Gautinų sąskaitų valdymo politikos formavimo etapai. Įmonės gautinų sumų valdymas. UAB „Service“ gautinų sumų dinamika

Gautinos sumos atsiranda dėl atotrūkio tarp prekių pirkimo ir pardavimo bei jų apmokėjimo. Iš esmės gautinos sumos yra vienos įmonės finansinės investicijos į kitą. Todėl veiksmingas gautinų sumų valdymas reiškia šio turto išsaugojimą priimtina apimtimi.

Šiame straipsnyje sužinosite:

Ką svarbu žinoti norint efektyviai valdyti gautinas sumas įmonėje

Gautinos sumos - atotrūkio tarp prekių pirkimo-pardavimo ir apmokėjimo pasekmė (toliau prekės suprantamos kaip pačios prekės, taip pat darbai ir paslaugos). Nors visais atvejais lėšos pervedamos mokant ir grąžinant, gautinos sumos turi specifinių savybių:

• lėšas galima grąžinti prekėmis („uždarymo“ avansai);
• gautinų sumų valdymas prisideda prie pardavimų augimo;
• gautinos sumos gali gauti papildomų pajamų iš nuolaidų ir padidinti pirkimų efektyvumą;
• Kaip ir visoms paskoloms, taip ir gautinoms sumoms yra įsipareigojimų neįvykdymo, infliacijos ir kitų nuostolių rizika.

Atsisiųskite naudingus dokumentus:

Gautinų sąskaitų rūšys

Prieš kalbėdami apie tai, kaip pagerinti organizacijos gautinų sumų valdymo efektyvumą, išsiaiškinkime, kas tai yra. Gautinos sumos yra padalintos iš kitų šalių–pirkėjai ir klientai, tiekėjai, biudžetas (žr. 1 pav.).

1 paveikslas

Komercinis atsižvelgiama į gautinas sumas, susijusias su pagrindine įmonės veikla. Šio tipo gautinas sumas sudaro pagrindiniai elementai:

• išankstiniai apmokėjimai ir avansai tiekėjams (žaliavų, medžiagų, komponentų ir kt. pirkimų įskaitymas);
• atidėtas mokėjimas (prekių kreditai) pirkėjams už išsiųstus gaminius;
• permokos už komercinius pirkimus (pervestų lėšų sumos).

Ne pelno(administracinė ir ekonominė) yra susijusi su įmonės išlaikymo sąnaudomis.

Abiem atvejais, atsižvelgiant į gautinų sumų atsiradimo priežastį, gali būti du tipai:

• dokumentinis - kai išlaidos nepadengiamos pirminiais dokumentais. Tai žymiai iškreipia ataskaitų teikimą ir priverčia įmonę permokėti mokesčius, o kai kuriais atvejais slepia sukčiavimą ir vagystes;
• piniginis - atsiranda dėl to, kad negauna pinigų ar jų sumokėtų prekių ir yra laikina apyvartinio kapitalo nukreipimo forma, nemaloniausia iš pasekmių slypi pinigų mokėjime, negautame pelne ir tokio turto turtas nėra visada laiku ir visiškai konvertuojami į sumas sąskaitose arba į materialines vertybes sandėliuose.

Taip pat yra tarpinė debitorinių įsiskolinimų rūšis - tai „prieštaringai vertinamas“ debitorinis įsiskolinimas(dažniau kaip nekomercinių išlaidų dalis), kurios laikui bėgant turėtų būti priskirtos vienai iš pagrindinių kategorijų (žr. 2 diagramą).

2 paveikslas

Gautinų sumų gyvenimo etapai

Norint valdyti organizacijos gautinas sumas, svarbu suprasti gautinų sumų raidos ciklus, jie pavaizduoti 3 paveiksle ir yra susieti su šiais pagrindiniais įvykiais:

• A punktas - faktinio vertės perdavimo sandorio šaliai data;
• B punktas - įrašymo į likučius data;
• C punktas - sutartyje nurodyta išpirkimo data;
• D punktas - perkėlimo į pradelstą kategoriją data;
• E punktas - perkėlimo į kategoriją „beviltiška“ data;
• taškas F - balanso nurašymo momentas.

3 paveikslas... Gyvenimo ciklas

Panagrinėkime juos išsamiau.

1 etapas Virtualus

Laikotarpis nuo B iki C. Šiame etape daroma prielaida, kad pirminiai dokumentai yra tinkamai suformuoti ir įvesti į kitų sandorių šalių apskaitos sistemas, kad būtų išvengta nepagrįsto vėlavimo formalizuoti sandorį ir jo parametrus.

Pavyzdys

Mano praktikoje įmonių grupė naudojo tai, kad sutartyse atidėjimas buvo skaičiuojamas nuo pirminių dokumentų surašymo. Sąmoningai vilkindama procesą, pakartotinai privertusi juos perdaryti ir siųsti dokumentus, įmonė iš tikrųjų gavo papildomą vėlavimą, kai kuriais atvejais viršydama sutartyse nustatytą laiką. Kartais šis metodas prie oficialių terminų pridėdavo 90, 120 ar daugiau dienų.

Tinkamai įformintų pirminių dokumentų trūkumas taip pat apsunkina savalaikį problemų, susijusių su atsargų trūkumu ir pertekliumi, sprendimą, o jei problema per vėluojama, kyla abejonių dėl paties vertės perdavimo fakto (ypač greitai keičiantis darbuotojams). pernelyg kruopštus teisininkų kruopštumas ir piktybinių ketinimų buvimas vienoje iš šalių). Kai kuriais atvejais dėl tokių klaidų, netikslumų ar netinkamų parašų sandoris gali būti pripažintas negaliojančiu. Štai kodėl šiame etape reikėtų atkreipti dėmesį į būdų, kaip sumažinti vidutinį laiko tarpą tarp faktinio atsargų perdavimo ir sąskaitos faktūros išrašymo pirkėjui, paiešką. Grynųjų pinigų avanso atveju šis laikotarpis nustatomas atsižvelgiant į lėšų kreditavimo gavėjui laiką. Kitaip tariant, būtina vengti nesusipratimų nustatant laiką, jei nurašymas iš pirkėjo sąskaitos ir įskaitymas į tiekėjo sąskaitą nevyksta tą pačią dieną.

2 etapas. Srovė

Laikotarpis nuo taško C iki taško D. Gautinos sumos šiame etape:

• pagal tūrį sudaro pirminiai sistemoje užregistruoti dokumentai;
• pagal terminą jis išlieka iki išpirkimo datos (pagal terminą suprantama ir lėšų gavimas už pateiktus atidėjimus, ir prekių gavimas dėl atlikto avanso. - Apytiksliai autorius);
• kokybės požiūriu jis laikomas normaliu (dirbančiu) ir gali būti efektyviausiai refinansuojamas per užduotį.

Reikėtų pažymėti, kad net ir esant dabartinei skolai, grąžinimo laiku tikimybė yra atvirkščiai proporcinga laikotarpio, kuriam ji buvo suteikta, trukmei. Priežastis paprasta: sutikdami su atidėtu mokėjimu arba atidėdami pristatymą mėnesiui ar mažiau, galite tiksliau nuspėti partnerio poziciją, nei kalbant apie šešių ar daugiau mėnesių laikotarpį. Pailgėjus terminui, gali pasirodyti anksčiau nežinomi veiksniai (ypač išorinės ekonominės sąlygos), dėl kurių gali būti mokama iš dalies arba visiškai.

3 etapas. Problematiška

Laikotarpis nuo taško D iki taško E. Skola šiame etape:

• pagal apimtį jis susidaro iš skolų, kurios praleido grąžinimo datą (tai apima restruktūrizuotą skolą iki visiško jos grąžinimo, o pirmą kartą pažeidus naują tvarkaraštį, ji patenka į pradelstų gautinų sumų kategoriją);
• laiko atžvilgiu jis lieka tol, kol bus pripažintas vėluojančiu (kiekviena nauja diena geometriškai sumažina tikimybę surinkti problemines skolas, tai yra greitai „paseno“);
• apimtis padidėja dėl sankcijų skyrimo kitai šaliai.

Dalis tokios skolos gali būti greitai grąžinta, jei ji pasirodo esanti problemiška dėl dviejų lengvai pašalinamų priežasčių:

• žmogiškasis faktorius - partnerių vadovų neatidumas ar drausmės trūkumas, dokumentų praradimas, sprendimų priėmimo vadovų trūkumas ir kt .;
• laikinos techninės su sandorio šalimi susijusios problemos - ekstremali situacija biure, vėlavimas lėšų kreditavimui banke ir kt.

Praktiškai tokios situacijos nėra neįprastos dirbant su mažomis įmonėmis, kuriose blogai išvystyti verslo procesai, kai problemą galima pašalinti po vieno telefono priminimo. Kitos nemokėjimo priežastys apsunkina greitą problemos sprendimą.

„Probleminio“ laikotarpio trukmė priklauso nuo daugelio veiksnių, įskaitant įmonės kredito politikos griežtumą ir verslo praktiką pramonėje. Tačiau paprastai tai negali būti trumpesnis nei savanoriško problemos sprendimo laikotarpis (per savaitę) ir neturėtų viršyti ketvirtadalio, arba, jei sutartyje numatomi reguliarūs mokėjimai, trečios sumos nemokėjimas pagal tvarkaraštį.

Būtent „probleminiu“ laikotarpiu finansų direktoriaus operatyvus įsikišimas į situaciją, kai visi kiti dalykai yra vienodi, suteikia daugiau galimybių grąžinti skolas. Net jei gautina suma atsiranda dėl objektyvių priežasčių - staigaus partnerio finansinės padėties pablogėjimo ar piktybiško ketinimo (sukčiavimo) buvimo - galimybė „pasistumti“ protingose ​​ribose ir gauti bent dalį mokėjimo lieka, jei iniciatyva nebus praleista.

4 etapas. Pavėluota

Laikotarpis nuo taško E iki taško F. Visos gautinos sumos, kurios nebuvo grąžintos arba kurios nebuvo restruktūrizuotos esant probleminiam statusui, perkeliamos į šį etapą. Darbe būtinai dalyvauja teisininkai ir saugos tarnyba.

2 grupė. Likvidumo rodikliai

Likvidumas atspindi skolos grąžinimo greitį be reikšmingo vertės sumažėjimo ir daro įtaką įmonės mokumui bei finansiniam stabilumui. Skola gali būti pripažinta likvidi:

• trumpalaikis (su greita apyvarta);
• laiku grąžinta (pagal grafiką ar greičiau);
• jei reikia, gali būti refinansuojamas (pavyzdžiui, faktoringas) be didelių išlaidų.

Skolų refinansavimo sąlygų įvertinimas leidžia nustatyti skolos grąžinimo greitį ir papildomas išlaidas naudojant šias pagrindines priemones:

• faktoringas ir konfiskavimas (skolų pardavimas bankams ir specializuotoms organizacijoms), atsižvelgiant į tai, kad toks skolų perleidimas dar labiau sumažina administracinių skolų aptarnavimo išlaidas dėl disponavimo dalimi funkcionalumo;
• vekselio ar kitų trumpalaikių vertybinių popierių registravimas, vėliau juos išleidžiant į antrinę apyvartą, atsižvelgiant į tai, kad tai supaprastina skolos perpardavimą, o generalinio direktoriaus vekselio lavina yra papildomas motyvas laiku pateikti vekselį. lėšų pervedimas ir kliūtis paskirstyti neįvykdytus įsipareigojimus partnerio vadovams;
• atskaityti priešpriešinius įsipareigojimus (įskaitant daugiašalius);
• mainų mainai (grynųjų pinigų grąžinimo forma).

Apsvarstykime pagrindinius rodiklius, kuriuos galima naudoti vertinant likvidumą.

1. Skolos apyvarta apibūdina jos natūralaus grąžinimo lygį per finansinį ciklą. Rodiklis nustatomas pagal formulę

Apyvarta = (Vidutinis laikotarpio debetas × Dienų dienų skaičius): Pajamos už laikotarpį

Surinkimo laikotarpis yra vidutinis dienų, reikalingų surinkimui, skaičius. Kuo jis mažesnis, tuo didesnis apyvartinio kapitalo likvidumas, tuo labiau padidėja kitas įmonės turtas, efektyviau naudojamas kreditorius ir mažėja prekių savikaina (didėjant apyvartai, pastoviųjų išlaidų dalis padidėja) priskiriama savikainai tam tikru laikotarpiu mažėja). Rodiklio augimas gali reikšti skolų išieškojimo sunkumus, įskaitant blogėjančią jo kokybę, taip pat padidėjusį veiklos ciklą ir sumažėjusį bendrą įmonės pelningumą. Gautinų sumų apyvartos dinamiką patartina sieti su ją finansuojančių įsipareigojimų apyvartos dinamika, taip pat su biudžeto standartais.

Jų apyvartos dalies dalies rodiklis per visą veiklos ir finansinio ciklo trukmę gali vizualiai palyginti gautinų sumų ir kreditorių apyvartą (4 pav.).

4 paveikslas

Jei gautinų sumų apyvarta žymiai viršija gamybos ciklą, gali būti, kad įmonė uždirba daugiau iš paskolų (atidėjimų) nei iš gamybos. Kai finansinės paslaugos nėra pagrindinė įmonės kompetencija, ši situacija kelia klausimų.

2. Surinkimo norma tai ypač naudinga analizuojant laipsnišką skolos grąžinimą (pavyzdžiui, jei sutartyje numatytas trijų mėnesių įmokų planas pagal 50% / 30% / 20% schemą). Rodiklio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Surinkimo norma = (laikotarpio gautinų sąskaitų gavimas × 100): pardavimo apimtis šiuo laikotarpiu

Tikrąją santykio vertę reikėtų palyginti su planuota, taip pat atskirą analizę turėtų atlikti kitos sandorio šalys ir sandoriai.

3. Rizikos rodikliai apibūdinti galimo skolos ar jos dalies praradimo tikimybę. Yra keturios pagrindinės rizikos:

1. Kreditas - susijęs su kitos sandorio šalies įsipareigojimų nevykdymu ar nevisišku įvykdymu.
2. Infliacinis - atsiranda dėl skolos balanse egzistavimo mokėjimo atidėjimo forma trukmės.
3. Valiuta - užsienio ekonominės veiklos atveju.
4. Teisinis - sukelia nuostolių dėl skolos nepripažinimo dėl formalių priežasčių.

Nors vėlavimai pirkėjams padidina šią riziką, skolos išankstinio apmokėjimo tiekėjams forma, priešingai, jas sumažina.

Sandorio šalies ar sandorio pramonės ypatumai gali kelti papildomą riziką, kuri gali viršyti galimų nuostolių dydį dėl aukščiau išvardytų „standartinių“ rizikų.

Jei viskas yra lygi, kredito rizika yra svarbiausia metrika, kurią reikia stebėti. Pagrindinė jo grėsmė siejama su tuo, kad sandorio šalis vertinama remiantis neišsamiais ir ne visada patikimais duomenimis (pavyzdžiui, remiantis jos pačios mokėjimų statistika, subjektyviais vadovų įspūdžiais, reputacija rinkoje ar, dar mažiau dažnai, remiantis praėjusių laikotarpių apskaitos ataskaitomis). Be neišsamios (o kartais netikslios), analizės metu nurodyta informacija gali būti pasenusi arba neaktuali. Be to, net ir didelės bei finansiškai stabilios įmonės dažnai sąmoningai leidžia sau smarkiai vėluoti mažoms sandorio šalims, suprasdamos, kad priešingu atveju jų tiekėjui teks nutraukti santykius ir netekti tokių nestabilių pajamų. Didžiųjų prekybos tinklų partneriai, monopolininkai ir, kai kuriais atvejais, vyriausybinės agentūros rizikuoja. Taip pat yra teigiamas „asmeninių santykių“ poveikis, kuris kartais leidžia išlikti pasitikėjimu mokėjimais net tada, kai konkuruojančios įmonės turi didelių problemų.

Optimalus metodas yra ekspertų atliekamas kredito rizikos vertinimas, atsižvelgiant į vidinę statistiką ir patikslinimus, remiantis turimos informacijos analize.

Pavyzdys

Pagal 1 lentelę matyti, kad dvi didžiausios ir nepatikimiausios sandorio šalys sukuria trečdalį pardavimų ir beveik du trečdalius galimų nuostolių, o bendrovė, pasak ekspertų, planuoja gauti mažiau nei 14 procentų pardavimų, o tai yra lyginamas su pajamomis partnerių grupėms „Nauja“ ir „Užsienio ekonominė veikla“. Į šią riziką, išreikštą nuostolių prognozėmis, reikia atsižvelgti (kompensuoti) kainų politikoje.

1 lentelė. Rizikos lygio analizės pavyzdys

Kai kurias galimybes suteikia draudimas nuo nemokėjimo, nors vidaus rinkoje neplatinamas instrumentas gana brangus ir ne visada efektyvus, ypač atsižvelgiant į būtinybę laikytis draudimo bendrovių reikalavimų. Tačiau veiksmingas draudimas gali žymiai sumažinti pradelstų gautinų sumų valdymo užduočių sumą ir sumažinti galimus nuostolius, įskaitant nereikalingas administravimo išlaidas ir neproduktyvų surinkimą.

4. Pelningumo rodikliai padėti įvertinti skolų galimybes uždirbti pajamas, viršijančias jų finansavimo išlaidas. Pirkėjų vėlavimas ar tiekėjų žengimas į priekį kainuoja. Jei paskolos davėjas teikia išteklius nemokamai, jis praranda pelną iš jų alternatyvios paskirties ir praranda dalį jų dėl infliacijos ir nemokamo finansavimo įsipareigojimų trūkumo.

Praktikoje įsipareigojimų vertę galima nustatyti remiantis šiais rodikliais:

• svertinis kapitalo sąnaudų vidurkis (WACC);
• faktinės paskolų apyvartiniam kapitalui papildyti išlaidos;
• faktinės faktoringo (turto netekimo) paslaugų kainos;
• reikalinga kapitalo grąžos norma ir kt.

Logika paprasta: jei WACC yra 18 procentų per metus, tada, jei mokėjimas atidedamas 30 dienų, į kainos kompensaciją turite įtraukti bent 1,5 procento (18%: 365 dienos 30 dienų) siuntimo išlaidų. Būtina atsižvelgti į negrąžinimo rizikos kompensavimą ir dauginamąjį koeficientą, kuris motyvuoja kitą šalį ieškoti kitų finansavimo formų. Taip vertinamas tiekėjo išankstinio apmokėjimo mainais į nuolaidą efektyvumas.

Pavyzdys

Bendrovė pritraukė paskolą, kurios palūkanų norma buvo 18 proc. Per metus. Jos sandorio šalis yra pasirengusi sumažinti kainą 15 procentų, jei mokama kas ketvirtį. Toks sandoris bus ekonomiškas, nes finansavimo kaina yra 3,3 karto mažesnė nei papildoma nauda.

Galutinis sprendimas turėtų būti priimtas įvertinus nepristatymo riziką, atsižvelgiant į tiekėjo ribas.

Pavyzdys

Gamybos ciklo trukmė - 14 dienų, kreditoriaus apyvarta - 10 dienų, gautinų sumų apyvarta - 60 dienų, prekių antkainis - 10 procentų (patogumo sumetimais į pirminę kainą neįtraukiame palūkanų išlaidų) , WACC yra 18 proc. Finansinis ciklas trunka 64 dienas (60 + 14 - 10), o tikrasis antkainis sumažėja 3,2 proc. (18 proc .: 365 dienos 64 dienos) iki 6,8 proc. Jei apskaičiuosime tikrąją paskolų pirkėjams normą, atsižvelgdami į rizikos premijas, maržos „gamybos dalis“ bus dar mažesnė. Esant 30,4 proc. Per metus paskolos kainai, marža bus paskirstyta vienodai: atidėjus atidirbti bendrovė uždirbs 5 proc., Ta pati suma bus jos realiosios ribinės pajamos.

Šiame etape finansų skyrius gali padėti padidinti verslo pelningumą. Pvz., Jei atsižvelgsite į faktoringo kainą su papildomu pelnu į kainą, o paskui skolą faktoriui pareikšite be reikalavimo, galite užsidirbti pinigų.

Pavyzdys

Bendrovė 60 dienų laikotarpiui pritraukė faktoringo įmonės finansavimą 30 proc. Per metus. Tada ji įtraukė į pirkėjo kainą papildomą 10 proc. Antkainį už 60 dienų vėlavimą ir perleido skolą. Todėl įmonė uždirbo pusę papildomo antkainio nedidindama rizikos.

Tokie „triukai“ yra ypač įdomūs vadovams, kurių motyvacija yra susieta su EBITDA, o ne su grynuoju pelnu: net ir būdamos lygios, palūkanų išlaidos nesumažina papildomų pajamų, įtrauktų į atidėtųjų pardavimų maržą. Bet jei pirkimas atliekamas užsienio valiuta, o pardavimas vykdomas rubliais, atidėjimas kelia valiutos riziką.

Veiksminga gautinų sumų pelningumo analizė turėtų lemti tai, kad finansavimo ir priežiūros išlaidos su įsipareigojimų neįvykdymo ir rizikos premijos rezervais turėtų būti apskaičiuotos ir pateiktos komercinėms tarnyboms, kad pirkėjai galėtų atsiskaityti iš naujo, atsižvelgiant į galimas problemas, susijusias su sumažėjusia suma. sandorių kainų konkurencingumą.

Ką įtraukti į gautinų sumų kontrolės taisykles

Ką įtraukti į kontrolės taisykles, žiūrėkite vaizdo įrašą.

Komercinių gautinų sumų valdymo sistema

Komercinė skola yra susijusi su atidėjimų pirkėjams ir klientams suteikimu, taip pat išankstiniais mokėjimais tiekėjams. Esant stipriai konkurencijai, pardavimas tik remiantis 100% išankstiniu apmokėjimu arba nenoras iš anksto sumokėti žaliavų tiekėjui pablogina įmonės padėtį. Jei įmonė gali pritraukti pigų finansavimą, pagrįsta atidėjimų ir avansų politika leidžia jums gauti skolos apyvartos grąžą, proporcingą ar net viršijančią tiesioginį antkainį. Tvarkant komercines gautinas sumas, svarbu apgalvoti priemonių rinkinį, kuris leis efektyviai kontroliuoti jo rodiklius ir užkirsti kelią pernelyg didelėms sąnaudoms, padedančioms palaikyti jos apyvartą. Kuo mažesnis dydis, tuo didesnis skaičius ir blogesnė skolininkų kokybė, tuo skolų aptarnavimas yra sunkesnis ir brangesnis, visi kiti dalykai yra vienodi. Kuo patikimiau yra sukurtos kliūtys, kad iš anksto atsirastų apgaulingų ir blogų skolų, tuo pačiu supaprastinant darbo su kokybiškais partneriais sąlygas, valdymas yra pigesnis ir efektyvesnis.

Veiksminga debitorinių įsiskolinimų valdymo sistema yra sistema, sprendžianti šias užduotis:

• įforminti ir atnaujinti veiksmingą prekybos ir pirkimų politiką, leidžiančią padidinti verslo pelningumą, išlaikant priimtiną riziką;
• išlaikyti skolų ir įsipareigojimų, finansuojančių ją, pusiausvyrą;
• nustatyti prioritetus gamybos apimties ir asortimento klausimais;
• generuoti ir laiku atnaujinti pinigų srautų prognozes;
• sumažinti pirkimo ir pardavimo palaikymo išlaidas.

Šių problemų sprendimo etapai parodyti 5 paveiksle. Toliau mes išsamiai apsvarstysime kiekvieną etapą.

5 paveikslas... Komercinių gautinų sumų valdymo ciklas

1 etapas. Žaidimo taisyklių nustatymas

Šis etapas apima kelis nuoseklius veiksmus.

1 žingsnis. Rengiant taisykles. Turi būti suformuoti reglamentai, susiję su:

• komercinis skolinimas pardavimui (atidėjimų suteikimas įvairioms pirkėjų grupėms pagal prekių rūšis);
• komerciniai išankstiniai mokėjimai už pirkimus (išankstiniai mokėjimai įvairioms įmonės tiekėjų grupėms pagal pirkimo rūšį).

Ankstyvas mokėjimas beveik visada reiškia nuolaidą, todėl pirkėjai suinteresuoti pirkti iš anksto, o pardavėjai - siuntimu kreditais. Net tokio sandorio šalių finansavimo sąnaudų nepalyginamumas su pritrauktų paskolų kaina nėra svarus argumentas: EBITDA neatsižvelgiama į banko palūkanas, o tokio rodiklio motyvuoti vadovai priešinsis iki paskutinio.

2 žingsnis. Asmenybės atsakomybė už taisyklių įgyvendinimą. Šio etapo tikslas - kiekvienai sandorio šaliai paskirti konkretų vadovą ir kiekvienam procesui atsakingą skyriaus atstovą. Šiuo atveju vadybininkas reiškia pardavimo skyriaus ar pirkimo skyriaus vadovą (OP / OZ), o padaliniai - finansų skyrių (FD), komercijos skyrių (CD), teisinę tarnybą (JUS) ir saugos tarnybą. (SB). Apskaitos skyrius laikomas FD dalimi.

Praktikoje toks atsakomybės pasiskirstymas yra tada, kai skirtingi padaliniai yra atsakingi už pardavimus ir skolų išieškojimą, kurių tikslai yra prieštaringi.

Pavyzdys

Pardavimų vadovas yra motyvuotas maksimaliai padidinti pardavimą, o finansų vadovas - iki minimumo sumažinti skolos lygį, o tai prisideda prie pagrįsto klientų nepasitenkinimo ir konflikto tarp komercijos ir finansų departamento.

Iš anksto reikia nustatyti atsakomybės pasiskirstymą už atskirų procedūrų įgyvendinimą tarp padalinių (pavyzdys pateiktas 2 lentelėje). Paskirstymo sėkmę galima įvertinti pagal du kriterijus:

• reglamentuose nėra „baltų dėmių“ (neapibūdinti arba nedviprasmiškai neapibrėžti procesai);
• interesų konfliktų vengimas (reguliavimas, vykdymas ir kontrolė turi būti atskirti).

2 lentelė. Atsakomybės už gautinų sumų valdymo taisyklių įgyvendinimą paskirstymas

3 žingsnis. Atsakomybės už taisyklių pažeidimus nustatymas. Čia reikėtų pabrėžti:

• vidinės priemonės - įmonės darbuotojų atsakomybė už procedūrų nesilaikymą;
• išorės priemonės - sankcijos kitoms šalims už sutarčių sąlygų nevykdymą.

4 žingsnis. Motyvacija laikytis taisyklių. Kaip rodo praktika, tik baudų taikymas ne visada sumažina vėlavimą ir netgi gali demotyvuoti darbuotojus ir kitas šalis. Todėl kartu su atsakomybės priemonėmis svarbu apgalvoti motyvacijos būdus. Praktiškai naudojami šie veiksmingi sprendimai:

• dalis darbuotojų atlyginimų priklauso nuo jų sėkmės tvarkant skolas;
• kitos sandorio šalys iš anksto supranta savo pozicijų gerinimo perspektyvas, griežtai laikydamosi susitarimų.

5 žingsnis.„Žaidimo taisyklių“ reklamavimas ir paaiškinimas. Norėdami laikytis reglamentų, darbuotojai ir rangovai turi juos suprasti, kad būtų aktyvūs bendrininkai, o ne oficialūs vykdytojai, dirbantys gresiant sankcijoms ar laukiantys piniginės naudos. Kuo sistema aiškesnė ir skaidresnė, tuo patys vadovai noriai primena kitoms šalims apie skolų uždarymą ir tuo labiau išmintingi tvarkydami ir pildydami pirminę dokumentaciją. Daugeliu atvejų būtent „iš apačios“ (iš darbuotojų) arba „iš šono“ (iš suinteresuotų partnerių) idėjos pasirodo kaip efektyviausios priemonės siekiant užkirsti kelią problemoms ar „išspręsti“ sudėtingas skolas.

2 žingsnis. Planavimo rodikliai

Darbas su reglamentais prasideda nuo planavimo.

Taktinis planavimas - apibrėžti bendruosius principus dirbant su produktais ir rangovais tam tikram laikotarpiui; taktiniai skolos formavimo principai turėtų padėti pasiekti tiesioginių (pelno augimo, apyvartos, rinkos dalies ir kt.) ir netiesioginių (politinių, įvaizdžio ir kt.) įmonės tikslų konkrečiam laikotarpiui.

Veiklos planavimas - ribų (standartų) ir darbo sąlygų nustatymas konkretiems partneriams ir asortimento pozicijoms; operaciniai planai yra taktinių planų paskirstymas pagal partnerių „žemėlapį“ (partneriai turi būti suskirstyti į segmentus, apibrėžiant kiekvieno segmento darbo sąlygų matricą).

Reikia suskirstyti komercinius partnerius į tai, kad ne visi jie yra vienodai ekonomiškai įdomūs ir reikšmingi įmonei. Norint veiksmingai reitinguoti, reikės išryškinti kriterijus, kurie atspindi verslo specifiką, taip pat riziką, būdingą jai ir kitoms šalims, atsižvelgiant į šiuos kelis parametrus:

• ekonominis - partnerio mokumas ir drausmė, jo dalis apyvartoje ir pelne, finansinės sąveikos sąlygos ir kt.
• rinkodara - galimybė išbandyti naują asortimentą, įtaka prekės ženklo žinomumui ir patrauklumui ir kt .;
• kiti, galintys efektyviai suskirstyti partnerius į grupes su skirtingais sąveikos principais - verslo dydžiu ir plėtros geografija, santykių istorija, sandorio šalies priklausymu tam tikroms pramonės šakoms, ar ji turi specifinę riziką ir kt.

Detalumo lygis neturėtų labai apsunkinti ir padidinti pradinio planavimo ar tolesnio darbo su kitomis šalimis palaikymo išlaidų. Praktiškai šiems tikslams dažniausiai naudojami trys pagrindiniai metodai:

• ABC analizė siekiant įvertinti klientų ir asortimento politikos perspektyvas;
• XYZ analizė sandorio šalims klasifikuoti, atsižvelgiant į apyvartų stabilumą ir jų dinamikos prognozavimo tikslumą;
• partnerio analizė, siekiant išsamaus tiesioginės ir netiesioginės naudos įvertinimo.

Kiekvienam segmentui turėtų būti priskirtas atskiras patrauklumo įvertinimas ir politika.

Pavyzdys

Žemiausios reitingo įmonės partneriai negali gauti atidėtų mokėjimų ir išankstinių mokėjimų. Padidėjus reitingui, jie turi galimybę turėti trumpalaikes gautinas sumas iki tam tikro lygio (skolos limito) su sąlyga, kad iki kito sandorio bus visiškai grąžinta. Aukščiausias reitingas jau reiškia dabartinės skolos ribos nustatymą be apribojimų ją sudarančių sandorių skaičiui.

Reitingo nustatymas ir jo „raida“ turėtų būti skaidrūs procesai ir vienodai taikomi visoms kitoms sandorio šalims, neatsižvelgiant į tai, ar jos turi pirmenybes. Tai padidins naudojamo požiūrio patikimumą ir praktiškumą.

Straipsnyje aptariamos pagrindinės įmonės gautinų sumų valdymo problemos ir jų sprendimo būdai.

Raktažodžiai: gautinos sumos, valdymas, skolininkas, kreditas, rizika.

Šiuolaikinėmis ekonominėmis sąlygomis vis dar aktuali daugumos įmonių, veikiančių Rusijos Federacijos teritorijoje, gautinų sumų valdymo problema. Šio teiginio pagrįstumą patvirtina tai, kad ūkio subjektų trumpalaikio turto struktūroje gautinoms sumoms tenka daugiau kaip 50 proc.

Pavėluotai skolininkams sumokėjus įsipareigojimus, trūksta lėšų, padidėja organizacijos trumpalaikio turto poreikis dabartinei veiklai finansuoti ir pablogėja finansinė būklė. Tai savo ruožtu sukelia poreikį pakeisti atsiskaitymo santykius tarp organizacijos ir pirkėjų, sukurti racionalią paskolų teikimo ir skolų išieškojimo politiką.

Gautinų sąskaitų būklė, jos dydis ir kokybė daro didelę įtaką finansinei organizacijos būklei. Remiantis Rusijos šaltiniais, gautinos sumos vidutiniškai sudaro apie 33% viso organizacijų turto.

Gautinų sumų lygį lemia daugybė veiksnių: produkto rūšis ir rinkos prisotinimo juo laipsnis, rinkos pajėgumai, sutarties sąlygos ir priimta atsiskaitymo sistema konkrečioje įmonėje, skolininkų mokumas ir tikslumas.

Įmonės gautinų sumų valdymo politikos formavimas turėtų būti atliekamas šiais pagrindiniais etapais:

- praėjusio laikotarpio gautinų sumų analizė;

- kredito politikos principų, susijusių su produktų pirkėjais, formavimas;

- galimos lėšų sumos, investuotos į kreditines gautinas sumas, nustatymas;

- kredito sąlygų sistemos formavimas;

- pirkėjų vertinimo standartų formavimas ir paskolų diferenciacija;

- gautinų sumų surinkimo tvarkos formavimas;

- užtikrinti, kad įmonėje būtų naudojamos šiuolaikinės gautinų sumų refinansavimo formos.

Gautinos sumos yra suskirstytos į dvi grupes:

- gautinos sumos už prekes (darbus ir paslaugas), kurių mokėjimo terminas nesibaigė. Kai artėja terminas, būtina tai priminti klientui;

- gautinos sumos už prekes (darbus ir paslaugas), už kurias nebuvo sumokėta per sutartyje nustatytą laikotarpį. Savo ruožtu jis yra suskirstytas į šias grupes:

- tikimasi laikantis sąlygų, sutartų su klientu;

- sunku įgyvendinti;

- abejotinas;

- beviltiška.

Kiekvienos iš šių grupių valdymas yra visiškai skirtingas. Kadangi mes kalbame apie klientų skolas, jų skirstymas į nuolatines ir vienkartines (kitas) yra nepaprastai svarbus. Pastovių klientų mokėjimų vėlavimas gali būti atsitiktinis, ir tokiu atveju skolų išieškojimo priemonės gali apsiriboti tik primindami apie tai kitai šaliai.

Likusiai skolai galima taikyti priemonių sistemą. Kalbant apie skolas, kurias pripažįsta skolininkai, negalintys jos grąžinti dėl finansinių problemų, būtina ieškoti abiem pusėms priimtinų sprendimų. Dažniausiai naudojami atidėti ar išsimokėtini mokėjimai.

Kaip pirkėjų pritraukimo būdas, mokėjimų už pristatytus gaminius atidėjimas arba dalinis planas turėtų būti ekonomiškai efektyvus, t. Y. Nuostolius, atsiradusius dėl nuosavų lėšų nukreipimo iš apyvartos, turėtų kompensuoti padidėjusio pardavimo nauda.

Jei įmonė naudojasi trumpalaikėmis banko paskolomis finansinei savo dabartinės veiklos paramai, žaliavų ir medžiagų pirkimui, akivaizdu, kad naudojant banko paskolas vidutiniškai 40 dienų, nedera pirkėjams mokėti vidutiniškai 60 dienų.

Vidutinis paskolos pirkėjams teikimo laikotarpis turėtų būti trumpesnis nei vidutinis laikotarpis, už kurį įmonė gauna paskolą iš banko. Pramonės ypatumai yra labai svarbūs: lengvosios ir maisto pramonės įmonės negali suteikti klientams atidėto mokėjimo, o mašinų gamybos srityje jie be jų praktiškai negali išsiversti.

Formuodama kredito sąlygų sistemą, įmonė turi nuspręsti šiais klausimais:

- paskolos terminas - dažniausiai standartizuojamos mokėjimo sąlygos, įskaitant skolinimo trukmę, naudojamos sutartys.

Tačiau gali būti nukrypimų nuo šios politikos; susitarimu nustatant didžiausią leistiną atsiskaitymo už pristatomus gaminius terminą, reikėtų atsižvelgti tiek į tiekimo sutarčių sudarymo teisinius aspektus, tiek į ekonominius vienos ar kitos galimybės pasekmes (visų pirma atsižvelgiant į infliacijos įtaką);

- kreditingumo standartai - sudarydama produktų tiekimo sutartį ir apibrėždama joje mokėjimo sąlygas, įmonė gali laikytis pirkėjų atžvilgiu nustatytų finansinio stabilumo kriterijų. Atsižvelgiant į pirkėjo kreditingumą ir patikimumą, gali pasikeisti sutarties sąlygos, įskaitant numatytą nuolaidą, produktų partijos dydį, mokėjimo formas ir kitas;

- abejotinų skolų rezervų sukūrimo sistema - sudarydama sutartis, žinoma, įmonė remiasi laiku gautais mokėjimais, tačiau yra galimybės pateikti pavėluotai gautinas sumas ir visiškas pirkėjo nesugebėjimas sumokėti savo įsipareigojimų. neatmetama. Todėl egzistuoja praktika kurti atsargas abejotinoms skoloms, kuri, pirma, leidžia suformuoti šaltinius nuostoliams padengti ir, antra, realistiškiau apibūdinti jų pačių finansinę būklę;

- mokėjimų surinkimo sistema - šiame darbo su skolininkais skyriuje reikia sukurti: bendravimo su jais procedūras, pažeidus mokėjimo sąlygas ir rodiklių kriterijų vertes, taip pat nurodant pažeidimų reikšmingumą, ir nesąžiningų sandorio šalių bausmių sistema;

- suteiktų nuolaidų sistema - ankstesnėje pastraipoje akcentuoti represiniai darbo su nesąžiningais skolininkais metodai; kur kas efektyvesni yra skatinimo metodai, kurie šiuo atveju apima pirkėjams suteikiamą galimybę gauti nuolaidą nuo pardavimo kainos.

Pagrindiniai skolos analizės rodikliai yra šie:

- skolos dinamikos ir struktūros rodikliai;

- skolos laikas;

- skolos amžius;

- skolos judėjimo rodikliai;

- surinkimo norma;

- gautinų sumų apyvartos santykis;

- gautinų sumų grąžinimo laikotarpis;

- gautinų sumų grąžinimo santykis;

- abejotinų skolų (kurių terminas yra ilgesnis nei 12 mėnesių) dalis bendroje gautinų sumų apimtyje;

- skolos dalis bendroje turto ar įsipareigojimų apimtyje;

- gautinų sumų ir mokėtinų sumų santykis atsiskaitymo laikotarpiu.

Nuolaidų suteikimas skatina ne tik padidinti pardavimus, bet ir sumažinti laiką, praleistą pinigų nukreipimui atsiskaitymuose su klientais. Kainos motyvacija dabar yra įprasta praktika. Efektyvus tiekėjo įgyvendinimas leidžia jam sumažinti atsargų kiekį sandėliuose ir žymiai sumažinti gautinas sumas.

Faktoringas yra pagrindinės formos, užtikrinančios šiuolaikinių gautinų sumų refinansavimo formų naudojimą įmonėje.

Faktoringas yra paslaugų, skirtų gamintojams ir tiekėjams, kurie prekiauja atidėto mokėjimo principu, asortimentas.

Kai kuriose įmonėse faktoringo naudojimas yra nepraktiškas, nes gautinos sumos yra trumpalaikės ir jas tikimasi grąžinti per 12 mėnesių.

Tarp gautinų sumų valdymo problemų yra:

- trūksta patikimos informacijos apie skolininkų bendrovių įsipareigojimų grąžinimo laiką;

- darbas su pradelstomis gautinomis sumomis nėra reglamentuojamas;

- trūksta duomenų apie išlaidų augimą, susijusį su gautinų sumų dydžio ir jų apyvartos laiko padidėjimu;

- nėra vertinamas pirkėjų kreditingumas ir komercinio skolinimo efektyvumas

- lėšų rinkimo, gautinų sąskaitų analizavimo ir sprendimo dėl paskolos suteikimo funkcijos paskirstomos skirtingiems padaliniams. Tuo pačiu metu nėra sąveikos taisyklių, todėl nėra žmonių, atsakingų už kiekvieną etapą.

Norėdami išspręsti gautinų sumų tvarkymo įmonėje problemas, galite pasiūlyti:

1) įmonėje gautinų sumų kontrolei ir planavimui turėtų būti imtasi veiksmų gauti šią informaciją:

- duomenys apie sąskaitas, išrašytas skolininkams, kurios šiuo metu nebuvo apmokėtos;

- vėlavimo už kiekvieną sąskaitą laikas;

- blogų ir abejotinų gautinų sumų suma, įvertinta remiantis nustatytais vidaus standartais;

- sandorio šalies kredito istorija (vidutinis pradelstas laikotarpis, vidutinė paskolos suma).

2) automatizuoti gautinų sąskaitų valdymo procesą. Pagrindinė priežastis, kodėl įmonė turėtų atsisakyti gautinų sąskaitų apskaitos ir kontrolės tokiose programose kaip „Excel“, yra sunkumas greitai atnaujinti duomenis ir sukonfigūruoti reikalingas patvirtinimo procedūras.

3) Pavėluoto lėšų grąžinimo ir nuostolių atsiradimo riziką galima sumažinti sudarant gautinų sumų draudimo sutartį.

Gautinų sumų draudimas reiškia draudimą nuo nuostolių, atsirandančių dėl pavėluoto pirkėjo lėšų grąžinimo ar jo bankroto, rizikos. Žinoma, gautinų sumų draudimas ilgainiui taps įprasta daugeliui Rusijos kompanijų.

Draudimo sutarties sudarymas leis ne tik pagrįstai įvertinti įmonės kredito riziką, bet ir pačias rizikas perkelti draudimo bendrovei.

Taigi pirmiau rekomenduojamos nuostatos, kurios galėtų būti įmonės gautinų sumų valdymo politikos pagrindas, leis jai išvengti nuostolių, susijusių su negaunamų gautinų sumų nurašymu, ir padidinti atsiskaitymų su klientais efektyvumą.

Šaltinis: https://moluch.ru/archive/82/15062/

Gautinų sumų valdymas ir sprendimai

ĮVADAS ……………………………………………………………………… .3

Teoriniai gautinų sumų valdymo aspektai ………… 5

Gautinų sumų valdymo metodai …………………….… ..10

1. Gautinų sumų vertinimas …………………………………….… ..10

   Gautinų sumų valdymo politikos formavimas ... 16

Gautinų sumų valdymo problemos ir sprendimai ... 31

1. Gautinų sumų valdymo sistemos sukūrimas …………… .31

   Personalo motyvacija ……………………………………………………… 44

   Gautinų sumų valdymo automatizavimas …………. …… .45

IŠVADA ………………………………………………………… .. …… ..50

NAUDOJAMŲ NUORODŲ SĄRAŠAS ………………… .. ……….…. 53

ĮVADAS

Gautinos sumos yra neatsiejama bet kurios įmonės rinkodaros veiklos dalis. Gana didelė jo dalis visoje turto struktūroje sumažina įmonės likvidumą ir finansinį stabilumą bei padidina finansinių nuostolių riziką įmonei.

Šiuolaikinės mūsų šalies ekonomikos plėtros sąlygos numato abipusių atsiskaitymų tarp rangovų dinamiškumą. Tokiomis aplinkybėmis ypatingas dėmesys turi būti skiriamas gautinoms sumoms.

Sąvoka „gautinos sumos“ yra grynai apskaitos terminas, nurodantis trečiųjų šalių skolas organizacijai. Labai dažnai apibrėžiamas kaip apyvartinio kapitalo komponentas, kuris yra fiziniams ar juridiniams asmenims keliami reikalavimai dėl apmokėjimo už prekes, produktus, paslaugas.

Yra tendencija gautinas sumas prilyginti komercinėms paskoloms. Komercinė paskola pirkėjui suteikiama atsižvelgiant į jo kainą (įmonės ištekliai yra skirti naudoti mokamai) ir skubumą (numatytų lėšų naudojimo terminas yra ribotas).

Pagal apskaitos standartus, gautina suma yra suma, kurią skolininkas skolingas ūkio subjektui konkrečią dieną.

Skolininkai gali būti juridiniai ir fiziniai asmenys, skolingi įmonei grynųjų pinigų, jų ekvivalentų ar kito turto.

Pagal apskaitos duomenis galima nustatyti skolingą sumą bet kurią dieną, tačiau paprastai ši suma nustatoma balanso dieną.

Gautinos sumos ekonominė nauda išreiškiama tuo, kad įmonė, grąžindama pinigus, anksčiau ar vėliau tikisi gauti pinigų ar pinigų ekvivalentų.

Atitinkamai gautina suma gali būti pripažįstama turtu tik tada, kai tikėtina, kad skolininkas ją atgaus; jei tai neįmanoma, gautinos sumos suma turėtų būti nurašyta.

Jei skola negali būti teisingai įvertinta, tai yra, norint nustatyti jos sumą, ji negali būti pripažinta turtu ir neturėtų būti rodoma balanse.

Taigi gautiną sumą galima apibrėžti kaip trumpalaikį įmonės turtą, atsirandantį vykdant jos rinkodaros veiklą ir apibūdinantį sandorio šalių santykius mokant už gautų prekių (darbo, paslaugų) savikainą.

Gautinų sumų, tai yra jų valdymo procesas, yra svarbus momentas bet kurios įmonės veikloje ir reikalauja didelio vadovų bei vadovų dėmesio. Gautinų sąskaitų valdymo metodų, etapų ir metodų nustatymas yra problema, kurios nėra. vienareikšmis sprendimas priklauso nuo įmonės specifikos ar individualių vadovavimo savybių.

Šiuo klausimu kyla problema: kaip nustatyti optimalų gautinų sumų lygį, kuris leis jums gauti maksimalų pelną iš turimų galimybių? Be to, daugeliui bendrovių skubu parengti visapusišką skolininkų kredito politiką. Turėtų būti atsižvelgiama į finansines galimybes, konkurencinius pranašumus, strateginį požiūrį ir bendrą įmonės stilių.Kredito politika, aiškiai susieta su kitais finansinės politikos elementais, gali būti galinga įmonės priemonė konkurencinėje kovoje.

Darbo tikslas - ištirti gautinų sumų valdymo problemas ir jų sprendimo būdus.

Darbo užduotys:

gautinų sumų valdymo teorinių pagrindų tyrimas;

gautinų sumų valdymo metodų tyrimas;

gautinų sumų valdymo problemų nustatymas ir jų sprendimo būdai;

gautinų sumų valdymo sistemos sukūrimas.

Darbą sudaro įvadas, 3 skyriai, išvada ir panaudotos literatūros sąrašas.

1 Gautinų sumų valdymo teoriniai aspektai.

Gautinos sumos yra svarbi apyvartinio kapitalo dalis.

Pagal gautinos sumos suprantame organizacijos ir šios organizacijos asmenų skolas (pavyzdžiui, pirkėjų skolą už įsigytas prekes ar suteiktas paslaugas, atskaitingų asmenų skolas už jiems išduotas pinigų sumas ir kt.). Atitinkamai organizacijos ir kviečiami asmenys, kurie yra šios organizacijos skolininkai skolininkai.

Kai viena įmonė parduoda prekes kitai įmonei ar organizacijai, tai nereiškia, kad už prekes bus sumokėta nedelsiant. Neapmokėtos sąskaitos už pristatytus produktus (arba gautinos sumos) sudaro didelę gautinų sumų dalį.

Konkretus gautinų sumų elementas yra gautinos vekseliai, kurie iš esmės yra vertybiniai popieriai (komerciniai vertybiniai popieriai).

Viena iš gautinų sumų valdymo finansų vadovo užduočių yra nustatyti pirkėjų nemokumo rizikos laipsnį, apskaičiuoti numatomą atidėjimo vertę abejotinoms skoloms, taip pat teikti rekomendacijas dėl darbo su esamais ar potencialiais nemokiais pirkėjais.

Gautinų sumų valdymas tiesiogiai veikia įmonės pelningumą ir nustato nuolaidų ir skolinimo politiką žemų rezultatų turintiems pirkėjams, būdus paspartinti skolų išieškojimą ir sumažinti negrąžintas skolas, taip pat parenkamos pardavimo sąlygos, užtikrinančios garantuotus pinigų srautus.

Gautinų sumų valdymo metodai apima: užsakymų apskaitą, sąskaitų išrašymą ir gautinų sumų pobūdžio nustatymą.

Tarp svarstytinų klausimų yra keletas, kuriems reikia skirti ypatingą dėmesį, pavyzdžiui, poreikis ieškoti būdų, kaip sumažinti vidutinį laiko tarpą tarp prekių pardavimo pabaigos ir sąskaitos faktūros išrašymo pirkėjui.

Taip pat reikėtų įvertinti galimas su gautinomis sumomis susijusias išlaidas, t. Y. Prarastą pelną iš lėšų nenaudojimo, užuot jas investavus.

Norint valdyti gautinas sumas, įmonei reikalinga informacija apie skolininkus ir jų mokėjimus: duomenys apie sąskaitas, išrašytas skolininkams, kurios šiuo metu nebuvo apmokėtos, vėlavimo laikas už kiekvieną sąskaitą faktūrą; blogų ir abejotinų gautinų sumų suma, apskaičiuota remiantis bendrovės nustatytais standartais; sandorio šalies kredito istorija (vidutinis pradelstas laikotarpis, vidutinė paskolos suma). Paprastai tokią informaciją galima gauti tiriant apskaitos sistemą. Tačiau prieš pradedant studijuoti sistemą, verta apibrėžti gautinų sumų apskaitos ir kontrolės principus, kuriuos siūloma išskirti gautinų sumų valdymo procese.

Pirmasis valdymo etapas - gautinų sumų planavimas - buvo, yra ir bus vienas svarbiausių.

Taip yra dėl to, kad vykdant darbą planuojant gautinų sumų sumą, būtina atsižvelgti ne tik į gautinų sumų parametrus, apibūdinančius jų būklę, bet ir į daugybę išorinių veiksnių, kurie gali reikšmingai paveikti galutiniai valdymo rezultatai.

Vykdant gautinų sumų apskaitą, renkama informacija apie gautinų sumų finansinę būklę, nuo kurios priklauso gautinų sumų būklė.

Pagrindinis šio etapo sunkumas yra nustatyti mažiausią duomenų kiekį ir nomenklatūrą, leidžiančią valdymo subjektui aiškiai suprasti valdomo objekto būklę. Ši aplinkybė yra susijusi su dviem punktais.

Pirmąjį dalyką lemia tai, kad buhalterinės informacijos rinkimui ir tvarkymui reikalingos lėšos, kurios visada yra ribotos. Antrąjį dalyką lemia tai, kad informaciją galima dubliuoti ir pavėluoti, o tai neprisideda prie pagrįsto sprendimo priėmimo.

Trečiasis valdymo etapas yra gautinų sąskaitų sumos kontrolė, kuri numato palyginti faktinius apskaitos duomenis su planuojamais ar biudžetiniais.

Centralizuoto planavimo epochoje pakako sukurti tikslinius rodiklius, tačiau rinkos sąlygomis tiksliniai rodikliai turėtų būti formuojami tiriant rinką, o tam reikia parengti verslo plėtros planus ir biudžetus.

Dėl to, kad trūksta planuojamų įmonės veiklos rodiklių sistemos, kontrolės etapas atlieka keletą kitų funkcijų, iš tikrųjų kontrolė sumažinama tik lyginant buhalterinės apskaitos duomenis tik apie praėjusį ir dabartinį (planuojamą) laikotarpį. Todėl efektyvus valdymo procesas turėtų būti grindžiamas bendra įmonės valdymo sistema.

Ketvirtajame etape - gautinų sumų analizė - tiriami ir nustatomi veiksniai, dėl kurių įtakos atsirado realių gautinų sumų būklės parametrų nukrypimai nuo planuojamų rodiklių.

Penktasis etapas yra daugybės alternatyvių sprendimų kūrimo arba optimalaus sprendimo nustatymo etapas.

Norint suformuoti kelis galimus sprendimus, kuriais siekiama pagerinti įmonės padėtį, pakanka informacijos, surinktos analizės etape.

Remdamiesi šia informacija, galite sukurti atitinkamos tikslinės funkcijos apribojimų sistemą ir suskirstyti priežastis, kurios labiausiai veikia gautinų sumų dydį.

Ta pati priežastis gali sukelti kelias pasekmes, o šių priežasčių pašalinimas yra modeliuojamas siekiant įvertinti galimus rezultatus. Taigi sukuriami keli alternatyvūs sprendimai arba net nustatomas optimalus sprendimas.

Šeštasis etapas yra vieno ar kelių alternatyvių sprendimų įgyvendinimo etapas - šiame etape vykdomas priimtas optimalus sprendimas arba keli alternatyvūs sprendimai. Šiame etape nustatomos reikalingos lėšos ir sprendimo įgyvendinimo tvarka.

Svarbus klausimas, kaip valdyti gautinas sumas, yra jų klasifikavimas. Priklausomai nuo to, kuris atributas yra jo klasifikavimo pagrindas, galite naudoti įvairius gautinų sumų valdymo metodus.

Tradicinė gautinų sumų klasifikacija numato jos skirstymą pagal teisinį kriterijų į skubius ar pradelstus.

Termininės gautinos sumos yra gautinos sumos, kurių terminas dar nėra pasiektas arba yra trumpesnis nei vienas mėnuo ir kurios yra susijusios su įprastais sutartyse nurodytais atsiskaitymo laikotarpiais. Pavėluotas yra dar neapmokėta skola.

Be to, svarbu išanalizuoti abejotinos skolos, suprantamos kaip einamosios gautinos sumos, sąvoką, dėl kurios nėra abejonių, ar skolininkas ją grąžins. Akivaizdu, kad tokia rūšis ir toliau rodoma kreditoriaus balanse, jei tik yra bent nereikšmingas pasitikėjimas jų grąžinimu.

Jos bus nurašytos iš balanso tik tada, kai jos taps beviltiškos, todėl atskirai išskirsime negautinas gautinas sumas, į kurias įtrauksime trumpalaikes gautinas sumas, kurių atžvilgiu yra tikra, kad skolininkas jų negrąžins arba kuriam suėjo senaties terminas.

Pagal PBU 10, gautinos sumos skirstomos į ilgalaikes ir trumpalaikes. Ilgalaikės gautinos sumos pripažįstamos gautinomis sumomis, kurios neatsiranda įprasto darbo ciklo metu ir bus grąžintos po 12 mėnesių nuo balanso datos.

PBU 2 „Likutis“ apibrėžia veikimo ciklą - tai yra laiko tarpas tarp atsargų įsigijimo veiklai įgyvendinti ir lėšų, gautų pardavus iš jų pagamintus produktus ar prekes ir paslaugas, gavimo.

Standartuose nėra įprasto darbo ciklo apibrėžimo, tačiau, naudojant anksčiau pateiktą veikimo ciklo apibrėžimą, galima daryti išvadą, kad tai yra darbo ciklas normaliomis verslo sąlygomis. Paprastai darbo ciklas neviršija 12 mėnesių , tačiau kai kurioms veikloms tai gali trukti ne vienerius metus.

Nepaisant to, skola, atsirandanti tokio veikimo ciklo metu, paprastai laikoma ne ilgalaike, o dabartine.

Taigi ilgalaikė skola yra daugiausia skola, nesusijusi su pagrindine veikla.

Trumpalaikės gautinos sumos (trumpalaikės) yra gautinos sumos, atsiradusios įprasto darbo ciklo metu arba apmokėtos per 12 mėnesių nuo balanso datos.

Taigi, jei atsiradusi skola nėra susijusi su veiklos ciklu, tačiau numatoma, kad ji bus grąžinta greičiau nei per 12 mėnesių, tokia skola pripažįstama trumpalaike.

Balanso data paprastai yra paskutinė ataskaitinio laikotarpio diena.

Iš aukščiau pateiktų ilgalaikių ir trumpalaikių gautinų sumų apibrėžimų reikia daryti išvadą: kadangi skolos priskyrimas trumpalaikėms ar ilgalaikėms yra susietas su balanso data, tą dieną ilgalaikė skola turėtų būti peržiūrėta atskiriems skolininkams iki išpirkimo datos. Jei paaiškėja, kad skolai grąžinti liko mažiau nei 12 mėnesių, ankstesnė ilgalaikė skola balanse turėtų būti rodoma kaip trumpalaikė. Gautinų sumų klasifikavimo pagrindas gali būti gautinų sumų paskirstymas, atsižvelgiant į tikslines skolininkų grupes. Tam naudojami rinkodaros metodai, pagrįsti vartotojų elgsenos tyrimais. Dėl įvairių nemokėjimų priežasčių ir realių piliečių galimybių sumokėti susidariusias skolas apskaita sprendžiama remiantis mokėjimų ir įsiskolinimų pažymėjimais.

Šaltinis: https://works.doklad.ru/view/0cW86UUkovs.html

2.3 Gautinų sąskaitų valdymas. Gautinų sumų valdymo metodikos

Visos firmos bando parduoti prekes iš karto sumokėdamos, tačiau konkurencijos reikalavimai sutinka atidėti mokėjimus, dėl kurių susidaro gautinos sumos. Gautinų sumų likvidumo problema tampa pagrindine problema beveik kiekvienoje organizacijoje.

Jie savo ruožtu išryškina kelias problemas: optimalią sumą, apyvartą, gautinų sumų kokybę.Šių problemų sprendimas reikalauja kvalifikuoto debitorinių įsiskolinimų valdymo, kuris yra vienas iš būdų sustiprinti įmonės finansinę būklę.

Įmonių reformos patirtis rodo, kad gautinų sumų susigrąžinimo priemonės yra vienos iš efektyviausių priemonių siekiant padidinti efektyvumą dėl vidinių įmonės rezervų ir gali greitai suteikti teigiamą rezultatą. Skolos grąžinimas per trumpą laiką yra reali galimybė užpildyti nepakankamą darbą kapitalo.

Gautinų sumų valdymas gali būti tapatinamas su bet kokiu kitu valdymo būdu kaip konkrečių valdymo funkcijų įgyvendinimo procesas: planavimas, organizavimas, motyvacija, paskatos ir kontrolė.

Gautinų sumų dydžiui įtakos turi daugybė objektyvių ir subjektyvių veiksnių. Objektyvūs veiksniai yra ekonominės sąlygos, kuriomis vykdoma verslinė veikla.

Subjektyvūs veiksniai yra finansų vadovo profesinis lygis, įmonės kredito politika, turinti įtakos įgyvendinimui. Vidutinė gautinų sumų mokėjimo diena dienomis yra vienas iš svarbiausių gautinų sumų analizės elementų.

Vidutinė gautinų sumų mokėjimo data arba gautinų sumų apyvartos laikotarpis rodo vidutinį dienų, reikalingų skolai surinkti (surinkti), skaičių.

Atliekama praėjusio laikotarpio trumpalaikių gautinų sumų analizė, siekiant įvertinti trumpalaikių gautinų sumų lygį ir sudėtį.

Tuo pačiu analizuojama paskolos forma, pirkėjams suteikta atidėjus vaizdo įrašą (komercinė paskola), taip pat paskola, suteikta galutiniam prekių ir paslaugų vartotojui (vartojimo paskola).

Visų pirma paryškinama trumpalaikių gautinų sumų grynoji galimo realizavimo vertė, t. skolų už prekes ir paslaugas suma, atėmus abejotinų skolų sumą. Tada įvertinamas praėjusio laikotarpio gautinų sumų lygis ir jo dinamika.

Po to nustatomas vidutinis gautinos sumos surinkimo laikotarpis. Kitame etape gautinos sumos sudėtis vertinama pagal jos surinkimo laiką ir galiausiai nustatomas poveikis, gautas investavus į gautiną sumą.

Lėšų investavimo į gautinas sumas atsiskaitymuose su klientais poveikis yra lygus papildomam įmonės pelnui, gautam padidinus produktų pardavimo apimtį suteikiant paskolą, atėmus einamasias su organizacija susijusias įmonės išlaidas. skolinimo ir išieškojimo bei tiesioginių finansinių nuostolių dėl negrąžintų skolų sumos.

Kredito politikos rūšies pasirinkimas, atsižvelgiant į produktų pirkėjus, leidžia nustatyti produktų pardavimo kreditais įgyvendinimo formas ir kiekvienos formos kredito politikos rūšį. Kredito politikos formos apima komercines ir vartojimo paskolas. Kredito politikos rūšis gali būti konservatyvi, nuosaiki ir agresyvi.

Konservatyvia kredito politika siekiama sumažinti riziką, sumažinant rizikingų pirkėjų ratą. Šios rūšies atveju paskolos sąlygos ir dydis sumažinami, sugriežtinamos paskolos suteikimo sąlygos, padidėja jos išlaidos ir naudojamos griežtos surinkimo procedūros.

Vidutinio tipo kredito politika orientuota į vidutines sąlygas, ypač į vidutinį rizikos lygį.

Agresyvi kredito politika apima maksimalų pelno iš gautinų sumų padidinimą.

Ši politika skirta rizikingesnėms pirkėjų grupėms, padidinant paskolos terminą ir dydį, taip pat sumažinant paskolos kainą.

Sprendžiant dėl ​​įmonės kreditinės veiklos rūšies, galima nustatyti strategines kryptis kredito politikos srityje naudojant matricos metodą, vieną iš pripažintų strategijos analizės metodų valdyme.

Užduočių, kurias nustato organizacijos kredito politikos tikslai, kompleksas, kurio sprendimas, be kita ko, prisidės prie gautinų sumų sumažinimo, apima:

• kredito limitų nustatymas santykiuose su pirkėjais (klientais);
• stebėti gautinų sumų terminą ir imtis tolesnių priemonių jai surinkti (priminimas, sankcijos ir kt.);
• informacijos apie pirkėjus (klientus) rinkimas ir valdymas;
• pirkėjo (kliento) mokumo vertinimas;
• pavedimų mokėjimo sąlygų kontrolė;
• gautinų sumų stebėjimas (apyvartos laikotarpis, apyvarta, gautinų sumų amžius ir kt.);
• kredito ir skolos santykių analizė, planavimas ir kontrolė;
• bendravimas su rinkodaros paslaugomis, kainodara ir kt.

Gautinų ir mokėtinų sumų palyginimo teisėtumo klausimas yra labai aktualus. Čia analitiko ir buhalterio pozicijos gali būti visiškai priešingos: pirmasis pripažįsta palyginimo galimybę, antrasis - ne.

nustatyti atsiskaitymų su pirkėjais statuso kontrolę;

stebėti gautinų ir mokėtinų sumų santykį, nes didelis gautinų sumų perteklius kelia grėsmę įmonės finansiniam stabilumui ir pritraukia papildomų brangių finansavimo šaltinių;

naudoti nuolaidas ilgalaikiams mokėjimams.

Gautinų sumų valdymo metodai

Visą gautinų sumų valdymui naudojamų metodų ir įrankių rinkinį galima suskirstyti į tris dideles grupes:

• investavimo ir kredito metodai bei įrankiai leidžia suformuoti optimalius, tai yra, atitinkančius gautinų sumų valdymo tikslus ir uždavinius, apyvartinio kapitalo investavimo į gautinas sumas parametrus. Būtent šie metodai yra labiausiai paklausūs krizės metu;
• išieškojimo būdai ir priemonės - jų taikymas užtikrina, kad skolininkai laiku įvykdytų įsipareigojimus pagal suteiktą komercinę paskolą;
• gautinų sumų refinansavimo metodai ir priemonės suteikia įmonei galimybę ne tik gauti lėšas, investuotas į gautinas sumas, bet ir, perduodant gautinas sumas trečiosioms šalims, valdyti šio turto kokybę.

Dažniausi pirmosios grupės metodai ir priemonės apima:

■ tiesioginio optimalaus „investicijų“ į gautinas sumas apskaičiavimo metodas;

■ analizės metodas optimaliam „investicijų“ į gautinas sumas dydžiui nustatyti;

■ metodinė dabartinė vertė nustatant optimalią „investicijų“ į gautinas sumas apimtį;

■ būdas nustatyti optimalią „investicijų“ į gautinas sumas dydį pagal skolos grąžinimo tikimybę;

■ grąžinimo būdas (paskolos laikotarpis);

■ sezoninių pasimatymų metodas;

■ scenarijų metodas;

■ kreditingumo standartai.

Šių metodų ir priemonių naudojimo rezultatai priklauso nuo kelių veiksnių: tam tikroje pramonėje vyraujančios tradicijos; įmonės įtakos prekių rinkai laipsnis; rinkodaros informacijos patikimumas; finansinių šaltinių prieinamumas ir kaina; pasirinkta skolinimo politikos rūšis; produktų savikainos ir kainos santykis ir kt.

Grynųjų pinigų surinkimo metodai ir priemonės nurodo darbo su kiekvienu konkrečiu klientu metodus, pradedant jo mokumo analize, šio kliento pelningumu įmonei, kredito reitingo suteikimu ir keitimu bei baigiant skolų išieškojimo procedūromis.

Šiai grupei priskiriami tokie metodai ir priemonės, kaip gautinų sumų struktūros analizė, nuolaidos dydžio apskaičiavimas už ankstyvus šios nuolaidos laikotarpio mokėjimus, surinkimo politika, motyvavimo sistemos personalui, dalyvaujančiam valdant gautinas sumas.

Gautinų sumų refinansavimo metodai ir priemonės apima sąskaitų diskontavimą, skolos pervedimą išieškojimo agentūrai, faktoringo sutartį, konfiskavimą, trumpalaikių vertybinių popierių išleidimą, pakeitimą vertybiniais popieriais ir išvestinių finansinių priemonių (išvestinių vertybinių popierių) naudojimą.

Sąskaitų faktūrų nuolaida yra pardavimas trečiajai šaliai su nuolaida reikalavimo teisei į vieną ar daugiau sąskaitų faktūrų.

Sutarties faktoringas - gautinos sumos priskyrimas finansų įstaigai mainais už neatidėliotiną finansavimą ir gautinų sumų valdymo paslaugas konkretiems klientams.

Forfaitingas (eksporto faktoringas) yra panašus į faktoringo susitarimą, tačiau šiuo atveju priskirtos gautinos sumos atsiradimas būtinai yra susijęs su eksporto operacija.

Pakeitimas vertybiniais popieriais apima naujos įmonės, kuri išleidžia vertybinius popierius ir išvestines finansines priemones, užtikrinamas steigėjui priklausančiomis gautinomis sumomis, sukūrimą.

Išvestinės finansinės priemonės (išvestiniai vertybiniai popieriai) yra finansinės sutartys (pavyzdžiui, opcionai, apsikeitimo sandoriai ir kt.), Kurios yra pagrįstos įvykiais, susijusiais su gautinomis sumomis.

Pavyzdžiui, „kredito įsipareigojimų neįvykdymo apsikeitimo sandoris“, pagal kurį viena iš šalių moka fiksuotus periodinius kuponus už operacijos skubumą (trukmę), o kita šalis neatlieka mokėjimų, kol neįvyks koks nors šalių sutartas įvykis (pavyzdžiui, laiku nesumokėjus gautinų sumų).

Atkreipkite dėmesį, kad efektyvus gautinų sumų valdymas suprantamas kaip sprendimų, susijusių su šiuo turtu, priėmimo ir vykdymo sistema, leidžianti optimizuoti įmonės išeinančios veiklos pinigų srautus, sumažinant gautinų sumų valdymo tam tikrą laiką sąnaudas. . Neatsitiktinai apibrėžime vartojamas žodis „optimalus“. e.

geriausia, tinkamiausia tam tikroms sąlygoms ir užduotims, nes finansų politika, įmonės strategija tam tikru jos vystymosi etapu gali būti nukreipta į skirtingų tikslų nustatymą ir įvairių problemų sprendimą (pavyzdžiui, grynųjų pinigų srautų palaikymas, stabilizavimas ar padidinimas) , užkariaujant tam tikrą rinkos sektorių, atsižvelgiant į nuostolius pradiniame etape ir kt.))