitinka Rusijos finansų ministerijos nuomonę (laiškas, pateiktas 11.03.18 Nr. 03-07-11 / 61). Pareigūnai mano, kad anksčiau atskaitytos PVM sumos už ilgalaikio turto pardavimą kaip juodųjų ir spalvotųjų metalų laužas yra iš dalies restauruojamos.
Tačiau šis požiūris nėra neginčijamas. Aplinkybių, kuriomis mokesčių mokėtojas privalo grąžinti anksčiau atskaitytiną PVM, sąrašas yra uždaras (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 punktas). Ši taisyklė neįpareigoja susigrąžinti PVM, kai nurašomas ilgalaikis turtas už laužą.
Mokesčių administracija neturi teisės išplėsti mokesčių susigrąžinimo priežasčių sąrašo.
Ilgalaikio turto pardavimas nuostolingai
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalies 2 pastraipa iš tikrųjų numato PVM atkūrimą tais atvejais, kai ilgalaikis turtas toliau naudojamas sandoriams, kuriems šis mokestis neapmokestinamas. Tačiau čia kalbame apie pačio ilgalaikio turto naudojimą, o ne apie jo likučius išardžius ir išardžius.
Medžiagos, iš kurių buvo pagaminta įranga, yra nepriklausomas apskaitos objektas. Įmonė pardavė metalo laužą, o ne ilgalaikį turtą kaip metalo laužą.
Įranga nustojo egzistuoti dėl išmontavimo ir išardymo. Atliekos nuo įrangos skiriasi savo funkcinėmis ir fizinėmis savybėmis.
Pastaroji yra pagrindinė įmonės veikla, o laužas yra šalutinis šios veiklos produktas.
PVM susigrąžinimas pardavus ilgalaikį turtą
Atsakymas: ar parduodant nepakankamai nusidėvėjusią pagrindinę terpę „Larisa_Dm“ būtina susigrąžinti PVM? Taigi, ar nereikės grąžinti PVM į biudžetą iš likutinės vertės? Dar nerandu aiškaus atsakymo, taip pat nuorodos į dokumentą.
Nors, kaip sakoma ir rašoma, arbitražo praktika rodo, kad galima neatgauti PVM, tačiau nenoriu ginčytis su mokesčių institucijomis. Norėčiau kompetentingai atsakyti savo vadovybei ir patvirtinti teisėkūros dokumentą.
Bukvasha.ru
Visų pirma, Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. Gegužės 19 d. nepakankamai nusidėvėjusi ilgalaikio turto savikaina papildomai kaupiama. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškai šiuo klausimu nebuvo rasti, yra tik laiškai iš UMNS Maskvos mieste, taip pat Rusijos finansų ministerijos (2004-08-09 Nr. 03 -04-11 / 143, 2007 m. Lapkričio 22 d. Nr. 03-07-11 / 579).
Šie laiškai patvirtina poziciją dėl būtinybės susigrąžinti PVM nurašant nepakankamai nusidėvėjusį ilgalaikį turtą. Laiške Rusijos UMNS dėl g.
PVM grąžinamas, jei turtas toliau naudojamas neapmokestinamiems sandoriams. Tuo tarpu už turto pardavimą imamas mokestis. Arbitražo praktika Inspektoriai ir toliau tvirtina, kad parduodant ilgalaikį turtą, kurio likutinė vertė, anksčiau atliktas PVM atskaitymas tampa pernelyg didelis ir turi būti susigrąžintas.
Jie tai paaiškina tuo, kad ilgalaikis turtas, jei jis parduodamas, neįtraukiamas į vėlesnę įmonės gamybinę veiklą. Arbitražo praktika yra visiškai įmonių pusėje. Ir tai nenuostabu.
Išties daug įtikinamiau skamba tų asmenų, kurie mano, kad parduodant ilgalaikį turtą, net ir nuostolingai, nereikės atkurti, argumentai. Kaip minėta anksčiau, ilgalaikio turto pardavimas nėra nurodytas pridėtinės vertės mokesčio atkūrimo priežasčių sąraše.
PVM likviduojant: prieštaringas klausimas. O kaip dėl ilgalaikio turto PVM atstatymo jo likvidavimo atveju? Iš tiesų, šiuo atveju objektas iš esmės pašalinamas iš veiklos, kuriai taikomas PVM. Reikėtų nepamiršti, kad atvejai, kai ilgalaikio turto atskaitymui priimtas PVM yra atkurtinas, pateikiami kl.
3 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis. Šis sąrašas uždarytas. Ir galimybės, kai ilgalaikis turtas yra likviduojamas, šiame sąraše nėra. Tačiau finansų departamentas įrodo, kad likvidavus ilgalaikį turtą nesibaigus jo naudingo tarnavimo laikui, PVM turi būti grąžintas proporcingai likutinei vertei būtent dėl to, kad toks objektas nebebus naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje (Finansų ministerijos 2011 03 18 laiškai Nr. 03-07 -11/61, 2009 m. Sausio 29 d. Nr. 03-07-11 / 22).
Papildomo sukaupto PVM apskaita mokesčių išlaidose Teismų sprendimai dėl panašių ginčų Teismų praktika iš dalies patvirtina, kad mokesčių institucija neturėjo pagrindo papildomiems mokesčiams. Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 13.10.23 sprendimuose Nr. F04-5183/13 ir Šiaurės vakarų rajono Nr. F04-5183/13 Nr. F07- 410/13, teisėjai paaiškino, kad mokesčių administratoriaus prašymu negalima savavališkai išplėsti mokesčių išieškojimo priežasčių sąrašo. Tačiau Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas savo 15.07.15 nutartyje Nr. 301-KG15-7324 nurodė, kad jei įsigyta įranga, už kurią buvo reikalaujama atskaityti, yra nurašoma, išmontuojama ir parduodama, tada laužas parduota. Toks pardavimas neapmokestinamas PVM. Be to, biudžetas neturėtų turėti neigiamų pasekmių dėl mokėtojų veiksmų.
Maskva, 2004-09-13 Nr. 24-11 / 58949 „Dėl PVM sumų, sumokėtų už ilgalaikį turtą, atstatymo“ sakoma, kad organizacijos sumokėtos ir priimtos atskaityti PVM sumos pagal 171 ir 172 straipsnius. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl ilgalaikio turto, įsigyto vykdant PVM apmokestinamus sandorius ir išėjęs į pensiją dėl moralinės ir fizinės būklės pablogėjimo, ypatingų aplinkybių ir pan., turi būti atkurtas ir sumokėtas į biudžetą, kurio dalis yra nepakankamai nusidėvėjusi dalis. Taip yra dėl to, kad šis ilgalaikis turtas nustoja dalyvauti vykdant sandorius, pripažintus apmokestinamais PVM. Panašios išvados pateiktos 2004 m. Gegužės 27 d. UMNS RF laiške Maskvai Nr. 24-11 / 35447 ir anksčiau paskelbtame UMNS RF laiške Maskvos miestui.
Štai paskutinis: 2009 m. Sausio 13 d. Maskvos rajono FAS rezoliucija N KA-A40 / 12259-08 byloje N A40-1983 / 08-115-7, 2009 11 30 Maskvos rajono FAS rezoliucija N KA-A40 / 12576-09 byloje N A40-89853 / 08-141-432, 2009 m. Birželio 30 d. Tolimųjų Rytų rajono FAS rezoliucija N F03-2765 / 2009 byloje N A73-12672 / 2008 , 2009 m. Lapkričio 19 d. Maskvos rajono FAS rezoliucija N KA-A40 / 12329-09 byloje Nr. A40-36380 / 09-139-158, Šiaurės Kaukazo rajono FAS 2009 m. byla Nr. A32-14927 / 2008-51 / 113, 2010-02-27 Šiaurės Kaukazo rajono FAS nutarimas byloje Nr. A32 -26937 / 2008-19 / 491, Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas 2008 m. gruodžio 26 d. N KA-A40 / 12250-08 byloje N A40-18689 / 08-75-55. Išvada: nuo 2004 iki 2010 m reguliavimo institucijų nuomonė visada buvo šiuo klausimu.
Kai nebereikia įmonės veikloje naudoti ilgalaikio turto, organizacija siekia jo „atsikratyti“. Vienas iš būdų išeiti į pensiją yra parduoti. Norėdami teisingai atspindėti turto pardavimą, buhalteris pirmiausia turi nustatyti turto likutinę vertę.
Šis straipsnis padės jums tvarkyti dokumentus, apskaitos įrašus ir apmokestinti parduodant ilgalaikį turtą.
1. Ilgalaikio turto pardavimo dokumentai
2. Ilgalaikio turto pardavimo nusidėvėjimas
3. Skelbimai parduodant ilgalaikį turtą
4. Nebenaudojamo ilgalaikio turto pardavimas
5. Finansinis ilgalaikio turto pardavimo rezultatas
6. Ilgalaikio turto pardavimo nuostolių apskaita
7. Kaip atspindėti ilgalaikio turto pardavimą pelno (nuostolių) ataskaitoje
8. PVM už ilgalaikio turto pardavimą
9. Pavyzdžiui, ilgalaikio turto pardavimas
10. Ilgalaikio turto pardavimas 1C: apskaita
Taigi, eikime tvarka. Jei neturite laiko skaityti ilgo straipsnio, žiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite viską, kas svarbiausia straipsnio tema.
(jei vaizdo įrašas nėra aiškiai matomas, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite 720p kokybė)
Išsamiau nei vaizdo įraše, mes toliau analizuosime temą straipsnyje.
1. Ilgalaikio turto pardavimo dokumentai
Norėdami įregistruoti ilgalaikio turto objekto perdavimą pirkėjui, a Priėmimo pažymėjimas... Tuo pačiu metu organizacija gali pasirinkti, kurią veikos formą naudoti - vieningą ar savarankiškai parengtą. Standartinės formos patvirtintos 2003 m. Sausio 21 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 7:
- Forma Nr. OS-1 naudojama vienam ilgalaikiam turtui parduoti, išskyrus pastatus ir statinius;
- forma Nr. OS -1a - pastatams ir statiniams;
- Forma Nr. OS -1b - parduodant vienarūšius objektus, išskyrus pastatus ir statinius.
Priėmimo aktų pildymo duomenys paimti iš techninės dokumentacijos, apskaitos. Ilgalaikio turto pardavimo dokumentai surašomi nuosavybės teisės pirkėjui perdavimo dieną (pastatams - objekto perdavimo dieną), dviem egzemplioriais.
Jei organizacija, o ne standartinius, patvirtino savarankiškai parengtus pirminius dokumentus, jie būtinai turi turėti informaciją, išvardytą 1 str. 2011 12 06 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 9.
Remiantis Priėmimo ir perdavimo aktu, informacija apie ilgalaikio turto perleidimą yra nurodyta inventoriaus kortelė (knyga).
Parduodant ilgalaikį turtą organizacijoje, vadovo įsakymu patvirtinama komisija, valdanti ilgalaikio turto disponavimą. Jo sukūrimo poreikis nurodytas Metodinių instrukcijų (patvirtintų Finansų ministerijos 2003-10-13 įsakymu Nr. 91n) 77-81 punktuose.
2. Ilgalaikio turto pardavimo nusidėvėjimas
Pirminiai dokumentai buvo surašyti, turtas perduotas pirkėjui, todėl nusidėvėjimas nebėra taikomas pardavus ilgalaikį turtą. PBU 6/01 22 punkte nurodyta, kad nusidėvėjimas kaupiamas nuo kito mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį įvyko perleidimas.
Ši taisyklė galioja ir tuo atveju, kai objekto nuosavybė dar nebuvo įregistruota „Rosreestr“, o nekilnojamojo turto priėmimas ir perdavimas jau įvyko. Tokia pati pozicija išreikšta Finansų ministerijos 2011 m. Kovo 22 d. Laiške Nr. 07-02-10 / 20.
3. Skelbimai parduodant ilgalaikį turtą
Apskaičiuojant šias operacijas naudojamos 01 sąskaitos, antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto realizavimas“, 91 „Kitos pajamos / išlaidos“.
Turto nuosavybės teisės perleidimo dieną, o nekilnojamojo turto atveju - objekto nuosavybės valstybinės registracijos dieną parduodant ilgalaikį turtą padarysime šiuos įrašus.
- atsižvelgiama į pradinę parduoto turto kainą
- sukauptas ilgalaikio turto nusidėvėjimas buvo nurašytas
Debetas 91-2 „Kitos išlaidos“ - Kreditas 01 „Ilgalaikio turto perleidimas“- ilgalaikio turto likutinė vertė buvo nurašyta
Debetas 91-2 „Kitos išlaidos“ - Kreditas 10.60.69.70.76- nurašytos kitoms išlaidoms pakavimo medžiagos, transporto paslaugos, krautuvo paslaugos, išmontavimas ir kt., būtinos ilgalaikiam turtui įgyvendinti.
Debetas 62,76 - Kreditas 91-1 „Kitos pajamos“- pirkėjo skola už ilgalaikį turtą yra įtraukta į kitas pajamas
Debetas 91-2 „Kitos išlaidos“ - Kreditas 68 „PVM apskaičiavimas“- PVM, sumokėtas už gautas pajamas
4. Nebenaudojamo ilgalaikio turto pardavimas
Gana dažnai paaiškėja, kad nurašymas iš balanso ir visiškai nusidėvėjęs ilgalaikis turtas gelbsti „gana centus“. Kadangi jų pradinės išlaidos jau yra visiškai įtrauktos į sąnaudas kaupiant nusidėvėjimą, nurašyto ilgalaikio turto pardavimas atsispindės tik sąskaitos 91-1 „Kitos pajamos“ kredite (PBU 9/99 7 punktas) . Nepamirškime PVM, jei jūsų organizacija turi bendrą mokesčių sistemą.
Ruošiant ilgalaikį turtą parduoti OS ardymo metu, organizacija gali turėti atsarginių dalių ar medžiagų, kurias galima naudoti ateityje. Pastraipa. 9 PBU 5/01 nurodoma kapitalizuoti tokias vertes rinkos kaina. Mes jį apibrėžiame kaip kainą, už kurią galima parduoti gautus rezervus.
Pavyzdys
„Trading House Stroitel LLC“ 2016 m. Rugsėjo 10 d. Nurašė „Komatsu“ krautuvą dėl fizinio nusidėvėjimo. Pradinė jo kaina buvo 430 000,00 rublių. LLC "Serviso centras" nusipirko krautuvą už 141 600 rublių. Priėmimo aktas pasirašytas 2016 m. Gruodžio 1 d., Mokėjimas gautas 2016 m. Gruodžio 10 d.
Rengiant pardavimus iš krautuvo buvo išimtos atsarginės dalys, kurias galima panaudoti remontuojant kitą įrangą. Jų rinkos kaina buvo nustatyta 12 000,00 rublių.
Norėdami atspindėti ilgalaikio turto pardavimą, sekite skelbimus:
01 debetas „Ilgalaikio materialiojo turto perleidimas“ - Kreditas 01- 430 000 rublių. - pradinė krautuvo kaina buvo nurašyta
02 debetas - kreditas 01 „Ilgalaikio materialiojo turto perleidimas“- 430 000 rublių. - sukauptas krautuvo nusidėvėjimas buvo nurašytas
62 debetas - kreditas 91-1 „Kitos pajamos“- 141600 rublių. - atspindi pajamas iš krautuvo pardavimo
Debetas 91-2 - kreditas 68 „PVM apskaičiavimas“- 21 600 rublių. - PVM, sumokėtas už gautas pajamas
10 debetas „Atsarginės dalys“ - kreditas 91-1 „Kitos pajamos“- 12 000 rublių. - atsarginės krautuvo dalys rašomos didžiosiomis raidėmis
51 debetas - kreditas 62- 141600 rublių. - lėšos pervedamos už parduotą krautuvą
5. Finansinis ilgalaikio turto pardavimo rezultatas
Pagal sandorį turite nustatyti finansinį ilgalaikio turto pardavimo rezultatą. Skaičiuojant atsižvelgiama į:
- pajamų iš pardavimo, t.y. pajamos už realizuotą ilgalaikį turtą (mokesčių apskaitoje atėmus PVM, apskaitoje su PVM);
- išlaidos kaip objekto likutinė vertė (įskaitant PVM apskaitoje)
- pardavimo išlaidos (transportavimas, priežiūra ir kt.)
- į mokesčių apskaitą gali tekti įtraukti nusidėvėjimo priemoką į ne veiklos pajamas. Šią taisyklę nustato 9 straipsnio 4 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 258 str., Laikantis šių sąlygų:
- ilgalaikis turtas buvo parduotas susijusiai šaliai;
- praėjo mažiau nei penkeri metai nuo ilgalaikio turto naudojimo pradžios iki įgyvendinimo momento;
- Anksčiau mokesčių apskaitoje nusidėvėjimo priemoka buvo įtraukta į išlaidas
Be to, atkurta nusidėvėjimo premija padidina parduodamo ilgalaikio turto likutinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 straipsnio 1 dalies 1 punktas).
6. Ilgalaikio turto pardavimo nuostolių apskaita
Jei išlaidų suma viršija pajamų sumą, gautą pardavus nusidėvėjusį turtą, patiriami nuostoliai. Toks nuostolis apskaitomas įvairiais būdais mokesčių ir apskaitos srityse.
- Apskaitoje visa nuostolių suma dėl ilgalaikio turto pardavimo vienu metu atsispindi sąnaudose. Pagal PBU 10/99 11 punktą į tai bus atsižvelgta tą mėnesį, kai buvo atliktas nepelningas sandoris.
- Mokesčių apskaitoje nuostoliai per kelis mėnesius bus tolygiai įskaičiuoti į kitas išlaidas (skirtumas tarp naudingo tarnavimo laiko ir faktinio objekto eksploatavimo). Nuostoliai nurašomi nuo kito mėnesio po turto pardavimo. Ši procedūra yra įtvirtinta 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 268 str.
Dėl ilgalaikio turto pardavimo nuostolių apskaitos skirtumų būtina taikyti PBU 18/02 11.14 punktą. Apskaitoje atsiranda atskaitomas laikinas skirtumas ir atitinkamas atidėtojo mokesčio turtas.
Debetas 09 - Kreditas 68- atspindimas atidėtojo mokesčio turtas
Kai dalis nuostolių dėl ilgalaikio turto pardavimo atsispindi mokesčių apskaitoje, sudaromas toks įrašas:
68 debetas - kreditas 09- atidėtojo mokesčio turto sumažinimas.
7. Kaip atspindėti ilgalaikio turto pardavimą pelno (nuostolių) ataskaitoje
Pelno deklaracijoje, siekiant atspindėti nusidėvėjusio turto pardavimo finansinius rezultatus, pateiktas 02 lapo priedas Nr. 3.
Lentelėje labai aiškiai nurodėme, kaip pelno deklaracijoje atspindėti ilgalaikio turto pardavimą. Vėliau svarstysime deklaracijos pildymo pavyzdį su pavyzdžiu.
| Indeksas | 02 lapo priedo Nr. 3 eilutė | 02 lapo priedų eilutė Nr. 1 ir Nr. 2 | Lapo eilutė 02 |
| Pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo (be PVM) | 030, 340 | 030, 040 1 priedas | 010 |
| Ilgalaikio turto likutinė vertė ir išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu | 040, 350 | 080 2 priedas | |
| Pelnas iš OS pardavimo | 050 | ||
| Nuostoliai dėl ilgalaikio turto pardavimo | 060, 360 | 050 | |
| Praėjusio turto pardavimo nuostolių suma, priskiriama einamajam ataskaitiniam laikotarpiui | 100 2 priedas | ||
| Pripažintos ilgalaikio turto pardavimo išlaidos ir dalis ataskaitinio laikotarpio nuostolių | 2 priedėlio 130 (080, 100 eilučių suma) | 030 | |
| Atgautos nusidėvėjimo priemokos suma, parduodant ilgalaikį turtą susijusiai šaliai per 5 metus nuo ilgalaikio turto paleidimo | 105 1 priedas |
8. PVM už ilgalaikio turto pardavimą
1 žingsnis. Parduodant ilgalaikį turtą nustatykite PVM kaupimo momentą.
Mes naudojame 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 str. PVM imamas anksčiausiai:
- išankstinio mokėjimo iš pirkėjo už turtą gavimo data;
- prekių išsiuntimo pirkėjui data.
2 žingsnis. Siuntimo datą nustatome priklausomai nuo ilgalaikio turto tipo.
- kilnojamasis turtas-priėmimo akto data (forma Nr. OS-1, OS-1b);
- parduodant nekilnojamąjį turtą - turto perdavimo naujajam savininkui pagal OS -1 aktą data. Valstybinė pirkėjo nuosavybės teisių registracija neturi įtakos PVM kaupimo momentui.
3 žingsnis. Mes apskaičiuojame PVM už ilgalaikio turto pardavimą, atsižvelgdami į ilgalaikio turto „pirkimo“ PVM apskaitą įsigyjant
- Jei skelbiant turtą PVM buvo išskaičiuotas arba turtas įsigytas be PVM, PVM imamas nuo visos pardavimo kainos.
- Jei „pradinis“ PVM yra įtrauktas į ilgalaikio turto pradinę savikainą, tada šio ilgalaikio turto pardavimo PVM bus apskaičiuojamas pagal formulę: (pardavimo kaina su PVM - ilgalaikio turto likutinė vertė) * 18/ 118
Pastaruoju atveju, kai ilgalaikis turtas parduodamas nuostolingai, PVM mokesčio bazė bus lygi nuliui ir PVM nebus mokamas.
4 žingsnis. Parduodant ilgalaikį turtą pirkėjui išrašome sąskaitą faktūrą
Pavyzdžiui, apsvarstykite galimybę parduoti keraminę krosnį. Pardavėjas jį naudojo sandoriuose, neapmokestinamuose PVM. Todėl perkant viryklę „pradinis“ PVM į sąskaitą 01 įtraukiamas į pradinę kainą.
Pardavimo metu krosnies likutinė vertė yra 341 380 rublių. Pagal pardavimo sutartį kaina buvo 381 500 rublių.
Apskaičiuokime PVM mokesčio bazę: 381 500-341 380 = 40 120 rublių.
PVM: 40 120 * 18/118 = 6 120 rublių.
Žemiau pateikiamas ilgalaikio turto pardavimo sąskaitos faktūros pildymo pavyzdys
5 žingsnis. Sąskaitą faktūrą registruojame einamojo ketvirčio pardavimo knygoje ir PVM deklaracijoje.
9. Pavyzdžiui, ilgalaikio turto pardavimas
2016 m. Spalio mėn. „ITModern LLC“ parduoda serverį „Banker LLC“ už 238 950 rublių, įskaitant 36 450 rublių PVM. Pradinė serverio kaina yra 600 000 rublių, naudingo tarnavimo laikas yra 25 mėnesiai.
2016 m. Spalio pradžioje jo likutinė vertė yra 360 000 rublių, tarnavimo laikas yra 10 mėnesių. Serverio pristatymo pirkėjui kaina siekė 30 000 rublių. be PVM. Norėdami atspindėti ilgalaikio turto pardavimą „ITModern LLC“, atlikite šiuos įrašus:
Debetas 01 „Ilgalaikio turto perleidimas“ - Kreditas 01 - 600 000 rublių. - pradinės serverio išlaidos buvo nurašytos
Debetas 02 - Kreditas 01 „Ilgalaikio turto perleidimas“ - 240 000 rublių. - sukauptas nusidėvėjimas buvo nurašytas
Debetas 62 Kreditas 91-1 - 238 950 rublių. - atspindi pajamas iš serverio pardavimo
Debetas 91-2 - Kreditas 68 - 36 450 rublių. - sumokėtas PVM
Debetas 91-2 - Kreditas 01 „Ilgalaikio turto perleidimas“ - 360 000 rublių. - likusios serverio išlaidos buvo nurašytos
Debetas 91-2 - Kreditas 60 - 30 000 rublių. - serverio pristatymo išlaidos buvo nurašytos
Debetas 99 - Kreditas 91 - 187 500 rublių. - nuostoliai pardavus serverį (238 950 - 36 450 - 360 000 - 30 000)
Spalio mėn. Mokesčių apskaitoje bus parodytos 202 500 rublių pardavimo pajamos. Nuostolis 187 500 rublių. Spalio mėnesio išlaidos neįtraukiamos, todėl atidėtojo mokesčio turtas apskaitoje parodomas:
Debetas 09 - Kreditas 68 - 37 500 rublių. (187 500 * 20%)
Nuo 2016 m. Lapkričio mėnesio nuostoliai nurašomi kaip išlaidos mokesčių apskaitoje kas mėnesį lygiomis dalimis. Tie. per 15 mėnesių (25-10 mėnesių) "mokesčių" nuostoliai bus nurašyti 12 500 rublių. už kiekvieną mėnesį:
68 debetas - kreditas 09 - 2500 rublių. (12 500 rublių * 20%) kas mėnesį.
Įdiegęs serverį, ITModern LLC buhalteris užpildys pajamų mokesčio deklaraciją taip.
10. Ilgalaikio turto pardavimas 1C: apskaita
Tiems, kurie tvarko įrašus programoje „1C: Apskaita“, įrašėme išsamų vaizdo įrašą, kaip joje atspindėti ilgalaikio turto pardavimą.
Parduodant ilgalaikį turtą labai lengva suklysti dėl visų skaičiavimų, sandorių ir mokesčių. Taip pat yra niuansų nurašant nuostolius iš ilgalaikio turto pardavimo, jei skaičiuojant nusidėvėjimą taikomi pataisos koeficientai. Šiame straipsnyje į šias akimirkas nebuvo atsižvelgta, tokios situacijos aiškinamos Rusijos finansų ministerijos 2011 m. Lapkričio 23 d. Laiškuose Nr. 03-03-06 / 2/180, 2009 m. Rugpjūčio 04 d. Nr. 03- 03-6 / 1/511, 2011 m. Liepos 12 d. Nr. 03-03-06 / 1/14.
Jei apskaitant ilgalaikio turto įgyvendinimą susiduriate su dviprasmiška problema, užduokite klausimus straipsnio komentaruose. Pabandykime rasti sprendimą kartu!
Kaip atspindėti ilgalaikio turto pardavimą OSNO apskaitoje
Ilgalaikio turto pardavimo PVM gali būti apskaičiuojamas tiek pagal realizavimo vertę, tiek pagal pardavimo vertės ir likutinės vertės skirtumą, atsižvelgiant į tai, ar pirkimo PVM buvo įtrauktas į vertę, ar ne. Sąskaita faktūra pirkėjui, nemokančiam PVM, nebūtina išrašyti, jei šalys yra sudarusios sutartį dėl sąskaitų faktūrų neišrašymo. Jei ilgalaikio turto pardavėjas taiko UTII, jis apskaičiuoja PVM, jei nesujungia UTII su kitu specialiu režimu, pagal kurį atleidžiama nuo PVM. Jei ilgalaikio turto, esančio supaprastintoje mokesčių sistemoje, pardavėjas išrašė sąskaitą faktūrą su PVM, jis privalo pateikti deklaraciją ir sumokėti PVM. Už PVM deklaracijos nepateikimą laiku „supaprastintam asmeniui“ gali būti skirta bauda.
Ilgalaikio turto pardavimo PVM
02. lapo priedas Nr. 3. Lentelėje labai aiškiai nurodėme, kaip pelno deklaracijoje atspindėti ilgalaikio turto pardavimą. Vėliau svarstysime deklaracijos pildymo pavyzdį su pavyzdžiu.
Lentelės 02 priedo Nr. 3 priedėlio Nr. 1 priedėlio eilutė Nr. 2 ir 02 lapo eilutė Nr. 2 Lentelės eilutė 02 Pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo (be PVM) 030, 340 030, 040 Priedo Nr. 1 010 Ilgalaikio turto likutinė vertė ir išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu 040, 350 080 Priedas Nr. 2 Pelnas iš ilgalaikio turto pardavimo 050 Nuostolis pardavus ilgalaikį turtą 060, 360 050 turtas, priskirtinas einamajam ataskaitiniam laikotarpiui Nr. 8 8. Ilgalaikio turto pardavimo PVM 1 žingsnis.
PVM už ilgalaikio turto pardavimą (pardavimą) apskaičiavimas ir mokėjimo tvarka
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas); - tarnybiniai automobiliai ir mikroautobusai, įsigyti iki 2001 m. sausio 1 d. (į tokias transporto priemones buvo atsižvelgta perkant, atsižvelgiant į pirkimo mokestį); - kitas nekilnojamasis turtas, įtrauktas į pirkimo PVM. Apskaičiuokite tokio turto pardavimo PVM taip. Jei parduodamam turtui taikomas 18 procentų PVM, naudokite formulę: PVM = pardavimo kaina - turto pirkimo (likutinė) vertė × 18/118 Jei parduodamas turtas yra apmokestinamas PVM, 10 procentų, naudokite formulę: PVM = pardavimo kaina - įsigyta (likutinė) turto vertė × 10/110 Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalyje ir 164 straipsnio 4 dalyje.
Ilgalaikio turto realizavimas
Dėmesio
Panašios rekomendacijos, susijusios su ankstesnių sąskaitų faktūrų pildymu, buvo pateiktos 2005 m. Birželio 28 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. 03-1-03 / 1114/13. Situacija: ar parduodant turtą būtina išrašyti pirkėjui sąskaitą faktūrą, kuri apskaitoma pagal jo vertę, įskaitant pirkimo PVM, jei turto pirkimo vertė viršija pardavimo kainą? Atsakymas yra taip, jums reikia.
Jei turto pirkimo vertė viršija pardavimo kainą, laikoma, kad mokesčių bazė, apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalį, yra lygi nuliui. Tačiau prievolė išrašyti sąskaitas faktūras vykdant sandorius, pripažintus apmokestinimo objektu, taikoma visiems mokesčių mokėtojams (kl.
4 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis). Todėl sąskaitos faktūros 8 skiltyje „Mokesčio suma“ turėtumėte nurodyti nulį lygią PVM sumą.
Nurašyto ilgalaikio turto pardavimas Dažnai paaiškėja, kad už nurašytą ir visiškai nusidėvėjusį ilgalaikį turtą gausite „gražų centą“. Kadangi jų pradinė kaina jau yra visiškai įtraukta į sąnaudas naudojant nusidėvėjimą, nurašyto ilgalaikio turto pardavimas atsispindės tik sąskaitos 91-1 „Kitos pajamos“ kredite (p.
7
PBU 9/99). Nepamirškime PVM, jei jūsų organizacija turi bendrą mokesčių sistemą. Ruošiant ilgalaikį turtą parduoti OS ardymo metu, organizacija gali turėti atsarginių dalių ar medžiagų, kurias galima naudoti ateityje.
Pastraipa. 9 PBU 5/01 nurodoma kapitalizuoti tokias vertes rinkos kaina. Mes jį apibrėžiame kaip kainą, už kurią galima parduoti gautus rezervus.
Pavyzdys LLC „Prekybos namai„ Stroitel “2016 m. Rugsėjo 10 d. Išregistravo„ Komatsu “krautuvą dėl fizinio nusidėvėjimo.
Kaip apskaitoje atspindėti ilgalaikio turto pardavimą
Ilgalaikio turto pardavimas 1C: apskaita Taigi, eikime tvarka. Jei neturite laiko skaityti ilgo straipsnio, žiūrėkite žemiau esantį trumpą vaizdo įrašą, iš kurio sužinosite viską, kas svarbiausia straipsnio tema.
(jei vaizdo įrašas nėra aiškus, vaizdo įrašo apačioje yra krumpliaratis, spustelėkite jį ir pasirinkite
Svarbu
720p kokybė) Išsamiau nei vaizdo įraše, mes toliau analizuosime temą straipsnyje. 1. Ilgalaikio turto pardavimo dokumentai Norint įregistruoti ilgalaikio turto objekto perdavimą pirkėjui, surašomas Priėmimo aktas.
Tuo pačiu metu organizacija gali pasirinkti, kurią veikos formą naudoti - vieningą ar savarankiškai parengtą.
Ilgalaikio turto, mažesnio už likutinę buto vertę, pardavimas
PVM apskaičiavimas priklauso nuo to, kaip jis buvo apskaitytas perkant turtą. Jei ilgalaikis turtas buvo įtrauktas į sąskaitą 01 be PVM arba buvo perkamas iš ne PVM mokėtojo, tada parduodant turtą, mes apmokestiname 18% visos pardavimo kainos.
Jei perkant PVM buvo atsižvelgta į sąskaitą 01, tada nuo pardavimo ir likutinės vertės skirtumo imamas 18 proc. Svarbu! Parduodant ilgalaikį turtą, kurio likutinė vertė yra mažesnė, PVM apskaičiavimo mokesčio bazė bus lygi 0.
Pavyzdys: parduodamo ilgalaikio turto likutinė vertė yra 500 000 rublių, o pirkimo metu į jo kainą buvo atsižvelgta į PVM. Pardavimo kaina - 750 000 rublių. PVM apskaičiavimo suma = 250 000 rublių. (750 000 - 500 000). Pateikta PVM suma yra 38135 rublių. (250 000 x 18/118). Sudarę OS pardavimo dokumentus, turite teisingai atspindėti operaciją apskaitoje.
Ilgalaikio turto pardavimas likutine PVM verte
Standartinės formos patvirtintos 2003 m. Sausio 21 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto dekretu Nr. 7:
- Forma Nr. OS-1 naudojama vienam ilgalaikiam turtui parduoti, išskyrus pastatus ir statinius;
- forma Nr. OS -1a - pastatams ir statiniams;
- Forma Nr. OS -1b - parduodant vienarūšius objektus, išskyrus pastatus ir statinius.
Priėmimo aktų pildymo duomenys paimti iš techninės dokumentacijos, apskaitos. Ilgalaikio turto pardavimo dokumentai surašomi nuosavybės teisės pirkėjui perdavimo dieną (pastatams - objekto perdavimo dieną), dviem egzemplioriais. Jei organizacija, o ne standartinius, patvirtino savarankiškai parengtus pirminius dokumentus, jie būtinai turi turėti informaciją, išvardytą 1 str. 2011 12 06 federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 9. Remiantis Priėmimo ir perdavimo aktu, informacija apie ilgalaikio turto perleidimą yra nurodyta atsargų kortelėje (knygoje).
Verslo subjektai turi teisę parduoti turtą, įskaitant medžiagas, prekes, žaliavas, ilgalaikį turtą. Jei organizacija ar individualus verslininkas, pirkdamas ilgalaikį turtą, atsižvelgė į PVM, tada mokestis turėtų būti apskaičiuojamas už pardavimą specialia tvarka.
Šiame straipsnyje mes apsvarstysime ilgalaikio turto pardavimo PVM, apskaitant nuosavos ir išnuomotos OS pardavimą. Turto pardavimas Įmonėms priklausantis ilgalaikis turtas naudojamas gamybos procese ar kitoje pagalbinėje veikloje. Turtas, dėl kurio nebuvo pareikalauta bet kokios priežasties (morališkai pasenęs, keičiant darbo tipą), gali būti parduotas tretiesiems asmenims. Jei anksčiau parduodamam turtui buvo taikoma nusidėvėjimo priemoka, tada suma turi būti išskaityta iš pradinių išlaidų, kad būtų nustatyta likutinė suma.
Ilgalaikio turto pardavimas likutine PVM verte
Darbo sąskaitų plane „Alfa“ (patvirtintas kaip apskaitos politikos priedas) nustatyta, kad norint apskaityti ilgalaikio turto perleidimą, 01 sąskaitai atidaroma atskira antrinė sąskaita „Disponavimas ilgalaikiu turtu“. Naudoti šią antrinę sąskaitą 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“ rekomenduojama instrukcijoje, patvirtintoje Rusijos finansų ministerijos 2000 m. Spalio 31 d. Įsakymu Nr. 94n. „Alfa“ buhalteris apskaitoje padarė tokius įrašus: Debetas 76 Kreditas 91-1 - 190 000 rublių. - atspindėjo pajamas iš ilgalaikio turto pardavimo, taip pat pirkėjo skolą; Debeto 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ Kreditas 01–220 000 rublių. - įrangos pakeitimo kaina buvo nurašyta; Debetas 02 Kreditas 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ - 44 000 rublių. - sukaupto nusidėvėjimo suma buvo nurašyta; Debetas 91-2 Kredito 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ - 176 000 rublių.
Pardavimas už kainą, mažesnę už likutinę vertę OS Volkova, EV Melnikova, Teisinių konsultacijų tarnybos ekspertai GARANT Organizacija planuoja parduoti transporto priemonę už kainą, mažesnę už likutinę vertę.
Likusi vertė yra 785 000 rublių, o pardavimo kaina - 150 000 rublių. Tokio objekto rinkos kaina yra 1 000 000 rublių. Pardavėjas ir pirkėjas nėra tarpusavyje susiję asmenys. Kaip teisingai apskaičiuoti PVM: iš pardavimo kainos, iš likutinės vertės ar iš rinkos vertės? Ar tokiu atveju reikia papildomai apmokestinti pajamų mokestį, remiantis likutine verte ar rinkos kaina? Pelno mokestis Pinigų suma, kurią turi sumokėti už transporto priemonę parduodanti organizacija (toliau - TS), turėtų būti laikoma pajamomis iš prekių pardavimo, kurios mokesčių tikslais pripažįstamos pardavimo pajamomis (ĮBĮ 3 str. 38 straipsnio 1 punktas, 39 straipsnio 1 punktas.
2015 metų balandį buvo nuspręsta įrangą parduoti. Nepriklausomo eksperto teigimu, įrangos rinkos vertė, atsižvelgiant į jos būklę pardavimo dieną, buvo 190 000 rublių.
Už šią kainą (su PVM) įranga buvo parduota. Įrangą įsigijo „OOO“ prekybos įmonė „Hermes“. Iki to laiko (įskaitant pardavimo mėnesį) likutinė įrangos vertė buvo: - apskaitos dokumentuose - 176 000 rublių.
(220 000 rublių - 44 000 rublių); - mokesčių apskaitoje - 160 000 rublių. (200 000 rublių - 40 000 rublių). Įrangos pardavimas apmokestinamas 18 procentų PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). Buhalterė apskaičiavo į biudžetą mokėtiną PVM sumą už šią operaciją taip (naudodama apskaitos duomenis): (190 000 rublių - 176 000 rublių) × 18/118 = 2 136 rubliai.
Mes paruošėme išsamias PVM apskaičiavimo instrukcijas parduodant ilgalaikį turtą, nes ši tema susijusi su daugeliu klausimų: kaip apskaičiuoti PVM? Ar man reikia susigrąžinti PVM, kuris buvo nuskaitytas perkant šią OS? Ką daryti su PVM, jei ilgalaikis turtas parduodamas nuostolingai? Be to, gali kilti klausimų, jei ilgalaikis turtas anksčiau nebuvo naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Į šiuos klausimus atsakysime savo medžiagoje.
Šiandien jūsų dovana, kai prenumeruojate elektroninį žurnalą „Rusijos mokesčių kurjeris“ - katalogą „Mokesčių ataskaita 2016“, knygą „Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas“ su patarimais ir komentarais bei teisinę nuorodų sistemą. Čia
Svarbu straipsnyje:
- Kaip apskaičiuoti ilgalaikio turto pardavimo PVM
- Kaip nustatyti siuntimo datą parduodant ilgalaikį turtą
- Kaip apskaičiuoti PVM parduodant OS
Ilgalaikio turto pardavimo PVM apskaičiavimas
Parduodant ilgalaikį turtą, būtina mokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa). Turite tai padaryti taip:
- arba išankstinio mokėjimo gavimo dieną, jei pardavėja bendrovė jį gavo iš ilgalaikio turto pirkėjo;
- arba OS siuntimo pirkėjui dieną.
Tačiau nebūtina susigrąžinti PVM už ilgalaikio turto pardavimą, kuris buvo priimtas atskaityti jį įsigijus, jei ilgalaikis turtas buvo parduotas nuostolingai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis).
Kaip nustatyti ilgalaikio turto išsiuntimo datą 2016 m
Siuntimo data nustatoma pagal Mokesčių kodekso nuostatas ir priklauso nuo to, kokio tipo turtas yra parduodamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 1 dalies 1 punktas, 16 punktas):
- parduodant ilgalaikį turtą, susijusį su kilnojamuoju turtu, išsiuntimo data bus priėmimo ir perdavimo akto surašymo data (pavyzdžiui, N OS-1 formoje);
- parduodant nekilnojamąjį turtą, tai yra OS perdavimo pirkėjui data pagal priėmimo ir perdavimo aktą (pavyzdžiui, N OS-1a formoje), nepriklausomai nuo nuosavybės perdavimo valstybinės registracijos datos .
Šiuo atveju Rusijos finansų ministerija supranta siuntimo datą (2015-10-06 laiškai Nr. 03-07-15 / 57115, 2015-07-17 Nr. 07-01-06 / 41127) pirmosios datos pirminis dokumentas, sudarytas pirkėjo ar vežėjo vardu.
Kaip apskaičiuoti ilgalaikio turto pardavimo PVM
Ilgalaikio turto pardavimo PVM apskaičiavimas priklauso nuo to, kaip į pirkimo PVM buvo atsižvelgta jį perkant:
- jei iš pradžių ilgalaikis turtas buvo apskaitytas 01 sąskaitoje be „įvesties“ PVM (mokestis buvo priimtas atskaičiuoti arba ilgalaikis turtas buvo įsigytas iš ne PVM mokėtojo), tai parduodant būtina apskaičiuoti PVM 18% nuo visos pardavimo vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 1 punktas);
- jei iš pradžių į „pirkimo“ PVM buvo atsižvelgta įtraukiant ilgalaikio turto į sąskaitą 01 (ilgalaikis turtas buvo naudojamas tik neapmokestinamiems PVM sandoriams), tai parduodant tokį ilgalaikį turtą PVM turi būti taikomas 18/118. Skaičiavimas turėtų būti atliekamas remiantis skirtumu tarp ilgalaikio turto pardavimo vertės, įskaitant PVM, ir ilgalaikio turto likutinės vertės pagal apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 punktas). Taigi paaiškėja, kad parduodant ilgalaikį turtą likutine verte arba nuostolingai, jums nereikės mokėti PVM, nes mokesčių bazė bus lygi nuliui.
Ko reikia norint apskaičiuoti PVM
Šios medžiagos bus labai naudingos apskaičiuojant PVM:
- Korekcinės sąskaitos faktūros pavyzdys
- Pataisymo sąskaita faktūra: Klientų operacijos
- Pataisymo sąskaita faktūra: pardavėjo operacijos
- PVM pakeitimai 2016 m
- Padėkite apskaičiuoti pirkimo PVM paskirstymą
- PVM apskaičiavimo pavyzdys
- PVM apskaičiavimo formulė 2016 m
- Kaip atspindėti PVM likviduotam ilgalaikiam turtui 2016 m
- Kaip į PVM atsižvelgti apsikeičiant mainais 2016 m
Turtas, įgytas neapmokestinant sandorius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis);
Turtas, įsigytas prekėms (darbams, paslaugoms), kurių perdavimas nepripažįstamas apmokestinimo objektu, gaminti ir (ar) parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 punktas);
Tarnybiniai automobiliai ir mikroautobusai, įsigyti iki 2001 m. Sausio 1 d. (Į tokias transporto priemones buvo atsižvelgta perkant, atsižvelgiant į pirkimo mokestį);
Kitas nekilnojamasis turtas, įtrauktas į pirkimo PVM.
Apskaičiuokite tokio turto pardavimo PVM taip.
Jei parduodamam turtui taikomas 18 procentų PVM, naudokite formulę:
PVM = pardavimo kaina - turto pirkimo (likutinė) vertė × 18/118
Jei parduodamam turtui taikomas 10 procentų PVM, naudokite formulę:
PVM = pardavimo kaina - turto pirkimo (likutinė) vertė × 10/110
Ši tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalyje ir 164 straipsnio 4 dalyje.
PVM mokesčio bazės nustatymo pavyzdys parduodant turtą, kuris buvo apskaitytas savikaina, atsižvelgiant į pirkimo mokestį
2014 m. Vasario mėn. „ZAO Alpha“ už 236 000 rublių įsigijo įrangą protezavimo ir ortopedijos gaminiams gaminti. (su PVM - 36 000 rublių). Tą patį mėnesį įranga buvo pradėta eksploatuoti. Parduodama protezus ir ortopedinius gaminius, organizacija pasinaudojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnyje numatyta PVM atleidimu. Todėl tiekėjui sumokėtas PVM buvo įtrauktas į pradinę įrangos kainą. Tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje įrangos naudingo tarnavimo laikas buvo nustatytas penkerius metus, o nusidėvėjimas buvo skaičiuojamas proporcingai. Įranga nebuvo perkainota.
2015 metų vasarį nuspręsta įrangą parduoti. Remiantis ekspertų vertinimo organizacijos vertinimu, įrangos rinkos vertė, atsižvelgiant į jos būklę, siekė 200 600 rublių. Už šią kainą (su PVM) įranga buvo parduota.
Likusi įrangos vertė pardavimo metu buvo 188 800 rublių.
Parduodant įrangą buhalteris apmokestino PVM:
(200 600 rublių - 188 800 rublių) × 18/118 = 1800 rublių.
Jei turtas perkamas iš organizacijos, kuri nėra PVM mokėtoja, nustatant mokesčių bazę netaikomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalies nuostatos. Tai yra, jei turto pardavėjas yra organizacija, kuri taiko specialų mokesčių režimą arba naudojasi atleidimu nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį, perparduodant šį turtą, PVM turi būti sumokėtas už visas išlaidas (punktas) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 1 dalis). Taip yra dėl to, kad PVM nebuvo įtrauktas į įsigyto turto kainą.
Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2011 m. Spalio 20 d. Laiškuose Nr. 03-07-07 / 62 ir 2005 m. Gegužės 16 d. Nr. 03-04-11 / 113.
Situacija: kokią likutinės vertės sumą (pagal mokesčių ar apskaitos duomenis) naudoti apskaičiuojant turto pardavimo PVM, kuris apskaitomas verte, įskaitant pirkimo mokestį?
Skaičiavimui naudokite likutinę turto vertę pagal apskaitos duomenis.
Tokius paaiškinimus pateikė Rusijos finansų ministerija (2006 m. Spalio 9 d. Laiškai Nr. 03-04-11 / 120 ir 2007 m. Kovo 26 d. Nr. 03-07-05 / 16).
Turto pardavimo PVM apskaičiavimo pavyzdys, kuris apskaitomas savikaina, atsižvelgiant į pirkimo mokestį. Likusi turto vertė pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis nesutampa
UAB „Alpha“, prekiaujanti pripažintų meno nuopelnų turinčiais liaudies meno gaminiais, turi teisę būti atleista nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 dalies 6 punktas).
2012 metais „Alpha“ įsigijo gamybos įrangą. Ši įranga buvo naudojama pagrindinėje organizacijos veikloje - pripažintų meno nuopelnų liaudies meno gaminių pardavime. Todėl tiekėjui sumokėtas pirkimo PVM buvo įtrauktas į pradinę įrangos kainą. Pradinė jo kaina (atsižvelgiant į tiekėjui sumokėtą mokestį) tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje buvo 200 000 rublių.
Šios įrangos nusidėvėjimas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje yra apskaičiuojamas taikant tiesinį metodą pagal tuos pačius tarifus (pagal 2002 m. Sausio 1 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu Nr. 1 patvirtintą klasifikaciją).
2014 m. Gruodžio mėn. „Alpha“ atliko pirmąjį ilgalaikio turto, įskaitant gamybos įrangą, perkainojimą. Iki to laiko sukauptas įrangos nusidėvėjimas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje sudarė 40 000 rublių. Remiantis perkainojimo rezultatais, nepriklausomas vertintojas įvertino įrangą 220 000 rublių. (neįskaitant nusidėvėjimo).
Norėdami pakoreguoti apskaitoje nusidėvėjimą, „Alpha“ buhalteris apskaičiavo perkainojimo koeficientą:
220 000 rublių : 200 000 rublių. = 1.1.
Perkainotos įrangos nusidėvėjimo suma (pagal apskaitos duomenis) buvo:
40 000 rublių × 1,1 = 44 000 rublių.
Darbo sąskaitų plane „Alfa“ (patvirtintas kaip apskaitos politikos priedas) 83 sąskaitoje „Papildomas kapitalas“ perkainojimo apskaitos rezultatams pateikiama antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perkainojimas“.
„Alfa“ buhalteris apskaitoje padarė šiuos įrašus:
Debeto 01 kreditas 83 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perkainojimas“
- 20 000 rublių. (220 000 rublių - 200 000 rublių) - papildomas kapitalas buvo padidintas papildomai įvertinus įrangą;
Debeto 83 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perkainojimas“ Kreditas 02
- 4000 rublių. (44 000 rublių - 40 000 rublių) - papildomas kapitalas sumažintas įrangos perkainojimo suma.
Į perkainojimo rezultatus neatsižvelgiama mokesčių apskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas).
Taigi, nuo 2015 m. Sausio 1 d. Likutinė įrangos vertė buvo:
- buhalterinėje apskaitoje 176 000 rublių. (220 000 rublių - 44 000 rublių);
- mokesčių apskaitoje 160 000 rublių. (200 000 rublių - 40 000 rublių).
Nuo 2015 m. Sausio 1 d. Buvo nuspręsta liautis liaudies meno ir amatų gamyba, o įranga „Alpha“ vadovybės sprendimu vieneriems metams buvo perduota saugoti.
Įranga, perkelta į konservavimą ilgiau nei tris mėnesius, nėra nuskaičiuojama nei apskaitoje, nei mokesčių apskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 3 punktas, PBU 6/01 23 punktas).
2015 metų balandį buvo nuspręsta įrangą parduoti. Nepriklausomo eksperto teigimu, įrangos rinkos vertė, atsižvelgiant į jos būklę pardavimo dieną, buvo 190 000 rublių. Už šią kainą (su PVM) įranga buvo parduota.
Įrangą įsigijo „OOO“ prekybos įmonė „Hermes“. Šiuo metu (įskaitant pardavimo mėnesį) likutinė įrangos vertė buvo:
- apskaitoje - 176 000 rublių. (220 000 rublių - 44 000 rublių);
- mokesčių apskaitoje - 160 000 rublių. (200 000 rublių - 40 000 rublių).
Įrangos pardavimas apmokestinamas 18 procentų PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas).
Buhalterė apskaičiavo į biudžetą mokėtiną PVM sumą už šią operaciją taip (naudodama apskaitos duomenis):
(190 000 rublių - 176 000 rublių) × 18/118 = 2 136 rubliai.
Debetas 76 Kreditas 91-1
- 190 000 rublių. - atspindėtos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo, taip pat pirkėjo skola;
- 220 000 rublių. - įrangos pakeitimo kaina buvo nurašyta;
- 44 000 rublių. - sukaupto nusidėvėjimo suma buvo nurašyta;
- 176 000 rublių. - įrangos likutinė vertė buvo nurašyta;
- 2136 rublių. - PVM sumokėtas į biudžetą;
Debetas 51 Kreditas 76
- 190 000 rublių. - gavo pinigus iš pirkėjo.
Situacija: ar reikia sumokėti PVM už turto pardavimą, kuris apskaitomas jo verte, įskaitant pirkimo mokestį, jei turto pirkimo kaina viršija pardavimo kainą?
Atsakymas: ne, tai nėra būtina.
Jei turto pirkimo vertė viršija pardavimo kainą, laikoma, kad mokesčių bazė, apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalį, yra lygi nuliui. Ši išvada išplaukia iš Rusijos mokesčių ir muitų ministerijos 2004 m. Gegužės 13 d. Laiško Nr. 03-1-08 / 1191/15. Todėl už tokio turto pardavimą (apskaitomą savikaina, atsižvelgiant į pirkimo mokestį) PVM mokėti nereikia.
Šią išvadą patvirtina ir arbitražo praktika (žr., Pavyzdžiui, 2005 m. Lapkričio 9 d. Maskvos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos rezoliuciją Nr. KA-A40 / 10790-05).
Situacija: ar parduodant ilgalaikį turtą, kuris tuo pačiu metu naudojamas PVM apmokestinamuose ir neapmokestinamuose sandoriuose, reikia apmokestinti PVM nuo kainų skirtumo? Į pradinę kainą įtraukta tiekėjui sumokėta „pirkimo“ PVM dalis
Atsakymas yra taip.
Esant tokiai situacijai, apskaičiuokite PVM taikydami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalies nuostatas (ty skirtumą tarp parduodamo turto rinkos kainos ir jo pirkimo vertės (likutinė vertė, atsižvelgiant į perkainojimai)).
Panašūs paaiškinimai pateikiami Rusijos finansų ministerijos 2012 m. Kovo 26 d. Laiške Nr. 03-07-05 / 08.
Kainos skirtumo PVM apskaičiavimo pavyzdys. Organizacija parduoda ilgalaikį turtą, kuris buvo naudojamas PVM apmokestinamoje ir neapmokestinamoje veikloje
Sausio mėnesį „ZAO Alpha“ įsigijo ilgalaikio turto, kurio vertė 354 000 rublių. (su PVM - 54 000 rublių). Ilgalaikis turtas skirtas naudoti PVM apmokestinamoje ir neapmokestinamoje veikloje. Todėl, registruodamas objektą, „Alpha“ buhalteris paskirstė pirkimo PVM sumą proporcingai prekių (darbų, paslaugų), kurios buvo išsiųstos apmokestinamos PVM ir neapmokestinamos, vertei, bendrai pristatytų prekių (darbų, paslaugų) vertei. Sausio mėn.
Remiantis gauta proporcija, ilgalaikio turto PVM suma, kurią „Alpha“ turi teisę atskaityti, sudarė 36 000 rublių. Į ilgalaikio turto kainą įtrauktina PVM suma yra 18 000 rublių.
Ilgalaikis turtas buvo priimtas apskaitai už pradinę 318 000 rublių kainą. (354 000 rublių - 54 000 rublių + 18 000 rublių). Jos veikla prasidėjo sausio mėn.
Lapkritį „Alpha“ pardavė ilgalaikį turtą. Pardavimo kaina su PVM (atitinka rinkos lygį) - 318 600 rublių. Laikotarpiu nuo vasario iki lapkričio ilgalaikio turto apskaita buvo nusidėvėjusi 66 250 rublių. Likusi objekto vertė pardavimo dieną buvo 251 750 rublių. (318 000 rublių - 66 250 rublių).
Ilgalaikio turto pardavimas apmokestinamas 18 proc. Skaičiuojant PVM nuo tarpkainų skirtumo, apskaičiuotas tarifas yra 18/118.
Parduodant ir pirkėjui pateikiama PVM suma yra lygi:
(318 600 rublių - 251 750 rublių) × 18/118 = 10 197 rublių.
Lapkričio mėn. Operacijos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu, „Alpha“ apskaitoje atsispindi šiais įrašais:
Debetas 76 Kreditas 91-1
- 318 600 rublių. - atspindėtos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo;
Debetas 91-2 Kredito 68 antrinė sąskaita „PVM apskaičiavimas“
- 10 197 rublių. - PVM, sumokėtas už ilgalaikio turto pardavimą (su kainų skirtumu);
Debeto 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ Kreditas 01
- 318 000 rublių. - pradinė ilgalaikio turto savikaina buvo nurašyta;
Debetas 02 Kreditas 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perleidimas“
- 66 250 rublių. - sukaupto nusidėvėjimo suma buvo nurašyta;
Debetas 91-2 Kredito 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perleidimas“
- 251 750 rublių. - ilgalaikio turto likutinė vertė buvo nurašyta.
Kai objektas buvo parduotas, buhalteris pirkėjui išrašė sąskaitą faktūrą su kainų skirtumu.
Sąskaitos
Parduodant turtą, kuris buvo apskaitytas verte, įskaitant pirkimo PVM, surašykite sąskaitą faktūrą, atsižvelgdami į kai kuriuos ypatumus. 7 skiltyje „Mokesčio tarifas“ nurodykite atitinkamą mokesčio tarifą (10/110 arba 18/118) su pastaba „iš kainų skirtumo“, 8 skiltyje - mokesčio sumą, apskaičiuotą apskaičiuotu tarifu, 9 skiltyje - parduodamo turto vertė (imant PVM). Tai išplaukia iš 2011 m. Gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekreto Nr. 1137 1 priedėlio 2 priedo „g“ - „ir“ pastraipų nuostatų. panašios rekomendacijos buvo pateiktos 2005 m. birželio 28 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. 03-1-03 / 1114/13.
Situacija: ar parduodant turtą būtina išrašyti pirkėjui sąskaitą faktūrą, kuri apskaitoma jo verte, įskaitant pirkimo PVM, jei turto pirkimo vertė viršija pardavimo kainą?
Atsakymas yra taip.
Jei turto pirkimo vertė viršija pardavimo kainą, laikoma, kad mokesčių bazė, apskaičiuota pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 dalį, yra lygi nuliui. Tačiau prievolė išrašyti sąskaitas faktūras vykdant sandorius, pripažintus apmokestinimo objektu, taikoma visiems mokesčių mokėtojams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 4 punktas). Todėl sąskaitos faktūros 8 skiltyje „Mokesčio suma“ turėtumėte nurodyti nulį lygią PVM sumą.
Turto pardavimo PVM apskaičiavimo pavyzdys, kuris buvo apskaitytas savikaina, atsižvelgiant į pirkimo mokestį. Turto pirkimo kaina viršija pardavimo kainą
UAB „Alpha“, prekiaujanti pripažintų meno nuopelnų turinčiais liaudies meno gaminiais, turi teisę būti atleista nuo PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 dalies 6 punktas).
Norėdami pristatyti gatavą produkciją iš gamybos cecho į sandėlį, „Alfa“ įsigijo transporto priemonę GAZ-3302.
Pradinė automobilio kaina tiek pagal apskaitos duomenis, tiek pagal mokesčių apskaitos duomenis buvo 350 000 rublių. Automobilis buvo naudojamas pagrindinėje organizacijos veikloje - pripažintų meninių nuopelnų liaudies meno gaminių pardavime. Todėl tiekėjui sumokėtas PVM buvo įtrauktas į pradinę transporto priemonės vertę. Automobilis nebuvo perkainotas.
2015 metais buvo nuspręsta automobilį parduoti. Pasak automobilių eksperto, automobilio rinkos vertė, atsižvelgiant į jo būklę pardavimo dieną, siekė 150 000 rublių. Už šią kainą (su PVM) automobilis buvo parduotas. Automobilį įsigijo „Hermes Trading Firm LLC“.
Iki to laiko (įskaitant pardavimo mėnesį) automobiliui sukaupta nusidėvėjimo suma tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje sudarė 162 000 rublių. Taigi automobilio likutinė vertė pardavimo metu buvo 188 000 rublių. (350 000 rublių - 162 000 rublių).
Parduodant turtą, kuris apskaitomas verte, įskaitant pirkimo PVM, mokesčio bazė nustatoma kaip skirtumas tarp parduodamo turto kainos (įskaitant mokesčius) ir jo pirkimo vertės (likutinė vertė, atsižvelgiant į perkainojimą, jei nustatyta) turtas parduodamas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 punktas). Tačiau kadangi automobilio pardavimo vertė pasirodė mažesnė už jo likutinę vertę pardavimo metu, manoma, kad šio sandorio mokesčių bazė yra lygi nuliui. Vadinasi, į biudžetą mokėtina PVM suma taip pat lygi nuliui.
Darbo sąskaitų plane „Alfa“ (patvirtintas kaip apskaitos politikos priedas) nustatyta, kad norint apskaityti ilgalaikio turto perleidimą, 01 sąskaitai atidaroma atskira antrinė sąskaita „Disponavimas ilgalaikiu turtu“. Naudoti šią antrinę sąskaitą 01 sąskaitoje „Ilgalaikis turtas“ rekomenduojama instrukcijoje, patvirtintoje Rusijos finansų ministerijos 2000 m. Spalio 31 d. Įsakymu Nr. 94n.
„Alpha“ buhalteris apskaitoje padarė šiuos įrašus:
Debetas 76 Kreditas 91-1
- 150 000 rublių. - atspindėtos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo, taip pat pirkėjo skola;
Debeto 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto disponavimas“ Kreditas 01
- 350 000 rublių. - pradinė automobilio kaina buvo nurašyta;
Debetas 02 Kreditas 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perleidimas“
- 162 000 rublių. - sukaupto nusidėvėjimo suma buvo nurašyta;
Debetas 91-2 Kredito 01 antrinė sąskaita „Ilgalaikio turto perleidimas“
- 188 000 rublių. - automobilio likutinė vertė buvo nurašyta;
Debetas 51 Kreditas 76
- 150 000 rublių. - gavo pinigus iš pirkėjo;
Debetas 99 Kreditas 91-9
- 38 000 rublių. (188 000 rublių - 150 000 rublių) - atsispindi automobilio pardavimo nuostoliai (remiantis ataskaitinio mėnesio rezultatais).
„Alfa“ buhalterė į biudžetą neskaičiavo mokėtino PVM.