Balanso pavyzdys laikrodis. Pagrindinės balanso pildymo taisyklės. III. Kapitalas ir rezervai
Balansas yra ataskaitinis dokumentas, kuriame nurodytas turtas ir jo šaltiniai pagal vertę tam tikrą dieną. Šis dokumentas susideda iš 2 lentelių:
Balansas įtraukiamas į visų komercinių ir nekomercinių įmonių kasmet teikiamas buhalterines (finansines) ataskaitas. Prievolę sudaryti tarpinį balansą numato vietiniai organizacijų teisės aktai. Įmonės likvidavimo atveju tarpinė apskaitos ataskaita pateikiama kontroliuojančioms valstybės institucijoms.
Kaip teisingai sudaryti balansą?
Visos be išimties organizacijos kasmet privalo pateikti balansą Federalinei mokesčių tarnybai ir valstybinėms statistikos įstaigoms, neatsižvelgiant į pasirinktą mokesčių režimą. Prieš sudarydami ataskaitą, turite:
- Patikrinkite atspindžio teisingumą ir savalaikiškumą visų ūkinių operacijų apskaitoje;
- Kurti sąskaitų balansus subsąskaitų kontekste;
- Apibendrinti duomenis iš apskaitos knygų ir didžiosios knygos.
Informacijai pagrindiniame apskaitos dokumente atspindėti naudojami tūkstančiai ar milijonai rublių. Priklausomai nuo pasirinkto matavimo vieneto, OCEI kodas dedamas tituliniame puslapyje.
Reikalavimai likučiui pildyti pateikiami pagal reikalaujamų rekvizitų pildymo taisykles:
- Ataskaitinis laikotarpis;
- Visas įmonės pavadinimas pagal įstatus;
- Pagrindinės veiklos kodas;
- OPF nuosavybės kodas;
- Vienetai;
- Juridinis adresas;
- Patvirtinimo datos.
Svarbu: organizacija savo darbe gali naudoti vieningą balansą arba gali sukurti savo, nurodydama visus reikiamus duomenis.
Pagrindinio apskaitos dokumento skyriai yra rodiklių lentelė, kurių kiekvienas yra savarankiškas balanso straipsnis. Visi balanso straipsniai turi savo kodo žymėjimą - eilutės numerį ir apskaičiuojami pagal atitinkamas formules:
Pagrindinės balanso sudarymo taisyklės yra šios:
- Turi būti laikomasi nurodytos informacijos registruoto laikotarpio pradžioje atitikimo ankstesnio laikotarpio pabaigos duomenims.
- Neįmanoma atlikti užskaitos tarp turto ir įsipareigojimų sumų, tarp veiklos finansinio rezultato rodiklių, išskyrus įstatymų numatytus atvejus.
- Balanse atsispindintys rodikliai, kuriuos reikia patvirtinti, turi būti patvirtinti inventorizacijos ataskaitų, aktų ir skaičiavimų duomenimis.
Rengiant ataskaitą reikia atsiminti, kad 1 formoje surinkta informacija turi būti tokia pati arba savo verte artima duomenims, atspindėtiems kitose finansinėse ataskaitose ir mokesčių deklaracijose.
Bendrosiose taisyklėse nėra numatyta sumų apvalinimo tvarka surašant blanką1 ir formą2, todėl pati organizacija turi parengti metodiką ir ją patvirtinti vietos norminiu aktu. Jeigu ankstesnių laikotarpių balanse esančios informacijos pokytis neteko aktualumo ne dėl apskaitos klaidų taisymo, o dėl teisės aktų pasikeitimų, tai tokių rodiklių taisyti nereikia.
Eilutės, apibendrinančios duomenis apie kelis turtus, pateikiamos dokumento pastabose. Paaiškinimuose pateikiama pagrindinė informacija apie rodiklių analitinį komponentą. Iššifruojant turėtų būti kiekvienos apibendrintos pozicijos poskyriai ir atitinkami kiekiai.
Svarbu: visų balanso turto eilučių suma turi būti identiška visų įsipareigojimo eilučių sumai.
Turto likučio pildymo tvarka
1 formos turtas susideda iš 2 skyrių:
- Turimas turtas;
- Ilgalaikis turtas.
Visų rūšių turtas, lėšos ir skolos, kurias reikia išieškoti, yra įmonės turtas. Priklausomai nuo likvidumo laipsnio, jie nurodomi į pirmą arba antrą skyrių:
- Trumpam turtui priskiriamas didelio likvidumo turtas, tai yra tai, ką galima per trumpą laiką parduoti ir gauti pinigų, pavyzdžiui, atsargos.
- Ilgalaikiam turtui priskiriamas mažo likvidumo turtas, kurio realizavimo laikotarpis užtrunka ilgai, pavyzdžiui, ilgalaikis turtas.
Turto 1-osios dalies eilutės apskaičiuojamos pagal šias formules:
Svarbu: norint, kad dokumentas rodytų gero balanso požymius, būtina turėti analitinę informaciją apie kiekvieną iš apskaitos sąskaitų.
Antrasis balanso skyrius pildomas sąskaitomis:
Svarbu: aktyvių sąskaitų likučių suma, kuri nėra bendros informacijos dalis, įrašoma į vertybių buvimo nebalansinėse sąskaitose sertifikatą.
Prievolės likučio pildymo tvarka
Komercinės organizacijos pagrindinio apskaitos dokumento atsakomybę sudaro 3 skyriai:
- Kapitalas ir rezervai;
- Ilgalaikes pareigas;
- Trumpalaikiai įsipareigojimai.
Balanso įsipareigojimuose nurodomi įmonės turto susidarymo šaltiniai. Jame atspindima informacija leidžia sužinoti suminį tam tikro laikotarpio finansinį organizacijos veiklos rezultatą.
Balanso 3 skyriaus eilučių sumos apskaičiuojamos remiantis šiais duomenimis:
Finansinio rezultato ekonominis rodiklis turi atsispindėti pagal skaičiavimo datą:
- Jei per laikotarpį pelnas buvo paskirstytas steigėjams, tada atsižvelgiama tik į likutį išmokėjus dividendus.
- Jei nepaskirstytasis pelnas lieka iš praėjusio laikotarpio, einamųjų metų rezultatas pridedamas prie ankstesnio likučio.
Svarbu: skiltyje „Kapitalas ir rezervai“ atskleidžiama informacija apie nuosavų turto formavimo šaltinių prieinamumą. Kuo didesnė kapitalo vertė, tuo patikimesnė įmonės padėtis.
4 skyriaus eilutėse pateikiama informacija:
Skolos įtraukimas į trumpalaikę ar ilgalaikę sudėtį yra pačios organizacijos nuožiūra. Ji gali per ataskaitinį laikotarpį perkelti skolas iš vienos kategorijos į kitą, remdamasi apskaitos politikoje numatytomis nuostatomis.
Svarbu: į ilgalaikius įsipareigojimus įtraukiama tik tokia skola, kurios terminas nesueina per artimiausius 12 mėnesių.
5-ame balanso skyriuje pateikiami rodikliai: 
Prieš pildant formą1, rekomenduojama susiderinti su tiekėjais ir pirkėjais, kad būtų teisingai įrašyta informacija apie gautinų ir mokėtinų sumų prieinamumą.
Svarbu: balanso sudarymo tvarkos laikymasis padidina atspindimos informacijos patikimumą, kuris yra būtinas, nes finansinės ataskaitos atskleidžia organizacijos finansinę būklę ataskaitų teikimo datą.
Balansas yra viena iš pagrindinių bet kurios įmonės finansinių ataskaitų. Tai atspindi daug pagrindinių rodiklių apibūdinantys įmonės turtinę padėtį. Jį naudoja ne tik įmonės viduje, bet ir daugelis trečiųjų šalių, įskaitant reguliavimo institucijas. Todėl rengiant ataskaitas ypač svarbu dokumento parengimo teisingumas.
Atsispindintys rodikliai rodo įmonės finansinę būklę. Jie yra būtini, kad pati įmonė tiksliai suprastų savo veiklos rezultatus, gautus per tam tikrą laikotarpį: mėnuo, ketvirtį, metų.
Visos įmonės kasmet privalo tvarkyti ir pateikti balansą įvairiems asmenims:
- mokesčių inspekcija;
- statistikos valdžios institucijos;
- akcininkai.
Dokumentas rodo įmonės finansinį stabilumą. Todėl juo naudojasi sandorio šalys: esami ir potencialūs partneriai, klientai, bankų įstaigos, valstybinės įstaigos.
Balansas nustatomas Ne tik esamą įmonės būklę, bet ir prognozavo būsimos veiklos rezultatus. Bankai pagal jį apskaičiuoja juridinio asmens kreditingumą, vertindami jį kaip potencialų klientą aptarnavimui ir skolinimui.
Balansas turėtų būti sudarytas tam tikra forma, kad būtų patogu pateikti vartotojams. Paprastai jis išduodamas pagal formą Nr.1, kuri buvo patvirtinta Finansų ministerijos 2010 m. Forma neįpareigojanti, todėl gali būti keičiama atsižvelgiant į verslo specifiką ir įmonės poreikius.
Vidiniam naudojimui sukuriamos įvairios formos, klasifikuojami įvairiais pagrindais:
- Pagal dažnumą: likutis (konkrečiai datai) ir apyvarta (konkretaus laikotarpio apyvarta).
- Pagal pirminius duomenis: atsargos arba apskaitos likutis.
- Dėl norminių straipsnių apskaitos.
- Priklausomai nuo apimties: pilna ir trumpa (supaprastinta) ataskaita.
- Dokumentas gali būti preliminarus, tarpinis, galutinis, prognozinis.
- Dėl renginio: įvadinis, vienijantis, skaidantis, likviduojantis.
Šis sąrašas nėra uždarytas. Yra ir kitų įmonių naudojamų ataskaitų formų klasifikacijų, atsižvelgiant į jų poreikius, interesus ir ypatybes.
Kompiliavimo taisyklės ir būdai
Pildant dokumentą būtina atsižvelgti į šias svarbiausias taisykles:
- Gruodžio 31 d. balanso formavimas.
- Panašių dvejų ankstesnių metų rodiklių atspindys (taip pat gruodžio 31 d.). Juos galima paimti iš ankstesnių ataskaitų.
- Naudokite norėdami užpildyti balanso informaciją.
- Rodikliai įvedami sveikaisiais skaičiais su apvalinimu pagal įprastas matematines taisykles.
- Sumos nurodomos tūkstančiais arba milijonais rublių, priklausomai nuo jų dydžio.
- Eilutės, kuriose įmonė neturi informacijos, pažymėtos brūkšneliais.
- Neigiami matai pateikiami skliausteliuose ir atimami skaičiuojant sumas.
Pagrindinė balanso taisyklė: bendro turto ir įsipareigojimų verčių lygybė. Jei jo nesilaikoma, pateikti ataskaitą valstybės institucijoms neįmanoma.
Yra kai kurie svarbūs niuansaiį kuriuos reikia atsižvelgti rengiant dokumentą:
- ataskaitinio laikotarpio pradžios rodikliai turi atitikti praėjusio laikotarpio pabaigos duomenis;
- visa informacija turi būti patvirtinta.
Kaip pildyti straipsnį po straipsnio ir eilutę po eilutės
Dokumentą sudaro dvi dalys: aktyvioji ir pasyvioji. Pirmasis atspindi duomenis apie įmonės turtą. Apyvartinis kapitalas ir rodomi atskirai. Antroje dalyje pateikiami firmos turto formavimosi šaltiniai. Tai įeina trys skyriai:
- bendrovės kapitalas ir rezervai;
- savo ilgalaikius įsipareigojimus kreditoriams (ilgiau nei metus);
- trumpalaikiai įmonės įsipareigojimai (kurių terminas trumpesnis nei vieneri metai).
Iš viso balanse 5 skyriai: 2 turtui atspindėti ir 3 informacijai apie jos susidarymo šaltinius. Kiekvienam iš jų priskiriama savo skaitmeninė koduotė, kurią sudaro keturi simboliai.
Visi kodai prasideda su "1"... Antrasis skaičius rodo priklausymą tam tikram skyriui. Pavyzdžiui, eilutėje „1110“ rodoma firmos turimo nematerialiojo turto suma, kuri įtraukta į pirmą skyrių.
Eilutė „1370“ rodo įmonės nepaskirstytą pelną, susijusį su trečiąja dokumento dalimi.
2018 m. pildymo pavyzdys
Norint teisingai sudaryti 2018 m. balansą, verta naudoti iliustruojančius pildymo pavyzdžius.
1 lentelė - Įmonės ilgalaikio turto pildymas.
| Kodavimas | Debetas | Suma, tūkstančiai rublių |
|---|---|---|
| 1110 | Dt skaičius. 08.5 (įėjimas) + Dt skaičius. 04 – Dt skaičius. 05 | 3200 |
| 1120 | Dt skaičius. 04 | - |
| 1130 | Dt skaičius. 08 (gamtos išteklių plėtrai skirtų išlaidų atspindėjimas, jei yra), taikoma norminių teisės aktų subsąskaita. | - |
| 1140 | Dt skaičius. 08 (juos naudojančių įmonių patiriamų gamtinių išteklių plėtros sąnaudų atspindys), MPA sąnaudoms imama subsąskaita. | - |
| 1150 | Dt skaičius. 01 - KT skaičius. 02 + Dt skaičius. 08 (nepraduoto eksploatuoti ilgalaikio turto apskaitai imama subsąskaita) | 2785868 |
| 1160 | Dt skaičius. 03 - KT skaičius. 02 (subsąskaita naudojama lėšų, susijusių su investicijomis į pajamas, nusidėvėjimui) | - |
| 1170 | Dt skaičius. 58 + Dt skaičius. 55 (indėlių subsąskaita) + Dt skaičius. 73 (paskolų atsiskaitymų korespondentinė subsąskaita) - CT akk. 59 (subsąskaita įtraukta į ilgalaikių finansinių įsipareigojimų rezervus) | 413563 |
| 1180 | Dt skaičius. 09 | 19712 |
| 1190 | Visas kitas įmonės ilgalaikis turtas, neįtrauktas į atskiras eilutes | 1082222 |
| 1110 | Sumuojant visas eilutes | 4304565 |
2 lentelė – Trumpalaikio turto įrašymo tvarka.
| Kodavimas | Rodiklis / skaičiavimo tvarka, paaiškinimai | |
|---|---|---|
| 1210 | Dt skaičius. 41 - CD skaičius. 42 + Dt skaičius. 15 + Dt skaičius. 16 - KT skaičius. 14 + Dt skaičius. 97 + sąskaitos likučių suma 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 5888095 |
| 1220 | Dt skaičius. 19 | 3632 |
| 1230 | Iš 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 sąskaitų debeto likučių sumos atimama Dt sąskaita. 63 | 378790 |
| 1240 | Dt 59 | 1059000 |
| 1250 | 50-52, 55, 57 sąskaitų debeto likučiai sumuojami ir 55 subsąskaitos likutis indėlių atžvilgiu atimamas | 5463 |
| 1260 | Kitas trumpalaikis įmonės turtas, neįtrauktas į atskiras eilutes | 87785 |
| 1200 | Sumuojant visas eilutes | 7422765 |
| 1600 | Susumavus 1 ir 2 skyrių sumas (p. 1100 + p. 1200) | 11727330 |
3 lentelė – Bendrovės kapitalo ir rezervų įnašai.
| Kodavimas | Likučio / atsiskaitymo tvarka, paaiškinimai | Praktinis pavyzdys: suma, tūkstančiai rublių. |
|---|---|---|
| 1310 | KT skaičius. 80 | 9767 |
| 1320 | Dt skaičius. 08 | - |
| 1340 | KT skaičius. 83 (subsąskaita naudojama ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimo sumai) | 18226 |
| 1350 | KT skaičius. 83 (išskyrus sumą, nurodytą 1340 eilutėje) | - |
| 1360 | KT skaičius. 82 | 488 |
| 1370 | KT. skaičiuoti. 84 | 1019779 |
| 1300 | Sumuojant visas eilutes | 10348260 |
4 lentelė – Įmonės ilgalaikių įsipareigojimų atspindys.
| Kodavimas | Likučio / atsiskaitymo tvarka, paaiškinimai | Praktinis pavyzdys: suma, tūkstančiai rublių. |
|---|---|---|
| 1410 | KT skaičius. 67 (atspindi sukauptų palūkanų suma, kurios išpirkimo laikotarpis ne ilgesnis kaip vieneri metai) | - |
| 1420 | KT skaičius. 77 | 262767 |
| 1430 | KT skaičius. 96 | - |
| 1450 | Atsispindi skola, kuri nėra įtraukta į atskiras skyriaus eilutes | - |
| 1400 | Sumuojant visas eilutes | 262767 |
5 lentelė – Įmonės trumpalaikių įsipareigojimų įvedimas.
| Kodavimas | Skaičiavimo tvarka, sąskaitų likučiai, paaiškinimai | Praktinis pavyzdys: suma, tūkstančiai rublių. |
|---|---|---|
| 1510 | 66 ir 67 sąskaitų kredito likučio pridėjimas (sukauptų palūkanų suma, kurios terminas ilgesnis nei vieneri metai) | 100000 |
| 1520 | Sąskaitų kredito likučių suma: 60, 62, 68-71, 73, 75 (skola iki metų), 76 | 904685 |
| 1530 | 86 ir 98 sąskaitų kredito likučių sumavimas | - |
| 1540 | KT skaičius. 96 (tik įsipareigojimai ilgesniam nei vienerių metų laikotarpiui) | 111618 |
| 1550 | Kitos trumpo termino skolos | - |
| 1500 | Bendras visų eilučių rezultatas | 1116303 |
| 1700 | Susumavus visų įsipareigojimo dalių sumas | 11727330 |
Paskirstius rodiklius balanse, iš balanso apskaičiuojami galutiniai parametrai:
visas 1600 eilutėje nurodytas turtas: 4304565 + 7422765 = 11727330 tūkstančių rublių;
visi 1700 eilutės įsipareigojimai: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 tūkstančių rublių.
Gautus rezultatus reikia palyginti. Jei jie yra vienodi, dokumentas surašytas teisingai.
Balansas yra lentelė, kurioje yra panaudotos apskaitos sąskaitos. Be to, sąskaitos yra išdėstytos didėjančia skaičių tvarka.
Balansas atspindi likučius laikotarpio pradžioje, apyvartą ir likutį laikotarpio pabaigoje, tai yra, ataskaita sudaroma tam tikram laikotarpiui (pavyzdžiui, mėnesiui, ketvirčiui, metams).
Pradinio balanso neturėsime, nes veiklos vykdymas svarstomas nuo nulio, tiesiogiai nuo įstatinio kapitalo formavimo momento.
Apyvartas ir likučius nuosekliai pervesime kiekvienai buhalterinei sąskaitai. Taip pat apskaičiuosime bendrą apyvartą ir galutinį visų debeto ir kredito sąskaitų likutį.
Iš šios lentelės matote, kad bendra Debeto ir Kredito sąskaitų apyvarta yra vienoda. Tai reiškia, kad verslo operacijos atspindimos teisingai, ir apskaitos įrašai
suformuota teisingai.
Balanso pagrindu sudarykime Balansą 1C 8.3 apskaitoje. Balansas bus pateiktas supaprastinta forma, o čia tik tie rodikliai, kurie buvo susiję su nagrinėjamos problemos sprendimu. Pavyzdžiui, nėra ilgalaikio turto ir šis skyrius nebus iššifruotas.
Balansą pildysime etapais, nuo pirmo punkto Atsargos. Šiame straipsnyje pateikiamos medžiagos, prekės, pagamintos prekės, nebaigti darbai.
Atsigręžkime į balansą ir pažiūrėkime, kas yra balansuose. Medžiagų ir nebaigtų darbų suma yra 20 000,00 rublių. (suma 10 ir 20 sąskaitų).
Kitas straipsnis yra gautinos sumos.
Tai yra bendra 60, 71 ir 75 sąskaitų debeto suma, kuri yra 53 000,00 rublių. Kitas straipsnis – Pinigai ir pinigų ekvivalentai. Lėšos rodomos 50 ir 51 sąskaitose. Bendras šių sąskaitų likutis yra 32 000,00 rublių. Apskaičiuokime balanso valiutą - 105 000,00 rublių. Šie duomenys sutampa su balanso duomenimis.
Dabar užpildykime duomenis apie balansinį įsipareigojimą. Įstatinis kapitalas - 100 000,00 RUB Paskaičiuokime mokėtinas sumas. Kreipkimės į atsiskaitomąsias sąskaitas - 60, 71 ir 75. Bendras šių sąskaitų kredito likutis yra 5000,00 rublių. (suma sąskaitoje 60).
Balanso valiuta 105 000,00 rublių. Atkreipkite dėmesį, kad balanso valiuta ir Turte, ir įsipareigojime yra ta pati, ty bendra Turto suma yra lygi bendrai įsipareigojimų sumai. Ir tai rodo, kad balansas 1C apskaitoje yra sudarytas teisingai.
Remdamiesi apskaitos sąskaitų duomenimis, savo 1C programoje sudarykime balansą ir sudarykime balansą.
Buhalterinės apskaitos užduotys su sprendimais
Šioje skiltyje rasite išspręstas apskaitos problemas (nedidelę jų dalį). Atkreipkite dėmesį į problemų sprendimuose nurodytus metus, buhalterinės apskaitos srities teisės aktai sparčiai keičiasi ir kai kurie skaičiavimai sprendimuose šiuo metu gali būti pasenę.
Jei reikia pagalbos atliekant užduotis, kursinius darbus, testus – mielai padėsime: Užsakymo apskaita. Daugiau pavyzdžių žiūrėkite: Paruošti apskaitos testai.
Darbo katalogas
1 tikslas. Nustatykite einamosios sąskaitos apyvartas ir likučius (galutinį likutį):
a) lėšų likutis mėnesio pradžioje buvo 3 000 000 rublių.
b) atsiskaitymo mėnesį buvo atliktos šios verslo operacijos
1) 10 / XX, gauti iš einamosios sąskaitos ir kapitalizuoti kasoje pinigai - 1 000 000 rublių.
2) XX 15 d. buvo grąžinta 800 000 rublių skola tiekėjams.
3) XX/XX 15 d. į biudžetą buvo pervesta 600 000 rublių mokesčių.
4) 20 / XX, lėšos pervedamos atskaitingo subjekto buveinėje 8400 RUB.
5) XX 21 d. iš einamosios sąskaitos buvo pervesta 200 000 rublių ir įrašyta į kasą.
6) už atsiskaitymo laikotarpį į atsiskaitomąją sąskaitą buvo įskaitytos 1 200 000 rublių pardavimo pajamos.
apyvartumo ir likučių problemos sprendimas
2 tikslas. Verslo operacijų pagrindu atsidarykite sintetinės apskaitos sąskaitas ir jose užsirašykite pradinių likučių sumas. Užregistravę kiekvieną operaciją žurnale, užsirašykite jas į sąskaitas.
Apskaičiuokite faktinę pagamintos produkcijos savikainą, finansinius produkcijos pardavimo, kitų operacijų rezultatus, pelno mokestį, grynąjį įmonės pelną. Išimkite galutinį sąskaitos likutį.
Pagal apskaitą surašyti apyvartos ataskaitą, balansą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, finansinių rezultatų ataskaitą, ataskaitinio laikotarpio pinigų srautų ataskaitą.
skersinio apskaitos uždavinio sprendimas 2 (15 puslapių)
3 tikslas. 1. Padaryti visų ūkinių operacijų apskaitos įrašus už 2012 m. su reikalingais skaičiavimais.
2. Atsidarykite reikiamas sąskaitas, apskaičiuokite mėnesio apyvartą ir atsiimkite likutį laikotarpio pabaigoje.
3. Apskaičiuokite faktinę parduotų prekių savikainą 2012 m. kovo mėn.
4. Surašyti apyvartos žiniaraštį su reikiamų subsąskaitų paskirstymu 2012-04-01.
5.
buhalterinės apskaitos problemos sprendimas 3
4 užduotis. Remiantis duomenimis, kad atliktumėte užduotį:
1. Paruoškite ir užpildykite verslo operacijų žurnalą.
2. Atidarykite sąskaitų schemas ir atspindėkite jose verslo operacijas.
3. Apskaičiuokite mėnesio apyvartą ir mėnesio pabaigoje parodykite likučius.
4. Nustatyti ir nurašyti produkcijos pardavimo rezultatą.
5. Sudarykite sintetinių sąskaitų apyvartos lapą.
6. Surašyti Kedr LLC balansą 2013-05-01 dienai.
Apskaitos problema su 4 sprendimu
5 užduotis. 1.Atidarykite sintetines sąskaitas ir mėnesio pradžioje įrašykite jose likučius
2. Sudarykite mėnesio verslo operacijų žurnalą. Atlikite reikiamus operacijų skaičiavimus.
3. Įrašykite mėnesines operacijas sąskaitose ir apskaičiuokite bendras debeto ir kredito apyvartas. Išimkite likučius kito mėnesio pradžioje.
4. Sudarykite sintetinių sąskaitų apyvartos lapą.
5. Sudarykite kito mėnesio pradžios balansą pagal apyvartos ataskaitą.
5 galutinės apskaitos problemos sprendimas (23 puslapiai)
6 užduotis. Už suteiktas paslaugas gauti pinigai – 54 870 rublių. Medžiaga kapitalizuota į 5648 rublių sandėlį. Pagrindinių darbuotojų atlyginimas buvo sukauptas 45793 rubliais. Darbuotojams išmokėtas 5267 rublių darbo užmokestis. sumokėjo už kanceliarines prekes 12 500 rublių. pervedė UST 25 000 rublių ir gyventojų pajamų mokestį 45 600 rublių. Gamybai nurašytos medžiagos 45870 rublių. Transporto įmonei buvo priimtos sąskaitos – 63 287 rubliai. gatavų gaminių buvo perkelta į sandėlį 45 839 rubliai. Sudaryti verslo operacijų žurnalą (dokumento debeto kredito sumos turinys), paskelbti (lėktuvai)
Apskaitos plokštumų pavyzdys
7 užduotis.Įmonės balanse yra turto, kurio likutinė vertė yra:
2013-01-01 - 2 345 000 rublių.
2013-02-01 - 2 294 700 rublių.
2013-03-01 - 2 175 300 rublių.
2013-04-01 - 3 187 600 rublių.
Nustatykite vidutinę metinę turto vertę. Apskaičiuokite avansą ir perveskite į biudžetą. (Padarykite lėktuvą ir laidus)
Turto problemos sprendimas
8 problema. Sudaryti apskaitos įrašus ir nustatyti ūkinės operacijos tipą, turintį įtakos balanso pokyčiams
Skelbimų rengimas
Nemokami įvairių ekonominių problemų sprendimai
Šiame straipsnyje aš ketinau jums parodyti, kaip sudaryti balansą iš DRUSKOS. Tačiau sugalvojusi, kaip tai darysiu, supratau, kad pradėsiu naudoti apskaitos taisykles ir terminus. Ir aš nesu tikras, kad jūs ir aš juos suprasime vienodai. Todėl aš sugalvojau tai.
Man neįdomu rašyti grynai teorinį straipsnį. Noriu įtraukti jus, kad kartu nuo „DRUKOS peržiūros“ pereitume prie balanso pildymo.
Tam turiu savo požiūrį: suteikdamas naujų žinių, stengiuosi pakartoti ankstesnes. Kitaip tariant, mes kartojame žinias, kurios mums tarnauja kaip atrama naujiems.
Noriu pažymėti, kad šioje straipsnių serijoje apie balanso pildymą kalbėsiu apie bendras idėjas, pagrindines taisykles ir parodysiu, kaip tai padaryti. Kartu su manimi eisite iki galo, kad sukurtumėte pusiausvyrą, pagrįstą tikros įmonės DRUSKA.
Taigi eime...
Čia yra veikiančios įmonės OSV. Ankstesniame straipsnyje mes tam pasiruošėme balanso sudarymas.
Štai ką dabar turėtume daryti:
- Atsisiųskite balansą ir atidarykite jį
- pavadinimo stulpelyje parašykite sąskaitos pavadinimą. Nereikia žiūrėti į sąskaitų planą. Nereikia siekti tikslaus sąskaitos pavadinimo sutapimo su tuo, kas ji vadinama sąskaitų plane. Tiesiog prisimink ir parašyk. Pakanka, kad jūsų vardas atspindėtų paskyros esmę. Pavyzdžiui... Paskambinsiu 50-tą sąskaitą „Kasa“. O sąskaitų plane jis gali būti vadinamas „įmonės kasininku“.
- kiekvienos paskyros stulpelyje „AP“ nurodykite, kas tai yra, „A – aktyvi paskyra“, „P – pasyvi paskyra“ arba „AP – aktyvi-pasyvi paskyra“. paraginti: Aktyvios paskyros- tai yra tie, kurie saugo informaciją apie tai, ką įmonė turi ir tai yra „tas“, kuris padeda įmonei dirbti ir užsidirbti. Dažniausiai „tai“ galima paliesti. Aktyvios paskyros visada turi debeto likutį arba nulį. Pasyvios sąskaitos- tai yra mūsų įmonės skolos / įsipareigojimai. Tai tik informacija apie mokėtinas sumas. Pasyvios sąskaitos visada turi kredito likutį arba nulį.
Žinoma, padėti „A, P ir AP“ nėra lengva užduotis. Čia reikia žinių, šiek tiek apmąstymų. Sutinku, kad yra sąskaitų faktūrų, kur galima iš karto išrašyti, o kur panaudoti užuominą ir užsirašyti norimą charakteristiką. Bet kuriuo atveju padėkite jį ten, kur galite. Ir užpildykite likusius tuščius langelius pagal sąskaitų planą. Atsisiųskite apskaitos sąskaitų planą.
Kai tik išspręsite problemą, palyginkite su tuo, kas nutiko man.
Kai kurios bendrosios taisyklės ir pastabos
Manau, skaitytojau, atsimenate, kad buhalteriniai įrašai kaupia ir saugo informaciją apie įmonės veiklą. Visa informacija skirstoma pagal tam tikrus kriterijus. Taigi, sąskaitos kodas ir pavadinimas tarnauja kaip atskyrimo kriterijus. Dėl to OSV rodo visi dalyvaujantys mūsų įmonės buhalterinėje apskaitoje. Iš SALT matome, kokia informacija buvo surinkta.
bet, balanso lapas renka verslo informaciją kitu būdu.
Iš pradžių, balanse informacija suskirstyta į TURTAS ir ĮSIPAREIGOJIMAI.
Antra, viduje TURTAS ir PASIVIOJI informacija skirstoma į tam tikras grupes. Kiekviena tokia grupė yra ekonominis rodiklis.
Galiausiai balanse esanti druska tiesiog pergrupuojama.
- Visi debeto likučiai, o tai sąskaitos su charakteristika A, eikite į skyrių „TURTŲ likučiai“.
- Visi kredito likučiai, o tai sąskaitos su charakteristika P, eikite į skyrių "LIKUMO ĮSIPAREIGOJIMAI"
- Sąskaitos su AP charakteristika eina į likutį taip: jei yra debeto likutis, tai į TURTĄ, jei yra kredito likutis – į ĮSIPAREIGOJIMĄ.
Į TURTAS arba ĮSIPAREIGOJIMĄ gauta suma įrašoma į konkretų ekonominio rodiklio pavadinimą. Į ekonominį rodiklį įtraukiamos sumos pagrindas bus sąskaitos pavadinimas arba, kai neaišku, naudojame balanso pildymo įstatymą. Na, labai greitai pradėsime pildyti likutį.
Ilgalaikis ir nematerialusis turtas pildant balansą
Ilgalaikis turtas yra neatsiejamai susijęs su tokia sąvoka kaip nusidėvėjimas (apskaitomas 02 sąskaitoje). Nusidėvėjimas yra laipsniškas pradinės turto savikainos, susijusios su turto eksploatavimu, sumažėjimas. OS nusidėvėjimo procesas vyksta per tam tikrą laikotarpį, bet ilgiau nei metus. Dėl to viskas ateis į tai, kad nusidėvėjimo suma yra lygi pradinei turto kainai.
Pažiūrėkite į OSV... 01 sąskaitoje į viso ilgalaikio turto sumas skaičiuojamos jų pradinės vertės. 02 sąskaitoje yra atsižvelgiama į šio ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumas. Dabar klausiate savęs, kaip tai susiję su balansu?
Atrodytų, kad pagal sumų paskirstymo iš DRUSKOS į likutį taisykles sumas iš 01 sąskaitos privalome siųsti į TURTĄ, o iš 02 sąskaitos – į likučio ATSAKOMYBĘ. Tačiau ilgalaikiam turtui taikoma išimtis.
Jo esmė slypi tame, kad prieš išsiunčiant sumą į balansą, sumas paimame iš 01, sumas atimame iš 02 ir gautą sumą siunčiame kur ????
balanso TURTE. Kadangi nusidėvėjimas niekada negali būti didesnis nei pradinė turto kaina, todėl skirtumas tarp 01-02 visada bus debetas. 01 sąskaita (A)> 02 sąskaita (P). Na, kraštutiniu atveju tai bus 0.
Lygiai tokia pati situacija yra su 04 ir 05 paskyromis. Atsižvelgiama į įmonės turtą, kuris neturi fizinio objekto, pavyzdžiui, staklių ar staklių. 04 paskyroje įrašomas toks įmonės turtas kaip licencijos, išimtinė teisė į patentą, išimtinė teisė į programinę įrangą ir kt. Jų naudojimo terminas taip pat ilgesnis nei 12 mėnesių ir jie nėra skirti perparduoti. Viskas kaip su OS. Nematerialiojo turto (nematerialiojo turto) nusidėvėjimas apskaitomas 05 sąskaitoje.
IŠVADA
Baigdamas šį straipsnį siūlau atlikti praktinę užduotį. Šiek tiek dirbsime su numeriais iš OS. Užduotis yra tokia:
- Padalinkite savo lapą bloknote ar bloknote į du stulpelius: „Aktyvus“ ir „Pasyvus“
- iš OSV dirbsime su stulpeliu „Balansas laikotarpio pradžioje“
- pagal visas išmoktas taisykles šiame straipsnyje – išrašykite sąskaitos ir sumos, ką galima priskirti „Turtui“, o ką „Pasyviam“
- kiekviename stulpelyje apskaičiuokite visų sumų sumą
- palyginti bendrą „Turto“ sumą ir bendrą „Įsipareigojimo“ sumą
Norėdami atlikti užduotį, jau turite anksčiau atsisiųstą OSV. Jei dar neatsisiuntėte, atsisiųskite čia.
Galbūt dabar esame pasirengę užpildyti balansą. Kitame straipsnyje mes tai padarysime. Aš kviečiu tave.
P.S.
Šiame straipsnyje viskas man neišeina iš galvos.
Yra neužbaigtumo jausmas ar kažkas panašaus. Tikslas aiškus – vesti tave, skaitytojau, užpildyti balansą. Įsitikinkite, kad esate kiek įmanoma pasiruošę šiam veiksmui. Ir nors turiu išeiti, kad suprasčiau paaiškinimą, šiame straipsnyje vis tiek kažko trūksta.
Suprantu, kad klausimų vis tiek bus, bet noriu, kad jų būtų kuo mažiau. Manau, kad kai kuriuos iš šių klausimų pašalinsiu iš anksto. Prieš pradedant balanso formos užpildymas, siūlau dar šiek tiek padirbėti su DRUSKA.
Štai ką turime padaryti.
- mes ir toliau dirbame su pirmuoju SALT stulpeliu - "pradinis likutis"
- išrašykite sąskaitas, kuriose, jūsų manymu, renkama informacija apie mūsų įmonės skolas. Galite iš karto pradėti rašyti tas sąskaitas, kurias žinote, ir jos yra OSV. Galite eiti priešingu keliu – išbraukite tas sąskaitas, kurios yra atsakingos už įmonės turtą, už tai, ką galite liesti. Likusios sąskaitos yra tai, ko jums reikia.
- Išrašytose sąskaitose yra sumos „Debetas“ arba „Kreditas“, ar net ten ir ten. Užsirašykite sąskaitą faktūrą, kiekvieną jos sumą ir parašykite, kokia tai skola - "Ar mūsų įmonė turėtų" ar "Mūsų įmonė turėtų"
- Prisiminkite „Skola mūsų įmonei“ ir „Mūsų įmonė skolinga“ buhalterinius pavadinimus.
Šių pavadinimų skliausteliuose parašykite kiekvienos sumos apskaitos sąlygas. Perskaitykite šį straipsnį, kad gautumėte užuominą.
Kaip tau sekasi, palygink su tuo, kas nutiko man.
Įmonės finansinė analizė MS Excel
Įvairių autorių finansinės analizės pasirinkimas įmonės excel lentelėse.
„Excel“ lentelės Popova A.A. leis atlikti finansinę analizę: skaičiuoti verslo veiklą, mokumą, pelningumą, finansinį stabilumą, suminį balansą, išanalizuoti balansinio turto struktūrą, koeficientą ir dinaminę analizę, remiantis 1 ir 2 įmonės finansinių ataskaitų formomis.
Atsisiųskite „Excel“ finansinę analizę iš Popovo
„Excel“ įmonės finansinės analizės lentelės Zaikovsky V.E. (AB „Tomsko matavimo įrangos gamykla“ ekonomikos ir finansų direktorius) leidžia, remiantis 1 ir 2 išorinės apskaitos atskaitomybės formomis, apskaičiuoti įmonės bankrotą pagal Altmano, Tafflerio ir Liso modelį, įvertinti įmonės finansinė būklė likvidumo, finansinio stabilumo, ilgalaikio turto būklės, turto apyvartos, pelningumo požiūriu. Be to, randamas ryšys tarp įmonės nemokumo ir valstybės skolos jai. Pateikiami įmonės turto ir įsipareigojimų pokyčių laikui bėgant grafikai.
Atsisiųskite „Excel“ finansinę analizę iš Zaikovsky
„Excel“ lentelės finansinei analizei iš V.I. Malakhovo leidžia apskaičiuoti likutį procentine forma, įvertinti valdymo efektyvumą, įvertinti finansinį (rinkos) stabilumą, įvertinti likvidumą ir mokumą, įvertinti pelningumą, verslo veiklą, įmonės padėtį RŽB, Altmano modelis. Sudaromos balansinio turto diagramos, pajamų dinamika, bendrojo ir grynojo pelno dinamika, skolos dinamika.
Atsisiųskite „Excel“ finansinę analizę iš Malakhov
Finansinės analizės Excel skaičiuoklės Repina V.V. apskaičiuoti pinigų srautus, pelną-nuostolius, skolos pokyčius, atsargų pokyčius, balanso straipsnių kitimo dinamiką, finansinius rodiklius GAAP formatu. Jie leis atlikti įmonės koeficientų finansinę analizę.
Atsisiųskite „Excel“ finansinę analizę iš „Repin“.
Excel lentelės Salova A.N., Maslova V.G. leis atlikti spektrą – taškinę finansinės būklės analizę. Spektro taško metodas yra patikimiausias finansinės ir ekonominės analizės metodas. Jo esmė slypi finansinių rodiklių analizėje, lyginant gautas vertes su standartinėmis vertėmis; šiuo atveju naudojama šių verčių „paskirstymo“ per atstumo zonas nuo optimalaus lygio sistema. Finansinių rodiklių analizė atliekama lyginant gautas vertes su rekomenduojamomis standartinėmis reikšmėmis, kurios atlieka slenkstinių standartų vaidmenį. Kuo koeficientų reikšmė labiau nutolusi nuo standartinio lygio, tuo žemesnis finansinės gerovės laipsnis ir didesnė rizika patekti į nemokių įmonių kategoriją.
Atsisiųskite „Excel“ finansinę analizę iš Maslov
„Artio“ „Joomla“ SEF URL
Buhalterinės apskaitos kursai. 6 veiksmas. Mokymasis išlaikyti pusiausvyrą
Jei norite tapti vyriausiuoju buhalteriu, tuomet tikrai turėtumėte išmokti sudaryti balansą. Vyriausiasis buhalteris yra tiesiogiai atsakingas už balansą kiekvieno ketvirčio pabaigoje. Taigi, jei norite išmokti sudaryti balansą, lankykite apskaitos kursus ir sužinosite, kaip sudaryti balansą ir kaip generuoti mokesčių deklaracijas. Jūs tikrai gausite geriau apmokamą darbą! Pigiau viską išmokti iš profesionalo, nei vėliau persikvalifikuoti! visa informacija puslapyje Apskaitos kursai.
Norėdami gauti nemokamą kurso „Kaip tapti vyriausiuoju buhalteriu“ žingsnį,
parašyk man el [apsaugotas el. paštas] „Prašau atsiųsti pirmąjį kurso žingsnį“.
6.1 Kas įtraukta į organizacijos „Balansą“.
Buhalterinės apskaitos kursai neįmanoma statyti be išsamios informacijos apie balanso sudarymą. Taigi, mokomės išlaikyti pusiausvyrą. Daugybėje buhalterinės apskaitos literatūros kažkodėl balanso rengimo procesas niekur neaprašytas. Yra daug straipsnių apie tai, kaip užpildyti balansą, ką atspindėti tam tikrose balansų eilutėse, bet niekur nėra aprašyta suprantama žmonių kalba, kaip tai padaryti. Todėl, kai buvau pradedančioji vyriausioji buhalterė, teko kreiptis pagalbos į labiau patyrusius kolegas.
Jei turite į ką kreiptis ruošdami pirmąjį balansą, puiku! Mano užduotis – papasakoti jums esminius dalykus, kaip parengti balansą, o detales, ką įtraukti į balanso eilutes, galite sužinoti patys iš literatūros.
Balansas mokesčių inspekcijai pateikiamas keturis kartus per metus: už I ketvirtį, už 6 mėnesius, už 9 mėnesius ir už metus.
Vaizdinis žodis „Balansas“ apima:
— Balanso lapas(forma Nr. 1);
— Pranešimas pelnas ir nuostolis (forma N 2);
— Pranešimas apie kapitalo pokyčius (forma N 3);
— Pranešimas pinigų srautai (forma N 4);
— Taikymasį balansą (forma N 5);
- aiškinamasis raštas.
Tačiau mažos įmonės neperduoda 3, 4 ir 5 formų. Todėl savo mokymuose mes jų nenagrinėsime.
Likutis pateikiamas mokesčių inspekcijai iki mėnesio, einančio po paskutinio ketvirčio mėnesio, 30 dienos. Tie. už pirmąjį ketvirtį – iki balandžio 30 d., už antrąjį – iki liepos 30 d., už III ketvirtį – iki rugsėjo 30 d., o metinės ataskaitos mokesčių inspekcijai turi būti pateiktos iki kitų metų kovo 30 d.
Balanso formos dažnai keičiamos, todėl jei kompiuteryje neturite konsultacinės programos, kurioje galėtumėte gauti naujausias formų versijas, mokesčių inspekcijoje galite įsigyti pilną balanso formų paketą su visais naujausiais pakeitimais. Kai balansuojate pirmą kartą, tai geriau daryti tam, kad neieškotumėte programoje, o gautumėte jau paruoštą balanso paketą.
Prieš pradėdami rengti balansą, turite patikrinti visas sąskaitas. Norėdami geriau suprasti, manysime, kad mūsų organizacija užsiima didmenine prekyba. Taigi bus aiškiau.
Pradėti reikia nuo grynųjų pinigų sąskaitų – 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ ir 50 „Kasos“.
Savo samprotavimuose turėsiu omenyje, kad savo darbe naudojatės kompiuteriu, o naudojatės viena iš buhalterinių programų (apie tai plačiau pakalbėsime vėliau). Neįsivaizduoju, kad kažkas apskaitą tvarko rankiniu būdu.
Buhalterinės apskaitos programų naudojimo privalumas yra tas, kad reikia įvesti tik visų pirminių dokumentų operacijas, o programa pati sugeneruoja visas ataskaitas apie sąskaitas (išrašus, sąskaitų korteles ir kt.).
Taigi, registruojate visus banko išrašus, taip suformuodami sąskaitą 51. Tuo pačiu lyginate gautą 51 sąskaitos likutį (likutį pabaigoje) su banko išrašu. Jei norite matyti likutį pabaigoje, tam tikroje paskyroje tereikia sugeneruoti mėnesio ataskaitą šioje sąskaitoje. Sąskaitos išrašas – tai ataskaita, kurioje pateikiamos visos mėnesio sąskaitos operacijos. Mokymų metu tyrėme, kaip sąskaita formuojama pagal sąskaitos struktūrą. Taigi ši sąskaitos struktūra yra sąskaitos išrašas.
Toliau registruojame visus kasos dokumentus, taip suformuodami sąskaitą 50. Tuo pačiu lyginate gautą 50 sąskaitos likutį (likutį pabaigoje) su pinigų likučiu kasoje. Kartu tikriname, ar teisingai surašyti kasos dokumentai, ar visi parašai yra ant kvitų ir kvitų.
Taigi, mes susitvarkėme su pinigų sąskaitomis.
Kitas žingsnis – prekių ir ilgalaikio turto sąskaitų tikrinimas. Norėdami tai padaryti, patikrinkite, ar visi tiekėjų dokumentai yra užregistruoti (sąskaitos faktūros). Pavyzdžiui, pagal kvito dokumentus gavote prekių už 200 000 rublių. be PVM ir PVM 200 000 * 18% = 36 000 rublių. Turite patikrinti, ar sąskaitos 41 „Prekės“ debeto apyvarta yra lygi 200 000 rublių.
Šiuo atveju Jūs pardavėte prekes ir parduotų prekių savikaina yra 50 000. Tai reiškia, kad sąskaitos 41 kreditas turi būti lygus 50 000.
Be to, 41-oje sąskaitoje yra tam tikras likutis. Tai laikotarpio pabaigoje likusių prekių vertė. Kai į apskaitos programą registruojate gaunamus ir išsiunčiamus dokumentus, pati programa apskaičiuoja, kiek prekių atkeliavo į sandėlį, kiek išėjo iš sandėlio, kiek prekių liko sandėlyje. Kiekvieną mėnesį turėtumėte palyginti šiuos duomenis su sandėlininko ataskaitomis. Jei duomenys sutampa, puiku! Jei ne, būtina atlikti neeilinę inventorizaciją sandėlyje, kad būtų galima suprasti situaciją.
Sutvarkę materialinių vertybių sąskaitas, patikrinkite 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais“. Su kiekvienu tiekėju mėnesio pabaigoje turite turėti abiejų šalių pasirašytą derinimo ataskaitą. Reikėtų patikrinti, ar tiekėjų likutis, gautas kiekvieno tiekėjo 60-oje sąskaitoje, atitinka sutikrinimo ataskaitą. Jei ne, tai reiškia, kad kažkur įsivėlė klaida. Galbūt atsispindi ne visi prekių tiekimo dokumentai arba atsiskaitymas netyčia atiteko kitam tiekėjui.
62/90 atspindėjo pirkėjo skolą.
Buvo priskaičiuotas PVM 90/68.
90/41 nurašė parduotų prekių savikainą.
90/44 nurašė išlaidas, kurios priskirtinos ataskaitiniam laikotarpiui.
90/99 atspindi finansinį rezultatą.
Dabar 90 sąskaitai surašiau operacijas be subsąskaitų, kad dar kartą primintų bendrą schemą, o su subsąskaitomis šios operacijos buvo detaliai detalizuotos, kai kalbėjome apie pardavimą (pardavimą).
Po to patikrinate atsiskaitymų su klientais teisingumą. Taip pat su kiekvienu pirkėju reikia turėti derinimo aktą, kurio suma turi sutapti su pirkėjo likučiu 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais“
Matote, kad 99-oji sąskaita turi jūsų pelną.
Atlikę visus šiuos veiksmus, atsispausdinate „balansą“. Apyvartos balansas – tai ataskaita, kurioje parodoma visų sąskaitų likučių suma laikotarpio pradžioje, debeto ir kredito mėnesio apyvartos bei likutis pabaigoje.
Tai jūsų balansas (1 forma)! Sąskaitų debeto likučiai (pabaigos likučiai) yra jūsų likučio turtas, o sąskaitų kredito likučiai yra jūsų likučio įsipareigojimas.
Užsiregistravę į mokymus galėsite visiškai įsisavinti medžiagą.
Visą informaciją apie kursus galima gauti
puslapyje Buhalterinės apskaitos kursai
Balansas – tai ataskaita, kuri yra privaloma beveik kiekvienai įmonei. Šis dokumentas reikalingas norint visapusiškai parodyti įmonėje vykstančius procesus, tačiau ne visi turi idėją, kaip jį teisingai sudaryti. Ši problema ypač aktuali ką tik įmonę įregistravusiems ir pirmą kartą su tokia procedūra susiduriantiems žmonėms. Panagrinėkime tokį klausimą savo straipsnyje, naudodamiesi manekenų pavyzdžiu, ir pabandykime suformuluoti keletą rekomendacijų, kurios gali padėti sudaryti balansą.
Balanso struktūra
Prieš pradedant svarstyti tokius klausimus, reikia pažymėti, kad balansas leidžia sudaryti trumpalaikės ir ilgalaikės įmonės plėtros prognozę. Kitaip tariant, naudojant balansą, nustatomas įmonės finansinis mokumas ir ekonominė padėtis, organizacijos tvirtumas ir sąveikos su kitomis įmonėmis lygis.
Balansas turi tam tikrą struktūrą. Dokumente yra dvi lentelės. Pirmoje lentelėje yra įmonės turtas, o antroje – įsipareigojimai:
Turtas gali apimti visą įmonės turtą, kuris gali būti konvertuojamas į piniginę išraišką. Tokio turto grupei priklauso: įranga, transporto priemonės, pastatai, kurie priklauso įmonei. Taip pat įmonės turtui priskiriamos ir kitų juridinių asmenų skolos. Visi nurodyti rodikliai balanse atvaizduojami verte. Kitaip tariant, turtas yra visas turtas ir turtas, kuriuo disponuoja įmonė.
Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:
Turtas turi savo struktūrą, kurioje nurodomas ilgalaikis turtas. Į šią grupę įeina lėšos, kurias įmonė ilgą laiką naudoja verslui vykdyti – tai pastatai, statiniai, įrenginiai. Antroji turto dalis – trumpalaikis turtas, nurodantis lėšų kiekį, kurį įmonė naudoja trumpai ir nuolatos reikia papildyti – tai medžiagos, atsargos, žaliavos:
Prievolė naudojama lėšų gavimo šaltiniams, kurie nurodyti turto likutyje, atvaizduoti. Šis skyrius taip pat turi savo struktūrą ir apima blokus: įmonės įstatinį ir nuosavą kapitalą, paskolas ir kreditus, išorės įsipareigojimus. Trys pagrindiniai skyriai vadinami:
- įmonei priklausančios lėšos;
- ilgalaikių įsipareigojimų dydis;
- darbo užmokestis ir mokėtinos sąskaitos tiekėjams.
Pagrindinis uždavinys nustatant pusiausvyrą yra pasiekti šių dviejų dalių lygybę. Dokumentas surašytas pagal 1 formą, patvirtintą dar 2010 m. Ši forma yra labiau rekomenduojamas dokumentas ir gali būti keičiamas atsižvelgiant į įmonės ypatumus. Kad būtų aišku, kaip apskaičiuojamas likutis, pateiksime paprastą pavyzdį:
Balanso sudarymo technika ir tvarka
Balansą sudaro atsakingas asmuo, pildydamas atskiras formos eilutes. Pildant būtina atsižvelgti į įmonės veiklos specifiką, taip pat teisingai paskirstyti rodiklius.
Abiejose ataskaitos lentelėse yra eilutės, kuriose nurodomi įmonės finansinę būklę apibūdinantys rodikliai ir prie kiekvienos yra atskiras eilės numeris su pareigybės pavadinimu.
Bendra turto suma formuojama remiantis įvestais rodikliais, juos sudedant:
Tuo pačiu principu pildomi balanso įsipareigojimai:
Jei nulinis rodiklis įrašomas atskirose balanso eilutėse, tai šis faktas turėtų būti atspindėtas pridedamuose dokumentuose. Pildant naudojami pavadinimai tūkstančiais ar milijonais rublių. Rodiklio pasirinkimas nustatomas formos antraštėje pildant likutį:
Sudaryti balansą yra gana paprasta, jei turite idėją apie jo sudarymo taisykles, taip pat atsižvelgiate į įmonės turto ir įsipareigojimų paskirstymo ypatumus ir niuansus.
Bendroji balanso forma pateikta įsakymo Nr.66n priede Nr.1.
Negalite pašalinti jokių patvirtintos formos eilučių, tačiau, jei norite, galite įvesti papildomų eilučių.
Pavyzdžiui, jei organizacija nori atskirai parodyti atidėtas išlaidas balanse, tuomet galite savarankiškai pridėti specialią eilutę prie skilties „Trumpalaikis turtas“.
Bendrosios formos likutis turi stulpelius, kuriuose pateikiami kiekvienos prekės rodikliai:
- ataskaitų sudarymo datą (pildant 2016 m. balansą - 2016 m. gruodžio 31 d.);
- praėjusių metų gruodžio 31 d. (pildant 2016 m. balansą - 2015 m. gruodžio 31 d.);
- iki praėjusių metų gruodžio 31 d. (pildant 2014 m. balansą - 2014 m. gruodžio 31 d.).
3 organizacijos stulpelis pridedamas atskirai, kad jame būtų įrašytas eilutės kodas.
Likutis susideda iš dviejų dalių – turto ir įsipareigojimo, kurios turi būti lygios viena kitai.
Turte atsispindi ilgalaikio ir apyvartinio turto suma, o įsipareigojimuose – nuosavo kapitalo ir skolintų lėšų suma, taip pat mokėtinos sumos.
Rodiklių kodai, kurie yra nurodyti balanse, pateikti Finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymo Nr. 66n priede Nr.
Balanso pildymo taisyklės
Likutis visada sudaromas konkrečiai datai (PBU 4/99 18 straipsnis).Be to, balanse pateikiami panašūs praėjusių ir užpernai metų gruodžio 31 d. duomenys (PBU 4/99 10 punktas).
Šie duomenys turi būti paimti iš praėjusių metų balanso.
Norėdami užpildyti balansą, turite sukurti visų metų sąskaitų balansą.
Buhalterinių sąskaitų (subsąskaitų) likučio pagrindu iš balanso formuojamos balanso eilutės.
Jei balanse nėra duomenų, kuriais būtų galima užpildyti balanso eilutes (pvz., 1130 eilutė „Nematerialusis paieškos turtas“, 1140 eilutė „Materialusis paieškos turtas“), tokiu atveju rašomas brūkšnelis (Ministijos raštas Finansų 2013-01-09 Nr. 07 -02-18 / 01).
Atskirų balanso eilučių pildymo tvarka
Dabar pažvelkime į atskirų balanso eilučių užpildymo tvarką.I skirsnis. Ilgalaikis turtas
Nematerialusis turtas. Likutinė nematerialiojo turto vertė nurodyta 1110 eilutėje. PBU 14/2007 "Nematerialiojo turto apskaita" 3 punktas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2007 m. gruodžio 27 d. įsakymu Nr. 153n, leidžia išsiaiškinti. kas priklauso šiai grupei. Taigi, norint priimti objektą į apskaitą kaip nematerialųjį turtą, būtina, kad tuo pačiu metu būtų įvykdytos šios sąlygos:- objektas gali atnešti ekonominę naudą ateityje, o organizacija turi teisę ją gauti;
- objektas gali būti atskirtas arba atskirtas (identifikuojamas) nuo kito turto;
- objektas skirtas naudoti ilgą laiką, tai yra, jo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių;
- galima patikimai nustatyti faktinę (pradinę) objekto savikainą;
- objektas neturi materialios formos.
Nematerialusis turtas nėra išlaidos, susijusios su juridinio asmens formavimu (organizacinės išlaidos), organizacijos personalo intelektinėmis ir dalykinėmis savybėmis, kvalifikacija ir darbingumu (PBU 14/2007 4 punktas).
Tyrimų ir plėtros rezultatai. 04 sąskaitoje „Nematerialusis turtas“ apskaitytos mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidos parodomos 1120 eilutėje.
Nematerialus ir materialus paieškos turtas.Šie du rodikliai pateikti eilutėse, numeruojamose 1130 ir 1140. Jie skirti organizacijoms – žemės gelmių naudotojams, kad atspindėtų informaciją apie gamtos išteklių plėtros kaštus (PBU 24/2011 „Gamtos išteklių plėtros apskaita“, patvirtintas 2011 m. Rusijos finansų ministerijos 2011 10 06 įsakymas Nr. 125n).
Ilgalaikis turtas. Nudėvimiems objektams ilgalaikio turto likutinė vertė įrašoma į 1150 eilutę. Jei kalbame apie nenudėvėtą turtą, tai eilutėje nurodoma jo pradinė vertė. Ilgalaikiam turtui priskirtas turtas turi atitikti PBU 6/01 "Ilgalaikio turto apskaita" 4 punkto sąlygas, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n.
Objektai turi priklausyti organizacijai arba būti operatyvaus valdymo ar ūkio valdymo pagrindu. Pagal nuomos sutartį gautas turtas taip pat gali būti priskiriamas ilgalaikiam turtui, jeigu jis yra apskaitytas nuomininko balanse.
Objektai, kuriems privaloma valstybinė nuosavybės teisių registracija, yra laikomi ilgalaikiu turtu nuo jų įregistravimo momento, tai yra, kaip ir visi kiti objektai. Dokumentų pateikimo atitinkamai institucijai faktas neturi reikšmės.
Vabzdys. I likučio formoje nėra eilutės „Statyba vykdoma“.
Kyla klausimas: Kas yra balanso straipsnis, atspindintis nekilnojamojo turto statybos išlaidas?
Atsakymas: 1150 eilutėje „Ilgalaikis turtas“. Tai nurodyta PBU 4/99, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos 1999 07 06 įsakymu Nr. 43n, 20 punkte. O į 1150 eilutę geriausia pridėti dekodavimo eilutę „Statyba“, pagal kurią užsirašote įvardytas išlaidas.
Pelningos investicijos į materialųjį turtą. Duomenys apie pelningas investicijas į materialųjį turtą atitinka 1160 eilutės rodiklį. Tai nuomai (lizingui) skirto ir 03 sąskaitoje įrašyto turto likutinė vertė. Jei turtas pirmą kartą buvo panaudotas gamybos ir valdymo reikmėms, bet buvo vėliau išnuomotas, jis turi atsispindėti atskiroje 01 sąskaitos subsąskaitoje kaip ilgalaikio turto dalis. Taip yra dėl to, kad nėra numatytas ilgalaikio turto vertės perkėlimas į pelningas investicijas ir atgal į apskaitą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2005 m. gegužės 19 d. raštas Nr. GV-6-21 / [apsaugotas el. paštas]).
Finansinės investicijos. Ilgalaikėms finansinėms investicijoms, tai yra, kurių apyvartos laikotarpis yra ilgesnis nei metai, skiriama 1170 eilutė (trumpalaikėms - 1240 eilutė, II skyrius "Trumpalaikis turtas"). Čia taip pat rodomos investicijos į dukterines įmones, filialus ir kitas įmones. Į finansines investicijas atsižvelgiama į jų pirkimui išleidžiamą sumą.
Finansinėms investicijoms netaikoma savų akcijų, perkamų iš akcininkų perpardavimui ar anuliavimui, vertė ir darbuotojams suteiktos beprocentinės paskolos (PBĮ 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“, patvirtinto LR LR LR DK įsakymu, 3 punktas). Rusijos finansai 2002 m. gruodžio 10 d. Nr. 126n). Pirmajam rodikliui pateikiama eilutė 1320. Antrasis rodiklis atsispindi gautinų sumų sudėtyje, ty ilgalaikės paskolos rodomos 1190 eilutėje, trumpalaikės paskolos - 1230 eilutėje.
Atidėtojo mokesčio turtas. 1180 eilutę „Atidėtojo mokesčio turtas“ pildo pelno mokesčio mokėtojai. Kadangi „supaprastintas“ į jų skaičių neįtrauktas, reikia dėti brūkšnelį.
Kitas ilgalaikis turtas.Čia (1190 eilutė) rodomi duomenys apie ilgalaikį turtą, kuris nebuvo atspindėtas kitose skyriaus eilutėse. I balansas.
II skyrius. Turimas turtas
Atsargos. Atsargų savikaina atsispindi 1210 eilutėje. Anksčiau šį rodiklį tekdavo iššifruoti. Dabartinėje formoje iššifruoti nereikia. Tačiau jis reikalingas, jei į 1210 eilutę įtraukti rodikliai yra reikšmingi. Tokiu atveju turėtumėte pridėti iššifravimo eilutes, pavyzdžiui:- žaliavos ir reikmenys;
- nebaigtos gamybos sąnaudos;
- pagamintos prekės ir prekės, skirtos perparduoti;
- išsiųstos prekės ir kt.
Gautinos sumos.Ši 1230 eilutė skirta trumpalaikėms gautinoms sumoms, ty jas numatoma apmokėti per 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos.
Finansinės investicijos (išskyrus pinigų ekvivalentus).Šiam turtui pateikiama 1240 eilutė, kurioje visų pirma parodomos organizacijos suteiktos paskolos trumpesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui.
Jei nustatote dabartinę finansinių investicijų rinkos vertę, naudokite visus jums prieinamus informacijos šaltinius, įskaitant duomenis iš užsienio organizuotų rinkų ar prekybos organizatorių. Tokios rekomendacijos pateiktos Rusijos finansų ministerijos 2009-01-29 rašte 07-02-18 / 01. Jei ataskaitų sudarymo dieną negalite nustatyti anksčiau įvertinto turto rinkos vertės, atspindėkite ją paskutinio vertinimo kaina.
Pinigai ir pinigų ekvivalentai. Norėdami užpildyti eilutę, turite susumuoti pinigų ekvivalentų savikainą (58 sąskaitos atitinkamų subsąskaitų likutį) ir grynųjų pinigų sąskaitų likučius (50 Kasos, 51 Einamosios sąskaitos, 52 Valiutinės sąskaitos, 55 Specialiosios banko sąskaitos, ir 57 persėdimai pakeliui“).
Pinigų ekvivalentų, atšaukimo, sąvoka yra pateikta Buhalterinės apskaitos nuostatuose „Pinigų srautų ataskaita“ (PBU 23/2011), patvirtintuose Rusijos finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymu Nr. 11n. Pinigų ekvivalentai gali būti, pavyzdžiui, kredito įstaigose atidaryti indėliai iki pareikalavimo.
Kitas trumpalaikis turtas.Čia (1260 eilutė) rodomi duomenys apie trumpalaikį turtą, kuris neatsispindi kitose skyriaus eilutėse. II balansas.
III skyrius. Kapitalas ir rezervai
Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, įstatinis kapitalas, partnerių įnašai).Balanso 1310 eilutėje nurodomas įmonės įstatinio kapitalo dydis. Jis turi sutapti su įstatinio kapitalo dydžiu, kuris yra nustatytas bendrovės steigimo dokumentuose.
Iš akcininkų įsigytos nuosavos akcijos. Jau sakėme, kad jei organizacija išpirko savo akcijas (steigėjų akcijas) įstatiniame kapitale ne parduoti, tada jų vertė įrašoma į 1320 eilutę. Tokios akcijos turi būti anuliuojamos, o tai automatiškai lemia įstatinio kapitalo sumažėjimą. kapitalo, todėl šios eilutės rodiklis kaip neigiama reikšmė pateikiamas skliausteliuose. Bet jeigu išperkamos ir perparduodamos savos akcijos, jos jau laikomos turtu ir jų vertė turi būti įrašoma į 1260 eilutę „Kitas trumpalaikis turtas“.
Ilgalaikio turto perkainojimas.Šiai eilutei priskirtas numeris 1340 (eilutės numerio 1330 indikatoriaus nėra). Jame parodytas ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimas, kuris apskaitomas 83 sąskaitoje „Papildomas kapitalas“.
Papildomas kapitalas (be perkainojimo). Papildomo kapitalo sumos nurodytos 1350 eilutėje. Atkreipkite dėmesį, kad šios eilutės rodiklis imamas neatsižvelgiant į perkainojimo sumas, kurios turėtų atsispindėti aukščiau esančioje eilutėje.
Rezervinis kapitalas. Rezervinio fondo likutis nurodomas 1360 eilutėje. Jame atsispindi ir teisės aktų reikalavimu suformuoti rezervai, ir pagal steigimo dokumentus sukurti rezervai. Dekoduoti reikia tik tuo atveju, jei rodikliai yra reikšmingi.
Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis). Sukauptas už visus metus, įskaitant ataskaitinį, nepaskirstytasis pelnas rodomas 1370 eilutėje. Jame taip pat atsispindi nepadengtas nuostolis (skliausteliuose pateikiama tik ši suma).
Rodiklio komponentai (ataskaitinių metų ir (ar) ankstesnių laikotarpių pelnas (nuostolis)) gali būti rašomi papildomomis eilutėmis, tai yra, suskirstyti pagal gautus finansinius rezultatus (pelną / nuostolį), taip pat už visus įmonės veiklos metus.
IV skyrius. ilgalaikes pareigas
Skolintos lėšos. 1410 eilutė skirta pačios organizacijos įsiskolinimams už ilgalaikes (2015 m. gruodžio 31 d. daugiau nei 12 mėnesių) paskolas ir kreditus.Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai. 1420 eilutę pildo pajamų mokesčio mokėtojai. „Supaprastinti“ neįtraukiami į šį skaičių, todėl šioje eilutėje yra brūkšnys.
Numatyti įsipareigojimai.Ši 1430 eilutė pildoma, jei organizacija apskaitoje pripažįsta apskaičiuotus įsipareigojimus pagal Buhalterinės apskaitos nuostatus „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ (PBU 8/2010), patvirtintus Rusijos finansų ministerijos įsakymu 12.12.13. 2010 Nr.167n. Priminsime, kad mažos įmonės, kurių dauguma yra „supaprastinta“, šio PBU gali netaikyti.
Kiti įsipareigojimai.Čia (1450 eilutė) rodomi kiti ilgalaikiai įsipareigojimai, kurie nebuvo atspindėti kitose skyriaus eilutėse. IV balansas. Atkreipkite dėmesį, kad 1440 eilutės indikatorius nėra numatytas įsakyme Nr. 66n.
V skirsnis. Trumpalaikiai įsipareigojimai
Skolintos lėšos. 1510 eilutėje įsiskolinimai nurodomi už trumpalaikes paskolas ir paimtas paskolas ne ilgesniam kaip 12 mėnesių laikotarpiui. Tokiu atveju suma turėtų būti atspindėta atsižvelgiant į ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokėtinas palūkanas.Mokėtinos sąskaitos. Bendra mokėtinų sąskaitų suma įrašoma į 1520 eilutę. Ir tai turėtų būti tik trumpalaikė skola.
Atkreipiame dėmesį, kad nėra atskiros eilutės įsiskolinimams dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą. Tokios skolos suma turėtų būti įtraukta čia ir iššifruota atskiroje eilutėje, nes šis rodiklis visada yra reikšmingas.
Būsimų laikotarpių pajamos. 1530 eilutė pildoma tada, kai apskaitos taisyklės numato šio apskaitos objekto pripažinimą. Pavyzdžiui, jei jūsų organizacija gauna biudžeto lėšų arba tikslinį finansavimą. Tokios lėšos tiesiog apskaitomos kaip atidėtųjų pajamų dalis sąskaitose 98 „Atidėtieji mokesčiai“ ir 86 „Tikslinis finansavimas“ (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Valstybės pagalbos apskaita“ (PBU 13/2000) 9 ir 20 punktai, patvirtinti įsakymu Rusijos finansų ministerijos 2000 16 10 Nr. 92n).
Numatyti įsipareigojimai.Čia galioja mūsų pateikti paaiškinimai 1430 eilutei: 1540 eilutė pildoma, jei įmonė apskaitoje pripažįsta įvertintus įsipareigojimus. Tik 1430 eilutėje atspindimi ilgalaikiai įsipareigojimai, o 1540 - trumpalaikiai.
Kiti įsipareigojimai. 1550 eilutėje rodomi kiti trumpalaikiai įsipareigojimai, kurie nebuvo atspindėti kitose skyriaus eilutėse. V balansas.
Taigi, mes išnagrinėjome balanso straipsnius.
Dabar siūlome schemą, kuris padės nustatyti jo rodiklius (apskaitos sąskaitų debeto ir kredito likučiai bus žymimi atitinkamai Dt ir Kt).
- I skyrius "Ilgalaikis turtas"
1120 eilutė „Tyrimo ir plėtros rezultatai“= Dt 04 (analitinė sąskaita, skirta MTTP išlaidų apskaitai).
1130 eilutė „Nematerialusis žvalgymo turtas“= Dt 08 (analitinė sąskaita nematerialiųjų paieškos išlaidų sąnaudoms apskaityti).
1140 eilutė „Materialusis žvalgymo turtas“= Dt 08 (analitinė medžiagų paieškos sąnaudų apskaitos sąskaita).
1150 eilutė „Ilgalaikis turtas“= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (analitinė sąskaita nebaigtos statybos sąnaudoms apskaityti).
1160 eilutė „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“= Dt 03 - Kt 02 (analitinė sąskaita turto nusidėvėjimo, susijusio su investicijomis į pajamas, apskaitai).
1170 eilutė „Finansinės investicijos“= Dt 58 + Dt 55, subsąskaita "Indėlių sąskaitos", + Dt 73, subsąskaita "Suteiktų paskolų skaičiavimai" (analitinės sąskaitos ilgalaikių finansinių investicijų apskaitai), - CT 59 (analitinė sąskaita ilgalaikių finansinių apskaitai investicijos).
1180 eilutė „Atidėtojo mokesčio turtas“= Dt 09.
1190 eilutė „Kitas ilgalaikis turtas“= ilgalaikio turto savikaina, neapskaityta kituose sek. rodikliuose. I balansas.
1100 eilutė „I skyriaus iš viso“= 1110 - 1190 eilučių rodiklių suma.
- II skyrius "Trumpalaikis turtas"
1220 eilutė „Įsigytų verčių PVM“= Dt 19.
1230 eilutė „Gautinos sumos“= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (išskyrus paskolas su palūkanomis) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
1240 eilutė „Finansinės investicijos (išskyrus pinigų ekvivalentus)“= Dt 58 + Dt 55, subsąskaita "Indėlių sąskaitos", + Dt 73, subsąskaita "Suteiktų paskolų skaičiavimai" (analitinės sąskaitos trumpalaikių finansinių investicijų apskaitai), - CT 59 (analitinė sąskaita trumpalaikėms finansinėms apskaitai investicijos).
1250 eilutė „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subsąskaita „Indėlių sąskaitos“ (analitinės sąskaitos finansinių investicijų apskaitai).
1260 eilutė „Kitas trumpalaikis turtas“= trumpalaikio turto vertė, neįtraukta į kitus skyriaus rodiklius. II balansas.
1200 eilutė „Iš viso II skirsnio“= 1210 - 1260 eilučių rodiklių suma.
1600 eilutė „Balansas“= linijos figūra 1100 + linijos figūra 1200.
- III skyrius „Kapitalas ir rezervai“
1320 eilutė „Iš akcininkų supirktos savos akcijos“= Dt 81. Rodiklį įrašykite skliausteliuose.
1340 eilutė „Ilgalaikio turto perkainojimas“= CT 83 (analitinė ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimo sumų apskaitos sąskaita).
1350 eilutė „Papildomas kapitalas (be perkainojimo)“= 83 Kt (išskyrus ilgalaikio ir nematerialiojo turto perkainojimo sumas).
1360 eilutė „Atsargos kapitalas“= CT 82.
1370 eilutė „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“= CT 84 (Dt 84). Su debeto likučiu - indikatorius yra neigiamas (tai yra, yra nuostolių), įtraukite jį skliausteliuose.
1300 eilutė „Iš viso III skirsnyje“= 1310 - 1370 eilučių rodiklių suma. Jei rezultatas neigiamas (jei 1320 ir 1370 eilutėse yra neigiamų rodiklių), nurodykite skliausteliuose.
- IV skyrius „Ilgalaikiai įsipareigojimai“
1420 eilutė „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“= CT 77.
1430 eilutė „Nuostatos“= CT 96 (tik apskaičiuoti įsipareigojimai, kurių terminas yra ilgesnis nei 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos).
1450 eilutė „Kiti įsipareigojimai“= ilgalaikė skola, kuri neįtraukta į kitus sektos rodiklius. IV balansas.
1400 eilutė „Iš viso IV skirsnyje“= aukščiau nurodytų eilučių 1410 - 1450 rodiklių suma.
- V skyrius „Trumpalaikiai įsipareigojimai“
1520 eilutė „Mokėtinos sumos“= CT 60 + CT 62 + CT 76 + CT 68 + CT 69 + CT 70 + CT 71 + CT 73 + CT 75. Šiuo atveju atsižvelkite tik į trumpalaikę skolą.
1530 eilutė „Atidėtosios pajamos“= CT 98 + CT 86 pagal tikslinį biudžeto finansavimą, dotacijas, techninę pagalbą ir kt.
1540 eilutė „Nuostatos“= CT 96 (tik numatyti įsipareigojimai, kurių terminas ne ilgesnis kaip 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos).
1550 eilutė „Kiti įsipareigojimai“= trumpalaikių įsipareigojimų įsiskolinimų suma, į kurią neatsižvelgta nustatant kitus sek. V balansas.
1500 eilutė „Iš viso V sekcijai“= 1510 - 1550 eilučių rodiklių suma.
1700 eilutė „Balansas“= linijos indikatoriai 1300 + 1400 + 1500.
Jei visos ūkinės operacijos bus teisingai atspindėtos ir teisingai perkeltos į balansą, 1600 ir 1700 eilučių rodikliai sutaps. Jei ši lygybė nėra gerbiama, kažkur buvo padaryta klaida. Tada reikia patikrinti, perskaičiuoti ir patikslinti įvestus duomenis.
Pavyzdys. Balanso pildymas
LLC, įregistruota 2016 m., taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą.
LLC buhalterinėse sąskaitose likučiai (Кт - kreditas, Дт - debetas) 2016 m. gruodžio 31 d.
| Balansas | Suma, patrinti. | Balansas | Suma, patrinti. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | CT 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | CT 62 (subsąskaita „Avansai“) | 505 620 |
| CT 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | CT 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | CT 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | CT 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | CT 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | CT 84 | 150 000 |
Remdamasi turimais duomenimis, buhalterė sudarė 2016 metų balansą bendra forma:
| Paaiškinimai | Rodiklio pavadinimas | Kodas | 2016 m. gruodžio 31 d | 2015 m. gruodžio 31 d | 2014 m. gruodžio 31 d |
|---|---|---|---|---|---|
| TURTAS | |||||
| I. ILGALAIKIS TURTAS | |||||
| - | Nematerialusis turtas | 1110 | 50 | - | - |
| - | Tyrimų ir plėtros rezultatai | 1120 | - | - | - |
| - | Nematerialusis paieškos turtas | 1130 | - | - | - |
| - | Materialus paieškos turtas | 1140 | - | - | - |
| - | Ilgalaikis turtas | 1150 | 400 | - | - |
| - | Pelningos investicijos į materialųjį turtą | 1160 | - | - | - |
| - | Finansinės investicijos | 1170 | 150 | - | - |
| - | Atidėtojo mokesčio turtas | 1180 | - | - | - |
| - | Kitas ilgalaikis turtas | 1190 | - | - | - |
| - | Iš viso I skirsnyje | 1100 | 600 | - | - |
| II. TURIMAS TURTAS | |||||
| - | Atsargos | 1210 | 107 | - | - |
| - | Pridėtinės vertės mokestis nuo įsigyto turto | 1220 | 10 | - | - |
| - | Gautinos sumos | 1230 | - | - | - |
| - | Finansinės investicijos (išskyrus pinigų ekvivalentus) | 1240 | - | - | - |
| - | Pinigai ir pinigų ekvivalentai | 1250 | 265 | - | - |
| - | Kitas trumpalaikis turtas | 1260 | - | - | - |
| - | Iš viso II skirsnyje | 1200 | 375 | - | - |
| - | BALANSAS | 1600 | 975 | - | - |
| Paaiškinimai | Rodiklio pavadinimas | Kodas | 2016 m. gruodžio 31 d | 2015 m. gruodžio 31 d | 2014 m. gruodžio 31 d |
|---|---|---|---|---|---|
| PASIVUS | |||||
| III. KAPITALAS IR REZERVAI | |||||
| - | Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, įstatinis kapitalas, partnerių įnašai) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Iš akcininkų išpirktos savos akcijos | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Ilgalaikio turto perkainojimas | 1340 | - | - | - |
| - | Papildomas kapitalas (be perkainojimo) | 1350 | - | - | - |
| - | Rezervinis kapitalas | 1360 | 10 | - | - |
| - | Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Iš viso III skirsnyje | 1300 | 210 | - | - |
| IV. ILGALAIKĖS PAREIGOS | |||||
| - | Skolintos lėšos | 1410 | - | - | - |
| - | Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai | 1420 | - | - | - |
| - | Numatyti įsipareigojimai | 1430 | - | - | - |
| - | Kiti įsipareigojimai | 1450 | - | - | - |
| - | Iš viso IV skirsnyje | 1400 | - | - | - |
| V. TRUMPALAIKIAI ĮSIPAREIGOJIMAI | |||||
| - | Skolintos lėšos | 1510 | - | - | - |
| - | Mokėtinos sąskaitos | 1520 | 765 | - | - |
| - | būsimų laikotarpių pajamos | 1530 | - | - | - |
| - | Numatyti įsipareigojimai | 1540 | - | - | - |
| - | Kiti įsipareigojimai | 1550 | - | - | - |
| - | Iš viso V sekcijai | 1500 | 765 | - | - |
| - | BALANSAS | 1700 | 975 | - | - |
4 stulpelis yra vienintelis, kurį turi užpildyti naujai sukurta organizacija. Šiame stulpelyje rodomi ataskaitinių metų gruodžio 31 d., tai yra 2016 m., duomenys.
Taip pat pridedamas 3 stulpelis, kuriame nurodomi eilučių kodai.
Indeksas 1110 eilutės Buhalteris apibrėžė „nematerialųjį turtą“ taip: 05 sąskaitos kredito likutis atimamas iš sąskaitos 04 debeto likučio.
Iš viso gauname 50 000 rublių. (100 000 rublių - 50 000 rublių). Visos vertės balanse nurodytos sveikaisiais tūkstančiais, todėl 1110 eilutėje rašoma 50.
1150 eilutės „Ilgalaikis turtas“ rodiklis apibrėžiamas taip: 01 sąskaitos debeto likutis - 02 sąskaitos kredito likutis. Rezultatas - 400 000 rublių. (600 000 rublių - 200 000 rublių). Likutis yra 400.
V 1170 eilutė„Finansinės investicijos“ pateko į sąskaitos debeto likutį 58–150 tūkst. (tai yra, laikoma, kad visos investicijos yra ilgalaikės).
Iš viso suvestinėje eilutėje 1100: 827 tūkstančiai rublių. (97 tūkst. rublių (1110 eilutė) + 580 tūkst. rublių (1150 eilutė) + 150 tūkst. rublių (1170 eilutė)).
Dabar eilė trumpalaikiam turtui. 1210 eilutės „Atsargos“ reikšmė apibrėžiama taip: 10 sąskaitos debeto likutis + 43 sąskaitos debeto likutis. Iš viso – 100 tūkst. (10 tūkst. rublių + 90 tūkst. rublių).
1220 eilutės „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“ rodiklis yra lygus 19 sąskaitos debeto likučiui, todėl buhalteris į balansą įrašė 10 tūkst.
Indeksas 1250 eilutės„Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ buvo rasta sudėjus sąskaitos 50 debeto likutį ir sąskaitos 51 debeto likutį. Rezultatas yra 265 tūkst. (15 tūkst. rublių + 250 tūkst. rublių). Eilutėje yra 265.
Iš viso už sukimą 1200 eilutė: 378 tūkstančiai rublių. (107 tūkst. rublių (1210 eilutė) + 6 tūkst. rublių (1220 eilutė) + 265 tūkst. rublių (1250 eilutė)).
Pagal finalą 1600 eilutė parodyta 1100 ir 1200 eilučių rodiklių suma.Tai yra 1205 tūkstančiai rublių. (827 tūkst. rublių + 378 tūkst. rublių).
Likusiose 4 stulpelio eilutėse yra brūkšnelių.
Pereikime prie balanso įsipareigojimų. Rodiklis pagal 1310 eilutė„Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, įstatinis kapitalas, bendražygių įnašai)“ yra lygus 80 sąskaitos kredito likučiui, tai yra, balanse jis yra vertas 50 tūkstančių rublių.
1360 eilutė"Atsargos kapitalas" - 82 sąskaitos kredito likutis. Mūsų atveju tai yra 10 tūkstančių rublių.
V 1370 eilutė„Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ rodo 84 sąskaitos likutį. Tai kreditas. Tai reiškia, kad metų pabaigoje organizacija turi pelno. Jo vertė yra 150 tūkstančių rublių. Rodiklio dėti skliausteliuose nereikia.
Suvestinės eilutės 1300 rodiklis yra 210 tūkstančių rublių. (50 tūkst. rublių (1310 eilutė) + 10 tūkst. rublių (1360 eilutė) + 150 tūkst. rublių (1370 eilutė)).
Rodiklis skirtas 1520 eilutės„Mokėtinos sąskaitos“ (buhalteris laikė, kad visa skola yra trumpalaikė) apibrėžiama taip: 60 sąskaitos kredito likutis + 62 sąskaitos kredito likutis + 69 sąskaitos kredito likutis + 70 sąskaitos kredito likutis. Rezultatas - 765 tūkst. . (150 tūkst. rublių + 500 tūkst. rublių + 100 tūkst. rublių + 15 tūkst. rublių).
V 1500 eilutė buhalterė pervedė vertę iš 1520 eilutės, nes kitose sek. V likučiai nebuvo užpildyti.
Galutinis rodiklis 1700 eilutės yra lygi 1300 ir 1500 eilučių sumai. Gauta vertė yra 975 tūkstančiai rublių. (210 tūkst. rublių + 765 tūkst. rublių).
Likusios pasyvaus eilutės yra perbrauktos, nes trūksta atitinkamų duomenų.
1600 ir 1700 eilučių sumos yra lygios. Ir toje, ir kitoje eilutėje vertė yra 975 tūkstančiai rublių.