Viskas apie vandens mokestį. Kas ir už ką moka vandens mokestį. Ataskaitos formos struktūra

Vandens mokesčio dydžio nustatymo tvarka išdėstyta Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2. Vandens mokestį turi mokėti šių vandens telkinių naudotojai: jūros (ir atskiros jų dalys, pavyzdžiui, sąsiauriai, įlankos, žiotys), upės, ežerai, pelkės, šaltiniai, geizeriai, ledynai.

Vandens mokestis į šalies ekonominę praktiką buvo įvestas 2005 m. Iš jo gautos pajamos nukreipiamos į federalinį biudžetą.

Norėdami naudoti valstybės vandens išteklius, pirmiausia turite gauti specialų leidimą:

• Iki 2007 m. Tokie leidimai buvo išduoti remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1997 04 03 nutarimu Nr. 383.
• Nuo 2007 m. Licencijos išduodamos pagal Rusijos Federacijos Vandens kodekso nuostatas. Leidimai, pateikti iki Vandens kodekso pasirodymo, galioja iki jų galiojimo pabaigos.

2015 m. Buvo padaryti pakeitimai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniuose, reglamentuojančiuose vandens mokestį - atsirado didėjantys koeficientai. Pagal pataisas mokestis iki 2025 m. Padidės 4,5 karto, o papildomas mineralinio vandens gavybos koeficientas padidins 10 kartų.

Vandens mokesčio mokėtojai ir apmokestinimo objektas 2018–2019 m

Visi vandens telkiniai priklauso valstybei. Ji negali parduoti ežero ar jūros atskirai įmonei, tačiau gali ją perleisti naudojimui už tam tikrą mokestį. Pagal mūsų šalies įstatymus pilietis gali turėti tik nedidelį vandens telkinį, kuris neturi ryšio su dideliais vandens telkiniais. Tai yra, jūs negalite nusipirkti ežero ar upės atkarpos, tačiau galimas tvenkinys ar naudotas karjeras, užpildytas vandeniu.

Vandens mokesčio mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys (įskaitant verslininkus), kurie naudojasi vandens ištekliais ir turi vandens naudojimo licenciją. Vandens mokestis mokamas ne tik už vandens išteklius paviršiuje, bet ir po žeme (pavyzdžiui, už mineralinio vandens gavybą).

Tačiau vandens mokestis nėra mokamas už bet kokius veiksmus su vandens ištekliais, o tik už specialų ar specialų vandens naudojimą. Specialus vandens naudojimas keičia vandens telkinį ar jo apylinkes: paplūdimyje ar prieplaukoje ant ežero ir hidroelektrinėje prie upės. Taip pat apmokestinamas vandens suvartojimas ir raftingas.

Ypatingas vandens naudojimas yra būtinas siekiant patenkinti vyriausybinių agentūrų poreikius, pavyzdžiui, gynybos ar energetikos.

Vandens mokestis netaikomas vandens naudojimui:

• gaisrams gesinti;
• stichinių nelaimių likvidavimas;
• žemės ūkio poreikius.

Kitų vandens naudojimo rūšių, kurios nėra apmokestinamos, sąrašas pateikiamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Be ypatingo ir ypatingo, taip pat yra bendras vandens naudojimas (kai šalies gyventojai maudosi jūroje, žvejoja, plaukioja upėmis). Tokiu atveju nereikia mokėti vandens mokesčio.

2007 m. Rusijos Federacijoje įsigaliojo Vandens kodeksas, pagal kurį pagal vandens naudojimo sutartį būtina pervesti mokėjimus už naudojimąsi vandens telkiniu. Firmos, sudariusios šią sutartį įsigaliojus Vandens kodeksui, vandens mokesčio nemoka.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie tai, kas turėtų mokėti mokesčius ir kaip nustatoma mokesčių bazė, skaitykite šiame straipsnyje.

RF mokesčių kodeksas nenumato jokių vandens mokesčių lengvatų. 2014 m. Rusijos Federacijos ministras pirmininkas ketino atleisti Krymo gyventojus nuo kelių mokesčių, įskaitant vandens mokesčius, mokėjimo, tačiau ši iniciatyva nebuvo įgyvendinta toliau.

Vandens mokesčio apskaičiavimo tvarka pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą

Mokesčių mokėtojas pats apskaičiuoja į biudžetą mokėtiną mokesčio sumą. Norėdami apskaičiuoti vandens mokestį, turite žinoti mokesčio tarifą ir mokesčio bazę. Jei įmonė turi kelis vandens telkinius, bendra mokesčio suma nustatoma kaip mokėjimų suma už kiekvieną vandens telkinį.

Mokesčio bazės nustatymo algoritmas priklauso nuo vandens naudojimo ir pačios įrenginio rūšies:

• už hidroelektrines turite sumokėti už pagamintos hidroenergijos kiekį, tai yra už kiekvieną 1000 kilovatvalandžių energijos;
• jei naudojate vandens plotą, tada sumokėkite už kiekvieną kvadratinį vandens paviršiaus kilometrą (pagal vandens naudojimo sutarties duomenis ir techninę dokumentaciją);
• imdami vandenį mokėsite už kiekvieną 1000 kubinių metrų vandens.

Vandens mokesčio tarifai nustatomi atsižvelgiant į vandens išteklių rūšį ir ekonominį regioną. Pavyzdžiui:

• Volgos upės baseinui Uralo ekonominiame regione vandens suvartojimo norma yra 294 rubliai. už 1000 kubinių metrų;
• o Obo upei tame pačiame ekonominiame regione - 282 rubliai. už 1000 kubinių metrų vandens.

Be to, valstybė nustato vandens naudojimo ribas, kurias viršijus teks sumokėti 5 kartus didesnę sumą. Diferencijuoti tarifai ir ribų nustatymas leidžia kontroliuoti pramoninę vandens išteklių apkrovą ir skatinti ekonomišką gamtos išteklių naudojimą.

Sužinokite, kokie santykiai taikomi vandens mokesčio tarifams 2018 m.

Norėdami suprasti visas vandens mokesčio apskaičiavimo subtilybes, mes parengėme išsamų mokesčio už vandens suvartojimą apskaičiavimo pavyzdį, atsižvelgdami į tai, kad atitinkama organizacija leido naudoti per daug.

Vandens mokesčio sumokėjimo ir ataskaitų pateikimo terminas

Vandens mokestis apskaičiuojamas kas ketvirtį apmokestinamojo objekto vietoje. Organizacija gali būti ne toje pačioje teritorijoje kaip ir pats objektas, todėl, norint sumokėti mokestį ir pateikti deklaraciją, turite užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnyboje, kurios teritorijoje yra vandens ištekliai.

SVARBU! Jei mokesčių mokėtojas yra vienas didžiausių, kurio rodikliai, pavyzdžiui, pajamos ar sumokėtų mokesčių suma už metus, yra apskaičiuojami milijardais, tada pateikite ataskaitą apievandens mokestisjis skolingas IFTS, kur yra registruotas kaip didžiausias. Užsienio įmonės ir fiziniai asmenys ne tik atsiskaito vandens telkinio mokesčių inspekcijai, bet ir deklaracijos kopiją INFS pateikia „vandens“ licenciją išdavusios institucijos vietoje.

Vandens mokesčio mokėjimo terminus nustato federaliniai įstatymai. Mokesčių mokėtojas perveda šią įmoką kas ketvirtį, tuo momentu, kaip nurodyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.14.

Rusijos Federacijos valstybinės įstaigos vandens išteklių naudojimą reguliuoja naudodamosi 2 norminiais dokumentais: mokesčių ir vandens kodeksais. Atitinkamai įmonės moka arba vandens mokestį, arba mokestį už vandens telkinio naudojimą pagal vandens naudojimo sutartį.

Pastaraisiais metais vandens mokestį reglamentuojančios normos šiek tiek pasikeitė (RF mokesčių kodeksas buvo papildytas daugeliu naujų nuostatų, įskaitant koeficientų nustatymą, skirtus mokėtino mokesčio dydžiui pakoreguoti atsižvelgiant į vartotojų kainų kilimą, ir pan.). Kokius dar įstatymų leidėjai padarys vandens mokesčiui, pirmieji sužinokite iš antraštės medžiagos

Šio mokesčio mokėtojų veiklai taikoma privalomoji licencija.

Bendra informacija

Norint teisingai sumokėti vandens mokestį, reikia suprasti, koks tai mokestis, kokia nauda jam teikiama, taip pat jo mokėjimo laiką ir ataskaitų teikimo tvarką.

Vandens mokestis yra tiesioginis ar netiesioginis mokestis, ir į kokį biudžetą jis mokamas? Tai yra tiesioginis mokestis, mokamas į federalinį biudžetą.

Kas tai yra?

Vandens mokestis yra mokestis už vandens išteklių ir įrenginių naudojimą pagal galiojančius Rusijos Federacijos įstatymus.

Šis mokestis įsigaliojo 2005 m. Sausio 1 d. Prieš tai vandens vartotojai sumokėjo mokestį už vandens telkinių naudojimą.

Vandens mokestis netaikomas regioniniams mokesčiams, tačiau yra federalinis mokestis, tai yra, jis yra mokamas į federalinį biudžetą, o šio mokesčio naudą, taip pat jo mokėjimo tvarką ir terminus nustato valstybė. .

Elementų charakteristikos

Bet koks mokestis, įskaitant vandens mokestį, turi savo elementus:

Daikto pavadinimas	apibūdinimas
Mokėtojai	Organizacijos, individualūs verslininkai ir asmenys
Mokesčių objektas	Faktas, kurio buvimas įpareigoja mokėti mokestį. Šiuo atveju - vandens išteklių ir objektų naudojimo licencijos buvimas.
Mokesčių bazė	Objekto sąnaudų charakteristikos. Šiuo atveju tai priklauso nuo vandens telkinio naudojimo tipo
Apmokestinamasis laikotarpis	Šiuo atveju ketvirtis
Mokesčio tarifas	Priklauso nuo vandens telkinių naudojimo tipo, taip pat nuo ekonominės zonos, kurioje yra upių, ežerų ir jūrų baseinai. Jei vanduo imamas siekiant aprūpinti jį gyventojais, už vandens naudojimą mokama 81 rublis už 1000 kubinių metrų.

Vandens mokesčio apmokestinimo objektai yra šie:

1. Vandens suvartojimas iš vandens telkinių.
2. Vandens telkinių naudojimas, išskyrus kertant mišką plaustais ir maišeliais.
3. Vandens naudojimas hidroelektrinėms.
4. Vandens naudojimas plaustant medieną plaustuose ir piniginėse.

Gali būti lygus:

• paimto vandens tūris;
• numatytos vandens erdvės plotas;
• pagamintos elektros energijos kiekį;
• medinių plaustų ir piniginių tūrio.

Tuo atveju, kai vandens telkiniui yra nustatyti keli mokesčio tarifai, mokėtina suma apskaičiuojama pagal kiekvieną mokesčio tarifą.

Mokesčių tarifai nustatomi rubliais už 1 000 kubinių metrų. Pateikiamas jų dydis, priklausomai nuo ekonominių zonų, kuriose yra vandens zonų vieta.

Mokesčio tarifai, pagal kuriuos imamas vandens mokestis ir kurie nurodyti šio straipsnio 1 dalyje, apskaityti pagal to paties straipsnio 2, 4 ir 5 dalis 2015 m., Taikomi taikant 1,15 koregavimo koeficientą.

Skaičiuojant normą naudojant šį koeficientą, jis turi būti suapvalintas iki artimiausio rublio. Į penius neatsižvelgiama.

Teisinis reguliavimas

Vandens mokestį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius. Šio mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie naudoja vandens išteklius.

Tie asmenys, taip pat organizacijos, naudojančios vandens išteklius pagal sutartis, sudarytas iki įsigaliojimo, nėra šio mokesčio mokėtojai.

Ekonominė esmė

Koks mokestis yra vandens mokestis ekonominiu požiūriu? Vandens mokesčio esmė yra mokėjimas už vandens telkinių, kurie yra valstybės nuosavybė, naudojimą.

Įvedus Vandens kodeksą, šalies sudedamųjų dalių valdžia prarado galimybę savarankiškai nustatyti vandens naudojimo tarifus.

Dabar mokesčių mokėtojų ratas gerokai išsiplėtė - į jį buvo įtraukti ir asmenys. Mokėjimas už vandens išteklių naudojimą priklauso kategorijai, kuri sudaro federalinio biudžeto pajamų dalį.

Iš tikrųjų vandens mokestis yra piniginė mūsų šalies vandens išteklių vertės savybė, išreikšta rubliais. Kaip jau minėta, visi vandens telkiniai yra valstybės nuosavybė.

Komunalinė ir privati ​​nuosavybė leidžiama tik mažiems vandens telkiniams, neturintiems hidraulinio ryšio su dideliais vandens telkiniais.

Šie asmenys gali naudotis vandens telkiniais remdamiesi:

1. Ribotos teisės yra vandens servitutas.
2. Ilgalaikio naudojimo teisės.
3. Trumpalaikio naudojimo teisės.

Vandens išteklių vartojimo mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Mokėjimo laikotarpis

Kaip teigiama str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.14 dalyje, vandens mokestis mokamas ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​20 dienos.

Tai yra, už 1 ketvirtį reikia mokėti iki balandžio 20 dienos, už 2 ketvirtį - iki liepos 20 dienos, už 3 ketvirtį - iki spalio 20 dienos, o už 4 ketvirtį - iki sausio 20 dienos.

Jei 20 diena patenka į savaitgalį ar valstybinę šventę, mokėjimo terminas yra pirmoji darbo diena po 20 dienos.

Iki tos pačios dienos būtina ją pateikti mokesčių inspekcijai, esančiai naudojamo vandens telkinio vietoje. Mokestis turi būti sumokėtas už tos pačios mokesčių inspekcijos duomenis, tai yra, mokestis turi būti sumokėtas vandens telkinio vietoje.

Jei vandens mokesčio mokėtojas priklauso didelių mokesčių kategorijai, jis pateikia deklaraciją dėl šio mokesčio Federalinei mokesčių tarnybai toje vietoje, kur jis yra įregistruotas kaip didelis mokesčių mokėtojas. Čia mokamas mokestis.

Jei mokesčių mokėtojas yra užsienio asmuo, tiek juridinis, tiek fizinis, jis turi sumokėti vandens mokestį ir deklaracijos kopiją pateikti mokesčių inspekcijai, esančiai valdžios institucijai, išdavusiai šiuos mokesčių mokėtojus.

Į kokį biudžetą reikia mokėti mokestį - vietiniam ar federaliniam? Pagal 100% vandens mokestis yra įskaitomas į federalinį biudžetą.

Mokesčių lengvatos

Mokesčių įstatymai nenustato jokių vandens mokesčių lengvatų. Tai reiškia, kad federacijos subjektų valdžios institucijos neturi teisės teikti išmokų regioniniu lygiu, nes tai yra federalinis mokestis.

KBK

Norint teisingai sumokėti už vandens telkinių naudojimą, reikia ne tik teisingai jį apskaičiuoti, bet ir teisingai užpildyti.

104 laukelyje turite nurodyti BCK - biudžeto klasifikacijos kodą. Tai būtina tam, kad mokestis, palūkanos ar bauda „išnyktų“ kaip numatyta. Priešingu atveju mokėjimo suma gali būti neaiški, ir mokesčių mokėtojas turės skolą.

Apskaita (komandiruotės)

Norėdami apskaityti vandens mokestį, turite naudoti šiuos įrašus:

Dažnai užduodami klausimai

Nepaisant vandens mokesčio skaidrumo, mokesčių mokėtojams kyla klausimų. Kurių pasitaiko gana dažnai.

Vandens mokesčio problemos

2005 m. Įsigaliojus Vandens kodeksui, vandens telkinių naudojimas ir mokėjimų už jį surinkimas šiek tiek pagerėjo. Tačiau šis dokumentas jau yra pasenęs.

Per pastaruosius kelerius metus Valstybės Dūma aptarė šio įstatymo pataisas. 2005 m., Kai buvo įvestas RF VK, buvo manoma, kad valstybės vaidmuo bus pakankamai stiprus.

Tačiau taip nėra! Todėl aktyviai smerkiamos pataisos, kurios vėl grįžtų į valstybinę vandens telkinių kontrolę.

Mokesčio Kryme apskaičiavimas

Kaip žinote, nuo 2014 m. Kovo mėn. Krymas buvo Rusijos Federacijos dalis. Dabar ši teritorija vadinama Krymo Respublika. Dabar ši respublika yra pereinamojoje padėtyje nuo Ukrainos apmokestinimo iki Rusijos apmokestinimo.

Šiuo atžvilgiu Krymo vyriausybė patvirtino.

Šiame reglamente sakoma, kad iki 2015 m. Pradžios visos Kryme esančios įmonės ir individualūs verslininkai turi prisijungti prie Rusijos ir taikyti mūsų šalies mokesčių sistemą. Tai rodo, kad nuo 2015 m. Sausio 1 d. Vandens mokestis Kryme mokamas pagal Rusijos Federacijos nustatytus tarifus ir būdus.

Jei nėra licencijos

Kaip žinote, norint panaudoti vandens telkinius ir išteklius, kurie yra valstybės nuosavybė, potencialus mokesčių mokėtojas privalo gauti vykdomosios įstaigos licenciją vandens telkinio vietoje.

Vaizdo įrašas: vandens mokestis

Todėl vandens mokestis mokamas turint specialią licenciją. Nuo 2007-01-01 neleistina vandens telkinių veikla yra draudžiama.

Jei mokesčių mokėtojas turi „ranka“, kuris buvo sudarytas su vykdomosiomis institucijomis objekto vietoje iki 2007 m. Sausio 1 d., Tai tokia sutartis yra vandens išteklių naudojimo licencijos analogas.

Vandens mokestis Kryme

Kad įmonė, esanti Kryme, galėtų vykdyti savo veiklą pagal Rusijos įstatymus, ją reikia perregistruoti. Tokią registraciją reikėjo išlaikyti iki 2015-01-01.

Kai tik įmonė buvo įregistruota, nuo tos pačios dienos ji perėjo prie Rusijos mokesčių įstatymų ir pagal Rusijos įstatymus pradeda mokėti mokesčius, įskaitant vandens mokesčius.

Prieš atlikdama šią procedūrą, įmonė moka mokesčius pagal Ukrainos įstatymus. Tai daroma siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo.

Tačiau 2014 m. Kovo mėn. Dmitrijus Medvedevas Valstybės Dūmai pateikė įstatymo projektą, kuriame numatyta sukurti specialią ekonominę zoną Krymo pusiasalio ir Sevastopolio miesto teritorijoje.

Pagal šią sąskaitą šios specialiosios ekonominės zonos gyventojai turi naudos mokėdami pajamų mokestį, taip pat yra visiškai atleisti nuo žemės, transporto ir vandens mokesčių mokėjimo.

Ši sąskaita skaičiuojama iki 2064 m., Tai yra Krymas ir Sevastopolis bus atleisti nuo šių mokesčių mokėjimo 50 metų.

Kaip jau minėta, tik rezidentų organizacijos turės naudos. Norint tapti gyventoju, pusiasalio teritorijoje yra nedaug, reikia prisidėti 150 milijonų rublių. Toks indėlis suteiks teisę naudotis privilegija.

Šie pinigai bus skirti pusiasalio, jo infrastruktūros, kultūros, švietimo, medicinos ir kitų gyvybiškai svarbių pramonės šakų plėtrai.

Kaip rodo šios sąskaitos praktika, organizacijos nori sumokėti reikiamą sumą vieną kartą, tačiau nemoka mokesčių.

Nors įstatymo projektas buvo parengtas ateinantiems 10 metų, tada, jei jis bus sėkmingai įgyvendintas, jame bus atliekami pakeitimai ir pataisymai. Pasak jo, organizacijos gyventojai neribotą laiką bus atleisti nuo vandens mokesčio.

Atsakomybę už vandens mokesčio nemokėjimą numato bendrosios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos.

Jeigu mokesčių mokėtojas praleidžia mokestį sumokėti ir deklaraciją pateikti terminą, jis turės sumokėti atitinkamai 20% nesumokėtos mokesčio sumos ir 5% deklaracijoje nurodytos sumos baudą.

Visi fiziniai ir juridiniai asmenys vandenį naudoja skirtingiems tikslams. Kiekviena valstybė už tai renka mokestį. Turinys Pagrindiniai dalykai Koks tarifas taikomas mokant (lentelė) Kaip apskaičiuoti vandens mokestį Skaičiavimo ypatybės Bet ar visi privalo mokėti, ar yra kokių nors lengvatų ir kokie tarifai turėtų būti taikomi, kai ...

Kaip ir mokėdami bet kokį mokestį, turėtumėte žinoti pagrindines ataskaitų teikimo taisykles, naršyti terminus ir išsiaiškinti, kaip užpildyti formas. Tai leis laiku sumokėti visas skolas valstybei ir ramiai vykdyti savo verslą verslininkams ir juridiniams asmenims. Turinys Ką reikia žinoti Terminas ...

Mokesčiai mokami ne tik už nekilnojamąjį turtą ir transporto priemones, bet ir už vandens telkinio naudojimą įvairiems tikslams. Turinys Pagrindiniai dalykai Kas yra vandens mokesčio mokėtoja Valstybės kontrolė Kas yra šio mokesčio mokėtojai? Kokius niuansus verta žinoti ...

Vandens mokesčio apskaičiavimo tvarką ir mokėjimo laiką nustato 1 str. 333-333 NC. Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai, remdamasis kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatais kaip mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo sandaugą.

Bendra mokesčio suma nustatoma pridėjus mokesčio sumas, apskaičiuotas visų rūšių vandens naudojimui.

Mokesčio suma sumokama apmokestinimo objekto vietoje ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Visa vandens mokesčio suma atitenka federaliniam biudžetui. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas privalo pateikti mokesčių deklaraciją mokesčių institucijoms apmokestinamojo objekto vietoje. Tuo pat metu mokesčių mokėtojai, priskiriami didžiausiems, mokesčių deklaracijas registracijos vietoje pateikia didžiausių mokesčių mokėtojų registracijos vietoje.

Mokesčių mokėtojai - užsienio asmenys tuo pačiu metu pateikia mokesčių deklaracijai papildomą kopiją mokesčių institucijai, išdavusiai licenciją vandeniui išduoti.

Vandens mokesčio mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis.

Mokestis mokamas ne vėliau kaip 20-tą mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, dienos (t. Y. Ne vėliau kaip balandžio 20 d., Liepos 20 d., Spalio 20 d. Ir sausio 20 d.). Mokesčių mokėtojas mokesčio sumą apskaičiuoja savarankiškai kaip mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo sandaugą. Mokėtinas mokestis yra mokesčio, apskaičiuoto už visą vandens naudojimą, suma.

Mokesčių deklaraciją mokesčių mokėtojas pateikia apmokestinamojo objekto vietoje esančiai mokesčių institucijai per nustatytą mokestiui sumokėti laikotarpį.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai, remdamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsniu, priskirtu didžiausiems, mokesčių deklaracijas registracijos vietoje pateikia kaip didžiausius mokesčių mokėtojus.

Vandens mokestį taip pat moka mokesčių mokėtojai - užsienio asmenys, kuriems taikomos jo sąlygos ir kurie privalo pateikti mokesčių deklaracijos kopiją mokesčių institucijai vandens naudojimo licenciją išdavusios institucijos vietoje per nustatytą laikotarpį. mokesčio sumokėjimas.

Vandens mokesčio apskaičiavimo tvarka.

Keturios apmokestinimo objektų rūšys nustato keturias mokesčių bazės rūšis: vandens tūris, vandens plotas, pagamintos elektros energijos kiekis ir išgaunamos medienos kiekio išvestinė vertė bei lydinio atstumas.

Taigi, imant vandenį, mokesčio bazė yra vandens tūris, paimtas iš vandens telkinio, kuris nustatomas pagal vandens matavimo prietaisų rodmenis, atspindėtus pirminiame vandens sunaudojimo apskaitos žurnale nuo kiekvieno 1 dienos. mėnesį.

Jei nėra vandens matavimo prietaisų, paimto vandens tūris nustatomas atsižvelgiant į techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą, visų pirma atsižvelgiant į technologinės įrangos veikimo laiką, produktų kiekį, veikimo laiką ir siurblio našumą.

Jei pagal vandens matavimo prietaisų rodmenis ir techninių priemonių veikimo laiką bei produktyvumą neįmanoma nustatyti paimto vandens kiekio, šis rodiklis nustatomas pagal vandens suvartojimo standartus.

Mokesčio bazė, apibrėžta kaip paimto vandens kiekis, nemažėja dėl vandens nuostolių pašalinant ir transportuojant ir, kaip minėta pirmiau, vandens, perduodamo jo abonentams, kiekio.

Jei vandens vartotojas ima vandenį tiek savo poreikiams tenkinti, tiek perduoti jį kitiems vandens vartotojams, mokesčių bazė yra visas paimto vandens tūris, įskaitant jo abonentams perduotą vandenį. Mokesčio bazė už vandens telkinių naudojimą be vandens pašalinimo hidroenergijos tikslais yra pagamintos elektros energijos kiekis.

Naudojant vandens telkinius plaustais plaustuose ir maišeliuose, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 punkte nustatyta, kad mokesčių bazė nustatoma kaip plaustuose ir maišeliuose plaustytos medienos tūrio ir vienos šimtosios plaustų atstumo, išreikšto kilometrais, sandauga.

Ankstesnė patirtis apskaičiuojant mokėjimus už vandens telkinių naudojimą parodė, kad daugiausia buvo sunku nustatyti mokėjimą už plaustą mediena, nes neteisinga buvo pridėti skirtingus plaustų atstumus ir padauginti šią sumą iš normos ir bendro medienos kiekio atleistas. Tokiu atveju mokėjimo suma yra gerokai pervertinta, palyginti su teisingai apskaičiuota.

Panaši situacija bus ir taikant Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 punktas tuo pačiu požiūriu apskaičiuojant mokesčio sumą.

Paaiškinkime tai konkrečiu pavyzdžiu. Pavyzdys. Šiaurinėje Dvinos upėje keturis kartus skirtingu atstumu medienos plaustai buvo vykdomi pastoviu 2 tūkst. Kubinių metrų tūriu. m. sintezės medienos 100, 150, 200 ir 250 km atstumu, mokant 1650 rublių. už 1 tūkstantį kubinių metrų m sulydytos medienos kas 100 km. lydinio teisingas lentos skaičiavimas atliekamas taip:

Jei susumuosime bendrą lydomos medienos tūrį (8 tūkst. Kubinių metrų) ir padauginsime iš mokesčio tarifo, atsižvelgdami į bendrą lydinio atstumą (700 km), gausime visiškai kitokią ir daug didesnę sumą. : 92 400 rublių.

Taigi skirtumas tarp teisingai (23 100 rublių) ir neteisingai (92 400 rublių) apskaičiuotų sumų sudarė 69 300 rublių.

Iš esmės, atsižvelgiant į tai, kad lydinio tūris šiuo atveju nepakito (2 tūkst. Kubinių metrų), apskaičiuojant vandens mokestį šiuo atveju buvo galima pridėti tik lydinio atstumą. Šiuo atveju vandens mokesčio suma buvo tokia pati: 23 100 rublių.

Tačiau net ir lydant skirtingą medienos kiekį, vandens mokesčio suma turėtų būti apskaičiuojama atskirai kiekvienam medienos plaustui, kitaip šio mokesčio suma taip pat pasirodys pervertinta.

Vandens telkinių akvatorijos naudojimas kitiems tikslams reiškia mokesčio bazės apibrėžimą kaip numatytos vandens erdvės plotą, kuris nustatomas pagal vandens naudojimo licencijos (vandens naudojimo sutarties) duomenis, o nesant tokių duomenų licencijoje (sutartyje) - pagal atitinkamos techninės ir projekto dokumentacijos medžiagą.

Jei vandens telkiniui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, mokesčių bazę nustato mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į kiekvieną mokesčio tarifą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius iš esmės keičia požiūrį į mokesčių tarifų nustatymą.

Federaliniame įstatyme „Dėl apmokėjimo už vandens telkinių naudojimą“ (su pakeitimais, padarytais 2004 m. Liepos 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 83-FZ) nustatomi tik didžiausi (didžiausi ir mažiausi) vandens naudojimo tipų mokėjimo tarifai: Rusijos Federacijai, suteikiant Rusijos Federacijos vyriausybei įgaliojimus diferencijuoti ribinius tarifus ekonominiams regionams ir upių baseinams, ežerams ir jūroms.

Priešingai nei mokėjimas už vandens telkinių naudojimą, vandens mokesčio tarifus tiesiogiai nustato 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 punkto ir jo negali pakeisti nei Rusijos Federacijos vyriausybė, nei Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymų leidžiamosios institucijos, kurioms, be to, atimta teisė teikti išmokas.

Tuo pat metu ekonominių regionų, baseinų, vandentvarkos sistemų ir vandens naudojimo rūšių mokesčių tarifų nustatymo principas absoliučia verte (rubliais) mokesčio bazės matavimo vienetui (1 tūkst. Kubinių metrų vandens, 1 kv. Km., 1 tūkst. KW / h, 1 tūkst. Kubinių metrų medienos 100 km plaustų).

Palyginę vandens mokesčio tarifus su dabartiniais vandens telkinių naudojimo tarifais, galime pastebėti jų padidėjimą, palyginti su esamais maksimaliais tarifais.

Išimtis yra vandens telkinių naudojimas hidroelektrinėms, kai vandens mokesčio tarifai yra mažesni už vandens telkinių naudojimo tarifus.

Skaičiuojant vandens mokestį už vandens telkinio vandens ploto naudojimą, reikia nepamiršti, kad mokesčio tarifas yra nustatytas tūkstančiais rublių už 1 kv. km. metais.

Todėl konkretaus mokestinio laikotarpio - ketvirtadalio - mokestis apskaičiuojamas kaip ketvirtadalis mokesčio sumos, apskaičiuotos pagal metinį mokesčio tarifą.

Pažymėtina, kad mokėjimo už vandens suvartojimą, vandens telkinių naudojimo tarifai yra nustatyti tik vidaus vandens telkiniams, teritorinei jūrai ir vidaus vandenų vandenims, taigi Rusijos Federacijos išskirtinės ekonominės zonos mokesčių jurisdikcija, taip pat mokėjimai už vandens telkinių naudojimą nėra paskirstyti. Šiaurės vakarų regionui ir Volgos baseinui minimalios normos yra 21,9 rublio, o didžiausios - 29,2 rublio. už 1 tūkstantį kubinių metrų m. išleidimas. Centriniame regione, tos pačios upės baseine, normos yra 8,9 ir 16,6 rubliai. už 1 tūkstantį kubinių metrų atitinkamai m.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo nustatyti keli lengvatiniai vandens mokesčio tarifai.

Pirma, vandens tiekimo iš vandens telkinių gyventojams vandens tiekimui vėl atsirado lengvatinė norma, nors ji padidėjo, palyginti su mokėjimo už vandens telkinius naudojimo norma, galiojusia iki 2003 m. Sausio 1 d., Nuo 60–70 rublių. už 1 tūkstantį kubinių metrų m vandens.

Sąlygos, susijusios su vandens suvartojimu vandens tiekimui gyventojams, turi atsispindėti licencijoje, išduotoje pagal nustatytą Rusijos gamtos išteklių ministerijos tvarką. Jei vandens tiekimą gyventojams tiesiogiai neatlieka mokesčių mokėtojas (pašalintas vanduo perduodamas kitoms organizacijoms) ir licencijoje nenurodomas atitinkamas numatomas vandens naudojimas, tada vandens telkinių naudojimo mokesčio tarifai vandens suvartojimą gyventojams šis mokesčių mokėtojas netaiko.

Į vandens suvartojimą vandens tiekimui gyventojams įeina tik vandens tiekimas miesto, kaimo, gyvenvietės (valstybės, savivaldybių, individualių, kooperatyvų, visuomenės, esančių įmonių ir organizacijų balanse) būsto fondui.

Vandens praradimas suvartojant ir transportuojant gyventojams yra susijęs su būsto ir komunalinių paslaugų organizacijų pačių poreikiais, o vandens mokestis už šias išimto, bet vėliau prarasto vandens dalis apskaičiuojamas pagal paprastai nustatytą mokesčio tarifą.

Tiesiogiai namuose ir butuose paimto ir prarasto vandens kiekis apmokestinamas lengvatiniu tarifu tik tuo atveju, jei yra tvarkomas atskiras vandens sunaudojimas šiems tikslams.

Priešingu atveju paimto ir prarasto vandens kiekis imant ir transportuojant apskaičiuojamas pagal nustatytą normą. Antra, keturiems 2005 m. Mokestiniams laikotarpiams taikoma išimtis, nustatyta 2004 07 28 federalinio įstatymo Nr. 83-FZ 2, įsigaliojusio Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 punktas: mokesčių mokėtojai, eksploatuojantys šilumos ir branduolinės energetikos įrenginius, naudojančius tiesioginio vandens tiekimo schemą, apskaičiuoja vandens mokestį taikydami atitinkamus tarifus, kurių koeficientas yra 0,85, imdami vandenį technologinėms reikmėms pagal vandens suvartojimą nustatytas ribas. Jei vandens vartotojas savarankiškai nevaldo šilumos ir elektros energijos įrenginių, o tik perleidžia jiems paimtą vandenį, jis apskaičiuoja vandens mokestį pagal mokesčio tarifą, netaikydamas koeficiento. Kadangi vandens ištekliai yra neišsenkantys, valstybė reguliuoja vandens suvartojimą ir numato atsakomybę už neracionalų ir pernelyg didelį vandens išteklių naudojimą. Kalbant apie vandens mokestį, tai rodo mokesčių mokėtojų patrauklumas mokėti mokestį už per didelę vandens normą, padidintą penkis kartus.

Pavyzdys. Tarkime, kad šilumos energijos įmonė per ataskaitinį laikotarpį paėmė 12 tūkstančių kubinių metrų. m vandens technologinėms reikmėms, 8 tūkst. kubinių metrų. m netechnologinėms reikmėms ir išleidžiamoms nuotekoms 7 tūkst. kubinių metrų. m. Tarkime, kad tam tikros įmonės regione mokėjimo normos:

• - vandens suvartojimui technologinėms reikmėms - 15 rublių. už 1 tūkstantį kubinių metrų m.;
• - vandens suvartojimui netechnologinėms reikmėms - 30 rublių. už 1 tūkstantį kubinių metrų m.;
• - už nuotekų išleidimą - 3,9 rubliai. už 1 tūkstantį kubinių metrų m. Nustatykime mokėjimo už naudojimąsi vandens telkiniais sumą: 12 tūkst. 15 + 8 tūkst. X 30 + 7 tūkst. * 3,9 = 180 + 240 + 27,3 = 447,3 rubliai.

Vandens suvartojimo ribas metams ar mėnesiui patvirtina visa Rusijos gamtos išteklių ministerija ir jos nurodomos licencijoje.

Vandens suvartojimo ribos nustatomos kiekvienam vandens telkiniui, vandens naudojimo rūšiai, taip pat gali būti nustatomos atsižvelgiant į pašalinto vandens panaudojimo tikslus (savo gamybos (technologiniams) poreikiams, vandens tiekimo trečiosioms šalims - organizacijoms), vandens tiekimui. tiekimas gyventojams ir kt.).

Kadangi vandens mokesčio mokestinis laikotarpis nustatomas pagal ketvirtį, faktinio išėmimo vertė turėtų būti lyginama su ketvirčio vandens pašalinimo riba. Jei vandens vartotojui nustatoma tik metinė riba, tai mokesčių tikslais ketvirčio ribos suma apskaičiuojama dalijant metinės normos vertę iš keturių.

Jei mėnesio limitai patvirtinami, tada mokesčių tikslais apibendrinami mėnesių, sudarančių konkretų ketvirtį, limitai.

Vandens mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai.

Mokestinio laikotarpio (ketvirčio) pabaigoje mokesčių mokėtojas, vadovaudamasis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.13 punktas turi savarankiškai apskaičiuoti vandens mokestį, būtent: nustatyti mokesčio bazę (paimto vandens kiekį, vandens plotą ir kt.) Ir padauginti iš mokesčio tarifo, atitinkančio vandens naudojimo tipą, ekonominį regionas ir vandens baseinas. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 333.14 straipsnyje nustatytas tas pats vandens mokesčio mokėjimo terminas, kuris numatytas sumokant už vandens telkinių naudojimą: mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip 20 mėnesio dieną. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyriuje išlaikyta vandens mokesčio mokėjimo tvarka apmokestinamojo objekto vietoje (atitinkama vandens telkinio naudojimo rūšis).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyriuje nenurodytas mokesčio mokėjimo tvarkos, kai vandens telkinys yra kelių Rusijos Federacijos subjektų teritorijoje, klausimo sprendimas, tuo tarpu federalinis įstatymas „Dėl apmokėjimo už „Vandens telkinių naudojimas“ numato, kad šiuo atveju mokėjimo suma turi būti sumokėta į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą mokesčių mokėtojo vietoje, vėliau juos paskirstant tarp tų Rusijos Federacijos subjektų biudžetų, kurių teritorijose yra tokie vandens telkiniai pagal sudarytus baseino susitarimus.

Tuo pačiu, sprendžiant dėl ​​vandens mokesčio mokėjimo, reikia vadovautis tuo, kad vandens mokesčio apmokestinimo objektas yra vandens telkinio naudojimas ir mokestis turi būti sumokėtas faktinio vandens vietoje naudoti. Be to, susitarimas dėl vandens telkinio, esančio kelių Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių teritorijoje, naudojimo, kurį vandens vartotojas sudaro su visomis atitinkamų Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų vykdomosiomis institucijomis arba jų sutikimu su vienu iš Rusijos šios įstaigos gali nustatyti atitinkamo Rusijos Federacijos sudedamojo subjekto apmokestinamojo objekto parametrus.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.15 straipsnis, nustatantis vandens mokesčio deklaracijos pateikimo tvarką, pašalina sunkumus, susijusius su deklaracijų už vandens telkinių naudojimą pateikimu.

Vieną mokestinio laikotarpio mokesčių deklaraciją mokesčių mokėtojas pateiks tik apmokestinamojo objekto buvimo vietos mokesčių institucijai.

Vandens mokesčio deklaracijos pateikimo terminas, kaip ir šiuo metu, sutampa su mokesčio sumokėjimo terminu - 20 mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, diena.

Įmonėms, individualiems verslininkams ir asmenims, kurie naudojasi vandens telkiniais pagal licenciją arba gamina vandenį iš podirvio, pateikiama speciali ataskaitos forma - 2017 m. Vandens mokesčio deklaracija. Standartinę šio dokumento formą reglamentuoja Finansų ministerijos 2005 m. Užpildymas yra ne teisė, o mokesčių mokėtojo pareiga, dėl kurios aplaidumo reikia taikyti nuobaudas.

Pagal fiskalinių teisės aktų nuostatas vandens mokesčio mokėjimo terminas įvyksta po nurodyto laikotarpio - ketvirčio. Organizacija ar individualus verslininkas privalo pervesti lėšas į biudžetą iki kito mėnesio 20 dienos.

Visi fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys licenciją naudoti vandens išteklius arba gaminantys vandenį po žeme, teikia ataskaitas. Nesvarbu, ar verslas vyko paskutinį ketvirtį, ar tuščiąja eiga. Jei veikla nebuvo vykdoma, IFTS būtina pateikti teisinę formą su nulinėmis vertėmis.

Vandens mokesčio deklaracijos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip 20 mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​dienos. Už pavėluotą dokumento pateikimą mokėtojui taikomos baudos pagal mokesčių ir administracinius teisės aktus.

Kur pateikti ataskaitos formą?

Remiantis teisės aktų nuostatomis, vandens mokesčio deklaracija pateikiama Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, kuriai priklauso naudojamas objektas (dirbtinis arba natūralus rezervuaras).

Mokesčių mokėtojams, kurie tuo pačiu metu užsiima verslu keliuose miestuose ar rajonuose, priklausančiuose tam pačiam Rusijos Federacijos regionui, yra numatyta speciali taisyklė: jie savo sprendimu teikia ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai:

• juridinio asmens registravimo vietoje;
• panaudoto rezervuaro teritorijoje.

Padarytas pasirinkimas turi būti suderintas su mokesčių inspekcijos teritorine administracija.

Įmonės ir individualūs verslininkai, turintys didžiausių mokesčių mokėtojų statusą, privalo pateikti ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai, kuri juos tokiais pripažino.

Kaip pateikti ataskaitas?

2016 m. Vandens mokesčio deklaraciją galima pateikti dviem būdais:

• Tyčia, ant popieriaus. Juridinio asmens vadovas ar verslininkas gali pats atsinešti dokumentą, perduoti jį teisėtam atstovui, išsiųsti paštu.
• Elektroninis - nuotolinis dokumentų pateikimas naudojant TCS.

Elektroninis ataskaitų teikimo būdas yra privalomas tam tikroms teisės aktuose nurodytoms ūkio subjektų kategorijoms, pavyzdžiui, didžiausiems mokesčių mokėtojams. Už šios taisyklės pažeidimą gresia 200 rublių bauda. pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.

Ataskaitos formos struktūra

Jei apsvarstysime vandens mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdį, paaiškėja, kad dokumentą sudaro keturios dalys:

• Pavadinimas su informacija apie mokesčių mokėtoją, įgalioto asmens parašas, antspaudas.
• Pirmasis skyrius, kuriame nustatyta pervedamo mokesčio suma.
• Antrasis skyrius, kuriame pateikiama fiskalinės bazės ir mokestinės prievolės sumos apskaičiavimas. Skirstoma į dvi dalis:
  • 2.1 skirsnis - mokesčio sumos apskaičiavimas komerciniams statiniams, vykdantiems vandens gavybą.
  • 2.2 skirsnis - mokesčio už statinius, kuriuose naudojami kiti vandens naudojimo būdai, išskyrus vandens suvartojimą, apskaičiavimas.

Pirmosios dvi deklaracijos dalys yra privalomos visiems mokesčių mokėtojams. 2.1 ir 2.2 skirsniai skirti komerciniams subjektams, atsižvelgiant į vandens naudojimo tipą. Pavyzdžiui, jei įmonė ima vandenį ir nenaudoja vandens ploto, ji užpildo 2.1 dalį, o 2.2 dalį palieka tuščią.

Pavadinimo užpildymas

Vandens mokesčio deklaracijos pildymas turėtų prasidėti tituliniame puslapyje. Jame turi būti ši informacija:

• Mokesčių mokėtojo vardas - visas organizacijos pavadinimas pagal Chartijos tekstą arba pilnas individualaus verslininko vardas.
• TIN - jei kodą sudaro dešimt simbolių, pirmieji du langeliai turėtų būti užpildyti nuliais.
• Patikrinimo punktas - turite nurodyti kodą, priskirtą mokesčių inspekcijai, kur pateikiama ataskaitos forma: rezervuaro vietoje arba organizacijos verslo vietoje.
• Pataisos numeris - už pirmą deklaracijos pateikimą dedamas „0“, antrajam - „1“ ir toliau pagal analogiją.
• Mokestinio laikotarpio kodas ir ataskaitinių metų numeris.
• Registracijos vietos kodas - reikia pasirinkti variantą iš žinynų. Panašią veiklos sritį turinčios įmonės vandens mokesčio deklaracijos pildymo pavyzdys padės nustatyti šią vertę.
• OKVED organizacija.
• Duomenys apie juridinio asmens reorganizavimą. Jei ši informacija nėra aktuali, brūkšneliai dedami į langelius.
• Dokumento puslapių ir priedų lapų skaičius.
• Kontaktinis komercinės struktūros telefono numeris.

Pavadinimo apačioje pridedama užpildymo data ir įmonės vadovo ar verslininko parašas. Jei dokumentą pasirašė kitas įgaliotas asmuo, turite nurodyti įgaliojimo, kurio pagrindu jis veikia, numerį. Informacija patvirtinama juridinio asmens antspaudu, jei toks yra.

Pirmo skyriaus užpildymas

Pirmąją vandens mokesčio deklaraciją sudaro trys eilutės:

Pirmame skyriuje pateikiama duomenų, gautų atliekant skaičiavimus, santrauka, kuri išsamiau aprašoma antroje dalyje. Todėl reikėtų pradėti pildyti dokumentą.

Antrojo skyriaus užbaigimas

Antroji deklaracijos dalis yra padalinta į du poskyrius: 2.1 ir 2.2. Priklausomai nuo vandens naudojimo rūšių, įmonė arba individualus verslininkas užpildo vieną iš jų arba abu iš karto. Kiekvienai gamtos išteklių naudojimo krypčiai ir kiekvienai normai yra atskiras puslapis.

2017 m. Vandens mokesčio deklaraciją 2.1 skirsnio dalyje užpildo asmenys, kurie ima vandenį iš natūralių šaltinių. Šioje dalyje yra informacija:

• KBK ir OKTMO;
• naudojamo rezervuaro pavadinimas;
• informacija apie licenciją;
• vandens naudojimo kodas;
• paimto skysčio tūris;
• tvoros paskirtis;
• taikomos normos ir korekcijos koeficientai;
• galutinis kiekvieno statymo sumos apskaičiavimas.

2.2 skyrius užpildomas pagal analogiją. Jis skirtas fiziniams ir juridiniams asmenims, naudojantiems akvatoriją, vykdantiems plaustą mišku ar užsiimančiam hidroenergija.

parsisiųsti

Jei radote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite „Ctrl“ + „Enter“.

Vandens mokestis yra federalinis mokestis, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (25.2 skyrius „Vandens mokestis“) ir yra privalomas mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Organizacijos ir asmenys, kurie naudoja specialų ir (ar) specialų vandens naudojimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus, yra pripažįstami vandens mokesčio mokėtojais.

Apmokestinimo kaip vandens mokesčio objektai yra vandens telkinių naudojimo rūšys, nurodytos lentelėje.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam apmokestinamajam straipsniui.

Mokesčių tarifai nustatomi atsižvelgiant į apmokestinimo objektą ir mokesčio bazę.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytos mokesčių lengvatos: vandens telkinių, kurie nėra pripažįstami apmokestinimo objektais, naudojimo rūšys (333.9 straipsnio 2 punktas).

Mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis.

Mokesčio suma, pagrįsta kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatais, apskaičiuojama kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga.

Mokestis mokamas ne vėliau kaip 20-tą mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, dienos.

Mokesčių deklaracija objekto vietoje pateikiama mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos Rusijos finansų ministerijos įsakymu patvirtintos formos.

apmokestinimas	Mokesčių bazė	Mokesčio bazės nustatymo tvarka	Mokesčių tarifų nustatymas
Vandens suvartojimas iš vandens telkinių	Mokestiniu laikotarpiu iš vandens telkinio paimto vandens kiekis	Jis nustatomas pagal vandens matavimo prietaisų rodmenis, atspindėtus pirminio vandens naudojimo apskaitos žurnale. Jei nėra vandens matavimo prietaisų, paimto vandens tūris nustatomas atsižvelgiant į techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą. Jei neįmanoma nustatyti paimto vandens kiekio, remiantis techninės įrangos veikimo trukme ir našumu, paimto vandens tūris nustatomas pagal vandens sunaudojimo normas	Rubliais už tūkstantį kubinių metrų m ištraukiau upių baseinų, ežerų, jūrų ir ekonominių regionų vandenį (tarifų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnyje)
Vandens telkinių akvatorijos naudojimas, išskyrus medienos plaustą plaustuose ir maišeliuose	Numatytos vandens erdvės plotas	Nustatoma pagal vandens naudojimo licencijos duomenis (vandens naudojimo sutartis), o jei tokių duomenų nėra licencijoje (sutartyje) - pagal atitinkamos techninės ir projektinės dokumentacijos medžiagą	Tūkstantis. rublių per metus už 1 kv. km sunaudoto vandens ploto pagal ekonominius regionus ir jūras (tarifų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnyje)
Vandens telkinių naudojimas be vandens pašalinimo hidroelektrinėms	Per mokestinį laikotarpį pagamintos elektros energijos kiekis		Rubliais už 1 000 kWh elektros energijos upių, ežerų, jūrų baseinams (tarifų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnyje)
Vandens telkinių naudojimas plaustui ir maišams plaustant mediena	Mokestinio laikotarpio medienos plausto ir piniginės tūrio, išreikšto tūkstančiais kubinių metrų, ir plausto atstumo, išreikšto kilometrais, padalytas iš 100 sandauga		Rubliais už tūkstantį kubinių metrų m medienos plaustų plaustuose ir piniginėse už kiekvieną plaustą 100 km palei upių, ežerų, jūrų baseinus (tarifų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnyje)

Vandens mokestis yra federalinis mokestis Rusijoje, kuris taikomas vandens telkinių naudojimo rūšims.

Komentaras

Mokesčių mokėtojai

1. Vandens mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir fiziniai asmenys, įskaitant individualius verslininkus, kurie naudoja vandens telkinius, kuriems reikalinga licencija pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

2. Organizacijos ir asmenys, kurie naudoja vandenį pagal vandens naudojimo sutartis arba sprendimus dėl vandens telkinių naudojimo, atitinkamai sudarytus ir priimtus įsigaliojus Rusijos Federacijos Vandens kodeksui, nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.8 straipsnis).

Mokesčių objektas

1. Vandens mokesčio apmokestinimo objektai yra šie vandens telkinių naudojimo būdai, jei šio straipsnio 2 dalyje nenurodyta kitaip (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333 straipsnio 9 dalis):

4) vandens telkinių naudojimas plaustų ir maišelių plaustui plaustais.

2. Nepripažįstami apmokestinimo objektais:

1) mineralinių ir (arba) natūralių vaistinių išteklių, taip pat terminių vandenų pašalinimas iš požeminių vandens telkinių;

2) vandens paėmimas iš vandens telkinių, siekiant užtikrinti priešgaisrinę saugą, taip pat pašalinti stichines nelaimes ir avarijų padarinius;

3) vandens suvartojimas iš vandens telkinių sanitariniam, ekologiniam ir laivybos išleidimui;

4) jūrų laivų, vidaus vandenų laivų ir mišrios (upės - jūros) navigacijos vandens iš vandens telkinių priėmimas siekiant užtikrinti technologinės įrangos veikimą;

5) vandens suvartojimas iš vandens telkinių ir vandens telkinių vandens ploto naudojimas žuvų auginimui ir vandens biologinių išteklių dauginimui;

6) vandens telkinių akvatorijos naudojimas laivams plaukti, įskaitant mažus laivelius, taip pat vienkartiniams orlaivių nusileidimams (pakilimams);

7) vandens telkinių akvatorijos naudojimą plūduriuojantiems įrenginiams pastatyti ir pastatyti, komunikacijoms, pastatams, statiniams, įrenginiams ir įrangai įrengti veiklai, susijusiai su vandens ir vandens biologinių išteklių apsauga, įgyvendinti, aplinkos apsauga nuo žalingo vandens poveikio, taip pat tokios veiklos vykdymas vandens telkiniuose;

8) vandens telkinių akvatorijos naudojimas valstybiniam vandens telkinių ir kitų gamtos išteklių stebėsenai, taip pat geodeziniams, topografiniams, hidrografiniams ir žvalgybos bei žvalgybos darbams atlikti;

9) vandens telkinių akvatorijos naudojimas hidroelektrinių, melioracijos, žuvininkystės, vandens transporto, vandens tiekimo ir vandens šalinimo tikslams įrengti ir statyti hidraulinėms konstrukcijoms;

10) organizacijų, skirtų išskirtinai neįgalių žmonių, veteranų ir vaikų priežiūrai ir aptarnavimui, vandens telkinių akvatorijos naudojimas organizuotam poilsiui;

11) vandens telkinių naudojimas gilinant ir kitus darbus, susijusius su plaukiojančių vandens kelių ir hidrotechninių statinių eksploatavimu;

12) vandens telkinių naudojimas šalies gynybos ir valstybės saugumo poreikiams tenkinti;

13) vandens suvartojimas iš vandens telkinių žemės ūkio paskirties žemėms (įskaitant pievas ir ganyklas) drėkinti, sodininkystės, daržininkystės, vasarnamių, asmeninių papildomų piliečių žemės sklypų drėkinimui, žemės ūkio valdomų gyvulių ir naminių paukščių laistymui ir aptarnavimui. organizacijos ir piliečiai;

14) paėmimas iš požeminių kasyklų vandens telkinių ir kolektorių-drenažo vandenų;

15) vandens telkinių akvatorijos naudojimas žvejybai ir medžioklei.

Mokesčių bazė

333.10 straipsnis. Mokesčių bazė

1. Kiekvienam vandens naudojimui, pripažintam apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 333.9 straipsnį, mokesčių bazę mokesčių mokėtojas nustato atskirai kiekvienam vandens telkiniui.

Jei vandens telkiniui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, mokesčių bazę nustato mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į kiekvieną mokesčio tarifą.

2. Imant vandenį, mokesčio bazė apibrėžiama kaip vandens kiekis, paimtas iš vandens telkinio mokestiniu laikotarpiu.

Iš vandens telkinio paimto vandens tūris nustatomas remiantis vandens matavimo prietaisų rodmenimis, atspindimais pirminio vandens sunaudojimo apskaitos žurnale.

Jei nėra vandens matavimo prietaisų, paimto vandens tūris nustatomas atsižvelgiant į techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą. Jei neįmanoma nustatyti paimto vandens kiekio pagal techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą, paimto vandens kiekis nustatomas pagal vandens suvartojimo normas.

3. Naudojant vandens telkinių akvatoriją, išskyrus plaustų plaustuose ir maišeliuose plaustą, mokesčio bazė nustatoma kaip numatytos vandens erdvės plotas.

Numatytos vandens erdvės plotas nustatomas pagal vandens naudojimo licencijos (vandens naudojimo sutarties) duomenis, o jei licencijoje (sutartyje) tokių nėra - pagal atitinkamo techninio ir projekto medžiagas. dokumentacija.

4. Kai vandens telkiniai naudojami nenaudojant vandens hidroelektrinėms, mokesčio bazė nustatoma kaip mokestiniu laikotarpiu pagamintos elektros energijos kiekis.

5. Naudojant vandens telkinius plaustui mediena plaustuose ir maišeliuose, mokesčio bazė apibrėžiama kaip mokestinio laikotarpio medinių plaustų ir maišelių tūrio, išreikšto tūkstančiais kubinių metrų, ir plaustų atstumo, išreikšto ploto, sandauga. kilometrais, padalijus iš 100.

Apmokestinamasis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.11 straipsnis).

Mokesčių tarifai

Mokesčių tarifai yra apibrėžti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12.

Mokesčio apskaičiavimo tvarka

333.13 straipsnis. Mokesčio apskaičiavimo tvarka

1. Mokesčių mokėtojas mokesčio sumą apskaičiuoja savarankiškai.

2. Mokesčio suma apskaičiuojama kaip mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo, padauginto iš šio kodekso 333.12 straipsnyje nustatyto (nustatyto) koeficiento (koeficientų), sandauga.

3. Bendra mokesčio suma yra suma, gauta pridėjus mokesčio sumas, apskaičiuotas pagal šio straipsnio 2 dalį, atsižvelgiant į visų rūšių vandens naudojimą.

Kaip ir kam apskaičiuojamas vandens mokestis?

Mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai

333.14 straipsnis. Mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai

1. Bendra mokesčio suma, apskaičiuota pagal šio kodekso 333.13 straipsnio 3 dalį, sumokama apmokestinimo objekto vietoje.

2. Mokestis mokamas ne vėliau kaip 20-tą mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, dienos.

Papildomai

Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacijoje

Medžiaga tema „Mokesčių kontrolė“

„Vandens procedūros“ buhalteriui

„Vandens procedūros“ buhalteriui

Įsigaliojus naujajam Vandens kodeksui, vandens mokestis palaipsniui pakeičiamas neapmokestinamuoju mokesčiu už vandens telkinių naudojimą. Buhalteriams pradėjo kilti klausimų, ką mokėti - vandens mokestį ar ne mokestį. Supraskime tai eilės tvarka.

Vandens mokestis

Mokesčių mokėtojai

Vandens mokestį moka institucijos, kurios naudoja specialų ar specialų vandens naudojimą pagal įstatymą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.8 straipsnio 1 punktas). Pagal Vandens kodeksą, galiojusį iki 2007 m. Sausio 1 d., Ir jį kuriant priimtus norminius teisės aktus, paviršinių vandens telkinių naudojimas buvo vykdomas remiantis vandens naudojimo licencija ir susitarimu dėl vandens naudojimo. vandens kūnai.

Pagal 1992 m. Vasario 21 d. Įstatymą N 2395-1 "Dėl žemės gelmių" požeminių vandens telkinių naudojimas - remiantis leidimu naudoti požeminį gruntinį vandenį.

Šiame straipsnyje daugiausia dėmesio skirsime paviršiniams vandens telkiniams.

2007 m. Sausio 1 d. Įsigaliojęs Vandens kodeksas panaikino paviršinių vandens telkinių naudojimo licencijavimo sistemą. Teisė naudoti paviršinius vandens telkinius įgyjama remiantis vandens naudojimo sutartimi arba sprendimu dėl vandens telkinių suteikimo naudoti, tai yra pagal sutartinius civilinius teisinius santykius (RF VK 9–11 straipsniai). . Vadovaujantis Vandens kodekso 20 straipsniu, už vandens telkinio ar jo dalies naudojimą imamas neapmokestinamasis mokestis. Šiuo atžvilgiu pasikeitė Mokesčių kodekso 333 straipsnio 8 dalis. Jis papildomas sąlyga, pagal kurią organizacijos, naudojančios vandenį pagal susitarimus ar sprendimus dėl vandens telkinių naudojimo, sudarytų ir priimtų įsigaliojus Rusijos Federacijos Vandens kodeksui, nėra pripažįstamos vandens mokesčio mokėtojai.

Mokesčių objektai

Apmokestinimo vandens mokesčiu objektai yra nustatyti Mokesčių kodekso 333.9 straipsnyje.

Vandens mokestis: mokesčio bazė, mokėtojai, tarifai

Tai apima keturis vandens naudojimo tipus:

vandens suvartojimas iš vandens telkinių;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas, išskyrus medienos plaustą plaustuose ir maišeliuose;

vandens telkinių naudojimas be vandens pašalinimo hidroelektrinėms;

vandens telkinių naudojimas plaustui medienos plaustuose ir maišeliuose.

Vandens suvartojimas kaip vandens apmokestinimo objektas, kai naudojama cirkuliuojanti vandens tiekimo sistema, laikomas vandens paėmimu cirkuliacinei sistemai papildyti, nes likusi tūrio dalis yra cirkuliuojantis vanduo, naudojamas pakartotinai (kovo 31 d. Centrinio rajono FAS nutarimas). , 2008 byloje N A68-4592 / 07-240 / 18-4593 / 07-241 / 18).

Šie vandens naudojimo tipai nėra pripažįstami apmokestinimo objektais:

mineralinių medžiagų ir (arba) natūralių medicininių išteklių, taip pat terminių vandenų pašalinimas iš požeminių vandens telkinių;

vandens suvartojimas iš vandens telkinių, siekiant užtikrinti priešgaisrinę saugą, taip pat pašalinti stichines nelaimes ir avarijų padarinius;

vandens suvartojimas iš vandens telkinių sanitariniam, ekologiniam ir laivybos išleidimui;

jūrų laivų, vidaus vandenų laivų ir mišrios (upės - jūros) vandens navigacijos iš vandens telkinių paėmimas siekiant užtikrinti technologinės įrangos veikimą;

vandens suvartojimas iš vandens telkinių ir vandens telkinių vandens zonų naudojimas žuvų auginimui ir vandens biologinių išteklių dauginimui;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas laivams plaukti, įskaitant mažus laivelius, taip pat vienkartiniams orlaivių nusileidimams (pakilimams);

vandens telkinių akvatorijos naudojimas plūduriuojantiems įrenginiams pastatyti ir pastatyti, komunikacijoms, pastatams, statiniams, įrenginiams ir įrangai įrengti veiklai, susijusiai su vandens ir vandens biologinių išteklių apsauga, aplinką nuo kenksmingo vandens poveikio, taip pat tokios veiklos vykdymą vandens telkiniuose;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas atliekant valstybinį vandens telkinių ir kitų gamtos išteklių stebėseną, taip pat geodezinius, topografinius, hidrografinius bei žvalgymo ir tyrimo darbus;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas hidroelektrinių, melioracijos, žuvininkystės, vandens transporto, vandens tiekimo ir kanalizacijos reikmėms įrengti ir statyti hidraulinėms konstrukcijoms;

organizacijų, skirtų išskirtinai neįgalių žmonių, veteranų ir vaikų priežiūrai ir aptarnavimui, vandens telkinių akvatorijos naudojimas organizuotam poilsiui;

vandens telkinių naudojimas gilinant ir kitus darbus, susijusius su laivybai tinkamų vandens kelių ir hidrotechninių statinių eksploatavimu (šiuo klausimu yra Uralo rajono FAS 2007 m. gruodžio 3 d. nutarimas Nr.

byloje N F09-9866 / 07-S3);

specialus vandens telkinių naudojimas šalies gynybos ir valstybės saugumo poreikiams tenkinti;

vandens paėmimas iš vandens telkinių žemės ūkio paskirties žemei (įskaitant pievas ir ganyklas) drėkinti, sodininkystės, daržininkystės, vasarnamių, asmeninių papildomų žemės sklypų žemės ūkio paskirties žemės sklypams, gyvuliams ir naminiams paukščiams laistyti ir aptarnauti, kuriuos turi žemės ūkio organizacijos piliečiams;

įleidimas iš požeminių kasyklų vandens telkinių ir kolektorių-drenažo vandenų;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas žvejybai ir medžioklei.

Mokesčių bazė

Mokesčio bazė yra vandens kiekis, paimtas iš vandens telkinio per mokestinį laikotarpį (ketvirtį).

Vandens mokesčio mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam vandens telkiniui, o kai vandens telkiniui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, kiekvienam mokesčio tarifui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.10 straipsnis). 333.10 straipsnio 2 punkte nustatyta, kad vandens tūris nustatomas remiantis vandens matavimo prietaisų rodmenimis, atspindimais pirminio vandens naudojimo apskaitos registre. Jei tokių įtaisų nėra, atsižvelgiama į techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą. Jei tai neįmanoma, tada ištraukto vandens tūris nustatomas remiantis vandens suvartojimo normomis.

Iš nusistovėjusios arbitražo praktikos išplaukia, kad mokesčio už vandenį apskaičiavimas ir sumokėjimas nepriklauso nuo faktinio vandens telkinio naudojimo, bet yra susijęs su atitinkamos vandens naudojimo licencijos prieinamumu. Faktinis vandens telkinių naudojimas be atitinkamos licencijos ir sudarytos sutarties nėra pagrindas apskaičiuoti ir mokėti vandens mokestį (Šiaurės vakarų rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2006 m. Birželio 16 d. Nutarimas byloje Nr. A26-7577 / 2005–213). Teismai taip pat atkreipia dėmesį į „vandens naudojimo“ ir „vandens naudojimo“ sąvokų skirtumą. Pirmasis yra faktinis naudojimas, o antrasis - specialaus leidimo (licencijos) buvimas. Jei mokesčių mokėtojas faktiškai nenaudoja vandens telkinio, tačiau turi licenciją, jis privalo mokėti mokestį, atsižvelgdamas į jam suteiktos vandens erdvės plotą (Šiaurės vakarų rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas). spalio 31 d. byloje Nr. A05-6480 / 2006-33).

Vandens mokesčio mokesčio bazė nustatoma pagal vartotojams nepristatyto, bet iš vandens telkinių paimto vandens kiekį, atsižvelgiant į vandens nuostolius, atsirandančius jį priimant, valant ir pristatant (Šiaurės Kaukazo rajono FAS sprendimas. 2008 m. Kovo 25 d. Byloje Nr. -1452 / 08-519A).

Mokesčių tarifai

Vandens mokesčio tarifai nustatomi atsižvelgiant į apmokestinamą vandens rūšį (RF mokesčių kodekso 333.12 straipsnis). Be to, mokesčių tarifai yra diferencijuojami atsižvelgiant į upių, ežerų, jūrų baseinus, taip pat į ekonominius regionus, kuriuose naudojamas tas ar kitas vandens naudojimo būdas. Mokesčio tarifai už vandens gavybą skiriasi priklausomai nuo to, kuris vandens telkinys yra imamas. Naudojant vandens telkinių akvatoriją, išskyrus plaustą ir maišelius, mokesčių tarifai taip pat skiriasi priklausomai nuo vandens telkinių, kurių vandens plotas naudojamas. Kai vandens telkiniai naudojami be vandens įleidimo hidroelektrinėms, mokesčių tarifai skiriasi priklausomai nuo upių, ežerų ir jūros baseinų ir nustatomi rubliais už 1 000 kW / h elektros energijos. Naudojant vandens telkinius plaustui ir maišeliams medienai plaukioti, mokesčio tarifas nustatomas rubliais už 1 000 kubinių metrų. m plausto ir piniginės medienos už kiekvieną plaustą 100 km ir skiriasi priklausomai nuo upių baseinų, ežerų ir jūrų.

Pagal Mokesčių kodekso 333.12 straipsnio 2 dalyje įtvirtintą taisyklę, kai vanduo imamas viršijant nustatytas ketvirtines (metines) vandens naudojimo ribas, mokesčio tarifai pagal tokį perviršį nustatomi penkis kartus. Šiuo atveju ketvirčio ribos nustatomos apskaičiuojant kaip 1/4 patvirtintos metinės ribos.

Įstatymo normos ne visada gali numatyti veiksmų taisykles kiekvienai praktikoje susidariusiai situacijai, o mokesčių mokėtojai kreipiasi į teismus. Net jei laikomasi metinės ribos, dėl vandens vartojimo sezoniškumo vandens vartotojui kartais teks mokėti mokesčius padidintais tarifais (2007 m. Balandžio 4 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Maskvos regionui N 20-20 / 0814 , 2008 m. sausio 21 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimas, N 41/08). Norėdami nemokėti papildomai, turite kreiptis į licencijas išduodančią instituciją, kad pakeistumėte licenciją. Ir yra kita teisėjų nuomonė. Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. Kovo 6 d. Nutarime byloje Nr. А42-4176 / 2007, nepaisant Mokesčių kodekso 333.12 straipsnio 2 dalyje nurodytos tiesioginės ketvirčio ribų nustatymo tiesioginės nuorodos , teisėjai palaikė mokesčių mokėtoją. Arbitražininkų nuomone, mokesčių mokėtojui negalima taikyti penkių kartų mokesčio tarifo už viršytą skaičiavimais nustatytą ketvirtinę ribą, jei neviršijama licencijoje nustatytos metinės ribos. Teisėjai pažymėjo, kad licencija neįpareigoja organizacijos naudoti metinę ribą tolygiai kas ketvirtį. Penkių kartų mokesčio tarifas taip pat negali būti taikomas pažeidus šį vandens naudojimo vienodumą.

Štai dar vienas atvejis. Mokesčių administracijos teigimu, mokėtojas neteisėtai taikė vandens mokesčio tarifą pagal Mokesčių kodekso 333.12 straipsnio 3 dalį, o ne to paties straipsnio 1 dalyje nustatytą tarifą, nes neturėjo teisės į licenciją. naudoti vandens telkinius.

Teismas pripažino inspektorių poziciją neteisėta, nes 333.12 straipsnio 1 dalyje mokesčio už vandens mokestį taikymas nesiejamas su licencijos teisei naudoti vandens telkinius buvimu ar nebuvimu. Be to, šio straipsnio 3 dalis nenustato vandens mokesčio tarifo padidinimo, jei nėra licencijos teisei naudoti vandens telkinius, imant vandenį iš vandens telkinių vandens tiekimui gyventojams. Tuo pačiu metu nebuvo viršytos vandens naudojimo ribos, nustatytos prieš gaunant licenciją, mokesčių mokėtojo apskaičiuotas vandens suvartojimas ir nuotekų šalinimas (FAS MO 2007 m. Rugpjūčio 13 d., 2007 m. Rugpjūčio 16 d. Nutarimas byloje Nr. 2007 N 15536/07 dėl atsisakymo perduoti bylą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui).

Mokesčių mokėjimo tvarka

Vandens mokesčio mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.11 straipsnis).

Vandens mokesčio apskaičiavimo tvarką nustato Mokesčių kodekso 333.13 straipsnis. Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai kaip mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo sandaugą. Bendra mokesčio suma bus nustatyta pridėjus apskaičiuotas mokesčio sumas už visus vandens naudojimo atvejus.

Vandens mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai apibrėžti Mokesčių kodekso 333.14 straipsnyje. Visą mokesčio sumą mokesčių mokėtojas sumoka apmokestinamojo objekto vietoje ne vėliau kaip iki mėnesio, pasibaigusio mokestiniam laikotarpiui, 20 dienos. Pagal 333.15 straipsnį mokesčių mokėtojas per nustatytą mokestiui sumokėti terminą privalo pateikti deklaraciją mokesčių institucijai apmokestinamojo objekto vietoje. Vandens mokesčio deklaracijos užpildymo forma ir tvarka nustatoma Rusijos finansų ministerijos 2005 m. Kovo 3 d. Įsakymu N 29n.

Dėmesio
Rusijos finansų ministerijos teigimu, licencijos buvimas yra besąlygiškas pagrindas pateikti deklaraciją, net jei vanduo iš tikrųjų negaminamas. Tokiu atveju į ataskaitą turėsite tiesiog įrašyti brūkšnelius (Rusijos Finansų ministerijos laiškas 2006 m. Lapkričio 7 d. N 03-07-03-04 / 39). Tačiau teismai ne visada tam pritaria. Jei organizacija - licencijos turėtojas negamina vandens, ji nėra mokesčių mokėtoja ir neprivalo pateikti deklaracijos (2007 m. Sausio 22 d. UO Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas byloje N F09-11945 / 06- C3).

Mokėjimas už vandens telkinių naudojimą

Mokėjimas už vandens telkinių naudojimą renkamas tik remiantis vandens naudojimo sutartimi. 2008 m. Kovo 12 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimu N 165 „Dėl vandens naudojimo sutarties rengimo ir sudarymo“ patvirtintos Vandens naudojimo sutarties rengimo ir sudarymo taisyklės.

Pagrindų, kuriais remiantis vandens telkiniai suteikiami naudoti susitarimo pagrindu, sąrašas yra nustatytas Vandens kodekso 11 straipsnyje. Tai yra:

vandens išteklių paėmimas (pašalinimas) iš paviršinių vandens telkinių;

vandens telkinių akvatorijos naudojimas, taip pat ir rekreaciniais tikslais;

vandens telkinių naudojimas be vandens išteklių paėmimo (pašalinimo) elektros energijos gamybai.

Kitos vandens naudojimo rūšys yra numatytos naudoti remiantis sprendimais arba visai nereikia sudaryti vandens naudojimo sutarties ar sprendimo dėl vandens telkinio suteikimo naudoti.

Pagal Vandens kodekso 20 straipsnį vandens naudojimo sutartyje numatyta mokėti už naudojimąsi vandens telkiniu ar jo dalimi. Tarifus, taip pat tokio mokesčio apskaičiavimo ir surinkimo tvarką, priklausomai nuo vandens telkinio savininko, nustato Rusijos Federacijos vyriausybė, Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių valstybinės valdžios institucijos arba vietos valdžios institucijos. Federaliniu lygiu ne mokesčių mokėjimus reglamentuoja:

mokesčių už naudojimąsi vandens telkiniais federalinėje nuosavybėje apskaičiavimo ir rinkimo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2006 m. gruodžio 14 d. dekretu Nr.

2006 m. Gruodžio 30 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas N 876, patvirtinantis federalinės nuosavybės teise priklausančių vandens telkinių naudojimo tarifus (toliau - tarifai).

Mokėjimo suma nustatoma kaip mokėjimų bazės ir atitinkamo mokesčio mokėtojo apmokestinimo sandauga, nepriklausomai. Mokestis sumokamas vandens telkinio ar jo dalies naudojimo vietoje ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokėjimo laikotarpio, 20 dienos ir įskaitomas į federalinį biudžetą.

Mokėjimo bazė nustatoma kiekvienam vandens telkinių naudojimo tipui ir nustatoma atskirai kiekvienam vandens telkiniui ar jo daliai.

Kainos diferencijuojamos taip:

mokėjimo už vandens išteklius iš paviršinių vandens telkinių ar jų atskirų dalių už konkrečių upių ar atitinkamų jūrų baseinų upes baseinų ir kiekviename baseine - Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių normos;

mokėjimo už vandens išteklius iš Rusijos Federacijos teritorinės jūros - jūra;

atsiskaitymo už vandens telkinių ar jų dalių naudojimą be vandens išteklių paėmimo (pašalinimo) elektros energijos gamybai tarifai; visų pirma didžiausių Rusijos Federacijos upių, naudojamų hidroenergijai, upių baseinų tarifai;

mokėjimo normos už naudojimąsi 1 kv. km paviršinių vandens telkinių ar jų dalių. Šios normos nustatomos pagrindinių upių, taip pat jūrų ir Ramiojo vandenyno baseinų upėms.

Jei paimto vandens kiekis yra mažesnis nei nustatytas sutartyje, tuomet reikia perskaičiuoti mokesčio dydį pasibaigus atitinkamam mokėjimo laikotarpiui (Taisyklių 7 punktas). Tokiu atveju mokėjimo bazė apskaičiuojama taip:

faktinis vandens išteklių įsiurbimo (pašalinimo) iš vandens telkinio ar jo dalies tūris, nustatytas remiantis vandens matavimo prietaisų rodmenimis, atspindėtu pirminiame vandens naudojimo apskaitos žurnale. Jei nėra vandens matavimo prietaisų, paimto vandens tūris nustatomas atsižvelgiant į techninių priemonių veikimo laiką ir veikimą. Jei neįmanoma nustatyti išgaunamo vandens kiekio pagal techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą, išgaunamo vandens tūris nustatomas pagal vandens sunaudojimo normas arba naudojant kitus metodus nustatytomis sąlygomis ir būdu. vandens naudojimo sutartis;

faktinis pagamintos elektros energijos kiekis, nustatytas remiantis valdymo ir matavimo įrangos duomenimis arba naudojant kitus metodus dėl vandens vartojimo sutartyje nustatytų sąlygų ir būdo.

Jei faktiškai ištraukto (ištraukto) vandens kiekis viršijo vandens naudojimo sutartyje nustatytą rodiklį, vandens naudotojas privalo sumokėti baudą, penkiskart didesnę už naudojimąsi vandens telkiniu (3 punktas, 18 straipsnis). RF VC RF).

Kalbant apie atsiskaitymus už vandens telkinių naudojimą, nei Vandens kodeksas, nei priimti Rusijos Federacijos vyriausybės nutarimai N 764 ir 876 nenumato mokėtojų teikiamų atsiskaitymų ar bet kokių ataskaitų dokumentų.

Neįmanoma įtraukti visų mokesčio apskaičiavimo rodiklių į vandens naudojimo sutartį. Skaičiavimas atliekamas remiantis kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais už faktinį sunaudoto vandens kiekį, o sutartis sudaroma ilgesniam laikotarpiui.

A.A. Komleva,

žurnalo „Biudžeto apskaita“ redaktorius ekspertas

Vandens mokestis 2017–2018 m

Vandens mokestis

Vandens mokestis yra federalinis mokestis, kuris kartu su išeitiniu mokesčiu priklauso gamtos išteklių mokėjimų kategorijai. Todėl vandens mokestis, be fiskalinės funkcijos, atsakingos už biudžeto pajamų formavimą, įgyvendina svarbią reguliavimo funkciją:

1. skatina ūkio subjektus įgyvendinti racionalų ir efektyvų vandens naudojimą, didinant jų atsakomybę už šalies vandens išteklių išsaugojimą ir ekologinės pusiausvyros palaikymą;
2. turi reprodukcinį tikslą, nes dalis surinktų lėšų yra skirta vandens telkinių apsaugos ir atkūrimo priemonėms įgyvendinti.

Reikėtų pažymėti, kad Rusijos praktika žino įvairias atsiskaitymo už vandens išteklius formas. Sovietų Sąjungoje 1920-1930 m.

Internetinis žurnalas buhalteriui

už drėkinamo ploto vienetą buvo imamas vandens mokestis, kuris buvo panaikintas baigus kolektyvizaciją. 1949–1956 m. Buvo imamas mokestis už vandenį, tiekiamą laistymo sistemomis. 1982–1998 m. Buvo imami mokesčiai už vandenį, kurį pramonės įmonės paėmė iš vandentvarkos sistemų. 1999 m. Priėmus 1998 m. Gegužės 6 d. Įstatymą „Dėl mokėjimų už vandens telkinių naudojimą“ Nr. 71-FZ, Rusijos Federacijoje buvo nustatytas mokestis už vandens telkinių naudojimą, kuriame, be įmokas už vandens telkinių paėmimą, užmokestį ir kitus vandens naudojimo aspektus, ypač dėl įmonių nuotekų išleidimo į vandens telkinius ir vandens telkinių naudojimo be vandens pašalinimo ir nuotekų išleidimo, kurie žymiai išplėtė ne tik apmokestinamų objektų sudėtis, bet ir mokėtojų ratas.

Nuo 2005 m. Sausio 1 d. Vandens mokestis Rusijos Federacijoje surenkamas pagal Mokesčių kodekso 252 skyrių. Nuo pat jo įvedimo buvo nustatyta nemažai vandens naudojimo apmokestinimo pakeitimų, kuriuos galima apibendrinti taip.

Pirma, buvo panaikintos tam tikros mokesčių lengvatos, kurias nustatė Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymų leidybos organai, ir mokesčių mokėtojų sąrašas buvo žymiai išplėstas. Taigi kartu su organizacijomis ir individualiais verslininkais vandens mokesčio mokėtojais tapo ir asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai.

Antra, toks vandens naudojimas kaip nuotekų išleidimas į vandens telkinius nėra apmokestinamas, o tai paaiškinama siekiu panaikinti dvigubo apmokestinimo situaciją, nes už neigiamą poveikį aplinkai imamas mokestis. teršalų išleidimas į vandens telkinius.

Trečia, siekiant išsaugoti biudžeto pajamas iš šio mokesčio, tuo pačiu metu buvo didinamos vandens normos iš vandens telkinių. Be to, mokesčių tarifai dabar yra nustatyti Mokesčių kodekse visai Rusijos Federacijos teritorijai, o Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymų leidybos organams dabar atimta teisė juos reguliuoti.

Ketvirta, vandens telkinių be vandens paėmimo naudojimas hidroenergijos tikslais papildomai priskiriamas kaip savarankiškas apmokestinimo objektas.

Pagrindiniai vandens mokesčio elementai pateikti paveiksle.

Vandens mokesčio mokėtojai(Mokesčių kodekso 333 8 str.) - tai organizacijos ir asmenys, kurie naudoja specialų ir (ar) specialų vandens naudojimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Šiuo atveju ypatingas vandens naudojimas suprantamas kaip fizinių ir juridinių asmenų vandens telkinių naudojimas naudojant konstrukcijas, technines priemones ar prietaisus.

Specialus vandens naudojimas gali būti atliekamas tik griežtai apibrėžtais tikslais, būtent gynybos, federalinių energetikos sistemų, federalinio transporto poreikiams tenkinti, taip pat valstybės ir savivaldybių poreikiams tenkinti.

Organizacijos ir asmenys, kurie naudoja vandenį pagal vandens naudojimo sutartis arba sprendimus dėl vandens telkinių naudojimo, atitinkamai sudarytus ir priimtus įsigaliojus Rusijos Federacijos Vandens kodeksui naujajame leidime (po birželio 3 d.) 2006 m.), Nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais.

Apmokestinimo pagal vandens mokestį objektų, taip pat vandens naudojimo rūšių, kurios nepripažįstamos apmokestinimo objektu, sąrašą nustato 1 str. 333 9 NK.

—————————————— Vandens mokesčio objektai ——————————————

Vandens mokesčio mokesčio bazė pagal 196 str. 333 10 Mokesčių kodeksą kiekvienai vandens rūšiai nustato mokesčių mokėtojas atskirai kiekvienam vandens telkiniui. Jei vienam vandens telkiniui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, mokesčio bazę nustato mokesčių mokėtojas, atsižvelgdamas į kiekvieną mokesčio tarifą.

Vandens mokesčio mokesčio bazės nustatymas (Mokesčių kodekso 333 10 straipsnis)
P / p Nr.	Mokesčių objektas	Mokesčių bazė
1	Vandens suvartojimas iš vandens telkinių	Jis apibrėžiamas kaip vandens kiekis, paimtas iš vandens telkinio per mokestinį laikotarpį. Šiuo atveju vandens tūris nustatomas remiantis vandens matavimo prietaisų rodmenimis, o jei tokių nėra - pagal techninių priemonių veikimo laiką ir produktyvumą arba remiantis vandens suvartojimo standartais
2	Vandens telkinių akvatorijos naudojimas, išskyrus medienos plaustą plaustuose ir maišeliuose	Apibrėžiamas kaip numatyto vandens telkinio plotas. Šiuo atveju vandens erdvės plotas nustatomas pagal vandens naudojimo licencijos duomenis, o jei licencijoje tokių nėra - pagal techninės ir projektinės dokumentacijos medžiagas.
3	Vandens telkinių naudojimas be vandens pašalinimo hidroelektrinėms	Apibrėžta kaip mokestiniu laikotarpiu pagamintos elektros energijos kiekis
4	Vandens telkinių naudojimas plaustui ir maišams plaustant mediena	Jis apibrėžiamas kaip mokestiniu laikotarpiu sulydytos medienos tūrio, išreikšto tūkstančiais kubinių metrų, ir lydinio atstumo, išreikšto kilometrais, padalytas iš 100 sandauga.

Vandens mokesčio mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis (Mokesčių kodekso 333 11 str.).

Už vandens mokestį kiekvienam iš apmokestinimo objektų, vadovaujantis str. Mokesčių kodekso 333 11 nustatyta tvirta (specifinė) mokesčių norma, kuri diferencijuojama pagal upių baseinus, ežerus, jūras ir ekonominius regionus.

Reikėtų pažymėti, kad vandens mokesčio tarifas, imant vandenį iš bet kurio vandens telkinio vandens tiekimui gyventojams, yra 70 rublių. už 1 tūkst. m 3 vandens, paimto iš vandens telkinio.

Vandens mokesčio apskaičiavimo tvarka ir terminai apibrėžta str. 333 13 -333 14 NC. Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai, remdamasis kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatais kaip mokesčio bazės ir atitinkamo mokesčio tarifo sandaugą. Bendra mokesčio suma nustatoma pridėjus mokesčio sumas, apskaičiuotas visų rūšių vandens naudojimui.

Mokesčio suma sumokama apmokestinimo objekto vietoje ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Visa vandens mokesčio suma atitenka federaliniam biudžetui.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas privalo pateikti mokesčių deklaraciją mokesčių institucijoms apmokestinamojo objekto vietoje. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai priskiriami

didžiausią, mokesčių deklaracijas pateikite mokesčių institucijai registracijos vietoje kaip didžiausi mokesčių mokėtojai. Mokesčių mokėtojai - užsienio asmenys tuo pačiu metu pateikia mokesčių deklaracijai papildomą kopiją mokesčių institucijai, išdavusiai licenciją vandeniui išduoti.

Mokesčių kodas: 25.2 skyrius „Vandens mokestis“

Nuo 2005 m. Sausio 1 d. Pagal federalinį įstatymą N 83-FZ<1>Įvedamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius „Vandens mokestis“, dėl kurio nebegalioja Federalinis įstatymas Nr. 71-FZ „Dėl mokesčių už vandens telkinių naudojimą“.<2>(toliau - Įstatymas N 71-FZ). Kokie vandens telkinių naudotojų apmokestinimo pokyčiai vyks 2005 m., Aprašyta šiame straipsnyje.

<1>2004 m. Liepos 28 d. Federalinis įstatymas N 83-FZ "Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimų, Rusijos Federacijos įstatymo" Dėl mokesčių sistemos pagrindų Rusijos Federacijoje "19 straipsnio pakeitimų, taip pat dėl ​​tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pripažinimo negaliojančiais “.
<2>1998 05 06 federalinis įstatymas N 71-FZ "Dėl mokėjimų už vandens telkinių naudojimą".

Mokesčių mokėtojai

Vandens mokesčio mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.8 straipsnį yra organizacijos ir asmenys, kurie naudoja specialų ir (ar) specialų vandens naudojimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Taigi nuo 2005 m. Fiziniai asmenys, kurie nėra individualūs verslininkai, taip pat taps vandens mokesčio mokėtojais.

Viena iš prievolės mokėti mokesčius atsiradimo sąlygų yra ta, kad tiek specialus, tiek specialus vandens naudojimas turi būti atliekamas griežtai laikantis Rusijos Federacijos įstatymų. Rusijos Federacijos vandens įstatymai susideda iš Rusijos Federacijos vandens kodekso (toliau - VK RF) ir federalinių įstatymų bei kitų Rusijos Federacijos ir jos subjektų pagal jį priimtų norminių teisės aktų (VK RF 2 straipsnis). .

Vandens kodekse pateikiamos specialiojo ir specialiojo vandens naudojimo sąvokos. Specialus vandens naudojimas suprantamas kaip vandens telkinių naudojimas piliečiams ir juridiniams asmenims naudojant konstrukcijas, technines priemones ar prietaisus.

Kas yra vandens mokestis - elementų charakteristikos, išmokos, problemos

Nurodyta veikla turėtų būti vykdoma tik turint vandens naudojimo licenciją (išskyrus atvejus, kai vandens telkiniai naudojami plaukiant mažomis valtimis ir vienkartiniams orlaivių nusileidimams (pakilimams)). Vadovaujantis VK RF 86 straipsniu, specialiojo vandens naudojimo rūšys nustatomos sąraše, kurį patvirtina specialiai įgaliota valstybinė įstaiga, valdanti vandens fondo naudojimą ir apsaugą (pavyzdžiui, specialiojo vandens naudojimo rūšių sąrašas paviršinių vandens telkinių atžvilgiu buvo patvirtintas Rusijos gamtos išteklių ministerijos 1998 m. spalio 23 d. įsakymu N 232).

Rusijos Federacijos vyriausybė, remdamasi VK RF 50 straipsniu, patvirtino Valstybinių vandens telkinių naudojimo naudoti taisykles<3>(toliau - Taisyklės). Šių taisyklių 20 punkte buvo nustatyta, kad vandens naudojimo licencijavimą vykdo RF Gamtos išteklių ministerija ir jos teritorinės įstaigos. Tačiau vėliau įgaliojimai išduoti, vykdyti ir registruoti vandens naudojimo licencijas ir reguliavimo licencijas buvo perduoti Federalinei vandens išteklių agentūrai.<4>.

<3>Taisyklės, susijusios su valstybinių vandens telkinių naudojimu, vandens naudojimo apribojimų nustatymu ir persvarstymu, vandens naudojimo licencijų ir administracinių licencijų išdavimu, buvo patvirtintos 1997 m. Balandžio 3 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 383.
<4>Federalinės vandens išteklių agentūros nuostatai, patvirtinti 2004 m. Birželio 16 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu N 282.

Specialus vandens telkinių naudojimas gali būti atliekamas tik griežtai apibrėžtais tikslais, būtent gynybos, federalinių energetikos sistemų, federalinio transporto poreikiams tenkinti, taip pat valstybės ir savivaldybių poreikiams tenkinti (RF VC 87 straipsnis). Priklausomai nuo to, kam priklauso vandens telkiniai, atitinkamą sprendimą dėl jų naudojimo priima Rusijos Federacijos vyriausybė arba Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių vykdomosios valdžios institucijos.

Pagal Taisyklių 46 punktą piliečiams ir juridiniams asmenims leidžiama naudoti vandenį iki registracijos ir atitinkamos licencijos išdavimo, jei tokia veikla vykdoma remiantis galiojančiais teisės aktais, o vandens naudotojas yra įtrauktas į licencijavimo tvarkaraštį. nustato atitinkama licencijas išduodanti institucija.

Vandens naudojimo licencijoje turi būti informacija apie vandens vartotojus, taip pat instrukcijos apie vandens telkinio naudojimo būdus ir tikslus (VK RF 49 straipsnis).

Mokesčių objektai

Šie vandens naudojimo tipai yra pripažįstami vandens apmokestinimo objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.9 straipsnio 1 punktas):

• vandens suvartojimas iš vandens telkinių;
• vandens telkinių akvatorijos naudojimas, išskyrus medienos plaustą plaustuose ir maišeliuose;
• vandens telkinių naudojimas be vandens pašalinimo hidroelektrinėms;
• vandens telkinių naudojimas plaustams plaustuose ir maišeliuose.

Vandens mokestis (priešingai nei mokestis) nebus renkamas už vandens telkinių naudojimą nuotekoms išleisti, o tai panaikina dvigubą apmokestinimą, nes už teršalų išmetimą į aplinką imamas mokestis. vandens kūnai.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.9 straipsnio 2 punkte pateikiamas vandens naudojimo rūšių, kurios nepripažįstamos apmokestinimo objektu, sąrašas.

Šiame sąraše yra 15 vandens naudojimo rūšių ir jis yra uždarytas. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.2 skyrius, skirtingai nei įstatymas N 71-FZ, nesuteikia Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių valdžios institucijoms teisės nustatyti papildomas mokesčių lengvatas.

Atkreipkite dėmesį: šiame sąraše pateikiamos vandens naudojimo rūšys, kurios iki 2005 m. Sausio 1 d. Buvo apmokestinamos pagal Įstatymą Nr. 71-FZ. pavyzdžiui, vandens paėmimas iš kasyklų požeminių vandens telkinių ir kolektorių-drenažo vandenų; vandens suvartojimas jūrų laivuose, vidaus ir mišrios (upių - jūrų) laivybos laivuose, vanduo iš vandens telkinių, siekiant užtikrinti technologinės įrangos veikimą, vandens telkinių vandens zonos laivams plaukti, žuvų auginimui ir vandens biologinių išteklių dauginimuisi, taip pat specialus vandens telkinių naudojimas šalies gynybos ir valstybės saugumo poreikiams užtikrinti.

Mokesčių bazė

Vandens mokesčio mokesčio bazės formavimo tvarka yra nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.10 straipsnio 1 punkte. Kiekvienam vandens naudojimui, pripažintam apmokestinimo objektu, mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienam vandens telkiniui. Jei vandens telkiniui nustatomi skirtingi mokesčio tarifai, jis apskaičiuojamas atsižvelgiant į kiekvieną mokesčio tarifą.

Mokesčių bazė nustatoma taip:

1. Imant vandenį - kaip vandens kiekis, paimtas iš vandens telkinio per mokestinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.10 straipsnio 2 punktas). Iš vandens telkinio paimto vandens tūris apskaičiuojamas pagal vandens matavimo prietaisų rodmenis, atspindėtus pirminio vandens naudojimo apskaitos žurnale. Jei nėra vandens matavimo prietaisų - atsižvelgiant į techninės įrangos veikimo laiką ir produktyvumą. Jei išgaunamo vandens kiekio nustatyti negalima, reikia naudoti vandens suvartojimo normas.
2. Naudojant vandens telkinių vandens plotą - kaip numatytos vandens erdvės plotą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.10 straipsnio 3 punktas). Numatytos vandens erdvės plotas nustatomas pagal vandens naudojimo licencijoje (vandens naudojimo sutartyje) nurodytą informaciją, o jei tokių duomenų nėra, pagal atitinkamos techninės ir projektinės dokumentacijos medžiagas.
3. Naudojant vandens telkinių, kuriuose nėra vandens įleidimo, vandens plotą hidroenergijos reikmėms - kaip mokestiniu laikotarpiu pagamintos elektros energijos kiekį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.10 straipsnio 4 punktas).
4. Naudojant vandens telkinius plaustams gaminti - kaip mokestiniu laikotarpiu plaustų medienos tūrio, išreikšto tūkstančiais kubinių metrų, ir plaustų atstumo, išreikšto kilometrais, sandauga padalijus iš 100 (Mokesčio 333.10 straipsnio 5 punktas Rusijos Federacijos kodas).

Mokesčių tarifai

Įstatyme N 71-FZ buvo nustatyta gana sudėtinga ir daugiapakopė atitinkamo mokesčio dydžio nustatymo procedūra. pavyzdžiui Rusijos Federacijos Vyriausybė patvirtino minimalius ir maksimalius mokėjimų tarifus, neviršijant šiame įstatyme nustatytų ribų upių baseinams, ežerams, jūroms ir ekonominiams regionams, o Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos patvirtino mokėjimo normos pagal mokėtojų kategorijas (atsižvelgiant į vandens telkinių naudojimo tipą, vandens telkinių būklę ir atsižvelgiant į vietos vandens tiekimo gyventojams sąlygas ir ekonominius objektus).

Vandens mokesčio tarifai, kurie bus taikomi nuo 2005 m. Sausio 1 d., Yra įtvirtinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnyje. Kaip ir mokėjimo už vandens telkinius tarifai, jie nustatomi rubliais už mokesčio bazės vienetą, atsižvelgiant į vandens naudojimo tipą ir skiriasi pagal ekonominius regionus, upių baseinus, ežerus ir jūras.

Imant vandenį iš vandens telkinių vandens tiekimui gyventojams, norma yra 70 rublių. už 1000 kubinių metrų m vandens visiems šalies mokesčių mokėtojams.

Teisės aktai numato didinti ir mažinti koeficientus. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojai, eksploatuojantys šilumos ir atominės elektrinės įrenginius, naudojant tiesioginio vandens tiekimo schemą 2005 m., Vandens mokestį mokės taikydami mažėjantį koeficientą (Federalinio įstatymo Nr. 83-FZ 2 straipsnis). Mokesčių mokėtojai taikys koeficientą 0,85 mokesčių tarifams, susijusiems su vandens pašalinimu iš paviršinių vandens telkinių, atsižvelgiant į nurodytus technologinius poreikius, laikantis nustatytų ribų.

Kai vanduo imamas viršijant nustatytas ketvirtines (metines) vandens naudojimo ribas, mokesčio tarifai pagal tokį perteklių nustatomi penkis kartus viršijant mokesčio tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.12 straipsnio 1 punkte.

Atkreipkite dėmesį: skirtingai nei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso Įstatymo N 71-FZ 25.2 skyriuje, jame nenumatyta didinti mokesčių tarifų, kai naudojamas vanduo be atitinkamos licencijos.

Mokestinis laikotarpis, tvarka, mokesčio sumokėjimo ir deklaracijos pateikimo terminai

Vandens mokesčio mokestinis laikotarpis yra ketvirtadalis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.11 straipsnis), neatsižvelgiant į vandens naudojimo tipą ir mokesčių mokėtojo kategoriją. Anksčiau įstatyme Nr. 71-FZ buvo numatyti skirtingi mokestiniai laikotarpiai skirtingoms mokėtojų kategorijoms: individualiems verslininkams, smulkioms įmonėms ir mokesčių mokėtojams, naudojantiems akvatoriją - ketvirtadalis, kitiems mokesčių mokėtojams - per mėnesį.

Vandens mokestis apmokestinamas apmokestinamojo objekto vietoje ne vėliau kaip mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio ketvirčio, ​​20 dienos, tai yra už pirmąjį ketvirtį - ne vėliau kaip balandžio 20 d., Už antrąjį ketvirtį - liepos 20 d. trečiasis ketvirtis - spalio 20 d., o IV ketvirtis - sausio 20 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.14 straipsnis).

Mokesčių deklaraciją mokesčių mokėtojas pateikia apmokestinamojo objekto vietoje esančiai mokesčių institucijai per nustatytą mokestiui sumokėti laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.15 punktas).

Įstatymas Nr. 71-FZ įpareigojo mokesčių mokėtoją pateikti mokesčių deklaraciją mokesčių institucijai registracijos vietoje, o mokesčio deklaracijos kopija buvo pateikta vandens telkinio naudojimo vietoje.

Kalbant apie užsienio mokesčių mokėtojus, be mokesčių mokesčio deklaracijos pateikimo mokesčių institucijai apmokestinamojo objekto vietoje, jie turi pateikti mokesčio deklaracijos kopiją mokesčių institucijai, esančiai valdžios institucijos, išdavusios vandens naudojimo licenciją, vietoje. . Kopija pateikiama iki mokesčio sumokėjimo termino pabaigos.

N.N.Nefedova

Žurnalo ekspertas

„Aktualijos

apskaita

ir mokesčiai "