Ar įmanoma grąžinti miego permoką. Kaip susigrąžinti permokėtą miego mokestį. Kaip pasirinkti

Permoka gali atsirasti dėl šių aplinkybių:

Per metus individualus verslininkas, turintis STS „pajamas“, mokėjo avansinius mokėjimus už pajamas.

Visos metų įmokos buvo sumokėtos gruodžio mėnesį ir jų vertė yra didesnė už mokėtiną mokestį už metus

Draudimo įmokos buvo mokamos per metus, tačiau visų avansinių įmokų suma, pagrįsta I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatais, pasirodė esanti didesnė nei visų metų mokesčio suma (pavyzdžiui, STS „Pajamos-išlaidos“, jei 4 ketvirtį buvo nedaug pajamų, o išlaidų yra daug).

Mokėjimo ar skaičiavimų klaida.

Permokėjimo kompensavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Galbūt apskaičiuodamas avansinius mokėjimus buhalteris padarė klaidą ir suskaičiavo papildomą mokėtiną mokesčių avansą. Arba generuojant mokėjimo nurodymą gali įvykti klaida.

Įskaitykite iš būsimų mokėjimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 4 straipsnis),

Grįžkite į einamąją sąskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 6 punktas). Ši galimybė yra įmanoma tik tuo atveju, jei įmonė neturi įsiskolinimų mokesčių inspekcijai už kitus mokesčius (baudas, baudas). Jei yra įsiskolinimų, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija savarankiškai kompensuos mokesčių permoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo mokesčių mokėtojo skolų biudžetui (Mokesčių kodekso 78 straipsnio 5 punktas).

Permokos grąžinimas iš IFTS

IFTS nemėgsta grąžinti pinigų, kai kalbama apie didelę sumą. Jei planuojate grąžinti didelę sumą, pasiruoškite papildomiems patikrinimams.

Atlikdami atsiskaitymus, kai kurie bankai ima komisinį mokestį už kiekvieną mokėjimą. Apskaičiuokite, ar neprarasite papildomų pinigų, jei pirmiausia grąžinsite permoką iš biudžeto ir po kelių mėnesių vėl pervesite pinigus į biudžetą kaip avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai ypač pasakytina apie nedidelę permoką.

Usn mokesčių permokėjimas

Ar dar neturite vasarnamio?

• didžiulis ežeras
• pušynai
• medžioklė ir žvejyba
• 1,5 valandos kelio nuo Maskvos

Sužinokite daugiau

Kaip patvirtinti permoką

Deklaracija - pareiškimas apie mokėtiną mokesčių sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis). Ir jei deklaracijoje nurodoma N rublių suma, tada ji turėtų būti gauta. Todėl prieš pateikiant prašymą permokėti, būtina patikslinti deklaracijoje esančią informaciją, t.

Miego permokėjimas per metus - kaip užsukti ir grįžti?

įsitikinti, kad mokėtina suma buvo tikrai mažesnė už gautą sumą ir atspindėta jo asmeninėje mokesčių mokėtojo sąskaitoje.

Kaip pasirinkti

Nusprendę, ką daryti su permokomis, turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie savo sprendimą pateikdami paraišką.

Mokesčių STS permokėjimas

Jame turite nurodyti:

• Kaip patvirtinamas permokėjimas

P.S. Pagal str. 78 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, mokesčių institucija pati gali apskaičiuoti ir kompensuoti permoką pagal esamą įsiskolinimą. Jei jums rūpi, kokie įsiskolinimai bus įskaityti už permoką, turite pateikti paraišką.

Permoka bet gali atsirasti dėl šių aplinkybių:

- Per metus individualus verslininkas, turintis STS „pajamas“, mokėjo avansines įmokas už pajamas. Visos metų įmokos buvo sumokėtos gruodžio mėnesį ir jų vertė yra didesnė už mokėtiną mokestį už metus

- Draudimo įmokos buvo mokamos per metus, tačiau visų avansinių įmokų suma, pagrįsta I ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių rezultatais, pasirodė esanti didesnė už visų metų mokesčių sumą (pavyzdžiui, STS „pajamos-išlaidos“, jei 4 ketvirtį buvo nedaug pajamų, tačiau išlaidų yra daug).

- Mokėjimo ar skaičiavimo klaida. Galbūt, apskaičiuodamas avansinius mokėjimus, buhalteris padarė klaidą ir suskaičiavo papildomą mokėtiną mokesčių avansą. Arba generuojant mokėjimo nurodymą gali įvykti klaida.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, metų pabaigoje privalo sumokėti vieną mokestį iki 2015 m. Kovo 31 d. (Organizacijoms) arba iki 2015 m. Balandžio 30 d. (Individualiems verslininkams). Bet ką daryti, jei mokestis jau permokėtas?

Šioje situacijoje permokos priežastis neturi reikšmės. Svarbus kitas dalykas - kaip susitvarkyti su permokomis.

Visų pirma reikia susitaikyti su mokesčių inspekcija. Galite pateikti užklausą dėl suderinimo ataskaitos naudodamiesi daugeliu programų, skirtų ataskaitoms siųsti. Susitaikymą taip pat galite atlikti tiesiogiai patikrinimo metu, parašydami pareiškimą.

Paraiškos forma yra nemokama, dažniausiai pavyzdį galima rasti inspekcijos informaciniuose stenduose. Paraiškoje rašome viską, ką norime žinoti: kuriam laikui tikriname, už kokius mokesčius, nepamirškite kartu su mokesčio pavadinimu nurodyti ir BCC. Taip pat nurodykite dokumentų gavimo būdą - asmeniškai arba paštu.

Inspekcija parengia savo sutaikinimo ataskaitos kopiją ir atiduoda ją jums patikrinti. Galbūt Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija nesutiks su jūsų duomenimis. Pavyzdžiui, 9 mėnesių mokėjimas galėjo būti klaidingai pervestas į kitą BCC. Esant duomenų neatitikimui, turi būti nustatyta ir pašalinta nesutarimo priežastis.

Patvirtinęs permokos faktą, mokesčių mokėtojas turi 2 galimybes, kaip atsikratyti permokos:

- įskaitytas iš būsimų mokėjimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 4 straipsnis),

- grįžti į einamąją sąskaitą (p.

Kaip grąžinti permoką už supaprastintą mokesčių sistemą

6 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis). Ši galimybė yra įmanoma tik tuo atveju, jei įmonė neturi įsiskolinimų mokesčių inspekcijai už kitus mokesčius (baudas, baudas). Jei yra įsiskolinimų, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija savarankiškai kompensuos mokesčių permoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo mokesčių mokėtojo įsiskolinimų biudžetui (Mokesčių kodekso 78 straipsnio 5 punktas).

Permokos įskaitymas iš būsimų mokėjimų

Ji vykdoma remiantis mokesčių mokėtojo prašymu. Jį galima perduoti tiek popierine, tiek elektronine forma, patvirtinant EDS (elektroniniu skaitmeniniu parašu), per TKS (telekomunikacijų kanalus).

Paraiška rašoma laisva forma. Nepamirškite nurodyti organizacijos duomenų, laikotarpio, kai susidarė permoka, mokesčio, už kurį susidarė permoka, taip pat kaip norite įskaityti sumą.

Permokos grąžinimas iš IFTS

Grąžinamos lėšos taip pat atliekamos mokesčių mokėtojo prašymu. Būtinai nurodykite banko duomenis, į kuriuos turėtumėte gauti mokėjimą.

Koks yra geriausias būdas elgtis, jei permokama supaprastinta mokesčių sistema?

Žinoma, tai turi nuspręsti mokesčių mokėtojai. Tačiau reikia nepamiršti kelių dalykų:

- Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija nemėgsta grąžinti pinigų, kai kalbama apie didelę sumą. Jei planuojate grąžinti didelę sumą, pasiruoškite papildomiems patikrinimams.

- Atlikdami atsiskaitymus, kai kurie bankai ima komisinį mokestį už kiekvieną mokėjimą. Apskaičiuokite, ar neprarasite papildomų pinigų, jei pirmiausia grąžinsite permoką iš biudžeto ir po kelių mėnesių vėl pervesite pinigus į biudžetą kaip avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai ypač pasakytina apie nedidelę permoką.

Ar dar neturite vasarnamio?

Namų statyba Pereslavl-Zalessky mieste.

• didžiulis ežeras
• pušynai
• medžioklė ir žvejyba
• 1,5 valandos kelio nuo Maskvos

Sužinokite daugiau

Labai dažnai, skaičiuojant mokestį, daroma klaidų ir retais atvejais „jų naudai“ mokant daugiau nei reikalaujama suma.

Kaip patvirtinti permoką

Kai tik nustatoma, kad mokestis buvo permokėtas, turite tiksliai suprasti, kaip jis susidarė. Jei klaida buvo padaryta dėl neteisingų atsiskaitymo operacijų (pavyzdžiui, apskaičiuojant mokesčio bazę, lengvatas), tada grąžinus mokesčių permoką, reikia pradėti nuo „patikslinimo“ pateikimo.

Deklaracija - pareiškimas apie mokėtiną mokesčių sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnis). Ir jei deklaracijoje nurodoma N rublių suma, tada ji turėtų būti gauta. Todėl prieš pateikiant prašymą permokėti, būtina patikslinti deklaracijoje esančią informaciją, t. įsitikinti, kad mokėtina suma buvo tikrai mažesnė už gautą sumą ir atspindėta jo asmeninėje mokesčių mokėtojo sąskaitoje.

„Patikslinimų“ pateikimas yra vienas iš būdų, kaip susigrąžinti mokesčių permoką. Yra daugiau variantų, juos apsvarstysime toliau.

Permokos bus nustatytos atliekant rašto ar lauko patikrinimą, paprastai tai yra neteisingas deklaracijos užpildymas ir aritmetinės klaidos. FTS raštu informuoja apie kiekvieną klaidą, šį pranešimą ir patvirtina permoką.

Pagal susitaikymo aktą. Jei šis dokumentas yra ir jį pasirašo Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, nereikia pateikti „pataisos“. Susitaikymą gali pradėti ir mokesčių institucija, ir mokėtojas.

Jei teisme bus patvirtinta mokesčių permokos (UO Federalinės antimonopolinės tarnybos 08.07.08 nutarimas Nr. F09-5218 / 07-C3)

Kaip susitvarkyti su mokesčių permokėjimu

Kai permokėjimas yra dokumentuojamas, turite nuspręsti, ką su juo daryti.

Grąžinta permokos suma gali padengti įsiskolinimus, baudas ar baudas. Tačiau įsiskolinimas gali būti padengtas tik tos pačios rūšies mokesčiais. Pavyzdžiui, pertekliniai federaliniai mokesčiai (pvz., Pajamų mokestis) gali būti naudojami įsiskolinimams apmokėti pagal tuos pačius federalinius mokesčius (pvz., PVM). Pagal regioną paskirstykite tik regioniniams. Vietinis - vietinis. Tas pats ir su baudomis bei baudomis.

Permokos įskaitymas iš būsimų mokėjimų, bet taip pat tik tos pačios rūšies mokesčiams.

Lėšų grąžinimas organizacijai.

Kaip pasirinkti

Nusprendę, ką daryti su permokomis, turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie savo sprendimą pateikdami paraišką. Jame turite nurodyti:

• Grąžintina suma (įskaityta)
• Kaip patvirtinamas permokėjimas
• Koks mokestis buvo permokėjimas
• Ką darysite su permokėjimu (grąžinimu ar kreditu)

• Jei grįš. Nurodykite sąskaitą, į kurią norite pervesti perteklių
• Jei testas. Nurodykite, už kurį mokestį sumokėti

Taip pat galima „padalinti“ perteklių. Pavyzdžiui, dalį įsiskolinimams padengti, dalį įskaityti iš vėlesnių mokėjimų ir dalį, kurią reikia grąžinti į įmonės sąskaitą. Dėl tokio padalijimo paraiška turi būti pateikta per 3 dienas nuo perviršio sumokėjimo dienos.

Prašymas pateikiamas dviem egzemplioriais, antrajame - mokesčių inspekcijos antspaudas. Po to per 10 dienų priima sprendimą.

Pinigų grąžinimo atveju pinigai įskaitomi į einamąją sąskaitą ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo paraiškos pateikimo dienos. Jei pinigai negavo, imamos baudos, tik už tai reikia pasilikti 2-ąjį egzempliorių.

Mokesčių permokėjimas pagal supaprastintą metų mokesčių sistemą - kaip kompensuoti?

Pagal str. 78 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, mokesčių institucija pati gali apskaičiuoti ir kompensuoti permoką pagal esamą įsiskolinimą. Jei jums rūpi, kokie įsiskolinimai bus įskaityti už permoką, turite pateikti paraišką.

Kaip užskaityti permoką už miegą 2018 m

Mokesčių kodeksas leidžia įskaityti sumokėtas draudimo įmokas (ir kai kuriuos kitus mokėjimus) nuo supaprastintos mokesčių sistemos taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS). Bet norint taikyti šią procedūrą, reikia specialiai apskaičiuoti ir mokėti draudimo įmokas ypatingu laiku.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) leidžia sumokėtų draudimo įmokų sumą įskaityti iš mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas). Ši teisė suteikiama tik mokesčių mokėtojams, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas.

Kaip kompensuoti permokėtą mokestį

Tokie mokesčių mokėtojai mokesčio (ataskaitiniam) laikotarpiui apskaičiuotą STS mokesčio (avansinių mokesčių mokėjimų) sumą sumažina privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokų suma. , privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, sumokėta (neviršijant apskaičiuotų sumų)šiuo mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu pagal Rusijos Federacijos teisės aktus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 dalies 1 pastraipa).

Be to, supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma gali būti sumažinta suma:

- išlaidos, susijusios su laikino neįgalumo išmokų mokėjimu1

- įmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas su draudimo organizacijomis2

Paprastai STS mokesčio suma negali būti sumažinta daugiau kaip 50 procentų šioje dalyje nurodytų išlaidų. Bet individualūs verslininkai, kurie nemoka mokėjimų ir kitokio atlygio asmenims, sumažina mokesčio (avansinių mokesčių mokėjimų) dydį nuo sumokėtų draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą fiksuota suma (tai yra, be sumos apribojimų).

Panagrinėkime, kaip kompensuoti pirmiau nurodytas išlaidas, taikant draudimo įmokų į pensijų fondą ir privalomojo sveikatos draudimo (pavadinkime juos draudimo įmokas) pavyzdį individualiam verslininkui, kuris neatlieka mokėjimų ir kitų išmokų asmenims.

STS mokestis yra sumokėtas išankstinių mokėjimų forma ne vėliau kaip iki pirmo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas), tai yra:

Už metus USN mokestis mokamas remiantis mokestinio laikotarpio rezultatais ne vėliau kaip iki mokesčių deklaracijos pateikimo terminų, nustatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnyje (Mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacija), tai yra:

- Individualūs verslininkai - ne vėliau kaip kitų metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio balandžio 30 d.

Daugiau informacijos: Mokesčių mokėjimo ir deklaracijos pateikimo sąlygos taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS)

Draudimo įmokos yra mokamos individualūs verslininkai, kurie per nustatytą laiką neatlieka mokėjimų ir kitokio atlygio asmenims:

- ne vėliau kaip iki einamųjų kalendorinių metų gruodžio 31 d., jei pajamų, iš kurių apskaičiuojamos draudimo įmokos, suma yra mažesnė nei 300 000 rublių už atsiskaitymo laikotarpį3

- ne vėliau kaip iki metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, liepos 1 d., jei pajamų, iš kurių apskaičiuojamos draudimo įmokos, suma viršijo 300 000 rublių atsiskaitymo laikotarpiu

Draudimo įmokų tarifas nustatomas 1 str. 430 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso.

Kyla klausimas, kad norint įskaityti draudimo įmokų sumą, būtina, kad jos būtų sumokėtos už ataskaitinį laikotarpį. Jei griežtai laikysitės pirmiau nurodytų terminų ir mokėsite draudimo įmokas gruodžio 31 ir liepos 1 dienomis, mokesčių mokėtojas negalės sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos sumos, remdamasis I ketvirčio, ​​pusės metų ir 9 mėnesių rezultatais. , nes šiuo laikotarpiu nėra sumokėtų draudimo įmokų sumų.

Tai, kad norint užskaityti STS mokestį, draudimo įmokų suma turi būti sumokėta ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu (neviršijant apskaičiuotų sumų), tiesiogiai nurodyta GPMĮ 3.1 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21.

Rusijos Federacijos finansų ministerija Rusijos finansų ministerijos 2016 m. Kovo 24 d. Laiške N 03-11-11 / 16418 taip pat paaiškina: individualus verslininkas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu pajamų forma ir neatlieka mokėjimų bei kitokio atlygio asmenims turi teisę sumažinti mokestį suma draudimo įmokos, sumokėtos mokestiniu laikotarpiu, už kurį pateikiama mokesčių deklaracija.

Tas pats laiškas pateikia pavyzdį:

„... jei individualus verslininkas, neatliekantis mokėjimų ir kitų atlyginimų asmenims, už 2015 m. draudimo įmokas sumoka fiksuota suma, apskaičiuota nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, sumos 2016 m. kovo mėn., tada į šią fiksuotą įmoką reikėtų atsižvelgti, kai: apskaičiuojamas mokėtinas mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui "

Kokia yra išeitis?

Sprendimas paprastas - mokėti draudimo įmokas anksčiau laiko:

Tokiu atveju atsiranda teisė atskaityti atsiskaitymo laikotarpiu sumokėtų draudimo įmokų sumas. Tuo pačiu metu rekomenduojama sumokėti draudimo įmokų sumą, kurią turite teisę įskaityti, tai yra, sumokėtų draudimo įmokų suma turi būti lygi arba mažesnė už apskaičiuoto supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio sumą. laikotarpiui (kadangi įskaitymas leidžiamas neviršijant apskaičiuotų sumų - Mokesčių kodekso RF 346.21 straipsnio 3.1 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad draudimo įmokas galima nuskaityti tik neviršijant apskaičiuotų sumų... Tai yra, jei mokate draudimo įmokas didesne suma, nei turėtų būti, tokių sumų negalima įskaityti iš STS mokesčio.

Rusijos Federacijos finansų ministerija taip pat nurodo draudimo įmokų įskaitymo į sumokėtą USN mokestį per metus teisėtumą (pavyzdžiui, Rusijos finansų ministerijos 2013 04 03 laiškas N 03-11-11 / 135 )

Pavyzdys

Individualus verslininkas, kuris nemoka mokėjimų ir kitokio atlygio asmenims (apmokestinamosios pajamos, tarifas 6%), einamaisiais metais turi šiuos rodiklius:

I ketvirtis Pajamos 250 tūkst. Rublių

I pusmetis Pajamos 500 tūkst. Rublių

9 mėnesiai Pajamos 750 tūkst. Rublių

Metai Pajamos 1 000 tūkst. Rublių

Draudimo įmokos (pavyzdžiui, 2018 m. Duomenys):

Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą - 26 545 rubliai.

Įmokos į ligonių kasą - 5840 rublių

Įmokos į pensijų fondą 1% - 7000 rublių ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Jei draudimo įmokas mokate ne vėliau kaip gruodžio 31 d. Ir liepos 1 d., Tada per metus mokesčių mokėtojas turės sumokėti supaprastintos mokesčių sistemos mokestinę sumą netaikydamas atskaitymo (nes per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį sumokėtų sumų nėra. ). Tada, gruodžio 31 d., Jis sumoka draudimo įmokas ir metų pabaigoje gali jas įskaityti iš STS mokesčio. T. y., I ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių pabaigoje bus sumokėtas visas STS mokestis, visa draudimo įmokų suma bus sumokėta gruodžio 31 d. Ir tik metų pabaigoje, kai sumokėta paskutinė STS dalis, bus galima užskaityti draudimo įmokų sumą.

Kur kas pelningiau mokėti draudimo įmokų sumą, lygią (arba mažesnę, jei įvertinta įmokų suma yra mažesnė nei USN mokestis), pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius, lygią USN mokesčio sumai. Tada galite nedelsdami pritaikyti kompensaciją. Tai yra, jei draudimo įmokų suma yra lygi STS mokesčio sumai, tada STS mokesčio mokėti nereikia.

1 ketvirtis

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma buvo apmokestinta 15 000 rublių (250 000 * 6%)

Atsižvelgiant į atliktą įskaitymą, 1-ojo ketvirčio mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą mokamas 6 903,75 rublio (15 000 - 6 636,25 - 1 460)

Pusė metų

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma buvo apmokestinta 30 000 rublių (500 000 * 6%)

Pensijų fondas - 6 636,25 rubliai (26 545/4)

FOMS - 1 460 rublių (5 840/4)

Atsižvelgiant į atliktą įskaitymą, STS mokestis mokamas už pirmąjį pusmetį 6 903,75 rubliai (30 000 - 6 903,75 (STS) - 13 272,5 (PFR) - 2 920 (FMS))

9 mėn

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma buvo apmokestinta 45 000 rublių (750 000 * 6%)

Pensijų fondas - 6 636,25 rubliai (26 545/4)

FOMS - 1 460 rublių (5 840/4)

Atsižvelgiant į atliktą įskaitymą, STS mokestis mokamas už 9 mėnesius 6 903,75 rublio (45 000 - 13 807,5 (STS) - 19 908,75 (PFR) - 4 380 (FMS))

Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčio suma buvo apmokestinta 60 000 rublių (1 000 000 * 6%)

Laikotarpio draudimo įmokų suma, atsižvelgiant į veiklos rezultatus, yra:

Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą - 26 545 rubliai (už visus metus).

Įmokos į ligonių kasą - 5840 rublių (už visus metus).

Įmokos į pensijų fondą 1% (už pajamas, viršijančias 300 tūkst. Rublių) - 7000 rublių ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Bendros draudimo įmokos: 39 385 rubliai.

1 variantas

Mokesčių mokėtojas turi teisę sumokėti skirtumą tarp anksčiau sumokėtų ir apskaičiuotos sumos gruodžio 31 d. Ir sumokėtas sumas įskaityti už sumokėtą USN mokestį už metus.

Pensijų fondas - 6 636,25 rubliai (26 545/4) - IV ketvirčiui

DHIF - 1 460 rublių (5 840/4) - 4 ketvirčiui

1% pensijų fondas (daugiau nei 300 tūkst. Rublių pajamoms) - 7 000 rublių

Metų pabaigoje (kitais kalendoriniais metais) sumokamas USN mokestis yra 96,25 rubliai (60 000 - 20 711,25 (USN) - 26 545 (PFR) - 7 000 (1% PFR) - 5 840 (FMS))

2 variantas

Galima taikyti kitą metodą: gruodžio 31 d. Turėtų būti mokama tik įmokų suma, apskaičiuota nuo pajamų iki 300 000 rublių:

Pensijų fondas - 6 636,25 rubliai (26 545/4)

FOMS - 1 460 rublių (5 840/4)

Įmokos į pensijų fondą 1% - 7000 rublių ((1 000 000 - 300 000) * 1%) turi būti sumokėtos ne vėliau kaip iki kitų metų liepos 1 dienos ir įskaitytos iš kitų metų STS mokesčio. Tokiu atveju USN mokestis turėtų būti sumokėtas neatlyginant įmokų į pensijų fondą, apskaičiuojant kaip 1% sumos, viršijančios 300 000 rublių (pavyzdyje - 7000 rublių).

Paskutinių metų įmokų į pensijų fondą, sumokėtų einamaisiais metais, įskaitymo teisėtumą patvirtina Rusijos finansų ministerijos 2016 m. Kovo 24 d. Laiškas N 03-11-11 / 16418:

„Jei individualus verslininkas, neatliekantis mokėjimų ir kitokio atlygio asmenims, už 2015 m. draudimo įmokas moka fiksuota suma, apskaičiuota pagal pajamų sumą, viršijančią 300 000 rublių 2016 m. kovo mėn., tai apskaičiuojant šią fiksuotą įmoką reikėtų atsižvelgti. mokestis, sumokėtas taikant supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. ataskaitiniam (mokestiniam) laikotarpiui "

Nagrinėjamu pavyzdžiu per metus buvo mokamos ir įskaitytos tik draudimo įmokos, kurios skaičiuojamos nuo pajamų iki 300 tūkstančių rublių. 1% pensijų fondų įmokas rekomenduojama mokėti maždaug gruodžio 31 d. Arba kitais metais.

Daugelis ekspertų mano, kad per metus leidžiama mokėti 1% įmokų į Rusijos pensijų fondą ir visus metus jas nuskaityti tokiu pačiu būdu. Jei eisite šiuo keliu, tada, pavyzdžiui, šešių mėnesių pabaigoje (iki birželio 30 d.) Papildomai 2000 rublių draudimo įmokų turėtų būti sumokėta Rusijos Federacijos pensijų fondui1% ((500 tūkst. - 300 tūkst.) ) * 1%). Autorius šiuo požiūriu mato riziką, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nėra tiesioginės taisyklės dėl įmokų įmokos į PFR1% per metus. Taip pat nesusidūriau su Rusijos Federacijos Finansų ministerijos paaiškinimu šiuo klausimu.

Užrašai (redaguoti)

1) išlaidos laikinojo neįgalumo (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) išmokoms už laikino neįgalumo dienas mokėti pagal Rusijos Federacijos įstatymus, kurios mokamos darbdavio sąskaita, ir kurio skaičius nustatytas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniame įstatyme N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios ir motinystės atveju“, toje dalyje, kurios neapima draudimo organizacijos darbuotojams mokamos draudimo įmokos turintys licencijas, išduotas pagal Rusijos Federacijos įstatymus, vykdyti atitinkamą veiklos rūšį pagal sutartis su darbdaviais darbuotojų naudai jų laikinos negalios atveju (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligas) už laikino neįgalumo dienas, kurios mokamos darbdavio sąskaita ir kurių skaičius yra patvirtintas 2006 m. gruodžio 29 d. federaliniu įstatymu N 255-FZ "Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios atveju ir dėl motinystės" (p. 2 str. 3.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21)

2) įmokos (įmokos) pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas, išduotas vadovaujantis Rusijos Federacijos įstatymais, atitinkamos rūšies veiklai vykdyti, darbuotojų naudai jų laikinos negalios atveju (išskyrus nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų atveju) laikino neįgalumo dienoms, kurios mokamos darbdavio sąskaita ir kurių skaičių nustato 2006 m. gruodžio 29 d. federalinis įstatymas N 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo laikinos negalios ir susijusios su motinyste “. Šie mokėjimai (įmokos) sumažina mokesčio sumą (išankstiniai mokesčių mokėjimai), jei draudimo išmoka pagal tokias sutartis neviršija laikinosios neįgalumo išmokos, nustatytos pagal Rusijos Federacijos įstatymus, sumos (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesinės ligos) už laikino darbuotojo nedarbingumo dienas, mokamas darbdavio sąskaita ir kurių skaičių nustato 2006 m. gruodžio 29 d. federalinis įstatymas N 255-FZ "Dėl privalomojo socialinio draudimo tuo atveju, jei laikinos negalios ir susijusios su motinyste “(Mokesčių kodekso RF 346.21 straipsnio 3.1 dalies 3 pastraipa).

3) par. 2 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 432 (nuo 2017 m. Sausio 1 d.). Iki 2017-01-01 - 2 str. 2009 07 24 federalinio įstatymo N 212-FZ 16 „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą“ 16 straipsnį.

4 dalis 2 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 432 straipsnis. Iki 2018 metų draudimo įmokų mokėjimo terminas buvo nustatytas balandžio 1 d. 2017 m. Lapkričio 27 d. Federalinis įstatymas N 335-FZ pakeitė šį terminą iki liepos 1 d. (Įstatymo 2 straipsnio 79 straipsnis)

Papildomai

Individualaus verslininko (IE) draudimo įmokos - draudimo įmokos, kurias moka individualus verslininkas (IE).

Kaip apskaičiuojamos pajamos už draudimo įmokas, savarankiškai dirbančius asmenis

Mokesčių sumokėjimo ir deklaracijos pateikimo terminai taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS)

Savarankiškai dirbantys asmenys (piliečiai) - asmenys, savarankiškai apsirūpinantys darbu ir nemokantys mokėjimų bei kitokio atlygio asmenims (teisininkams, individualiems verslininkams ir notarams, užsiimantiems privačia praktika)

Supaprastinta mokesčių sistema (STS) yra viena iš specialių mokesčių režimų, sukurtų mažoms įmonėms. Vietoj PVM, pajamų mokesčio (arba gyventojų pajamų mokesčio), turto mokesčio, mokamas vienas mokestis. Reguliuojamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso - 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema.

Fiksuota draudimo įmokų suma - draudimo įmokų suma, nustatyta draudimo įmokų mokėtojams, kurie nemoka mokėjimų ir kitokio atlygio asmenims (individualiems verslininkams, teisininkams, notarams, užsiimantiems privačia praktika, ir kitiems asmenims, užsiimantiems privačia praktika pagal Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka).

Į ką galima nukreipti permokėtą mokestį?

Klaidingi skaičiavimai ar neteisingai užpildyti mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuriuos buhalterė pateikia bankui, gali sukelti įsiskolinimą. Jei įsiskolinimo priežastis yra neteisingi skaičiavimai, tuomet būtina pateikti atnaujintą deklaraciją pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis. Kai dėl klaidos susidaro permoka, nereikia perduoti pataisos.

Jei mokestis už supaprastintą mokesčių sistemą buvo permokėtas, tai perteklinė mokesčio suma, vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 punktą galima tvarkyti taip:

• grąžinti grąžinamą sumą į einamąją sąskaitą;
• atskaityti mokant tą patį mokestį ar kitą mokestį ateityje;
• sumokėti mokesčių nepriemoką ar baudas.

Mokesčiai skirstomi į kelias kategorijas: federaliniai (gyventojų pajamų mokestis, PVM), regioniniai (transporto mokestis), vietiniai (žemės mokestis).

Supaprastinta mokesčių sistema kaip specialus režimas atitinka federalinį mokesčių lygį, todėl permokėtas sumas galima kompensuoti:

• Išeitinės pašalpos mokestis;
• pajamų mokestis;
• UTII;
• ESHN;
• vandens mokestis.

Permokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą negali būti kompensuojamos sumokant mokesčius kitais lygmenimis; turėsite grąžinti pinigus.

Nuo 2020 m. Spalio 1 d. Padėtis pasikeis. 2019 m. Rugsėjo 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 325-FZ pakeitė šią tvarką.

Mokesčius bus galima atskaityti iš bet kokio lygio mokesčių, baudų ir baudų. Be to, prieš grąžindama permoką mokesčių inspekcija sumokės visas mokesčių nepriemokas, įskaitant baudas ir baudas. Ši sąlyga taip pat taikoma bet kokio lygio mokesčiams, tai yra esant įsiskolinimams, permokos grąžinti negalima.

Kaip užskaityti, jei turite permokėtą mokestį

Kaip kompensuoti supaprastintos mokesčių sistemos permoką, kokia tai procedūra? Prieš kreipdamasis dėl įskaitymo ar grąžinimo, mokesčių mokėtojas turi įsitikinti, kad perteklinės sumos jam tikrai yra įskaitytos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti visų skaičiavimų suderinimo paraišką. Ši paslauga yra nemokama, jos vykdymo terminas neviršija 5 darbo dienų nuo prašymo pateikimo dienos.

Mokesčių inspektorius patikrins visų mokesčių, rinkliavų, nuobaudų, baudų mokesčius ir mokėjimus bei parengs suderinimo ataskaitą, kurią pasirašys dvišaliai: mokesčių inspekcijos pareigūnas ir pareiškėjas. Jei mokesčių mokėtojas nesutinka su akte atsispindinčiais skaičiais, jis gali patikslinti atliktus mokėjimus, pateikti mokėjimo dokumentus ir pan. Jei akte yra permokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tuomet prasminga kreiptis dėl įskaitymo.

Paraiška dėl įskaitymo turi būti nusiųsta IFTS, įregistravusiai mokesčių mokėtoją. Jei organizacija turi pagrindinę buveinę vienoje vietoje ir kelis nutolusius padalinius, mokesčių instituciją galite pasirinkti tiek pagrindinio skyriaus, tiek filialų registracijos vietoje.

2020 m. Yra tam tikra tokio pareiškimo forma, kurią galima peržiūrėti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. Vasario 14 d. Įsakymas Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštu], Priedas Nr. 9):

Nežinai savo teisių?

Pateikimo būdų sąrašas yra platus. Nebūtina asmeniškai apsilankyti mokesčių inspekcijoje, galite naudoti:

• TCS elektroniniam dokumentui, pasirašytam su patobulintu elektroniniu parašu, siųsti;
• asmeninė sąskaita oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 punktas, mokesčių inspekcijos darbuotojai per 10 dienų nuo paraiškos pateikimo turi apsvarstyti įskaitymo klausimą. Po to priimamas tinkamas sprendimas: įskaitymas arba atsisakymas atskaityti.

Permoką galima visiškai palikti, o ne atskaityti, jei planuojama į tai atsižvelgti mokant būsimas įmokas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Įskaitymas atliekamas automatiškai, jei už pagrindinę informaciją (KBK ir OKTMO) yra mokamas mokestis už kitą laikotarpį. Mokesčių mokėtojas turės sumokėti tik sukauptos sumos ir permokos skirtumą, atspindėdamas deklaracijoje sukauptą sumą.

Kokiais atvejais grąžinama?

Tie, kurie turi didelę šios sumos sumą, turėtų pagalvoti, kaip grąžinti permokėtą mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai dažnai atsitinka, kai mokesčių institucija priverstinai surenka sumas ar papildomus mokesčius, o tada mokesčių mokėtojas ginčija šiuos veiksmus per teismą ir pasirodo esąs teisus. Grąžinimo procedūra yra tokia pati kaip kompensavimo procedūra, ji yra deklaratyvaus pobūdžio, sprendimas dėl jos priimamas per 10 dienų.

Mokesčių mokėtojas, jei kyla klausimas: "Kaip grąžinti mokesčių permoką už supaprastintą mokesčių sistemą?" - pirmiausia turi patikrinti biudžetą ir įsitikinti, kad yra permokėtų lėšų, ir tada užskaityti arba grąžinti permoką. Mokesčių permokos kompensuojamos būsimais mokėjimais už tą patį mokestį arba mokėjimais už kitus mokesčius. Norint grąžinti ar kompensuoti permoką, reikalinga mokesčių mokėtojo paraiška.

Individualus verslininkas, dirbantis prie supaprastintos mokesčių sistemos, moka mažiau mokesčių nei jo „kolega“, naudodamasis bendra sistema. Nepaisant apmokestinimo tvarkos, kartais susidaro situacijos, kai į biudžetą pervedama daugiau lėšų nei reikia. Pasvarstykime, kaip supaprastintos mokesčių sistemos atveju verslininkas gali grąžinti mokesčių permokas.

Privalomi mokėjimai „supaprastinto“ atveju

Visų pirma, tai pats „supaprastintas“ mokestis. Apskritai jo mokėjimas atleidžia verslininką nuo pajamų mokesčio ir PVM mokėjimo.

Tiesa, kai kuriais atvejais „supaprastintuose“ taip pat turi būti išvardyti „bendrieji“ privalomi mokėjimai. Pavyzdžiui, importo PVM turi būti mokamas neatsižvelgiant į mokesčių režimą.

Be to, darbdavys verslininkas atlieka su šiuo statusu susijusius mokėjimus. Mes kalbame apie gyventojų pajamų mokestį darbuotojams ir draudimo įmokas.

Tačiau vis tiek „supaprastintas“ mokestis yra „įprastas“ visiems individualiems verslininkams, dirbantiems prie supaprastintos mokesčių sistemos. Todėl toliau apsvarstysime darbą su permokomis, naudodami jo pavyzdį.

Kada gali atsirasti permokėjimas

Mokesčių permokos gali būti tokios:

1. Techninė klaida įtraukiant sąrašą. Pavyzdžiui, vietoj 101 000 rublių. buhalterė į mokėjimo nurodymą įrašė 111 000 rublių. Vadinasi, bus permokėta 10 000 rublių.
2. Patikslinta deklaracija. Kartais, atlikus apskaitos patikslinimus, mokesčio suma sumažinama. Pavyzdžiui, jei atsirado kokių nors papildomų išlaidų arba buvo taikoma išmoka, kuri anksčiau nebuvo naudojama.
3. Permoka dėl avansų pervedimo. Tai yra pats įdomiausias atvejis: čia mes jau nekalbame apie klaidų taisymą, o „papildomas“ mokestis atitenka biudžetui dėl paties supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimo principo.

Panagrinėkime paskutinį variantą išsamiai. „Supaprastintas“ mokestis turėtų būti pervedamas į biudžetą kas ketvirtį. Avansai apskaičiuojami pagal faktinius rodiklius, apskaičiuotus nuo metų pradžios. Galiausiai mokėtina suma nustatoma pagal metinę deklaraciją.

Permokėjimo priežastys šiuo atveju skirsis priklausomai nuo „supaprastinto“ pasirinkimo.

Naudodamasis objektu „Pajamos“, individualus verslininkas be darbuotojų gali atskaitymui sau naudoti draudimo įmokas. Šiuo atveju mokestis sumažinamas įmokų mokėjimo laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).

Individualus verslininkas gali mokėti įmokas „už save“ bet kuriuo metu iki metų pabaigos. Jei toks mokėjimas bus atliktas 4 ketvirtį, gali paaiškėti, kad reikės grąžinti anksčiau nurodytą avansų sumą.

1 pavyzdys

Aš Petrovas A.I. dirba su USN „Income“ 6% tarifu. 2018 m. 9 mėnesių pajamos - 800 000 rublių Verslininkas už nurodytą laikotarpį sumokėjo „supaprastintą“ 48 000 tūkstančių rublių mokestį. (800 000 x 6%).

4 ketvirčio pajamos - 200 000 rublių. Todėl bendra metinė „bazinė“ mokesčio suma yra 60 000 rublių. ((800 000 + 200 000) x 6%). Tačiau 2018 m. Gruodžio mėn. Petrovas sumokėjo draudimo įmokas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 punktas):

PF = 26 545 + (1 000 000 - 300 000) x 1% = 33 545 rubliai.
OMS = 5840 rublių.
Iš viso 33 545 + 5840 = 39 385 rubliai.
Dėl to Petrovas už 2018 metus turi sumokėti „supaprastintą“ mokestį:
USN = 60 000 - 39 385 = 20 615 rublių.
Bet kadangi tiesą sakant, jis 9 mėnesius jau sumokėjo 48 000 rublių, o skirtumas buvo 27 385 rubliai. (48 000 - 20 615) yra kreditas arba grąžinama.

Naudojant STS „Pajamos atėmus išlaidas“ gali atsirasti permokos, jei antrasis metų pusmetis buvo nuostolingas.

2 pavyzdys

IP Smirnov V.S. naudojasi nurodytu objektu ir norma 15%.

Iš lentelės matyti, kad dėl nuostolingo 4-ojo ketvirčio metų mokestis yra mažesnis nei faktiškai sumokėti avansai už 9 mėnesius. Todėl permokėta 15 000 rublių suma. (37 500 - 22 500) galima įskaityti arba grąžinti.

Taip pat reikia nepamiršti, kad mokestis šiuo atveju negali būti mažesnis nei 1% metinių pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas). Pateiktame pavyzdyje tai yra 10 700 rublių. Todėl, nepaisant 4-ojo ketvirčio nuostolių, grąžinama suma negali būti didesnė kaip 26 800 rublių. (37 500 - 10 700).

Kaip kompensuoti supaprastintą mokesčių sistemą

Jei permokėta suma nėra per didelė, ją galima atskaityti iš mokėjimų už mokesčius, įskaitytus į tą patį biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1 punktas). Visi „specialieji“ mokesčiai, įskaitant supaprastintą mokesčių sistemą, yra federaliniai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 straipsnis, 12 straipsnis).

Todėl, jei, pavyzdžiui, „supaprastintasis“ turi sumokėti PVM muitinėje, tai jis gali naudoti permoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Bet tokiu būdu nebeįmanoma „uždaryti“ turto mokesčio ar draudimo įmokų.

Pasirodžius permokai, pirmiausia turite pasitikrinti IFTS. Jei suma bus patvirtinta, o verslininkas nusprendė ją įskaityti, tada mokesčių institucijai turėtų būti išsiųstas pranešimas. Jis gali būti išduodamas tiek popierine, tiek elektronine forma. Norėdami pateikti internetinę paraišką, mokesčių mokėtojas turi turėti patobulintą kvalifikuotą elektroninį parašą.

Sprendimas dėl įskaitymo priimamas per 10 dienų nuo prašymo pateikimo dienos. Jei susitaikymas buvo atliktas jį pateikus, laikotarpis skaičiuojamas nuo susitaikymo dienos.

Individualių verslininkų permokėtų mokesčių grąžinimas

Jei permokos suma yra didelė ir nėra „tinkamos“ skolos įskaitymui, mokesčių mokėtojas gali ją grąžinti į einamąją sąskaitą. Procedūra čia paprastai panaši į kompensavimo variantą.

Pirmiausia turite pasitarti su mokesčių inspekcija. Tada, jei viskas teisinga, verslininkas kreipiasi dėl permokėto mokesčio grąžinimo. Paraiškos formos pateikiamos Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos užsakymuose: „popierinė“ versija - Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštu] nuo 2017-02-14, o elektroninis - Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštu] nuo 2019.03.18.

Tie patys norminiai aktai taip pat patvirtino minėtas kompensavimo paraiškas.

Sprendimas čia taip pat suteikiamas 10 dienų, ir apskritai visa grąžinimo procedūra skiriama per mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 6 ir 8 punktai).

Svarbu!

Pareigūnai turi teisę atsisakyti grąžinti pinigus, jei verslininkas turi įsiskolinimų, kuriuos reikia įskaityti į tą patį biudžetą. Šiuo atveju mokesčių inspekcija pirmiausia įvykdo įskaitymą ir grąžinama tik likusi permokos suma (jei tokia yra).

Pažeidus terminą, mokesčių mokėtojui turi būti paskirtos baudos pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą.

Permoką galima kompensuoti arba grąžinti per 3 metus nuo mokesčio pervedimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas).

Kaip garantuoti atsiskaitymų su mokesčių institucijomis tikslumą

Niekas nėra apsaugotas nuo klaidų, o juo labiau - nuo finansinės padėties pokyčių per metus. Todėl mokesčių permokėjimas yra gana įprastas dalykas.

Nustačius permoką, mokesčių institucijos privalo informuoti verslininką apie šį faktą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 3 punktas). Tačiau akivaizdu, kad praktiškai jie to daryti neskuba. Ir jei verslininkas nekreipė dėmesio į mokėjimų būklę ir praleido trejų metų terminą, tada pinigų grąžinti nebus galima. Šiuo atveju nėra mokesčių institucijų pranešimo nebuvimo. RF ginkluotosios pajėgos tai nurodė 2018 m. Rugpjūčio 30 d. Apibrėžime Nr. 307-KG18-12491.

Todėl šiuo klausimu nereikia remtis valdininkų sąžiningumu. Juk jiems mokesčių grąžinimas yra ataskaitų rodiklių pablogėjimas. Pats verslininkas turi reguliariai tikrintis mokesčių inspekcijoje. Geriau tai daryti bent kartą per ketvirtį, taip pat, jei kyla abejonių dėl duomenų patikimumo.

Užsakymo paslauga

Jei turite permokėtą mokestį į biudžetą, galite jį atskaityti iš kitų mokėjimų arba grąžinti. Kaip tai padaryti, priklauso nuo permokos priežasties: jūs pats suklydote ir sumokėjote daugiau nei reikia, arba mokesčių inspekcija iš jūsų surinko perteklinę sumą.
Apie tai, kokių veiksmų organizacija ar verslininkas turėtų imtis šiais atvejais, mūsų straipsnyje pasakos „USN in Practice“ kėdės ekspertai.

Ką daryti, jei pats permokėjote mokestį

Mokesčius galite permokėti per klaidą: pavyzdžiui, jūs ar jūsų buhalteris suklydo apskaičiuodami mokestį ar pildydami mokėjimo nurodymą.

Jei apskaičiuojant mokestį įvyko klaida, tada Mokesčių kodekso 81 straipsnyje reikalaujama mokesčių tarnybai pateikti atnaujintą šio mokesčio deklaraciją, jei dėl klaidos mokestis buvo neįvertintas. Permokėjus mokestį, mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga yra pateikti „patikslintą pareiškimą“.

Pagal Mokesčių kodekso 78 straipsnį permoka gali būti:

• įskaitytas iš vėlesnio atitinkamos rūšies mokesčio sumokėjimo;
• įskaitymas iš skolų už atitinkamas mokesčių rūšis, baudas, baudas;
• grąžinti į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą.

Siekdama, kad mokesčių administracija kompensuotų permoką nuo tolesnių mokėjimų už tuos pačius ar kitus mokesčius, įmonė turi pateikti paraišką, kurios forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Kovo 3 d. Įsakymu Nr. ММВ-7- 8 / [apsaugotas el. paštu] Gavusi šį dokumentą, mokesčių inspekcija per 10 dienų priims sprendimą dėl įskaitymo. Dar penkios dienos skiriamos patikrinimui, kad įmonė būtų informuota apie savo sprendimą.

Štai pavyzdinė programa, skirta užskaityti „supaprastintą“ mokestį:

Jei norite sumokėti vieno mokesčio įsiskolinimą permokėdami kitą, paraiškos pateikti nereikia.

Inspektoriai patys priims sprendimą dėl tokio įskaitymo. Jie tai padarys per 10 dienų po to, kai aptiks permoką, arba po to, kai jūsų įmonė ir inspekcija pasirašys bendrą sumokėtų mokesčių suderinimo aktą.

Mokesčių administracija, priėmusi sprendimą, privalo jus apie tai informuoti per penkias dienas. Tačiau tai nereiškia, kad, patys atradę permoką, turėtumėte palaukti, kol mokesčių administracija tai padarys.

Suradusi „papildomą“ išmoką prieš inspektorius, įmonė gali kreiptis dėl įsiskolinimų padengimo. Per mėnesį nuo prašymo gavimo dienos mokesčių institucija turi grąžinti permokėtą mokestį.

Tačiau tai įvyks po to, kai permoka bus įskaityta iš jūsų skolos, kurią turite sumokėti kitiems atitinkamos rūšies mokesčiams.

Dėl to (jei turite tokią skolą) skirtumas tarp permokos ir grąžintos skolos „grįš“ į einamąją sąskaitą (jei, žinoma, pakako permokėto mokesčio sumos).

Jei mokesčių inspekcija pažeidžia šį terminą, ji turės sumokėti palūkanas už kiekvieną uždelstą dieną, remdamasi Rusijos banko refinansavimo norma.

Šių metų kovo 4 dieną „LLC Passive“ pateikė mokesčių inspekcijai prašymą grąžinti 20 000 rublių mokesčių permoką.

Mėnesio grąžinimo laikotarpis baigėsi balandžio 4 d., Tačiau pinigai į sąskaitą buvo įskaityti tik balandžio 20 d., Tai yra vėlavimas buvo 16 dienų.

Refinansavimo norma visą tą laiką buvo lygi 10,5% per metus.

Mokesčių inspekcija privalo mokėti palūkanas už atsakomybę:

20 000 RUB × 10,5%: 365 dienos × 16 dienų = 92 RUB

Permokėtas sumas galite kompensuoti tik neviršydami tos pačios rūšies mokesčių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui, federalinius mokesčius galite atskaityti tik iš federalinių mokesčių, regioninius mokesčius - iš regioninių mokesčių, o vietinius - iš vietinių mokesčių. Negalėsite nukreipti federalinio mokesčio permokos į regioninį ar vietinį mokestį ir atvirkščiai. Pavyzdžiui, STS, UTII, gyventojų pajamų mokestis nurodo federalinius mokesčius, o žemės mokesčius - į vietinius mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 ir 15 straipsniai). Tai reiškia, kad permokos pagal supaprastintą mokesčių sistemą neįmanoma išsiųsti žemės mokesčio įsiskolinimui padengti (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. Gruodžio 13 d. Laiškas Nr. 03-05-06-01 / 86).

Beje, leidžiama kompensuoti mokesčių permoką į vieną biudžetą ir to paties mokesčio permoką į kitą biudžetą.

Jei permoka nėra įskaityta ar negrąžinta, galite kreiptis į arbitražo teismą.

Dažnai mokesčių institucijos atsisako kompensuoti ar grąžinti permokas, nes jų suma dėl banko kaltės nepateko į biudžetą ar nebiudžetinį fondą.

Jie klysta: mokestis laikomas sumokėtu nuo to momento, kai bankas gavo jūsų mokėjimo nurodymą už jo pervedimą. Žinoma, su sąlyga, kad sąskaitoje buvo pakankamai pinigų.

Permokėto mokesčio grąžinimas

Permokėto „supaprastinto“ mokesčio grąžinimo procedūra nesiskiria nuo visų kitų „permokėtų“ mokesčių grąžinimo į biudžetą procedūrų.

pastaba

Šiuo metu yra standartiniai prašymų kompensuoti ir grąžinti mokesčius pavyzdžiai. Jie buvo patvirtinti Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Kovo 3 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštu] Iki to laiko priminsime, kad įmonės ir verslininkai kreipėsi dėl mokesčių mokėjimų įskaitymo ar grąžinimo laisva forma.

Permoką už supaprastintą mokesčių sistemą galite grąžinti dviem atvejais:

• jei pats permokėjote mokestį;
• jei mokesčių inspekcija jums pateikė papildomus mokesčius, o jūs užginčijote juos Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje ar teisme ir įrodėte, kad jie neteisėti.

Tokiose situacijose permokėtas sumas galite grąžinti tik į einamąją sąskaitą. Permokos negrąžinamos grynaisiais.

O verslininkai turi teisę prašyme grąžinti mokesčius nurodyti savo asmeninės banko kortelės sąskaitą (2013 m. Rugsėjo 17 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimas Nr. VAS-12390/13). Tokiu atveju nuo per didelės mokesčių sumos sumokėjimo dienos neturėtų praeiti treji metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 7 punktas). Apskaičiuokite trejus metus nuo metų deklaracijos pateikimo dienos, bet ne vėliau kaip iki nustatyto jos pateikimo termino (2011 m. Birželio 28 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimas Nr. 17750/10, laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 15 d. Nr. 03-03-06 / 1/309).

Norėdami grąžinti permoką, pateikite prašymą Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai tokia forma, kuri patvirtinta 2015 m. Kovo 3 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-8 / priede Nr. 8 patvirtinta forma. [apsaugotas el. paštu]

Prašyme nurodykite patikrinimo pavadinimą ir savo duomenis: įmonės pavadinimą arba verslininko pavardę, vardą, tėvavardį.

Taip pat užpildykite deklaracijos priežastį - Mokesčių kodekso straipsnį, pagal kurį pateikiama deklaracija. Dėl permokėtų sumų tai yra Mokesčių kodekso 78 straipsnis, o už per daug surinktas sumas - 79 straipsnis. Ir pažymėkite permokos rūšį - kiek norite grąžinti: permokėta ar per daug surinkta.

Tada nurodykite mokestį, už kurį susidarė permoka, ir laikotarpį, su kuriuo jis susijęs, KBK ir OKTMO, taip pat sumą, kurią prašote grąžinti, rubliais, skaičiais ir žodžiais.

Štai pavyzdinė paraiška grąžinti „supaprastintą“ mokestį:

Inspektoriai grąžins permoką tik į einamąją sąskaitą. Todėl prašyme būtinai nurodykite šios sąskaitos duomenis, į kuriuos mokesčių inspekcija turi jums pervesti pinigus: banko pavadinimą, korespondentinę sąskaitą, BIK, TIN, KPP, patį įmonės ar verslininko sąskaitos numerį. Be to, prašyme būtinai nurodykite, kas tiksliai grąžina permoką - mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas ar mokesčių agentas. Įtraukite paraiškos pildymo datą ir asmens, kuris grąžina permoką, parašą.

Pateikite paraišką Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai popieriuje arba elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4, 6 punktai, 78 straipsnis). Per 10 dienų nuo jūsų prašymo grąžinti mokesčius gavimo dienos arba nuo bendro sumokėtų mokesčių suderinimo akto pasirašymo dienos, jei toks bendras susitaikymas buvo atliktas, mokesčių inspekcija turi nuspręsti grąžinti permokėtą ar surinktą sumą. mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 8 punktas) ... Per penkias darbo dienas nuo sprendimo priėmimo mokesčių institucijos privalo jus informuoti apie priimtą sprendimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 9 punktas).

Inspekcija grąžins permoką per mėnesį po to, kai gaus iš jūsų jūsų prašymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 6 punktas). Bet jei turite mokesčių įsiskolinimų, nustatytų atliekant mokesčių derinimą, jie pirmiausia bus sumokėti. Valdikliai grąžins jums likučius. Jei mokesčių inspektoriai pažeidžia mėnesio terminą, jūs turite teisę į palūkanas už vėlavimą grąžinti pinigus. Jie imami už kiekvieną uždelstą kalendorinę dieną, atsižvelgiant į Rusijos banko refinansavimo normą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 10 punktas).

Ką daryti, jei mokesčių inspekcija jus klaidingai apmokestino

Mokesčių tarnyba gali besąlygiškai rinkti nesumokėtus mokesčius, baudas ir baudas iš firmų sąskaitų.

Gali atsitikti taip, kad mokesčių inspekcija per klaidą nurašė pinigus iš jūsų įmonės sąskaitos (pavyzdžiui, jūs sumokėjote mokesčius, tačiau mokėjimo nurodymas dėl kažkokių priežasčių negavo mokesčių inspekcijos ir jus laikė skolininku).

Jei taip atsitiktų, mokesčių institucijos turi grąžinti jums per daug surinktą sumą ir už ją sukauptas palūkanas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnio 5 punktas).

Jei turite skolų biudžetui, kuriame buvo surinktas mokestis, turite grąžinti dalį nurašytos sumos, kuri liko po to, kai ji buvo įskaityta iš skolos grąžinimo.

Norėdami grąžinti mokesčių inspekcijos nepagrįstai surinktus pinigus, pateikite prašymą mokesčių inspekcijai tokia forma, kuri buvo patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Kovo 3 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-8 / [apsaugotas el. paštu]

Paraiška turi būti pateikta per mėnesį nuo tos dienos, kai sužinojai apie perteklinę sumą, nurašytą iš įmonės sąskaitos.

Praktiškai šis laikotarpis skaičiuojamas nuo kitos dienos po dienos, kai pinigai nurašomi iš sąskaitos.

Jei praleidote mėnesio terminą, turėsite kreiptis dėl pinigų grąžinimo į arbitražo teismą. Tai galima padaryti per trejus metus nuo tos dienos, kai sužinojote apie nurašymą.

Mokesčių tarnyba turi priimti sprendimą dėl jūsų prašymo per 10 darbo dienų nuo jo gavimo. Per mėnesį nuo tos pačios akimirkos mokesčių institucijos turi grąžinti pinigus jums.

Tai yra, mėnuo yra laikotarpis, kuris nėra vėlesnis, per kurį pinigai turi būti jūsų sąskaitoje.

Visą laiką, skaičiuojant nuo pinigų nurašymo dienos, iki jų grąžinimo dienos imtinai skaičiuojamos Rusijos banko refinansavimo normos dydžio palūkanos.

Rugsėjo 5 d. Mokesčių inspekcija grąžino pinigus į įmonės sąskaitą, tai yra, praėjus 36 dienoms nuo nurašymo.

Mokesčių inspekcija privalo sumokėti įmonei palūkanas:

60 000 RUB × 10,5% × 36 dienos : 365 dienos = 621,37 rubliai.

Jei permoka jums nebuvo grąžinta laiku, galite kreiptis į arbitražo teismą.

„Kiek kartų buvo pasakyta pasauliui ...“ Tokie žodžiai ateina į galvą, kai kitą „tryliktą“ kartą gauni klausimą, ką daryti, jei per metus iš STS buvo sumokėta daugiau avansinių mokėjimų, nei jie skolingi. Atrodo, kad mūsų interesai yra to išvengti, ar ne? Kodėl verta skolinti biudžetui visiškai nemokamai? Tačiau metai iš metų situacija vėl kartojasi - ir vėl labas, permokėjimas už supaprastintą mokesčių sistemą.

Iš kur permokos už supaprastintą mokesčių sistemą: „hit parado“ lyderiai

Hitų parado lyderis yra tokia situacija:

• Per metus individualus verslininkas, turintis STS „pajamas“, mokėjo avansinius mokėjimus už pajamas. Visos metų įmokos buvo sumokėtos gruodžio mėnesį, o jų vertė yra didesnė už mokėtiną mokestį už metus (kaip mokėti įmokas, kad būtų išvengta permokos, privaloma).

2 ir 3 lentelių „Permoka pagal supaprastintą mokesčių sistemą“ vietoje šios situacijos:

• Draudimo įmokos buvo mokamos per metus, tačiau visų avansinių įmokų suma, pagrįsta I ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir 9 mėnesių rezultatais, pasirodė esanti didesnė nei visų metų mokesčio suma (pavyzdžiui, STS „Pajamos-išlaidos“, jei 4 ketvirtį buvo nedaug pajamų, o išlaidų yra daug).
• Mokėjimo ar skaičiavimų klaida. Galbūt, apskaičiuodamas avansinius mokėjimus, buhalteris padarė klaidą ir suskaičiavo papildomą mokėtiną mokesčių avansą. Arba generuojant mokėjimo nurodymą gali įvykti klaida.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, metų pabaigoje turi sumokėti vieną mokestį iki kitų metų kovo 31 dienos (organizacijoms) arba iki balandžio 30 dienos (individualiems verslininkams). Bet ką daryti, jei mokestis jau permokėtas?

Šioje situacijoje permokos priežastis neturi reikšmės. Svarbus kitas dalykas - ką daryti toliau. Bet pirmiausia, nedidelis temos pavyzdys (paimame paprasčiausius skaičius - siekiant aiškumo, o kitame straipsnyje skaitykite, kaip tai daroma abiem apmokestinimo objektams).

Pavyzdžiui, permokos už supaprastintą mokesčių sistemą

Prisiminkime pavyzdį, kurį jau išanalizavome. IP Sumkina užsiima mažmenine Kinijos lagaminų prekyba per internetinę parduotuvę, įsikūrusi USN objektu „pajamos“. Darbuotojų nėra. Einamųjų metų pajamos apibendrintos lentelėje:

Tarkime, kad mūsų pavyzdyje individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka draudimo įmokas taip: visa fiksuota dalis buvo sumokėta gruodį - 27 990 rublių, o įmokos nuo perviršio - sausio 9 100 rublių.
Tada visi avansiniai mokėjimai būtų atliekami be jokių nuolaidų:

• I ketvirtį: 250 000 * 6% = 15 000 rublių.
• Pusmečio pabaigoje: 600 000 * 6% - 15 000 = 21 000 rublių.
• Remiantis 9 mėnesių rezultatais: 980 000 * 6% - 15 000 - 21 000 = 22 800 rublių.

Metų pabaigoje: 1 210 000 * 6% - 27 990 - 15 000 - 21 000 - 22 800 = - 14 190 rublių.

Minusas pagal skaičiavimų rezultatus reiškia, kad permokama pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Ką su juo daryti?

Ką daryti su mokesčių permokėjimu?

Visų pirma, jūs turite tai padaryti Susitaikymo aktas su mokesčių inspekcija. Galite pateikti užklausą dėl suderinimo ataskaitos naudodamiesi daugeliu programų, skirtų ataskaitoms siųsti. Susitaikymą taip pat galite atlikti tiesiogiai patikrinimo metu, parašydami pareiškimą.

Paraiškos forma yra nemokama, dažniausiai pavyzdį galima rasti inspekcijos informaciniuose stenduose. Paraiškoje rašome viską, ką norime žinoti: kuriam laikui tikriname, už kokius mokesčius, nepamirškite kartu su mokesčio pavadinimu nurodyti ir BCC. Taip pat nurodykite dokumentų gavimo būdą - asmeniškai arba paštu.

Inspekcija parengia savo sutaikinimo ataskaitos kopiją ir atiduoda ją jums patikrinti. Galbūt Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija nesutiks su jūsų duomenimis. Pavyzdžiui, 9 mėnesių mokėjimas galėjo būti klaidingai pervestas į kitą BCC. Esant duomenų neatitikimui, turi būti nustatyta ir pašalinta nesutarimo priežastis.

Patvirtinęs permokos faktą, mokesčių mokėtojas turi 2 galimybes, kaip atsikratyti permokos:

• įskaitytas iš būsimų mokėjimų(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 4 punktas),
• grįžti į einamąją sąskaitą(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6 straipsnis, 78 straipsnis). Ši galimybė yra įmanoma tik tuo atveju, jei įmonė neturi įsiskolinimų mokesčių inspekcijai už kitus mokesčius (baudas, baudas). Jei yra įsiskolinimų, Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija savarankiškai kompensuos mokesčių permoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo mokesčių mokėtojo įsiskolinimų biudžetui (Mokesčių kodekso 78 straipsnio 5 punktas).

Kaip įskaityti supaprastintą mokesčių sistemą permoką nuo būsimų mokėjimų

Permokos kompensuojamos remiantis mokesčių mokėtojo prašymu. Jį galima perduoti tiek popierine, tiek elektronine forma, patvirtinant EDS (elektroniniu skaitmeniniu parašu), per TKS (telekomunikacijų kanalus).

Paraiška rašoma laisva forma. Nepamirškite nurodyti organizacijos ar individualaus verslininko duomenų, laikotarpio, kai susidarė permoka, mokesčio, už kurį susidarė permoka, taip pat kaip norite įskaityti sumą - kuriam mokesčiui ir kuriam laikotarpiui. Mokesčių institucija per 10 dienų nuo mokesčių mokėtojo prašymo gavimo dienos privalo permoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą įskaityti iš būsimų mokėjimų.

Supaprastintos mokesčių sistemos permokos grąžinimas iš IFTS

Grąžinamos lėšos taip pat atliekamos mokesčių mokėtojo prašymu. Be duomenų, kurie pateikiami kompensavimo paraiškoje, būtinai nurodykite banko duomenis, į kuriuos turėsite gauti mokėjimą.

Permoka grąžinama pagal supaprastintą mokesčių sistemą per 1 mėnesį, kuri skaičiuojama nuo prašymo grąžinti pateikimo dienos (Mokesčių kodekso 78 straipsnio 6 punktas). Tačiau šis laikotarpis gali pasirodyti ilgesnis, nes prieš grąžindamas mokestį IFTS patikrins per didelių mokėjimų faktą. Tai atsitinka atliekant mokesčių deklaracijos auditą, kuris atliekamas per 3 mėnesius nuo deklaracijos pateikimo dienos (Mokesčių kodekso 88 straipsnis). Todėl bendras grąžinimo laikotarpis gali būti iki 4 mėnesių.

Koks yra geriausias būdas elgtis, jei supaprastinta mokesčių sistema moka mokesčius?

Žinoma, tai turi nuspręsti mokesčių mokėtojai. Tačiau reikia nepamiršti kelių dalykų:

• IFTS nemėgsta grąžinti pinigų, kai kalbama apie didelę sumą. Jei planuojate grąžinti didelę sumą, pasiruoškite papildomi patikrinimai ir paklausimai dokumentus.
• Atlikdami atsiskaitymus, kai kurie bankai ima mokestį komisiniai už kiekvieną mokėjimą... Apskaičiuokite, ar neprarasite papildomų pinigų, jei pirmiausia grąžinsite permoką iš biudžeto ir po kelių mėnesių vėl pervesite pinigus į biudžetą kaip avansą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tai ypač pasakytina, jei turite nedidelę mokesčių permoką už supaprastintą mokesčių sistemą.

Jei jums reikia patarimo apskaičiuojant draudimo įmokas, apskaičiuojant mokesčius ar pagalbos surašant paraišką, parašykite man puslapyje. Sužinokite, kaip galiu padėti interneto verslininkams apsilankęs puslapyje.