PVM pristatymas. PVM mokėjimo tvarka ir terminai Kaip teisingai sumokėti PVM per metus

Atsižvelgdama į praėjusiais metais priimtas pagrindines PVM mokėjimo įstatymo pataisas, vyriausybė nusprendė įvesti šio įstatymo įvedimo atidėjimą, kad pavieniai verslininkai ir buhalteriai galėtų priprasti prie naujovės.

Dėl to praėjusiais metais buvo padarytos tik pataisos, tačiau visi mokėtojai turi žinoti tą patį. Pridėtinės vertės mokestis (PVM)... 2016 m. Rusijos Federacijos vyriausybė pakeitė ir pridėjo paslaugų, kurias galima rinkti, pavadinimus nulinės palūkanų normos PVM... Teisės aktai taip pat atmetė dvigubo apmokestinimo galimybę tiems, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema (STS), taip pat pakeitė teisę nustatyti lengvatinius pridėtinės vertės mokesčio (PVM) tarifus.

Lengvatinės normos

Nuo 2016 m. Sausio 1 d. Įsigalios nauji Mokesčių kodekso pakeitimai, kuriais bus reguliuojamas pridėtinės vertės mokesčio tarifas prekiaujant prekėmis ar paslaugomis.

Taigi, pagal 2015 m. Priimtą įstatymą, tarpuskaitos organizacijos yra visiškai atleistos nuo turto perdavimo sandorių pridėtinės vertės mokesčio (PVM). Arba pagal šį įstatymą nulinis PVM tarifas taikomas optikams, kurie prekiauja korekciniais lęšiais ir akiniais.

Dabar pagrindiniai PVM pokyčiai 2016 m, bus susijęs su prekių ar paslaugų, kurioms bus taikomas nulinis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) tarifas, sąrašas. Taigi, šie produktai apima medicinos diagnostikos prietaisus ir kitą medicinos įrangą. Visą prekių, kurias leidžiama importuoti, sąrašą galite rasti 2015 m. Rugsėjo mėn. Rusijos Federacijos įstatymo priedėlyje.

Be to, šis pakeitimas pateko į techninę įrangą ir visas susijusias eksploatacines medžiagas. Ir reikalinga techninė įranga artėjančiam pasaulio futbolo čempionatui. Tik yra svarus, bet nulinė palūkanų norma bus tik tuo atveju, jei įrodysite, kad ši įranga neturi analogų Rusijoje.

Taip pat turi PVM lengvatos 2016 m- trumpų atstumų keleivių vežėjai geležinkeliu.

Pagal tas pačias pataisas įstatymas numato 10 punktų palūkanų normos sumažinimą oro linijoms, vykdančioms skrydžius tik vietiniais skrydžiais. Nuo naujųjų metų sausio Krymas taip pat patenka į privilegiją. Taip pat grynaveislių galvijų ir naminių paukščių augintojai gauna privilegiją, ty 10% sumažinę tarifą, kurį jie išsikiria su galimybe vėliau įsigyti.

Mokesčių nuolaidų peržiūros procesas

Remdamiesi 2015 m. Lapkričio 23 d. Įstatymu, kuriame kalbama apie prašymo taikyti lengvatinį mokesčio tarifą priėmimo procesą, galite parengti dokumentų paketą.

PVM- Tai yra mokesčių forma, leidžianti nusiimti į valstybės biudžetą, netiesioginis mokestis, atsirandantis visais prekių ar paslaugų gamybos etapais.

Dėl PVM apskaičiavimas 2016 m, reikės surinkti ir pateikti dokumentų paketą. Svarbu tik tai, kad nesvarbu, kokie pažeidimai buvo padaryti visuose sandorio punktuose, o dokumentuose buvo pateiktas PVM lengvatų gavimo teisėtumo pagrindimas.

Šiuo metu Mokesčių kodeksas nenurodė tikslios formos - formos, suteikiančios teisę 2016 m. Įregistruoti nulinį PVM. Tačiau mokesčių tarnybos darbuotojai reikalauja, kad visi dokumentai būtų surašyti pagal Rusijos Federacijos civiliniame kodekse nustatytus standartus.

Kaip minėjome aukščiau, Federalinė mokesčių tarnyba sudarė sričių, kurioms taikomi nuliniai pridėtinės vertės mokesčio tarifai, sąrašą. Pačios kryptys yra paimtos iš:

Teisingai užpildytos mokesčių deklaracijos, kuriose nurodomas BCC;
Visi pridedami gaminio ar paslaugos dokumentai;
Pridedami dokumentai.

Atkreipkite dėmesį, kad reikia pateikti tik visų dokumentų originalus, jų nereikia. Visi dokumentai turi būti pateikti kartu su užpildyta nuline grąža. Dokumentai pateikiami po visų keturių ketvirčių, ne vėliau kaip sausio 25 d.

Kaip pasikeitė PVM pajamų įrašymo tvarka?

Visi individualūs verslininkai, pasirinkę supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo savarankiškai sumokėti PVM į valstybės biudžetą, jei pirkimas vyko sąskaitoje faktūroje. Bet tuo pačiu metu visos pajamos turi būti apmokestinamos ir turi būti įtrauktos į mokesčių deklaraciją. Pagal įstatymą tokia situacija yra įmanoma ir vadinama dvigubu apmokestinimu.

Nuo naujųjų metų, siekiant išvengti tokios padėties, visi mokesčiai, kurie buvo įtraukti į nulinę ataskaitą, metų pabaigoje nebėra įrašomi į deklaraciją. Dekretą prezidentas pasirašė 2015 m. Balandžio mėn. Bet visos lizingo operacijos turi būti įrašytos net ir į nulinę grąžą, jei pasirinkote supaprastintą mokesčių sistemą (STS).

2016 m. Biudžeto klasifikacijos kodai

Praėjusių metų pradžioje Federalinė mokesčių tarnyba pateikė pasiūlymą pakeisti visų PVM operacijų kodus. Taip yra dėl to, kad pasirodė naujos pataisos.

Pasak pačių mokesčių tarnybos darbuotojų, tai yra būtina dėl naujų visų apskaitos dokumentų tvarkymo taisyklių pakeitimų. Kadangi atsiranda vis daugiau dvigubų mokesčių, kurie nepriimtini naujaisiais metais. Naujieji kodeksai turėtų palengvinti esamą mokesčių situaciją.

Naujas KBK PVM, pradėtas naudoti 2015 m. rudenį. Bet iki šiol sąskaita negavo patvirtinimo. Dėl to, kas tai sukelia, neaišku, galbūt dekretas bus įvestas vėliau. Taigi tikimasi, kad 2016 m. Pirmojo ketvirčio ataskaitos bus pateiktos jau pagal naujas taisykles.

Šiuo metu visi naudoja kodus, kurie buvo įvesti laikinai, kol įsigaliojo nauji kodai.

Pastaruoju metu vis daugiau individualių savininkų skundžiasi dėl labai dažnai keičiamų įstatymų, kuriais siekiama pagerinti pridėtinės vertės mokestį. Tačiau 2015 m. Jokių ypatingų pokyčių nebuvo, visi su baime laukia naujovių 2016 m.

Norėčiau tikėti, kad visos naujovės bus nukreiptos į mokesčių sistemos tobulinimą ir bus naudingos ne tik valstybės biudžetui, bet ir verslininkams.

Naujas 2016 m. PVM BCC:

Mokėjimo aprašymas	KBK mokesčio pervedimui (surinkimas, kitas privalomas mokėjimas)	KBK už netesybų nuo mokesčio pervedimą (surinkimas, kitas privalomas mokėjimas)	KBK už baudos pervedimą mokesčiams (surinkimas, kitas privalomas mokėjimas)
Rusijoje parduodamų prekių (darbų, paslaugų) PVM	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
Į Rusiją (iš Baltarusijos ir Kazachstano respublikų) importuojamų prekių PVM	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
Į Rusiją importuojamų prekių PVM (mokėjimo administratorius - Rusijos federalinė muitinės tarnyba)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Rusijoje galioja 24 metus (nuo 1992 m. Sausio 1 d.). Tai reiškia netiesioginius mokesčius, tai yra, tam tikras procentas pridedamas prie prekių, darbų ir paslaugų vertės, kuri vėliau sumokama valstybei. Šiuo atveju mokesčių našta tenka galutiniam pirkėjui, o ne produkto gamintojui.

Panašus mokestis yra ir kitose valstybėse, iš viso jis buvo įvestas 137 pasaulio šalyse. Įkainių dydis skiriasi, didžiausias ES šalyse - Švedijoje, Danijoje ir Norvegijoje - 25 proc., Vengrijoje - 27 proc. Mažiausias rodiklis yra Šveicarijoje - 8% ir Lichtenšteine ​​- 7,6%. JAV ir Japonija atsisakė juo naudotis. Jungtinėse Valstijose buvo įvestas pardavimo mokestis nuo 0% iki 15% (priklausomai nuo valstijos), Japonijoje - 8% vartojimo mokestis, kurį šiuo metu jie nori padidinti iki 10%.

18%, 10% ir 0% - tokie PVM tarifai yra nustatyti mūsų šalyje. Kiek palūkanų 2016 m., Ir kas moka, nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje. 18% PVM tarifas dažniausiai taikomas beveik visų rūšių gaminiams, darbams ir paslaugoms, išskyrus atvejus, nustatytus str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. 10% PVM tarifas taikomas tam tikroms prekėms, nurodytoms Mokesčių kodekse ir specialiuose Rusijos Federacijos vyriausybės patvirtintuose sąrašuose. Nulinis tarifas taikomas eksportui, tarptautiniams pervežimams ir kitais atvejais pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Jokiu būdu negalima naudoti tarifo savo nuožiūra, tik laikantis Mokesčių kodekso nustatytų taisyklių, kitaip vėliau nebus galima priimti PVM grąžinti.

PVM 18 proc

Pagrindinis PVM tarifas 2016 m. Rusijoje yra 18 proc. Reguliuojamas str. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, pagrindai taip pat nustatomi čia, kai naudojami lengvatiniai 10% ir 0% PVM tarifai.

Kai PVM tarifas jau yra įtrauktas į sumą ir jį reikia paskirstyti, tada apskaičiuoti tarifai yra 18/118 arba 10/110. Visi naudojimo atvejai užfiksuoti 4 str. Mokesčių kodekso 164, įskaitant atvejus, kai gaunamas avansas, kai parduodamos prekės, su PVM, kai mokestį sulaiko mokesčių agentai ir kt. Reikėtų pažymėti, kad visi atsiskaitymo tarifo naudojimo atvejai yra nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, ir šis sąrašas yra išsamus. Kai PVM tarifas yra 18%, tada apskaičiuotas bus 18/118, jei PVM yra 10%, tada 10/110.

Apsvarstykite problemą ir raskite PVM procentą:

buvo pervestas 82 600 rublių avansas. 18% PVM bus lygus 12 600 rublių (82 600 x (18/118)). Norėdami apskaičiuoti PVM, galite naudoti skaičiuoklę.

PVM 10 proc

Prekių, darbų ir paslaugų, kurios apmokestinamos taikant 10 proc. PVM tarifą, sąrašas įtvirtintas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis:

1. tai apima maisto produktus - mėsą ir mėsos produktus (išskyrus skanėstus - žalias rūkytas dešras, karbonadą, šoninę ir kt.), pieno produktus (įskaitant ledus jų pagrindu, bet ne popsikus), vištienos kiaušinius, augalinį aliejų, margariną , granuliuotas cukrus, valgomoji druska, grūdai, mišrus pašaras, duona ir duonos gaminiai (įskaitant bandeles), makaronai, miltai, grūdai, gyva žuvis (išskyrus lašišą, upėtakį ir kitas vertingas rūšis), jūros gėrybės (išskyrus skanėstus - raudonus ir juodus) ikrai ir kt.), kūdikių maistas, produktai diabetikams, daržovės ir kt .;
2. gaminiai vaikams: mezginiai naujagimiams, mažiems vaikams ir ikimokyklinio ugdymo grupėms bei moksleiviams, drabužiai (įskaitant avikailių ir triušių gaminius), avalynė (išskyrus sportinius), lopšiai, čiužiniai, vežimėliai, užrašų knygelės, žaislai, mokyklinės prekės, sauskelnės ir panašiai;
3. laikraščiai, žurnalai ir knygos, susijusios su švietimu, mokslu ir kultūra (išskyrus reklamą ir erotinius gaminius). Norėdami patvirtinti, turite turėti Federalinės spaudos ir žiniasklaidos agentūros išduotą pažymėjimą;
4. vaistai ir medicinos prietaisai (įskaitant vaistinių preparatų klinikiniams tyrimams ir vaistinių organizacijų gaminamus vaistus). Vaistas turi turėti registracijos pažymėjimą, taip pat turi būti įtrauktas į Valstybinį vaistų registrą;
5. Vaistinių gaminamiems vaistams taikoma receptų norma.
6. keleivių ir bagažo vežimo vidaus oro transportu ir tolimųjų geležinkelių transportu paslaugos.

Verslininkui (LLC arba individualiam verslininkui), kuris yra PVM mokėtojas, nustatyta, kiek pridėtinės vertės mokesčio jis turi pervesti į biudžetą, jis turi tai padaryti ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio pabaigos, 25 dienos. . PVM mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis. Ši taisyklė taikoma daugeliui mokančių PVM - verslininkų, užsiimančių prekyba, paslaugų teikimu ir darbo atlikimu. Tas pats pasakytina ir apie prekių perdavimą bei statybą savo reikmėms.

PVM mokėjimų laikas - iki 25 dienos - yra pagrindinis šio mokesčio pakeitimas 2016 m. Tai gana reikšmingas atlaidumas mokėtojui: anksčiau (iki 2015 m.) Reikėjo sumokėti ir pateikti deklaraciją iki 20 d. Dabar pinigai lieka verslininko apyvartoje dar 5 dienas.

Jūs negalite mokėti iš karto, bet padalykite mokėjimą į tris dalis ir mokėkite 1/3 kiekvieną mėnesį. Kiekviena 1/3 mokėjimų už ataskaitinį ketvirtį - baigtą mokestinį laikotarpį - faktiškai išmokama per visą kitą ketvirtį kiekvieną mėnesį lygiomis dalimis. „Iki 25 dienos“ - tai yra dalinių mėnesinių PVM mokėjimų taisyklė: kiekviena 1/3 įmokos sumokama ne vėliau kaip iki 25 mėnesio.

Jei staiga ketvirčio PVM suma nėra padalinta tiksliai į tris dalis, tada kiekviena dalis paprasčiausiai suapvalinama iki rublio, o paskutinė - suapvalinama į viršų. Pavyzdžiui, 2015 m. IV ketvirčio PVM suma lygi 123841 rublis. Jei šią sumą padalinsime į tris dalis, gausime 41280,3333 (3 laikotarpyje) patrinti. Todėl mūsų pavyzdyje visą 2015 m. IV ketvirčio PVM sumą sumokėsime taip:

41 280,00 RUB - iki 2016 m. sausio 25 d.
41 280,00 RUB - iki 2016 m. vasario 25 d.
ir 41 281,00 RUB - iki 2016 m. kovo 25 d.

Jei terminas - 25-oji - patenka į savaitgalį ar valstybinę šventę, tada PVM mokėjimo terminas yra pirmoji kita darbo diena.

PVM deklaracija

Mokesčių inspekcijai pateikiama mokesčių deklaracija už kiekvieną ketvirtį, tai yra už kiekvieną mokestinį laikotarpį. Jis turi būti perduotas elektroniniu būdu specialiais ryšių kanalais su mokesčių tarnyba. Šiuo atveju pristatymas popierine forma, pavyzdžiui, kai verslininkas nusprendė rankiniu būdu užpildyti ataskaitą ir išsiųsti ją paštu, bus laikomas tuo, kad jis nepateikė ataskaitos. Mokesčių agentai deklaraciją pateikia tuo pačiu būdu ir per tą patį laikotarpį.

Deklaracija pateikiama mokesčių tarnybai (Federalinės mokesčių tarnybos departamentui), kurioje yra registruotas mokesčių mokėtojas. Deklaracija taip pat pateikiama iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 25 dienos.

Baudos už PVM mokėjimo pažeidimus

Mokesčių kodeksas numato baudas už įvairius pažeidimus mokesčių mokėjimo ir deklaracijų pateikimo srityje:

• Deklaracijos nepateikimas (nepateikimas) - 5% mokesčio sumos už šią nepavykusią deklaraciją. Tai taip pat taikoma „nulinėms“ deklaracijoms - jei nereikia mokėti mokesčio, o deklaracija nepateikta, tai yra, minimali bauda yra 1 000 rublių.
• Deklaracijos pateikimas pažeidžiant jos pateikimo būdą - 200 rublių.

Už pažeidimus, susijusius su mokesčio mokėjimu, baudos yra daug griežtesnės:

• Nesumokėjus arba neužbaigus mokesčio yra 20% šios nesumokėtos sumos. Taip yra, jei nemokėjimas įvyko netyčia, netyčia, pavyzdžiui, buhalterė padarė klaidą dokumentuose ir skaičiavimuose.
• Nesumokėjus arba atlikus ne visą mokėjimą, jei tai daroma tyčia, ty tyčia, bauda bus 40% nuo nesumokėtos sumos.

PVM mokėjimo sąlygos 2016 m

2015 m. Ketvirtąjį ketvirtį deklaraciją turėsite pateikti iki 2016 m. Sausio 25 d. O mokesčio suma turi būti sumokėta lygiomis 1/3 dalimis atitinkamai iki 2016 m. Sausio 25 d., Vasario 25 d. Ir kovo 25 d.
Pirmojo 2016 m. Ketvirčio ataskaitą pateikite iki 2016 m. Balandžio 25 d. Ir jis moka iki balandžio 25 d., Gegužės 25 d. Ir birželio 27 d. (25 yra laisva diena).
Antrąjį 2016 m. Ketvirtį turite pranešti mokesčių inspekcijai iki 2016 m. Liepos 25 d. Tris mokėjimus atliekate iki 2016 m. Liepos 25 d., Rugpjūčio 25 d. Ir rugsėjo 26 d. (25 d. Vėl yra laisva diena).
Už 2016 m. III ketvirtį deklaraciją atsiųskite ne vėliau kaip spalio 25 d. Mokėjimai: iki 2016 m. Spalio 25 d., Lapkričio 25 d. Ir gruodžio 26 d.
Už 2016 m. Ketvirtąjį ketvirtį atsiskaitote ir mokate jau 2017 m. Deklaraciją reikia pateikti iki 2017 m. Sausio 25 d. Mokėjimai: iki 2017 m. Sausio 25 d., Vasario 27 d. Ir kovo 27 d.

PVM mokėjimo tvarka: kai kurios savybės

Bendroji taisyklė: PVM mokamas mokesčių mokėtojo registracijos vietoje. Tas pats pasakytina ir apie mokesčių agentus, įskaitant mokėjimo terminus.

Jei užsienio organizacija kažką parduoda Rusijos teritorijoje (arba teikia paslaugas) ir nėra registruota Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip mokesčių mokėtoja, tada PVM už tokius sandorius mokamas tuo pačiu metu, kai atliekami atsiskaitymai su šia užsienio organizacija.

Bankas, aptarnaujantis mokesčių agentą tokioms operacijoms, priima užmokestį už pinigų pervedimą užsienio įmonei už parduotas prekes (suteiktas paslaugas) tik tuo atveju, jei tuo pačiu metu sumokamas PVM. Kitaip tariant, bankas įsitikina, kad yra du mokėjimai: pervesti pinigus užsienio įmonei, o antrasis - sumokėti PVM. Be to, tokiais atvejais PVM mokamas iš sąskaitos, atidarytos tame pačiame banke.

Tai yra PVM reguliavimo funkcija, nes įprastai taikant 18% tarifą šios prekės kainuotų brangiau. Be to, įmonės ir individualūs verslininkai, kurių apyvarta nėra didelė, gali pereiti prie „nulio“ normos, tai yra tam tikra verslumo stimuliacija.

PVM Rusijoje 0% tarifu.

Parduodant šias prekes ir paslaugas:

• Prekių gabenimo į užsienį arba priešinga kryptimi vandens transportu, lėktuvais, traukiniais paslaugos. Jei šiems tikslams įmonė ar individualus verslininkas išnuomoja savo vagonus ar konteinerius, tai taip pat apmokestinama 0% tarifu. Toje pačioje prekėje yra ekspedijavimo paslaugos, pavyzdžiui, informacija, pakrovimas ir iškrovimas, konteinerių priežiūra, sandėliavimo paslaugos ir kitos panašios.
• Naftos ir naftos produktų gabenimas į Rusijos sieną ir iš jos, taip pat dujų gabenimas užsienyje.
• Elektros energijos perdavimas kitoms šalims.
• Eksportuojamų prekių sandėliavimas jūrų ir upių sandėliuose.
• Prekių perdirbimas muitų teritorijoje.
• Prekių ir keleivių su bagažu gabenimas oru tranzitu per Rusiją.
• Keleivių ir jų bagažo gabenimas oro transportu į Krymą ir Sevastopolį iš Rusijos arba priešinga kryptimi.
• Kosminių prekių pardavimas.
• Brangiųjų metalų (kasamų arba pagamintų iš laužo) pardavimas vyriausybės fondams arba centriniam bankui.
• Prekių pardavimas ir paslaugų teikimas diplomatinėms organizacijoms, ambasadoms ir kt.
• Keleivių vežimas elektriniais traukiniais.
• Prekių pardavimas ir paslaugų teikimas Rusijoje veikiančioms tarptautinėms organizacijoms. Šios organizacijos (įvairūs fondai ir kt.) Turi veikti pagal tarptautines Rusijos sutartis arba jas turi nustatyti valstybinės institucijos.
• FIFA ir jos dukterinių įmonių darbas organizuojant 2018 m. FIFA pasaulio taurę Rusijoje.

Nulinį PVM tarifą taip pat gali taikyti tos firmos ir individualūs verslininkai, kurie turi nereikšmingas pajamas: ne daugiau kaip 2 milijonus rublių per praėjusius tris mėnesius.

PVM Rusijoje 2016 m.: Tarifas yra 10%.

Maisto produktų pardavimas apmokestinamas 10% tarifu:

• Mėsa ir mėsos produktai, įskaitant gyvąjį svorį, įskaitant naminius paukščius.
• Pienas ir pieno produktai.
• Kiaušiniai.
• Augalinis aliejus, margarinas, riebalai.
• Cukrus, druska.
• Grūdai, miltai, duona, makaronai.
• Gyvos žuvys, išskyrus kai kurias vertingas rūšis. Žuvis ir jūros gėrybės.
• Daržovės.
• Kūdikių maistas.

10% PVM tarifas parduodant vaikiškas prekes:

• Trikotažas vaikams nuo naujagimio iki vidurinės mokyklos, įskaitant apatinius rūbus, mokyklines uniformas, kojines ir kojines.
• Drabužiai, įskaitant avikailį ir triušį (išskyrus natūralią odą ir kailį).
• Batai, išskyrus sportinius.
• Sauskelnes.
• Lovos, čiužiniai.
• Vežimėliai.
• Žaislai.
• Mokyklinės prekės: sąsiuviniai, dienoraščiai, albumai, plastilinas, viršeliai, pieštukų dėklai,

Kitos prekės pagal PVM tarifą Rusijoje 2016 m. 10%:

2016 m. Rusijoje PVM suma yra 18 proc.

Paskutinis - 18 proc. - PVM tarifas yra bendras, jis taikomas parduodant visa kita, kuriai netaikomi kiti tarifai, įskaitant statybą savo reikmėms arba prekių perdavimą taip pat savo reikmėms.

PVM tarifas 2016 m .: kiek procentų

Paprastai PVM tarifas nurodomas siunčiamose (jūsų klientai) ir gaunamose (iš jūsų tiekėjų) sąskaitose. Kiek procentų PVM ir kiek mokėti į biudžetą, nes skirtumas tarp šių sumų: PVM sumokėti iš tiekėjų mokate PVM kompensuoti. Tuo tarpu yra atvejų, kai nėra gaunamų sąskaitų faktūrų, todėl reikia sumokėti mokestį:

• Išankstinis arba dalinis mokėjimas. Galutinio atsiskaitymo metu jūs, žinoma, išrašote sąskaitą faktūrą, tačiau taip atsitinka, kad avansas buvo gautas per vieną mokestinį laikotarpį, o galutinis atsiskaitymas bus kitu. Tokiu atveju mokestis turi būti sumokėtas dabar.
• Perleidžiant nuosavybės teises.
• Kai mokestį sumoka mokesčių agentas.
• Parduodant žemės ūkio produktus.

Kiek PVM procentų ir kiek mokėti, nustatoma pritaikius apskaičiuotą PVM tarifą. Šiuo atveju PVM suma nustatoma kaip PVM tarifo ir mokesčio bazės santykis, padidintas PVM tarifu. Kad būtų lengviau suprasti, pasakykime tik: apskaičiuotas PVM tarifas 10/110 ir tas pats PVM tarifas 18/118 .

Pastaba
Mieli skaitytojai! Smulkaus ir vidutinio verslo atstovams prekybos ir paslaugų srityje sukūrėme specialią programą „Business.Ru“, leidžiančią palaikyti visavertę sandėlių apskaitą, komercinę apskaitą, finansinę apskaitą, taip pat įmontuota CRM sistema. Yra ir nemokamų, ir mokamų planų.

Atitinkamai, pirmuoju atveju kalbame apie tai, kai prekės ir paslaugos apmokestinamos 10% tarifu, o antruoju - kai taikomas 10% tarifas. Pažvelkime į keletą pavyzdžių.

PVM apskaičiavimo pavyzdžiai

1 pavyzdys.

Jūs parduodate pieną (mėsą, kitus žemės ūkio produktus). Jums buvo pervestas 50 tūkstančių rublių avansas. Nuo šios sumos turite sumokėti PVM. Kiek reikia sumokėti PVM, nustatome taip:

50 000 * 10% / 110% = 4545,45 rubliai.

4545,45 rublių yra PVM suma, kurią turite sumokėti į biudžetą. Natūralu, kad tai yra grynas pavyzdys be PVM sumažinimo (kompensavimo). Galime patys pasitikrinti, ar teisingai nustatėme, kiek PVM turėtume sumokėti.

45454,55 yra suma be PVM, apmokestinamoji bazė (50 000 - 4545,45). Padauginę bazę iš 10%, gausime ką tik rastą sumą 4545,45 rublių.

2 pavyzdys.

Jūs kam nors perdavėte 132 578,44 rublių nuosavybės teises. Turite izoliuoti PVM ir mokėti į biudžetą. Norėdami nustatyti, kiek reikia sumokėti PVM, taikome apskaičiuotą 18/118 tarifą:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 Ar PVM suma (dar kartą pateikiant tik pavyzdį, išskyrus pirkimo PVM kreditus), kurią turite sumokėti į biudžetą. Ir vėl patikrinsime, ar teisingai pritaikėme apskaičiuotą tarifą: 112354,61 - suma be PVM, mokesčio bazė (132578,44-20223,83), padauginsime ją iš 18% ir rasime PVM sumą, lygią 20223,83 .

Ketvirtį apskaičiuotą PVM sumą mokėkite į biudžetą tolygiai per ateinančius tris mėnesius. PVM mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip kiekvieno iš šių mėnesių 25 diena. Pavyzdžiui, 2016 m. Pirmojo ketvirčio į biudžetą mokėtina PVM suma turi būti pervedama lygiomis dalimis ne vėliau kaip iki 2016 m. Balandžio 25 d., Gegužės 25 d. Ir birželio 25 d.

Jei 25 diena yra ne darbo diena, PVM turi būti sumokėtas ne vėliau kaip pirmą darbo dieną po nedarbo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). Taigi, pavyzdžiui, 2016 m. Birželio 25 d. Patenka į šeštadienį, taigi paskutinė I ketvirčio PVM dalies (dalies) mokėjimo diena yra 2016 m. Birželio 27 d.

PVM mokėjimo terminus - iki kiekvieno iš trijų mėnesių, einančių po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos, nustato 2014 m. Lapkričio 29 d. Įstatymas Nr. 382-FZ. Šis dokumentas įsigaliojo 2015 m. Sausio 1 d. Ir taikomas visiems 2016 m. PVM mokėjimams, kurie turi būti sumokėti po šios datos. Taigi naujos taisyklės mokesčiui taikomos net 2014 m. IV ketvirtį. Pirmasis šio laikotarpio PVM mokėjimas turėjo būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip 2015 m. Sausio 26 d. (Nes sausio 25 d. Patenka į sekmadienį). Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2014 m. Gruodžio 25 d. Laiške Nr. 03-07-15 / 67246, į kurį mokesčių inspekcijos buvo atkreiptas dėmesys iš Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos sausio mėn. Laiško. 2015 m. 13 d. Nr. GD-4-3 / 122.

Importo PVM mokėjimo sąlygos

Pirmiau nurodyta tvarka ir terminai netaikomi mokant PVM importuojant prekes (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 2 dalis, 1 punktas). Prekių importas į Rusiją (prekių importas) yra pripažįstamas PVM apmokestinimo objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalies 4 pastraipa). Šiuo atveju mokestis mokamas kaip dalis bendrųjų muitų mokėjimų (Muitų sąjungos muitinės kodekso 3 pastraipos 1 dalis, 70 straipsnis).

Deklarantas ar kiti asmenys (pavyzdžiui, vežėjas), importuodami prekes, turi sumokėti PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnis, Muitų sąjungos muitinės kodekso 79, 80 straipsniai). Jei deklaraciją pateikia muitinės atstovas (brokeris), tada jis yra atsakingas už PVM mokėjimą (Muitų sąjungos muitinės kodekso 15 straipsnis).

Importo PVM mokamas muitinėms (Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 punktas, Muitų sąjungos muitinės kodekso 84 straipsnis). Tais atvejais, kai prekės yra importuojamos iš šalies, su kuria Rusija yra sudariusi tarptautinį susitarimą dėl muitinės kontrolės ir muitinės formalumų panaikinimo (pavyzdžiui, su Muitų sąjungoje dalyvaujančiomis šalimis), PVM mokamas mokesčių institucijoms (13 punktas). dėl Eurazijos ekonominės sąjungos 18 priedėlio).

Mokesčių agentų mokamos PVM sąlygos

2016 m. PVM, kuris buvo sulaikytas vykdant mokesčių agento pareigas, perveskite į biudžetą tuo pačiu metu kaip ir mokestis, sukauptas atliekant savo operacijas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnio 1 punktas).

Yra šios taisyklės išimtis - mokesčių agento mokamas PVM už darbą (paslaugas), kurį atlieka užsienio organizacijos, kurios nėra registruotos Rusijoje. Tokiu atveju išskaičiuojamą PVM perveskite į biudžetą kartu su lėšų išmokėjimu užsienio organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 4 dalies 2 dalis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. -С- 6-3 / 782, 2008 m. Spalio 29 d.). Bankams draudžiama priimti mokėjimo nurodymus dėl mokėjimo perdavimo rangovui, jei tuo pačiu metu klientas nepateikė mokėjimo nurodymo dėl PVM pervedimo į biudžetą (Mokesčių kodekso 3 dalies 4 punktas, 174 straipsnis). Rusijos Federacijos).

Mokesčių agentai, atleisti nuo mokesčių mokėtojų įsipareigojimų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį, ir organizacijos, kurios per ketvirtį neturėjo apmokestinamų sandorių, PVM privalo mokėti tokiu pačiu būdu. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnio nuostatų.

Atlikdami mokesčių agento pareigas, sulaikytą PVM sumokėkite į biudžetą atskiru mokėjimo nurodymu.

Pavyzdys
2016 m. Pirmąjį ketvirtį LLC „Alpha“ išsinuomojo patalpas savivaldybės pastate. Mokėdamas nuomą buhalteris išskaičiavo 6000 rublių PVM.

Pirmąjį ketvirtį mokėtina PVM suma pagal savo veiklos rezultatus siekė 51 000 rublių.

Buhalteris šias sumas padalijo per tris mėnesius.

2016 m. Balandžio 23 ir gegužės 24 d. Buhalteris pirmąsias dvi PVM dalis į biudžetą pervedė lygiomis dalimis.

2016 m. Birželio 23 d. Organizacijos buhalterė surašė mokėjimo dokumentus už paskutinio trečiojo I ketvirčio PVM pervedimą:

Mokėjimo nurodymas PVM už savo veiklą - 17 000 rublių;

Vykdant mokesčių agento pareigas sulaikytas PVM mokėjimo nurodymas - 2000 rublių.